Produzione autonoma. Cos'è una suddivisione separata. Suddivisione separata di una persona giuridica: rendicontazione e tassazione

Questo aspetto a volte viene dimenticato. attività imprenditoriale come creare suddivisioni separate. Sembrerebbe che tu abbia registrato un'azienda e lavori con calma. Tuttavia, il legislatore stabilisce molti compiti diversi che dovranno essere eseguiti.

Immediatamente, notiamo che per una LLC, in cui lavora solo il fondatore stesso, non è necessario aprire divisioni separate (di seguito anche "OP", "isolamento") - tale dovere sarà solo per coloro che assumono assistenti sotto contratti di lavoro.

Che cos'è un distacco?

Puoi anche registrare una LLC all'indirizzo del luogo di residenza del fondatore stesso. Questa potrebbe essere la sua casa o il suo appartamento. Se non crea produzione industriale v condomini, quindi un appartamento potrebbe diventare un'opzione accettabile per la registrazione.

Se le attività della Società verranno svolte esclusivamente presso l'indirizzo di registrazione, non sarà necessario creare uno stallo. Tuttavia, non tutti i tipi di attività possono essere svolti da un solo indirizzo.

Ad esempio, se sei impegnato nel trading, quindi senza aprire punti Al dettaglio sarà problematico.

In tal caso, l'attività della LLC sarà svolta non solo presso la sede legale, ma anche in luoghi diversi da essa. Questo segno è il primo su cui devi pensare di creare un OP, ma non c'è bisogno di affrettarsi ad aprirlo. Il fatto è che le norme legali collegano la registrazione dei distacchi con la disponibilità di posti di lavoro presso i loro indirizzi, ma se i posti di lavoro non vengono creati lì, l'obbligo non sorge.

La differenza tra l'isolamento dalle filiali e dagli uffici di rappresentanza

Molte persone potrebbero avere una confusione nella testa, ma cosa si intende esattamente per OP? Secondo l'articolo 55 del codice civile della Federazione Russa, questi includono uffici di rappresentanza e filiali. Ma hanno un ordine di creazione completamente diverso, con l'introduzione delle informazioni nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

Esistono altri tipi di distacchi, che sono menzionati nell'articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, e sono quelli che devono essere aperti se le attività della società vengono svolte non solo presso il suo indirizzo principale.

Secondo questa norma, il PE è qualsiasi unità strutturalmente separata dall'organizzazione, in cui sono stati creati posti di lavoro stazionari per periodi superiori a un mese.

In base alla formulazione della norma, il PE dovrebbe essere aperto solo con l'osservanza cumulativa delle seguenti regole:

1. Al posto del PO, i posti di lavoro sono attrezzati. Sulla base delle disposizioni delle norme dell'articolo 209 del Codice del lavoro della Federazione Russa, posto di lavoroè un luogo controllato dal datore di lavoro dove, in virtù dell'esercizio delle sue funzioni, deve arrivare un dipendente che lavora per questo datore di lavoro con un contratto di lavoro.
2. Il posto di lavoro è fermo. Ciò significa che il lavoro non viene svolto da lavoratori a distanza che lavorano a distanza, ma da persone che si trovano direttamente sul campo, dove si creano tutte le condizioni necessarie per il loro lavoro.
3. Il posto di lavoro è stato creato per più di un mese. Eventuali altri lavori esistenti per un periodo di tempo più breve non comportano l'obbligo di aprire un EP.

Importante! Se con individui non si trattava di un contratto di lavoro subordinato, ma di una GPC, quindi non ci sono obblighi di apertura di distacchi, in quanto la mancata prestazione di servizi con contratto di GPC non comporta la creazione di posti di lavoro.

Quindi, se una LLC ha un magazzino alla periferia della città, dove sono immagazzinate le partite di merce, allora, di fatto, le attività dell'azienda vengono svolte anche all'indirizzo del magazzino. Tuttavia, questo magazzino non ha né una guardia giurata né uno smistatore, solo merci in allarme. In questo caso, non è necessario registrare il pegging poiché il centro di lavoro non è attrezzato.

Se un guardiano siede ogni giorno nel magazzino e il suo posto di lavoro durerà per più di 1 mese, è necessario aprire un PO. Allo stesso modo, se la LLC apre qualsiasi punti vendita in città - se c'è un venditore che lavora su base permanente, si apre una divisione separata.

Qual è il punto di aprire un OP?

L'apertura dei distacchi è importante per la riscossione delle detrazioni fiscali. Secondo l'articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti deve essere pagata nel luogo dell'OP in cui lavorano.

Quando si espande l'attività, la LLC può aprire diversi PO in diverse città della sua presenza. Di conseguenza, è nel luogo di ciascun distacco per ciascun dipendente che lavora in essi e deve essere pagata l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Se la LLC è registrata a Belgorod e l'attività viene svolta a Stary Oskol, non ci sono domande: regioni diverse, autorità fiscali diverse.

Ma cosa succede se il distacco viene creato letteralmente nella strada successiva e ha lo stesso ufficio delle imposte con l'organizzazione madre? In questo caso non è necessario aprire l'OP?

La formulazione della legge non prevede tali eccezioni. La legge dice che è necessario aprire distacchi in tutti i casi in cui la sede dell'attività non viene svolta nel luogo di registrazione della LLC. Pertanto, per evitare problemi con il Servizio fiscale federale, è meglio registrare tutti i PO, anche se si trovano nella stessa regione e saranno registrati nella stessa ufficio delle imposte con sede.

Come aprire una suddivisione separata

L'articolo 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che la registrazione delle segregazioni viene effettuata inviando messaggi speciali alle autorità fiscali. Se l'OP soddisfa tutte le condizioni per il posto di lavoro, entro un mese dal momento della sua creazione, in conformità con l'articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il Servizio Fiscale Federale, dove è registrata la LLC, deve inviare un messaggio del modulo n. С-09-3-1.

Importante! È necessario inviare questo documento all'ispezione nel luogo di registrazione della LLC e non nel luogo di apertura dell'OP: questo è un errore abbastanza comune. Se si invia un messaggio direttamente all'autorità fiscale, in cui verrà registrato il distacco, il messaggio verrà restituito al richiedente.

Il messaggio del modulo n. С-09-3-1 deve essere firmato dal capo della LLC o da una persona autorizzata da una procura. La procura dovrà essere allegata al messaggio, non è necessario allegare altri documenti.

Il messaggio può essere inviato a in formato elettronico firmando il suo capo EDS.

Nelle moderne condizioni di mercato, le aziende escogitano vari schemi per aumentare la redditività per aumentare il reddito e introdurre nuovi metodi di produzione. Le organizzazioni si sforzano di espandere i confini del business, per promuovere beni (servizi) nei mercati di vendita non solo nelle regioni più vicine, ma anche nelle regioni remote del paese. Uno dei modi più efficaci per ottenere risultati positivi è creare una filiale (uffici di rappresentanza).

Nota In conformità con la legislazione fiscale, al fine di esercitare il controllo fiscale, i contribuenti sono tenuti a registrarsi presso le autorità fiscali presso la sede dell'organizzazione, la posizione delle sue suddivisioni separate.

Un'organizzazione che include suddivisioni separate situate sul territorio Federazione Russa, è obbligato a registrarsi presso l'autorità fiscale presso la sede di ciascuna delle sue divisioni, se questa organizzazione non è registrata presso l'autorità fiscale presso la sede di questa divisione (clausola 1 dell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il diritto civile distingue i seguenti tipi di divisioni separate: filiali e uffici di rappresentanza (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

L'ufficio di rappresentanza è una suddivisione separata entità legale situato al di fuori del luogo della sua ubicazione, che rappresenta gli interessi di una persona giuridica e li protegge.

Una succursale è una suddivisione separata di un'entità giuridica situata al di fuori della sua ubicazione e che svolge tutte le sue funzioni o parte di esse, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza.

Nota Gli uffici di rappresentanza e le filiali non sono persone giuridiche. Sono dotati di proprietà dalla persona giuridica che li ha creati e agiscono sulla base delle disposizioni da essa approvate.

I responsabili degli uffici di rappresentanza e delle filiali sono nominati da una persona giuridica e agiscono sulla base di una procura.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa offre il proprio approccio al concetto di "suddivisione separata". Una suddivisione separata indica qualsiasi suddivisione geograficamente separata dall'organizzazione madre, nel luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi. Il riconoscimento di una divisione separata di un'organizzazione in quanto tale viene effettuato indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno nei documenti costitutivi o in altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione e dai poteri conferiti a tale divisione. In questo caso, un posto di lavoro è considerato stazionario se viene creato per un periodo superiore a un mese (articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Articolo 209 Codice del Lavoro Il luogo di lavoro RF è definito come un luogo in cui un dipendente deve trovarsi o dove deve arrivare in relazione al suo lavoro e che è direttamente o indirettamente sotto il controllo del datore di lavoro.

L'ubicazione di una suddivisione separata di un'organizzazione russa ai sensi dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa è il luogo in cui questa organizzazione svolge attività attraverso la sua filiale o ufficio di rappresentanza.

Le risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 07.10.2002 N A26-3503/02-02-07 / 160 e del FAS del distretto di Mosca del 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04 indicano che l'attrezzatura di un posto di lavoro fisso significa la creazione di condizioni per l'esecuzione responsabilità lavorative, nonché l'esercizio stesso di tali compiti.

Anche un posto di lavoro fisso creato crea una suddivisione separata, che dovrebbe essere registrata presso l'ispettorato fiscale (Lettera del Ministero delle tasse e dei doveri della Russia del 29 aprile 2004 n. 09-3-02 / 1912 "Sul riconoscimento di un posto di lavoro come suddivisione separata").

Se i dipendenti lavorano da casa e il contribuente non ha attrezzato per loro posti di lavoro fissi, non si considera creata una suddivisione separata. Tuttavia, il lavoro da casa deve essere formalizzato nei contratti di lavoro con i dipendenti.

Pertanto, una suddivisione separata di un'organizzazione è qualsiasi suddivisione geograficamente separata da essa, nel luogo in cui l'organizzazione crea posti di lavoro e svolge le sue attività per un periodo superiore a un mese. L'assenza di uno qualsiasi dei suddetti segni di una suddivisione separata non porta alla creazione di una filiale o di un ufficio di rappresentanza da parte dell'organizzazione (Lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 05.08.2005 N 03-02-07 / 1 -211, del 08.08.2006 N 03-02-07 / 1-212) ...

La procedura per la creazione di una succursale (sede di rappresentanza) per le aziende con responsabilità limitata determinato dalla legge federale dell'08.02.1998 N 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata". L'azienda può creare filiali e aprire uffici di rappresentanza per decisione incontro generale soci della società, adottata con una maggioranza di almeno due terzi dei voti del numero totale dei voti dei membri della società, se la necessità di un numero maggiore di voti per prendere tale decisione non è prevista dallo statuto della società.

Per quanto riguarda società per azioni, quindi per loro la procedura per la costituzione di una succursale (ufficio di rappresentanza) è determinata dalla legge federale del 26 dicembre 1995 N 208-FZ "Sulle società per azioni".

La creazione di filiali e l'apertura di uffici di rappresentanza della società sono di competenza del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) della società. Le modifiche allo statuto di una società relative alla creazione di filiali, all'apertura di uffici di rappresentanza della società e alla loro liquidazione sono effettuate sulla base di una decisione del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) della società.

Sulla base della decisione (protocollo) sulla costituzione di una succursale, sull'apertura di un ufficio di rappresentanza, l'organo esecutivo della società (amministratore) emette un'ordinanza sulla creazione di una suddivisione separata, che indica il nome, l'ubicazione di la succursale (ufficio di rappresentanza), viene nominato il responsabile e vengono stabilite le scadenze per l'iscrizione al fisco.

Lo stesso ordine può approvare il Regolamento sulla filiale (ufficio di rappresentanza) - un documento interno contenente informazioni sulla capacità giuridica delle divisioni separate, i tipi di attività che svolgono, le finalità della loro creazione, i diritti e gli obblighi, la struttura di gestione, la procedura per la conclusione delle operazioni, i poteri di gestione, la capacità di disporre di in contanti, nonché la procedura per la liquidazione di una succursale (ufficio di rappresentanza), ecc.

Sulla base dell'ordine, vengono apportate modifiche ai documenti costitutivi dell'organizzazione.

Gli uffici di rappresentanza e le filiali devono essere indicati in documenti costitutivi la persona giuridica che li ha creati. Ma le realtà della vita sono tali che la decisione di creare divisioni separate viene presa, di regola, dopo la registrazione dei documenti costitutivi. l'organizzazione che si sta creando... Pertanto, quando si crea una filiale o un ufficio di rappresentanza, è necessario modificare i documenti costitutivi dell'organizzazione.

La procedura per la registrazione statale delle modifiche ai documenti costitutivi relativi alla creazione di suddivisioni separate è stabilita dalla legge federale dell'08.08.2001 n. 129-FZ "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori".

Per modificare i documenti costitutivi di una società, il seguente pacchetto di documenti deve essere presentato all'autorità di registrazione nel luogo in cui si trova:

• decisione di modificare gli atti costitutivi;
• modifiche agli atti costitutivi. Il testo delle modifiche può essere presentato da una persona giuridica sia sotto forma di documento scritto separato allegato alla carta (accordo costitutivo), sia nella forma nuova edizione statuto (statuto);
• ordine di pagamento per il pagamento del dovere statale. Per la registrazione statale delle modifiche apportate ai documenti costitutivi di una persona giuridica, viene fornito un dazio statale di 400 rubli. (Clausola 3, Parte 1, Articolo 333.33 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Quanto al contenuto delle informazioni che devono trovare riscontro nella Carta, poi in base al comma "n" dell'art. 5 della suddetta legge in un unico registro di stato le persone giuridiche devono contenere informazioni sul nome completo della filiale (ufficio di rappresentanza) e sulla sua ubicazione.

Qualsiasi modifica della denominazione o dell'ubicazione di una succursale (ufficio di rappresentanza) o la liquidazione di quest'ultima dovrebbe comportare anche l'introduzione di opportune modifiche negli atti costitutivi di una persona giuridica al fine di garantire l'esattezza delle informazioni ivi contenute.

Nota L'autorità anagrafica, entro un termine non superiore a cinque giorni dalla data di ricezione della suddetta notifica, effettua apposita iscrizione nell'albo statale.

In assenza di documenti costitutivi correttamente registrati di una persona giuridica con informazioni inserite in essi sulle filiali e sugli uffici di rappresentanza creati, possiamo parlare dell'incoerenza dei documenti costitutivi con la legislazione vigente.

Le modifiche ai documenti costitutivi, inclusa la parte delle informazioni sulle filiali, diventano effettive per i terzi dal momento della loro registrazione statale.

La procedura per creare una suddivisione separata è un ordine di grandezza più semplice rispetto alla creazione di una filiale (ufficio di rappresentanza) di un'azienda. L'apertura di una suddivisione separata è di competenza organo esecutivo(direttore) ed è redatto da un ordine di creazione. I documenti costitutivi della società non contengono informazioni su una suddivisione separata, pertanto, quando si apre o si chiude una suddivisione separata, non è necessario inserire nulla nei documenti costitutivi.

È necessario sapere che una suddivisione separata non deve essere registrata presso l'ufficio delle imposte se si trova nel territorio dello stesso comune dell'organizzazione stessa.

Dopo aver apportato modifiche ai documenti costitutivi, l'organizzazione deve registrarsi presso l'autorità fiscale presso la sede della filiale (ufficio di rappresentanza). È necessario ricordare la scadenza per la registrazione, ovvero la domanda deve essere presentata all'autorità fiscale entro un mese dalla creazione di una suddivisione separata.

Circostanze significative nella creazione di una suddivisione separata sono il fatto e il momento della creazione della suddivisione, poiché il termine per la presentazione della domanda di registrazione fiscale è calcolato dal momento in cui è stata creata la filiale. Allo stesso tempo, non c'è motivo di considerare un momento simile il giorno in cui un'assemblea straordinaria dei partecipanti alla società (consiglio di sorveglianza, direttore) ha deciso di aprire una filiale (ufficio di rappresentanza) (Delibera del Servizio federale antimonopolio distretto centrale del 05.05.2004 nel caso n. А14-8354-03 / 23/18).

Preparazione di una nuova sede di attività (acquisizione di locali, sue attrezzature, lavori di ristrutturazione eccetera.). Il termine per la notifica al fisco inizia a essere calcolato solo dal momento dell'effettiva creazione di posti di lavoro, ovvero. la loro preparazione finale per l'attuazione delle attività (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 24 agosto 2001 n. KA-A41 / 4467-01).

La registrazione di un'organizzazione nel luogo della sua suddivisione separata viene effettuata sulla base di una domanda nel modulo n. 1-2-Contabilità, approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. SAE-3-09 / del 01.12.2006 [e-mail protetta]"Sull'approvazione dei moduli dei documenti utilizzati per la registrazione e la cancellazione organizzazioni russe e individui”.

Quando si presenta una domanda di registrazione di un'organizzazione nel luogo della sua suddivisione separata, l'organizzazione, contemporaneamente a una domanda di registrazione, presenta copie di certificati ordine stabilito certificati di registrazione presso l'autorità fiscale dell'organizzazione madre nel luogo in cui si trova, documenti che confermano l'istituzione di una filiale o di un ufficio di rappresentanza (clausola 1 dell'articolo 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In genere, le autorità fiscali richiedono di fornire una copia autenticata di tale certificato di registrazione presso l'autorità fiscale.

Come documenti che confermano la creazione di una suddivisione separata, possono essere presentati: documenti costitutivi di una persona giuridica che indichino in essi informazioni sulla suddivisione separata, o un estratto del registro delle persone giuridiche dello Stato unificato o i regolamenti sulla succursale ( ufficio di rappresentanza), o un ordine (ordine) sulla creazione di una suddivisione separata.

In assenza di documenti che confermino la creazione di una filiale o di un ufficio di rappresentanza, la registrazione di un'organizzazione presso l'autorità fiscale nel luogo della sua suddivisione separata viene effettuata sulla base di una domanda di registrazione e di una copia debitamente autenticata del certificato di registrazione presso l'autorità fiscale dell'organizzazione presso la sua sede ... Quando l'organizzazione di una suddivisione separata è autorizzata a pagare le tasse nel luogo in cui si trova, viene presentato un documento che conferma tali poteri (clausola 2.1.4 dell'Ordine del Ministero delle tasse e dei doveri della Russia del 03.03.2004 N BG- 3-09/178 "Approvazione della Procedura e delle condizioni per l'assegnazione, l'applicazione, nonché la modifica del codice fiscale e dei moduli degli atti utilizzati per l'iscrizione, la cancellazione dal registro delle persone giuridiche e delle persone fisiche").

L'autorità di registrazione non ha il diritto di richiedere la presentazione di altri documenti diversi dai documenti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, l'elenco dei documenti stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa è esaustivo.

In pratica, le autorità fiscali formano il proprio elenco di documenti, di norma richiedono inoltre i seguenti documenti da presentare per la registrazione fiscale:

1. copie degli atti costitutivi;
2. regolamento della succursale (ufficio di rappresentanza);
3. una copia del certificato di registrazione statale dell'organizzazione madre;
4. un ordine sulla nomina di un direttore e capo contabile di una divisione;
5. informazioni sul direttore e capo contabile sia dell'organizzazione madre che della filiale;
6. contratto di locazione di locali non residenziali per una lottizzazione separata;
7. una lettera che conferma l'autorità di una suddivisione separata per pagare le tasse;
8. estratto dal registro statale unificato delle persone giuridiche nei confronti dell'organizzazione madre.

A una succursale oa un ufficio di rappresentanza non viene assegnato un numero di identificazione del contribuente (TIN) separato dall'organizzazione madre, poiché una suddivisione separata non è un contribuente indipendente. Nel flusso di documenti, una divisione separata utilizza direttamente il TIN dell'organizzazione principale.

Tuttavia, a una suddivisione separata verrà assegnato il proprio codice motivo di registrazione (KPP), diverso dall'organizzazione madre. Sarà indicato nell'Avviso di iscrizione anagrafica presso l'ubicazione della lottizzazione separata.

L'autorità fiscale è obbligata entro cinque giorni dalla data di presentazione di tutti documenti richiesti registrare una suddivisione separata ed emettere una notifica corrispondente.

Se l'organizzazione decide di porre fine alle attività (chiusura) di una suddivisione, l'organizzazione è obbligata, entro un mese dalla data di chiusura, a informare per iscritto l'autorità fiscale del luogo della suddivisione separata.

Domanda nel modulo n. 1-4-Contabilità per il prelievo da contabilità fiscale approvato con decreto del Servizio fiscale federale della Federazione russa del 01.12.2006 N SAE-3-09 / [e-mail protetta] Gli ispettori fiscali possono richiedere documenti aggiuntivi all'organizzazione, ad esempio una copia dell'ordine per chiudere una suddivisione separata, la notifica originale della registrazione di una suddivisione separata nella contabilità fiscale.

Secondo il comma 5 dell'art. 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel caso in cui un'organizzazione decida di porre fine alle attività (chiusura) della sua suddivisione separata, la cancellazione dell'organizzazione presso la sede di questa suddivisione separata viene effettuata dall'autorità fiscale a la richiesta del contribuente entro 10 giorni dalla data di deposito di tale domanda, ma non prima della chiusura dell'ufficio delle imposte di uscita verifica se effettuata.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni sono tenute a riferire per iscritto su tutte le suddivisioni separate create sul territorio della Federazione Russa entro un mese dalla data di istituzione di un ufficio di rappresentanza o dalla cessazione delle attività dell'organizzazione attraverso una suddivisione separata. Il messaggio specificato viene inviato all'autorità fiscale presso l'ubicazione dell'organizzazione madre.

La forma di tale messaggio è stata approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 17 gennaio 2008 n. MM-3-09 / [e-mail protetta]"Sull'approvazione delle forme di messaggi da parte dei contribuenti delle informazioni previste dai paragrafi 2, 3 dell'articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa."

Le copie dei documenti che confermano la creazione (chiusura) di un ufficio di rappresentanza sono allegate al messaggio nel modulo n. С-09-3 "Messaggio sulla creazione (chiusura) di una suddivisione separata nel territorio della Federazione Russa".

Sorge spesso la domanda su cosa dovrebbe fare un'organizzazione se un'unità separata, pur continuando a lavorare, cambia sede?

Il codice fiscale della Federazione Russa non contiene disposizioni che prevedano un cambiamento nella posizione di una suddivisione separata e un termine come "cambiamento di posizione" nella legislazione attuale si riferisce solo a una persona giuridica.

In caso di svolgimento di attività presso un nuovo indirizzo (ad esempio, in caso di conclusione di un contratto di locazione di nuovi locali), l'organizzazione deve eseguire la procedura per la chiusura e l'apertura di un ufficio di rappresentanza, ovvero per eseguire tutte le azioni di cui sopra .

In conformità con i paragrafi. 1 ora 3 cucchiai. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa non ha il diritto di applicare il sistema di tassazione semplificato alle organizzazioni che hanno filiali o uffici di rappresentanza.

Tuttavia, se un'organizzazione ha creato una suddivisione separata che non è una filiale o un ufficio di rappresentanza e non è indicata come tale nei documenti costitutivi dell'organizzazione, tale organizzazione ha il diritto di applicare un sistema di tassazione semplificato.

In questo caso, il pagamento dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema di tassazione semplificata è effettuato dall'organizzazione madre nel luogo in cui si trova.

Quando si crea una divisione separata, è necessario ricordare che la società madre ha la responsabilità delle loro attività.

I tribunali indicano direttamente che le filiali, gli uffici di rappresentanza delle organizzazioni non sono considerati partecipanti ai rapporti giuridici fiscali e non hanno lo status di contribuenti, agenti fiscali e altre persone obbligate.

A questo proposito, la responsabilità per l'adempimento di tutti gli obblighi di pagamento di imposte, tasse e sanzioni è a carico di una persona giuridica, che include la filiale corrispondente (ufficio di rappresentanza) (clausola 9 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema della Russia Federazione n. 41, Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa n. 9 dell'11 giugno 1999 d. "Su alcune questioni relative all'introduzione della prima parte del Codice Fiscale della Federazione Russa").

Per scoprire che l'organizzazione ha creato una suddivisione separata e non l'ha registrata, l'autorità fiscale può, ad esempio:

• durante un controllo in loco dell'organizzazione stessa, se dai documenti risulta che l'organizzazione sostiene i costi di mantenimento di un oggetto (proprio o in affitto) situato in un territorio diverso dalla sede principale dell'organizzazione. Ad esempio, paga l'elettricità, l'acqua, l'affitto dei trasferimenti;
• sopralluogo del locatore che ha affittato l'immobile in una lottizzazione separata. Ma l'amministrazione fiscale che controlla il locatore può identificare una lottizzazione non registrata solo se verifica l'effettiva ubicazione degli inquilini con le informazioni sul registro delle persone giuridiche dello Stato unico.

Qual è la responsabilità per il fatto che l'organizzazione non si è registrata presso la sede dell'ufficio di rappresentanza in modo tempestivo e secondo la procedura stabilita?

Qualora l'ente non comunichi all'Agenzia delle Entrate l'apertura di una succursale, come previsto dal comma 2 dell'art. 23 del Codice Fiscale, quindi sarà multata di 50 rubli. per ogni documento non presentato (clausola 1 dell'articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tale articolo prevede la responsabilità per la mancata comunicazione all'ispettorato fiscale delle informazioni necessarie per esercitare il controllo.

La mancata comunicazione illecita (comunicazione prematura) da parte di una persona delle informazioni che questa persona deve segnalare all'autorità fiscale comporta il recupero di una sanzione per un importo di 1.000 rubli (articolo 129,1 del codice fiscale della Federazione Russa). Gli stessi atti, commessi ripetutamente entro un anno solare, sono punibili con una multa di 5.000 rubli.

Allo stesso tempo, ai sensi della Parte 1 dell'art. 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa (di seguito denominato Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) per la mancata presentazione entro il termine stabilito dalla legislazione in materia di imposte e tasse, il funzionario responsabile della presentazione della specifica messaggio può anche essere multato. L'importo della multa va da 300 a 500 rubli.

Se la società è in ritardo nel presentare una domanda per la registrazione della filiale con l'ispezione, verrà addebitata una multa di 5.000 o 10.000 rubli. (se il ritardo è superiore a 90 giorni di calendario) (art. 116 TUIR).

In questo caso, non solo l'organizzazione stessa può soffrire, ma anche i suoi leader: il direttore e il capo contabile. Per la presentazione tardiva di una domanda di registrazione presso l'ispettorato fiscale, i funzionari possono essere puniti con una multa da 500 a 1000 rubli.

Lo svolgimento di attività senza registrazione fiscale è punibile con un'ammenda del 10% del reddito percepito dall'organizzazione durante tale attività, ma non inferiore a 20.000 rubli. (parte 1 dell'articolo 117 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Quando si opera senza registrazione per più di 90 giorni di calendario, l'importo della multa aumenta al 20% del reddito per il periodo di lavoro senza registrazione, ma non meno di 40.000 rubli (parte 2 dell'articolo 117 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

La mancata presentazione, o presentazione intempestiva, o presentazione di informazioni false su una persona giuridica all'organismo che effettua la registrazione statale delle persone giuridiche, nei casi in cui tale presentazione è prevista dalla legge, comporta un avvertimento o l'imposizione di un provvedimento amministrativo multa ai funzionari per un importo di 5.000 rubli (parte 3 dell'articolo 14.25 del codice amministrativo della Federazione Russa).

Inoltre, la parte 2 dell'art. 25 della legge federale dell'08.08.2001 N 129-FZ "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e degli imprenditori individuali" prevede che l'autorità di registrazione ha il diritto di adire il tribunale con un'istanza per liquidare una persona giuridica in caso di gravi violazioni della legge o di altri atti giuridici, se tali violazioni sono irreparabili, nonché in caso di violazioni ripetute o gravi di leggi o altri atti normativi di registrazione statale delle persone giuridiche.

La ripartizione della responsabilità per la mancata presentazione dei documenti (informazioni) necessari per il controllo fiscale tra il Codice Fiscale della Federazione Russa (Articoli 126 e 129.1) e il Codice Amministrativo della Federazione Russa (Articolo 15.6) è effettuata solo in termini di gamma di persone ritenute responsabili. Le organizzazioni sono ritenute responsabili per la mancata presentazione di documenti (informazioni) ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa (Articoli 126 e 129.1) e i funzionari di organizzazioni ai sensi del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa (Articolo 15.6).

La responsabilità per illeciti amministrativi nel campo delle imposte è stabilita dagli articoli 15.3 - 15.9 e 15.11 del Codice degli illeciti amministrativi RF. I soggetti di responsabilità secondo questi articoli sono i funzionari delle organizzazioni.

La responsabilità per la violazione della legislazione fiscale è stabilita dai capitoli 15, 16 e 18 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I soggetti di responsabilità sono le organizzazioni stesse, e non i loro funzionari, portare queste ultime alla responsabilità amministrativa non esclude la responsabilità delle organizzazioni stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa (Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 27 gennaio 2003 n. 2 "Su alcune questioni relative all'introduzione del codice della Federazione Russa sui reati amministrativi ").

Di conseguenza, l'applicazione contemporanea delle sanzioni, sia ad una persona giuridica che a ufficiale di questa persona giuridica è legale.

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Le norme dell'attuale legislazione della Federazione Russa consentono alle aziende di svolgere le loro attività non solo nella loro posizione, ma anche a una distanza territoriale da essa.

In quali casi è necessario registrare una filiale e in quale - un'altra suddivisione separata, nonché in che modo una filiale differisce da una suddivisione separata, lo scopriremo in questa consultazione. E allo stesso tempo risponderemo alla domanda: una suddivisione separata è un ramo o no.

Filiali e divisioni separate dell'organizzazione

Una suddivisione separata è qualsiasi suddivisione geograficamente lontana dall'ubicazione dell'organizzazione in cui sono stati creati posti di lavoro fissi (cioè per un periodo superiore a un mese), indipendentemente dal fatto che la creazione di tale suddivisione si rifletta nei documenti costitutivi dell'organizzazione e dai poteri di cui è dotato (articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Una suddivisione separata può essere una filiale o un ufficio di rappresentanza. Tuttavia, esiste ancora la differenza tra una suddivisione separata da una filiale e un ufficio di rappresentanza (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

La differenza tra una succursale e una suddivisione separata è dovuta al fatto che una succursale è una suddivisione separata di un'entità giuridica situata a distanza dalla sua ubicazione e che svolge le funzioni dell'organizzazione madre (o parte di essa), comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza. Un ufficio di rappresentanza, a sua volta, è una suddivisione separata di un'organizzazione situata a distanza dalla sua ubicazione e che rappresenta gli interessi di un'entità legale e li protegge. Una semplice suddivisione separata (geograficamente remota e con posti di lavoro fissi), a differenza di una filiale, non è autorizzata a svolgere le funzioni di un'organizzazione madre (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

Inoltre, la differenza tra una filiale e una suddivisione separata risiede anche nel fatto che le informazioni sulla filiale devono essere indicate nel registro statale unificato delle persone giuridiche. Le informazioni su una semplice suddivisione separata con lavori stazionari non devono essere inserite nel registro statale unificato delle persone giuridiche (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

In altre parole, una suddivisione separata è una succursale, un ufficio di rappresentanza e una suddivisione separata ordinaria che non ha lo status di succursale o ufficio di rappresentanza.

Ramo o divisione separata: differenze (tabella)

Quando si sceglie tra una suddivisione separata o un ramo, prima di tutto è necessario capire quali funzioni saranno assegnate a questa suddivisione, se è prevista una manutenzione indipendente contabilità se l'unità avrà conti correnti separati. Per comodità, presenteremo le principali differenze sotto forma di tabella.

Filiale, ufficio di rappresentanza, suddivisione separata - differenze:

A volte capita che un'organizzazione sia registrata a un determinato indirizzo legale e inizi a svolgere attività a un indirizzo diverso. Ciò significa che è stata creata una suddivisione separata di una persona giuridica, situata al di fuori della sua ubicazione? Dopotutto, una suddivisione separata è soggetta alla registrazione in un conto di registrazione separato presso l'ispettorato fiscale presso la sua sede (clausola 4 dell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Daremo i segni di una suddivisione separata di un'entità legale e determineremo quando sarà necessario registrare una suddivisione con l'IFTS.

Segni di una suddivisione separata di una persona giuridica

Una divisione di una persona giuridica è riconosciuta come separata ed è soggetta a registrazione presso l'ispettorato fiscale durante l'esecuzione seguenti criteri(Clausola 2, Articolo 11, Sottoclausola 3, Clausola 2, Articolo 23, Clausola 4, Articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• l'unità si trova in un luogo diverso da quello dell'organizzazione stessa. Leggi di più su questo;
• il reparto dispone di almeno una postazione di lavoro fissa. Ne abbiamo parlato;
• il posto di lavoro è stato creato per un periodo superiore a un mese;
• il luogo di lavoro specificato è controllato dall'organizzazione e non da nessun'altra persona giuridica;
• assunto un dipendente che lavorerà nell'unità. Leggi di più su questo.

Si noti che non importa se la creazione di una suddivisione separata si riflette nei documenti costitutivi o organizzativi e amministrativi dell'organizzazione. Se le caratteristiche di cui sopra di un'entità giuridica separata sono soddisfatte, la suddivisione è soggetta a registrazione (clausola 1 dell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Suddivisioni separate sotto forma di succursale o ufficio di rappresentanza

Se un'organizzazione apre una filiale o un ufficio di rappresentanza, indica le informazioni al riguardo nei documenti costitutivi. Successivamente, le informazioni sulla filiale o sull'ufficio di rappresentanza saranno indicate nel registro statale unificato delle persone giuridiche (USRLE) (clausola 3 dell'articolo 55 del codice civile della Federazione Russa). E quindi l'ispettorato fiscale registrerà automaticamente una filiale o un ufficio di rappresentanza sulla base delle informazioni del registro statale unificato delle persone giuridiche (clausola 3, articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa).

Altre divisioni separate: registrazione

Se viene creata una suddivisione separata di una persona giuridica, situata al di fuori della sua ubicazione, che non è una filiale o un ufficio di rappresentanza, viene registrata sulla base di un messaggio inviato dall'organizzazione stessa. Ne abbiamo parlato in dettaglio

Perché aprire una divisione separata per una LLC?

Succede che una LLC di nuova costituzione non abbia un ufficio proprio o in affitto. In questo caso, è elencato solo all'indirizzo legale. Ad esempio, all'indirizzo del capo o del fondatore dell'organizzazione. Finché l'attività non è ancora iniziata e la corrispondenza, anche dagli organi ufficiali, arriva in tempo, non è un grosso problema. Tuttavia, quando la LLC inizia a operare, è necessaria la posizione effettiva.

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In alcuni casi, la natura del lavoro dell'organizzazione consente di condurre affari da remoto, direttamente da casa, ma quando si tratta di negozi, magazzini e uffici, l'attività dell'impresa inizia a implicare lavoro all'indirizzo. Questa situazione implica la necessità di aprire una suddivisione separata.

O un'altra situazione. Devi espandere la tua attività oltre la tua città natale. Qualunque sia l'attività di cui stai parlando, dovrai registrare legalmente correttamente un nuovo posto.

Ci sono diverse opzioni per questo design. È possibile registrare una filiale, un ufficio di rappresentanza o una suddivisione separata. Questo articolo si concentrerà su quest'ultimo.

Suddivisione separata: implica la presenza di almeno un posto di lavoro "fermo". Il posto di lavoro significa la conclusione contratto di lavoro con un dipendente da almeno un mese. Il lavoro dovrebbe essere controllato dal datore di lavoro e il lavoratore stesso è sul posto di lavoro, in conformità con il suo doveri ufficiali... (Motivo: articolo 209 TC)

Di conseguenza, un magazzino senza un dipendente a tempo indeterminato ivi situato non è considerato una suddivisione separata. Allo stesso modo, non sono considerati una divisione separata: terminali di pagamento, bancomat e simili.

Non sono considerati “fermi” anche i lavoratori assunti con cui si collabora a distanza. Pertanto, per concludere contratti con loro, non è affatto necessario occuparsi della registrazione di una divisione separata.

Importante! Se sei imprenditore individuale, non è necessario registrare suddivisioni separate. Per legge, i singoli imprenditori hanno il diritto di svolgere la propria attività ovunque nel paese, senza riferimento al luogo di registrazione. Se un imprenditore lavora su UTII o utilizza un brevetto, deve registrarsi presso il servizio fiscale presso la sede dell'attività.

Come aprire una suddivisione separata per una LLC, adatta al sistema fiscale semplificato

Ai sensi dell'articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il sistema fiscale semplificato preferenziale non può essere applicato alle organizzazioni che hanno filiali registrate e uffici di rappresentanza. Qui sorge una domanda logica: come dovrebbe essere registrata un'impresa separata in modo che mantenga il diritto al sistema fiscale semplificato?

Ecco cosa dicono i codici fiscale, del lavoro e civile:

• Secondo l'art. 11, NK, La suddivisione separata di un'organizzazione è qualsiasi suddivisione geograficamente separata da questa organizzazione, in cui sono attrezzati posti di lavoro fissi.
• Secondo l'art. 55 cc Le imprese separate si caratterizzano come divisioni separate nella forma di uffici di rappresentanza e succursali.
• (Si scopre che secondo il codice civile, non è chiaro quali tipi, oltre agli uffici di rappresentanza e alle filiali, possano avere divisioni separate.)
• Secondo l'art. 40, TC I contratti collettivi possono essere conclusi nell'organizzazione nel suo insieme, nelle filiali, negli uffici di rappresentanza e in altre strutture separate.

Considerando tutto quanto sopra, la conclusione stessa suggerisce che una chiara definizione di impresa a sé stante semplicemente non esiste. Si scopre che al momento della registrazione, il compito principale sarà quello di evitare ciò che è tipico per le filiali e gli uffici di rappresentanza.

Le seguenti caratteristiche delle succursali e degli uffici di rappresentanza sono esplicitate nella normativa:

• Un ufficio di rappresentanza è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione. Rappresenta gli interessi e tutela la persona giuridica
• Una succursale è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione. La succursale svolge tutte o parte delle funzioni, comprese le funzioni dell'ufficio di rappresentanza.
• Gli uffici di rappresentanza e le filiali non sono persone giuridiche, i loro dati devono essere registrati nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato e nello statuto dell'organizzazione.

Tali dettagli sono necessari, perché se non si comprende questo problema, il capo, senza rendersene conto, può registrare un'unità separata come succursale o ufficio di rappresentanza, il che lo priva dell'opportunità di svolgere le attività dell'organizzazione secondo la semplificazione sistema di tassazione.

Un'organizzazione può essere classificata come operante secondo il DOS dal momento della creazione (inizio di un trimestre) di una suddivisione separata, che ha le caratteristiche di una filiale o di un ufficio di rappresentanza. E secondo il DOS, all'organizzazione sarà addebitato l'obbligo di addebitare tutte le riscossioni del regime generale.

Caratteristiche dell'apertura di filiali e uffici di rappresentanza di LLC

Tenendo conto di tutto quanto sopra, è ragionevole sapere quali caratteristiche contraddistinguono una filiale e una concessionaria.

1. Lo statuto della LLC indicava l'effettiva creazione di una filiale o di un ufficio di rappresentanza. (Di per sé, la possibilità di creare una filiale o un ufficio di rappresentanza, che può anche essere enunciato nello statuto, non influisce sul sistema fiscale)
2. La capogruppo ha approvato il regolamento sulle filiali e gli uffici di rappresentanza.
3. Le filiali e le concessionarie hanno un responsabile designato che agisce per delega.
4. È stata sviluppata una documentazione normativa interna che regola l'attività di una filiale o di un ufficio di rappresentanza.
5. Sia le filiali che gli uffici di rappresentanza agiscono nell'interesse dell'organizzazione madre dinanzi a terzi, in tribunale e in altre istanze.

Concludiamo che per poter beneficiare del sistema fiscale semplificato, è necessario verificare che la divisione separata creata non abbia i segni di cui sopra di una filiale o di un ufficio di rappresentanza. Inoltre, nel Regolamento sulle divisioni separate, va indicato che non è una succursale e un ufficio di rappresentanza, e non ha segni simili, non si occupa di attività economiche da soli. La divisione separata è gestita dal capo della LLC e non viene nominato un direttore.

Registrazione di suddivisioni separate di LLC presso l'ufficio delle imposte

Nell'art. 83.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'Organizzazione deve registrarsi presso la sede delle divisioni separate. Inoltre, è necessario segnalare all'autorità fiscale ogni nuova suddivisione separata entro un mese e le modifiche in queste suddivisioni entro 3 giorni lavorativi. (Articolo 23.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Pertanto, quando si registrano suddivisioni separate di una LLC, è necessario:

• Informare l'autorità fiscale in cui è registrata l'organizzazione madre (modulo n. С-09-3-1);
• Presentare una dichiarazione all'ufficio delle imposte, all'indirizzo della sede della suddivisione aperta, se l'indirizzo del servizio fiscale è diverso da quello in cui è registrata l'organizzazione madre.

Nel caso in cui siano registrate contemporaneamente più suddivisioni separate, ubicate nel territorio di un comune, ma nei territori sotto la giurisdizione di diversi ispettorati fiscali, è possibile registrare tutte le suddivisioni sul territorio dell'ufficio di controllo fiscale di uno dei loro. Ad esempio, diversi servizi fiscali funzionano in una città e un'organizzazione in questa città prevede di aprire quattro negozi che si trovano sul territorio di diverse Assemblee nazionali, nel qual caso tutti e quattro i negozi possono essere registrati come divisioni separate in un servizio fiscale.

Se una suddivisione separata cambia il suo indirizzo di posizione, è necessario informarlo con l'indicazione del nuovo indirizzo nella NI (modulo n. С-09-3-1) nel luogo di registrazione della suddivisione.

Registrazione di divisioni separate di LLC

È necessario registrare una suddivisione separata nei fondi presso la sede, se verrà mantenuto un saldo separato, verrà aperto un conto corrente e verrà pianificata la maturazione dei pagamenti ai dipendenti. La registrazione deve essere completata entro 30 giorni.

Alla Cassa pensione devono essere presentati i seguenti documenti:

• Certificato di registrazione fiscale;
• Notifica della registrazione di una LLC sul territorio della Cassa pensione della Federazione Russa;
• Un pacchetto di documenti che confermano l'apertura di una divisione separata, nonché un conto corrente e il mantenimento del saldo.
• dichiarazione di registrazione (originale)

Per registrarsi presso il Fondo di previdenza sociale, è necessario fornire copie (autenticate) dei seguenti documenti:

• Certificato di registrazione fiscale;
• certificato GRYUL;
• Ordinanza per l'apertura di una lottizzazione separata, documenti attestanti l'esistenza di un conto corrente e l'apertura di un saldo;
• Lettera delle statistiche statali Rosstat;
• Notifica di registrazione fiscale;
• L'unico originale è la dichiarazione di registrazione;

È interessante notare che il premio fiscale e assicurativo semplificato per i dipendenti di una divisione separata viene pagato nel luogo di registrazione della sede centrale e l'imposta sul reddito delle persone fisiche per questi dipendenti viene trattenuta nel luogo di registrazione di una divisione separata.

Responsabilità per le violazioni quando si apre una suddivisione separata

Le seguenti violazioni del periodo di registrazione per le divisioni separate comportano sanzioni:

• Il termine per la presentazione di una notifica di registrazione fiscale è stato violato: 10.000 rubli. (Articolo 116 della NKRF);
• Funziona una divisione separata, ma non registrata: le multe ammonteranno al 10% del reddito, per il periodo di attività senza registrazione, più 40.000 rubli. (Articolo 116 della NKRF);
• Violato i termini di registrazione nella Cassa pensione - 5000 rubli. e 10.000 rubli. (se il ritardo nella registrazione è superiore a 90 giorni di calendario); (Articolo 27 n. 167-ФЗ del 15.12.2001);
• Sanzioni simili sono previste per la violazione dei termini di registrazione presso il Fondo di previdenza sociale 5000 rubli. e 10.000 rubli. rispettivamente (art. 19 n. 125-ФЗ del 24.07.98).

Procedura per l'apertura di una suddivisione separata

1. Assicurati di registrare una suddivisione separata e non una filiale o un ufficio di rappresentanza. (Un altro algoritmo per la registrazione)
2. Verificare se i luoghi di lavoro sono fermi (creati per un periodo superiore a un mese, i dipendenti sono presenti secondo il programma di lavoro).
3. Entro 30 giorni di calendario, informare l'autorità fiscale della società madre della registrazione di una suddivisione separata (modulo n. С-09-3-1)
4. Entro 30 giorni di calendario, registrarsi presso FPR e FSS, se la divisione separata dispone di un proprio conto corrente e mantiene un saldo.
5. Tutte le modifiche (indirizzo, nome) devono essere segnalate entro 3 giorni al servizio fiscale, nel territorio di registrazione di una suddivisione separata (modulo n. С-09-3-1)

Riassumiamo. Il più delle volte, la registrazione di una filiale o di un ufficio di rappresentanza potrebbe non essere affatto giustificata. È molto più facile e veloce registrare una suddivisione separata organizzando un posto di lavoro fisso.

I documenti necessari sono abbastanza facili da raccogliere e il processo di registrazione stesso avviene presso il servizio fiscale locale (nel luogo di registrazione della sede centrale).

L'intero processo di registrazione può richiedere anche una settimana.