Eigenständige Produktion. Was ist eine separate Unterteilung. Getrennte Unterteilung einer juristischen Person: Berichterstattung und Besteuerung

Dieser Aspekt wird manchmal vergessen. unternehmerische Tätigkeit, als die Schaffung separater Abteilungen. Es scheint, dass Sie eine Firma registriert haben und ruhig arbeiten. Der Gesetzgeber legt jedoch viele verschiedene Aufgaben fest, die zu erfüllen sind.

Wir weisen sofort darauf hin, dass für eine GmbH, in der nur der Gründer selbst tätig ist, keine gesonderten Abteilungen (im Folgenden auch "OP", "Ablösung") eröffnet werden müssen - eine solche Pflicht besteht nur für diejenigen, die Assistenten unter einstellen Arbeitsverträge.

Was ist eine Loslösung?

Sie können eine GmbH auch unter der Wohnadresse des Gründers selbst registrieren. Das kann sein Haus oder seine Wohnung sein. Wenn nicht erstellt industrielle Produktion v Apartmentgebäude, dann kann eine Wohnung durchaus zu einer akzeptablen Option für die Registrierung werden.

Wenn die Aktivitäten des Unternehmens ausschließlich unter der Registrierungsadresse durchgeführt werden, muss kein Abstand erstellt werden. Allerdings kann nicht jede Art von Aktivität von nur einer Adresse aus durchgeführt werden.

Zum Beispiel, wenn Sie im Handel tätig sind, dann ohne Punkte zu eröffnen Einzelhandel wird problematisch.

In diesem Fall werden die Aktivitäten der LLC nicht nur an der eingetragenen Adresse, sondern auch an anderen Orten ausgeführt. Dieses Zeichen ist das erste, bei dem Sie über die Erstellung eines OP nachdenken müssen, aber Sie müssen sich nicht beeilen, es zu öffnen. Tatsache ist, dass Rechtsnormen die Registrierung von Abteilungen mit der Verfügbarkeit von Arbeitsplätzen an ihren Adressen koppeln, aber wenn dort keine Arbeitsplätze geschaffen werden, entsteht die Verpflichtung nicht.

Der Unterschied zwischen der Isolation von Filialen und Repräsentanzen

Viele Leute haben vielleicht eine Verwirrung im Kopf, aber was genau ist mit OP gemeint? Dazu gehören nach Artikel 55 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation Repräsentanzen und Zweigniederlassungen. Aber sie haben eine ganz andere Reihenfolge ihrer Entstehung, mit der Einführung von Informationen in das Einheitliche Staatsregister der juristischen Personen.

Es gibt andere Arten von Abteilungen, die in Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erwähnt sind und die geöffnet werden müssen, wenn die Tätigkeit des Unternehmens nicht nur an seiner Hauptadresse ausgeübt wird.

Nach dieser Norm ist das EP jede strukturell von der Organisation getrennte Einheit, in der stationäre Arbeitsplätze für einen Zeitraum von mehr als einem Monat geschaffen wurden.

Nach dem Wortlaut der Norm sollte das EP nur unter kumulativer Beachtung folgender Regeln eröffnet werden:

1. Am Ort des OP werden Arbeitsplätze eingerichtet. Basierend auf den Bestimmungen der Normen des Artikels 209 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, Arbeitsplatz ist ein vom Arbeitgeber kontrollierter Ort, an dem aufgrund der Erfüllung seiner Pflichten ein Arbeitnehmer anreisen muss, der für diesen Arbeitgeber aufgrund eines Arbeitsvertrags arbeitet.
2. Der Arbeitsplatz ist stationär. Das bedeutet, dass die Arbeit nicht von Remote Workern ausgeführt wird, die remote arbeiten, sondern von Personen, die direkt vor Ort ansässig sind, wo alle notwendigen Voraussetzungen für ihre Arbeit geschaffen sind.
3. Der Arbeitsplatz wurde für mehr als einen Monat geschaffen. Alle anderen Stellen, die für kürzere Zeit bestehen, bedingen nicht die Verpflichtung, ein EP zu eröffnen.

Wichtig! Wenn mit Einzelpersonen B. kein Arbeitsvertrag, sondern ein AVB abgeschlossen wurde, dann besteht keine Verpflichtung zur Eröffnung von Abteilungen, da die Nichterbringung von Dienstleistungen im Rahmen von AVB-Verträgen nicht zur Schaffung von Arbeitsplätzen führt.

Wenn also eine GmbH ein Lager am Stadtrand hat, in dem Warensendungen gelagert werden, werden die Aktivitäten des Unternehmens auch an der Adresse des Lagers ausgeführt. Dieses Lager verfügt jedoch weder über einen Wachmann noch über einen Sortierer - nur Waren, die unter Alarm stehen. In diesem Fall müssen Sie die Zuordnung nicht registrieren, da der Arbeitsplatz nicht ausgestattet ist.

Wenn ein Wachmann jeden Tag im Lager sitzt und sein Arbeitsplatz länger als 1 Monat dauert, muss ein OP eröffnet werden. Ebenso, wenn die LLC irgendwelche öffnet Steckdosen in der Stadt - wenn es einen Verkäufer gibt, der dauerhaft arbeitet, wird eine separate Abteilung eröffnet.

Was bringt es, ein OP zu eröffnen?

Die Eröffnung von Abteilungen ist wichtig für die Erhebung von Steuerabzügen. Gemäß Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die Einkommensteuer für Arbeitnehmer am Standort des OP, in dem sie tätig sind, gezahlt werden.

Bei der Erweiterung des Geschäfts kann die LLC mehrere OPs in verschiedenen Städten ihrer Präsenz eröffnen. Dementsprechend ist es für jeden Arbeitnehmer, der in ihnen arbeitet, am Standort jeder Abteilung, und die persönliche Einkommensteuer muss gezahlt werden.

Wenn die LLC in Belgorod registriert ist und die Aktivität in Stary Oskol ausgeführt wird, gibt es keine Fragen - verschiedene Regionen, verschiedene Steuerbehörden.

Was aber, wenn die Abteilung buchstäblich in der nächsten Straße entsteht und das gleiche Finanzamt mit der Mutterorganisation hat? In diesem Fall müssen Sie das OP nicht öffnen?

Der Wortlaut des Gesetzes sieht solche Ausnahmen nicht vor. Das Gesetz besagt, dass in allen Fällen, in denen der Geschäftssitz nicht am Ort der Registrierung der GmbH liegt, Abteilungen eröffnet werden müssen. Um Probleme mit dem Föderalen Steuerdienst zu vermeiden, ist es daher besser, alle OP zu registrieren, auch wenn sie sich in derselben Region befinden und in derselben registriert werden Finanzamt mit Hauptsitz.

So öffnen Sie eine separate Unterteilung

Artikel 84 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass die Registrierung von Segregationen durch das Senden besonderer Nachrichten an die Steuerbehörden erfolgt. Wenn das OP alle Bedingungen für den Arbeitsplatz erfüllt, muss der Föderale Steuerdienst, bei dem die LLC registriert ist, innerhalb eines Monats nach seiner Gründung gemäß Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Nachricht des Formulars Nr. С-09-3-1.

Wichtig! Es ist notwendig, dieses Dokument zur Inspektion am Ort der Registrierung der LLC und nicht am Ort der Eröffnung des OP zu senden - dies ist ein ziemlich häufiger Fehler. Wenn Sie eine Nachricht direkt an die Steuerbehörde senden, bei der die Abstandsregelung registriert wird, wird die Nachricht an den Antragsteller zurückgesendet.

Die Nachricht des Formulars Nr. С-09-3-1 muss vom Leiter der GmbH oder von einer bevollmächtigten Person unterzeichnet werden. Die Vollmacht muss der Nachricht beigefügt werden, weitere Unterlagen brauchen Sie nicht beizufügen.

Die Nachricht kann gesendet werden an in elektronischer Form indem er seinen EDS-Kopf unterschreibt.

Unter modernen Marktbedingungen entwickeln Unternehmen verschiedene Programme zur Steigerung der Rentabilität, um das Einkommen zu steigern, und führen neue Produktionsmethoden ein. Organisationen bemühen sich, die Grenzen des Geschäfts zu erweitern, Waren (Dienstleistungen) auf Absatzmärkten nicht nur in den nächsten, sondern auch in abgelegenen Regionen des Landes zu fördern. Eine der effektivsten Möglichkeiten, um positive Ergebnisse zu erzielen, ist die Gründung einer Niederlassung (Repräsentanzen).

beachten Sie Gemäß der Steuergesetzgebung müssen sich Steuerpflichtige zur Ausübung der Steuerkontrolle bei den Steuerbehörden am Standort der Organisation, dem Standort ihrer getrennten Unterabteilungen, anmelden.

Eine Organisation, die separate Unterabteilungen umfasst, die sich auf dem Territorium befinden Russische Föderation, ist verpflichtet, sich bei der Steuerbehörde am Standort jeder ihrer Abteilungen zu registrieren, wenn diese Organisation nicht bei der Steuerbehörde am Standort dieser Abteilung registriert ist (Artikel 83 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Zivilrecht unterscheidet folgende Arten von getrennten Abteilungen: Zweigniederlassungen und Repräsentanzen (Art. 55 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Repräsentanz ist eine eigene Unterabteilung juristische Person außerhalb seines Standorts ansässig ist, die die Interessen einer juristischen Person vertritt und diese schützt.

Eine Zweigniederlassung ist eine separate Unterabteilung einer juristischen Person, die sich außerhalb ihres Standorts befindet und alle ihre Funktionen oder einen Teil davon wahrnimmt, einschließlich der Funktionen einer Repräsentanz.

beachten Sie Repräsentanzen und Zweigniederlassungen sind keine juristischen Personen. Sie werden von der juristischen Person, die sie geschaffen hat, mit Vermögen ausgestattet und handeln auf der Grundlage der von ihr genehmigten Bestimmungen.

Leiter von Repräsentanzen und Zweigniederlassungen werden von einer juristischen Person bestellt und handeln auf der Grundlage einer Vollmacht.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation bietet einen eigenen Ansatz für das Konzept einer "separaten Unterteilung". Eine separate Unterabteilung bedeutet jede geografisch von der Mutterorganisation getrennte Unterteilung, an deren Standort stationäre Arbeitsplätze eingerichtet sind. Die Anerkennung einer gesonderten Abteilung einer Organisation als solche erfolgt unabhängig davon, ob sich ihre Gründung in den Gründungs- oder anderen organisatorischen und administrativen Dokumenten der Organisation widerspiegelt oder nicht, und unabhängig von den dieser Abteilung übertragenen Befugnissen. In diesem Fall gilt ein Arbeitsplatz als stationär, wenn er für einen Zeitraum von mehr als einem Monat geschaffen wird (Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Artikel 209 Arbeitsgesetzbuch Ein RF-Arbeitsplatz ist definiert als ein Ort, an dem sich ein Arbeitnehmer im Zusammenhang mit seiner Arbeit aufhalten muss oder an dem er ankommen muss und der direkt oder indirekt der Kontrolle des Arbeitgebers unterliegt.

Der Standort einer separaten Unterabteilung einer russischen Organisation gemäß Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Ort, an dem diese Organisation über ihre Zweigniederlassung oder Repräsentanz tätig ist.

Aus den Beschlüssen des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 07.10.2002 N A26-3503/02-02-07/160 und des FAS des Moskauer Bezirks vom 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04 geht hervor, dass die Ausstattung eines stationären Arbeitsplatzes bedeutet die Schaffung von Bedingungen für die Ausführung berufliche Verantwortung, sowie die eigentliche Erfüllung dieser Aufgaben.

Auch ein geschaffener stationärer Arbeitsplatz schafft eine eigene Unterabteilung, die bei der Steuerinspektion registriert werden soll (Schreiben des Ministeriums für Steuern und Abgaben Russlands vom 29. April 2004 Nr. 09-3-02 / 1912 "Über die Anerkennung von ein Arbeitsplatz als separate Unterteilung").

Wenn Arbeitnehmer zu Hause arbeiten und der Steuerpflichtige keine stationären Arbeitsplätze für sie eingerichtet hat, gilt eine gesonderte Unterteilung nicht als geschaffen. Die Heimarbeit muss jedoch in Arbeitsverträgen mit Arbeitnehmern formalisiert werden.

Eine separate Unterabteilung einer Organisation ist somit jede geografisch von ihr getrennte Untereinheit, an deren Standort die Organisation Arbeitsplätze schafft und ihre Tätigkeit für einen Zeitraum von mehr als einem Monat ausübt. Das Fehlen eines der oben genannten Anzeichen einer separaten Unterteilung führt nicht zur Gründung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz durch die Organisation (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 05.08.2005 N 03-02-07 / 1 -211, vom 08.08.2006 N 03-02-07 / 1-212) ...

Das Verfahren zur Gründung einer Zweigniederlassung (Repräsentanz) für Unternehmen mit beschränkte Haftung bestimmt durch das Bundesgesetz vom 08.02.1998 N 14-FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung". Das Unternehmen kann auf Beschluss Filialen gründen und Repräsentanzen eröffnen Hauptversammlung Gesellschafter, die mit einer Mehrheit von mindestens zwei Dritteln der Gesamtzahl der Stimmen der Gesellschafter angenommen werden, wenn die Satzung nicht eine größere Stimmenzahl vorsieht des Unternehmens.

Hinsichtlich Aktiengesellschaften, dann wird für sie das Verfahren zur Gründung einer Zweigniederlassung (Vertretung) durch das Bundesgesetz vom 26. Dezember 1995 N 208-FZ "Über Aktiengesellschaften" bestimmt.

Die Gründung von Zweigniederlassungen und die Eröffnung von Repräsentanzen der Gesellschaft fallen in die Zuständigkeit des Vorstands (Aufsichtsrats) der Gesellschaft. Änderungen der Satzung der Gesellschaft im Zusammenhang mit der Gründung von Zweigniederlassungen, der Eröffnung von Repräsentanzen der Gesellschaft und deren Liquidation erfolgen aufgrund des Beschlusses des Vorstands (Aufsichtsrats) der Gesellschaft.

Aufgrund des Beschlusses (Protokolls) über die Gründung einer Zweigniederlassung, die Eröffnung einer Repräsentanz, erlässt das Leitungsorgan der Gesellschaft (Direktor) eine Anordnung über die Bildung einer gesonderten Unterabteilung, die den Namen und den Standort der Zweigniederlassung angibt (Vertretung) wird der Leiter bestellt und die Fristen für die Anmeldung beim Finanzamt festgelegt.

Derselbe Beschluss kann das Reglement über die Zweigniederlassung (Vertretung) genehmigen - ein internes Dokument, das Informationen über die Rechtsfähigkeit der einzelnen Abteilungen, die Art der von ihnen ausgeübten Tätigkeiten, den Zweck ihrer Gründung, Rechte und Pflichten, die Führungsstruktur, das Verfahren zum Abschluss von Geschäften, die Geschäftsführungsbefugnisse, die Verfügungsfähigkeit in bar, sowie das Verfahren zur Auflösung einer Zweigniederlassung (Vertretung) etc.

Aufgrund der Bestellung werden Änderungen an den Gründungsdokumenten der Organisation vorgenommen.

Repräsentanzen und Niederlassungen müssen in . angegeben werden Gründungsdokumente die juristische Person, die sie erstellt hat. Aber die Lebenswirklichkeiten sind so, dass die Entscheidung über die Bildung separater Abteilungen in der Regel nach der Registrierung der Gründungsurkunden erneut getroffen wird die Organisation, die erstellt wird... Daher ist es bei der Gründung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz erforderlich, die Gründungsdokumente der Organisation zu ändern.

Das Verfahren für die staatliche Registrierung von Änderungen an Gründungsdokumenten im Zusammenhang mit der Bildung separater Unterabteilungen wird durch das Bundesgesetz vom 08.08.2001 Nr. 129-FZ "Über die staatliche Registrierung von juristischen Personen und Einzelunternehmern" festgelegt.

Zur Änderung der Gründungsurkunden eines Unternehmens ist folgendes Dokumentenpaket bei der Registerbehörde am Sitz des Unternehmens einzureichen:

• Beschluss zur Änderung der Gründungsdokumente;
• Änderungen der Gründungsdokumente. Der Änderungstext kann von einer juristischen Person sowohl in Form eines separaten schriftlichen Dokuments, das der Charta beigefügt ist (konstituierende Vereinbarung), als auch in Form von neue Edition Satzung (Satzung);
• Zahlungsauftrag für die Zahlung der staatlichen Abgaben. Für die staatliche Registrierung von Änderungen an den Gründungsdokumenten einer juristischen Person ist eine staatliche Abgabe von 400 Rubel vorgesehen. (Absatz 3, Teil 1, Artikel 333.33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Was den Inhalt der Informationen angeht, die in der Charta enthalten sein müssen, dann auf der Grundlage von Absatz "n" des Art. 5 des obigen Gesetzes in einer einzigen staatliches Register juristische Personen müssen Angaben über den vollständigen Namen der Zweigniederlassung (Repräsentanz) und deren Standort enthalten.

Jede Änderung des Namens oder Standorts einer Zweigniederlassung (Repräsentanz) oder deren Auflösung sollte auch die Einführung entsprechender Änderungen in den Gründungsdokumenten einer juristischen Person nach sich ziehen, um die Richtigkeit der darin enthaltenen Informationen zu gewährleisten.

beachten Sie Die Eintragungsbehörde nimmt innerhalb einer Frist von höchstens fünf Tagen ab dem Tag des Eingangs dieser Mitteilung eine entsprechende Eintragung in das staatliche Register vor.

In Ermangelung ordnungsgemäß registrierter Gründungsdokumente einer juristischen Person mit darin eingegebenen Informationen über die gegründeten Zweigniederlassungen und Repräsentanzen können wir über die Inkonsistenz der Gründungsdokumente mit der geltenden Gesetzgebung sprechen.

Änderungen in Gründungsdokumenten, auch im Teil von Informationen über Zweigniederlassungen, werden für Dritte ab dem Zeitpunkt ihrer staatlichen Registrierung wirksam.

Das Verfahren zum Anlegen einer eigenen Unterabteilung ist um eine Größenordnung einfacher als das Anlegen einer Zweigniederlassung (Repräsentanz) eines Unternehmens. Die Eröffnung einer eigenen Unterabteilung liegt in der Kompetenz Exekutivorgan(Direktor) und wird durch einen Schöpfungsauftrag erstellt. Die Gründungsdokumente des Unternehmens enthalten keine Informationen über eine separate Unterabteilung, daher muss bei der Eröffnung oder Schließung einer separaten Unterabteilung nichts in die Gründungsdokumente eingegeben werden.

Sie müssen wissen, dass eine separate Unterabteilung nicht beim Finanzamt registriert werden sollte, wenn sie auf dem Gebiet derselben Gemeinde liegt wie die Organisation selbst.

Nach Änderungen der Gründungsdokumente muss sich die Organisation bei der Steuerbehörde am Standort der Zweigniederlassung (Vertretung) anmelden. Es ist notwendig, sich an die Frist für die Registrierung zu erinnern, d. h. der Antrag muss innerhalb eines Monats nach der Schaffung einer separaten Unterabteilung bei der Steuerbehörde eingereicht werden.

Wesentliche Umstände bei der Gründung einer eigenen Niederlassung sind die Tatsache und der Zeitpunkt der Gründung der Niederlassung, da die Frist für die Einreichung eines Antrags auf steuerliche Registrierung genau ab dem Zeitpunkt der Gründung der Niederlassung berechnet wird. Gleichzeitig gibt es keinen Grund, einen solchen Moment als den Tag zu betrachten, an dem eine außerordentliche Versammlung der Teilnehmer des Unternehmens (Aufsichtsrat, Direktor) die Eröffnung einer Zweigniederlassung (Vertretung) beschlossen hat (Beschluss des Bundeskartellamtes Zentraler Bezirk vom 05.05.2004 in der Akte Nr. А14-8354-03 / 23/18).

Vorbereitung einer neuen Betriebsstätte (Erwerb von Räumlichkeiten, deren Ausstattung, Reparaturarbeiten usw.). Die Frist zur Meldung an das Finanzamt beginnt erst ab dem Zeitpunkt der tatsächlichen Schaffung von Arbeitsplätzen zu berechnen, d.h. ihre endgültige Vorbereitung auf die Durchführung der Aktivitäten (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 24. August 2001 Nr. KA-A41 / 4467-01).

Die Registrierung einer Organisation am Standort ihrer separaten Unterabteilung erfolgt auf der Grundlage eines Antrags im Formular Nr. 1-2-Buchhaltung, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. SAE-3-09 / vom 01.12.2006 [E-Mail geschützt]"Über die Genehmigung der für die An- und Abmeldung verwendeten Unterlagen" Russische Organisationen und Einzelpersonen“.

Bei der Einreichung eines Antrags auf Registrierung einer Organisation am Ort ihrer separaten Unterabteilung reicht die Organisation gleichzeitig mit dem Registrierungsantrag Kopien von beglaubigten etablierte Ordnung Registrierungsbescheinigungen bei der Steuerbehörde der Muttergesellschaft am Ort ihres Standorts, Dokumente zur Bestätigung der Gründung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz (Artikel 84 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Normalerweise verlangen die Finanzbehörden, dass Sie eine beglaubigte Kopie einer solchen Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde vorlegen.

Als Dokumente, die die Gründung einer separaten Unterabteilung bestätigen, können eingereicht werden: Gründungsdokumente einer juristischen Person, in denen Informationen über die separate Unterabteilung enthalten sind, oder ein Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen oder die Verordnungen über die Zweigniederlassung ( Repräsentanz) oder einen Auftrag (Auftrag) über die Bildung einer eigenen Unterabteilung.

In Ermangelung von Dokumenten, die die Gründung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz bestätigen, erfolgt die Registrierung einer Organisation bei der Steuerbehörde am Ort ihrer separaten Unterabteilung auf der Grundlage eines Registrierungsantrags und einer ordnungsgemäß beglaubigten Kopie der Bescheinigung der Registrierung bei der Steuerbehörde der Organisation an ihrem Standort ... Wenn eine Organisation einer separaten Unterabteilung ermächtigt ist, an ihrem Standort Steuern zu zahlen, wird ein Dokument vorgelegt, das diese Befugnisse bestätigt (Ziffer 2.1.4 der Verordnung des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 „Zur Genehmigung des Verfahrens und Bedingungen für die Abtretung, Beantragung sowie Änderungen der Steueridentifikationsnummer und der Formulare der für die Registrierung, Abmeldung von juristischen Personen und natürlichen Personen verwendeten Unterlagen“).

Die Registrierungsbehörde ist nicht berechtigt, die Vorlage anderer Dokumente als der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Dokumente zu verlangen. Folglich ist die Liste der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation erstellten Dokumente erschöpfend.

In der Praxis erstellen die Finanzbehörden ihre Dokumentenliste, in der Regel verlangen sie zusätzlich folgende Unterlagen zur steuerlichen Registrierung:

1. Kopien der Gründungsdokumente;
2. Vorschriften über die Zweigniederlassung (Vertretung);
3. Kopie der Bescheinigung über die staatliche Registrierung der Mutterorganisation;
4. eine Anordnung zur Ernennung eines Direktors und Hauptbuchhalters einer Abteilung;
5. Informationen über den Direktor und Hauptbuchhalter sowohl der Muttergesellschaft als auch der Zweigniederlassung;
6. Mietvertrag für Nichtwohnräume für eine separate Unterteilung;
7. ein Schreiben, das die Befugnis einer separaten Unterabteilung zur Zahlung von Steuern bestätigt;
8. Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities in Bezug auf die Mutterorganisation.

Einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz wird keine von der Muttergesellschaft getrennte Steueridentifikationsnummer (TIN) zugewiesen, da eine separate Unterabteilung kein unabhängiger Steuerpflichtiger ist. Im Dokumentenfluss verwendet eine separate Unterabteilung direkt die TIN der Mutterorganisation.

Einer separaten Unterabteilung wird jedoch ein eigener Registrierungsgrund (KPP) zugewiesen, der sich von der Mutterorganisation unterscheidet. Sie wird im Steuermeldebescheid am Ort der gesonderten Unterabteilung angegeben.

Das Finanzamt ist innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Einreichung aller erforderliche Dokumente eine gesonderte Unterteilung anmelden und eine entsprechende Mitteilung erteilen.

Beschließt die Organisation, die Tätigkeit (Schließung) einer Unterabteilung einzustellen, ist die Organisation verpflichtet, dies innerhalb eines Monats nach dem Datum der Schließung der Steuerbehörde am Ort der getrennten Unterabteilung schriftlich mitzuteilen.

Antrag im Formular Nr. 1-4-Abrechnung auf Rücktritt vom Steuerbuchhaltung genehmigt durch Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.12.2006 N SAE-3-09 / [E-Mail geschützt] Steuerinspektoren können zusätzliche Dokumente von der Organisation verlangen, beispielsweise eine Kopie der Anordnung zur Schließung einer separaten Unterabteilung, die Originalmitteilung über die Registrierung einer separaten Unterabteilung in der Steuerbuchhaltung.

Nach Absatz 5 der Kunst. 84 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, für den Fall, dass eine Organisation beschließt, die Tätigkeit (Schließung) ihrer getrennten Unterabteilung einzustellen, wird die Abmeldung der Organisation am Standort dieser getrennten Unterabteilung von der Steuerbehörde an der Antrag des Steuerpflichtigen innerhalb von 10 Tagen ab dem Tag der Antragstellung, frühestens jedoch bis zum Ende des Ausreisesteueramtes Überprüfung, falls durchgeführt.

In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Organisationen innerhalb eines Monats ab dem Tag der Gründung einer Repräsentanz oder der Beendigung der Tätigkeit der Organisation schriftlich über alle auf dem Territorium der Russischen Föderation geschaffenen separaten Abteilungen berichten eine separate Abteilung. Die angegebene Nachricht wird an die Steuerbehörde am Standort der Mutterorganisation übermittelt.

Die Form einer solchen Nachricht wurde mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 17. Januar 2008 Nr. MM-3-09 / [E-Mail geschützt]"Über die Genehmigung der Form von Mitteilungen durch Steuerzahler von Informationen gemäß den Absätzen 2, 3 des Artikels 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation."

Der Nachricht im Formular Nr.

Häufig stellt sich die Frage, was eine Organisation tun soll, wenn eine separate Einheit ihren Standort wechselt, während sie weiterarbeitet?

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält keine Bestimmungen, die eine Änderung des Standorts einer separaten Unterabteilung vorsehen, und ein Begriff wie "Standortwechsel" in der geltenden Gesetzgebung bezieht sich nur auf eine juristische Person.

Bei der Durchführung von Aktivitäten an einer neuen Adresse (z. B. beim Abschluss eines Mietvertrags für neue Räumlichkeiten) muss die Organisation das Verfahren zum Schließen und Öffnen einer Repräsentanz durchführen, dh alle oben genannten Maßnahmen durchführen.

Gemäß Absätzen. 1 Std. 3 EL. 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist nicht berechtigt, das vereinfachte Besteuerungssystem auf Organisationen mit Zweigniederlassungen oder Vertretungen anzuwenden.

Hat eine Organisation jedoch eine separate Unterabteilung geschaffen, die keine Zweigniederlassung oder Repräsentanz ist und auch nicht als solche in den Gründungsdokumenten der Organisation angegeben ist, hat diese Organisation das Recht, das vereinfachte Besteuerungssystem anzuwenden.

In diesem Fall erfolgt die Zahlung der im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems gezahlten Steuer durch die Muttergesellschaft am Ort ihres Sitzes.

Bei der Schaffung eines separaten Geschäftsbereichs ist zu beachten, dass die Muttergesellschaft für deren Aktivitäten verantwortlich ist.

Die Gerichte weisen direkt darauf hin, dass Zweigniederlassungen, Repräsentanzen von Organisationen nicht als Teilnehmer am Steuerrechtsverkehr gelten und nicht die Stellung von Steuerpflichtigen, Steuerbevollmächtigten und sonstigen Verpflichteten haben.

In diesem Zusammenhang trägt die Verantwortung für die Erfüllung aller Verpflichtungen zur Zahlung von Steuern, Gebühren und Strafen eine juristische Person, zu der die entsprechende Zweigniederlassung (Repräsentanz) gehört (Ziffer 9 des Beschlusses des Plenums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation). Föderation Nr. 41, Plenum des Obersten Gerichts der Russischen Föderation Nr. 9 vom 11. Juni 1999 d. "Zu einigen Fragen im Zusammenhang mit der Einführung des ersten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation").

Um herauszufinden, dass die Organisation eine separate Unterabteilung erstellt und nicht registriert hat, kann die Steuerbehörde beispielsweise:

• bei einer Vor-Ort-Besichtigung der Organisation selbst, wenn aus den Unterlagen hervorgeht, dass die Organisation die Kosten für die Instandhaltung eines (eigenen oder gemieteten) Objekts trägt, das sich in einem anderen Gebiet als der Hauptabteilung der Organisation befindet. Bezahlt zum Beispiel Strom, Wasser, Transfers Miete;
• Vor-Ort-Besichtigung des Vermieters, der die Immobilie an eine separate Unterabteilung vermietet hat. Die Steuerbehörde, die den Vermieter prüft, kann jedoch eine nicht registrierte Unterabteilung nur dann identifizieren, wenn sie den tatsächlichen Standort der Mieter mit den Informationen im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen überprüft.

Was trägt die Verantwortung dafür, dass sich die Organisation am Standort der Repräsentanz nicht rechtzeitig und nach dem festgelegten Verfahren angemeldet hat?

Wenn die Organisation das Finanzamt nicht über die Eröffnung einer Zweigniederlassung informiert, wie in Absatz 2 der Kunst erforderlich. 23 der Abgabenordnung, dann wird sie mit einer Geldstrafe von 50 Rubel belegt. für jedes nicht eingereichte Dokument (Artikel 126 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dieser Artikel sieht die Haftung für das Versäumnis vor, der Steueraufsichtsbehörde die zur Ausübung der Kontrolle erforderlichen Informationen zur Verfügung zu stellen.

Die rechtswidrige Nichtmitteilung (unfristige Mitteilung) einer Person von Informationen, die diese Person der Steuerbehörde melden muss, führt zur Beitreibung einer Geldbuße in Höhe von 1.000 Rubel (Artikel 129,1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dieselben Handlungen, die innerhalb eines Kalenderjahres wiederholt begangen werden, werden mit einer Geldstrafe in Höhe von 5.000 Rubel geahndet.

Gleichzeitig gemäß Teil 1 der Kunst. 15.6 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation (im Folgenden als Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation bezeichnet) bei Nichteinreichen innerhalb der durch das Gesetz über Steuern und Gebühren festgelegten Frist den für die Übermittlung der angegebenen Nachricht kann auch mit einer Geldstrafe belegt werden. Die Höhe der Geldbuße beträgt 300 bis 500 Rubel.

Wenn das Unternehmen einen Antrag auf Registrierung einer Zweigniederlassung mit einer Inspektion verspätet einreicht, wird ihm eine Geldstrafe von 5.000 oder 10.000 Rubel auferlegt. (wenn die Verzögerung mehr als 90 Kalendertage beträgt) (Artikel 116 der Abgabenordnung).

In diesem Fall kann nicht nur die Organisation selbst leiden, sondern auch ihre Führungskräfte - der Direktor und der Hauptbuchhalter. Für die verspätete Einreichung eines Antrags auf Registrierung bei der Steuerbehörde können Beamte mit einer Geldstrafe von 500 bis 1000 Rubel bestraft werden.

Die Ausübung von Aktivitäten ohne Steuerregistrierung wird mit einer Geldstrafe von 10 % des Einkommens geahndet, das die Organisation während einer solchen Aktivität erzielt, jedoch nicht weniger als 20.000 Rubel. (Teil 1 von Artikel 117 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei einer Tätigkeit ohne Registrierung für mehr als 90 Kalendertage erhöht sich die Höhe der Geldbuße auf 20% des Einkommens für die Zeit der Arbeit ohne Registrierung, jedoch nicht unter 40.000 Rubel (Teil 2 des Artikels 117 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Unterlassene oder nicht rechtzeitige oder falsche Übermittlung von Informationen über eine juristische Person an die Stelle, die die staatliche Registrierung von juristischen Personen durchführt, führt in den Fällen, in denen eine solche Übermittlung gesetzlich vorgesehen ist, zu einer Verwarnung oder zur Verhängung eines Verwaltungsverfahrens Geldstrafe für Beamte in Höhe von 5.000 Rubel (Teil 3 von Art. 14.25 des Verwaltungsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Darüber hinaus ist Teil 2 der Kunst. 25 des Bundesgesetzes vom 08.08.2001 N 129-FZ "Über die staatliche Registrierung von juristischen Personen und Einzelunternehmern" sieht vor, dass die Registrierungsbehörde das Recht hat, bei groben Verstößen das Gericht mit dem Antrag auf Liquidation einer juristischen Person zu belangen gegen Gesetze oder sonstige Rechtshandlungen, wenn diese Verstöße irreparabel sind, sowie bei wiederholten oder groben Verstößen gegen Gesetze oder andere normative Rechtsakte der staatlichen Registrierung juristischer Personen.

Die Aufteilung der Verantwortlichkeit für die Nichteinreichung von für die Steuerkontrolle erforderlichen Unterlagen (Informationen) zwischen der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 126 und 129.1) und dem Verwaltungsgesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 15.6) erfolgt nur im Hinblick auf die Reihe von Personen, die zur Rechenschaft gezogen werden. Organisationen haften für das Versäumnis, Dokumente (Informationen) nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 126 und 129.1) vorzulegen, und Beamte von Organisationen nach dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation (Artikel 15.6).

Die Verantwortlichkeit für Ordnungswidrigkeiten im Steuerbereich ist in den Artikeln 15.3 - 15.9 und 15.11 des Ordnungswidrigkeitengesetzes der RF geregelt. Verantwortliche Personen nach diesen Artikeln sind die Beamten der Organisationen.

Die Verantwortung für die Verletzung der Steuergesetzgebung wird in den Kapiteln 15, 16 und 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Subjekte der Verantwortung sind die Organisationen selbst und nicht ihre Beamten, wobei letztere in die Verwaltungsverantwortung zu bringen, schließt nicht aus, Organisationen in die Verantwortung zu bringen, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation (Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation) vom 27. Januar 2003 Nr. 2 "Zu einigen Fragen im Zusammenhang mit der Einführung des Kodex der Russischen Föderation über Ordnungswidrigkeiten").

Folglich ist die gleichzeitige Verhängung von Sanktionen sowohl gegen eine juristische Person als auch gegen offiziell dieser juristischen Person ist legal.

Das Kopieren und Verwenden des Materials ist nur mit schriftlicher Genehmigung der Site-Administration möglich

Die Normen der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation ermöglichen es Unternehmen, ihre Aktivitäten nicht nur an ihrem Standort, sondern auch in räumlicher Entfernung davon durchzuführen.

In welchen Fällen es notwendig ist, eine Zweigniederlassung anzumelden, und in welchen - einer anderen separaten Unterabteilung, sowie wie sich eine Zweigniederlassung von einer separaten Unterabteilung unterscheidet, werden wir in dieser Beratung herausfinden. Und gleichzeitig beantworten wir die Frage: Ist eine eigene Unterabteilung eine Filiale oder nicht.

Zweigniederlassungen und separate Abteilungen der Organisation

Eine separate Unterabteilung ist jede geografisch vom Standort der Organisation entfernte Unterabteilung, in der stationäre Arbeitsplätze geschaffen wurden (d der Organisation und der Befugnisse, mit denen sie ausgestattet ist (Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine separate Unterabteilung kann eine Zweigniederlassung oder eine Repräsentanz sein. Es besteht jedoch weiterhin der Unterschied zwischen einer separaten Unterteilung einer Zweigniederlassung und einer Repräsentanz (Artikel 55 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Der Unterschied zwischen einer Zweigniederlassung und einer separaten Unterabteilung besteht darin, dass eine Zweigniederlassung eine separate Unterabteilung einer juristischen Person ist, die von ihrem Standort entfernt liegt und die Funktionen der Muttergesellschaft (oder eines Teils davon) wahrnimmt, einschließlich der Funktionen einer Repräsentanz. Eine Repräsentanz wiederum ist eine separate Unterabteilung einer weit von ihrem Standort entfernten Organisation, die die Interessen einer juristischen Person vertritt und schützt. Eine einfache separate Unterabteilung (geografisch entfernt und mit ortsfesten Arbeitsplätzen) ist im Gegensatz zu einer Zweigniederlassung nicht berechtigt, die Funktionen einer Mutterorganisation wahrzunehmen (Artikel 55 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Darüber hinaus besteht der Unterschied zwischen einer Zweigniederlassung und einer separaten Unterabteilung auch darin, dass die Angaben zur Zweigniederlassung im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen angegeben werden müssen. Informationen über eine einfache separate Unterteilung mit stationären Arbeitsplätzen müssen nicht in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen eingetragen werden (Artikel 55 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Mit anderen Worten, eine separate Unterabteilung ist eine Zweigniederlassung, eine Repräsentanz und eine gewöhnliche separate Unterabteilung, die nicht den Status einer Zweigniederlassung oder einer Repräsentanz hat.

Zweigniederlassung oder separate Abteilung: Unterschiede (Tabelle)

Bei der Wahl zwischen einer eigenen Unterabteilung oder einer Filiale müssen Sie zunächst verstehen, welche Funktionen dieser Unterteilung zugewiesen werden, ob eine eigenständige Wartung geplant ist Buchhaltung ob die Einheit separate Girokonten haben wird. Der Einfachheit halber präsentieren wir die wichtigsten Unterschiede in Form einer Tabelle.

Filiale, Repräsentanz, separate Unterteilung - Unterschiede:

Manchmal kommt es vor, dass eine Organisation an einer bestimmten legalen Adresse registriert ist und an einer anderen Adresse Aktivitäten ausführt. Bedeutet dies, dass eine separate Unterabteilung einer juristischen Person geschaffen wurde, die sich außerhalb ihres Standorts befindet? Schließlich ist eine separate Unterteilung in einem separaten Registrierungskonto bei der Steueraufsichtsbehörde am Standort zu registrieren (Artikel 83 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wir geben die Zeichen für eine separate Unterabteilung einer juristischen Person und bestimmen, wann die Registrierung einer Unterabteilung beim IFTS erforderlich ist.

Anzeichen einer gesonderten Unterteilung einer juristischen Person

Eine Teilung einer juristischen Person wird als eigenständig anerkannt und ist bei der Ausübung der Steuerbehörde meldepflichtig folgende Kriterien(Absatz 2, Artikel 11, Absatz 3, Absatz 2, Artikel 23, Absatz 4, Artikel 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• die Einheit befindet sich an einem anderen Standort als die Organisation selbst. Lesen Sie mehr darüber;
• die Abteilung verfügt über mindestens einen stationären Arbeitsplatz. Wir haben darüber gesprochen;
• der Arbeitsplatz wurde für einen Zeitraum von mehr als einem Monat geschaffen;
• der angegebene Arbeitsplatz wird von der Organisation und nicht von einer anderen juristischen Person kontrolliert;
• einen Mitarbeiter eingestellt, der in der Einheit arbeiten wird. Lesen Sie mehr darüber.

Beachten Sie, dass es unerheblich ist, ob sich die Bildung einer separaten Unterabteilung in den Gründungs- oder Organisations- und Verwaltungsdokumenten der Organisation widerspiegelt. Wenn die oben genannten Merkmale einer eigenständigen juristischen Person erfüllt sind, unterliegt die Unterteilung der Registrierung (Artikel 83 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Getrennte Untergliederungen in Form einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz

Wenn eine Organisation eine Niederlassung oder eine Repräsentanz eröffnet, gibt sie Informationen dazu in den Gründungsdokumenten an. Danach werden Informationen über die Zweigniederlassung oder Repräsentanz im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen (USRLE) angegeben (Artikel 55 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Anschließend registriert die Steueraufsichtsbehörde die Zweigniederlassung oder Repräsentanz automatisch auf der Grundlage der Informationen aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen (Artikel 3, Artikel 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Andere separate Abteilungen: Registrierung

Wenn eine separate Unterabteilung einer juristischen Person außerhalb ihres Standorts geschaffen wird, die keine Zweigniederlassung oder Repräsentanz ist, wird sie aufgrund einer von der Organisation selbst eingereichten Nachricht registriert. Darüber haben wir ausführlich gesprochen

Warum eine separate Abteilung für eine LLC eröffnen?

Es kommt vor, dass eine neu gegründete LLC kein eigenes oder gemietetes Büro hat. In diesem Fall wird er nur an der gesetzlichen Adresse aufgeführt. Zum Beispiel an die Adresse des Leiters oder Gründers der Organisation. Solange die Aktivität noch nicht begonnen hat und die Korrespondenz, auch von den offiziellen Instanzen, pünktlich eintrifft - das ist nicht beängstigend. Wenn die LLC jedoch ihre Tätigkeit aufnimmt, ist der tatsächliche Standort erforderlich.

LLC-Registrierung erforderlich? Nur unsere Spezialisten garantieren Zeit- und Kostenersparnis bei der Gründung einer neuen GmbH.

In einigen Fällen ermöglicht es Ihnen die Art der Arbeit der Organisation, Geschäfte aus der Ferne direkt von zu Hause aus durchzuführen, aber wenn es um Geschäfte, Lager und Büroräume geht, beginnen die Aktivitäten des Unternehmens mit der Arbeit an der Adresse. Diese Situation impliziert die Notwendigkeit, eine separate Unterteilung zu eröffnen.

Oder eine andere Situation. Sie müssen Ihr Geschäft über Ihre Heimatstadt hinaus erweitern. Unabhängig von der Aktivität, von der Sie sprechen, müssen Sie einen neuen Ort rechtlich korrekt registrieren.

Es gibt mehrere Optionen für dieses Design. Sie können eine Zweigniederlassung, Repräsentanz oder separate Unterabteilung anmelden. Auf Letzteres wird sich dieser Artikel konzentrieren.

Separate Unterteilung: impliziert das Vorhandensein mindestens eines "stationären" Arbeitsplatzes. Der Arbeitsplatz bedeutet das Fazit Arbeitsvertrag mit einem Mitarbeiter für mindestens einen Monat. Die Arbeit sollte vom Arbeitgeber kontrolliert werden und der Arbeitnehmer befindet sich selbst an seinem Arbeitsplatz gemäß seinen Offizielle Pflichten... (Grund: Artikel 209 TC)

Folglich gilt ein Lager ohne dort ansässigen festangestellten Mitarbeiter nicht als separate Unterabteilung. Ebenso werden sie nicht als separater Bereich betrachtet: Zahlungsterminals, Geldautomaten und dergleichen.

Angestellte Arbeitskräfte, mit denen Sie remote zusammenarbeiten, gelten ebenfalls nicht als „stationär“. Um mit ihnen Verträge abzuschließen, ist es daher überhaupt nicht erforderlich, sich mit der Registrierung einer separaten Abteilung zu befassen.

Wichtig! Wenn du bist Einzelunternehmer, müssen Sie keine separaten Unterabteilungen anmelden. Laut Gesetz haben einzelne Unternehmer das Recht, ihre Tätigkeit überall im Land auszuüben, ohne den Ort der Registrierung anzugeben. Wenn ein Unternehmer an UTII arbeitet oder ein Patent verwendet, muss er sich beim Steuerdienst am Geschäftssitz anmelden.

So eröffnen Sie eine separate Unterabteilung für eine LLC, die für das vereinfachte Steuersystem geeignet ist

Gemäß Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann das bevorzugte vereinfachte Besteuerungssystem nicht auf Organisationen angewendet werden, die über eingetragene Zweigniederlassungen und Vertretungen verfügen. Hier stellt sich eine logische Frage: Wie sollte ein separates Unternehmen registriert werden, damit es das Recht auf das vereinfachte Steuersystem behält?

Das steht im Steuer-, Arbeits- und Zivilgesetzbuch:

• Nach Art. 11, NK, Eigene Unterteilung einer Organisation ist jede geografisch von dieser Organisation getrennte Unterteilung, in der stationäre Arbeitsplätze eingerichtet sind.
• Nach Art. 55 BGB Eigene Unternehmen werden als eigenständige Abteilungen in Form von Repräsentanzen und Zweigniederlassungen charakterisiert.
• (Es stellt sich heraus, dass nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch nicht klar ist, welche Arten, abgesehen von Repräsentanzen und Zweigniederlassungen, getrennte Abteilungen haben können.)
• Nach Art. 40, TC Kollektivverträge können in der gesamten Organisation, in Zweigniederlassungen, Repräsentanzen und anderen gesonderten Strukturen abgeschlossen werden.

Unter Berücksichtigung all dessen liegt die Schlussfolgerung nahe, dass eine klare Definition eines eigenständigen Unternehmens einfach nicht existiert. Es zeigt sich, dass es bei der Registrierung vor allem darum geht, das für Niederlassungen und Repräsentanzen typische Verhalten zu vermeiden.

Die folgenden Merkmale von Zweigniederlassungen und Repräsentanzen sind in der Gesetzgebung festgelegt:

• Eine Repräsentanz ist eine separate Unterabteilung einer juristischen Person, die sich außerhalb ihres Standorts befindet. Sie vertritt die Interessen und schützt die juristische Person
• Eine Zweigniederlassung ist eine separate Unterabteilung einer juristischen Person, die sich außerhalb ihres Standorts befindet. Die Zweigniederlassung nimmt alle oder einen Teil der Funktionen, einschließlich der Funktionen der Repräsentanz, wahr.
• Repräsentanzen und Zweigniederlassungen sind keine juristischen Personen, ihre Daten müssen im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen und in der Satzung der Organisation registriert werden.

Solche Angaben sind notwendig, denn wenn Sie dieses Thema nicht verstehen, kann der Leiter, ohne es zu merken, eine separate Einheit als Zweigniederlassung oder Repräsentanz registrieren, was ihm die Möglichkeit nimmt, die Aktivitäten der Organisation im Rahmen des vereinfachten Steuersystem.

Eine Organisation kann ab dem Zeitpunkt der Gründung (Anfang eines Quartals) einer eigenen Unterabteilung mit den charakteristischen Merkmalen einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz als nach DOS arbeitend klassifiziert werden. Und gemäß der DOS wird die Organisation mit der Verpflichtung beauftragt, alle Steuererhebungen des allgemeinen Regimes in Rechnung zu stellen.

Merkmale der Eröffnung von Filialen und Repräsentanzen von LLC

Unter Berücksichtigung all dessen ist es sinnvoll zu wissen, welche Merkmale eine Filiale und ein Autohaus auszeichnen.

1. Die Charta der LLC sah die eigentliche Gründung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz vor. (Die Möglichkeit, eine Zweigniederlassung oder Repräsentanz zu gründen, die auch in der Satzung ausgeschrieben werden kann, hat für sich genommen keinen Einfluss auf das Steuersystem)
2. Die Dachorganisation genehmigte die Verordnung über Zweigniederlassungen und Repräsentanzen.
3. Zweigniederlassungen und Repräsentanzen haben einen vertretungsberechtigten Geschäftsführer.
4. Es wurde eine interne normative Dokumentation entwickelt, die die Tätigkeit einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz regelt.
5. Sowohl Zweigniederlassungen als auch Repräsentanzen handeln im Interesse der Muttergesellschaft vor Dritten, vor Gerichten und anderen Instanzen.

Wir schließen daraus: Um für das vereinfachte Steuersystem in Frage zu kommen, müssen Sie überprüfen, ob die geschaffene separate Abteilung nicht die oben genannten Merkmale einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz aufweist. Außerdem sollte in der Verordnung über getrennte Abteilungen darauf hingewiesen werden, dass es sich nicht um eine Zweigniederlassung und Repräsentanz handelt und keine ähnlichen Zeichen trägt, sich nicht mit . beschäftigt wirtschaftliche Aktivitäten auf sich allein. Die separate Abteilung wird vom Leiter der LLC geleitet und ein Direktor wird nicht ernannt.

Anmeldung von getrennten Unterabteilungen einer GmbH beim Finanzamt

In Kunst. 83.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss sich die Organisation am Standort der getrennten Abteilungen registrieren. Darüber hinaus ist jede neue gesonderte Unterteilung innerhalb eines Monats und Änderungen dieser Unterteilungen innerhalb von 3 Werktagen dem Finanzamt zu melden. (Artikel 23.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Daher ist es bei der Registrierung separater Abteilungen einer LLC erforderlich:

• Benachrichtigen Sie die Steuerbehörde, bei der die Muttergesellschaft registriert ist (Formular Nr. С-09-3-1);
• Führen Sie eine Erklärung beim Finanzamt an der Adresse des Ortes der Eröffnung der Einheit aus, wenn die Adresse des Steuerdienstes von der Adresse der Muttergesellschaft abweicht.

Für den Fall, dass mehrere getrennte Unterabteilungen gleichzeitig registriert sind, die sich auf dem Gebiet einer Gemeinde befinden, aber in den Gebieten, die der Zuständigkeit verschiedener Steueraufsichtsämter unterliegen, können alle Untergliederungen auf dem Gebiet der Steueraufsichtsbehörde eines der Sie. Zum Beispiel arbeiten mehrere Steuerbehörden in einer Stadt, und eine Organisation in dieser Stadt plant, vier Geschäfte zu eröffnen, die sich auf dem Territorium verschiedener Nationalversammlungen befinden. In diesem Fall können alle vier Geschäfte als separate Abteilungen in einem Steueramt registriert werden.

Ändert sich der Standort einer eigenen Unterabteilung, sollten Sie dies unter Angabe der neuen Anschrift im NI (Formular Nr. С-09-3-1) am Ort der Registrierung der Unterabteilung mitteilen.

Registrierung separater Geschäftsbereiche von LLC

Es ist notwendig, eine separate Unterteilung in den Fonds am Standort zu registrieren, wenn darin ein separates Guthaben geführt wird, ein Girokonto eröffnet wird und die Abgrenzung von Zahlungen an Mitarbeiter geplant ist. Die Registrierung muss innerhalb von 30 Tagen abgeschlossen sein.

Folgende Unterlagen müssen der Pensionskasse vorgelegt werden:

• Steuerregistrierungsbescheinigung;
• Benachrichtigung über die Registrierung einer LLC auf dem Territorium des Pensionsfonds der Russischen Föderation;
• Ein Paket von Dokumenten, die die Eröffnung einer separaten Abteilung sowie ein Girokonto und die Aufrechterhaltung eines Saldos bestätigen.
• Meldebescheinigung (Original)

Um sich bei der Sozialversicherungskasse anzumelden, müssen Sie Kopien (beglaubigt) der folgenden Dokumente vorlegen:

• Steuerregistrierungsbescheinigung;
• GRYUL-Zertifikat;
• Ein Auftrag zur Eröffnung einer separaten Unterabteilung, Dokumente, die das Bestehen eines Girokontos bestätigen und einen Saldo eröffnen;
• Schreiben der staatlichen Statistik Rosstat;
• Benachrichtigung über die Steuerregistrierung;
• Das einzige Original ist die Registrierungserklärung;

Bemerkenswert ist, dass die vereinfachte Steuer- und Versicherungsprämie für Arbeitnehmer einer gesonderten Abteilung am Ort der Registrierung der Hauptverwaltung gezahlt wird und die persönliche Einkommensteuer für diese Arbeitnehmer am Ort der Registrierung einer gesonderten Abteilung einbehalten wird.

Verantwortung für Verstöße bei Eröffnung einer eigenen Unterabteilung

Folgende Verstöße gegen die Meldefrist für einzelne Sparten ziehen Strafen nach sich:

• Die Frist für die Einreichung einer Steuermeldung wurde verletzt - 10.000 Rubel. (Artikel 116 des NKRF);
• Eine separate Abteilung funktioniert, ist aber nicht registriert - die Geldstrafen betragen 10% des Einkommens für den Zeitraum der Tätigkeit ohne Registrierung zuzüglich 40.000 Rubel. (Artikel 116 des NKRF);
• Verstoß gegen die Registrierungsbedingungen in der Pensionskasse - 5000 Rubel. und 10.000 Rubel. (wenn die Registrierungsverzögerung mehr als 90 Kalendertage dauert); (Artikel 27 Nr. 167-ФЗ vom 15.12.2001);
• Ähnliche Geldbußen werden für die Verletzung der Registrierungsbedingungen bei der Sozialversicherungskasse 5000 Rubel vorgesehen. und 10.000 Rubel. (Artikel 19 Nr. 125-ФЗ vom 24.07.98).

Vorgehensweise zum Öffnen einer separaten Unterteilung

1. Achten Sie darauf, dass Sie eine separate Unterabteilung und keine Zweigniederlassung oder Repräsentanz anmelden. (Ein weiterer Algorithmus für die Registrierung)
2. Prüfen Sie, ob die Arbeitsplätze stationär sind (länger als einen Monat angelegt, Mitarbeiter sind dort laut Arbeitszeitplan anwesend).
3. Innerhalb von 30 Kalendertagen das Finanzamt der Muttergesellschaft über die Eintragung einer eigenen Unterabteilung informieren (Formular Nr. С-09-3-1)
4. Melden Sie sich innerhalb von 30 Kalendertagen beim FPR und FSS an, wenn die separate Abteilung über ein eigenes Girokonto verfügt und einen Saldo führt.
5. Alle Änderungen (Adresse, Name) müssen innerhalb von 3 Tagen dem Steueramt im Gebiet der Registrierung einer separaten Unterabteilung gemeldet werden (Formular Nr. С-09-3-1)

Fassen wir zusammen. Die Eintragung einer Zweigniederlassung oder Repräsentanz ist in den meisten Fällen überhaupt nicht gerechtfertigt. Wesentlich einfacher und schneller ist es, durch die Organisation eines stationären Arbeitsplatzes eine separate Unterteilung anzumelden.

Die erforderlichen Unterlagen sind leicht zu beschaffen, und der Registrierungsprozess selbst erfolgt beim örtlichen Steueramt (am Ort der Registrierung der Hauptverwaltung).

Der gesamte Registrierungsprozess kann nur eine Woche dauern.