Tipos, formas y métodos de control financiero. Formularios, métodos de control financiero El control financiero se puede realizar en el formulario
La clasificación de tipos, formas y métodos de control financiero se basa en signos que caracterizan ciertos vínculos entre los objetos de clasificación.
Para determinar los tipos de control financiero, por regla general, se parte de las características más esenciales de la clasificación como el sujeto y el objeto del control. Tradicionalmente, se distinguen los siguientes tipos de control financiero(Tabla 6.1).
Cuadro 6.1 Principales tipos de control financiero
Dependiendo de los sujetos que ejercen el control, existen: control financiero estatal y control financiero no estatal, que incluye auditoría, control interno y público.
Control financiero estatal es un conjunto de acciones y operaciones realizadas por los poderes públicos, así como los organismos especialmente creados por ellos, utilizando formas y métodos específicos de organización para el cumplimiento por parte de las entidades empresariales y poderes públicos de las normas legales establecidas con el fin de garantizar la legalidad, conveniencia, eficiencia de la educación, distribución y uso recursos financieros estado.
El control financiero estatal cubre no solo el sector público de la economía, sino que también se extiende a las entidades comerciales de todas las formas de propiedad, principalmente mediante la verificación de su cumplimiento de la legislación tributaria, el cumplimiento de las órdenes estatales y municipales, el uso selectivo de subsidios, subsidios, préstamos presupuestarios, así como la efectividad de la provisión y legalidad del uso de incentivos fiscales. Por eso, objeto de control financiero estatal Son todas las relaciones monetarias que se desarrollan en el proceso de actividades de las entidades comerciales asociadas a la formación y uso de los recursos financieros del estado.
La organización del control financiero estatal en varios países está determinada en gran medida por la forma de gobierno (por ejemplo, para Rusia, los Estados Unidos, la presencia de la institución del poder presidencial). Teniendo en cuenta ciertos signos de clasificación dentro del control financiero estatal, se pueden distinguir los siguientes puntos de vista:
1. En relación a las ramas del gobierno: control ejercido por los órganos legislativos (representativos) del poder estatal, tanto directamente (control parlamentario) como a través de los órganos de control independiente especialmente creados por ellos; control ejercido por el presidente; control ejercido por las autoridades ejecutivas 1.
El control parlamentario incluye: consideración y aprobación del presupuesto, el informe sobre su ejecución; controlar las actividades de las comisiones permanentes y las comisiones para la investigación de infracciones financieras, etc. Por ejemplo, en la India, se trata de comités parlamentarios (informes estatales, propuestas presupuestarias, para empresas estatales). En los Estados Unidos, tal organismo es la Oficina de Presupuesto del Congreso, cuyo propósito es brindar al Congreso información sobre temas financieros y económicos, analizar la implementación de programas financieros, etc.
En varios países (Austria, España, Francia, Alemania, etc.), las Cámaras de Cuentas actúan como órganos independientes de control financiero estatal. V Federación Rusa El control parlamentario, incluso en la esfera financiera, lo ejercen las cámaras de la Asamblea Federal: el Consejo de la Federación y la Duma del Estado, que forman comités y comisiones (por ejemplo, el comité de presupuesto e impuestos). De acuerdo con el Art. 107 de la Constitución de la Federación de Rusia, la adoptada La Duma Estatal leyes federales sobre temas: el presupuesto federal; impuestos y tarifas federales; financiera, monetaria, crediticia, normativa aduanera, emisión monetaria 2. Los órganos de control financiero estatal independiente en la Federación de Rusia son la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia y los órganos de control y contabilidad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
En la mayoría de los países, los órganos de control y auditoría gubernamentales también operan en paralelo con los órganos de supervisión parlamentarios 3. En los Estados Unidos, tal organismo es la Administración Presidencial y Presupuesto, Servicios de Inspección y Departamentos Federales, el Consejo Presidencial para Combatir el Abuso Financiero en Agencias Gubernamentales; en Finlandia es la Oficina de Auditoría de la Economía del Estado, que forma parte del Ministerio de Finanzas. Estos órganos también incluyen la Oficina del Inspector General y el Auditor General en India, la Oficina del Contralor General en Canadá, etc.
El sistema de órganos de control dentro del poder ejecutivo de la Federación de Rusia está formado por el Gobierno de la Federación de Rusia de conformidad con el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia. El control financiero ejercido por las autoridades ejecutivas, los órganos de autogobierno local se confía a: el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Tesoro Federal (servicio federal), los órganos financieros de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia y municipios, los principales administradores de fondos presupuestarios y administradores de fondos presupuestarios.
Control presidencial en la Federación de Rusia, como control sobre la ejecución de decretos y órdenes del Presidente de la Federación de Rusia sobre cuestiones finanza pública, realizado por organismos autorizados por el Presidente de la Federación de Rusia de conformidad con la ley (por ejemplo, la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia).
2. En relación al nivel de poder estatal, hay: órganos federales de control financiero estatal y órganos regionales de control financiero estatal. Los organismos federales incluyen: en la Federación de Rusia: la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, los servicios federales del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, etc.; en Alemania (RFA), la Oficina Federal de Auditoría; en Francia, el Tribunal de Cuentas francés. Los órganos regionales incluyen los órganos de control y contabilidad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (por ejemplo, la Cámara de Control y Contabilidad de Moscú, las Cámaras de Control y Contabilidad de los Territorios y
regiones de la Federación de Rusia), órganos de control de la administración de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia (por ejemplo, la Dirección Principal de Control Financiero Estatal de la ciudad de Moscú); en la RFA, las cámaras de cuentas de la Chemel federal; en Francia - cámaras regionales de contabilidad.
3. Por la naturaleza de la competencia 4 distingue: órganos de competencia general: ejercen control sobre una gama bastante amplia de cuestiones (por ejemplo, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, el Departamento de Control del Presidente de la Federación de Rusia, servicio federal supervisión financiera y presupuestaria de la Federación de Rusia, etc.); órganos de competencia de la industria (Servicio Federal de Supervisión de Seguros); órganos de competencia intersectorial (Servicio Federal de Impuestos, Servicio Federal de Aduanas).
Control financiero no estatal incluye: control de auditoría, control financiero interno y control público.
Control de auditoria(auditoría) es una actividad realizada por organizaciones de auditoría y auditores individuales para verificar de forma independiente los estados contables (financieros) de la entidad auditada. El propósito de la auditoría es expresar una opinión sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros). Una auditoría no reemplaza el control estatal sobre la exactitud de los estados contables (financieros) llevados a cabo por organismos estatales autorizados y organismos de autogobierno local de conformidad con la ley. El documento final oficial, que refleja los resultados de la auditoría, es informe de auditoría... Está destinado a usuarios de estados contables (financieros), que incluyen miembros de una organización o propietarios de su propiedad, autoridades fiscales, organismos de estadísticas.
De acuerdo con la naturaleza y los propósitos de la conducta, tales formas de auditoría se distinguen como: obligatoria, realizada en relación con ciertas entidades comerciales (dedicadas a un cierto tipo de actividad o formadas en una determinada forma organizativa y legal) y una auditoría de iniciativa. . El propósito auditoría legal es obtener información sobre situación financiera una organización cuyos usuarios son: el órgano ejecutivo de la organización, sus participantes (propietarios), así como los órganos gubernamentales que ejercen control tanto en determinadas áreas de las relaciones financieras (por ejemplo, las actividades de los fondos extrapresupuestarios) como sobre el proceso de formación, distribución y uso de fondos públicos. Auditoría proactiva llevado a cabo con el fin de obtener información que sea necesaria para que el órgano ejecutivo o los participantes (propietarios) de la organización acepten las decisiones de gestión: sobre la situación financiera de la organización, el estado de sus relaciones con contrapartes, autoridades fiscales, etc.
El control de auditoría tiene sus propias características: la auditoría se realiza sobre una base contractual; una entidad comercial tiene cierta independencia para elegir una organización de auditoría (auditor); las infracciones de la legislación vigente reveladas durante la auditoría afectan la forma de expresión de la opinión de la entidad auditora sobre la confiabilidad de las declaraciones, pero no implican la aplicación de sanciones financieras (por ejemplo, a diferencia de las autoridades de control tributario) .
En la práctica internacional, el término "auditoría" se utiliza de manera más amplia. Esta interpretación asume la presencia de "auditoría financiera" y "auditoría de desempeño". Auditoría financiera a su vez incluye: "auditoría de informes" y "auditoría de cumplimiento". Auditoría de informes implica la verificación de estados contables (financieros), y auditoría de cumplimiento- verificación de transacciones financieras y comerciales completadas establecidas regulaciones. Auditoría de desempeño (auditoría de la eficacia del uso de fondos públicos) es una especie de control financiero estatal, que se lleva a cabo para determinar la efectividad del uso de los fondos públicos.
La auditoría de desempeño es una auditoría de las actividades de las autoridades públicas, administradores y receptores de fondos presupuestarios con el fin de determinar la efectividad del uso de los fondos públicos recibidos para el desempeño de sus funciones y tareas asignadas.
Control en finca llevado a cabo por unidades especiales previstas por la estructura de gestión de una entidad comercial, así como por especialistas individuales. El control en la finca tiene una serie de peculiaridades: los empleados que lo ejercen están directamente subordinados al jefe; este tipo de control financiero se realiza de forma constante y no periódica; Además, no existe una regulación uniforme del alcance y la naturaleza de los procedimientos de control, el procedimiento para su documentación (determinado, por regla general, por la propia organización). El control en la finca se organiza principalmente en medios y grandes empresas; su implementación, siempre que esté debidamente organizada, contribuye a: incrementar la responsabilidad de los funcionarios y empleados; seguridad y uso racional de los recursos financieros de la organización; prevención de fenómenos negativos en las actividades económicas y financieras de la organización; obteniendo la información operativa necesaria para la implementación de la gestión.
Los tipos de control financiero incluyen tradicionalmente control publico, que se entiende como un control ejercido directamente por la ciudadanía, así como por los organismos y asociaciones públicas, es decir, sin la participación de órganos estatales especiales.
Dependiendo del objeto de control, existen tipos de control financiero como: presupuestario, fiscal, aduanero, control de divisas, control en el sector de seguros (seguros), control monetario, control de las actividades de los fondos extrapresupuestarios, etc.
Control de presupuesto, que es uno de los tipos más importantes de control financiero, asegura la verificación de la exactitud de la compilación y ejecución de los ingresos y gastos presupuestarios en el contexto de los indicadores establecidos por la ley de presupuesto para el año correspondiente; identificación de desviaciones en el curso de la ejecución presupuestaria; identificación de irregularidades financieras en esfera presupuestaria, control sobre la corrección de la contabilidad presupuestaria. El control fiscal y aduanero puede considerarse como tipos de control independientes o como componentes del control presupuestario.
Control financiero, cuyo objeto es el desarrollo de las relaciones financieras en diversas áreas y vínculos sistema financiero, puede ser realizado por organismos de control financiero tanto estatales como no estatales. Por lo tanto, el control financiero en el sector de seguros lo llevan a cabo organismos estatales especialmente creados (por ejemplo, el Servicio Federal de Supervisión de Seguros de la Federación de Rusia), así como organizaciones de auditoría. El control financiero en el sistema de pensiones en la Federación de Rusia lo llevan a cabo: la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, el Servicio Federal de Mercados Financieros, el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (en relación con los asegurados y pensionistas), el Servicio Federal para Supervisión Financiera y Presupuestaria, Consejo Público de Inversión de los Fondos de Ahorro Previsional, Fondos de Pensiones no estatales (en relación con las sociedades gestoras), firmas de auditoría, órganos de control interno.
El conjunto de acciones y operaciones de control realizadas por los sujetos de control puede expresarse de una forma u otra, dependiendo de una serie de factores. Teniendo en cuenta estos factores (tiempo y lugar del control, frecuencia de su realización, etc.), se pueden distinguir los siguientes formas de control financiero(Tabla 6.2).
Cuadro 6.2 Principales formas de control financiero
Dependiendo del tiempo de realización, se distinguen el control preliminar, actual y posterior.
Control preliminar- control realizado antes de las transacciones financieras y económicas, por ejemplo, durante la discusión y aprobación de proyectos de ley (decisiones) sobre (presupuesto y otros proyectos de ley (decisiones) sobre cuestiones presupuestarias y financieras, en la etapa de elaboración de las estimaciones presupuestarias. es de gran importancia para la prevención de violaciones de la legislación financiera.
Control actual se lleva a cabo en el proceso de transacciones financieras y económicas, por ejemplo, al considerar ciertos problemas de ejecución presupuestaria durante las audiencias parlamentarias y en relación con las investigaciones parlamentarias, al verificar los documentos de pago de los órganos del tesoro para la implementación de los gastos en efectivo del presupuesto. El control de corriente permite obtener la información operativa necesaria que caracteriza el estado del objeto controlado, para realizar los ajustes necesarios en caso de desviaciones.
Control de seguimiento se lleva a cabo una vez finalizadas las operaciones financieras y económicas, se distingue por un estudio más profundo de las actividades de una entidad comercial. Como regla general, de acuerdo con los resultados del control posterior, se redactan documentos (por ejemplo, actos), cuyas disposiciones son vinculantes para su ejecución.
Según la dirección de la influencia del sujeto de control sobre el objeto, se distingue el control financiero externo e interno. Debajo control financiero externo entender: en relación con los órganos de gobierno - control ejercido por sujetos independientes en sus actividades de los órganos de gobierno, es decir, órganos de control especialmente creados; en relación con una entidad comercial: control realizado por otras entidades externas (impuestos, autoridades financieras, organización de auditoría). Debajo control financiero interno entender: en relación con las autoridades estatales - control ejercido directamente en el sistema de autoridades ejecutivas (por ejemplo, control departamental); en relación con una entidad comercial: control realizado por el servicio de control interno correspondiente.
Al realizar el control financiero, ciertos métodos, que tradicionalmente incluyen inspección, verificación, revisión, supervisión, seguimiento, etc.
Encuesta es una colección y analisis general información sobre un tema específico para determinar la idoneidad de una verificación más detallada.
Examen es una acción de control única o un sistema de acciones de control en relación con determinadas operaciones financieras y económicas de entidades comerciales.
Revisión es un sistema de acciones de control obligatorio para la verificación documental y fáctica de la licitud, conveniencia y efectividad de las transacciones financieras y económicas realizadas en el período auditado, así como la legalidad y corrección de las acciones de los funcionarios 5. Una auditoría, a diferencia de una auditoría, proporciona la información más completa y confiable sobre el estado de las cosas en la organización auditada, ya que asume una cobertura completa de los documentos que se auditan; mientras que la verificación asume selectividad y por lo tanto en mayor medida contiene el riesgo de no detectar ciertas desviaciones de las normas, reglas, parámetros establecidos. Además, los resultados de la auditoría contienen una definición documentada específica de las deficiencias y pérdidas identificadas de recursos monetarios y materiales.
Por la integridad de la cobertura de las preguntas que se verifican, las verificaciones y revisiones son: temático(realizado sobre una determinada gama de cuestiones) y complejo(es decir, cubre casi todos los aspectos de las actividades económicas y financieras). Por la naturaleza de las fuentes de control, realizar: controles y auditorías documentales(verificación de estados financieros y documentos generados y actividades de la organización) y real(se utilizan técnicas como hacer un inventario Dinero e inventarios, etc.).
Supervisión es un sistema de acciones de control periódico para monitorear las condiciones para su implementación establecidas en un campo de actividad particular. Por ejemplo, la supervisión se lleva a cabo sobre las actividades de las entidades comerciales para cumplir con los términos de la concesión de licencias.
Vigilancia a diferencia de la supervisión, es un sistema de acciones de control y operaciones de observación que se realizan constantemente para determinar los cambios actuales en las actividades de una entidad comercial.
1 Al considerar los tipos de control financiero estatal, se utilizan los términos utilizados en la legislación tanto de Rusia como de otros países.
2 Constitución de la Federación de Rusia / / Rossiyskaya Gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Véase: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Zhukov V.A.
control financiero adecuado. - SPb.: Peter, 2004 .-- S. 271-289.
4 Ver: V.V. Burtsev. Organización del sistema de control financiero estatal en la Federación de Rusia: teoría y práctica. - M.: Corporación editorial y comercial "Dashkov y K0", 2002. - S. 87-88.
5 Ver: Diccionario enciclopédico financiero y crediticio / Por debajo del total. ed. A.G. Gryaznova. - S. 821.
(Los materiales se proporcionan sobre la base de: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. Textbook. 2nd ed. - M .: Finance and Statistics, 2012)
Debajo formas de control financiero Comprender las formas de expresión concreta de la organización de las acciones de control. Dependiendo del momento del control, existen tres formas principales de control financiero: preliminar, actual y posterior.
Control financiero preliminar se realiza antes de cualquier actividad financiera. El control preliminar lo llevan a cabo los órganos superiores de gestión económica y las instituciones del sistema financiero y crediticio al considerar planes financieros (crédito, caja), estimaciones y otros cálculos regulatorios, apertura de préstamos y transferencia de fondos presupuestarios.
Control actual (operativo) Realizado directamente en el proceso de operaciones de gasto y recepción de fondos. Basado en los datos del operativo y contabilidad, inventarios y monitoreo visual, el control actual ayuda a prevenir la comisión de delitos financieros, así como a regular los riesgos financieros.
Control financiero posterior llevada a cabo después de la realización de las transacciones monetarias con el fin de verificar su legalidad y validez. Esta forma de control se lleva a cabo mediante el análisis de informes y balances, así como mediante el método de controles y auditorías directamente sobre el terreno, en empresas, instituciones y organizaciones.
Debajo métodos de control financiero comprender las técnicas y métodos de su implementación. Entre los principales métodos de control financiero se distinguen:
1) observación (supone un conocimiento general del estado de la actividad financiera del objeto de control);
2) inspección (se refiere a los principales problemas de las actividades financieras y se lleva a cabo sobre el terreno utilizando el balance, los informes y los documentos de gastos para identificar violaciones de la disciplina financiera y eliminar sus consecuencias);
3) una encuesta (llevada a cabo en relación con las partes individuales de la actividad financiera y se basa en una gama más amplia de indicadores, que la distingue de la verificación),
4) análisis (realizado sobre la base de informes actuales o anuales y tiene como objetivo identificar violaciones de la disciplina financiera);
5) el método principal de control financiero es la auditoría (realizada para establecer la legalidad de la disciplina financiera en una instalación específica.
Resalte el carácter obligatorio y regular de la auditoría. Este método de control se implementa en el lugar mediante la verificación de documentos primarios, registros contables, informes contables y estadísticos, la disponibilidad real de fondos).
La eficacia del control financiero está garantizada por la organización, los tipos, las formas y los métodos adecuados para su implementación. El control financiero puede clasificarse convencionalmente según varios criterios.
Dependiendo de las entidades que ejercen el control financiero, se distinguen: estatal, departamental, intrafirma, control por banca comercial, público, autónomo, legal, control civil.
Estado el control financiero lo llevan a cabo las autoridades públicas. Su principal objetivo es velar por los intereses del Estado y de toda la sociedad en términos de ingresos y gasto de fondos públicos. El control financiero estatal se ejerce a través del poder legislativo (control parlamentario), a través del presidente de la Federación de Rusia (control presidencial) y a través del poder ejecutivo (control gubernamental).
Departamental el control lo llevan a cabo los departamentos de control y auditoría de los ministerios, departamentos que realizan inspecciones de las actividades financieras y económicas de las organizaciones e instituciones subordinadas.
En casa El control (intraeconómico, corporativo) lo llevan a cabo los servicios económicos, incluidos los financieros, de organizaciones, empresas e instituciones. El objeto de control son las actividades económicas y financieras. El propósito del control es velar por los intereses de las entidades comerciales, identificar reservas en la finca para aumentar los ingresos y reducir los gastos irracionales, aumentando la eficiencia de uso de los recursos financieros, materiales y laborales.
Control desde partes de bancos comerciales para las actividades de las organizaciones clientes. Lo llevan a cabo bancos comerciales, organizaciones de servicios, empresas, instituciones. El propósito del control es asegurar que los clientes de los bancos cumplan con las reglas para pagos en efectivo y no en efectivo, así como determinar la solvencia de los clientes.
Público el control lo ejercen organizaciones no gubernamentales (sindicatos, medios de comunicación, etc.). El objeto de control depende de las tareas de las organizaciones públicas (por ejemplo, los sindicatos están llamados a controlar la puntualidad de los pagos salarios, así como diversas prestaciones sociales: por invalidez temporal, nacimiento de un hijo, cuidado de niños, etc.).
Independiente el control lo llevan a cabo empresas de auditoría o auditores registrados como empresarios individuales. El propósito del control de auditoría es establecer la confiabilidad de los informes contables y financieros.
Legal el control lo llevan a cabo los organismos encargados de hacer cumplir la ley en forma de auditorías, exámenes de contabilidad forense.
Civil El control lo ejercen los individuos cuando reciben salarios, beneficios, dividendos, así como cuando gravan sus ingresos y propiedades.
Dependiendo del tiempo y la frecuencia de la realización, se distinguen el control preliminar, actual y posterior.
Preliminar El control financiero se realiza antes de las transacciones financieras, en la etapa de preparación, consideración y aprobación de presupuestos de varios niveles, programas dirigidos, saldos de recursos financieros, secciones financieras planes de negocios de entidades comerciales, planes financieros y estimaciones de organizaciones sin fines de lucro e instituciones presupuestarias. Es de carácter preventivo, ayuda a prevenir el derroche de recursos financieros, a identificar reservas para incrementar ingresos y ganancias.
Actual (operativo) El control financiero se lleva a cabo en el proceso de producción y actividades económicas, la ejecución de presupuestos, estimaciones de ingresos y gastos, la ejecución de transacciones monetarias. Su tarea es prevenir e identificar violaciones de los requisitos de disciplina financiera, contabilidad y presentación de informes.
En el proceso de control financiero actual, se presta especial atención al uso específico y eficiente de los fondos, la seguridad de la propiedad. A nivel de las entidades comerciales, el control financiero actual asegura la identificación de reservas para aumentar los ingresos, reducir los costos y obtener ganancias.
Los departamentos financieros y contables realizan un control financiero continuo a diario con el fin de detectar y eliminar los errores cometidos. La eficiencia y la flexibilidad son primordiales aquí.
Subsecuente El control financiero se lleva a cabo mediante el análisis y la revisión financiera y estados contables al final del período sobre el que se informa. Su objetivo principal es evaluar los resultados de las actividades financieras y económicas, la efectividad de la implementación estrategia financiera y política.
El control financiero posterior le permite evaluar la eficacia de la organización. trabajo financiero entidades empresariales, ministerios y departamentos, así como los propios órganos de control, para identificar las deficiencias del control financiero preliminar y actual.
Se distinguen las esferas de la actividad financiera: presupuestaria, tributaria, aduanera, cambiaria, crediticia, control de seguros.
Presupuesto El control es uno de los tipos más importantes de control financiero. Su tarea en las etapas de elaboración, revisión y aprobación de los presupuestos es verificar la integridad del uso de las reservas disponibles en el lado de los ingresos del presupuesto. De acuerdo con los gastos presupuestarios, se comprueba la conveniencia de financiar cada tipo de gasto. En el proceso de ejecución del presupuesto, se monitorea la puntualidad de la asignación de los fondos presupuestarios y su uso específico y efectivo.
Impuesto el control es parte del control financiero. Su principal objetivo es movilizar los ingresos fiscales de los presupuestos de todos los niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, establecido por la legislación fiscal.
La tarea principal costumbres El control tiene por objeto garantizar la puntualidad y la integridad del pago de los derechos y derechos de aduana al presupuesto.
El objetivo del control de divisas es garantizar la recepción completa y oportuna de los ingresos en divisas de exportación a Rusia y la validez de los pagos en moneda extranjera de los bienes importados.
El control de crédito se lleva a cabo al emitir, verificar garantías y cobrar préstamos.
El control y la supervisión de seguros se ejerce sobre la correcta conducción de las operaciones de seguros. Su tarea es garantizar el desarrollo estable de un mercado de seguros competitivo.
Según los métodos de realización del control financiero, se distinguen: controles, encuestas, supervisión, análisis de actividades financieras, supervisión, auditorías.
En el proceso cheques Sobre la base de documentos primarios, registros contables, informes contables y observación estadística, se consideran ciertos aspectos de las actividades financieras y económicas y se describen las medidas para eliminar las deficiencias identificadas. Los cheques se subdividen en cheques documentales (de campo) y de oficina. La verificación documental se realiza directamente en organizaciones e instituciones en presencia de funcionarios. Se lleva a cabo una inspección cameral en la ubicación del organismo de control sobre la base de los documentos que se le entreguen y los materiales disponibles para el sujeto de control sobre las personas jurídicas y personas físicas auditadas.
La encuesta consiste en un conocimiento personal de los especialistas del organismo de control directamente sobre el terreno con ciertos aspectos de las actividades de las empresas, organizaciones e instituciones. Al mismo tiempo, se pueden realizar mediciones de control del trabajo realizado, el consumo de materiales, combustible, energía, se pueden establecer objetos ocultos de financiamiento y tributación mediante una encuesta, encuesta por cuestionario, inspección in situ.
Supervisión que llevan a cabo las autoridades supervisoras de las actividades de las entidades que han obtenido una licencia para un determinado tipo de actividad. El propósito de la supervisión es monitorear el cumplimiento de las reglas y regulaciones establecidas, cuya violación implica la revocación de la licencia (por ejemplo, para el derecho a realizar actividades de seguros o bancarias, comercio de bienes sujetos a impuestos especiales).
Análisis Economico tiene como objetivo un estudio detallado de los estados financieros y contables para evaluar los resultados de las actividades económicas, la situación financiera de las organizaciones, empresas e instituciones.
Observación(seguimiento) es un sistema de acciones de control que se realizan constantemente con el fin de determinar los cambios actuales en las actividades de las entidades económicas. Por ejemplo, las instituciones de crédito monitorean constantemente el uso de los préstamos emitidos y la situación financiera del prestatario. El uso ineficiente de los préstamos recibidos y la disminución de la solvencia pueden llevar a condiciones crediticias más estrictas y al requisito de reembolso anticipado del préstamo.
Revisión - este es el método principal, más profundo y completo de control financiero. Las auditorías tienen como objetivo establecer la validez, viabilidad y eficiencia del uso de los recursos financieros, el cumplimiento de la disciplina financiera, asegurando la confiabilidad de la contabilidad y presentación de informes financieros. El propósito de la auditoría es identificar y prevenir violaciones en las actividades económicas y financieras del objeto auditado.
Por la amplitud del alcance de la actividad económica, las auditorías se distinguen: completas y parciales, complejas y temáticas, continuas, selectivas y combinadas. Las auditorías pueden ser planificadas y no programadas (repentinas), documentales y reales (con un inventario de valores).
Formas y tipos de control financiero estatal y municipal. Órganos que ejercen el control financiero
La forma de control financiero es una forma de expresión y organización concretas de las acciones de control. La forma de control financiero también puede entenderse como aspectos individuales de la manifestación de la esencia del control, dependiendo del momento de las medidas de control.
En la teoría y práctica financiera y jurídica del control financiero, tradicionalmente se distinguen las siguientes formas: preliminar, actual y posterior. Sin embargo, algunos académicos no distinguen el control financiero actual como una forma independiente, argumentando su posición por el hecho de que tales formas de control financiero, como preliminar y posterior, se llevan a cabo en el transcurso de la investigación. actividades actuales objetos controlados y expresar el contenido del trabajo operativo actual de las autoridades pertinentes; El control actual es un control financiero preliminar o posterior del día a día.
Este enfoque no refleja completamente la variedad de formas de control financiero y no cumple con la legislación vigente. La esencia del problema del aislamiento del control financiero actual es el grado de generalización, incluido el objeto de control. Por ejemplo, en las actividades de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, los métodos de control posterior (verificaciones, auditorías) se pueden utilizar dentro del marco del control financiero actual, si el objeto de control no es ninguna transacción financiera individual, sino la ejecución. del presupuesto federal en su conjunto. Debe tenerse en cuenta que el art. 265 del Código de Presupuesto de RF llama al control financiero actual como una forma independiente de control financiero llevada a cabo por órganos gubernamentales legislativos (representativos) y órganos representativos del autogobierno local.
Realizado por el estado o los municipios, se clasifica por diversas razones en varios grupos.
A tiempo El control financiero estatal y municipal se subdivide en preliminar, actual y subsecuente.
Preliminar el control financiero se lleva a cabo antes de las transacciones financieras, durante la discusión y aprobación de proyectos de ley (decisiones) sobre cuestiones financieras; evaluación de secciones financieras de planes comerciales de empresas; previsión de los ingresos por pagos de impuestos a los presupuestos, etc. El control preliminar es de gran importancia para evaluar las consecuencias económicas, legales y políticas de las facturas financieras; con la introducción de nuevas regulaciones legales regular las actividades financieras de las entidades comerciales. La implementación preliminar por parte del estado o municipio de sus funciones de control es de gran importancia para la prevención de delitos y contribuye al fortalecimiento de la disciplina financiera.
Los resultados del control financiero preliminar se pueden formalizar externamente en forma de dictámenes periciales sobre el borrador de los respectivos presupuestos y fondos extrapresupuestarios, estimaciones de empresas estatales y municipales, sobre los proyectos de leyes reguladoras de todos los niveles que afecten los gastos presupuestarios o otras cuestiones de la actividad financiera pública. Entonces, Art. 195 BC RF establece un control financiero preliminar llevado a cabo por la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia con respecto a los documentos presupuestarios: el proyecto de ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo año financiero se envía para su conclusión a la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia.
Actual El control financiero se lleva a cabo durante la implementación de cualquier transacción financiera - pago de impuestos, financiamiento del gasto público, préstamos interpresupuestarios, ejecución presupuestaria, etc. El control financiero actual se lleva a cabo tanto en las actividades de los órganos de supervisión de especial competencia, como en el curso de considerar ciertos temas de actividades financieras en reuniones de comités, comisiones, grupos de trabajo, órganos legislativos (representativos) del poder estatal y órganos representativos del autogobierno local, durante las audiencias parlamentarias y en relación con debates y solicitudes.
Una característica del control financiero actual es su implementación en el curso de la implementación de transacciones económicas o financieras, es decir, en el proceso del trabajo diario de las autoridades financieras. Por lo tanto, se llama de manera diferente control financiero operativo... Se basa en contabilidad y contabilidad tributaria, documentos primarios, inventarios, procedimiento de mantenimiento transacciones en efectivo, que permite tanto a las autoridades reguladoras como a las entidades controladas responder rápidamente a cambios en las actividades financieras, prevenir violaciones a la ley y prevenir pérdidas y pérdidas.
Subsecuente El control financiero se lleva a cabo después de la finalización de las transacciones financieras mediante el análisis y revisión de la documentación contable y financiera, realizando una auditoría externa de informes sobre la ejecución de presupuestos, fondos extrapresupuestarios estatales, programas sectoriales o estimaciones de empresas unitarias estatales (municipales).
El objetivo principal del control financiero posterior es evaluar los resultados de las actividades financieras y la eficacia de las operaciones. El criterio principal para el control financiero posterior debe considerarse la cobertura máxima de inspecciones, auditorías y otros métodos de todas las actividades financieras de la entidad controlada.
En el curso del control financiero al final del período del informe, se determina el estado de la disciplina financiera, se identifican las infracciones y se sientan las bases para una mejora adicional de las actividades financieras estatales y municipales. El control posterior se distingue por un análisis en profundidad de las actividades financieras de cualquier entidad durante un período determinado y le permite determinar el grado de efectividad del control financiero preliminar y actual realizado previamente.
El control financiero es un tipo de actividad financiera y al mismo tiempo un tipo de actividad de gestión estatal en el ámbito financiero, por tanto dependiendo de los temas ejerciendo el control financiero estatal y municipal, distinguir:
- control de los órganos gubernamentales legislativos (representativos) y órganos representativos del autogobierno local;
- control del presidente de la Federación de Rusia;
- control de las autoridades ejecutivas de competencia general;
- control por parte de autoridades ejecutivas y órganos de gobierno local especialmente formados;
- control interno (intradepartamental e intragranja);
- control de auditoría; control público.
Según el art. 265 B K RF Las autoridades legislativas (representativas) y los órganos representativos del autogobierno local ejercen poderes de control en las siguientes formas:
- control preliminar: durante la discusión y aprobación de proyectos de ley (decisiones) sobre el presupuesto y otros proyectos de ley (decisiones) sobre cuestiones presupuestarias y financieras;
- control actual: durante la consideración de ciertas cuestiones de ejecución presupuestaria en reuniones de comités, comisiones, grupos de trabajo de órganos legislativos (representativos), órganos representativos del autogobierno local, durante las audiencias parlamentarias y en relación con las investigaciones parlamentarias;
- control de seguimiento - en el curso de la consideración y aprobación de informes sobre la ejecución presupuestaria.
Para el ejercicio de las competencias de control en el ámbito financiero, las autoridades legislativas (representativas) y los órganos representativos del autogobierno local están dotados por legislación de los correspondientes derechos, siendo los más importantes: recibir de los órganos ejecutivos, el autogobierno local organiza los materiales de acompañamiento necesarios para la aprobación de presupuestos; recibir de los organismos pertinentes información operativa sobre su ejecución y evaluar las actividades de estos organismos; aprobar o rechazar el informe de ejecución presupuestaria; establecer sus propios órganos de supervisión para realizar auditorías externas del presupuesto.
Los órganos de control (auditoría) parlamentarios especialmente formados son una herramienta importante para el control de los órganos legislativos (representativos) sobre las actividades del poder ejecutivo en la esfera presupuestaria: la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, las cámaras de control y otras estructuras del poder legislativo (representativo) cuerpos. Los órganos legislativos (representativos) forman estas estructuras y actúan como sus clientes directos para verificar y evaluar las actividades de los participantes en el proceso presupuestario para la legalidad y eficiencia de la gestión de los fondos presupuestarios, así como la confiabilidad de los informes presupuestarios presentados.
Parte 5 del art. 101 de la Constitución de la Federación de Rusia establece que para ejercer el control sobre la ejecución del presupuesto federal, el Consejo de la Federación y la Duma del Estado forman la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia. El estatuto, la composición y las facultades de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia están consagrados en la Ley Federal de 11 de enero de 1995 Nº 4-FZ "Sobre la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia" (en adelante, la Ley de la Cámara de Cuentas). . Cabe señalar que este es el único acto legal federal que regula las actividades de un organismo especializado de control financiero estatal.
De acuerdo con la Ley de la Cámara de Cuentas, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia es un organismo permanente de control financiero estatal, que rinde cuentas a la Asamblea Federal de la Federación de Rusia. La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia resuelve las siguientes tareas:
- organiza y monitorea la ejecución oportuna de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales en términos de volumen, estructura y propósito;
- determina la eficiencia y viabilidad del gasto de fondos públicos y el uso de la propiedad federal;
- evalúa la validez de las partidas de ingresos y gastos de los proyectos del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales;
- realiza experiencia financiera de proyectos de leyes federales, así como actos legales normativos de los órganos federales del poder estatal, que cubren los gastos cubiertos por el presupuesto federal o afectan la formación y ejecución del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales;
- analiza las desviaciones identificadas de los indicadores establecidos del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios federales y elabora propuestas dirigidas a eliminarlos, así como a mejorar el proceso presupuestario en su conjunto.
En el proceso de implementación de las tareas establecidas, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia lleva a cabo actividades de control y auditoría, peritajes y análisis, de información y otras.
La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia presenta anualmente a la Duma Estatal una opinión sobre el proyecto de presupuesto federal y también hace propuestas para ajustar ciertos indicadores presupuestarios cuando se discute en la Duma Estatal. Presenta periódicamente información al Consejo de la Federación y a la Duma del Estado sobre el avance de la ejecución del presupuesto federal y los resultados de las medidas de control que se están llevando a cabo. Con base en los datos operativos recibidos, el análisis de las desviaciones de los indicadores del presupuesto federal, preparó propuestas para su eliminación, se elabora un informe operativo trimestral (acumulativo) sobre la ejecución del presupuesto federal por tres, seis, nueve y doce meses. Después de la aprobación de la Junta de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, dicho informe se envía a las cámaras de la Asamblea Federal de la Federación de Rusia.
La Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia prepara un dictamen sobre el proyecto de ley federal presentado por el Gobierno de la Federación de Rusia a la Duma Estatal sobre la ejecución del presupuesto federal durante el año pasado, y también puede hacer propuestas para aumentar la eficiencia del público. el gasto, el uso de la propiedad federal y la mejora del proceso presupuestario en su conjunto.
Al implementar actividades de control y auditoría, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia de conformidad con el Art. 15 de la Ley de la Cámara de Cuentas realiza auditorías integrales y auditorías temáticas, que se llevan a cabo en la ubicación de los objetos auditados. Los términos, volúmenes y métodos de su implementación los establece la propia Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia. En el curso de las auditorías e inspecciones, sobre la base de la confirmación documental de la legalidad de la producción y las actividades económicas, se determinan la confiabilidad de los informes contables y financieros, la puntualidad y la integridad de los pagos mutuos del objeto auditado y el presupuesto federal. Sobre la base de los resultados de la auditoría o inspección, se elabora un informe.
Sobre la base de los resultados de las medidas de control llevadas a cabo, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia los envía a las autoridades estatales de la Federación de Rusia. a los jefes de las empresas, instituciones y organizaciones que están siendo inspeccionadas, presentaciones para tomar medidas para eliminar las violaciones reveladas, reembolsar el daño causado al estado y enjuiciar a los funcionarios culpables de violar la legislación de la Federación de Rusia y mala gestión.
Si se detectan violaciones en las actividades económicas, financieras, comerciales y otras en los objetos inspeccionados, causando daño directo directo al estado y requiriendo supresión urgente al respecto, así como en casos de incumplimiento deliberado o sistemático del procedimiento y los términos. Para considerar las presentaciones de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, creando obstáculos para las medidas de control, la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia tiene el derecho de dar instrucciones vinculantes a la administración de las empresas, instituciones y organizaciones auditadas.
A fracaso repetido o desempeño inadecuado De las instrucciones de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, la Junta de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia puede, de acuerdo con la Duma Estatal, decidir suspender todo tipo de pagos financieros y transacciones de liquidación en las cuentas de empresas e instituciones auditadas. y organizaciones.
Son las inspecciones, unidas en un solo complejo sobre la base de un tema común, las que permiten estudiar de manera integral varios temas y problemas de la formación e implementación del presupuesto federal y los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios estatales, el financiero y actividades económicas de los objetos inspeccionados. Los poderes de control de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia se extienden a todas las autoridades estatales de la Federación de Rusia, los organismos de autogobierno local y las entidades legales, independientemente del tipo y forma de propiedad, si reciben, transfieren o utilizan fondos. del presupuesto federal o utilizar la propiedad federal o administrarla, y también contar con impuestos, aduanas y otros beneficios y ventajas que brinde la legislación federal o las autoridades del gobierno federal.
Así, todo tipo de actividades que lleva a cabo la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia están estrechamente relacionadas entre sí y son inherentemente de control, ya que están encaminadas a resolver y lograr las tareas y objetivos de control financiero establecidos para la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia. Federación de Rusia como organismo de control estatal especializado.
Actualmente, el control financiero tradicional de la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia sobre la ejecución del presupuesto federal se complementa con su igualmente importante tipo: auditoría de desempeño. De acuerdo con las normas de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), la auditoría de desempeño se utiliza como una herramienta para evaluar la efectividad, eficiencia y economía de los programas presupuestarios, su impacto en la situación socioeconómica del país y las regiones individuales. La auditoría de desempeño no implica ninguna evaluación de la idoneidad de las decisiones sociales y económicas que requieren el gasto de fondos presupuestarios. Tiene como objetivo proporcionar información objetiva sobre la viabilidad de las tareas planteadas, desarrollando recomendaciones para posibles ajustes a las metas declaradas o métodos para lograrlas en caso de insuficiente apoyo financiero y de recursos, así como evaluar los resultados de desempeño alcanzados en términos de efectividad de los costos incurridos.
Para implementar El presidente de la Federación de Rusia de los poderes de control en la estructura de la Administración Presidencial de la Federación de Rusia, se formó una subdivisión independiente: la Dirección de Control, que tiene amplios poderes para ejercer funciones de control en nombre y en nombre del Presidente de la Federación de Rusia, en particular, sobre cuestiones financieras.
De acuerdo con sus funciones principales, la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia resuelve las siguientes tareas: organiza el control y la verificación de las actividades de los órganos ejecutivos federales y los órganos ejecutivos de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia, las organizaciones y sus líderes; al ejercer el control y verificación de la implementación de las leyes federales, interactúa con las autoridades estatales; supervisa y verifica las actividades de las unidades de la Administración Presidencial de la Federación de Rusia; coordina las actividades de los órganos de control y supervisión de los órganos ejecutivos federales y sus subdivisiones en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia durante la inspección.
La implementación de las tareas asignadas está garantizada por la concesión de ciertos derechos a la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia, los principales de los cuales son: crear comisiones con la participación de representantes de los organismos encargados de hacer cumplir la ley y reguladores, así como especialistas de las autoridades ejecutivas en todos los niveles; exigir, de forma independiente oa través de representantes de las autoridades estatales pertinentes involucradas en la auditoría, de las autoridades ejecutivas federales, las autoridades ejecutivas de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia, así como de las organizaciones, documentos, explicaciones y otra información necesaria para realizar controles ; convocar a los funcionarios para que den explicaciones sobre las violaciones y el incumplimiento de las leyes, decretos, órdenes e instrucciones federales del presidente de la Federación de Rusia.
Sobre la base de los controles realizados, la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia prepara información para el Presidente de la Federación de Rusia sobre la prevención de violaciones y la mejora de las actividades de las autoridades ejecutivas. Además, el Departamento envía órdenes a los jefes de las autoridades ejecutivas para eliminar las violaciones identificadas, las cuales están sujetas a consideración urgente. En los casos necesarios, la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia enviará materiales sobre las violaciones reveladas a la oficina del fiscal, los órganos de asuntos internos, los órganos del Servicio Federal de Seguridad u otras autoridades competentes.
En sus actividades, la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia interactúa con la Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia, las oficinas del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, el Tribunal Supremo de la Federación de Rusia, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia. Federación, otras autoridades estatales de la Federación de Rusia, coopera con los órganos de control de países extranjeros y organizaciones internacionales en las actividades de control.
Las peculiaridades de la actividad de la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia son la selectividad de la esfera, el tiempo y los métodos de control; la obligación de cumplir las órdenes del presidente de la Federación de Rusia; falta de autoridad para aplicar medidas coercitivas.
Para garantizar la implementación por parte del Presidente de la Federación de Rusia de sus poderes, incluso en el campo del control financiero, se estableció un instituto de representantes plenipotenciarios del Presidente de la Federación de Rusia en los distritos federales. Las principales tareas del representante plenipotenciario del Presidente de la Federación de Rusia en el distrito federal son: organización del trabajo sobre la implementación por parte de las autoridades públicas de las principales direcciones de la política nacional y exterior del estado; organización del control sobre la ejecución de las decisiones de los órganos federales del poder estatal en el distrito; presentación al presidente de la Federación de Rusia de informes periódicos sobre la situación, incluido el económico, en el distrito y presentación de propuestas pertinentes al presidente de la Federación de Rusia.
La solución de estas tareas está garantizada por la dotación del representante plenipotenciario del Presidente de la Federación de Rusia con una serie de funciones, incluida la organización de la interacción entre los órganos ejecutivos federales con las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y la autonomía local. -cuerpos gubernamentales; desarrollo, junto con asociaciones interregionales de interacción económica de los sujetos de la Federación de Rusia, programas para el desarrollo socioeconómico de los territorios del distrito federal; control sobre la implementación de leyes federales, decretos y órdenes del Presidente de la Federación de Rusia, decisiones y órdenes del Gobierno de la Federación de Rusia, control sobre la implementación programas federales; organizar y llevar a cabo procedimientos de conciliación para resolver los desacuerdos entre los órganos del gobierno federal y los órganos gubernamentales de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia. ubicado dentro del distrito.
De conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia "sobre el Representante Plenipotenciario del Presidente de la Federación de Rusia en el Distrito Federal" y para asegurar la interacción con los representantes plenipotenciarios del Presidente de la Federación de Rusia en los Distritos Federales , el Gobierno de la Federación de Rusia aprobó la Resolución No. 592 del 12 de agosto de 2000 "Sobre la interacción entre el Gobierno de la Federación de Rusia y el poder ejecutivo de los órganos federales con los representantes plenipotenciarios del Presidente de la Federación de Rusia en los distritos federales y el diseño cuerpos territorialesórganos ejecutivos federales ". De acuerdo con este decreto, se forman el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y el Ministerio de Impuestos y Gravámenes de la Federación de Rusia. unidades estructurales responsable de coordinar la interacción de estos ministerios y sus órganos territoriales con los representantes plenipotenciarios del Presidente de la Federación de Rusia en los distritos federales.
La aparición de distritos federales en Rusia subraya el deseo del centro federal de garantizar la implementación de los poderes constitucionales del Presidente de la Federación de Rusia, aumentar la eficiencia del funcionamiento de los órganos federales del poder estatal y mejorar el sistema de control. sobre la ejecución de decisiones del nivel federal. En el campo de las actividades financieras del estado, la presencia de distritos federales permite el centro federal implementación más coordinada de una política financiera unificada y control de las actividades presupuestarias de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia.
Representantes plenipotenciarios conjuntos del Presidente de la Federación de Rusia en los distritos federales y la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia, el control financiero en nombre del Presidente de la Federación de Rusia lo ejerce la Oficina del Presidente de la Federación de Rusia para Asuntos Internos. Política, cuyas funciones (entre otras) incluyen la preparación de propuestas para el Presidente de la Federación de Rusia sobre la suspensión de la Constitución de la Federación de Rusia y la legislación federal, así como la realización de controles sobre la implementación en las entidades constituyentes de la Federación de Rusia de leyes federales, decretos y órdenes del Presidente de la Federación de Rusia, decretos y órdenes del Gobierno de la Federación de Rusia.
Control financiero autoridades ejecutivas de competencia general implementado a través del Gobierno de la Federación de Rusia, el gobierno, la administración, las alcaldías de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia y la administración de los municipios, que ejercen poderes de control tanto de forma independiente como a través de la organización de las actividades de estructuras de control especializadas.
Gobierno de RF es el máximo órgano ejecutivo del poder estatal de Rusia y de conformidad con la Constitución de la Federación de Rusia (artículo 114) y la Ley Constitucional Federal de 17 de diciembre de 1997 No. 2-FKZ "Sobre el Gobierno de la Federación de Rusia" controla el desarrollo e implementación del presupuesto federal, la implementación de una política financiera, crediticia y monetaria única, monitorea las relaciones monetarias.
Para mejorar la eficiencia del control financiero, el Gobierno de la Federación de Rusia tiene derecho a formar comisiones especializadas.
El Gobierno de la Federación de Rusia también ejerce control sobre la esfera financiera mediante la elaboración de leyes y la adopción de actos normativos e individuales. Por ejemplo, los decretos del Gobierno de la Federación de Rusia determinan el procedimiento y establecen el monto de los montos pagados a los participantes en el control fiscal, aprobaron el reglamento del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, etc.
De gran importancia en las actividades financieras y de control son órganos ejecutivos especialmente formados y órganos de autogobierno local. Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, Tesoro Federal, Servicios Federales de Mercados Financieros, Supervisión de Seguros, Supervisión Financiera y Presupuestaria y Monitoreo Financiero. Servicio de Impuestos Federales, autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y municipios, etc.
Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia lleva a cabo el control interno sobre el uso de los fondos presupuestarios por parte de los principales administradores y receptores de los fondos presupuestarios, y también organiza el control financiero, inspecciones y auditorías entidades legales recibir garantías del Gobierno de la Federación de Rusia, préstamos presupuestarios, préstamos presupuestarios e inversiones presupuestarias. En ciertos casos, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia tiene derecho a ejercer control financiero sobre la ejecución de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los presupuestos locales.
Lleva a cabo el control financiero sobre la conducción de las operaciones con fondos presupuestarios de los principales gerentes, administradores y receptores de fondos presupuestarios, organizaciones de crédito y otros participantes en las relaciones legales financieras. En el proceso de control financiero, el Tesoro Federal interactúa con otros órganos ejecutivos federales y coordina su trabajo.
El número de órganos ejecutivos de especial competencia que ejercen el control financiero incluye Servicio Federal de Mercados Financieros, Servicio Federal de Monitoreo Financiero.
Servicio Federal de Monitoreo Financiero fue formado por el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 9 de marzo de 2004 No. 314 "Sobre el Sistema y Estructura de los Órganos Ejecutivos Federales" sobre la base del Comité de Seguimiento Financiero de la Federación de Rusia.
La inteligencia financiera está dotada de ciertos poderes para tomar medidas para contrarrestar la legalización (blanqueo) del producto del delito. La principal tarea de la estructura en consideración es analizar la información financiera entrante, identificar y estudiar estructuras y métodos específicos de su trabajo, involucrados en transacciones monetarias ilegales que financian grupos criminales y terroristas. Para lograr este objetivo, el Servicio Federal de Monitoreo Financiero recopila, procesa y analiza información sobre transacciones con fondos monetarios u otra propiedad sujeta a control de acuerdo con la ley rusa; crea un unificado sistema de informacion y conduce base federal datos en el ámbito de la lucha contra la legalización (blanqueo) del producto del delito.
Si existe suficiente información que demuestre la conexión de cualquier transacción con la legalización (lavado) de fondos obtenidos ilegalmente, el Servicio Federal de Monitoreo Financiero envía la información recibida a las agencias policiales competentes.
En el proceso de ejercicio de funciones de control, este Servicio Federal interactúa y realiza intercambio de información con servicios de inteligencia financiera extranjeros, como Fincen (USA), Trakfin (Francia), la organización internacional GAFI, etc.
Administradores principales y administradores de fondos presupuestarios llevar a cabo un control financiero sobre el uso específico de los fondos presupuestarios, su devolución oportuna, así como la provisión de informes y el pago de tarifas por el uso de los fondos presupuestarios. Estas entidades controladoras realizan inspecciones de empresas estatales y municipales subordinadas, así como de instituciones presupuestarias.
Control de tráfico financiero recursos financieros a nivel de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia y los municipios son llevados a cabo por instituciones territoriales de los órganos ejecutivos federales, así como por los órganos financieros y de control formados en la estructura de los órganos de poder estatal de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia o auto local. -cuerpos gubernamentales. Por ejemplo, en la estructura de la administración de la región de Rostov, se formó el departamento de recursos financieros y política fiscal, en la región de Ryazan, el departamento financiero y de tesorería de la región de Ryazan, en la administración de la región de Smolensk, el Departamento de Finanzas, Presupuesto y Orden del Estado de la Región de Smolensk.
Interior El control financiero se lleva a cabo dentro de la competencia de un ministerio o departamento separado (intradepartamental) o dentro de una empresa, organización o institución separada (intragranjas).
Departamental El control financiero lo llevan a cabo los departamentos de control y auditoría, otras estructuras de ministerios, departamentos y organismos gubernamentales sobre las actividades de las empresas, instituciones y organizaciones responsables, que al menos una vez al año realizan auditorías integrales y auditorías temáticas de los ingresos y gastos de los fondos presupuestarios. en los órganos ejecutivos federales, así como en empresas, instituciones y organizaciones que utilizan fondos del presupuesto federal. Los fondos gastados en violación de la legislación financiera, así como los ingresos recibidos de su uso, están sujetos a devolución a presupuesto federal dentro de un mes después de la detección de las violaciones especificadas por la autoridad supervisora.
En la granja El control financiero se lleva a cabo en el marco de una entidad económica independiente por iniciativa propia o del organismo que la gestiona, los servicios económicos, financieros y legales disponibles.
El control interno se lleva a cabo en interés del propietario, por lo tanto, su objetivo principal es ayudar a la administración o al órgano de gobierno en la conducción efectiva de las actividades financieras.
Este tipo de control, entre otros, realiza funciones informativas y preparatorias. Con base en los resultados de la auditoría, los servicios que llevan a cabo el control interno elaboran y remiten a la dirección (órgano de gobierno) datos de análisis financiero, estimaciones de informes contables y estadísticos, resoluciones financieras sobre presos o derecho civil ejecutado y contratos laborales etc. Sobre la base de la información recibida, el propietario del objeto inspeccionado toma medidas para mejorar la eficiencia de las actividades financieras y económicas, eliminar o prevenir violaciones de la disciplina financiera, atraer (si es necesario) a otras entidades de control. El control interno es especialmente necesario antes de una auditoría financiera obligatoria, ya que permite, por sí solo y a expensas de sus propios fondos, identificar y eliminar oportunamente las infracciones financieras, así como preparar la documentación necesaria para los órganos de control estatales (municipales).
Auditoría El control financiero es uno de los tipos de control independiente no departamental (externo) que se lleva a cabo como actividad comercial para verificar los estados contables y financieros (contables) de organizaciones y empresarios individuales (personas auditadas).
La auditoría no reemplaza el control financiero estatal, por lo que el legislador también definió el propósito de la auditoría como una expresión de una opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables) de las entidades auditadas y el cumplimiento del procedimiento contable con la legislación. de la Federación de Rusia.
Considerando la importancia del control de auditoría como una forma independiente y altamente calificada de controlar las actividades financieras y económicas, el estado lleva a cabo la regulación legal de las relaciones que se desarrollan en esta área. En particular, la Ley Federal de Auditoría estableció los requisitos para los auditores, el procedimiento para otorgar licencias a las organizaciones de auditoría, los derechos y obligaciones de los auditores y las personas auditadas, enumera los temas sujetos a auditoría obligatoria, introdujo el control de calidad de los auditores, etc. y la regulación legal de la auditoría tiene una resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia del 1 de abril de 2003 No. 4-P. Sobre nivel federal El Gobierno de la Federación de Rusia aprueba las reglas (estándares) de las actividades de auditoría, que pueden ser imperativas y recomendatorias.
En una economía de mercado, el estado a menudo necesita obtener información objetiva sobre la situación financiera de sus empresas o entidades comerciales. Por ejemplo, por iniciativa del estado, se lleva a cabo una auditoría del uso de los fondos presupuestarios, la implementación de los programas estatales de destino. La auditoría es esencial en el proceso de privatización de la propiedad estatal: en base a las propuestas de los auditores, se selecciona el método de privatización de cada objeto propiedad del Estado y llevado a cabo preparación de preventa empresas estatales.
Sin embargo, no todas las relaciones que se desarrollan en el curso de las actividades de auditoría se incluyen en el tema derecho financiero... Dado que la auditoría es un negocio regulado ley civil, entonces los criterios definitorios para clasificar las relaciones que surgen en el proceso de auditoría como financieras y legales son la naturaleza (base) de estas relaciones, los métodos de regulación y la composición temática. La base de las relaciones de auditoría (naturaleza de la propiedad) es la misma en relación con todas las personas auditadas, por lo tanto, los principales signos de referencia de cualquier relación de auditoría al sujeto de derecho financiero será la obligación (imperatividad) del nombramiento de la auditoría y el composición controlada del sujeto.
El alcance del impacto financiero y legal incluye las actividades del organismo federal autorizado para la regulación estatal de las actividades de auditoría y las actividades en el campo de la auditoría legal.
Las reglas del derecho financiero rigen la relación de auditoría legal, cuyo propósito es verificar los estados contables y financieros (contables) de la organización, o empresario individual... De acuerdo con la legislación vigente, están sujetos a fiscalización obligatoria: los fondos extrapresupuestarios estatales, cuyas fuentes de ingresos son contribuciones obligatorias de personas físicas y jurídicas; empresas unitarias estatales basadas en la ley administración económica si el volumen de sus ingresos de la venta de productos (realización de trabajo, prestación de servicios) durante un año excede el salario mínimo en 500 mil veces o la cantidad de activos en el balance general excede el salario mínimo al final del informe año por 200 mil veces. Para empresas unitarias municipales indicadores financieros se puede degradar sobre la base de la ley pertinente de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
La necesidad de una auditoría legal se debe a las características específicas de la forma organizativa y jurídica de las entidades auditadas, la naturaleza de sus funciones, o una gran cantidad de ingresos por ventas de productos o una cantidad significativa de activos del balance al final del período. año de reporte, es decir, aquellas circunstancias que requieran el establecimiento de mayores garantías de confiabilidad de los estados financieros (contables) de personas verificadas. En última instancia, se lleva a cabo una auditoría obligatoria para proteger los derechos e intereses legítimos de todos los sujetos del derecho financiero, así como para garantizar la seguridad económica del estado.
Las relaciones que se desarrollan en relación con el nombramiento y realización de una auditoría obligatoria son de carácter patrimonial y de derecho público. La organización que lleva a cabo dicha auditoría actúa sobre la base de la Ley Federal "Sobre Auditoría" y actúa como un organismo de control y auditoría independiente autorizado por el estado para llevar a cabo una auditoría legal. La auditoría legal se designa a iniciativa del Estado, expresada en forma legislativa por tanto, para el sujeto fiscalizado se trata de una obligación, un gravamen de derecho público.
La auditoría obligatoria es la etapa final en el sistema de contabilidad oficial y es un control oficial independiente sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables). La regulación legal de la auditoría legal combina civil y financiera formas legales... La elección de una entidad fiscalizadora y el pago de los servicios prestados por ella se llevan a cabo sobre una base comercial en el marco de un contrato de derecho civil, es decir, están mediados por un formulario de derecho privado. Al mismo tiempo, en términos de sus objetivos, propósito y funciones, una auditoría legal se lleva a cabo en interés de un círculo indefinido de personas y del estado en su conjunto, es decir, expresa interés público.
La auditoría obligatoria es realizada solo por organizaciones auditoras. La Ley Federal de Auditoría establece el requisito de una selección competitiva abierta de una organización de auditoría que tiene derecho a auditar organizaciones con una participación estatal (sujeto de la Federación de Rusia) en el capital autorizado (conjunto) de al menos el 25%. El procedimiento para la celebración de tales concursos está aprobado por el Gobierno de la Federación de Rusia.
La auditoría se lleva a cabo sobre la base de pagos y contrato de duración determinada, celebrado entre las entidades controladas y controladoras. Al realizar una auditoría legal, la organización de auditoría está obligada a asegurar el riesgo de responsabilidad por incumplimiento del contrato.
Con base en los resultados de la auditoría, se elabora una opinión, que es un documento oficial y expresa en la forma prescrita la opinión de la organización auditora (auditor) sobre la confiabilidad de los estados financieros (contables) de la entidad controlada y el cumplimiento de su procedimiento contable con la legislación vigente. El informe de auditoría como elemento obligatorio se incluye en los estados financieros oficiales del año; su ausencia es la base para el rechazo de los estados financieros, y las autoridades tributarias no tienen derecho a considerarlos confiables.
Público El control financiero se debe al derecho de los ciudadanos a crear asociaciones públicas, consagrado en el art. 30 de la Constitución de la Federación de Rusia. Basado en el art. 3 de la Ley Federal de 19 de mayo de 1995 No. 82-FZ "Sobre Asociaciones Públicas" asociaciones públicas se crean para proteger intereses comunes y lograr objetivos comunes, contribuir a la realización de los derechos e intereses legítimos de los ciudadanos. En el campo de las relaciones financieras del estado, los objetos del control financiero público pueden ser los informes sobre la ejecución de los presupuestos, que se publican sin falta; en ausencia de restricciones legales - informes de auditoría y opiniones; actividades de diversos fondos que utilizan o distribuyen fondos estatales (municipales); celebración de loterías estatales (municipales), etc. Este tipo de control financiero tiene como objetivo formar la opinión pública sobre el estado política financiera y también hace que las actividades financieras públicas sean más transparentes.
Entre las asociaciones públicas destacan las CT cuyas actividades en el ámbito financiero y de control no son las principales (incidencia, organizaciones de derechos humanos, etc.) y que se forman específicamente para realizar el control financiero. Así, el Decreto Presidencial No. 1157 del 18 de noviembre de 1995 "Sobre ciertas medidas para proteger los derechos de los inversionistas y accionistas" determinó la posibilidad de involucrar a asociaciones públicas de organizaciones de depositantes y accionistas para monitorear las actividades en los mercados financieros y de valores de Rusia.
La naturaleza específica de las relaciones jurídicas, que se está desarrollando en el proceso de las actividades financieras y de control del Estado, presupone que las entidades fiscalizadoras tengan los conocimientos económicos y legales adecuados y oportunidades reales para influir en las actividades financieras. Por lo tanto, para mejorar la eficiencia control publico Se están creando asociaciones públicas y estatales. De conformidad con este Decreto del Presidente de la Federación de Rusia, se estableció el Fondo Federal Público-Estatal para la Protección de los Derechos de los Inversores y Accionistas. El Fondo es organización sin ánimo de lucro, cuyos fundadores son órganos ejecutivos federales, asociaciones públicas creadas para proteger los derechos de depositantes y accionistas, incluidos los comités de protección de depositantes y accionistas defraudados. Para las actividades más eficaces, el Fondo tiene derecho a crear sucursales regionales, así como sucursales abiertas y oficinas de representación tanto en Rusia como en el extranjero.
Teniendo en cuenta las peculiaridades (objetivos, métodos de conducción, medidas de influencia sobre los infractores, etc.), sería más correcto llamarlo seguimiento.
Por el grado de imperativoasignarobligatorioyiniciativacontrol financiero.
Obligatorio El control financiero es posible: debido a requisitos legales (auditoría de fondos extrapresupuestarios; control El banco central RF para las actividades de los bancos comerciales, etc.); por decisión de las autoridades estatales, las autoridades locales o los organismos encargados de hacer cumplir la ley (control de los organismos territoriales de control de la moneda sobre el cumplimiento de la legislación monetaria de la Federación de Rusia; inspecciones y auditorías documentadas de las actividades financieras y económicas de las organizaciones de todas las formas de propiedad, realizadas por órganos de control territorial y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia sobre decisiones motivadas de los órganos de la fiscalía, etc.).
Iniciativa El control financiero se lleva a cabo a criterio de la entidad empresarial por sí solo (jefe de la empresa, contabilidad, departamento financiero, servicio legal, etc.) o con la participación de especialistas externos (expertos independientes, auditoría).
4.3. Formas y métodos de control financiero
Debajo formulariocontrol financiero comprender las formas de expresión y organización concretas de las acciones de control.
Dependiendo del tiempo del control Hay tres formas principales de control financiero: preliminar, actual y posterior.
Control preliminar llevada a cabo antes de la comisión de cualquier transacción financiera (por ejemplo, verificar la exactitud y legalidad de los documentos que sirven de base para la recepción o el gasto de los fondos). Tiene carácter de advertencia, ayuda a prevenir el gasto inadecuado e ineficaz de recursos financieros, a identificar reservas para el crecimiento de ingresos y ganancias.
Control actual (operativo) Realizado directamente en el proceso de operaciones de gasto y recepción de fondos. El control financiero actual se basa en los documentos primarios de contabilidad e informes operativos, asume una análisis factorial actividades de empresas y organizaciones para identificar reservas de rentabilidad y ganancias, reducir el costo de los productos (obras, servicios), cuentas por cobrar y por pagar vencidas, integridad y puntualidad de las liquidaciones con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios.
Control de seguimiento llevada a cabo después de la realización de las transacciones monetarias con el fin de verificar su legalidad y validez. En el transcurso del mismo, el cumplimiento cuantitativo y cualitativo de las metas para cada tipo de ingresos y gastos, recaudaciones tributarias y no tributarias a presupuestos de diferentes niveles y el gasto de fondos presupuestarios, la ejecución de fondos extrapresupuestarios y planes financieros. de empresas, organizaciones, estimaciones de instituciones presupuestarias. Al mismo tiempo, al analizar los documentos contables contables, se revelan las razones de la desviación de los datos reales de los planificados, las reservas para aumentar la base de ingresos de los presupuestos y la rentabilidad de las empresas y organizaciones.
Dependiendo de la voluntad de los sujetos de las relaciones jurídicas financieras y los requisitos de la legislación. distinguir el control financiero obligatorio y proactivo.
Obligatorio el control se lleva a cabo en virtud de los requisitos de la legislación de manera oportuna. Esto incluye, en particular, la auditoría obligatoria de los estados financieros anuales de organizaciones y empresas individuales.
Iniciativa El control es determinado independientemente por las autoridades competentes de las entidades económicas y actúa como parte integral de su gestión financiera.
Dependiendo del campo de actividad financiera El control financiero se subdivide en presupuestario, fiscal, cambiario, de seguros, bancario y control de la circulación monetaria.
Debajo métodoscontrol se entienden las técnicas y métodos de su implementación. El control financiero se lleva a cabo, por regla general, mediante dos métodos principales: auditoría y verificación.
Revisión Es un método de control que prevé el estudio más profundo y completo de las actividades financieras y económicas de una entidad comercial, en cuyo proceso se establece la legalidad y confiabilidad de las transacciones comerciales y financieras, así como la contabilidad en varios o todos. Áreas de entidades comerciales.
Examen- un método de control, en cuyo proceso se establece la legalidad y confiabilidad de las transacciones económicas y financieras realizadas en una o varias áreas interrelacionadas de actividades financieras y económicas de una entidad comercial.
Por lugaracciones de control cheque (auditoría) se divide en oficina y campo.
Cameral La autoridad de control lleva a cabo la verificación (auditoría) en el lugar de su ubicación sobre la base de los datos de diversos documentos presentados por las entidades comerciales o sus representantes, así como sobre la base de los documentos y la información a disposición de la autoridad de control.
Extrovertido La verificación (auditoría) se lleva a cabo directamente en la ubicación de la entidad comercial.
Por la frecuencia de Las comprobaciones (revisiones) se dividen en planificadas y no planificadas.
Planificado La inspección (revisión) se lleva a cabo sobre la base de programas de inspección mensuales o trimestrales, aprobados por orden u orden del jefe (subdirector) del organismo de control. Las inspecciones programadas (auditorías) de la misma entidad comercial no se pueden realizar más de una vez al año. No programado La inspección (auditoría) de la misma entidad comercial se lleva a cabo solo en nombre del Presidente de la República de Bielorrusia, el Consejo de Ministros de la República de Bielorrusia, el Comité de Control Estatal, el Consejo para la Coordinación de Actividades de Control en la República. de Bielorrusia, autoridades fiscales, policiales y judiciales. Otros órganos de control tienen derecho a ponerse en contacto con dichos órganos estatales y el Consejo de Coordinación de Actividades de Control en la República de Bielorrusia con propuestas sobre la necesidad de inspecciones no programadas.
Examen operacional temático no programado se lleva a cabo con el objetivo de identificar y reprimir oportunamente las infracciones de la ley en el momento de su comisión en un área limitada o en relación con instalaciones comerciales, vehículos y otros lugares de negocios. El plazo de su participación en relación con una entidad inspeccionada o su una subdivisión separada no debe exceder los tres días hábiles. Dichas inspecciones no están incluidas en los planes de trabajo (es decir, no están programadas), son designadas por el jefe del organismo supervisor o su suplente autorizado inmediatamente antes del inicio de la conducta. La base para el nombramiento de tales inspecciones puede ser la necesidad de control (por ejemplo, sobre el cumplimiento del procedimiento para realizar transacciones de divisas, transacciones de divisas con la participación de individuos, realizar actividades en el negocio de los juegos de azar, aceptar efectivo al vender bienes (obras, servicios) por dinero en efectivo, uso de cajas registradoras, sistemas informáticos especiales, impresoras de billetes y taxímetros).
Tambien hay encimera verificación, que se entiende como el establecimiento del reflejo real por parte de la entidad comercial en la contabilidad de las transacciones financieras y comerciales realizadas con otras entidades comerciales respecto de las cuales planificó o cheques no programados.
Por contenido Los controles (auditorías) se dividen en documentales y fácticos. Documental incluye la verificación de varios documentos financieros. Con base en su análisis, es posible determinar la legalidad y conveniencia de los fondos de gasto. Durante real check (auditoría) comprueba la disponibilidad de dinero, valores y valores materiales.
Por coberturatransacciones financieras y comerciales en el proceso de verificación(revisiones) distinguir sólido controles (auditorías), que consisten en el estudio de todas las operaciones, toda la documentación primaria en un área determinada de actividad durante todo el período auditado, y selectivo(revisiones), cuya esencia es verificar parte de los documentos primarios durante un cierto período de tiempo.
Por la integridad de la cobertura de los materiales que se controlan los cheques (revisiones) se dividen en complejo, en el que se controlan las actividades financieras de una entidad empresarial en diversas áreas (son atendidas simultáneamente por empleados supervisores de varios órganos), y temático, reducido a una encuesta de cualquier área de actividad financiera.
También es posible realizar cheque de contador, que se realiza con el fin de establecer el reflejo real del contribuyente en la contabilización de las transacciones financieras y comerciales realizadas con otras entidades comerciales, respecto de las cuales se realizan inspecciones programadas o no programadas. La auditoría fiscal in situ se lleva a cabo según sea necesario y sobre la base de la orden de la Inspección del Ministerio de Impuestos y Deberes de la República de Bielorrusia. En cualquier caso, siempre tiene carácter auxiliar y es imposible sin la auditoría principal del contribuyente, por lo que difícilmente puede considerarse un tipo de auditoría tributaria independiente.
Para un control financiero más eficaz, utilice un formulario como verificación conjunta... Esta inspección es realizada por varios órganos de control (supervisión), con la excepción de una inspección realizada por un órgano superior de supervisión (supervisión) con la participación de funcionarios de órganos de supervisión subordinados (supervisión), así como una inspección realizada por los órganos de la Comisión de Control del Estado, la fiscalía con la participación de representantes otros órganos reguladores (supervisores).
Verificación de control llevado a cabo para establecer los hechos de eliminación por parte de las entidades comerciales de las infracciones identificadas durante la inspección anterior. Su duración no debe exceder los cinco días hábiles. Al mismo tiempo, si en el transcurso de la verificación de control es necesario realizar una prueba de producto o una inspección de producción, entonces, por decisión del jefe del organismo estatal, el período de verificación de control se puede extender, pero no más de 15 días hábiles.
verificación adicional es designado para confirmar la validez de los argumentos establecidos en las objeciones al acto (certificado) de la inspección o en la queja contra la decisión del organismo de control (funcionario) o sobre el requisito (orden) de eliminar las violaciones. Sus razones son la necesidad de estudiar cuestiones adicionales sobre casos (materiales) recibidos por las autoridades de enjuiciamiento penal, tribunales; hechos de incumplimiento por parte del inspector (jefe de la inspección) orden establecido nombramiento y realización de inspecciones. El plazo para la verificación adicional no puede exceder los 10 días hábiles. Esta regla no se aplica a las inspecciones adicionales iniciadas por las autoridades de procesamiento penal en un caso penal iniciado o llevadas a cabo por instrucciones de los jefes de las autoridades de procesamiento penal y los tribunales en relación con los casos (materiales) en sus procesos.
También existen otros métodos de control financiero.
Análisis es un estudio detallado de la documentación con el fin de evaluación general eficacia y eficiencia. Se lleva a cabo sobre la base de informes actuales y anuales y se distingue por un enfoque sistemático y basado en factores, así como por el uso de técnicas analíticas como promedios y valores relativos, agrupaciones, un método de índice, etc.
Encuesta, que consiste en el conocimiento personal de la persona que controla en el lugar con partes individuales de las actividades financieras y económicas de empresas, instituciones y organizaciones. Al mismo tiempo, los documentos contables primarios no necesariamente se verifican, pero se realizan mediciones de control de trabajo, consumo de combustible, electricidad, se verifican los objetos ocultos de financiamiento y tributación mediante sondeos, interrogatorios, observación, etc.
