Producción autónoma. ¿Qué es una subdivisión separada? Subdivisión separada de una entidad legal: presentación de informes e impuestos

Este aspecto a veces se olvida. actividad empresarial, como la creación de divisiones separadas. Parecería que registró una empresa y trabaja con tranquilidad. Sin embargo, el legislador establece una gran cantidad de funciones diferentes que deberán realizarse.

Inmediatamente, notamos que para una LLC, en la que solo trabaja el fundador, no hay necesidad de abrir divisiones separadas (en lo sucesivo, también "OP", "destacamento"); tal deber solo será para aquellos que contraten asistentes bajo contratos de trabajo.

¿Qué es un destacamento?

También puede registrar una LLC en la dirección del lugar de residencia del propio fundador. Esta podría ser su casa o apartamento. Si no crea producción industrial v Edificio de apartamentos, entonces un apartamento puede convertirse en una opción aceptable para registrarse.

Si las actividades de la Compañía se llevarán a cabo exclusivamente en la dirección de registro, entonces no será necesario crear un enfrentamiento. Sin embargo, no todos los tipos de actividad se pueden realizar desde una única dirección.

Por ejemplo, si se dedica al comercio, entonces sin puntos de apertura venta minorista será problemático.

En este caso, las actividades de la LLC se llevarán a cabo no solo en la dirección registrada, sino también en lugares distintos a ella. Este letrero es el primero en el que debe pensar en crear un OP, pero no hay necesidad de apresurarse para abrirlo. El caso es que las normas legales vinculan el registro de destacamentos con la presencia de puestos de trabajo en sus domicilios, pero si no se crean puestos de trabajo allí, no surge la obligación.

La diferencia entre el aislamiento de sucursales y oficinas de representación.

Muchas personas pueden tener una confusión en la cabeza, pero ¿qué se entiende exactamente por OP? Según el artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia, estos incluyen oficinas de representación y sucursales. Pero tienen un orden de creación completamente diferente, con la introducción de información en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.

Existen otros tipos de destacamentos, que se mencionan en el artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y son ellos los que deben abrirse si las actividades de la empresa se llevan a cabo no solo en su domicilio principal.

Según esta norma, el PE es cualquier unidad estructuralmente separada de la organización, donde se han creado puestos de trabajo estacionarios por períodos superiores a un mes.

Según la redacción de la norma, el PE debe abrirse solo con el cumplimiento acumulativo de las siguientes reglas:

1. En el lugar del OP, los lugares de trabajo están equipados. Sobre la base de las disposiciones de las normas del artículo 209 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, lugar de trabajo es un lugar controlado por el empleador donde, en virtud del desempeño de sus funciones, debe llegar un empleado que trabaja para este empleador bajo contrato de trabajo.
2. El lugar de trabajo está estacionario. Esto significa que el trabajo no lo realizan trabajadores remotos que trabajan de forma remota, sino personas que se encuentran directamente en el campo, donde se crean todas las condiciones necesarias para su trabajo.
3. El lugar de trabajo se creó hace más de un mes. Cualquier otro trabajo que exista por un período menor de tiempo no conlleva la obligación de abrir un PE.

¡Importante! Si con individuos no fue un contrato de trabajo el que se celebró, sino un GPC, entonces no hay obligación de abrir destacamentos, ya que la falta de prestación de servicios en los contratos GPC no conlleva la creación de puestos de trabajo.

Por lo tanto, si una LLC tiene un almacén en las afueras de la ciudad donde se almacenan los envíos de mercancías, entonces, de hecho, las actividades de la empresa también se llevan a cabo en la dirección del almacén. Sin embargo, este almacén no tiene guarda ni clasificador, solo mercancías que están bajo alarma. En este caso, no es necesario registrar la clavija ya que el centro de trabajo no está equipado.

Si un vigilante se sienta en el almacén todos los días y su lugar de trabajo durará más de 1 mes, entonces es necesario abrir un OP. Asimismo, si la LLC abre alguna salidas en la ciudad: si hay un vendedor que trabaja de forma permanente, se abre una división separada.

¿Cuál es el punto de abrir un OP?

La apertura de destacamentos es importante para la recaudación de las deducciones fiscales. De acuerdo con el artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto sobre la renta personal de los empleados debe pagarse en la ubicación del OP en el que trabajan.

Al expandir el negocio, la LLC puede abrir varios OP en diferentes ciudades de su presencia. En consecuencia, es en la ubicación de cada destacamento por cada empleado que labora en ellos, y se debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Si la LLC está registrada en Belgorod y la actividad se lleva a cabo en Stary Oskol, entonces no hay preguntas: diferentes regiones, diferentes autoridades fiscales.

Pero, ¿qué pasa si el destacamento se crea literalmente en la siguiente calle y tiene la misma oficina de impuestos que la organización matriz? En este caso, ¿no necesita abrir el OP?

La redacción de la ley no hace tales excepciones. La ley dice que es necesario abrir destacamentos en todos los casos en que el lugar de negocios no se lleva a cabo en el lugar de registro de la LLC. Por lo tanto, para evitar problemas con el Servicio de Impuestos Federales, es mejor registrar todos los OP, incluso si están ubicados en la misma región y estarán registrados en la misma. oficina de impuestos con una oficina central.

Cómo abrir una subdivisión separada

El artículo 84 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el registro de segregaciones se realiza mediante el envío de mensajes especiales a las autoridades fiscales. Si el OP cumple con todas las condiciones para el lugar de trabajo, dentro de un mes desde el momento de su creación, de acuerdo con el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Servicio de Impuestos Federales, donde está registrada la LLC, debe enviar un mensaje del formulario No. С-09-3-1.

¡Importante! Es necesario enviar este documento a la inspección en el lugar de registro de la LLC, y no en el lugar de apertura del OP; este es un error bastante común. Si envía un mensaje directamente a la autoridad fiscal, en el que se registrará el destacamento, el mensaje se devolverá al solicitante.

El mensaje del formulario No. С-09-3-1 debe estar firmado por el jefe de la LLC, o por una persona autorizada por un poder notarial. El poder notarial deberá adjuntarse al mensaje; no es necesario que adjunte otros documentos.

El mensaje se puede enviar a en formato electrónico firmando su cabeza de EDS.

En las condiciones del mercado moderno, las empresas para aumentar sus ingresos presentan varios esquemas para aumentar la rentabilidad e introducen nuevos métodos de producción. Las organizaciones se esfuerzan por expandir los límites de los negocios, para promover bienes (servicios) en los mercados de ventas no solo en las regiones más cercanas, sino también remotas del país. Una de las formas más efectivas de lograr resultados positivos es crear una sucursal (oficinas de representación).

Nota De acuerdo con la legislación fiscal, para ejercer el control fiscal, los contribuyentes deben registrarse ante las autoridades fiscales en la ubicación de la organización, la ubicación de sus subdivisiones separadas.

Una organización que incluye subdivisiones separadas ubicadas en el territorio. Federación Rusa, está obligado a registrarse con la autoridad fiscal en la ubicación de cada una de sus divisiones, si esta organización no está registrada con la autoridad fiscal en la ubicación de esta división (cláusula 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El derecho civil identifica los siguientes tipos de divisiones separadas: sucursales y oficinas de representación (Art. 55 del Código Civil de la Federación de Rusia).

La oficina de representación es una subdivisión separada entidad legal ubicado fuera del lugar de su ubicación, que representa los intereses de una persona jurídica y los protege.

Una sucursal es una subdivisión separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación y que realiza todas sus funciones o parte de ellas, incluidas las funciones de una oficina de representación.

Nota Las oficinas de representación y las sucursales no son entidades legales. Están dotados de propiedad por la persona jurídica que los creó y actúan sobre la base de las disposiciones aprobadas por ella.

Los jefes de oficinas de representación y sucursales son designados por una persona jurídica y actúan sobre la base de un poder.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia ofrece su propio enfoque del concepto de "subdivisión separada". Una subdivisión separada significa cualquier subdivisión geográficamente separada de la organización matriz, en cuya ubicación están equipados los lugares de trabajo estacionarios. El reconocimiento de una división separada de una organización como tal se realiza independientemente de si su creación se refleja o no en los documentos constitutivos u otros documentos organizativos y administrativos de la organización, y de los poderes conferidos a esta división. En este caso, un lugar de trabajo se considera estacionario si se crea por un período de más de un mes (artículo 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

ARTICULO 209. Código de Trabajo El lugar de trabajo de RF se define como un lugar donde un empleado debe estar ubicado o al que debe llegar en relación con su trabajo y que está directa o indirectamente bajo el control del empleador.

La ubicación de una subdivisión separada de una organización rusa de acuerdo con el Art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia es el lugar donde esta organización realiza actividades a través de su sucursal u oficina de representación.

Las Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 07.10.2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160 y la FAS del Distrito de Moscú de 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04 indican que El equipamiento de un lugar de trabajo estacionario significa la creación de condiciones para la ejecución. responsabilidades laborales, así como el desempeño mismo de tales funciones.

Incluso un lugar de trabajo estacionario creado crea una subdivisión separada, que se supone que debe registrarse en la inspección fiscal (Carta del Ministerio de Impuestos y Derechos de Rusia de fecha 29 de abril de 2004 No. 09-3-02 / 1912 "Sobre el reconocimiento de un lugar de trabajo como subdivisión separada ").

Si los empleados trabajan en casa y el contribuyente no ha equipado trabajos estacionarios para ellos, no se considera creada una subdivisión separada. Sin embargo, el trabajo desde casa debe estar formalizado en contratos laborales con los empleados.

Por tanto, una subdivisión separada de una organización es cualquier subdivisión geográficamente separada de ella, en cuya ubicación la organización crea puestos de trabajo y lleva a cabo sus actividades durante un período de más de un mes. La ausencia de cualquiera de los signos anteriores de una subdivisión separada no conduce a la creación de una sucursal u oficina de representación por parte de la organización (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 05.08.2005 N 03-02-07 / 1 -211, de fecha 08.08.2006 N 03-02-07 / 1-212) ...

El procedimiento para la creación de una sucursal (oficina de representación) para empresas con de responsabilidad limitada determinado por la Ley Federal de 08.02.1998 N 14-FZ "Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada". La empresa puede crear sucursales y abrir oficinas de representación por decisión reunión general miembros de la empresa, adoptada por una mayoría de al menos dos tercios de los votos del número total de votos de los miembros de la empresa, si el estatuto no prevé la necesidad de un mayor número de votos para tomar tal decisión de la compañia.

Sobre sociedades anónimas, luego, para ellos, el procedimiento para la formación de una sucursal (oficina de representación) está determinado por la Ley Federal del 26 de diciembre de 1995 N 208-FZ "Sobre Sociedades Anónimas".

La creación de sucursales y la apertura de oficinas de representación de la empresa son competencia del consejo de administración (consejo de supervisión) de la empresa. Las modificaciones al estatuto de la empresa relacionadas con la creación de sucursales, la apertura de oficinas de representación de la empresa y su liquidación se llevan a cabo sobre la base de la decisión del consejo de administración (consejo de supervisión) de la empresa.

Sobre la base de la decisión (protocolo) sobre el establecimiento de una sucursal, la apertura de una oficina de representación, el órgano ejecutivo de la empresa (director) emite una orden sobre la creación de una subdivisión separada, que indica el nombre, la ubicación de sucursal (oficina de representación), se designa al titular y se establecen los plazos para el registro ante las autoridades tributarias.

La misma orden puede aprobar el Reglamento de la sucursal (oficina de representación): un documento interno que contiene información sobre la capacidad legal de las divisiones separadas, los tipos de actividades que realizan, los propósitos de su creación, derechos y obligaciones, la estructura de gestión, el procedimiento para concluir transacciones, los poderes de gestión, la capacidad de disponer de en efectivo, así como el procedimiento para la liquidación de una sucursal (oficina de representación), etc.

Sobre la base del pedido, se realizan cambios en los documentos constitutivos de la organización.

Las oficinas de representación y sucursales deben indicarse en documentos constituyentes la entidad legal que los creó. Pero las realidades de la vida son tales que la decisión de crear divisiones separadas se toma, por regla general, después del registro de los documentos constituyentes nuevamente. la organización que se está creando... Por lo tanto, al crear una sucursal u oficina de representación, es necesario modificar los documentos constitutivos de la organización.

El procedimiento para el registro estatal de enmiendas a los documentos constitutivos relacionados con la creación de subdivisiones separadas está establecido por la Ley Federal de 08.08.2001 No. 129-FZ "Sobre el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales".

Para modificar los documentos constitutivos de la empresa, se debe presentar el siguiente paquete de documentos a la autoridad de registro en el lugar de su ubicación:

• decisión de modificar los documentos constitutivos;
• cambios en los documentos constitutivos. El texto de los cambios puede ser enviado por una entidad legal tanto en forma de un documento escrito separado adjunto a la carta (acuerdo constitutivo), como en el formulario nueva edición estatutos (estatutos);
• orden de pago para el pago de derechos estatales. Para el registro estatal de los cambios realizados en los documentos constitutivos de una entidad legal, se proporciona un deber estatal de 400 rublos. (Cláusula 3, Parte 1, Artículo 333.33 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En cuanto al contenido de la información que debe reflejarse en la Carta, entonces sobre la base del párrafo "n" del art. 5 de la ley anterior en una sola registro estatal Las personas jurídicas deben contener información sobre el nombre completo de la sucursal (oficina de representación) y su ubicación.

Cualquier cambio en el nombre o ubicación de una sucursal (oficina de representación) o la liquidación de esta última también debe implicar la introducción de cambios apropiados en los documentos constitutivos de una persona jurídica para garantizar la exactitud de la información contenida en ellos.

Nota El organismo registrador, en un plazo no superior a cinco días a partir de la fecha de recepción de dicha notificación, realiza una anotación adecuada en el registro estatal.

En ausencia de documentos constitutivos debidamente registrados de una entidad legal con información ingresada en ellos sobre las sucursales y oficinas de representación creadas, podemos hablar de la inconsistencia de los documentos constitutivos con la legislación vigente.

Los cambios en los documentos constitutivos, incluso en la parte de la información sobre las sucursales, entran en vigencia para terceros desde el momento de su registro estatal.

El procedimiento para crear una subdivisión separada es un orden de magnitud más fácil que crear una sucursal (oficina de representación) de una empresa. La apertura de una subdivisión separada es competencia cuerpo ejecutivo(director) y está redactado por orden de creación. Los documentos constitutivos de la empresa no contienen información sobre una subdivisión separada, por lo tanto, al abrir o cerrar una subdivisión separada, no es necesario ingresar nada en los documentos constitutivos.

Debe saber que una subdivisión separada no debe registrarse en la oficina de impuestos si está ubicada en el territorio del mismo municipio que la organización en sí.

Después de realizar cambios en los documentos constitutivos, la organización debe registrarse con la autoridad fiscal en la ubicación de la sucursal (oficina de representación). Es necesario recordar la fecha límite para el registro, es decir, la solicitud debe enviarse a la autoridad fiscal dentro de un mes después de la creación de una subdivisión separada.

Las circunstancias importantes durante la creación de una subdivisión separada son el hecho y el momento de la creación de la subdivisión, ya que el plazo para presentar una solicitud de registro fiscal se calcula exactamente desde el momento en que se creó la sucursal. Al mismo tiempo, no hay razón para considerar ese momento el día en que una reunión extraordinaria de los participantes de la empresa (consejo de supervisión, director) tomó la decisión de abrir una sucursal (oficina de representación) (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio Distrito Central con fecha 05.05.2004 en el caso No. А14-8354-03 / 23/18).

Preparación de un nuevo lugar de negocios (adquisición de locales, su equipo, trabajo de renovación etc.). El período para notificar a la autoridad fiscal comienza a calcularse solo a partir del momento de la creación real de puestos de trabajo, es decir, su preparación final para la implementación de las actividades (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 24 de agosto de 2001 No. KA-A41 / 4467-01).

El registro de una organización en el lugar de su subdivisión separada se lleva a cabo sobre la base de una solicitud en el formulario No. 1-2-Contabilidad, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia No. SAE-3-09 / de fecha 01.12.2006 [correo electrónico protegido]"Sobre la aprobación de los formularios de documentos utilizados para el registro y la baja Organizaciones rusas e individuos ".

Al presentar una solicitud de registro de una organización en la ubicación de su subdivisión separada, la organización, simultáneamente con una solicitud de registro, envía copias de orden establecido certificados de registro ante la autoridad fiscal de la organización matriz en el lugar de su ubicación, documentos que confirmen el establecimiento de una sucursal u oficina de representación (cláusula 1 del artículo 84 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo general, las autoridades fiscales requieren que proporcione una copia notariada de dicho certificado de registro ante la autoridad fiscal.

Como documentos que confirman la creación de una subdivisión separada, se pueden presentar los siguientes: documentos constitutivos de una entidad legal que indiquen en ellos información sobre la subdivisión separada, o un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales o el Reglamento de la rama ( oficina de representación), o una orden (orden) sobre la creación de una subdivisión separada.

En ausencia de documentos que confirmen la creación de una sucursal u oficina de representación, el registro de una organización ante la autoridad fiscal en la ubicación de su subdivisión separada se lleva a cabo sobre la base de una solicitud de registro y una copia debidamente certificada del certificado. de registro ante la autoridad fiscal de la organización en el lugar de su ubicación ... Cuando una organización de una subdivisión separada está facultada para pagar impuestos en su ubicación, se presenta un documento que confirma estos poderes (cláusula 2.1.4 de la Orden del Ministerio de Impuestos y Deberes de Rusia con fecha 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 “Sobre la aprobación del Procedimiento y condiciones de cesión, solicitud, así como cambios en el número de identificación del contribuyente y formas de documentos utilizados para el registro, baja de personas jurídicas y personas naturales”).

La autoridad de registro no tiene derecho a exigir la presentación de otros documentos distintos de los establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. En consecuencia, la lista de documentos establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia es exhaustiva.

En la práctica, las autoridades fiscales forman su lista de documentos, por regla general, además requieren que se presenten los siguientes documentos para el registro fiscal:

1. copias de documentos constitutivos;
2. reglamento de la sucursal (oficina de representación);
3. copia del certificado de registro estatal de la organización matriz;
4. una orden sobre el nombramiento de un director y un jefe de contabilidad de una división;
5. información sobre el director y el jefe de contabilidad tanto de la organización matriz como de la sucursal;
6. contrato de arrendamiento de locales no residenciales para una subdivisión separada;
7. una carta confirmando la autoridad de una subdivisión separada para pagar impuestos;
8. extracto del Registro Unificado Estatal de Entidades Jurídicas con respecto a la organización matriz.

A una sucursal u oficina de representación no se le asigna un número de identificación del contribuyente (TIN) separado de la organización matriz, ya que una subdivisión separada no es un contribuyente independiente. En el flujo de documentos, una subdivisión separada usa directamente el TIN de la organización matriz.

Sin embargo, a una subdivisión separada se le asignará su propio código de motivo de registro (KPP), diferente de la organización matriz. Se indicará en la Notificación de registro de impuestos en la ubicación de la subdivisión separada.

La autoridad fiscal está obligada dentro de los cinco días siguientes a la fecha de presentación de todos documentos requeridos registrar una subdivisión separada y emitir la notificación correspondiente.

Si la organización toma la decisión de terminar las actividades (cierre) de una subdivisión, la organización está obligada a notificar por escrito a la autoridad fiscal en la ubicación de la subdivisión separada dentro de un mes a partir de la fecha de cierre.

Solicitud en el formulario No. 1-4-Contabilización de retiro de contabilidad tributaria aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 01.12.2006 N SAE-3-09 / [correo electrónico protegido] Los inspectores fiscales pueden requerir documentos adicionales de la organización, por ejemplo, una copia de la orden para cerrar una subdivisión separada, la notificación original del registro de una subdivisión separada en la contabilidad fiscal.

Según el párrafo 5 del art. 84 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en el caso de que una organización decida terminar las actividades (cierre) de su subdivisión separada, la cancelación del registro de la organización en la ubicación de esta subdivisión separada es realizada por la autoridad fiscal a solicitud del contribuyente dentro de los 10 días a partir de la fecha de presentación de dicha solicitud, pero no antes del final de la oficina de impuestos de salida.

De acuerdo con el párrafo 2 del art. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones deben informar por escrito sobre todas las subdivisiones separadas creadas en el territorio de la Federación de Rusia dentro de un mes a partir de la fecha del establecimiento de una oficina de representación o la terminación de las actividades de la organización a través de una subdivisión separada. El mensaje especificado se envía a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización matriz.

La forma de dicho mensaje fue aprobada por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 17 de enero de 2008 No. MM-3-09 / [correo electrónico protegido]"Sobre la aprobación de los formularios de mensajes por parte de los contribuyentes de información prevista en los párrafos 2, 3 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia".

Las copias de los documentos que confirman la creación (cierre) de una oficina de representación se adjuntan al mensaje en el formulario No.

A menudo surge la pregunta, ¿qué debería hacer una organización si una unidad separada, mientras continúa trabajando, cambia de ubicación?

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene disposiciones que prevean un cambio en la ubicación de una subdivisión separada, y un término como "cambio de ubicación" en la legislación actual se refiere únicamente a una entidad legal.

En el caso de realizar actividades en un nuevo domicilio (por ejemplo, al formalizar un arrendamiento de nuevo local), la organización debe realizar el trámite de cierre y apertura de una oficina de representación, es decir, realizar todas las acciones anteriores.

De acuerdo con los párrafos. 1 h. 3 cucharadas. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no tiene derecho a aplicar el sistema fiscal simplificado a las organizaciones que tienen sucursales u oficinas de representación.

Sin embargo, si una organización ha creado una subdivisión separada que no es una sucursal u oficina de representación, y tampoco está indicada como tal en los documentos constitutivos de la organización, dicha organización tiene derecho a aplicar un sistema tributario simplificado.

En este caso, el pago del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado lo realiza la organización matriz en el lugar de su ubicación.

Al crear una división separada, es necesario recordar que la empresa matriz es responsable de sus actividades.

Los tribunales señalan directamente que las sucursales, oficinas de representación de organizaciones no se consideran partícipes de las relaciones jurídicas tributarias y no tienen la condición de contribuyentes, agentes tributarios y demás sujetos obligados.

En este sentido, la responsabilidad del cumplimiento de todas las obligaciones de pago de impuestos, tasas y sanciones recae en una persona jurídica, que incluye la sucursal correspondiente (oficina de representación) (cláusula 9 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Rusia). Federación No. 41, Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia No. 9 de 11 de junio de 1999 d. "Sobre algunas cuestiones relacionadas con la introducción de la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia").

Para saber que la organización ha creado una subdivisión separada y no la ha registrado, la autoridad fiscal puede, por ejemplo:

• durante una verificación in situ de la propia organización, si de los documentos se deduce que la organización asume los costos de mantenimiento de un objeto (propio o alquilado) ubicado en un territorio diferente al de la división principal de la organización. Por ejemplo, paga luz, agua, traspaso alquiler;
• inspección en el lugar del arrendador que ha arrendado la propiedad a una subdivisión separada. Pero la autoridad fiscal que verifica al arrendador puede identificar una subdivisión no registrada solo si verifica la ubicación real de los inquilinos con la información en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales.

¿Cuál es la responsabilidad por el hecho de que la organización no se registró en la ubicación de la oficina de representación de manera oportuna y de acuerdo con el procedimiento establecido?

Si la organización no informa a la oficina de impuestos sobre la apertura de una sucursal, como lo requiere el párrafo 2 del art. 23 del Código Tributario, luego será multada con 50 rublos. por cada documento no presentado (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Este artículo prevé la responsabilidad por no proporcionar a la inspección tributaria la información necesaria para ejercer el control.

La falta ilegal de comunicación (comunicación inoportuna) por parte de una persona de la información que esta persona debe informar a la autoridad fiscal implica la recuperación de una multa por la cantidad de 1,000 rublos (artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los mismos actos, cometidos repetidamente dentro de un año calendario, se castigan con una multa de 5.000 rublos.

Al mismo tiempo, de acuerdo con la Parte 1 del Art. 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (en adelante, el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia) por no presentarse dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas, el funcionario responsable de presentar la especificada El mensaje también puede ser multado. El monto de la multa es de 300 a 500 rublos.

Si la empresa se demora en presentar una solicitud para registrar una sucursal con una inspección, se le cobrará una multa de 5,000 o 10,000 rublos. (si el retraso es superior a 90 días naturales) (artículo 116 del Código Tributario).

En este caso, no solo la organización en sí puede sufrir, sino también sus líderes, el director y el jefe de contabilidad. Por la presentación tardía de una solicitud de registro en la inspección fiscal, los funcionarios pueden ser sancionados con una multa de 500 a 1000 rublos.

La realización de actividades sin registro fiscal se castiga con una multa del 10% de los ingresos recibidos por la organización durante dicha actividad, pero no menos de 20,000 rublos. (parte 1 del artículo 117 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Cuando se opera sin registro durante más de 90 días calendario, el monto de la multa aumenta al 20% de los ingresos por el período de trabajo sin registro, pero no menos de 40,000 rublos (parte 2 del artículo 117 del Código Tributario de la Federación de Rusia ).

La no presentación, o la presentación inoportuna o la presentación de información falsa sobre una persona jurídica al organismo que lleva a cabo el registro estatal de las personas jurídicas, en los casos en que dicha presentación esté prevista por la ley, conlleva una advertencia o la imposición de una orden administrativa. multa a los funcionarios por un monto de 5,000 rublos (parte 3 del Art. 14.25 del Código Administrativo de la Federación de Rusia).

Además, la parte 2 del art. 25 de la Ley Federal de 08.08.2001 N 129-FZ "Sobre el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales" establece que la autoridad registradora tiene derecho a presentar una solicitud ante el tribunal para reclamar la liquidación de una entidad jurídica en caso de violaciones graves. de la ley u otros actos legales, si estas violaciones son irreparables, así como en el caso de violaciones reiteradas o graves de las leyes u otros actos legales normativos de registro estatal de personas jurídicas.

La división de responsabilidad por no presentar los documentos (información) requeridos para el control fiscal entre el Código Tributario de la Federación de Rusia (artículos 126 y 129.1) y el Código Administrativo de la Federación de Rusia (artículo 15.6) se lleva a cabo solo en términos de la variedad de personas a las que se hace responsable. Las organizaciones son responsables por no presentar documentos (información) bajo el Código Tributario de la Federación de Rusia (artículos 126 y 129.1), y los funcionarios de organizaciones bajo el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (artículo 15.6).

La responsabilidad por infracciones administrativas en el ámbito de los impuestos se establece en los artículos 15.3 - 15.9 y 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. Los sujetos de responsabilidad según estos artículos son los funcionarios de las organizaciones.

La responsabilidad por la violación de la legislación fiscal se establece en los capítulos 15, 16 y 18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los sujetos de responsabilidad son las organizaciones mismas, y no sus funcionarios, el hecho de que estos últimos asuman la responsabilidad administrativa no excluye la responsabilidad de las organizaciones establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia del 27 de enero de 2003 No. 2 "Sobre algunas cuestiones relacionadas con la introducción del código de la Federación de Rusia sobre infracciones administrativas").

En consecuencia, la aplicación de sanciones al mismo tiempo, tanto a una persona jurídica como a oficial de esta entidad legal es legal.

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Las normas de la legislación actual de la Federación de Rusia permiten a las empresas realizar sus actividades no solo en su ubicación, sino también a una distancia territorial de ella.

En qué casos es necesario registrar una sucursal y en qué otra subdivisión separada, así como en qué se diferencia una sucursal de una subdivisión separada, lo resolveremos en esta consulta. Y al mismo tiempo responderemos a la pregunta: es una subdivisión separada una rama o no.

Sucursales y divisiones separadas de la organización.

Una subdivisión separada es cualquier subdivisión geográficamente remota de la ubicación de la organización en la que se han creado trabajos estacionarios (es decir, por un período de más de un mes), independientemente de si la creación de dicha subdivisión se refleja en los documentos constitutivos. de la organización, y de los poderes con los que está dotado (Art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una subdivisión separada puede ser una sucursal o una oficina de representación. Sin embargo, todavía existe la diferencia entre una subdivisión separada de una sucursal y una oficina de representación (artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia).

La diferencia entre una sucursal y una subdivisión separada se debe al hecho de que una sucursal es una subdivisión separada de una entidad legal ubicada remotamente de su ubicación y que realiza las funciones de la organización matriz (o parte de ella), incluidas las funciones de una entidad legal. Oficina representativa. Una oficina de representación, a su vez, es una subdivisión separada de una organización ubicada remotamente de su ubicación y que representa los intereses de una entidad legal y los protege. Una simple subdivisión separada (geográficamente remota y con lugares de trabajo estacionarios), a diferencia de una sucursal, no tiene derecho a realizar las funciones de una organización matriz (artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Además, la diferencia entre una sucursal y una subdivisión separada también radica en el hecho de que la información sobre la sucursal debe indicarse en el registro estatal unificado de entidades legales. La información sobre una subdivisión separada simple con trabajos estacionarios no necesita ingresarse en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales (Artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia).

En otras palabras, una subdivisión separada es una sucursal, una oficina de representación y una subdivisión separada ordinaria que no tiene el estado de una sucursal u oficina de representación.

Rama o división separada: diferencias (tabla)

Al elegir entre una subdivisión separada o una sucursal, en primer lugar, debe comprender qué funciones se asignarán a esta subdivisión, si se planea un mantenimiento independiente contabilidad si la unidad tendrá cuentas corrientes separadas. Por conveniencia, presentaremos las principales diferencias en forma de tabla.

Sucursal, oficina de representación, subdivisión separada - diferencias:

A veces sucede que una organización está registrada en una determinada dirección legal y comienza a realizar actividades en una dirección diferente. ¿Significa esto que se ha creado una subdivisión separada de una entidad legal, ubicada fuera de su ubicación? Después de todo, una subdivisión separada está sujeta a registro en una cuenta de registro separada con la inspección fiscal en la ubicación (cláusula 4 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Daremos los signos de una subdivisión separada de una entidad legal y determinaremos cuándo es necesario registrar una subdivisión con el IFTS.

Signos de una subdivisión separada de una entidad legal

Una división de una entidad legal se reconoce como separada y está sujeta a registro en la inspección fiscal al realizar siguientes criterios(Cláusula 2, Artículo 11, Subcláusula 3, Cláusula 2, Artículo 23, Cláusula 4, Artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• la unidad está ubicada en una ubicación diferente a la ubicación de la propia organización. Leer más sobre esto;
• el departamento tiene al menos una estación de trabajo estacionaria. Hemos hablado de esto;
• el lugar de trabajo fue creado por un período de más de un mes;
• el lugar de trabajo especificado está controlado por la organización y no por ninguna otra entidad legal;
• contrató a un empleado que trabajará en la unidad. Leer más sobre esto.

Tenga en cuenta que no importa si la creación de una subdivisión separada se refleja en los documentos constitutivos u organizativos y administrativos de la organización. Si se cumplen las características anteriores de una entidad legal separada, entonces la subdivisión está sujeta a registro (cláusula 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Subdivisiones separadas en forma de sucursal u oficina de representación

Si una organización abre una sucursal u oficina de representación, indica información sobre ella en los documentos constitutivos. Después de eso, la información sobre la sucursal u oficina de representación se indicará en el registro estatal unificado de entidades legales (USRLE) (cláusula 3 del artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia). Y luego, la inspección fiscal registrará automáticamente una sucursal o una oficina de representación sobre la base de la información del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales (Cláusula 3, Artículo 83 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Otras divisiones separadas: registro

Si se crea una subdivisión separada de una entidad legal, ubicada fuera de su ubicación, que no es una sucursal u oficina de representación, entonces se registra sobre la base de un mensaje enviado por la propia organización. Hablamos de esto en detalle

¿Por qué abrir una división separada para una LLC?

Sucede que una LLC recién formada no tiene oficina propia o alquilada. En este caso, solo aparece en la dirección legal. Por ejemplo, en la dirección del director o fundador de la organización. Mientras la actividad aún no haya comenzado y la correspondencia, incluso de las instancias oficiales, llegue a tiempo, esto no es gran cosa. Sin embargo, cuando la LLC comienza a operar, es necesaria la ubicación real.

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En algunos casos, la naturaleza del trabajo de la organización le permite realizar negocios de forma remota, directamente desde casa, pero cuando se trata de tiendas, almacenes y locales de oficinas, la actividad de la empresa comienza a implicar trabajar en la dirección. Esta situación implica la necesidad de abrir una subdivisión separada.

U otra situación. Necesita expandir su negocio más allá de su ciudad natal. Independientemente de la actividad de la que esté hablando, deberá emitir legalmente correctamente un nuevo lugar.

Hay varias opciones para este diseño. Puede registrar una sucursal, oficina de representación o subdivisión separada. Este artículo se centrará en este último.

Subdivisión separada: implica la presencia de al menos un lugar de trabajo "estacionario". El lugar de trabajo significa la conclusión contrato de empleo con un empleado durante al menos un mes. El trabajo debe ser controlado por el empleador y el propio empleado debe estar en su lugar de trabajo, de acuerdo con su deberes oficiales... (Motivo: artículo 209 TC)

En consecuencia, un almacén sin un empleado permanente ubicado allí no se considera una subdivisión separada. Asimismo, no se consideran una división separada: terminales de pago, cajeros automáticos y similares.

Los trabajadores contratados con los que colabora de forma remota tampoco se consideran "estacionarios". Por lo tanto, para celebrar contratos con ellos, no es necesario ocuparse del registro de una división separada.

¡Importante! Si usted es empresario individual, no es necesario que registre subdivisiones independientes. Por ley, los empresarios individuales tienen derecho a realizar sus actividades en cualquier lugar del país, sin referencia al lugar de registro. Si un empresario trabaja en UTII o utiliza una patente, debe registrarse con el servicio de impuestos en el lugar del negocio.

Cómo abrir una subdivisión separada para una LLC, adecuada para el sistema tributario simplificado

De acuerdo con el artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el sistema de tributación simplificada preferencial no se puede aplicar a las organizaciones que tienen sucursales registradas y oficinas de representación. Aquí surge una pregunta lógica: ¿cómo se debe registrar una empresa separada para que conserve el derecho al sistema tributario simplificado?

Esto es lo que dicen los Códigos Fiscal, Laboral y Civil:

• Según el art. 11, NK, subdivisión separada de una organización es cualquier subdivisión geográficamente separada de esta organización, en la que están equipados los lugares de trabajo estacionarios.
• Según el art. 55, Código Civil Las empresas separadas se caracterizan como divisiones separadas, en forma de oficinas de representación y sucursales.
• (Resulta que, según el Código Civil, no está claro qué tipos, además de las oficinas de representación y las sucursales, pueden tener divisiones separadas).
• Según el art. 40, TC Los convenios colectivos pueden celebrarse en la organización en su conjunto, en sucursales, oficinas de representación y otras estructuras independientes.

Teniendo en cuenta todo lo anterior, la conclusión sugiere en sí misma que simplemente no existe una definición clara de empresa independiente. Resulta que al registrarse, la tarea principal será evitar lo que es típico de las sucursales y oficinas de representación.

Las siguientes características de las sucursales y oficinas de representación se detallan en la legislación:

• Una oficina de representación es una subdivisión separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación. Representa los intereses y protege a la persona jurídica.
• Una sucursal es una subdivisión separada de una entidad legal ubicada fuera de su ubicación. La sucursal realiza todas o parte de las funciones, incluidas las funciones de la oficina de representación.
• Las oficinas de representación y sucursales no son personas jurídicas, sus datos deben estar inscritos en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado y en el estatuto de la organización.

Dichos detalles son necesarios, porque si no comprende este tema, el jefe, sin darse cuenta, puede registrar una unidad separada como sucursal u oficina de representación, lo que lo priva de la oportunidad de llevar a cabo las actividades de la organización bajo el esquema simplificado. Sistema de impuestos.

Una organización puede clasificarse como en funcionamiento según DOS desde el momento de la creación (comienzo de un trimestre) de una subdivisión separada con los rasgos característicos de una sucursal u oficina de representación. Y según el DOS, la organización tendrá la obligación de cobrar todas las recaudaciones de impuestos del régimen general.

Características de la apertura de sucursales y oficinas de representación de LLC.

Teniendo en cuenta todo lo anterior, es razonable saber qué características distinguen a una sucursal de un concesionario.

1. El estatuto de la LLC detallaba la creación real de una sucursal u oficina de representación. (Por sí misma, la capacidad de crear una sucursal u oficina de representación, que también se puede especificar en el estatuto, no afecta el sistema tributario)
2. La organización matriz aprobó el reglamento de sucursales y oficinas de representación.
3. Las sucursales y los concesionarios tienen un gerente designado que actúa por poder.
4. Se ha desarrollado documentación normativa interna que regula las actividades de una sucursal u oficina de representación.
5. Tanto las sucursales como las oficinas de representación actúan en interés de la organización matriz ante terceros, en los tribunales y otras instancias.

Concluimos: que para ser elegible para el sistema tributario simplificado, debe verificar que la división separada creada no tenga los signos anteriores de una sucursal u oficina de representación. Además, en el Reglamento sobre divisiones separadas, debe indicarse que no es una sucursal y una oficina de representación, y no tiene signos similares, no se ocupa de Actividades económicas por propia cuenta. La división separada es administrada por el jefe de la LLC y no se designa un director.

Registro de subdivisiones separadas de una LLC en la oficina de impuestos

En arte. 83.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la Organización debe registrarse en la ubicación de las divisiones separadas. Además, es necesario informar a la autoridad fiscal sobre cada nueva subdivisión separada dentro de un mes y sobre los cambios en estas subdivisiones dentro de los 3 días hábiles. (Artículo 23.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Por lo tanto, al registrar subdivisiones separadas de una LLC, es necesario:

• Notifique a la autoridad fiscal en la que está registrada la organización matriz (formulario No. С-09-3-1);
• Realice una declaración a la oficina de impuestos, en la dirección de la ubicación de la unidad que se abrirá, si la dirección del servicio de impuestos difiere de aquella en la que está registrada la organización matriz.

En el caso de que se registren varias subdivisiones separadas a la vez, ubicadas en el territorio de un municipio, pero en los territorios bajo la jurisdicción de diferentes inspecciones fiscales, es posible registrar todas las subdivisiones en el territorio del departamento de inspección fiscal de una de las ellos. Por ejemplo, varios servicios de impuestos funcionan en una ciudad, y una organización en esta ciudad planea abrir cuatro tiendas que están ubicadas en el territorio de diferentes Asambleas Nacionales, en este caso, las cuatro tiendas pueden registrarse como divisiones separadas en un servicio de impuestos. .

Si una subdivisión separada cambia su dirección de ubicación, es necesario informar sobre esto con la indicación de la nueva dirección en el NI (formulario No. С-09-3-1) en el lugar de registro de la subdivisión.

Registro de divisiones separadas de LLC

Es necesario registrar una subdivisión separada en los fondos en la ubicación, si se mantendrá un saldo separado, se abrirá una cuenta corriente y se planifica la acumulación de pagos a los empleados. El registro debe completarse dentro de los 30 días.

Los siguientes documentos deben presentarse al Fondo de Pensiones:

• Certificado de registro de impuestos;
• Notificación del registro de una LLC en el territorio del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia;
• Un paquete de documentos que confirman la apertura de una división separada, así como una cuenta corriente y el mantenimiento de un saldo.
• declaración de registro (original)

Para registrarse en la Caja del Seguro Social, debe proporcionar copias (certificadas ante notario) de los siguientes documentos:

• Certificado de registro de impuestos;
• Certificado GRYUL;
• Una orden para abrir una subdivisión separada, documentos que confirmen la existencia de una cuenta corriente y apertura de un saldo;
• Carta de las estadísticas estatales Rosstat;
• Notificación de registro de impuestos;
• El único original es la declaración de registro;

Cabe señalar que el impuesto simplificado y la prima de seguro para los empleados de una división separada se paga en el lugar de registro de la oficina central, y el impuesto sobre la renta personal, para estos empleados, se retiene en el lugar de registro de una división separada.

Responsabilidad por violaciones al abrir una subdivisión separada

Las siguientes infracciones del período de registro para divisiones separadas conllevan sanciones:

• Se violó el plazo para presentar una notificación de registro de impuestos: 10,000 rublos. (Artículo 116 de la NKRF);
• Una división separada está funcionando, pero no está registrada: las multas ascenderán al 10% de los ingresos, por el período de actividad sin registro, más 40,000 rublos. (Artículo 116 de la NKRF);
• Violó los términos de registro en el Fondo de Pensiones - 5000 rublos. y 10.000 rublos. (si la demora en el registro dura más de 90 días naturales); (Artículo 27 No. 167-ФЗ de 15.12.2001);
• Se proporcionan multas similares por violación de los términos de registro en el Fondo de Seguro Social 5000 rublos. y 10,000 rublos. respectivamente (Artículo 19 No. 125-ФЗ de 24.07.98).

Procedimiento para abrir una subdivisión separada

1. Asegúrese de registrar una subdivisión separada y no una sucursal u oficina de representación. (Otro algoritmo de registro)
2. Compruebe si los lugares de trabajo están estacionarios (creados durante más de un mes, los empleados están presentes de acuerdo con el horario laboral).
3. Dentro de los 30 días calendario, informe a la autoridad fiscal de la empresa matriz sobre el registro de una subdivisión separada (formulario No. С-09-3-1)
4. Dentro de los 30 días calendario, regístrese con FPR y FSS, si la división separada tiene su propia cuenta corriente y mantiene un saldo.
5. Todos los cambios (dirección, nombre) deben informarse dentro de los 3 días al Servicio de Impuestos, en el territorio de registro de una subdivisión separada (formulario No. С-09-3-1)

Resumamos. La mayoría de las veces, el registro de una sucursal u oficina de representación puede no estar justificado en absoluto. Es mucho más fácil y rápido registrar una subdivisión separada organizando un lugar de trabajo estacionario.

Los documentos necesarios son bastante fáciles de recopilar y el proceso de registro en sí se lleva a cabo en el servicio de impuestos local (en el lugar de registro de la oficina central).

Todo el proceso de registro puede tardar tan solo una semana.