Los resultados de la actividad económica de la empresa (firma) y su valoración. Determinación de los resultados de la actividad económica para el período sobre el que se informa Los resultados de la actividad económica se utilizan para
Los pagos por contaminación son un tipo de impuesto en el que la base imponible es la masa de contaminación, independientemente de otros resultados. actividad económica empresas. Los cargos por contaminación no se pueden considerar completos
Esta sección refleja en términos de valor todos los resultados de las actividades económicas de las empresas, asociaciones. El plan financiero se elabora en forma de balance de ingresos y gastos y refleja ingresos y cobros de fondos, gastos y deducciones de fondos, relaciones con el presupuesto, relaciones de crédito, rentabilidad y distribución de utilidades.
La orientación de la economía hacia métodos intensivos de gestión económica y un fuerte aumento de la eficiencia de la producción conduce a requisitos especialmente altos para la elección de indicadores que reflejen objetivamente los resultados finales de las actividades económicas de las empresas.
Mientras tanto, para mejorar el uso de los medios materiales de producción, es necesario vincular los resultados de la actividad económica de la empresa con los recursos a su disposición. Por lo tanto, de acuerdo con las decisiones del Pleno de septiembre (1965) del Comité Central del PCUS, el indicador principal fue la rentabilidad de la producción como la relación entre el monto de la ganancia y el costo, g de los activos de producción de la empresa. . ft ---. -
El gigantesco aumento en la escala de la producción socialista, la complicación de los lazos económicos nacionales y los cambios en curso en la naturaleza del trabajo y su organización imponen mayores demandas sobre el personal administrativo y de ingeniería. Los gerentes y especialistas de producción deben estar familiarizados con la tecnología, la economía, ser capaces de analizar los resultados de las actividades económicas de las empresas, aplicar correctamente en la práctica los incentivos morales y materiales del trabajo y dominar los conceptos básicos de la gestión de la producción científica basada en la tecnología moderna.
Con la contabilidad de costos directiva, todas las principales posibilidades y resultados de la actividad económica de la empresa se programan rígidamente de acuerdo con el principio de arriba hacia abajo de la gestión administrativa basado en las tareas volumétricas y normativas de la planificación central. La tarea de las empresas aquí es puramente de desempeño.
Además, los empleados de los equipos involucrados en la construcción de grupos de pozos son recompensados por los ahorros obtenidos al reducir el costo estimado de construcción del grupo de pozos, independientemente de los resultados generales de las actividades económicas de las empresas. Esta prima se paga en exceso de las primas máximas establecidas.
El resultado positivo final de la actividad económica de la empresa es la ganancia y el resultado negativo es una pérdida.
La primera parte del libro de texto establece los fundamentos teóricos del análisis de la actividad económica como sistema de conocimiento generalizado sobre el tema, método, tareas, metodología y organización del análisis microeconómico. La segunda parte está dedicada al método de análisis complejo de los resultados de la actividad económica de las empresas. Se consideran los métodos de análisis más nuevos típicos de una economía de mercado. Se le da un lugar significativo a la presentación de los métodos de análisis financiero de la empresa, teniendo en cuenta los últimos desarrollos en esta área temática. Después de cada tema, se dan preguntas y tareas para probar y consolidar los conocimientos.
La tercera etapa del circuito (f - D) consiste en la venta de productos manufacturados y recepción de fondos. En esta etapa, el capital circulante pasa de la etapa de producción a la etapa de circulación y nuevamente toma la forma de dinero. Se reanuda la circulación interrumpida de mercancías y el valor adelantado de la forma mercancía pasa a valor monetario. Los fondos anticipados se recuperan de los ingresos recibidos de la venta de productos. La diferencia entre D y D es la cantidad de ingresos y ahorros en efectivo o el resultado financiero de la actividad económica de la empresa. La forma monetaria que toma el capital circulante en la etapa final de la circulación es al mismo tiempo la etapa inicial de la rotación del capital.
Cálculo e interpretación de ratios financieros. Los ratios financieros representan dos grupos de indicadores. El primer grupo incluye indicadores que se determinan sobre la base de datos de informes financieros, que caracterizan la situación financiera y los resultados de las actividades económicas de la empresa. El segundo grupo incluye indicadores, para cuya determinación, además, se utilizan datos de la evaluación del estado de la empresa y sus acciones en los mercados financieros.
El efecto final del uso de activos intangibles se expresa en los resultados generales de la actividad económica de la empresa.
Pulgada. 16 indicó que cada empresa necesita capital, primero al crear y construir una empresa, luego invertir en nuevos equipos para reemplazar los obsoletos (ver Capítulo 12), para mantener la continuidad de la producción, pago de salarios, compra de materias primas y materiales, costos de vender productos (esto se analiza en detalle en el Capítulo 13). La financiación de estas necesidades se produce tanto a expensas de las propias (beneficio obtenido mediante la implementación de diversos tipos de actividades, deducciones por depreciación, producto de la venta de acciones propias, etc.), como de los fondos prestados (préstamos, subvenciones, etc.) ). Además de estas formas, existen formas especiales de financiamiento de leasing, factoraje (ver Capítulo 16). La peculiaridad de financiar las necesidades de la empresa radica en el hecho de que las entradas y salidas de recursos monetarios ocurren en el tiempo en momentos diferentes y desiguales en su valor. En consecuencia, para asegurar el desarrollo estable y progresivo de la empresa, es necesario que el pago de todas las necesidades antes mencionadas se produzca de manera oportuna y en su totalidad, lo que solo se puede lograr si se logra un equilibrio (equilibrio). entre la entrada y la salida de fondos, tanto en tiempo como en cantidad. ... Este equilibrio no es el resultado de una configuración puramente mecánica del momento de las entradas y salidas de recursos financieros como resultado de la actividad económica de la empresa. Se basa en la organización de la producción y venta de productos, asegurando el logro de dicha condición financiera de la empresa y su solvencia, lo que le permitiría operar e invertir con éxito en la expansión de la producción. Esto se debe a que la situación financiera de la empresa y su solvencia son el resultado de sus actividades productivas, económicas y comerciales relacionadas con la venta de productos a precios que le reportan ganancias, por un lado, y la capacidad de disponer de manera efectiva. capital propio y atraído, por otro lado. La empresa se enfrenta constantemente a preguntas sobre dónde y cuándo, en qué cantidad deben invertirse los recursos financieros disponibles, cómo distribuirlos de manera óptima de acuerdo con las necesidades de producción (figura 29.10).
situación financiera y resultados de las actividades económicas de la empresa.
Necesitamos su apoyo para pasar al nuevo sistema. Al mismo tiempo, me gustaría utilizar los mismos datos que recibe nuestro departamento de contabilidad ahora, pero en una forma diferente. Las cuentas de costo-beneficio deben reorganizarse para que los datos que son importantes para la empresa se capturen de una forma más concisa y enfocada. Para hacer esto, debe ayudarnos a resolver este problema y también aceptar que algunas cuentas deben mantenerse sin cambios para compararlas durante varios años. Necesitamos su ayuda para construir un puente de conciliación, que se transfiera de los resultados de las actividades económicas de la empresa a los resultados que obtenemos en el departamento de contabilidad en la cuenta de pérdidas y ganancias.
En la contabilidad autónoma / situacional / de costos, todas las principales oportunidades y resultados de la actividad económica de una empresa se determinan por sí misma sobre la base de la auto-planificación de tareas voluminosas y normativas bajo la influencia de las realidades situacionales / del mercado / de la libertad. de elección económica, sujeto a ciertas condiciones obligatorias de regulación estatal de parámetros ajenos al mercado de las actividades de la empresa / legales, sociales, económicos, ambientales, etc. /.
V. p. Se calcula en los precios promedio mayoristas de la industria. ... VB. .nuevas condiciones de planificación e incentivos económicos, cuando la evaluación de los resultados de las actividades económicas de las empresas no se lleva a cabo de acuerdo con el indicador) g, p., sino de acuerdo con el indicador.
KZ - por el tipo de cambio en las obligaciones - divide todos los hechos en 1) al surgimiento de obligaciones, por ejemplo, la publicación por el almacenista de los materiales recibidos de los proveedores, conduce al surgimiento de obligaciones en relación con el empresa con el agente custodio (almacenista) por los valores tomados por él para la responsabilidad material y de la empresa al corresponsal-proveedor de los materiales recibidos pero aún no pagados por la empresa 2) hasta la terminación de las obligaciones, por ejemplo, cuando los materiales se entregan a producción, el almacenista por el monto de los materiales liberados renuncia a la responsabilidad material por ellos de la misma manera cuando la empresa paga las facturas del proveedor por los materiales recibidos de ellos, extingue sus obligaciones con este último 3) para cambiar (la aparición de algunos y la transformación de otros) obligaciones, que pueden ser cuantitativas (volumétricas) y cualitativas en el primer caso, la obligación permanece, pero su volumen cambia, por ejemplo, como resultado de un cambio los precios cambian el volumen de pasivos con la empresa, y el volumen de pasivos en términos monetarios cambia, mientras que permanece sin cambios en especie en el segundo caso, el volumen de pasivos sigue siendo el mismo, pero su naturaleza cambia, por ejemplo, un agente custodio (tendero) tiene obligaciones para la empresa para activos materiales en la cantidad de X rublos., al verificar, se revela una escasez de Y rublos, el volumen de obligaciones de la persona financieramente responsable no ha cambiado y es A rublos, pero la naturaleza de estas revisiones ha cambiado. Ahora el tendero: la persona financieramente responsable tiene la obligación de los valores materiales en la cantidad de rublos X-Y. y, además, se compromete a compensar el déficit de Y rublos. (en este caso, la escasez total o parcial se puede atribuir a los resultados de la actividad económica de la empresa). Clasificar
La celebración por parte de los propietarios de la empresa de contratos de derecho civil con los principales gerentes de la empresa, asegurando la responsabilidad material de los gerentes por los resultados de la actividad económica de la empresa Información de la empresa -
Criterio 4.8. Conclusión entre la empresa y sus principales administradores de contratos de derecho civil que garantizan la responsabilidad material
Como resultado de la actividad económica de la empresa, se crea una ganancia (acumulación).
Al representar un aumento neto en la cantidad total de fondos en su conjunto, la acumulación solo puede identificarse en el valor monetario como una medida generalizadora de la actividad económica. Por lo tanto, la acumulación se suele llamar resultado financiero de la actividad económica, aquellos. el resultado, expresado en términos monetarios.
Las ganancias solo pueden identificarse contablemente. Este último, en primer lugar, calcula la cantidad de ahorro acumulado como resultado financiero de la empresa, en segundo lugar, tiene en cuenta la acumulación calculada como una de las fuentes de fondos y, en tercer lugar, refleja la distribución de las ganancias al final del año.
Por eso, objeto contabilidad es la ganancia como resultado financiero de la actividad económica de la empresa.
características generales sujeto contable
La consideración de los elementos de la actividad económica de la empresa arrojó que cada uno de ellos se refleja en la contabilidad y por lo tanto es objeto de esta última, entre estos objetos también se encuentran la circulación de fondos causada por procesos económicos y la acumulación como resultado de la actividad económica de la empresa. Por lo tanto, Los objetos específicos de la contabilidad son:
2) costos laborales y remuneración laboral;
3) relaciones de liquidación y crédito;
4) operaciones y procesos comerciales y la circulación de fondos causada por ellos;
5) beneficio (acumulación) como resultado de la actividad económica de la empresa.
Algunos de estos objetos, que tienen un significado independiente en los indicadores detallados, encuentran su expresión generalizada en los indicadores contables agregados en la composición de otros objetos.
Así, los costos laborales reciben una expresión generalizada en la composición de los fondos (trabajo en curso) y los salarios, en forma de atrasos salariales de los trabajadores y empleados, en la composición de las fuentes. Las relaciones de liquidación y crédito se expresan en forma de cuentas por cobrar como parte de los fondos y en forma de cuentas por pagar como parte de las fuentes. La acumulación, al ser una de las fuentes de formación de fondos, también forma parte de las fuentes. La circulación de fondos provocada por procesos económicos se expresa en la implementación de estos procesos. Del mismo modo, las operaciones, al ser elementos de procesos, encuentran su expresión generalizada en estos últimos.
Por tanto, llegamos a la conclusión de que todos los objetos contables se pueden resumir en dos objetos principales:
1) bienes del hogar y sus fuentes;
2) procesos comerciales.
Se entiende que los fondos y fuentes como objetos de contabilidad reflejan en sus indicadores generalizados también la mano de obra y su pago, las relaciones de liquidación y crédito y de ahorro, y los procesos de negocio - operaciones y circulación de fondos.
Concepto general de método contable
De las características anteriores de los elementos de la actividad económica como objetos de contabilidad, se siguen los siguientes rasgos característicos del tema de esta contabilidad.
Primero, el contenido económico la totalidad de los fondos las empresas se identifican en las actividades económicas doble: a) en su ubicación y uso; b) en sus orígenes y destino. Por lo tanto, la contabilidad requiere un reflejo generalizado del estado de los fondos en dos grupos, es decir medios separados y fuentes separadas.
En segundo lugar, según su composición, los medios y las fuentes se dividen en grupos, cada uno de los cuales tiene su propio contenido y finalidad económicos específicos.
En tercer lugar, los cambios en los fondos y las fuentes causados por las operaciones son doble e interconectada. Por tanto, en contabilidad, estos cambios requieren una doble reflexión interrelacionada.
En cuarto lugar, la actividad económica es cadena continua de operaciones, medios y fuentes en constante cambio, por lo que “la contabilidad es necesaria para cubrir continuamente todas las transacciones.
Las características especificadas del tema de la contabilidad también determinan las formas en que esta contabilidad refleja la actividad económica.
1. Periódicamente se ofrece un reflejo generalizado del estado de los fondos en dos grupos, fondos y fuentes, con la ayuda de: equilibrio.
2. La división de fondos y fuentes en grupos y la contabilidad actual de cada grupo se realiza utilizando cuentas
3. El reflejo de cambios dobles interrelacionados en fondos y fuentes provocados por las operaciones se realiza mediante doble entrada.
4. Se realiza una cobertura continua y continua de todas las operaciones. Con ayuda documentación.
Por lo tanto, las principales formas de reflejar las actividades económicas de las empresas que forman parte del método contable estoy dentro Hay: saldo, cuentas, doble entrada, documentación.
En la práctica, la contabilidad se lleva a cabo en este orden: primero, las transacciones se registran en documentos, luego, en función de los documentos, se realizan entradas dobles interrelacionadas en las cuentas y, finalmente, se elabora un saldo sobre la base de las cuentas .
Concepto de equilibrio
Caracteristicas B alance
Primero, tiene dos partes: una de ellas se llama ". activo (activo, activo - lat. y el otro es pasivo (pasivo, inactivo - lat.). El activo muestra fondos y el pasivo - fuentes
Por lo tanto, los fondos de la empresa de acuerdo con su El contenido económico se recibe en el balance. doble reflexión: por colocación y uso - en un activo, por fuentes y propósito - en un pasivo.
Activo pasivo
En segundo lugar, tanto los fondos como las fuentes se muestran en el banner en agrupados, (Activos fijos. Materiales, Capital social etc.).
En tercer lugar, los fondos reciben su expresión cuantitativa en el balance en medidor de dinero. Esto permite un reflejo generalizado de los fondos.
Cuarto, los fondos se muestran en el balance de acuerdo con su estado en un momento determinado. En nuestro ejemplo, el 1 de enero de 200.
La igualdad de los totales del activo y el pasivo es una de las principales características del balance(de Lat. - escalas de dos piezas) y sirve como condición indispensable para su correcta compilación.
Por tanto, el balance como uno de los principales elementos del método contable se puede describir brevemente de la siguiente manera: el balance es un método de reflexión generalizada en un determinado punto del valor monetario de los activos económicos de la empresa en su doble agrupación. : por ubicación y usar; por origen y destino.
Forma de equilibrio.
El equilibrio se representa en forma de una mesa especial, dividida en dos partes verticalmente. A la izquierda, se coloca un activo, y a la derecha, un pasivo (Distribuir Balance Cuadro 15)
En el encabezado del balance se colocan las palabras saldo (indicando el nombre de la empresa y la fecha). La palabra activo encabeza el lado izquierdo de la tabla, donde se colocan los fondos, y la palabra pasivo, a la derecha, donde se colocan las fuentes, no se escriben otras palabras.
Cada grupo de fondos o fuentes se muestra en el balance general con un nombre especial y se expresa como una cantidad separada, se llama una partida del balance general. Ex. materiales, capital autorizado.
Si en el balance general es necesario mostrar los importes privados para grupos individuales de elementos, entonces el balance general se puede asignar en el activo y el pasivo en dos columnas para los importes privados y generales.
Las ganancias y los ingresos son las principales métricas resultados financieros producción y actividades económicas de la empresa.
Los ingresos son el producto de la venta de productos (obras, servicios) menos los costos de materiales.
Representa la forma monetaria de la producción neta de la empresa, es decir incluye salarios y ganancias.
Los ingresos caracterizan la cantidad total de fondos que llegan a la empresa durante un período determinado y, netos de impuestos, pueden utilizarse para consumo e inversión. A veces, los ingresos están sujetos a impuestos. En este caso, después de deducir el impuesto, se divide en fondos de consumo, inversión y seguros. El fondo de consumo se utiliza para la retribución del personal y pagos en función de los resultados del trabajo durante un período determinado, por una participación en la propiedad autorizada (dividendos), ayudas materiales, etc.
Los costos de materiales incluyen los costos incluidos en el elemento correspondiente de la estimación de costos de producción, así como los costos que se les equiparan por: depreciación de activos fijos, deducciones por necesidades sociales, así como "otros costos", es decir. todos los elementos de la estimación del costo de producción, excluidos los costos laborales.
La ganancia es la parte de los ingresos que queda después de que se hayan reembolsado todos los costos de producción y comercialización.
En una economía de mercado, las ganancias son una de las principales fuentes de acumulación y reposición del lado de los ingresos de los presupuestos estatales y locales; la principal fuente financiera para el desarrollo de la empresa, su inversión y actividades de innovación, así como una fuente de satisfacción de los intereses materiales de los miembros colectivo laboral y el dueño de la empresa.
La cantidad de ganancias (ingresos) está significativamente influenciada tanto por el volumen de productos como por su variedad, calidad, costo, mejora en los precios y otros factores. A su vez, la ganancia afecta indicadores como rentabilidad, solvencia de la empresa y otros.
El beneficio total de la empresa (beneficio bruto) consta de tres partes:
- beneficiarse de las ventas de productos- como la diferencia entre el producto de la venta de productos (excluidos el IVA y los impuestos especiales) y su coste total;
- ganancias por la venta de valores materiales y otras propiedades(esta es la diferencia entre el precio de venta y los costos de compra y venta). El beneficio de la venta de activos fijos representará la diferencia entre el producto de la venta, el valor residual y los costos de desmantelamiento y venta;
- ganancias de transacciones no operativas, es decir. operaciones no directamente relacionadas con la actividad principal (rentas de valores, de participación accionaria en negocios conjuntos; arrendamiento de propiedad; exceso del monto de las multas recibidas sobre las pagadas, etc.).
Ingresos brutos- el monto total de los ingresos de la empresa por todo tipo de actividades en forma monetaria, material o inmaterial. Distribución- reembolso de los costes de material, desgaste de los principales fondos de producción; impuestos y otras obligaciones. pagos; salario y deducciones para necesidades sociales; financiación de otros gastos; lucro.
Rentabilidad de recursos y productos
A diferencia de las ganancias, que muestran el efecto absoluto de las actividades, existe un indicador relativo de la eficiencia de la empresa: la rentabilidad. V vista general se calcula como la relación entre las ganancias y los costos y se expresa como un porcentaje. El término es de anualidad (ingresos). Los indicadores de rentabilidad se utilizan para una evaluación comparativa del desempeño de empresas e industrias individuales que producen diferentes volúmenes y tipos de productos. Estos indicadores caracterizan la ganancia recibida en relación con los recursos de producción gastados. Los indicadores más utilizados son la rentabilidad del producto y la rentabilidad de la producción.
Existen los siguientes tipos de rentabilidad:
1) rentabilidad de la producción (rentabilidad de los activos de producción) - Rp, calculado por la fórmula:
dónde NS- beneficio total (bruto) del año (u otro período);
OFP- el coste medio anual de los activos fijos;
NARIZ- el saldo medio anual del capital circulante normalizado.
2) rentabilidad del producto Rprod. caracteriza la rentabilidad de su producción y comercialización:
dónde NS- beneficio de la venta de productos (obras, servicios);
casarse- costo total de los bienes vendidos;
Resultados financieros de las actividades económicas de la organización.
Trabajo de curso en la disciplina "Finanzas y Crédito"
2.3 ... Determinación de los resultados financieros de la empresa. Indicadores básicos de análisis económico …………… ... ………………………… .. ………………………………………………… ... ……. 9
2.4 ... Los estados financieros de la empresa ……………………………………………… .. …… ..... 11
2.4.1. Elementos y moneda de los estados financieros en las normas internacionales…. …… 11
2.4.2. Análisis financiero en estándares internacionales …………………………………… .12
3.1. Fuentes de crecimiento del capital …………………………………………………………… .. ……… ... 14
3.2.1. Contenido de la política contable ………………………………………………………… .17
3.2.2 ... Método de evaluación recursos materiales………………………………………………….17
3.2.3. Métodos para calcular la depreciación de artículos de bajo valor y de desgaste ... ..18
3.2.4. Contabilización del costo de reparación de activos fijos .......................................... .................... ... 20
3.2.5. Métodos de agrupación e inclusión de costos en el costo de los bienes vendidos, productos …………………………………………………………………………………… .. …… … 20
3.2.6 ... Métodos para determinar los ingresos provenientes de la venta de bienes, productos, obras, servicios con fines tributarios ……………………………………………………………………………………… 22
4. Control de los resultados de las actividades económicas y financieras de la empresa ………………… ... 24
4.1. Objetivos de control sobre los resultados de la actividad de la empresa ...................... 24
4.2 ... Tareas de control de los resultados de la actividad de la empresa ……………………………………… ..24
4.3. Modelo de control de los resultados de la actividad de la empresa ……………………………… ... …… ..25
4.4 ... El esquema general de la tecnología para el seguimiento de los resultados de la actividad de la empresa ……………… ...… 27
4.4.1 ... Determinación de puntos de referencia y valores ……………………………… ...… ..27
4.4.2. Detección de desviaciones …………………………………………………………… ..… .28
4.4.3. análisis de desviación ……………………………………………………………………… ..30
5. Evaluación de los resultados financieros de la empresa (por ejemplo, ZAO Uralselenergoproekt) ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……
5.1. Dinámica y estructura de los resultados financieros de la empresa y análisis de beneficios por factores …………………………………………………………………………………… .. ……… ... 31
5.2. Optimización del volumen de producción, beneficios y costes en el sistema.
costeo directo …………………………………………………………………………………… ..… .35
6. Conclusión …………………………………………………………………………………… ...… ..47
7. Lista de literatura usada ………………………………………………………… ... …… 48
1. Introducción
En una economía de mercado, la eficiencia de la producción, la inversión y las actividades financieras se expresa en resultados financieros.
En las condiciones del mercado, cada entidad económica actúa como un productor de materias primas independiente, que es económica y legalmente independiente. Una entidad económica elige de forma independiente un área comercial, forma una gama de productos, determina costos, forma precios, toma en cuenta los ingresos por ventas y, por lo tanto, identifica las ganancias o pérdidas en función de los resultados de las actividades. En condiciones de mercado, obtener ganancias es el objetivo directo de la producción de una entidad comercial. La implementación de este objetivo solo es posible si la entidad comercial produce productos (obras, servicios) que, en términos de sus propiedades de consumo, corresponden a las necesidades de la sociedad. La sociedad no necesita equivalentes en rublos, sino valores específicos de mercancías y materiales. El acto de vender un producto (obras, servicios) también significa reconocimiento público. La recepción de ingresos por productos fabricados y vendidos no significa obtener ganancias. Para identificar el resultado financiero, es necesario comparar los ingresos con los costos de producción y venta:
La esencia de la actividad de cada empresa determina las características de su funcionamiento, el contenido y la estructura de los activos, especialmente los activos fijos; forma una parte importante del resultado financiero final.
Una posición financiera estable tiene un efecto positivo en la implementación de los planes de producción y la provisión de las necesidades de producción con los recursos necesarios. Por tanto, actividades financieras como componente La actividad económica tiene como objetivo garantizar la recepción y el gasto planificados de los recursos monetarios, la implementación de la disciplina contable, el logro de proporciones racionales de capital social y de deuda y el uso más eficiente de la misma.
Por lo tanto, la consideración de la cuestión de la esencia y la formación de los resultados financieros de una entidad económica es importante y relevante en una economía de mercado.
La relevancia de este tema determina la elección del tema y el contenido de este trabajo.
El objetivo del trabajo es estudiar la esencia, estructura y formación de los resultados financieros de la empresa.
De acuerdo con el objetivo establecido, se deben resolver las siguientes tareas:
Considere los aspectos teóricos del contenido económico de los resultados financieros;
Los resultados financieros de la empresa como garantía del funcionamiento exitoso de la empresa;
Analizar los resultados financieros en una empresa separada ZAO Uralselenergoproekt.
2. Organización de las finanzas de la empresa
Una empresa es una entidad económica independiente creada para realizar actividades económicas, que se llevan a cabo con el fin de generar ganancias y satisfacer necesidades sociales.
Una empresa es, por regla general, una entidad legal, que está determinada por un conjunto de características: el aislamiento de la propiedad, la responsabilidad por las obligaciones con esta propiedad, la presencia de una cuenta corriente en un banco, acciones en su propio nombre. El aislamiento de la propiedad se expresa por la presencia de un balance independiente en el que se inscribe.
El contenido de la actividad económica de la empresa consiste en organizar la producción y venta de bienes. En esta capacidad, los productos de naturaleza material natural (por ejemplo, productos de las industrias de minería, procesamiento y procesamiento, Agricultura, construcción), ejecución de obra (industrial, instalación, diseño y relevamiento, exploración geológica, investigación, carga y descarga, etc.) la prestación de servicios (transporte, servicios de comunicación, servicios públicos, hogar, etc.).
La empresa interactúa con otras empresas: proveedores y compradores, socios en actividades conjuntas, participa en sindicatos y asociaciones, ya que un fundador contribuye con una participación en la formación del capital autorizado, establece relaciones con los bancos, el presupuesto, los fondos extrapresupuestarios, etc.
Las relaciones financieras surgen solo cuando, en términos monetarios, se forman los recursos propios e ingresos de la empresa, se atraen fuentes de financiamiento prestadas para actividades económicas, se distribuyen los ingresos generados como resultado de esta actividad y se utilizan para el desarrollo de la actividad económica. empresa.
La organización de la actividad económica requiere un apoyo financiero adecuado, es decir, el capital inicial, que se forma con las contribuciones de los fundadores de la empresa y toma la forma de capital autorizado. Esta es la fuente más importante de la formación de la propiedad de cualquier empresa. Los métodos específicos para formar el capital autorizado dependen de la forma organizativa y jurídica de la empresa.
Al crear una empresa capital autorizado está dirigido a la adquisición de activos fijos y la formación de capital de trabajo en la cantidad necesaria para la realización de la producción normal y las actividades económicas, se invierte en la adquisición de licencias, patentes, conocimientos técnicos, cuyo uso es un ingreso importante -factor generador. Así, el capital inicial se invierte en producción, en cuyo proceso se crea valor, expresado en el precio de los productos vendidos. Después de la venta de productos, toma una forma monetaria: la forma de ingresos de la venta de productos manufacturados, que va a la cuenta de liquidación de la empresa.
Los ingresos son una fuente de reembolso de los fondos gastados en la producción de productos y la formación de fondos monetarios y reservas financieras de la empresa. Como resultado del uso de los ingresos, se distinguen componentes cualitativamente diferentes del valor creado.
En primer lugar, esto se debe a la formación del fondo de depreciación, que se forma en forma de deducciones por depreciación después de que la depreciación de los activos fijos de producción y los activos intangibles adquiere una forma monetaria. Un requisito previo para la formación de un fondo de depreciación es la venta de productos manufacturados al consumidor y la recepción de los ingresos.
La base material del producto creado se compone de materias primas, materiales, componentes comprados y productos semiacabados. Su costo, junto con otros costos de materiales, la depreciación de los activos fijos, los salarios de los trabajadores, son los costos de la empresa para la producción de productos, que toman la forma de costo. Antes de recibir los ingresos, estos costos se financian con el capital de trabajo de la empresa, que no se gasta, sino que se avanza a la producción. Después de recibir el producto de la venta de bienes, se restablece el capital de trabajo y se reembolsan los costos incurridos por la empresa para la producción de productos.
La separación de costos en forma de costo permite comparar los ingresos recibidos de la venta de productos y los costos incurridos. El propósito de invertir en la producción de productos es obtener un ingreso neto, y si el ingreso excede el costo, entonces la empresa lo recibe en forma de ganancia.
Las deducciones por utilidades y depreciaciones son el resultado de la circulación de los fondos invertidos en la producción, y se refieren a los recursos financieros propios de la empresa, que administra de manera independiente. El uso óptimo de la depreciación y las ganancias para el propósito previsto le permite reanudar la producción de forma prolongada.
El propósito de las deducciones por depreciación es asegurar la reproducción de activos fijos e intangibles. A diferencia de las deducciones por depreciación, la ganancia no queda completamente a disposición de la empresa, una parte significativa de la misma en forma de impuestos va al presupuesto, lo que determina otra área de las relaciones financieras que surgen entre la empresa y el estado en cuanto a la distribución de los ingresos netos generados.
El beneficio que queda a disposición de la empresa es una fuente polivalente de financiación de sus necesidades, pero las principales direcciones de uso pueden definirse como acumulación y consumo. Las proporciones de la distribución de la ganancia por acumulación y consumo determinan las perspectivas de desarrollo de la empresa. Las deducciones por depreciación y parte de la ganancia dirigida a la acumulación constituyen los recursos monetarios de la empresa utilizados para su producción y científico y técnico desarrollo de la formación de activos financieros: la compra de valores, contribuciones al capital autorizado de otras empresas, etc. La otra parte de la ganancia utilizada para la acumulación se dirige al desarrollo social de la empresa. Parte de la ganancia se utiliza para el consumo, lo que genera relaciones financieras entre la empresa y las personas, tanto empleadas como no empleadas en la empresa.
V condiciones modernas la gestión, la distribución y el uso de los cargos por depreciación y las ganancias en las empresas no siempre van acompañadas de la formación de fondos monetarios separados. El fondo de amortización como tal no se forma y la decisión sobre la distribución de las ganancias a los fondos con fines especiales sigue siendo competencia de la empresa, pero esto no cambia la esencia de los procesos de distribución que reflejan el uso de los recursos financieros de la empresa. .
La naturaleza objetiva de las relaciones financieras derivadas de la implementación de actividades económicas no excluye su regulación estatal. Esto se aplica a los impuestos gravados a las empresas y que afectan la cantidad de ganancias que quedan a disposición de las empresas, el procedimiento para calcular la depreciación, la formación de los resultados financieros de las actividades económicas y la formación de algunas reservas financieras.
Sobre la base del reembolso, la empresa atrae recursos financieros prestados: préstamos a largo plazo de los bancos, fondos de otras empresas, préstamos en garantía, cuya fuente de retorno son las ganancias de la empresa.
Dado que las finanzas de las empresas como relaciones forman parte de las relaciones económicas que surgen en el proceso de la actividad económica, los principios de su organización están determinados por los fundamentos de la actividad económica de las empresas. En base a esto, los principios de organización de las finanzas se pueden formular de la siguiente manera: independencia en el campo de las actividades financieras, autofinanciamiento, interés en los resultados de las actividades financieras y económicas, responsabilidad por sus resultados, control sobre las actividades financieras y económicas de la empresa.
La actividad económica de la empresa está indisolublemente ligada a sus actividades financieras. La empresa financia de forma independiente todas las áreas de sus gastos de acuerdo con los planes de producción, dispone de los recursos financieros disponibles, invirtiéndolos en la producción de productos para obtener ganancias.
Las direcciones de inversión de los fondos pueden ser diferentes: asociadas tanto con las actividades principales de la empresa para la producción de productos (obras, servicios) como con inversiones puramente financieras. Para recibir ingresos adicionales las empresas tienen derecho a adquirir valores de otras empresas y del estado, invertir en el capital autorizado de empresas y bancos de nueva creación. Los fondos temporalmente libres de la empresa pueden aislarse de la facturación total de dinero y colocarse en el banco en cuentas de depósito.
2.2. Beneficio: el resultado financiero de la empresa.
La eficiencia de las actividades productivas, de inversión y financieras se expresa en resultados financieros.
Para identificar el resultado financiero, es necesario comparar los ingresos con los costos de producción y venta: cuando los ingresos exceden los costos, el resultado financiero indica una ganancia. Con la igualdad de ingresos y costos, solo es posible reembolsar costos: no hay ganancias y, por lo tanto, no hay base para el desarrollo de una entidad económica. Cuando los costos superan los ingresos, una entidad comercial sufre pérdidas; esta es un área de riesgo crítico, que coloca a la entidad comercial en una posición financiera crítica que no excluye la quiebra. Las pérdidas ponen de relieve errores, errores de cálculo en las direcciones del uso de los medios financieros para organizar la producción, la gestión y la comercialización de los productos.
El beneficio refleja un resultado financiero positivo. El deseo de obtener ganancias orienta a los productores de materias primas a aumentar el volumen de producción y reducir los costos. Esto asegura la implementación no solo de los objetivos de la entidad empresarial, sino también de los objetivos de la sociedad: la satisfacción de las necesidades sociales. Las ganancias indican dónde se puede lograr el mayor aumento de valor y crean un incentivo para invertir en estas áreas.
La ganancia es un producto excedente producido y necesariamente realizado. Se crea en todas las etapas del ciclo reproductivo, pero recibe su forma específica en la etapa de implementación. Las ganancias son la principal forma de ingresos netos (junto con los impuestos especiales y el IVA).
El monto de la ganancia y su dinámica están influenciados por factores tanto dependientes como no dependientes de los esfuerzos de una entidad económica.
Los factores del entorno interno se estudian y se tienen en cuenta en la práctica empresarial, pueden verse influidos en términos de aumento de beneficios. Los factores internos incluyen: el nivel de gestión, la competencia del gerente, la competitividad de los productos, los salarios, el nivel de precios de los productos vendidos, la organización de la producción y el trabajo.
Los factores externos están prácticamente fuera de la esfera de influencia: el nivel de precios de los recursos consumidos, el entorno competitivo, las barreras de entrada, el sistema tributario, agencias gubernamentales, políticas, sociales, culturales, religiosas y otras.
El monto de la ganancia depende de las áreas de actividad de una entidad económica: producción, comercial, técnica, financiera y social.
Beneficio como resultado, las actividades financieras realizan ciertas funciones. El beneficio refleja efecto economico obtenido como resultado de la actividad de una entidad comercial. Constituye la base del desarrollo económico de una entidad comercial. El crecimiento de las ganancias crea una base financiera para el autofinanciamiento, la reproducción ampliada, solucionando problemas de la naturaleza social y material del colectivo de trabajo. A expensas de las ganancias, se cumplen las obligaciones de las empresas (empresas) con el presupuesto, los bancos y otras organizaciones. La ganancia no es solo un resultado financiero, sino también el elemento principal de los recursos financieros. De ahí se sigue que la ganancia realiza funciones reproductivas, estimulantes y distributivas. Caracteriza el grado de actividad empresarial y el bienestar financiero de la empresa. El beneficio determina el nivel de rendimiento de los fondos adelantados en el rendimiento de la inversión en activos.
En las condiciones de las relaciones de mercado, una entidad comercial debe esforzarse, si no para obtener la máxima cantidad de ganancia, entonces la cantidad de ganancia que asegurará el desarrollo dinámico de la producción en un entorno competitivo, le permitirá mantener su posición en mercado de este producto y garantizar su supervivencia. La solución de estos problemas implica no solo el conocimiento de las fuentes de formación de beneficios, sino también la determinación de métodos para su uso óptimo. La gestión de beneficios actúa como una de las dos direcciones básicas de la política financiera y tiene como objetivo maximizar los ingresos de las fuentes disponibles de resultados financieros mientras se expande nomenclatura general estas fuentes.
Es posible obtener ganancias debido a la posición de monopolio o la singularidad del producto en el mercado de un producto en particular. La implementación de esta fuente es posible debido a la actualización constante del producto y la retención de la participación de la producción y las ventas. Sin embargo, se debe tener en cuenta la influencia de factores como la creciente competencia de otras entidades comerciales y la política antimonopolio del estado.
La obtención de beneficios, que concierne a casi todas las empresas y firmas, está asociada con la producción y las actividades empresariales. La implementación de esta fuente es posible en las condiciones adecuadas de hoy, la investigación de mercados del mercado. El monto de la ganancia en este caso depende de la elección correcta del negocio, de la creación de condiciones competitivas para la venta de bienes, del volumen de producción, del tamaño y la estructura de los costos de producción.
En las condiciones modernas, la fuente más importante de ganancias crecientes es la innovación. La implementación de esta fuente implica un trabajo constante para cambiar las propiedades del consumidor de productos, obras y servicios.
En algunos casos, las empresas también pueden sufrir una pérdida, que es el resultado de una mala gestión, el bajo nivel de trabajo económico.
Las ganancias y pérdidas caracterizan el resultado financiero de la empresa y solo se pueden determinar en el sistema contable.
Resultado financiero: el resultado económico final de la actividad económica de la empresa se expresa en forma de ganancias o pérdidas. El procedimiento para determinar los beneficios está regulado por la Ley de la Federación de Rusia sobre el impuesto sobre los beneficios de las empresas y organizaciones.
2.3. Determinación de los resultados financieros de la empresa. Indicadores básicos de análisis económico
Los resultados financieros de la empresa se evalúan utilizando indicadores absolutos y relativos. Los indicadores absolutos incluyen: ganancia (pérdida) por la venta de productos (obras, servicios); ganancia (pérdida) de otras ventas; ingresos y gastos de transacciones no operativas; beneficio (bruto) del balance; beneficio neto.
Se utilizan como indicadores relativos diversas proporciones de beneficios y costes (o capital invertido: capital social, deuda, inversión, etc.). Este grupo de indicadores también se denomina indicadores de rentabilidad. El significado económico de los indicadores de rentabilidad es que caracterizan la ganancia recibida de cada rublo de capital (capital o deuda) invertido en la empresa.
Además, en este párrafo del trabajo del curso, se mostrará que los resultados financieros de la empresa, además de la producción, también dependen de los resultados. actividades de inversión, transacciones financieras, ajustes que no reflejan los flujos de efectivo, métodos y procedimientos de las políticas contables elegidas en el período actual y otros factores.
Primero, mencionemos los principales resultados financieros, determinados por valores absolutos. Ingresos por ventas(ingreso bruto): el resultado financiero general de la venta de productos (obras, servicios). Según los documentos reglamentarios rusos, incluye: ingresos (ingresos) de la venta de productos terminados, productos semiacabados de nuestra propia producción; obras y servicios; construcción, trabajos de investigación; bienes adquiridos para su venta posterior; servicios de transporte de mercancías y pasajeros en empresas de transporte, etc.
El producto de la venta se puede determinar en el momento en que se recibe el dinero en la cuenta corriente o en la caja. Esto se documenta mediante un extracto bancario de la cuenta corriente de la empresa o documentos en efectivo, sobre cuya base se acredita el efectivo en la cuenta.
Los ingresos deben medirse por valor razonable remuneración recibida o por cobrar. Generalmente en efectivo. La NIIF 18 enfatiza la importancia de tener en cuenta la transferencia de riesgos significativos, la pérdida de control sobre un producto y una evaluación confiable de la probabilidad de que una empresa reciba beneficios económicos como resultado de esta transacción. Los ingresos por la prestación de servicios deben informarse de acuerdo con la etapa de finalización del trabajo en la fecha de presentación. Se requiere que una entidad revele las políticas contables utilizadas para reconocer los ingresos, incluida la forma en que se determina la etapa de finalización. Además, una entidad debe revelar la cantidad de cada elemento importante de ingresos reconocidos durante ese período, incl. Ingresos que surgen de la venta de bienes, prestación de servicios, intereses, regalías y dividendos. La norma también requiere revelaciones sobre la cantidad de ingresos que surgen del intercambio de bienes o servicios (por ejemplo, de un intercambio de trueque).
Las empresas rusas también pueden determinar los ingresos de las ventas y el resultado financiero en el momento del envío de los productos (ejecución del trabajo, servicios), que está documentado por los documentos correspondientes en el envío.
La diferencia entre el producto de la venta de productos (obras, servicios) excluyendo el impuesto al valor agregado y los impuestos especiales y el costo de fabricación de los productos vendidos (obras, servicios) se denomina beneficio bruto desde la implementación.
El resultado financiero total (ganancia, pérdida) en la fecha de presentación, que también se denomina beneficio del balance, se obtienen calculando el monto total de todas las ganancias y todas las pérdidas de las actividades principales y no principales de la empresa. La utilidad del balance incluye: utilidad (pérdida) por la venta de productos, obras, servicios; ganancia (pérdida) de la venta de bienes; ganancia (pérdida) de la venta de activos circulantes materiales y otros activos; ganancia (pérdida) de la venta y otra disposición de activos fijos; ingresos y pérdidas por diferencias de tipo de cambio; ingresos de valores y otras inversiones financieras a largo plazo, incluidas las inversiones en propiedad de otras empresas; costos y pérdidas asociados con transacciones financieras; ingresos (pérdidas) no operativos.
La ganancia del balance menos impuestos (pagos obligatorios) se llama limpio lucro .
Para predecir el valor del beneficio, para gestionarlo, es necesario realizar un análisis sistemático objetivo de su formación, distribución y uso. Dicho análisis es importante para los grupos de socios internos y externos, ya que el crecimiento de las ganancias determina el crecimiento del potencial de la empresa, aumenta el tamaño de los ingresos de los fundadores y propietarios y caracteriza la situación financiera de la empresa.
Objetivos principales el análisis de los resultados financieros de acuerdo con la metodología tradicional incluye una evaluación de la dinámica de los indicadores de utilidad y rentabilidad para el período analizado; análisis de fuentes y estructura de la utilidad del balance; identificación de reservas para aumentar el beneficio del balance de la empresa y el beneficio neto gastado en el pago de dividendos; identificación de reservas para incrementar diversos indicadores de rentabilidad.
Para el cumplimiento de estas tareas se realizan: evaluación del cumplimiento del plan en términos de indicadores financieros (utilidad, rentabilidad y fondos destinados al pago de dividendos) y el estudio de su dinámica; evaluación general del cumplimiento del plan de utilidad del balance, estudio de su dinámica en comparación con el período base correspondiente, consideración de su estructura; determinación de la influencia de factores individuales en el beneficio de la venta de productos (obras y servicios); consideración de la composición de los ingresos no operativos que quedan a disposición de la empresa y las pérdidas reembolsadas con cargo al resultado del balance; determinación del impacto de los ingresos y pérdidas no operativos en la utilidad del balance; identificación de factores que afectan la rentabilidad de los productos y la producción; identificación de reservas para un mayor aumento de las ganancias, fondos asignados para el pago de dividendos, eliminación de pérdidas y gastos no operativos; identificación de reservas para incrementar la rentabilidad.
El análisis preliminar de los indicadores financieros consiste en comparar sus valores con los valores base, así como en estudiar su dinámica para el período de reporte y por varios años. Estándares recomendados, promediados sobre una serie temporal de valores de los indicadores de una determinada empresa, relacionados con el pasado, favorables desde el punto de vista de la situación financiera, períodos, valores de los indicadores calculados de acuerdo con los datos de informes de empresas exitosas.
2.4. Estados financieros de una empresa
Los estados financieros dan una idea de la eficiencia de cualquier empresa. Los estados financieros son un conjunto de formularios de informes compilados sobre la base de datos contables (financieros). Los informes financieros le permiten evaluar el estado de la propiedad, la estabilidad financiera y la solvencia de la empresa y otros resultados necesarios para justificar muchas decisiones (por ejemplo, la viabilidad de otorgar o extender un préstamo, la confiabilidad de las relaciones comerciales). Los estados financieros deben cumplir con los requisitos de los usuarios externos e internos.
2.4.1. Elementos y moneda de los estados financieros en las normas internacionales
Los estados financieros deben incluir: un balance general, un estado de pérdidas y ganancias, un estado de cambios en el patrimonio o un estado de cambios en el patrimonio no relacionado con las contribuciones de los propietarios o distribuciones a los propietarios, un estado de flujos de efectivo, una declaración de políticas contables y notas explicativas. La NIIF 1 no proporciona orientación sobre lo que debería ser un formato de información financiera estándar, aunque el apéndice de este documento contiene ejemplos. Sin embargo, este documento especifica cuál debe ser la cantidad mínima de información que debe incluirse en los estados financieros y notas explicativas. Esta norma también requiere el uso de cifras comparativas para todos los artículos, a menos que una norma específicamente permita o dicte lo contrario. Al preparar los estados financieros, la moneda de presentación suele ser la moneda local. En el caso de que se use una moneda diferente o la moneda de reporte cambie, de acuerdo con la NIC 21, se deben revelar las razones de esto.
En el boletín de IASB Conocimiento(Junio de 1998) enfatiza que las empresas ya no pueden, como antes, afirmar que sus estados financieros cumplen con las NIIF, con algunas excepciones específicas. De acuerdo con los requisitos de la NIIF 1, si los estados financieros no cumplen con todos los requisitos de cada norma aplicable y cada interpretación aplicable del PKI (Comité Permanente de Interpretación), no se permite declarar que cumple con las NIIF. .
De acuerdo con los datos del reporte, se determinan las necesidades de recursos financieros; evaluar la eficiencia de la estructura de capital; predecir los resultados financieros de la empresa, así como resolver otros problemas relacionados con la gestión de los recursos financieros y las actividades financieras. Este último se refiere principalmente a las empresas financieras que emiten y colocan valores.
Todas las empresas rusas, independientemente de su forma de propiedad, representan: "Balance de empresa" (formulario Nº 1); "Informe de resultados financieros y su uso" (F. No. 2); "Ayuda al estado de resultados financieros y su uso"; "Anexo al balance de la empresa" (formulario No. 5). El "balance de la empresa" contiene información para evaluar la propiedad y la situación financiera de la empresa. El balance general determina el resultado financiero final de las actividades de la empresa (ganancia o pérdida). Los datos del balance sirven como base para la planificación financiera operativa; utilizado para controlar el movimiento de los flujos de efectivo; son necesarios para las autoridades fiscales, las instituciones de crédito, los organismos gubernamentales. El "Estado de resultados financieros y su uso" contiene información sobre las ganancias obtenidas de la producción, la inversión y las actividades financieras. Complementa la información contenida en el balance. Este informe consta de las siguientes secciones: resultados financieros; uso de ganancias; pagos al presupuesto; costos y gastos tomados en cuenta al calcular los beneficios por impuesto a la renta. En combinación con el balance "Estado de resultados financieros y su uso" le permite calcular y analizar los indicadores de rentabilidad de la empresa.
Los apéndices del balance general incluyen los siguientes datos: movimiento de fondos; movimiento de fondos prestados; cuentas por cobrar y por pagar; composición de activos intangibles; disponibilidad y movimiento de activos fijos; inversiones financieras; indicadores sociales; movimiento de fondos para financiar inversiones de capital y otras inversiones financieras.
2.4.2. Análisis financiero en estándares internacionales
La NIIF 1 alienta a la dirección de la empresa a proporcionar, además de la presentación de informes, un análisis de los resultados financieros de las operaciones y la posición de la empresa, así como los principales puntos de incertidumbre en el entorno externo que la dirección tiene que afrontar. El contenido de este análisis es consistente con el Análisis y Discusión de la Gerencia (MRA) o el Análisis Operativo y Financiero (OFA). Estas formas de análisis ya son obligatorias para las empresas que cotizan en las bolsas de EE. UU. Y el Reino Unido. Este análisis puede incluir la identificación de los principales factores que afectan el desempeño de la empresa, el análisis de cambios en el entorno de la empresa, las políticas de pago de dividendos y las políticas de financiación y gestión de riesgos.
La Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO) también está promoviendo la "internacionalización" de la información financiera. En septiembre de 1998, IOSCO emitió "Normas de divulgación internacional de emisores extranjeros para ofertas internacionales y cotización inicial en bolsa". Estas reglas de divulgación pueden aplicarse a los informes anuales. Este conjunto de reglas incluye estándares recomendados para el suministro de información, incl. análisis operativo y financiero, así como discusión de planes de desarrollo. Dicha información en los informes no financieros debería ayudar a mejorar la comparabilidad de los datos, proporcionar un alto nivel de protección al inversor y proporcionar el análisis de calidad que los inversores necesitan para tomar decisiones.
3. Reservas para mejorar el desempeño financiero
3.1 Fuentes de crecimiento del capital
Ya dijimos que son muchos los factores que inciden en el beneficio de una empresa. Además, las ganancias, como saben, son solo una de las fuentes para aumentar el capital de una empresa. Otras fuentes son: préstamos, empréstitos, emisión de valores, aportes de fundadores y otros.
En este caso, los indicadores clave, junto con los indicadores de rentabilidad, son los indicadores de rotación de capital. Este enfoque se vuelve aún más relevante en el contexto de la inflación. No es casualidad que en Estados Unidos, desde 1988, se haya introducido una norma según la cual las empresas, en lugar del estado de cambios en la situación financiera elaborado por ellas antes de esta fecha, deben elaborar un estado de flujos de efectivo. En Rusia, también existe una disposición normativa correspondiente (ver formulario No. 4 BU). Este enfoque permite evaluar más objetivamente el capital de una empresa (recuérdese la interpretación de capital en la interpretación de los partidarios de la "teoría del fondo").
Es posible analizar la intensidad de la rotación de capital sobre la base del "Estado de flujos de efectivo", un documento de información financiera (formulario BU n. ° 4), que refleja la recepción, el gasto y los cambios netos de fondos en el curso de la actividades económicas, así como actividades de inversión y financieras durante un período determinado.
· Calcular los activos y pasivos corrientes con base en el método de flujo de caja. Es decir, al ajustar el valor de los activos corrientes, su crecimiento debe restarse del monto de la ganancia neta y su disminución durante el período debe agregarse a la ganancia neta.
· Al ajustar los pasivos de corto plazo, por el contrario, su crecimiento debe agregarse a la utilidad neta, ya que este aumento no significa salida de efectivo; la disminución de los pasivos a corto plazo debe deducirse de los ingresos netos.
· Ajuste de la utilidad neta por gastos que no requieran pago en efectivo. Para ello, se deben sumar los gastos correspondientes del período al monto de la utilidad neta. Un ejemplo de tales gastos es la depreciación de los activos fijos tangibles.
· Eliminar el impacto de las ganancias y pérdidas recibidas de actividades no esenciales, como los resultados de la venta de activos no corrientes y valores de otras empresas.
3.2. Política contable de la empresa
Las actividades de inversión incluyen principalmente transacciones relacionadas con cambios en activos no corrientes. Esta es la compra y venta de bienes raíces, valores, la provisión y recepción de préstamos a largo plazo, la recepción de fondos del reembolso de préstamos.
Se registran las transacciones financieras, tales como cambios en los pasivos a largo plazo y el patrimonio de la empresa, la compraventa de sus propias acciones, la emisión de bonos de la empresa, el pago de dividendos y el reembolso por parte de la empresa de sus obligaciones a largo plazo. en una sección especial del informe. Cada sección proporciona por separado datos sobre la recepción de fondos y sus gastos para cada elemento, sobre la base de los cuales el cambio total en efectivo al final del período se determina como la cantidad de efectivo al comienzo del período y los cambios para el período.
a) amortización de activos fijos e intangibles ( A);
b) pérdida por venta de activos fijos e intangibles (U oa);
c) beneficio de la venta de activos fijos (P os);
d) costes de los trabajos de investigación y desarrollo (I + D).
La suma del ajuste de la ganancia informada será el valor de DП:
DP = A+ U oa - P os - I + D.
La ganancia "en efectivo" total o el flujo de caja real será el valor de Pd:
Pd = Pch + DП,
donde: Пд - cambio en efectivo en el saldo; Pch - declarar ganancias para f. No. 2; DP - la cantidad del ajuste.
La razón de la discrepancia entre los valores de Pp y Pd es, como se ha mostrado, el método de contabilización de los ingresos. Por lo tanto, para ajustar en la dirección correcta el valor del resultado financiero final, la empresa puede utilizar varios métodos de contabilización de ingresos y gastos. En la actualidad, las leyes de Rusia que rigen las reglas de contabilidad permiten utilizar varias opciones para evaluar ciertos tipos de propiedad, formando el costo de los productos (obras, servicios) a elección de la administración de la empresa. De acuerdo con el Reglamento sobre contabilidad "Política contable de la empresa", aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 100 de fecha 28/06/94, cualquier empresa tiene la oportunidad de elegir de forma independiente ciertas operaciones contables para un número de elementos contables, que afectan directamente los resultados de sus actividades económicas. Por lo tanto, una elección razonable de las disposiciones individuales de la política contable permite a la empresa garantizar la reducción de costos y la minimización de impuestos.
Los estudios del comportamiento de 127 empresas en problemas han demostrado que la elección de métodos contables que produzcan resultados más favorables, es decir, que muestren mayores beneficios contables, no es tan tentadora para la dirección de dichas empresas. En aquellos años en que se producían despidos no planificados de altos directivos en las empresas, las empresas parecían tener un incentivo para preferir métodos contables que redujeran los resultados financieros (esto podría de alguna manera ayudar en las negociaciones con acreedores, sindicatos, cabildeo por decisiones favorables en el gobierno, etc.).
Sin embargo, un análisis comparativo de los informes de empresas exitosas y empresas en una situación difícil mostró que la elección de los métodos de cálculo difiere poco en ambos casos.
La política contable es aprobada por orden del jefe de la empresa y está sujeta a divulgación obligatoria (anuncio) en la explicación del informe anual presentado a las autoridades fiscales. La política contable declarada de la empresa debe ser estable durante varios años. Los cambios en la política contable solo pueden ocurrir en los siguientes casos: reorganización de la empresa (fusión, división, adhesión); cambio de propietarios; cambios en la legislación de la Federación de Rusia y el sistema de regulación normativa de la contabilidad en la Federación de Rusia; desarrollar nuevas formas de contabilidad.
En la práctica, los cambios en la legislación ocurren con más frecuencia que una vez al año, por lo tanto, las inspecciones tributarias requieren la preservación de las políticas contables durante al menos un año financiero, y los cambios en las políticas contables durante la transición a un nuevo año de reporte deben ser justificados y explicados. Además, se requiere que las consecuencias de los cambios en las políticas contables que no estén relacionados con los cambios en la legislación de la Federación de Rusia se estimen en términos de valor.
En este sentido, la elaboración y el anuncio de políticas contables es un hecho grave, cuyas consecuencias afectan directamente la situación financiera de la empresa. La elección de uno u otro método de valoración de la propiedad, la determinación de algunos valores calculados conduce a diferentes bases impositivas, los montos de impuestos pagaderos al presupuesto, diferencias en otros indicadores finales de la empresa.
Debe tenerse en cuenta que una vez que se elige una política contable ineficaz, la empresa puede generar pérdidas financieras durante todo el año del informe. Por lo tanto, la elección por parte de la empresa de una política contable eficaz es uno de los procedimientos importantes para planificar las actividades financieras y económicas.
Desde el punto de vista de la determinación del resultado financiero, los siguientes elementos de las políticas contables son de mayor interés:
· Establecer el límite entre activos fijos y circulantes. Esta elección determina además los criterios para dividir los costos en fijos y variables y, por lo tanto, el valor del costo de producción en el período actual.
· Estimación de stocks y cálculo del coste real de los recursos materiales en producción.
3.2.2. Método de estimación de recursos materiales
El método para evaluar los recursos materiales dados de baja a producción a un costo promedio es tradicional para la práctica nacional, mientras que los métodos FIFO y LIFO previstos por las normas internacionales y la legislación rusa actual son relativamente nuevos para Rusia.
En condiciones de inflación, es decir, con un aumento de los precios de los recursos materiales, el método FIFO conduce a una subestimación del precio de costo y a una sobreestimación del saldo de los recursos materiales en el balance. El método LIFO en las mismas condiciones sobreestima el costo principal y subestima el balance de recursos materiales. En consecuencia, el uso del método LIFO, en igualdad de condiciones, reducirá el monto de los impuestos a las ganancias y a la propiedad de la empresa, ya que la base sujeta a este impuesto incluye los saldos de recursos materiales reflejados al inicio del informe. periodos (3, 6, 9 y 12 meses).
El método LIFO permite que una empresa se adapte mejor a las condiciones de inflación y ahorre dinero al subestimar las ganancias imponibles para el período del informe. En el próximo período de informe, el efectivo ahorrado previamente se depreciará y no será posible utilizarlo con el mismo beneficio que en el período de informe anterior.
El método FIFO conduce a una subestimación del costo del período sobre el que se informa y, en consecuencia, a una sobreestimación de las ganancias. Puede ser utilizado por empresas que tienen incentivos fiscales (que emplean al 70% o más de personas discapacitadas y jubilados), así como empresas cuyo propósito en esta etapa es financiar el desarrollo. Además, el método FIFO puede ser utilizado por empresas cuyos precios de los servicios son más bajos que los de la competencia y el nivel de beneficio es bajo. En este caso, el uso del método FIFO permitirá a estas empresas evitar sanciones por autoridades fiscales por la venta de servicios por debajo de su costo.
3.2.3. Métodos para calcular la depreciación de artículos de bajo valor y de desgaste (MBE)
El primer método prevé el devengo de la depreciación por el monto del 50% del costo inicial del MBE transferido del almacén a la operación y por el monto del último 50% del costo (menos el costo de estos artículos al precio de su posible uso) a su disposición.
El segundo método prevé el devengo de la depreciación por un monto del 100% al transferir el MBE del almacén a la operación.
La elección de uno de los métodos posibles depende del número de MBE y su participación en el valor total de la propiedad de la empresa, de la intensidad del movimiento de los medios de trabajo en circulación, así como de los objetivos. política financiera empresas.
Con el primer método de depreciación, en el caso de un número significativo de MBE y su movimiento intensivo, el costo de los servicios en el período del informe se subestima relativamente y se distribuye de manera más uniforme a lo largo del año. Al mismo tiempo, el impuesto sobre la propiedad de la empresa puede aumentar en consecuencia, ya que el valor residual de la IBE se toma en cuenta en la base sujeta a este impuesto.
Con el segundo método para calcular la depreciación de la IBE en las mismas condiciones, el costo de los servicios está relativamente sobrevalorado, el impuesto sobre la propiedad de la empresa se reduce en consecuencia al reducir el valor residual de la IBE.
La elección del método para calcular la depreciación del IBE es especialmente relevante para las empresas de restauración pública, donde la vajilla, la vajilla y otros inventarios se tienen en cuenta en la composición del IBE, así como para los hoteles y hoteles donde se lleva la ropa de cama. en cuenta en la composición de la EIB.
3.2.4. Contabilización de la reparación de activos fijos.
Para incluir uniformemente en el costo de los productos (obras, servicios) los costos de todo tipo de reparaciones de activos fijos, las empresas pueden crear una reserva de fondos (fondo de reparación), basada en el valor en libros de los activos fijos y las normas de deducción aprobadas en el forma prescrita por las propias empresas. Esta acción se lleva a cabo de acuerdo con la cláusula 10 del Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 170 de fecha 26 de diciembre de 1994.
El uso de esta opción proporciona una formación más uniforme del costo de producción en empresas con costos significativos para la reparación periódica de activos fijos. Esto le permite evitar casos de venta de productos a un precio no superior al precio de costo y, por lo tanto, el impuesto adicional necesario sobre el valor agregado, sobre las ganancias, sobre los usuarios de la carretera, en función de los precios de mercado de los productos vendidos.
Segundo opción posible contabilizar el costo de reparación de los activos fijos es su contabilización como gastos diferidos. Los costos de reparación del inmovilizado, con esta opción contable, se incluyen en el costo de productos (obras, servicios) con base en el estándar establecido por la empresa, reflejando la diferencia entre el costo total de las reparaciones y el monto atribuido según el estándar. al costo de los productos (obras, servicios) como parte de los gastos de períodos futuros, lo que también permite lograr una formación bastante uniforme del precio de costo.
La tercera opción posible para contabilizar los costos es incluirlos en el costo de los productos (obras, servicios) del período sobre el que se informa en el que el trabajo de renovación... Esta opción para contabilizar el costo de reparación de activos fijos es la más simple. Puede ser utilizado por empresas con bajos costos de reparación que no conducen a fluctuaciones significativas en el costo de producción, o en casos en los que se planean costosas reparaciones de activos fijos para un período durante el cual se espera que la empresa reciba ganancias significativas de la venta. de productos. En este último caso, la inclusión del costo de reparación del inmovilizado en el costo de producción reducirá la utilidad gravable y, en consecuencia, el impuesto sobre la renta de las sociedades.
3.2.5. Métodos para agrupar e incluir costos en el costo de los bienes vendidos, productos (obras, servicios)
La legislación de la Federación de Rusia permite dos formas de agrupar e incluir los costos en el costo de los bienes, productos, obras y servicios vendidos: la forma tradicional de formar el costo total de los productos y el método de recuento directo: "cálculo de costos directo".
a) La forma tradicional... La esencia del método tradicional consiste en la determinación mensual del costo real total de productos, obras, servicios agrupando todos los costos asociados con la producción de los productos correspondientes, según el método de inclusión de ciertos tipos de productos, obras, servicios en el precio de costo. Este signo de costos de agrupación prevé su división en directos e indirectos.
B) Método de costeo directo... De acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, este método se puede aplicar en la Federación de Rusia a partir del 01.01.96. Recordemos que este método se basa en la agrupación de costos en función del volumen de producción, ejecución del trabajo y prestación de servicios.
El sistema de costeo directo es un atributo de la economía de mercado. Ha logrado un alto grado de integración de la contabilidad, el análisis y la toma de decisiones de gestión. La atención principal en este sistema se presta al estudio del comportamiento de los costos de los recursos en función de los cambios en los volúmenes de producción, lo que le permite tomar decisiones de manera flexible y rápida sobre la normalización de la situación financiera de la empresa. Las capacidades analíticas más importantes del sistema de costeo directo son las siguientes:
· Optimización del beneficio y la gama de productos;
· Determinación del precio de nuevos productos;
· Cálculo de opciones para cambiar la capacidad de producción de la empresa;
· Evaluación de la eficiencia de producción (adquisición) de productos semiacabados;
Evaluación de la efectividad de aceptar un pedido adicional, reemplazar equipos, etc.
A efectos de la gestión de beneficios y costes, los costes se clasifican de acuerdo con varios criterios. La esencia del sistema de costeo directo es la división de los costos de producción en variables y constantes, dependiendo de los cambios en el volumen de producción. Las variables incluyen costos, cuyo valor cambia con un cambio en el volumen de producción:
· Costos de materias primas y suministros;
· Salarios de los principales trabajadores de la producción;
· Combustible y energía con fines tecnológicos;
· Otros costos directamente relacionados con la producción de productos, y por tanto proporcionales a su volumen.
Dependiendo de la relación entre las tasas de crecimiento de la producción y varios elementos Los costos variables, estos últimos, a su vez, se subdividen en:
Proporcional,
Progresivo,
· Digresivo.
Es habitual incluir tales costos como constantes, cuyo valor no cambia con un cambio en el volumen de producción:
· alquilar,
· Intereses por el uso de préstamos,
Depreciación acumulada de activos fijos,
· Algunos tipos de sueldos de los gerentes de una empresa, firma y otros gastos.
Cabe señalar que la división de costos en fijos y variables es algo arbitraria, ya que muchos tipos de costos son de naturaleza semivariable (semipermanente). Sin embargo, las desventajas de la convención de costos compartidos muchas veces se superponen con las ventajas analíticas del sistema de costos directos.
El método de costeo directo se basa esencialmente en restar los costos variables (condicionalmente variables) del producto de la venta y determinar el margen de utilidad bruta, que difiere de la utilidad real por el monto de los costos fijos. Con la ayuda del método de "costeo directo", los objetivos de contabilidad (financiera) y de producción (gestión) convergen, ya que este método es ampliamente utilizado en análisis Economico actividad económica de las empresas y tiene las siguientes ventajas:
1.Permite evitar cálculos complejos para la distribución de costos fijos entre diferentes tipos de productos;
2. te permite cancelar todo costes fijos en el período de presentación de informes actual y, como resultado, reduce el impuesto sobre la renta en el período de presentación de informes al reducir la cantidad de ganancias de las ventas por la cantidad de costos fijos en comparación con el método tradicional de agrupación y cancelación de costos a medida que se venden los productos;
3. Permite evaluar los saldos de productos, trabajos no realizados, servicios no prestados a costos condicionalmente variables, lo que reduce el riesgo empresarial en ausencia de ventas en el período futuro.
Hasta finales de 1995, la legislación de la Federación de Rusia permitía el uso de dos métodos para determinar el momento de implementación y el resultado financiero, tanto a efectos contables como fiscales:
2. en el momento del envío de bienes, productos, realización de trabajos, prestación de servicios y presentación de los documentos de liquidación a los compradores (clientes) (método de “devengo”).
Con la ayuda de estos métodos en contabilidad, se realizó una evaluación de la presencia y condición de las cuentas por cobrar de la empresa. Además, el método de "efectivo" proporcionó una evaluación de las cuentas por cobrar al costo real, y el método de "devengo", una evaluación a precios de venta. La elección del método de contabilización del producto de las ventas por parte de la empresa dependía de los términos del negocio y de la naturaleza de los contratos celebrados.
En 1996, hubo un cambio en el procedimiento para determinar los ingresos por ventas, según el cual, a efectos contables, solo se utiliza un método posible para determinar el momento de la venta y el resultado financiero: en el momento del envío y la presentación de los documentos de liquidación. a los compradores (clientes), es decir, el método de "devengo".
Se establece una excepción para los casos en que el contrato de suministro estipule un procedimiento diferente al general para el momento de la transferencia de propiedad, uso y disposición de los productos (bienes) enviados y el riesgo de su muerte accidental en el camino de la organización a la comprador (cliente).
Al mismo tiempo, a efectos fiscales las empresas pueden determinar los ingresos por ventas, tanto en el momento del pago como en el momento del envío bienes, productos, ejecución de trabajos, prestación de servicios.
El método para determinar el producto de las ventas con fines contables e impositivos lo establece la empresa durante mucho tiempo en función de los términos del negocio y los contratos celebrados. Los fines fiscales incluyen el cálculo de los siguientes impuestos:
· Impuesto sobre la renta;
· Impuesto sobre el valor añadido:
· Impuesto a los usuarios de la carretera;
Impuesto sobre la manutención del parque de viviendas y objetos del ámbito social y cultural,
· Otros impuestos, cuya base de cálculo es el producto de la venta de bienes, productos (obras, servicios).
Por lo tanto, si una empresa en la orden sobre política contable para el año en curso anunció el método de "devengo" para determinar el producto de las ventas a efectos fiscales, entonces los datos contables de esta empresa coinciden con la base imponible y no hay dudas sobre la determinación de la tasa. producto de las ventas a efectos fiscales. ...
La situación es diferente para la empresa, que en la política contable del año en curso anunció el método "efectivo" para determinar el producto de las ventas a efectos fiscales, ya que esta empresa tiene una discrepancia entre los datos contables y la base imponible.
Esta empresa debe calcular dos montos de ingresos por ventas: uno - directamente a efectos de contabilidad y valoración del resultado financiero, determinado por el método de "devengo", y el segundo - a efectos fiscales, que se obtiene ajustando el primer importe.
Además, a efectos fiscales, también se debe ajustar el resultado financiero en sí, que es el beneficio de las ventas, ya que este indicador se utiliza para calcular el impuesto sobre la renta.
El ajuste de los ingresos por ventas y resultados financieros para la obtención de bases imponibles se realiza en varias etapas:
1) el producto de la venta de productos pagados se calcula mediante el método "efectivo" o mediante la fórmula:
TR k = Qél + Q sobre - Q o a, donde
TRк - ingresos por ventas, calculados en efectivo; Q es el costo del saldo de los productos enviados pero no pagados al comienzo del período de informe; Q o p - el costo de todos los productos enviados para el período del informe; Q o к - el costo del saldo de los productos enviados pero no pagados al final del período de informe;
2) se calcula la cantidad ajustada de impuestos pagaderos al presupuesto en el período del informe, cuya base para el cálculo es el producto de las ventas (impuesto al valor agregado, impuesto a los usuarios de la carretera, impuesto al mantenimiento del parque de viviendas y social y instalaciones culturales), según la fórmula:
T = TR kk × t, dónde
TR kk - ingresos por ventas ajustados calculados en efectivo; t- la tasa del impuesto correspondiente;
3) se calcula el valor ajustado del resultado financiero (F r) según la fórmula:
| F r= F F × | TR Para | , dónde |
| TR norte |
F F- resultado financiero obtenido sobre la base de datos contables financieros; TRк - producto de las ventas, determinado por el método de "efectivo"; TR n - producto de las ventas, determinado por el método de "devengo".
Al mismo tiempo, existen dos diferencias y están sujetas a contabilidad obligatoria:
· La diferencia entre el monto del impuesto al valor agregado (IVA) que se recibirá de los compradores por bienes, productos, obras, servicios vendidos y su monto que se transferirá al presupuesto por cálculo;
· Entre el resultado financiero (beneficio de las ventas), obtenido sobre la base de datos contables, y el resultado financiero (beneficio de las ventas), ajustado a efectos fiscales en este período de informe;
Si la empresa tiene cuentas por cobrar importantes, entonces, a efectos fiscales, debe declarar en la política contable un método de "efectivo" para determinar el producto de la venta de bienes, productos, obras y servicios. Esto ahorrará significativamente capital de trabajo en el período de informe actual. Además, el ahorro será no solo en el impuesto sobre la renta, sino también en el impuesto al valor agregado en términos del costo de los bienes (obras, servicios) no exentos de IVA.
4. Control de los resultados de las actividades económicas y financieras de la empresa.
4.1. Objetivos de control sobre los resultados de la empresa
El aumento de la competencia en los mercados nacionales e internacionales, el rápido desarrollo y cambio de tecnologías, la creciente diversificación de los negocios, la complicación de los proyectos comerciales y otros factores determinan nuevos requisitos para el sistema de control interno de la empresa. En las condiciones modernas, el control interno de la empresa debe estar presente en todos los niveles de gestión, ya que es una garantía del funcionamiento exitoso de la empresa.
El control debe tener como objetivo garantizar indicadores clave de desempeño en todas las etapas de la gestión empresarial. En este sentido, el objetivo del control en la empresa es identificar posibles desviaciones de los indicadores planificados, establecer las causas de estas desviaciones y desarrollar medidas para eliminarlas.
Un análisis de las actividades de varias empresas rusas mostró que al construir un sistema de control en una empresa, se recomienda establecer un control de tres etapas: preliminar, actual y final. El establecimiento del control en tres etapas se debe a la necesidad de aumentar la adaptabilidad de la empresa a los cambios en el entorno externo e interno, incluso a través del control en función de la retroalimentación no solo para todo el ciclo de gestión, sino también en cada etapa ( Fig. 3).
Arroz. 3. Lugar de control en el ciclo de gestión empresarial
Esto aumentará significativamente la eficiencia de las acciones de control para ajustar los objetivos de la empresa y adaptar los planes a la situación cambiante.
4.2. Tareas de seguimiento de los resultados de la empresa.
Para lograr el objetivo de control establecido, es necesario formular tareas de control en la empresa en relación con las etapas del ciclo de gestión.
En la etapa de control preliminar, el control se lleva a cabo:
· El proceso de formación de metas (la corrección de la elección de las metas, comprobando su validez y coherencia entre las partes interesadas y los grupos, la adecuación de la correspondencia de los indicadores cuantitativos del grado de consecución de las metas, etc.);
· Restricciones utilizadas en el establecimiento de metas; predicciones necesarias para establecer metas;
Planes (validez de los objetivos planificados, comprobación de la integridad y coherencia de los planes, conversión de los valores planificados en controlables, establecimiento de límites aceptables para las desviaciones de los valores controlados, realismo, adaptabilidad, etc.).
El control de planificación le permite evaluar y mejorar la calidad del plan. Al evaluar los valores planificados, es posible evaluar la realidad del plan y la realidad de las condiciones consideradas durante su desarrollo, las situaciones en las que se elaboró (el grado de estabilidad de la empresa en el mercado, la dinámica de precios, la grado de demanda de productos, etc.), así como posibles errores en la elaboración del plan ... Además, además de evaluaciones inexactas de posibles situaciones, puede haber otras razones para desviaciones del plan, por ejemplo, errores en los cálculos, heterogeneidad del contenido de los indicadores planificados y reales, etc. La identificación de estas razones mejorará el proceso de planificación sí mismo y coordinar planes con la realidad. Cuanto antes se registre el cambio en la situación, antes será posible actualizar los planes, correlacionarlos con la realidad.
El seguimiento de la implementación de las metas y objetivos permite identificar posibles errores y deficiencias en la gestión y proponer medidas para eliminarlos.
En la etapa del control final de las actividades de la empresa, se resumen los resultados para que la empresa en su conjunto alcance las metas establecidas y se desarrollen medidas para eliminar posibles desviaciones en el futuro.
Así, en sentido amplio, la función de control contiene el análisis y medición de características (indicadores) cuantitativos y cualitativos de las actividades de la empresa, así como identificar las razones de las desviaciones de los valores de control de los planificados, con el fin de incrementar la adaptabilidad de la empresa a la aparición de posibles situaciones desfavorables.
4.3. El modelo para monitorear los resultados de la empresa
Teniendo en cuenta las observaciones realizadas, el modelo de control dentro del marco del sistema de gestión empresarial debe presentarse en la forma de la Fig. 4.
Arroz. 4. Modelo de organización de control
Los principales elementos del modelo del sistema de control son:
Objetos de control: planes y presupuestos de la empresa y sus unidades estructurales;
· Objetos de control: indicadores de ingresos y gastos, cambios en las partidas del balance, un sistema de indicadores que caracterizan las actividades de la empresa en su conjunto o en determinadas áreas, etc.;
· Sujetos de control: la administración de la empresa y sus divisiones estructurales, la administración de la empresa, el ejercicio del control sobre la observancia de los presupuestos;
· Tecnología de control presupuestario - procedimientos de control y su procedimiento de implementación, necesarios para identificar desviaciones de los indicadores monitoreados y valores de los previstos.
Este modelo de control debe basarse en soporte de información para las actividades de control, incluyendo información operativa, de planificación, regulatoria y de referencia, clasificadores de información técnica y económica, sistemas de documentación (unificados y especiales). La complejidad de recopilar información real sobre actividades financieras y económicas depende de la disponibilidad de contabilidad automatizada, desarrollo tecnologías de la información generalmente.
4.4. Esquema general de la tecnología para monitorear los resultados de la empresa.
Tecnológicamente, en su forma más general, el proceso de control incluye la implementación de las actividades presentadas en la Fig. 5.
Arroz. 5. Diagrama de flujo del proceso de control
4.4.1. Determinación de puntos de referencia y valores
Al determinar los valores de control, se deben responder dos preguntas críticas: cuántos y qué indicadores y valores deben monitorearse.
La gerencia debe tratar de encontrar un enfoque aceptable para definir un número racional de indicadores asignados personalmente al gerente para su control. A pesar de que la elección del número de indicadores depende en gran medida del análisis cualitativo de las actividades de la empresa (departamento), puede especificar el límite superior de su número. Esta tarea se puede resolver sobre la base de agrupaciones tipológicas. Los cálculos muestran que para una evaluación integral del estado de una empresa (departamento), no se pueden prescindir de más de 4-5 indicadores.
Para optimizar la estructura de los indicadores monitoreados dentro de los indicadores integrales, es recomendable utilizar el método de análisis ABC, que se basa en el principio de Pareto.
Por ejemplo, el análisis de la estructura de costos de la imprenta “Expertphoto” (Tabla 1) reveló 10 tipos integrales de costos (indicadores), de los cuales, según el método de análisis ABC, se recomienda dejar 4 indicadores controlados: producción costos, almacenamiento de materias primas, clasificación de productos terminados y recepción de pedidos dando más del 90% de los costos.
tabla 1
Estructura de costes de la fábrica de impresión fotográfica "Expertfoto"
4.4.2. Identificando desviaciones
El siguiente paso en la tecnología de control es identificar las desviaciones. La determinación de desviaciones ayuda a identificar áreas de efectividad o ineficiencia de toda la actividad o áreas y funciones específicas de la organización.
La fuente de información sobre los valores reales y las desviaciones de los indicadores y valores monitoreados es el sistema contable de la empresa, y la fuente de datos sobre los valores planificados es el sistema de planes y presupuestos de la empresa. Es bastante laborioso y no es apropiado identificar las causas de todas las desviaciones. El objeto de análisis deben ser solo aquellas desviaciones que afecten significativamente el logro del objetivo final.
Después de analizar las causas de las desviaciones, son posibles las siguientes opciones principales (Fig.6):
Arroz. 6. Dinámica de cambios en el indicador controlado
a) la decisión sobre el análisis de las desviaciones se toma solo después de establecer el hecho de que el indicador controlado ha ido más allá de las desviaciones. En este sentido, es posible un enfoque alternativo de la planificación;
b) la decisión sobre el análisis de las razones de las desviaciones se toma solo después del establecimiento de una tendencia estable (pronóstico) de cambios en el indicador controlado para ir más allá de uno de los límites controlados Xmax o Xmin. En este caso, es aconsejable un enfoque adaptativo para planificar las actividades de la empresa;
c) la decisión sobre el análisis de las causas de las desviaciones se toma para algunos indicadores menos importantes solo después de que el indicador controlado supera las desviaciones, y para otros, más importante, solo después de establecer una tendencia estable para que el indicador controlado cambie hacia uno de los límites controlados como resultado del pronóstico ...
Para este caso, es deseable un enfoque adaptativo-situacional para planificar las actividades de una empresa.
El uso de una u otra de las opciones anteriores depende de la situación específica de la empresa. Si la demora en considerar las razones de las desviaciones no es tan importante, entonces la opción a) probablemente sea más preferible que otras, ya que no requiere el uso de métodos de pronóstico suficientemente complejos y costosos. Y viceversa, si una demora en la identificación de las causas de las desviaciones es altamente indeseable, entonces la opción b) será más preferible.
Naturalmente, la opción c) es más universal, ya que, de acuerdo con ella, todo el conjunto de indicadores se divide en dos grupos: cada vez menos importantes, las decisiones sobre las que se toman individualmente. La ventaja de este enfoque también es el hecho de que el análisis de las causas de las desviaciones y el desarrollo de medidas para eliminar las desviaciones se llevan a cabo con anticipación. Sin embargo, el uso de esta opción es difícil si la empresa tiene una base de información no desarrollada sobre su estado y no existen métodos probados para predecir cambios en los indicadores.
Cada indicador de nivel superior es una función de los indicadores de nivel inferior. La desviación de los valores del nivel inferior de la pirámide es una explicación de la desviación del valor de otro, el nivel superior más cercano. Dividir los indicadores clave en factores (multiplicadores), sus componentes, le permite determinar y dar características comparativas las principales razones que influyeron en la desviación de uno u otro indicador en particular y hacen requisitos para el valor de su desviación. Además, la estructura piramidal de los indicadores y sus desviaciones le permite recibir y comunicar rápidamente información sobre los indicadores alcanzados en cada unidad al gerente superior y tomar las medidas adecuadas.
Usando la idea de una estructura piramidal de indicadores, podemos considerar el orden de su construcción en el ejemplo de un sistema de control de dos niveles de indicadores y sus desviaciones (Fig.7).
Arroz. 7. Esquema de indicadores de seguimiento por niveles de gestión
4.4.3. Análisis de desviación
El análisis de desviación es una especie de subsistema de alerta temprana de desviaciones no deseadas de los indicadores y valores reales de los previstos. Su tarea es identificar las razones de la aparición de tales desviaciones en las actividades de la empresa, evaluar su importancia para el futuro y desarrollar las medidas correctivas adecuadas.
Además, es necesario distinguir entre el análisis orientado al pasado y el análisis orientado al futuro.
Las razones de las posibles desviaciones se pueden dividir en dos grupos principales:
· El primer grupo de razones se refiere a errores en la predicción del estado del entorno externo de la empresa durante la implementación del proceso de planificación, en particular con respecto al comportamiento de consumidores y competidores;
· El segundo grupo de razones está oculto en el entorno interno de la empresa y está asociado con "pifias" en las actividades financieras y económicas de la empresa, en particular con la determinación de los estándares para el consumo de materias primas y materiales por unidad. de salida.
Tales razones deben identificarse en el proceso de control constante y continuo sobre la ejecución de planes y presupuestos y, sobre su base, deben desarrollarse propuestas y medidas apropiadas para llevar la empresa a los indicadores planificados o para ajustar los indicadores mismos.
Por lo tanto, en esta sección de mi trabajo de curso, examinamos las metas, los objetivos y el modelo para monitorear los resultados de las actividades financieras y económicas de la empresa.
5.1. Dinámica y estructura de los resultados financieros de la empresa y análisis de beneficios por factores
Los resultados financieros de la empresa se reflejan en el sistema de indicadores. Una gran cantidad de indicadores que caracterizan el desempeño financiero de una empresa crea dificultades metodológicas para su consideración sistemática. Las diferencias en el propósito de los indicadores hacen que sea difícil para cada participante en el intercambio de productos básicos elegir aquellos que más satisfagan sus necesidades de información sobre el estado real de la empresa. Por ejemplo, la administración de una empresa está interesada en la masa de la ganancia y su estructura, los factores que afectan su valor. Inspecciones fiscales están interesados en obtener información confiable sobre todos los componentes del beneficio del balance: beneficio de la venta de productos, beneficio de la venta de propiedad, resultados no operativos de la empresa, etc. direcciones de revitalización de la empresa. Para otros participantes en las relaciones de mercado, el análisis de ganancias le permite desarrollar la estrategia de comportamiento necesaria dirigida a minimizar las pérdidas y riesgo financiero de inversiones en esta empresa.
El análisis de los resultados financieros de las actividades de la empresa incluye, como elementos obligatorios, el estudio:
1. cambios en cada indicador para el período analizado actual;
2. la estructura de los indicadores relevantes y sus cambios;
3. dinámica de los cambios en los indicadores de resultados financieros para varios períodos de presentación de informes (al menos en la forma más generalizada).
Para analizar y evaluar el nivel y la dinámica de los indicadores de los resultados financieros de la empresa, se elabora una tabla que utiliza los datos de informes de la empresa del formulario No. 2.
Datos de la tabla. 2 muestran que en el período del informe la empresa ha logrado buenos resultados. La utilidad del balance aumentó en un 118% y el indicador de la utilidad neta que queda a disposición de la empresa aumentó en la misma cantidad. Un factor positivo en el crecimiento de la utilidad del balance fue un aumento en la utilidad de la venta de productos debido a un aumento en las ventas y una disminución relativa en los costos de producción. Un análisis más detallado debe especificar las razones del cambio en las ganancias de las ventas de productos para cada factor.
Análisis factorial del beneficio de la venta de productos (obras, servicios)
Beneficio de las ventas productos comercializables en general está influenciado por los siguientes factores:
· Cambio en el volumen de ventas;
· Cambio en la estructura de productos;
· Cambio en los precios de venta de los productos vendidos;
· Cambios en los precios de materias primas, materiales, combustible;
· Cambio en el nivel de gasto de recursos materiales y laborales.
A continuación se muestra un cálculo formalizado del impacto de estos factores en el beneficio de la venta de productos.
Tabla 2
ANÁLISIS DEL NIVEL E INDICADORES DE DESEMPEÑO FINANCIERO DE LA EMPRESA
1. Cálculo del cambio total en la ganancia (P) de las ventas de productos:
ΔP = P 1 - P 0, donde P 1 es la ganancia del año de informe; P 0 - beneficio del año base.
2. Cálculo del efecto sobre las ganancias de los cambios en los precios de venta de los productos vendidos (DP 1):
donde - ventas en el año del informe a los precios del año del informe, donde p 1 - el precio del producto en el año del informe; j 1 - el número de productos vendidos en el año del informe;
Ventas en el año del informe en precios del año base, donde p 0 es el precio del producto en el año base.
Cálculo del efecto sobre la ganancia de cambios en el volumen de producción () (el volumen real de producción en la evaluación al costo planificado (base)):
DP 2 = P 0 K 1 - P 0 = P 0 (K 1 -1), donde P 0 es la ganancia del año base; K 1 es la tasa de crecimiento del volumen de ventas de productos:
K 1 = S 1.0 / S 0,
donde S 1.0 es el costo real de los bienes vendidos para el período del informe en precios y tarifas del período base;
S 0 - el costo del año base (período).
4. Cálculo del efecto en la ganancia de cambios en el volumen de productos debido a cambios en la estructura de los productos (DP 3):
DP 3 = P 0 K 2 - P 0 K 1 = P 0 (K 2 -K 1)
donde K 2 - la tasa de crecimiento del volumen de ventas en la evaluación a precios de venta;
K 2 = N 1.0 / N 0
donde N 1.0 - ventas en el período sobre el que se informa a los precios del período base;
N 0 - implementación en el período base.
5. Cálculo del impacto en las ganancias de los ahorros derivados de la reducción del costo de producción (DP 4):
DP 4 = S 1.0 - S 1
donde S 1.0 es el costo de los bienes vendidos en el período de reporte en precios y condiciones del período de referencia;
S 1: el costo real de los bienes vendidos en el período del informe.
6. Cálculo del impacto en las ganancias de los ahorros derivados de la reducción del costo de producción (DP 5):
DP 5 = S 0 K 2 - S 1.0.
Un cálculo separado basado en datos contables determina el impacto en las ganancias de los cambios en los precios de los materiales y las tarifas de los servicios (DP 6), así como los ahorros causados por violaciones de la disciplina empresarial (DP 7). La suma de las desviaciones factoriales da el cambio total en las ganancias de las ventas para el período del informe, que se expresa mediante la siguiente fórmula:
donde DP es el cambio total en las ganancias;
DP i - cambio en la ganancia debido al i-ésimo factor.
Mesa 2 muestra los datos iniciales y un ejemplo digital del análisis del beneficio de la venta de productos.
Determinemos el grado de influencia de los factores en las ganancias:
1. Cambio en los precios de venta de los productos:
Se calcula la diferencia entre el producto de la venta de productos comerciales a precios corrientes y las ventas en el año de informe en los precios del año base. En el ejemplo dado, es igual a
31,835 rublos (243,853-212,000).
La utilidad adicional se obtuvo principalmente como resultado de la inflación. El análisis de los datos contables revelará las razones y la cantidad de sobreprecio en cada caso específico;
2. Cambios en los precios de los materiales, tarifas de energía y transporte, tarifas (salarios) de los salarios:
Usamos información sobre el costo de producción. Los precios de los materiales, las tarifas de la energía y el transporte aumentaron en 10,000 rublos, los salarios se incrementaron en 9,910 rublos, lo que resultó en una disminución de las ganancias por
19910 rublos = (10000 + 9910).
3. Violación de la disciplina económica:
La influencia de estos factores se establece mediante el análisis de los ahorros resultantes de la violación de normas, condiciones técnicas, incumplimiento del plan de medidas de protección laboral, seguridad, etc. En este caso, no se reveló ganancia adicional por las razones indicadas.
Tabla 3 ANÁLISIS DE BENEFICIOS POR FACTORES
4. Aumento del volumen de productos evaluados al costo total básico (en realidad, el volumen de producción):
La tasa de crecimiento del volumen de ventas de productos se calcula en la evaluación al costo básico. En nuestro caso, es igual a
1,210435 = (151682:125312).
Luego ajustamos la ganancia base y le restamos la ganancia base:
32705 * 1.210435 - 32705 = + 6882 frotar.
5. Incremento del volumen de productos debido a cambios estructurales en la composición de los productos:
Determinamos la diferencia entre la tasa de crecimiento del volumen de ventas de productos en la evaluación a precios de venta y la tasa de crecimiento del volumen de ventas de productos en la evaluación al costo básico.
6. Reducción de costos por 1 rublo de producción:
Encontramos la diferencia entre el costo total básico de los productos realmente vendidos y el costo real, calculado teniendo en cuenta los cambios en los precios de los materiales y otros recursos, y las razones asociadas con las violaciones de la disciplina económica. En nuestro caso, esta influencia fue
RUB 158.0
7. Cambio en el costo debido a cambios estructurales en la composición de los productos:
Encontramos la diferencia entre el costo total básico, ajustado por la tasa de crecimiento de la producción, y el costo total básico de los productos realmente vendidos:
125312 1.341628-151682 = + 16444 rublos.
La desviación total en las ganancias es de 39,714 rublos, que corresponde a la suma de las influencias de los factores. Así, en nuestro caso, los principales factores que provocaron el crecimiento de las utilidades son:
· Inflación;
· Aumento del volumen de producción en 6882 rublos;
· Cambio en el costo principal debido a cambios estructurales en 16444 rublos.
5.2. Optimización del volumen de producción, beneficios y costes en el sistema.
costeo directo
Una condición necesaria para obtener ganancias es un cierto grado de desarrollo de la producción, que asegura el exceso de los ingresos de la venta de productos sobre los costos (costos) de su producción y venta. La principal cadena de factores que genera beneficios se puede representar mediante el siguiente esquema:
Costos -> Volumen de producción -> Beneficio
Los componentes de este esquema deben estar bajo constante atención y control. Este problema se resuelve sobre la base de la organización de la contabilidad de costos de acuerdo con el sistema que describimos anteriormente: "cálculo de costos directo", cuya importancia está aumentando en relación con la transición a una economía de mercado.
En la práctica extranjera, para aumentar la objetividad de la división de costos en fijos y variables, se han propuesto varios métodos prácticos efectivos:
· Método de los puntos más altos y más bajos del volumen de producción del período;
· El método de construcción estadística de la ecuación estimada;
Método gráfico
El costo total de producción (Z) consta de dos partes:
Constante (Z constante) y
Variable (Z var),
que se refleja en la ecuación Z = Z const + Z var
o en el cálculo del costo por producto:
Z = (C 0 + C 1) X,
donde Z - costos totales de producción;
X - volumen de producción (número de unidades de productos);
C 0 - costos fijos por unidad de producto (producto);
C 1 - costos variables por unidad de producto (tasa de costos variables por unidad de producto).
Para construir una ecuación de costos totales y dividirlos en partes constantes y variables según el método de los puntos más alto y más bajo, se utiliza el siguiente algoritmo:
1. Entre los datos sobre el volumen de producción y costos del período, se seleccionan los valores máximo y mínimo del volumen y costos, respectivamente.
2. Encuentre las diferencias en los niveles de producción y costos.
3. La tasa de costos variables para un producto se determina haciendo referencia a la diferencia en los niveles de costos para el período (la diferencia entre los valores máximos y mínimos de costos) a la diferencia en los niveles de producción para el mismo período.
4. El valor total de los costos variables para el volumen máximo (mínimo) de producción se determina multiplicando la tasa de costos variables por el volumen de producción correspondiente.
5. La cantidad total de costos fijos se determina como la diferencia entre todos los costos y la cantidad de costos variables.
6. Se elabora una ecuación de costos totales, que refleja la dependencia de los cambios en los costos totales de los cambios en la producción.
Demostremos el orden de los cálculos usando un ejemplo. Mesa 3 muestra los datos iniciales sobre el volumen de producción y los costos para el período analizado (por meses).
De la mesa. 4 se puede ver que el volumen máximo de producción para el período es de 170 uds., El mínimo es de 100 uds. En consecuencia, los costos de producción máximos y mínimos ascendieron a 98 rublos. y 70 rublos.
La diferencia en los niveles de producción es
70 uds. = (170 - 100),
y en niveles de costos -
28 RUB = (98 - 70).
La tasa de costos variables por artículo será
0,400 rublos = (28: 70).
La cantidad total de costos variables para el volumen mínimo de producción será
40 rublos = (100 * 0,4),
y para el volumen máximo -
RUB 68 = (170 * 0,4).
La cantidad total de costos fijos se determina como la diferencia entre todos los costos para el volumen máximo (mínimo) de producción y los costos variables. Para nuestro ejemplo, será
30 rublos = (70 - 40) o (98 - 68).
La ecuación de costo para este ejemplo es
Z = 30 + 0.4X,
donde Z - costos totales;
X es el volumen de producción.
Cuadro 4
DATOS INICIALES SOBRE VOLUMEN DE PRODUCCIÓN Y COSTOS PARA EL PERÍODO ANALIZADO
| Momentos de observación (informe), mes | Volumen de producción (número de productos), uds. | Costos de producción, frote. |
| 1 | 100 | 70 |
| 2 | 120 | 85 |
| 3 | 110 | 80 |
| 4 | 130 | 90 |
| 5 | 124 | 87 |
| 6 | 121 | 82 |
| 7 | 136 | 93 |
| 8 | 118 | 78 |
| 9 | 124 | 90 |
| 10 | 120 | 84 |
| 11 | 170 | 98 |
| 12 | 138 | 93 |
| Total | 1,511 | 1,030 |
Gráficamente, la ecuación de costos se muestra como una línea recta que pasa por tres puntos característicos en el eje de ordenadas (eje de costos de producción), la línea pasa por el punto correspondiente al valor de los costos fijos. La línea de costes fijos es paralela al eje de abscisas (eje de volumen de producción). La línea de costos también pasa por los puntos de intersección de los volúmenes de producción máximo y mínimo con los valores correspondientes de los costos totales de producción.
El grado de respuesta de los costos de producción a cambios en el volumen de producción se puede estimar utilizando el llamado coeficiente de respuesta de costos. Este coeficiente se calcula mediante la fórmula:
,
donde K - el coeficiente de respuesta de los costos a los cambios en el volumen de producción;
Z - cambios en los costos para el período, en%;
N - cambios en el volumen de producción, en%
A B C- línea de cambio de costo;
INFIERNO- línea de costos fijos;
A- punto correspondiente al valor de los costes fijos;
V- el punto más bajo del volumen de producción (costos);
CON- el punto más alto del volumen de producción (costos)
Cuadro 5
SITUACIONES TÍPICAS ECONÓMICAS
Para los costos fijos, el factor de respuesta al costo es cero ( K = 0). Dependiendo del valor del coeficiente de respuesta, se distinguen situaciones económicas típicas, que se enumeran en la tabla. 5.
Tabla 6
OPCIONES DE COMPORTAMIENTO DE COSTOS DEPENDIENDO DE CAMBIOS EN EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN
| Volumen de produccion | Opciones para cambiar los costos por unidad de producción | |||
| productos, unidades | K = 0 | K = 1 | K = 0,8 | K = 1,5 |
| 10 | 1 | 4 | 4.00 | 4.00 |
| 20 | 0.5 | 4 | 3.20 | 6.00 |
| 30 | 0.33 | 4 | 3.16 | 9.00 |
| 40 | 0.25 | 4 | 2.69 | 13.50 |
| 50 | 0.20 | 4 | 2.16 | 20.20 |
| 60 | 0.16 | 4 | 1.72 | 30.30 |
| 70 | 0.14 | 4 | 1.37 | 45.50 |
Mesa 6. Se presentan varias opciones para el comportamiento de los costos, dependiendo de los cambios en el volumen de producción.
De la mesa. 6 muestra que los costos totales para todas las opciones con un volumen de producción de 10 unidades. coinciden y son iguales a 50 rublos. Con un aumento del volumen de producción hasta 70 unidades. con un aumento proporcional de los costes ( K = 1) general, los costos serán
290 rublos = (0,14 * 70 + 4 * 70).
Con un progresivo aumento de costes ( K = 1.5) los costos totales serán
RUB 3186 = (0,14 * 70 + 45,5 * 70).
Cambio de costo digresivo ( K = 0.8) dará un total de gastos por un monto de 106 rublos. En la Fig. 3 muestra una representación gráfica del comportamiento de los costos en función del cambio en el volumen de producción. De manera similar, puede graficar el comportamiento de los costos por unidad de producción.
Para garantizar la reducción de costos y el aumento de la rentabilidad de la empresa, es necesario que la tasa de reducción de los costos decrecientes exceda la tasa de crecimiento de los costos progresivos y proporcionales.
Un aspecto importante del análisis de los costos fijos es dividirlos en útil y inútil(blanco). Esta división está asociada a un cambio brusco en la mayoría de los recursos productivos. Por ejemplo, una empresa no puede comprar la mitad de una máquina. En este sentido, los costos de los recursos no crecen de manera continua, sino a pasos agigantados, de acuerdo con la dimensión de un recurso particular consumido. Así, los costos fijos se pueden representar como la suma de los costos útiles y los costos inútiles que no se utilizan en el proceso de producción:
Z const = Z útil + Z inútil.
Se puede calcular el valor de los costos útiles e inútiles, teniendo datos sobre el volumen máximo posible (N max) y real de producción (N eff)
Es fácil calcular la cantidad de costos útiles:
El análisis y la evaluación de los residuos se complementa con un estudio de todos los residuos.
La división de los costos en costos fijos y variables, y los costos fijos en útiles e inútiles es la primera característica del cálculo de costos directo. El valor de tal división radica en simplificar la contabilidad y aumentar la eficiencia de la obtención de datos sobre las ganancias.
La segunda característica del sistema de costeo directo es la combinación de contabilidad financiera y de producción. De acuerdo con el sistema de costos directos, la contabilidad y la presentación de informes en las empresas se organizan de tal manera que es posible monitorear regularmente los datos de acuerdo con el esquema.
“Costos -> volumen -> beneficio”.
El modelo de informe básico para el análisis de beneficios es el siguiente:
El margen de beneficio es la diferencia entre los ingresos por ventas y los costos variables. Representa, por otro lado, la suma de los gastos fijos y los ingresos netos. Esta circunstancia permite construir informes de múltiples etapas, lo cual es importante para un análisis detallado.
La compilación en varias etapas de la cuenta de resultados es la tercera característica del sistema de costeo directo. Entonces, si en el informe anterior, los costos variables se dividen en producción y no producción, entonces el informe se convertirá en tres etapas. En este caso, primero se determina el ingreso marginal de producción, luego el ingreso en su conjunto y luego el ingreso neto. Por ejemplo:
La cuarta característica del sistema de costeo directo es el desarrollo de una metodología para la presentación y análisis económico, matemático y gráfico de informes para pronosticar los ingresos netos.
En un sistema de coordenadas rectangulares, se traza un gráfico de la dependencia del precio de costo (costos e ingresos) del número de unidades de producción. Los datos sobre el precio de costo y los ingresos se grafican verticalmente y el número de unidades de producción se muestra horizontalmente (Fig. 4) En el punto del volumen crítico de producción (K), no hay ganancias ni pérdidas. El área de ganancias netas (ingresos) está sombreada a la derecha. Para cada valor (número de unidades de producción), la utilidad neta se determina como la diferencia entre la cantidad de ingreso marginal y los costos fijos.
A la izquierda del punto crítico, el área de pérdidas netas está sombreada, que se forma como resultado del exceso de la cantidad de costos fijos sobre la cantidad de ingreso marginal.
Las capacidades analíticas del sistema de costeo directo se revelan de forma más completa cuando se examina la relación entre el precio de coste y el volumen de ventas y beneficios del producto. Escribamos la ecuación inicial para el análisis.
Si la empresa está funcionando de manera rentable, entonces el valor de R> 0, si no es rentable, entonces R< 0. Если R = 0, то нет ни прибыли, ни убытка, а выручка от реализации равна затратам. Точка перехода из одного состояния в другое (при R= 0) называется критической точкой. Она примечательна тем, что позволяет получить оценки объема производства, цены изделия, выручки, уровня постоянных расходов и др. показателей, исходя из требований общего финансового состояния предприятия. Para el punto de inflexión tenemos M = R * + KZ o 
... Si los ingresos se representan como el producto del precio de venta de una unidad de producto (z avg) y el número de unidades vendidas (q), y los costos se recalculan por unidad de producto, entonces en el punto crítico obtenemos la ecuación expandida
N crit = pq = Z c + Z v q,
donde p - el precio de venta de una unidad de un producto en un punto crítico;
q - volumen de producción (número de unidades vendidas) en un punto crítico;
Z c = Z constante - costos fijos para todo el volumen de producción;
- costos variables en el punto crítico por unidad de producto.
Leyenda:
N es el volumen de producción en términos de valor,
Z es el costo total de producción (costos de producción);
Z v - costos variables;
K es el punto del volumen crítico de producción.
Esta ecuación es la principal para obtener las estimaciones necesarias.
1. Cálculo del volumen crítico de producción:
q (p - Z v) = Zc; ;
donde d = p - Z v - ingreso marginal por unidad de producto, frotar.
El ingreso marginal de toda la producción se define como la diferencia entre el ingreso y la suma de los costos variables.
2. Cálculo del volumen crítico de ingresos (ventas).
Para determinar el volumen crítico de ventas se utiliza la ecuación del volumen crítico de producción. Al multiplicar los lados izquierdo y derecho de esta ecuación por el precio ( pag ), obtenemos la fórmula requerida:
; 
;
donde los convenios corresponden a los adoptados anteriormente.
Para calcular el volumen crítico de ventas, sujeto a una disminución en el precio de un producto y manteniendo el mismo valor de ingreso marginal, se utiliza la siguiente razón:
d 0 q 0 = d 1 q 1,
de donde se sigue eso.
donde el índice "0" marca los valores de los indicadores en el período anterior, y el índice "1" - el valor del mismo indicador en el período del informe.
3. Cálculo del nivel crítico de costos fijos
,
por lo tanto tenemos
,
Z constante = qd.
Esta fórmula es conveniente porque le permite determinar la cantidad de costos fijos si se da d - el nivel de ingreso marginal por unidad del producto en% ap - el precio del producto, o si se da D - el nivel del ingreso marginal en% a N - el volumen de ventas (ingresos). Entonces la fórmula para los cálculos será la siguiente:
,
donde d se da como un porcentaje de p, o
,
donde D se da como un porcentaje de N.
4. Cálculo del precio de venta crítico
El precio de venta se determina en función del volumen de ventas especificado y el nivel de costos fijos y variables por unidad de producto.
El cálculo utiliza la fórmula de ingresos del punto de inflexión original:
o pq = Z c + Z v q,
N crit = pq = Z c + Z v q.
Si se conoce d / p, la relación entre el valor de la renta marginal por unidad del producto y el precio del producto, ¿de dónde viene?
Si conoce D / N - la relación entre la cantidad de ingreso marginal y el ingreso, entonces 
, dónde.
5. Cálculo del nivel de la renta marginal mínima
Si Z c es la cantidad de costos fijos y N es la cantidad esperada de ingresos, entonces d / p es el nivel del ingreso marginal mínimo por unidad del producto en% del precio del producto que se determinará a partir de la fórmula:
y el mismo valor tiene D / N - el nivel del ingreso marginal mínimo en% del ingreso:
6. Cálculo del volumen planificado para una determinada cantidad de beneficios planificados (esperados)
Si conoce los costos fijos, el precio unitario, los costos variables por unidad del producto, así como el monto de la ganancia estimada (deseada), entonces el volumen de ventas se determinará mediante la siguiente fórmula:
,
donde q plan es el volumen de ventas que garantiza la recepción de la cantidad prevista de beneficios;
Plan R: la cantidad planificada de ganancias.
Esta fórmula se deriva directamente de la definición de ingreso marginal como la suma de los costos fijos y la ganancia planificada:
(p - Z v) q plan = Z c + R plan
7. Cálculo del volumen de ventas que da el mismo beneficio para diferentes opciones de producción.(varias opciones de tecnología, precios, estructuras de costos, etc.). No importa la cantidad de opciones.
La solución al problema se deriva de la fórmula para determinar las ganancias:
R plan = (p - Z v) q plan - Z c.
Al equiparar el beneficio recibido de las dos opciones, obtenemos:
(p 1 - Z v1) q - Z c1 = (p 2 - Z v2) q - Z c2,
donde Z c1 y Z c2 - costos fijos para varias opciones;
(p 1 - Z v1) = d 1 y (p 2 - Z v2) = d 2 - ingreso marginal por unidad de producto (producto) para varias opciones.
De donde obtenemos:
También es posible una solución gráfica a este problema. En la Fig. 8, el número romano I denota la línea de dependencia de la ganancia del volumen de ventas para la primera opción de producción, el número romano II - para la segunda opción, III - para la tercera opción.
Arroz. 8. El gráfico de la dependencia de la ganancia del volumen de ventas, donde se aceptan las designaciones:
q - volumen de ventas,
R - beneficio,
c - costos fijos,
Yo, II, III- opciones de producción,
q M - volumen de ventas que da igual beneficio para todas las opciones.
Para q = 0 opciones difieren en el tamaño de la diferencia en los costos fijos.
Cuando R = 0, las opciones difieren en el valor de la diferencia en los volúmenes críticos. En el punto METRO cruzando las líneas, el volumen de ventas q M da igual beneficio para todas las opciones.
Con volúmenes de venta pequeños, la opción más preferible es la III, en la que el punto crítico está en el origen y la ganancia proviene de la venta de la primera unidad de mercadería. Entonces se puede dar preferencia a la opción de producción I, en la que el punto crítico está más cerca del origen que en la opción II, y por lo tanto la ganancia comenzará a fluir antes.
Después de cruzar las líneas en un punto METRO la situación está cambiando. La más preferible es la opción de producción II, luego la I y la menos rentable es la opción III.
Estos son los puntos principales de la optimización de beneficios y el análisis de costes en el sistema de costeo directo.
En el campo de la producción y las actividades económicas, se reflejan las partidas que se utilizan en el cálculo de la utilidad neta en el estado de resultados. Esto incluye recibos como pagos de los compradores por bienes y servicios prestados, intereses y dividendos pagados por otras empresas, recibos de la venta de activos fijos. Las salidas de efectivo son causadas por transacciones tales como pago de salarios, pago de intereses sobre préstamos, pago de bienes y servicios, gastos de pago de impuestos y otros. Estas partidas se ajustan por ingresos y gastos acumulados pero no pagados ni acumulados, pero no requieren el uso de fondos. Además, se excluyen las partidas que afectan a los ingresos netos y que se tratan en los apartados de actividades financieras y de inversión para evitar una doble contabilización.
Así, para calcular el aumento o disminución de efectivo como resultado de las actividades productivas y económicas, es necesario realizar las siguientes operaciones:
1. Calcule los activos y pasivos corrientes con base en el método de flujo de efectivo. Al ajustar las partidas de los activos corrientes, su crecimiento debe restarse del monto de la ganancia neta y su disminución para el período debe agregarse a la ganancia neta. Esto se debe a que al evaluar los activos circulantes utilizando el método de flujo de efectivo, sobrestimamos su monto, es decir, subestimamos la utilidad. De hecho, un aumento del capital de trabajo no implica un aumento de efectivo en la misma medida que el beneficio. Al ajustar los pasivos de corto plazo, por el contrario, su crecimiento debe agregarse a la utilidad neta, ya que este aumento no significa salida de efectivo; la disminución de los pasivos a corto plazo se deduce de la utilidad neta.
2. Ajuste de la utilidad neta por gastos que no requieran pago en efectivo. Para ello, se deben sumar los gastos correspondientes del período al monto de la utilidad neta. Un ejemplo de tales gastos es la depreciación de los activos fijos tangibles.
3. Eliminar el impacto de las ganancias y pérdidas recibidas de actividades extraordinarias, como los resultados de la venta de activos no corrientes y valores de otras empresas. El impacto de estas operaciones, que también se tuvo en cuenta al calcular el monto de la utilidad neta en la cuenta de resultados, se elimina para evitar la doble contabilización: las pérdidas de estas operaciones deben agregarse a la utilidad neta y las ganancias deben deducirse de la cantidad de beneficio neto.
Las actividades de inversión incluyen principalmente transacciones relacionadas con cambios en activos no corrientes:
· "Compraventa de inmuebles",
· “Compraventa de valores de otras empresas”,
· "Concesión de préstamos a largo plazo",
· “Recepción de fondos por amortización de préstamos”.
El ámbito financiero incluye operaciones tales como cambios en los pasivos a largo plazo de la empresa y capital social, la compraventa de acciones propias, la emisión de bonos de la empresa, el pago de dividendos, el reembolso por parte de la empresa de sus pasivos a largo plazo. Cada sección proporciona por separado datos sobre la recepción de fondos y sus gastos para cada elemento, sobre la base de los cuales el cambio total en efectivo al final del período se determina como una cantidad algebraica de efectivo al comienzo del período y cambios para el período.
Consideremos un algoritmo para trabajar con un estado de flujo de efectivo.
En la sección de producción y actividades económicas, el monto de la utilidad neta se ajusta por los siguientes conceptos:
1) sumado a la utilidad neta: amortización, disminución de las cuentas por cobrar, aumento de los gastos diferidos, pérdidas por la venta de activos intangibles, aumento de los atrasos fiscales;
2. deducido: beneficio de la venta de valores, aumento de los anticipos, aumento del salario mínimo (inventario), disminución de las cuentas por pagar, disminución de los pasivos, disminución de un préstamo bancario.
En el apartado de actividades de inversión:
1. añadir: venta de valores e inmovilizado material;
2. deducido: compra de valores y activos tangibles no corrientes.
En el ámbito de las actividades financieras:
1. Se adiciona la emisión de acciones ordinarias;
2. deducido: amortización de bonos y pago de dividendos.
Al final del análisis, se calcula el efectivo al principio y al final del año, lo que nos permite hablar de cambios en la posición financiera de la empresa.
Los factores de variación de la utilidad son los costos incluidos en el costo de producción, variación en el volumen de ventas a crédito, devengo de impuestos y dividendos, etc.
La utilidad reportada también se ajusta por la cantidad de ajustes que no reflejan los flujos de efectivo:
Es, como se señaló anteriormente, el método de contabilización de ingresos.
Un componente importante de la situación financiera es el movimiento del capital de trabajo o del activo circulante de la empresa. Con la rotación de activos móviles, comienza todo el proceso de circulación de capital, por así decirlo, se pone en marcha toda la cadena de actividad económica de la empresa. Por lo tanto, se debe prestar la máxima atención a los factores de aceleración del capital de trabajo, sincronización del movimiento del capital de trabajo con las ganancias y el efectivo.
6. Conclusión
Como conclusión de mi trabajo final, puedo concluir que la tarea principal de una empresa en una economía de mercado es satisfacer plenamente las necesidades de la economía nacional y de los ciudadanos en sus productos, obras y servicios con altas propiedades de consumo y calidad a un costo mínimo. Incrementar la contribución a la aceleración del desarrollo económico social del país. Para implementar su tarea principal la empresa proporciona un aumento en los resultados financieros de sus actividades.
Como se analiza en este documento, en una economía de mercado, el valor de las ganancias es enorme. El deseo de obtener ganancias orienta a los productores de materias primas a aumentar el volumen de producción que necesita el consumidor, para reducir los costos de producción. Con una competencia desarrollada, esto logra no solo el objetivo del espíritu empresarial, sino también la satisfacción de las necesidades sociales. Para un emprendedor, las ganancias son una señal que indica dónde se puede lograr el mayor aumento de valor y crea un incentivo para invertir en estas áreas. Las pérdidas también influyen. Destacan errores y errores de cálculo en la dirección de los fondos, la organización de la producción y la comercialización de los productos.
Para mejorar la eficiencia de la empresa, es de suma importancia identificar reservas para aumentar la producción y las ventas, reducir el costo de los productos (obras, servicios) y aumentar las ganancias. Los factores necesarios para determinar las principales direcciones de la búsqueda de reservas para aumentar las ganancias incluyen las condiciones naturales, la regulación estatal de precios, tarifas, etc. (factores externos); cambio en el volumen de fondos y objetos de trabajo, recursos financieros (factores extensivos de producción interna); aumentar la productividad de los equipos y su calidad, acelerar la rotación del capital de trabajo, etc. (intensivo); actividades de suministro y comercialización, actividades de protección del medio ambiente, etc. (factores no productivos).
El trabajo considera las siguientes áreas: composición y estructura de la utilidad del balance; beneficiarse de la venta de productos (obras, servicios) y de otras ventas; ganancias (pérdidas) de transacciones no operativas y la influencia de estos factores en los resultados financieros y el uso de las ganancias de la empresa.
Lista de fuentes utilizadas
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9. Journal of Audit and Financial Analysis No. 1, 2000
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11. Economía de la empresa / Fundamentos de la economía de la empresa (libro de texto) - T.V. Yarkina
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13. Recursos de Internet
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Director financiero. - 2003. - No. 1.
Revista de auditoría y análisis financiero No. 1, 2000
La ganancia es una de las formas de ingreso neto, que expresa principalmente el valor del producto excedente, pero también incluye parte del valor del producto requerido.
Para identificar el resultado financiero de la empresa, es necesario comparar los ingresos con los costos de producción y venta (costo de producción):
- si los ingresos exceden el costo, entonces el resultado financiero indica una ganancia;
- si los ingresos son iguales al precio de costo, entonces solo es posible reembolsar los costos de producción y venta de productos. No hay pérdidas, pero no hay ganancia como fuente de producción, científica y técnica y desarrollo Social;
- si los costos superan los ingresos, la empresa recibe un resultado financiero negativo, es decir, pérdidas. Esto lo coloca en una situación financiera muy difícil, que puede resultar en bancarrota.
- La ganancia caracteriza el efecto económico que se obtiene como resultado de las actividades de la empresa. Pero es imposible evaluar todos los aspectos de las actividades de una empresa utilizando los beneficios. En este sentido, al analizar las actividades productivas, económicas y financieras de una empresa, se utiliza un sistema de indicadores;
- el beneficio tiene una función estimulante, cuya esencia es que es el resultado financiero y el elemento principal de los recursos financieros de la empresa. Garantizar el principio de autofinanciamiento depende de los beneficios que reciba la empresa. La participación de la utilidad neta que queda a disposición de la empresa después del pago de impuestos y otros pagos obligatorios debe ser suficiente para financiar la expansión de las actividades productivas, incentivos materiales para los empleados, desarrollo científico, técnico y social de la empresa;
- El beneficio es una fuente de formación de presupuestos de diferentes niveles, ya que se trata de presupuestos en forma de impuestos. La ganancia, junto con otros ingresos, se utiliza para financiar la satisfacción de las necesidades públicas, para asegurar el cumplimiento de sus funciones por parte del Estado, la inversión estatal, la producción, los programas científicos, técnicos y sociales.
- la primera fuente se forma debido a la posición de monopolio de la empresa en el mercado para el lanzamiento de un producto en particular o la singularidad del producto. Esta fuente requiere actualizaciones constantes de productos;
- la segunda fuente se basa en actividades industriales y empresariales. Requiere conocimiento de las condiciones del mercado y la capacidad de adaptar el desarrollo de la producción a esta situación de mercado en constante cambio. En este caso, el monto de la ganancia depende de:
- la elección correcta de la dirección de producción de la empresa para la producción de productos (la elección de productos que tienen una demanda estable y alta);
- crear condiciones competitivas para la venta de sus bienes y prestación de servicios (precio, tiempo de entrega, atención al cliente, servicio postventa, etc.);
- volúmenes de producción (cuanto mayor es el volumen de producción, mayor es la masa de beneficio);
- estructuras para reducir costos de producción;
- la tercera fuente proviene de la actividad innovadora de la empresa, implica una renovación constante de los productos, asegurando su competitividad, un aumento de las ventas y un aumento de la masa de beneficios.
La ganancia del balance es la suma de las ganancias (pérdidas) de la empresa por la venta de productos y los ingresos (pérdidas) no relacionados con su producción y venta. La venta de productos significa la venta de bienes manufacturados que tienen forma de material natural, así como la realización de trabajos, la prestación de servicios. La ganancia del balance es el resultado financiero final de las actividades, por lo tanto, se revela sobre la base de la contabilidad de todas las transacciones comerciales de la empresa y la evaluación de las partidas del balance. Este término "beneficio del balance" se utiliza en relación con el hecho de que el resultado financiero final de la empresa se refleja en su balance, que se compila al final del trimestre del año.
La utilidad del balance incluye los siguientes elementos agregados:
- La ganancia bruta es el resultado financiero que se obtiene de la actividad principal de la empresa, realizada en cualquier forma, fijada en su estatuto y no prohibida por la ley. Se calcula como la diferencia entre el producto de la venta de productos (obras, servicios) sin impuesto al valor agregado e impuestos especiales y los costos de producción y ventas incluidos en el costo de los productos (obras, servicios). El resultado financiero se calcula por separado para cada tipo de actividad de la empresa, que se relaciona con la venta de productos, el desempeño del trabajo, la prestación de servicios.
Los ingresos se tienen en cuenta con la excepción del impuesto al valor agregado y los impuestos especiales (son impuestos indirectos que van al presupuesto), así como el monto de los márgenes (descuentos) que reciben las empresas comerciales y de suministro y comercialización involucradas en la venta. de productos.
Los costos de producción y venta de productos (obras, servicios), que componen el costo, están regulados por ley;
- la ganancia (pérdida) por la venta de productos (obras, servicios) es la diferencia entre la ganancia bruta y los gastos comerciales y administrativos;
- la ganancia (pérdida) de la venta de activos fijos, su otra disposición, la venta de otras propiedades de la empresa es un resultado financiero que no está relacionado con las actividades principales de la empresa. Este indicador refleja las ganancias (pérdidas) en otras ventas (venta al lado de varios tipos de propiedad en el balance de la empresa: edificios, estructuras, equipos, vehículos y otros activos fijos, valores materiales obtenidos en el proceso de demolición y desmantelamiento de edificios, estructuras, venta de objetos individuales, artículos de inventario y otros tipos de propiedad (materias primas, materiales, combustible, repuestos, activos intangibles, valores monetarios, valores));
- Los resultados financieros de transacciones no operativas son ganancias (pérdidas) en transacciones de diversa naturaleza que no se relacionan con las actividades principales de la empresa y no están relacionadas con la venta de productos, activos fijos, otras propiedades de la empresa, desempeño del trabajo. , Provisión de servicios.
- ingresos de inversiones financieras a largo y corto plazo. Las inversiones financieras a largo plazo son los costos de una empresa por la contribución de fondos al capital autorizado de otras empresas, la adquisición de acciones y otros valores y la provisión de préstamos por un período de más de un año. Las inversiones financieras a corto plazo son la adquisición de bonos del tesoro a corto plazo, bonos y otros valores, la provisión de fondos sobre préstamos por un período inferior a un año;
- ingresos por arrendamiento de propiedad (se incluyen en utilidades no operativas si el arrendamiento de propiedad no es la actividad principal de la empresa);
- beneficio de años anteriores revelado en el año de informe;
- ingresos por revalorización de bienes;
- recepción de montos para liquidar cuentas por cobrar canceladas en años anteriores con pérdidas;
- diferencias positivas de tipo de cambio en cuentas en moneda extranjera y operaciones en moneda extranjera;
- intereses recibidos sobre fondos mantenidos en las cuentas de la empresa.
- pérdidas en transacciones de años anteriores, reveladas en el año del informe, por la rebaja de bienes, cancelación de cuentas por cobrar incobrables;
- escasez de activos materiales identificados durante el inventario;
- costos por órdenes de producción canceladas y por producción que no produjo productos, excluidas las pérdidas reembolsadas por los clientes (en este caso, se deduce el costo de los activos materiales usados);
- diferencias de tipo de cambio negativas en cuentas en moneda extranjera y transacciones en moneda extranjera;
- pérdidas no compensadas por desastres naturales, teniendo en cuenta los costos de prevenir o eliminar las consecuencias de los desastres naturales (esto excluye el costo de la chatarra, el combustible y otros materiales recibidos);
- pérdidas no compensadas como resultado de incendios, accidentes, otros eventos de emergencia causados por situaciones extremas;
- costos de mantenimiento de instalaciones e instalaciones de producción suspendidas, excluidos los costos reembolsados de otras fuentes;
- costos legales y honorarios de arbitraje, etc.
La ganancia recibida por la empresa está sujeta a distribución, es decir, al presupuesto y por elementos de uso en la empresa (impuestos y otros pagos obligatorios). Las ganancias que quedan a disposición de la empresa después de impuestos y otros pagos obligatorios se denominan ganancias netas. También está sujeto a distribución con el fin de formar fondos y reservas de la empresa para financiar las necesidades de producción y el desarrollo de la esfera social.
El procedimiento para la distribución y uso de las ganancias en la empresa se registra en el estatuto de la empresa. Está determinado por la regulación, que es desarrollada por los departamentos pertinentes de servicios económicos y aprobada por el órgano de gobierno de la empresa. De acuerdo con estos documentos, las empresas pueden elaborar estimaciones de costos financiadas con ganancias o formar fondos para fines especiales:
- un fondo de acumulación es un fondo para el desarrollo de la producción o un fondo para el desarrollo industrial y científico y técnico, un fondo para el desarrollo social;
- el fondo de consumo es un fondo de incentivo material.
- gastos de investigación, diseño, ingeniería y trabajo tecnológico;
- financiar el desarrollo y desarrollo de nuevos tipos de productos y procesos tecnológicos;
- costos de mejora de la tecnología y organización de la producción, modernización de equipos;
- gastos de reequipamiento técnico y reconstrucción de la producción existente, expansión de empresas;
- gastos de amortización de préstamos bancarios a largo plazo e intereses sobre los mismos, etc.
operación de instalaciones sociales en el balance de la empresa, financiamiento de la construcción de instalaciones no productivas, organización y desarrollo de la agricultura subsidiaria, realización de eventos recreativos, culturales, etc.
Los costos de los incentivos materiales son incentivos únicos para el cumplimiento de tareas de producción especialmente importantes, el pago de bonificaciones, el costo de brindar asistencia material a los trabajadores y empleados, beneficios únicos para los veteranos laborales jubilados, complementos a las pensiones, etc.
En consecuencia, la ganancia que queda a disposición de la empresa se divide en dos partes: la primera aumenta la propiedad de la empresa y participa en el proceso de acumulación, y la segunda caracteriza la participación de la ganancia utilizada para el consumo.
La rentabilidad es una característica relativa de los resultados financieros y la eficiencia de la empresa, cuyos indicadores caracterizan la rentabilidad relativa de la empresa, medida como un porcentaje del costo de los fondos o capital de varias posiciones. Para evaluar el nivel de eficiencia de la empresa, se compara el resultado obtenido (ingreso bruto, beneficio) con los costos o recursos utilizados. Esta comparación de beneficio con coste significa rentabilidad o, más precisamente, tasa de rendimiento.
Los principales indicadores de rentabilidad incluyen:
- el rendimiento de los activos es el porcentaje del beneficio del balance de la empresa (o beneficio neto) sobre el valor de sus activos (activos fijos). Este indicador muestra cuántos rublos de ganancia aporta un rublo invertido en los activos de la empresa;
- la rentabilidad de los activos corrientes es la eficiencia de utilizar los activos corrientes, es decir, la relación entre el beneficio del balance (o beneficio neto) de una empresa y el valor de sus activos corrientes;
- rendimiento sobre el capital: la relación entre las ganancias y el capital. Este indicador le permite determinar la eficiencia del uso de capital social, comparar con la posible recepción de ingresos por invertir estos fondos en otros valores y también mostrar cuántas unidades monetarias de ganancia neta ganó cada unidad monetaria invertida por los propietarios de la empresa;
- Rentabilidad de los activos fijos: la relación entre el beneficio del balance (o beneficio neto) de la empresa y el valor de los activos fijos y otros activos no corrientes. Este indicador muestra la eficiencia del uso de activos fijos y otros activos no corrientes;
- rentabilidad de las ventas (ventas): la relación entre el beneficio bruto (o beneficio neto) y el producto de las ventas. Este indicador muestra cuánto beneficio recae en una unidad de productos vendidos;
- La rentabilidad de los productos es un indicador que se calcula:
- para todos los productos vendidos: la relación entre las ganancias de las ventas de productos y los costos de su producción y venta. Además, este indicador se puede calcular como la relación entre el beneficio de la venta de productos comercializables y el producto de la venta de productos. Los indicadores dan una idea de la efectividad de los costos actuales de la empresa y la rentabilidad de los productos vendidos;
- para ciertos tipos de productos: este indicador depende del precio al que se vende el producto al consumidor y del precio de costo de este tipo de producto;
- Rentabilidad de las inversiones financieras a largo plazo: la relación entre la cantidad de ingresos de valores y participación en el capital social de otras empresas y el volumen total de inversiones financieras a largo plazo. Este indicador muestra la efectividad de las inversiones de la empresa en las actividades de otras organizaciones.
La condición financiera de una empresa es la capacidad de una empresa para financiar sus actividades, que se caracteriza por la provisión de los recursos financieros necesarios para el funcionamiento normal de la empresa, la conveniencia de su ubicación y eficiencia de uso, relaciones financieras con otras entidades legales. y individuos, solvencia y estabilidad financiera.
Indicadores para evaluar la situación financiera de la empresa.
1. Los indicadores de estabilidad financiera caracterizan el estado y la estructura de los activos, el nivel de capital prestado y la capacidad de la organización para pagar esta deuda:
- el coeficiente de autonomía muestra qué parte del capital total son fondos propios, es decir, independencia de la empresa de fuentes de fondos prestadas. Cuanto más alto sea este indicador, más estable financieramente, estable e independiente de los acreedores externos es la organización;
- el índice de estabilidad financiera muestra qué parte del capital total son fondos prestados. Si este indicador crece, significa un aumento en la participación de los fondos prestados en el financiamiento de la empresa. Por el contrario, si su valor disminuye a uno, esto significa que los propietarios financian completamente su empresa;
- la proporción de la provisión de activos circulantes propios muestra en qué medida la financiación de los activos circulantes depende de fuentes prestadas;
- el coeficiente de maniobrabilidad muestra qué parte de los fondos propios de la empresa se encuentra en forma móvil (en forma de activos circulantes) y les permite maniobrar libremente;
- la relación de la relación entre los fondos prestados y el capital social le permite ver qué parte de los fondos prestados está cubierta por el capital social. Si este indicador crece, esto indica un aumento en la dependencia de los inversores externos. El nivel permisible de dependencia está determinado por las condiciones de trabajo de cada empresa, pero principalmente por la tasa de rotación del capital de trabajo;
- la relación entre la provisión de inventarios y su propio capital de trabajo muestra hasta qué punto los inventarios están cubiertos por su propio capital de trabajo. Si la cantidad de existencias de material es significativamente mayor que la necesidad justificada, los activos circulantes propios pueden cubrir solo una parte de las existencias de material (el indicador será menor que uno). Si la empresa no tiene suficientes reservas materiales para la implementación sin problemas de las actividades de producción (el indicador puede ser más alto que uno), esto no será un signo de una buena condición financiera de la empresa.
La estabilidad financiera de la empresa también se caracteriza por indicadores como liquidez y solvencia.
La liquidez de un activo es su capacidad para transformarse en efectivo. El grado de liquidez viene determinado por la duración del período de tiempo durante el cual se puede llevar a cabo esta transformación. Cuanto menor sea el período, mayor será la liquidez de este tipo de activos. Hablando de la liquidez de una empresa, quieren decir que tiene capital de trabajo en la cantidad necesaria para pagar las obligaciones a corto plazo (incluso con una violación de las fechas de vencimiento previstas en los contratos).
La liquidez del balance es el grado en que los pasivos de la organización están cubiertos por sus activos, cuyo tiempo de conversión en dinero corresponde al vencimiento de los pasivos. La liquidez del balance de la empresa está estrechamente relacionada con la solvencia de la empresa.
La solvencia es la disponibilidad de efectivo y equivalentes de efectivo en una empresa suficiente para liquidar las cuentas por pagar que requieren un reembolso inmediato.
Los principales signos de solvencia:
- disponibilidad de fondos suficientes en la cuenta corriente;
- sin cuentas por pagar vencidas.
Dependiendo del grado de liquidez, la propiedad de la empresa se divide en cuatro grupos:
- los fondos más líquidos son el efectivo y las inversiones financieras a corto plazo;
- los activos fácilmente realizables son cuentas por cobrar, bienes terminados y bienes;
- Los activos de lento movimiento son inventarios de producción, MBE, trabajo en curso, costos de distribución;
- Los activos difíciles de vender o ilíquidos son activos intangibles, activos fijos y equipos para instalación, inversiones financieras de capital a largo plazo.
- los pasivos más urgentes: cuentas por pagar, préstamos no reembolsados a tiempo;
- pasivos a corto plazo: préstamos a corto plazo de los bancos;
- pasivos a largo y medio plazo: préstamos bancarios a largo y medio plazo;
- Pasivos permanentes: fuentes de fondos propios.
- los fondos más líquidos son mayores o iguales a los pasivos más urgentes;
- los activos fácilmente realizables son mayores o iguales que los pasivos a corto plazo;
- los activos de lento movimiento son mayores o iguales que los pasivos a largo y mediano plazo;
- Los activos difíciles de vender o ilíquidos son mayores o iguales que los pasivos permanentes.
Para un análisis más detallado de la liquidez, se utiliza un conjunto de los siguientes indicadores:
- el monto de los activos circulantes propios forma parte del capital propio de la empresa, que es la fuente de cobertura de los activos circulantes. En igualdad de condiciones, el crecimiento de este indicador en dinámica es una tendencia positiva. La ganancia actúa como la fuente principal y constante de incrementar sus propios activos circulantes;
- la maniobrabilidad del capital en funcionamiento es parte de sus propios activos circulantes en forma de fondos monetarios que tienen liquidez absoluta. Este indicador en el rango de cero a uno se considera normal para una empresa en funcionamiento. El crecimiento del indicador en dinámica se considera una tendencia positiva;
- índice de cobertura (general): este indicador brinda una evaluación general de la liquidez de los activos, que muestra cuántos rublos de los activos corrientes de la compañía caen en un rublo de pasivos corrientes. La empresa paga los pasivos a corto plazo principalmente a expensas del activo circulante, por lo que en caso de un exceso de activo circulante sobre pasivo circulante, se considera que la empresa está operando exitosamente;
- índice de liquidez rápida: este indicador es similar al índice de cobertura, pero se calcula para un rango más estrecho de activos circulantes (la parte menos líquida de ellos, reservas de producción) y se excluye del cálculo. Esta excepción se hace porque el efectivo que se puede obtener en caso de venta forzosa de inventarios puede ser significativamente menor que el costo de adquirirlos. Según los estándares internacionales, el nivel del indicador debe ser superior a 1. En Rusia, su valor óptimo se define como 0,7 - 0,8;
- índice de liquidez absoluta (solvencia): este indicador muestra qué parte de las obligaciones de deuda a corto plazo se puede reembolsar inmediatamente, si es necesario. Según las normas internacionales, su valor debe ser mayor o igual a 0,2 - 0,25;
- la participación de los activos circulantes propios en la cobertura de inventarios es un indicador que caracteriza aquella parte del costo de los inventarios que se cubre con sus propios activos circulantes. El límite inferior del indicador es el 50%;
- Índice de cobertura de inventario: este indicador se calcula correlacionando el valor de las fuentes "normales" de cobertura de existencias (activos corrientes propios, préstamos y empréstitos a corto plazo, cuentas por pagar en transacciones de productos básicos) y la cantidad de existencias. Si el valor de este indicador es menor que uno, entonces la situación financiera actual de la empresa es inestable.
