Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle. Formulare, Methoden der Finanzkontrolle Die Finanzkontrolle kann im Formular durchgeführt werden

Die Klassifizierung von Arten, Formen und Methoden der Finanzkontrolle basiert auf Zeichen, die bestimmte Verbindungen zwischen den Klassifizierungsgegenständen kennzeichnen.

Zur Bestimmung der Arten der Finanzkontrolle geht man in der Regel von den wichtigsten Klassifikationsmerkmalen wie Kontrollsubjekt und Kontrollgegenstand aus. Traditionell wird unterschieden: Arten der Finanzkontrolle(Tabelle 6.1).

Tabelle 6.1 Hauptarten der Finanzkontrolle

Je nach den Kontrollsubjekten gibt es: staatliche Finanzkontrolle und nichtstaatliche Finanzkontrolle, die Audit, interne und öffentliche Kontrolle umfasst.

Staatliche Finanzkontrolle ist eine Reihe von Handlungen und Operationen, die von Behörden sowie von ihnen speziell geschaffenen Stellen durchgeführt werden, die bestimmte Formen und Methoden der Organisation verwenden, um die Einhaltung der geltenden Rechtsnormen durch Unternehmen und Behörden zu gewährleisten, um die Rechtmäßigkeit zu gewährleisten, Zweckmäßigkeit, Effizienz der Bildung, Verteilung und Verwendung der Finanzmittel des Staates.

Die staatliche Finanzkontrolle umfasst nicht nur den öffentlichen Sektor der Wirtschaft, sondern erstreckt sich auch auf Wirtschaftssubjekte aller Eigentumsformen, vor allem durch die Prüfung der Einhaltung der Steuergesetzgebung, die Erfüllung staatlicher und kommunaler Aufträge, den gezielten Einsatz von Subventionen, Subventionen, Haushaltsdarlehen, sowie die Wirksamkeit der Bereitstellung und die Rechtmäßigkeit der Nutzung von Steueranreizen. Somit, Gegenstand der staatlichen Finanzkontrolle sind alle monetären Beziehungen, die sich im Rahmen der Aktivitäten von Wirtschaftssubjekten entwickeln, die mit der Bildung und Verwendung von Finanzmitteln des Staates verbunden sind.

Die Organisation der staatlichen Finanzkontrolle in verschiedenen Ländern wird weitgehend von der Regierungsform bestimmt (zum Beispiel für Russland, die Vereinigten Staaten - die Präsenz der Institution der Präsidialmacht). Unter Berücksichtigung bestimmter Einordnungsmerkmale in die staatliche Finanzkontrolle kann unterschieden werden: Ansichten:

1. In Bezug auf die Regierungszweige: Kontrolle durch gesetzgebende (repräsentative) Organe der Staatsgewalt, sowohl direkt (parlamentarische Kontrolle) als auch durch die von ihnen eigens geschaffenen unabhängigen Kontrollorgane; Kontrolle durch den Präsidenten; Kontrolle durch Exekutivorgane 1.

Die parlamentarische Kontrolle umfasst: Prüfung und Genehmigung des Haushaltsplans, Bericht über seine Ausführung; Kontrolltätigkeiten von ständigen Kommissionen und Kommissionen zur Untersuchung von Finanzverstößen etc. In Indien sind dies beispielsweise parlamentarische Ausschüsse (Staatsberichterstattung, Haushaltsvorschläge, für staatliche Unternehmen). In den Vereinigten Staaten ist ein solches Gremium das Congressional Budget Office, dessen Zweck es ist, den Kongress mit Informationen zu Finanz- und Wirtschaftsfragen zu versorgen, die Umsetzung von Finanzprogrammen zu analysieren usw.

In einer Reihe von Ländern (Österreich, Spanien, Frankreich, Deutschland usw.) fungieren die Rechnungskammern als unabhängige Organe der staatlichen Finanzkontrolle. V Russische Föderation die parlamentarische Kontrolle, auch im Finanzbereich, wird von den Kammern der Bundesversammlung - dem Bundesrat und der Staatsduma - ausgeübt, die Ausschüsse und Kommissionen bilden (zB Haushalts- und Steuerausschuss). Gemäß Art. 107 der Verfassung der Russischen Föderation, die angenommene Die Staatsduma Bundesgesetze zu Themen: Bundeshaushalt; Bundessteuern und -gebühren; Finanzen, Währung, Kredit, Zollbestimmungen, Geldausgabe 2. Die Organe der unabhängigen staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation sind die Rechnungskammer der Russischen Föderation und die Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation.

In den meisten Ländern arbeiten auch staatliche Prüfungs- und Kontrollorgane parallel zu parlamentarischen Aufsichtsorganen 3. In den Vereinigten Staaten sind ein solches Gremium die Präsidialverwaltung und der Haushalt, die Inspektionsdienste und die Bundesministerien, der Präsidialrat zur Bekämpfung des Finanzmissbrauchs in Regierungsbehörden; in Finnland ist es der Rechnungshof der Staatswirtschaft, der dem Finanzministerium angehört. Zu diesen Gremien gehören auch das Office of the Inspector General and Auditor General in Indien, das Office of the Comptroller General in Kanada usw.

Das System der Kontrollorgane innerhalb der Exekutive in der Russischen Föderation wird von der Regierung der Russischen Föderation gemäß dem Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation gebildet. Die Finanzkontrolle durch Exekutivbehörden, lokale Selbstverwaltungsorgane wird betraut von: dem Finanzministerium der Russischen Föderation, dem Bundesfinanzministerium (Föderaldienst), den Finanzorganen der konstituierenden Körperschaften der Russischen Föderation und den Gemeinden, den Hauptverwaltern von Haushaltsmitteln und Verwalter von Haushaltsmitteln.

Die präsidentielle Kontrolle in der Russischen Föderation als Kontrolle über die Ausführung von Dekreten und Anordnungen des Präsidenten der Russischen Föderation in Fragen der öffentlichen Finanzen wird von den vom Präsidenten der Russischen Föderation gemäß dem Gesetz ermächtigten Stellen ausgeübt (z. der Kontrollabteilung des Präsidenten der Russischen Föderation).

2. Bezogen auf das Niveau der Staatsmacht gibt es: Bundesorgane der staatlichen Finanzkontrolle und regionale Organe der staatlichen Finanzkontrolle. Zu den föderalen Einrichtungen gehören: in der Russischen Föderation - die Rechnungskammer der Russischen Föderation, föderale Dienste des Finanzministeriums der Russischen Föderation usw .; in Deutschland (BRD) - der Bundesrechnungshof; in Frankreich - der französische Rechnungshof. Zu den regionalen Organen gehören die Kontroll- und Rechnungslegungsorgane der Mitgliedseinheiten der Russischen Föderation (z. B. die Kontroll- und Rechnungskammer von Moskau, die Kontroll- und Rechnungskammern der Gebiete und
Regionen der Russischen Föderation), Kontrollorgane der Verwaltung der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation (zum Beispiel die Hauptdirektion für staatliche Finanzkontrolle der Stadt Moskau); in der BRD - die Rechnungskammern des Bundes Chemel; in Frankreich - regionale Rechnungskammern.

3. Von der Natur der Kompetenz 4 unterscheiden: Gremien mit allgemeiner Zuständigkeit - üben die Kontrolle über ein ziemlich breites Spektrum von Angelegenheiten aus (z. B. die Rechnungskammer der Russischen Föderation, die Kontrollabteilung des Präsidenten der Russischen Föderation, der Föderale Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht der Russische Föderation usw.); Branchenkompetenzstellen (Bundesdienst für Versicherungsaufsicht); bereichsübergreifend zuständige Stellen (Eidgenössischer Steuerdienst, Eidgenössischer Zolldienst).

Nichtstaatliche Finanzkontrolle umfasst: Rechnungsprüfung, interne Finanzkontrolle und öffentliche Kontrolle.

Auditkontrolle(Prüfung) ist eine Tätigkeit, die von Prüfungsorganisationen und einzelnen Wirtschaftsprüfern durchgeführt wird, um die Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse des geprüften Unternehmens unabhängig zu überprüfen. Der Zweck der Prüfung besteht darin, ein Prüfungsurteil über die Zuverlässigkeit der Buchführung (Abschluss) abzugeben. Eine Prüfung ersetzt nicht die staatliche Kontrolle über die Richtigkeit der Buchführungs-(Abschluss-)Abschlüsse, die von autorisierten staatlichen Stellen und lokalen Selbstverwaltungsorganen in Übereinstimmung mit dem Gesetz durchgeführt werden. Das offizielle Abschlussdokument, das die Ergebnisse des Audits widerspiegelt, ist Prüfbericht... Es richtet sich an Benutzer von Rechnungslegungs-(Abschluss-)Abschlüssen, zu denen Mitglieder einer Organisation oder Eigentümer ihres Vermögens, Steuerbehörden, Statistikbehörden gehören.

Je nach Art und Zweck der Durchführung werden solche Prüfungsformen unterschieden in: Pflichtprüfung, durchgeführt in Bezug auf bestimmte Wirtschaftseinheiten (die eine bestimmte Tätigkeit ausüben oder in einer bestimmten Organisations- und Rechtsform gebildet sind) und eine Initiativprüfung . Der Zweck Abschlussprüfung ist die Beschaffung von Informationen über finanzielle Lage eine Organisation, deren Benutzer sind: das Exekutivorgan der Organisation, ihre Teilnehmer (Eigentümer) sowie staatliche Stellen, die sowohl in bestimmten Bereichen der Finanzbeziehungen (z Bildung, Verteilung und Verwendung öffentlicher Mittel. Proaktive Prüfung wird durchgeführt, um Informationen zu erhalten, die das Exekutivorgan oder die Teilnehmer (Eigentümer) der Organisation für Managemententscheidungen benötigen: über die Finanzlage der Organisation, den Stand ihrer Beziehungen zu Gegenparteien, Steuerbehörden usw.

Die Auditkontrolle hat ihre eigenen Merkmale: Das Audit wird auf vertraglicher Basis durchgeführt; eine Wirtschaftseinheit hat eine gewisse Unabhängigkeit bei der Wahl einer Prüfungsorganisation (Auditor); die bei der Prüfung aufgedeckten Verstöße gegen geltendes Recht beeinträchtigen die Form der Meinungsäußerung der Prüfungsorganisation zur Verlässlichkeit der Aussagen, ziehen jedoch keine finanziellen Sanktionen nach sich (z. B. im Gegensatz zu den Steuerbehörden) .

In der internationalen Praxis wird der Begriff „Audit“ weiter gefasst. Diese Interpretation setzt das Vorhandensein von „Finanzprüfung“ und „Wirtschaftsprüfung“ voraus. Finanzprüfung beinhaltet wiederum: „Audit of Reporting“ und „Audit of Compliance“. Berichtsaudit beinhaltet die Prüfung von Rechnungslegungs-(Jahres-)Abschlüssen und Compliance-Audit- Überprüfung der abgeschlossenen Finanz- und Geschäftstransaktionen in Übereinstimmung mit den geltenden behördlichen Erlassen. Leistungsprüfung (Prüfung der Wirksamkeit der Verwendung öffentlicher Mittel) ist eine Art staatlicher Finanzkontrolle zur Feststellung der Wirksamkeit der Verwendung öffentlicher Mittel.

Wirtschaftlichkeitsprüfung ist eine Prüfung der Tätigkeiten von Behörden, Verwaltungen und Empfängern von Haushaltsmitteln, um die Wirksamkeit der Verwendung der erhaltenen öffentlichen Mittel zur Erfüllung ihrer Aufgaben und zugewiesenen Aufgaben zu bestimmen.

Kontrolle auf dem Hof werden von speziellen Einheiten durchgeführt, die von der Managementstruktur einer Geschäftseinheit vorgesehen sind, sowie von einzelnen Spezialisten. Die innerbetriebliche Kontrolle weist eine Reihe von Besonderheiten auf: Die sie ausübenden Mitarbeiter sind dem Leiter direkt unterstellt; diese Art der Finanzkontrolle wird ständig und nicht regelmäßig durchgeführt; zudem gibt es keine einheitliche Regelung über Umfang und Art der Kontrollverfahren, das Verfahren zu deren Dokumentation (in der Regel von der Organisation selbst bestimmt). Die Kontrolle im Betrieb ist hauptsächlich auf mittlerer und große Unternehmen; ihre Umsetzung trägt, sofern sie ordnungsgemäß organisiert ist, zu: der Erhöhung der Verantwortung der Beamten und Angestellten bei; Sicherheit und rationelle Verwendung der finanziellen Ressourcen der Organisation; Verhinderung negativer Phänomene in den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation; Beschaffung der notwendigen operativen Informationen für die Umsetzung des Managements.

Zu den Arten der Finanzkontrolle gehören traditionell: öffentliche Kontrolle, die als Kontrolle verstanden wird, die unmittelbar von Bürgern sowie von öffentlichen Organisationen und Verbänden, also ohne Beteiligung besonderer staatlicher Stellen, ausgeübt wird.

Je nach Kontrollgegenstand gibt es solche Arten der Finanzkontrolle wie: Haushalts-, Steuer-, Zoll-, Währungskontrolle, Kontrolle im Versicherungssektor (Versicherung), monetäre Kontrolle, Kontrolle über die Aktivitäten von außerbudgetären Fonds usw.

Budgetkontrolle, eine der wichtigsten Arten der Finanzkontrolle, gewährleistet die Überprüfung der Richtigkeit der Aufstellung und Ausführung der Haushaltseinnahmen und -ausgaben im Rahmen der im Haushaltsgesetz für das entsprechende Jahr festgelegten Indikatoren; Feststellung von Abweichungen im Rahmen des Haushaltsvollzugs; Identifizierung von finanziellen Unregelmäßigkeiten in Haushaltsbereich, Kontrolle über die Richtigkeit der Haushaltsrechnung. Steuer- und Zollkontrolle können entweder als eigenständige Kontrollarten oder als Bestandteile der Budgetkontrolle betrachtet werden.

Die Finanzkontrolle, deren Ziel die Entwicklung der Finanzbeziehungen in verschiedenen Bereichen und Verbindungen des Finanzsystems ist, kann sowohl von staatlichen als auch von nichtstaatlichen Finanzkontrollorganen durchgeführt werden. So wird die Finanzkontrolle im Versicherungssektor von speziell geschaffenen staatlichen Stellen (z. B. dem Föderalen Versicherungsaufsichtsdienst der Russischen Föderation) sowie von Prüfungsorganisationen durchgeführt. Die Finanzkontrolle im Rentensystem der Russischen Föderation wird durchgeführt von: der Rechnungskammer der Russischen Föderation, dem Föderalen Dienst für Finanzmärkte, dem Pensionsfonds der Russischen Föderation (in Bezug auf Versicherungsnehmer und Rentner), dem Föderalen Dienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht, öffentlicher Rat für die Anlage von Pensionskassen, nichtstaatliche Pensionskassen (in Bezug auf Verwaltungsgesellschaften), Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, interne Kontrollorgane.

Die Gesamtheit der Kontrollaktionen und -operationen, die von den Kontrollsubjekten durchgeführt werden, kann in Abhängigkeit von einer Reihe von Faktoren in der einen oder anderen Form ausgedrückt werden. Unter Berücksichtigung dieser Faktoren (Zeit und Ort der Kontrolle, Häufigkeit ihrer Durchführung usw.) kann Folgendes unterschieden werden: Formen der Finanzkontrolle(Tabelle 6.2).

Tabelle 6.2 Hauptformen der Finanzkontrolle

Je nach Durchführungszeitpunkt werden Vor-, Strom- und Folgekontrolle unterschieden.

Vorkontrolle- Kontrolle vor Finanz- und Wirtschaftstransaktionen, zum Beispiel bei der Erörterung und Genehmigung von Gesetzentwürfen (Beschlüssen) zu (Haushalts- und anderen Gesetzentwürfen (Beschlüssen) zu Haushalts- und Finanzfragen) in der Phase der Erstellung des Haushaltsvoranschlags ist von großer Bedeutung für die Prävention von Verstößen gegen das Finanzrecht.

Stromkontrolle wird im Rahmen von Finanz- und Wirtschaftsoperationen durchgeführt, beispielsweise bei der Behandlung bestimmter Fragen des Haushaltsvollzugs bei parlamentarischen Anhörungen und im Zusammenhang mit parlamentarischen Anfragen, bei der Prüfung von Zahlungsbelegen von Kassenorganen zur Ausführung von Haushaltskassenausgaben. Die Stromsteuerung ermöglicht es Ihnen, die notwendigen Betriebsinformationen zu erhalten, die den Zustand des gesteuerten Objekts charakterisieren, um bei Abweichungen die erforderlichen Anpassungen vorzunehmen.

Folgekontrolle nach Abschluss der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit durchgeführt wird, zeichnet sich durch ein vertieftes Studium der Aktivitäten eines Wirtschaftsunternehmens aus. In der Regel werden nach den Ergebnissen der Nachkontrolle Dokumente (z. B. Akte) erstellt, deren Bestimmungen für deren Ausführung verbindlich sind.

Anhand der Richtung des Einflusses des Kontrollsubjekts auf das Objekt werden externe und interne Finanzkontrolle unterschieden. Unter externe Finanzkontrolle verstehen: in Bezug auf staatliche Stellen - Kontrolle durch Subjekte, die in ihrer Tätigkeit von staatlichen Stellen unabhängig sind, dh speziell geschaffene Kontrollstellen; in Bezug auf eine Wirtschaftseinheit - Kontrolle durch andere externe Einheiten (Steuer-, Finanzbehörden, Revisionsorganisation). Unter interne Finanzkontrolle verstehen: in Bezug auf staatliche Behörden - Kontrolle, die direkt im System der Exekutivbehörden ausgeübt wird (z. B. Abteilungskontrolle); in Bezug auf eine Geschäftseinheit - Kontrolle durch den zuständigen internen Kontrolldienst.

Bei der Durchführung der Finanzkontrolle sind bestimmte Methoden, die traditionell Inspektion, Verifizierung, Revision, Überwachung, Überwachung usw.

Umfrage ist eine Sammlung und allgemeine Analyse Informationen zu einem bestimmten Thema, um die Angemessenheit einer weiteren detaillierten Überprüfung zu bestimmen.

Untersuchung ist eine einzelne Kontrollmaßnahme oder ein System von Kontrollhandlungen in Bezug auf bestimmte finanzielle und wirtschaftliche Operationen von Unternehmen.

Revision ist ein System obligatorischer Kontrollmaßnahmen zur dokumentarischen und tatsächlichen Überprüfung der Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirksamkeit der im Prüfungszeitraum durchgeführten finanziellen und wirtschaftlichen Transaktionen sowie der Rechtmäßigkeit und Richtigkeit des Handelns der Beamten 5. Ein Audit liefert im Gegensatz zu einem Audit die vollständigsten und zuverlässigsten Informationen über den Stand der Dinge in der geprüften Organisation, da es eine vollständige Abdeckung der geprüften Dokumente voraussetzt; während die Verifikation Selektivität voraussetzt und daher in höherem Maße das Risiko birgt, bestimmte Abweichungen von den etablierten Normen, Regeln, Parametern nicht zu entdecken. Darüber hinaus enthalten die Prüfungsergebnisse eine konkret dokumentierte Definition der festgestellten Ausfälle und Verluste an monetären und materiellen Mitteln.

Aufgrund der Vollständigkeit der Abdeckung der zu prüfenden Fragen sind Prüfungen und Überarbeitungen: thematisch(durchgeführt zu einem bestimmten Themenbereich) und Komplex(d. h. fast alle Aspekte finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten abdecken). Führen Sie aufgrund der Natur der Kontrollquellen Folgendes durch: Dokumentenprüfungen und Audits(Überprüfung von Jahresabschlüssen und erstellten Dokumenten und Aktivitäten der Organisation) und tatsächlich(solche Techniken werden verwendet, um eine Bestandsaufnahme von Geldern und Beständen usw. durchzuführen).

Aufsicht ist ein System regelmäßiger Kontrollmaßnahmen zur Überwachung der Bedingungen für seine Umsetzung in einem bestimmten Tätigkeitsbereich. Beispielsweise wird die Tätigkeit von Unternehmen überwacht, um die Lizenzbedingungen einzuhalten.

Überwachung im Gegensatz zur Aufsicht ist es ein System von ständig durchgeführten Kontrollhandlungen und Beobachtungsoperationen, um die aktuellen Veränderungen in der Tätigkeit einer Wirtschaftseinheit zu ermitteln.

1 Bei der Betrachtung der Arten der staatlichen Finanzkontrolle werden die Begriffe verwendet, die in der Gesetzgebung Russlands und einer Reihe anderer Länder verwendet werden.
2 Verfassung der Russischen Föderation // Rossiyskaya Gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Siehe: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Zhukov V.A.
richtige Finanzkontrolle. - SPb.: Peter, 2004.-- S. 271-289.
4 Siehe: V. V. Burtsev. Organisation des Systems der staatlichen Finanzkontrolle in der Russischen Föderation: Theorie und Praxis. - M .: Verlags- und Handelsgesellschaft "Dashkov und K0", 2002. - S. 87-88.
5 Siehe: Finanz- und Kreditlexikon / Unter insgesamt. Hrsg. A. G. Grjasnowa. - S. 821.

(Materialien auf der Grundlage von: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. Lehrbuch. 2. Aufl. - M.: Finance and Statistics, 2012)

Unter Formen der Finanzkontrolle die Möglichkeiten des konkreten Ausdrucks der Organisation von Kontrollmaßnahmen verstehen. Je nach Zeitpunkt der Kontrolle gibt es drei Hauptformen der Finanzkontrolle - vorläufige, laufende und nachfolgende.

Vorläufige Finanzkontrolle erfolgt vor jeder finanziellen Aktivität. Bei der Berücksichtigung von Finanz- (Kredit-, Kassen-)Plänen, Schätzungen und sonstigen behördlichen Berechnungen, der Eröffnung von Krediten und der Übertragung von Haushaltsmitteln erfolgt eine Vorkontrolle durch höhere Wirtschaftsführungsorgane und Institutionen des Finanz- und Kreditsystems.

Aktuelle (Betriebs-)Steuerung direkt im Prozess der Ausgaben und des Erhalts von Mitteln durchgeführt werden. Basierend auf den Daten der Betriebs- und Buchhaltung, Inventuren und visuelle Überwachung hilft die Stromkontrolle der Begehung von Finanzdelikten sowie der Regulierung finanzieller Risiken.

Nachträgliche Finanzkontrolle gehalten nach Geldtransaktionen zwecks zusätzlicher Überprüfung ihrer Rechtmäßigkeit. Diese Form der Kontrolle erfolgt durch die Analyse von Berichten und Bilanzen sowie durch die Methode der Kontrollen und Audits direkt vor Ort bei Unternehmen, Institutionen und Organisationen.

Unter Finanzkontrollmethoden kennen die Techniken und Methoden ihrer Umsetzung. Unter den wichtigsten Methoden der Finanzkontrolle werden unterschieden:

1) Beobachtung (setzt eine allgemeine Bekanntschaft mit dem Stand der Finanztätigkeit des Kontrollobjekts voraus);
2) Überprüfung (betrifft die wichtigsten Fragen der Finanzaktivitäten und wird vor Ort anhand von Bilanz-, Berichts- und Ausgabendokumenten durchgeführt, um Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu erkennen und deren Folgen zu beseitigen);
3) eine Umfrage (die in Bezug auf einzelne Parteien der Finanztätigkeit durchgeführt wird und auf einer breiteren Palette von Indikatoren basiert, die sie von der Überprüfung unterscheidet),
4) Analyse (durchgeführt auf der Grundlage laufender oder jährlicher Berichte und zielt darauf ab, Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu erkennen);
5) Die wichtigste Methode der Finanzkontrolle ist die Prüfung (die durchgeführt wird, um die Rechtmäßigkeit der Finanzdisziplin in einer bestimmten Einrichtung festzustellen).
Heben Sie den obligatorischen und regelmäßigen Charakter des Audits hervor. Diese Kontrollmethode wird an Ort und Stelle durchgeführt, indem Primärdokumente, Buchführungsregister, Buchführung und statistische Berichterstattung sowie die tatsächliche Verfügbarkeit von Mitteln überprüft werden.

Die Wirksamkeit der Finanzkontrolle wird durch die geeignete Organisation, Arten, Formen und Methoden ihrer Durchführung sichergestellt. Die Finanzkontrolle kann konventionell nach verschiedenen Kriterien klassifiziert werden.

Je nachdem, welche Einheiten die Finanzkontrolle ausüben, werden sie unterschieden: staatliche, abteilungsinterne, unternehmensinterne, Kontrolle durch Geschäftsbanken, öffentliche, unabhängige, rechtliche, zivile Kontrolle.

Bundesland Die Finanzkontrolle wird von öffentlichen Stellen durchgeführt. Ihr Hauptziel ist die Wahrung der Interessen des Staates und der gesamten Gesellschaft in Bezug auf Einnahmen und Ausgaben öffentlicher Mittel. Die staatliche Finanzkontrolle wird durch die Legislative (parlamentarische Kontrolle), durch den Präsidenten der Russischen Föderation (präsidiale Kontrolle) und durch die Exekutive (staatliche Kontrolle) ausgeübt.

Abteilungs Die Kontrolle erfolgt durch Kontroll- und Revisionsabteilungen der Ministerien, Abteilungen, die Kontrollen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten nachgeordneter Organisationen und Institutionen durchführen.

Inhouse Die (intraökonomische, korporative) Kontrolle wird von wirtschaftlichen, einschließlich Finanzdienstleistungen von Organisationen, Unternehmen, Institutionen durchgeführt. Der Kontrollgegenstand ist die finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit. Der Zweck der Kontrolle besteht darin, die Interessen der Wirtschaftssubjekte zu wahren, betriebsinterne Reserven zu identifizieren, um die Einnahmen zu steigern und irrationale Ausgaben zu reduzieren, um die Effizienz des Einsatzes von finanziellen, materiellen und personellen Ressourcen zu erhöhen.

Steuerung von Parteien von Geschäftsbanken für die Aktivitäten von Kundenorganisationen. Es wird von Geschäftsbanken, Dienstleistungsorganisationen, Unternehmen und Institutionen durchgeführt. Der Zweck der Kontrolle besteht darin, sicherzustellen, dass die Kunden der Banken die Regeln für Bar- und Barzahlungen einhalten, sowie die Bonität der Kunden zu bestimmen.

Öffentlich die Kontrolle wird von Nichtregierungsorganisationen (Gewerkschaften, Massenmedien usw.) ausgeübt. Der Kontrollgegenstand hängt von den Aufgaben der öffentlichen Organisationen ab (z. B. sind Gewerkschaften aufgefordert, die Rechtzeitigkeit der Lohnzahlung sowie verschiedene Sozialleistungen zu kontrollieren: bei vorübergehender Behinderung, bei der Geburt eines Kindes, Kinderbetreuung usw. .).

Unabhängig die Kontrolle erfolgt durch Wirtschaftsprüfungsgesellschaften oder Wirtschaftsprüfer, die als Einzelunternehmer registriert sind. Der Zweck der Revisionskontrolle besteht darin, die Zuverlässigkeit der Rechnungslegung und der Finanzberichterstattung sicherzustellen.

Rechtliches Die Kontrolle erfolgt durch Strafverfolgungsbehörden in Form von Audits, forensischen Buchführungsprüfungen.

Bürgerlich Die Kontrolle wird von Einzelpersonen ausgeübt, wenn sie Löhne, Leistungen, Dividenden erhalten sowie ihr Einkommen und ihr Vermögen besteuern.

Je nach Zeitpunkt und Häufigkeit der Durchführung werden Vor-, Strom- und Folgekontrolle unterschieden.

Vorläufig Die Finanzkontrolle erfolgt vor Finanztransaktionen in der Phase der Vorbereitung, Prüfung und Genehmigung von Budgets auf verschiedenen Ebenen, gezielte Programme, Salden der Finanzmittel, Finanzabschnitte von Geschäftsplänen von Wirtschaftseinheiten, Finanzpläne und Schätzungen von gemeinnützigen Organisationen und Haushaltsinstituten. Es hat präventiven Charakter, hilft, die Verschwendung finanzieller Ressourcen zu verhindern, Reserven für die Steigerung von Einkommen und Gewinn zu identifizieren.

Strom (betriebsbereit)) Die Finanzkontrolle erfolgt im Rahmen der Produktions- und Wirtschaftstätigkeit, der Ausführung von Haushaltsplänen, der Schätzungen der Einnahmen und Ausgaben, der Ausführung von Geldtransaktionen. Seine Aufgabe besteht darin, Verstöße gegen die Finanzdisziplin, die Rechnungslegungs- und Berichtspflichten zu verhindern und aufzudecken.

Bei der laufenden Finanzkontrolle wird besonderes Augenmerk auf den gezielten und effektiven Mitteleinsatz, die Sicherheit des Eigentums gelegt. Auf Ebene der Geschäftseinheiten stellt die aktuelle Finanzkontrolle die Identifizierung von Rücklagen zur Steigerung des Umsatzes, zur Reduzierung von Kosten und zur Erzielung von Gewinnen sicher.

Eine laufende Finanzkontrolle wird täglich durch die Finanz- und Buchhaltungsabteilungen durchgeführt, um gemachte Fehler zu erkennen und zu beseitigen. Effizienz und Flexibilität stehen hier im Vordergrund.

Anschließend Die Finanzkontrolle erfolgt durch die Analyse und Überprüfung von Finanz- und Abrechnungen am Ende des Berichtszeitraums. Sein Hauptziel ist die Bewertung der Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten, die Wirksamkeit der Umsetzung Finanzstrategie und Politik.

Die anschließende Finanzkontrolle ermöglicht es, die Wirksamkeit der Organisation der Finanzarbeit von Wirtschaftseinheiten, Ministerien und Abteilungen sowie der Kontrollorgane selbst zu beurteilen, um Mängel der vorläufigen und laufenden Finanzkontrolle zu erkennen.

Die Bereiche der Finanztätigkeit werden unterschieden: Haushalts-, Steuer-, Zoll-, Devisen-, Kredit-, Versicherungskontrolle.

Budget Kontrolle ist eine der wichtigsten Formen der Finanzkontrolle. Seine Aufgabe bei der Aufstellung, Prüfung und Genehmigung des Haushaltsplans besteht darin, die Vollständigkeit der Verwendung der verfügbaren Rücklagen auf der Einnahmenseite des Haushaltsplans zu überprüfen. Anhand der Haushaltsausgaben wird die Zweckmäßigkeit der Finanzierung jeder Ausgabenart überprüft. Im Rahmen des Haushaltsvollzugs werden die Rechtzeitigkeit der Zuweisung von Haushaltsmitteln sowie deren zielgerichtete und wirksame Verwendung überwacht.

Steuer Kontrolle ist Teil der Finanzkontrolle. Ihr Hauptziel ist die Mobilisierung der Steuereinnahmen der Haushalte aller Ebenen des Haushaltssystems der Russischen Föderation, die durch die Steuergesetzgebung festgelegt sind.

Die Hauptaufgabe Zoll Kontrolle besteht darin, die Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der Zahlung von Zöllen und Abgaben an den Haushalt sicherzustellen.

Der Zweck der Devisenkontrolle besteht darin, den vollständigen und rechtzeitigen Eingang von Devisenexporteinnahmen nach Russland und die Gültigkeit von Zahlungen in ausländischer Währung für importierte Waren zu gewährleisten.

Die Kreditkontrolle erfolgt während der Begebung, der Prüfung der Sicherheiten und des Inkassos von Krediten.

Über die ordnungsgemäße Durchführung des Versicherungsgeschäfts wird die Versicherungsaufsicht und -aufsicht ausgeübt. Seine Aufgabe ist es, die stabile Entwicklung eines wettbewerbsorientierten Versicherungsmarktes sicherzustellen.

Nach den Methoden der Finanzkontrolle werden unterschieden: Kontrollen, Erhebungen, Aufsicht, Analyse der Finanzaktivitäten, Aufsicht, Prüfungen.

Im Prozess Schecks basierend auf Primärdokumenten, Registern für Buchhalter, Abrechnungen und statistische Beobachtung Dabei werden einzelne Fragen der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit betrachtet und Maßnahmen zur Beseitigung der festgestellten Mängel skizziert. Die Schecks werden in Dokumenten- (Feld-) und Office-Schecks unterteilt. Die Dokumentenprüfung erfolgt direkt in Organisationen und Institutionen in Anwesenheit von Beamten. Am Standort der Kontrollstelle wird anhand der ihr zur Verfügung gestellten Unterlagen und der dem Kontrollsubjekt vorliegenden Unterlagen über die geprüften juristischen Personen und natürlichen Personen eine kamerale Kontrolle durchgeführt.

Die Umfrage besteht in einer persönlichen Bekanntschaft der Spezialisten des Kontrollorgans direkt vor Ort mit bestimmten Aspekten der Tätigkeit von Unternehmen, Organisationen, Institutionen. Gleichzeitig können Kontrollmessungen der geleisteten Arbeit, des Material-, Brennstoff-, Energieverbrauchs durchgeführt, versteckte Finanzierungs- und Besteuerungsobjekte mittels Umfrage, Fragebogen, Vor-Ort-Besichtigung festgestellt werden.

Aufsicht von Aufsichtsbehörden über die Tätigkeiten von Unternehmen durchgeführt werden, die eine Bewilligung für eine bestimmte Art von Tätigkeit erhalten haben. Zweck der Aufsicht ist die Überwachung der Einhaltung bestehender Regeln und Vorschriften, deren Verletzung den Widerruf der Bewilligung nach sich zieht (z. B. für das Recht zur Ausübung von Versicherungs- oder Bankgeschäften, Handel mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren).

Wirtschaftliche Analyse zielt auf eine detaillierte Untersuchung von Jahresabschlüssen und Rechnungslegungen ab, um die Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit, die finanzielle Lage von Organisationen, Unternehmen und Institutionen zu beurteilen.

Überwachung(Monitoring) ist ein System ständig durchgeführter Kontrollmaßnahmen, um die aktuellen Veränderungen in der Tätigkeit von Wirtschaftssubjekten zu ermitteln. Kreditinstitute überwachen beispielsweise ständig die Verwendung der vergebenen Kredite und die finanzielle Lage des Kreditnehmers. Eine unwirksame Verwendung erhaltener Kredite und eine Verringerung der Zahlungsfähigkeit können zu verschärften Kreditbedingungen und der Forderung nach einer vorzeitigen Rückzahlung des Kredits führen.

Revision - es ist die wichtigste, tiefgreifendste und umfassendste Methode der Finanzkontrolle. Audits zielen darauf ab, die Gültigkeit, Durchführbarkeit und Effizienz des Einsatzes von Finanzmitteln, die Einhaltung der Finanzdisziplin und die Zuverlässigkeit der Finanzbuchhaltung und Berichterstattung zu gewährleisten. Zweck der Prüfung ist es, Verstöße in den finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeiten des geprüften Objekts zu erkennen und zu verhindern.

Durch die Vollständigkeit des wirtschaftlichen Tätigkeitsbereichs werden Prüfungen unterschieden: vollständig und teilweise, komplex und thematisch, kontinuierlich, selektiv und kombiniert. Audits können geplant und ungeplant (plötzlich), dokumentarisch und tatsächlich (mit Werteinventar) sein.

Formen und Arten der staatlichen und kommunalen Finanzkontrolle. Organe, die die Finanzkontrolle ausüben

Die Form der Finanzkontrolle ist eine Möglichkeit, Kontrollmaßnahmen konkret zum Ausdruck zu bringen und zu organisieren. Die Form der Finanzkontrolle kann je nach Zeitpunkt der Kontrollmaßnahmen auch als Einzelaspekte der Ausprägung des Kontrollwesens verstanden werden.

In der Finanz- und Rechtstheorie und -praxis der Finanzkontrolle werden traditionell die folgenden Formen unterschieden: vorläufige, laufende und nachfolgende. Einige Wissenschaftler unterscheiden jedoch die derzeitige Finanzkontrolle nicht als eigenständige Form und argumentieren damit, dass solche Formen der Finanzkontrolle als vorläufige und nachfolgende im Zuge der aktuellen Aktivitäten kontrollierter Objekte durchgeführt werden und den Inhalt zum Ausdruck bringen der aktuellen operativen Arbeit der zuständigen Behörden; Bei der laufenden Kontrolle handelt es sich um eine laufende finanzielle Vor- oder Nachkontrolle.

Dieser Ansatz spiegelt die Vielfalt der Formen der Finanzkontrolle nicht vollständig wider und entspricht nicht den geltenden Rechtsvorschriften. Der Kernpunkt der Frage der Isolierung der derzeitigen Finanzkontrolle ist der Grad der Verallgemeinerung, einschließlich des Kontrollgegenstands. Beispielsweise können bei der Tätigkeit der Rechnungskammer der Russischen Föderation Methoden der Nachkontrolle (Kontrollen, Audits) im Rahmen der laufenden Finanzkontrolle eingesetzt werden, wenn der Kontrollgegenstand nicht einzelne Finanztransaktionen, sondern die Ausführung ist des Bundeshaushaltes insgesamt. Dabei ist zu beachten, dass Art. 265 des RF-Haushaltsgesetzbuches bezeichnet die laufende Finanzkontrolle als eine unabhängige Form der Finanzkontrolle, die von den gesetzgebenden (repräsentativen) Organen der Staatsgewalt und den Vertretungsorganen der kommunalen Selbstverwaltung durchgeführt wird.

Sie wird vom Staat oder den Gemeinden durchgeführt und aus verschiedenen Gründen in mehrere Gruppen eingeteilt.

Zum Zeitpunkt Die staatliche und kommunale Finanzkontrolle gliedert sich in vorläufig, aktuell und anschließend.

Vorläufig Finanzkontrolle wird vor Finanztransaktionen durchgeführt - während der Diskussion und Genehmigung von Gesetzesentwürfen (Beschlüssen) zu Finanzfragen; Bewertung von Finanzabschnitten von Geschäftsplänen von Unternehmen; Prognose der Einnahmen von Steuerzahlungen an die Haushalte usw. Bei der Beurteilung der wirtschaftlichen, rechtlichen und politischen Folgen von Finanzrechnungen ist die Vorkontrolle von großer Bedeutung; mit der Einführung neuer Finanz gesetzliche Regelungen Regulierung der finanziellen Aktivitäten von Unternehmen. Die vorläufige Umsetzung ihrer Kontrollfunktionen durch den Staat oder die Kommune ist von großer Bedeutung für die Prävention von Straftaten und trägt zur Stärkung der Haushaltsdisziplin bei.

Die Ergebnisse der Finanzvorkontrolle können extern in Form von Gutachten zu den Entwürfen der jeweiligen Haushaltspläne und außerbudgetären Mittel, Schätzungen staatlicher und kommunaler Unternehmen, zu den Entwürfen von haushaltsausgabenrelevanten Verordnungsrechtsakten aller Ebenen formalisiert werden oder andere Fragen der öffentlichen Finanztätigkeit. Also, Art. 195 v. Chr. RF führt eine vorläufige Finanzkontrolle durch die Rechnungskammer der Russischen Föderation in Bezug auf Haushaltsdokumente ein: Der Entwurf des Bundesgesetzes über den Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr wird der Rechnungskammer der Russischen Föderation zum Abschluss vorgelegt.

Strom Die Finanzkontrolle wird während der Durchführung jeglicher Finanztransaktionen durchgeführt - Zahlung von Steuern, Finanzierung öffentlicher Ausgaben, Darlehen zwischen den Haushalten, Haushaltsvollzug usw. Die laufende Finanzkontrolle erfolgt sowohl in der Tätigkeit der Aufsichtsbehörden mit besonderer Zuständigkeit als auch in der Berücksichtigung bestimmter Fragen der Finanztätigkeit bei Sitzungen von Ausschüssen, Kommissionen, Arbeitsgruppen, gesetzgebenden (repräsentativen) Organen der Staatsgewalt und Vertretungsorganen der kommunalen Selbstverwaltung, bei parlamentarischen Anhörungen und im Zusammenhang mit Debatten und Anträgen.

Ein Merkmal der aktuellen Finanzkontrolle ist ihre Umsetzung im Zuge der Durchführung von Wirtschafts- oder Finanztransaktionen, also im Rahmen der täglichen Arbeit der Finanzbehörden. Daher heißt es anders operative Finanzkontrolle... Es basiert auf Buchhaltung und Steuerbuchhaltung, Primärdokumente, Inventare, Wartungsverfahren Bargeldtransaktionen, das es sowohl den Aufsichtsbehörden als auch den kontrollierten Einheiten ermöglicht, schnell auf Änderungen der Finanzaktivitäten zu reagieren, Gesetzesverstöße zu verhindern und Verluste und Schäden zu vermeiden.

Anschließend Die Finanzkontrolle erfolgt nach Abschluss der Finanztransaktionen durch Analyse und Überprüfung der Buchhaltung und Finanzdokumentation, Durchführung einer externen Prüfung von Berichten über die Ausführung von Haushaltsplänen, staatlichen Sondermitteln, sektoralen Programmen oder Schätzungen staatlicher (kommunaler) einheitlicher Unternehmen.

Der Hauptzweck der anschließenden Finanzkontrolle besteht darin, die Ergebnisse der Finanzaktivitäten und die Wirksamkeit der durchgeführten Operationen zu bewerten. Als Hauptkriterium für die anschließende Finanzkontrolle sollte die maximale Abdeckung von Inspektionen, Prüfungen und anderen Methoden aller Finanztätigkeiten der kontrollierten Stelle angesehen werden.

Im Rahmen der Finanzkontrolle zum Ende des Berichtszeitraums wird der Stand der Finanzdisziplin festgestellt, Verstöße identifiziert und die Basis für eine weitere Verbesserung der staatlichen und kommunalen Finanzaktivitäten gelegt. Die Nachkontrolle zeichnet sich durch eine eingehende Analyse der Finanzaktivitäten eines jeden Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum aus und ermöglicht es Ihnen, den Wirksamkeitsgrad der zuvor durchgeführten vorläufigen und aktuellen Finanzkontrolle zu bestimmen.

Finanzkontrolle ist also eine Art Finanztätigkeit und gleichzeitig eine Art staatlicher Verwaltungstätigkeit im Finanzbereich je nach Themen bei der Ausübung der staatlichen und kommunalen Finanzkontrolle unterscheiden:

Kontrolle gesetzgebender (repräsentativer) Regierungsorgane und Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung;
Kontrolle des Präsidenten der Russischen Föderation;
Kontrolle von Exekutivbehörden mit allgemeiner Zuständigkeit;
Kontrolle durch eigens gebildete Exekutivbehörden und lokale Regierungsstellen;
interne (abteilungsinterne und intraökonomische) Kontrolle;
Auditkontrolle; öffentliche Kontrolle.

Nach Art. 265 B K RF, gesetzgebende (repräsentative) Behörden und Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung üben Kontrollbefugnisse in folgenden Formen aus:

Vorkontrolle - während der Erörterung und Genehmigung von Gesetzesentwürfen (Beschlüssen) zum Haushaltsplan und anderen Gesetzesentwürfen (Beschlüssen) zu Haushalts- und Finanzfragen;
laufende Kontrolle - bei der Behandlung bestimmter Fragen des Haushaltsvollzugs bei Sitzungen von Ausschüssen, Kommissionen, Arbeitsgruppen von gesetzgebenden (repräsentativen) Organen, Vertretungsorganen der kommunalen Selbstverwaltung, bei parlamentarischen Anhörungen und im Zusammenhang mit parlamentarischen Anfragen;
Nachkontrolle - im Zuge der Prüfung und Genehmigung von Berichten über den Haushaltsvollzug.

Für die Ausübung von Kontrollbefugnissen im Finanzbereich sind gesetzgebende (Vertretungs-)Behörden und Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung durch die Gesetzgebung mit entsprechenden Rechten ausgestattet, von denen die wichtigsten sind: von Exekutivorganen zu erhalten, lokale Selbstverwaltung stellt die für die Genehmigung der Haushaltspläne erforderlichen Begleitmaterialien her; von den zuständigen Stellen operative Informationen über deren Umsetzung erhalten und die Tätigkeiten dieser Stellen bewerten; den Bericht über die Ausführung des Haushaltsplans genehmigen oder ablehnen; eigene Aufsichtsgremien einzurichten, die eine externe Haushaltsprüfung durchführen.

Ein wichtiges Instrument der Kontrolle der gesetzgebenden (repräsentativen) Organe über die Tätigkeit der Exekutive im Haushaltsbereich sind speziell gebildete parlamentarische Kontroll-(Revisions-)Organe: die Rechnungskammer der Russischen Föderation, Kontrollkammern und andere gesetzgebende (repräsentative) Organe. Körper. Legislative (Vertretungs-)Gremien bilden diese Strukturen und fungieren als deren direkte Auftraggeber für die Überprüfung und Bewertung der Aktivitäten der Beteiligten am Haushaltsverfahren auf die Rechtmäßigkeit und Effizienz der Haushaltsmittelverwaltung sowie die Verlässlichkeit der vorgelegten Haushaltsberichte.

Teil 5 der Kunst. 101 der Verfassung der Russischen Föderation legt fest, dass der Föderationsrat und die Staatsduma die Rechnungskammer der Russischen Föderation bilden, um die Kontrolle über die Ausführung des Bundeshaushalts auszuüben. Der Status, die Zusammensetzung und die Befugnisse der Rechnungskammer der Russischen Föderation sind im Bundesgesetz vom 11. Januar 1995 Nr. 4-FZ "Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation" (im Folgenden - das Gesetz über die Rechnungskammer) verankert. . Es sollte beachtet werden, dass dies die einzige ist Rechtsakt Bundesebene, die die Tätigkeit eines spezialisierten Organs der staatlichen Finanzkontrolle regelt.

Gemäß dem Gesetz über die Rechnungskammer ist die Rechnungskammer der Russischen Föderation ein ständiges Organ der staatlichen Finanzkontrolle, das der Bundesversammlung der Russischen Föderation rechenschaftspflichtig ist. Die Rechnungskammer der Russischen Föderation löst folgende Aufgaben:

organisiert und überwacht den zeitgerechten Vollzug der Einnahmen- und Ausgabenposten des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Mittel der Länder nach Umfang, Struktur und Zweck;
bestimmt die Effizienz und Durchführbarkeit der Verwendung öffentlicher Mittel und der Verwendung von Bundeseigentum;
beurteilt die Gültigkeit der Einnahmen- und Ausgabenposten der Bundeshaushaltsprojekte und der Staatshaushalte der Sondermittel;
führt Finanzgutachten von Bundesgesetzentwürfen sowie von Verordnungsrechtsakten von Bundesorganen durch, die Ausgaben für den Bundeshaushalt vorsehen oder die Aufstellung und Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte der Sondermittel des Bundes betreffen;
analysiert die festgestellten Abweichungen von den aufgestellten Indikatoren des Bundeshaushalts und der Budgets der Sondermittel des Bundes und erarbeitet Vorschläge zu deren Beseitigung sowie zur Verbesserung des Budgetprozesses insgesamt.

Bei der Umsetzung der gestellten Aufgaben führt die Rechnungskammer der Russischen Föderation Kontroll- und Prüfungs-, Sachverständigen- und Analyse-, Informations- und andere Tätigkeiten durch.

Die Rechnungskammer der Russischen Föderation legt der Staatsduma jährlich eine Stellungnahme zum Entwurf des Bundeshaushaltsplans vor und macht auch Vorschläge zur Anpassung bestimmter Haushaltsindikatoren, wenn er in der Staatsduma erörtert wird. Sie informiert den Bundesrat und die Staatsduma regelmäßig über den Stand des Bundeshaushaltsvollzugs und die Ergebnisse der durchgeführten Kontrollmaßnahmen. Basierend auf den erhaltenen Betriebsdaten, der Analyse der Abweichungen von den Bundeshaushaltsindikatoren, vorbereiteten Vorschlägen zu deren Beseitigung, wird ein vierteljährlicher (kumulativer) Betriebsbericht über den Vollzug des Bundeshaushalts für drei, sechs, neun und zwölf Monate erstellt. Nach Genehmigung durch den Vorstand der Rechnungskammer der Russischen Föderation wird ein solcher Bericht an die Kammern der Bundesversammlung der Russischen Föderation übermittelt.

Die Rechnungskammer der Russischen Föderation erstellt eine Stellungnahme zum Entwurf des Bundesgesetzes, das die Regierung der Russischen Föderation der Staatsduma über die Ausführung des Bundeshaushalts für das vergangene Jahr vorgelegt hat, und kann auch Vorschläge zur Effizienzsteigerung machen der Ausgaben für öffentliche Mittel, die Verwendung von Bundeseigentum und die Verbesserung des Haushaltsverfahrens insgesamt.

Bei der Durchführung von Kontroll- und Prüfungstätigkeiten hat die Rechnungskammer der Russischen Föderation gemäß Art. 15 Rechnungskammergesetz führt umfassende Prüfungen und thematische Prüfungen durch, die am Standort der geprüften Objekte durchgeführt werden. Die Bedingungen, Mengen und Methoden ihrer Umsetzung werden von der Rechnungskammer der Russischen Föderation selbst festgelegt. Im Rahmen von Prüfungen und Kontrollen werden anhand der urkundlichen Bestätigung der Rechtmäßigkeit der Produktions- und Wirtschaftstätigkeit die Zuverlässigkeit der Buchführung und Finanzberichterstattung, die Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der gegenseitigen Zahlungen des geprüften Objekts und des Bundeshaushalts festgestellt. Basierend auf den Ergebnissen des Audits oder der Inspektion wird ein Bericht erstellt.

Aufgrund der Ergebnisse der durchgeführten Kontrollmaßnahmen leitet die Rechnungskammer der Russischen Föderation diese an die staatlichen Behörden der Russischen Föderation weiter. an die Leiter der inspizierten Unternehmen, Institutionen und Organisationen, Anträge auf Maßnahmen zur Beseitigung der aufgedeckten Verstöße, Erstattung des dem Staat verursachten Schadens und strafrechtliche Verfolgung von Beamten, die sich der Verletzung der Gesetzgebung der Russischen Föderation und der Misswirtschaft schuldig gemacht haben.

Wenn an den kontrollierten Objekten Verstöße gegen wirtschaftliche, finanzielle, kaufmännische und sonstige Tätigkeiten festgestellt werden, die dem Staat unmittelbaren Schaden zufügen und insoweit dringend zu unterbinden sind, sowie bei vorsätzlicher oder systematischer Nichtbeachtung der Verfahren und Bedingungen für die Prüfung der Eingaben der Rechnungskammer der Russischen Föderation, die Hindernisse für Kontrollmaßnahmen schafft, hat die Rechnungskammer der Russischen Föderation das Recht, der Verwaltung der geprüften Unternehmen, Institutionen und Organisationen verbindliche Anweisungen zu erteilen.

Bei wiederholtes Versagen oder unsachgemäße Leistung der Weisungen der Rechnungskammer der Russischen Föderation kann der Vorstand der Rechnungskammer der Russischen Föderation im Einvernehmen mit der Staatsduma beschließen, alle Arten von Zahlungs- und Abrechnungstransaktionen auf Konten geprüfter Unternehmen, Institutionen auszusetzen und Organisationen.

Es sind die Inspektionen, die auf der Grundlage eines gemeinsamen Themas zu einem einzigen Komplex zusammengefasst sind, die es ermöglichen, verschiedene Fragen und Probleme der Aufstellung und Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Mittel des Staates, der Finanziellen und wirtschaftliche Aktivitäten der inspizierten Objekte. Die Kontrollbefugnisse der Rechnungskammer der Russischen Föderation erstrecken sich auf alle staatlichen Behörden in der Russischen Föderation, lokale Selbstverwaltungsorgane sowie juristische Personen, unabhängig von Art und Form des Eigentums, wenn sie Gelder erhalten, überweisen, verwenden aus dem Bundeshaushalt beziehen oder Bundesvermögen nutzen oder verwalten sowie über Steuern, Zölle und andere Vorteile und Vorteile verfügen, die durch Bundesgesetze oder Bundesbehörden gewährt werden.

Daher sind alle Arten von Aktivitäten, die von der Rechnungskammer der Russischen Föderation durchgeführt werden, eng miteinander verbunden und von Natur aus Kontrolltätigkeiten, da sie darauf abzielen, die Aufgaben und Ziele der Finanzkontrolle der Rechnungskammer der Russischen Föderation zu lösen und zu erreichen Russische Föderation als spezialisiertes staatliches Kontrollorgan.

Gegenwärtig wird die traditionelle Finanzkontrolle der Rechnungskammer der Russischen Föderation über die Ausführung des Bundeshaushalts durch ihre ebenso wichtige Art der Wirtschaftlichkeitsprüfung ergänzt. Nach den Standards der Internationalen Organisation der Obersten Rechnungskontrollbehörden (INTOSAI) wird die Wirtschaftlichkeitsprüfung als Instrument zur Beurteilung der Wirksamkeit, Effizienz und Wirtschaftlichkeit von Haushaltsprogrammen sowie ihrer Auswirkungen auf die sozioökonomische Situation des Landes und einzelner Regionen verwendet. Die Wirtschaftlichkeitsprüfung beinhaltet keine Bewertung der Angemessenheit von sozialen und wirtschaftlichen Entscheidungen, die die Verwendung von Haushaltsmitteln erfordern. Ziel ist es, objektive Informationen über die Umsetzbarkeit der gestellten Aufgaben zu geben, Empfehlungen für mögliche Anpassungen der gesetzten Ziele oder Methoden zu deren Erreichung bei unzureichender finanzieller und finanzieller Unterstützung zu erarbeiten sowie die erzielten Leistungsergebnisse im Hinblick auf die Wirksamkeit der entstandenen Kosten.

Um zu implementieren Der Präsident der Russischen Föderation der Kontrollbefugnisse in der Struktur der Präsidialverwaltung der Russischen Föderation wurde eine unabhängige Unterabteilung gebildet - die Kontrolldirektion, die umfassende Befugnisse hat, um Kontrollfunktionen im Namen und im Namen des Präsidenten der Russischen Föderation auszuüben, insbesondere, zu Finanzfragen.

Die Kontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation erfüllt in Übereinstimmung mit ihren Hauptfunktionen folgende Aufgaben: organisiert die Kontrolle und Überprüfung der Aktivitäten der föderalen Exekutivorgane und der Exekutivorgane der Teilstaaten der Russischen Föderation, der Organisationen und ihrer Führer; bei der Kontrolle und Überprüfung der Umsetzung von Bundesgesetzen mit staatlichen Behörden interagiert; überwacht und überprüft die Aktivitäten von Einheiten der Präsidialverwaltung der Russischen Föderation; koordiniert während der Inspektion die Tätigkeiten der Kontroll- und Aufsichtsorgane der föderalen Exekutivorgane und ihrer Untergliederungen in den Organen der Russischen Föderation.

Die Erfüllung der übertragenen Aufgaben wird durch die Gewährung bestimmter Rechte an die Kontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation sichergestellt, darunter die Bildung von Kommissionen unter Beteiligung von Vertretern der Strafverfolgungs- und Regulierungsbehörden sowie Spezialisten von Exekutivbehörden auf allen Ebenen; unabhängig oder durch Vertreter der zuständigen staatlichen Behörden, die an der Prüfung beteiligt sind, von den föderalen Exekutivbehörden, den Exekutivbehörden der Mitgliedskörperschaften der Russischen Föderation sowie von Organisationen, Dokumenten, Erläuterungen und anderen Informationen, die für die Durchführung von Kontrollen erforderlich sind, zu verlangen ; Beamte aufzufordern, Erklärungen zu Verstößen und Nichteinhaltung von Bundesgesetzen, Dekreten, Anordnungen und Anweisungen des Präsidenten der Russischen Föderation abzugeben.

Auf der Grundlage der durchgeführten Kontrollen bereitet die Kontrollabteilung des Präsidenten der Russischen Föderation Informationen für den Präsidenten der Russischen Föderation zur Verhinderung von Verstößen und zur Verbesserung der Tätigkeit der Exekutivbehörden vor. Darüber hinaus übermittelt die Direktion den Leitern der Exekutivbehörden Anordnungen zur Beseitigung der festgestellten Verstöße, die dringend geprüft werden müssen. In notwendigen Fällen schickt die Kontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation Materialien über aufgedeckte Verstöße an die Staatsanwaltschaft, die Organe für innere Angelegenheiten, die Organe des Föderalen Sicherheitsdienstes oder andere zuständige Behörden.

Bei ihrer Tätigkeit arbeitet die Kontrollabteilung des Präsidenten der Russischen Föderation mit der Rechnungskammer der Russischen Föderation, den Büros des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation, dem Obersten Gericht der Russischen Föderation, dem Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation zusammen Föderation, andere staatliche Behörden der Russischen Föderation, arbeitet mit den Kontrollorganen des Auslands und internationalen Organisationen bei Kontrollaktivitäten zusammen.

Die Besonderheiten der Tätigkeit der Kontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation sind die Selektivität des Bereichs, der Zeit und der Kontrollmethoden; Zwangsvollstreckung von Anordnungen des Präsidenten der Russischen Föderation; fehlende Befugnis zur Anwendung von Zwangsmaßnahmen.

Um die Ausübung seiner Befugnisse durch den Präsidenten der Russischen Föderation, auch im Bereich der Finanzkontrolle, sicherzustellen, wurde ein Institut der Bevollmächtigten des Präsidenten der Russischen Föderation in den föderalen Bezirken eingerichtet. Die Hauptaufgaben des bevollmächtigten Vertreters des Präsidenten der Russischen Föderation im föderalen Bezirk sind: Organisation der Arbeit zur Umsetzung der Hauptrichtungen der Innen- und Außenpolitik des Staates durch die Behörden; Organisation der Kontrolle über den Vollzug von Beschlüssen der Bundesorgane der Staatsgewalt im Bezirk; Vorlage regelmäßiger Berichte über die Lage, einschließlich der wirtschaftlichen Lage, im Bezirk an den Präsidenten der Russischen Föderation und Vorlage entsprechender Vorschläge an den Präsidenten der Russischen Föderation.

Die Lösung dieser Aufgaben wird durch die Ausstattung des bevollmächtigten Vertreters des Präsidenten der Russischen Föderation mit einer Reihe von Funktionen gewährleistet, darunter die Organisation der Interaktion zwischen den föderalen Exekutivorganen mit den staatlichen Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und der lokalen Selbstverwaltung -Regierungsstellen; Entwicklung, zusammen mit interregionalen Vereinigungen der wirtschaftlichen Interaktion der Subjekte der Russischen Föderation, von Programmen für die sozioökonomische Entwicklung der Territorien des Föderalen Bezirks; Kontrolle über die Durchführung von Bundesgesetzen, Dekreten und Anordnungen des Präsidenten der Russischen Föderation, Entscheidungen und Anordnungen der Regierung der Russischen Föderation, Kontrolle über die Durchführung Bundesprogramme; Organisation und Durchführung von Schlichtungsverfahren zur Beilegung von Meinungsverschiedenheiten zwischen Regierungsorganen und Regierungsorganen der Teilstaaten der Russischen Föderation. innerhalb des Landkreises gelegen.

Gemäß dem Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation „Über den bevollmächtigten Vertreter des Präsidenten der Russischen Föderation im Föderationskreis“ und um die Interaktion mit den bevollmächtigten Vertretern des Präsidenten der Russischen Föderation in den Föderationskreisen zu gewährleisten , hat die Regierung der Russischen Föderation die Resolution Nr. 592 vom 12. August 2000 „Über die Interaktion zwischen der Regierung der Russischen Föderation und den Exekutivorganen der Bundesorgane mit den bevollmächtigten Vertretern des Präsidenten der Russischen Föderation in den föderalen Bezirken und der Anordnung“ angenommen Gebietskörperschaften Bundesorgane". Gemäß diesem Erlass werden das Finanzministerium der Russischen Föderation und das Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben gebildet Struktureinheiten verantwortlich für die Koordinierung des Zusammenwirkens dieser Ministerien und ihrer Gebietskörperschaften mit den bevollmächtigten Vertretern des Präsidenten der Russischen Föderation in den föderalen Bezirken.

Die Entstehung föderaler Bezirke in Russland unterstreicht den Wunsch des föderalen Zentrums, die Umsetzung der verfassungsmäßigen Befugnisse des Präsidenten der Russischen Föderation sicherzustellen, die Effizienz der Funktionsweise der föderalen Staatsorgane zu erhöhen und das Kontrollsystem zu verbessern über den Vollzug von Beschlüssen der Bundesebene. Im Bereich der Finanzaktivitäten des Landes ermöglicht die Präsenz von Bundesbezirken das Bundeszentrum koordiniertere Umsetzung einer einheitlichen Finanzpolitik und Kontrolle über Haushaltstätigkeiten Subjekte der Russischen Föderation.

Gemeinsame bevollmächtigte Vertreter des Präsidenten der Russischen Föderation in den föderalen Bezirken und der Kontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation, die Finanzkontrolle im Namen des Präsidenten der Russischen Föderation wird vom Amt des Präsidenten der Russischen Föderation für innere Angelegenheiten ausgeübt Policy, zu deren Funktionen (unter anderem) die Ausarbeitung von Vorschlägen für den Präsidenten der Russischen Föderation zur Aussetzung der Verfassung der Russischen Föderation und der föderalen Gesetzgebung sowie die Durchführung von Kontrollen der Umsetzung in den Mitgliedseinheiten der Russischen Föderation gehören der Bundesgesetze, Dekrete und Anordnungen des Präsidenten der Russischen Föderation, Dekrete und Anordnungen der Regierung der Russischen Föderation.

Finanzielle Kontrolle Organe mit allgemeiner Zuständigkeit umgesetzt durch die Regierung der Russischen Föderation, die Regierung, die Verwaltung, die Bürgermeisterämter der Teilgebiete der Russischen Föderation und die Verwaltung der Gemeinden, die die Kontrollbefugnisse sowohl unabhängig als auch durch die Organisation der Tätigkeit spezialisierter Kontrollstrukturen ausüben.

RF-Regierung ist das höchste Exekutivorgan der Staatsgewalt Russlands und kontrolliert gemäß der Verfassung der Russischen Föderation (Artikel 114) und dem Bundesverfassungsgesetz vom 17. Dezember 1997 Nr. 2-FKZ "Über die Regierung der Russischen Föderation" die Entwicklung und Ausführung des Bundeshaushalts, die Umsetzung einer einheitlichen Finanz-, Kredit- und Geldpolitik, überwacht die Währungsbeziehungen.

Um die Effizienz der Finanzkontrolle zu verbessern, hat die Regierung der Russischen Föderation das Recht, Fachkommissionen zu bilden.

Die Regierung der Russischen Föderation übt auch die Kontrolle über den Finanzbereich durch Gesetzgebung aus, indem sie normative und individuelle Gesetze erlässt. Zum Beispiel legen Dekrete der Regierung der Russischen Föderation das Verfahren fest und legen die Höhe der an die Teilnehmer der Steuerkontrolle gezahlten Beträge fest, genehmigten die Verordnung über das Finanzministerium der Russischen Föderation usw.

Von großer Bedeutung bei Finanz- und Kontrollaktivitäten sind eigens gebildete Exekutivorgane und lokale Selbstverwaltungsorgane. Finanzministerium der Russischen Föderation, Bundesfinanzministerium, Föderale Dienste für Finanzmärkte, Versicherungsaufsicht, Finanz- und Haushaltsaufsicht und Finanzüberwachung. Föderaler Steuerdienst, Finanzbehörden der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation und Gemeinden usw.

Finanzministerium der Russischen Föderation führt die interne Kontrolle über die Verwendung der Haushaltsmittel durch die Hauptverwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln durch und organisiert auch die Finanzkontrolle, Inspektionen und Prüfungen Rechtspersonen Erhalt von Garantien der Regierung der Russischen Föderation, Haushaltsdarlehen, Haushaltsdarlehen und Haushaltsinvestitionen. In bestimmten Fällen hat das Finanzministerium der Russischen Föderation das Recht, die Finanzkontrolle über die Ausführung der Haushalte der Mitgliedskörperschaften der Russischen Föderation und der lokalen Haushalte auszuüben.

Führt die Finanzkontrolle über die Durchführung von Operationen mit Haushaltsmitteln der Hauptmanager, Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln, Kreditorganisationen und anderen Teilnehmern an finanziellen Rechtsbeziehungen durch. Bei der Finanzkontrolle interagiert die Bundeskasse mit anderen Bundesorganen und koordiniert deren Arbeit.

Die Zahl der Organe mit besonderer Zuständigkeit, die die Finanzkontrolle ausüben, umfasst Bundesdienst für Finanzmärkte, Bundesdienst für Finanzüberwachung.

Bundesdienst für Finanzüberwachung wurde durch das Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation vom 9. März 2004 Nr. 314 "Über das System und die Struktur der föderalen Exekutivorgane" auf der Grundlage des Ausschusses für die Finanzüberwachung der Russischen Föderation gebildet.

Die Finanznachrichtendienste sind mit bestimmten Befugnissen ausgestattet, um Maßnahmen zur Bekämpfung der Legalisierung (Wäsche) von Erträgen aus Straftaten zu ergreifen. Die Hauptaufgabe der betrachteten Struktur besteht darin, die eingehenden Finanzinformationen zu analysieren, spezifische Strukturen und Methoden ihrer Arbeit zu identifizieren und zu untersuchen, die an illegalen Geldtransaktionen zur Finanzierung krimineller und terroristischer Gruppen beteiligt sind. Um dieses Ziel zu erreichen, erhebt, verarbeitet und analysiert der Föderale Finanzüberwachungsdienst Informationen über Transaktionen mit Geldmitteln oder anderen Vermögenswerten, die nach russischem Recht der Kontrolle unterliegen; schafft eine einheitliche Informationssystem und unterhält eine Bundesdatenbank im Bereich der Bekämpfung der Legalisierung (Wäsche) von Erträgen aus Straftaten.

Liegen ausreichende Informationen vor, die den Zusammenhang einer Transaktion mit der Legalisierung (Wäsche) illegal erlangter Gelder belegen, leitet der Eidgenössische Finanzüberwachungsdienst die erhaltenen Informationen an die zuständigen Strafverfolgungsbehörden weiter.

Bei der Wahrnehmung von Kontrollfunktionen interagiert dieser Föderale Dienst und führt einen Informationsaustausch mit ausländischen Finanznachrichtendiensten wie Fincen (USA), Trakfin (Frankreich), der internationalen Organisation FATF usw. durch.

Hauptverwalter und Verwalter der Haushaltsmittel Finanzkontrolle über die gezielte Verwendung von Haushaltsmitteln, deren rechtzeitige Rückgabe sowie die Bereitstellung von Berichten und die Zahlung von Gebühren für die Verwendung von Haushaltsmitteln. Diese Kontrollorgane führen Inspektionen von nachgeordneten staatlichen und kommunalen Unternehmen sowie Haushaltsinstituten durch.

Finanzielle Verkehrskontrolle finanzielle Resourcen auf der Ebene der Körperschaften der Russischen Föderation und der Gemeinden werden von den territorialen Institutionen der föderalen Exekutivorgane sowie von Finanz- und Kontrollorganen durchgeführt, die in der Struktur der staatlichen Behörden der Teilorgane der Russischen Föderation oder der Kommunalverwaltungen gebildet sind. Zum Beispiel wurde in der Struktur der Verwaltung der Region Rostow die Abteilung für Finanzmittel und Steuerpolitik gebildet, in der Region Rjasan - die Finanz- und Finanzabteilung der Region Rjasan, in der Verwaltung der Region Smolensk - die Abteilung für Finanzen, Haushalt und Staatsordnung des Gebiets Smolensk.

Innere Die Finanzkontrolle erfolgt im Zuständigkeitsbereich eines separaten Ministeriums oder einer separaten Abteilung (intradepartemental) oder innerhalb eines separaten Unternehmens, einer Organisation, einer Institution (intrafarm).

Abteilungs Die Finanzkontrolle wird von Kontroll- und Revisionsabteilungen, anderen Strukturen von Ministerien, Abteilungen und Regierungsstellen über die Aktivitäten rechenschaftspflichtiger Unternehmen, Institutionen und Organisationen durchgeführt, die mindestens einmal im Jahr umfassende Prüfungen und thematische Prüfungen der Einnahmen und Ausgaben von Haushaltsmitteln durchführen in Organen des Bundes sowie in Unternehmen, Institutionen und Organisationen, die Bundeshaushaltsmittel verwenden. Gelder, die unter Verstoß gegen die Finanzgesetzgebung ausgegeben wurden, sowie Einnahmen aus deren Verwendung müssen innerhalb eines Monats nach Feststellung dieser Verstöße durch die Kontrollstelle an den Bundeshaushalt zurückgezahlt werden.

Auf der Farm Die Finanzkontrolle erfolgt im Rahmen einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit auf deren Initiative oder die sie verwaltende Stelle, verfügbare Wirtschafts-, Finanz- und Rechtsdienstleistungen.

Die interne Kontrolle wird im Interesse des Eigentümers durchgeführt, daher besteht ihr Hauptzweck darin, die Geschäftsführung oder das Leitungsorgan bei der effektiven Durchführung der Finanzaktivitäten zu unterstützen.

Diese Art der Steuerung übernimmt unter anderem informierende und vorbereitende Funktionen. Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung erstellen die Dienststellen, die die interne Kontrolle durchführen, Daten der Finanzanalyse, Schätzungen der Buchführung und der statistischen Berichterstattung, Finanzbeschlüsse über abgeschlossene oder abgeschlossene Zivil- und Arbeitsverträge usw. und übermitteln sie der Geschäftsleitung (Leitung). auf der Grundlage der erhaltenen Informationen ergreift der Eigentümer des inspizierten Objekts Maßnahmen, um die Effizienz der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten zu verbessern, Verstöße gegen die Finanzdisziplin zu beseitigen oder zu verhindern, (falls erforderlich) andere kontrollierende Unternehmen anzuziehen. Die interne Kontrolle ist insbesondere vor einer obligatorischen Finanzprüfung erforderlich, da sie es ermöglicht, auf eigene Kosten und auf Kosten von Finanzverstößen rechtzeitig Finanzverstöße zu erkennen und zu beseitigen sowie die erforderlichen Unterlagen für staatliche (kommunale) Kontrollorgane vorzubereiten.

Auditierung Die Finanzkontrolle ist eine der Arten der unabhängigen abteilungsunabhängigen (externen) Kontrolle, die als Geschäftstätigkeit durchgeführt wird, um die Buchführungs- und Finanz(rechnungslegungs-)Abschlüsse von Organisationen und einzelnen Unternehmern (geprüften Unternehmen) zu überprüfen.

Die Prüfung ersetzt nicht die staatliche Finanzkontrolle, daher hat der Gesetzgeber den Zweck der Prüfung auch als Ausdruck eines Prüfungsurteils über die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse (Rechnungslegung) der geprüften Unternehmen und die Gesetzeskonformität des Rechnungslegungsverfahrens definiert der Russischen Föderation.

Angesichts der Bedeutung der Revisionskontrolle als unabhängiges, hochqualifiziertes Mittel zur Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten führt der Staat die rechtliche Regelung der sich in diesem Bereich entwickelnden Beziehungen durch. Das Bundesgesetz „Über die Revision“ legt insbesondere Anforderungen an die Revisionsstelle, das Verfahren zur Zulassung von Revisionsorganisationen, die Rechte und Pflichten der Revisionsstelle und der geprüften Personen fest, führt die prüfungspflichtigen Themen auf, führte eine Qualitätskontrolle der Revisionsstelle ein usw Die gesetzliche Regelung der Rechnungsprüfung hat einen Beschluss des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 1. April 2003 Nr. 4-P. Auf Bundesebene Die Regierung der Russischen Föderation genehmigt die Regeln (Standards) der Prüfungstätigkeiten, die zwingend und empfehlend sein können.

In einer Marktwirtschaft muss der Staat oft objektive Informationen über die finanzielle Lage seiner Unternehmen oder Wirtschaftseinheiten einholen. Auf Initiative des Staates wird beispielsweise eine Prüfung der Verwendung von Haushaltsmitteln, die Umsetzung staatlicher Zielprogramme durchgeführt. Die Prüfung ist im Prozess der Privatisierung des Staatseigentums von großer Bedeutung: Auf der Grundlage der Vorschläge der Wirtschaftsprüfer wird die Methode der Privatisierung jedes Objekts des Staatseigentums ausgewählt und die Vorbereitung des Verkaufs der Staatsunternehmen durchgeführt.

Allerdings werden nicht alle Beziehungen, die sich im Zuge der Prüfungstätigkeit entwickeln, in das Thema aufgenommen Finanzrecht... Da die Wirtschaftsprüfung ein reguliertes Geschäft ist Zivilrecht, dann sind die Art (Grundlage) dieser Beziehungen, die Regulierungsmethoden und die Themenzusammenstellung die bestimmenden Kriterien für die Einordnung von Beziehungen, die sich im Prozess der Wirtschaftsprüfung als finanzieller und rechtlicher Art ergeben. Die Grundlage von Prüfungsverhältnissen (Sachcharakter) ist für alle geprüften Personen gleich, daher sind die Hauptmerkmale für den Bezug eines Prüfungsverhältnisses auf den Gegenstand des Finanzrechts die Verpflichtung (Zwangsweise) zur Bestellung des Abschlussprüfers und die kontrollierte Motivkomposition.

Der Umfang der finanziellen und rechtlichen Auswirkungen umfasst die Tätigkeiten der zuständigen Bundesbehörde zur staatlichen Regulierung der Prüfungstätigkeiten und Tätigkeiten im Bereich der Abschlussprüfung.

Die Vorschriften des Finanzrechts regeln das Verhältnis zur Abschlussprüfung, deren Zweck es ist, die Buchführung und den Jahresabschluss der Organisation zu überprüfen, oder Einzelunternehmer... Nach geltendem Recht unterliegen der Prüfungspflicht: staatliche außerbudgetäre Mittel, deren Einnahmequellen die Pflichtbeiträge natürlicher und juristischer Personen sind; staatliche Einheitsunternehmen auf der Grundlage des Rechts der Wirtschaftsführung, wenn der Umfang ihres Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) für ein Jahr das 500 Tausendfache des Mindestlohns oder des Vermögens in der Bilanz überschreitet zum Ende des Berichtsjahres das 200 Tsd.-fache des Mindestlohns überschreitet. Für kommunale Einheitsunternehmen können die Finanzkennzahlen auf der Grundlage des einschlägigen Rechts der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation reduziert werden.

Die Notwendigkeit einer Abschlussprüfung ergibt sich aus den Besonderheiten der Organisations- und Rechtsform der geprüften Unternehmen, der Art ihrer Funktionen oder einem hohen Erlös aus Produktverkäufen oder einem erheblichen Bilanzvermögen am Ende des Jahres Berichtsjahres, dh solche Umstände, die die Schaffung erhöhter Garantien für die Zuverlässigkeit von Finanz- (Buchhaltungs-)Abschlüssen verifizierter Personen erfordern. Letztlich wird eine Pflichtprüfung durchgeführt, um die Rechte und berechtigten Interessen aller Finanzrechtssubjekte zu wahren sowie die wirtschaftliche Sicherheit des Staates zu gewährleisten.

Die im Zusammenhang mit der Bestellung und Durchführung einer Abschlussprüfung entstehenden Beziehungen sind vermögensrechtlicher und öffentlich-rechtlicher Natur. Die eine solche Prüfung durchführende Organisation handelt auf der Grundlage des Bundesgesetzes „Über die Revision“ und fungiert als unabhängige, staatlich autorisierte Kontroll- und Revisionsstelle zur Durchführung einer gesetzlichen Abschlussprüfung. Die Abschlussprüfung erfolgt auf Initiative des Staates, ausgedrückt in Rechtsform für den geprüften Gegenstand ist es daher eine Verpflichtung, eine Belastung öffentlich-rechtlicher Art.

Die obligatorische Rechnungsprüfung ist die letzte Stufe des amtlichen Rechnungsführungssystems und eine unabhängige amtliche Kontrolle der Zuverlässigkeit von Jahresabschlüssen. Die gesetzliche Regelung der Abschlussprüfung kombiniert zivil- und finanzrechtliche Rechtsformen... Die Wahl einer Revisionsstelle und die Bezahlung der von ihr erbrachten Leistungen erfolgen auf kaufmännischer Basis im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages, d.h. sie werden durch eine privatrechtliche Form vermittelt. Zugleich erfolgt eine Abschlussprüfung nach ihren Zielen, Zwecken und Funktionen im Interesse eines unbestimmten Personenkreises und des Staates insgesamt, d. h. sie bekundet das öffentliche Interesse.

Die obligatorische Prüfung wird nur von Prüfungsorganisationen durchgeführt. Das Bundesgesetz "Über die Wirtschaftsprüfung" legt die Voraussetzung für eine offene wettbewerbliche Auswahl einer Prüfungsorganisation fest, die das Recht hat, Organisationen mit einem staatlichen (Untertan der Russischen Föderation) Anteil am genehmigten (gemeinsamen) Kapital von mindestens 25 % zu prüfen. Das Verfahren zur Durchführung solcher Wettbewerbe wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt.

Die Prüfung erfolgt auf Basis bezahlter und befristeten Vertrag, die zwischen den beherrschten und beherrschenden Unternehmen geschlossen wird. Bei der Durchführung einer Abschlussprüfung ist die Prüfungsorganisation verpflichtet, das Haftungsrisiko für Vertragsverletzungen zu versichern.

Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung wird ein Prüfungsurteil erstellt, das ein offizielles Dokument ist und in der vorgeschriebenen Form die Meinung der Prüfungsorganisation (Revisor) zur Zuverlässigkeit der Jahresrechnung (Rechnungslegung) des kontrollierten Unternehmens und der Übereinstimmung des Rechnungslegungsverfahrens mit den geltenden Rechtsvorschriften. Der Bericht des Abschlussprüfers ist als obligatorisches Element in der offiziellen Jahresrechnung enthalten; sein Fehlen ist die Grundlage für die Ablehnung des Jahresabschlusses, und die Finanzbehörden sind nicht berechtigt, ihn als zuverlässig zu betrachten.

Öffentlich Die Finanzkontrolle beruht auf dem Recht der Bürger, öffentliche Vereinigungen zu gründen, verankert in Art. 30 der Verfassung der Russischen Föderation. Auf Grundlage von Art. 3 des Bundesgesetzes vom 19. Mai 1995 Nr. 82-FZ "Über öffentliche Vereine" werden öffentliche Vereine gegründet, um gemeinsame Interessen zu schützen und gemeinsame Ziele zu erreichen, die Verwirklichung der Rechte und legitimen Interessen der Bürger zu fördern. Im Bereich der Finanzbeziehungen des Staates können Gegenstand der öffentlichen Finanzkontrolle die Berichte über den Haushaltsvollzug sein, die in veröffentlicht wurden verpflichtend; sofern keine gesetzlichen Beschränkungen bestehen - Prüfungsberichte und Stellungnahmen; Aktivitäten verschiedener Fonds, die staatliche (kommunale) Mittel verwenden oder verteilen; Durchführung staatlicher (kommunaler) Lotterien usw. Diese Art der Finanzkontrolle dient der öffentlichen Meinungsbildung über den Staat Finanzpolitik und macht öffentliche Finanzaktivitäten transparenter.

Unter den öffentlichen Verbänden ragen die TZ heraus, für die Aktivitäten im Finanz- und Kontrollbereich nicht im Vordergrund stehen (Advocacy, Menschenrechtsorganisationen usw.) und die speziell für die Durchführung der Finanzkontrolle gegründet wurden. Beispielsweise definiert das Präsidialdekret Nr. 1157 vom 18. November 1995 "Über bestimmte Maßnahmen zum Schutz der Rechte von Anlegern und Aktionären" die Möglichkeit, öffentliche Vereinigungen von Einleger- und Aktionärsorganisationen einzubeziehen, um die Aktivitäten auf den Finanz- und Aktienmärkten Russlands zu überwachen .

Die Besonderheit der Rechtsbeziehungen, die sich im Prozess der Finanz- und Kontrolltätigkeit des Staates entwickelt, setzt entsprechende wirtschaftliche und rechtliche Kenntnisse und reale Einflussmöglichkeiten der Wirtschaftsprüfer voraus. Um die Effizienz der öffentlichen Kontrolle zu erhöhen, werden daher öffentliche und staatliche Verbände geschaffen. In Übereinstimmung mit diesem Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation wurde der Föderale öffentlich-staatliche Fonds zum Schutz der Rechte der Anleger und Aktionäre gegründet. Der Fonds ist gemeinnützige Organisation, deren Gründer Organe des Bundes sind, öffentliche Vereinigungen zum Schutz der Rechte der Einleger und Aktionäre, einschließlich Ausschüsse zum Schutz betrogener Einleger und Aktionäre. Für die effektivsten Aktivitäten hat der Fonds das Recht, regionale Niederlassungen sowie Niederlassungen und Repräsentanzen sowohl in Russland als auch im Ausland zu eröffnen.

Unter Berücksichtigung der Besonderheiten (Ziele, Durchführungsmethoden, Maßnahmen der Einflussnahme auf Täter etc.) wäre es zutreffender, von Monitoring zu sprechen.

Nach dem Grad des ImperativszuweisenverpflichtendundInitiativeFinanzielle Kontrolle.

Verpflichtend Finanzkontrolle ist möglich: aufgrund gesetzlicher Vorgaben (Prüfung von außerbudgetären Mitteln; Kontrolle Die Zentralbank RF für die Aktivitäten von Geschäftsbanken usw.); durch Beschluss staatlicher Behörden, lokaler Behörden oder Strafverfolgungsbehörden (Kontrolle der territorialen Währungskontrollbehörden über die Einhaltung der Währungsgesetzgebung der Russischen Föderation; dokumentierte Inspektionen und Prüfungen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen aller Eigentumsformen, durchgeführt von territoriale Kontroll- und Prüfungsorgane des Finanzministeriums der Russischen Föderation über begründete Entscheidungen der Organe der Staatsanwaltschaft usw.).

Initiative Die Finanzkontrolle erfolgt nach Wahl der Wirtschaftseinheit in eigener Regie (Leiter der Gesellschaft, Rechnungswesen, Finanzabteilung, Rechtsdienst etc.) oder unter Einschaltung externer Spezialisten (unabhängige Sachverständige, Revision).

4.3. Formen und Methoden der Finanzkontrolle

Unter FormFinanzielle Kontrolle die Möglichkeiten des konkreten Ausdrucks und der Organisation von Kontrollmaßnahmen verstehen.

Je nach Zeitpunkt der Kontrolle Es gibt drei Hauptformen der Finanzkontrolle: vorläufige, laufende und nachfolgende.

Vorkontrolle vor der Beauftragung von Finanztransaktionen durchgeführt werden (z. B. Überprüfung der Richtigkeit und Rechtmäßigkeit der Dokumente, die als Grundlage für den Eingang oder die Verwendung von Geldern dienen). Es hat warnenden Charakter, hilft, unangemessene, ineffektive Ausgaben von Finanzmitteln zu verhindern, Reserven für das Wachstum von Einkommen und Gewinnen zu identifizieren.

Aktuelle (Betriebs-)Steuerung direkt im Prozess der Ausgaben und des Erhalts von Mitteln durchgeführt werden. Die laufende Finanzkontrolle basiert auf den Primärdokumenten des operativen Rechnungswesens und Berichtswesens, geht von einer systematischen Faktorenanalyse Aktivitäten von Unternehmen und Organisationen, um Rentabilitäts- und Gewinnreserven zu identifizieren, die Kosten von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen), überfällige Forderungen und Verbindlichkeiten, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Abrechnung mit dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln zu reduzieren.

Folgekontrolle nach Abschluss von Geldtransaktionen durchgeführt werden, um deren Rechtmäßigkeit und Gültigkeit weiter zu überprüfen. Dabei werden die quantitative und qualitative Zielerreichung für jede Art von Einnahmen und Ausgaben, die steuerlichen und nichtsteuerlichen Einnahmen an Haushalte unterschiedlicher Ebenen und die Ausgaben der Haushaltsmittel, die Ausführung von außerbudgetären Mitteln und Finanzplänen von Unternehmen, Organisationen, Schätzungen der Haushaltsinstitutionen überprüft. Gleichzeitig werden durch die Analyse von Buchhaltungsunterlagen die Gründe für die Abweichung der Ist-Daten von den geplanten, Reserven zur Erhöhung der Einnahmenbasis von Budgets und die Rentabilität von Unternehmen und Organisationen aufgedeckt.

Je nach Willen der Subjekte des Finanzrechtsverhältnisses und den Anforderungen der Gesetzgebung unterscheiden zwischen obligatorischer und proaktiver Finanzkontrolle.

Verpflichtend Die Kontrolle erfolgt aufgrund der gesetzlichen Vorgaben rechtzeitig. Dazu gehört insbesondere die Pflichtprüfung der Jahresabschlüsse einzelner Organisationen und Gesellschaften.

Initiative Die Kontrolle wird von den zuständigen Behörden der Wirtschaftssubjekte unabhängig bestimmt und ist integraler Bestandteil ihrer Finanzverwaltung.

Je nach Bereich der finanziellen Tätigkeit Die Finanzkontrolle wird in Haushalts-, Steuer-, Währungs-, Versicherungs-, Bankwesen und Kontrolle des Geldumlaufs unterteilt.

Unter MethodenSteuerung die Techniken und Methoden ihrer Implementierung werden verstanden. Die Finanzkontrolle erfolgt in der Regel nach zwei Hauptmethoden: Audit und Überprüfung.

Revision Ist eine Kontrollmethode, die die gründlichste und vollständigste Untersuchung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Geschäftseinheit ermöglicht, bei der die Rechtmäßigkeit und Zuverlässigkeit von Geschäfts- und Finanztransaktionen sowie die Buchführung in mehreren oder allen Fällen festgestellt werden Bereiche von Wirtschaftssubjekten.

Untersuchung- eine Kontrollmethode, bei der die Rechtmäßigkeit und Zuverlässigkeit der wirtschaftlichen und finanziellen Transaktionen, die in einem oder mehreren zusammenhängenden Bereichen der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit eines Unternehmens durchgeführt werden, festgestellt wird.

Nach VeranstaltungsortKontrollaktionen Prüfung (Audit) ist in Büro und Außendienst unterteilt.

Kameral Die Überprüfung (Audit) erfolgt durch die Kontrollstelle am Ort ihres Sitzes auf der Grundlage von Daten aus verschiedenen Unterlagen, die von Wirtschaftssubjekten oder deren Vertretern eingereicht wurden, sowie auf der Grundlage der der Kontrollstelle vorliegenden Unterlagen und Informationen.

Ausgehend Die Prüfung (Audit) erfolgt direkt am Standort des Unternehmens.

Durch die Häufigkeit von Kontrollen (Revisionen) werden in geplante und ungeplante unterteilt.

Geplant Die Prüfung (Audit) erfolgt auf der Grundlage von monatlichen oder vierteljährlichen Prüfplänen, die auf Anordnung oder Anordnung des Leiters (stellvertretender Leiter) der Aufsichtsbehörde genehmigt wurden. Geplante Kontrollen (Audits) desselben Unternehmens dürfen höchstens einmal im Jahr durchgeführt werden. Außerplanmäßig Die Inspektion (Audit) derselben Geschäftseinheit wird nur im Auftrag des Präsidenten der Republik Belarus, des Ministerrats der Republik Belarus, des staatlichen Kontrollausschusses, des Rates für die Koordinierung der Kontrolltätigkeiten in der Republik durchgeführt von Belarus, Steuer-, Strafverfolgungs- und Justizbehörden. Andere Kontrollorgane haben das Recht, sich mit Vorschlägen zur Notwendigkeit außerplanmäßiger Inspektionen an die genannten staatlichen Organe und den Rat für die Koordinierung der Kontrolltätigkeiten in der Republik Belarus zu wenden.

Außerplanmäßige thematische Betriebsüberprüfung erfolgt mit dem Ziel, Rechtsverstöße zum Zeitpunkt ihrer Begehung in einem begrenzten Bereich oder in Bezug auf Einzelhandelseinrichtungen, Fahrzeuge und sonstige Betriebsstätten zeitnah zu erkennen und zu unterbinden. Die Laufzeit seiner Beteiligung in Bezug auf ein geprüftes Unternehmen oder dessen eine separate Unterteilung sollte drei Werktage nicht überschreiten. Solche Prüfungen sind nicht in den Arbeitsplänen enthalten (d. h. außerplanmäßig), sie werden vom Leiter der Aufsichtsbehörde oder seinem bevollmächtigten Stellvertreter unmittelbar vor Beginn der Durchführung ernannt. Grundlage für die Ernennung solcher Kontrollen kann der Kontrollbedarf sein (zum Beispiel über die Einhaltung des Verfahrens zur Durchführung von Devisengeschäften, Devisengeschäfte mit Beteiligung von Einzelpersonen, Ausübung von Tätigkeiten im Glücksspielgeschäft, Annahme von Bargeld beim Verkauf Waren (Werke, Dienstleistungen) gegen Bargeld, Benutzung von Registrierkassen, speziellen Computersystemen, Fahrkartendruckmaschinen und Taxameter).

Es gibt auch Schalter eine Prüfung, die als Feststellung der tatsächlichen Berücksichtigung eines Wirtschaftssubjekts in der Buchführung von Finanz- und Geschäftsvorfällen mit anderen Wirtschaftssubjekten, für die planmäßige oder außerplanmäßige Prüfungen durchgeführt werden, zu verstehen ist.

Nach Inhalt Prüfungen (Audits) werden in dokumentarische und sachliche unterteilt. Dokumentarfilm beinhaltet die Prüfung verschiedener Finanzdokumente. Auf der Grundlage ihrer Analyse ist es möglich, die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit der Verwendung von Mitteln zu bestimmen. Während tatsächlich check (audit) prüft die Verfügbarkeit von Geld, Wertpapieren und Sachwerten.

Nach AbdeckungFinanz- und Geschäftstransaktionen im Prüfungsprozess(Revisionen) unterscheiden fest Kontrollen (Audits), bestehend aus der Untersuchung aller Vorgänge, der gesamten Primärdokumentation in einem bestimmten Tätigkeitsbereich für den gesamten geprüften Zeitraum, und selektiv(Revisionen), deren Kern darin besteht, einen Teil der Primärdokumente für einen bestimmten Zeitraum zu überprüfen.

Durch die Vollständigkeit der Abdeckung der geprüften Materialien Prüfungen (Revisionen) sind unterteilt in Komplex bei dem die finanzielle Aktivitäten eine Wirtschaftseinheit in verschiedenen Bereichen (beaufsichtigende Mitarbeiter mehrerer Organe nehmen gleichzeitig daran teil) und thematisch, reduziert auf einen Überblick über einen beliebigen Bereich der finanziellen Tätigkeit.

Es ist auch möglich, durchzuführen Zählerkontrolle, die durchgeführt wird, um die tatsächliche Berücksichtigung des Steuerpflichtigen in der Buchführung von Finanz- und Geschäftsvorfällen mit anderen Wirtschaftssubjekten festzustellen, bei denen planmäßige oder außerplanmäßige Kontrollen durchgeführt werden. Die Vor-Ort-Steuerprüfung vor Ort wird nach Bedarf und auf Anordnung der Aufsichtsbehörde des Ministeriums für Steuern und Abgaben der Republik Belarus durchgeführt. Jedenfalls hat sie immer Hilfscharakter und ist ohne die Hauptprüfung des Steuerpflichtigen nicht möglich, daher kann sie kaum als eigenständige Form der Steuerprüfung angesehen werden.

Verwenden Sie für eine effektivere Finanzkontrolle ein Formular wie gemeinsame Verifizierung... Diese Prüfung wird von mehreren Kontroll-(Aufsichts-)Stellen durchgeführt, mit Ausnahme einer Prüfung durch eine übergeordnete Aufsichts-(Aufsichts-)Stelle unter Beteiligung von Beamten nachgeordneter (Aufsichts-)Stellen sowie einer Prüfung durch die Organe des staatlichen Kontrollausschusses, die Staatsanwaltschaft unter Beteiligung von Vertretern anderer Regulierungs-(Aufsichts-)Organe.

Kontrollcheck durchgeführt, um die Tatsachen der Beseitigung von Verstößen durch die Unternehmen festzustellen, die bei der vorherigen Inspektion festgestellt wurden. Die Dauer sollte fünf Arbeitstage nicht überschreiten. Wenn im Rahmen der Kontrollprüfung gleichzeitig eine Produktprüfung oder eine Produktionskontrolle erforderlich ist, kann auf Beschluss des Leiters der staatlichen Stelle der Zeitraum der Kontrollprüfung verlängert werden, jedoch um höchstens 15 Werktage.
zusätzliche Verifizierung wird bestellt, um die Gültigkeit der in den Einwänden gegen die Akte (Bescheinigung) der Inspektion oder in der Beschwerde gegen die Entscheidung der Kontrollbehörde (Beamte) oder auf der Aufforderung (Beschluss) zur Beseitigung von Verstößen dargelegten Argumente zu bestätigen. Ihre Gründe sind die Notwendigkeit, zusätzliche Fragen zu Fällen (Materialien) zu untersuchen, die bei den Strafverfolgungsbehörden und Gerichten eingehen; Tatsachen der Nichteinhaltung des festgelegten Verfahrens zur Ernennung und Durchführung von Inspektionen durch den Inspektor (Inspektionsleiter). Die Frist für die zusätzliche Überprüfung darf 10 Werktage nicht überschreiten. Diese Regelung gilt nicht für zusätzliche Kontrollen, die von den Strafverfolgungsbehörden in einem eingeleiteten Strafverfahren veranlasst oder auf Anordnung der Leiter der Strafverfolgungsbehörden und Gerichte in Bezug auf Fälle (Materialien) in deren Verfahren durchgeführt werden.

Es gibt auch andere Methoden der Finanzkontrolle.

Analyse ist ein detailliertes Studium der Dokumentation, um Gesamtbeurteilung Effektivität und Effizienz. Sie erfolgt auf Basis laufender und jährlicher Berichterstattung und zeichnet sich durch einen systematischen und faktorbasierten Ansatz sowie den Einsatz analytischer Techniken wie Durchschnitts- und Relativwerte, Gruppierungen, Indexmethode etc. aus.

Umfrage, die in der persönlichen Bekanntschaft des Kontrollinhabers vor Ort mit einzelnen Parteien der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit von Unternehmen, Institutionen und Organisationen besteht. Gleichzeitig werden nicht unbedingt die primären Buchhaltungsunterlagen überprüft, sondern es werden Kontrollmessungen von Arbeit, Kraftstoffverbrauch, Strom durchgeführt, versteckte Finanzierungs- und Steuerobjekte durch Umfragen, Befragungen, Beobachtungen usw. überprüft.