Tipi, forme e metodi del controllo finanziario. Forme, metodi di controllo finanziario Il controllo finanziario può essere effettuato nella forma

La classificazione di tipi, forme e metodi di controllo finanziario si basa su segni che caratterizzano alcuni collegamenti tra gli oggetti della classificazione.

Per determinare i tipi di controllo finanziario, di norma, si procede da tali caratteristiche più essenziali della classificazione come soggetto e oggetto del controllo. Tradizionalmente, si distinguono i seguenti tipi di controllo finanziario(Tabella 6.1).

Tabella 6.1 Principali tipi di controllo finanziario

A seconda dei soggetti che esercitano il controllo si distinguono: il controllo finanziario statale e il controllo finanziario non statale, che comprende audit, controllo economico interno e controllo pubblico.

Controllo finanziario stataleè l'insieme degli atti e delle operazioni posti in essere dalle pubbliche autorità, nonché da organismi da esse appositamente costituiti, utilizzando forme e modalità specifiche di organizzazione per il rispetto da parte degli enti e delle pubbliche autorità di norme di legge stabilite al fine di assicurarne la legalità, convenienza, efficienza dell'istruzione, della distribuzione e dell'uso risorse finanziarie stato.

Il controllo finanziario statale copre non solo il settore pubblico dell'economia, ma si estende anche alle entità commerciali di tutte le forme di proprietà, principalmente verificando la loro conformità alla legislazione fiscale, adempiendo a ordini statali e comunali, uso mirato di sussidi, sussidi, prestiti di bilancio, nonché l'efficacia dell'erogazione e la legalità dell'uso degli incentivi fiscali. Quindi, oggetto di controllo finanziario statale sono tutte le relazioni monetarie che si sviluppano nel processo delle attività delle entità commerciali associate alla formazione e all'uso delle risorse finanziarie dello stato.

L'organizzazione del controllo finanziario statale in vari paesi è in gran parte determinata dalla forma di governo (ad esempio, per la Russia, gli Stati Uniti - la presenza dell'istituzione del potere presidenziale). Tenendo conto di alcuni segni di classificazione all'interno del controllo finanziario statale, si può distinguere quanto segue visualizzazioni:

1. In relazione ai rami del governo: controllo esercitato dagli organi legislativi (rappresentativi) del potere statale, sia direttamente (controllo parlamentare) sia attraverso gli organi di controllo indipendente da essi appositamente creati; controllo esercitato dal Presidente; controllo esercitato dalle autorità esecutive 1.

Il controllo parlamentare comprende: l'esame e l'approvazione del bilancio, la relazione sulla sua attuazione; attività di controllo di commissioni permanenti e commissioni per l'indagine su violazioni finanziarie, ecc. Ad esempio, in India, si tratta di commissioni parlamentari (relazioni statali, proposte di bilancio, per imprese statali). Negli Stati Uniti, tale organismo è l'Amministrazione del Congresso e l'Ufficio del bilancio, il cui scopo è fornire al Congresso informazioni su questioni finanziarie ed economiche, analizzare l'attuazione dei programmi finanziari, ecc.

In alcuni paesi (Austria, Spagna, Francia, Germania, ecc.), le Camere dei conti fungono da organi indipendenti di controllo finanziario statale. V Federazione Russa il controllo parlamentare, anche nella sfera finanziaria, è esercitato dalle camere dell'Assemblea federale - il Consiglio della Federazione e la Duma di Stato, che formano comitati e commissioni (ad esempio, la commissione per il bilancio e le tasse). Ai sensi dell'art. 107 della Costituzione della Federazione Russa, adottato La Duma di Stato leggi federali in materia: il bilancio federale; imposte e tasse federali; finanziaria, valuta, credito, regolamentazione doganale, emissione di denaro 2. Gli organi di controllo finanziario statale indipendente nella Federazione Russa sono la Camera dei conti della Federazione Russa e gli organi di controllo e contabilità delle entità costituenti della Federazione Russa.

Nella maggior parte dei paesi, gli organi di controllo e audit del governo operano anche in parallelo con gli organi di sorveglianza parlamentari 3. Negli Stati Uniti, tale organo è l'amministrazione presidenziale e il bilancio, i servizi di ispezione e i dipartimenti federali, il Consiglio presidenziale per la lotta agli abusi finanziari nelle agenzie governative; in Finlandia è la Corte dei Conti dell'Economia di Stato, che fa parte del Ministero delle Finanze. Questi organi includono anche l'Ufficio dell'Ispettore Generale e del Revisore Generale in India, l'Ufficio del Controllore Generale in Canada, ecc.

Il sistema degli organi di controllo all'interno del ramo esecutivo della Federazione Russa è formato dal governo della Federazione Russa in conformità con il Codice di bilancio della Federazione Russa. Il controllo finanziario esercitato dalle autorità esecutive, gli organi di autogoverno locale è affidato: al Ministero delle finanze della Federazione Russa, al Tesoro federale (servizio federale), agli organismi finanziari delle entità costituenti della Federazione Russa e comuni, i principali amministratori dei fondi di bilancio e gli amministratori dei fondi di bilancio.

Controllo presidenziale nella Federazione Russa, come controllo sull'esecuzione di decreti e ordini del Presidente della Federazione Russa su questioni Finanza pubblica, effettuato da organismi autorizzati dal Presidente della Federazione Russa ai sensi di legge (ad esempio, la Direzione di Controllo del Presidente della Federazione Russa).

2. In relazione al livello del potere statale, ci sono: organi federali di controllo finanziario statale e organi regionali di controllo finanziario statale. Gli organi federali includono: nella Federazione Russa - la Camera dei conti della Federazione Russa, i servizi federali del Ministero delle finanze della Federazione Russa, ecc .; in Germania (RFT) - l'Ufficio federale dei conti; in Francia - la Corte dei conti francese. Gli organi regionali includono gli organi di controllo e contabilità delle entità costitutive della Federazione Russa (ad esempio, la Camera di controllo e dei conti di Mosca, le Camere di controllo e dei conti dei Territori e
regioni della Federazione Russa), organi di controllo dell'amministrazione delle entità costituenti della Federazione Russa (ad esempio, la direzione principale del controllo finanziario statale della città di Mosca); nella RFT - le camere dei conti del chemel federale; in Francia - Camere di controllo regionali.

3. Per la natura della competenza 4 distinguono: organi di competenza generale - esercitano il controllo su una gamma abbastanza ampia di questioni (ad esempio, la Camera dei conti della Federazione Russa, il Dipartimento di controllo del Presidente della Federazione Russa, servizio federale supervisione finanziaria e di bilancio della Federazione Russa, ecc.); organi di competenza di settore (Servizio federale di vigilanza assicurativa); organi di competenza intersettoriale (Servizio federale delle contribuzioni, Servizio federale delle dogane).

Controllo finanziario non statale comprende: controllo della revisione contabile, controllo finanziario interno e controllo pubblico.

Controllo di revisione(audit) è un'attività svolta dalle organizzazioni di audit e dai singoli revisori per verificare in modo indipendente le dichiarazioni contabili (finanziarie) dell'ente sottoposto a revisione. Lo scopo dell'audit è esprimere un giudizio sull'attendibilità dei rendiconti contabili (finanziari). Un audit non sostituisce il controllo statale sull'accuratezza delle dichiarazioni contabili (finanziarie) effettuato da enti statali autorizzati e organi di autogoverno locale in conformità con la legge. Il documento finale ufficiale, che riflette i risultati dell'audit, è relazione di revisione... È destinato agli utenti di dichiarazioni contabili (finanziarie), che includono membri di un'organizzazione o proprietari della sua proprietà, autorità fiscali, enti statistici.

In relazione alla natura e agli obiettivi della condotta, tali forme di audit si distinguono in: obbligatorie, svolte nei confronti di determinate entità aziendali (impegnate in un certo tipo di attività o costituite in una determinata forma organizzativa e giuridica) e di iniziativa . La proposta revisione legaleè quello di ottenere informazioni su situazione finanziaria un'organizzazione i cui utenti sono: l'organo esecutivo dell'organizzazione, i suoi partecipanti (proprietari), nonché gli organi di governo che esercitano il controllo sia in alcune aree delle relazioni finanziarie (ad esempio, le attività di fondi fuori bilancio) sia sul processo di formazione, distribuzione e utilizzo di fondi pubblici. Audit proattivo viene effettuato al fine di ottenere le informazioni necessarie per l'accettazione da parte dell'organo esecutivo o dei partecipanti (proprietari) dell'organizzazione decisioni di gestione: sulla situazione finanziaria dell'organizzazione, sullo stato dei suoi rapporti con le controparti, le autorità fiscali, ecc.

Il controllo di audit ha le sue caratteristiche: l'audit viene svolto su base contrattuale; un'entità aziendale ha una certa indipendenza nella scelta di un'organizzazione di revisione (revisore); le violazioni della normativa vigente rilevate in sede di audit incidono sulla forma di espressione del parere dell'organismo di audit sull'attendibilità della rendicontazione, ma non comportano l'applicazione di sanzioni pecuniarie (ad esempio, in contrasto con le autorità di controllo fiscale).

Nella pratica internazionale, il termine "audit" è utilizzato in modo più ampio. Questa interpretazione presuppone la presenza di "revisione finanziaria" e "controllo di gestione". Audit finanziario a sua volta comprende: "audit di reporting" e "audit di conformità". Reporting audit comporta il controllo delle dichiarazioni contabili (finanziarie), e controllo di conformità- verifica delle transazioni finanziarie e commerciali completate stabilite regolamenti. Controllo delle prestazioni (verifica dell'efficacia nell'uso dei fondi pubblici)è una sorta di controllo finanziario statale, effettuato per determinare l'efficacia dell'uso dei fondi pubblici.

Il controllo di gestione è un controllo delle attività delle autorità pubbliche, degli amministratori e dei destinatari di fondi di bilancio al fine di determinare l'efficacia dell'uso dei fondi pubblici ricevuti per l'esercizio delle loro funzioni e dei compiti assegnati.

Controllo in azienda svolte da unità speciali previste dalla struttura di gestione di un'entità aziendale, nonché da singoli specialisti. Il controllo in azienda ha una serie di peculiarità: i dipendenti che lo esercitano sono direttamente subordinati al capo; questo tipo di controllo finanziario viene effettuato costantemente, e non periodicamente; inoltre, non esiste una regolamentazione uniforme dell'ambito e della natura delle procedure di controllo, della procedura per la loro documentazione (determinata, di norma, dall'organizzazione stessa). Il controllo in azienda è organizzato principalmente su medie e grandi imprese; la sua attuazione, purché adeguatamente organizzata, contribuisce a: accrescere la responsabilità di funzionari e dipendenti; sicurezza e uso razionale delle risorse finanziarie dell'organizzazione; prevenzione di fenomeni negativi nelle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione; ottenere le informazioni operative necessarie per l'attuazione della gestione.

I tipi di controllo finanziario tradizionalmente includono controllo pubblico, inteso come controllo esercitato direttamente dai cittadini, nonché da enti e associazioni pubbliche, cioè senza la partecipazione di organi statali speciali.

A seconda dell'oggetto del controllo, esistono tipi di controllo finanziario come: controllo di bilancio, fiscale, doganale, valutario, controllo nel settore assicurativo (assicurazioni), controllo monetario, controllo sulle attività dei fondi fuori bilancio, ecc.

Controllo del budget, che costituisce una delle più importanti forme di controllo finanziario, assicura la verifica della correttezza della compilazione e dell'esecuzione delle entrate e delle spese di bilancio nell'ambito degli indicatori stabiliti dalla legge di bilancio per l'anno corrispondente; identificazione di scostamenti nel corso dell'esecuzione del budget; identificazione di irregolarità finanziarie in sfera di bilancio, controllo sulla correttezza della contabilità di bilancio. Il controllo fiscale e doganale possono essere considerati sia come tipi di controllo indipendenti, sia come componenti del controllo del budget.

Controllo finanziario, il cui oggetto sono le relazioni finanziarie che si sviluppano in vari settori e collegamenti sistema finanziario, può essere svolta da organismi di controllo finanziario sia statali che non statali. Pertanto, il controllo finanziario nel settore assicurativo viene effettuato da organi statali appositamente creati (ad esempio, il Servizio federale di vigilanza assicurativa della Federazione Russa), nonché da organizzazioni di audit. Il controllo finanziario nel sistema pensionistico della Federazione Russa è svolto da: la Camera dei conti della Federazione Russa, il Servizio federale per i mercati finanziari, il Fondo pensione della Federazione Russa (in relazione agli assicurati e ai pensionati), il Servizio federale per Vigilanza finanziaria e di bilancio, Consiglio pubblico per l'investimento dei fondi pensione, fondi pensione non statali (in relazione alle società di gestione), società di revisione, organi di controllo interno.

L'insieme delle azioni e delle operazioni di controllo svolte dai soggetti di controllo può essere espresso in una forma o nell'altra, a seconda di una serie di fattori. Tenendo conto di questi fattori (tempo e luogo del controllo, frequenza del suo svolgimento, ecc.), si possono distinguere: forme di controllo finanziario(Tabella 6.2).

Tabella 6.2 Principali forme di controllo finanziario

A seconda del tempo di esecuzione, si distinguono il controllo preliminare, in corso e successivo.

Controllo preliminare- il controllo svolto prima delle operazioni finanziarie ed economiche, ad esempio, durante la discussione e l'approvazione di progetti di legge (decisioni) su (bilancio e altri progetti di legge (decisioni) su questioni di bilancio e finanziarie, in fase di elaborazione di previsioni di bilancio. è di grande importanza per la prevenzione delle violazioni della legislazione finanziaria.

Controllo corrente viene effettuato nel processo di transazioni finanziarie ed economiche, ad esempio, quando si esaminano determinate questioni di esecuzione del bilancio durante le udienze parlamentari e in relazione alle inchieste parlamentari, durante il controllo da parte degli organi di tesoreria dei documenti di pagamento per l'esecuzione delle spese di cassa di bilancio. Il controllo corrente consente di ottenere le necessarie informazioni operative che caratterizzano lo stato dell'oggetto controllato, per apportare le modifiche necessarie in caso di deviazioni.

Controllo successivo viene svolta a seguito del compimento di operazioni finanziarie ed economiche, si distingue per un approfondimento delle attività di un soggetto imprenditoriale. Di norma, in base ai risultati del controllo successivo, vengono redatti documenti (ad esempio atti), le cui disposizioni sono vincolanti per la loro esecuzione.

In base alla direzione dell'influenza del soggetto di controllo sull'oggetto, si distinguono il controllo finanziario esterno e quello interno. Sotto controllo finanziario esterno comprendere: in relazione agli organi di governo - controllo esercitato da soggetti autonomi nella loro attività da organi di governo, cioè organi di controllo appositamente costituiti; in relazione a un'entità aziendale - controllo effettuato da altre entità esterne (fisco, autorità finanziarie, organizzazione di audit). Sotto controllo finanziario interno comprendere: in relazione alle autorità statali - controllo esercitato direttamente nel sistema delle autorità esecutive (ad esempio, controllo dipartimentale); in relazione a un'entità aziendale - controllo effettuato dal relativo servizio di controllo interno.

Quando si esegue il controllo finanziario, certi metodi, che tradizionalmente includono ispezione, verifica, revisione, supervisione, monitoraggio, ecc.

Indagineè una collezione e analisi generale informazioni su una questione specifica al fine di determinare l'opportunità di ulteriori verifiche dettagliate.

Visita medicaè una singola azione di controllo o un sistema di azioni di controllo in relazione a determinate operazioni finanziarie ed economiche di entità aziendali.

Revisioneè un sistema di azioni di controllo obbligatorie per la verifica documentale ed effettiva della legalità, opportunità ed efficacia delle operazioni finanziarie ed economiche effettuate nel periodo oggetto di audit, nonché della legalità e correttezza dell'operato dei funzionari 5. Un audit, a differenza di un audit, fornisce le informazioni più complete e affidabili sullo stato delle cose nell'organizzazione controllata, poiché presuppone una copertura completa dei documenti oggetto di audit; mentre la verifica assume selettività e quindi contiene in misura maggiore il rischio di non rilevare alcune deviazioni dalle norme, regole, parametri stabiliti. Inoltre, i risultati dell'audit contengono una definizione specifica e documentata delle carenze e perdite identificate di risorse monetarie e materiali.

Per la completezza della copertura delle domande da controllare, i controlli e le revisioni sono: tematico(condotto su una certa gamma di questioni) e complesso(vale a dire, coprire quasi tutti gli aspetti delle attività finanziarie ed economiche). Per la natura delle fonti di controllo, effettuare: controlli e audit documentali(verifica dei bilanci e dei documenti prodotti e delle attività dell'organizzazione) e effettivo(vengono utilizzate tecniche come fare un inventario Soldi e inventari, ecc.).

supervisioneè un sistema di azioni di controllo periodiche per monitorare le condizioni per la sua attuazione stabilite in un particolare campo di attività. Ad esempio, la supervisione viene svolta sulle attività delle entità commerciali al fine di rispettare i termini della licenza.

Monitoraggio a differenza della supervisione, è un sistema di azioni di controllo e di osservazione costantemente eseguite al fine di determinare i cambiamenti in corso nelle attività di un'entità aziendale.

1 Quando si considerano i tipi di controllo finanziario statale, vengono utilizzati i termini utilizzati nella legislazione sia della Russia che di un certo numero di altri paesi.
2 Costituzione della Federazione Russa // Rossiyskaya Gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Cfr.: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Zhukov V.A.
adeguato controllo finanziario. - SPb.: Pietro, 2004 .-- S. 271-289.
4 Vedi: V.V. Burtsev. Organizzazione del sistema di controllo finanziario statale nella Federazione Russa: teoria e pratica. - M .: Società editoriale e commerciale "Dashkov e K0", 2002. - S. 87-88.
5 Cfr.: Dizionario enciclopedico finanziario e creditizio / Sotto totale. ed. A.G. Gryaznova. - S.821.

(I materiali sono forniti sulla base di: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. Textbook. 2a ed. - M.: Finance and Statistics, 2012)

Sotto forme di controllo finanziario comprendere le modalità di concreta espressione dell'organizzazione delle azioni di controllo. A seconda del momento del controllo, ci sono tre forme principali di controllo finanziario: preliminare, attuale e successivo.

Controllo finanziario preliminare viene fatto prima di qualsiasi attività finanziaria. Il controllo preliminare viene effettuato dagli organi di gestione economica superiori e dalle istituzioni del sistema finanziario e creditizio quando si considerano piani finanziari (di credito, contanti), stime e altri calcoli normativi, apertura di prestiti e trasferimento di fondi di bilancio.

Controllo corrente (operativo) effettuata direttamente nel processo di operazioni di spesa e ricezione di fondi. Sulla base dei dati della gestione operativa e contabilità, inventari e monitoraggio visivo, il controllo corrente aiuta a prevenire la commissione di reati finanziari, nonché a regolamentare i rischi finanziari.

Controllo finanziario successivo effettuate dopo il completamento delle operazioni monetarie al fine di verificarne ulteriormente la legittimità e la validità. Questa forma di controllo viene effettuata attraverso l'analisi di rapporti e bilanci, nonché con il metodo dei controlli e delle verifiche direttamente in loco, presso imprese, istituzioni e organizzazioni.

Sotto metodi di controllo finanziario comprendere le tecniche e le modalità della sua attuazione. Tra i principali metodi di controllo finanziario si distinguono:

1) osservazione (presuppone una conoscenza generale dello stato dell'attività finanziaria dell'oggetto del controllo);
2) verifica (riguarda le principali problematiche delle attività finanziarie e viene effettuata in loco utilizzando documenti di bilancio, rendicontazione e spesa per individuare violazioni della disciplina finanziaria ed eliminarne le conseguenze);
3) un'indagine (effettuata nei confronti dei singoli soggetti dell'attività finanziaria e si basa su una più ampia gamma di indicatori, che la distingue dalla verifica),
4) analisi (effettuata sulla base di relazioni correnti o annuali e finalizzata all'individuazione di violazioni della disciplina finanziaria);
5) il metodo principale di controllo finanziario è l'audit (effettuato al fine di stabilire la legalità della disciplina finanziaria presso una struttura specifica.
Evidenziare la natura obbligatoria e regolare dell'audit. Tale modalità di controllo viene attuata in loco verificando documenti primari, registri contabili, rendicontazioni contabili e statistiche, l'effettiva disponibilità di fondi).

L'efficacia del controllo finanziario è garantita dall'organizzazione, dai tipi, dalle forme e dai metodi appropriati della sua attuazione. Il controllo finanziario può essere convenzionalmente classificato secondo vari criteri.

A seconda degli enti che esercitano il controllo finanziario, si distinguono: statale, dipartimentale, intrafirm, controllo da parte di banche commerciali, controllo pubblico, indipendente, legale, civile.

Stato il controllo finanziario è esercitato dalle autorità pubbliche. Il suo obiettivo principale è quello di garantire gli interessi dello Stato e dell'intera società in termini di entrate e spese di fondi pubblici. Il controllo finanziario dello Stato è esercitato attraverso il ramo legislativo (controllo parlamentare), attraverso il Presidente della Federazione Russa (controllo presidenziale) e attraverso il ramo esecutivo (controllo governativo).

Dipartimentale il controllo è effettuato da dipartimenti di controllo e revisione dei ministeri, dipartimenti che effettuano ispezioni delle attività finanziarie ed economiche di organizzazioni e istituzioni subordinate.

In-house il controllo (intra-economico, aziendale) è svolto da servizi economici, compresi quelli finanziari, di organizzazioni, imprese, istituzioni. L'oggetto del controllo è l'attività finanziaria ed economica. Lo scopo del controllo è garantire gli interessi delle entità aziendali, identificare le riserve in azienda per aumentare il reddito e ridurre le spese irrazionali, aumentando l'efficienza nell'utilizzo delle risorse finanziarie, materiali e di lavoro.

Controllo da parti di banche commerciali per le attività delle organizzazioni clienti. È svolto da banche commerciali, organizzazioni di servizi, imprese, istituzioni. Lo scopo del controllo è garantire che i clienti delle banche rispettino le regole per i pagamenti in contanti e non, nonché determinare l'affidabilità creditizia dei clienti.

Pubblico il controllo è esercitato da organizzazioni non governative (sindacati, mass media, ecc.). L'oggetto del controllo dipende dai compiti degli enti pubblici (ad esempio, i sindacati sono chiamati a controllare la tempestività dei pagamenti salari, nonché varie prestazioni sociali: per invalidità temporanea, alla nascita di un bambino, assistenza all'infanzia, ecc.).

Indipendente il controllo è svolto da società di revisione o da revisori contabili registrati come imprenditori individuali. Lo scopo del controllo di revisione è stabilire l'affidabilità della rendicontazione contabile e finanziaria.

legale il controllo viene effettuato dalle forze dell'ordine sotto forma di audit, esami contabili forensi.

Civile il controllo è esercitato dagli individui quando ricevono salari, benefici, dividendi, nonché quando tassano il loro reddito e proprietà.

A seconda del tempo e della frequenza di esecuzione, si distinguono il controllo preliminare, in corso e successivo.

Preliminare il controllo finanziario viene effettuato prima delle operazioni finanziarie, nella fase di preparazione, esame e approvazione dei budget di vario livello, programmi mirati, saldi di risorse finanziarie, sezioni finanziarie piani aziendali di entità aziendali, piani finanziari e stime di organizzazioni senza scopo di lucro e istituzioni di bilancio. Ha carattere preventivo, aiuta a prevenire lo spreco di risorse finanziarie, a individuare riserve per aumentare reddito e profitti.

Attuale (operativo) il controllo finanziario è effettuato nel processo delle attività produttive ed economiche, nell'esecuzione dei bilanci, nelle stime delle entrate e delle spese, nell'esecuzione delle operazioni monetarie. Il suo compito è prevenire e identificare le violazioni della disciplina finanziaria, dei requisiti contabili e di rendicontazione.

Nel processo di controllo finanziario attuale, viene prestata particolare attenzione all'uso mirato ed efficiente dei fondi, alla sicurezza della proprietà. A livello di entità aziendali, l'attuale controllo finanziario garantisce l'identificazione di riserve per aumentare le entrate, ridurre i costi e realizzare un profitto.

Il controllo finanziario continuo viene svolto quotidianamente dai dipartimenti finanziari e contabili al fine di rilevare ed eliminare gli errori commessi. Efficienza e flessibilità sono di primaria importanza qui.

Successivo controllo finanziario viene effettuato analizzando e rivedendo finanziaria e dichiarazioni contabili alla fine del periodo di riferimento. Il suo obiettivo principale è valutare i risultati delle attività finanziarie ed economiche, l'efficacia dell'attuazione strategia finanziaria e politica.

Il successivo controllo finanziario consente di valutare l'efficacia dell'organizzazione lavoro finanziario enti aziendali, ministeri e dipartimenti, nonché gli stessi organi di controllo, per individuare le carenze del controllo finanziario preventivo e corrente.

Si distinguono le sfere dell'attività finanziaria: controllo di bilancio, fiscale, doganale, valutario, creditizio, assicurativo.

Budget il controllo è uno dei tipi più importanti di controllo finanziario. Il suo compito nelle fasi di elaborazione, revisione e approvazione dei budget è quello di verificare la completezza dell'utilizzo delle riserve disponibili nella parte delle entrate del bilancio. In base alle spese di bilancio, viene verificata l'opportunità di finanziare ogni tipo di spesa. Nel processo di esecuzione del bilancio, viene monitorata la tempestività dell'assegnazione dei fondi di bilancio, il loro uso mirato ed efficace.

Imposta il controllo fa parte del controllo finanziario. Il suo obiettivo principale è mobilitare le entrate fiscali dei bilanci di tutti i livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa, stabilito dalla legislazione fiscale.

Il compito principale Dogana il controllo consiste nell'assicurare la tempestività e la completezza del pagamento delle tasse e dei dazi doganali al bilancio.

Lo scopo del controllo dei cambi è quello di garantire la ricezione completa e tempestiva dei proventi delle esportazioni in valuta estera in Russia e la validità dei pagamenti in valuta estera per le merci importate.

Il controllo del credito viene effettuato durante l'emissione, la verifica della garanzia e la riscossione dei crediti.

Il controllo e la vigilanza assicurativa sono esercitati sul corretto svolgimento delle operazioni assicurative. Il suo compito è garantire lo sviluppo stabile di un mercato assicurativo competitivo.

Si distinguono le modalità di svolgimento del controllo finanziario: ispezioni, indagini, vigilanza, analisi delle attività finanziarie, vigilanza, audit.

Nel processo assegni sulla base di documenti primari, registri contabili, relazioni contabili e osservazioni statistiche, vengono considerate alcune questioni relative alle attività finanziarie ed economiche e vengono pianificate misure per eliminare le carenze identificate. Gli assegni si suddividono in assegni documentali (sul campo) e d'ufficio. La verifica documentale viene effettuata direttamente nelle organizzazioni e istituzioni alla presenza di funzionari. Viene effettuata un'ispezione camerale presso la sede dell'organismo di controllo sulla base dei documenti forniti allo stesso e dei materiali a disposizione del soggetto di controllo sulle persone giuridiche e le persone fisiche controllate.

L'indagine consiste in una conoscenza personale degli specialisti dell'ente di controllo direttamente in loco con alcuni aspetti dell'attività di imprese, enti, istituzioni. Allo stesso tempo, possono essere effettuate misurazioni di controllo del lavoro svolto, del consumo di materiali, carburante, energia, oggetti nascosti di finanziamento e tassazione attraverso un sondaggio, un questionario, un'ispezione in loco.

supervisione svolte dalle autorità di vigilanza sull'attività di soggetti che hanno ricevuto una licenza per un determinato tipo di attività. Scopo della vigilanza è vigilare sul rispetto di norme e regolamenti stabiliti, la cui violazione comporta la revoca della licenza (ad esempio, per il diritto di svolgere attività assicurativa o bancaria, commercio di beni soggetti ad accisa).

Analisi economica mira ad uno studio dettagliato delle dichiarazioni finanziarie e contabili per valutare i risultati delle attività economiche, la condizione finanziaria di organizzazioni, imprese e istituzioni.

Osservazione(monitoraggio) è un sistema di azioni di controllo costantemente eseguite al fine di determinare i cambiamenti in corso nelle attività delle entità economiche. Ad esempio, gli istituti di credito monitorano costantemente l'utilizzo dei prestiti emessi e la condizione finanziaria del mutuatario. L'uso inefficiente dei prestiti ricevuti e una diminuzione della solvibilità possono portare a condizioni di credito più rigorose e all'obbligo di rimborso anticipato del prestito.

Revisione -è il metodo principale, più profondo e completo di controllo finanziario. Gli audit sono volti a stabilire la validità, fattibilità ed efficienza dell'uso delle risorse finanziarie, il rispetto della disciplina finanziaria, garantire l'affidabilità della contabilità e del reporting finanziario. Lo scopo dell'audit è identificare e prevenire violazioni nelle attività finanziarie ed economiche dell'oggetto controllato.

Per la completezza dell'ambito dell'attività economica, si distinguono gli audit: completi e parziali, complessi e tematici, continui, selettivi e combinati. Gli audit possono essere pianificati e non programmati (improvvisi), documentali ed effettivi (con un inventario dei valori).

Forme e tipi di controllo finanziario statale e comunale. Organismi che esercitano il controllo finanziario

La forma del controllo finanziario è un modo di espressione concreta e di organizzazione delle azioni di controllo. La forma del controllo finanziario può essere intesa anche come singoli aspetti della manifestazione dell'essenza del controllo, a seconda del momento delle misure di controllo.

Nella teoria e pratica finanziaria e giuridica del controllo finanziario, si distinguono tradizionalmente le seguenti forme: preliminare, attuale e successiva. Tuttavia, alcuni studiosi non distinguono l'attuale controllo finanziario come una forma autonoma, argomentando la loro posizione per il fatto che tali forme di controllo finanziario, come preliminare e successivo, sono svolte nel corso di attività correnti oggetti controllati ed esprimere il contenuto dell'attuale lavoro operativo delle autorità competenti; il controllo corrente è un controllo finanziario preliminare o successivo quotidiano.

Questo approccio non riflette appieno la varietà delle forme di controllo finanziario e non è conforme alla normativa vigente. L'essenza della questione dell'isolamento dell'attuale controllo finanziario è il grado di generalizzazione, compreso l'oggetto del controllo. Ad esempio, nelle attività della Camera dei conti della Federazione Russa, i metodi di controllo successivo (verifiche, revisioni) possono essere utilizzati nell'ambito dell'attuale controllo finanziario, se l'oggetto del controllo non sono le singole transazioni finanziarie, ma l'esecuzione del bilancio federale nel suo complesso. Va tenuto presente che l'art. 265 del Codice di Bilancio RF chiama il controllo finanziario corrente come una forma indipendente di controllo finanziario svolto dagli organi legislativi (rappresentativi) del potere statale e dagli organi rappresentativi delle autonomie locali.

Effettuato dallo stato o dai comuni, è classificato per vari motivi in diversi gruppi.

Col tempo il controllo finanziario statale e comunale è suddiviso in preliminare, attuale e successivo.

Preliminare il controllo finanziario viene effettuato prima delle transazioni finanziarie - durante la discussione e l'approvazione di progetti di legge (decisioni) su questioni finanziarie; valutazione delle sezioni finanziarie dei business plan delle imprese; prevedere le entrate dei pagamenti delle tasse ai bilanci, ecc. Il controllo preliminare è di grande importanza quando si valutano le conseguenze economiche, legali e politiche delle fatture finanziarie; con l'introduzione della nuova finanziaria regolamenti legali disciplinare le attività finanziarie degli enti commerciali. L'attuazione preventiva da parte dello Stato o del Comune delle sue funzioni di controllo è di grande importanza per la prevenzione dei reati e contribuisce al rafforzamento della disciplina finanziaria.

I risultati del controllo finanziario preliminare possono essere formalizzati esternamente sotto forma di perizie sulla bozza dei rispettivi bilanci e fondi fuori bilancio, stime di imprese statali e comunali, sui progetti di atti normativi di tutti i livelli che incidono sulla spesa di bilancio o altre questioni di attività finanziaria pubblica. Quindi, l'art. 195 aC RF stabilisce il controllo finanziario preliminare svolto dalla Camera dei conti della Federazione Russa sui documenti di bilancio: il progetto di legge federale sul bilancio federale per l'esercizio successivo viene inviato per la conclusione alla Camera dei conti della Federazione Russa.

Attuale il controllo finanziario viene effettuato durante l'esecuzione di eventuali operazioni finanziarie - pagamento delle imposte, finanziamento della spesa pubblica, prestito interbilancio, esecuzione del bilancio, ecc. L'attuale controllo finanziario viene effettuato sia nelle attività degli organi di vigilanza di speciale competenza, sia nel corso di esame di alcune questioni di attività finanziaria nelle riunioni di commissioni, commissioni, gruppi di lavoro, organi legislativi (rappresentativi) del potere statale e organi rappresentativi delle autonomie locali, durante le audizioni parlamentari e in relazione a dibattiti e richieste.

Una caratteristica dell'attuale controllo finanziario è la sua attuazione nel corso dell'attuazione di operazioni economiche o finanziarie, cioè nel processo del lavoro quotidiano delle autorità finanziarie. Pertanto, è chiamato in modo diverso controllo finanziario operativo... Si basa sulla contabilità e contabilità fiscale, documenti primari, inventari, procedura di manutenzione transazioni in contanti, che consente sia alle autorità di regolamentazione che alle entità controllate di rispondere rapidamente ai cambiamenti nelle attività finanziarie, prevenire violazioni della legge e prevenire perdite e perdite.

Successivo il controllo finanziario viene effettuato dopo il completamento delle transazioni finanziarie analizzando e rivedendo la documentazione contabile e finanziaria, conducendo un audit esterno dei rapporti sull'esecuzione dei bilanci, dei fondi statali fuori bilancio, dei programmi settoriali o delle stime delle imprese unitarie statali (comunali).

Lo scopo principale del successivo controllo finanziario è valutare i risultati delle attività finanziarie e l'efficacia delle operazioni. Il criterio principale per il successivo controllo finanziario dovrebbe essere considerato la massima copertura di ispezioni, audit e altri metodi di tutte le attività finanziarie dell'entità controllata.

Nel corso del controllo finanziario alla fine del periodo di riferimento, viene determinato lo stato della disciplina finanziaria, vengono identificate le violazioni e vengono poste le basi per un ulteriore miglioramento delle attività finanziarie statali e comunali. Il controllo successivo si distingue per un'analisi approfondita delle attività finanziarie di qualsiasi entità per un certo periodo e consente di determinare il grado di efficacia del controllo finanziario preliminare e corrente precedentemente condotto.

Il controllo finanziario è un tipo di attività finanziaria e allo stesso tempo una sorta di attività di gestione statale nella sfera finanziaria, quindi a seconda dei soggetti esercitando il controllo finanziario statale e comunale, distinguere:

controllo degli organi legislativi (rappresentativi) del governo e degli organi di rappresentanza del governo locale;
controllo del Presidente della Federazione Russa;
controllo delle autorità esecutive di competenza generale;
controllo da parte di autorità esecutive appositamente costituite e organi di autogoverno locale;
controllo interno (intradipartimentale e intraaziendale);
controllo di revisione; controllo pubblico.

Secondo l'art. 265 B K RF, le autorità legislative (rappresentative) e gli organi di rappresentanza delle autonomie locali esercitano poteri di controllo nelle seguenti forme:

controllo preliminare - durante la discussione e l'approvazione di progetti di legge (decisioni) sul bilancio e altri progetti di legge (decisioni) su questioni di bilancio e finanziarie;
controllo corrente - durante l'esame di alcune questioni di esecuzione del bilancio nelle riunioni di commissioni, commissioni, gruppi di lavoro di organi legislativi (rappresentativi), organi rappresentativi delle autonomie locali, durante audizioni parlamentari e in connessione con inchieste parlamentari;
controllo di follow-up - nel corso dell'esame e dell'approvazione dei rapporti sull'esecuzione dei budget.

Per l'esercizio dei poteri di controllo nella sfera finanziaria, le autorità legislative (rappresentative) e gli organi di rappresentanza delle autonomie locali sono dotati dalla legislazione dei diritti corrispondenti, i più importanti dei quali sono: ricevere dagli organi esecutivi, dalle autonomie locali organi il materiale di accompagnamento necessario per l'approvazione dei bilanci; ricevere dagli organi competenti informazioni operative sulla loro attuazione e valutare l'attività di tali organi; approvare o rifiutare il rapporto di esecuzione del budget; istituire i propri organi di vigilanza per condurre una revisione esterna del bilancio.

Gli organi di controllo parlamentare (audit) appositamente formati sono un importante strumento di controllo degli organi legislativi (rappresentativi) sulle attività del potere esecutivo nella sfera di bilancio: la Camera dei conti della Federazione Russa, le camere di controllo e altre strutture legislative (rappresentative) corpi. Gli organi legislativi (rappresentativi) formano queste strutture e agiscono come loro clienti diretti per il controllo e la valutazione delle attività dei partecipanti al processo di bilancio per la legalità e l'efficacia della gestione dei fondi di bilancio, nonché l'affidabilità delle relazioni di bilancio presentate.

Parte 5 dell'art. 101 della Costituzione della Federazione Russa stabilisce che, per esercitare il controllo sull'esecuzione del bilancio federale, il Consiglio della Federazione e la Duma di Stato costituiscano la Camera dei conti della Federazione Russa. Lo stato, la composizione e i poteri della Camera dei conti della Federazione Russa sono sanciti dalla Legge federale dell'11 gennaio 1995 n. 4-FZ "Sulla Camera dei conti della Federazione Russa" (di seguito - la Legge sulla Camera dei conti) . Va notato che questo è l'unico atto giuridico federale che regola le attività di un organismo specializzato di controllo finanziario statale.

In conformità con la legge sulla Camera dei conti, la Camera dei conti della Federazione Russa è un organismo permanente di controllo finanziario statale, responsabile nei confronti dell'Assemblea federale della Federazione Russa. La Camera dei conti della Federazione Russa svolge i seguenti compiti:

organizza e controlla l'esecuzione tempestiva delle voci di entrata e di spesa del bilancio federale e dei bilanci dei fondi statali fuori bilancio in termini di volume, struttura e scopo;
determina l'efficienza e la fattibilità della spesa dei fondi pubblici e dell'uso dei beni federali;
valuta la validità delle voci di entrata e di uscita dei progetti di bilancio federale e dei bilanci dei fondi statali fuori bilancio;
conduce la perizia finanziaria di progetti di leggi federali, nonché atti normativi di organi federali del potere statale, che prevedono spese coperte dal bilancio federale o incidono sulla formazione e sull'esecuzione del bilancio federale e sui bilanci dei fondi federali fuori bilancio;
analizza le deviazioni identificate dagli indicatori stabiliti del bilancio federale e dai bilanci dei fondi extra-bilancio federali e prepara proposte volte alla loro eliminazione, oltre a migliorare il processo di bilancio nel suo insieme.

Nel processo di attuazione dei compiti stabiliti, la Camera dei conti della Federazione Russa svolge attività di controllo e revisione, perizie e analitiche, informazioni e altre attività.

La Camera dei conti della Federazione Russa presenta annualmente alla Duma di Stato un parere sul progetto di bilancio federale e presenta anche proposte per l'adeguamento di alcuni indicatori di bilancio quando viene discusso alla Duma di Stato. Presenta regolarmente al Consiglio della Federazione e alla Duma di Stato informazioni sull'andamento dell'esecuzione del bilancio federale e sui risultati delle misure di controllo in corso. Sulla base dei dati operativi ricevuti, viene elaborata l'analisi delle deviazioni dagli indicatori del bilancio federale, proposte preparate per la loro eliminazione, una relazione operativa trimestrale (cumulativa) sull'esecuzione del bilancio federale per tre, sei, nove e dodici mesi su. Dopo l'approvazione da parte del Consiglio della Camera dei conti della Federazione Russa, tale rapporto viene inviato alle Camere dell'Assemblea federale della Federazione Russa.

La Camera dei conti della Federazione Russa prepara un parere sul progetto di legge federale presentato dal Governo della Federazione Russa alla Duma di Stato sull'esecuzione del bilancio federale per l'anno passato e può anche formulare proposte per aumentare l'efficienza dei servizi pubblici spesa, l'uso della proprietà federale e il miglioramento del processo di bilancio nel suo complesso.

Nell'attuazione delle attività di controllo e revisione contabile, la Camera dei conti della Federazione Russa ai sensi dell'art. 15 della legge sulla Camera dei conti conduce audit globali e audit tematici, che vengono effettuati presso la posizione degli oggetti controllati. I termini, i volumi e le modalità della loro attuazione sono stabiliti dalla stessa Camera dei conti della Federazione Russa. Nel corso degli audit e delle ispezioni, sulla base della conferma documentale della legalità delle attività produttive ed economiche, vengono determinate l'affidabilità della rendicontazione contabile e finanziaria, la tempestività e la completezza dei pagamenti reciproci dell'oggetto sottoposto a revisione e del bilancio federale. Sulla base dei risultati dell'audit o dell'ispezione, viene redatto un rapporto.

Sulla base dei risultati delle misure di controllo effettuate, la Camera dei conti della Federazione Russa li invia alle autorità statali della Federazione Russa. ai capi delle imprese, istituzioni e organizzazioni ispezionate, richieste di adozione di misure per eliminare le violazioni rilevate, rimborsare i danni causati allo stato e responsabilizzare i funzionari colpevoli di violazione della legislazione della Federazione Russa e cattiva gestione.

Qualora siano riscontrate negli oggetti ispezionati violazioni in attività economiche, finanziarie, commerciali e di altra natura, che arrechino un danno diretto diretto allo Stato e che ne necessitino urgente soppressione al riguardo, nonché nei casi di inosservanza deliberata o sistematica della procedura e dei termini per considerare le osservazioni della Camera dei conti della Federazione Russa, creando ostacoli alle misure di controllo, la Camera dei conti della Federazione Russa ha il diritto di impartire istruzioni vincolanti all'amministrazione delle imprese, istituzioni e organizzazioni verificate.

In fallimento ripetuto o prestazione impropria delle istruzioni della Camera dei conti della Federazione Russa, il Consiglio della Camera dei conti della Federazione Russa può, d'intesa con la Duma di Stato, decidere di sospendere tutti i tipi di pagamenti finanziari e operazioni di regolamento sui conti di imprese, istituzioni e organizzazioni.

Sono le ispezioni, riunite in un unico complesso sulla base di un tema comune, che consentono di approfondire in modo completo diverse tematiche e problematiche della formazione e dell'esecuzione del bilancio federale e dei bilanci dei fondi fuori bilancio statali, della finanziaria ed economiche degli oggetti ispezionati. I poteri di controllo della Camera dei conti della Federazione Russa si estendono a tutte le autorità statali della Federazione Russa, agli organi di autogoverno locale e alle persone giuridiche, indipendentemente dal tipo e dalla forma di proprietà, se ricevono, trasferiscono, utilizzano fondi dal bilancio federale o utilizzare la proprietà federale o gestirla, e hanno anche tasse, dogane e altri benefici e vantaggi forniti dalla legislazione federale o dalle autorità del governo federale.

Pertanto, tutti i tipi di attività svolte dalla Camera dei conti della Federazione Russa sono strettamente correlate tra loro e sono intrinsecamente di controllo, poiché mirate a risolvere e raggiungere i compiti e gli obiettivi di controllo finanziario fissati per la Camera dei conti della Federazione Russa come organismo di controllo statale specializzato.

Attualmente, il tradizionale controllo finanziario della Camera dei conti della Federazione Russa sull'esecuzione del bilancio federale è integrato dal suo tipo altrettanto importante: il controllo delle prestazioni. Secondo gli standard dell'Organizzazione internazionale delle istituzioni superiori di controllo (INTOSAI), il controllo di gestione viene utilizzato come strumento per valutare l'efficacia, l'efficienza e l'economia dei programmi di bilancio, il loro impatto sulla situazione socioeconomica del paese e delle singole regioni. Il controllo di gestione non implica alcuna valutazione dell'adeguatezza delle decisioni sociali ed economiche che richiedono fondi di bilancio di spesa. Ha lo scopo di fornire informazioni obiettive sulla fattibilità dei compiti assegnati, sviluppare raccomandazioni per eventuali adeguamenti agli obiettivi dichiarati o metodi per raggiungerli in caso di supporto finanziario e di risorse insufficiente, nonché valutare i risultati delle prestazioni conseguiti in termini di efficacia dei costi sostenuti.

Per implementare Il Presidente della Federazione Russa dei poteri di controllo nella struttura dell'Amministrazione presidenziale della Federazione Russa, è stata costituita una suddivisione indipendente - la Direzione di controllo, che ha ampi poteri per esercitare funzioni di controllo per conto e per conto del Presidente della Federazione Russa, in particolare, sulle questioni finanziarie.

In conformità con le sue funzioni principali, la Direzione di controllo del Presidente della Federazione Russa svolge i seguenti compiti: organizza il controllo e la verifica delle attività degli organi esecutivi federali e degli organi esecutivi delle entità costituenti della Federazione Russa, delle organizzazioni e dei loro leader; quando esercita il controllo e la verifica dell'attuazione delle leggi federali, interagisce con le autorità statali; monitora e verifica le attività delle unità dell'Amministrazione presidenziale della Federazione Russa; coordina le attività degli organi di controllo e supervisione degli organi esecutivi federali e le loro suddivisioni negli enti costitutivi della Federazione Russa durante l'ispezione.

L'attuazione dei compiti assegnati è assicurata dalla concessione di determinati diritti alla Direzione di controllo del Presidente della Federazione Russa, i principali dei quali sono: creare commissioni con il coinvolgimento di rappresentanti delle forze dell'ordine e degli organismi di regolamentazione, nonché specialisti delle autorità esecutive a tutti i livelli; richiedere, indipendentemente o tramite rappresentanti delle autorità statali competenti coinvolte nell'audit, dalle autorità esecutive federali, dalle autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa, nonché da organizzazioni, documenti, spiegazioni e altre informazioni necessarie per lo svolgimento dei controlli ; convocare funzionari per fornire spiegazioni su violazioni e mancato rispetto di leggi federali, decreti, ordini e istruzioni del Presidente della Federazione Russa.

Sulla base dei controlli effettuati, il Dipartimento di controllo del Presidente della Federazione Russa predispone informazioni per il Presidente della Federazione Russa sulla prevenzione delle violazioni e sul miglioramento delle attività delle autorità esecutive. Inoltre, il Dipartimento invia ordini ai capi delle autorità esecutive per eliminare le violazioni individuate, che sono oggetto di esame urgente. Nei casi necessari, la Direzione di controllo del Presidente della Federazione Russa invia materiale sulle violazioni rilevate all'ufficio del pubblico ministero, agli organi degli affari interni, agli organi del Servizio di sicurezza federale o ad altre autorità competenti.

Nelle sue attività, la Direzione di Controllo del Presidente della Federazione Russa interagisce con la Camera dei conti della Federazione Russa, gli uffici della Corte Costituzionale della Federazione Russa, la Corte Suprema della Federazione Russa, la Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa Federation, altre autorità statali della Federazione Russa, collabora con gli organi di controllo di paesi stranieri e organizzazioni internazionali sulle attività di controllo.

Le peculiarità delle attività della Direzione di controllo del Presidente della Federazione Russa sono la selettività della sfera, il tempo e le modalità di controllo; esecuzione obbligatoria degli ordini del Presidente della Federazione Russa; mancanza di autorità per applicare misure coercitive.

Al fine di garantire l'attuazione da parte del Presidente della Federazione Russa dei suoi poteri, anche nel campo del controllo finanziario, è stato istituito un istituto di plenipotenziari del Presidente della Federazione Russa nei distretti federali. I compiti principali del rappresentante plenipotenziario del Presidente della Federazione Russa nel distretto federale sono: organizzazione del lavoro sull'attuazione da parte delle autorità pubbliche delle principali direzioni della politica interna ed estera dello stato; organizzazione del controllo sull'esecuzione delle decisioni degli organi federali del potere statale nel distretto; presentazione al Presidente della Federazione Russa di relazioni periodiche sulla situazione, compresa quella economica, nel distretto e presentazione di proposte pertinenti al Presidente della Federazione Russa.

La soluzione di questi compiti è garantita dalla dotazione del rappresentante plenipotenziario del Presidente della Federazione Russa con una serie di funzioni, compresa l'organizzazione dell'interazione tra gli organi esecutivi federali con le autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa e le autonomie locali -organi di governo; sviluppo, insieme ad associazioni interregionali di interazione economica dei soggetti della Federazione Russa, di programmi per lo sviluppo socio-economico dei territori del distretto federale; controllo sull'attuazione delle leggi federali, decreti e ordini del Presidente della Federazione Russa, decisioni e ordini del governo della Federazione Russa, controllo sull'attuazione programmi federali; organizzare e condurre procedure di conciliazione per risolvere i disaccordi tra gli organi del governo federale e gli organi di governo delle entità costituenti della Federazione Russa. situato all'interno del distretto.

Ai sensi del Decreto del Presidente della Federazione Russa "Sul Rappresentante Plenipotenziario del Presidente della Federazione Russa nel Distretto Federale" e al fine di garantire l'interazione con i rappresentanti plenipotenziari del Presidente della Federazione Russa nei Distretti Federali , il governo della Federazione Russa ha adottato la Risoluzione n. 592 del 12 agosto 2000 "Sull'interazione tra il governo della Federazione Russa e il potere esecutivo degli organi federali con i rappresentanti plenipotenziari del Presidente della Federazione Russa nei distretti federali e il layout enti territoriali organi esecutivi federali”. Secondo questo decreto, sono formati il Ministero delle finanze della Federazione Russa e il Ministero della Federazione Russa per le tasse e i prelievi unità strutturali responsabile del coordinamento dell'interazione di questi ministeri e dei loro organi territoriali con i rappresentanti plenipotenziari del Presidente della Federazione Russa nei distretti federali.

L'emergere di distretti federali in Russia sottolinea il desiderio del centro federale di garantire l'attuazione dei poteri costituzionali del Presidente della Federazione Russa, di aumentare l'efficienza del funzionamento degli organi federali del potere statale e di migliorare il sistema di controllo sull'esecuzione delle decisioni del livello federale. Nel campo delle attività finanziarie dello Stato, la presenza di distretti federali consente il centro federale attuazione più coordinata di una politica finanziaria unificata e controllo sulle attività di bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa.

Rappresentanti plenipotenziari congiunti del Presidente della Federazione Russa nei distretti federali e della Direzione di controllo del Presidente della Federazione Russa, il controllo finanziario per conto del Presidente della Federazione Russa è esercitato dall'Ufficio del Presidente della Federazione Russa per gli affari interni Politica, le cui funzioni (tra le altre) includono la preparazione di proposte per il Presidente della Federazione Russa sulla sospensione della Costituzione della Federazione Russa e della legislazione federale , nonché lo svolgimento di controlli sull'attuazione nelle entità costituenti della Federazione Russa delle leggi federali, decreti e ordini del Presidente della Federazione Russa, decreti e ordini del Governo della Federazione Russa.

Controllo finanziario organi esecutivi di competenza generale attuato attraverso il governo della Federazione Russa, il governo, l'amministrazione, gli uffici dei sindaci degli enti costituenti la Federazione Russa e l'amministrazione dei comuni, che esercitano poteri di controllo sia in modo indipendente sia attraverso l'organizzazione delle attività di strutture di controllo specializzate.

governo RFè il più alto organo esecutivo del potere statale della Russia e in conformità con la Costituzione della Federazione Russa (Articolo 114) e la Legge Costituzionale Federale del 17 dicembre 1997 n. 2-FKZ "Sul governo della Federazione Russa" controlla il lo sviluppo e l'attuazione del bilancio federale, l'attuazione di un'unica politica finanziaria, creditizia e monetaria, monitora i rapporti valutari.

Al fine di migliorare l'efficienza del controllo finanziario, il governo della Federazione Russa ha il diritto di formare commissioni specializzate.

Il governo della Federazione Russa esercita anche il controllo sulla sfera finanziaria attraverso l'attività legislativa, l'adozione di atti normativi e individuali. Ad esempio, i decreti del governo della Federazione Russa determinano la procedura e stabiliscono l'importo degli importi pagati ai partecipanti al controllo fiscale, hanno approvato il regolamento sul Ministero delle finanze della Federazione Russa, ecc.

Di grande importanza nelle attività finanziarie e di controllo sono organi esecutivi appositamente formati e organi di autogoverno locale. Ministero delle Finanze della Federazione Russa, Tesoro Federale, Servizi Federali per i Mercati Finanziari, Vigilanza sulle Assicurazioni, Vigilanza Finanziaria e di Bilancio e Monitoraggio Finanziario. Servizio fiscale federale, autorità finanziarie delle entità costituenti della Federazione Russa e dei comuni, ecc.

Ministero delle Finanze della Federazione Russa svolge il controllo interno sull'utilizzo dei fondi di bilancio da parte dei principali gestori e destinatari dei fondi di bilancio, e organizza anche il controllo finanziario, le ispezioni e gli audit persone giuridiche ricevere garanzie dal governo della Federazione Russa, prestiti di bilancio, prestiti di bilancio e investimenti di bilancio. In alcuni casi, il Ministero delle finanze della Federazione Russa ha il diritto di esercitare il controllo finanziario sull'esecuzione dei bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa e sui bilanci locali.

Svolge il controllo finanziario sulla conduzione delle operazioni con i fondi di bilancio dei principali gestori, amministratori e destinatari di fondi di bilancio, organizzazioni creditizie e altri partecipanti a relazioni legali finanziarie. Nel processo di controllo finanziario, il Tesoro federale interagisce con altri organi esecutivi federali e ne coordina il lavoro.

Il numero degli organi esecutivi di speciale competenza che esercitano il controllo finanziario comprende Servizio federale per i mercati finanziari, Servizio federale per il monitoraggio finanziario.

Servizio federale per il monitoraggio finanziarioè stato formato dal Decreto del Presidente della Federazione Russa del 9 marzo 2004 n. 314 "Sul sistema e struttura degli organi esecutivi federali" sulla base del Comitato per il monitoraggio finanziario della Federazione Russa.

L'intelligence finanziaria è dotata di determinati poteri per adottare misure volte a contrastare la legalizzazione (riciclaggio) dei proventi di reato. Il compito principale della struttura in esame è quello di analizzare le informazioni finanziarie in entrata, identificare e studiare strutture e metodi specifici del loro lavoro, impegnati in transazioni monetarie illegali che finanziano gruppi criminali e terroristici. Per raggiungere questo obiettivo, il Servizio federale di monitoraggio finanziario raccoglie, elabora e analizza le informazioni sulle transazioni con fondi monetari o altri beni soggetti a controllo in conformità con la legge russa; crea un unificato sistema informativo e conduce base federale dati in materia di contrasto alla legalizzazione (riciclaggio) dei proventi di reato.

Se ci sono informazioni sufficienti che dimostrano il collegamento di qualsiasi transazione con la legalizzazione (riciclaggio) di fondi ottenuti illegalmente, il Servizio federale di monitoraggio finanziario invia le informazioni ricevute alle forze dell'ordine competenti.

Nel processo di esercizio delle funzioni di controllo, questo Servizio federale interagisce ed effettua lo scambio di informazioni con servizi di intelligence finanziaria esteri, quali Fincen (USA), Trakfin (Francia), l'organizzazione internazionale GAFI, ecc.

Amministratori principali e amministratori dei fondi di bilancio esercitare il controllo finanziario sull'uso mirato dei fondi di bilancio, sulla loro tempestiva restituzione, nonché sulla fornitura di relazioni e pagamento per l'utilizzo dei fondi di bilancio. Queste entità di controllo effettuano ispezioni delle imprese statali e municipali subordinate, nonché delle istituzioni di bilancio.

Controllo del traffico finanziario risorse finanziarie a livello delle entità costituenti della Federazione Russa e dei comuni sono svolte dalle istituzioni territoriali degli organi esecutivi federali, nonché dagli organi finanziari e di controllo formati nella struttura degli organi di potere statale delle entità costituenti della Federazione Russa o dell'auto locale -organi di governo. Ad esempio, nella struttura dell'amministrazione della regione di Rostov, è stato formato il dipartimento delle risorse finanziarie e della politica fiscale, nella regione di Ryazan - il dipartimento finanziario e del tesoro della regione di Ryazan, nell'amministrazione della regione di Smolensk - il dipartimento delle finanze, del bilancio e dell'ordine statale della regione di Smolensk.

Interni il controllo finanziario viene effettuato nell'ambito delle competenze di un ministero o dipartimento separato (intradipartimentale) o all'interno di un'impresa, organizzazione, istituzione separata (intrafarm).

Dipartimentale il controllo finanziario è svolto da dipartimenti di controllo e revisione, altre strutture di ministeri, dipartimenti e organi governativi sulle attività di imprese, istituzioni e organizzazioni responsabili, che almeno una volta all'anno conducono audit completi e audit tematici delle entrate e delle spese dei fondi di bilancio negli organi esecutivi federali, nonché presso imprese, istituzioni e organizzazioni che utilizzano fondi del bilancio federale. I fondi spesi in violazione della legislazione finanziaria, così come il reddito ricevuto dal loro utilizzo, sono soggetti a restituzione a Bilancio federale entro un mese dal rilevamento delle violazioni specificate da parte dell'autorità di vigilanza.

In fattoria il controllo finanziario è effettuato nell'ambito di un'entità economica separata su iniziativa di quest'ultima o dell'organismo che lo gestisce, i servizi economici, finanziari e legali disponibili.

Il controllo interno è svolto nell'interesse del titolare, pertanto, il suo scopo principale è quello di assistere il management o l'organo di governo nell'efficace svolgimento delle attività finanziarie.

Questo tipo di controllo, tra le altre, svolge funzioni informative e istruttorie. Sulla base dei risultati dell'audit, i servizi di controllo interno redigono e sottopongono alla direzione (organo di governo) i dati di analisi finanziaria, stime di rendicontazione contabile e statistica, risoluzioni finanziarie su detenuti o giustiziati civili e contratti di lavoro ecc. Sulla base delle informazioni ricevute, il proprietario dell'oggetto ispezionato adotta misure per migliorare l'efficienza delle attività finanziarie ed economiche, eliminare o prevenire violazioni della disciplina finanziaria, attirare (se necessario) altri soggetti controllanti. Il controllo interno è particolarmente necessario prima di un audit finanziario obbligatorio, poiché consente, da solo e a spese dei propri fondi, di identificare ed eliminare tempestivamente le violazioni finanziarie, nonché di preparare la documentazione necessaria per gli organi di controllo statali (comunali).

revisione il controllo finanziario è uno dei tipi di controllo indipendente non dipartimentale (esterno) svolto come attività aziendale per verificare le dichiarazioni contabili e finanziarie (contabili) di organizzazioni e singoli imprenditori (entità controllate).

L'audit non sostituisce il controllo finanziario statale, pertanto il legislatore ha definito la finalità dell'audit anche come espressione di un giudizio sull'affidabilità dei rendiconti finanziari (contabili) degli enti sottoposti a revisione e sulla conformità della procedura contabile alla normativa della Federazione Russa.

Considerata l'importanza del controllo di revisione come strumento indipendente e altamente qualificato di controllo delle attività finanziarie ed economiche, lo Stato regola giuridicamente i rapporti che si sviluppano in questo settore. In particolare, la legge federale "On Auditing" ha stabilito i requisiti per i revisori, la procedura per l'autorizzazione delle organizzazioni di audit, i diritti e gli obblighi dei revisori dei conti e delle persone controllate, elenca i soggetti soggetti a revisione contabile obbligatoria, ha introdotto il controllo di qualità dei revisori dei conti, ecc. e la regolamentazione legale della revisione contabile ha una risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 1 aprile 2003 n. 4-P. Sopra livello federale Il governo della Federazione Russa approva le regole (standard) delle attività di audit, che possono essere imperative e raccomandative.

In un'economia di mercato, lo stato ha spesso bisogno di ottenere informazioni obiettive sulla condizione finanziaria delle sue imprese o entità commerciali. Ad esempio, su iniziativa dello stato, viene effettuato un audit sull'uso dei fondi di bilancio, l'attuazione dei programmi target statali. L'audit è essenziale nel processo di privatizzazione del demanio: sulla base delle proposte dei revisori dei conti, viene selezionato il metodo di privatizzazione di ciascun oggetto proprietà dello stato e realizzato preparazione prevendita imprese statali.

Tuttavia, non tutte le relazioni che si sviluppano nel corso delle attività di audit sono incluse nel soggetto diritto finanziario... Poiché l'audit è un'attività regolamentata diritto civile, quindi i criteri definitivi per la classificazione dei rapporti sorti nel processo di revisione come finanziari e legali sono la natura (base) di tali rapporti, le modalità di regolamentazione e la composizione della materia. La base dei rapporti di revisione (natura della proprietà) è la stessa in relazione a tutte le persone sottoposte a revisione, pertanto i principali segni di rinvio di eventuali rapporti di revisione al soggetto del diritto finanziario saranno l'obbligo (imperatività) della nomina della revisione e il composizione del soggetto controllato.

L'ambito dell'impatto finanziario e giuridico comprende le attività dell'organismo federale autorizzato per la regolamentazione statale delle attività di revisione contabile e le attività nel campo della revisione legale dei conti.

Le norme di diritto finanziario disciplinano il rapporto di revisione legale, il cui scopo è quello di verificare i rendiconti contabili e finanziari (contabili) dell'organizzazione, o imprenditore individuale... Secondo la normativa vigente, sono soggetti a revisione obbligatoria: i fondi statali fuori bilancio, la cui fonte di reddito sono i contributi obbligatori delle persone fisiche e giuridiche; imprese unitarie statali di diritto gestione economica se il volume dei loro proventi dalla vendita di prodotti (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) per un anno supera il salario minimo di 500 mila volte o l'importo delle attività in bilancio supera il salario minimo entro la fine della rendicontazione anno di 200 mila volte. Per le imprese unitarie comunali indicatori finanziari può essere declassato sulla base della legge pertinente dell'entità costituente della Federazione Russa.

La necessità di una revisione legale è dovuta alle specificità della forma organizzativa e giuridica degli enti sottoposti a revisione, alla natura delle loro funzioni, o a un grande volume di proventi dalla vendita di prodotti o a una quantità significativa di attività patrimoniali alla fine del anno di riferimento, ovvero tali circostanze che richiedono l'istituzione di maggiori garanzie sull'affidabilità delle dichiarazioni finanziarie (contabili) verificate. In definitiva, viene effettuato un audit obbligatorio al fine di proteggere i diritti e gli interessi legittimi di tutti i soggetti del diritto finanziario, nonché per garantire la sicurezza economica dello Stato.

I rapporti che si sviluppano in relazione alla nomina e allo svolgimento della revisione obbligatoria sono di natura patrimoniale e di diritto pubblico. L'organizzazione che effettua tale audit agisce sulla base della legge federale "On Auditing" e agisce come un organismo di controllo e revisione indipendente autorizzato dallo Stato a svolgere una revisione legale. La revisione legale è nominata su iniziativa dello Stato, espressa in forma legislativa, quindi, per il soggetto controllato, si tratta di un obbligo, di un gravame di natura di diritto pubblico.

L'audit obbligatorio è la fase finale del sistema contabile ufficiale ed è un controllo ufficiale indipendente sull'affidabilità delle dichiarazioni finanziarie (contabili). La regolamentazione legale della revisione legale dei conti combina civile e finanziaria forme giuridiche... La scelta di un organismo di revisione e il pagamento dei servizi da essa resi sono effettuati su base commerciale nell'ambito di un contratto di diritto civile, ovvero sono mediati da un modulo di diritto privato. Allo stesso tempo, in termini di obiettivi, finalità e funzioni, una revisione legale è svolta nell'interesse di una cerchia indefinita di individui e dello Stato nel suo insieme, cioè esprime l'interesse pubblico.

L'audit obbligatorio viene effettuato solo dalle organizzazioni di audit. La legge federale "On Auditing" stabilisce il requisito per una selezione competitiva aperta di un'organizzazione di audit che ha il diritto di controllare le organizzazioni con una quota dello stato (soggetto della Federazione Russa) nel capitale autorizzato (comune) di almeno 25 %. La procedura per lo svolgimento di tali concorsi è approvata dal governo della Federazione Russa.

L'audit viene effettuato sulla base del pagamento e contratto a tempo determinato, concluso tra le entità controllate e controllanti. Nell'effettuare una revisione legale, l'organizzazione di audit è obbligata ad assicurare il rischio di responsabilità per violazione del contratto.

Sulla base dei risultati dell'audit, viene redatto un parere, che è un documento ufficiale ed esprime nella forma prescritta il parere dell'organismo di revisione (revisore) sull'affidabilità del bilancio (contabile) dell'entità controllata e del conformità della propria procedura contabile alla normativa vigente. La relazione del revisore come elemento obbligatorio è inclusa nel bilancio ufficiale dell'esercizio; la sua assenza costituisce motivo di rigetto del bilancio e l'amministrazione finanziaria non può ritenerlo attendibile.

Pubblico il controllo finanziario è dovuto al diritto dei cittadini di creare associazioni pubbliche, sancito dall'art. 30 della Costituzione della Federazione Russa. In base all'art. 3 della legge federale del 19 maggio 1995 n. 82-FZ "Sulle associazioni pubbliche" associazioni pubbliche sono creati per proteggere interessi comuni e raggiungere obiettivi comuni, contribuiscono alla realizzazione dei diritti e degli interessi legittimi dei cittadini. Nell'ambito delle relazioni finanziarie dello Stato, oggetto del controllo delle finanze pubbliche possono essere le relazioni sull'esecuzione dei bilanci, che sono pubblicate senza fallo; in assenza di vincoli di legge - rapporti di audit e pareri; attività di vari fondi che utilizzano o distribuiscono fondi statali (comunali); tenere lotterie statali (comunali), ecc. Questo tipo di controllo finanziario ha lo scopo di formare l'opinione pubblica sullo stato politica finanziaria e rende inoltre più trasparenti le attività finanziarie pubbliche.

Tra le associazioni pubbliche spiccano le TC per le quali le attività in ambito finanziario e di controllo non sono le principali (advocacy, organizzazioni per i diritti umani, ecc.) e che sono costituite appositamente per svolgere il controllo finanziario. Pertanto, il decreto presidenziale n. 1157 del 18 novembre 1995 "Su determinate misure per proteggere i diritti degli investitori e degli azionisti" ha determinato la possibilità di coinvolgere associazioni pubbliche di organizzazioni di depositanti e azionisti per monitorare le attività nei mercati finanziari e azionari della Russia.

La specificità dei rapporti giuridici, che si sta sviluppando nel processo delle attività finanziarie e di controllo dello Stato, presuppone che gli enti di revisione abbiano adeguate conoscenze economiche e giuridiche e reali opportunità di influenzare le attività finanziarie. Pertanto, al fine di migliorare l'efficienza controllo pubblico si creano associazioni pubbliche e statali. In conformità con questo Decreto del Presidente della Federazione Russa, è stato istituito il Fondo statale federale per la protezione dei diritti degli investitori e degli azionisti. Il Fondo è organizzazione non profit, i cui fondatori sono organi esecutivi federali, associazioni pubbliche create per tutelare i diritti dei depositanti e degli azionisti, compresi i comitati per la tutela dei depositanti e degli azionisti truffati. Per l'attività più efficace, il Fondo ha il diritto di creare filiali regionali, nonché filiali aperte e uffici di rappresentanza sia in Russia che all'estero.

Tenendo conto delle peculiarità (obiettivi, modalità di condotta, misure di influenza sui delinquenti, ecc.), sarebbe più corretto chiamarlo monitoraggio.

Per il grado di imperativoallocareobbligatorioeiniziativacontrollo finanziario.

Obbligatorio il controllo finanziario è possibile: per esigenze di legge (verifica dei fondi fuori bilancio; controllo La Banca Centrale RF per le attività di banche commerciali, ecc.); per decisione delle autorità statali, delle autorità locali o delle forze dell'ordine (controllo degli organismi territoriali di controllo valutario sul rispetto della legislazione valutaria della Federazione Russa; ispezioni e verifiche documentate delle attività finanziarie ed economiche di organizzazioni di ogni forma di proprietà, condotte da controllo territoriale e organi di controllo del Ministero delle finanze della Federazione Russa su decisioni motivate degli organi della procura, ecc.).

Iniziativa il controllo finanziario viene effettuato a discrezione dell'entità aziendale in proprio (responsabile della società, contabilità, dipartimento finanziario, servizio legale, ecc.) o con il coinvolgimento di specialisti esterni (esperti indipendenti, audit).

4.3. Forme e modalità del controllo finanziario

Sotto modulocontrollo finanziario comprendere le modalità di concreta espressione e organizzazione delle azioni di controllo.

A seconda del momento del controllo esistono tre principali forme di controllo finanziario: preliminare, attuale e successivo.

Controllo preliminare effettuato prima della commissione di qualsiasi transazione finanziaria (ad esempio, verifica della correttezza e della legalità dei documenti che fungono da base per la ricezione o l'esborso di fondi). Ha carattere ammonitore, aiuta a prevenire un inopportuno, inefficace dispendio di risorse finanziarie, a individuare riserve per la crescita del reddito e degli utili.

Controllo corrente (operativo) effettuata direttamente nel processo di operazioni di spesa e ricezione di fondi. L'attuale controllo finanziario si basa sui documenti primari di contabilità e rendicontazione operativa, assume una sistematica analisi fattoriale attività di imprese e organizzazioni al fine di identificare riserve di redditività e profitto, ridurre il costo dei prodotti (lavori, servizi), crediti e debiti scaduti, completezza e tempestività degli accordi con il budget e fondi fuori bilancio.

Controllo successivo effettuate dopo il completamento delle operazioni monetarie al fine di verificarne ulteriormente la legittimità e la validità. Nel corso di esso, il raggiungimento quantitativo e qualitativo degli obiettivi per ogni tipo di entrate e uscite, entrate fiscali e non fiscali a budget di diversi livelli e la spesa dei fondi di bilancio, l'esecuzione di fondi fuori bilancio e piani finanziari di imprese, organizzazioni, vengono controllate le stime delle istituzioni di bilancio. Allo stesso tempo, analizzando i documenti contabili di reporting, vengono rivelate le ragioni della deviazione dei dati effettivi da quelli pianificati, le riserve per aumentare la base delle entrate dei budget e la redditività delle imprese e delle organizzazioni.

A seconda della volontà dei soggetti dei rapporti giuridici finanziari e dei requisiti della normativa distinguere tra controllo finanziario obbligatorio e proattivo.

Obbligatorio il controllo è effettuato in virtù delle prescrizioni della normativa in modo tempestivo. Ciò include, in particolare, la revisione obbligatoria dei bilanci annuali delle singole organizzazioni e società.

Iniziativa il controllo è determinato in autonomia dalle competenti autorità degli enti economici e agisce come parte integrante della sua gestione finanziaria.

A seconda del campo di attività finanziaria il controllo finanziario si suddivide in bilancio, fiscale, valutario, assicurativo, bancario, controllo sulla circolazione monetaria.

Sotto metodicontrollo si comprendono le tecniche e le modalità della sua attuazione. Il controllo finanziario viene effettuato, di norma, con due metodi principali: audit e verifica.

RevisioneÈ un metodo di controllo che prevede lo studio più approfondito e completo delle attività finanziarie ed economiche di un'entità aziendale, nel corso del quale vengono stabilite la legalità e l'affidabilità delle transazioni commerciali e finanziarie, nonché la contabilità in più o tutte aree delle entità aziendali.

Visita medica- un metodo di controllo, nel corso del quale sono stabilite la legittimità e l'affidabilità delle operazioni economiche e finanziarie effettuate in una o più aree correlate delle attività finanziarie ed economiche di un'entità aziendale.

Per sedeazioni di controllo check (audit) è diviso in ufficio e campo.

Camerale la verifica (audit) è effettuata dall'organo di controllo nel luogo della sua ubicazione sulla base dei dati provenienti da diversi documenti presentati da entità aziendali o loro rappresentanti, nonché sulla base di documenti e informazioni a disposizione dell'organo di controllo.

In uscita il controllo (audit) viene effettuato direttamente presso la sede dell'entità aziendale.

Per la frequenza di i controlli (revisioni) si dividono in pianificati e non programmati.

pianificato l'ispezione (audit) viene effettuata sulla base di programmi di ispezione mensili o trimestrali approvati per ordine o ordine del capo (vice capo) dell'autorità di vigilanza. Le ispezioni programmate (audit) della stessa entità aziendale possono essere effettuate non più di una volta all'anno. Non programmato l'ispezione (audit) della stessa entità commerciale viene effettuata solo per conto del Presidente della Repubblica di Bielorussia, del Consiglio dei ministri della Repubblica di Bielorussia, del Comitato di controllo statale, del Consiglio per il coordinamento delle attività di controllo nella Repubblica della Bielorussia, autorità fiscali, di polizia e giudiziarie. Altri organi di controllo hanno il diritto di contattare i suddetti organi statali e il Consiglio per il coordinamento delle attività di controllo nella Repubblica di Bielorussia con proposte sulla necessità di ispezioni non programmate.

Revisione operativa tematica non programmataè effettuata con l'obiettivo di individuare e reprimere tempestivamente violazioni di legge al momento della loro commissione in un'area circoscritta o in relazione a esercizi commerciali, autoveicoli e altre sedi di attività. La durata della sua partecipazione in relazione a un'entità ispezionata o al suo una suddivisione separata non deve superare i tre giorni lavorativi. Tali ispezioni non sono incluse nei piani di lavoro (cioè non sono programmate), sono nominate dal capo dell'organismo di vigilanza o dal suo delegato immediatamente prima dell'inizio della condotta. La base per la nomina di tali ispezioni può essere la necessità di controllo (ad esempio, sul rispetto della procedura per lo svolgimento di operazioni in valuta estera, operazioni in valuta estera con la partecipazione di individui, svolgimento di attività nel settore del gioco d'azzardo, accettazione di contanti durante la vendita merci (lavori, servizi) per contanti, uso di registratori di cassa, sistemi informatici speciali, macchine per la stampa di biglietti e tassametri).

Ci sono anche contatore controllo, inteso come l'accertamento dell'effettivo riflesso da parte dell'entità aziendale nella contabilizzazione delle operazioni finanziarie e commerciali effettuate con altre entità aziendali rispetto alle quali pianificate o controlli non programmati.

Per contenuto i controlli (audit) si dividono in documentali e fattuali. Documentario include il controllo di vari documenti finanziari. Sulla base della loro analisi, è possibile determinare la legalità e l'opportunità dei fondi di spesa. Durante effettivo check (audit) verifica la disponibilità di denaro, titoli e valori materiali.

Per coperturatransazioni finanziarie e commerciali in fase di verifica(revisioni) distinguere solido controlli (audit), consistenti nello studio di tutte le operazioni, tutta la documentazione primaria in una determinata area di attività per l'intero periodo di audit, e selettivo(revisioni), la cui essenza è controllare parte dei documenti primari per un certo periodo di tempo.

Dalla completezza della copertura dei materiali oggetto di controllo i controlli (revisioni) sono suddivisi in complesso, in cui le attività finanziarie di un'entità aziendale sono verificate in vari settori (vi partecipano contemporaneamente dipendenti di supervisione di più organi), e tematico, ridotto a un'indagine di una qualsiasi area di attività finanziaria.

È anche possibile effettuare bancomat, che viene effettuata al fine di stabilire l'effettivo riflesso da parte del contribuente nella contabilizzazione delle operazioni finanziarie e commerciali effettuate con altri soggetti imprenditoriali, rispetto alle quali vengono effettuate ispezioni programmate o non programmate. La verifica fiscale in loco viene eseguita come richiesto e sulla base dell'ordine dell'Ispettorato del Ministero delle imposte e dei dazi della Repubblica di Bielorussia. In ogni caso, è sempre di natura ausiliaria ed è impossibile senza la verifica principale del contribuente, pertanto difficilmente può essere considerata una verifica fiscale di tipo autonomo.

Per un controllo finanziario più efficace, utilizzare un modulo come verifica congiunta... Tale verifica è svolta da più organi di controllo (vigilanza), ad eccezione della verifica effettuata dall'organo di controllo (vigilanza) superiore con la partecipazione di funzionari degli organi di controllo (vigilanza) inferiori, nonché della verifica effettuata dagli organi del Comitato di controllo dello Stato, l'ufficio del pubblico ministero con il coinvolgimento di rappresentanti nel controllo altri organi di regolamentazione (vigilanza).

Controllo di controllo effettuate per accertare i fatti di eliminazione da parte degli enti aziendali delle violazioni riscontrate nel corso della precedente ispezione. La sua durata non deve superare i cinque giorni lavorativi. Allo stesso tempo, se nel corso del controllo di controllo è necessario eseguire test sul prodotto o ispezioni di produzione, allora, con la decisione del capo dell'ente statale, il periodo di controllo può essere esteso, ma di non più di 15 giorni lavorativi.
verifica aggiuntivaè incaricato di confermare la fondatezza delle argomentazioni esposte nelle eccezioni all'atto (certificato) dell'ispezione o nel reclamo contro la decisione dell'organo di controllo (funzionario) o sulla richiesta (ordine) di eliminare le violazioni. Le sue ragioni sono la necessità di studiare ulteriori questioni sui casi (materiali) ricevuti dalle autorità di perseguimento penale, dai tribunali; fatti di non conformità da parte dell'ispettore (responsabile dell'ispezione) ordine stabilito nomina e svolgimento delle ispezioni. Il termine per la verifica aggiuntiva non può superare i 10 giorni lavorativi. Questa regola non si applica alle ispezioni aggiuntive avviate dalle autorità di perseguimento penale in un procedimento penale avviato o eseguite su istruzioni dei capi delle autorità di perseguimento penale e dei tribunali in relazione a casi (materiali) nei loro procedimenti.

Esistono anche altri metodi di controllo finanziario.

Analisiè uno studio dettagliato della documentazione al fine di valutazione complessiva efficacia ed efficienza. Viene effettuato sulla base della rendicontazione corrente e annuale e si distingue per un approccio sistematico e per fattori, nonché per l'utilizzo di tecniche analitiche quali valori medi e relativi, raggruppamenti, metodo dell'indice, ecc.

Indagine, che consiste nella conoscenza personale in loco del soggetto controllante con i singoli soggetti dell'attività finanziaria ed economica di imprese, enti e organizzazioni. In questo caso, i documenti contabili primari non vengono necessariamente controllati, ma vengono eseguite misurazioni di controllo del lavoro, consumo di carburante, elettricità, oggetti nascosti di finanziamento e tassazione vengono verificati mediante sondaggi, interrogatori, osservazioni, ecc.