El sistema de control de los flujos financieros. Cómo calcular el porcentaje de ejecución del plan Cómo encontrar el porcentaje de ejecución del presupuesto

El director financiero no necesita realizar un seguimiento del desempeño en cada una de las cientos de líneas presupuestarias de la empresa; esto es irracional. Es mejor elegir los indicadores principales que requieren atención y caracterizar al máximo la implementación del plan financiero. A continuación, se ofrecen recomendaciones sobre los mejores criterios para elegir dichos puntos de referencia.

Facilitar evaluación de la ejecución presupuestaria y reducir el tiempo para su implementación, puede reducir el número de indicadores analizados. Limítese a aquellos que necesitan ser rastreados obligatorio... Es conveniente dividirlos en grupos:

• indicadores resultantes actividad económica compañías;
• indicadores estratégicos;
• Indicadores clave;
• indicadores de partidas de gastos e ingresos.

¿Qué indicadores de ejecución presupuestaria se atribuyen a las actividades resultantes de la empresa?

El grupo de indicadores resultantes de la actividad económica de la empresa incluye ingresos, costo de los productos fabricados y vendidos, beneficio neto, principales indicadores de producción (volumen y estructura de la producción, porcentaje de finalización programa de produccion, trabajo en progreso y productos terminados etc.).

Su análisis en base a los resultados del período permitirá establecer si, en general, se han alcanzado los resultados previstos por la empresa (para saber cómo evaluar, ver). Estos indicadores deben ser considerados por todas las empresas, independientemente de su tipo de actividad, modelo productivo y económico, estrategia, etc. Por ejemplo, uno de estos indicadores puede tomarse como beneficio antes de impuestos, intereses, depreciaciones y amortizaciones.

Fórmula. Cálculo de EBITDA

¿Qué indicadores estratégicos ayudarán a evaluar la ejecución presupuestaria?

Es muy importante mantener los indicadores bajo control. ejecución presupuestaria reflejando el logro de los objetivos estratégicos de la empresa (para más detalles sobre la formación de un sistema de indicadores de control, ver). Por ejemplo, si busca conquistar nuevos mercados de ventas, entonces se debe considerar el volumen de ventas por mercados de ventas. Si se planea expandir la producción, entonces es necesario evaluar las inversiones en la expansión de la producción, el volumen de producción, incluso en el contexto de los tipos de producción, etc.

¿Cuáles son los indicadores clave para controlar la ejecución presupuestaria?

Qué indicadores de partidas de ingresos y gastos deben evaluarse al verificar la ejecución presupuestaria

Debe prestar atención a las partidas presupuestarias que constituyen una parte importante del monto total de ingresos o gastos de la empresa. Por ejemplo, puede establecer una regla: aquellos artículos cuyo peso sea igual al menos al 10 por ciento de la cantidad de ingresos (gastos) están sujetos a control (por ejemplo, consulte). Con este principio, la empresa controla todas las partidas presupuestarias que son importantes para ella, sin perder tiempo en "pequeñas cosas".

Si los valores de algunos elementos difieren significativamente de los planificados, debe averiguar y analizar las razones de esto. El valor de desviación permisible lo establece cada empresa individualmente y puede oscilar entre el 20 por ciento o más (consulte cómo visualizar los resultados de la evaluación).

Muchos Empresas rusas saben de primera mano qué es el presupuesto. Sin embargo, cuando se trata de monitorear la ejecución del presupuesto y su análisis, la mayoría de las empresas se enfrentan a muchas preguntas: cómo ejercer el control, quién debe hacerlo, cómo evaluar las desviaciones que han surgido.

El concepto de control presupuestario se basa en dos conceptos: plan y hecho. El propósito de monitorear y analizar la implementación de los indicadores presupuestarios planificados es gestionar las desviaciones que afectan los resultados financieros. En el proceso de control, el controlador presupuestario, en primer lugar, recopila, procesa y analiza información sobre los resultados reales de las actividades financieras y económicas. En segundo lugar, identifica las desviaciones de los valores planificados y analiza sus causas. En tercer lugar, toma decisiones de gestión sobre el ajuste de planes y presupuestos en casos aceptables.

Para llevar a cabo estas funciones, es importante establecer un sistema de control eficaz.

Métodos probados

Una empresa puede implementar muchos métodos diferentes de control presupuestario. Muchos de ellos son muy especializados y bastante complejos (por ejemplo, el método de "valor ganado" para evaluar la ejecución del presupuesto del proyecto). Nos centraremos en dos métodos generalmente aceptados:

• control de presupuestos por desvíos;
• control operativo de pagos (control de tesorería).

El presupuesto de la empresa es Plan financiero acciones para alcanzar el nivel de rentabilidad. Por lo tanto, la base del sistema de control debe ser el control de costos. Para implementarlo, se utiliza el cálculo de desviaciones, durante el cual:

• identificar desviaciones basadas en datos contabilidad de gestión(si se garantiza la homogeneidad de los datos planificados y reales);
• evaluar las desviaciones desde el punto de vista del impacto en el resultado planificado;
• determinar la naturaleza de las desviaciones (por ejemplo, regulares o accidentales) y sus causas, que pueden ser tanto internas como asociadas con cambios imprevistos en las condiciones externas;
• Elaborar recomendaciones y posibles decisiones de manejo basadas en el análisis de desviaciones.

Estas funciones, por regla general, las realizan los servicios financieros y económicos: el departamento de planificación y economía, o el departamento de planificación presupuestaria (según estructura organizativa empresas).

Para identificar las desviaciones, los especialistas del servicio financiero y económico comparan los datos reales y planificados línea por línea. Y para evaluar el impacto de las desviaciones en el resultado planificado, utilizan el cálculo de la proporción de elementos individuales. Un ejemplo (ver tabla) muestra el cálculo de las desviaciones de los valores reales de los planificados: para las partidas de ingresos (ventas por bienes) se utiliza la fórmula "hecho" - "plan", para las partidas de gastos - la fórmula "plan" - "hecho".

Vemos que la empresa recibió 50.000 rublos menos de beneficio de lo previsto. Para determinar el impacto en esta desviación de las partidas de ingresos y gastos, debe calcular el peso específico utilizando la fórmula:

("Desviación por artículo" / "Desviación por beneficio") х 100%

En la columna "Desviación", recibimos datos que indican que la ganancia real recibida es un 25 por ciento menor que la planificada. Esto, a su vez, es del 60 por ciento debido al hecho (columna "Participación") que aumentó costes fijos... Y, en consecuencia, en un 40 por ciento, por el hecho de que las ventas han disminuido.

Con base en estos cálculos, el especialista del servicio financiero y económico elabora una nota analítica sobre recomendaciones para corregir la situación actual en las siguientes período de información... Por ejemplo, de acuerdo con estos cálculos, la empresa debe aumentar las ventas en 20.000 rublos y reducir los costos en el elemento "Seguridad" en 10.000 rublos, y en el elemento "Salarios", en 30.000 rublos. Al mismo tiempo, la compañía tiene una reserva de 10,000 rublos para costos de alquiler adicionales.

El control de desviaciones es inherentemente "control posterior a la transacción". No es capaz de prevenir un solo hecho de la actividad económica y financiera, lo que conlleva un cambio adverso. Pero es eficaz durante períodos presupuestarios prolongados si se realiza de forma regular. Es decir, al controlar las desviaciones que surgen en los presupuestos mensuales, puedes tener tiempo para aceptar decisión de gestión y aplanar los indicadores por año. Por ejemplo, una empresa recibe datos sobre sobrecostos basados ​​en los resultados de nueve meses Dinero según artículos " Consumibles"Y" Publicidad ". En consecuencia, es necesario realizar ajustes al presupuesto del 4º trimestre: reducir gastos en los rubros relevantes estableciendo límites estrictos o control de ejecución del presupuesto de tesorería. Como resultado, esto eliminará el exceso que ha surgido.

Evaluación y análisis de desviaciones

Antes de analizar las desviaciones de las partidas presupuestarias o indicadores, es necesario determinar qué desviaciones son, en primer lugar, importantes. Por ejemplo, no es necesario que una empresa analice la desviación de un indicador como el tipo de cambio; este es un entorno externo que no está controlado por la empresa. Y, por el contrario, los indicadores “ costo de producción Se puede controlar "o" el costo de ventas de los productos ". Para hacer esto, basta con determinar la estructura del precio de costo. A continuación, debe determinar el límite de desviaciones permitidas. Por regla general, se establece como un porcentaje del valor planificado. La magnitud de estas desviaciones puede alcanzar el 10 por ciento, pero en promedio varía en un nivel de tres a cinco por ciento. Determinar el límite es una evaluación bastante subjetiva. Como regla general, las empresas se guían por el peso específico de este artículo. Si el peso específico del elemento "Salario" es el 30 por ciento de todos los costos, entonces la planificación será más precisa y el límite de desviaciones permitidas será del 0,5 al 1 por ciento. Al planificar, por ejemplo, los gastos de oficina que ascienden al 0,05-0,1 por ciento del costo total, el límite de desviación se puede establecer en el 5-10 por ciento.

El control y el análisis de la ejecución presupuestaria suelen estar a cargo de los servicios de planificación económica. Para el análisis de la ejecución presupuestaria, se utilizan tipos de análisis como clasificación, análisis factorial, análisis "plan-real" y otros.

La clasificación se utiliza cuando es necesario realizar análisis comparativo centros funcionales de responsabilidad, unidades de negocio, sucursales, etc. según partidas presupuestarias. Al mismo tiempo, se identifican las divisiones o áreas de actividad más rentables y / o menos rentables. Por ejemplo, la clasificación se aplica de forma eficaz al comparar los presupuestos de ventas por sucursal.

El análisis factorial está diseñado para identificar los factores que influyeron en el cambio en los valores de las partidas presupuestarias o indicadores analizados. Con este tipo de análisis se puede, por ejemplo, determinar el impacto de cada una de las sucursales sobre el monto total de ventas de bienes y servicios. La esencia análisis factorial Se trata de determinar la causa de las desviaciones en los indicadores y desarrollar recomendaciones para su eliminación. Arriba, examinamos un ejemplo de identificación de desviaciones del resultado planificado. Se determinó la participación de cada artículo en el cambio total. resultado financiero... Por tanto, hemos realizado un análisis factorial.

El análisis del plan-hecho se puede llevar a cabo para todos los presupuestos operativos principales e individuales. Su objetivo principal es identificar las razones de las desviaciones, es decir, cuál de los indicadores, partidas presupuestarias y condiciones del escenario influyeron en la ejecución del presupuesto de la empresa.

Los métodos anteriores son simples y efectivos para evaluar las desviaciones, por lo que son utilizados por la mayoría de las empresas rusas.

Control de tesorería

Un componente esencial del sistema de control es el control sobre la ejecución del presupuesto de tesorería. Es decir, control sobre la recepción y el gasto de los fondos que se planifican en el presupuesto de flujo de caja.

El control operativo del presupuesto de flujo de caja, por regla general, lo lleva a cabo el controlador de presupuesto. Él, guiado por los límites de fondos aprobados, determina las partidas presupuestarias para financiar los costos excesivos. El interventor evalúa cada solicitud de liquidación entrante y evalúa si no supera el límite de la partida presupuestaria correspondiente. La superación de los límites en el período presupuestario sólo podrá ser permitida por orden especial de la autoridad autorizada. oficial... Por lo general, es financiero o gerente general... Pero cuando se trata de reasignar gastos entre diferentes líneas presupuestarias, estos poderes generalmente se asignan a los mismos controladores financieros.

El control de la tesorería se utiliza con mucha frecuencia en las tenencias, donde Empresa de gestión dispone de los fondos de las sucursales. Las propias sucursales solo inician el pago, y el departamento financiero de la empresa matriz compara el monto con los datos incluidos en el presupuesto. Y después de eso, decide el pago.

Ejemplo

Las sucursales de una empresa minera de oro ubicadas en diferentes regiones no disponen de fondos, excepto para el pago salarios personal. Todos los demás gastos están cubiertos por la empresa matriz ubicada en Moscú. Sistema existente El control de tesorería rige todas las operaciones de flujo de efectivo. Pero, al mismo tiempo, tiene suficiente flexibilidad y ofrece la posibilidad de redistribuir, si es necesario, los flujos de efectivo entre diferentes ramas o partidas presupuestarias de gastos. El sistema permite aumentar la eficiencia del uso de los fondos de la empresa. Por ejemplo, cuando en una de las sucursales se hace necesario pagar reparaciones de equipos no planificadas, la empresa no tiene que obtener préstamos adicionales.

Sin embargo, cabe señalar que esta técnica no siempre es eficaz. Error típico con este tipo de control: fijación estricta de límites para todos los artículos y un sistema inestable para ajustar el presupuesto. En tales casos, la empresa carece de flexibilidad y no puede responder rápidamente a los cambios. Las empresas deben tener esto en cuenta.

Ejemplo

Entonces, el presupuesto de uno planta metalúrgica Reguló estrictamente los costos de cancelar materiales tecnológicos para la producción de productos. La compra de estos materiales se calculó sobre la base del valor de amortización planificado. Luego, la tecnología de producción cambió. En este sentido, se hizo necesario incrementar las tasas de consumo y comprar más caro materiales tecnológicos... Al mismo tiempo, el volumen de producción tenía que mantenerse al mismo nivel. El monto indicado en la solicitud para la compra de materiales fue significativamente superior al establecido. Por lo tanto, el controlador financiero, guiado por los datos planificados, lo redujo. Después de todo, el ajuste de los costos de adquisición se permitió solo en caso de un aumento en la producción. Como resultado, esto condujo a una disminución en los volúmenes de producción en el próximo período de informe.

65. Presupuesto empresarial.

Presupuesto - actividades de manejo, que se basa en un sistema de planificación interna que utiliza tecnologías modernas, y está interconectado con la producción, operacional. planificación y gestión financiera.

La esencia del presupuesto es que todas las actividades de la empresa están en equilibrio entre ingresos y gastos, con la determinación de los lugares de su ocurrencia y la asignación de responsabilidad a gerentes de varios rangos.

La tarea de presupuestar una empresa es resolver dos problemas principales:

Garantizar la seguridad económica,

Maximización de beneficios, que es una de las fuentes de presupuestación.

Se entiende por seguridad económica la prevención de la quiebra de una empresa. El propietario, de hecho, tiene derecho a liquidar la empresa, pero cualquier reorganización requiere un cálculo económico preliminar.

La única fuente de reembolso de la deuda es la venta de una empresa (reembolso de activos). El producto de la venta de activos no es suficiente para pagar las deudas y, en consecuencia, el propietario está siendo procesado.

Es necesario elegir el camino que corresponderá a la empresa.

En el pre-si puede ocurrir:

Fusión,

Liquidación de actividades no rentables,

Creación sobre la base de la antigua empresa de una nueva, que asumirá las deudas.

Por otro lado, los métodos para garantizar la seguridad económica eran la diversificación de la producción:

Horizontal,

Vertical.

Características del horizonte. en el hecho de que se está creando una producción autónoma, orientada al lanzamiento de diversos productos, es decir las pérdidas del primer tipo de actividad deberían superponerse a los ingresos de otros tipos. Aquellos. minimización del riesgo de las actividades productivas mediante la distribución de fondos en diferentes áreas de producción. La esencia de lo vertical. en el sentido de que alarga la línea de productos: la producción de un tipo específico de producto. El alargamiento ocurre en 2 direcciones: hacia los proveedores para eliminar la dependencia del dictado del proveedor; por otro lado, existe una red de mayoristas que compran productos de la empresa. Los intermediarios crean su propio beneficio a expensas de un margen. Esto lleva al hecho de que los precios serán tales que se producirá un exceso de existencias. A continuación, la creación de empresas. Redes. Entonces se encuentra el ciclo completo desde el suministro hasta la implementación. en el primer sistema de control, podemos responder rápidamente a todo el sistema. Entonces. garantizar la seguridad económica requiere el acceso a los recursos necesarios. Además de material, la empresa requiere financiación y recursos laborales.

El acceso a la financiación de la empresa se puede obtener en:

1. compra de acciones Banco Comercial
2. tomamos como fundadores a la banca comercial y accedemos a préstamos preferenciales.

(sistema de participación accionaria - propiedad cruzada de acciones de otro amigo, cuando ambas partes están interesadas en la ejecución exitosa del contrato).

Acceso a mano de obra calificada:

1. nosotros mismos formamos al personal.
2. hacemos una selección según criterios favorables. (los contratos laborales a corto plazo y los contratos laborales a largo plazo dan garantías sociales- reentrenamiento periódico del personal a cargo de la empresa, sanador garantizado, tratamiento de spa, asistencia para mejorar las condiciones de vida)

Habiendo considerado la maximización de beneficios, se pueden destacar los siguientes 3 métodos:

1. un aumento en el precio de venta de una unidad de producción (cuando los productos tienen demanda y aumentan. Los precios no conducen a una disminución brusca de esta demanda, pero si el precio es alto siempre habrá un competidor, o aparecerán bienes sustitutos . Este camino es a corto plazo)
2. Reducir el costo de una unidad de producción siempre funciona si hay reservas (limitación: no se puede reducir el costo de un producto a tal nivel cuando su calidad se deteriora). Reducir el costo al ahorrar en costos fijos (ahorro en el salario del personal administrador-gerencial, reducir el costo de los canales de compra de recursos, reducir el costo de los canales de distribución).
3. maximizar el volumen de ventas, cap., para ahorrar recursos, reducir el costo de los canales de venta, también se permite un aumento en la rentabilidad de las ventas, lo que conduce a una aceleración de la rotación de los fondos invertidos.

La conexión entre el presupuesto de la empresa y la provisión de producción con recursos materiales y financieros es la más directa, ya que solo a partir del presupuesto para el año en curso podemos ver cuánto material y recursos financieros que necesitamos para la producción de tal o cual tipo de actividad.

Los recursos financieros se dividen en principales (según su peso específico, son los más significativos en el monto total de la financiación) y adicionales. Las fuentes financieras para la implementación de operaciones en la empresa pueden ser:

Presupuesto. Fondos (ganar una licitación para la realización de un trabajo o ganar una licitación para la implementación de una orden estatal),

Medios propios - el beneficio que recibirá la empresa por la venta de T e Y (gastos no operativos), que cualquier empresa puede tener + amortización de activos maternos y no maternos,

Fondos prestados,

Crédito: para obtenerlos, es necesario garantizar el reembolso y la urgencia,

Atraído. - producto de la venta de los precios del papel,

Financiación de riesgo: financiación de proyectos de alto riesgo a expensas de los inversores.

Finanzas de fondos extrapresupuestarios: fondos de fondos que se crean en diferentes niveles de gobierno (federal, sectorial, regional),

Subvenciones: financiación gratuita de actividades de investigación y producción sobre una base competitiva.

Recibos de divisas (producción de T para exportación, participación en un programa conjunto con socios extranjeros, creación de una empresa conjunta, obtención de préstamos en moneda extranjera, banco de arbitraje. Operación mediante la cual podemos revender divisas a un precio más alto, pero con permiso del Banco Central es obligatorio).

Los presupuestos son:

Básico (presupuesto de ingresos y gastos, presupuesto de movimiento de dinero, medio, saldo de liquidación),

Operativo (presupuesto de ventas, existencias de productos terminados, costos directos de material, costos directos de gas, producción directa de costos, negocios en general, facturación, gestión, costos comerciales,),

Ayudará. (plan de capital, préstamo o plan de inversión),

Adicional (especial) (balance.beneficio, presupuesto de beneficio neto, b.-t I + D, impuestos.b.-t).

Indicadores de ejecución presupuestaria reflejado en el balance de la empresa para el comienzo y el final del período de planificación. Considera los siguientes indicadores: activos: 1.activos corrientes: efectivo, cuentas de deudores, existencias de materias primas, existencias de productos terminados, 2.activos principales: terrenos, estructuras, equipos, depreciación acumulada, pasivos (pasivos): Pasivo corriente: facturas de pago, préstamo bancario, 2. capital social: acciones ordinarias, utilidades retenidas.

La mayoría de los analistas que trabajan en empresas deben utilizar varios tipos de operaciones matemáticas en Excel para obtener el rendimiento operativo de una empresa. Cálculos como porcentajes del importe, desviaciones relativas del presupuesto o posibles recargos derivados de la ejecución de todos los análisis comerciales. Todo esto debe calcularse como un porcentaje.

Cómo calcular el porcentaje de un número en Excel

Cuando la dirección le pide que calcule el porcentaje del logro actual de la meta establecida, significa una comparación relativa de los indicadores actuales con los indicadores planificados que deben lograrse. Las operaciones matemáticas para calcular esta fórmula en Excel son muy simples. Es necesario dividir los indicadores actuales, dividir por los planificados y mostrar el valor del resultado en el formato de porcentaje de las celdas. Por lo tanto, obtendremos un valor porcentual que representa la participación en la implementación de una parte del plan. Supongamos que, en términos de ventas, la empresa planea vender 100 tabletas este mes, pero el mes aún no ha terminado y hasta ahora solo se han vendido 80 unidades. Como porcentaje, esto se calcula matemáticamente como (80/100) * 100. Si usamos el formato de porcentaje de celdas en Excel, entonces no necesitamos multiplicar por 100. En este caso, la fórmula se ve así: = 80/100.

Cómo calcular el porcentaje de finalización del plan en Excel

No importa cómo se establezca la tarea: el porcentaje de la meta, el cumplimiento del presupuesto o el plan de ventas como porcentaje, todos están relacionados con la misma tarea. Calculado de la misma forma. La siguiente figura muestra una lista de regiones. Por el contrario, para cada región, la meta deseada y la implementación real del plan se indican en una columna al lado. Tenga en cuenta que en la última columna donde el resultado de la ejecución del plan se indica como un porcentaje, el formato de las celdas se ha cambiado a "porcentaje". Y las fórmulas de esta columna son bastante simples: el valor de la columna "Vendido" se divide por el valor de la columna "Plan" = C2 / B2.

Poco se puede decir sobre esta fórmula. Después de todo, se basa en cálculos matemáticos. En la fórmula en sí, solo se utilizan referencias de celda, por lo que un valor se divide en otro. Sin ninguna función. Basta con ingresar la fórmula en la primera celda vacía de la última columna (D2) y luego copiarla completando el resto de las celdas.

Cómo calcular el porcentaje de finalización del plan total

Ahora compliquemos la tarea. Digamos que necesitamos comparar por separado cada indicador real en relación con el plan general establecido para todas las regiones. La tarea en cuestión, claramente ilustrada en la siguiente figura:

Esta vez, las regiones no tienen una columna con su propia propio plan... En cambio, va directamente a la columna Compartir, donde cada cifra de ventas se compara con el plan general en la celda E2. La fórmula en la columna Compartir esta vez se ve así = B2 / $ E $ 2.

Tenga en cuenta que el denominador de la fórmula utiliza una referencia de celda absoluta $ E $ 2. Los símbolos de dólar nos indican que la referencia de celda con un valor genérico está bloqueada. Esto asegura que no cambia cuando la fórmula se copia a otras celdas en la columna Compartir. En la celda C6, sumamos todos los porcentajes para asegurarnos de que el resultado sea exacto. Como puede ver nuevamente en la segunda figura, obtuvimos el mismo cumplimiento excesivo del plan general: 105%. Los valores finales en porcentajes coincidieron, lo que significa que todos los cálculos de las fórmulas son correctos.

La implantación de un sistema de análisis y seguimiento de la ejecución de los presupuestos en una empresa implica una diferencia en el contenido y objetivos del procedimiento para el análisis y control actual de la ejecución presupuestaria y el control y análisis final. La base del proceso presupuestario es Control actual, ya que el impacto de la gestión con base en los resultados de las actividades de control debe llevarse a cabo de manera oportuna y periódica. Análisis y control final son importantes para ajustar los indicadores estratégicos y para introducir cambios en la base metodológica del proceso presupuestario. Para analizar la ejecución de los presupuestos, en primer lugar, es necesario determinar la lista de informes de gestión, lo que implica tomar una decisión sobre qué formas de informes de gestión son obligatorias para cada CFD, así como en qué plazo y con qué frecuencia. se proporcionan a la dirección. Se pueden compilar informes para análisis para todo tipo de actividades del Distrito Federal Central, pueden afectar ciertas secciones, temas, rubros presupuestarios e indicadores de desempeño.

Además de los informes periódicos, los informes se pueden preparar tan pronto como se produzcan desviaciones significativas (temáticas), así como bajo demanda (analíticas).

Por niveles de gestión se distinguen: informes operativos, actuales y resumidos.

Informes operativos se compilan al nivel más bajo en el Distrito Federal Central y contienen información detallada diaria, semanal y mensual. Informes actuales se recopilan en los centros de inversión y utilidades con una frecuencia que va desde un informe mensual hasta uno trimestral y contienen información agregada. Informes resumidos se presentan al comité de presupuesto e inversiones para la toma de decisiones estratégicas y abarcan un período de un mes a un año.

Después del desarrollo de los formularios de informes, se elabora una lista de indicadores para realizar análisis financieros y económicos, la metodología para calcular y analizar indicadores e informes se describe, por regla general, utilizando la técnica de análisis horizontal, vertical, de tendencias y de coeficientes. .

Análisis de desviación incluye dos direcciones:

Estudio de problemas metodológicos, es decir, detección de fórmulas incorrectas para el cálculo de indicadores de desempeño, uso de normas inalcanzables, imperfección de las formas de los documentos de planificación y reporte, errores en la programación de tareas, etc.;

Control sobre el gasto de recursos de acuerdo con los presupuestos operativos y control sobre el gasto de fondos dentro de los límites aprobados en el presupuesto de flujo de caja. El análisis de las desviaciones se realiza comparando los indicadores planificados (normativos) con los resultados reales, mientras que no todas las desviaciones requieren un impacto de gestión urgente, sino solo las más significativas. El procedimiento de control presupuestario debe prever un mecanismo para determinar los límites de desviación permisibles, que incluya una evaluación de la desviación normal y el valor del exceso de los valores normales, lo que requiere la intervención de la dirección, otros factores.

Las principales herramientas para analizar las desviaciones en el consumo de recursos son procedimiento de estandarización y la construcción de un presupuesto flexible. Se normalizan los costes variables de los centros productivos de responsabilidad. Las normas tecnológicas son la base para la construcción del presupuesto de costos normativos.

Los estándares reflejan la cantidad de costos basados ​​en el precio promedio de compra. recursos materiales, la tasa de salario de los trabajadores y la tasa de consumo de recursos por unidad de producto o tipo de trabajo. Entonces, la norma actúa como un indicador que establece el valor objetivo de los costos para planificar y controlar una determinada partida presupuestaria del centro de responsabilidad, en función de los parámetros físicos o financieros proyectados de las actividades de la empresa.

Dependiendo del volumen de actividad, los costos variables cambian, pero los costos fijos permanecen sin cambios. Con la siguiente fórmula que vincula los costos y la producción, puede desarrollar presupuestos para diferentes niveles de actividad comercial.

TC =V * Qhecho +F

donde TS- costes totales del centro de responsabilidad; V - costo estándar por unidad de producción; Qhecho- el número de productos vendidos; F - costos fijos del Distrito Federal Central.

Presupuesto flexible le permite evaluar objetivamente la efectividad del jefe del centro de costo, ya que elimina la influencia de la actividad del mercado en la desviación de las partidas presupuestarias y muestra cuán racionalmente se usaron los recursos para lograr un cierto nivel de ventas. En el ejemplo presentado en la tabla, con un costo estándar de 90 rublos. por unidad de producción, la cantidad de costos variables reales en comparación con la cantidad originalmente prometida disminuyó en 80,000 rublos, mientras que una comparación con un presupuesto flexible muestra la situación opuesta: un aumento de los costos reales en 100,000 rublos.

mesa Cálculo flexible de presupuestos y variaciones

Análisis de flujo de caja final en el marco de la presupuestación, consiste, en primer lugar, en calcular los principales indicadores de flujo de caja y compararlos con los valores presentados en los planes estratégicos, por ejemplo, revelar la dinámica del flujo de caja libre en los períodos presupuestarios. En segundo lugar, para determinar la sincronicidad y el equilibrio de los flujos de efectivo y aclarar las razones de la escasez de fondos. En tercer lugar, en el estudio de la estructura Flujo de efectivo y aclaración de la necesidad de financiamiento externo de las actividades planificadas de la empresa. Cuarto, al establecer el tamaño de las desviaciones de los indicadores reales de los flujos de efectivo presupuestados.

En general, el análisis debe subordinarse al estudio de los factores que inciden en el aumento del flujo de caja libre como principal indicador de la efectividad de las decisiones estratégicas, y a la evaluación de la adecuación del nivel de liquidez en el proceso de realización de las actividades actuales. de la empresa.

El análisis operativo y control de la ejecución del presupuesto de flujo de caja es realizado por el servicio de Tesorería mediante la formación y ejecución del calendario de pagos, seguimiento de cuentas por cobrar y por pagar, control de solicitudes de pago. El análisis operativo se basa en:

Clasificación de los pagos de acuerdo con la probabilidad de su recepción, el momento y la prioridad de su implementación;

Establecimiento de límites para gastos y pagos para una serie de partidas presupuestarias del flujo de caja de los centros de responsabilidad financiera;

Cálculo del saldo óptimo de fondos en las cuentas de la empresa;

Desarrollo de un mecanismo de financiamiento para el déficit de caja.

Calendario de pago en todas las empresas, sin excepción, se pretende formar un calendario de recibos y pagos diarios de fondos hasta por un mes. La distribución de los flujos de efectivo por día le permite identificar con anticipación los gaps de efectivo y determinar las fuentes de su cobertura, optimizar el monto de los saldos de efectivo y formar la secuencia de pagos. Brecha de efectivo - se trata de una falta de fondos a corto plazo para realizar los pagos debido al desequilibrio en el tiempo de recepción y pago de los fondos.

Las funciones de control del calendario de pagos se implementan mediante el procedimiento de registro y aprobación de solicitudes. Este procedimiento asume que solo aquellos gastos que fueron incluidos en el presupuesto de flujo de efectivo se incluyen en el calendario de pagos. Para ello, la solicitud deberá indicar: el monto a recibir según el BDDS; la cantidad que ya se ha recibido; el monto de los saldos bajo esta partida.

Si se ha agotado todo el límite del artículo, el tesorero rechaza la solicitud. Para una situación en la que sea imposible rechazar una solicitud debido a la importancia de esta partida de gasto, se requiere tener un algoritmo de acciones, que incluye un análisis de la materialidad de los pagos y la determinación del tamaño de la desviación. Es habitual describir el algoritmo para tomar medidas en caso de déficit de caja en las regulaciones del procedimiento de control de caja, que estipula el límite permisible de desviaciones por partidas y las fuentes de financiamiento correspondientes al tamaño de las desviaciones y la partida presupuestaria. . La Tesorería establece un porcentaje de desviación para ciertos gastos dentro del cual se permite una decisión a nivel del centro de responsabilidad que inicia el pago. En este caso, la fuente de financiamiento puede ser una reducción en el financiamiento de otros costos del centro de responsabilidad, o se toma la decisión de posponer el plazo de pago. Si el porcentaje de desviación excede el límite aceptable, entonces la decisión se toma a nivel de tesorería o a nivel del comité de presupuesto e inversiones. A continuación, se buscan fondos para la financiación de las reservas centralizadas creadas por la empresa, préstamos bancarios, fondos libres de otras empresas del holding. En cualquier caso, la solicitud de pago debe ser aprobada para todos los niveles de responsabilidad.

Los pagos de primera prioridad suelen incluir los pagos más urgentes, cuyo retraso conllevará sanciones graves, a saber, impuestos e intereses sobre los préstamos. Los pagos de la segunda prioridad se pueden ejecutar con un ligero retraso, mientras que las empresas limitan el período durante el cual se permite la transferencia del pago, la mayoría de las veces a tres días. La tercera etapa incluye los pagos, cuya ejecución puede retrasarse durante un período prolongado o el monto de los pagos se puede reducir sin mucho daño para la empresa.

El monto controlado del saldo de fondos se calcula mediante el método analítico al nivel de un cierto porcentaje del volumen de negocios promedio diario. Si es posible formular claramente los requisitos previos y los parámetros iniciales, se puede utilizar el modelo de Baumol.

Se logra un gran efecto a partir del control del saldo de caja de un grupo de empresas con la implantación de un sistema de tesorería centralizada, cuando los ingresos de las empresas se acumulan en una sola cuenta y se lleva a cabo un control total sobre sus gastos. Gracias a este enfoque, se reduce el número de cuentas, se reducen los costos de liquidación y servicios de caja, se reduce la necesidad de financiamiento externo y se optimiza la estructura de capital.

En general, el control sobre la ejecución del presupuesto de ingresos y gastos y el presupuesto de flujo de caja logra plenamente sus metas, integrándose en un sistema unificado de control financiero, coordinando la formación de una base de información, análisis financiero, planificación financiera y control en tal una forma de dotar a la dirección de la empresa del mecanismo necesario para la toma de decisiones estratégicas y tácticas.