Fristående produktion. Vad är en separat underavdelning. Separat underavdelning av en juridisk person: redovisning och beskattning

Denna aspekt glöms ibland bort. företagande verksamhet hur man skapar separata underavdelningar. Det verkar som att du registrerat ett företag och arbetar lugnt. Lagstiftaren fastställer dock många olika uppgifter som kommer att behöva utföras.

Omedelbart noterar vi att för en LLC, där endast grundaren själv arbetar, finns det inget behov av att öppna några separata avdelningar (nedan - även "OP", "isolering") - en sådan skyldighet kommer endast att gälla för dem som anställer assistenter enligt anställningsavtal.

Vad är en avskildhet?

Du kan också registrera en LLC på adressen till hemorten för grundaren själv. Detta kan vara hans hus eller lägenhet. Om inte skapa industriell produktion v lägenhetsbyggnader, då kan en lägenhet mycket väl bli ett godtagbart alternativ för registrering.

Om företagets verksamhet kommer att utföras uteslutande på registreringsadressen, kommer det inte att finnas något behov av att skapa ett avstånd. Men alla typer av aktiviteter kan inte utföras från endast en adress.

Till exempel, om du är engagerad i handel, då utan öppningspoäng detaljhandeln kommer att bli problematiskt.

I det här fallet kommer verksamheten i LLC att utföras inte bara på den registrerade adressen, utan också på andra platser än den. Detta tecken är det första som du behöver tänka på att skapa en OP, men det finns ingen anledning att skynda sig att öppna den. Faktum är att rättsliga normer kopplar registreringen av avdelningar med tillgången på jobb på deras adresser, men om jobb inte skapas där, uppstår inte skyldigheten.

Skillnaden mellan isoleringen från filialer och representationskontor

Många kanske har en förvirring i huvudet, men vad menas egentligen med OP? Enligt artikel 55 i den ryska federationens civillagstiftning inkluderar dessa representationskontor och filialer. Men de har en helt annan ordningsföljd, med införandet av information i Unified State Register of Legal Entities.

Det finns andra typer av avdelningar, som nämns i artikel 11 i Ryska federationens skattelag, och det är de som måste öppnas om företagets verksamhet inte bara utförs på dess huvudadress.

Enligt denna norm är EP vilken som helst strukturellt separat enhet från organisationen, där jobb som är stillastående har skapats för perioder på mer än en månad.

Baserat på normens ordalydelse bör Europaparlamentet endast öppnas med den kumulativa iakttagandet av följande regler:

1. På platsen för OP är arbetsplatser utrustade. Baserat på bestämmelserna i normerna i artikel 209 i Ryska federationens arbetslagstiftning, arbetsplatsär en plats som kontrolleras av arbetsgivaren dit det i kraft av sin tjänsteutövning måste anlända en arbetstagare som arbetar hos denna arbetsgivare enligt ett anställningsavtal.
2. Arbetsplatsen är stillastående. Detta innebär att arbetet inte utförs av distansarbetare som arbetar på distans, utan av personer som befinner sig direkt på fältet, där alla nödvändiga förutsättningar för deras arbete skapas.
3. Arbetsplatsen skapades för mer än en månad. Eventuella andra jobb som finns under en kortare tid medför inte skyldighet att öppna en EP.

Viktig! Om med individer det var inte ett anställningsavtal som slöts, utan ett GPC, då finns det inga skyldigheter att öppna avdelningar, eftersom underlåtenhet att tillhandahålla tjänster enligt GPC-avtal inte medför att det skapas jobb.

Således, om en LLC har ett lager i utkanten av staden där sändningar av varor lagras, så utförs företagets aktiviteter faktiskt också på adressen till lagret. Detta lager har dock varken vakt eller sorterare - bara varor som är under larm. I det här fallet behöver du inte registrera stiftet eftersom arbetscentret inte är utrustat.

Om en väktare sitter på lagret varje dag, och hans arbetsplats kommer att pågå i mer än 1 månad, så finns det ett behov av att öppna en OP. Likaså om LLC öppnar någon uttag i stan - om det finns en säljare som jobbar fast, då separat underavdelningöppnas.

Vad är poängen med att öppna en OP?

Öppnandet av avdelningar är viktigt för att få ut skatteavdrag. Enligt artikel 230 i Ryska federationens skattelag ska personlig inkomstskatt för anställda betalas på platsen för det OP där de arbetar.

När företaget expanderar kan LLC öppna flera OP i olika städer där den finns. Följaktligen är det på platsen för varje avdelning för varje anställd som arbetar i dem, och personlig inkomstskatt måste betalas.

Om LLC är registrerat i Belgorod och verksamheten utförs i Stary Oskol, finns det inga frågor - olika regioner, olika skattemyndigheter.

Men tänk om friståendet skapas bokstavligen på nästa gata och har samma skattekontor som moderorganisationen? I det här fallet behöver du inte öppna OP?

Lagens ordalydelse gör inte sådana undantag. Lagen säger att det är nödvändigt att öppna avdelningar i alla fall när verksamhetsstället inte utförs på platsen för registrering av LLC. Därför, för att undvika problem med Federal Tax Service, är det bättre att registrera alla OP, även om de ligger i samma region och kommer att registreras i samma skattekontor med huvudkontor.

Hur man öppnar en separat underavdelning

I artikel 84 i Ryska federationens skattelag fastställs att registreringen av segregationer utförs genom att skicka särskilda meddelanden till skattemyndigheterna. Om OP uppfyller alla villkor för arbetsplatsen, måste den federala skattetjänsten, där LLC är registrerad, inom en månad från det att den skapades, i enlighet med artikel 23 i Ryska federationens skattelag, skicka en meddelande av blankett nr С-09-3-1.

Viktig! Det är nödvändigt att skicka detta dokument till inspektionen på platsen för registrering av LLC, och inte på platsen för att öppna OP - detta är ett ganska vanligt misstag. Om du skickar ett meddelande direkt till skattemyndighet, där avdelningen kommer att registreras, kommer meddelandet att återsändas till sökanden.

Meddelandet i formuläret nr С-09-3-1 måste undertecknas av chefen för LLC eller av en person som är auktoriserad av en fullmakt. Fullmakten kommer att behöva bifogas meddelandet, du behöver inte bifoga andra dokument.

Meddelandet kan skickas till i elektroniskt format genom att signera hans EDS-huvud.

Under moderna marknadsförhållanden kommer företag med olika system för att öka lönsamheten för att öka inkomsten och introducera nya produktionsmetoder. Organisationer strävar efter att utvidga affärsgränserna, att marknadsföra varor (tjänster) till försäljningsmarknader, inte bara i de närmaste utan också i avlägsna regioner i landet. Ett av de mest effektiva sätten att uppnå positiva resultat är att skapa en filial (representationskontor).

notera I enlighet med skattelagstiftningen, för att utöva skattekontroll, måste skattskyldiga registrera sig hos skattemyndigheterna på platsen för organisationen, platsen för dess separata underavdelningar.

En organisation som inkluderar separata underavdelningar belägna på territoriet Ryska Federationen, är skyldig att registrera sig hos skattemyndigheten på platsen för var och en av dess avdelningar, om denna organisation inte är registrerad hos skattemyndigheten på platsen för denna avdelning (klausul 1 i artikel 83 i Ryska federationens skattelag).

Civilrätt särskiljer följande typer av separata avdelningar: filialer och representationskontor (Art. 55 i den ryska federationens civillag).

Representationskontoret är en separat underavdelning juridisk enhet belägen utanför den plats där den är belägen, som företräder en juridisk persons intressen och skyddar dem.

En filial är en separat underavdelning av en juridisk person som är belägen utanför dess lokalisering och som utför alla dess funktioner eller delar av dem, inklusive funktionerna för ett representationskontor.

notera Representationskontor och filialer är inte juridiska personer. De är utrustade med egendom av den juridiska person som skapade dem och agerar på grundval av de bestämmelser som godkänts av den.

Chefer för representationskontor och filialer utses av en juridisk person och agerar på grundval av en fullmakt.

Ryska federationens skattelag erbjuder sin egen inställning till konceptet med en "separat underavdelning". Med en separat underavdelning avses varje underavdelning som är geografiskt skild från moderorganisationen, på vars plats stationära arbetsplatser är utrustade. Erkännande av en separat uppdelning av en organisation som sådan utförs oavsett om dess tillkomst återspeglas eller inte återspeglas i organisationens konstituerande eller andra organisatoriska och administrativa dokument, och från de befogenheter som tillkommer denna division. I det här fallet anses en arbetsplats vara stationär om den skapas för en period på mer än en månad (artikel 11 i Ryska federationens skattelag).

Artikel 209 arbetslagstiftning RF-arbetsplats definieras som en plats där en arbetstagare ska finnas eller dit han behöver anlända i samband med sitt arbete och som direkt eller indirekt står under arbetsgivarens kontroll.

Platsen för en separat underavdelning av en rysk organisation i enlighet med art. 11 i Ryska federationens skattelag är den plats där denna organisation bedriver verksamhet genom sin filial eller representationskontor.

Resolutionerna från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet av 07.10.2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160 och FAS i Moskvadistriktet av 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04 visar att utrustningen på en stationär arbetsplats innebär skapandet av villkor för utförande jobbansvar, såväl som själva utförandet av sådana uppgifter.

Till och med en skapad stationär arbetsplats skapar en separat underavdelning, som är tänkt att registreras hos skatteinspektionen (Brev från Rysslands ministerium för skatter och tullar daterad 29 april 2004 nr 09-3-02 / 1912 "Om erkännande av en arbetsplats som en separat underavdelning").

Om anställda arbetar hemma och den skattskyldige inte har utrustat stationära arbeten för dem, anses en separat underavdelning inte skapas. Arbete hemifrån ska dock formaliseras i anställningsavtal med anställda.

Således är en separat underavdelning av en organisation varje underavdelning som är geografiskt skild från den, där organisationen skapar jobb och bedriver sin verksamhet under en period av mer än en månad. Frånvaron av något av ovanstående tecken på en separat underavdelning leder inte till att organisationen skapar en filial eller representationskontor (Brev från Ryska federationens finansministerium daterade 05.08.2005 N 03-02-07 / 1 -211, daterad 2006-08-08 N 03-02-07 / 1-212) ...

Förfarandet för att skapa en filial (representationskontor) för företag med begränsat ansvar bestäms av den federala lagen av 08.02.1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies". Företaget kan genom beslut skapa filialer och öppna representationskontor bolagsstämma medlemmar i bolaget, antagna med en majoritet av minst två tredjedelar av rösterna av det totala antalet röster för medlemmarna i bolaget, om behovet av ett större antal röster för att fatta ett sådant beslut inte föreskrivs i stadgan. av företaget.

Rörande aktiebolag, sedan för dem bestäms förfarandet för bildandet av en filial (representationskontor) av den federala lagen av den 26 december 1995 N 208-FZ "Om aktiebolag".

Skapandet av filialer och öppnandet av representationskontor för företaget faller inom bolagets styrelse (tillsynsnämnd) kompetens. Ändringar av stadgan för ett företag relaterade till skapandet av filialer, öppnandet av företagets representationskontor och deras likvidation utförs på grundval av ett beslut av styrelsen (tillsynsrådet) för företaget.

På grundval av beslutet (protokollet) om inrättandet av en filial, öppnandet av ett representationskontor, utfärdar företagets verkställande organ (direktören) en order om att skapa en separat underavdelning, som anger namn, plats för filialen (representationskontoret), chefen utses och tidsfristerna för registrering hos skattemyndigheten fastställs.

Samma order kan godkänna bestämmelserna om filialen (representationskontoret) - ett internt dokument som innehåller information om den juridiska kapaciteten för separata avdelningar, vilka typer av aktiviteter de utför, syftet med deras skapande, rättigheter och skyldigheter, ledningsstrukturen, förfarandet för att slutföra transaktioner, ledningens befogenheter, förmågan att förfoga över i kontanter, samt förfarandet för likvidation av filial (ombud) m.m.

På grundval av ordern görs ändringar i organisationens ingående dokument.

Representationskontor och filialer ska anges i ingående dokument den juridiska person som skapade dem. Men livets realiteter är sådana att beslutet att skapa separata divisioner fattas som regel efter registreringen av de ingående dokumenten igen. organisationen som skapas... Därför, när du skapar en filial eller representationskontor, är det nödvändigt att ändra organisationens ingående dokument.

Procedur statlig registreringÄndringar av de ingående dokumenten relaterade till skapandet av separata underavdelningar fastställs av den federala lagen av 08.08.2001 nr 129-FZ "Om statlig registrering av juridiska personer och enskilda företagare".

För att ändra de ingående dokumenten för ett företag måste följande paket med dokument lämnas till registreringsmyndigheten på den plats där det finns:

• beslut att ändra de ingående dokumenten;
• ändringar i de ingående dokumenten. Ändringstexten kan lämnas in av en juridisk person både i form av ett separat skriftligt dokument bifogat stadgan (konstituerande avtal) och i formen ny utgåva bolagsordning (bolagsordning);
• betalningsföreläggande för betalning av statlig tull. För den statliga registreringen av ändringar som gjorts i de ingående dokumenten för en juridisk person tillhandahålls en statlig avgift på 400 rubel. (Klausul 3, del 1, artikel 333.33 i Ryska federationens skattelag).

När det gäller innehållet i den information som måste återspeglas i stadgan, på grundval av punkt "n" i art. 5 i ovanstående lag i en enda statsregistret juridiska personer ska innehålla information om filialens fullständiga namn (representationskontoret) och dess plats.

Varje ändring av namnet eller platsen för en filial (representationskontoret) eller avvecklingen av den senare bör också medföra införandet av lämpliga ändringar i en juridisk persons ingående handlingar för att säkerställa riktigheten av informationen i den.

notera Registreringsorganet gör en lämplig anteckning i det statliga registret inom en period av högst fem dagar från dagen för mottagandet av nämnda anmälan.

I avsaknad av korrekt registrerade ingående dokument från en juridisk person med information som har skrivits in i dem om de skapade filialerna och representationskontoren, kan vi prata om inkonsekvensen av ingående dokument med gällande lagstiftning.

Ändringar i ingående dokument, inklusive i delen av information om filialer, träder i kraft för tredje part från tidpunkten för deras statliga registrering.

Förfarandet för att skapa en separat underavdelning är en storleksordning lättare än att skapa en filial (representationskontor) till ett företag. Öppnandet av en separat underavdelning ligger i kompetensen verkställande organ(direktör) och upprättas av en skapelseorder. Bolagets ingående handlingar innehåller inga uppgifter om en separat indelning, därför behöver inget föras in i grundhandlingarna vid öppning eller stängning av en separat indelning.

Du måste veta att en separat underavdelning inte bör registreras hos skattekontoret om den är belägen på samma territorium kommun att organisationen själv.

Efter att ha gjort ändringar i de ingående dokumenten måste organisationen registrera sig hos skattemyndigheten på filialens plats (representationskontoret). Det är nödvändigt att komma ihåg tidsfristen för registrering, nämligen att ansökan måste lämnas in till skattemyndigheten inom en månad efter skapandet av en separat underavdelning.

Väsentliga omständigheter vid tillkomsten av en separat underavdelning är faktumet och tidpunkten för tillkomsten av underavdelningen, eftersom tidsfristen för att lämna in en ansökan om skatteregistrering beräknas exakt från det ögonblick då filialen skapades. Samtidigt finns det ingen anledning att överväga ett sådant ögonblick den dag då ett extra möte med deltagare i företaget (förvaltningsråd, direktör) fattade ett beslut om att öppna en filial (representationskontor) (Resolution of the Federal Antimonopoly Service Centrala distriktet daterad 2004-05-05 i mål nr А14-8354-03 / 23/18).

Förberedelse av ett nytt affärsställe (förvärv av lokaler, dess utrustning, renoveringsarbete etc.). Tiden för att anmäla skattemyndigheten börjar beräknas först från det ögonblick då arbetstillfällen faktiskt skapas, d.v.s. deras slutliga förberedelser för genomförandet av aktiviteter (Resolution från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet den 24 augusti 2001 nr KA-A41 / 4467-01).

Registrering av en organisation på platsen för dess separata underavdelning utförs på grundval av en ansökan i formuläret nr 1-2-redovisning, godkänd av den federala skattetjänsten i Ryska federationen nr SAE-3-09 / daterad 2006-12-01 [e-postskyddad]"Om godkännande av de former av handlingar som används för registrering och avregistrering ryska organisationer och individer".

Vid inlämnande av en ansökan om registrering av en organisation på platsen för dess separata underavdelning, lämnar organisationen, samtidigt med en ansökan om registrering, in kopior av certifierade etablerad ordning registreringsbevis hos moderorganisationens skattemyndighet på den plats där den är belägen, dokument som bekräftar inrättandet av en filial eller representationskontor (klausul 1 i artikel 84 i Ryska federationens skattelag). Vanligtvis kräver skattemyndigheten att du tillhandahåller en attesterad kopia av ett sådant registreringsbevis hos skattemyndigheten.

Som dokument som bekräftar skapandet av en separat underavdelning kan följande lämnas in: ingående handlingar från en juridisk person som i dem anger information om den separata underavdelningen, eller ett utdrag från Unified State Register of Legal Entities, eller förordningarna om filialen ( representationskontor), eller en order (order) om inrättande av en separat underavdelning.

I avsaknad av dokument som bekräftar skapandet av en filial eller representationskontor, görs registreringen av en organisation hos skattemyndigheten på platsen för dess separata underavdelning på grundval av en ansökan om registrering och en vederbörligen bestyrkt kopia av certifikatet registrering hos organisationens skattemyndighet på dess plats ... När organisationen av en separat underavdelning har befogenhet att betala skatter på den plats där den är belägen, lämnas ett dokument som bekräftar dessa befogenheter (klausul 2.1.4 i förordningen från Rysslands ministerium för skatter och tullar daterad 03.03.2004 N BG- 3-09 / 178 "Vid godkännande av förfarandet och villkoren för överlåtelse, ansökan, samt ändringar i skattebetalarens identifikationsnummer och former för dokument som används för registrering, avregistrering av juridiska personer och individer ").

Registreringsmyndigheten har inte rätt att kräva inlämnande av andra dokument än de dokument som fastställts av Ryska federationens skattelag. Följaktligen är listan över dokument som upprättats av Ryska federationens skattelag uttömmande.

I praktiken bildar skattemyndigheterna sin lista över dokument, som regel kräver de dessutom att följande dokument lämnas in för skatteregistrering:

1. kopior av ingående dokument;
2. föreskrifter om filialen (ombud);
3. kopia av certifikatet för statlig registrering av moderorganisationen;
4. en order om utnämning av en direktör och chefsrevisor för en division;
5. information om direktören och redovisningschefen för både moderorganisationen och filialen;
6. hyresavtal för lokaler som inte är bostäder för en separat bodelning;
7. ett brev som bekräftar behörigheten för en separat underavdelning att betala skatt;
8. utdrag från Unified State Register of Legal Entities med avseende på moderorganisationen.

En filial eller representationskontor är inte tilldelat separat från moderorganisationen ett identifikationsnummer skattebetalare (TIN), eftersom en separat underavdelning inte är en oberoende skattebetalare. I dokumentflödet använder en separat underavdelning direkt moderorganisationens TIN.

En separat underavdelning kommer dock att tilldelas sin egen registreringsorsakskod (KPP), som skiljer sig från moderorganisationen. Det kommer att anges i anmälan om skatteregistrering på platsen för den separata underavdelningen.

Skattemyndigheten är skyldig inom fem dagar från dagen för inlämnandet av alla nödvändiga dokument registrera en separat underavdelning och utfärda en motsvarande anmälan.

Om organisationen fattar beslut om att avsluta verksamheten (nedläggningen) av en indelning, är organisationen skyldig att inom en månad från nedläggningsdagen skriftligen meddela skattemyndigheten på orten för den separata indelningen.

Ansökan i blankett nr 1-4-Redovisning för utträde från skatteredovisning godkänd genom order från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 01.12.2006 N SAE-3-09 / [e-postskyddad] Skatteinspektörer kan kräva ytterligare handlingar från organisationen, till exempel en kopia av ordern om att stänga en separat underavdelning, den ursprungliga anmälan om registrering av en separat underavdelning i skatteredovisningen.

Enligt punkt 5 i art. 84 i Ryska federationens skattelag, i händelse av att en organisation beslutar att avsluta verksamheten (stängning) av sin separata underavdelning, utförs avregistreringen av organisationen på platsen för denna separata underavdelning av skattemyndigheten vid begäran från skattebetalaren inom 10 dagar från dagen för inlämnandet av en sådan ansökan, men inte tidigare än slutet av utträdesskattekontoret.

I enlighet med punkt 2 i art. 23 i Ryska federationens skattelag är organisationer skyldiga att skriftligen rapportera om alla separata avdelningar som skapats på Ryska federationens territorium inom en månad från dagen för inrättandet av ett representationskontor eller avslutandet av organisationens verksamhet genom en separat avdelning. Det angivna meddelandet lämnas till skattemyndigheten på orten för moderorganisationen.

Formen för ett sådant meddelande godkändes genom order från Ryska federationens federala skattetjänst daterad den 17 januari 2008 nr MM-3-09 / [e-postskyddad]"Om godkännande av formerna för meddelanden från skattebetalare av information enligt punkterna 2, 3 i artikel 23 i Ryska federationens skattelag."

Kopior av dokument som bekräftar inrättandet (stängningen) av ett representationskontor bifogas meddelandet i blankett nr.

Frågan uppstår ofta, vad ska en organisation göra om en separat enhet, samtidigt som den fortsätter att arbeta, byter plats?

Ryska federationens skattelag innehåller inga bestämmelser om en ändring av platsen för en separat underavdelning, och en sådan term som "byte av plats" i den nuvarande lagstiftningen hänvisar endast till en juridisk person.

När det gäller att utföra aktiviteter på en ny adress (till exempel vid ingående av ett hyresavtal för nya lokaler), måste organisationen utföra proceduren för att stänga och öppna ett representationskontor, det vill säga att utföra alla ovanstående åtgärder.

I enlighet med paragrafer. 1 h. 3 msk. 346.12 i Ryska federationens skattelag har inte rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet på organisationer som har filialer eller representationskontor.

Men om en organisation har skapat en separat underavdelning, som inte är en filial eller representationskontor, och inte heller anges som sådan i organisationens ingående dokument, har en sådan organisation rätt att tillämpa ett förenklat beskattningssystem.

I det här fallet görs betalningen av den skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet av moderorganisationen på den plats där den är belägen.

När du skapar en separat division är det nödvändigt att komma ihåg att moderbolaget bär ansvaret för sin verksamhet.

Domstolarna anger direkt att filialer, representationskontor för organisationer inte betraktas som deltagare i skatterättsliga förhållanden och inte har status som skattebetalare, skatteombud och andra skyldiga personer.

I detta avseende bärs ansvaret för fullgörandet av alla skyldigheter att betala skatter, avgifter och sanktioner av en juridisk person, som inkluderar motsvarande filial (representationskontor) (klausul 9 i resolutionen från plenumet i Rysslands högsta domstol Federation nr 41, plenum för Ryska federationens högsta domstol nr 9 den 11 juni 1999 d. "Om vissa frågor relaterade till införandet av den första delen av Ryska federationens skattelag").

För att få reda på att organisationen har skapat en separat underavdelning och inte har registrerat den kan skattemyndigheten t.ex.

• vid en kontroll på plats av själva organisationen, om det följer av handlingarna att organisationen står för kostnaderna för att underhålla ett objekt (eget eller hyrt) beläget i ett annat territorium än organisationens huvudavdelning. Till exempel betalar el, vatten, överför hyra;
• besiktning på plats av uthyraren som upplåtit fastigheten till en separat bodelning. Men skattemyndigheten som kontrollerar uthyraren kan bara identifiera en oregistrerad underavdelning om den verifierar den faktiska platsen för hyresgäster med informationen i Unified State Register of Legal Entities.

Vilket är ansvaret för att organisationen inte registrerade sig vid representationskontoret i tid och i enlighet med det fastställda förfarandet?

Om organisationen inte informerar skattekontoret om öppnandet av en filial, i enlighet med punkt 2 i art. 23 i skattelagen, då kommer hon att bötfällas med 50 rubel. för varje icke-inlämnat dokument (klausul 1 i artikel 126 i Ryska federationens skattelag). I denna artikel föreskrivs ansvar för underlåtenhet att förse skatteinspektionen med den information som behövs för att utöva kontroll.

Olaglig underlåtenhet att rapportera (otidig kommunikation) av en person av information som denna person måste rapportera till skattemyndigheten innebär återvinning av böter på 1 000 rubel (artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag). Samma handlingar, som begås upprepade gånger inom ett kalenderår, är straffbara med böter på 5 000 rubel.

Samtidigt, i enlighet med del 1 i art. 15.6 i Ryska federationens kod för administrativa brott (nedan kallad Ryska federationens kod för administrativa brott) för underlåtenhet att inom den tidsperiod som fastställts i lagstiftningen om skatter och avgifter lämna in den tjänsteman som är ansvarig för att lämna in den angivna meddelande kan också bötfällas. Bötesbeloppet är från 300 till 500 rubel.

Om företaget är sent med att lämna in en ansökan om att registrera en filial med en inspektion, kommer det att debiteras böter på 5 000 eller 10 000 rubel. (om förseningen är mer än 90 kalenderdagar) (artikel 116 i skattelagen).

I det här fallet kan inte bara organisationen själv lida, utan också dess ledare - direktören och Kamrer... För sen inlämnande av en ansökan om registrering hos skatteinspektionen kan tjänstemän straffas med böter på 500 till 1000 rubel.

Att bedriva verksamhet utan skatteregistrering är straffbart med böter på 10% av den inkomst som organisationen mottar under sådan verksamhet, men inte mindre än 20 000 rubel. (del 1 i artikel 117 i Ryska federationens skattelag). När du arbetar utan registrering i mer än 90 kalenderdagar ökar bötesbeloppet till 20% av inkomsten för arbetsperioden utan registrering, men inte mindre än 40 000 rubel (del 2 i artikel 117 i Ryska federationens skattelagstiftning). ).

Underlåtenhet att lämna in, eller inlämnande i förtid eller inlämnande av falsk information om en juridisk person till det organ som utför statlig registrering av juridiska personer, i de fall en sådan inlämning föreskrivs i lag, medför en varning eller åläggande av en administrativ böter på tjänstemän till ett belopp av 5 000 rubel (del 3 i artikel 14.25 i Ryska federationens administrativa kod).

Dessutom, del 2 av art. 25 i den federala lagen av 08.08.2001 N 129-FZ "Om statlig registrering av juridiska personer och enskilda entreprenörer" föreskriver att den registrerande myndigheten har rätt att ansöka till domstolen med ett krav på att likvidera den juridiska personen i händelse av grova överträdelser i lagen eller andra rättsakter, om dessa överträdelser är irreparabla, samt vid upprepade eller grova överträdelser av lagar eller andra normativa rättshandlingar för statlig registrering av juridiska personer.

Ansvarsfördelningen för underlåtenhet att lämna in dokument (information) som krävs för skattekontroll mellan Ryska federationens skattelag (artiklarna 126 och 129.1) och Ryska federationens administrativa kod (artikel 15.6) utförs endast i enlighet med antal personer som ställs till svars. Organisationer hålls ansvariga för underlåtenhet att lämna in dokument (information) enligt Ryska federationens skattelag (artiklarna 126 och 129.1), och tjänstemän från organisationer enligt Ryska federationens kod för administrativa brott (artikel 15.6).

Ansvaret för administrativa brott inom skatteområdet fastställs av artiklarna 15.3 - 15.9 och 15.11 i Ryska federationens kod för administrativa brott. Ansvarsämnena enligt dessa artiklar är organisationernas tjänstemän.

Ansvaret för brott mot skattelagstiftningen fastställs av kapitlen 15, 16 och 18 i Ryska federationens skattelag. Ansvarsämnena är organisationerna själva, och inte deras tjänstemän, att föra de senare till administrativt ansvar utesluter inte att organisationer tar ansvar som fastställts av Ryska federationens skattelag (Resolution av Plenum för Högsta Skiljedomstolen i Ryska federationen av 27 januari 2003 nr 2 "Om vissa frågor relaterade till införandet av Ryska federationens kod om administrativa förseelser ").

Följaktligen tillämpas påföljder samtidigt, både på en juridisk person och till officiell av denna juridiska person är laglig.

Kopiering och användning av materialet är endast möjligt med skriftligt tillstånd från webbplatsens administration

Normerna för den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen tillåter företag att bedriva sin verksamhet inte bara på sin plats utan också på ett territoriellt avstånd från den.

I vilka fall det är nödvändigt att registrera en filial, och i vilka - en annan separat underavdelning, samt hur en filial skiljer sig från en separat underavdelning, kommer vi att ta reda på i detta samråd. Och samtidigt kommer vi att svara på frågan: är en separat underavdelning en gren eller inte.

Filialer och separata divisioner av organisationen

En separat underavdelning är varje underavdelning som är geografiskt avlägsen från platsen för den organisation där fasta jobb har skapats (det vill säga under en period på mer än en månad), oavsett om skapandet av en sådan underavdelning återspeglas i de ingående dokumenten organisationen och från de befogenheter som den är utrustad med (Art. 11 i Ryska federationens skattelag).

En separat underavdelning kan vara en filial eller ett representationskontor. Skillnaden mellan en separat underavdelning från en filial och ett representationskontor finns dock fortfarande (artikel 55 i den ryska federationens civillag).

Skillnaden mellan en filial och en separat underavdelning beror på det faktum att en filial är en separat underavdelning till en juridisk person som är belägen på avstånd från dess plats och som utför moderorganisationens (eller en del av dem), inklusive funktionerna hos en representationskontor. Ett representationskontor är i sin tur en separat underavdelning av en organisation som är belägen på avstånd från dess plats och som representerar en juridisk persons intressen och skyddar dem. En enkel separat underavdelning (geografiskt avlägsen och med stationära arbetsplatser), till skillnad från en filial, har inte rätt att utföra funktionerna i en moderorganisation (artikel 55 i den ryska federationens civillag).

Dessutom ligger skillnaden mellan en filial och en separat underavdelning också i det faktum att information om filialen måste anges i det enhetliga statliga registret över juridiska personer. Information om en enkel separat underavdelning med stationära jobb behöver inte föras in i Unified State Register of Legal Entities (artikel 55 i den ryska federationens civillag).

En separat underavdelning är med andra ord en filial, ett representationskontor och en vanlig separat underavdelning som inte har status som filial eller representationskontor.

Gren eller separat division: skillnader (tabell)

När du gör ett val mellan en separat underavdelning eller en filial måste du först och främst förstå vilka funktioner som kommer att tilldelas denna underavdelning, oavsett om oberoende underhåll planeras bokföring om enheten kommer att ha separata checkkonton. För enkelhetens skull kommer vi att presentera de viktigaste skillnaderna i form av en tabell.

Filial, representationskontor, separat underavdelning - skillnader:

Ibland händer det att en organisation är registrerad på en viss juridisk adress och börjar bedriva verksamhet på en annan adress. Innebär detta att en separat underavdelning av en juridisk person har skapats, belägen utanför dess läge? När allt kommer omkring är en separat underavdelning föremål för registrering på ett separat registreringskonto hos skatteinspektionen på dess plats (klausul 4 i artikel 83 i Ryska federationens skattelag). Vi kommer att ge tecken på en separat underavdelning av en juridisk person och avgöra när det blir nödvändigt att registrera en underavdelning hos IFTS.

Tecken på en separat underavdelning av en juridisk person

En avdelning av en juridisk person erkänns som separat och är föremål för registrering hos skatteinspektionen vid utförande följande kriterier(Klausul 2, artikel 11, underklausul 3, klausul 2, artikel 23, klausul 4, artikel 83 i Ryska federationens skattelag):

• enheten är belägen på en annan plats än platsen för själva organisationen. Läs mer om detta;
• avdelningen har minst en stationär arbetsstation. Vi pratade om detta;
• arbetsplatsen skapades för en period av mer än en månad;
• den angivna arbetsplatsen kontrolleras av organisationen och inte av någon annan juridisk person;
• anställt en anställd som ska arbeta på enheten. Läs mer om detta.

Observera att det inte spelar någon roll om skapandet av en separat underavdelning återspeglas i organisationens ingående eller organisatoriska och administrativa dokument. Om ovanstående egenskaper hos en separat juridisk enhet är uppfyllda, är underavdelningen föremål för registrering (klausul 1 i artikel 83 i Ryska federationens skattelag).

Separata underavdelningar i form av filial eller representationskontor

Om en organisation öppnar en filial eller representationskontor, anger den information om det i de ingående dokumenten. Därefter kommer information om filialen eller representationskontoret att anges i det enhetliga statliga registret över juridiska personer (USRLE) (klausul 3 i artikel 55 i den ryska federationens civillag). Och sedan kommer skatteinspektionen automatiskt att registrera en filial eller ett representationskontor på grundval av information från Unified State Register of Legal Entities (Klausul 3, artikel 83 i Ryska federationens skattelag).

Andra separata avdelningar: registrering

Om en separat underavdelning av en juridisk person skapas, belägen utanför dess plats, som inte är en filial eller representationskontor, registreras den på grundval av ett meddelande från organisationen själv. Vi pratade om detta i detalj

Varför öppna en separat division för en LLC?

Det händer att en nybildad LLC inte har ett eget eller hyrt kontor. I det här fallet är han listad endast på den juridiska adressen. Till exempel på adressen till organisationens chef eller grundare. Så länge aktiviteten ännu inte har börjat och korrespondensen, inklusive från de officiella instanserna, kommer i tid - är detta inget problem. Men när LLC börjar fungera finns det ett behov av den faktiska platsen.

LLC-registrering krävs? Endast våra specialister garanterar att spara tid och pengar när du skapar ett nytt LLC.

I vissa fall tillåter arten av organisationens arbete dig att göra affärer på distans, direkt från hemmet, men när det gäller butiker, lager och kontorslokaler börjar företagets verksamhet att innebära arbete på adressen. Denna situation innebär ett behov av att öppna en separat underavdelning.

Eller en annan situation. Du måste expandera din verksamhet utanför din hemstad. Vilken aktivitet du än pratar om måste du lagligt utfärda en ny plats.

Det finns flera alternativ för denna design. Du kan registrera en filial, representationskontor eller separat underavdelning. Den här artikeln kommer att fokusera på det senare.

Separat underavdelning: innebär närvaron av minst en "stationär" arbetsplats. Arbetsplatsen betyder slutsatsen anställningsavtal med en anställd i minst en månad. Arbetet ska styras av arbetsgivaren, och arbetstagaren är själv på sin arbetsplats, i enlighet med sin officiella uppgifter... (Anledning: Artikel 209 TC)

Ett lager utan fast anställd belägen där anses följaktligen inte som en separat indelning. På samma sätt betraktas de inte som en separat avdelning: betalterminaler, bankomater och liknande.

Hyrda arbetare som du samarbetar med på distans räknas inte heller som "stationära". Därför, för att ingå avtal med dem, är det inte alls nödvändigt att ta itu med registreringen av en separat avdelning.

Viktig! Om du är individuell entreprenör, du behöver inte registrera separata underavdelningar. Enligt lag har enskilda företagare rätt att bedriva sin verksamhet var som helst i landet, utan hänvisning till registreringsplatsen. Om en företagare arbetar på UTII eller använder ett patent måste han registrera sig hos skatteverket på affärsstället.

Hur man öppnar en separat underavdelning för en LLC, lämplig för det förenklade skattesystemet

Enligt artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag kan det förmånliga förenklade skattesystemet inte tillämpas på organisationer som har registrerade filialer och representationskontor. Här uppstår en logisk fråga: hur ska ett separat företag registreras så att det behåller rätten till det förenklade skattesystemet?

Så här säger skatte-, arbets- och civillagarna:

• Enligt art. 11, NK, Separat underavdelning av en organisation är varje underavdelning som är geografiskt skild från denna organisation, i vilken stationära arbetsplatser är utrustade.
• Enligt art. 55, civillagen Separata företag karakteriseras som separata divisioner i form av representationskontor och filialer.
• (Det visar sig att det enligt civillagen inte är klart vilka typer, förutom representationskontor och filialer, separata avdelningar kan ha.)
• Enligt art. 40, TC Kollektivavtal kan ingås i organisationen som helhet, i filialer, representationskontor och andra separata strukturer.

Med tanke på allt ovan antyder slutsatsen att en tydlig definition av ett fristående företag helt enkelt inte existerar. Det visar sig att vid registreringen blir huvuduppgiften att undvika det som är typiskt för filialer och representationskontor.

Följande egenskaper hos filialer och representationskontor anges i lagstiftningen:

• Ett representationskontor är en separat underavdelning av en juridisk person som ligger utanför dess läge. Den företräder intressen och skyddar den juridiska personen
• En filial är en separat underavdelning av en juridisk person som ligger utanför dess läge. Filialen utför hela eller delar av funktionerna, inklusive representationskontorets funktioner.
• Representationskontor och filialer är inte juridiska personer, deras uppgifter måste registreras i Unified State Register of Legal Entities och i organisationens stadga.

Sådana detaljer är nödvändiga, för om du inte förstår denna fråga kan chefen, utan att inse det, registrera en separat enhet som en filial eller representationskontor, vilket berövar honom möjligheten att utföra organisationens verksamhet under det förenklade skattesystemet.

En organisation kan klassificeras som att arbeta enligt DOS från och med skapandet (början av ett kvartal) av en separat underavdelning med de karakteristiska egenskaperna hos en filial eller representationskontor. Och enligt DOS kommer organisationen att åläggas skyldigheten att ta ut alla skatteuppbörd av den allmänna regimen.

Funktioner för att öppna filialer och representationskontor för LLC

Med hänsyn till allt ovanstående är det rimligt att veta vilka egenskaper som skiljer en filial och en återförsäljare.

1. I stadgan för LLC preciserades själva skapandet av en filial eller representationskontor. (Möjligheten att skapa en filial eller representationskontor, vilket också kan anges i stadgan, påverkar i sig inte skattesystemet)
2. Huvudorganisationen godkände förordningen om filialer och representationskontor.
3. Filialer och representationskontor har en utsedd chef som agerar genom ombud.
4. Intern normativ dokumentation har tagits fram som reglerar verksamheten vid en filial eller ett representationskontor.
5. Både filialer och representationskontor agerar i moderorganisationens intresse inför tredje man, i domstolar och andra instanser.

Vi drar slutsatsen: att för att vara berättigad till det förenklade skattesystemet måste du kontrollera att den skapade separata avdelningen inte har ovanstående tecken på en filial eller representationskontor. I föreskrifterna om separata avdelningar bör det också anges att det inte är en filial och ett representationskontor, och inte har liknande tecken, inte handlar om ekonomiska aktiviteter på egen hand. En separat avdelning leds av chefen för LLC, och en direktör utses inte.

Registrering av separata underavdelningar av LLC hos skattekontoret

I art. 83.1 i Ryska federationens skattelag måste organisationen registrera sig på platsen för de separata avdelningarna. Dessutom är det nödvändigt att rapportera till skattemyndigheten om varje ny separat indelning inom en månad och om förändringar i dessa indelningar inom 3 arbetsdagar. (Artikel 23.3 i Ryska federationens skattelag)

Därför, när du registrerar separata divisioner av en LLC, är det nödvändigt:

• Meddela skattemyndigheten där moderorganisationen är registrerad (formulär nr С-09-3-1);
• Gör ett utlåtande till skattekontoret, på adressen till platsen för den öppnade underavdelningen, om adressen till skattetjänsten skiljer sig från den där moderorganisationen är registrerad.

I händelse av att flera separata underavdelningar registreras på en gång, belägna på en kommuns territorium, men i territorier under jurisdiktionen för olika skatteinspektioner, är det möjligt att registrera alla underavdelningar på territoriet för skatteinspektionsavdelningen i en av dem. Till exempel fungerar flera skattetjänster i en stad, och en organisation i denna stad planerar att öppna fyra butiker som är belägna på territoriet för olika nationalförsamlingar, i det här fallet kan alla fyra butikerna registreras som separata divisioner i en skattetjänst .

Om platsen för en separat indelning ändras, bör du informera om detta med angivande av den nya adressen i NI (formulär nr С-09-3-1) på registreringsplatsen för indelningen.

Registrering av separata divisioner av LLC

Det är nödvändigt att registrera en separat underavdelning i fonderna på platsen, om ett separat saldo kommer att hållas i det, kommer ett löpande konto att öppnas och ackumuleringen av betalningar till anställda planeras. Registreringen måste göras inom 30 dagar.

Följande handlingar ska lämnas till pensionsfonden:

• Skatteregistreringsbevis;
• Meddelande om registrering av en LLC på territoriet för Ryska federationens pensionsfond;
• Ett paket med dokument som bekräftar öppnandet av en separat avdelning, samt ett löpande konto och upprätthållande av ett saldo.
• registreringsbesked (original)

För att registrera dig hos Försäkringskassan måste du tillhandahålla kopior (notariserade) av följande dokument:

• Skatteregistreringsbevis;
• GRYUL-certifikat;
• En order om att öppna en separat underavdelning, dokument som bekräftar existensen av ett löpande konto och öppnande av ett saldo;
• Brev från den statliga statistiken Rossstat;
• Skatteregistreringsanmälan;
• Det enda originalet är registreringsbeskedet;

Det är anmärkningsvärt att den förenklade skatten och försäkringspremien för anställda i en separat avdelning betalas på platsen för registrering av huvudkontoret, och personlig inkomstskatt för dessa anställda innehålls på platsen för registrering av en separat avdelning.

Ansvar för överträdelser vid öppning av en separat underavdelning

Följande överträdelser av registreringstiden för separata avdelningar medför straff:

• Tidsfristen för att lämna in en anmälan om skatteregistrering har brutits - 10 000 rubel. (Artikel 116 i NKRF);
• En separat avdelning fungerar, men inte registrerad - böter kommer att uppgå till 10% av inkomsten, för aktivitetsperioden utan registrering, plus 40 000 rubel. (Artikel 116 i NKRF);
• Brott mot villkoren för registrering i pensionsfonden - 5000 rubel. och 10 000 rubel. (om registreringsfördröjningen varar mer än 90 kalenderdagar); (Artikel 27 nr 167-ФЗ daterad 15.12.2001);
• Liknande böter tillhandahålls för brott mot villkoren för registrering hos socialförsäkringsfonden 5000 rubel. och 10 000 rubel. respektive (Artikel 19 nr 125-ФЗ daterad 24.07.98).

Förfarande för att öppna en separat underavdelning

1. Se till att du registrerar en separat underavdelning och inte en filial eller representationskontor. (En annan algoritm för registrering)
2. Kontrollera om arbetsplatserna är stationära (skapade i mer än en månad, anställda är närvarande där enligt arbetsschemat).
3. Informera skattemyndigheten i moderbolaget inom 30 kalenderdagar om registreringen av en separat underavdelning (formulär nr С-09-3-1)
4. Inom 30 kalenderdagar, registrera dig hos FPR och FSS, om den separata avdelningen har ett eget löpande konto och upprätthåller ett saldo.
5. Alla ändringar (adress, namn) ska rapporteras inom 3 dagar till Skatteverket, på registreringsområdet för en separat underavdelning (formulär nr С-09-3-1)

Låt oss sammanfatta. Oftast är det kanske inte alls motiverat att registrera en filial eller representationskontor. Det är mycket enklare och snabbare att registrera en separat underavdelning genom att organisera en stationär arbetsplats.

De nödvändiga dokumenten är lätta nog att samla in, och själva registreringsprocessen sker på den lokala skattetjänsten (på registreringsplatsen för huvudkontoret).

Hela registreringsprocessen kan ta så lite som en vecka.