Il sistema di controllo dei flussi finanziari. Come calcolare la percentuale di completamento del piano Come trovare la percentuale di esecuzione del budget

Il CFO non ha bisogno di tenere traccia delle prestazioni su ognuna delle centinaia di linee di budget dell'azienda; questo è irrazionale. È meglio scegliere i principali indicatori che richiedono attenzione e caratterizzano al massimo l'attuazione del piano finanziario. Di seguito sono riportati i consigli su quali criteri sono i migliori per la scelta di tali benchmark.

Per facilitare valutazione dell'esecuzione del budget e ridurre i tempi per la sua implementazione, è possibile ridurre il numero di indicatori analizzati. Limitati a quelli che devono essere monitorati obbligatorio... È conveniente dividerli in gruppi:

• indicatori risultanti attività economica aziende;
• indicatori strategici;
• indicatori chiave;
• indicatori delle voci di spesa e di entrata.

Quali indicatori di esecuzione del budget sono attribuiti alle attività risultanti dell'azienda

Il gruppo di indicatori risultanti dell'attività economica dell'azienda comprende entrate, costo dei prodotti fabbricati e venduti, utile netto, principali indicatori di produzione (volume e struttura della produzione, percentuale di completamento programma di produzione, lavori in corso e prodotti finiti eccetera.).

La loro analisi basata sui risultati del periodo consentirà di stabilire se, in generale, i risultati pianificati dall'azienda sono stati raggiunti (per le modalità di valutazione, cfr.). Questi indicatori devono essere presi in considerazione da tutte le imprese, indipendentemente dal tipo di attività, modello economico e produttivo, strategia, ecc. Ad esempio, uno di questi indicatori può essere preso come utile ante imposte, interessi, deprezzamento e ammortamento.

Formula. Calcolo dell'EBITDA

Quali indicatori strategici aiuteranno a valutare l'esecuzione del budget

È molto importante tenere sotto controllo gli indicatori esecuzione del budget riflettendo il raggiungimento degli obiettivi strategici dell'azienda (per maggiori dettagli sulla formazione di un sistema di indicatori di controllo, cfr.). Ad esempio, se si cerca di conquistare nuovi mercati di vendita, è necessario considerare il volume delle vendite per mercati di vendita. Se si prevede di espandere la produzione, è necessario valutare gli investimenti nell'espansione della produzione, il volume di produzione, anche nel contesto dei tipi di produzione, ecc.

Quali sono gli indicatori chiave per il controllo dell'esecuzione del budget?

Quali indicatori di entrate e uscite devono essere valutati durante la verifica dell'esecuzione del budget

Dovresti prestare attenzione alle voci di budget che costituiscono una parte significativa dell'importo totale delle entrate o delle spese dell'azienda. Ad esempio, puoi stabilire una regola: quegli elementi il ​​cui peso è pari ad almeno il 10 percento dell'importo del reddito (spese) sono soggetti a controllo (ad esempio, vedi). Utilizzando questo principio, l'azienda controlla tutte le voci di budget che sono significative per essa, senza perdere tempo in "piccole cose".

Se i valori per alcuni articoli differiscono in modo significativo da quelli pianificati, dovresti scoprire e analizzare le ragioni di ciò. Il valore di deviazione consentito è impostato individualmente da ciascuna azienda e può variare dal 20 percento o più (vedi come visualizzare i risultati della valutazione).

Molti aziende russe sanno in prima persona cos'è il budget. Tuttavia, quando si tratta di monitorare l'esecuzione del budget e la sua analisi, la maggior parte delle aziende deve affrontare molte domande: come esercitare il controllo, chi dovrebbe farlo, come valutare gli scostamenti che si sono verificati.

Il concetto di controllo di bilancio si basa su due concetti: piano e fatto. Lo scopo del monitoraggio e dell'analisi dell'attuazione degli indicatori di budget pianificati è di gestire gli scostamenti che influiscono sui risultati finanziari. Nel processo di controllo, il controllore di bilancio, in primo luogo, raccoglie, elabora e analizza le informazioni sui risultati effettivi delle attività finanziarie ed economiche. In secondo luogo, identifica le deviazioni dai valori pianificati e ne analizza le cause. In terzo luogo, prende decisioni gestionali sull'adeguamento di piani e budget in casi accettabili.

Per svolgere queste funzioni, è importante stabilire un efficace sistema di controllo.

Metodi comprovati

Un'azienda può implementare molti metodi diversi di controllo del budget. Molti di questi sono altamente specializzati e piuttosto complessi (ad esempio, il metodo del "valore guadagnato" per valutare l'attuazione del budget del progetto). Ci concentreremo su due metodi generalmente accettati:

• controllo budget per scostamenti;
• controllo operativo dei pagamenti (controllo di tesoreria).

Il budget dell'azienda è piano finanziario azioni per raggiungere il livello di redditività. Pertanto, la base del sistema di controllo dovrebbe essere il controllo dei costi. Per implementarlo, viene utilizzato il calcolo delle deviazioni, durante il quale:

• identificare le deviazioni in base ai dati controllo di gestione(se è assicurata l'omogeneità dei dati pianificati e consuntivi);
• valutare gli scostamenti dal punto di vista dell'impatto sul risultato pianificato;
• determinare la natura delle deviazioni (ad esempio, regolari o accidentali) e le loro cause, che possono essere sia interne che associate a cambiamenti imprevisti nelle condizioni esterne;
• preparare raccomandazioni ed eventuali decisioni gestionali sulla base dell'analisi degli scostamenti.

Queste funzioni, di norma, sono svolte dai servizi finanziari ed economici: il dipartimento di pianificazione ed economia, o il dipartimento di pianificazione del budget (a seconda struttura organizzativa imprese).

Per identificare le deviazioni, gli specialisti del servizio finanziario ed economico confrontano riga per riga i dati effettivi e pianificati. E per valutare l'impatto delle deviazioni sul risultato pianificato, usano il calcolo della proporzione dei singoli elementi. Un esempio (vedi tabella) mostra il calcolo degli scostamenti dei valori effettivi da quelli pianificati: per le voci di reddito (vendite per merce) viene utilizzata la formula "fatto" - "piano", per le voci di spesa - la formula "piano" - "fatto".

Vediamo che la società ha ricevuto 50.000 rubli in meno di quanto previsto. Per determinare l'impatto su questa deviazione delle voci di entrata e di uscita, è necessario calcolare il peso specifico utilizzando la formula:

("Deviazione per articolo" / "Deviazione per profitto") х 100%

Nella colonna "Deviazione", abbiamo ricevuto dati che indicano che il profitto effettivo ricevuto è inferiore del 25% rispetto a quello pianificato. Questo, a sua volta, è del 60 percento dovuto al fatto (colonna "Condividi") che è aumentato prezzi fissi... E, di conseguenza, del 40 percento, dal fatto che le vendite sono diminuite.

Sulla base di questi calcoli, lo specialista del servizio finanziario ed economico redige una nota analitica sulle raccomandazioni per correggere la situazione attuale nei seguenti periodo di riferimento... Ad esempio, secondo questi calcoli, l'azienda deve aumentare le vendite di 20.000 rubli e ridurre i costi alla voce "Sicurezza" di 10.000 rubli e alla voce "Salari" di 30.000 rubli. Allo stesso tempo, la società ha una riserva di 10.000 rubli per costi di noleggio aggiuntivi.

Il controllo della deviazione è intrinsecamente "controllo post-transazione". Non è in grado di prevenire un singolo fatto di attività finanziaria ed economica, che porta a un cambiamento negativo. Ma è efficace per lunghi periodi di budget se fatto regolarmente. Cioè, controllando le deviazioni che si verificano nei budget mensili, puoi avere il tempo di accettare decisione di gestione e appiattire gli indicatori per anno. Ad esempio, un'azienda riceve dati sugli sforamenti dei costi in base ai risultati di nove mesi I soldi secondo gli articoli" Materiali di consumo"E" Pubblicità ". Di conseguenza, è necessario apportare modifiche al budget del 4 ° trimestre: ridurre le spese sulle voci pertinenti fissando limiti rigorosi o controllando l'esecuzione del budget di tesoreria. Di conseguenza, questo eliminerà l'eccesso che è sorto.

Valutazione e analisi della deviazione

Prima di analizzare le deviazioni di voci o indicatori di budget, è necessario determinare quali deviazioni sono, prima di tutto, importanti. Ad esempio, non è necessario che un'azienda analizzi la deviazione di un tale indicatore come il tasso di cambio: si tratta di un ambiente esterno non controllato dall'impresa. E, al contrario, gli indicatori” costo di produzione"O" costo delle vendite dei prodotti "può essere controllato. Per fare ciò, è sufficiente determinare la struttura del prezzo di costo. Successivamente, è necessario determinare il limite delle deviazioni consentite. Di norma, è impostato come percentuale del valore pianificato. L'entità di queste deviazioni può raggiungere il 10 percento, ma in media varia dal tre al cinque percento. La determinazione del limite è una valutazione abbastanza soggettiva. Di norma, le aziende sono guidate dal peso specifico di questo articolo. Se il peso specifico dell'articolo "Salario" è il 30 percento di tutti i costi, la pianificazione sarà più accurata e il limite delle deviazioni consentite sarà dello 0,5-1 percento. Quando si pianificano, ad esempio, spese d'ufficio pari allo 0,05-0,1 percento del costo totale, il limite di deviazione può essere impostato al 5-10 percento.

Il controllo e l'analisi dell'esecuzione del budget vengono solitamente eseguiti dai servizi di pianificazione economica. Per l'analisi dell'esecuzione del budget, vengono utilizzati tipi di analisi come ranking, analisi fattoriale, analisi "piano-effettiva" e altri.

La classifica viene utilizzata quando è necessario condurre analisi comparativa centri funzionali di responsabilità, business unit, filiali, ecc. secondo voci di budget. Allo stesso tempo, vengono identificate le divisioni o le aree di attività più redditizie e/o meno redditizie. Ad esempio, la classificazione viene applicata in modo efficace quando si confrontano i budget di vendita per filiale.

L'analisi fattoriale è progettata per identificare i fattori che hanno influenzato la variazione dei valori delle voci o degli indicatori di budget analizzati. Con questo tipo di analisi è possibile, ad esempio, determinare l'impatto di ciascuna delle filiali sull'importo totale delle vendite di beni e servizi. L'essenza analisi fattoriale si riduce alla determinazione della causa delle deviazioni negli indicatori e allo sviluppo di raccomandazioni per la loro eliminazione. Sopra, abbiamo esaminato un esempio di identificazione delle deviazioni dal risultato pianificato. È stata determinata la quota di ciascun articolo nella variazione totale risultato finanziario... Pertanto, abbiamo effettuato un'analisi fattoriale.

L'analisi dei fatti di piano può essere eseguita per tutti i principali budget operativi e per i singoli budget. Il suo obiettivo principale è identificare i motivi delle deviazioni, ovvero quali indicatori, voci di budget, condizioni dello scenario hanno influenzato l'esecuzione del budget dell'azienda.

I metodi di cui sopra sono semplici ed efficaci nella valutazione delle deviazioni, quindi sono utilizzati dalla maggior parte delle aziende russe.

Controllo della tesoreria

Una componente essenziale del sistema di controllo è il controllo sull'esecuzione del bilancio di tesoreria. Cioè, controllo sulla ricezione e sulla spesa dei fondi pianificati nel budget del flusso di cassa.

Il controllo operativo del budget del flusso di cassa, di regola, viene effettuato dal controllore del budget. Egli, guidato dai limiti approvati dei fondi, determina le voci di bilancio per finanziare i costi in eccesso. Il controllore finanziario valuta ogni richiesta di regolamento in entrata e valuta se non supera il limite per la voce di bilancio corrispondente. Il superamento dei limiti del periodo di bilancio può essere consentito solo per ordine speciale del autorizzato ufficiale... Di solito è finanziario o direttore generale... Ma quando si tratta di ridistribuire le spese tra diverse linee di bilancio, questi poteri sono generalmente assegnati ai controllori finanziari stessi.

Il controllo della tesoreria è molto spesso utilizzato nelle holding, dove Societa 'di gestione dispone dei fondi delle filiali. Le filiali stesse avviano solo il pagamento e il dipartimento finanziario della casa madre confronta l'importo con i dati inclusi nel budget. E dopo, decide il pagamento.

Esempio

Le filiali di una società di estrazione dell'oro situate in diverse regioni non dispongono di fondi, ad eccezione del pagamento salari personale. Tutte le altre spese sono coperte dalla società madre con sede a Mosca. Sistema esistente Il controllo della tesoreria governa tutte le operazioni di flusso di cassa. Ma allo stesso tempo ha sufficiente flessibilità e prevede la possibilità di ridistribuire, se necessario, flussi di cassa tra diverse filiali o voci di spesa del budget. Il sistema consente di aumentare l'efficienza nell'utilizzo dei fondi aziendali. Ad esempio, quando in una delle filiali diventa necessario pagare per le riparazioni non pianificate delle apparecchiature, l'azienda non deve contrarre ulteriori prestiti.

Tuttavia, va notato che questa tecnica non è sempre efficace. Errore tipico con questo tipo di controllo - fissazione rigorosa di limiti per tutte le voci e un sistema instabile per l'adeguamento del budget. In tali casi, l'azienda manca di flessibilità e non è in grado di rispondere rapidamente ai cambiamenti. Le aziende dovrebbero tenerne conto.

Esempio

Quindi, il budget di uno impianto metallurgico regolamentato rigorosamente i costi di cancellazione di materiali tecnologici per la produzione di prodotti. L'acquisto di tali materiali è stato calcolato sulla base del valore di cancellazione pianificato. Poi la tecnologia di produzione è cambiata. A questo proposito, si è reso necessario aumentare i tassi di consumo e acquistare più costosi materiali tecnologici... Allo stesso tempo, il volume della produzione doveva rimanere allo stesso livello. L'importo indicato nella domanda per l'acquisto dei materiali era significativamente superiore a quello stabilito. Pertanto, il controllore finanziario, guidato dai dati pianificati, lo ha ridotto. Dopotutto, l'adeguamento dei costi di approvvigionamento era consentito solo in caso di aumento della produzione. Di conseguenza, ciò ha portato a una diminuzione dei volumi di produzione nel prossimo periodo di riferimento.

65. Bilancio dell'impresa.

Budgeting - attività di gestione, che si basa su un sistema di pianificazione interna che utilizza moderne tecnologie, ed è interconnesso con la produzione, operativo. pianificazione e gestione finanziaria.

L'essenza del budget è che tutte le attività dell'impresa sono in equilibrio tra entrate e spese, con la determinazione dei luoghi del loro verificarsi e l'assegnazione di responsabilità a dirigenti di vario grado.

Il compito del budget di un'impresa è quello di risolvere due problemi principali:

Garantire la sicurezza economica,

Massimizzazione del profitto, che è una delle fonti del budget.

La sicurezza economica è intesa come prevenzione del fallimento di una società. Il proprietario, infatti, ha il diritto di liquidare l'azienda, ma ogni riorganizzazione necessita di un calcolo economico preliminare.

L'unica fonte di rimborso del debito è la vendita di un'impresa (rimborso di beni). I proventi della vendita dei beni non sono sufficienti per estinguere i debiti, e di conseguenza il proprietario viene perseguito.

È necessario scegliere il percorso che corrisponderà all'impresa.

Sul pre-si possono verificarsi:

Fusione,

Liquidazione di attività non redditizie,

Creazione sulla base della vecchia impresa di una nuova, che si farà carico dei debiti.

D'altra parte, i metodi per garantire la sicurezza economica erano la diversificazione della produzione:

Orizzontale,

Verticale.

Caratteristiche dell'orizzonte. nel fatto che si sta creando una produzione autonoma, finalizzata al rilascio di vari prodotti, ad es. le perdite del primo tipo di attività dovrebbero sovrapporsi al reddito di altri tipi. Quelli. minimizzazione del rischio delle attività produttive distribuendo i fondi nelle diverse aree di produzione. L'essenza del verticale. in quanto allunga la linea di prodotti - la produzione di un tipo specifico di prodotto. L'allungamento avviene in 2 direzioni - verso i fornitori per eliminare la dipendenza dal dettato del fornitore; dall'altro esiste una rete di grossisti che acquistano i prodotti dall'impresa. Gli intermediari creano il proprio profitto a spese di un margine. Ciò porta al fatto che i prezzi saranno tali che si verificherà un eccesso di scorte. Successivamente, la creazione di imprese. Reti. Quindi si trova l'intero ciclo dalla fornitura all'implementazione. nel 1° sistema di controllo, possiamo rispondere rapidamente all'intero sistema. Così. garantire la sicurezza economica richiede l'accesso alle risorse necessarie. Oltre al materiale, l'azienda richiede finanziamenti e risorse di lavoro.

L'accesso ai finanziamenti dell'impresa può essere ottenuto da:

1. acquisto di azioni Banca commerciale
2. prendiamo la banca commerciale come fondatrice e otteniamo l'accesso a prestiti agevolati.

(sistema di azionariato - proprietà incrociata di azioni di un altro amico, quando entrambe le parti sono interessate alla buona esecuzione del contratto).

Accesso a qual.workforce:

1. formiamo noi stessi il personale.
2. effettuiamo una selezione secondo criteri favorevoli. (i contratti di lavoro a breve termine e i contratti di lavoro a lungo termine danno garanzie sociali- riqualificazione periodica del personale a carico dell'azienda, sanatoria garantita, cure termali, assistenza al miglioramento delle condizioni di vita)

Considerata la massimizzazione dei profitti, si possono individuare i seguenti 3 metodi:

1. un aumento del prezzo di vendita di un'unità di produzione (quando i prodotti sono richiesti e aumentano. I prezzi non portano a una forte diminuzione di questa domanda, ma se il prezzo è alto ci sarà sempre un concorrente, o appariranno beni sostitutivi . Questo percorso è a breve termine)
2. ridurre il costo di un'unità di produzione funziona sempre se ci sono riserve (limitazione: non è possibile ridurre il costo di un prodotto a un tale livello quando la sua qualità si deteriora). Ridurre il costo risparmiando sui costi fissi (risparmio sullo stipendio del personale amministrativo, riduzione del costo dei canali di acquisto delle risorse, riduzione del costo dei canali di distribuzione).
3. massimizzazione del volume delle vendite, cap., per risparmiare risorse, ridurre il costo dei canali di vendita, è consentito anche un aumento della redditività delle vendite, che porta ad un'accelerazione del fatturato dei fondi investiti.

La connessione tra il budget dell'impresa e la fornitura di produzione con risorse materiali e finanziarie è la più diretta, poiché solo dal budget per l'anno in corso possiamo vedere quanto materiale e risorse finanziarie di cui abbiamo bisogno per la produzione di questo o quel tipo di attività.

Le risorse finanziarie si suddividono in principali (in base al loro peso specifico sono le più significative nell'importo totale del finanziamento) e aggiuntive. Le fonti finanziarie per l'implementazione delle operazioni nell'impresa possono essere:

Budget Fondi (vincita di una gara per l'esecuzione di lavori o vincita di una gara per l'attuazione di un ordine statale),

Mezzi propri: il profitto che l'azienda riceverà attraverso la vendita di T e Y (spese non operative), che qualsiasi azienda può avere + ammortamento delle attività materiali e non,

Fondi presi in prestito,

Credito - per ottenerli, è necessario garantire il rimborso e l'urgenza,

Attratto. - proventi dalla vendita dei prezzi della carta,

Venture finance - finanziamento di progetti ad alto rischio a spese degli investitori,

Finanze da fondi fuori bilancio - fondi da fondi creati a diversi livelli di governo (federale, settoriale, regionale),

Contributi - finanziamento gratuito di attività di ricerca e produzione su base competitiva,

Entrate in valuta estera (produzione di T per l'esportazione, partecipazione a un programma congiunto con partner stranieri, creazione di una joint venture, ottenimento di prestiti in valuta estera, banca arbitrale. Un'operazione mediante la quale possiamo rivendere valuta estera a un prezzo più elevato, ma permesso dalla Banca Centrale è richiesto).

I budget sono:

Base (budget di entrate e uscite, budget di movimento di denaro, medio, saldo di liquidazione),

Operativi (budget delle vendite, scorte di prodotti finiti, costi diretti dei materiali, costi diretti del gas, costi diretti di produzione, affari generali, fattura, gestione, costi commerciali),

Aiuterà. (piano di capitale, prestito o piano di investimento),

Addizionale (speciale) (saldo.profitto, budget dell'utile netto, b.-t R&S, tassa.b.-t).

Indicatori di esecuzione del bilancio riflesso nel bilancio dell'impresa per l'inizio e la fine del periodo di pianificazione. Prende in considerazione i seguenti indicatori: risorse: 1.attività correnti: cassa, conti debitori, scorte di materie prime, scorte di prodotti finiti, 2.attività principali: terreni, strutture, attrezzature, fondo ammortamento, passività (passività): 1.passività correnti: fatture di pagamento, prestito bancario, 2. capitale sociale: azioni ordinarie, utili portati a nuovo.

La maggior parte degli analisti che lavorano nelle aziende deve utilizzare vari tipi di operazioni matematiche in Excel per ottenere le prestazioni operative di un'azienda. Calcoli come percentuali dell'importo, scostamenti relativi dal budget, o eventuali ricarichi derivanti dall'esecuzione di tutte le analisi aziendali. Tutto questo deve essere calcolato in percentuale.

Come calcolare la percentuale di un numero in Excel

Quando la direzione ti chiede di calcolare la percentuale del raggiungimento attuale dell'obiettivo prefissato, significa un confronto relativo degli indicatori attuali con gli indicatori pianificati che devono essere raggiunti. Le operazioni matematiche per calcolare questa formula in Excel sono molto semplici. È necessario dividere gli indicatori correnti, dividere per quelli pianificati e visualizzare il valore del risultato nel formato percentuale delle celle. Quindi, otterremo un valore percentuale che rappresenta la quota di attuazione di una parte del piano. Supponiamo che, in termini di vendite, l'azienda preveda di vendere 100 tablet questo mese, ma il mese non è ancora terminato e finora ne sono state vendute solo 80 unità. In percentuale, questo viene calcolato matematicamente come (80/100) * 100. Se utilizziamo il formato percentuale delle celle in Excel, non è necessario moltiplicare per 100. In questo caso, la formula si presenta così: = 80/100.

Come calcolare la percentuale di completamento del piano in Excel

Non importa come è impostata l'attività: la percentuale dell'obiettivo, l'adempimento del budget o il piano di vendita in percentuale: sono tutte correlate alla stessa attività. Calcolato allo stesso modo. La figura seguente mostra un elenco di regioni. Al contrario, per ciascuna regione, in una colonna accanto ad essa sono indicati l'obiettivo prefissato e l'effettiva attuazione del piano. Si noti che nell'ultima colonna dove è indicato il risultato dell'esecuzione del piano in percentuale, il formato delle celle è stato modificato in "percentuale". E le formule in questa colonna sono abbastanza semplici: il valore della colonna "Venduto" è diviso per il valore nella colonna "Piano" = C2 / B2.

Si può dire poco su questa formula. Dopotutto, si basa su calcoli matematici. Nella formula stessa vengono utilizzati solo i riferimenti di cella, in modo che un valore sia diviso in un altro. Senza alcuna funzione. È sufficiente inserire la formula nella prima cella vuota dell'ultima colonna (D2), quindi copiarla compilando il resto delle celle.

Come calcolare la percentuale di completamento del piano totale

Ora complichiamo il compito. Diciamo che dobbiamo confrontare separatamente ciascun indicatore effettivo in relazione al piano complessivo stabilito per tutte le regioni. Il compito a portata di mano, chiaramente illustrato nella figura seguente:

Questa volta le Regioni non hanno una rubrica con le proprie proprio piano... Invece, va direttamente alla colonna Condividi, dove ogni cifra di vendita viene confrontata con il piano complessivo nella cella E2. La formula nella colonna Condividi questa volta è simile a questa = B2 / $ E $ 2.

Si noti che il denominatore della formula utilizza un riferimento di cella assoluto $ E $ 2. I simboli del dollaro ci indicano che il riferimento di cella con un valore generico è bloccato. Ciò garantisce che non cambi quando la formula viene copiata in altre celle nella colonna Condividi. Nella cella C6, sommiamo tutte le percentuali per assicurarci che il risultato sia accurato. Come puoi vedere ancora nella seconda figura, abbiamo ottenuto lo stesso superamento in eccesso del piano complessivo: 105%. I valori finali in percentuale coincidevano, il che significa che tutti i calcoli delle formule sono corretti.

L'introduzione di un sistema per analizzare e monitorare l'esecuzione dei budget in un'impresa implica una differenza nel contenuto e negli obiettivi della procedura per l'analisi corrente e il controllo dell'esecuzione del budget e il controllo e l'analisi finali. La base per il processo di bilancio è controllo corrente, poiché l'impatto gestionale basato sui risultati delle attività di controllo dovrebbe essere effettuato in modo tempestivo e regolare. Analisi finale e controllo sono importanti per adeguare gli indicatori strategici e per introdurre cambiamenti nella base metodologica del processo di bilancio. Per analizzare l'esecuzione dei budget, prima di tutto, dovrebbe essere determinato un elenco di report di gestione, il che implica una decisione su quali forme di report di gestione sono obbligatorie per ciascun CFD, nonché in quale arco temporale e con quale frequenza vengono fornite a gestione. I rapporti per l'analisi possono essere compilati per tutti i tipi di attività del Distretto Federale Centrale, possono interessare determinate sezioni, argomenti, voci di bilancio e indicatori di prestazione.

Oltre ai rapporti regolari, è possibile preparare rapporti non appena si verificano deviazioni significative (tematiche) e su richiesta (analitiche).

Per livelli di gestione si distinguono: rapporti operativi, correnti e di sintesi.

Rapporti operativi sono compilati al livello più basso nel Distretto Federale Centrale e contengono informazioni dettagliate su base giornaliera, settimanale e mensile. Rapporti attuali sono compilati nei centri di profitto e investimento con una frequenza da un report mensile a un trimestrale e contengono informazioni aggregate. Rapporti riepilogativi sono sottoposti al comitato budget e investimenti per prendere decisioni strategiche e coprono un periodo da un mese a un anno.

Dopo lo sviluppo dei moduli di segnalazione, viene redatto un elenco di indicatori per condurre analisi finanziarie ed economiche, viene descritta la metodologia per il calcolo e l'analisi di indicatori e rapporti, solitamente utilizzando la tecnica dell'analisi orizzontale, verticale, di tendenza e di coefficiente.

Analisi della deviazione comprende due direzioni:

Studio di problemi metodologici, ovvero rilevamento di formule errate per il calcolo degli indicatori di prestazione, utilizzo di norme irraggiungibili, imperfezione delle forme dei documenti di pianificazione e rendicontazione, errori nella programmazione dei tempi delle attività, ecc.;

Controllo sulla spesa delle risorse secondo i budget operativi e controllo sulla spesa dei fondi entro i limiti approvati nel budget di cassa. L'analisi degli scostamenti viene effettuata confrontando gli indicatori pianificati (normativi) con i risultati effettivi, mentre non tutti gli scostamenti richiedono un impatto gestionale urgente, ma solo quelli più significativi. La procedura di controllo del budget dovrebbe prevedere un meccanismo per determinare i limiti di deviazione consentiti, che includa una valutazione della deviazione normale e il valore del superamento dei valori normali, che richiede l'intervento della direzione altri fattori.

Gli strumenti principali per analizzare le deviazioni nel consumo di risorse sono procedura di standardizzazione e costruire un budget flessibile. I costi variabili dei centri di produzione di responsabilità sono normalizzati. Le norme tecnologiche sono la base per la costruzione del budget dei costi normativi.

Gli standard riflettono l'importo dei costi in base al prezzo medio di acquisto risorse materiali, il tasso salariale dei lavoratori e il tasso di consumo di risorse per unità di prodotto o tipo di lavoro. Pertanto, lo standard funge da indicatore che stabilisce il valore target dei costi per la pianificazione e il controllo di una determinata voce di budget del centro di responsabilità, a seconda dei parametri fisici o finanziari previsti delle attività dell'azienda.

A seconda del volume di attività, i costi variabili cambiano, ma i costi fissi rimangono invariati. Utilizzando la seguente formula che collega costi e produzione, è possibile sviluppare budget per diversi livelli di attività aziendale.

TC =V * Qfatto +F

dove TS- costi totali del centro di responsabilità; V - costo standard per unità di produzione; Qfatto- il numero di prodotti venduti; F - costi fissi del Distretto Federale Centrale.

Budget flessibile consente di valutare oggettivamente l'efficacia del responsabile del centro di costo, poiché elimina l'influenza dell'attività di mercato sulla deviazione delle voci di budget e mostra come sono state utilizzate razionalmente le risorse per raggiungere un certo livello di vendite. Nell'esempio presentato nella tabella, con uno standard di costo di 90 rubli. per unità di produzione, l'importo dei costi variabili effettivi rispetto all'importo originariamente impegnato è diminuito di 80.000 rubli, mentre un confronto con un budget flessibile mostra la situazione opposta: un aumento dei costi effettivi di 100.000 rubli.

tavolo Budget flessibile e calcolo della varianza

Analisi finale del flusso di cassa nell'ambito del budget, consiste, in primo luogo, nel calcolare i principali indicatori di flusso di cassa e confrontarli con i valori presentati nei piani strategici, ad esempio, rivelando la dinamica del flusso di cassa libero nei periodi di budget. In secondo luogo, nel determinare la sincronicità e l'equilibrio dei flussi di cassa in entrata e nel chiarire le ragioni della carenza di fondi. Terzo, nello studio della struttura flusso di cassa e chiarimento della necessità di finanziamento esterno delle attività pianificate dell'impresa. In quarto luogo, nello stabilire l'entità degli scostamenti degli indicatori effettivi dai flussi di cassa previsti.

In generale, l'analisi dovrebbe essere subordinata allo studio dei fattori che influenzano l'aumento del free cash flow quale principale indicatore dell'efficacia delle decisioni strategiche, e alla valutazione dell'adeguatezza del livello di liquidità nel processo di svolgimento delle attività correnti dell'impresa.

L'analisi operativa e il controllo dell'esecuzione del budget di cassa è svolto dal servizio di Tesoreria attraverso la formazione e l'esecuzione del calendario dei pagamenti, il monitoraggio dei crediti e dei debiti, il controllo delle domande di pagamento. L'analisi operativa si basa su:

Classificazione dei pagamenti in base alla probabilità della loro ricezione, tempistica e priorità della loro attuazione;

Determinazione di limiti per spese e pagamenti per una serie di voci di bilancio del flusso di cassa dei centri di responsabilità finanziaria;

Calcolo del saldo ottimale dei fondi sui conti della società;

Sviluppo di un meccanismo di finanziamento del deficit di cassa.

Calendario dei pagamenti in tutte le imprese, senza eccezioni, si intende formare un programma di incassi e pagamenti giornalieri di fondi fino a un mese. La distribuzione dei flussi di cassa per giorno consente di identificare in anticipo le lacune di cassa e determinare le fonti della loro copertura, ottimizzare l'importo dei saldi di cassa e formare la sequenza dei pagamenti. Divario di cassa - questa è una mancanza di fondi a breve termine per effettuare pagamenti a causa di uno squilibrio nei tempi di ricezione e pagamento dei fondi.

Le funzioni di controllo del calendario dei pagamenti sono implementate attraverso la procedura di registrazione e approvazione delle domande. Questa procedura presuppone che solo le spese incluse nel budget del flusso di cassa siano incluse nel calendario dei pagamenti. Per questo, la domanda deve indicare: l'importo da ricevere secondo il BDDS; l'importo già ricevuto; l'importo dei saldi di questa voce.

Se l'intero limite per l'elemento è stato esaurito, il tesoriere respinge la domanda. Per una situazione in cui è impossibile rifiutare una domanda a causa dell'importanza di questa voce di spesa, è necessario disporre di un algoritmo di azioni, che includa un'analisi della rilevanza dei pagamenti e la determinazione dell'entità della deviazione. È consuetudine descrivere l'algoritmo per agire in caso di deficit di cassa nei regolamenti della procedura di controllo di cassa, che stabilisce il limite consentito di deviazioni per voci e le fonti di finanziamento corrispondenti all'entità delle deviazioni e alla voce di bilancio . Il Tesoro fissa una percentuale di deviazione per determinate spese entro la quale è consentita una decisione a livello del centro di responsabilità che avvia il pagamento. In questo caso, la fonte di finanziamento può essere una riduzione del finanziamento per altri costi del centro di responsabilità o la decisione di posticipare la scadenza del pagamento. Se la percentuale di deviazione supera il limite accettabile, la decisione viene presa a livello di tesoreria oa livello di comitato per il budget e gli investimenti. Si cercano poi fondi per il finanziamento da riserve centralizzate create dalla società, prestiti bancari, fondi liberi da altre società della holding. In ogni caso, la domanda di pagamento deve essere approvata per tutti i livelli di responsabilità.

I pagamenti di prima priorità di solito includono i pagamenti più urgenti, il cui ritardo comporterà sanzioni gravi, ovvero tasse, interessi sui prestiti. I pagamenti di seconda priorità possono essere eseguiti con un leggero ritardo, mentre le imprese limitano il periodo per il quale è consentito il trasferimento del pagamento, il più delle volte a tre giorni. La terza fase comprende i pagamenti, la cui esecuzione può essere ritardata per un lungo periodo o l'importo dei pagamenti può essere ridotto senza gravi danni per l'azienda.

L'importo controllato del saldo dei fondi è calcolato con il metodo analitico al livello di una certa percentuale del fatturato medio giornaliero. Se è possibile formulare chiaramente i presupposti ei parametri iniziali, si può utilizzare il modello Baumol.

Un grande effetto si ottiene dal controllo del saldo di cassa di un gruppo di imprese con l'introduzione di un sistema di tesoreria centralizzata, quando i ricavi delle aziende vengono accumulati in un unico conto e viene effettuato il pieno controllo delle loro spese. Grazie a questo approccio, si riduce il numero di conti, si riducono i costi di liquidazione e servizi di cassa, si riduce la necessità di finanziamenti esterni e si ottimizza la struttura del capitale.

In generale, il controllo sull'esecuzione del budget di entrate e uscite e il budget del flusso di cassa raggiunge pienamente i suoi obiettivi, essendo integrato in un sistema unificato di controllo finanziario, coordinando la formazione di una base informativa, analisi finanziaria, pianificazione finanziaria e controllo in tale un modo per fornire alla direzione dell'impresa il meccanismo necessario per prendere decisioni strategiche e tattiche.