Відкриття оп в році. Реєстрація відокремленого підрозділу. Реєстрація відокремлених підрозділів ТОВ в податковій інспекції

Підприємства, що здійснюють свою діяльність на території РФ, на відміну від підприємців, можуть відкривати структурні одиниці (підрозділу) в будь-якому регіоні. Останнім для ведення бізнесу це не потрібно, вони, будучи зареєстровані за місцем проживання або ведення бізнесу, мають право їм займатися в будь-якій точці країни.

Залежно від функцій, які ТОВ бажає покласти на відокремлений підрозділ(ОП), воно може бути зареєстровано як філія або представництво. В іншому випадку, якщо виникає потреба створити структурну одиницю, повністю ідентичну головного офісу, для виконання робочих обов'язків співробітниками, можна відкрити звичайне ОП. Між трьома видами ОП існує значна різниця.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, Але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтеся до консультанта:

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

У будь-якому випадку підрозділ позначає офіс (цех, склад і ін.) - об'єкт, де можуть працювати співробітники, виконуючи професійні обов'язкиі завдання, поставлені перед ними основним підприємством. У підрозділи повинен бути інший юридична адреса, т. Е. Воно вважається територіально віддалених від головного офісу.

Незважаючи на те що Цивільний кодекс під іншою адресою для ВП має на увазі територію, яка підпорядковується іншому муніципальному освіті, для цілей оподаткування досить, щоб це було просто місце з іншим поштовою адресою.

Податковий кодекс вважає підрозділом будь-яку структурну одиницю, яка працює під управлінням головного офісу, незалежно від того, знаходиться вона на виділеному балансі чи ні. Другою важливою особливістю будь-якого підрозділу є наявність стаціонарних робочих місць, які зможуть функціонувати протягом більше 1 місяця.

Питання, як відкрити відокремлений підрозділ ТОВ, безпосередньо пов'язаний з організацією робочого процесу, а значить прийомом на роботу співробітників та укладенням трудових договорів. Причому співробітник (і) повинен постійно перебувати на робочому місці, а не приходити туди час від часу. іншим важливим аспектомвідкриття ОП є проведення реєстрації у внутрішніх документах підприємства, в податковій і Фондах.

Що це таке

Під відокремленим підрозділом слід розуміти будь-яке відділення, яке належить підприємству і відкрите їм, яке територіально від нього видалено і обов'язково обладнано робочими місцями, де співробітники можуть виконувати обов'язки протягом всього робочого дня. Фактично відкрити підрозділ можна і з одним стаціонарним робочим місцем.

Підрозділ не можна вважати окремим юридичною особою, Воно не підлягає держреєстрації, але за місцем розташування структурна одиниця ставиться в обов'язковому порядку на облік в податковій, різниця в тому, яким чином відбувається реєстрація. Якщо для відкриття філії або представництва необхідно пройти повну реєстрацію, з внесенням записів в ЕГРЮЛ, то поставити на облік звичайне ОП можна шляхом подання відповідного повідомлення.

На практиці може виявитися, що ТОВ для ведення бізнесу потребує віддалено розташованому, наприклад, складі. Але це не означає, що у підприємства вийде його відкрити, як ОП, якщо в ньому не будуть постійно перебувати співробітники. Будь-яке з ОП має відображати діяльність компанії.

Якщо філія або представництво наділяються правом виконувати ті ж функції повністю або частково, що і основне підприємство, то звичайне ОП є тільки комплексом робочих місць (КРМ).

Перші два види ОП можуть вести діяльність самостійно, мати свій бухоблік і розрахунковий рахунок, наймати співробітників і ін., КРМ тільки виконує обов'язки, не маючи можливості займатися обліком, приймати рішення.

Навіщо необхідно

Товариство з обмеженою відповідальністює підприємство малого бізнесу. Як правило, засновники реєструють його за адресою проживання найнятого директора або орендованого приміщення. Спочатку цілком достатньо вести справи 2-3 найнятим працівникам на чолі з директором, який є, найчастіше, одним із засновників або єдиним.

З розширенням бізнесу виникає необхідність, наприклад, в:

• відкритті магазину або торгової точкив іншому місті;
• створення виробничого цеху за місцем реалізації продукції без додаткових витрат на транспортування;
• організації великого оптового складу, Звідки можна буде поставляти товари в довколишній регіон;
• офісу для поширення рекламної продукції та залучення клієнтів;
• інше.

Метою відкриття ВП одного або декількох є розширення бізнесу і отримання прибутку. Головна особливість будь-якого ОП - це пряма залежність від основного підприємства, яке покладає обов'язок на співробітників і керівника виконувати поставлені перед ними завдання.

Для управління філією або представництвом наймається окрема особа - керівник (директор), керівництво КРМ здійснюється з головного офісу. За місцем розташування керівник отримує право приймати рішення, робити все, щоб бізнес розвивався. Якщо в подальшому за результатами діяльності буде потрібно закрити ВП, то його завжди можна відкрити в іншому місці.

Як відкрити відокремлений підрозділ ТОВ, що підходить під ССО

У НК, в ст. 346.12 сказано, що підприємство, яке відкриє структурну одиницю, що функціонує як філія або представництво, втрачає можливість перебувати на ССО. З цього випливає, що використовувати пільговий режим оподаткування ТОВ зможе, якщо тільки відкриє один або кілька КРМ.

Особливістю простого ОП є те, що воно повністю керовано головним офісом підприємства, для ведення обліку передає туди документи, не має керівника, що не наймає працівників, не формує і не здає звітність, тому його не слід реєструвати в бюджетних і позабюджетних фондах. Просте ОП знаходиться на ССО, якщо на цій системі працює саме підприємство.

Якщо ТОВ зареєструє філія або представництво, то може дати можливість відокремлення самостійно займатися веденням обліку, а значить, нараховувати зарплату, формувати звітність. Але ОП не може для себе вибрати будь-яку СН, крім тієї, на якій знаходиться саме підприємство. Наприклад, ТОВ працює на загальній СН, значить, і його філія теж.

У трьох кодексах РФ законодавець стверджує, що:

• Відокремленим є відділення, яке територіально віддалене від місця реєстрації ТОВ і обладнано стаціонарними робочими місцями (НК, ст. 11). Хоча фактично ТОВ може розташовуватися не за місцем реєстрації, т. Е. Юридичною адресою, а знімати офіс.
• Відокремлений підрозділ може бути філією, представництвом ТОВ (ГК, ст. 55) або іншим підрозділом.
• Трудові договори або колективний зі співробітниками полягають ТОВ для організації роботи за місцем розташування його ОП (ТК, ст. 40). Спочатку підприємство наймає працівників і тільки при їх наявності організовує стаціонарні робочі місця.

При відкритті ВП необхідно керуватися положенням про те, що його не можна реєструвати як філія або представництво, якщо сьогодні або завтра підприємство прийме рішення перейти на ССО. Але необхідно враховувати, що можливість відкриття підрозділів не впливає на вибір СН.

До статуту будь-якого ТОВ чи іншого підприємства вноситься формулювання про те, що юрособа на підставі закону має право це робити. Наявність тих чи інших структурних одиниць впливає на вибір СН.

Процес відкриття та реєстрації ВП відрізняється:

1. Рішення про відкриття філії (представництва) приймається на загальних зборахрадою засновників, запис вноситься до статуту, на цій підставі можна подавати заяву на реєстрацію в податкову. Окремо призначається директор філії (представництва), подальші питання по роботі ВП вирішуються на підставі його наказів. Діє керівник на підставі довіреності. Діяльність такого ОП здійснюється на підставі Положення про роботу, яка повинна бути розроблено, запис про його наявності також вноситься до статуту.
2. Як відкрити відокремлений підрозділ ТОВ, яке представляє собою КРМ? Рішення про відкриття простого ОП (КРМ) приймає найнятий директор ТОВ, відділення відкривається на підставі його наказу, інформація до статуту не вноситься. Відділення повинно функціонувати на підставі внутрішніх нормативних актів підприємства, в них досить внести інформацію про те, що підприємство має розгалужену мережу, окремо Положення про роботу КРМ не розробляється. Для реєстрації в податковій ОП за місцем його розташування, основному підприємству достатньо відправити повідомлення. Відомості про відкриття простого ОП не вносяться до статуту.

Бланк форми P13001:

Інші формальності процедури

Відповідальна особа, засновник або директор, повинен вивчити ознаки ОП і переконатися в тому, що відкриває саме таке відділення, робота якого задовольнить вимогам компанії. В обов'язковому порядку реєстрація філії (представництва) відбувається в момент відкриття протягом 5 днів з дати, як буде прийнято рішення і зміни внесені до статуту.

Повідомлення про відкриття комплексу РМ можна відправити протягом 30 днів з дати, як він запрацює. ТОВ може паралельно відкрити різні відділення, наприклад, одні будуть філіями (представництвами), а інші простими ОП.

існуючі види

Незалежно від факту відкриття ОП, майно, яке ТОВ передасть за місцем його розташування, належить йому, тому що знаходиться на його балансі в якості ОС і інших матеріальних цінностей. Надалі філії (представництву) можна буде, перебуваючи на виділеному балансі, придбати своє майно, що не може зробити просте ОП.

Залежно від функцій, які за законом дозволяється покласти на відділення, воно може бути:

Важливі етапи і пункти

Крім функцій, які можна покласти на ОП, підприємство повинно розуміти, що не всякі завдання можуть бути реалізовані через те чи інше відділення. Наприклад, дозвіл займатися бізнесом отримує тільки філія. Як і основне підприємство, він може отримувати ліцензії на здійснення різних видівдіяльності в 2019 році.

Якщо діяльність представництва підлягає ліцензуванню, то вона не може бути пов'язана з бізнесом. КРМ не може мати ліцензій і займатися бізнесом, але його діяльність здійснюється тільки в рамках трудових відносинчерез співробітників.

Філії та представництва можуть вести свою діяльність в тому місці ( населеному пункті, Регіоні), де розташовані. Прості ОП здійснюють діяльність тільки на території (в офісі, цеху, складі, ін. Приміщенні), де знаходяться робочі місця.

У будь-якому випадку для відкриття ВП потрібно знайти приміщення, щоб взяти його в оренду або придбати, друга процедура триваліша і має велику вартість. Після вирішення питання з приміщенням на його базі необхідно організувати як мінімум 1 робоче місце, Яке буде придатне для здійснення видів діяльності, передбачених для підприємства його статутом.

Попередньо слід найняти співробітників за місцем розташування майбутнього відділення або відрядити туди для роботи наявних. З кожним новим співробітником доведеться зробити висновок, для працівників ТОВ оформити переведення на іншу посаду і в інший регіон.

Також необхідно вирішити важливе питання для філії (представництва) з веденням бухгалтерії і наявністю. В цьому випадку слід врахувати, що протягом місяця необхідно зареєструватися в ПФ і в інших. Постановка в Фондах простого ОП не провадиться.

Подача заяви

Заява про постановку на облік ОП (філії або представництва) подається за місцем реєстрації ТОВ.

Разом з ним подаються і інші документи, які попередньо завіряються у нотаріуса:

• протокол зборів засновників (учасників, ради директорів);
• розроблене Положення про роботу ВП;
• статут ТОВ з внесеними змінами;
• довіреність на ім'я керівника відкривається відділення.

Заява оформлюється на уніфікованому бланку С-09-3-1, він розроблений і затверджений ФНС. Він складається з титульного листа, куди вноситься інформація про основне підприємстві, і листа для відкривається відділення.

Останніх листів необхідно заповнити стільки, скільки одночасно відкривається ОП. Подати документ може директор ТОВ або представник, в цьому випадку на нього оформляється довіреність. Ще що потрібно для оформлення заяви?

внести:

Заява засвідчується підписом заявника та печаткою, якщо вона є.

алгоритм реєстрації

Для створення ВП будь-якого типу можна скористатися простим алгоритмом дій:

1. Оформити рішення зборів засновників і занести запис до протоколу, на підставі останнього до статуту. В іншому випадку при відкритті КРМ Генеральному директоруТОВ видати наказ.
2. Укласти з власником приміщення договір оренди з метою розміщення там ОП, якщо немає можливості придбати власність.
3. Прийняти на роботу співробітників і укласти з ними трудові договори, Але не цивільно-правові або на виконання робіт. Якщо передбачається, що ОП буде працювати 2-3 місяці, і потреби в нових співробітниках немає, то наказом керівника ТОВ оформити переведення на певний термін працівників за місцем розташування відділення.
4. Обладнати стаціонарні робочі місця для найнятих працівників.
5. Призначити керівника філії (представництва) рішенням засновників з правом підпису всіх документів. Коли відкривається просте ОП, то досить покласти відповідальність за його роботу на відповідального співробітника, який працює на базі головного офісу.
6. Розробити для філії (представництва) окреме Положення про роботу. Відносно КРМ внести коригування у внутрішній розпорядок ТОВ.
7. подати в податкову документидля постановки на облік або надіслати повідомлення про відкриття ВП.
8. Прийняти рішення про відкриття розрахункового рахунку і ведення бухобліку. При необхідності зареєструвати відділення у всіх Фондах за місцем розташування, що відбувається після відкриття рахунку.
9. Отримати повідомлення з податкової про те, що відділення зареєстровано.

Покрокова інструкція для особи, яка буде займатися організаційними питаннями, досить проста, набагато важливіше прийняти правильне рішення при виборі типу відділення.

Постановка на податковий облік

Податкова зобов'язана зареєструвати нове ОП протягом 5 днів з моменту, як будуть подані документи до територіального відділення за місцем розташування головного офісу, т. Е. Місцем реєстрації ТОВ. На підставі документів заявника в і в базу даних будуть внесені нові відомості.

У відповідь податкова надішле підприємству повідомлення, через заявника можна буде забрати завірений статут, витяг з ЕГРЮЛ, повідомлення. Реєстрація ОП відбувається за місцем його знаходження, незважаючи на те що документи подаються до територіального відділення НС. Для постановки на облік будь-якого ОП відомості з ЕГРЮЛ відсилаються в НС за місцем, де відділення розташоване.

Питання з простим ОП вирішується набагато простіше, потрібно тільки повідомити податкову про його відкритті, котрі дають ніяких документів. Коли КРМ відкривається на території, яка підвідомча того ж відділення НС, що і підприємство, то ставити просте ОП на облік не потрібно.

Кожному новому ОП в обов'язковому порядку буде присвоєно окремий код. Якщо підприємство відкриває відразу кілька ОП, які повинні ставитися до різних територіальним відділенням НС, але знаходяться в межах одного муніципального освіти, то дозволяється вибрати одне з відділень для постановки на облік.

При веденні окремого балансу ВП звітність здаватиме за місцем своєї реєстрації (розташування). Надалі, коли буде потрібно внести будь-які зміни в роботу ВП, необхідно буде протягом 3 днів повідомляти про це податкову за місцем, де стоїть на обліку основне підприємство.

Для постановки на облік в ПФ і інших після відкриття розрахункового рахунку потрібна в фонди за місцем розташування відкритого ОП протягом місяця подати заяви та відомості про те, що:

• ТОВ також зареєстровано в ПФ і інших;
• відділення поставлено на облік в податковій;
• відкритий розрахунковий рахунок;
• інші.

Закон про інші міста

Якщо місцем розташування нового ОП є інше місто, процедура реєстрації буде тією ж. Отримавши від ТОВ пакет документів про постановку на облік відділення, територіальне відділення НС на наступний день зобов'язане повідомити про це до відома НС за місцем розташування ОП, відіславши інформацію в електронному вигляді.

Протягом 5 днів відділення буде поставлено на облік, а ТОВ отримає повідомлення рекомендованим листом.

принципові відмінності

Кожне окремо ОП може бути учасником цивільних, податкових і трудових відносин в рамках, покладених на нього повноважень. Бути самостійно організованою правової структурою воно не може тому, що безпосередньо залежить від ТОВ, його відкрив.

Правові можливості простого ОП дуже обмежені, але при його відкритті підприємство отримує можливість перебувати на ССО. Філія (представництво) може навіть представляти інтереси ТОВ у суді, але на це буде потрібно довіреність на керівника виступати позивачем від імені підприємства.

У філії або представництва є можливість наймати співробітників, КРМ цього робити не може. До податкової відповідальності жодне з ОП не може бути притягнуто самостійно без головного підприємства.

Облік діяльності простого ОП ведеться тільки ТОВ, для цього в головний офіс передаються всі первинні документи. Філії або представництва можна вести облік, нараховувати зарплату, податки і внески, здійснювати платежі, здавати звітність та ін. - самостійно.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні і залежать від безлічі факторів. Базова інформація не гарантує рішення саме Ваших проблем.

Бізнес, мета створення якого - максимальне отримання прибутку, природно, буде з часом розширюватиметься. це обов'язкова умовайого зростання і розвитку, а також метод збільшення доходу, який від нього отримають засновники ТОВ. Поява відокремлених підрозділів може стати потребою компанії як на початку її функціонування, так і набагато пізніше. При цьому підрозділ в обов'язковому порядку повинно пройти акт державної реєстрації. Для того щоб правильно і ефективно це зробити, необхідно розглянути порядок створення відокремленого підрозділу ТОВ 2019 року.

Не варто плутати з філією

В роботі великих підприємств є таке поняття, як філія компанії. Поява філій також супроводжує зростання і розвиток бізнесу, але має вагомі відмінності від відокремленого підрозділу за рахунок повноважень, якими він наділений.

Друга назва філії - це представництво компанії, за назвою можна визначити його головне призначення - уявлення юридичної особи, а також його інтересів окремо від головного офісу. Філія підпорядковується головному офісу, він є його частиною, але тим не менш функціонує самостійно, а також має власні керівні органи і майнові володіння.

Реєстрація філії, як і відокремленого підрозділу, повинна відбутися на державному рівні, так як діяльність кожного підприємницького об'єкта контролюється державою. Покрокова інструкція реєстрації філії ТОВ буде непросто, тому що крім подачі інформації по ньому слід внести зміни в статут компанії і провести його перереєстрацію, що значно складніше, ніж у випадку з відокремленим підрозділом, який такого підходу від засновників фірми не вимагає.

Становлення на податковий облік

Робота кожного ОП обов'язково підлягає податкового контролю, а для цього підрозділ має бути своєчасно зареєстровано в податковій структурі за місцем знаходження. Керівництво ТОВ для цієї мети може зареєструвати підрозділ в податковому органі за місцем роботи юридичної особи, самі ж податківці передають інформацію за місцем територіальної приналежності відокремленої структури, що говорить про різне контролі юридичної особи та його підрозділів.

Варто вказати, що порушення порядку постановки на облік підрозділів фірми обов'язково спричинить за собою накладення штрафів. Оштрафовано буде сама юридична особа, по-перше, за прострочення реєстрації, по-друге, за роботу підрозділу без реєстрації, а також уповноважена особа, яка була зобов'язана повідомити податківців про відкриття підрозділу, але цього не зробив. Вся сума штрафів при цьому мінімально становитиме 42 тис. Рублів.

Варто зазначити, що для цієї мети керівництву відводиться суворо обумовлений законодавством термін - один місяць від відкриття відокремленої структури. Працюючим в законному порядку вважається такий підрозділ, який знаходиться за окремим адресою від самої юридичної особи, а також має обладнане місце для роботи хоча б одного співробітника. Саме дата оформлення працівника в відокремлений підрозділ буде вважатися моментом його відкриття.

Як провести реєстрацію

Якщо ви задумалися, як відкрити відокремлений підрозділ ТОВ в 2019 році , то слід дотриматися одна умова - скласти заяву про реєстрацію за певною формою і в місячний термін передати його в податковий орган.

Форма заяви С09-3-1 складається з двох сторінок, і заповнити їх не складе труднощів ні для головного бухгалтера, ні для засновника або відповідальної особи. Так, перша сторінка призначена для відображення інформації по юридичній особі, а також по заявнику, причини звернення, коду податкової структури, в яку передадуть заяву і т.д.

На другій сторінці потрібно відобразити дані по самому підрозділу, кодами показати діяльність, якої воно буде займатися, вказати керівна особа в тому випадку, якщо керівник передбачений засновниками і т.д.

Варто відзначити, що якщо відкривається відразу кілька підрозділів, то другу сторінку заповнюють в такій кількості, скільки структур відкривається, а подати заяву можна відразу по всіх підрозділах, якщо відкривати їх одночасно або хоча б протягом одного місяця.

Для того щоб зареєструвати заяву, уповноважена особа може особисто звернутися до податкового органу, відправити його поштою (при цьому варто використовувати лист замовного типу) або в електронному вигляді через інтернет. Електронний варіант обов'язково повинен бути підтверджений електронним підписом заявника, тому, якщо такий немає, краще обрати особисту подачу документа.

Отже, відокремленим підрозділом буде називатися структура організації, яка, незважаючи на своє окреме знаходження, управляється основним юридичною особою і створена для цілей, їм же переслідуваних. Даний підрозділ має пройти акт державної реєстрації, щоб уникнути фінансових втрат організацією, оскільки штрафи за порушення порядку реєстрації мають досить значні розміри.

План розвитку підприємства майже завжди має на увазі створення відокремлених підрозділів. Таким правом наділені всі російські суб'єкти господарської діяльності. Як відкрити відокремлений підрозділ ТОВ в 2019 році і що загрожує підприємствам за ухилення від постановки на облік, - про це в матеріалі сайт

Існуюче законодавство дає визначення і основні ознаки відокремленого підрозділу. Однак в правових нормахвідсутня алгоритм створення нових структурних одиниць. Розглянемо докладніше документи, що регламентують їх діяльність.

Відокремлений підрозділ в законодавстві

Згідно зі статтею 11 Податкового кодексу Російської Федерації, Відокремленим підрозділом (далі ОП) організації може вважатися будь-яка територіально відокремлена від неї структурна одиниця, в якій є стаціонарні робочі місця. Такими робочими місцями можуть вважатися лише ті, які створені на термін не менше, ніж один місяць. Законодавство визнає факт існування підрозділу незалежно від того відображено його створення в установчих та інших документах організації чи ні, а також повноважень, якими вона наділена.

Крок 5. Заповнити повідомлення про відкриття відокремленого підрозділу 2019 випадку створіння не філії або представництва. Цей документ необхідно представити в Податкову службу протягом одного місяця з дня створення ОП. Протягом п'яти робочих днів буде здійснена постановка на облік, а підприємство отримає відповідне повідомлення.

Датою створення ОП вважається дата створення стаціонарних робочих місць. Для філій та представництв такою датою вважається день прийняття рішення про їх створення.

Варто пам'ятати, що крім зазначених вище документів, податкова служба може попросити надати інші папери.

Організація відокремленого підрозділу

Оскільки Податковий і Цивільний кодекси висувають певні вимоги до ОП, керівнику підприємства необхідно крім реєстрації провести деякі організаційні заходи:

• організація стаціонарних робочих місць, в тому числі оренда або покупка приміщення, а також транспортних засобів;
• наділення структурної одиниці майном основної організації;
• призначення керівника ОП, видача йому довіреності;
• відкриття при необхідності розрахункових рахунків;
• підбір та прийом на роботу співробітників.

Представлений перелік може бути розширений в залежності від потреб підприємства та інших факторів, пов'язаних з організацією його нормальної діяльності.

Відповідальність за ухилення від постановки на облік

Згідно з пунктом 1 статті 126 НК РФ, Передбачена відповідальність за порушення строків відправки повідомлення про відкриття ВП. За таке порушення передбачається штраф в розмірі 200 рублів за кожне неподання вчасно документ. На посадових осіб накладається штраф у розмірі від 300 до 500 рублів. У разі провадження діяльності без постановки на податковий облік, організація зобов'язана буде виплатити штраф у розмірі 10% від отриманих доходів, але не менше 40 000 рублів.

Закінчується 2018 рік, скоро почнеться 2019, і може знадобитися припинити роботу філії або представництва. У тому, як це зробити, допоможе розібратися покрокова інструкція закриття відокремленого підрозділу в 2019 році.

Перед початком нового року власники бізнесу підводять підсумки. Аналізують, як працювало підприємство, визначають подальший план розвитку. В тому числі, вирішують, наскільки ефективно працювали філії, представництва чи інші відокремлені підрозділи компанії. Керівництво може прийти до висновку, що продовжувати діяльність будь-якого підрозділу нерентабельно і його потрібно закрити.

Набір етапів закриття відокремленого підрозділу залежить від того, чим воно займалося. Для простих підрозділів існує одна процедура, для філій і представництв - інша. Ми врахували ці тонкощі і розповіли про них в покрокової інструкціїзакриття відокремленого підрозділу в 2018 і 2019 роках. Інструкція допоможе правильно завершити його роботу.

Перед закриттям відокремленого підрозділу визначте, до якого типу воно відноситься

Під відокремленим підрозділом розуміють таке відділення компанії, яке знаходиться за іншою адресою і має власні стаціонарними робочими місцями (абз. 20 п. 2 ст. 11). Відокремлені підрозділи ділять на три типи:

• представництва;
• прості відокремлені підрозділи (сюди відносяться офіси, склади і т. п).

Закриття відокремленого підрозділу - це його ліквідація. По суті, відбувається те ж саме, що і при ліквідації компанії. Але при цьому порядок припинення роботи залежить від того, до якого типу належить підрозділ.

Гість, знайомтеся -!

Як закрити відокремлений підрозділ, якщо це просте підрозділ

До простих підрозділам відносять офіси компанії, склади, намети для торгівлі в ТЦ і т. П. Щоб його закрити, потрібно:

1. Прийняти рішення, що підрозділ закривають. У законі не сказано, в чиїй компетенції це питання. Якщо в статуті також немає особливих застережень, зазвичай таке рішення приймає директор та затверджує наказом. Також в наказі перераховують необхідних комплекс заходів.
2. Провести підготовку до припинення роботи - розпорядитися майном, розформувати штат. Проводять опис активів підрозділу і передають майно основної компанії. Якщо у підрозділи були власні договори з контрагентами, такі угоди завершують за загальними правилами (наприклад, розривають оренду). Робочі місця ліквідують, співробітників переводять на інші посади або звільняють за ч. 4.
3. Сповістити податкову, що підрозділ закрили. Це роблять протягом трьох днів після того, як ліквідують робочі місця. Місцева ИФНС зніме підрозділ з обліку (абз. 3 п. 5 ст. 84 НК РФ).

Врахуйте вимоги закону і статуту при закриття відокремленого підрозділу, якщо це філія або представництво

Процедура припинення роботи філії компанії або її представництва дещо складніше, ніж для простого підрозділу. Податкову сповіщають не тільки коли підрозділ вже закриють, а й попередньо. Також може знадобитися вносити зміни до статуту основної організації.

Є відмінності і в процедурі, якої повинні дотримуватися в ТОВ або АТ. Це пов'язано з тим, що відрізняється правове регулювання діяльності цих господарських товариств. Потрібно з'ясувати, хто відповідно до закону та статуту має право приймати рішення про припинення роботи філії або представництва. Це колишні правила закриття відокремленого підрозділу, в 2018 році вони не змінилися і продовжать діяти в 2019. Розглянемо докладніше, які кроки потрібно зробити.

Якщо в статуті ТОВ або АТ присутні відомості про підрозділ, роботу якого припинять, то:

1. Компетентний орган приймає і затверджує рішення про ліквідацію підрозділу. У тому ж документі повинно бути присутнім рішення про внесення змін до статуту. Перед тим як закрити відокремлений підрозділ в податкової інспекції, готують нову редакціюстатуту.
2. У податкову надсилають повідомлення, що філія або представництво припинить роботу. Разом із заявою передають актуальну редакцію статуту. При закриття відокремленого підрозділу терміни подачі заяви становить три дні з моменту прийняття рішення.
3. Діяльність підрозділу закінчують. Завершують договори з його контрагентами, проводять інвентаризацію майна і передають його основний компанії. Розформовують штат і або працевлаштовують персонал на інші посади в порядку переведення, або проводять звільнення.
4. Податкову сповіщають про припинення роботи і реєструють ліквідацію філії або представництва.

Якщо в статуті відомостей про підрозділ немає, то.

121

З 2017 р обчислення та сплату страхових внесків буде регулювати Податковий кодекс РФ, а їх адмініструванням займатимуться податкові органи(Див. «Фінансова газета» № 39 від 27.10.16 р «Страхові внески з 2017 року. Про нові правила обчислення і сплати»). У зв'язку з цим у організацій, що мають у своїй структурі відокремлені підрозділи, з'являться «свої» особливості реєстрації таких підрозділів, здачі звітності та перевірок, про які ми і поговоримо більш докладно.

Передача ФНС Росії повноважень з адміністрування страхових внесків істотно оновила положення частини першої НК РФ (додана глава 34 «Страхові внески»), і з 1.01.17 р платники страхових внесків наділені тими ж правами, що і платники податків, а забезпечення і захист прав платників страхових внесків гарантовані ст. 22 НК РФ.

Згідно п. 1 ст. 419 НК РФ платниками страхових внесків є страхувальники, які визначаються відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування, до яких в тому числі відносяться організації, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам.

Поняття відокремленого підрозділу

Якщо створене організацією підрозділ відповідає всім перерахованим ознаками, то у платника податків виникає обов'язок стати на податковий облік за місцем знаходження такого відокремленого підрозділу.

Нагадаємо, що з метою податкового контролю платники податку встають на податковий облік не тільки за місцем знаходження організації, а й за місцем знаходження своїх відокремлених підрозділів, на що вказує п. 1 ст. 83 НК РФ. При цьому постановка на облік за місцем знаходження її відокремленого підрозділу платника податків залежить від форми відокремленого підрозділу. Так, постановка платника податків на облік за місцем знаходження філії або представництва здійснюється податковим органом автоматично на підставі відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Постановка на податковий облік платника податків за місцем знаходження її відокремленого підрозділу іншої форми здійснюється податковими органами на підставі повідомлення організації, спрямованого податковим органом протягом місяця з дня створення ОП. Аналогічні роз'яснення з цього приводу дає і Мінфін Росії в листі від 19.02.16 р № 03-02-07 / 1/9377, уточнюючи при цьому, що днем ​​створення відокремленого підрозділу вважається дата початку здійснення діяльності організації через ОП. Дану позицію підтримують і арбітри в постанові ФАС Уральського округу від 3.12.08 р № Ф09-9013 / 08-С2 у справі № А71-4289 / 08. Після отримання повідомлення співробітники податкової інспекції протягом п'яти днів повинні поставити платника податків на облік за місцем знаходження ВП і направити йому відповідне повідомлення.

Зауважимо, що якщо платник податків порушить зазначені терміни або зовсім проігнорує вимогу про постановку на облік, то юридична особа і його посадові особи будуть оштрафовані.

У першому випадку компанія «відбудеться» штрафом в розмірі 200 руб., А для керівника штраф може скласти 500 руб., На що вказують положення ст. 126 НК РФ і ст. 15.6 КоАП РФ. Аналогічні роз'яснення дані і в листі Мінфіну Росії від 17.04.13 р № 03-02-07 / 1/12946.

У другому випадку при веденні нелегальної діяльності через ОП розмір штрафу може скласти вже 40 000 руб., Про що зазначено в ст. 116 НК РФ.

НК РФ встановив не тільки права платників страхових внесків, а й визначив їх обов'язки.

Згідно п. 3.4 ст. 23 НК РФ платники страхових внесків зобов'язані:

сплачувати встановлені НК РФ страхові внески; вести облік об'єктів оподаткування страховими внесками, сум обчислених страхових внесків по кожній фізичній особі, на користь якого здійснювалися виплати та інші винагороди, відповідно до глави 34 НК РФ; представляти в установленому порядкудо податкового органу за місцем обліку розрахунки по страхових внесках; подавати до податкових органів і їх посадовим особаму випадках і порядку, які передбачені НК РФ, документи, необхідні для обчислення і сплати страхових внесків; подавати до податкових органів і їх посадових осіб у випадках і порядку, які передбачені НК РФ відомості про застрахованих осіб в системі індивідуального (персоніфікованого) обліку; протягом шести років забезпечувати збереження документів, необхідних для обчислення і сплати страхових внесків; повідомляти в податковий орган за місцем знаходження російської організації - платника страхових внесків про наділення відокремленого підрозділу (включаючи філія, представництво), створеного на території РФ, повноваженнями щодо нарахування виплат і винагород на користь фізичних осібпротягом одного місяця з дня наділення його відповідними повноваженнями; нести інші обов'язки, передбачені законодавством РФ про податки і збори.

Отже, організація, яка створила ОП, як платник страхових внесків зобов'язана повідомляти до податкової інспекції не про факт його створення, а саме про наділення такої структури повноваженнями щодо нарахування виплат і інших винагород на користь фізичних осіб.

Зверніть увагу!Цей обов'язок виникає у платника страхових внесків щодо відокремлених підрозділів, створених на російської території, Які наділяються зазначеними повноваженнями після 1.01.17 р, на що прямо вказано в п. 2 ст. 5 Закону № 243-ФЗ.

Відповідно до п. 1 ст. 4 Закону № 243-ФЗ ПФР і його територіальні органи зобов'язані до 1.02.17 р передати в податкові органи за місцем свого перебування інформацію, в тому числі про зареєстровані як платники страхових внесків відокремлених підрозділах російських організацій, які наділені повноваженнями щодо нарахування виплат і інших винагород на користь фізичних осіб, за станом на 1.01.17 р в електронній формів порядку, визначеному угодою взаємодіючих сторін.

Іншими словами, при створенні ОП і його реєстрації платник повинен виходити з того, чи має намір він відразу наділити своє ОП повноваженнями щодо нарахування виплат і інших винагород на користь фізичних осіб чи ні. Якщо ОП НЕ буде самостійно нараховувати виплати на користь фізичних осіб, в тому числі своїх працівників, то досить повідомити в податковий орган тільки про факт створення ОП, в іншому випадку слід повідомити саме про створення ОП, наділеного повноваженнями щодо нарахування виплат на користь фізичних осіб.

Майте на увазі, що невиконання або неналежне виконання даної вимоги НК РФ призведе до тих самих штрафів, які встановлені для платників податків

Реєстрація відокремленого підрозділу в ПФР

Реєстрація відокремленого підрозділу в ФСС РФ

Реєстрація відокремлених підрозділів організацій в територіальних органах ФСС РФ проводиться відповідно до Порядку реєстрації та зняття з реєстраційного обліку в територіальних органах Фонду соціального страхування Російської Федерації страхувальників і осіб, прирівняних до страхувальників, затвердженого наказом Мінпраці Росії від 29.04.16 р № 202н (далі - Порядок № 202н).

Реєстрація юридичної особи за місцем знаходження їх відокремлених підрозділів здійснюється на підставі заяви про реєстрацію, поданого в письмовій формі або у формі електронного документа з використанням федеральної державної інформаційної системи«Єдиний портал державних і муніципальних послуг(Функцій) »(пп. 6 і 9 Порядку № 202н). Зазначена заява необхідно подати не пізніше 30 календарних днів з дня створення відокремленого підрозділу юридичної особи. Форма заяви наведена в додатку № 2 до адміністративного регламентуФСС РФ з надання адміністративної послуги з реєстрації та зняття з реєстраційного обліку страхувальників - юридичних осіб за місцем знаходження відокремлених підрозділів, затвердженим наказом Мінпраці Росії від 25.10.13 р № 576н (далі - Регламент № 576н).

При цьому юридичній особі до заяви необхідно додати копії документів, що підтверджують наявність рахунку в банку (інших кредитних організаціях) і нарахування виплат і інших винагород на користь фізичних осіб (п. 10 Порядку № 202н, п.п. «а» п. 14 Регламенту № 576н).

Зверніть увагу, що заявник - юридична особа для реєстрації в якості страхувальника за місцем знаходження відокремленого підрозділу може за своєю ініціативою представити в ФСС РФ копії таких документів (п.п. «а» п. 19 Регламенту № 576н):

свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи; свідоцтва про постановку юридичної особи на облік в податковому органі; повідомлення про постановку на облік в податковому органі за місцем знаходження відособленого підрозділу; документів, виданих територіальними органами Федеральної службидержавної статистики та підтверджують види економічної діяльності(Код за КВЕД, найменування виду діяльності), що здійснюється юридичною особою за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

Здача звітності при наявності відокремленого підрозділу

Іншими словами, порядок сплати податку та адреса здачі звітності залежить від того, наділене ОП організації повноваженнями щодо нарахування виплат на користь фізичних осіб чи ні.

Якщо таких повноважень у ВП немає, то сплата податку та звітність по внесках здається платником тільки за місцем знаходження самої організації. В іншому випадку сплата внесків і подання звітності проводиться як за місцем знаходження самої організації, так і за місцем знаходження ВП.

При цьому сума страхових внесків, що підлягає сплаті за місцем знаходження ВП, визначається виходячи з величини бази для обчислення страхових внесків, що відноситься до цього відокремленому підрозділу.

Сума страхових внесків, яка підлягає сплаті за місцем знаходження організації, до складу якої входять ОП, визначається як різниця між загальною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті організацією в цілому, і сукупною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті за місцем знаходження відокремлених підрозділів.

Зверніть увагу!Єдиний виняток із загального правила сплати страхових внесків передбачено НК РФ тільки відносно відокремлених підрозділів, розташованих за кордоном. У такій ситуації, навіть якщо ОП самостійно обчислює страхові внески з виплат, виробленим своїм працівникам, сплата страхових внесків, а також подання розрахунків по ним здійснюється організацією за місцем свого знаходження, на що вказує п. 14 ст. 431 НК РФ.

Звітність по страхових внесках є спеціальний розрахунок, форма якого затверджена наказом ФНС Росії від 10.10.16 р № ММВ-7-11 / [Email protected]«Про затвердження форми розрахунку по страхових внесках, порядку його заповнення, а також формату представлення розрахунку по страхових внесках в електронній формі».

В силу п. 7 ст. 431 НК РФ платники страхових внесків представляють зазначений розрахунок до податкової інспекції за місцем знаходження організації та за місцем знаходження ВП, що нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб в термін не пізніше 30-числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом.

На підставі ст. 423 НК РФ розрахунковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Отже, звітність по страхових внесках здається в податковий орган щокварталу.

Якщо середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди за попередній рік у організації не перевищує 25 осіб, то звітність за внесками здається на паперовому носії.

При перевищенні вказаної межі середньооблікової чисельності фізичних осіб розрахунки надаються податковим органам виключно в електронній формі з використанням посиленої кваліфікованої електронного підписупо телекомунікаційних каналах зв'язку.

Звертаємо увагу на те, що розрахунки (уточнені розрахунки) по страхових внесках за звітні (розрахункові) періоди по страхових внесках, що минули до 1.01.17 р, представляються у відповідні органи ПФР, ФСС РФ в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про страхові внески , які діяли до дня набрання чинності Законом № 250-ФЗ.

Зверніть увагу!Порушення зазначеного терміну здачі звітності щодо страхових внесків тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5% не сплаченої у встановлений законодавством про податки і збори термін суми страхових внесків, що підлягає сплаті (доплату) на підставі розрахунку за страховими внесками, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для його уявлення, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 1000 руб. (П. 1 ст. 119 НК РФ).

Особливості проведення перевірок платників страхових внесків, що мають ОП

Нагадаємо, що НК РФ передбачає два види податкових перевірок - камеральні та виїзні. Порядок проведення камеральних перевірок встановлено ст. 88 НК РФ, і він не передбачає спеціальних правил її проведення при наявності у організації відокремлених підрозділів.

Отже, проводити камеральну перевірку платника страхових внесків податкові органи будуть в загальному порядку.

Єдиний виняток закріплено в п. 13 ст. 88 НК РФ. Зазначеною нормою передбачається, що камеральна податкова перевірка розрахунку за страховими внесками, в якому заявлені витрати на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (далі - по слухаючи), проводиться з урахуванням положень, встановлених главою 34 НК РФ.

У свою чергу з п. 8 ст. 431 НК РФ випливає, що перевірки правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством проводитиме ФСС РФ відповідно до Федерального закону від 29.12.06 р № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством ».

Про результати перевірки ФСС РФ буде повідомляти податковим органам протягом трьох днів з моменту прийняття відповідного рішення.

Якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду сума проведених платником витрат на виплату страхового забезпечення по слухаючи (за вирахуванням коштів, виділених ФСС РФ страхувальнику в розрахунковому (звітному) періоді на виплату страхового забезпечення) перевищує загальну суму обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування по слухаючи , то на підставі отриманого від ФСС РФ підтвердження різниця буде зараховуватися податковими органами в рахунок майбутніх платежів по обов'язковому соціальним страхуваннямпо слухаючи.

Виїзні податкові перевірки (далі - ВНП) регламентовані ст. 89 НК РФ, з якої випливає, що в загальному випадку ВНП проводиться за місцем знаходження організації на підставі рішення керівника податкової інспекції або його заступника. При цьому якщо у організації є ОП, то на підставі пп. 2 і 7 ст. 89 НК РФ податкові органи можуть:

в рамках загальної ВНП перевірити діяльність всіх ОП організації (включаючи діяльність філій і представництв); провести самостійну виїзну податкову перевірку філій або представництв організації.

Однак, якщо враховувати той факт, що в рамках самостійної перевіркифілії та представництва податкові органи можуть перевіряти тільки правильність обчислення і своєчасність сплати регіональних і (або) місцевих податків, то виходить, що діяльність ВП платника страхових внесків може бути перевірена тільки в рамках загальної виїзної перевірки, яка проводиться за місцезнаходженням платника страхових внесків.

За загальним правилом виїзна перевірка організації не може тривати більше двох місяців, на що вказує п. 6 ст. 89 НК РФ. Тим часом в деяких випадках ВНП може тривати чотири місяці, а у виняткових випадках - шість місяців.

Підстави і порядок продовження терміну проведення виїзної перевірки наведені в додатку № 4 до наказу ФНС Росії від 8.05.15 р № ММВ-7-2 / [Email protected]

Стосовно теми нашої статті підставою для продовження термінів ВНП є проведення перевірок організацій, що мають у своєму складі кілька відокремлених підрозділів, а саме:

менше чотирьох відокремлених підрозділів - до чотирьох місяців, в разі якщо частка податків, що сплачуються, яка припадає на дані ОП, становить не менше 50% від загальної суми податків, що підлягають сплаті організацією, і (або) питома вага майна на балансі ВП становить не менше 50% від загальної вартості майна організації; чотири і більше ОП - до чотирьох місяців; десять і більше ОП - до шести місяців.

Крім того, при необхідності керівник податкової інспекції (його заступник) на підставі п. 9 ст. 89 НК РФ своїм рішенням може призупинити ВНП організації, але не більше ніж на півроку (а в деяких випадках - не більше ніж на дев'ять місяців).

Таким чином, з урахуванням всіх перерахованих обставин загальна тривалість ВНП організації, що має в своєму складі ОП, може тривати більше року, а саме рік і три місяці. При цьому термін проведення ВНП обчислюється з дня винесення рішення про призначення перевірки і до дня складання довідки про проведену перевірку, на що вказує п. 8 ст. 89 НК РФ.

На підставі п. 3 ст. 89 НК РФ предметом ВНП організації може бути перевірка правильності обчислення та своєчасності сплати як за єдиним податком, так і по декількох податках відразу (комплексна перевірка). За загальним правилом в рамках ВНП може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення перевірки.