Apertura de la operación en el año. Registro de una subdivisión separada. Registro de subdivisiones separadas de una LLC en la oficina de impuestos

Las empresas que operan en el territorio de la Federación de Rusia, a diferencia de los empresarios, pueden abrir unidades estructurales (divisiones) en cualquier región. Estos últimos no lo necesitan para hacer negocios, ellos, estando registrados en el lugar de residencia o haciendo negocios, tienen derecho a hacerlo en cualquier parte del país.

Dependiendo de las funciones que la LLC desee asignar a subdivisión separada(OP), puede registrarse como sucursal u oficina de representación. En otro caso, si es necesario crear una unidad estructural que sea completamente idéntica a la oficina central, para el desempeño de las tareas laborales por parte de los empleados, puede abrir un OP regular. Existe una diferencia significativa entre los tres tipos de OP.

¡Queridos lectores! El artículo habla de soluciones típicas. asuntos legales pero cada caso es diferente. Si quieres saber como resuelve tu problema- contacte a un consultor:

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En cualquier caso, una subdivisión denota una oficina (taller, almacén, etc.): un objeto donde los empleados pueden trabajar, realizando deberes profesionales y las tareas que les asigna la empresa principal. La subdivisión debe tener una dirección legal diferente, es decir, se considera geográficamente alejada de la oficina principal.

A pesar de que el Código Civil con una dirección diferente para el OP significa el territorio sujeto a un municipio diferente, a efectos fiscales es suficiente que sea solo un lugar con una dirección postal diferente.

El Código Tributario considera como una subdivisión cualquier unidad estructural que opere bajo el control de la oficina principal, independientemente de si está en un balance general dedicado o no. La segunda característica importante de cualquier departamento es la presencia de trabajos estacionarios que pueden funcionar durante más de 1 mes.

La cuestión de cómo abrir una subdivisión separada de una LLC está directamente relacionada con la organización del proceso de trabajo, lo que significa la contratación de empleados y la conclusión de contratos laborales. Además, el (los) empleado (s) deben estar constantemente en el lugar de trabajo y no ir allí de vez en cuando. Otros aspecto importante Abrir un EP es registrarse en los documentos internos de la empresa, en el Impuesto y Fondos.

Lo que es

Una división separada debe entenderse como cualquier departamento propiedad y abierto por una empresa, que está geográficamente alejado de ella y necesariamente equipado con lugares de trabajo donde los empleados pueden realizar sus tareas durante la jornada laboral. De hecho, puede abrir un departamento con un lugar de trabajo fijo.

Una unidad no se puede considerar separada entidad legal, no está sujeto al registro estatal, pero en la ubicación de la unidad estructural es obligatorio registrarse con el impuesto, la diferencia está en cómo se realiza el registro. Si, para abrir una sucursal u oficina de representación, es necesario someterse a un registro completo, con la entrada de entradas en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales, entonces se puede registrar un OP ordinario mediante la presentación de una notificación.

En la práctica, puede resultar que una LLC necesite un almacén ubicado en un lugar remoto, por ejemplo, para realizar negocios. Pero esto no significa que la empresa podrá abrirlo como un OP, si no hay empleados permanentes en él. Cualquiera de los PO debe reflejar las actividades de la empresa.

Si una sucursal u oficina de representación está dotada del derecho a realizar las mismas funciones en todo o en parte que la empresa principal, entonces un EP ordinario es solo un complejo de puestos de trabajo (KRM).

Los dos primeros tipos de EP pueden operar de forma independiente, tener su propia contabilidad y cuenta corriente, contratar empleados, etc., el KRM solo realiza funciones, no pudiendo ocuparse de la contabilidad, tomar decisiones.

Porque es necesario

Sociedad con de responsabilidad limitada es una pequeña empresa. Como regla general, los fundadores lo registran en la dirección residencial del director contratado o en el local alquilado. Inicialmente, es suficiente realizar negocios para 2-3 empleados contratados encabezados por un director, que es, en la mayoría de los casos, uno de los fundadores o el único.

Con la expansión del negocio surge la necesidad, por ejemplo, en:

• abrir una tienda o punto de venta en otra ciudad;
• creación de un taller de producción en el lugar de venta de productos sin costos adicionales de transporte;
• organizando una gran almacén al por mayor desde donde será posible entregar mercancías a una región cercana;
• una oficina de distribución de productos promocionales y captación de clientes;
• otro.

El propósito de abrir uno o más EP es expandir el negocio y obtener ganancias. La característica principal de cualquier EP es la dependencia directa de la empresa principal, que impone a los empleados y al gerente el deber de cumplir con las tareas que se les asignan.

Para administrar una sucursal u oficina de representación, se contrata a una persona separada: el jefe (director), la gestión del KRM se lleva a cabo desde la oficina principal. En la ubicación, el gerente tiene derecho a tomar decisiones, a hacer todo lo posible para que el negocio se desarrolle. Si en el futuro, según los resultados de las actividades, es necesario cerrar el OP, siempre se puede abrir en otro lugar.

Cómo abrir una subdivisión separada de una LLC adecuada para el sistema tributario simplificado

En NK, en el art. 346.12 dice que una empresa que abre una unidad estructural que funciona como sucursal u oficina de representación pierde la oportunidad de estar en el sistema tributario simplificado. De esto se deduce que una LLC podrá utilizar el régimen fiscal preferencial si solo abre uno o más KRM.

Una característica de un OP simple es que está completamente controlado por la oficina central de la empresa, transfiere documentos allí para mantener registros, no tiene un gerente, no contrata empleados, no forma y no presenta informes, por lo tanto, debe No estar registrado en fondos presupuestarios y extrapresupuestarios. Un OP simple se encuentra en el STS, si la propia empresa opera en este sistema.

Si una LLC registra una sucursal u oficina de representación, puede permitir que el departamento mantenga registros de forma independiente, lo que significa que puede calcular salarios y generar informes. Pero el OP no puede elegir por sí mismo ningún SN, excepto aquel en el que se encuentra la empresa. Por ejemplo, una LLC opera en un CH común, lo que también significa su sucursal.

En tres códigos de la Federación de Rusia, el legislador afirma que:

• Separado es un departamento que está geográficamente alejado del lugar de registro de la LLC y está equipado con lugares de trabajo estacionarios (Código Tributario, Art. 11). Aunque, de hecho, una LLC puede no estar ubicada en el lugar de registro, es decir, la dirección legal, sino alquilar una oficina.
• Una subdivisión separada puede ser una sucursal, una oficina de representación de una LLC (Código Civil, Art. 55) u otra subdivisión.
• Los contratos laborales o los contratos colectivos con los empleados son celebrados por una LLC para organizar el trabajo en la ubicación de su OP (TC, Art. 40). Primero, la empresa contrata trabajadores y solo si están disponibles, organiza trabajos estacionarios.

Al abrir un PE, es necesario guiarse por la disposición de que no puede registrarse como sucursal u oficina de representación, si hoy o mañana la empresa decide pasar al sistema tributario simplificado. Pero hay que tener en cuenta que la posibilidad de abrir subdivisiones no afecta la elección de SN.

En el estatuto de cualquier LLC u otra empresa, se introduce la redacción de que la entidad legal, sobre la base de la ley, tiene derecho a hacer esto. La presencia de determinadas unidades estructurales afecta la elección del SN.

El proceso de apertura y registro de un EP es diferente:

1. La decisión de abrir una sucursal (oficina de representación) se toma en reunión general por el consejo de fundadores, se realiza una entrada en la carta, sobre esta base, puede solicitar el registro en la oficina de impuestos. El director de la sucursal (oficina de representación) se designa por separado, las cuestiones adicionales sobre el trabajo del OP se resuelven sobre la base de sus órdenes. El administrador actúa sobre la base de un poder notarial. Las actividades de dicho EP se llevan a cabo sobre la base del Reglamento sobre el trabajo, que debe desarrollarse, también se hace un registro de su presencia en la carta.
2. ¿Cómo abrir una subdivisión separada de una LLC, que es un KRM? La decisión de abrir un OP simple (KRM) la toma el director contratado de la LLC, la sucursal se abre sobre la base de su orden, la información no se ingresa en el estatuto. El departamento debe operar sobre la base de las regulaciones internas de la empresa, es suficiente ingresar información de que la empresa tiene una red extensa, no se desarrolla una Regulación separada sobre el trabajo del MRC. Para registrarse en el OP de impuestos en el lugar de su ubicación, es suficiente que la empresa principal envíe una notificación. La información sobre la apertura de un EP simple no está incluida en la carta.

Formulario P13001:

Otras formalidades del trámite

La persona responsable, el fundador o el director, debe estudiar las características del OP y asegurarse de que abra exactamente ese departamento, cuyo trabajo satisfará los requisitos de la empresa. El registro de una sucursal (oficina de representación) es obligatorio en el momento de la apertura dentro de los 5 días posteriores a la fecha en que se toma la decisión y se realizan cambios en la carta.

La notificación de la apertura del complejo RM se puede enviar dentro de los 30 días a partir de la fecha en que comienza a funcionar. Una LLC puede abrir diferentes sucursales en paralelo, por ejemplo, algunas serán sucursales (oficinas de representación), mientras que otras serán OP simples.

Especies existentes

Independientemente del hecho de abrir el OP, la propiedad que la LLC transferirá en su ubicación le pertenece, porque está en su balance como activo fijo y otros activos materiales. En el futuro, la sucursal (oficina de representación) podrá, estando en el balance asignado, adquirir su propiedad, lo que no se puede hacer con una simple OP.

Dependiendo de las funciones que legalmente se le permite asignar a un departamento, puede ser:

Pasos y puntos importantes

Además de las funciones que se le pueden asignar al PE, la empresa debe entender que no todas las tareas se pueden implementar a través de un departamento en particular. Por ejemplo, solo una sucursal recibe permiso para hacer negocios. Como la empresa principal, puede obtener licencias para realizar diferentes tipos actividades en 2019.

Si la actividad de una oficina de representación está sujeta a una licencia, entonces no puede estar relacionada con el negocio. KRM no puede tener licencias y hacer negocios, pero sus actividades se llevan a cabo solo en el marco de relaciones laborales a través de los empleados.

Las sucursales y oficinas de representación pueden desarrollar sus actividades en ese lugar ( localidad, región) donde se encuentran. Los OP simples operan solo en el territorio (oficina, taller, almacén, otros locales) donde se encuentran los lugares de trabajo.

En cualquier caso, para poder abrir un EP necesitarás buscar una habitación para poder alquilarla o comprarla, el segundo trámite es más largo y tiene un costo mayor. Después de resolver el problema con las instalaciones en su base, es necesario organizar al menos 1 lugar de trabajo, que será adecuado para la ejecución de las actividades previstas por la empresa en su estatuto.

Anteriormente, los empleados deben ser contratados en la ubicación del futuro departamento o enviados allí para trabajar en los existentes. Con cada nuevo empleado, tendrá que concluir, para que los empleados de la LLC organicen una transferencia a otro puesto y a otra región.

También es necesario resolver un tema importante para la sucursal (oficina de representación) con la contabilidad y la disponibilidad. En este caso, cabe señalar que dentro de un mes es necesario registrarse en el Fondo de Pensiones y otros. No se lleva a cabo la puesta en escena en los fundamentos de un OP simple.

Envío de solicitud

Una solicitud de registro de una OP (sucursal u oficina de representación) se presenta en el lugar de registro de la LLC.

Junto a él, se remiten otros documentos, los cuales son previamente certificados por notario:

• actas de la reunión de fundadores (participantes, junta directiva);
• desarrolló un Reglamento sobre el trabajo del PE;
• Estatuto de LLC según enmendado;
• poder dirigido al titular de la sucursal que se abrirá.

La solicitud está redactada en un formulario unificado C-09-3-1, es desarrollada y aprobada por el Servicio de Impuestos Federales. Consiste en una página de título, donde se ingresa información sobre la empresa principal, y una página para abrir la sucursal.

Las últimas hojas deben rellenarse tantas como se abra el OP al mismo tiempo. El documento puede ser presentado por el director de la LLC o un representante, en este caso se redacta un poder para él. ¿Qué más necesitas para completar la solicitud?

Enviar:

La solicitud está certificada por la firma del solicitante y el sello, si lo hubiera.

Algoritmo de registro

Para crear un OP de cualquier tipo, puede usar un algoritmo simple de acciones:

1. Redactar la decisión de la reunión de fundadores y hacer una entrada en el acta, sobre la base de este último en el estatuto. En otro caso, al abrir el KRM al CEO LLC emite una orden.
2. Celebrar un contrato de arrendamiento con el propietario del local con el fin de colocar el OP allí, si no es posible adquirir la propiedad.
3. Contratar empleados y contratarlos contratos de trabajo pero no desempeño civil o laboral. Si se supone que el OP funcionará durante 2-3 meses y no hay necesidad de nuevos empleados, entonces, por orden del jefe de la LLC, organice la transferencia por un cierto período de empleados en la ubicación de la sucursal.
4. Equipar lugares de trabajo estacionarios para trabajadores contratados.
5. Nombrar al jefe de la sucursal (oficina de representación) por decisión de los fundadores con derecho a firmar todos los documentos. Cuando se abre un OP simple, basta con asignar la responsabilidad de su trabajo a un empleado responsable que trabaja sobre la base de la oficina principal.
6. Desarrollar un Reglamento de trabajo independiente para la sucursal (oficina de representación). En relación con KRM, realice ajustes a las regulaciones internas de la LLC.
7. Envia a documentos fiscales para registrarse o enviar un aviso de apertura del PE.
8. Tome una decisión sobre la apertura de una cuenta corriente y el mantenimiento de la contabilidad. Si es necesario, registre una sucursal en todos los Fondos en la ubicación, lo que ocurre después de abrir una cuenta.
9. Reciba una notificación de la oficina de impuestos de que la sucursal está registrada.

Las instrucciones paso a paso para la persona que se ocupará de los problemas organizativos son bastante simples, es mucho más importante tomar la decisión correcta al elegir el tipo de departamento.

Registro de impuestos

La oficina de impuestos está obligada a registrar un nuevo OP dentro de los 5 días a partir del momento en que se envían los documentos al departamento territorial en la ubicación de la oficina principal, es decir, el lugar de registro de la LLC. Con base en los documentos del solicitante, se ingresará nueva información en la base de datos.

En respuesta, las autoridades fiscales enviarán una notificación a la empresa, a través del solicitante será posible recoger una carta certificada, un extracto del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, una notificación. El registro del PE se realiza en el lugar de su ubicación, a pesar de que los documentos se presentan a la rama territorial de la Asamblea Nacional. Para el registro de cualquier OP, la información del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas se envía a la Asamblea Nacional en el lugar donde se encuentra la sucursal.

El problema con un OP simple se resuelve mucho más fácilmente, solo necesita notificar a la oficina de impuestos de su apertura, sin proporcionar ningún documento. Cuando el KRM abre en el territorio que está subordinado a la misma rama de la Asamblea Nacional que la empresa, entonces no es necesario registrar un simple EP.

A cada nuevo OP se le asignará un código separado sin falta. Si una empresa abre varias EP a la vez, que deben pertenecer a diferentes ramas territoriales de la Asamblea Nacional, pero están ubicadas dentro del mismo municipio, entonces se le permite elegir una de las ramas para el registro.

Al mantener un balance general separado, el OP presentará informes en el lugar de su registro (ubicación). En el futuro, cuando sea necesario realizar algún cambio en el trabajo del OP, será necesario notificar a la oficina de impuestos dentro de los 3 días en el lugar donde está registrada la empresa principal.

Para registrarse en el Fondo de Pensiones y otros, después de abrir una cuenta corriente, se requiere presentar solicitudes e información a los fondos en la ubicación del EP abierto dentro de un mes que:

• LLC también está registrada en PF y otros;
• la sucursal está registrada en la oficina de impuestos;
• se ha abierto una cuenta corriente;
• otro.

Ley de otras ciudades

Si la ubicación de la nueva orden de compra es otra ciudad, el procedimiento de registro será el mismo. Habiendo recibido de la LLC un paquete de documentos sobre el registro de la sucursal, la sucursal territorial de la NS al día siguiente está obligada a notificar a la SB de esto en la ubicación del OP enviando información a en formato electrónico.

Dentro de los 5 días, la sucursal se registrará y la LLC recibirá una notificación por correo certificado.

Diferencias fundamentales

Cada PE puede ser partícipe de las relaciones civiles, fiscales y laborales en el marco de las competencias que le sean asignadas. No puede ser una estructura legal organizada de forma independiente porque depende directamente de la LLC que la abrió.

Las posibilidades legales de un OP simple son muy limitadas, pero cuando se abre, la empresa tiene la oportunidad de estar en el sistema tributario simplificado. Una sucursal (oficina de representación) puede incluso representar los intereses de una LLC en la corte, pero esto requerirá un poder notarial para que el jefe actúe como demandante en nombre de la empresa.

La sucursal u oficina de representación tiene la oportunidad de contratar empleados, el KRM no puede hacerlo. Ninguna de las SO puede ser sometida a obligaciones tributarias de forma independiente sin la empresa principal.

La contabilidad de las actividades de un OP simple se lleva a cabo solo por LLC, para este propósito, todos los documentos primarios se transfieren a la oficina principal. Una sucursal u oficina de representación puede llevar registros, calcular salarios, impuestos y contribuciones, realizar pagos, presentar informes, etc., de forma independiente.

¡Atención!

• Debido a los frecuentes cambios en la legislación, la información a veces se vuelve obsoleta más rápido de lo que podemos actualizarla en el sitio.
• Todos los casos son muy individuales y dependen de muchos factores. La información básica no garantiza una solución a sus problemas específicos.

Una empresa, cuyo propósito es maximizar las ganancias, naturalmente se expandirá con el tiempo. eso condición requerida su crecimiento y desarrollo, así como el método de incrementar los ingresos que los fundadores de la LLC recibirán de ella. El surgimiento de divisiones separadas puede convertirse en una necesidad para una empresa tanto al comienzo de su operación como mucho más tarde. En este caso, la subdivisión debe aprobar la ley. registro estatal... Para hacer esto de manera correcta y efectiva, es necesario considerar el procedimiento para crear una subdivisión separada de LLC 2019.

No confundir con una rama.

En el trabajo de las grandes empresas, existe una rama de una empresa. La aparición de sucursales también acompaña al crecimiento y desarrollo del negocio, pero presenta importantes diferencias respecto a una división separada debido a las competencias con las que está dotada.

El segundo nombre de la sucursal es una oficina de representación de la empresa, por el nombre puede determinar su propósito principal: representar una entidad legal, así como sus intereses por separado de la oficina principal. La sucursal está subordinada a la oficina principal, es parte de ella, pero, sin embargo, funciona de manera independiente y también tiene sus propios órganos de gobierno y propiedades.

El registro de una sucursal, así como de una subdivisión separada, debe realizarse a nivel estatal, ya que la actividad de cada objeto comercial está controlada por el estado. Las instrucciones paso a paso para registrar una sucursal de una LLC no serán fáciles, porque además de enviar información al respecto, se deben realizar cambios en los estatutos de la empresa y volver a registrarlos, lo cual es mucho más difícil que en el caso de una división separada, que no requiere tal enfoque por parte de los fundadores de la empresa.

Registro de impuestos

El trabajo de cada EP está necesariamente sujeto a control tributario, y para ello, la unidad debe estar registrada oportunamente en la estructura tributaria de su ubicación. Para este propósito, la administración de una LLC puede registrar una división con la autoridad tributaria en el lugar de trabajo de una entidad legal, mientras que las autoridades tributarias mismas transmiten información en el lugar de afiliación territorial de una estructura separada, lo que indica un control diferente de la entidad legal y sus divisiones.

Cabe señalar que la infracción del procedimiento de registro de las divisiones de la empresa conllevará necesariamente la imposición de multas. La propia persona jurídica será multada, en primer lugar, por el retraso en el registro, y en segundo lugar, por el trabajo de la unidad sin registro, así como la persona autorizada que se vio obligada a notificar a las autoridades fiscales sobre la apertura de la unidad, pero No. En este caso, el monto total de las multas será de al menos 42 mil rublos.

Vale la pena señalar que para este propósito, la administración recibe un período estrictamente estipulado por la ley: un mes desde la apertura de una estructura separada. Una subdivisión que se encuentra en una dirección separada de la entidad legal en sí, y que también tiene un lugar equipado para el trabajo de al menos un empleado, se considera que trabaja legalmente. Es la fecha de registro del empleado en una división separada que se considerará el momento de su apertura.

Cómo registrarse

Si se pregunta cómo abrir una división separada de una LLC en 2019 , entonces se debe cumplir una condición: redactar una solicitud de registro en una determinada forma y presentarla a la autoridad fiscal en el plazo de un mes.

El formulario de solicitud С09-3-1 consta de dos páginas y no será difícil completarlas ni para el jefe de contabilidad ni para el fundador o la persona responsable. Entonces, la primera página está destinada a mostrar información sobre una persona jurídica, así como sobre el solicitante, el motivo de la solicitud, el código de la estructura tributaria a la que se enviará la solicitud, etc.

En la segunda página, se requiere mostrar datos sobre la propia unidad, mostrar las actividades en las que se va a involucrar en códigos, indicar el gerente en caso de que el gerente sea proporcionado por los fundadores, etc.

Vale la pena señalar que si se abren varias divisiones a la vez, la segunda página se llena con tantas estructuras como abiertas, y puede solicitar todas las divisiones a la vez si las abre al mismo tiempo o al menos dentro de un mes.

Para registrar una solicitud, una persona autorizada puede contactar personalmente a la autoridad tributaria, enviarla por correo (en este caso, vale la pena usar una carta certificada) o electrónicamente a través de Internet. La versión electrónica debe ser confirmada mediante la firma electrónica del solicitante, por lo que, si no se dispone de esta, es mejor optar por la presentación personal del documento.

Entonces, una unidad separada se denominará la estructura de una organización, que, a pesar de su ubicación separada, es administrada por la entidad legal principal y fue creada para los fines que también persigue. Esta unidad debe pasar por el acto de registro estatal para evitar pérdidas económicas por parte de la organización, ya que las multas por violar el procedimiento de registro son muy impresionantes.

Un plan de desarrollo empresarial casi siempre implica la creación de divisiones separadas. Todos tienen este derecho. Sujetos rusos actividad económica... Cómo abrir una subdivisión separada de una LLC en 2019 y qué amenaza a las empresas por evadir el registro: de esto se trata el sitio web.

La legislación existente da la definición y las principales características de una división separada. Sin embargo, en regulaciones legales no existe un algoritmo para crear nuevas unidades estructurales. Consideremos con más detalle los documentos que regulan sus actividades.

Subdivisión separada en la legislación

Según el artículo 11 del Código Tributario Federación Rusa, una subdivisión separada (en adelante OP) de una organización puede considerarse cualquier unidad estructural que esté geográficamente separada de ella, en la que haya trabajos estacionarios. Dichos trabajos pueden considerarse solo aquellos que se crean por un período de al menos un mes. La legislación reconoce el hecho de la existencia de una unidad, con independencia de que su creación se refleje o no en los documentos constitutivos y demás de la organización, así como las competencias con las que está dotada.

Paso 5. Complete el mensaje sobre la apertura de una subdivisión separada en 2019 en caso de crear una oficina de representación o que no sea sucursal. Este documento debe enviarse al Servicio de Impuestos dentro del mes siguiente a la fecha de creación del OP. La inscripción se realizará en un plazo de cinco días hábiles, y la empresa recibirá la notificación correspondiente.

La fecha de creación del PE es la fecha de creación de puestos de trabajo estacionarios. Para las sucursales y oficinas de representación, esa fecha es el día de la decisión de establecerlas.

Vale la pena recordar que además de los documentos anteriores, la oficina de impuestos puede pedirle que proporcione otros documentos.

Organización de una subdivisión separada

Dado que los Códigos Tributario y Civil imponen ciertos requisitos en el OP, el jefe de la empresa debe, además del registro, llevar a cabo algunas medidas organizativas:

• organización de lugares de trabajo estacionarios, incluido el alquiler o la compra de locales, así como vehículos;
• asignación de la unidad estructural con la propiedad de la organización principal;
• nombramiento del titular del PE, otorgándole un poder;
• apertura de cuentas corrientes, si es necesario;
• selección y contratación de empleados.

La lista presentada puede ampliarse en función de las necesidades de la empresa y otros factores relacionados con la organización de sus actividades normales.

Responsabilidad por evadir el registro

Según el párrafo 1 Artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia., se prevé la responsabilidad por el incumplimiento de los plazos para enviar un mensaje sobre la apertura del OP. Por tal violación, se impone una multa de 200 rublos por cada documento que no se presente a tiempo. Se impone una multa de 300 a 500 rublos a los funcionarios. En el caso de realizar actividades sin registro fiscal, la organización estará obligada a pagar una multa por el monto del 10% de los ingresos recibidos, pero no menos de 40,000 rublos.

El año 2018 está terminando, 2019 comenzará pronto y es posible que la sucursal u oficina de representación deba estar cerrada. Las instrucciones paso a paso para cerrar una subdivisión separada en 2019 lo ayudarán a descubrir cómo hacer esto.

Antes del comienzo del nuevo año, los dueños de negocios hacen balance. Analizan cómo funcionó la empresa, determinan el plan de desarrollo posterior. En particular, deciden con qué eficiencia funcionan las sucursales, oficinas de representación u otras divisiones independientes de la empresa. La gerencia puede concluir que no es rentable continuar operando una unidad y debe cerrarse.

El conjunto de etapas para cerrar una subdivisión separada depende de lo que estaba haciendo. Para las divisiones simples, existe un procedimiento, para las sucursales y oficinas de representación, otro. Tomamos en cuenta estas sutilezas y hablamos de ellas en instrucciones paso a paso el cierre de una subdivisión separada en 2018 y 2019. La instrucción lo ayudará a completar correctamente su trabajo.

Antes de cerrar una subdivisión separada, determine a qué tipo pertenece

Se entiende por subdivisión separada una sucursal de la empresa que se encuentra en una dirección diferente y tiene sus propios lugares de trabajo estacionarios (párrafo 20, cláusula 2, artículo 11). Las subdivisiones separadas se dividen en tres tipos:

• representaciones;
• subdivisiones separadas simples (esto incluye oficinas, almacenes, etc.).

Cerrar una subdivisión separada es su liquidación. En esencia, ocurre lo mismo que cuando se liquida una empresa. Pero al mismo tiempo, el orden de terminación del trabajo depende del tipo de unidad a la que pertenezca.

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Cómo cerrar una subdivisión separada si es una subdivisión simple

Las subdivisiones simples incluyen oficinas de la empresa, almacenes, carpas para comercio en un centro comercial, etc. Para cerrarlo, necesita:

1. Tome la decisión de que la unidad está cerrada. La ley no dice en quién es de competencia este tema. Si no hay reservas especiales en el estatuto, generalmente el director toma esa decisión y la aprueba por orden. La orden también enumera el conjunto de medidas necesarias.
2. Prepárese para la terminación del trabajo: deshaga la propiedad, disuelva el estado. Realizan un inventario de los activos de la unidad y transfieren la propiedad a la empresa principal. Si la división tenía sus propios contratos con las contrapartes, dichas transacciones se completan de acuerdo con las reglas generales (por ejemplo, se rescinde el arrendamiento). Los trabajos se liquidan, los empleados se transfieren a otros puestos o se despiden según la Parte 4.
3. Notifique a la oficina de impuestos que la división se ha cerrado. Esto se hace dentro de los tres días posteriores a la eliminación de los trabajos. El IFTS local eliminará la unidad del registro (párrafo 3, cláusula 5, artículo 84 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tenga en cuenta los requisitos de la ley y el estatuto al cerrar una división separada, si es una sucursal u oficina de representación

El procedimiento para dar de baja una sucursal de una empresa o su representante es algo más complicado que para una simple división. Se notifica a la oficina de impuestos no solo cuando la división ya está cerrada, sino también con anticipación. También puede ser necesario modificar los estatutos de la organización matriz.

Existen diferencias en el procedimiento que debe seguir una LLC o JSC. Esto se debe a que la regulación legal de las actividades de estos empresas comerciales... Es necesario averiguar quién, de acuerdo con la ley y el estatuto, tiene derecho a tomar decisiones sobre la terminación del trabajo de una sucursal u oficina de representación. Estas son las reglas anteriores para cerrar una subdivisión separada, no han cambiado en 2018 y continuarán operando en 2019. Echemos un vistazo más de cerca a los pasos que deben tomarse.

Si el estatuto de una LLC o JSC contiene información sobre la unidad cuyo trabajo terminará, entonces:

1. La autoridad competente toma y aprueba la decisión sobre la liquidación de la unidad. El mismo documento debe contener una decisión para modificar la carta. Antes de cerrar una subdivisión separada en oficina de impuestos preparar nueva edición de la carta.
2. Se envía un aviso a la oficina de impuestos de que la sucursal u oficina de representación dejará de funcionar. Junto con la declaración, se transmite la versión actual de la carta. Al cerrar una subdivisión separada, la fecha límite para presentar una solicitud es de tres días a partir de la fecha de la decisión.
3. Finaliza la subdivisión. Completan contratos con sus contrapartes, realizan un inventario de la propiedad y lo transfieren a la empresa principal. Disuelven el personal y emplean personal a otros puestos en el orden de transferencia, o llevan a cabo el despido.
4. Se notifica a la oficina de impuestos de la terminación de obra y se registra la liquidación de la sucursal u oficina de representación.

Si no hay información sobre la unidad en la carta, entonces.

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A partir de 2017, el cálculo y pago de las primas de seguros estarán regulados por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, y serán administrados por autoridades fiscales(Ver "Diario Financiero" No. 39 de 27 de octubre de 2016, "Primas de seguros de 2017. Sobre las nuevas reglas de cálculo y pago"). En este sentido, las organizaciones que tienen subdivisiones separadas en su estructura tendrán “sus propias” peculiaridades de registrar dichas subdivisiones, presentar informes y auditorías, de las que hablaremos con más detalle.

La transferencia de poderes para administrar las primas de seguros al Servicio Federal de Impuestos de Rusia actualizó significativamente las disposiciones de la parte uno del Código Fiscal de la Federación de Rusia (se ha agregado el capítulo 34 "Primas de seguros"), y desde el 01.01.17, los pagadores de Las primas de seguros tienen los mismos derechos que los contribuyentes, y el art. 22 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según el párrafo 1 del art. 419 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes al seguro son asegurados determinados de conformidad con las leyes federales sobre tipos específicos de seguro social obligatorio, que incluyen organizaciones que realizan pagos y otros beneficios a las personas.

El concepto de subdivisión separada

Si la subdivisión creada por la organización cumple con todos los criterios enumerados, entonces el contribuyente está obligado a registrarse con las autoridades fiscales en la ubicación de dicha subdivisión separada.

Recuerde que a los efectos del control fiscal, los contribuyentes se registran con impuestos no solo en la ubicación de la organización, sino también en la ubicación de sus divisiones separadas, como se indica en el párrafo 1 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, el registro en la ubicación de su subdivisión de contribuyentes separada depende de la forma de la subdivisión separada. Así, la inscripción de un contribuyente en la ubicación de una sucursal u oficina de representación la realiza la autoridad tributaria de forma automática sobre la base de la información contenida en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas (inciso 3 del artículo 83 del Código Tributario de la Federación Rusa).

El registro fiscal de un contribuyente en la ubicación de su subdivisión separada de una forma diferente lo realizan las autoridades fiscales sobre la base de un mensaje de la organización enviado por la autoridad fiscal dentro de un mes a partir de la fecha de creación del PO. El Ministerio de Finanzas de Rusia da explicaciones similares sobre este asunto en una carta de fecha 19.02.16, No. 03-02-07 / 1/9377, especificando que el día de la creación de una subdivisión separada es la fecha de la inicio de las actividades de la organización a través del PO. Esta posición también es apoyada por los árbitros en la resolución de la FAS del Distrito Ural de 3 de diciembre de 2008 No. F09-9013 / 08-C2 en el caso No. A71-4289 / 08. Después de recibir el mensaje, los empleados de la inspección tributaria deben registrar al contribuyente en la ubicación del OP y enviarle la notificación correspondiente dentro de los cinco días.

Tenga en cuenta que si el contribuyente viola los plazos especificados o ignora por completo el requisito de registro, la persona jurídica y sus funcionarios serán multados.

En el primer caso, la empresa "saldrá" con una multa de 200 rublos, y para el gerente, la multa puede ser de 500 rublos, como lo indican las disposiciones del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el art. 15.6 del Código Administrativo de la Federación de Rusia. Se dan explicaciones similares en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 17.04.13, No. 03-02-07 / 1/12946.

En el segundo caso, al realizar actividades ilegales a través del OP, el monto de la multa ya puede ser de 40,000 rublos, como se indica en el Art. 116 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia estableció no solo los derechos de los pagadores de primas de seguros, sino que también definió sus obligaciones.

De acuerdo con la cláusula 3.4 del art. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagadores de primas de seguros están obligados a:

pagar las primas de seguro establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia; llevar un registro de los objetos impositivos con las primas de seguro, los montos de las primas de seguro calculadas para cada individuo, a favor de quien se realizaron pagos y otras remuneraciones, de conformidad con el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Envia a orden establecido a la autoridad fiscal en el lugar de registro, cálculos de primas de seguros; Presentar a las autoridades fiscales y sus funcionarios en los casos y en el procedimiento previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los documentos necesarios para el cálculo y pago de las primas de seguros; presentar a las autoridades fiscales y sus funcionarios, en los casos y en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, información sobre las personas aseguradas en el sistema de contabilidad individual (personificada); garantizar la seguridad de los documentos necesarios para el cálculo y pago de las primas de seguros durante seis años; notificar a la autoridad fiscal en la ubicación de la organización rusa: el pagador de las primas de seguro en la adjudicación de una subdivisión separada (incluida una sucursal, oficina de representación), creada en el territorio de la Federación de Rusia, con la autoridad para acumular pagos y remuneraciones a favor de individuos en el plazo de un mes a partir de la fecha en que se le otorguen los poderes correspondientes; asumir otras obligaciones estipuladas por la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas.

En consecuencia, la organización que creó el OP, como pagador de primas de seguros, está obligada a informar a la oficina de impuestos no sobre el hecho de su creación, sino sobre la atribución de dicha estructura a la autoridad para calcular pagos y otros beneficios a favor de individuos.

¡Nota! Esta obligación surge del pagador de primas de seguro en relación con subdivisiones separadas creadas en Territorio ruso, dotado de las facultades especificadas después del 1.01.17, que se indica directamente en el párrafo 2 del art. 5 de la Ley No. 243-FZ.

De acuerdo con el párrafo 1 del art. 4 de la Ley No. 243-FZ, el PFR y sus órganos territoriales están obligados a presentar a las autoridades fiscales en el lugar de su ubicación información, incluida información sobre subdivisiones separadas de organizaciones rusas registradas como pagadores de primas de seguros, que están facultadas para calcular pagos y otras remuneraciones a favor de personas físicas, a partir del 01.01.17 en formulario electronico en la forma determinada por el acuerdo de las partes interactuantes.

En otras palabras, al crear un OP y su registro, el pagador debe partir del hecho de si tiene la intención de dotar inmediatamente a su OP de la autoridad para calcular pagos y otras remuneraciones a favor de las personas o no. Si el OP no calcula de forma independiente los pagos a favor de las personas, incluidos sus empleados, entonces es suficiente informar a la autoridad fiscal solo sobre el hecho de la creación del OP; de lo contrario, es necesario notificar sobre la creación del OP, dotado de autoridad para calcular pagos a favor de particulares.

Tenga en cuenta que el incumplimiento o el cumplimiento indebido de este requisito del Código Tributario de la Federación de Rusia dará lugar a las mismas multas que se establecen para los contribuyentes.

Registro de una subdivisión separada en la UIF

Registro de una subdivisión separada en el FSS de la Federación de Rusia

El registro de subdivisiones separadas de organizaciones en los órganos territoriales del FSS de la Federación de Rusia se lleva a cabo de acuerdo con el Procedimiento de registro y cancelación del registro en los órganos territoriales del Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia de asegurados y personas equiparadas a asegurados, aprobado por orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 29.04.16, No. 202n (en adelante - Orden No. 202n).

El registro de una entidad legal en la ubicación de sus subdivisiones separadas se lleva a cabo sobre la base de una solicitud de registro presentada por escrito o en forma de documento electrónico utilizando el estado federal. sistema de informacion"Un único portal de estado y servicios municipales(funciones) "(cláusulas 6 y 9 de la Orden núm. 202n). Esta solicitud debe enviarse a más tardar 30 días calendario a partir de la fecha de creación de una subdivisión separada de la entidad legal. El formulario de solicitud se incluye en el Apéndice No. 2 para Regulaciones Administrativas FSS RF para la prestación de servicios estatales para el registro y la baja de asegurados - entidades legales en la ubicación de divisiones separadas, aprobado por orden del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha 25.10.13, No. 576n (en adelante - Reglamento No. 576n) .

En este caso, una persona jurídica debe adjuntar a la solicitud copias de los documentos que confirmen la existencia de una cuenta en un banco (otras instituciones de crédito) y el devengo de pagos y otras remuneraciones a favor de las personas naturales (cláusula 10 del Procedimiento No. 202n, inciso a, inciso 14 del Reglamento No. 576n).

Tenga en cuenta que el solicitante, una entidad legal para el registro como asegurado en la ubicación de una subdivisión separada, puede, por iniciativa propia, presentar copias de los siguientes documentos al FSS de la Federación de Rusia (cláusula "a" cláusula 19 del Reglamento No. 576n):

certificados de registro estatal de una entidad legal; certificados de registro de una entidad legal con una autoridad fiscal; notificaciones de registro ante la autoridad fiscal en la ubicación de la subdivisión separada; documentos emitidos cuerpos territoriales Servicio Federal estadísticas estatales y confirmación de los tipos actividad económica(Código OKVED, nombre del tipo de actividad) realizado por una entidad legal en la ubicación de una subdivisión separada.

Presentación de informes en presencia de una subdivisión separada

En otras palabras, el procedimiento para el pago de impuestos y la dirección para la presentación de informes depende de si el OP de la organización está facultado para calcular los pagos a favor de las personas o no.

Si el PO no tiene tales poderes, entonces el pagador presenta el pago de impuestos y la presentación de informes sobre las contribuciones solo en la ubicación de la organización. De lo contrario, el pago de las contribuciones y la presentación de informes se realiza tanto en la ubicación de la propia organización como en la ubicación del PE.

En este caso, el monto de las primas de seguro pagaderas en la ubicación del OP se determina en función del tamaño de la base para calcular las primas de seguro relacionadas con esta subdivisión separada.

El monto de las primas de seguro pagaderas en la ubicación de la organización que incluye el PO se determina como la diferencia entre el monto total de las primas de seguro pagaderas por la organización en su conjunto y el monto total de las primas de seguro pagaderas en la ubicación de las divisiones separadas .

¡Nota! El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la única excepción a la regla general para el pago de primas de seguro únicamente en relación con las divisiones separadas ubicadas en el extranjero. En tal situación, incluso si el OP calcula de forma independiente las primas de seguro a partir de los pagos realizados a sus empleados, la organización realiza el pago de las primas de seguro, así como la presentación de las liquidaciones correspondientes, en su ubicación, como se indica en el párrafo 14 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La presentación de informes sobre las primas de seguros es un cálculo especial, cuyo formulario fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 10.10.16, No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido]“Una vez aprobado el formulario de cálculo de primas de seguros, el procedimiento para su cumplimentación, así como el formato de presentación del cálculo de primas de seguros en formato electrónico”.

En virtud del párrafo 7 del art. 431 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los pagadores de primas de seguros envían el cálculo especificado a la oficina de impuestos en la ubicación de la organización y en la ubicación del OP, calculando los pagos y otras remuneraciones a favor de las personas, a más tardar el Día 30 del mes siguiente al período de facturación (informe).

Basado en el art. 423 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el período de facturación es un año calendario y los períodos de notificación son el primer trimestre, seis meses y nueve meses del año calendario. En consecuencia, los informes sobre las primas de seguros se presentan a la autoridad fiscal con una periodicidad trimestral.

Si el número medio de personas a favor de las que se realizan pagos y otras remuneraciones durante el año anterior para la organización no supera las 25 personas, la información sobre las contribuciones se presenta en papel.

Si se excede el límite especificado del número promedio de personas, los cálculos se proporcionan a las autoridades fiscales exclusivamente en forma electrónica utilizando un sistema calificado mejorado. firma electronica a través de canales de telecomunicaciones.

Llamamos su atención sobre el hecho de que los cálculos (cálculos revisados) sobre las primas de seguros para los períodos de notificación (liquidación) de las primas de seguros que han expirado antes del 01.01.17 se presentan a los órganos pertinentes del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el FSS de la Federación de Rusia en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre primas de seguro en vigor hasta la entrada en vigor de la Ley No. 250-FZ.

¡Nota! La infracción del plazo especificado para la presentación de informes sobre primas de seguros conlleva el cobro de una multa por el monto del 5% del monto de las primas de seguros no pagadas dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas a pagar (recargo) basado en el cálculo de las primas de seguro, por cada mes completo o incompleto a partir del día, establecido para su presentación, pero no más del 30% de la cantidad especificada y no menos de 1000 rublos. (Cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Características de la realización de inspecciones de los pagadores de primas de seguros con OP.

Recuerde que el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé dos tipos de auditorías fiscales: interna e in situ. El procedimiento para realizar auditorías de escritorio está establecido por el Art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y no prevé reglas especiales para su implementación si la organización tiene subdivisiones separadas.

En consecuencia, las autoridades tributarias realizarán una auditoría documental del pagador de primas de seguros de manera general.

La única excepción se fija en el párrafo 13 del art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La norma especificada establece que una auditoría fiscal cameral del cálculo de las primas de seguro, en la que se declaran los costos de pago de la cobertura del seguro para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad (en adelante, VNiM) se declaran. Realizado teniendo en cuenta lo establecido en el Capítulo 34 del Código Tributario RF.

A su vez, a partir del apartado 8 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se deduce que el FSS de la Federación de Rusia llevará a cabo controles sobre la exactitud de los gastos declarados para el pago de la cobertura del seguro para el seguro social obligatorio en caso de discapacidad temporal y en relación con la maternidad. de acuerdo con la Ley Federal No. Seguro en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad ”.

El FSS de la Federación de Rusia informará los resultados de la auditoría a las autoridades fiscales dentro de los tres días posteriores a la fecha de la decisión pertinente.

Si, de acuerdo con los resultados del período de liquidación (informe), el monto de los costos incurridos por el pagador para pagar la cobertura de seguro de VNiM (menos los fondos asignados por el FSS de la Federación de Rusia al asegurado en el acuerdo (informe) período para el pago de la cobertura del seguro) excede el monto total de las contribuciones de seguro calculadas para el seguro social obligatorio según VNiM, luego, sobre la base de la confirmación recibida del FSS de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales compensarán la diferencia con el próximos pagos para el obligatorio seguro Social según VNiM.

Las auditorías fiscales de campo (en lo sucesivo, PNB) están reguladas por el art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, de donde se deduce que, en el caso general, el PNB se lleva a cabo en la ubicación de la organización sobre la base de la decisión del jefe de la inspección fiscal o su adjunto. Además, si la organización tiene un EP, entonces sobre la base de los párrafos. 2 y 7 art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales pueden:

en el marco del PNB general, verificar las actividades de todos los PO de la organización (incluidas las actividades de las sucursales y oficinas de representación); llevar a cabo una auditoría fiscal de campo independiente de las sucursales u oficinas de representación de la organización.

Sin embargo, si tenemos en cuenta el hecho de que dentro autocomprobación de una sucursal y una oficina de representación, las autoridades fiscales solo pueden verificar la exactitud del cálculo y la puntualidad del pago de los impuestos regionales y (o) locales, resulta que las actividades del OP del pagador de las primas de seguro solo pueden ser verificada en el marco de una auditoría general de campo, que se lleva a cabo en el lugar del pagador de las primas de seguro.

Como regla general, una inspección in situ de una organización no puede durar más de dos meses, como lo indica el párrafo 6 del art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Mientras tanto, en algunos casos, el PNB puede durar cuatro meses y, en casos excepcionales, seis meses.

Los motivos y el procedimiento para extender el plazo de la inspección in situ se dan en el Apéndice No. 4 de la orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha del 8 de mayo de 2015 No. ММВ-7-2 / [correo electrónico protegido]

Con respecto al tema de nuestro artículo, la base para extender los términos del PNB es realizar inspecciones de organizaciones que tienen varias subdivisiones separadas en su composición, a saber:

menos de cuatro subdivisiones separadas - hasta cuatro meses, si la parte de los impuestos pagados por estos EP es al menos el 50% del monto total de impuestos pagaderos por la organización, y (o) la parte de la propiedad en el saldo del EP es al menos el 50% del valor total de la propiedad de la organización; cuatro o más PO: hasta cuatro meses; diez o más OP - hasta seis meses.

Además, si es necesario, el jefe de la inspección fiscal (su suplente) sobre la base de la cláusula 9 del art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, por su decisión, puede suspender el PNB de la organización, pero por no más de seis meses (y en algunos casos, por no más de nueve meses).

Así, teniendo en cuenta todas las circunstancias anteriores, la duración total del PNB de una organización que tiene un PE puede durar más de un año, es decir, un año y tres meses. En este caso, el período para la realización del PNB se calcula desde la fecha de la decisión sobre el nombramiento de una inspección y hasta el día de la redacción de un certificado de la inspección realizada, como se indica en el párrafo 8 del art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Basado en el párrafo 3 del art. 89 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el tema del PNB de una organización puede ser verificar la exactitud del cálculo y la puntualidad del pago tanto para un impuesto como para varios impuestos a la vez (auditoría integral). Como regla general, en el marco del PNB, se puede verificar un período que no exceda los tres años naturales anteriores al año en el que se tomó la decisión de realizar la auditoría.