Elaboración y aprobación de un plan de actividades económicas y financieras. El plan de actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria: esencia, procedimiento de elaboración, estructura. Cambios en las tasas de entrada y salida

En el plan FHD, las instituciones presupuestarias resumen la información sobre los ingresos previstos y los gastos planificados. Qué tener en cuenta y cómo ingresar los indicadores en el Plan para una institución presupuestaria, en el artículo.

Para planificar para 2020 y el período de planificación 2021 y 2022, debe solicitar Nuevo orden para el plan FHD.

Qué ha cambiado en la preparación del plan FHD para 2020

Al preparar los planes FHD para 2020, guíese por los nuevos Requisitos, los cuales fueron aprobados por el Ministerio de Hacienda mediante Orden No. 186n del 31 de agosto de 2018 (Requisitos No. 186n).

Los Nuevos Requisitos No. 186n cambiaron la forma del plan, así como también aumentaron el número de cálculos y justificaciones. También hicimos ajustes a las reglas por las cuales las instituciones completan el plan FHD. En particular, en los indicadores del plan, en lugar de KOSGU, reflejan:

• de acuerdo con las líneas de ingresos planificados de ingresos: códigos del grupo analítico de la subespecie de ingresos presupuestarios;
• las líneas de pagos previstos para el retorno al presupuesto de los saldos de las subvenciones de años anteriores - los códigos del grupo analítico del tipo de fuentes de financiación de los déficits presupuestarios.

Además, las instituciones ahora pueden elaborar un plan no solo por tres años, sino también por un período más largo. Esta regla se aplica si surgen obligaciones, cuyo plazo de ejecución supera los tres años. En el formulario del plan, se agregó una columna "fuera del período de planificación" para dichos compromisos.

De acuerdo con las nuevas reglas, el plan FHD institución presupuestaria tiene derecho a aprobar la persona autorizada de la institución, a menos que el fundador decida lo contrario. Orden anterior ese derecho se concedió únicamente al director de la institución. Para las instituciones autónomas, las reglas sobre cómo aprobar la FCD no han cambiado.

El procedimiento para completar indicadores en el plan FHD.

Requisitos uniformes para el plan financiero actividad económica aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 31 de agosto de 2018 No. 186n. Además, a la hora de elaborar un plan, guíese por el Procedimiento establecido por el fundador. Debe prescribir los términos y reglas sobre cómo redactar un plan, aprobar el plan y realizar cambios en él. El fundador también determina las características de las subdivisiones separadas.

Las instituciones federales conforman el Plan FHD en el sistema de "Presupuesto Electrónico" (carta del Ministerio de Hacienda de fecha 15 de diciembre de 2016 No. 21-03-04 / 75209). Pero en algunos departamentos, se instala un paquete de software especial para trabajar con un plan preliminar. A través de él, las instituciones remiten todos los cálculos de justificación, y el fundador los verifica y da su conformidad con el plan. Así, por ejemplo, funciona el Ministerio de Salud (orden de fecha 09.12.2016 No. 951n).

Las instituciones regionales y municipales conforman el Plan FHD en los sistemas de información regionales y municipales.

Cómo completar las métricas del plan

Prepare el plan FHD después de que el fundador apruebe el borrador del plan. Si es necesario, ajuste la justificación de los indicadores planificados para cobros y pagos y, en base a ellos, complete el Plan.

El plan FHD consta de dos secciones:

1. Recibos y pagos.
2. Información sobre pagos por compra de bienes, obras, servicios.

Sección 1. Recibos y pagos

En la sección, indique los saldos de los fondos al principio y al final del año, los recibos de ingresos y reembolsos, los pagos de gastos, los pagos que reducen los ingresos y los pagos de reembolsos.

Distribuya los indicadores del Plan por códigos KOSGU u otros códigos analíticos solo si el fundador proporcionó tal detalle.

Distribuya los indicadores según los códigos de la clasificación presupuestaria de la siguiente manera:

• recibos de ingresos, de acuerdo con el código del grupo analítico de la subespecie de ingresos presupuestarios;
• recibos de la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores, de acuerdo con el código del grupo analítico del tipo de fuentes para financiar los déficits presupuestarios;
• pagos por gastos: de acuerdo con el código de tipos de gastos (CWR);
• reembolsos al presupuesto de las subvenciones restantes de años anteriores, según el código del grupo analítico del tipo de fuentes de financiación de los déficits presupuestarios;
• pago de impuestos sobre la renta o las ganancias, de acuerdo con el código del grupo analítico de la subespecie de ingresos.

Sección 2. Información sobre pagos por la adquisición de bienes, obras y servicios

En la sección, abra el monto total de los costos de adquisición de la sección 1. Indique el monto de los contratos que se han concluido o que se planea concluir: de acuerdo con las reglas de las Leyes No. 44-FZ y No. 223-FZ y sin la aplicación de estas leyes. Además, revele el monto de los pagos bajo los contratos:

• en el contexto de las fuentes de financiación: subvenciones u otras fuentes, por ejemplo, actividades pagadas;
• por año del inicio de la compra.

Ejemplo de plan FHD de una institución presupuestaria para 2020

Justificación de los indicadores del plan FHD de una institución presupuestaria

Adjunte las justificaciones (cálculos) de los indicadores previstos al plan FHD para 2020, sobre cuya base se elabora. Tenga en cuenta que dichos cálculos deben prepararse no solo para los pagos, sino también para los recibos.

Justificación de ingresos

Las comprobaciones (cálculos) de los indicadores de ingresos planificados deben formarse sobre la base de los cálculos de los ingresos futuros de las actividades remuneradas, los fondos del seguro médico obligatorio, la compensación por daños y otros. Considere los ingresos adeudados a la institución al inicio del año y la cantidad de anticipos recibidos en contratos, contratos y convenios.

¡Es importante recordar! No constituyen una justificación para los ingresos de las subvenciones para órdenes gubernamentales, para otros fines, para inversiones de capital, donaciones en forma de subvenciones. Los datos sobre ellos son traídos por el fundador.

En las justificaciones, forme recibos planificados:

• de los ingresos, de acuerdo con el código del grupo analítico de la subespecie de ingresos presupuestarios;
• de la devolución de cuentas por cobrar de años anteriores, de acuerdo con el código del grupo analítico del tipo de fuentes de financiamiento para los déficits presupuestarios.

Las formas de justificación de los ingresos o los requisitos para los mismos tienen derecho a establecer. Si los formularios no se le entregan, desarrolle usted mismo.

Ejemplos de justificaciones de ingresos con consejos para llenar:

Justificación de costos

Las comprobaciones (cálculos) de los indicadores planificados para los pagos deben formarse sobre la base de los cálculos de gastos. Considere las cantidades que se han acumulado a principios de año:

• sobre los anticipos enumerados;
• impuestos, sanciones o multas pagados en exceso o cobrados en exceso;
• Obligaciones aceptadas e incumplidas.

El fundador presenta las formas de justificación de los gastos o requisitos para ellos. Por ejemplo, puede establecer que las justificaciones se elaboran por separado para cada fuente de apoyo financiero. Si los formularios no se le entregan, desarrolle usted mismo.

En las justificaciones, forma pagos planificados:

• por gastos - por el código de tipos de gastos (CWR);
• sobre los rendimientos al presupuesto de los saldos de las subvenciones de años anteriores, según el código del grupo analítico del tipo de fuentes de financiación de los déficits presupuestarios;
• sobre el pago de impuestos sobre la renta o las ganancias, de acuerdo con el código del grupo analítico de la subespecie de ingresos.

Además, use detalles adicionales, si fue ingresado por el fundador, por códigos KOSGU u otros indicadores analíticos.

Realiza cálculos por tipo de gastos, teniendo en cuenta las normas de mano de obra, materiales, recursos técnicos que utilizas para prestar servicios o realizar trabajos. Considere los requisitos de órdenes, regulaciones, pasaportes para la prestación de servicios públicos, obras, así como los requisitos de GOST, SNiP, SanPiN, estándares.

Puede calcular la cantidad de gastos para la ejecución de la asignación estatal en exceso de los costos estándar determinados por el fundador. Lo principal es que los costos no superen el monto total del subsidio.

Calcular las metas para cada tipo de gasto de acuerdo con las reglas establecidas en los párrafos 24 a 43 de los Requisitos del Plan FHD. Por ejemplo, determine el costo del desarrollo profesional para los empleados con base en el costo de capacitación por empleado y el número de aprendices.

Ejemplos de justificaciones de costos con consejos de llenado:

Aprobación del plan FHD de una institución presupuestaria

Coordinar el Plan terminado con el fundador, si ha previsto tal regla (cláusula 4 del Requisito No. 186n).

El plan FHD de una institución presupuestaria es aprobado por una persona autorizada de la institución. Por ejemplo, un líder. El fundador puede prever un procedimiento de aprobación diferente. Esto se establece en la cláusula 46 del Requisito No. 186n.

Si la institución tiene subdivisiones separadas, en base al Plan general, aprueba el Plan FHD:

• oficina central excluyendo subdivisiones separadas;
• cada una de las subdivisiones separadas.

Los planes deben incluir indicadores de liquidación entre la oficina central y los departamentos.

Plan de actividad económica y financiera (plan FHD o PFHD) institución educativa(OU) es la documentación regulatoria básica que refleja la formación de indicadores sobre los ingresos y gastos de cada organización individual, así como la estabilidad del apoyo interno y externo.

Quién elabora el plan FHD de una institución educativa

Se autoriza al plan de actividades financieras y económicas la elaboración de un órgano especial, cuya organización de actividades se observa en el marco de las organizaciones presupuestarias y municipales. El período de elaboración del documento se debe al marco legal regulatorio:

• un ejercicio financiero, si el MA presupuestario se calcula para un período idéntico;
• un año fiscal dentro del período de planificación, si lo proporcionan los fondos y el presupuesto.

En cualquier caso, un plan para las actividades financieras y económicas de una institución presupuestaria debe elaborarse sobre la base de una plantilla que cumpla con todos los parámetros y requisitos de los fundadores. Los participantes en la preparación del PFHD de la organización educativa tienen derecho a modificar y ajustar el contenido del plan de una manera especial. software("Presupuesto electrónico", "Planificación de la OCC" y sus análogos), sin embargo, el software debe ser desarrollado y aprobado para su uso por el órgano constituyente.

Requisitos y cambios en 2018

La formación y desarrollo del plan contable de la institución educativa, según el cual se llevarán a cabo las actividades organizativas, económicas y financieras, debe ocurrir de acuerdo con la Ley Federal N7-FZ "Sobre Organizaciones No Comerciales" (cláusula 3.3, subpárrafo 6).

Los requisitos para la preparación de PFCD se ampliaron y completaron sobre la base de la Orden del Ministerio de Finanzas No81n:

• enmienda de términos basada en cambios en el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia;
• reglas adicionales para reflejar los gastos de la institución educativa;
• provisión de informes sobre producidos trabajos de construcción en sitios separados.

En vista de las nuevas incorporaciones de 2018, en el plan de actividades financieras y económicas de la AA se requiere indicar:

• justificación de gastos para todo tipo de apoyo financiero;
• una lista de compras necesarias para la implementación de las actividades organizativas y económicas de la institución educativa en un período de tiempo determinado;
• datos sobre fondos asignados reservados para la construcción.

Las instrucciones anteriores son vinculantes y los órganos gubernamentales sectoriales, si es necesario, tienen derecho a realizar modificaciones y requisitos adicionales a la secuencia de elaboración y al contenido del plan FHD.

Si es necesario, el órgano constitutivo de la AG tiene derecho a ajustar la estructura del plan financiero para realizar una evaluación antes del comienzo del próximo período de presentación de informes.

Composición de documentos reglamentarios

La previsión documental de la actividad económica y financiera de una organización educativa debe reflejar el procedimiento y ámbito de aplicación de todo tipo de financiación:

1. Fondos recibidos para la implementación de tareas municipales (estatales)
2. Fondos recibidos para el cumplimiento de metas educativas prometedoras de las tareas.
3. Fondos recibidos por la institución educativa como resultado de la prestación de servicios pagados a los estudiantes.
4. Fondos recibidos de otras fuentes de financiación que no contradigan la legislación vigente de la Federación de Rusia: subvenciones, caridad, etc.

Al elaborar un plan para el FHD de una institución educativa, se debe prestar especial atención al resto Dinero del presupuesto para el último período de información si está disponible. Es necesario indicar las razones para no utilizar estos fondos, así como su uso posterior en el marco del nuevo plan financiero.

El documento más importante, que refleja la dirección de las actividades educativas y educativas de la organización, debe constar de tres secciones:

1. La sección de encabezado "tarjeta de presentación": incluye información general sobre la organización actual, detalles, contactos para comentarios, etc.
2. Sección de contenido: incluye bloques informativos, de referencia y explicativos de acuerdo con el formato narrativo establecido.
3. Sección de formación: incluye información sobre los autores y fundadores de este documento.

Una plantilla que refleja la estructura básica del plan FHD OS de acuerdo con los Requisitos No. 81n:

Forma alternativa de documento financiero maestro

Para que el personal directivo de la institución educativa tenga una idea completa y abierta de la situación financiera de la organización y realice de manera competente y racional el gasto de financiamiento, en los últimos años se ha practicado ampliamente modificar la estructura del plan FHD. Para las organizaciones presupuestarias (municipales) de tipo autónomo, es aceptable una estructura ligeramente diferente del documento de informe principal:

Sujeto a la recepción de subsidios, es necesario reflejar en el plan FHD la forma de dominar estos fondos con certificación educativa.

Aprobación del plan FHD de la organización educativa

La aprobación del plan para las actividades financieras y económicas de la institución educativa se realiza en la siguiente secuencia:

1. El borrador del plan y su duplicado están certificados por las firmas del titular de la institución educativa, el contador y el compilador del documento, así como el sello oficial de la institución educativa.
2. El proyecto de plan de la FHD en dos copias se envía al departamento del organismo estatal que realiza las funciones constitutivas. El documento se verifica y aprueba en un plazo de 5 días hábiles.
3. El plan es revisado por los comités de gestión de inversiones, representantes de las divisiones de planificación económica y las autoridades contables. Si se aprueba, el organismo autorizado endosa copias del documento y las transfiere al subdirector del departamento según lo acordado. Si es necesario finalizar el plan, se devuelve al director de la institución educativa, quien debe enmendarlo en un plazo de 2 días hábiles.
4. Si no hay comentarios sobre la composición del documento, el adjunto entrega ambas copias para su posterior aprobación al director del departamento.
5. Durante los próximos 30 días, se desarrolla el presupuesto de la organización y, si es necesario, se pueden realizar modificaciones y ajustes al plan. Después de la formación del presupuesto, el plan FHD firmado y aprobado de la institución educativa se devuelve al director de la institución educativa.

De acuerdo con el Requisito No 81n (párrafos 21 y 22), el director de una institución educativa por sí mismo puede aprobar un plan de actividades financieras y económicas si el órgano constitutivo ha otorgado tal derecho. Este método se practica en amplificadores operacionales de tipo autónomo.

La legislación prevé un mecanismo de modificación de un plan de actividades financieras y económicas ya aprobado, que se lleva a cabo en los siguientes casos:

• cambios en la cantidad de financiación presupuestaria;
• un aumento en el volumen de beneficios internos de la organización;
• gastos de fijación no previstos en el plan FHD.

En el futuro, se esperan otras enmiendas a los documentos regulatorios, ya que la plantilla existente tiene una serie de deficiencias con respecto a los fondos que están a disposición de la AG de forma temporal.

De conformidad con el inciso 6 del párrafo 3.3 del artículo 32 de la Ley Federal de 12 de enero de 1996 N 7-FZ "Sobre Organizaciones No Comerciales" (Legislación Recopilada Federación Rusa, 1996, núm. 3, art. 145; 2010, N 19, art. 2291), así como la parte 13 del artículo 2 de la Ley Federal de 3 de noviembre de 2006 N 174-FZ "Sobre instituciones autónomas" (Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 2006, N 45, Art. 4626; 2010, N 19 , Art. 2291) Ordeno:

1. Aprobar los Requisitos adjuntos al plan de actividades económicas y financieras de una institución estatal (municipal).

3. Esta Orden se aplica a las instituciones presupuestarias respecto de las cuales autoridades federales poder ejecutivo, leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, actos legales regulatorios organismos autorizados autogobierno local, teniendo en cuenta las disposiciones de las partes 15 y 16 del artículo 33 de la Ley Federal de 8 de mayo de 2010 N 83-FZ "Sobre la modificación de ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia en relación con la mejora de la condición jurídica del Estado Instituciones (municipales) "(Legislación recopilada de la Federación de Rusia, 2010, N 19, Art. 2291) se decidió otorgarles subvenciones del presupuesto correspondiente del sistema presupuestario de la Federación de Rusia de conformidad con el párrafo 1 del artículo 78 1 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia y a instituciones autónomas.

Viceprimer Ministro de la Federación de Rusia - Ministro de Finanzas de la Federación de Rusia A. Kudrin

Requisitos para el plan de actividades financieras y económicas de una institución estatal (municipal)

I. Disposiciones generales

1. Estos Requisitos establecen requisitos generales para el procedimiento de elaboración y aprobación de un plan de actividades económicas y financieras de una institución estatal (municipal) (en adelante, el Plan).

2. Institución presupuestaria y autónoma estatal (municipal), sus subdivisiones (estructurales) separadas sin los derechos de una persona jurídica, que ejerce la autoridad para mantener contabilidad(en adelante, la institución, subdivisión) elabora un Plan en la forma que determine la autoridad ejecutiva (órgano de gobierno local) que ejerce las funciones y poderes del fundador en relación con la institución (en adelante, el órgano que ejerce las funciones y poderes del fundador), de acuerdo con estos Requisitos.

El órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador tiene el derecho de establecer las particularidades de la elaboración y aprobación del Plan para cada institución.

3. El plan se elabora para un año financiero si la ley (decisión) sobre el presupuesto se aprueba para un año financiero, o para el año financiero y el período de planificación, si la ley (decisión) sobre el presupuesto se aprueba para el próximo. ejercicio financiero y período de planificación.

El órgano que ejerce las funciones y facultades del fundador, al establecer el procedimiento, tiene derecho a prever un detalle adicional de los indicadores del Plan, incluso por el intervalo de tiempo (trimestral, mensual).

II. Requisitos de planificación

4. El plan es elaborado por la institución (división) en rublos con una precisión de dos decimales en la forma aprobada por el organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador, que contiene las siguientes partes:

encabezamiento;

besándose.

5. La parte del encabezamiento del Plan indicará:

el sello de aprobación del documento que contiene el título del puesto, la firma (y su transcripción) de la persona autorizada para aprobar el Plan y la fecha de aprobación;

Título del documento;

fecha de preparación del documento;

el nombre de la institución;

el nombre de la subdivisión (si elabora un Plan);

el nombre del organismo que desempeña las funciones y atribuciones del fundador;

detalles adicionales que identifiquen a la institución (dirección de la ubicación real, un número de identificación contribuyente (TIN) y el valor del código de motivo de registro (KPP) de la institución);

el año fiscal (año fiscal y período de planificación) para el cual se presenta la información contenida en el documento;

el nombre de las unidades de medida de los indicadores incluidos en el Plan 1 y sus códigos para Clasificador de toda Rusia unidades de medida (OKEI) y (o) el Clasificador de monedas de toda Rusia (OKV).

7. La parte textual (descriptiva) del Plan deberá indicar:

los objetivos de la institución (subdivisión) de acuerdo con las leyes federales, otros actos legales regulatorios (municipales) y el estatuto de la institución (regulación de subdivisión);

tipos de actividades de la institución (subdivisión) relacionadas con sus actividades principales de acuerdo con el estatuto de la institución (la posición de la subdivisión);

una lista de servicios (obras) relacionados, de acuerdo con el estatuto (reglamentos de la subdivisión), con los principales tipos de actividades de la institución (subdivisión), cuya prestación para personas físicas y jurídicas se realiza por una tarifa;

el valor total en libros de los bienes inmuebles estatales (municipales) a la fecha de elaboración del Plan (en el contexto del valor de la propiedad asignada por el propietario de la propiedad a la institución sobre la base de la gestión operativa; adquirido por la institución (división) a expensas de los fondos asignados por el propietario de la propiedad de la institución; adquiridos por la institución (división) a expensas de los ingresos recibidos de otras actividades generadoras de ingresos);

el valor total en libros de los bienes muebles estatales (municipales) a la fecha del Plan, incluido el valor en libros de los bienes muebles especialmente valiosos;

8. La sección tabular del Plan indica:

indicadores condición financiera instituciones (divisiones) (datos sobre activos financieros y no financieros, pasivos a la última fecha de presentación de informes anterior a la fecha del Plan) en el siguiente contexto :.

Indicadores planificados de cobros y pagos de la institución (unidad) en el siguiente contexto:

otra información por decisión del órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador.

9. Para la conformación de los indicadores del Plan de cobros y pagos incluidos en la parte tabular del Plan, la institución (departamento) elabora en la etapa de elaboración del proyecto de presupuesto para el próximo ejercicio (para el próximo ejercicio y plazo de planificación) un Plan en base al presentado por el organismo que desempeña las funciones y competencias del fundador, información sobre los volúmenes previstos de obligaciones de gasto:

subsidios para el reembolso de costos estándar asociados con la provisión de una institución de acuerdo con la asignación estatal (municipal) de servicios estatales (municipales) (ejecución del trabajo) (en adelante, la asignación estatal (municipal));

subvenciones otorgadas de conformidad con el proyecto de ley (decisión) sobre el presupuesto para la implementación de los objetivos pertinentes (en lo sucesivo, la subvención dirigida);

inversiones presupuestarias;

Obligaciones públicas para con las personas en forma monetaria, competencias para cumplir las cuales, en nombre de una autoridad pública (organismo estatal), se prevé transferir un organismo de gobierno local a una institución de acuerdo con el procedimiento establecido.

10. La institución (departamento) forma los indicadores planificados para los recibos en el contexto de:

subsidios para el cumplimiento de una asignación estatal (municipal);

subsidios focalizados;

inversiones presupuestarias;

Ingresos por la prestación de servicios por parte de la institución (unidad) (realización del trabajo) relacionados, de acuerdo con los estatutos de la institución (el cargo de la unidad), con sus principales actividades, cuya prestación para las personas físicas y jurídicas es realizados sobre una base remunerada, así como los ingresos de otras actividades generadoras de ingresos;

producto de la venta de valores (para instituciones autónomas estatales (municipales), así como para instituciones presupuestarias estatales (municipales) en los casos que establezcan las leyes federales).

Como referencia, el monto de las obligaciones públicas para persona natural, sujeto a ejecución en forma monetaria, cuyos poderes para la ejecución en nombre de la autoridad estatal (organismo estatal), el organismo de autogobierno local se transfieren a la institución de acuerdo con el procedimiento establecido.

Los montos señalados en los párrafos segundo, tercero, cuarto y séptimo de este inciso son constituidos por la institución (división) en base a la información recibida del órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador, de acuerdo con el inciso 9 de estos Requisitos.

Los montos especificados en el párrafo cinco de esta cláusula son calculados por la institución (departamento) en función del volumen planificado de servicios (trabajo realizado) y el costo planificado de su implementación.

11. Los indicadores planificados para pagos son formados por la institución (división) de acuerdo con estos Requisitos en el contexto de pagos para:

remuneración del trabajo y devengos por pagos por remuneración laboral;

servicios de comunicación;

servicios de transporte;

servicios públicos;

alquiler para uso de propiedad;

otros servicios;

prestaciones de asistencia social a la población;

adquisición de activos fijos;

adquisición de activos intangibles;

compra de inventarios;

compra de valores (para instituciones autónomas estatales (municipales), así como para instituciones presupuestarias estatales (municipales) en los casos que establezcan las leyes federales);

otros gastos;

otros pagos no prohibidos por la legislación de la Federación de Rusia.

El órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador tiene derecho, al establecer el procedimiento, a prever el detalle de los indicadores previstos para los pagos a nivel de grupos y partidas de clasificación de operaciones del sector gobierno general de la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, y para el grupo "Recepción de activos no financieros" - indicando el código del grupo de clasificación de operaciones de la gestión del sector público.

12. Los montos previstos de pagos relacionados con el desempeño de una institución (subdivisión) de una tarea estatal (municipal) se forman teniendo en cuenta los costos estándar determinados en la forma establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia, respectivamente, por el más alto cuerpo ejecutivo poder estatal de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, administración local de conformidad con el párrafo 4 del artículo 69.2 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia.

13. Al otorgar un subsidio focalizado a una institución, la institución (subdivisión) elabora y presenta al organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador, Información sobre operaciones con subsidios focalizados proporcionada a la institución estatal (municipal) (código de formulario del documento para el clasificador de toda Rusia de la documentación de gestión 0501016), (en adelante - Información) 4, de acuerdo con la muestra recomendada (apéndice de estos Requisitos).

Al recopilar la Información por parte de la institución (división), indican:

en la columna 1, el nombre de la subvención focalizada con una indicación del propósito para cuya implementación se otorga la subvención focalizada;

en la columna 2, el código analítico asignado por el organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador para contabilizar las transacciones con un subsidio focalizado (en adelante, el código del subsidio);

en la columna 3, el código para la clasificación de operaciones del sector gobierno general, basado en el contenido económico de los ingresos y pagos previstos;

en las columnas 4, 5 - saldos no utilizados de subvenciones focalizadas al comienzo del ejercicio económico en curso, por cuyo monto se confirmó la necesidad de acuerdo con el procedimiento establecido para enviarlos a los mismos fines en el contexto de los códigos de subvención para cada subsidio, con el código de subsidio reflejado en la columna 4, en el caso, si los códigos de subsidio asignados para contabilizar transacciones con subsidios focalizados en años anteriores y en el nuevo año financiero son diferentes, en la columna 5 - el monto del saldo permitido;

en la columna 6, el monto de los recibos de los subsidios específicos previstos para el año financiero en curso;

en la columna 7, el monto de los pagos previstos para el año financiero en curso, cuya fuente de apoyo financiero son los subsidios focalizados.

Los objetivos de desembolso pueden desglosarse al nivel de grupos y partidas de la clasificación de operaciones del sector gobierno general de la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, y para el grupo "Recepción de activos no financieros", indicando el código del grupo. de clasificación de operaciones del sector gobierno general.

Si una institución (departamento) recibe varios subsidios focalizados, los indicadores de información se forman para cada subsidio focalizado sin formar totales agrupados.

La formación de los volúmenes de pagos planificados especificados en la Información se lleva a cabo de acuerdo con la normativa (municipal) acto legal por el que se establece el procedimiento para la concesión de subvenciones específicas con cargo al presupuesto correspondiente.

14. Volúmenes de pagos previstos, cuya fuente de apoyo financiero son los ingresos por la prestación de servicios (realización del trabajo) por instituciones (divisiones), que, de conformidad con los estatutos de la institución (la posición de la división), están relacionados con sus principales actividades, cuya prestación para las personas físicas y jurídicas se realiza de forma remunerada, están formados por la institución (subdivisión) de acuerdo con el procedimiento de determinación de la tarifa establecido por el órgano que ejerce las funciones y poderes del fundador.

15. El organismo que ejerce las funciones y atribuciones del fundador tiene derecho a establecer para la institución la formación de los recibos previstos y los correspondientes pagos previstos, incluso en el contexto de tipos de servicios (obras).

16. El órgano que ejerce las funciones y facultades del fundador tiene derecho a aprobar un formulario único del Plan para una institución estatal (municipal) autónoma y presupuestaria, o dos formularios separados para una institución estatal (municipal) autónoma y presupuestaria, respectivamente. , así como las reglas para completarlos.

17. Después de la aprobación de la ley (decisión) sobre el presupuesto de acuerdo con el procedimiento establecido, el Plan y la Información, si es necesario, son especificados por la institución (departamento) y enviados para su aprobación, teniendo en cuenta las disposiciones de la Sección III "Requisitos para la aprobación del Plan e Información" de estos Requisitos.

El refinamiento de los indicadores del Plan relacionados con el cumplimiento de la tarea estatal (municipal) se lleva a cabo teniendo en cuenta los indicadores de la tarea estatal (municipal) aprobada y el monto de los subsidios para el cumplimiento de la tarea estatal (municipal).

18. La parte de formalización del Plan deberá contener las firmas de los funcionarios responsables de los datos contenidos en el Plan - el titular de la institución (unidad) (la persona autorizada por él), el titular del servicio financiero y económico del institución (unidad) u otra persona autorizada por el titular, el albacea del documento.

19. Con el fin de realizar cambios en el Plan y (o) Información de acuerdo con estos Requisitos, se elabora un nuevo Plan y (o) Información, cuyos indicadores no deben entrar en conflicto en parte. transacciones en efectivo para pagos realizados antes de la enmienda al Plan y (o) Información.

20. En caso de cambio de jurisdicción de la institución, el Plan se elabora de acuerdo con el procedimiento establecido por la autoridad ejecutiva (órgano de autogobierno local), que, tras el cambio de jurisdicción, ejercerá las funciones y poderes del fundador en relación con la institución.

III. Requisitos para la aprobación del Plan y Detalles

21. El plan de una institución autónoma estatal (municipal) (el Plan modificado) es aprobado por el jefe de la institución autónoma sobre la base de la conclusión de la junta de supervisión de la institución autónoma.

22. El plan de la institución presupuestaria estatal (municipal) (el Plan enmendado) es aprobado por el organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador.

El órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador tiene el derecho, de acuerdo con el procedimiento establecido por él, de otorgar el derecho de aprobar el Plan (Plan, teniendo en cuenta los cambios) al titular del estado (municipal) presupuestario. institución.

23. El plan de la unidad (Plan enmendado) es aprobado por el director de la institución.

24. La información especificada en el inciso 13 de estos Requisitos, formada por la institución, es aprobada por el órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador.

La información especificada en la cláusula 13 de estos Requisitos, formada por la división, es aprobada por la institución.

1 Para las instituciones rusas ubicadas fuera del territorio de la Federación de Rusia, los indicadores del Plan se forman en la moneda extranjera correspondiente y en el equivalente en rublos.

2 Indica el saldo de fondos planificado al comienzo del año planificado.

3 Indica el saldo proyectado al final del año proyectado.

4 La información no debe contener información sobre los subsidios proporcionados a la institución para reembolsar los costos estándar asociados con la prestación de servicios estatales (municipales) de acuerdo con la asignación estatal (municipal).

Plan financiero y comercial

El gasto de fondos en las instituciones presupuestarias se realiza sobre la base de plan de actividades económicas y financieras , que, en esencia económica, es una estimación. Los antecesores históricos del plan de actividades financieras y económicas son la estimación de ingresos y gastos y la estimación presupuestaria. El plan es elaborado por la institución (subdivisión) en rublos con una precisión de dos decimales en la forma aprobada por el organismo que realiza las funciones y poderes del fundador, e incluye las siguientes partes: encabezado, contenido y diseño.

V parte de texto el plan indica:

• los objetivos de la institución;
• tipos de actividades de la institución relacionadas con sus actividades principales de acuerdo con los estatutos de la institución;
• una lista de servicios relacionados de acuerdo con el estatuto con las principales actividades de la institución, cuya prestación para personas físicas y jurídicas se realiza mediante el pago de una tarifa;
• el valor total en libros de los bienes inmuebles estatales (municipales);
• el valor total en libros de los bienes muebles estatales (municipales) a la fecha del plan, incluido el valor en libros de los bienes muebles especialmente valiosos.

V parte tabular se dan el plan:

• indicadores de la situación financiera de la institución (datos sobre activos financieros y no financieros, pasivos a la fecha del último informe);
• Planificar indicadores de cobros y pagos de la institución.

Para formar los indicadores del plan de recibos y pagos, la institución prepara en la etapa de elaboración del proyecto de presupuesto para el próximo año financiero (para el próximo año financiero y período de planificación) un plan basado en la información proporcionada por el fundador. sobre los volúmenes previstos de obligaciones de gasto:

• subsidios para el reembolso de costos estándar asociados con la provisión de una institución de acuerdo con la asignación estatal (municipal) de servicios estatales (municipales) (desempeño del trabajo);
• subvenciones otorgadas de conformidad con el proyecto de ley de presupuesto para la implementación de los objetivos relevantes (subvención focalizada);
• inversiones presupuestarias;
• obligaciones públicas con las personas en forma monetaria, cuya autoridad para cumplir se prevé que se transfiera a una institución en la forma prescrita.

Los indicadores planificados para los pagos son formados por la institución en el contexto de los pagos:

• por salarios y cargos por pagos de salarios;
• servicios de comunicación;
• servicios de transporte;
• servicios públicos;
• alquiler para uso de propiedad;
• servicios de mantenimiento de propiedades;
• otros servicios;
• transferencias gratuitas a organismos estatales y municipales;
• prestaciones de asistencia social a la población;
• adquisición de activos fijos;
• adquisición de activos intangibles;
• compra de inventarios;
• compra de valores;
• otros gastos;
• otros pagos no prohibidos por la legislación de la Federación de Rusia.

Planificación de los costos de una institución presupuestaria

En el subartículo " Sueldo"Los gastos presupuestarios para salarios se planifican sobre la base de contratos. Al calcular la cantidad requerida de fondos para este artículo, como regla general, se hace uso de:

• mesa de personal, aprobado por la organización matriz, que contiene una lista completa de puestos, salarios, el número de tarifas para cada puesto;
• datos sobre el tamaño de los coeficientes de distrito;
• un acto normativo que regula la cuantía de los sueldos, prestaciones, bonificaciones, ayudas materiales.

En el apartado "Otros pagos", se planifican los gastos de la institución por pagos adicionales y compensaciones.

En el epígrafe “Devengos por sueldos y salarios” se indican los gastos por el pago de primas de seguros, así como las primas por tarifas de seguros por seguro obligatorio contra accidentes laborales y enfermedades profesionales.

En el subtema "Servicios de comunicación", los costos de pago de los servicios de comunicación se planifican con el fin de satisfacer las propias necesidades de la institución. El monto de los gastos se determina con base en los contratos celebrados.

En la subsección "Servicios de transporte", se planifican los costos de pago de los servicios de transporte. El área principal de gastos, por regla general, son los gastos de viaje para viajes de negocios y cursos de actualización. También toma en cuenta los costos de pago del viaje del personal militar y de las personas equiparadas a ellos, así como de los miembros de sus familias al lugar de vacaciones y regreso.

En el inciso "Servicios públicos", se muestran los gastos de la institución para el pago de los contratos de compra de servicios públicos con el fin de proporcionar servicios estatales y servicios municipales... Estos incluyen pagos por necesidades tecnológicas y de calefacción, así como suministro de agua caliente y consumo de gas, incluido su transporte a través de redes de distribución de gas y pagos por servicios de suministro y comercialización, consumo de electricidad con fines económicos, industriales, técnicos, médicos, científicos, educativos, suministro de agua, drenaje, alcantarillado. El cálculo de la necesidad de fondos presupuestarios para el pago de contratos de prestación de servicios públicos se basa en la información:

• sobre la demanda media mensual de recursos energéticos y agua en especie;
• tarifas de servicios públicos, incluido el pago por transporte de gas a través de redes de distribución de gas y servicios de suministro y venta.

Para las instituciones recién formadas, las facturas de servicios públicos se calculan en el siguiente orden.

Gastos institucionales de calefacción y necesidades tecnológicas determinado de acuerdo con la siguiente fórmula:

OOTN = OP + TH,

donde OP es el costo de las instalaciones de calefacción; ТН - gastos de instituciones para calentar agua para necesidades domésticas (técnicas), sanitarias e higiénicas.

Costos de calefacción de espacios calculado por la fórmula

OP = Kubzd S Η F K 1,2,3R ,

donde Kubzd es el volumen del edificio según la medida externa (según el pasaporte técnico); С - la parte del área ocupada por la institución espacio de oficina en el área total del edificio; Н - la tasa de consumo de combustible equivalente por 1 m3 del edificio durante todo el período de calefacción; Ф es el factor de conversión de combustible convencional en combustible natural (calefacción autónoma) o el factor de conversión de combustible convencional en gigacalorías (calefacción centralizada); PARA 1,2,3 - factor de reducción Recursos energéticos al consumo real; R - precio unitario del portador de energía usado de un determinado tipo.

La participación del área ocupada por la institución en el área total del edificio se calcula mediante la siguiente fórmula:

C = S yh / S bld

dónde S ych es el área de los locales ocupados por la institución en el edificio; S bld es el área total del edificio.

Costos de calentamiento de agua para las necesidades sanitarias e higiénicas del hogar para habitaciones con calefacción centralizada se calcula mediante la fórmula

donde H es el estándar de consumo de agua caliente por unidad de indicador natural; K es el número medio anual planificado de unidades del indicador físico; D - el número previsto de días de funcionamiento de la institución por año; Δ T - diferencia de temperatura promedio del agua calentada (45 ° С); R - tarifa de energía térmica.

Costos de consumo energía eléctrica determinado por la siguiente fórmula:

donde Et.n - el volumen de diseño de consumo de electricidad para iluminación y necesidades tecnológicas sin tener en cuenta el volumen de consumo de electricidad para elevar el agua; Эпо - volumen de diseño de consumo de electricidad para equipos de producción (tecnológicos); Ппр - el número de diseño de unidades del indicador de producción; Ппл - el número medio anual planificado de unidades del indicador de producción; R - tarifa eléctrica.

Costos de pago por servicios de suministro de agua. para instituciones con suministro de agua, calculado por la fórmula

ОВ = N K D PARA 1,2,3R ,

donde H es el estándar para el consumo de agua fría por día por unidad de valor natural; K es el número planificado de unidades del indicador de producción aplicado; D - el número de días de funcionamiento de la institución por año; R - tarifa por servicios de abastecimiento de agua.

El subtema "Alquiler por uso de la propiedad" incluye el costo de pago de la renta de acuerdo con los contratos de arrendamiento (subarrendamiento) de la propiedad celebrados para proporcionar servicios estatales y municipales.

En el inciso "Servicios para el mantenimiento de la propiedad" se planifican los costos de la institución por el pago de los contratos de prestación de servicios relacionados con el mantenimiento de activos no financieros que se encuentran tanto en gestión operativa como en arrendamiento.

Al determinar el volumen de gastos en la subsección "Otros servicios", se aplica lo siguiente:

• cálculo de alojamiento para viajeros de negocios;
• cálculo de pagos por responsabilidad civil de propietarios de vehículos de motor;
• cálculo de costos para la instalación de redes de área local, servicios de información de instituciones;
• cálculo del costo promedio anual de los servicios de seguridad privada.

La dirección principal de los gastos de planificación bajo el subtema "Otros gastos" es el cálculo de los gastos por el pago de impuestos, derechos, licencias, diversos tipos de pagos y tasas a los presupuestos de todos los niveles, incluidos en la composición de la institución. gastos. Entonces, al elaborar un borrador de estimación de ingresos y gastos, se tiene en cuenta el monto de los impuestos pagados durante el período impositivo anterior y se tienen en cuenta todos los cambios que se han producido en la legislación tributaria. Este artículo refleja el costo de pagar el impuesto a la propiedad, el impuesto a la tierra.

El rubro “Aumento del valor de los activos fijos” refleja los gastos de la institución por pago de contratos de compraventa, así como contratos de construcción, reconstrucción, reequipamiento técnico, ampliación y modernización de objetos relacionados con activos fijos.

El rubro “Aumento del valor de los inventarios” incluye el costo de compra de materias primas y materiales destinados a un solo uso en el curso de las actividades de la institución. Además, este rubro incluye los costos de los rubros utilizados en las actividades de la institución por un período superior a 12 meses, pero no relacionados con el inmovilizado. Estos son medicamentos, equipo blando, platos, alimentos, incluidas las raciones de alimentos para el personal militar y personas equiparadas a ellos, combustibles y lubricantes, Materiales de construcción, materiales para el hogar, papelería.

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MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CIENCIA DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA

UNIVERSIDAD ECONÓMICA ESTATAL DE ROSTOV "RINH"

Facultad de Economía y Finanzas

Departamento de Finanzas

Reporte

sobre el tema: Plan de actividades financieras y económicas de las instituciones educativas estatales

Completado por: Khamidov M.

Rostov del Don - 2015

Para cada institución educativa, se prevé elaborar un plan de actividades financieras y económicas (en adelante, PFHD) de acuerdo con los Requisitos para el plan de actividades financieras y económicas de una institución estatal (municipal), aprobado por orden del Ministerio. de Finanzas de la Federación de Rusia de 28 de julio de 2010 No. 81-n (modificada por. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 2 de octubre de 2012 No. 132n).

La orden anterior estableció las características de la preparación y aprobación de PFHD. El órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador tiene el derecho de establecer las particularidades de la elaboración y aprobación del Plan para cada institución.

En la etapa de elaboración del proyecto de presupuesto para el próximo año financiero, la institución educativa presupuestaria / autónoma elabora un proyecto de PFHD basado en la información proporcionada por el fundador sobre los volúmenes planificados:

subsidios para el cumplimiento de una asignación estatal (municipal);

subsidios focalizados;

inversiones presupuestarias;

Obligaciones públicas con un individuo sujetas a ejecución en forma monetaria, los poderes para cumplir que en nombre de la autoridad ejecutiva (órgano de gobierno local) se transfieren a la institución en la forma prescrita.

Después de la aprobación de la ley (decisión) sobre el presupuesto, se revisa el proyecto de PFHD.

Los objetivos de la compilación PFCD:

planificar el volumen total de recibos y pagos;

determinación del balance de indicadores financieros;

planificar medidas para mejorar la eficiencia del uso de los fondos a disposición de la institución;

planificar medidas para prevenir la formación de cuentas por pagar vencidas de la institución;

gestión de ingresos y gastos de la institución.

El PFHD se elabora para un año financiero si la ley de presupuesto se aprueba para un año financiero, o para un año financiero y un período de planificación, si se aprueba la ley de presupuesto para el próximo año financiero y período de planificación. El PFHD indica los indicadores de la situación financiera de la institución (datos sobre activos financieros y no financieros, pasivos a la última fecha de reporte anterior a la fecha de compilación del PFHD).

El órgano que ejerce las funciones y facultades del fundador, al establecer el procedimiento, tiene derecho a prever un detalle adicional de los indicadores del Plan, incluso por el intervalo de tiempo (trimestral, mensual).

Los indicadores planificados para los ingresos se indican en el contexto de los tipos de servicios (obras). Los montos planificados de pagos asociados con la implementación de la tarea municipal por parte de la institución se forman teniendo en cuenta los costos estándar determinados de acuerdo con el procedimiento aprobado para determinar los costos estimados y estándar para la prestación de servicios municipales por parte de las instituciones (desempeño de trabajo) y el mantenimiento de su propiedad.

El PFHD está firmado por los funcionarios responsables de los datos contenidos en el PFHD: el jefe de la institución (su persona autorizada), el jefe del servicio financiero y económico de la institución, el contador jefe de la institución y el ejecutor de la documento.

Según los párrafos 21, 22 orden establecido, el plan de una institución autónoma estatal (municipal) (Plan modificado) es aprobado por el jefe de la institución autónoma sobre la base de la conclusión de la junta de supervisión de la institución autónoma. El plan de la institución presupuestaria estatal (municipal) (el Plan enmendado) es aprobado por el organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador. El órgano que ejerce las funciones y atribuciones del fundador tiene el derecho, de acuerdo con el procedimiento establecido por él, de otorgar el derecho de aprobar el Plan (Plan, teniendo en cuenta los cambios) al titular del estado (municipal) presupuestario. institución.

Esta decisión conlleva una serie de consecuencias importantes para la institución educativa. En primer lugar, se expresan en una seria limitación real de las capacidades formalmente proporcionadas por una institución presupuestaria por orden. recursos financieros. Instituciones autónomas quienes aprueban independientemente el plan, en este sentido, realmente disponen de fondos libremente, teniendo en cuenta los requisitos de los actos legislativos. Las instituciones presupuestarias se hacen dependientes de la posición del fundador, quien puede, sin aprobar un plan con ciertos indicadores, ejercer presión sobre una institución presupuestaria en términos de resolución de problemas de actividad económica y financiera.

Los fundadores individuales delegan la posibilidad de aprobar el plan en la propia institución educativa, otorgándole así efectivamente la libertad financiera que establece la ley. Un ejemplo de tal fundador es el Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación de Rusia.

Algunas instituciones presupuestarias enfrentan una serie de problemas típicos. En primer lugar, se trata del ejercicio de presión con el objetivo de una u otra distribución de los ingresos de las actividades generadoras de ingresos, en el formato de negativa a firmar el plan FHD hasta que se refleje en el plan la distribución de gastos que le convenga al fundador. . En teoría, esta situación puede resolverse fácilmente en los tribunales, pero de hecho, no todas las instituciones están dispuestas a demandar a sus fundadores. El segundo problema típico es la velocidad extremadamente baja de aprobación de los planes, cuando las instituciones se enfrentan a una situación en la que los cambios al plan FHD son posibles solo en el próximo trimestre, medio año o, en el peor de los casos, el próximo período financiero. año. Formalmente, es imposible obligar al fundador a considerar el plan FHD dentro de un cierto período de tiempo, tiene derecho a dedicar tanto tiempo a la consideración como considere necesario. En realidad, tal decisión lleva al hecho de que, sin transferir la aprobación de los planes a las instituciones, los fundadores, sin embargo, no pueden hacer frente a tal volumen de trabajo y se vuelve simplemente imposible cambiar rápidamente el documento. Esta situación empuja a las instituciones a cometer violaciones e interfiere gravemente con el trabajo.

presupuesto municipal económico financiero

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