Відокремлений виробництво. Що таке відокремлений підрозділ. Відокремлений підрозділ юридичної особи: звітність і оподаткування

Іноді забувають про такий аспект підприємницької діяльності, Як створення відокремлених підрозділів. Здавалося б, зареєстрував фірму і працюй спокійно. Однак законодавець встановлює масу різних обов'язків, які необхідно буде виконати.

Відразу відзначимо, що для ТОВ, в якому працює тільки сам засновник ніяких відокремлених підрозділів (далі - також «ВП», «обособка») відкривати не потрібно - такий обов'язок буде тільки у тих, хто наймає собі помічників за трудовими договорами.

Що таке обособка?

Зареєструвати ТОВ можна і за адресою місця проживання самого засновника. Це може бути його будинок або квартира. Якщо не створювати промислових виробництвв багатоквартирних будинках, То квартира може цілком стати прийнятним варіантом для реєстрації.

Якщо діяльність Товариства буде здійснюватися виключно за адресою реєстрації, то обособку створювати буде не потрібно. Однак не кожен вид діяльності можна здійснювати, перебуваючи тільки за однією адресою.

Наприклад, якщо займатися торгівлею, то без відкриття точок роздрібного продажубуде обійтися проблематично.

У цьому випадку діяльність ТОВ буде проводитися не тільки за зареєстрованою адресою, але і в місцях, відмінних від нього. Ця ознака є першим, по якому потрібно задуматися про створення ОП, але поспішати з його відкриттям не потрібно. Справа в тому, що юридичні норми пов'язують реєстрацію обособок з наявністю робочих місць за їхніми адресами, якщо ж робочих місць там не створено, то обов'язки не виникає.

Відмінність обособкі від філій і представництв

У багатьох може виникнути плутанина в голові, а що саме мається на увазі під ОП? Відповідно до ст.55 ЦК України до них відносяться представництва та філії. Але у них зовсім інший порядок створення, з внесенням інформації в ЕГРЮЛ.

Є й інші види обособок, про які говориться в ст.11 НК РФ, і саме їх потрібно відкривати, якщо діяльність компанії здійснюється не тільки по її основної адреси.

Згідно з цією нормою, ОП являє собою будь-який структурно відокремлений від організації підрозділ, де на терміни більше одного місяця створені робочі місця, які є стаціонарними.

Виходячи з формулювань норми, ОП має відкриватися тільки при сукупному дотриманні наступних правил:

1. За місцем ОП обладнані робочі місця. Виходячи з положень норм ст.209 ТК РФ, робоче місцеє контрольоване роботодавцем місце, куди в силу виконання своїх обов'язків повинен прибути працівник, що працює у даного роботодавця за трудовим договором.
2. Робоче місце є стаціонарним. Це означає, що роботу виконують не дистанційні працівники, які працюють віддалено, а люди, що знаходяться безпосередньо на місцях, де створені всі необхідні умови для їх роботи.
3. Робоче місце створено більш ніж на один місяць роботи. Будь-які інші робочі місця, що існують меншу кількість часу, не спричиняють виникнення обов'язки по відкриттю ОП.

Важливо! Якщо з фізичними особамиукладений не трудовий договір, а ЦПХ, то обов'язків по відкриттю обособок не виникає, оскільки не надання послуг за договорами ЦПХ НЕ тягне виникнення робочих місць.

Таким чином, якщо в ТОВ є склад на околиці міста, де зберігаються партії товару, то, фактично, за адресою складу теж здійснюється діяльність компанії. Однак на цьому складі немає ні охоронця, ні сортувальника - тільки товар, що знаходиться під сигналізацією. В цьому випадку реєструвати обособку не потрібно, оскільки робоче місце не обладнане.

Якщо ж на складі кожен день сидить сторож, і його робоче місце проіснує більше ніж 1 місяць, тоді необхідність у відкритті ВП є. Точно також, якщо ТОВ відкриває якісь торгові точкипо місту - якщо там є продавець, який працює на постійній основі, то відокремлений підрозділвідкривається.

У чому сенс відкриття ОП?

Відкриття обособок має значення для збору податкових відрахувань. Згідно ст.230 НК РФ, ПДФО за працівників повинен сплачуватися за місцем знаходження ВП, в яких вони працюють.

При розширенні бізнесу, ТОВ може відкрити кілька ОП в різних містах своєї присутності. Відповідно, саме за місцем знаходження кожної обособкі за кожного працівника, що працює в них, і повинен сплачуватися ПДФО.

Якщо ТОВ зареєстровано в Бєлгороді, а діяльність здійснюється в Старому Осколі, то тут питань немає - різні регіони, різні податкові органи.

А як бути в тому випадку, якщо обособка створюється буквально на сусідній вулиці і має з головною організацією одну і ту ж податкову? В цьому випадку відкривати ОП не потрібно?

Формулювання закону не роблять таких винятків. У законі сказано, що відкривати обособкі необхідно у всіх випадках, коли місце діяльності проводиться не за місцем адреси реєстрації ТОВ. Тому, щоб уникнути проблем з ФНС, краще реєструвати всі ОП, навіть якщо вони знаходяться в тому ж регіоні і будуть перебувати на обліку в одній податкової інспекціїз головним офісом.

Як відкрити відокремлений підрозділ

Ст.84 НК РФ встановлює, що постановка обособок на облік проводитися шляхом направлення спеціальних повідомлень до податкових органів. Якщо ОП відповідає всім умовам про робоче місце, то в місячний термін з моменту його створення, відповідно до ст.23 НК РФ, в ФНС, де числиться на обліку ТОВ, потрібно направити повідомлення форми №С-09-3-1.

Важливо! Направляти даний документ необхідно в інспекцію за місцем обліку ТОВ, а не за місцем відкриття ВП - це досить поширена помилка. Якщо направити повідомлення безпосередньо в Податковий орган, В якому буде перебувати на обліку обособка, то повідомлення буде повернуто заявнику.

Повідомлення форми №С-09-3-1 необхідно підписати керівником ТОВ, або уповноваженим довіреністю особою. Довіреність необхідно буде докласти до повідомлення, інших документів прикладати не потрібно.

Повідомлення можна подати і в електронному виглядіпосредствам підписання його ЕЦП керівника.

У сучасних ринкових умовах компанії для збільшення доходів придумують різні схеми підвищення рентабельності, впроваджують нові способи виробництва. Організації прагнуть розширити межі бізнесу, просунути товар (послуги) на ринки збуту не тільки в найближчі, а й віддалені регіони країни. Одним з ефективних способів досягти позитивних результатів є створення філії (представництв).

Зверніть увагуВідповідно до податкового законодавства платники податків з метою здійснення податкового контролю зобов'язані стати на облік в податкових органах за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів.

Організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, розташовані на території Російської Федерації, Зобов'язана стати на облік в податковому органі за місцем знаходження кожного свого підрозділу, якщо ця організація не перебуває на обліку в податковому органі за місцем знаходження даного підрозділу (п. 1 ст. 83 Податкового кодексу РФ).

Цивільне законодавство виділяє наступні види відокремлених підрозділів: філії та представництва (ст. 55 Цивільного кодексу РФ).

Представництвом є відокремлений підрозділ юридичного лиця, Що розташований поза місцем його знаходження, яке представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист.

Філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, в тому числі функції представництва.

Зверніть увагуПредставництва та філії не є юридичними особами. Вони наділяються майном створив їх юридичною особою і діють на підставі затверджених ним положень.

Керівники представництв і філій призначаються юридичною особою і діють на підставі довіреності.

Податковий кодекс РФ пропонує свій підхід до поняття "відокремлений підрозділ". Під відокремленим підрозділом розуміється будь-який територіально відокремлений від головної організації підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або відбито його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ. При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця (ст. 11 Податкового кодексу РФ).

статтею 209 трудового кодексуРФ робоче місце визначається як місце, де працівник повинен знаходитись або куди йому необхідно прибути в зв'язку з його роботою і яке прямо або побічно знаходиться під контролем роботодавця.

Місцем знаходження відокремленого підрозділу російської організації згідно зі ст. 11 Податкового кодексу РФ є місце здійснення цією організацією діяльності через свою філію або представництво.

В Постановах ФАС Північно-Західного округу від 07.10.2002 N А26-3503 / 02-02-07 / 160 і ФАС Московського округу від 30.07.2004 N КА-А41 / 6389-04 вказується, що під обладнанням стаціонарного робочого місця мається на увазі створення умов для виконання трудових обов'язків, А також саме виконання таких обов'язків.

Навіть одне створене стаціонарне робоче місце створює відокремлений підрозділ, яке належить реєструвати в податковій інспекції (Лист МНС Росії від 29 квітня 2004 № 09-3-02 / 1912 "Про визнання одного робочого місця відокремленим підрозділом").

Якщо працівники трудяться на дому і платник податків не обладнав для них стаціонарні робочі місця, відокремлений підрозділ не вважається створеним. Однак, робота на дому повинна бути закріплена в трудових договорах з працівниками.

Таким чином, відокремленим підрозділом організації визнається будь-територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого організація створює робочі місця і здійснює свою діяльність на строк більше одного місяця. Відсутність будь-якого перерахованого вище ознаки відокремленого підрозділу не веде до створення організацією філії або представництва (Листи Мінфіну РФ від 05.08.2005 N 03-02-07 / 1-211, від 08.08.2006 N 03-02-07 / 1-212) .

Порядок створення філії (представництва) для товариств з обмеженою відповідальністювизначено Федеральним законом від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю". Суспільство може створювати філіали і відкривати представництва за рішенням загальних зборівучасників товариства, прийнятому більшістю не менше двох третин голосів від загального числа голосів учасників товариства, якщо необхідність більшої кількості голосів для прийняття такого рішення не передбачена статутом товариства.

Що стосується акціонерних товариств, То для них порядок утворення філії (представництва) визначено Федеральним законом від 26.12.1995 N 208-ФЗ "Про акціонерні товариства".

Створення філій та представництв товариства входить в компетенцію ради директорів (наглядової ради) товариства. Внесення до статуту товариства змін, пов'язаних зі створенням філій, відкриттям представництв товариства та їх ліквідацією, здійснюється на підставі рішення ради директорів (наглядової ради) товариства.

На підставі рішення (протоколу) про створення філії, відкриття представництва виконавчим органом суспільства (директором) видається наказ про створення відокремленого підрозділу, в якому зазначаються найменування, місце знаходження філії (представництва), призначається керівник, встановлюються терміни постановки на облік у податкових органах.

Цим же наказом може бути затверджено Положення про філію (представництво) - внутрішній документ, який містить відомості про правоздатності відокремлених підрозділів, видах своєї діяльності, метою їх створення, права та обов'язки, структуру управління, процедури укладання угод, повноваження керівництва, можливості розпоряджатися грошовими коштами, А також порядок ліквідації філії (представництва) і ін.

На підставі наказу вносяться зміни до установчих документів організації.

Представництва та філії повинні бути зазначені в установчих документахякий створив їх юридичної особи. Але реалії життя такі, що рішення про створення відокремлених підрозділів приймається, як правило, вже після реєстрації установчих документів знову створюваної організації. Тому при створенні філії або представництва необхідно внести змін до установчих документів організації.

процедура державної реєстраціїзмін до установчих документів, пов'язані зі створенням відокремлених підрозділів встановлено Федеральним Законом від 08.08.2001 № 129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців".

Для внесення змін до установчих документів товариства необхідно подати до реєструючого органу за місцем свого знаходження наступний пакет документів:

• рішення про внесення змін до установчих документів;
• зміни в установчі документи. Текст змін може бути представлений юридичною особою як у вигляді окремого письмового документа, що додається до статуту (установчого договору), так і у вигляді нової редакціїстатуту (установчого договору);
• платіжне доручення про сплату держмита. За державну реєстрацію змін, що вносяться до установчих документів юридичної особи, передбачена держмито в розмірі 400 руб. (П. 3 ч. 1 ст. 333.33 Податкового кодексу РФ).

Що ж стосується змісту відомостей, які необхідно відобразити в Статуті, то на підставі п. "Н" ст. 5 вищевказаного закону в Єдиному державному реєстріюридичних осіб повинні міститися відомості про повне найменування філії (представництва) і його місце знаходження.

Будь-яка зміна в найменуванні або місце перебування філії (представництва) або ліквідація останніх також повинні спричиняти внесення відповідних змін до установчих документів юридичної особи з метою забезпечення достовірності які у них відомостей.

Зверніть увагуРеєструючий орган у строк не більше п'яти днів з моменту отримання зазначеного повідомлення вносить відповідний запис до державного реєстру.

При відсутності належним чином зареєстрованих установчих документів юридичної особи з внесеними в них відомостями про створених філії та представництва можна говорити про невідповідність установчих документів чинному законодавству.

Зміни установчих документів, в тому числі і в частині відомостей про філії, набувають чинності для третіх осіб з моменту їх державної реєстрації.

Процедура створення відокремленого підрозділу на порядок простіше, ніж створення філії (представництва) суспільства. Відкриття відокремленого підрозділу знаходиться в компетенції виконавчого органу(Директора) і оформляється наказом про створення. В установчих документах товариства відомостей про відокремлений підрозділ не містяться, отже, при відкритті або закриття відокремленого підрозділу в установчі документи вносити нічого не потрібно.

Необхідно знати, що відокремлений підрозділ не слід реєструвати в податковій інспекції, якщо воно знаходиться на території того ж муніципального освіти, Що і сама організація.

Після внесення змін до установчих документів організація зобов'язана стати на облік в податковий орган за місцем знаходження філії (представництва). Необхідно пам'ятати про термін постановки на облік, а саме заява повинна бути подана до податкового органу протягом одного місяця після створення відокремленого підрозділу.

Істотними обставинами при створенні відокремленого підрозділу є факт і момент створення підрозділу, так як термін подання заяви про взяття на податковий облік обчислюється саме з моменту створення філії. При цьому немає підстав вважати таким моментом день прийняття позачерговими зборами учасників товариства (спостережна рада, директором) рішення про відкриття філії (представництва) (Постанова ФАС центрального округувід 05.05.2004 по справі № А14-8354-03 / 23/18).

Чи не є створенням відокремленого підрозділу підготовка нового місця діяльності (придбання приміщення, його обладнання, ремонтні роботиі т.п.). Термін для повідомлення податкового органу починає обчислюватися лише з моменту фактичного створення робочих місць, тобто їх остаточної підготовки до здійснення діяльності (Постанова ФАС Московського округу від 24.08.2001 № КА-А41 / 4467-01).

Постановка на облік організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу здійснюється на підставі заяви за формою № 1-2 -Облік, затвердженого Наказом ФНС РФ від 01.12.2006 № САЕ-3-09 / [Email protected]"Про затвердження форм документів, які використовуються при постановці на облік і зняття з обліку російських організаційі фізичних осіб ".

При подачі заяви про взяття на облік організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу організація одночасно із заявою про постановку на облік представляє в одному примірнику копії завірених в установленому порядкусвідоцтва про постановку на облік в податковому органі головної організації за місцем її знаходження, документів, що підтверджують створення філії або представництва (п. 1 ст. 84 Податкового кодексу РФ). Зазвичай податкові органи вимагають надати нотаріальну копію такого свідоцтва про постановку на облік в податковому органі.

В якості документів, що підтверджують створення відокремленого підрозділу, можуть бути представлені: установчих документів юридичної особи із зазначенням в них відомостей про відокремлений підрозділ, або виписка з ЕГРЮЛ, або Положення про філію (представництво), або розпорядження (наказ) про створення відокремленого підрозділу.

При відсутності документів, що підтверджують створення філії або представництва, постановка на облік організації в податковому органі за місцем знаходження її відокремленого підрозділу здійснюється на підставі заяви про взяття на облік і завіреної в установленому порядку копії свідоцтва про взяття на облік в податковому органі організації за місцем її знаходження . При наділення організацією відокремленого підрозділу повноваженнями щодо сплати податків за місцем його знаходження видається документ, що підтверджує зазначені повноваження (п.2.1.4 Наказу МНС Росії від 03.03.2004 N БГ-3-09 / 178 "Про затвердження Порядку та умов присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків та форм документів, що використовуються при постановці на облік, зняття з обліку юридичних та фізичних осіб ").

Реєструючий орган не вправі вимагати надання інших документів крім документів, встановлених Податковим кодексом РФ. Отже, встановлений Податковим кодексом РФ перелік документів є вичерпним.

На практиці податкові органи формують свій список документів, як правило, вони додатково вимагають представити для постановки на податковий облік такі документи:

1. копії установчих документів;
2. положення про філію (представництво);
3. копія свідоцтва про державну реєстрацію головної організації;
4. наказ про призначення на посаду директора і головного бухгалтера підрозділу;
5. відомості про директора і головного бухгалтера, як головної організації, так і філії;
6. договір оренди нежитлового приміщення для відокремленого підрозділу;
7. лист, що підтверджує повноваження відокремленого підрозділу по сплаті податків;
8. виписка з ЕГРЮЛ відносно головної організації.

Філії або представництва присвоюють окремий від головної організації ідентифікаційний номерплатника податків (ІПН), так як відокремлений підрозділ не є самостійним платником податку. У документообігу відокремлений підрозділ використовує безпосередньо ІПН головної організації.

Однак відокремленому підрозділу буде привласнений свій, відмінний від головної організації, код причини постановки на облік (КПП). Він буде вказано в Повідомленні про постановку на податковий облік за місцем знаходження відособленого підрозділу.

Податковий орган зобов'язаний протягом п'яти днів з дня подання всіх необхідних документівздійснити постановку відокремленого підрозділу на облік і видати відповідне повідомлення.

У разі прийняття організацією рішення про припинення діяльності (закриття) підрозділу організація зобов'язана протягом одного місяця з дня закриття письмово повідомити про це в податковий орган за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

Заява за формою № 1-4-Облік про зняття з податкового облікузатверджено Наказом ФНС РФ від 01.12.2006 N САЕ-3-09 / [Email protected]Податкові інспектори можуть вимагати від організації і додаткові документи, наприклад копію наказу про закриття відокремленого підрозділу, оригінал повідомлення про взяття відокремленого підрозділу на податковий облік.

Згідно п. 5 ст. 84 Податкового кодексу РФ у разі прийняття організацією рішення про припинення діяльності (закриття) свого відокремленого підрозділу зняття з обліку організації за місцем знаходження цього відокремленого підрозділу здійснюється податковим органом за заявою платника податків протягом 10 днів з дня подання такої заяви, але не раніше закінчення виїзної податкової перевірки в разі її проведення.

Відповідно до п. 2 ст. 23 Податкового кодексу РФ організації зобов'язані письмово повідомляти про усі відособлені підрозділи, створених на території Російської Федерації, протягом одного місяця з дня створення представництва або припинення діяльності організації через відокремлений підрозділ. Зазначене повідомлення подається до податкового органу за місцем знаходження головної організації.

Форма такого повідомлення затверджена Наказом ФНС РФ від 17.01.2008 № ММ-3-09 / [Email protected]"Про затвердження форм повідомлень платниками податків відомостей, передбачених пунктами 2, 3 статті 23 Податкового кодексу Російської Федерації".

До повідомлення за формою № З-09-3 "Повідомлення про створення (закриття) на території Російської Федерації відокремленого підрозділу" додаються копії документів, що підтверджують створення (закриття) представництва.

Найчастіше виникає питання, що робити організації, якщо відокремлений підрозділ, продовжуючи працювати, змінює своє місце знаходження?

У Податковому кодексі РФ не містяться норми, що передбачають зміну місця знаходження відокремленого підрозділу, і такий термін як "зміна місця знаходження" в чинному законодавстві відноситься тільки до юридичної особи.

У разі здійснення діяльності за новою адресою (наприклад, при укладенні договору оренди на нові приміщення) організація повинна здійснити процедуру закриття і відкриття представництва, тобто здійснити всі вищеописані дії.

Відповідно до п.п. 1 ч. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу Російської Федерації не має права застосовувати спрощену систему оподаткування організації, що мають філії або представництва.

Однак якщо організація створила відокремлений підрозділ, яке не є філією або представництвом, а також не вказано як такі в установчих документах організації, то така організація має право застосовувати спрощену систему оподаткування.

При цьому сплата податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, проводиться головною організацією за місцем її знаходження.

Створюючи відокремлений підрозділ необхідно пам'ятати про те, що відповідальність за їх діяльність несе головна компанія.

Суди прямо вказують, що філії, представництва організацій не розглядаються в якості учасників податкових правовідносин і не мають статусу платників податків, податкових агентів та інших зобов'язаних осіб.

У зв'язку з цим відповідальність за виконання всіх обов'язків по сплаті податків, зборів та пені несе юридична особа, до складу якого входить відповідний філія (представництво) (п. 9 Постанови Пленуму Верховного Суду РФ № 41, Пленуму ВАС РФ № 9 від 11 червня 1999 м "Про деякі питання, пов'язані з введенням в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації").

Дізнатися про те, що організація створила відокремлений підрозділ і не поставила його на облік, податковий орган може, наприклад:

• при виїзній перевірці самої організації, якщо з документів випливає, що організація несе витрати по утриманню об'єкта (власного або орендованого), розташованого на іншій території, ніж головне підрозділ організації. Наприклад, платить за електрику, воду, перераховує орендну плату;
• виїзної перевірки орендодавця, який здав в оренду майно відокремленому підрозділу. Але виявити незареєстровану підрозділ податкового органу, який перевіряє орендодавця, може тільки в тому випадку, якщо буде звіряти фактичне місцезнаходження орендарів з відомостями ЕГРЮЛ.

Яка ж відповідальність за те, що організація своєчасно і в установленому порядку не встала на облік за місцезнаходженням представництва?

Якщо організація не повідомить до податкової інспекції про відкриття філії, як того вимагає п. 2 ст. 23 Податкового кодексу, то її оштрафують на 50 руб. за кожне неподання документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Дана стаття передбачає відповідальність за неподання податкової інспекції відомостей, необхідних для здійснення контролю.

Неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які ця особа повинна повідомити податковому органу тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 1000 рублів (ст. 129.1 НК РФ). Ті самі діяння, вчинені повторно протягом календарного року, тягнуть за собою стягнення штрафу в розмірі 5000 рублів.

Одночасно відповідно до ч. 1 ст. 15.6 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення (далі - КУпАП РФ) за неподання в установлений законодавством про податки і збори термін може бути оштрафовано і посадова особа, відповідальна за подання зазначеного повідомлення. Розмір штрафу становить від 300 до 500 рублів.

Якщо компанія запізниться з подачею заяви про взяття філії на облік в інспекції, то з неї стягнуть штраф у розмірі 5000 або 10 000 руб. (Якщо термін затримки понад 90 календарних днів) (ст. 116 НК).

При цьому постраждати може не тільки сама організація, а й її керівники - директор і головний бухгалтер. За несвоєчасну подачу заяви про взяття на облік в податковій інспекції посадових осіб можуть покарати штрафом в розмірі від 500 до 1000 рублів.

Ведення діяльності без постановки на податковий облік карається штрафом в розмірі 10% від доходів, отриманих організацією за час такої активності, але не менше 20000 руб. (Ч. 1 ст. 117 Податкового кодексу РФ). При функціонуванні без постановки на облік більше 90 календарних днів розмір штрафу зростає до 20% від доходів за період роботи без постановки на облік, але не менше 40 000 рублів (ч. 2 ст. 117 Податкового кодексу РФ).

Неподання, або несвоєчасне подання, або подання недостовірних відомостей про юридичну особу до органу, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, у випадках, якщо таке подання передбачено законом, тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу на посадових осіб в розмірі 5000 рублів (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Крім того, ч. 2 ст. 25 Федерального закону від 08.08.2001 N 129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців" передбачено, що реєструючий орган має право звернутися до суду з вимогою про ліквідацію юридичної особи в разі допущених при створенні такої юридичної особи грубих порушень закону або інших правових актів, якщо ці порушення носять непереборний характер, а також у разі неодноразових або грубих порушень законів чи інших нормативних правових актів державної реєстрації юридичних осіб.

Розмежування відповідальності за неподання документів (відомостей), необхідних для податкового контролю, між Податковим кодексом РФ (ст. Ст. 126 і 129.1) і КоАП РФ (ст. 15.6) проводиться тільки по колу осіб, які притягуються до відповідальності. До відповідальності за неподання документів (відомостей) по НК РФ (ст. Ст. 126 і 129.1) залучаються організації, а по КоАП РФ (ст. 15.6) - посадові особи організацій.

Відповідальність за адміністративні правопорушення в галузі податків встановлена ​​статтями 15.3 - 15.9 і 15.11 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення. Суб'єктами відповідальності згідно з даними статтями є посадові особи організацій.

Відповідальність за порушення податкового законодавства встановлено главами 15, 16 і 18 Податкового кодексу РФ. Суб'єктами відповідальності є самі організації, а не їх посадові особи, залучення останніх до адміністративної відповідальності не виключає залучення організацій до відповідальності, встановленої Податковим кодексом РФ (Постанова Пленуму ВАС РФ від 27.01.2003 № 2 "Про деякі питання, пов'язані з введенням в дію кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення ").

Отже, застосування одночасно штрафних санкцій, як до юридичної особи, так і до посадовій особіданої юридичної особи є правомірним.

Копіювання і використання матеріалу можливий тільки з письмового дозволу адміністрації сайту

Норми чинного законодавства РФ дозволяють компаніям вести свою діяльність не тільки за місцем свого знаходження, а й на територіальному видаленні від нього.

В яких випадках при цьому необхідно реєструвати філію, а в яких - інший відокремлений підрозділ, а також чим відрізняється філія від відокремленого підрозділу, розберемося в цій консультації. А заодно відповімо на питання: відокремлений підрозділ - це філія чи ні.

Філії та відокремлені підрозділи організації

Відокремленим підрозділом є будь-який територіально віддалене від місцезнаходження організації підрозділ, в якому створені стаціонарні робочі місця (тобто на термін більше одного місяця) незалежно від того, чи відображено створення такого підрозділу в установчих документах організації, і від повноважень, якими воно наділене (ст. 11 НК РФ).

Відокремленим підрозділом може бути філія або представництво. Однак відмінність відокремленого підрозділу від філії та представництва все ж існує (ст. 55 ГК РФ).

Різниця між філією та відокремленим підрозділом обумовлена ​​тим, що філія це відокремлений підрозділ юридичної особи, розташоване віддалено від місця його перебування і яке здійснює функції головної організації (або їх частину), в тому числі функції представництва. Представництвом, в свою чергу, є відокремлений підрозділ організації, розташоване віддалено від її місцезнаходження і представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист. Просте ж відокремлений підрозділ (територіально віддалене і має стаціонарні робочі місця) на відміну від філії не мають права здійснювати функції головної організації (ст. 55 ГК РФ).

Крім цього, відміну філії від відокремленого підрозділу також полягає в тому, що відомості про філії повинні бути зазначені в єдиному державному реєстрі юридичних осіб. Відомості ж про простому відокремлений підрозділ, що має стаціонарні робочі місця, вносити в ЕГРЮЛ не потрібно (ст. 55 ГК РФ).

Іншими словами, відокремлений підрозділ - це і філія, і представництво, і звичайне відокремлений підрозділ, що не має статусу філії або представництва.

Філія або відокремлений підрозділ: відмінності (таблиця)

Роблячи вибір між відокремленим підрозділом або філією, в першу чергу потрібно розуміти які саме функції будуть покладені на даний підрозділ, чи планується самостійне ведення бухгалтерського обліку, Чи буде підрозділ мати окремі розрахункові рахунки. Для зручності наведемо основні відмінності у вигляді таблиці.

Філія, представництво, відокремлений підрозділ - відмінності:

Іноді трапляється так, що організація зареєструвалася за певним юридичною адресою, а діяльність починає вести за іншою адресою. Чи означає це, що створено відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцем його знаходження? Адже відокремлений підрозділ підлягає взяттю на окремий реєстраційний облік в податковій інспекції за місцем знаходження (п. 4 ст. 83 НК РФ). Наведемо ознаки відокремленого підрозділу юридичної особи і визначимо, коли виникає необхідність зареєструвати підрозділ в ИФНС.

Ознаки відокремленого підрозділу юридичної особи

Підрозділ юридичної особи визнається окремим та підлягає взяттю на облік в податковій інспекції при виконанні наступних критеріїв(П. 2 ст. 11, подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ):

• підрозділ розташований за місцем знаходження, відмінному від місця знаходження самої організації. Детально про це читайте;
• в підрозділі обладнано хоча б одне стаціонарне робоче місце. Про це ми розповідали;
• робоче місце створено на термін більше одного місяця;
• вказане робоче місце підконтрольне організації, а не будь-якій іншій юридичній особі;
• прийнятий на роботу співробітник, який буде працювати в підрозділі. Детальніше про це читайте.

Відзначимо, що не має значення той факт, чи відображено створення відокремленого підрозділу в установчих або організаційно-розпорядчих документах організації. Якщо названі вище ознаки відокремленої юридичної особи виконуються, то підрозділ підлягає взяттю на облік (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Відокремлені підрозділи в формі філії або представництва

Якщо організація відкриває філію або представництво, то вона вказує відомості про нього в установчих документах. Після цього відомості про філію або представництво будуть вказані в єдиному державному реєстрі юридичних осіб (ЕГРЮЛ) (п. 3 ст. 55 ГК РФ). І тоді податкова інспекція автоматично поставить на облік філія або представництво на підставі відомостей з ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Інші відокремлені підрозділи: постановка на облік

Якщо створено відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцем його знаходження, що не є філією або представництвом, то воно ставиться на облік на підставі повідомлення, що подається самою організацією. Детально ми розповіли про це

Навіщо потрібно відкривати відокремлений підрозділ для ТОВ?

Трапляється, що у щойно утвореного ТОВ, немає не власного або знятого в оренду офісу. В такому випадку він числяться лише за юридичною адресою. Наприклад, на адресу керівника або засновника організації. До тих пір, поки діяльність ще не почалася, а кореспонденція, в тому числі з офіційних інстанцій, приходить вчасно - це не страшно. Однак, коли ТОВ починає функціонувати, з'являється необхідність у фактичному місці знаходження.

Потрібна реєстрація ТОВ? Тільки наші фахівці гарантують економію часу і грошей при створенні нового ТОВ.

У деяких випадках, характер роботи організації дозволяє вести справи дистанційно, прямо з дому, але коли мова заходить про магазинах, складських та офісних приміщеннях, діяльність підприємства починає розуміти роботу за адресою. Така ситуація має на увазі необхідність відкриття відокремленого підрозділу.

Або інша ситуація. Вам необхідно розширити свій бізнес, за межі рідного міста. Про яку б діяльності не йшлося, вам знадобиться юридично грамотно оформити, нове місце.

Існують кілька варіантів такого оформлення. Ви можете зареєструвати філія, представництво або ж відокремлений підрозділ. У цій статті мова піде про останній.

Відокремлений підрозділ:має на увазі наявність хоча б одне «стаціонарного» робочого місця. Під робочим місцем розуміється, висновок трудового договоруз працівником, мінімум на один місяць. Робота повинна контролюватися роботодавцем, а сам працівник, знаходиться на своєму робочому місці, відповідно до своїх службових обов'язків. (Підстава: стаття. 209 ТК)

Отже, склад без постійного знаходиться там працівника - не рахується відокремленим підрозділом. Аналогічним чином, не вважаються відокремленим підрозділом: платіжні термінали, банкомати тощо.

Найняті працівники, з якими співробітництво здійснюється віддалено, також не вважаються «стаціонарними». Отже, для укладення з ними договорів, зовсім не потрібно займатися реєстрацією відокремленого підрозділу.

Важливо!Якщо ви є індивідуальним підприємцем, Ви не повинні реєструвати відокремлені підрозділи. Згідно із законом, IP мають право вести свою діяльність в будь-якій точці країни, без прив'язки до місця з реєстрації. Якщо ж підприємець працює за ЕНВД або з використанням патенту, він повинен встати на облік в податкову службу за місцем здійснення підприємницької діяльності.

Як відкрити відокремлений підрозділ для ТОВ, що підходить під ССО

Згідно зі статтею 346.12 НК РФ, пільгова спрощена система оподаткування, не може бути застосована до організаціям, котрі зареєстрували філії та представництва. Тут постає закономірне питання: яким чином слід зробити оформлення відокремленого підприємства, щоб за ним залишалося право на ССО?

Ось, що сказано в Податковому, Трудовому і Цивільному кодексах:

• Згідно ст. 11, НК, Відокремлений підрозділ організації - це будь-який територіально відокремлений від цієї організації підрозділ, в якому обладнані стаціонарні робочі місця.
• Згідно ст. 55, ГК Відокремлені підприємства характеризуються, як відокремлені підрозділи, у вигляді представництв і філій.
• (Виходить, що відповідно до ЦК, не зрозуміло, які види, крім представництв і філій, можуть мати відокремлені підрозділи.)
• Згідно ст. 40, ТК Колективні договори, можуть полягати в організації в цілому, в філіях, представництвах та інших відокремлених структурах.

З огляду на все вищесказане, напрошується висновок, що ясного визначення відокремленого підприємства, просто не існує. Виходить, що при реєстрації, основним завданням буде уникати того, що характерно для філій і представництв.

У законодавстві прописані такі характеристики філій і представництв:

• Представництво - це відокремлений підрозділ юридичної особи, що знаходиться поза місцем його розташування. Воно представляє інтереси і виробляє захист юридичної особи
• Філія - ​​це відокремлений підрозділ юридичної особи, що знаходиться поза місцем його розташування. Філія здійснює всі або частину функцій, включаючи функції представництва.
• Представництва та філії не є юридичними особами, їх дані повинні прописуватися в ЕГРЮЛ, і в статуті організації.

Такі подробиці необхідні, оскільки якщо не розібратися в цьому питанні, керівник, сам того не усвідомлюючи, може зареєструвати відокремлений підрозділ в якості філії або представництва, що позбавити його можливості здійснювати діяльність організації за ССО.

Організація може бути класифікована, як працює по ОСН, з моменту створення (початку кварталу) відокремленого підрозділу, який володіє характерними ознаками філії або представництва. А по ОСН, на організацію буде покладено обов'язок, нараховувати все податкові збори загального режиму.

Особливості відкриття філій і представництв ТОВ

Беручи до уваги, все вищесказане, розумно знати, які ознаки відрізняють філія і представництво.

1. У статуті ТОВ прописано, фактичне створення філії або представництва. (Сама по собі, можливість створити філію або представництво, яка також може бути прописана в статуті, не впливає на систему оподаткування)
2. У головній організації затверджено положення про філії та представництва.
3. У філій і представництв, є призначений керівник, який діє за дорученням.
4. Розроблено внутрішня нормативна документація, яка регламентує діяльність філії або представництва.
5. Як філії, так і представництва, виступають в інтересах головної організації перед третіми особами, в судах та інших інстанціях.

Робимо висновок: що щоб мати право на ССО, потрібно проконтролювати, щоб створюване відокремлений підрозділ, не мала вищенаведених ознак філії або представництва. Також, в Положеннях про відокремлені підрозділи, слід вказати, що воно не є філією та представництвом, і не має подібних ознак, не займається господарською діяльністюсамостійно. Відокремленим підрозділом керує керівник ТОВ, і не призначається директор.

Реєстрація відокремлених підрозділів ТОВ в податковій інспекції

У ст. 83.1 Податкового Кодексу РФ, Організація повинна встати на облік за місцем знаходження відокремлених підрозділів. Крім того, необхідно повідомляти в податковий орган, про кожне нове відокремлений підрозділ протягом місяця і про зміни в цих підрозділах, протягом 3-х робочих днів. (Ст. 23.3 НК. РФ)

Отже, при реєстрації відокремлених підрозділів ТОВ необхідно:

• Довести до відома податкового органу, в якому зареєстрована головна організація (форма № З-09-3-1);
• Здійснити постановку в податкову інспекцію, за адресою знаходження відкривається підрозділи, якщо адресу податкової служби відрізняється від того, за яким зареєстрована головна організація.

У тому випадку, коли має бути зареєстрована зразу кілька відокремлених підрозділів, що знаходяться на території одного муніципального освіти, але на територіях знаходяться у відомстві різних податкових інспекцій, можна зареєструвати всі підрозділи, на території відомства податкової інспекції одного з них. Наприклад, в одному місті функціонують кілька податкових служб, а у організації в цьому місті планується відкриття чотирьох магазинів, які знаходяться на території різних НС, в такому випадку можна все чотири магазини реєструвати, як відокремлені підрозділи в одній податковій службі.

Якщо у відокремленого підрозділу змінюється адреса знаходження, слід повідомити про це із зазначенням нової адреси в НІ (форма № З-09-3-1) за місцем обліку підрозділу.

Постановка відокремлених підрозділів ТОВ на облік

Реєструвати відокремлений підрозділ в фондах за місцем знаходження, необхідно тому випадку, якщо в ньому буде вестися окремий баланс, буде відкритий розрахунковий рахунок і плануються нарахування виплат працівникам. Реєстрацію необхідно пройти протягом 30 днів.

До Пенсійного фонду необхідно подати такі документи:

• Свідоцтво про постановку на облік в податковій;
• Повідомлення про проходження реєстрації ТОВ на території ПФР;
• Пакет документів, який підтверджує відкриття відокремленого підрозділу, а так само розрахункового рахунку і ведення балансу.
• заяву про реєстрацію (оригінал)

Що б пройти реєстрацію у Фонді соціального страхування, необхідно надати копії (нотаріально завірені) наступних документів:

• Свідоцтво про постановку на податковий облік;
• Свідоцтво Грюль;
• Наказ про відкриття відокремленого підрозділу, документи, що підтверджують наявність розрахункового рахунку і відкриття балансу;
• Лист з держстатистики Росстату;
• Повідомлення про взяття на податковий облік;
• Єдиний оригінал - це заява про реєстрацію;

Примітно, що спрощений податок і страховий внесок за працівників відокремленого підрозділу, сплачується в місці реєстрації головного офісу, а ПДФО, на цих співробітників, утримується в місці реєстрації відокремленого підрозділу.

Відповідальність за порушення при відкритті відокремленого підрозділу

Наступні порушення терміну реєстрації відокремлених підрозділів, тягнуть за собою штрафні санкції:

• Порушений термін подачі повідомлення про постановку на податковий облік - 10000руб. (Ст. 116 НКРФ);
• Відокремлений підрозділ функціонує, але на облік не поставлено - штрафи становитимуть 10% від доходу, за період діяльності без реєстрації, плюс 40000руб. (Ст.116 НКРФ);
• Порушені терміни реєстрації в Пенсійному фонді - 5000руб. і 10000 руб. (В разі, якщо затримка реєстрації триває більше 90 календарних днів); (Ст.27 № 167-ФЗ від 15.12.2001);
• Аналогічні штрафи передбачені за порушення строків реєстрації до Фонду соціального страхування 5000руб. і 10000руб. відповідно (ст19 №125-ФЗ від 24.07.98).

Порядок дій при відкритті відокремленого підрозділу

1. Переконатися, що ви реєструєте саме відокремлений підрозділ, а не філія чи представництво. (Інший алгоритм проходження реєстрації)
2. Перевірити, чи є робочі місця стаціонарними (створеними на термін більше місяця, працівники присутні там згідно трудовому розпорядку).
3. Протягом 30 календарних днів, повідомити в податковий орган головного підприємства, про реєстрацію відокремленого підрозділу (форма № З-09-3-1)
4. Протягом 30 календарних днів, здійснити постановку на облік в ФПР і ФСС, в разі наявності у відокремленого підрозділу власного розрахункового рахунку і ведення балансу.
5. Про всі зміни (адреса, найменування), повідомляти протягом 3-х днів до Податкової службу, на території реєстрації відокремленого підрозділу (форма № З-09-3-1)

Підведемо підсумки. Найчастіше, реєстрація філії або представництва може бути зовсім не виправдана. Значно простіше і швидше зареєструвати відокремлений підрозділ, організувавши стаціонарне робоче місце.

Необхідні документи, досить просто зібрати, та й сам процес постановки на облік, відбувається в місцевій податковій службі (за місцем реєстрації головного офісу).

Весь процес оформлення може зайняти всього тиждень.