Typer, former och metoder för finansiell kontroll. Blanketter, metoder för finansiell kontroll Finansiell kontroll kan utföras i formuläret

Klassificeringen av typer, former och metoder för finansiell kontroll baseras på tecken som kännetecknar vissa kopplingar mellan klassificeringsobjekten.

För att bestämma typerna av finansiell kontroll utgår man som regel från de mest väsentliga egenskaperna hos klassificeringen som kontrollens föremål och objekt. Traditionellt utmärks följande typer av finansiell kontroll(Tabell 6.1).

Tabell 6.1 Huvudtyper av finansiell kontroll

Beroende på vilka ämnen som utövar kontroll finns det: statlig finansiell kontroll och icke-statlig finansiell kontroll, som inkluderar revision, intern ekonomisk och offentlig kontroll.

Statens finansiella kontrollär en uppsättning åtgärder och operationer som utförs av offentliga myndigheter, liksom organ som särskilt skapats av dem, med hjälp av specifika former och metoder för att organisera den för att affärsenheter och offentliga myndigheter ska följa fastställda lagnormer för att säkerställa lagligheten, ändamålsenlighet, effektivitet i utbildning, distribution och användning finansiella resurser stat.

Statens finansiella kontroll täcker inte bara den offentliga sektorn i ekonomin, utan omfattar även affärsenheter av alla former av ägande, främst genom att kontrollera att de överensstämmer med skattelagstiftning, uppfylla statliga och kommunala order, riktad användning av subventioner, subventioner, budgetlån, liksom effektiviteten i tillhandahållandet och lagligheten av skatteincitament. Därav, föremål för statlig finansiell kontrollär alla monetära förbindelser som utvecklas i processen för affärsenheters verksamhet i samband med bildandet och användningen av statens ekonomiska resurser.

Organiseringen av statens finansiella kontroll i olika länder bestäms till stor del av regeringsformen (till exempel för Ryssland, USA - närvaron av institutionens presidentmakt). Med beaktande av vissa tecken på klassificering inom den statliga finansiella kontrollen kan följande särskiljas vyer:

1. I förhållande till regeringsgrenarna: kontroll som utövas av lagstiftande (representativa) statsmakter, både direkt (parlamentarisk kontroll) och genom de organ för oberoende kontroll som särskilt skapats av dem; kontroll utövas av presidenten; kontroll utövas av verkställande myndigheter 1.

Parlamentarisk kontroll omfattar: övervägande och godkännande av budgeten, rapporten om dess genomförande; kontrollaktiviteter av stående kommissioner och kommissioner för utredning av ekonomiska kränkningar, etc. I Indien är det till exempel parlamentariska kommittéer (statlig rapportering, budgetförslag, för statliga företag). I USA är ett sådant organ Congressional Budget Office, vars syfte är att ge kongressen information om finansiella och ekonomiska frågor, analysera genomförandet av finansiella program etc.

I ett antal länder (Österrike, Spanien, Frankrike, Tyskland, etc.) fungerar kontokamrarna som oberoende organ för statlig finansiell kontroll. V Ryska Federationen parlamentarisk kontroll, inklusive på finansområdet, utövas av förbundsförsamlingens kamrar - förbundsrådet och statsduman, som bildar kommittéer och kommissioner (till exempel budget- och skatteutskottet). I enlighet med art. 107 i Ryska federationens konstitution, det antagna Statsduman federala lagar i frågor: den federala budgeten; federala skatter och avgifter; finans, valuta, kredit, tullreglering, penningfråga 2. Organen för den oberoende statliga finansiella kontrollen i Ryska federationen är Ryska federationens kontokammare och kontroll- och redovisningsorganen för Rysslands konstituerande enheter.

I de flesta länder fungerar också statliga revisions- och kontrollorgan parallellt med parlamentariska tillsynsorgan 3. I USA är ett sådant organ presidentadministration och budget, inspektionstjänster och federala avdelningar, presidentrådet för bekämpning av ekonomiskt missbruk i statliga myndigheter; i Finland är det statsekonomins revisionskontor, som ingår i finansministeriet. Dessa organ inkluderar också kontoret för generalinspektören och generalrevisorn i Indien, kontoret för generalkontrollören i Kanada, etc.

Systemet med kontrollorgan inom den verkställande grenen i Ryska federationen bildas av Ryska federationens regering i enlighet med Ryska federationens budgetkod. Finansiell kontroll som utövas av verkställande myndigheter, lokala självförvaltningsorgan anförtros åt: Ryska federationens finansministerium, Federal Treasury (federal service), finansiella organ i de ryska federationens konstituerande enheter och kommuner, de viktigaste förvaltarna av budgetmedel och administratörer av budgetmedel.

Presidentkontroll i Ryska federationen, som kontroll över verkställandet av dekret och order från Ryska federationens president i frågor offentliga finanser, utförs av organ godkända av Ryska federationens president i enlighet med lagen (till exempel kontrolldirektoratet för Ryska federationens president).

2. I förhållande till nivån på statsmakten finns det: federala organ för statlig finansiell kontroll och regionala organ för statlig finansiell kontroll. Förbundsorgan inkluderar: i Ryska federationen - Ryska federationens kontokammare, federala tjänster från Ryska federationens finansministerium, etc.; i Tyskland (FRG) - Federal Audit Office; i Frankrike - franska räkenskapsdomstolen. Regionala organ inkluderar kontroll- och redovisningsorganen för Rysslands konstituerande enheter (till exempel kontroll- och kontokammaren i Moskva, kontroll- och redovisningskamrarna i territorierna och
Ryska federationens regioner), kontrollorgan för administrationen av ryska federationens beståndsdelar (till exempel huvuddirektoratet för statlig finansiell kontroll i Moskva); i FRG - kontokamrarna för den federala kemeln; i Frankrike - regionala revisionskammare.

3. Av kompetensens natur 4 skilja: organ med allmän kompetens - utöva kontroll över ett ganska brett spektrum av frågor (till exempel Ryska federationens kontokammare, Ryska federationens presidentkontrollavdelning, federal tjänst finansiell och budgetövervakning av Ryska federationen, etc.); branschkompetens (Federal Service for Insurance Supervision); sektorsövergripande kompetens (Federal Tax Service, Federal Customs Service).

Icke-statlig finansiell kontroll omfattar: revisionskontroll, intern finansiell kontroll och offentlig kontroll.

Granskningskontroll(revision) är en aktivitet som utförs av revisionsorganisationer och enskilda revisorer för att oberoende verifiera den reviderade enhetens redovisnings (finansiella) uttalanden. Syftet med revisionen är att uttala sig om tillförlitligheten i de redovisade (finansiella) uttalandena. En revision ersätter inte statlig kontroll över riktigheten i bokförings (finansiella) uttalanden som utförs av auktoriserade statliga organ och lokala självstyrande organ i enlighet med lagen. Det officiella slutdokumentet, som återspeglar resultaten av revisionen, är revisionsrapport... Den är avsedd för användare av bokförings- (ekonomiska) uttalanden, som inkluderar medlemmar i en organisation eller ägare av dess egendom, skattemyndigheter, statistikorgan.

I enlighet med beteendets art och mål skiljer sig sådana former av revision ut som: obligatoriska, utförda i förhållande till vissa affärsenheter (som bedriver en viss typ av verksamhet eller bildas i en viss organisatorisk och juridisk form) och en initiativrevision . Syftet lagstadgad revisionär att få information om ekonomiska situationen en organisation vars användare är: organisationens verkställande organ, dess deltagare (ägare), samt statliga organ som utövar kontroll både inom vissa områden av ekonomiska förbindelser (till exempel verksamhet med extra budgetmedel) och över processen med bildande, distribution och användning av offentliga medel. Proaktiv revision utförs för att erhålla information som är nödvändig för att organisationen eller deltagarna (ägarna) i organisationen ska acceptera ledningsbeslut: om organisationens ekonomiska ställning, tillståndet i dess relationer med motparter, skattemyndigheter etc.

Revisionskontroll har sina egna egenskaper: revisionen utförs på avtalsbasis; en affärsenhet har ett visst oberoende när det gäller att välja en revisionsorganisation (revisor); överträdelser av den nuvarande lagstiftningen som avslöjats under revisionen påverkar uttrycksformen för revisionsorganisationens åsikt om uttalandenas tillförlitlighet, men innebär inte tillämpning av ekonomiska sanktioner (till exempel i motsats till skattekontrollmyndigheterna).

I internationell praxis används termen "revision" mer brett. Denna tolkning förutsätter förekomst av "finansiell revision" och "prestationsrevision". Finansiell revision i sin tur inkluderar: "granskning av rapportering" och "granskning av efterlevnad". Rapporterande revision innebär att kontrollera bokförings (finansiella) uttalanden, och efterlevnadsrevision- verifiering av genomförda finansiella och affärstransaktioner föreskrifter. Prestationsrevision (granskning av effektiviteten i användningen av offentliga medel)är en slags statlig finansiell kontroll, som utförs för att fastställa effektiviteten av användningen av offentliga medel.

Prestationsrevision är en granskning av offentliga myndigheters, administratörers och mottagare av budgetmedel för att fastställa effektiviteten i användningen av offentliga medel för att utföra sina funktioner och tilldelade uppgifter.

Kontroll på gården utförs av specialenheter som tillhandahålls av en affärsenhets ledningsstruktur, liksom av enskilda specialister. Kontroll på gården har ett antal särdrag: anställda som utövar den är direkt underordnade chefen; denna typ av finansiell kontroll utförs ständigt och inte regelbundet; Dessutom finns det ingen enhetlig reglering av omfattningen och arten av kontrollförfaranden, förfarandet för deras dokumentation (bestäms i regel av organisationen själv). Kontroll på gården är huvudsakligen organiserad på medium och stora företag; dess genomförande, förutsatt att det är ordentligt organiserat, bidrar till att: öka ansvaret för tjänstemän och anställda; säkerhet och rationell användning av organisationens ekonomiska resurser; förebyggande av negativa fenomen i organisationens finansiella och ekonomiska verksamhet; erhålla nödvändig operativ information för genomförandet av ledningen.

De typer av finansiell kontroll som traditionellt inkluderar offentlig kontroll, vilket uppfattas som kontroll som utövas direkt av medborgare, liksom av offentliga organisationer och föreningar, det vill säga utan deltagande av särskilda statliga organ.

Beroende på kontrollobjektet finns det sådana typer av finansiell kontroll som: budget, skatt, tull, valuta, kontroll i försäkringssektorn (försäkring), monetär kontroll, kontroll över verksamheten för extrabudgetfonder etc.

Budgetkontroll, som är en av de viktigaste typerna av finansiell kontroll, säkerställer verifieringen av att sammanställningen och genomförandet av budgetintäkter och utgifter är korrekta i samband med de indikatorer som fastställts i lagen om budgeten för motsvarande år. identifiering av avvikelser under budgetgenomförandet; identifiering av ekonomiska oegentligheter i budgetområdet, kontroll över att budgetredovisningen är korrekt. Skatte- och tullkontroll kan betraktas antingen som oberoende typer av kontroller eller som komponenter i budgetkontrollen.

Finansiell kontroll, vars syfte är att utveckla finansiella relationer inom olika områden och länkar finansiellt system, kan utföras av både statliga och icke-statliga finansiella kontrollorgan. Således utförs finansiell kontroll i försäkringssektorn av särskilt skapade statliga organ (till exempel Rysslands federala försäkringstillsynstjänst), liksom revisionsorganisationer. Finansiell kontroll i pensionssystemet i Ryska federationen utförs av: Ryska federationens kontokammare, Federal Service for Financial Markets, Ryska federationens pensionsfond (i förhållande till försäkringstagare och pensionärer), Federal Service for Finans- och budgetövervakning, Public Council for Investing Pension Savings Funds, icke-statliga pensionsfonder (i förhållande till förvaltningsbolag), revisionsföretag, interna kontrollorgan.

Helheten av kontrollåtgärder och operationer som utförs av kontrollpersonerna kan uttryckas i en eller annan form, beroende på ett antal faktorer. Med hänsyn till dessa faktorer (tid och plats för kontrollen, frekvensen för dess uppförande etc.) kan följande särskiljas former av finansiell kontroll(Tabell 6.2).

Tabell 6.2 Huvudformer för finansiell kontroll

Beroende på tidpunkten för genomförandet särskiljs preliminär, aktuell och efterföljande kontroll.

Preliminär kontroll- kontroll som utförs före finansiella och ekonomiska transaktioner, till exempel under diskussionen och godkännandet av lagförslag (beslut) om (budget och andra lagförslag (beslut) om budget- och finansfrågor, när budgetberäkningarna upprättas. är av stor betydelse för att förebygga brott mot finanslagstiftningen.

Nuvarande kontroll utförs i processen för finansiella och ekonomiska transaktioner, till exempel när man överväger vissa frågor om budgetgenomförande under parlamentariska utfrågningar och i samband med parlamentariska utredningar, när finansinstitut kontrollerar betalningsdokument för genomförandet av budgetkontantutgifter. Nuvarande kontroll gör att du kan få nödvändig driftinformation som kännetecknar tillståndet för det kontrollerade objektet, för att göra nödvändiga justeringar vid avvikelser.

Uppföljningskontroll utförs efter avslutad finansiell och ekonomisk verksamhet, kännetecknas av en djupare studie av verksamheten i en affärsenhet. Enligt resultaten av efterföljande kontroll upprättas som regel dokument (till exempel handlingar), vars bestämmelser är bindande för deras genomförande.

Baserat på inriktningen på kontrollobjektets inflytande på objektet, särskiljer man extern och intern finansiell kontroll. Under extern finansiell kontroll förstå: i förhållande till statliga organ - kontroll som utövas av ämnen som är oberoende i sin verksamhet från statliga organ, det vill säga särskilt skapade kontrollorgan; i förhållande till en affärsenhet - kontroll som utförs av andra externa enheter (skatt, finansmyndigheter, revisionsorganisation). Under intern finansiell kontroll förstå: i förhållande till statliga myndigheter - kontroll som utövas direkt i systemet med verkställande myndigheter (till exempel avdelningskontroll); i förhållande till en affärsenhet - kontroll som utförs av den relevanta internkontrolltjänsten.

Vid finansiell kontroll, vissa metoder, som traditionellt inkluderar inspektion, verifiering, revision, övervakning, övervakning etc.

Undersökningär en samling och allmän analys information om en specifik fråga för att avgöra om ytterligare detaljerad verifiering är lämplig.

Undersökningär en enda kontrollåtgärd eller ett system för kontrollåtgärder i förhållande till vissa finansiella och ekonomiska verksamheter för affärsenheter.

Revisionär ett system med obligatoriska kontrollåtgärder för dokumentär och faktisk verifiering av lagligheten, ändamålsenligheten och effektiviteten av finansiella och ekonomiska transaktioner som utförts under den granskade perioden, samt lagligheten och riktigheten av tjänstemännens handlingar 5. En revision, till skillnad från en revision, ger den mest fullständiga och tillförlitliga informationen om läget i den granskade organisationen, eftersom den förutsätter en fullständig täckning av de dokument som granskas. medan verifiering förutsätter selektivitet och därför i större utsträckning innehåller risken att inte upptäcka vissa avvikelser från de fastställda normerna, reglerna, parametrarna. Dessutom innehåller resultaten av revisionen en specifik dokumenterad definition av de identifierade bristerna och förlusterna av monetära och materiella resurser.

Genom att fullständigheten av täckningen av de frågor som kontrolleras är kontroller och revideringar: tematisk(genomförs på ett visst antal frågor) och komplex(dvs. täcker nästan alla aspekter av finansiell och ekonomisk verksamhet). Genom kontrollkällornas karaktär, utför: dokumentära kontroller och revisioner(verifiering av bokslut och genererade dokument och organisationens verksamhet) och faktisk(tekniker som att inventera används Pengar och inventeringar etc.).

Övervakningär ett system med periodiska kontrollåtgärder för att övervaka villkoren för dess genomförande som fastställts inom ett visst verksamhetsområde. Till exempel utförs tillsyn över affärsenheters verksamhet för att uppfylla villkoren för licensiering.

Övervakning i motsats till övervakning är det ett system med ständigt utförda kontrollåtgärder och observationsoperationer för att fastställa aktuella förändringar i verksamheten hos en affärsenhet.

1 När man överväger vilka typer av statlig finansiell kontroll används de termer som används i lagstiftningen i både Ryssland och ett antal andra länder.
2 Ryska federationens konstitution / / Rossiyskaya Gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Se: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Zhukov V.A.
korrekt ekonomisk kontroll. - SPb.: Peter, 2004.- S. 271-289.
4 Se: V.V. Burtsev. Organisation av systemet för statlig finansiell kontroll i Ryska federationen: Teori och praktik. - M.: Publishing and trade corporation "Dashkov and K0", 2002. - S. 87-88.
5 Se: Finans- och kredit -encyklopedisk ordbok / Under totalt. red. A.G. Gryaznova. - S. 821.

(Material ges på grundval av: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. Textbok. 2: a uppl. - M .: Finans och statistik, 2012)

Under former av finansiell kontroll förstå sätten för konkret uttryck för organisationen av kontrollåtgärder. Beroende på tidpunkten för kontrollen finns det tre huvudformer för finansiell kontroll - preliminär, aktuell och efterföljande.

Preliminär ekonomisk kontroll görs före någon finansiell verksamhet. Preliminär kontroll utförs av högre ekonomiska ledningsorgan och institutioner för finans- och kreditsystemet när man överväger finansiella (kredit-, kontant-) planer, uppskattningar och andra regulatoriska beräkningar, öppnar lån och överför budgetmedel.

Nuvarande (operativ) kontroll utförs direkt i processen för utgifter och mottagande av medel. Baserat på data från den operativa och bokföring, inventeringar och visuell övervakning, nuvarande kontroll hjälper till att förhindra begåvning av ekonomiska brott, samt att reglera finansiella risker.

Efterföljande finansiell kontroll genomförs efter avslutade monetära transaktioner för att ytterligare kontrollera deras giltighet. Denna form av kontroll utförs genom att analysera rapporter och saldon, samt genom kontroll- och granskningsmetoden direkt på plats, hos företag, institutioner och organisationer.

Under finansiella kontrollmetoder förstå teknikerna och metoderna för dess genomförande. Bland de viktigaste metoderna för finansiell kontroll utmärks:

1) observation (förutsätter en allmän bekantskap med tillståndet för kontrollobjektets finansiella verksamhet);
2) inspektion (gäller de viktigaste frågorna för finansiell verksamhet och utförs på plats med hjälp av balansräkning, rapportering och kostnadsdokument för att identifiera brott mot finansiell disciplin och eliminera konsekvenserna);
3) en undersökning (utförd i förhållande till enskilda parter i den finansiella verksamheten och baseras på ett större antal indikatorer, som skiljer den från verifiering),
4) analys (utförd på grundval av aktuella eller årsrapporter och syftar till att identifiera brott mot finansiell disciplin);
5) Huvudmetoden för finansiell kontroll är revision (utförs för att fastställa lagligheten av finansiell disciplin vid en specifik anläggning.
Markera revisionens obligatoriska och regelbundna karaktär. Denna kontrollmetod implementeras på plats genom att kontrollera primära dokument, bokföringsregister, redovisning och statistisk rapportering, den faktiska tillgången på medel).

Den finansiella kontrollens effektivitet säkerställs av lämplig organisation, typer, former och metoder för dess genomförande. Ekonomisk kontroll kan konventionellt klassificeras enligt olika kriterier.

Beroende på vilka enheter som utövar finansiell kontroll skiljer de sig från varandra: statlig, institutionell, intrabekräftelse, kontroll av affärsbanker, offentlig, oberoende, juridisk, civil kontroll.

stat finansiell kontroll utförs av offentliga myndigheter. Dess främsta mål är att säkerställa statens och hela samhällets intressen när det gäller inkomst och utgifter för offentliga medel. Statens finansiella kontroll utövas genom den lagstiftande grenen (parlamentarisk kontroll), genom Ryska federationens president (presidentkontroll) och genom den verkställande myndigheten (regeringskontroll).

Avdelnings kontrollen utförs av ministeriernas kontroll- och revisionsavdelningar, avdelningar som utför inspektioner av underordnade organisationers och institutioners finansiella och ekonomiska verksamhet.

In-house(intraekonomisk, företags) kontroll utförs av ekonomiska, inklusive finansiella tjänster från organisationer, företag, institutioner. Kontrollobjektet är finansiell och ekonomisk verksamhet. Syftet med kontrollen är att säkerställa affärsenheternas intressen, att identifiera reserver på gården för ökade inkomster och minska irrationella kostnader, öka effektiviteten i att använda ekonomiska, materiella och arbetskraftsresurser.

Kontroll från parter i affärsbanker för kundorganisationernas verksamhet. Det utförs av affärsbanker, serviceorganisationer, företag, institutioner. Syftet med kontrollen är att säkerställa att bankernas kunder följer reglerna för kontantbetalningar och kontantbetalningar, samt bestämmer kundernas kreditvärdighet.

offentlig kontroll utövas av icke-statliga organisationer (fackföreningar, massmedier, etc.). Kontrollobjektet beror på offentliga organisationers uppgifter (till exempel uppmanas fackföreningar att kontrollera betalningernas aktualitet lön, liksom olika sociala förmåner: för tillfälligt funktionshinder, vid barns födelse, barnomsorg, etc.).

Självständig kontrollen utförs av revisionsföretag eller revisorer registrerade som enskilda företagare. Syftet med revisionskontroll är att fastställa tillförlitligheten i redovisning och finansiell rapportering.

Rättslig kontroll utförs av brottsbekämpande myndigheter i form av revisioner, rättsmedicinska bokföringsundersökningar.

Civil kontroll utövas av individer när de får löner, förmåner, utdelningar, samt när de beskattar deras inkomst och egendom.

Beroende på tid och frekvens för genomförandet särskiljs preliminär, aktuell och efterföljande kontroll.

Preliminära finansiell kontroll utförs före finansiella transaktioner, i förberedelseskedet, övervägande och godkännande av budgetar på olika nivåer, riktade program, balans av ekonomiska resurser, ekonomiska sektioner affärsplaner för affärsenheter, ekonomiska planer och uppskattningar av ideella organisationer och budgetinstitutioner. Det är av förebyggande art, hjälper till att förhindra slöseri med ekonomiska resurser, att identifiera reserver för ökade inkomster och vinster.

Nuvarande (operativ) finansiell kontroll utförs i produktionsprocessen och ekonomisk verksamhet, budgetgenomförande, uppskattningar av intäkter och kostnader, genomförande av monetära transaktioner. Dess uppgift är att förebygga och identifiera kränkningar av finansiell disciplin, redovisning och rapporteringskrav.

I processen för nuvarande finansiell kontroll ägnas särskild uppmärksamhet åt målinriktad och effektiv användning av medel, säkerheten för egendom. På företagsnivå säkerställer nuvarande finansiell kontroll identifiering av reserver för ökade intäkter, minskade kostnader och vinst.

Pågående finansiell kontroll utförs dagligen av finans- och redovisningsavdelningarna för att upptäcka och eliminera fel. Effektivitet och flexibilitet är avgörande här.

Senare finansiell kontroll utförs genom att analysera och revidera finansiella och bokföringsuttalanden i slutet av rapporteringsperioden. Dess främsta mål är att utvärdera resultaten av finansiell och ekonomisk verksamhet, effektiviteten av genomförandet finansiell strategi och politik.

Efterföljande finansiell kontroll låter dig bedöma organisationens effektivitet ekonomiskt arbete affärsenheter, ministerier och avdelningar, liksom kontrollorganen själva, för att identifiera bristerna i den preliminära och nuvarande finansiella kontrollen.

Finansiella verksamhetsområden skiljer sig åt: budget, skatt, tull, valuta, kredit, försäkringskontroll.

Budget kontroll är en av de viktigaste typerna av finansiell kontroll. Dess uppgift i stadierna för upprättandet, granskningen och godkännandet av budgetar är att kontrollera att användningen av tillgängliga reserver är fullständig på inkomstsidan av budgeten. Enligt budgetutgifter kontrolleras lämpligheten av att finansiera varje typ av utgifter. I processen för budgetgenomförande övervakas aktualiteten i fördelningen av budgetmedel, deras riktade och effektiva användning.

Beskatta kontroll är en del av finansiell kontroll. Dess huvudsakliga mål är att mobilisera skatteintäkter från budgetar på alla nivåer i Ryska federationens budgetsystem, upprättat genom skattelagstiftning.

Huvuduppgiften tull kontrollen är att säkerställa att betalningen av tullavgifter och tullar till budgeten är aktuell och fullständig.

Syftet med valutakontrollen är att säkerställa ett fullständigt och snabbt mottagande av exportintäkter från utländsk valuta till Ryssland och giltigheten av betalningar i utländsk valuta för importerade varor.

Kreditkontroll utförs under utfärdande, verifiering av säkerhet och insamling av lån.

Försäkringskontroll och tillsyn utövas över korrekt försäkringsverksamhet. Dess uppgift är att säkerställa en stabil utveckling av en konkurrenskraftig försäkringsmarknad.

Enligt metoderna för finansiell kontroll skiljer de sig från dem: kontroller, undersökningar, övervakning, analys av finansiell verksamhet, tillsyn, revisioner.

I processen kontroller på grundval av primära dokument, redovisningsregister, redovisningsrapporter och statistisk observation övervägs vissa frågor om finansiell och ekonomisk verksamhet och åtgärder beskrivs för att eliminera de identifierade bristerna. Kontroller är indelade i dokumentär (fält) och kontorscheck. Dokumentär verifiering utförs direkt i organisationer och institutioner i närvaro av tjänstemän. En kamerainspektion utförs på platsen för kontrollorganet på grundval av de dokument som lämnats till det och det material som är tillgängligt för kontrollämnet om de granskade juridiska enheterna och individerna.

Undersökningen består i en personlig bekantskap med specialisterna i kontrollorganet direkt på plats med vissa aspekter av verksamheten i företag, organisationer, institutioner. Samtidigt kan kontrollmätningar av det utförda arbetet, materialförbrukning, bränsle, energi utföras, dolda objekt för finansiering och beskattning kan fastställas med hjälp av en undersökning, enkät, inspektion på plats.

Övervakning utförs av tillsynsmyndigheter över verksamheten hos enheter som har fått licens för en viss typ av verksamhet. Syftet med tillsynen är att övervaka efterlevnaden av fastställda regler och förordningar, vars överträdelse innebär återkallelse av licensen (till exempel för rätten att bedriva försäkrings- eller bankverksamhet, handel med punktskattepliktiga varor).

Ekonomisk analys syftar till en detaljerad studie av finansiella och redovisningsredovisningar för att bedöma resultaten av ekonomisk verksamhet, organisations, företags och institutioners ekonomiska tillstånd.

Observation(övervakning) är ett system med ständigt utförda kontrollåtgärder för att bestämma de aktuella förändringarna i ekonomiska enheters verksamhet. Till exempel övervakar kreditinstitut ständigt användningen av utfärdade lån och låntagarens ekonomiska tillstånd. Ineffektiv användning av mottagna lån och minskad solvens kan leda till stramare kreditvillkor och krav på förtidig återbetalning av lånet.

Omarbetning - detta är den viktigaste, mest djupgående, heltäckande metoden för finansiell kontroll. Revisionerna syftar till att fastställa giltigheten, genomförbarheten och effektiviteten i användningen av finansiella resurser, efterlevnad av finansiell disciplin, säkerställa tillförlitligheten i finansiell redovisning och rapportering. Syftet med revisionen är att identifiera och förebygga kränkningar av det finansiella och ekonomiska verksamheten för det granskade objektet.

Genom fullständigheten av ekonomisk verksamhet skiljer sig revisioner: fullständiga och partiella, komplexa och tematiska, kontinuerliga, selektiva och kombinerade. Revisioner kan vara planerade och oplanerade (plötsliga), dokumentära och faktiska (med en inventering av värden).

Former och typer av statlig och kommunal ekonomisk kontroll. Organ som utövar ekonomisk kontroll

Formen för finansiell kontroll är ett sätt att konkret uttrycka och organisera kontrollåtgärder. Formen av finansiell kontroll kan också förstås som individuella aspekter av manifestationen av kontrollens väsen, beroende på tidpunkten för kontrollåtgärderna.

I finansiell och juridisk teori och praxis för finansiell kontroll skiljer man traditionellt följande former: preliminära, aktuella och efterföljande. Vissa forskare pekar emellertid inte ut nuvarande finansiell kontroll som en oberoende form, och argumenterar för sin ståndpunkt med det faktum att sådana former av finansiell kontroll, som preliminära och efterföljande, utförs under pågående aktiviteter kontrollerade objekt och uttrycka innehållet i relevanta myndigheters nuvarande operativa arbete; nuvarande kontroll är en daglig eller preliminär finansiell kontroll.

Detta tillvägagångssätt återspeglar inte helt olika former av finansiell kontroll och uppfyller inte gällande lagstiftning. Kärnan i frågan om isolering av nuvarande finansiell kontroll är graden av generalisering, inklusive kontrollobjektet. Till exempel, i ryska federationens kontokammare, kan metoder för efterföljande kontroll (kontroller, revisioner) användas inom ramen för nuvarande finansiell kontroll, om kontrollobjektet inte är några enskilda finansiella transaktioner, utan genomförandet av den federala budgeten som helhet. Man bör komma ihåg att art. 265 i RF-budgetkoden kallar nuvarande finansiell kontroll som en oberoende form av finansiell kontroll som utförs av lagstiftande (representativa) statsmakter och representativa organ för lokalt självstyre.

Den utförs av staten eller kommunerna och klassificeras av olika skäl i flera grupper.

Med tiden statlig och kommunal ekonomisk kontroll är indelad i preliminär, aktuell och senare.

Preliminära finansiell kontroll utförs före finansiella transaktioner - under diskussion och godkännande av lagförslag (beslut) om finansiella frågor; utvärdering av ekonomiska sektioner i företags affärsplaner; prognosticera mottagandet av skattebetalningar till budgetarna etc. Preliminär kontroll är av stor betydelse vid bedömningen av de ekonomiska, rättsliga och politiska konsekvenserna av finansräkningar; med införandet av ny ekonomi lagregler reglera affärsenheters finansiella verksamhet. Statens eller kommunens preliminära genomförande av dess kontrollfunktioner är av stor betydelse för att förebygga brott och bidrar till att stärka den finansiella disciplinen.

Resultaten av den preliminära finansiella kontrollen kan externt formaliseras i form av expertutlåtanden om utkastet till respektive budget och extrabudgetfonder, uppskattningar av statliga och kommunala företag, om utkastet till lagstiftning på alla nivåer som påverkar budgetutgifter eller andra frågor om offentlig finansiell verksamhet. Så, Art. 195 BC RF inrättar en preliminär finansiell kontroll som utförs av Ryska federationens kontokammare angående budgetdokument: utkastet till federal lag om förbundsbudgeten för nästa budgetår skickas för avslutning till Ryska federationens kontokammare.

Nuvarande finansiell kontroll utförs under genomförandet av eventuella finansiella transaktioner - betalning av skatter, finansiering av offentliga utgifter, interbudgetära utlåning, budgetgenomförande etc. Nuvarande finansiell kontroll utförs både i verksamheten hos tillsynsorgan med särskild kompetens och i överväga vissa frågor om finansiell verksamhet vid möten i utskott, utskott, arbetsgrupper, lagstiftande (representativa) statsmakter och representativa organ för lokalt självstyre, under parlamentariska utfrågningar och i samband med debatter och önskemål.

En egenskap hos den nuvarande finansiella kontrollen är dess genomförande under genomförandet av ekonomiska eller finansiella transaktioner, det vill säga i processen för det finansiella myndigheternas dagliga arbete. Därför kallas det annorlunda operativ finansiell kontroll... Det är baserat på redovisning och skatteredovisning, primära dokument, inventeringar, underhållsförfarande kontanttransaktioner, som gör det möjligt för både tillsynsmyndigheter och kontrollerade enheter att snabbt reagera på förändringar i finansiell verksamhet, förhindra brott mot lagen och förhindra förluster och skador.

Senare finansiell kontroll utförs efter genomförandet av finansiella transaktioner genom att analysera och revidera redovisning och finansiell dokumentation, genomföra en extern revision av rapporter om genomförandet av budgetar, statliga extrabudgetfonder, sektorprogram eller uppskattningar av statliga (kommunala) enhetsföretag.

Huvudsyftet med den efterföljande finanskontrollen är att bedöma resultaten av finansiell verksamhet och verksamhetens effektivitet. Huvudkriteriet för efterföljande finansiell kontroll bör betraktas som maximal täckning av inspektioner, revisioner och andra metoder för all finansiell verksamhet inom den kontrollerade enheten.

Vid finansiell kontroll i slutet av rapporteringsperioden bestäms ekonomisk disciplinens tillstånd, kränkningar identifieras och grunden för ytterligare förbättring av statlig och kommunal finansiell verksamhet läggs. Efterföljande kontroll kännetecknas av en fördjupad analys av varje företags finansiella verksamhet under en viss period och låter dig bestämma effektivitetsgraden för tidigare genomförd preliminär och nuvarande finansiell kontroll.

Finansiell kontroll är därför en slags finansiell verksamhet och samtidigt en slags statlig ledningsverksamhet på finansområdet beroende på ämnen utöva statlig och kommunal finansiell kontroll, särskilja:

kontroll av lagstiftande (representativa) regeringsorgan och representativa organ för lokalt självstyre;
kontroll av Ryska federationens president;
kontroll av verkställande myndigheter med allmän kompetens;
kontroll av särskilt bildade verkställande myndigheter och lokala myndigheter;
intern (intradepartementell och intraekonomisk) kontroll;
revisionskontroll; offentlig kontroll.

Enligt art. 265 B K RF lagstiftande (representativa) myndigheter och representativa organ för lokalt självstyre utövar kontrollbefogenheter i följande former:

preliminär kontroll - under diskussion och godkännande av lagförslag (beslut) om budgeten och andra lagförslag (beslut) om budget- och finansfrågor;
nuvarande kontroll - vid behandling av vissa frågor om budgetgenomförande vid utskottsmöten, utskott, arbetsgrupper för lagstiftande (representativa) organ, representativa organ för lokalt självstyre, under parlamentariska utfrågningar och i samband med parlamentariska utredningar;
uppföljningskontroll - vid granskning och godkännande av rapporter om budgetens genomförande.

För utövande av kontrollbefogenheter på finansområdet har lagstiftande (representativa) myndigheter och representativa organ för lokalt självstyre lagstiftning med motsvarande rättigheter, av vilka de viktigaste är: att ta emot från verkställande organ, lokalt självstyre organ medföljande material som är nödvändigt för godkännande av budgetar. ta emot relevant information från de berörda organen om deras genomförande och utvärdera dessa organ. godkänna eller avvisa budgetgenomföranderapporten; inrätta egna tillsynsorgan för att genomföra en extern revision av budgeten.

Särskilt bildade parlamentariska kontrollorgan (revision) är ett viktigt instrument för kontroll av lagstiftande (representativa) organ över den verkställande makts verksamhet inom budgetområdet: Ryska federationens kontokammare, kontrollkammare och andra lagstiftningsstrukturer (representant) kroppar. Lagstiftande (representativa) organ bildar dessa strukturer och fungerar som deras direkta kunder för att kontrollera och bedöma verksamheten för deltagare i budgetprocessen för lagligheten och effektiviteten i förvaltningen av budgetmedel, liksom tillförlitligheten i de inlämnade budgetrapporterna.

Del 5 i art. 101 i Ryska federationens konstitution fastställer att för att utöva kontroll över genomförandet av den federala budgeten bildar förbundsrådet och statsduman Ryska federationens kontokammare. Status, sammansättning och befogenheter för Ryska federationens kontokammare är förankrade i den federala lagen av den 11 januari 1995 nr 4 -FZ "På ryska federationens kontokammare" (nedan - lagen om kontokammaren) . Det bör noteras att detta är den enda federala rättsakten som reglerar verksamheten hos ett specialiserat organ för statlig finansiell kontroll.

I enlighet med lagen om kontokammaren är Ryska federationens kontokammare en permanent statlig finansiell kontroll som ansvarar för Ryska federationens förbundsförsamling. Ryska federationens kontokammare löser följande uppgifter:

organiserar och övervakar det tidiga genomförandet av inkomster och utgiftsposter i den federala budgeten och budgetar för statliga extrabudgetfonder när det gäller volym, struktur och syfte;
bestämmer effektiviteten och genomförbarheten av att spendera offentliga medel och användningen av federal egendom.
bedömer giltigheten av inkomst- och utgiftsposter för de federala budgetprojekten och budgetar för statliga extrabudgetfonder.
bedriver finansiell expertis i utkast till federala lagar, liksom normativa rättsakter från federala statsmaktorgan, som tillhandahåller utgifter som täcks av den federala budgeten, eller påverkar bildandet och genomförandet av den federala budgeten och budgetarna för federala extrabudgetfonder;
analyserar de identifierade avvikelserna från de fastställda indikatorerna för den federala budgeten och budgetarna för federala extrabudgetfonder och förbereder förslag som syftar till att eliminera dem, samt att förbättra budgetprocessen som helhet.

Under genomförandet av de uppsatta uppgifterna utför Ryska federationens kontokammare kontroll och revision, expert och analys, information och andra aktiviteter.

Ryska federationens kontokammare lämnar årligen till statsduman ett yttrande om förslaget till federal budget och lägger också fram förslag för justering av vissa budgetindikatorer när det diskuteras i statsduman. Hon lämnar regelbundet information till förbundsrådet och statsduman om hur budgetförvaltningen genomförs och resultaten av de kontrollåtgärder som genomförs. Baserat på de mottagna driftsdata upprättas analysen av avvikelser från de federala budgetindikatorerna, utarbetade förslag för att eliminera dem, en kvartalsvis (kumulativ) verksamhetsrapport om genomförandet av den federala budgeten i tre, sex, nio och tolv månader. Efter godkännande av styrelsen för Ryska federationens kontokammare skickas en sådan rapport till kamrarna i ryska federationens församling.

Ryska federationens kontokammare utarbetar ett yttrande om utkastet till federal lag som Ryska federationens regering har lagt fram för statsduman om genomförandet av den federala budgeten för det senaste året, och kan också lägga fram förslag om effektivisering av allmänheten utgifter, användning av federal egendom och förbättring av budgetprocessen som helhet.

Vid genomförande av kontroll- och revisionsverksamhet gäller Ryska federationens kontokammare i enlighet med art. 15 i lagen om kontokammaren genomför omfattande revisioner och tematiska revisioner, som utförs på platsen för de granskade föremålen. Villkoren, volymerna och metoderna för deras genomförande fastställs av ryska federationens kontokammare själv. Under revisioner och inspektioner fastställs på grundval av dokumentär bekräftelse av lagligheten av produktion och ekonomisk verksamhet, tillförlitligheten i redovisning och finansiell rapportering, aktualitet och fullständighet av ömsesidiga betalningar av det granskade objektet och den federala budgeten. Baserat på resultaten av revisionen eller inspektionen upprättas en rapport.

Baserat på resultaten av de kontrollåtgärder som genomförts skickar Ryska federationens kontokammare dem till Ryska federationens statliga myndigheter. till cheferna för de företag, institutioner och organisationer som inspekteras, inlagor för att vidta åtgärder för att eliminera de avslöjade kränkningarna, ersätta den skada som orsakats staten och ta ansvaret för de tjänstemän som är skyldiga till brott mot Ryska federationens lagstiftning och felhantering.

Om kränkningar av ekonomisk, finansiell, kommersiell och annan verksamhet upptäcks vid de inspekterade föremålen, vilket orsakar direkt direkt skada för staten och kräver akut undertryckande i detta avseende, såväl som vid avsiktlig eller systematisk avvikelse av förfarandet och villkoren För att överväga inlämnanden från Ryska federationens kontokammare och skapa hinder för kontrollåtgärder har Ryska federationens kontokammare rätt att ge administrationen för de granskade företagen, institutionerna och organisationer bindande instruktioner.

På upprepat misslyckande eller felaktig prestanda enligt instruktionerna från Ryska federationens kontokammare, kan styrelsen för ryska federationens kontokammare, efter överenskommelse med statsduman, besluta att avbryta alla typer av finansiella betalnings- och avräkningstransaktioner på konton för granskade företag, institutioner och organisationer.

Det är inspektionerna, förenade till ett enda komplex på grundval av ett allmänt ämne, som gör det möjligt att ingående studera olika frågor och problem med bildandet och genomförandet av den federala budgeten och budgetarna för statliga extrabudgetfonder, finansiella och ekonomiska aktiviteter för de inspekterade föremålen. Kontrollbefogenheterna för Ryska federationens kontokammare omfattar alla statliga myndigheter i Ryska federationen, lokala självstyrande organ samt juridiska personer, oavsett typ och ägarform, om de får, överför, använder medel från den federala budgeten eller använda federal egendom eller hantera den, och har också skatter, tullar och andra fördelar och fördelar som tillhandahålls av federal lagstiftning eller federala myndigheter.

Således är alla typer av aktiviteter som utförs av Ryska federationens kontokammare nära besläktade med varandra och är i sig kontrollerade, eftersom de syftar till att lösa och uppnå de uppgifter och mål för finansiell kontroll som ställts upp för kontokammaren i Ryssland som ett specialiserat statligt kontrollorgan.

För närvarande kompletteras den traditionella ekonomiska kontrollen av Ryska federationens kontokammare över genomförandet av den federala budgeten med dess lika viktiga typ - prestationsrevision. Enligt standarderna för International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI) används resultatrevision som ett verktyg för att bedöma budgetprogrammens effektivitet, effektivitet och ekonomi, deras inverkan på den socioekonomiska situationen i landet och enskilda regioner. Prestationsrevision innebär inte någon bedömning av lämpligheten av sociala och ekonomiska beslut som kräver utgifter för budgetmedel. Det syftar till att tillhandahålla objektiv information om genomförbarheten av de uppsatta uppgifterna, utveckla rekommendationer för möjliga justeringar av de angivna målen eller metoderna för att uppnå dem vid otillräckligt ekonomiskt och resursstöd, samt bedöma de uppnådda prestationsresultaten i termer av kostnadseffektiviteten.

För att genomföra Ryska federationens president kontrollbefogenheter i strukturen för presidentförvaltningen i Ryska federationen bildades en oberoende underavdelning - kontrolldirektoratet, som har breda befogenheter att utöva kontrollfunktioner på uppdrag av och på uppdrag av Ryska federationens president, i synnerhet, om ekonomiska frågor.

I enlighet med sina huvudfunktioner löser kontrolldirektoratet för Ryska federationens president följande uppgifter: organiserar kontroll och verifiering av verksamheten för federala verkställande organ och verkställande organ i de ryska federationens beståndsdelar, organisationer och deras ledare; när de utövar kontroll och verifierar genomförandet av federala lagar, interagerar med statliga myndigheter; övervakar och verifierar verksamheten för enheter i Ryska federationens presidentförvaltning; samordnar aktiviteterna för kontroll- och övervakningsorganen för de federala verkställande organen och deras underavdelningar i Ryska federationens beståndsdelar under inspektionen.

Genomförandet av de tilldelade uppgifterna säkerställs genom att vissa rättigheter beviljas kontrolldirektoratet för Ryska federationens president, vars huvudsakliga är: att skapa uppdrag med deltagande av företrädare för brottsbekämpande och tillsynsorgan, samt specialister på verkställande myndigheter på alla nivåer; att självständigt eller genom företrädare för de relevanta statliga myndigheter som deltar i revisionen kräva av de federala verkställande myndigheterna, verkställande myndigheterna i de ryska federationens beståndsenheter, samt från organisationer, dokument, förklaringar och annan information som är nödvändig för att utföra kontroller ; kalla tjänstemän för att ge förklaringar om kränkningar och bristande efterlevnad av federala lagar, dekret, order och instruktioner från Ryska federationens president.

På grundval av de kontroller som utförts förbereder kontrollavdelningen för Ryska federationens president information för Ryska federationens president om förebyggande av kränkningar och förbättring av verkställande myndigheters verksamhet. Dessutom skickar direktoratet order till cheferna för de verkställande myndigheterna att eliminera de identifierade kränkningarna, som är föremål för brådskande övervägande. I nödvändiga fall ska kontrolldirektoratet för Ryska federationens president skicka material om avslöjade kränkningar till åklagarmyndigheten, organ för inrikes frågor, federal säkerhetstjänst eller andra behöriga myndigheter.

I sin verksamhet interagerar kontrolldirektoratet för Ryska federationens president med Ryska federationens kontokammare, Ryska federationens konstitutionella domstol, Ryska federationens högsta domstol, Ryska högsta skiljedomstolen. Federation, andra statliga myndigheter i Ryska federationen, samarbetar med kontrollorganen i utlandet och internationella organisationer om kontrollaktiviteter.

Det särdrag hos verksamheten vid kontrolldirektoratet för Ryska federationens president är sfärens selektivitet, tid och kontrollmetoder; obligatoriskt verkställande av order från Ryska federationens president; bristande behörighet att tillämpa tvångsåtgärder.

För att säkerställa att Ryska federationens president genomför sina befogenheter, inklusive finansiell kontroll, inrättades ett institut för fullmäktige för Ryska federationens president i de federala distrikten. Huvuduppgifterna för fullmäktigeföreträdaren för Ryska federationens president i förbundsdistriktet är: att organisera arbetet med genomförandet av statens inrikes- och utrikespolitiska huvudinriktningar; organisation av kontroll över verkställandet av beslut från federala statsmakter i distriktet; inlämning till Ryska federationens president av regelbundna rapporter om situationen, inklusive den ekonomiska, i distriktet och inlämning av relevanta förslag till Ryska federationens president.

Lösningen av dessa uppgifter garanteras av att den fullmäktigade företrädaren för Ryska federationens president får ett antal funktioner, inklusive organiseringen av interaktionen mellan federala verkställande organ med statliga myndigheter i Ryska federationens konstituerande enheter och lokalt själv -statliga organ; utveckling, tillsammans med interregionala sammanslutningar av ekonomisk interaktion mellan ämnen i Ryska federationen, program för den socioekonomiska utvecklingen av territorierna i det federala distriktet; kontroll över genomförandet av federala lagar, dekret och order från Ryska federationens president, beslut och beslut från Ryska federationens regering, kontroll över genomförandet federala program; organisera och genomföra förlikningsförfaranden för att lösa meningsskiljaktigheter mellan federala regeringsorgan och regeringsorgan för Rysslands konstituerande enheter. ligger inom distriktet.

I enlighet med dekretet från Ryska federationens president "Om fullmäktigeansvarig för Ryska federationens president i förbundsdistriktet" och för att säkerställa interaktion med fullmäktigeföreträdare för Ryska federationens president i förbundsdistrikten , antog Ryska federationens regering resolution nr 592 av den 12 augusti 2000 "Om interaktion mellan Ryska federationens regering och förbundsorganets verkställande makt med fullmäktigeföreträdare för Ryska federationens president i federala distrikt och layout territoriella organ federala verkställande organ ". Enligt detta dekret bildas Ryska federationens finansministerium och Ryska federationens ministerium för skatter och avgifter strukturella enheter ansvarig för att samordna interaktionen mellan dessa ministerier och deras territoriella organ med fullmäktigeföreträdare för Ryska federationens president i förbundsdistrikten.

Framväxten av federala distrikt i Ryssland understryker önskan från det federala centrumet att säkerställa genomförandet av de konstitutionella befogenheterna för Ryska federationens president, att öka effektiviteten hos de federala statsmaktorganen och förbättra kontrollsystemet över verkställandet av beslut på federal nivå. Inom statens finansiella verksamhet tillåter närvaron av federala distrikt förbundscentrumet mer samordnat genomförande av en enhetlig finanspolitik och kontroll över budgetverksamheten för Ryska federationens konstituerande enheter.

Gemensamma fullmäktigeföreträdare för Ryska federationens president i federala distrikt och Ryska federationens kontrolldirektorat, ekonomisk kontroll på Ryska federationens president utövas av kontoret för Ryska federationens president för interna Policy, vars funktioner (bland annat) innefattar utarbetande av förslag till Ryska federationens president om avstängning av Ryska federationens konstitution och federal lagstiftning, samt att utföra kontroller av genomförandet i Ryska federationens beståndsdelar. av federala lagar, dekret och order från Ryska federationens president, dekret och order från Ryska federationens regering.

Finansiell kontroll verkställande organ med allmän kompetens genomförs genom Ryska federationens regering, regeringen, administrationen, borgmästarens kontor i Ryska federationens konstituerande enheter och kommunförvaltningen, som utövar kontrollbefogenheter både självständigt och genom organisering av verksamheten i specialiserade kontrollstrukturer.

RF -regeringenär det högsta verkställande organet i Ryssland och i enlighet med Ryska federationens konstitution (artikel 114) och den federala konstitutionella lagen av den 17 december 1997 nr 2-FKZ "Om Ryska federationens regering" kontrollerar utveckling och genomförande av den federala budgeten, genomförandet av en enda finans-, kredit- och penningpolitik, övervakar valutarelationerna.

För att effektivisera den finansiella kontrollen har Ryska federationens regering rätt att bilda specialiserade uppdrag.

Ryska federationens regering utövar också kontroll över det finansiella området genom lagstiftning, antar normativa och individuella handlingar. Till exempel bestämmer förordningar från Ryska federationens regering förfarandet och fastställer beloppet som betalas till deltagare i skattekontroll, godkände förordningen om Ryska federationens finansministerium, etc.

Av stor betydelse i finans- och kontrollaktiviteter är särskilt bildade verkställande organ och lokala självstyrande organ. Ryska federationens finansministerium, Federal Treasury, Federal Services for Financial Markets, försäkringstillsyn, finansiell och budgetövervakning och finansiell övervakning. Federal Tax Service, finansiella myndigheter i de ryska federationens beståndsenheter och kommuner, etc.

Ryska federationens finansministerium utför intern kontroll över användningen av budgetmedel av de huvudsakliga cheferna och mottagarna av budgetmedel, och organiserar också finansiell kontroll, inspektioner och revisioner juridiska personer ta emot garantier från Ryska federationens regering, budgetlån, budgetlån och budgetinvesteringar. I vissa fall har Ryska federationens finansministerium rätt att utöva ekonomisk kontroll över genomförandet av budgetarna för ryska federationens beståndsenheter och lokala budgetar.

Utför ekonomisk kontroll över driften med budgetmedel från de huvudsakliga cheferna, administratörerna och mottagarna av budgetmedel, kreditorganisationer och andra deltagare i finansiella rättsförbindelser. Under finansiell kontroll interagerar Federal Treasury med andra federala verkställande organ och koordinerar deras arbete.

I antalet exekutiva organ med särskild kompetens som utövar finansiell kontroll ingår Federal Service for Financial Markets, Federal Service for Financial Monitoring.

Federal Service for Financial Monitoring bildades genom dekretet från Ryska federationens president den 9 mars 2004 nr 314 "Om systemet och strukturen för federala verkställande organ" på grundval av Ryska federationens kommitté för finansiell övervakning.

Finansiell underrättelse har vissa befogenheter att vidta åtgärder för att motverka legalisering (tvättning) av intäkter från brott. Huvuduppgiften för den aktuella strukturen är att analysera inkommande finansiell information, identifiera och studera specifika strukturer och metoder för deras arbete, som bedriver olagliga monetära transaktioner som finansierar kriminella och terrorgrupper. För att uppnå detta mål samlar, behandlar och analyserar Federal Financial Monitoring Service information om transaktioner med monetära fonder eller annan egendom som är föremål för kontroll i enlighet med rysk lag; skapar en enhetlig informationssystem och leder federal bas uppgifter om bekämpning av legalisering (tvättning) av intäkter från brott.

Om det finns tillräcklig information som bevisar sambandet mellan en transaktion och legaliseringen (tvättning) av medel som erhållits olagligt skickar Federal Financial Monitoring Service den mottagna informationen till de behöriga brottsbekämpande myndigheterna.

Under utövandet av kontrollfunktioner interagerar och utför denna federala tjänst informationsutbyte med utländska finansiella underrättelsetjänster, såsom Fincen (USA), Trakfin (Frankrike), den internationella organisationen FATF, etc.

Huvudadministratörer och administratörer av budgetmedel utföra ekonomisk kontroll över målinriktad användning av budgetmedel, deras snabba avkastning, samt tillhandahållande av rapporter och betalning för användning av budgetmedel. Dessa kontrollenheter utför inspektioner av underordnade statliga och kommunala företag samt budgetinstitutioner.

Finansiell trafikkontroll finansiella resurser på nivån för de bestående enheterna i Ryska federationen och kommuner utförs av territoriella institutioner för federala verkställande organ, liksom finans- och kontrollorgan som bildas i strukturen för statliga maktorgan i de ryska federationens eller lokala självorganets konstituerande enheter -regeringsorgan. Till exempel, i strukturen för administrationen av Rostovregionen, bildades avdelningen för finansiella resurser och skattepolitik, i Ryazan -regionen - finans- och finansavdelningen i Ryazan -regionen, i administrationen av Smolensk -regionen - avdelningen finans, budget och statsordning i Smolenskregionen.

Interiör finansiell kontroll utförs inom behörigheten hos ett separat ministerium eller en avdelning (interdepartementalt) eller inom ett separat företag, organisation, institution (intrafarm).

Avdelnings finansiell kontroll utförs av kontroll- och revisionsavdelningar, andra ministeriers strukturer, avdelningar och statliga organ över verksamheten hos ansvarsfulla företag, institutioner och organisationer, som åtminstone en gång om året genomför omfattande revisioner och tematisk granskning av intäkter och utgifter för budgetmedel i federala verkställande organ, liksom på företag, institutioner och organisationer som använder federala budgetmedel. Pengar som spenderas i strid med finanslagstiftningen samt inkomster från deras användning kan återbetalas till federal budget inom en månad efter att de angivna kränkningarna upptäckts av tillsynsmyndigheten.

På gården finansiell kontroll utförs inom ramen för en separat ekonomisk enhet på dess initiativ eller det organ som förvaltar den, tillgängliga ekonomiska, finansiella och juridiska tjänster.

Intern kontroll utförs i ägarens intresse, därför är dess huvudsakliga syfte att hjälpa ledningen eller det styrande organet med ett effektivt genomförande av finansiell verksamhet.

Denna typ av kontroll utför bland annat informerande och förberedande funktioner. Baserat på resultaten av revisionen utarbetar och överlämnar de tjänster som bedriver intern kontroll till ledningen (ledningsorganet) uppgifter om ekonomisk analys, uppskattningar av redovisning och statistisk rapportering, ekonomiska resolutioner om fångar eller avrättade civil- och arbetskontrakt etc. På grundval av den mottagna informationen vidtar ägaren av det inspekterade objektet åtgärder för att förbättra effektiviteten i finansiell och ekonomisk verksamhet, eliminera eller förhindra brott mot finansiell disciplin, locka (om det behövs) andra kontrollenheter. Intern kontroll är särskilt nödvändig före den obligatoriska finansiella revisionen, eftersom den gör det möjligt att på egen hand och på bekostnad av sina egna medel i tid identifiera och eliminera ekonomiska kränkningar samt utarbeta nödvändig dokumentation för statliga (kommunala) kontrollorgan.

Granska finansiell kontroll är en av de typer av oberoende icke-departementell (extern) kontroll som utförs som en affärsverksamhet för att kontrollera bokförings- och ekonomiska (bokförings) uttalanden från organisationer och enskilda företagare (granskade personer).

Revisionen ersätter inte den statliga finansiella kontrollen, därför definierade lagstiftaren också syftet med revisionen som ett uttryck för ett yttrande om tillförlitligheten i de reviderade enheternas finansiella (redovisnings) uttalanden och bokföringsförfarandets överensstämmelse med lagstiftningen av Ryska federationen.

Med tanke på vikten av revisionskontroll som ett oberoende, högkvalificerat sätt att kontrollera finansiell och ekonomisk verksamhet, genomför staten lagreglering av relationer som utvecklas inom detta område. I synnerhet fastställer den federala lagen "om revision" krav för revisorer, förfarandet för licensiering av revisionsorganisationer, rättigheter och skyldigheter för revisorer och granskade personer, listar ämnen som omfattas av obligatorisk revision, införde kvalitetskontroll av revisorer etc. finansiella och laglig reglering av revision har en resolution från Konstitutionsdomstolen i Ryska federationen den 1 april 2003 nr 4-P. På federal nivå Ryska federationens regering godkänner reglerna (standarderna) för revisionsverksamhet, vilket kan vara tvingande och rekommenderande.

I en marknadsekonomi behöver staten ofta skaffa objektiv information om företagens eller affärsenheternas ekonomiska situation. Till exempel, på initiativ av staten, genomförs en granskning av användningen av budgetmedel, genomförandet av statliga målprogram. Revision är väsentlig i privatiseringsprocessen av statlig egendom: baserat på förslag från revisorerna väljs metoden för privatisering av varje objekt statlig egendom och genomfördes förberedelse före försäljning statliga företag.

Men inte alla relationer som utvecklas under revisionsverksamheten ingår i ämnet finanslag... Eftersom revision är en reglerad verksamhet civilrätt, då är de definierande kriterierna för klassificering av relationer som uppstår i samband med revisionen ekonomiska och juridiska arten (grunden) för dessa relationer, regleringsmetoder och ämneskomposition. Grunden för revisionsförhållanden (egendomskaraktär) är densamma i förhållande till alla granskade personer, därför är de viktigaste tecknen på att hänvisa eventuella revisionsförhållanden till ämnet finansiell lagstiftning skyldigheten (imperativitet) för tillsättning av revisionen och kontrollerad ämneskomposition.

Omfattningen av ekonomisk och rättslig påverkan omfattar verksamheten hos det auktoriserade federala organet för statlig reglering av revisionsverksamhet och verksamhet inom lagstadgad revision.

Finansrättens regler reglerar förhållandet mellan lagstadgad revision, vars syfte är att verifiera organisationens redovisning och finansiella (redovisnings) uttalanden, eller individuell entreprenör... Enligt den nuvarande lagstiftningen är följande obligatorisk revision: statliga medel utanför budgeten, vars inkomstkällor är obligatoriska bidrag från individer och juridiska personer; statliga enhetliga företag baserade på lag ekonomisk förvaltning om deras intäkter från försäljning av produkter (utförande av arbete, utförande av tjänster) under ett år överstiger minimilönen med 500 tusen gånger eller tillgångarnas belopp i balansräkningen överstiger minimilönen vid slutet av rapporteringen år med 200 tusen gånger. För kommunala enhetsföretag finansiella indikatorer kan nedgraderas på grundval av relevant lag för den ryska federationens konstituerande enhet.

Behovet av en lagstadgad revision beror på de specifika egenskaperna hos de granskade enheternas organisatoriska och rättsliga form, deras funktioner eller en stor mängd intäkter från produktförsäljning eller en betydande mängd balansräkningar i slutet av rapporteringsår, dvs. sådana omständigheter som kräver fastställande av ökade garantier för tillförlitligheten hos finansiella (bokförings) uttalanden som verifierade personer. I slutändan genomförs en obligatorisk revision för att skydda alla rättsliga och legitima intressen för alla ämnen i finansrätten, samt för att säkerställa statens ekonomiska säkerhet.

De relationer som utvecklas i samband med utnämningen och genomförandet av en obligatorisk revision är av fastighets- och offentligrättslig karaktär. Organisationen som utför en sådan revision agerar på grundval av den federala lagen "On Auditing" och fungerar som ett oberoende kontroll- och revisionsorgan som är bemyndigat av staten att utföra en lagstadgad revision. Den lagstadgade revisionen utses på statens initiativ, uttryckt i lagstiftningsform Därför är det för det granskade ämnet en skyldighet, en belastning av offentligrättslig karaktär.

Obligatorisk revision är det sista steget i det officiella redovisningssystemet och är en oberoende officiell kontroll över tillförlitligheten i finansiella (bokförings) uttalanden. Lagreglering av lagstadgad revision kombinerar civil och finansiell juridiska former... Valet av en revisionsorganisation och betalning för de tjänster som den utförs på kommersiell basis inom ramen för ett civilrättsligt avtal, det vill säga de förmedlas av en privaträttslig form. Samtidigt, när det gäller dess mål, syfte och funktioner, utförs en lagstadgad revision i en obegränsad personkrets och staten som helhet, det vill säga den uttrycker allmänintresse.

Obligatorisk revision utförs endast av revisionsorganisationer. Den federala lagen "om revision" fastställer kravet på ett öppet konkurrenskraftigt urval av en revisionsorganisation som har rätt att granska organisationer med andel av staten (ämne i Ryska federationen) i det auktoriserade (gemensamma) kapitalet på minst 25 %. Förfarandet för att hålla sådana tävlingar godkänns av Ryska federationens regering.

Granskningen utförs på grundval av betald och visstidskontrakt, ingås mellan de kontrollerade och kontrollerande enheterna. Vid en lagstadgad revision är revisionsorganisationen skyldig att försäkra risken för ansvar för brott mot kontraktet.

Baserat på resultaten av revisionen upprättas ett yttrande, som är ett officiellt dokument och i den föreskrivna formen uttrycker revisionsorganisationens (revisor) yttrande om tillförlitligheten i den kontrollerade enhetens finansiella (redovisnings) uttalanden och att dess redovisningsförfarande överensstämmer med gällande lagstiftning. Revisionsberättelsen som obligatorisk del ingår i årets officiella bokslut; dess frånvaro är grunden för avvisandet av bokslutet, och skattemyndigheterna har inte rätt att betrakta dem som tillförlitliga.

offentlig finansiell kontroll beror på medborgarnas rätt att skapa offentliga föreningar, förankrade i art. 30 i Ryska federationens konstitution. Baserat på art. 3 i den federala lagen av den 19 maj 1995 nr 82-FZ "On Public Associations" offentliga föreningar skapas för att skydda gemensamma intressen och uppnå gemensamma mål, bidra till förverkligandet av medborgarnas rättigheter och legitima intressen. Inom statens ekonomiska förbindelser kan föremålen för offentlig finansiell kontroll vara rapporter om genomförandet av budgetar, som publiceras utan att misslyckas; i avsaknad av juridiska begränsningar - revisionsrapporter och yttranden; aktiviteter av olika fonder som använder eller distribuerar statliga (kommunala) medel; hålla statliga (kommunala) lotterier, etc. Denna typ av finansiell kontroll syftar till att bilda allmän opinion om staten finanspolitik och gör också offentlig finansiell verksamhet mer transparent.

Bland de offentliga föreningarna sticker TC ut för vilka aktiviteter inom finans- och kontrollområdet inte är de viktigaste (påverkansarbete, människorättsorganisationer etc.) och som är utformade specifikt för att utföra finansiell kontroll. Således bestämde presidentdekret nr 1157 av den 18 november 1995 "Om vissa åtgärder för att skydda investerares och aktieägares rättigheter" möjligheten att locka offentliga sammanslutningar av organisationer av insättare och aktieägare att utöva kontroll över verksamheten på finans- och aktiemarknaderna i Ryssland.

Den specifika karaktären hos rättsförhållanden, som utvecklas i processen för statens finansiella och kontrollverksamhet, förutsätter att revisionsenheterna har lämplig ekonomisk och juridisk kunskap och verkliga möjligheter att påverka finansiell verksamhet. Därför för att förbättra effektiviteten offentlig kontroll offentliga och statliga föreningar skapas. I enlighet med detta dekret från Ryska federationens president inrättades Federal Public-State Fund för skydd av investerares och aktieägares rättigheter. Fonden är icke vinstdrivande organisation, vars grundare är federala verkställande organ, offentliga föreningar som skapats för att skydda insättare och aktieägare, inklusive kommittéer för skydd av bedragare insättare och aktieägare. För den mest effektiva verksamheten har fonden rätt att skapa regionala filialer samt öppna filialer och representationskontor både i Ryssland och utomlands.

Med hänsyn till särdragen (mål, genomförandemetoder, mått på påverkan på gärningsmän, etc.) vore det mer korrekt att kalla det övervakning.

I den grad av imperativfördelaobligatoriskochinitiativfinansiell kontroll.

Obligatorisk finansiell kontroll är möjlig: på grund av lagkrav (revision av medel utanför budgeten; kontroll Centralbanken RF för affärsbankernas verksamhet etc.); genom beslut av statliga myndigheter, lokala myndigheter eller brottsbekämpande myndigheter (kontroll av territoriella valutakontrollorgan överseende efterlevnad av Ryska federationens valutalagstiftning; dokumenterade inspektioner och revisioner av den finansiella och ekonomiska verksamheten hos organisationer av alla former av ägande, utförd av territoriella kontroll- och revisionsorgan för Ryska federationens finansministerium om motiverade beslut från organets åklagarmyndighet, etc.).

Initiativ finansiell kontroll utförs efter eget gottfinnande av affärsenheten (företagets chef, redovisning, finansavdelning, juridisk service etc.) eller med inblandning av externa specialister (oberoende experter, revision).

4.3. Former och metoder för finansiell kontroll

Under formfinansiell kontroll förstå sätten för konkret uttryck och organisation av kontrollåtgärder.

Beroende på tidpunkten för kontrollen Det finns tre huvudformer för finansiell kontroll: preliminär, aktuell och efterföljande.

Preliminär kontroll utförs före genomförandet av eventuella finansiella transaktioner (till exempel kontroll av riktigheten och lagligheten av de dokument som utgör grunden för mottagande eller utgifter av medel). Det är av en varningskaraktär, hjälper till att förhindra olämpliga, ineffektiva utgifter för finansiella resurser, att identifiera reserver för tillväxt av inkomster och vinster.

Nuvarande (operativ) kontroll utförs direkt i processen för utgifter och mottagande av medel. Nuvarande finansiell kontroll är baserad på de primära dokumenten för operativ redovisning och rapportering, förutsätter en systematisk faktoranalys företagens och organisationernas verksamhet för att identifiera lönsamhets- och vinstreserver, minska kostnaderna för produkter (verk, tjänster), förfallna fordringar och skulder, fullständighet och aktualitet i avräkningar med budgeten och medel utanför budgeten.

Uppföljningskontroll genomförs efter avslutade monetära transaktioner för att ytterligare kontrollera deras laglighet och giltighet. Under det, den kvantitativa och kvalitativa uppfyllelsen av målen för varje typ av inkomster och utgifter, skatte- och skatteintäkter till budgetar på olika nivåer och utgifterna för budgetmedel, genomförandet av medel utanför budgeten och finansiella planer av företag, organisationer kontrolleras uppskattningar av budgetinstitutioner. Samtidigt avslöjas, genom analys avt, orsakerna till avvikelsen av faktiska uppgifter från de planerade, reserverna för att öka budgetens intäktsbas och företagens och organisationernas lönsamhet.

Beroende på viljan hos ämnena finansiella rättsförhållanden och lagstiftningens krav särskilja obligatorisk och proaktiv finansiell kontroll.

Obligatorisk kontroll utförs i enlighet med lagstiftningens krav i tid. Detta inkluderar särskilt den obligatoriska granskningen av de enskilda organisationernas och företagens årsbokslut.

Initiativ kontrollen bestäms oberoende av de relevanta myndigheterna i ekonomiska enheter och fungerar som en integrerad del av dess ekonomiska förvaltning.

Beroende på området för finansiell verksamhet finansiell kontroll är indelad i budget, skatt, valuta, försäkring, bank och kontroll över penningcirkulationen.

Under metoderkontrollera teknikerna och metoderna för dess genomförande förstås. Finansiell kontroll utförs i regel med två huvudmetoder: revision och verifiering.

RevisionÄr en kontrollmetod som ger den djupaste och mest fullständiga studien av en affärsenhets finansiella och ekonomiska verksamhet, i vilken processen är laglig och tillförlitlig för affärs- och finansiella transaktioner, samt redovisning i flera eller alla affärsområden.

Undersökning- en kontrollmetod, i vilken processen är laglig och tillförlitlig för ekonomiska och finansiella transaktioner som utförs inom ett eller flera sammanhängande områden inom en affärsenhets finansiella och ekonomiska verksamhet.

Efter platskontrollåtgärder check (revision) är indelat i kontor och fält.

Kameral verifiering (revision) utförs av tillsynsmyndigheten på platsen för dess plats på grundval av uppgifter från olika dokument som lämnats av affärsenheter eller deras företrädare, samt på grundval av dokument och information som är tillgänglig för tillsynsmyndigheten.

Utgående kontroll (revision) utförs direkt på platsen för affärsenheten.

Med frekvensen av kontroller (revideringar) är uppdelade i planerade och oplanerade.

Planerad inspektion (revision) utförs på grundval av månatliga eller kvartalsvisa inspektionsscheman som godkänts av order eller order från chefen (biträdande chef) för det kontrollerande organet. Planerade inspektioner (revisioner) av samma affärsenhet kan utföras högst en gång om året. Ej planerad inspektion (revision) av samma affärsenhet utförs endast på uppdrag av Republiken Vitrysslands president, Vitrysslands ministerråd, Statskontrollkommittén, Rådet för samordning av kontrollaktiviteter i republiken Vitryssland, skatte-, brottsbekämpning och rättsliga myndigheter. Andra kontrollorgan har rätt att kontakta nämnda statliga organ och rådet för samordning av kontrollaktiviteter i Republiken Vitryssland med förslag om behovet av oplanerade inspektioner.

Oplanerad tematisk operativ översyn utförs i syfte att omedelbart identifiera och undertrycka brott mot lagen vid tidpunkten för deras utövande i ett begränsat område eller i förhållande till detaljhandeln, fordon och andra verksamhetsställen. Löptiden för dess innehav i förhållande till en inspekterad enhet eller dess en separat underavdelning får inte överstiga tre arbetsdagar. Sådana inspektioner ingår inte i arbetsplanerna (dvs. de är oplanerade), de utses av chefen för tillsynsorganet eller dennes auktoriserade ställföreträdare omedelbart före uppförandet. Grunden för tillsättning av sådana inspektioner kan vara behovet av kontroll (till exempel överensstämmelse med förfarandet för att genomföra valutatransaktioner, valutatransaktioner med deltagande av enskilda personer, utföra aktiviteter i spelbranschen, ta emot kontanter vid försäljning varor (verk, tjänster) för kontanter, användning av kassaregister, speciella datasystem, biljettutskriftsmaskiner och taxametrar).

Det finns också disken kontroll, vilket uppfattas som fastställandet av affärsenhetens faktiska reflektion i redovisningen av finansiella och affärstransaktioner som utförs med andra affärsenheter för vilka planerade eller oplanerade kontroller.

Efter innehåll kontroller (revisioner) är indelade i dokumentär och saklig. Dokumentär inkluderar kontroll av olika finansiella dokument. Baserat på deras analys är det möjligt att avgöra lagligheten och ändamålsenligheten hos pengarna. Under faktisk check (revision) kontrollerar tillgången på pengar, värdepapper och materiella värden.

Genom täckningfinansiella och affärstransaktioner under kontroll(revisioner) särskilja fast kontroller (revisioner), som består av studier av alla operationer, all primär dokumentation inom ett visst verksamhetsområde under hela den granskade perioden, och selektiv(revideringar), vars huvudsak är att kontrollera en del av de primära dokumenten under en viss tid.

Genom fullständigheten av täckningen av det material som kontrolleras kontroller (revisioner) är indelade i komplex, där en affärsenhets finansiella verksamhet kontrolleras på olika områden (de deltar av samtidigt övervakning av anställda i flera organ), och tematisk, reducerad till en undersökning av ett område av finansiell verksamhet.

Det är också möjligt att utföra motkontroll, som utförs för att fastställa den skattskyldiges faktiska reflektion i redovisningen av finansiella och affärstransaktioner som utförs med andra affärsenheter, för vilka schemalagda eller oplanerade inspektioner utförs. Skatterevision på plats utförs vid behov på grundval av order från inspektionen vid ministeriet för skatter och skatteuppbörd i Vitryssland. Det är i alla fall alltid av hjälpkaraktär och är omöjligt utan den huvudsakliga revisionen av den skattskyldige, därför kan det knappast betraktas som en oberoende typ av skatterevision.

För mer effektiv ekonomisk kontroll, använd ett sådant formulär som gemensam verifiering... Denna kontroll utförs av flera kontrollorgan (tillsynsorgan), med undantag för den kontroll som utförs av det högre kontrollorganet (med tillsynsorgan) med deltagande av tjänstemän från de lägre kontrollorganen (tillsynsorganen), liksom den kontroll som utförts av statskontrollkommitténs organ, åklagarmyndigheten med deltagande av representanter i kontrollen. andra tillsynsorgan (tillsynsorgan).

Kontrollkontroll utförts för att fastställa fakta om eliminering av affärsenheter av överträdelser som identifierats under föregående inspektion. Dess varaktighet bör inte överstiga fem arbetsdagar. Samtidigt, om det under kontrollkontrollen finns ett behov av produkttestning eller produktionskontroll, kan kontrollkontrollperioden förlängas, men med högst, genom beslut av statschefen 15 arbetsdagar.
ytterligare verifiering utses för att bekräfta giltigheten av de argument som anges i invändningarna mot inspektionsakten (intyget) eller i klagomålet mot beslutet från kontrollorganet (tjänsteman) eller på kravet (order) att eliminera kränkningar. Dess skäl är behovet av att studera ytterligare frågor om ärenden (material) som mottagits av kriminella åtalsmyndigheter, domstolar. fakta om inspektörens bristande efterlevnad (inspektionschef) upprättad ordning tillsättning och genomförande av inspektioner. Termen för ytterligare verifiering får inte överstiga 10 arbetsdagar. Denna regel gäller inte för ytterligare inspektioner som initierats av kriminella åtalsmyndigheter i ett inledt brottmål eller som utförts på instruktioner från cheferna för åtalsmyndigheterna och domstolarna i ärenden (material) i deras förfaranden.

Det finns också andra metoder för finansiell kontroll.

Analysär en detaljerad studie av dokumentation för att helhetsbedömning effektivitet och effektivitet. Den utförs på grundval av aktuell och årlig rapportering och utmärks av ett systematiskt och faktorbaserat tillvägagångssätt, samt användning av analytiska tekniker som medelvärden och relativa värden, grupperingar, indexmetod, etc.

Undersökning, som består i personlig bekantskap med den kontrollerande personen på plats med enskilda parter i företagens, institutionernas och organisationernas finansiella och ekonomiska verksamhet. I det här fallet kontrolleras inte nödvändigtvis de primära redovisningsdokumenten, utan kontrollmätningar av arbete, bränsleförbrukning, el utförs, dolda objekt för finansiering och beskattning kontrolleras genom polling, ifrågasättande, observation etc.