Затримка зарплати більш ніж 15 днів. Наслідки затримки виплати заробітної плати. Нормативно-правові акти, що регламентують оплату праці і визначають наслідки її затримки

Затримка у виплаті заробітної платиявище не таке вже й рідкісне, особливо в моменти кризи. Начальство каже про те, що почекайте, зараз важкі часи, все налагодиться і тоді обов'язково все виплатимо. Співробітники ж, продовжують працювати, умовляючи себе, що рано чи пізно заплатять і не думаючи, що можна зберегти за собою робоче місце, При цьому поквапитися роботодавця з виплатами. Однак кожному працівникові слід знати, що на законних підставахвін може зупинити роботу і не ходити на неї після того, як мине п'ятнадцять ній прострочення по виплаті.

Важливо !! Обов'язковою умовою при цьому є письмове інформування роботодавця.

Не мають право зупинити свою роботу і не з'явитися на неї:

• Державні службовці
• працівники на небезпечному виробництві
• Військові, рятувальники, МНС

На роботу доведеться ходити в будь-якому випадку, але у вас є право звернутися до суду з позовом про стягнення грошових коштів з роботодавця.

Правила оформлення заяви роботодавцю

Коли дотримані всі умови для припинення роботи:

1. напишіть заяву на ім'я роботодавця в двох примірниках. На одному з них вам поставлять відмітку про дату отримання, що буде підтвердженням того, що ви письмово повідомили начальство. Обов'язково вкажіть: найменування роботодавця, посаду керівника, його прізвище; П.І.Б. і посаду працівника;
2. Підстави для виплати зарплати
3. причину припинення діяльності
4. ваші умови для подальшої роботи

У разі, якщо секретар відмовиться приймати від вас заяву і ставити штамп про прийом, направте його письмово заказним листомз повідомленням, що і буде підтверджувати ваше повідомлення начальника про припинення роботи. І це не буде вважатися прогулом.

Зразок заяви про припинення роботи

Генеральному директору ТОВ «Меркурій»

від Іванова С.П.,

економіста планового відділу

Заява

У зв'язку з тим, що виплата заробітної плати за січень 2020 року була затримана на термін більше 15 днів, на підставі статті 142 ТК РФ повідомляю Вас про мій намір з 15 березня 2020 року зупинити роботу. Готовий приступити до виконання посадових обов'язківз моменту погашення заборгованості. На період призупинення залишаю за собою право не бути присутнім на робочому місці.

Звернення до трудової інспекції зі скаргою

Якщо працівник не бажає звертатися спочатку до роботодавця із заявою про виплату заборгованості по заробітній платі, то він має право на наступний день після затримки, звернутися до інспекції з праці, а якщо термін перевищить два місяці, то і в прокуратуру.

В інспекцію складається заяву в довільній формі, але обов'язково вказати свої дані, на ім'я кого складається, в змісті вказати причину скарги з доданням підтвердних документів.

Важливо! Обов'язково надайте заяву-скаргу письмово, в разі звернення усно по телефону вам нічим не допоможуть.

Зразок скарги до інспекції з праці

Начальнику Державної Інспекції по Труду

Соколової М.В.

від Прокоф'єва І.Т. проживає г.Саратов

вул.Гоголя, буд.25, кв.3

Я, Соколов М.В., працював в ТОВ «Столипін» з «__» _______ ______ р на посаді інженера. 15 грудня 2017р. року нам повинні були виплатити аванс за грудень місяць, станом на 01 лютого 2020 г.задолженность так і не погашена, аналогічна ситуація і з заробітною платою, Яку повинні були заплатити 30 грудня 2017р., Відповідно ні авансу ні заробітної плати за січень я теж не отримав.

Вважаю дії роботодавця неправомірними з невиплати заробітної вчасно за такими фактами:

1) Відповідно до трудового договору п.7 графік виплати авансу передбачає 15 число місяця або раніше, якщо дата припадає на вихідний

2) виплата заробітної плати припадає на 30,31 число розрахункового місяця

Таким чином роботодавець порушує Законодавства і права трудящих.

2) Відповідно до статті 236 Трудового Кодексу РФ при порушенні роботодавцем встановленого терміну виплати заробітної плати роботодавець зобов'язаний виплатити їх зі сплатою відсотків ( грошової компенсації) В розмірі не нижче однієї трьохсот ставки рефінансування ЦБ РФ дня після встановленого строку виплати по день фактичного розрахунку включно.

У ситуації, що склалася, вимагаю виплату належної мені заробітної плати з компенсацією і відсотків за прострочення.

Беручи до уваги вище сказане, прошу допомогти в ситуації, що склалася і провести перевірку в ТОВ «Столипін», винести рішення про виплату мені належних грошових коштів .:

Додаток:

1) Копія трудової книжки

2) Трудовий договір

3) Розрахункова відомість

Дата Підпис

Яка міра покарання для роботодавця за затримку заробітної плати більш ніж на 15 діб

У разі, якщо працівник або весь колектив звернутися в прокуратуру або трудову інспекцію зі скаргою на начальника організації, протягом місяця скаргу повинні будуть розглянути. Потім провести розслідування за даним фактом, а також перевірку обставин порушення .

Важливо! Ні в якому разі не подавайте скаргу анонімно, її ніхто не буде брати до уваги.

Прояснивши всю ситуацію інспекція винесе рішення або про адміністративну відповідальність якої матеріальної.

Після того, як співробітник сповістив роботодавця про те, що він припиняє відвідувати роботу, той зобов'язаний оплачувати час простою в будь-якому випадку:

1. в розмірі середнього заробітку, нарахованого за час вимушеного простою;
2. певну компенсацію за кожен день починаючи з першого дня затримки зарплати

Відповіді на поширені питання

Питання №1: Куди звертатися працівникові при затримці заробітної плати більш ніж на 15 днів?

Відповідь: Для початку зверніться письмово до свого роботодавця, з заявою про те, що ви відмовляєтеся далі продовжувати працювати, отримаєте на заяву вхідний номер в якості підтвердження подачі заяви, в разі відмови його прийняти, направте письмово на адресу організації з повідомленням про вручення.

На наступний день, після затримки виплат ви відразу ж маєте право згідно трудового законодавства написати претензію до Інспекції по Труду, а через два місяці і в прокуратуру і суд. У суді можете зажадати крім відшкодування всіх боргів і відсотків по ним компенсації моральної шкоди і будите праві.

Питання №2: У який період Трудова інспекція реагує на скаргу?

Відповідь: Інспекція реагує на протязі місяця, перевіряє факт порушення і виносить міру покарання у вигляді штрафу, усунення від справ або передає справу в Цивільної судової розгляд

Згідно із законодавством, роботодавець зобов'язаний виплачувати своїм підлеглим зарплату два рази на місяць. При цьому необхідно дотримуватися конкретних термінів, які прописані в. Але, не всі начальники дотримуються дані умови, і видають грошові коштиспівробітникам несвоєчасно.

У тому випадку, якщо затримують зарплату - що робити, куди звертатися?

Дорогі читачі!Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, Але кожен випадок носить унікальний характер.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся через онлайн-консультант праворуч або телефонуйте за телефонами безкоштовної консультації:

Права працівника при затримці заробітної плати

На скільки ж днів можуть затримувати зарплату? На підставі статті 142 Трудового кодексу Російської Федераціїроботодавцю дозволено затримати видачу на п'ятнадцять днів, Але не більше того.

Якщо даний термін пройшов, то трудящий може вільно відстоювати свої права. Він може, наприклад, не виходити на роботу до того моменту, поки не отримає на руки свої зароблені кошти. Але для цього необхідно довести до відома роботодавця у письмовій формі.

Працівник може оформити, в якому міститься вимога про виплату боргу із зарплати, І відправити його керівнику. Необхідно оформити заяву в двох варіантах: один відправляється керівникові, а на другому нехай він поставить свій підпис і цей екземпляр залишається у співробітника в якості доказу, що роботодавець був обізнаний.

Якщо керівник не бажає приймати заяву, а також ставити свій підпис, то співробітник повинен відправити документ рекомендованим листом з повідомленням, А також описом вкладення.

У момент призупинення виконання своїх, трудящий може бути відсутнім на роботі.

При цьому, зарплата співробітника зберігається в середньому розмірі.

Якщо співробітника не було в цей період на роботі, то він повинен буде відновити свою трудову діяльність, Коли настане Наступного дня після отримання повідомленнявід керівника про переведення затриманих коштів в день виходу працівника на роботу.

Якщо роботодавець не бажає виплачувати заробітну плату в строк, то дана обставина потрапляє під дію статті 5.27 КоАП РФ.

Роботодавцю доведеться заплатити штраф, Який становить від тисячі до п'яти тисяч рублів. Якщо справа стосується юридичної особи, то для нього передбачений штраф в розмірі до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дане покарання не вважається занадто суворим, але якщо роботодавець зробить його вдруге, то він заплатить до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Крім штрафу, посадові особи не зможуть бути керівниками три роки. Для юридичних осіб штрафні санкції також зростають, і будуть дорівнювати в даному випадку до сімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Щоб зобов'язати керівника нести адміністративну відповідальність, потрібно піти із заявою до трудової інспекціїтого району, де організація знаходиться. Також виписати штраф можна через суд.

Якщо керівник не виплачує зарплату своїм співробітникам більше трьох місяців, то за це слід кримінальна відповідальність, тобто позбавлення волі до п'яти років.

Що робити працівнику?

Співробітник, якому не виплачують зарплату в певний період, може негайно приступити до захисту своїх інтересів.

Працівник може піти скаржитися до трудової інспекціїтого району, де знаходиться організація.

Це необхідно зробити на самому початку порушення роботодавця, тим самим заробітну плату можна буде швидше отримати.

У трудову інспекцію необхідно написати Заява, Яке оформляється в довільній формі. При цьому в документі потрібно згадати певні порушення прав трудящого. Цим порушенням вважається і несвоєчасна виплата заробітної плати, а також період затримки і покладена сума.

Якщо все залишиться без змін на кінець 15і днів, то трудящий може за законом не виконувати свої посадові обов'язки, поки порушення не буде виправлено. При цьому необхідно довести до відома про цей факт роботодавця, а в підтвердження своїх прав можна пред'явити статтю 142 Трудового кодексу.


Потрібно пам'ятати, що зупинити свою трудову діяльність не можуть держслужбовці і ті трудящі, які займаються небезпечним обладнанням, а також, якщо робота пов'язана з підтриманням життєдіяльності громадян.

Якщо співробітник вирішив призупинити виконання своїх посадових обов'язків, то він може відразу написати заяву в суд про стягнення з керівника боргу із зарплати, а також компенсації за її невиплату в термін.

Перш, ніж складати позов, потрібно визначити - чи було проведено нарахування заробітної плати. Це необхідно з тієї причини, що якщо спірних моментівза наявністю боргу немає, то і засідання суду не буде, тому що виконавчий лист видадуть негайно після звернення.

Якщо роботодавець затримує виплату заробітної плати на три місяці, То співробітник може написати заяву (скаргу) в поліцію, або прокуратуру. При цьому, порушення визначається статтею 145.1 Кримінального кодексу.

Зразок заяви в прокуратуру завантажуйте безкоштовно.

Куди поскаржитися на затримку зарплати анонімно?

Якщо співробітник бажає написати скаргу про невидачу зарплати в строк, і при цьому залишитися анонімом, то це можна здійснити. Для цього необхідно звернутися в інспекцію з питань праці та попросити про конфіденційність.

При цьому, керівникові не буде повідомлено ім'я співробітника, який звернувся на нього зі скаргою.

Якщо інспектор порушить правило конфіденційності, то співробітник може на нього подати в суд.

Затримали зарплату - що робити? Дивіться відео-ролик:

Одне з обов'язкових умов, Який необхідно включити в трудовий договір кожного трудящого, це терміни виплати зарплатних сум. І роботодавець зобов'язаний дотримуватися їх і виплачувати належні трудящим кошти вчасно.

Терміни виплати зарплати

Терміни видачі заробітної плати регламентуються статтею 136 ТК РФ, згідно з нею вона виплачується:

• Шляхом видачі готівкою грошових коштів або переказом на рахунок людини.
• Не рідше, ніж кожні 15 днів, відповідно не рідше ніж двічі на місяць.
• Заробітна плата за певний місяць повинна бути видана працівнику не пізніше, ніж через 15 днів після того як він завершився.
• Зарплатні суми виплачуються особисто людині (переводяться на його рахунок), якщо інше не передбачене законом.

Всі інші питання, що стосуються заробітної плати, керівник фірми може вирішувати на свій розсуд, за умови, що він не порушить вищевказаних правил. Таким чином, в компетенції роботодавця знаходиться:

• Визначення місця видачі грошових коштів.
• Визначення періодичності видачі (можна проводити виплати частіше, ніж два рази, наприклад, щотижня).
• Визначення конкретних дат отримання працівником авансу і заробітної плати.

Однією з поширених помилок роботодавця є встановлення не конкретні дати видачі, а періоду.Наприклад, видача заробітної плати буде здійснюватися з 5 по 10 число. Це неправильно, вищевказана стаття говорить про те, що повинна бути визначена конкретна дата видачі зарплати.

Як визначити день заробітної плати і термін затримки

ТК РФ вказує, що якщо день, який позначений, як дата перерахування авансу або заробітної плати припадає на вихідний, то видача грошових коштів здійснюється в останній день роботи перед ним.

Нижче в таблиці наведено кілька ситуацій, коли потрібно виплачувати заробітну плату заздалегідь і як це може вплинути на термін затримки.

Компенсація за затримку заробітної плати

Формула і приклад розрахунку компенсації за затримку зарплати на 1 день

У ТОВ «Май» виплата зарплати встановлена ​​25 числа поточного місяця і 10 числа, наступного місяця.

Бухгалтерія повинна була перерахувати менеджеру з продажу А.А. Королеву аванс в сумі 20 000 рублів. Зробила вона це не 25, а 26 числа. Відповідно прострочення дорівнює 1 дня.

Розрахунок суми компенсації за прострочення:

Сума компенсації = сума авансу * 1/150 * ключова ставка, що діє на день розрахунку * кількість днів прострочення

Сума компенсації = 20 000 * 1/150 * 7,25% * 1 = 9,6 рублів.

З суми компенсації ПДФОне утримується, це випливає з Листа ФНС від 4 червня 2013 р N ОД-4-3 / 10209.

Коли роботодавець повинен виплатити компенсаційні суми

Наймач повинен видати компенсацію відразу з заробітною платою, відбивши її окремим рядком в розрахунковому листку.

Приклад: ТОВ «Май» мало видавати заробітну плату 5 числа, але затримало її на 1 день, і виплачена вона була тільки 6 числа. В цьому випадку компенсація повинна бути розрахована і виплачена разом із заробітком, 6 числа.

Коли повинна бути видана компенсація за прострочений аванс, при виплаті авансу або заробітної плати? Виплата компенсаційних сум за затримку авансу проводиться в день його перерахування працівникам, а не відкладається до дати заробітної плати.

Що робити якщо керівництво компанії відмовляється виплатити компенсацію

У більшості випадків наймач не нараховує компенсацію за затримку заробітної плати за умовчанням, особливо якщо запізнення склало всього один день. Сума, що підлягає виплаті, при такій затримці буде зовсім маленькою, але в даному випадку трудящі все одно повинні відстоювати свої права.

Для початку можна письмово звернутися до керівництва підприємства з проханням нарахувати належну компенсацію. Заява складається у довільній формі.

Якщо керівництво відмовляється проводити розрахунок компенсації, співробітник може оскаржити порушення своїх прав у відповідних організаціях.

Нижче в таблиці можна подивитися, куди може звернутися особа, чиї права порушені:

Відповідальність підприємства за затримку зарплати та невиплату компенсації

За затримку заробітної плати на наймача також може бути накладено адміністративне покарання. Так само як і за відмову добровільно нарахувати компенсацію за прострочення виплат. Окремої статті в КпАП РФ за затримку виплат не передбачено, тому покарання накладається згідно з пунктом 6 статті 5.27.

У цій ситуації розмір покарання становить:

• Від 1 тис. До 5 тис. Рублів на фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями;
• Від 10 тис. До 20 тис. Рублів на відповідальних працівників компанії;
• Від 30 тис. До 50 тис. Рублів стосовно юридичної особи.

Дане адміністративне покарання миє бути винесено роботодавцю навіть при затримці зарплати на 1 день.

При затримці заробітної плати наймач зобов'язаний виплатити працівникам компенсацію, навіть якщо прострочення склало всього один день. Компенсація повинна бути нарахована роботодавцем в добровільному порядку, більш того, він повинен інформувати працівників про те, що їм належить виплата компенсації. Як правило, цю інформацію наносять на розрахункові листки.

З метою підвищення зацікавленості роботодавців у недопущенні порушення трудових прав працівників в проекті федерального закону № 473887-7 «Про внесення змін до статті 5.27 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення», внесеному до державну Думу 25.05.2018, запропоновано виключити з ч. 6 названої статті покарання у вигляді попередження. У разі прийняття законопроекту роботодавець більше не зможе відбутися попередженням за недотримання термінів видачі зарплати і повинен буде заплатити штраф. Про те, які для роботодавця наслідки несвоєчасної виплати заробітної плати, ви дізнаєтеся з цієї статті.

Мінпраці в Листі від 24.05.2018 № 14-1 / ООГ-4375 нагадав, що відповідно до абз. 5 ч. 1 ст. 21 ТК РФ працівник має право на своєчасну і в повному обсязі виплату заробітної плати відповідно до своєї кваліфікації, складністю праці, кількістю і якістю виконаної роботи. У свою чергу, роботодавець зобов'язаний виплачувати в повному розмірі належну працівникам заробітну плату в строки, встановлені відповідно до ТК РФ, колективним договором, правилами внутрішнього трудового розпорядку, трудовими договорами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Частиною 6 ст. 136 ТК РФ встановлено, що виплачується не рідше ніж кожні півмісяця. Конкретна дата виплати заробітної плати закріплюється в правилах внутрішнього трудового розпорядку, колективному або трудовому договорі не пізніше 15 календарних днів з дня закінчення періоду, за який вона нарахована. У Листі від 18.08.2017 № 14-2 / ​​В-761 Мінпраці зазначив, що право працівника на отримання заробітної плати не рідше ніж кожні півмісяця відноситься до числа умов, встановлених законодавством, і ця умова не може бути погіршене ні за угодою сторін, ні на підставі колективного договору.

До відома:

Трудовий кодекс не регулює конкретні терміни виплати заробітної плати (не передбачає конкретні числа календарного місяця), але при цьому встановлює вимоги щодо виплати заробітної плати не рідше ніж кожні півмісяця, а також про максимально допустимому проміжку часу після закінчення відпрацьованого періоду, в який повинна бути виплачена частина заробітної плати за цей період.

Конкретна дата виплати заробітної плати встановлюється правилами внутрішнього трудового розпорядку, колективним або трудовим договоромне пізніше 15 календарних днів з дня закінчення періоду, за який вона нарахована.

До відома:

При виплаті зарплати за другу половину місяця працівнику треба видати розрахунковий листок за формою, затвердженою наказом керівника організації (ч. 1 ст. 136 ТК РФ, Лист Роструда від 24.12.2007 № 5277-6-1).

Роботодавець або уповноважені ним в установленому порядкупредставники, які допустили затримку виплати працівникам заробітної плати та інші порушення оплати праці, несуть відповідальність відповідно до ТК РФ і іншими федеральними законами (ч. 1 ст. 142 ТК РФ). Отже, в зв'язку з затримкою видачі зарплати роботодавцю загрожує притягнення:

до матеріальної відповідальності, яка має на увазі виплату працівникові компенсації;

до адміністративної та кримінальної відповідальності.

Крім того, при отриманні державною інспекцією з питань праці повідомлення про затримку виплати зарплати можливе проведення позапланової перевірки організації (пп. «Б» п. 10 Положення про нагляд у сфері праці).

Розглянемо порядок притягнення до відповідальності більш докладно.

Виплата компенсації за затримку видачі зарплати

Згідно ст. 236 ТК РФ при порушенні встановлених термінів виплати заробітної плати, відпускних та (або) інших сум, належних працівникові, роботодавець зобов'язаний виплатити їх з відсотками (грошовою компенсацією). При цьому обов'язок виплати компенсації не залежить від наявності його вини.

До відома:

Компенсацію, передбачену ст. 236 ТК РФ, роботодавець повинен заплатити працівнику за затримку видачі зарплати навіть на один день.

Розмір грошової компенсації не може бути нижче 1/150 діючу пенсійну систему період затримки ключової ставки ЦБ РФ від невиплачених в строк сум за кожний день затримки, починаючи з наступного дня після встановленого строку виплати і закінчуючи днем ​​фактичного розрахунку включно. При неповну виплату у встановлений термін зарплати і (або) інших сум, належних працівникові, розмір компенсації обчислюється виходячи з фактично не виплачених у строк сум.

До відома:

Розмір грошової компенсації може бути підвищений в силу колективного, трудового договорів або локального нормативного акта.

Розрахунок компенсації проводиться за такою формулою (виходячи з ключової ставки ЦБ РФ, якщо роботодавець не встановив підвищений розмір компенсації):

Приклад.

Відповідно до локальними нормативними актами організації зарплата за другу половину місяця має бути виплачена 10-го числа наступного місяця. Фактично зарплата за другу половину вересня 2018 року в розмірі 30 000 руб. була виплачена 18.10.2018.

Розрахуємо компенсацію за затримку видачі зарплати. Локальними актами організації не передбачений підвищений розмір компенсації.

Кількість днів прострочення склало 8.

Ключова ставка ЦБ РФ - 7,5% (діє з 17.09.2018 відповідно до Інформації ЦБ РФ від 14.09.2018).

Отже, компенсація, що підлягає виплаті працівникові, буде дорівнює 120 руб. (30 000 руб. Х 7,5% / 150 х 8 дн.).

Відображення компенсації в бухобліку. Оскільки компенсація за затримку виплати заробітної плати є матеріальною відповідальністю роботодавця, її можна кваліфікувати як санкції за порушення договірних зобов'язань роботодавця перед працівниками. Для цілей бухгалтерського облікутака компенсація включається до складу інших витрат і визнається на дату її нарахування (п. 4, 11, 16 ПБО 10/99 «Витрати організації»).

Сума компенсації підлягає відображенню на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Якщо виходити з того, що сума компенсації враховується в складі інших витрат, в бухобліку слід скласти такі проводки:

Дебет Кредит - нарахована компенсація за затримку виплати зарплати;

• Дебет Кредит () - виплачена компенсація працівникам.

До відома:

У Наказі Мінсільгоспу РФ від 06.06.2003 № 792 «Про затвердження методичних рекомендаційз бухгалтерського обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) в сільськогосподарських організаціях »зазначено, що суму компенсації за несвоєчасну виплату заробітної плати слід відображати за статтею« Оплата праці ». В цьому випадку компенсація включається до складу витрат по звичайних видах діяльності на дату нарахування компенсації на підставі п. 5, 16 ПБО 10/99.

Оподаткування компенсації ПДФО та страховими внесками. Компенсація за затримку видачі зарплати не обкладається ПДФО. Це випливає з положень п. 3 ст. 217 НК РФ (листи Мінфіну РФ від 28.02.2017 № 03-04-05 / 11096, від 23.01.2013 № 03-04-05 / 4-54, від 18.04.2012 № 03-04-05 / 9-526, ФНС РФ від 04.06.2013 № ОД-4-3 / 10209). Нагадаємо, що згідно з названим пунктом не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) всі види встановлених чинним законодавством РФ компенсаційних виплат (у межах норм, передбачених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних з виконанням платником податків трудових обов'язків.

До відома:

Якщо нормативним локальним актом організації виплата компенсації за затримку видачі зарплати встановлена ​​в високому розмірі і проводиться регулярно, її можуть визнати складовою частиноюзаробітної плати, а організацію звинуватити у використанні схеми з метою мінімізації податкових зобов'язань.

Наприклад, в Постанові ФАС УО від 30.11.2012 № Ф09-11655 / 12 суд встановив, що:

компенсаційні виплатиносили регулярний систематичний характер, а їх розмір істотно перевищував розмір нарахованої заробітної плати;

аналіз руху грошових коштів по кожному місяцю свідчить про наявність у суспільства можливості своєчасно виплачувати заробітну плату;

розмір грошових коштів, що спрямовуються суспільством щомісяця на виплату заробітної плати, як правило, нижче, ніж розмір виплаченої компенсації в тому ж місяці.

З урахуванням даних обставин був зроблений висновок, що під виглядом компенсації за затримку видачі заробітної плати проводилася виплата заробітної плати працівникам. У зв'язку з цим суд визнав правомірним утримання ПДФО з усієї суми компенсації, а не тільки в частині підвищеного розміру.

Що стосується страхових внесків, суми, які підлягають обкладенню ними, перераховані в ст. 422 НК РФ. Виплата, пов'язана з затримкою видачі заробітної плати, у зазначеній нормі не згадана, отже, вона буде обкладатися страховими внесками в загальному порядку. Такою є офіційна позиція Мінфіну, викладена в Листі від 21.03.2017 № 03-15-06 / 16239.

Слід зазначити, що в період дії Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» були рішення на користь організацій, що не обкладали страховими внесками зазначений вид виплат. Так, в Постанові від 20.06.2017 № 13АП-11744/2017 Тринадцятий арбітражний апеляційний суд визнав, що суми грошової компенсації не підлягають включенню в базу для нарахування страхових внесків. Грошова компенсація (відсотки) за затримку виплати заробітної плати, передбачена ст. 236 ТК РФ, є видом матеріальної відповідальності роботодавця перед працівником, виплачується в силу закону фізичній особів зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків, забезпечуючи додатковий захист трудових прав працівника. Розмір виплачуваної працівнику грошової компенсації може бути підвищений колективним або трудовим договором. Обов'язок виплати зазначеної компенсації виникає незалежно від наявності вини роботодавця.

Сума нарахованих внесків включається до податкових витрат (листи Мінфіну РФ від 21.03.2017 № 03-15-06 / 16239, від 15.03.2011 № 03-03-06 / 1/138).

Сума компенсації за затримку виплати зарплати не враховується для цілей податку на прибуток і податку при застосуванні УСНО (Лист Мінфіну РФ від 31.10.2011 № 03-03-06 / 2/164). Питання про те, чи визнається витратою для цілей податку на прибуток сума компенсації, виплаченої працівнику за затримку видачі зарплати, був в черговий раз розглянуто фінансистами в Листі від 04.09.2018 № 03-03-06 / 1/63083. Чиновники не дали чіткої відповіді, вказавши, що обгрунтованість витрат, що враховуються при розрахунку податкової бази, повинна оцінюватися з урахуванням обставин, які свідчать про наміри платника податків отримати економічний ефектв результаті реальної підприємницької або іншої економічної діяльності.

При цьому є судові рішення, в яких арбітри вказали на право платників податків визнати такі витрати з метою оподаткування. Судді прийшли до висновку, що витрати у вигляді суми грошової компенсації, виплаченої роботодавцем працівникам на підставі ст. 236 ТК РФ, є санкцією за порушення договірних зобов'язань. Підпункт 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не містить будь-яких обмежень з обліку санкцій в складі витрат у залежності від того, в рамках яких правовідносин (цивільно-правових або трудових) порушуються договірні зобов'язання, тому понесені витрати враховуються при оподаткуванні прибутку (постанови ФАС ПО від 30.08.2010 у справі № А55-35672 / 2009, від 08.06.2007 у справі № А49-6366 / 2006, ФАС ВВО від 11.08.2008 у справі № А29-5775 / 2007, ФАС УО від 14.04.2008 № Ф09-2239 / 08- С3 у справі № А60-14685 / 07).

Право працівника на призупинення роботи.

З урахуванням положень п. 2 ст. 142 ТК РФ у разі, коли видача зарплати затримана більш ніж на 15 календарних днів, працівник має право припинити роботу до виплати йому затриманої суми, письмово повідомивши про це роботодавця. У період призупинення роботи працівник має право в своє робочий часвідсутні на робочому місці (Лист Мінпраці РФ від 25.12.2013 № 14-2-337). Мінпраці в Листі від 18.08.2017 № 14-2 / ​​В-761 підтвердив, що в зв'язку з затримкою видачі зарплати працівник може призупинити роботу під час перебування у відрядженні.

До відома:

Відмова працівника від виконання роботи через невиплати йому заробітної плати є однією з форм самозахисту трудових прав (ст. 379 ТК РФ). При цьому згідно з п. 57 Постанови Пленуму ЗС РФ від 17.03.2004 № 2 працівник може призупинити роботу незалежно від наявності вини роботодавця в невиплаті йому заробітної плати.

В трудовому кодексінаведено перелік випадків, коли не допускається призупинення роботи (ч. 2 ст. 142 ТК РФ):

в період введення воєнного чи надзвичайного стану;

у військових органах і організаціях, що відають питаннями забезпечення оборони країни і безпеки держави, аварійно-рятувальних, пошуково-рятувальних, протипожежних робіт, робіт з попередження або ліквідації стихійних лих і надзвичайних ситуацій, в правоохоронних органах;

для державних службовців;

в організаціях, безпосередньо обслуговуючих особливо небезпечні види виробництв, обладнання. Працівники цих організацій, право яких на своєчасну і повну виплату заробітної плати порушено, можуть звернутися в комісію по трудових спорах, Суд або органи державного нагляду і контролю за дотриманням трудового законодавства (Визначення КС РФ від 19.10.2010 № 1304-О-О);

щодо робіт, пов'язаних із забезпеченням життєдіяльності населення (енергозабезпечення, опалення та теплопостачання, водопостачання, газопостачання, зв'язок, надання швидкої та невідкладної медичної допомоги).

У період призупинення роботи працівник має право бути відсутнім на робочому місці (ч. 3 ст. 142 ТК РФ).

У зв'язку з призупиненням роботи в табелі обліку робочого часу (форма Т-12, затверджена Постановою Держкомстату РФ від 05.01.2004 № 1) слід вказати код «НЗ» або «36» за всі дні призупинення роботи.

До відома:

За працівником на період призупинення роботи у зв'язку із затримкою виплати йому заробітної плати зберігається середній заробіток (ч. 4 ст. 142 ТК РФ).

Наведемо зразок повідомлення працівником роботодавця про призупинення роботи у зв'язку із затримкою виплати заробітної плати на термін більше 15 днів.

Директору ТОВ «Матриця»

О. С. Борисову

від старшого фахівця відділу продажів

О. П. Ємеліна,

адреса проживання: 603155, м Н. Новгород,

вул. Коваліхінская, д. 72, кв. 151,

тел .: +79021111111

Повідомлення про призупинення роботи

Відповідно до ч. 2 ст. 142 ТК РФ сповіщаю Вас в письмовій формі, що в зв'язку з затримкою виплати заробітної плати на термін більше 15 днів припиняю роботу на весь період до виплати затриманої суми.

Повідомляю, що в період призупинення роботи в свій робочий час буду відсутнім на робочому місці. На весь період призупинення роботи прошу зберігати за мною середній заробіток.

Дата призупинення роботи - 28.10.2018.

Дата виникнення заборгованості - 11.10.2018.

Загальна сума заборгованості - не менше 65 250 руб.

Загальна тривалість заборгованості - не менше 18 календарних днів.

Суму збереженого середнього заробітку прошу виплачувати в дні видачі заробітної плати. Про результати розгляду повідомлення та вжиті заходи щодо погашення заборгованості по заробітній платі прошу повідомити в установленому порядку.

Працівник, відсутній на робочому місці в період призупинення роботи, зобов'язаний приступити до роботи не пізніше наступного робочого дня після отримання від роботодавця письмового повідомлення про готовність провести виплату затриманої заробітної плати в день виходу працівника на роботу (ч. 5 ст. 142 ТК РФ).

Наведемо зразок повідомлення працівника про виплату затриманої заробітної плати.

Товариство з обмеженою відповідальністю«Матриця»

(ТОВ «Матриця»)

Старшого спеціаліста відділу продажів

О. П. Ємелін

31.10.2018 № 21

Повідомлення про виплату затриманої заробітної плати

Шановний Олег Петрович!

Повідомляємо Вас про готовність ТОВ «Матриця» повністю погасити заборгованість по заробітній платі за вересень 2018 року. Виплата буде проведена в день Вашого виходу на роботу.

Відповідно до ч. 5 ст. 142 ТК РФ Ви зобов'язані вийти на роботу не пізніше наступного дня після отримання цього повідомлення. Під час Вашої відсутності на робочому місці без поважних причин на наступний після отримання цього повідомлення день буде розглядатися як прогул і може послужити підставою для застосування до Вас заходів дисциплінарного стягненняаж до звільнення з пп. «А» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Директор Борисов О. С. Борисов

Роботодавець має право звільнити співробітника за прогул в тому випадку, якщо він не з'явиться на робочому місці без поважних причин на наступний робочий день після отримання повідомлення про готовність роботодавця провести виплату йому затриманої заробітної плати або її перерахування (пп. «А» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Відзначимо, що є рішення арбітрів, в яких визнано неправомірним в ситуації, коли працівник не вийшов на роботу після часткового погашення заборгованості (апеляційні визначення Нижегородського обласного суду від 20.03.2018 по справі № 33-2117 / 2018, Санкт-Петербурзького міського суду від 17.05 .2016 № 33-9739 / 2016, Визначення Московського міського суду від 24.01.2014 № 4г / 3-51 / 14). Арбітри виходять з того, що період призупинення роботи триває до повного погашення заборгованості. Виплата її частини не перериває цей період і не є підставою для відновлення співробітником роботи. При цьому він не зобов'язаний повторно сповіщати роботодавця про призупинення роботи.

Залучення до адміністративної та кримінальної відповідальності.

Адміністративна відповідальність за невиплату або неповну виплату у встановлений термін заробітної плати, інших сум, що здійснюються в рамках трудових відносин(Якщо ці дії не містять кримінально караного діяння), встановлена ​​в ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ.

В даний час ч. 6 цієї статті передбачена відповідальність у вигляді попередження або накладення штрафу в розмірі:

на посадових осіб - від 10 000 до 20 000 руб .;

на ІП - від 1 000 до 5 000 руб .;

на юридичних осіб - від 30 000 до 50 000 руб.

Особа, яка раніше було піддано адміністративному покаранню за ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ і повторно вчинила аналогічне правопорушення, може бути притягнуто до відповідальності за ч. 7 цієї статті. В даному випадку йому загрожує покарання:

для посадових осіб - штраф у розмірі від 20 000 до 30 000 руб. або дискваліфікація на строк від одного року до трьох років;

для ІП - штраф у розмірі від 10 000 до 30 000 руб .;

для організацій - штраф у розмірі від 50 000 до 100 000 руб.

Якщо вчинила адміністративне правопорушення та виявлено посадові особи, з вини яких воно скоєно, до адміністративної відповідальності по одній і тій же нормі можуть бути залучені як юридична особа, Так і зазначені посадові особи (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ, абз. 1 п. 15 Постанови Пленуму ЗС РФ від 24.03.2005 № 5).

Кримінальна відповідальність за невиплату зарплати загрожує керівнику, якщо він діяв з корисливої ​​або іншої особистої зацікавленості (ст. 145.1 КК РФ).

У разі часткової невиплати понад три місяці заробітної плати, пенсій, стипендій, допомог та інших встановлених законом сум керівнику загрожують (ч. 1 цієї статті):

штраф у розмірі до 120 000 руб. або в розмірі заробітної плати (іншого доходу засудженого) за період до одного року;

позбавлення права обіймати певні посади або здійснювати певну діяльність на строк до одного року;

примусові роботи на строк до двох років;

позбавлення волі на строк до одного року.

Часткова невиплата означає здійснення платежу в розмірі менше половини суми, що підлягає виплаті (примітка до ст. 145.1 КК РФ).

У разі повної невиплати понад двох місяців заробітної плати, пенсій, стипендій, допомог та інших встановлених законом сум або виплати заробітної плати понад двох місяців в розмірі нижче встановленого федеральним законом МРОТ керівнику загрожують (ч. 2 зазначеної статті):

штраф у розмірі від 100 000 до 500 000 руб. або в розмірі заробітної плати (іншого доходу засудженого) за період до трьох років;

примусові роботи на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади або здійснювати певну діяльність на строк до трьох років або без такого;

позбавлення волі на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади або здійснювати певну діяльність на строк до трьох років або без такого.

Якщо невиплата (часткова або повна) спричинила тяжкі наслідки, керівник організації (філії, представництва, відокремленого (структурного) підрозділу) може бути притягнутий до відповідальності у вигляді (ч. 3 ст. 145.1 КК РФ):

штрафу в розмірі від 200 000 до 500 000 руб. або в розмірі заробітної плати (іншого доходу засудженого) за період від одного року до трьох років;

позбавлення волі на строк від двох до п'яти років з позбавленням права обіймати певні посади або здійснювати певну діяльність на строк до п'яти років або без такого.

Як адміністративна, так і кримінальна відповідальність може настати тільки за наявності вини (ст. 2.1 КоАП РФ, ст. 14 КК РФ). Невиплата заробітної плати тягне за собою кримінальну відповідальність, тільки якщо в організації є грошові кошти і невиплата зумовлена ​​користю або іншої особистої зацікавленістю керівника організації (філії, представництва, відокремленого (структурного) підрозділу).

Матеріальна відповідальністьроботодавця за затримку виплати заробітної плати передбачає не тільки відшкодування не отриманого працівником заробітку, а й сплату додаткових відсотків (грошової компенсації). Виплата компенсації покладена навіть у тому випадку, якщо роботодавець запізнився з виплатами за все на кілька днів. У разі затримки виплати більш ніж на 15 днів працівник має право припинити роботу. Адміністративна відповідальність за затримку видачі зарплати встановлена ​​в ст. 5.27 КоАП РФ, при цьому розмір штрафу для даного порушення, вчиненого вперше, досягає 50 000 руб. Кримінальна відповідальність за невиплату зарплати може загрожувати керівнику, якщо він діяв з корисливої ​​або іншої особистої зацікавленості. Якщо працівник звернеться із заявою про затримку видачі йому зарплати в ГИТ, можливе проведення позапланової перевірки організації.

Положення про федеральному державному нагляді за дотриманням трудового законодавства та інших нормативних правових актів, що містять норми трудового права, Затв. Постановою Уряду РФ від 01.09.2012 № 875 (діє в редакції від 30.04.2018).

ПБО 10/99 «Витрати організації», затв. Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 33н.

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затв. Наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н.