ფინანსური კონტროლის სახეები, ფორმები და მეთოდები. ფინანსური კონტროლის ფორმები, მეთოდები ფინანსური კონტროლი შეიძლება განხორციელდეს სახით

ფინანსური კონტროლის ტიპების, ფორმებისა და მეთოდების კლასიფიკაცია ემყარება ნიშნებს, რომლებიც ახასიათებს კლასიფიკაციის ობიექტებს შორის გარკვეულ კავშირებს.

ფინანსური კონტროლის ტიპების დასადგენად, როგორც წესი, გამოდის კლასიფიკაციის ისეთი უმნიშვნელოვანესი მახასიათებლებიდან, როგორიცაა კონტროლის სუბიექტი და ობიექტი. ტრადიციულად, გამოირჩევა შემდეგი ფინანსური კონტროლის სახეები(ცხრილი 6.1).

ცხრილი 6.1 ფინანსური კონტროლის ძირითადი ტიპები

კონტროლის განმახორციელებელი სუბიექტებიდან გამომდინარე არსებობს: სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი და არასახელმწიფო ფინანსური კონტროლი, რომელიც მოიცავს აუდიტს, შიდა ეკონომიკურ და საზოგადოებრივ კონტროლს.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლიარის ქმედებებისა და ოპერაციების ერთობლიობა, რომელიც ხორციელდება საჯარო ხელისუფლების, აგრეთვე მათ მიერ სპეციალურად შექმნილი ორგანოების მიერ, კონკრეტული ფორმებისა და მეთოდების გამოყენებით ბიზნესის სუბიექტებისა და სახელმწიფო ორგანოების მიერ კანონმდებლობის დადგენილ ნორმებთან შესაბამისობის უზრუნველსაყოფად, კანონიერების უზრუნველსაყოფად, მიზანშეწონილობა, განათლების ეფექტიანობა, განაწილება და გამოყენება ფინანსური რესურსებისახელმწიფო

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი მოიცავს არა მხოლოდ ეკონომიკის საჯარო სექტორს, არამედ ვრცელდება საკუთრების ყველა ფორმის ბიზნეს სუბიექტზე, ძირითადად საგადასახადო კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შემოწმებით, სახელმწიფო და მუნიციპალური შეკვეთების შესრულებით, სუბსიდიების მიზნობრივი გამოყენებით, სუბსიდიებით, საბიუჯეტო სესხებით, ასევე საგადასახადო წახალისების უზრუნველყოფისა და კანონიერების გამოყენების ეფექტურობა. აქედან გამომდინარე, სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ობიექტიეს არის ყველა ფულადი ურთიერთობა, რომელიც ვითარდება ბიზნეს სუბიექტების საქმიანობის პროცესში, რომელიც დაკავშირებულია სახელმწიფოს ფინანსური რესურსების ფორმირებასთან და გამოყენებასთან.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანიზაცია სხვადასხვა ქვეყანაში დიდწილად განისაზღვრება მთავრობის ფორმით (მაგალითად, რუსეთისთვის, შეერთებული შტატებისთვის - საპრეზიდენტო ძალაუფლების ინსტიტუტის არსებობა). სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ფარგლებში კლასიფიკაციის გარკვეული ნიშნების გათვალისწინებით, შეიძლება განვასხვავოთ შემდეგი დათვალიერება:

1. ხელისუფლების შტოებთან მიმართებაში: კონტროლი, რომელსაც ახორციელებენ სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები, როგორც უშუალოდ (საპარლამენტო კონტროლი), ასევე მათ მიერ სპეციალურად შექმნილი დამოუკიდებელი კონტროლის ორგანოების მეშვეობით; პრეზიდენტის მიერ განხორციელებული კონტროლი; აღმასრულებელი ხელისუფლების მიერ განხორციელებული კონტროლი 1.

საპარლამენტო კონტროლი მოიცავს: ბიუჯეტის განხილვას და დამტკიცებას, ანგარიშს მისი შესრულების შესახებ; ფინანსური დარღვევების გამოძიების მიზნით მუდმივმოქმედი კომისიებისა და კომისიების საქმიანობის კონტროლი და სხვა. მაგალითად, ინდოეთში, ეს არის საპარლამენტო კომიტეტები (სახელმწიფო ანგარიშგება, ბიუჯეტის წინადადებები, სახელმწიფო საწარმოებისთვის). შეერთებულ შტატებში ასეთი ორგანოა კონგრესის საბიუჯეტო ოფისი, რომლის მიზანია კონგრესს მიაწოდოს ინფორმაცია ფინანსურ და ეკონომიკურ საკითხებზე, გააანალიზოს ფინანსური პროგრამების განხორციელება და ა.შ.

რიგ ქვეყნებში (ავსტრია, ესპანეთი, საფრანგეთი, გერმანია და ა.შ.) ანგარიშების პალატა მოქმედებს როგორც სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის დამოუკიდებელი ორგანოები. ვ რუსეთის ფედერაციასაპარლამენტო კონტროლს, მათ შორის ფინანსურ სფეროში, ახორციელებენ ფედერალური ასამბლეის პალატები - ფედერაციის საბჭო და სახელმწიფო სათათბირო, რომლებიც ქმნიან კომიტეტებსა და კომისიებს (მაგალითად, ბიუჯეტისა და გადასახადების კომიტეტი). ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 107, მიღებული სახელმწიფო სათათბიროფედერალური კანონები საკითხებზე: ფედერალური ბიუჯეტი; ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები; ფინანსური, სავალუტო, საკრედიტო, საბაჟო რეგულირება, ფულის გამოშვება 2. რუსეთის ფედერაციაში დამოუკიდებელი სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოებია რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკონტროლო და აღრიცხვის ორგანოები.

უმეტეს ქვეყნებში, სამთავრობო აუდიტისა და კონტროლის ორგანოები ასევე მუშაობენ პარალელურად საპარლამენტო ზედამხედველობის ორგანოებთან 3. შეერთებულ შტატებში ასეთი ორგანოა პრეზიდენტის ადმინისტრაცია და ბიუჯეტი, ინსპექციის სამსახურები და ფედერალური დეპარტამენტები, სამთავრობო უწყებებში ფინანსური ძალადობის წინააღმდეგ ბრძოლის საპრეზიდენტო საბჭო; ფინეთში ეს არის სახელმწიფო ეკონომიკის აუდიტის სამსახური, რომელიც ფინანსთა სამინისტროს ნაწილია. ეს ორგანოები ასევე მოიცავს გენერალური ინსპექტორისა და გენერალური აუდიტორის ოფისს ინდოეთში, გენერალურ მაკონტროლებლის ოფისს კანადაში და ა.

რუსეთის ფედერაციაში აღმასრულებელი ხელისუფლების შიგნით კონტროლის ორგანოების სისტემას ქმნის რუსეთის ფედერაციის მთავრობა რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის შესაბამისად. აღმასრულებელი ხელისუფლების, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ განხორციელებული ფინანსური კონტროლი დაევალა: რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს, ფედერალურ ხაზინას (ფედერალური სამსახური), რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ფინანსურ ორგანოებს და მუნიციპალიტეტები, საბიუჯეტო ფონდების მთავარი ადმინისტრატორები და საბიუჯეტო სახსრების ადმინისტრატორები.

პრეზიდენტის კონტროლი რუსეთის ფედერაციაში, როგორც კონტროლი რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებებისა და ბრძანებების შესრულებაზე საკითხებზე საჯარო ფინანსები, ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის მიერ კანონით დადგენილი წესით უფლებამოსილი ორგანოების მიერ (მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის საკონტროლო განყოფილება).

2. სახელმწიფო ძალაუფლების დონესთან მიმართებაში არსებობს: სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ფედერალური ორგანოები და სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის რეგიონალური ორგანოები. ფედერალურ ორგანოებში შედის: რუსეთის ფედერაციაში - რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ფედერალური სამსახურები და სხვა; გერმანიაში (FRG) - ფედერალური აუდიტის სამსახური; საფრანგეთში - საფრანგეთის ანგარიშების სასამართლო. რეგიონალური ორგანოები მოიცავს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკონტროლო და აღრიცხვის ორგანოებს (მაგალითად, მოსკოვის საკონტროლო და ანგარიშთა პალატა, ტერიტორიების საკონტროლო და აღრიცხვის პალატები და
რუსეთის ფედერაციის რეგიონები), რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ადმინისტრაციის კონტროლის ორგანოები (მაგალითად, ქალაქ მოსკოვის სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის მთავარი სამმართველო); FRG– ში - ფედერალური ქიმილის ანგარიშების პალატა; საფრანგეთში - რეგიონალური აუდიტის პალატა.

3. კომპეტენციის ხასიათით 4 განასხვავებენ: ზოგადი კომპეტენციის ორგანოებს - ახორციელებენ კონტროლს საკმაოდ ფართო სპექტრზე (მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატა, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლის განყოფილება, ფედერალური სამსახურირუსეთის ფედერაციის ფინანსური და საბიუჯეტო ზედამხედველობა და სხვა); ინდუსტრიის კომპეტენციის ორგანოები (დაზღვევის ზედამხედველობის ფედერალური სამსახური); დარგობრივი კომპეტენციის ორგანოები (ფედერალური საგადასახადო სამსახური, ფედერალური საბაჟო სამსახური).

არასახელმწიფო ფინანსური კონტროლიმოიცავს: აუდიტის კონტროლს, შიდა ფინანსურ კონტროლს და საზოგადოებრივ კონტროლს.

აუდიტის კონტროლი(აუდიტი) არის საქმიანობა, რომელსაც ახორციელებენ აუდიტორული ორგანიზაციები და ცალკეული აუდიტორები აუდიტირებული ერთეულის საბუღალტრო (ფინანსური) ანგარიშგების დამოუკიდებლად გადამოწმების მიზნით. აუდიტის მიზანია ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აზრის გამოთქმა. აუდიტი არ ცვლის სახელმწიფო კონტროლს უფლებამოსილი სახელმწიფო ორგანოებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ კანონმდებლობის შესაბამისად აღრიცხული (ფინანსური) ანგარიშგების სიზუსტეზე. ოფიციალური საბოლოო დოკუმენტი, რომელიც ასახავს აუდიტის შედეგებს, არის აუდიტის ანგარიში... ის განკუთვნილია საბუღალტრო (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებლებისთვის, რომლებიც მოიცავს ორგანიზაციის წევრებს ან მისი ქონების მფლობელებს, საგადასახადო ორგანოებს, სტატისტიკის ორგანოებს.

ქცევის ხასიათისა და მიზნების შესაბამისად, აუდიტის ისეთი ფორმები გამოირჩევა: რა Მიზანი კანონიერი აუდიტიარის ინფორმაციის მოპოვება ფინანსური სიტუაციაორგანიზაცია, რომლის მომხმარებლები არიან: ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანო, მისი მონაწილეები (მფლობელები), ასევე სამთავრობო ორგანოები, რომლებიც ახორციელებენ კონტროლს როგორც ფინანსური ურთიერთობების გარკვეულ სფეროებში (მაგალითად, საბიუჯეტო სახსრების საქმიანობა), ასევე საჯარო სახსრების ფორმირება, განაწილება და გამოყენება. პროაქტიული აუდიტიხორციელდება ინფორმაციის მოპოვების მიზნით, რაც აუცილებელია აღმასრულებელი ორგანოს ან ორგანიზაციის მონაწილეების (მფლობელების) მისაღებად მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები: ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის, კონტრაგენტებთან, საგადასახადო ორგანოებთან მისი ურთიერთობების მდგომარეობის შესახებ და ა.

აუდიტის კონტროლს აქვს თავისი მახასიათებლები: აუდიტი ტარდება სახელშეკრულებო საფუძველზე; ბიზნეს სუბიექტს აქვს გარკვეული დამოუკიდებლობა აუდიტორული ორგანიზაციის (აუდიტორის) არჩევისას; აუდიტის დროს გამოვლენილი მოქმედი კანონმდებლობის დარღვევები გავლენას ახდენს აუდიტორული ორგანიზაციის აზრის გამოხატვის ფორმაზე განცხადებების სანდოობაზე, მაგრამ არ იწვევს ფინანსური სანქციების გამოყენებას (მაგალითად, საგადასახადო კონტროლის ორგანოებისგან განსხვავებით) რა

საერთაშორისო პრაქტიკაში ტერმინი "აუდიტი" უფრო ფართოდ გამოიყენება. ეს ინტერპრეტაცია გულისხმობს "ფინანსური აუდიტის" და "შესრულების აუდიტის" არსებობას. ფინანსური აუდიტითავის მხრივ მოიცავს: "ანგარიშგების აუდიტს" და "შესაბამისობის აუდიტს". ანგარიშგების აუდიტიმოიცავს საბუღალტრო (ფინანსური) ანგარიშგების შემოწმებას და შესაბამისობის აუდიტი- დადგენილი ფინანსური და საქმიანი გარიგების დადასტურება რეგულაციები. შესრულების აუდიტი (საჯარო სახსრების გამოყენების ეფექტურობის აუდიტი)არის ერთგვარი სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი, რომელიც ხორციელდება საჯარო სახსრების გამოყენების ეფექტურობის დასადგენად.

შესრულების აუდიტი არის საჯარო ხელისუფლების, ადმინისტრატორების და საბიუჯეტო სახსრების მიმღებთა საქმიანობის აუდიტი, რათა დადგინდეს მათი სახსრებისა და დაკისრებული ამოცანების შესასრულებლად მიღებული საჯარო სახსრების გამოყენების ეფექტურობა.

ფერმის კონტროლიხორციელდება სპეციალური ერთეულების მიერ, რომლებიც გათვალისწინებულია როგორც ბიზნეს სუბიექტის მენეჯმენტის სტრუქტურით, ასევე ინდივიდუალური სპეციალისტების მიერ. ფერმის კონტროლს აქვს რიგი თავისებურებები: თანამშრომლები, რომლებიც ახორციელებენ მას, უშუალოდ ხელმძღვანელის დაქვემდებარებაში არიან; ამ ტიპის ფინანსური კონტროლი ხორციელდება მუდმივად და არა პერიოდულად; გარდა ამისა, არ არსებობს კონტროლის პროცედურების მოცულობისა და ბუნების ერთიანი რეგულირება, მათი დოკუმენტაციის პროცედურა (განსაზღვრული, როგორც წესი, თავად ორგანიზაციის მიერ). ფერმის კონტროლი ორგანიზებულია ძირითადად საშუალო და დიდი საწარმოები; მისი განხორციელება, იმ პირობით, რომ ის სწორად არის ორგანიზებული, ხელს უწყობს: თანამდებობის პირთა და თანამშრომელთა პასუხისმგებლობის გაზრდას; ორგანიზაციის ფინანსური რესურსების უსაფრთხოება და რაციონალური გამოყენება; ორგანიზაციის ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობაში უარყოფითი მოვლენების პრევენცია; მენეჯმენტის განსახორციელებლად საჭირო ოპერატიული ინფორმაციის მოპოვება.

ფინანსური კონტროლის სახეები ტრადიციულად მოიცავს საზოგადოებრივი კონტროლი, რომელიც იგულისხმება როგორც კონტროლი, რომელსაც ახორციელებენ უშუალოდ მოქალაქეები, ასევე საზოგადოებრივი ორგანიზაციები და ასოციაციები, ანუ სპეციალური სახელმწიფო ორგანოების მონაწილეობის გარეშე.

კონტროლის ობიექტიდან გამომდინარე, არსებობს ისეთი სახის ფინანსური კონტროლი, როგორიცაა: საბიუჯეტო, საგადასახადო, საბაჟო, სავალუტო კონტროლი, კონტროლი სადაზღვევო სექტორში (დაზღვევა), მონეტარული კონტროლი, არასაბიუჯეტო სახსრების საქმიანობაზე კონტროლი და ა.

ბიუჯეტის კონტროლი, რომელიც ფინანსური კონტროლის ერთ -ერთი უმნიშვნელოვანესი სახეობაა, უზრუნველყოფს ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების შედგენისა და შესრულების სისწორის შემოწმებას შესაბამისი წლის ბიუჯეტის შესახებ კანონით დადგენილი მაჩვენებლების კონტექსტში; ბიუჯეტის შესრულების დროს გადახრების იდენტიფიცირება; ფინანსური დარღვევების გამოვლენა საბიუჯეტო სფერო, ბიუჯეტის აღრიცხვის სისწორის კონტროლი. საგადასახადო და საბაჟო კონტროლი შეიძლება ჩაითვალოს როგორც დამოუკიდებელი ტიპის კონტროლი, ან როგორც ბიუჯეტის კონტროლის კომპონენტები.

ფინანსური კონტროლი, რომლის ობიექტია ფინანსური ურთიერთობების განვითარება სხვადასხვა სფეროში და ბმულებში ფინანსური სისტემა, შეიძლება განხორციელდეს როგორც სახელმწიფო, ისე არასახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების მიერ. ამრიგად, დაზღვევის სექტორში ფინანსურ კონტროლს ახორციელებენ სპეციალურად შექმნილი სახელმწიფო ორგანოები (მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის დაზღვევის ფედერალური ზედამხედველობის სამსახური), ასევე აუდიტორული ორგანიზაციები. რუსეთის ფედერაციაში საპენსიო სისტემაში ფინანსურ კონტროლს ახორციელებენ: რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა, ფინანსური ბაზრების ფედერალური სამსახური, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი (დაზღვეულებთან და პენსიონერებთან მიმართებაში), ფედერალური სამსახური ფინანსური და საბიუჯეტო ზედამხედველობა, საპენსიო შემნახველი ფონდების ინვესტიციის საზოგადოებრივი საბჭო, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები (მმართველ კომპანიებთან მიმართებაში), აუდიტორული ფირმები, შიდა კონტროლის ორგანოები.

კონტროლის სუბიექტების მიერ განხორციელებული საკონტროლო მოქმედებებისა და ოპერაციების ერთობლიობა შეიძლება გამოიხატოს ამა თუ იმ ფორმით, რიგი ფაქტორების მიხედვით. ამ ფაქტორების გათვალისწინებით (კონტროლის დრო და ადგილი, მისი ჩატარების სიხშირე და სხვა), შეიძლება განვასხვავოთ შემდეგი ფინანსური კონტროლის ფორმები(ცხრილი 6.2).

ცხრილი 6.2 ფინანსური კონტროლის ძირითადი ფორმები

განხორციელების დროდან გამომდინარე, გამოირჩევა წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი კონტროლი.

წინასწარი კონტროლი- ფინანსურ და ეკონომიკურ გარიგებებამდე განხორციელებული კონტროლი, მაგალითად, ბიუჯეტისა და ფინანსური საკითხების შესახებ (ბიუჯეტისა და სხვა კანონპროექტების (გადაწყვეტილებების) შესახებ) კანონპროექტების განხილვისა და დამტკიცების დროს, ბიუჯეტის შეფასების შედგენის ეტაპზე. დიდი მნიშვნელობა აქვს ფინანსური კანონმდებლობის დარღვევის პრევენციისათვის.

მიმდინარე კონტროლიხორციელდება ფინანსური და ეკონომიკური გარიგებების პროცესში, მაგალითად, საპარლამენტო მოსმენების დროს ბიუჯეტის შესრულების გარკვეული საკითხების განხილვისას და საპარლამენტო გამოძიებებთან დაკავშირებით, სახაზინო ორგანოების მიერ ბიუჯეტის ფულადი ხარჯების განსახორციელებლად გადახდის დოკუმენტების შემოწმებისას. მიმდინარე კონტროლი საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ საჭირო ოპერატიული ინფორმაცია, რომელიც ახასიათებს კონტროლირებადი ობიექტის მდგომარეობას, განახორციელოთ საჭირო კორექტირება გადახრების შემთხვევაში.

შემდგომი კონტროლიხორციელდება ფინანსური და ეკონომიკური ოპერაციების დასრულების შემდეგ, გამოირჩევა ბიზნეს სუბიექტის საქმიანობის ღრმა შესწავლით. როგორც წესი, შემდგომი კონტროლის შედეგების მიხედვით, შედგენილია დოკუმენტები (მაგალითად, აქტები), რომელთა დებულებები სავალდებულოა მათი აღსრულებისთვის.

ობიექტზე კონტროლის სუბიექტის გავლენის მიმართულებიდან გამომდინარე, გამოირჩევა გარე და შიდა ფინანსური კონტროლი. ქვეშ გარე ფინანსური კონტროლიმესმის: სამთავრობო ორგანოებთან მიმართებაში - კონტროლი, რომელსაც ახორციელებენ სუბიექტები თავიანთი საქმიანობით დამოუკიდებელი სამთავრობო ორგანოებისგან, ანუ სპეციალურად შექმნილი საკონტროლო ორგანოები; ბიზნეს სუბიექტთან მიმართებაში - სხვა გარე სუბიექტების (საგადასახადო, ფინანსური ორგანოების, აუდიტის ორგანიზაციის) მიერ განხორციელებული კონტროლი. ქვეშ შიდა ფინანსური კონტროლიესმის: სახელმწიფო ორგანოებთან მიმართებაში - კონტროლი, რომელიც უშუალოდ ხორციელდება აღმასრულებელი ხელისუფლების სისტემაში (მაგალითად, უწყებრივი კონტროლი); ბიზნეს სუბიექტთან მიმართებაში - კონტროლი, რომელსაც ახორციელებს შესაბამისი შიდა კონტროლის სამსახური.

ფინანსური კონტროლის ჩატარებისას, გარკვეული მეთოდები, რომელიც ტრადიციულად მოიცავს შემოწმებას, გადამოწმებას, გადასინჯვას, ზედამხედველობას, მონიტორინგს და ა.შ.

გამოკითხვაარის კოლექცია და ზოგადი ანალიზიინფორმაცია კონკრეტულ საკითხზე, რათა დადგინდეს შემდგომი დეტალური გადამოწმების მიზანშეწონილობა.

გამოცდაარის ერთიანი საკონტროლო მოქმედება ან საკონტროლო ქმედებების სისტემა ბიზნეს სუბიექტების გარკვეულ ფინანსურ და ეკონომიკურ ოპერაციებთან მიმართებაში.

გადახედვაარის აუდიტის პერიოდში განხორციელებული ფინანსური და ეკონომიკური გარიგებების კანონიერების დოკუმენტური და ფაქტობრივი გადამოწმების სავალდებულო საკონტროლო მოქმედებების სისტემა, აგრეთვე თანამდებობის პირთა ქმედებების კანონიერება და სისწორე 5. აუდიტი, აუდიტისგან განსხვავებით, იძლევა ყველაზე სრულყოფილ და სანდო ინფორმაციას აუდიტირებულ ორგანიზაციაში არსებული მდგომარეობის შესახებ, ვინაიდან იგი ითვალისწინებს შემოწმებული დოკუმენტების სრულ გაშუქებას; ხოლო გადამოწმება გულისხმობს სელექციურობას და, შესაბამისად, მეტწილად შეიცავს რისკს არ გამოავლინოს გარკვეული გადახრები დადგენილი ნორმებიდან, წესებიდან, პარამეტრებიდან. გარდა ამისა, აუდიტის შედეგები შეიცავს ფულადი და მატერიალური რესურსების გამოვლენილი ნაკლოვანებებისა და დანაკარგების კონკრეტულ დოკუმენტირებულ განსაზღვრებას.

შემოწმებული კითხვების გაშუქების სისრულის მიხედვით, შემოწმება და გადახედვაა: თემატური(ტარდება საკითხთა გარკვეულ სპექტრზე) და კომპლექსი(ანუ მოიცავს საფინანსო და ეკონომიკური საქმიანობის თითქმის ყველა ასპექტს). კონტროლის წყაროების ბუნებიდან გამომდინარე განახორციელეთ: დოკუმენტური შემოწმება და აუდიტი(ფინანსური ანგარიშგების და გენერირებული დოკუმენტების და ორგანიზაციის საქმიანობის შემოწმება) და ფაქტობრივი(გამოიყენება ისეთი ტექნიკა, როგორიცაა ინვენტარის აღება ფულიდა ინვენტარიზაცია და სხვა).

ზედამხედველობაარის პერიოდული საკონტროლო მოქმედებების სისტემა საქმიანობის კონკრეტულ სფეროში დადგენილი მისი განხორციელების პირობების მონიტორინგისთვის. მაგალითად, ზედამხედველობა ხორციელდება ბიზნეს სუბიექტების საქმიანობაზე ლიცენზირების პირობების დაცვის მიზნით.

Მონიტორინგიზედამხედველობისგან განსხვავებით, ეს არის სისტემა მუდმივად განხორციელებული საკონტროლო მოქმედებებისა და დაკვირვების ოპერაციების სისტემა, რათა განისაზღვროს ბიზნეს სუბიექტის საქმიანობაში მიმდინარე ცვლილებები.

1 სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ტიპების განხილვისას გამოიყენება როგორც რუსეთის, ისე რიგი სხვა ქვეყნების კანონმდებლობაში გამოყენებული ტერმინები.
2 რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუცია / / როსიისკაია გაზეტა. - 1993. -
№ 237.
3 იხ .: სტეფაშინ ს.ვ., სტოლიაროვი ნ.ს., შოხინ ს.ო., ჟუკოვი ვ.ა.
სათანადო ფინანსური კონტროლი. - SPb.: პეტრე, 2004 .-- S. 271-289.
4 იხ .: V.V. ბურცევი. რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის სისტემის ორგანიზება: თეორია და პრაქტიკა. - მ .: გამომცემლობა და სავაჭრო კორპორაცია "დაშკოვი და კ 0", 2002. - ს. 87-88.
5 იხილეთ: ფინანსური და საკრედიტო ენციკლოპედიური ლექსიკონი / სულ ჯამში. ედ. ა.გ. გრიაზნოვა. - S. 821.

(მასალები მოცემულია: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. სახელმძღვანელო. მე -2 გამოცემა. - M .: ფინანსები და სტატისტიკა, 2012)

ქვეშ ფინანსური კონტროლის ფორმებიგაიგოს საკონტროლო მოქმედებების ორგანიზაციის კონკრეტული გამოხატვის გზები. კონტროლის დროდან გამომდინარე, ფინანსური კონტროლის სამი ძირითადი ფორმა არსებობს - წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი.

წინასწარი ფინანსური კონტროლიკეთდება ნებისმიერი ფინანსური საქმიანობის დაწყებამდე. ფინანსური და საკრედიტო სისტემის უმაღლესი ეკონომიკური მენეჯმენტის ორგანოებისა და ინსტიტუტების მიერ წინასწარი კონტროლი ხორციელდება ფინანსური (საკრედიტო, ფულადი) გეგმების, შეფასებებისა და სხვა მარეგულირებელი გამოთვლების, სესხების გახსნისა და საბიუჯეტო სახსრების გადაცემისას.

მიმდინარე (ოპერატიული) კონტროლიხორციელდება უშუალოდ სახსრების ხარჯვისა და მიღების ოპერაციების პროცესში. ოპერატიული მონაცემების საფუძველზე და აღრიცხვა, ინვენტარიზაცია და ვიზუალური მონიტორინგი, მიმდინარე კონტროლი ხელს უწყობს ფინანსური სამართალდარღვევების ჩადენის თავიდან აცილებას, ასევე ფინანსური რისკების რეგულირებას.

შემდგომი ფინანსური კონტროლიგანხორციელებული ფულადი ოპერაციების დასრულების შემდეგ, მათი კანონიერების და ვალიდურობის შემდგომი შესამოწმებლად. კონტროლის ეს ფორმა ხორციელდება ანგარიშებისა და ნაშთების გაანალიზებით, აგრეთვე შემოწმებებისა და აუდიტების მეთოდით უშუალოდ ადგილზე, საწარმოებში, დაწესებულებებსა და ორგანიზაციებში.

ქვეშ ფინანსური კონტროლის მეთოდებიგაიგოს მისი განხორციელების ტექნიკა და მეთოდები. ფინანსური კონტროლის ძირითად მეთოდებს შორის გამოირჩევა:

1) დაკვირვება (გულისხმობს კონტროლის ობიექტის ფინანსური საქმიანობის მდგომარეობის ზოგად გაცნობას);
2) გადამოწმება (ეხება ფინანსური საქმიანობის ძირითად საკითხებს და ხორციელდება ადგილზე ბალანსის, ანგარიშგების და ხარჯების დოკუმენტების გამოყენებით ფინანსური დისციპლინის დარღვევების გამოვლენისა და მათი შედეგების აღმოსაფხვრელად);
3) გამოკითხვა (ფინანსური საქმიანობის ცალკეულ მხარეებთან მიმართებაში და ემყარება ინდიკატორების უფრო ფართო სპექტრს, რაც განასხვავებს მას გადამოწმებისგან),
4) ანალიზი (ხორციელდება მიმდინარე ან წლიური ანგარიშების საფუძველზე და მიზნად ისახავს ფინანსური დისციპლინის დარღვევების გამოვლენას);
5) ფინანსური კონტროლის ძირითადი მეთოდი არის აუდიტი (ხორციელდება კონკრეტულ დაწესებულებაში ფინანსური დისციპლინის კანონიერების დასადგენად.
ხაზი გაუსვით აუდიტის სავალდებულო და რეგულარულ ხასიათს. კონტროლის ეს მეთოდი ხორციელდება ადგილზე პირველადი დოკუმენტების, საბუღალტრო აღრიცხვების, საბუღალტრო და სტატისტიკური ანგარიშგების, სახსრების ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობის შემოწმებით.

ფინანსური კონტროლის ეფექტიანობას უზრუნველყოფს შესაბამისი ორგანიზაცია, მისი განხორციელების სახეები, ფორმები და მეთოდები. ფინანსური კონტროლი პირობითად შეიძლება კლასიფიცირდეს სხვადასხვა კრიტერიუმების მიხედვით.

ფინანსური კონტროლის განმახორციელებელი სუბიექტებიდან გამომდინარე, ისინი გამოირჩევიან: სახელმწიფო, უწყებრივი, შიდა ფირმა, კომერციული ბანკების კონტროლი, საჯარო, დამოუკიდებელი, სამართლებრივი, სამოქალაქო კონტროლი.

სახელმწიფოფინანსურ კონტროლს ახორციელებენ სახელმწიფო ორგანოები. მისი მთავარი მიზანია სახელმწიფოს და მთელი საზოგადოების ინტერესების უზრუნველყოფა შემოსავლებისა და სახელმწიფო სახსრების ხარჯვის თვალსაზრისით. სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი ხორციელდება საკანონმდებლო ორგანოს (საპარლამენტო კონტროლის), რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის (პრეზიდენტის კონტროლის) და აღმასრულებელი ხელისუფლების (მთავრობის კონტროლის) მეშვეობით.

უწყებრივიკონტროლს ახორციელებენ სამინისტროების კონტროლის და აუდიტის დეპარტამენტები, დეპარტამენტები, რომლებიც ახორციელებენ დაქვემდებარებული ორგანიზაციებისა და დაწესებულებების ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობას.

სახლში(შიდაეკონომიკური, კორპორატიული) კონტროლი ხორციელდება ეკონომიკური, მათ შორის ორგანიზაციების, საწარმოების, დაწესებულებების ფინანსური მომსახურებით. კონტროლის ობიექტია ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობა. კონტროლის მიზანია უზრუნველყოს ბიზნეს სუბიექტების ინტერესები, გამოავლინოს ფერმაში არსებული რეზერვები შემოსავლების გაზრდისა და ირაციონალური ხარჯების შემცირების მიზნით, ფინანსური, მატერიალური და შრომითი რესურსების გამოყენების ეფექტურობის გაზრდა.

კონტროლი დან კომერციული ბანკების მხარეებიკლიენტური ორგანიზაციების საქმიანობისათვის. მას ახორციელებენ კომერციული ბანკები, მომსახურების ორგანიზაციები, საწარმოები, დაწესებულებები. კონტროლის მიზანია უზრუნველყოს ბანკების კლიენტების მიერ ნაღდი და უნაღდო ანგარიშსწორების წესების დაცვა, ასევე კლიენტების კრედიტუნარიანობის განსაზღვრა.

საჯაროკონტროლს ახორციელებენ არასამთავრობო ორგანიზაციები (პროფესიული კავშირები, მასმედია და სხვა). კონტროლის ობიექტი დამოკიდებულია საზოგადოებრივი ორგანიზაციების ამოცანებზე (მაგალითად, პროფკავშირებს მოუწოდებენ გააკონტროლონ გადახდების დროულობა ხელფასი, ასევე სხვადასხვა სოციალური შეღავათები: დროებითი ინვალიდობისთვის, ბავშვის დაბადებისას, ბავშვის მოვლა და სხვა).

დამოუკიდებელიკონტროლს ახორციელებენ აუდიტორული ფირმები ან ინდივიდუალური მეწარმეებად რეგისტრირებული აუდიტორები. აუდიტის კონტროლის მიზანია აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის დადგენა.

იურიდიულიკონტროლს ახორციელებენ სამართალდამცავი ორგანოები აუდიტის, სასამართლო აღრიცხვის ექსპერტიზის სახით.

სამოქალაქოკონტროლს ახორციელებენ ფიზიკური პირები, როდესაც იღებენ ხელფასს, სარგებელს, დივიდენდებს, ასევე მათი შემოსავლისა და ქონების დაბეგვრისას.

განხორციელების დროისა და სიხშირის მიხედვით, გამოირჩევა წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი კონტროლი.

წინასწარიფინანსური კონტროლი ხორციელდება ფინანსურ ოპერაციებამდე, სხვადასხვა დონის ბიუჯეტების მომზადების, განხილვისა და დამტკიცების ეტაპზე, მიზნობრივი პროგრამებიფინანსური რესურსების ნაშთები, ფინანსური სექციებიბიზნეს სუბიექტების ბიზნეს გეგმები, ფინანსური გეგმებიდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა და საბიუჯეტო დაწესებულებების შეფასებები. მას აქვს პრევენციული ხასიათი, ეხმარება ფინანსური რესურსების დაკარგვის თავიდან ასაცილებლად, შემოსავლებისა და მოგების გაზრდის რეზერვების გამოვლენაში.

მიმდინარე (ოპერატიული) ფინანსური კონტროლი ხორციელდება წარმოებისა და ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში, ბიუჯეტების შესრულებაში, შემოსავლებისა და ხარჯების შეფასებაში, ფულადი ოპერაციების შესრულებაში. მისი ამოცანაა ფინანსური დისციპლინის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების მოთხოვნების დარღვევის პრევენცია და იდენტიფიცირება.

მიმდინარე ფინანსური კონტროლის პროცესში განსაკუთრებული ყურადღება ექცევა სახსრების მიზნობრივ და ეფექტურ გამოყენებას, ქონების უსაფრთხოებას. ბიზნეს სუბიექტების დონეზე, მიმდინარე ფინანსური კონტროლი უზრუნველყოფს რეზერვების გამოვლენას შემოსავლების გაზრდის, ხარჯების შემცირებისა და მოგების მიღების მიზნით.

ფინანსური და საბუღალტრო დეპარტამენტების მიერ მიმდინარე ფინანსური კონტროლი ყოველდღიურად ხორციელდება დაშვებული შეცდომების გამოვლენისა და აღმოფხვრის მიზნით. ეფექტურობა და მოქნილობა აქ უმთავრესია.

შემდგომიფინანსური კონტროლი ხორციელდება ფინანსური და საბუღალტრო ანგარიშებისაანგარიშო პერიოდის ბოლოს. მისი მთავარი მიზანია შეაფასოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგები, განხორციელების ეფექტურობა ფინანსური სტრატეგიადა პოლიტიკა.

შემდგომი ფინანსური კონტროლი საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ ორგანიზაციის ეფექტურობა ფინანსური სამუშაობიზნეს სუბიექტებს, სამინისტროებსა და დეპარტამენტებს, ისევე როგორც თავად კონტროლის ორგანოებს, გამოავლინონ წინასწარი და მიმდინარე ფინანსური კონტროლის ხარვეზები.

ფინანსური საქმიანობის სფეროები გამოირჩევა: საბიუჯეტო, საგადასახადო, საბაჟო, ვალუტა, საკრედიტო, სადაზღვევო კონტროლი.

ბიუჯეტიკონტროლი არის ფინანსური კონტროლის ერთ -ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ტიპი. ბიუჯეტის შედგენის, განხილვისა და დამტკიცების ეტაპზე მისი ამოცანაა ბიუჯეტის შემოსავლების ნაწილში არსებული რეზერვების გამოყენების სისრულის შემოწმება. ბიუჯეტის ხარჯების მიხედვით შემოწმებულია თითოეული ტიპის ხარჯების დაფინანსების მიზანშეწონილობა. ბიუჯეტის შესრულების პროცესში ხდება მონიტორინგი ბიუჯეტის სახსრების გამოყოფის დროულობაზე, მათ მიზნობრივ და ეფექტურ გამოყენებაზე.

გადასახადიკონტროლი ფინანსური კონტროლის ნაწილია. მისი მთავარი მიზანია რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ყველა დონის ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლების მობილიზება, რომელიც დადგენილია საგადასახადო კანონმდებლობით.

მთავარი ამოცანა საბაჟოკონტროლი არის უზრუნველყოს საბაჟო გადასახადებისა და გადასახადების ბიუჯეტში გადახდის დროულობა და სისრულე.

სავალუტო კონტროლის მიზანია უზრუნველყოს რუსეთში საექსპორტო სავალუტო შემოსავლის სრული და დროული მიღება და იმპორტირებულ საქონელზე უცხოურ ვალუტაში გადახდების მოქმედების ვადა.

საკრედიტო კონტროლი ხორციელდება სესხების გაცემის, შემოწმების და სესხების შეგროვების დროს.

დაზღვევის კონტროლი და ზედამხედველობა ხორციელდება სადაზღვევო ოპერაციების სწორად წარმართვაზე. მისი ამოცანაა უზრუნველყოს კონკურენტული სადაზღვევო ბაზრის სტაბილური განვითარება.

ფინანსური კონტროლის ჩატარების მეთოდების მიხედვით, ისინი გამოირჩევიან: შემოწმება, გამოკითხვა, ზედამხედველობა, ფინანსური საქმიანობის ანალიზი, ზედამხედველობა, აუდიტი.

Პროცესში ამოწმებსპირველადი დოკუმენტების, საბუღალტრო რეესტრების, საბუღალტრო ანგარიშებისა და სტატისტიკური დაკვირვების საფუძველზე, ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის გარკვეული საკითხები განიხილება და დაგეგმილია ზომები გამოვლენილი ხარვეზების აღმოსაფხვრელად. ჩეკები იყოფა დოკუმენტურ (საველე) და საოფისე ჩეკებად. დოკუმენტური გადამოწმება ხორციელდება უშუალოდ ორგანიზაციებსა და დაწესებულებებში თანამდებობის პირების თანდასწრებით. კამერალური შემოწმება ტარდება კონტროლის ორგანოს ადგილას მისთვის მოწოდებული დოკუმენტების და კონტროლის სუბიექტისათვის ხელმისაწვდომი მასალების საფუძველზე აუდიტირებული იურიდიული პირებისა და ფიზიკური პირების საფუძველზე.

გამოკითხვა მოიცავს მაკონტროლებელი ორგანოს სპეციალისტების პირადად გაცნობას საწარმოების, ორგანიზაციების, დაწესებულებების საქმიანობის გარკვეულ ასპექტებთან. ამავდროულად, შესაძლებელია შესრულებული სამუშაოს საკონტროლო გაზომვები, მასალების, საწვავის, ენერგიის მოხმარება, დაფინანსებისა და დაბეგვრის ფარული ობიექტების დადგენა გამოკითხვის, კითხვარის, ადგილზე შემოწმების გზით.

ზედამხედველობაახორციელებს საზედამხედველო ორგანოები იმ სუბიექტების საქმიანობას, რომლებმაც მიიღეს ლიცენზია გარკვეული სახის საქმიანობაზე. ზედამხედველობის მიზანია დადგენილი წესებისა და წესების დაცვის მონიტორინგი, რომლის დარღვევა იწვევს ლიცენზიის გაუქმებას (მაგალითად, სადაზღვევო ან საბანკო საქმიანობის უფლებისათვის, აქციზური საქონლით ვაჭრობისათვის).

ეკონომიკური ანალიზიმიზანია ფინანსური და საბუღალტრო ანგარიშგების დეტალური შესწავლა ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების, ორგანიზაციების, საწარმოებისა და დაწესებულებების ფინანსური მდგომარეობის შესაფასებლად.

დაკვირვება(მონიტორინგი) არის მუდმივად განხორციელებული საკონტროლო მოქმედებების სისტემა, რათა დადგინდეს ეკონომიკური სუბიექტების საქმიანობაში მიმდინარე ცვლილებები. მაგალითად, საკრედიტო ინსტიტუტები მუდმივად აკონტროლებენ გაცემული სესხების გამოყენებას და მსესხებლის ფინანსურ მდგომარეობას. მიღებული სესხების არაეფექტურად გამოყენებამ და გადახდისუნარიანობის შემცირებამ შეიძლება გამოიწვიოს საკრედიტო პირობების გამკაცრება და სესხის ადრე დაფარვის მოთხოვნა.

გადასინჯვა -ეს არის ფინანსური კონტროლის მთავარი, ყველაზე ღრმა, ყოვლისმომცველი მეთოდი. აუდიტი მიზნად ისახავს ფინანსური რესურსების გამოყენების მართებულობის, მიზანშეწონილობისა და ეფექტურობის დადგენას, ფინანსური დისციპლინის დაცვას, ფინანსური აღრიცხვისა და ანგარიშგების საიმედოობის უზრუნველყოფას. აუდიტის მიზანია აუდიტირებული ობიექტის ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობაში დარღვევების გამოვლენა და თავიდან აცილება.

ეკონომიკური საქმიანობის სფეროს სრულად განასხვავებენ აუდიტებს: სრული და ნაწილობრივი, რთული და თემატური, უწყვეტი, შერჩევითი და კომბინირებული. აუდიტი შეიძლება იყოს დაგეგმილი და არაგეგმური (მოულოდნელი), დოკუმენტური და ფაქტობრივი (ღირებულებების ინვენტარიზაციით).

სახელმწიფო და მუნიციპალური ფინანსური კონტროლის ფორმები და სახეები. ორგანოები, რომლებიც ახორციელებენ ფინანსურ კონტროლს

ფინანსური კონტროლის ფორმა არის კონტროლის მოქმედების კონკრეტული გამოხატვისა და ორგანიზების გზა.ფინანსური კონტროლის ფორმა ასევე შეიძლება გაგებული იყოს როგორც კონტროლის არსის მანიფესტაციის ინდივიდუალური ასპექტები, რაც დამოკიდებულია საკონტროლო ღონისძიებების დროზე.

ფინანსური კონტროლის ფინანსურ და სამართლებრივ თეორიასა და პრაქტიკაში ტრადიციულად გამოირჩევა შემდეგი ფორმები: წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი. თუმცა, ზოგიერთი მეცნიერი არ განასხვავებს მიმდინარე ფინანსურ კონტროლს, როგორც დამოუკიდებელ ფორმას, ამტკიცებს მათ პოზიციას იმით, რომ ფინანსური კონტროლის ისეთი ფორმები, როგორც წინასწარი და შემდგომი, ხორციელდება მიმდინარე საქმიანობაკონტროლირებადი ობიექტები და გამოხატავს შესაბამისი ორგანოების მიმდინარე ოპერატიული მუშაობის შინაარსს; მიმდინარე კონტროლი არის ყოველდღიური წინასწარი ან შემდგომი ფინანსური კონტროლი.

ეს მიდგომა სრულად არ ასახავს ფინანსური კონტროლის ფორმების მრავალფეროვნებას და არ შეესაბამება მოქმედ კანონმდებლობას. მიმდინარე ფინანსური კონტროლის იზოლაციის საკითხის არსი განზოგადების ხარისხია, მათ შორის კონტროლის ობიექტი. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატის საქმიანობაში შემდგომი კონტროლის მეთოდები (შემოწმება, აუდიტი) შეიძლება გამოყენებულ იქნას მიმდინარე ფინანსური კონტროლის ფარგლებში, თუ კონტროლის ობიექტი არ არის ცალკეული ფინანსური ოპერაციები, არამედ შესრულება მთლიანად ფედერალური ბიუჯეტიდან. უნდა გავითვალისწინოთ, რომ ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 265 ახლანდელ ფინანსურ კონტროლს უწოდებს ფინანსური კონტროლის დამოუკიდებელ ფორმას, რომელსაც ახორციელებენ საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) სამთავრობო ორგანოები და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოები.

სახელმწიფოს ან მუნიციპალიტეტების მიერ განხორციელებული, იგი კლასიფიცირდება სხვადასხვა მიზეზის გამო რამდენიმე ჯგუფად.

დროთა განმავლობაშისახელმწიფო და მუნიციპალური ფინანსური კონტროლი იყოფა წინასწარი, მიმდინარედა შემდგომი.

წინასწარიფინანსური კონტროლი ხორციელდება ფინანსურ ოპერაციებამდე - ფინანსურ საკითხებზე კანონპროექტების (გადაწყვეტილებების) განხილვისა და დამტკიცების დროს; საწარმოების ბიზნეს გეგმების ფინანსური განყოფილებების შეფასება; ბიუჯეტში საგადასახადო გადახდების ქვითრების პროგნოზირება და ა.შ. წინასწარი კონტროლი დიდი მნიშვნელობა აქვს ფინანსური ანგარიშების ეკონომიკური, სამართლებრივი და პოლიტიკური შედეგების შეფასებისას; ახალი ფინანსურის შემოღებით სამართლებრივი რეგულაციებიარეგულირებს ბიზნეს სუბიექტების ფინანსურ საქმიანობას. სახელმწიფოს ან მუნიციპალიტეტის მიერ მისი კონტროლის ფუნქციების წინასწარ განხორციელებას უდიდესი მნიშვნელობა აქვს დანაშაულთა პრევენციისათვის და ხელს უწყობს ფინანსური დისციპლინის გაძლიერებას.

წინასწარი ფინანსური კონტროლის შედეგები შეიძლება გარეგნულად გაფორმდეს საექსპერტო დასკვნების სახით შესაბამისი ბიუჯეტებისა და საბიუჯეტო სახსრების პროექტზე, სახელმწიფო და მუნიციპალური საწარმოების შეფასებებზე, ყველა დონის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების პროექტებზე, რომლებიც გავლენას ახდენენ ბიუჯეტის ხარჯებზე ან საჯარო ფინანსური საქმიანობის სხვა საკითხები. ასე რომ, ხელოვნება. ძვ. წ. 195 RF ადგენს წინასწარი ფინანსურ კონტროლს, რომელსაც ახორციელებს რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა ბიუჯეტის დოკუმენტებთან დაკავშირებით: ფედერალური კანონის პროექტი მომავალი ფინანსური წლის ფედერალური ბიუჯეტის შესახებ გადაეგზავნება დასკვნას რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატაში.

მიმდინარეფინანსური კონტროლი ხორციელდება ნებისმიერი ფინანსური გარიგების განხორციელების დროს - გადასახადების გადახდა, სახელმწიფო ხარჯების დაფინანსება, საბიუჯეტო სესხები, ბიუჯეტის შესრულება და სხვა. მიმდინარე ფინანსური კონტროლი ხორციელდება როგორც სპეციალური კომპეტენციის სამეთვალყურეო ორგანოების საქმიანობაში, ასევე კომიტეტების, კომისიების, სამუშაო ჯგუფების, სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოების და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების სხდომებზე ფინანსური საქმიანობის გარკვეული საკითხების განხილვისას, საპარლამენტო მოსმენების დროს და დებატებსა და მოთხოვნებთან დაკავშირებით.

მიმდინარე ფინანსური კონტროლის მახასიათებელია მისი განხორციელება ეკონომიკური თუ ფინანსური ოპერაციების განხორციელების პროცესში, ანუ ფინანსური ორგანოების ყოველდღიური მუშაობის პროცესში. ამიტომ, მას სხვაგვარად უწოდებენ ოპერატიული ფინანსური კონტროლი... იგი ემყარება აღრიცხვას და საგადასახადო აღრიცხვაპირველადი დოკუმენტები, ინვენტარიზაცია, მოვლის პროცედურა ფულადი ოპერაციები, რაც საშუალებას აძლევს როგორც მარეგულირებელ ორგანოებს, ასევე კონტროლირებად სუბიექტებს, სწრაფად მოახდინონ რეაგირება ფინანსურ საქმიანობაში განხორციელებულ ცვლილებებზე, თავიდან აიცილონ კანონის დარღვევები და თავიდან აიცილონ ზარალი და ზარალი.

შემდგომიფინანსური კონტროლი ხორციელდება ფინანსური ოპერაციების დასრულების შემდეგ, საბუღალტრო და ფინანსური დოკუმენტაციის გაანალიზებითა და გადახედვით, ბიუჯეტების, სახელმწიფო არასაბიუჯეტო სახსრების, სექტორული პროგრამების ან სახელმწიფო (მუნიციპალური) უნიტარული საწარმოების ანგარიშების გარე აუდიტის ჩატარებით.

შემდგომი ფინანსური კონტროლის მთავარი მიზანია შეაფასოს ფინანსური საქმიანობის შედეგები და ოპერაციების ეფექტურობა. შემდგომი ფინანსური კონტროლის მთავარი კრიტერიუმი უნდა ჩაითვალოს კონტროლირებადი ერთეულის ყველა ფინანსური საქმიანობის ინსპექტირების, აუდიტისა და სხვა მეთოდების მაქსიმალურ დაფარვაზე.

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ფინანსური კონტროლის მსვლელობისას დგინდება ფინანსური დისციპლინის მდგომარეობა, გამოვლენილია დარღვევები და ეყრება საფუძველი სახელმწიფო და მუნიციპალური ფინანსური საქმიანობის შემდგომ გაუმჯობესებას. შემდგომი კონტროლი გამოირჩევა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში ნებისმიერი ერთეულის ფინანსური საქმიანობის სიღრმისეული ანალიზით და საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ ადრე ჩატარებული წინასწარი და მიმდინარე ფინანსური კონტროლის ეფექტურობა.

ფინანსური კონტროლი არის ერთგვარი ფინანსური საქმიანობა და ამავე დროს ერთგვარი სახელმწიფო მართვის საქმიანობა ფინანსურ სფეროში, შესაბამისად საგნების მიხედვითახორციელებს სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფინანსურ კონტროლს, განასხვავებს:

• საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) სამთავრობო ორგანოებისა და ადგილობრივი მმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების კონტროლი;
• რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლი;
• ზოგადი კომპეტენციის აღმასრულებელი ხელისუფლების ორგანოების კონტროლი;
• სპეციალურად ჩამოყალიბებული აღმასრულებელი ხელისუფლებისა და ადგილობრივი მმართველობის ორგანოების კონტროლი;
• შიდა (შიდაუწყებრივი და შიდაეკონომიკური) კონტროლი;
• აუდიტის კონტროლი; საზოგადოებრივი კონტროლი.

ხელოვნების მიხედვით. 265 B K RF, საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოები ახორციელებენ საკონტროლო უფლებამოსილებებს შემდეგი ფორმებით:

• წინასწარი კონტროლი - საბიუჯეტო და ფინანსურ საკითხებზე კანონპროექტების (გადაწყვეტილებების) ბიუჯეტისა და სხვა კანონპროექტების (გადაწყვეტილებების) განხილვისა და დამტკიცების დროს;
• მიმდინარე კონტროლი - კომიტეტების, კომისიების, საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოების სამუშაო ჯგუფების, ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების ბიუჯეტის შესრულების გარკვეული საკითხების განხილვისას, საპარლამენტო მოსმენების დროს და საპარლამენტო გამოძიებასთან დაკავშირებით;
• შემდგომი კონტროლი - ბიუჯეტის შესრულების შესახებ ანგარიშების განხილვისა და დამტკიცების პროცესში.

ფინანსურ სფეროში საკონტროლო უფლებამოსილების განსახორციელებლად საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოები კანონმდებლობით დაჯილდოვებულნი არიან შესაბამისი უფლებებით, რომელთაგან უმნიშვნელოვანესია: აღმასრულებელი ორგანოებიდან მიღება, ადგილობრივი თვითმმართველობა ბიუჯეტის დამტკიცებისთვის საჭირო თანმხლები მასალების ორგანოებს; მიიღოს შესაბამისი ორგანოებიდან ოპერატიული ინფორმაცია მათი განხორციელების შესახებ და შეაფასოს ამ ორგანოების საქმიანობა; დაამტკიცოს ან უარყოს ბიუჯეტის შესრულების ანგარიში; შექმნან საკუთარი სამეთვალყურეო ორგანო ბიუჯეტის გარე აუდიტის ჩასატარებლად.

სპეციალურად ჩამოყალიბებული საპარლამენტო კონტროლის (აუდიტის) ორგანოები საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოების საბიუჯეტო სფეროში საქმიანობის კონტროლის მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტია: რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატა, საკონტროლო პალატა და საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) სხვა სტრუქტურები. სხეულები. საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები ქმნიან ამ სტრუქტურებს და მოქმედებენ როგორც მათი უშუალო მომხმარებლები საბიუჯეტო სახსრების მართვის კანონიერების და ეფექტიანობის საბიუჯეტო პროცესის მონაწილეთა საქმიანობის შესამოწმებლად და შესაფასებლად, ასევე წარმოდგენილი ბიუჯეტის ანგარიშების სანდოობისთვის.

ხელოვნების ნაწილი 5. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 101 ადგენს, რომ ფედერალური ბიუჯეტის შესრულებაზე კონტროლის განსახორციელებლად ფედერაციის საბჭო და სახელმწიფო სათათბირო ქმნიან რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატას. რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატის სტატუსი, შემადგენლობა და უფლებამოსილება განისაზღვრება 1995 წლის 11 იანვრის ფედერალური კანონით No4 -FZ "რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატის შესახებ" (შემდგომში - კანონი "საბუღალტრო პალატის შესახებ") რა უნდა აღინიშნოს, რომ ეს არის ერთადერთი ფედერალური სამართლებრივი აქტი, რომელიც არეგულირებს სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის სპეციალიზებული ორგანოს საქმიანობას.

კანონის შესაბამისად, საბუღალტრო პალატის შესახებ, რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატა არის სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის მუდმივი ორგანო, რომელიც ანგარიშვალდებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის წინაშე. რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა წყვეტს შემდეგ ამოცანებს:

• ორგანიზებას უწევს და მონიტორინგს უწევს ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების ერთეულებსა და სახელმწიფო ექსტრაბიუჯეტური სახსრების ბიუჯეტებს მოცულობის, სტრუქტურისა და მიზნის მიხედვით;
• განსაზღვრავს საჯარო სახსრების ხარჯვის ეფექტურობას და მიზანშეწონილობას და ფედერალური ქონების გამოყენებას;
• აფასებს ფედერალური საბიუჯეტო პროექტების შემოსავლებისა და ხარჯების ერთეულების და სახელმწიფო ბიუჯეტის სახსრების ბიუჯეტების ვალიდობას;
• ახორციელებს ფედერალური კანონების პროექტების, აგრეთვე ფედერალური სახელმწიფო ორგანოების ნორმატიული სამართლებრივი აქტების ფინანსურ ექსპერტიზას, რომელიც ითვალისწინებს ფედერალური ბიუჯეტით დაფარულ ხარჯებს, ან გავლენას ახდენს ფედერალური ბიუჯეტის ფორმირებასა და შესრულებაზე და ფედერალური არასაბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტზე;
• აანალიზებს გამოვლენილ გადახრებს ფედერალური ბიუჯეტის დადგენილი ინდიკატორებისა და ფედერალური საბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტიდან და ამზადებს წინადადებებს მათი აღმოფხვრის მიზნით, ასევე მთლიანად საბიუჯეტო პროცესის გაუმჯობესების მიზნით.

დასახული ამოცანების განხორციელების პროცესში, რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა ახორციელებს კონტროლსა და აუდიტს, საექსპერტო და ანალიტიკურ, საინფორმაციო და სხვა საქმიანობას.

რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა ყოველწლიურად წარუდგენს სახელმწიფო სათათბიროს მოსაზრებას ფედერალური ბიუჯეტის პროექტთან დაკავშირებით და ასევე იძლევა წინადადებებს გარკვეული ბიუჯეტის ინდიკატორების კორექტირებისათვის, როდესაც ის განიხილება სახელმწიფო სათათბიროში. ის რეგულარულად აწვდის ინფორმაციას ფედერაციის საბჭოს და სახელმწიფო სათათბიროს ფედერალური ბიუჯეტის შესრულების პროგრესისა და კონტროლის ღონისძიებების შედეგების შესახებ. მიღებული საოპერაციო მონაცემების საფუძველზე, ფედერალური ბიუჯეტის მაჩვენებლების გადახრის ანალიზი, წინადადებების მომზადება მათი აღმოფხვრის მიზნით, შემუშავებულია კვარტალური (კუმულატიური) ოპერატიული ანგარიში ფედერალური ბიუჯეტის შესრულების შესახებ სამი, ექვსი, ცხრა და თორმეტი თვის განმავლობაში. რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატის საბჭოს მიერ დამტკიცების შემდეგ, ასეთი ანგარიში ეგზავნება რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის პალატებს.

რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა ამზადებს დასკვნას ფედერალური კანონის პროექტზე, რომელიც წარდგენილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ სახელმწიფო დუმის მიერ გასული წლის ფედერალური ბიუჯეტის შესრულების შესახებ და ასევე შეუძლია წინადადებების გაკეთება საზოგადოების ეფექტურობის გაზრდის შესახებ. ხარჯები, ფედერალური ქონების გამოყენება და მთლიანად ბიუჯეტის პროცესის გაუმჯობესება.

კონტროლისა და აუდიტის საქმიანობის განხორციელებისას, რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატა ხელოვნების შესაბამისად. კანონის მე -15 საბუღალტრო პალატის შესახებ ახორციელებს ყოვლისმომცველ აუდიტს და თემატურ აუდიტს, რომელიც ტარდება აუდიტირებული ობიექტების ადგილას. მათი განხორციელების პირობები, მოცულობები და მეთოდები ადგენს თავად რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატას. აუდიტისა და შემოწმების პროცესში, წარმოებისა და ეკონომიკური საქმიანობის კანონიერების დოკუმენტური დადასტურების საფუძველზე, ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების საიმედოობა, შემოწმებული ობიექტისა და ფედერალური ბიუჯეტის ურთიერთგადახდის დროულობა და სისრულე განისაზღვრება. აუდიტის ან შემოწმების შედეგების საფუძველზე დგება ანგარიში.

განხორციელებული საკონტროლო ღონისძიებების შედეგების საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატა აგზავნის მათ რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ორგანოებს. საწარმოების, ინსტიტუტებისა და ორგანიზაციების ხელმძღვანელებს, რომლებიც შემოწმებულია, წარდგინება ზომების მისაღებად გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად, სახელმწიფოსთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურებისთვის და პასუხისმგებლობის აღებისათვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის დარღვევისა და არასწორი მმართველობისათვის დამნაშავე ჩინოვნიკებისთვის.

თუ შემოწმებულ ობიექტებზე გამოვლინდა დარღვევები ეკონომიკურ, ფინანსურ, კომერციულ და სხვა საქმიანობაში, რაც იწვევს სახელმწიფოს პირდაპირ პირდაპირ ზიანს და მოითხოვს სასწრაფო ჩახშობას ამ მხრივ, ასევე პროცედურისა და პირობების მიზანმიმართული ან სისტემატური დაუცველობის შემთხვევებში რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატის წარდგინებების განსახილველად, რაც ქმნის დაბრკოლებებს საკონტროლო ღონისძიებებისთვის, რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატას უფლება აქვს მისცეს აუდიტირებული საწარმოების, დაწესებულებებისა და ორგანიზაციების ადმინისტრაციას სავალდებულო მითითებები.

ზე განმეორებითი მარცხიან არასათანადო შესრულებარუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატის მითითებების შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატის საბჭოს შეუძლია, სახელმწიფო დუმასთან შეთანხმებით, გადაწყვიტოს შეაჩეროს ყველა სახის ფინანსური გადახდისა და ანგარიშსწორების ოპერაციები აუდიტირებული საწარმოების, დაწესებულებების ანგარიშებზე. და ორგანიზაციებს.

ეს არის ინსპექტირება, რომელიც გაერთიანებულია ერთ კომპლექსში საერთო თემის საფუძველზე, რაც შესაძლებელს ხდის სრულყოფილად შეისწავლოს ფედერალური ბიუჯეტის ფორმირებისა და განხორციელების სხვადასხვა საკითხები და პრობლემები და სახელმწიფო საბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტი, და შემოწმებული ობიექტების ეკონომიკური საქმიანობა. რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატის კონტროლის უფლებამოსილება ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის ყველა სახელმწიფო ორგანოზე, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოებზე, ასევე იურიდიულ პირებზე, მიუხედავად საკუთრების სახეობისა და ფორმისა, თუ ისინი იღებენ, გადასცემენ, იყენებენ სახსრებს ფედერალური ბიუჯეტიდან ან გამოიყენეთ ფედერალური ქონება ან მართეთ იგი, ასევე გაქვთ საგადასახადო, საბაჟო და სხვა სარგებელი და უპირატესობები, რომლებიც გათვალისწინებულია ფედერალური კანონმდებლობით ან ფედერალური მთავრობის ორგანოებით.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატის მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობა მჭიდროდაა დაკავშირებული ერთმანეთთან და არის თანდაყოლილი საკონტროლო, რადგან ისინი მიზნად ისახავს ფინანსური კონტროლის ამოცანებისა და მიზნების გადაწყვეტას და მიღწევას საბუღალტრო პალატისათვის. რუსეთის ფედერაცია, როგორც სპეციალიზებული სახელმწიფო კონტროლის ორგანო.

ამჟამად, ფედერალური ბიუჯეტის შესრულებაზე რუსეთის ფედერაციის ანგარიშების პალატის ტრადიციულ ფინანსურ კონტროლს ავსებს მისი თანაბრად მნიშვნელოვანი ტიპი - შესრულების აუდიტი. უმაღლესი აუდიტორული ინსტიტუტების საერთაშორისო ორგანიზაციის (INTOSAI) სტანდარტების მიხედვით, შესრულების აუდიტი გამოიყენება როგორც საბიუჯეტო პროგრამების ეფექტურობის, ეფექტურობისა და ეკონომიკის, მათი გავლენის ქვეყნის და ცალკეული რეგიონების სოციალურ-ეკონომიკურ მდგომარეობაზე. შესრულების აუდიტი არ გულისხმობს სოციალურ და ეკონომიკურ გადაწყვეტილებების მიზანშეწონილობის შეფასებას, რაც მოითხოვს ბიუჯეტის სახსრების ხარჯვას. ის მიზნად ისახავს ობიექტური ინფორმაციის მიწოდებას დასახული ამოცანების მიზანშეწონილობის შესახებ, შეიმუშავებს რეკომენდაციებს დასახული მიზნების შესაძლო კორექტირებისათვის ან მათი მიღწევის მეთოდების არასაკმარისი ფინანსური და რესურსული მხარდაჭერის შემთხვევაში, ასევე მიღწეული შედეგების შეფასებას გაწეული ხარჯების ეფექტურობა.

განსახორციელებლად რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტირუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ადმინისტრაციის სტრუქტურაში შეიქმნა დამოუკიდებელი ქვედანაყოფი - კონტროლის განყოფილება, რომელსაც აქვს ფართო უფლებამოსილება განახორციელოს საკონტროლო ფუნქციები რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სახელით და სახელით, კერძოდ, ფინანსურ საკითხებზე.

მისი ძირითადი ფუნქციების შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის საკონტროლო განყოფილება წყვეტს შემდეგ ამოცანებს: ორგანიზებას უწევს რუსეთის ფედერაციის დამფუძნებელი ორგანოების ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოებისა და აღმასრულებელი ორგანოების საქმიანობას, ორგანიზაციებსა და მათ ლიდერებს; ფედერალური კანონების შესრულების კონტროლისა და შემოწმების განხორციელებისას ურთიერთობს სახელმწიფო ორგანოებთან; აკონტროლებს და ამოწმებს რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ადმინისტრაციის ერთეულების საქმიანობას; კოორდინაციას უწევს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოებისა და მათი ქვედანაყოფების კონტროლის და ზედამხედველობის ორგანოების საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ ერთეულებში შემოწმების დროს.

დაკისრებული ამოცანების განხორციელება უზრუნველყოფილია გარკვეული უფლებების მინიჭებით რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლის დირექტორატისათვის, რომელთაგან მთავარია: შეიქმნას კომისიები სამართალდამცავი და მარეგულირებელი ორგანოების წარმომადგენლების ჩართულობით, ასევე აღმასრულებელი ხელისუფლების სპეციალისტები ყველა დონეზე; მოითხოვოს დამოუკიდებლად ან აუდიტში ჩართული შესაბამისი სახელმწიფო ორგანოების წარმომადგენლების მეშვეობით ფედერალური აღმასრულებელი ხელისუფლების ორგანოებიდან, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების აღმასრულებელი ხელისუფლების ორგანოებიდან, აგრეთვე ორგანიზაციებისაგან, დოკუმენტები, ახსნა -განმარტებები და შემოწმების ჩასატარებლად საჭირო სხვა ინფორმაცია ; მოიწვიონ ჩინოვნიკები, რათა მისცენ ახსნა-განმარტებები დარღვევებისა და ფედერალური კანონების შეუსრულებლობის შესახებ, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებებსა და მითითებებს.

ჩატარებული შემოწმებების საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის საკონტროლო განყოფილება ამზადებს ინფორმაციას რუსეთის პრეზიდენტისთვის დარღვევების პრევენციისა და აღმასრულებელი ხელისუფლების საქმიანობის გაუმჯობესების შესახებ. გარდა ამისა, დირექტორატი აგზავნის ბრძანებებს აღმასრულებელი ხელისუფლების ხელმძღვანელებს გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად, რომლებიც სასწრაფო განხილვას ექვემდებარება. აუცილებელ შემთხვევებში, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლის განყოფილება აგზავნის მასალებს გამოვლენილ დარღვევებზე პროკურატურაში, შინაგან საქმეთა ორგანოებში, უსაფრთხოების ფედერალურ სამსახურებში ან სხვა კომპეტენტურ ორგანოებში.

თავის საქმიანობაში, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის საკონტროლო დირექტორატი ურთიერთობს რუსეთის ფედერაციის საბუღალტრო პალატასთან, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს ოფისებთან, რუსეთის ფედერაციის უზენაეს სასამართლოში, რუსეთის უზენაეს საარბიტრაჟო სასამართლოში. ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის სხვა სახელმწიფო ორგანოები, თანამშრომლობენ უცხო ქვეყნების მაკონტროლებელ ორგანოებთან და საერთაშორისო ორგანიზაციებთან საკონტროლო საქმიანობაზე.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლის დირექტორატის საქმიანობის თავისებურებებია სფეროს სელექციურობა, კონტროლის დრო და მეთოდები; რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებების იძულებითი შესრულება; უფლებამოსილების ნაკლებობა იძულებითი ზომების გამოყენებისათვის.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის მიერ თავისი უფლებამოსილების განხორციელების უზრუნველსაყოფად, მათ შორის ფინანსური კონტროლის სფეროში, შეიქმნა ფედერალური ოლქებში რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სრულუფლებიანი ინსტიტუტი. ფედერალური ოლქში რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სრულუფლებიანი წარმომადგენლის ძირითადი ამოცანებია: სახელმწიფოს საშინაო და საგარეო პოლიტიკის ძირითადი მიმართულებების საჯარო ხელისუფლების მიერ განხორციელებისათვის სამუშაოს ორგანიზება; ოლქში სახელმწიფო ხელისუფლების ფედერალური ორგანოების გადაწყვეტილებების შესრულებაზე კონტროლის ორგანიზება; რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტისთვის რეგულარული ანგარიშების წარდგენა რაიონში არსებული სიტუაციის, მათ შორის ეკონომიკური მდგომარეობის შესახებ და შესაბამისი წინადადებების წარდგენა რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტისათვის.

ამ ამოცანების გადაწყვეტა გარანტირებულია რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სრულუფლებიანი წარმომადგენლის რიგი ფუნქციებით, მათ შორის ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების ურთიერთქმედების ორგანიზებით რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ორგანოებთან და ადგილობრივ თვითმმართველობასთან. -სამთავრობო ორგანოები; რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების ეკონომიკური ურთიერთქმედების ინტერრეგიონალურ ასოციაციებთან ერთად, ფედერალური ოლქის ტერიტორიების სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების პროგრამების შემუშავება; კონტროლი ფედერალური კანონების, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებებისა და ბრძანებების, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის გადაწყვეტილებებისა და ბრძანებების შესრულებაზე, კონტროლი შესრულებაზე ფედერალური პროგრამები; შეთანხმების პროცედურების ორგანიზება და ჩატარება ფედერალური მთავრობის ორგანოებსა და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სამთავრობო ორგანოებს შორის უთანხმოების მოსაგვარებლად. მდებარეობს რაიონში.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულების შესაბამისად "ფედერალური ოლქში რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სრულუფლებიანი წარმომადგენლის შესახებ" და ფედერალური ოლქებში რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სრულუფლებიან წარმომადგენლებთან ურთიერთობის უზრუნველსაყოფად. რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ მიიღო 2000 წლის 12 აგვისტოს დადგენილება 59592 "რუსეთის ფედერაციის მთავრობასა და ფედერალური ორგანოების აღმასრულებელ ხელისუფლებას შორის ფედერალური ოლქებში რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სრულუფლებიან წარმომადგენლებთან ურთიერთქმედების შესახებ". ტერიტორიული ორგანოებიფედერალური აღმასრულებელი ორგანოები ". ამ დადგენილების თანახმად, იქმნება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო და მოსაკრებელი. სტრუქტურული ერთეულებიპასუხისმგებელია ამ სამინისტროებისა და მათი ტერიტორიული ორგანოების ურთიერთკავშირის კოორდინაციაზე ფედერალურ ოლქებში რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სრულუფლებიან წარმომადგენლებთან.

ფედერალური ოლქების გაჩენა რუსეთში ხაზს უსვამს ფედერალური ცენტრის სურვილს უზრუნველყოს რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონსტიტუციური უფლებამოსილების განხორციელება, გააძლიეროს სახელმწიფო ძალაუფლების ფედერალური ორგანოების ფუნქციონირების ეფექტიანობა და გააუმჯობესოს კონტროლის სისტემა. ფედერალური დონის გადაწყვეტილებების აღსრულებაზე. სახელმწიფოს ფინანსური საქმიანობის სფეროში ფედერალური ოლქების არსებობა იძლევა ფედერალური ცენტრიერთიანი ფინანსური პოლიტიკის უფრო კოორდინირებული განხორციელება და კონტროლი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საბიუჯეტო საქმიანობაზე.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ერთობლივი სრულუფლებიანი წარმომადგენლები ფედერალურ ოლქებში და რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის კონტროლის სამსახური, ფინანსური კონტროლი რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სახელით ახორციელებს რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის შინაგან საქმეთა სამინისტროს პოლიტიკა, რომლის ფუნქციებიც (სხვათა შორის) მოიცავს რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტისთვის წინადადებების მომზადებას რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციისა და ფედერალური კანონმდებლობის შეჩერების შესახებ, აგრეთვე შემოწმების ჩატარებას რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ ერთეულებში. ფედერალური კანონები, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებები და ბრძანებები, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ბრძანებულებები და ბრძანებები.

ფინანსური კონტროლი ზოგადი კომპეტენციის აღმასრულებელი ორგანოებიხორციელდება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის, მთავრობის, ადმინისტრაციის, რუსეთის ფედერაციის დამფუძნებელი ერთეულების მერიის და მუნიციპალიტეტების ადმინისტრაციის მეშვეობით, რომლებიც ახორციელებენ საკონტროლო უფლებამოსილებებს როგორც დამოუკიდებლად, ასევე სპეციალიზებული საკონტროლო სტრუქტურების საქმიანობის ორგანიზების გზით.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობაარის რუსეთის სახელმწიფო ხელისუფლების უმაღლესი აღმასრულებელი ორგანო და რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის შესაბამისად (მუხლი 114) და ფედერალური კონსტიტუციური კანონი 1997 წლის 17 დეკემბრის No.2-FKZ "რუსეთის ფედერაციის მთავრობის შესახებ" აკონტროლებს ფედერალური ბიუჯეტის შემუშავება და განხორციელება, ერთიანი ფინანსური, საკრედიტო და მონეტარული პოლიტიკის განხორციელება, აკონტროლებს სავალუტო ურთიერთობებს.

ფინანსური კონტროლის ეფექტურობის გასაუმჯობესებლად, რუსეთის ფედერაციის მთავრობას აქვს უფლება შექმნას სპეციალიზებული კომისიები.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობა ასევე ახორციელებს ფინანსურ სფეროს კონტროლს კანონმდებლობის, ნორმატიული და ინდივიდუალური აქტების მიღების გზით. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის განკარგულებებმა დაადგინა პროცედურა და დაადგინა საგადასახადო კონტროლის მონაწილეებისთვის გადახდილი თანხების ოდენობა, დაამტკიცა დებულება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს შესახებ და ა.

დიდი მნიშვნელობა აქვს ფინანსურ და საკონტროლო საქმიანობას სპეციალურად ჩამოყალიბებული აღმასრულებელი ორგანოები და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოები.რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო, ფედერალური ხაზინა, ფინანსური ბაზრების ფედერალური მომსახურება, დაზღვევის ზედამხედველობა, ფინანსური და საბიუჯეტო ზედამხედველობა და ფინანსური მონიტორინგი. ფედერალური საგადასახადო სამსახური, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ფინანსური ორგანოები და მუნიციპალიტეტები და ა.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროახორციელებს შიდა კონტროლს საბიუჯეტო სახსრების ძირითადი მენეჯერებისა და მიმღებების მიერ საბიუჯეტო სახსრების გამოყენებაზე, ასევე აწყობს ფინანსურ კონტროლს, შემოწმებებს და აუდიტებს იურიდიული პირებირუსეთის ფედერაციის მთავრობის გარანტიების მიღება, საბიუჯეტო სესხები, საბიუჯეტო სესხები და საბიუჯეტო ინვესტიციები. ცალკეულ შემთხვევებში, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს აქვს უფლება განახორციელოს ფინანსური კონტროლი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებისა და ადგილობრივი ბიუჯეტების შესრულებაზე.

ახორციელებს ფინანსური კონტროლს ძირითადი მენეჯერების, საბიუჯეტო სახსრების ადმინისტრატორებისა და მიმღებების, საკრედიტო ორგანიზაციებისა და ფინანსური სამართლებრივი ურთიერთობების სხვა მონაწილეების საბიუჯეტო სახსრებით ოპერაციების განხორციელებაზე. ფინანსური კონტროლის პროცესში ფედერალური ხაზინა ურთიერთქმედებს სხვა ფედერალურ აღმასრულებელ ორგანოებთან და კოორდინაციას უწევს მათ მუშაობას.

ფინანსური კონტროლის განმახორციელებელი სპეციალური კომპეტენციის აღმასრულებელი ორგანოების რიცხვი მოიცავს ფინანსური ბაზრების ფედერალური სამსახური, ფინანსური მონიტორინგის ფედერალური სამსახური.

ფედერალური სამსახური ფინანსური მონიტორინგისთვისშეიქმნა რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 2004 წლის 9 მარტის No314 ბრძანებულებით "ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების სისტემისა და სტრუქტურის შესახებ" რუსეთის ფედერაციის ფინანსური მონიტორინგის კომიტეტის საფუძველზე.

ფინანსურ დაზვერვას აქვს გარკვეული უფლებამოსილება მიიღოს ზომები დანაშაულის შედეგად მიღებული შემოსავლების ლეგალიზაციის (გათეთრების) წინააღმდეგ. განსახილველი სტრუქტურის მთავარი ამოცანაა შემოსული ფინანსური ინფორმაციის გაანალიზება, მათი მუშაობის კონკრეტული სტრუქტურებისა და მეთოდების იდენტიფიცირება და შესწავლა, რომლებიც დაკავებულნი არიან არალეგალური ფულადი ოპერაციებით, რომლებიც აფინანსებენ კრიმინალურ და ტერორისტულ ჯგუფებს. ამ მიზნის მისაღწევად, ფედერალური ფინანსური მონიტორინგის სამსახური აგროვებს, ამუშავებს და აანალიზებს ინფორმაციას ფულადი სახსრებით ან კონტროლის დაქვემდებარებულ სხვა ქონებასთან დაკავშირებული ინფორმაციის შესახებ რუსეთის კანონის შესაბამისად; ქმნის ერთიანობას საინფორმაციო სისტემადა იწვევს ფედერალური ბაზამონაცემები დანაშაულის შედეგად მიღებული შემოსავლების ლეგალიზაციასთან (გათეთრებასთან) ბრძოლის სფეროში.

თუ არსებობს საკმარისი ინფორმაცია, რომელიც ადასტურებს რაიმე გარიგების კავშირს უკანონოდ მოპოვებული სახსრების ლეგალიზაციასთან (გათეთრებასთან), ფინანსური მონიტორინგის ფედერალური სამსახური აგზავნის მიღებულ ინფორმაციას კომპეტენტურ სამართალდამცავ ორგანოებს.

საკონტროლო ფუნქციების განხორციელების პროცესში, ეს ფედერალური სამსახური ურთიერთობს და ახორციელებს ინფორმაციის გაცვლას უცხოური ფინანსური დაზვერვის სამსახურებთან, როგორებიცაა Fincen (აშშ), Trakfin (საფრანგეთი), საერთაშორისო ორგანიზაცია FATF და ა.

საბიუჯეტო სახსრების მთავარი ადმინისტრატორები და ადმინისტრატორებიგანახორციელოს ფინანსური კონტროლი საბიუჯეტო სახსრების მიზნობრივ გამოყენებაზე, მათ დროულ დაბრუნებაზე, ასევე ანგარიშების უზრუნველყოფაზე და საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების საფასურის გადახდაზე. ეს მაკონტროლებელი ერთეულები ახორციელებენ დაქვემდებარებული სახელმწიფო და მუნიციპალური საწარმოების, ასევე საბიუჯეტო ინსტიტუტების ინსპექტირებას.

ფინანსური მოძრაობის კონტროლი ფინანსური რესურსებირუსეთის ფედერაციისა და მუნიციპალიტეტების შემადგენელი ერთეულების დონეზე ხორციელდება ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების ტერიტორიული ინსტიტუტები, აგრეთვე ფინანსური და საკონტროლო ორგანოები, რომლებიც ჩამოყალიბებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ორგანოების სტრუქტურაში ან ადგილობრივი მთავრობები. მაგალითად, როსტოვის რეგიონის ადმინისტრაციის სტრუქტურაში ჩამოყალიბდა ფინანსური რესურსების და საგადასახადო პოლიტიკის განყოფილება, რიაზანის რეგიონში - რიაზანის რეგიონის ფინანსური და სახაზინო განყოფილება, სმოლენსკის ოლქის ადმინისტრაციაში - დეპარტამენტი სმოლენსკის რეგიონის ფინანსების, ბიუჯეტისა და სახელმწიფო ორდენის.

ინტერიერიფინანსური კონტროლი ხორციელდება ცალკეული სამინისტროს ან დეპარტამენტის (შიდაუწყებრივი) კომპეტენციის ფარგლებში, ან ცალკე საწარმოს, ორგანიზაციის, დაწესებულების (ინტრაფარმის) ფარგლებში.

უწყებრივიფინანსურ კონტროლს ახორციელებენ კონტროლისა და აუდიტის დეპარტამენტები, სამინისტროების სხვა სტრუქტურები, დეპარტამენტები და სამთავრობო ორგანოები ანგარიშვალდებული საწარმოების, დაწესებულებებისა და ორგანიზაციების საქმიანობაზე, რომლებიც წელიწადში ერთხელ მაინც ახორციელებენ საბიუჯეტო სახსრების შემოსავლებისა და ხარჯების ყოვლისმომცველ აუდიტს და თემატურ აუდიტს. ფედერალურ აღმასრულებელ ორგანოებში, ასევე საწარმოებში, დაწესებულებებში და ორგანიზაციებში, რომლებიც იყენებენ ფედერალური ბიუჯეტის სახსრებს. ფინანსური კანონმდებლობის დარღვევით დახარჯული თანხები, ისევე როგორც მათი გამოყენებიდან მიღებული შემოსავალი, დასაბრუნებელია ფედერალური ბიუჯეტისამეთვალყურეო ორგანოს მიერ განსაზღვრული დარღვევების გამოვლენიდან ერთი თვის ვადაში.

ფერმაშიფინანსური კონტროლი ხორციელდება ცალკეული ეკონომიკური ერთეულის ფარგლებში მისი ინიციატივით ან მისი მმართველი ორგანოს ჩათვლით, ხელმისაწვდომი ეკონომიკური, ფინანსური და იურიდიული მომსახურება.

შიდა კონტროლი ხორციელდება მესაკუთრის ინტერესებიდან გამომდინარე, შესაბამისად, მისი მთავარი მიზანია დაეხმაროს მენეჯმენტს ან მმართველ ორგანოს ფინანსური საქმიანობის ეფექტიან წარმართვაში.

ამ ტიპის კონტროლი, სხვათა შორის, ასრულებს საინფორმაციო და მოსამზადებელ ფუნქციებს. აუდიტის შედეგების საფუძველზე, შიდა კონტროლის განმახორციელებელი სამსახურები ადგენენ და წარუდგენენ მენეჯმენტს (მმართველ ორგანოს) ფინანსური ანალიზის მონაცემებს, აღრიცხვისა და სტატისტიკური ანგარიშგების შეფასებებს, პატიმრების ფინანსურ გადაწყვეტილებებს ან სამოქალაქო და შრომითი კონტრაქტებიდა ა.შ. მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე, შემოწმებული ობიექტის მფლობელი იღებს ზომებს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ეფექტურობის გასაუმჯობესებლად, ფინანსური დისციპლინის დარღვევის აღმოსაფხვრელად ან აღსაკვეთად, სხვა მაკონტროლებელი სუბიექტების მოზიდვის მიზნით (საჭიროების შემთხვევაში). შიდა კონტროლი განსაკუთრებით აუცილებელია სავალდებულო ფინანსური აუდიტის დაწყებამდე, ვინაიდან ის საშუალებას იძლევა, საკუთარი და საკუთარი სახსრების ხარჯზე, დროულად გამოავლინოს და აღმოფხვრას ფინანსური დარღვევები, ასევე მოამზადოს საჭირო დოკუმენტაცია სახელმწიფო (მუნიციპალური) კონტროლის ორგანოებისთვის.

აუდიტიფინანსური კონტროლი არის დამოუკიდებელი არა-უწყებრივი (გარე) კონტროლის ერთ-ერთი სახეობა, რომელიც ხორციელდება როგორც საქმიანობა ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების (აუდიტირებული პირების) საბუღალტრო და ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების შესამოწმებლად.

აუდიტი არ ცვლის სახელმწიფო ფინანსურ კონტროლს, ამიტომ კანონმდებელმა ასევე განსაზღვრა აუდიტის მიზანი, როგორც აზრის გამოხატვა აუდიტირებული სუბიექტების ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების სანდოობის და საბუღალტრო პროცედურის კანონმდებლობასთან შესაბამისობის შესახებ. რუსეთის ფედერაციის.

აუდიტის კონტროლის მნიშვნელობის გათვალისწინებით, როგორც ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შემოწმების დამოუკიდებელი, მაღალკვალიფიციური საშუალება, სახელმწიფო ახორციელებს ამ სფეროში განვითარებადი ურთიერთობების სამართლებრივ რეგულირებას. კერძოდ, ფედერალური კანონი "აუდიტის შესახებ" ადგენს აუდიტორთა მოთხოვნებს, აუდიტორული ორგანიზაციების ლიცენზირების პროცედურას, აუდიტორთა და აუდიტირებულ პირთა უფლებებსა და მოვალეობებს, ჩამოთვლილია სავალდებულო აუდიტის სუბიექტები, შემოღებულია აუდიტორთა ხარისხის კონტროლი და ა.შ. ფინანსური და აუდიტის სამართლებრივი რეგულირება აქვს რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2003 წლის 1 აპრილის დადგენილებას No4-P. ჩართული ფედერალურ დონეზერუსეთის ფედერაციის მთავრობა ამტკიცებს აუდიტორული საქმიანობის წესებს (სტანდარტებს), რაც შეიძლება იყოს აუცილებელი და რეკომენდაციული.

საბაზრო ეკონომიკაში სახელმწიფოს ხშირად სჭირდება ობიექტური ინფორმაციის მოპოვება თავისი საწარმოების ან ბიზნეს სუბიექტების ფინანსური მდგომარეობის შესახებ. მაგალითად, სახელმწიფოს ინიციატივით, საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების აუდიტი, სახელმწიფო მიზნობრივი პროგრამების განხორციელება ხორციელდება. აუდიტი აუცილებელია სახელმწიფო ქონების პრივატიზების პროცესში: აუდიტორთა წინადადებების საფუძველზე შეირჩევა თითოეული ობიექტის პრივატიზების მეთოდი სახელმწიფო ქონებადა განხორციელდა წინასწარი გაყიდვის მომზადებასახელმწიფო საწარმოები.

თუმცა, ყველა ურთიერთობა, რომელიც ვითარდება აუდიტორული საქმიანობის მსვლელობისას, არ შედის საგანში ფინანსური კანონი... ვინაიდან აუდიტი არის რეგულირებული ბიზნესი სამოქალაქო სამართალიშემდეგ, აუდიტის პროცესში წარმოშობილი ურთიერთობების ფინანსური და სამართლებრივი კლასიფიკაციის კრიტერიუმები არის ამ ურთიერთობების ბუნება (საფუძველი), რეგულირების მეთოდები და საგნის შემადგენლობა. აუდიტორული ურთიერთობების საფუძველი (ქონებრივი ხასიათი) ერთი და იგივეა ყველა აუდიტირებულ პირთან მიმართებაში, ამიტომ ფინანსური სამართლის სუბიექტს ნებისმიერი აუდიტორული ურთიერთობის გადამისამართების ძირითადი ნიშნები იქნება აუდიტის დანიშვნის ვალდებულება (აუცილებლობა) და კონტროლირებადი საგნის შემადგენლობა.

ფინანსური და სამართლებრივი ზემოქმედების სფერო მოიცავს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს საქმიანობას სახელმწიფო აუდიტის საქმიანობის რეგულირებისათვის და საქმიანობა კანონიერი აუდიტის სფეროში.

ფინანსური სამართლის ნორმები არეგულირებს ურთიერთობას კანონიერ აუდიტთან დაკავშირებით, რომლის მიზანია ორგანიზაციის საბუღალტრო და ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების შემოწმება, ან ინდივიდუალური მეწარმე... მოქმედი კანონმდებლობის თანახმად, სავალდებულო აუდიტს ექვემდებარება შემდეგი: სახელმწიფო არასაბიუჯეტო სახსრები, რომელთა შემოსავლის წყაროა ფიზიკური და იურიდიული პირების სავალდებულო შენატანები; კანონით დაფუძნებული სახელმწიფო უნიტარული საწარმოები ეკონომიკური მენეჯმენტითუ მათი შემოსავლების მოცულობა პროდუქციის გაყიდვიდან (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) ერთი წლის განმავლობაში აღემატება მინიმალურ ხელფასს 500 ათასჯერ ან ბალანსზე არსებული აქტივების რაოდენობა აღემატება მინიმალურ ხელფასს ანგარიშის ბოლოსთვის წელიწადში 200 ათასჯერ. მუნიციპალური უნიტარული საწარმოებისთვის ფინანსური მაჩვენებლებიშეიძლება შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის შესაბამისი კანონის საფუძველზე.

კანონიერი აუდიტის აუცილებლობა განპირობებულია აუდიტირებული პირების ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმის სპეციფიკით, მათი ფუნქციების ხასიათით, ან პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლების დიდი მოცულობით ან ბალანსის აქტივების მნიშვნელოვანი ოდენობით. საანგარიშო წელი, ანუ ისეთი გარემოებები, რომლებიც მოითხოვს შემოწმებული პირების ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების სანდოობის გაზრდის გარანტიებს. საბოლოო ჯამში, სავალდებულო აუდიტი ტარდება ფინანსური სამართლის ყველა სუბიექტის უფლებებისა და ლეგიტიმური ინტერესების დაცვის, აგრეთვე სახელმწიფოს ეკონომიკური უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად.

ურთიერთობები, რომლებიც ვითარდება სავალდებულო აუდიტის დანიშვნასთან და ჩატარებასთან დაკავშირებით, ქონებრივი და საჯარო სამართლის ხასიათისაა. ორგანიზაცია, რომელიც ახორციელებს ასეთ აუდიტს, მოქმედებს ფედერალური კანონის საფუძველზე "აუდიტის შესახებ" და მოქმედებს როგორც დამოუკიდებელი კონტროლისა და აუდიტის ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია სახელმწიფოს მიერ განახორციელოს კანონიერი აუდიტი. კანონიერი აუდიტი ინიშნება სახელმწიფოს ინიციატივით, გამოხატული საკანონმდებლო ფორმაშესაბამისად, აუდიტირებული სუბიექტისთვის ეს არის ვალდებულება, საჯარო სამართლის დატვირთვა.

სავალდებულო აუდიტი არის ოფიციალური აღრიცხვის სისტემის ბოლო ეტაპი და წარმოადგენს დამოუკიდებელ ოფიციალურ კონტროლს ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების სანდოობაზე. კანონიერი აუდიტის სამართლებრივი რეგულირება აერთიანებს სამოქალაქო და ფინანსურ სამართლებრივი ფორმები... აუდიტორული ორგანიზაციის არჩევანი და მის მიერ გაწეული მომსახურების გადახდა ხორციელდება კომერციულ საფუძველზე, სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულების ფარგლებში, ანუ ისინი შუამავლობენ კერძო სამართლის ფორმით. ამავე დროს, მისი მიზნების, მიზნისა და ფუნქციების თვალსაზრისით, კანონიერი აუდიტი ხორციელდება პირთა განუსაზღვრელი წრისა და მთლიანად სახელმწიფოს ინტერესებიდან გამომდინარე, ანუ ის გამოხატავს საზოგადოებრივ ინტერესს.

სავალდებულო აუდიტს ახორციელებენ მხოლოდ აუდიტორული ორგანიზაციები. ფედერალური კანონი "აუდიტის შესახებ" ადგენს მოთხოვნას აუდიტორული ორგანიზაციის ღია კონკურენტული შერჩევისათვის, რომელსაც აქვს უფლება აუდიტორული ორგანიზაციები სახელმწიფოს (რუსეთის ფედერაციის სუბიექტი) წილის მფლობელობაში (ერთობლივ) კაპიტალში მინიმუმ 25%. ასეთი კონკურსების ჩატარების პროცედურა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ.

აუდიტი ტარდება ფასიანი და ხელშეკრულება განსაზღვრული ვადით, დაიდო კონტროლირებად და მაკონტროლებელ ერთეულებს შორის. კანონიერი აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორული ორგანიზაცია ვალდებულია უზრუნველყოს პასუხისმგებლობის რისკი ხელშეკრულების დარღვევისათვის.

აუდიტის შედეგების საფუძველზე დგება დასკვნა, რომელიც არის ოფიციალური დოკუმენტი და გამოხატავს დადგენილი ფორმით აუდიტორული ორგანიზაციის (აუდიტორის) აზრს კონტროლირებული სუბიექტის ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ და მისი აღრიცხვის პროცედურის შესაბამისობა მოქმედ კანონმდებლობასთან. აუდიტორის ანგარიში, როგორც სავალდებულო ელემენტი, შეტანილია წლის ოფიციალურ ფინანსურ ანგარიშგებაში; მისი არარსებობა არის ფინანსური ანგარიშგების უარყოფის საფუძველი და საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება განიხილონ ისინი სანდო.

საჯაროფინანსური კონტროლი განპირობებულია მოქალაქეების უფლებით, შექმნან საზოგადოებრივი გაერთიანებები, რომელიც დაცულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 30. ხელოვნებაზე დაყრდნობით. მე -3 ფედერალური კანონი 1995 წლის 19 მაისის No 82-FZ "საზოგადოებრივი გაერთიანებების შესახებ" საზოგადოებრივი გაერთიანებებიიქმნება საერთო ინტერესების დასაცავად და საერთო მიზნების მისაღწევად, ხელს უწყობს მოქალაქეთა უფლებებისა და ლეგიტიმური ინტერესების რეალიზაციას. სახელმწიფოს ფინანსური ურთიერთობების სფეროში, საჯარო ფინანსური კონტროლის ობიექტი შეიძლება იყოს ბიუჯეტის შესრულების შესახებ ანგარიშები, რომლებიც გამოქვეყნებულია უშეცდომოდ; სამართლებრივი შეზღუდვების არარსებობის შემთხვევაში - აუდიტის ანგარიშები და დასკვნები; სხვადასხვა ფონდების საქმიანობა სახელმწიფო (მუნიციპალური) სახსრების გამოყენებით ან განაწილებით; სახელმწიფო (მუნიციპალური) ლატარიების ჩატარება და ა.შ. ამ ტიპის ფინანსური კონტროლი მიზნად ისახავს სახელმწიფოსთან დაკავშირებით საზოგადოებრივი აზრის ჩამოყალიბებას ფინანსური პოლიტიკაასევე საჯარო ფინანსურ საქმიანობას ხდის უფრო გამჭვირვალე.

საზოგადოებრივ ასოციაციებს შორის, TC გამოირჩევა, რომლის საქმიანობაც ფინანსური და კონტროლის სფეროში არ არის მთავარი (ადვოკატირება, უფლებადამცველი ორგანიზაციები და ა.შ.) და რომლებიც სპეციალურად შეიქმნა ფინანსური კონტროლის განსახორციელებლად. ამრიგად, პრეზიდენტის 1995 წლის 18 ნოემბრის No 1157 ბრძანებულება "ინვესტორთა და აქციონერთა უფლებების დაცვის გარკვეული ღონისძიებების შესახებ" განსაზღვრავს მეანაბრეების და აქციონერთა ორგანიზაციების საზოგადოებრივი გაერთიანებების ჩართვის შესაძლებლობას რუსეთის ფინანსურ და საფონდო ბაზრებზე საქმიანობის მონიტორინგისთვის.

სამართლებრივი ურთიერთობების სპეციფიკური ხასიათი, რომელიც ვითარდება სახელმწიფოს ფინანსური და საკონტროლო საქმიანობის პროცესში, ვარაუდობს, რომ აუდიტორულ სუბიექტებს აქვთ შესაბამისი ეკონომიკური და სამართლებრივი ცოდნა და რეალური შესაძლებლობები ფინანსურ საქმიანობაზე ზემოქმედებისათვის. ამიტომ, ეფექტურობის გასაუმჯობესებლად საზოგადოებრივი კონტროლიიქმნება საზოგადოებრივი და სახელმწიფო ასოციაციები. რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ამ ბრძანებულების შესაბამისად, შეიქმნა ინვესტორთა და აქციონერთა უფლებების დაცვის ფედერალური საჯარო-სახელმწიფო ფონდი. ფონდი არის არაკომერციული ორგანიზაცია, რომლის დამფუძნებლები არიან ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოები, საზოგადოებრივი გაერთიანებები, რომლებიც შეიქმნა მეანაბრეების და აქციონერთა უფლებების დასაცავად, მათ შორის კომიტეტები თაღლითური მეანაბრეებისა და აქციონერების დაცვის მიზნით. ყველაზე ეფექტური საქმიანობისთვის ფონდს უფლება აქვს შექმნას რეგიონალური ფილიალები, ასევე გახსნას ფილიალები და წარმომადგენლობითი ოფისები როგორც რუსეთში, ასევე მის ფარგლებს გარეთ.

თავისებურებების გათვალისწინებით (მიზნები, ქცევის მეთოდები, დამნაშავეებზე ზემოქმედების ზომები და სხვა), უფრო სწორი იქნება მას მონიტორინგი ვუწოდოთ.

იმპერატივის ხარისხითგამოყოფასავალდებულოდაინიციატივაფინანსური კონტროლი.

Სავალდებულოფინანსური კონტროლი შესაძლებელია: სამართლებრივი მოთხოვნების გამო (ბიუჯეტის სახსრების აუდიტი; კონტროლი) ცენტრალური ბანკი RF კომერციული ბანკების საქმიანობისთვის და სხვა); სახელმწიფო ორგანოების, ადგილობრივი ხელისუფლების ან სამართალდამცავი ორგანოების გადაწყვეტილებით (ტერიტორიული ვალუტის კონტროლის ორგანოების კონტროლი რუსეთის ფედერაციის სავალუტო კანონმდებლობასთან შესაბამისობაში; დოკუმენტირებული ინსპექტირება და აუდიტი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ყველა ფორმის ორგანიზაციებისა, რომელსაც ახორციელებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ტერიტორიული კონტროლისა და აუდიტის ორგანოები პროკურატურის ორგანოების მოტივირებულ გადაწყვეტილებებზე და სხვა).

ინიციატივაფინანსური კონტროლი ხორციელდება ბიზნეს სუბიექტის შეხედულებისამებრ (კომპანიის ხელმძღვანელი, ბუღალტერია, ფინანსური დეპარტამენტი, იურიდიული სამსახური და ა.შ.) ან გარე სპეციალისტების ჩართვით (დამოუკიდებელი ექსპერტები, აუდიტი).

4.3. ფინანსური კონტროლის ფორმები და მეთოდები

ქვეშ ფორმაფინანსური კონტროლიგაიგოს კონკრეტული გამოხატვის გზები და საკონტროლო მოქმედებების ორგანიზება.

დამოკიდებულია კონტროლის დროზეფინანსური კონტროლის სამი ძირითადი ფორმა არსებობს: წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი.

წინასწარი კონტროლიხორციელდება ნებისმიერი ფინანსური გარიგების განხორციელებამდე (მაგალითად, დოკუმენტების სისწორისა და კანონიერების შემოწმება, რაც ემსახურება სახსრების მიღების ან ხარჯვის საფუძველს). მას აქვს გამაფრთხილებელი ხასიათი, ხელს უწყობს ფინანსური რესურსების შეუსაბამო, არაეფექტური ხარჯვის აღკვეთას, შემოსავლებისა და მოგების ზრდის რეზერვების გამოვლენას.

მიმდინარე (ოპერატიული) კონტროლიხორციელდება უშუალოდ სახსრების ხარჯვისა და მიღების ოპერაციების პროცესში. მიმდინარე ფინანსური კონტროლი ემყარება საოპერაციო აღრიცხვისა და ანგარიშგების ძირითად დოკუმენტებს, ითვალისწინებს სისტემურს ფაქტორული ანალიზისაწარმოებისა და ორგანიზაციების საქმიანობა მომგებიანობისა და მოგების რეზერვების გამოვლენის მიზნით, პროდუქციის ღირებულების შემცირება (სამუშაოები, მომსახურება), ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანება, ბიუჯეტისა და საბიუჯეტო სახსრების ანგარიშსწორების სისრულე და დროულობა.

შემდგომი კონტროლიგანხორციელებული ფულადი ოპერაციების დასრულების შემდეგ, მათი კანონიერების და ვალიდურობის შემდგომი შესამოწმებლად. ამის შემდგომ, თითოეული სახის შემოსავლებისა და ხარჯების მიზნების რაოდენობრივი და ხარისხობრივი შესრულება, სხვადასხვა დონის ბიუჯეტში საგადასახადო და არასაგადასახადო შემოსავლები და საბიუჯეტო სახსრების ხარჯვა, არასაბიუჯეტო სახსრების შესრულება და ფინანსური გეგმები შემოწმებულია საწარმოების, ორგანიზაციების, საბიუჯეტო დაწესებულებების შეფასებები. ამავდროულად, საანგარიშო საბუღალტრო დოკუმენტების გაანალიზებით ვლინდება დაგეგმილი მონაცემებიდან რეალური მონაცემების გადახრის მიზეზები, ბიუჯეტის შემოსავლების ბაზის გაზრდის რეზერვები და საწარმოებისა და ორგანიზაციების მომგებიანობა.

ფინანსური სამართლებრივი ურთიერთობების სუბიექტების ნებიდან და კანონმდებლობის მოთხოვნებიდან გამომდინარეგანასხვავებენ სავალდებულო და პროაქტიულ ფინანსურ კონტროლს.

Სავალდებულოკონტროლი ხორციელდება კანონმდებლობის მოთხოვნათა საფუძველზე დროულად. ეს მოიცავს, კერძოდ, ცალკეული ორგანიზაციებისა და კომპანიების წლიური ფინანსური ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს.

ინიციატივაკონტროლს დამოუკიდებლად განსაზღვრავენ ეკონომიკური ერთეულების შესაბამისი ორგანოები და მოქმედებს როგორც მისი ფინანსური მენეჯმენტის განუყოფელი ნაწილი.

ფინანსური საქმიანობის სფეროდან გამომდინარეფინანსური კონტროლი იყოფა საბიუჯეტო, საგადასახადო, ვალუტის, დაზღვევის, საბანკო და მონეტარული მიმოქცევის კონტროლზე.

ქვეშ მეთოდებიკონტროლიგასაგებია მისი განხორციელების ტექნიკა და მეთოდები. ფინანსური კონტროლი, როგორც წესი, ხორციელდება ორი ძირითადი მეთოდით: აუდიტი და შემოწმება.

გადახედვაარის კონტროლის მეთოდი, რომელიც უზრუნველყოფს ბიზნეს სუბიექტის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ღრმა და სრულყოფილ შესწავლას, რომლის პროცესში დგინდება ბიზნესისა და ფინანსური ოპერაციების კანონიერება და სანდოობა, ასევე აღრიცხვის რამდენიმე ან ყველა ბიზნეს სუბიექტების სფეროები.

გამოცდა- კონტროლის მეთოდი, რომლის მიხედვითაც დგინდება ეკონომიკური და ფინანსური გარიგებების კანონიერება და სანდოობა, განხორციელებული ბიზნეს სუბიექტის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ერთ ან რამდენიმე ურთიერთდაკავშირებულ სფეროში.

ადგილის მიხედვითკონტროლის მოქმედებებიშემოწმება (აუდიტი) იყოფა ოფისად და სფეროდ.

კამერაშემოწმებას (აუდიტს) ახორციელებს მაკონტროლებელი ორგანო მისი ადგილმდებარეობის ადგილზე, ბიზნეს სუბიექტების ან მათი წარმომადგენლების მიერ წარმოდგენილი სხვადასხვა დოკუმენტების მონაცემების საფუძველზე, აგრეთვე მაკონტროლებელი ორგანოსთვის ხელმისაწვდომი დოკუმენტების და ინფორმაციის საფუძველზე.

გამავალიშემოწმება (აუდიტი) ხორციელდება უშუალოდ ბიზნეს სუბიექტის ადგილას.

სიხშირითშემოწმებები (გადახედვები) იყოფა დაგეგმილ და არაგეგმურად.

დაგეგმილიშემოწმება (გადახედვა) ტარდება ყოველთვიური ან კვარტალური შემოწმების განრიგის საფუძველზე, რომელიც დამტკიცებულია მაკონტროლებელი ორგანოს ხელმძღვანელის (ხელმძღვანელის მოადგილის) ბრძანებით ან ბრძანებით. ერთი და იმავე ბიზნეს სუბიექტის დაგეგმილი შემოწმება (აუდიტი) შეიძლება განხორციელდეს არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ. დაუგეგმავიიმავე ბიზნეს სუბიექტის შემოწმება (აუდიტი) ტარდება მხოლოდ ბელორუსის რესპუბლიკის პრეზიდენტის, ბელორუსის რესპუბლიკის მინისტრთა საბჭოს, სახელმწიფო კონტროლის კომიტეტის, რესპუბლიკაში საკონტროლო საქმიანობის კოორდინაციის საბჭოს სახელით. ბელორუსიის, საგადასახადო, სამართალდამცავი და სასამართლო ორგანოები. სხვა სამეთვალყურეო ორგანოებს აქვთ უფლება დაუკავშირდნენ აღნიშნულ სახელმწიფო ორგანოებს და ბელორუსის რესპუბლიკაში საკონტროლო საქმიანობის კოორდინაციის საბჭოს წინადადებებით დაუგეგმავი შემოწმების აუცილებლობის შესახებ.

დაუგეგმავი თემატური ოპერატიული მიმოხილვაგანხორციელდა იმისათვის, რომ სწრაფად დადგინდეს და აღკვეთოს კანონის დარღვევები მათი განხორციელების დროს შეზღუდულ ტერიტორიაზე ან საცალო ობიექტებთან, სატრანსპორტო საშუალებებთან, სხვა საწარმოებთან მიმართებაში. მისი მფლობელობის ვადა ერთ შემოწმებულ ერთეულთან ან მის მიმართ ცალკე ქვედანაყოფიარ უნდა აღემატებოდეს სამ სამუშაო დღეს. ასეთი შემოწმება არ შედის სამუშაო გეგმებში (ანუ ისინი დაუგეგმავია), ისინი ინიშნება ზედამხედველობის ორგანოს ხელმძღვანელის ან მისი უფლებამოსილი მოადგილის მიერ ქცევის დაწყებისთანავე. ასეთი შემოწმების დანიშვნის საფუძველი შეიძლება იყოს კონტროლის საჭიროება (მაგალითად, სავალუტო ოპერაციების განხორციელების პროცედურის დაცვა, ფიზიკური პირების მონაწილეობით სავალუტო ოპერაციები, სათამაშო ბიზნესის საქმიანობა, გაყიდვისას ნაღდი ფულის მიღება. საქონელი (სამუშაოები, მომსახურება) ნაღდი ანგარიშსწორებით, სალარო აპარატების გამოყენება, სპეციალური კომპიუტერული სისტემები, ბილეთების საბეჭდი მანქანები და ტაქსიმეტრი).

ასევე არსებობს მრიცხველიგადამოწმება, რომელიც იგულისხმება როგორც ბიზნეს სუბიექტის მიერ რეალური ასახვის დადგენა სხვა ბიზნეს სუბიექტებთან განხორციელებული ფინანსური და საქმიანი გარიგებების აღრიცხვაში, რომელთა მიმართაც იგეგმება ან დაუგეგმავი შემოწმებები.

შინაარსითჩეკები (აუდიტები) იყოფა დოკუმენტურ და ფაქტობრივ. დოკუმენტურიმოიცავს სხვადასხვა ფინანსური დოკუმენტების შემოწმებას. მათი ანალიზის საფუძველზე შესაძლებელია დადგინდეს სახსრების ხარჯვის კანონიერება და მიზანშეწონილობა. დროს ფაქტობრივიჩეკი (აუდიტი) ამოწმებს ფულის, ფასიანი ქაღალდების და მატერიალური ფასეულობების ხელმისაწვდომობას.

დაფარვითფინანსური და საქმიანი გარიგებები შემოწმების პროცესში(გადასინჯვები) განასხვავებენ მყარიშემოწმებები (აუდიტები), რომელიც მოიცავს ყველა ოპერაციის შესწავლას, საქმიანობის გარკვეულ სფეროს ყველა ძირითად დოკუმენტაციას მთელი შემოწმებული პერიოდის განმავლობაში და შერჩევითი(გადასინჯვები), რომლის არსია გარკვეული პერიოდის განმავლობაში პირველადი დოკუმენტების ნაწილის შემოწმება.

შემოწმებული მასალების გაშუქების სისრულითჩეკები (გადასინჯვები) იყოფა კომპლექსი, რომელშიც შემოწმებულია ბიზნეს სუბიექტის ფინანსური საქმიანობა სხვადასხვა სფეროში (მათ ესწრებიან რამდენიმე ორგანოს ერთდროულად ზედამხედველი თანამშრომლები), და თემატური, შემცირდა ფინანსური საქმიანობის რომელიმე სფეროს გამოკითხვაზე.

ასევე შესაძლებელია განხორციელება კონტრ შემოწმება, რომელიც ტარდება გადასახადის გადამხდელის მიერ სხვა ბიზნეს სუბიექტებთან განხორციელებული ფინანსური და საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვის ფაქტობრივი ასახვის დასადგენად, რომელთა მიმართაც ტარდება დაგეგმილი ან არაგეგმური შემოწმება. ადგილზე საგადასახადო შემოწმება ტარდება საჭიროებისამებრ და ბელორუსის რესპუბლიკის საგადასახადო და მოვალეობების სამინისტროს ინსპექციის ბრძანების საფუძველზე. ნებისმიერ შემთხვევაში, ის ყოველთვის დამხმარე ხასიათისაა და შეუძლებელია გადასახადის გადამხდელის ძირითადი აუდიტის გარეშე, ამიტომ ძნელად შეიძლება ჩაითვალოს საგადასახადო შემოწმების დამოუკიდებელ ტიპად.

უფრო ეფექტური ფინანსური კონტროლისთვის გამოიყენეთ ისეთი ფორმა, როგორიცაა ერთობლივი გადამოწმება... ეს შემოწმება ხორციელდება რამდენიმე საკონტროლო (სამეთვალყურეო) ორგანოს მიერ, გარდა უმაღლესი სამეთვალყურეო (სამეთვალყურეო) ორგანოს მიერ დაქვემდებარებული სამეთვალყურეო (სამეთვალყურეო) ორგანოების თანამდებობის პირების მონაწილეობით, ასევე ინსპექტირების მიერ სახელმწიფო კონტროლის კომიტეტის ორგანოები, პროკურატურა წარმომადგენლები სხვა მარეგულირებელი (ზედამხედველობის) ორგანოების მონაწილეობით.

კონტროლის შემოწმებაგანხორციელდა წინა ინსპექციის დროს გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრის ფაქტების წარმოების ფაქტების დასადგენად. მისი ხანგრძლივობა არ უნდა აღემატებოდეს ხუთ სამუშაო დღეს. ამავე დროს, თუ საკონტროლო შემოწმების დროს არის საჭირო პროდუქტის ტესტირება ან წარმოების შემოწმება, მაშინ, სახელმწიფო ორგანოს ხელმძღვანელის გადაწყვეტილებით, საკონტროლო შემოწმების პერიოდი შეიძლება გაგრძელდეს, მაგრამ არა უმეტეს 15 სამუშაო დღე.
დამატებითი გადამოწმებაინიშნება შემოწმების აქტის (სერტიფიკატის) პროტესტში ან მაკონტროლებელი ორგანოს (თანამდებობის პირის) გადაწყვეტილების წინააღმდეგ საჩივარში ან დარღვევების აღმოფხვრის მოთხოვნაზე (ბრძანებაზე) არგუმენტების ნამდვილობის დასადასტურებლად. მისი მიზეზებია სისხლის სამართლის დევნის ორგანოების, სასამართლოების მიერ მიღებულ საქმეებზე (მასალებზე) დამატებითი საკითხების შესწავლა; ინსპექტორის (ინსპექციის უფროსის) შეუსაბამობის ფაქტები დადგენილი წესრიგიინსპექტირების დანიშვნა და ჩატარება. დამატებითი შემოწმების ვადა არ შეიძლება აღემატებოდეს 10 სამუშაო დღეს. ეს წესი არ ვრცელდება სისხლის სამართლის დევნის ორგანოების მიერ წამოწყებულ დამატებით შემოწმებებზე, დაწყებულ სისხლის სამართლის საქმეზე ან განხორციელებული სისხლის სამართლის დევნის ორგანოების და სასამართლოების ხელმძღვანელების მითითებით მათი საქმის წარმოების საქმეებზე (მასალებზე).

ასევე არსებობს ფინანსური კონტროლის სხვა მეთოდები.

ანალიზიარის დოკუმენტაციის დეტალური შესწავლა, რათა საერთო შეფასებაეფექტურობა და ეფექტურობა. იგი ხორციელდება მიმდინარე და წლიური ანგარიშგების საფუძველზე და გამოირჩევა სისტემატური და ფაქტორზე დაფუძნებული მიდგომით, ასევე ისეთი ანალიტიკური ტექნიკის გამოყენებით, როგორიცაა საშუალო და შედარებითი მნიშვნელობები, დაჯგუფებები, ინდექსის მეთოდი და ა.შ.

გამოკითხვა, რომელიც მოიცავს მაკონტროლებელი პირის პირადად გაცნობას საწარმოების, დაწესებულებებისა და ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ცალკეულ მხარეებთან. ამავდროულად, პირველადი საბუღალტრო დოკუმენტები სულაც არ არის შემოწმებული, მაგრამ ხორციელდება სამუშაოს, საწვავის მოხმარების, ელექტროენერგიის საკონტროლო გაზომვები, დაფინანსებისა და დაბეგვრის ფარული ობიექტების შემოწმება კენჭისყრით, დაკითხვით, დაკვირვებით და ა.