Einbringung in das Vermögen einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Einbringung in das Vermögen einer Aktiengesellschaft. Wie macht sich der unentgeltliche Beitrag des Gründers durch Postings bemerkbar?

Wenn für die aktuellen Aktivitäten der Organisation Eigenmittel nicht genug, die Teilnehmer können dazu beitragen, die Lücke zu schließen. Sie können die Hilfe auf verschiedene Weise arrangieren: erhöhen genehmigtes Kapital, zum Eigentum der LLC beitragen oder das Vermögen einfach unentgeltlich übertragen. Jede Option hat ihre eigenen Vor- und Nachteile. Die Erhöhung des genehmigten Kapitals ist ein ziemlich kompliziertes Verfahren: Sie müssen zweimal eine Hauptversammlung abhalten, die Satzung ändern und registrieren. Aus dieser Sicht ist unentgeltliche Hilfe die einfachste Option. Die Mitglieder der GmbH können aber auch den anderen Weg gehen, indem sie Unterstützung in Form einer Vermögenszuwendung beantragen. In bestimmten Fällen ist sie aus steuerlicher Sicht rentabler als die kostenlose Beihilfe.

Wir sagen Ihnen, worauf Sie achten müssen, damit Sie nicht zu viel Steuern zahlen müssen.

Abrechnung auf der Sendeseite

Buchhaltung

Nach den Empfehlungen des Finanzministeriums ist es bei der Erfassung von Vorgängen zur Einbringung von Beiträgen zum Vermögen einer Tochtergesellschaft erforderlich, sich an PBU 10/99 "Organisationskosten" zu orientieren Schreiben des Finanzministeriums vom 29. Januar 2008 Nr. 07-05-06 / 18 (Abschnitt "Einreichen von Informationen durch die geprüfte Stelle über die Beiträge der Gesellschafter der Gesellschaft mit beschränkter Haftung zum Gesellschaftsvermögen")... Wenn Sie diese Empfehlungen befolgen, muss die Eigentumsübertragung auf der Belastung des Kontos 91-2 "Sonstige Ausgaben" entsprechend der Gutschrift der Buchführungskonten der übertragenen Immobilie berücksichtigt werden.

Es gibt jedoch einen anderen Ansatz für die Bilanzierung eines solchen Vorgangs: Bei den Finanzanlagen sind Beiträge zum Unternehmenseigentum zu berücksichtigen.

ERFAHRUNGSAUSTAUSCH

INOZEMTSEV Oleg Valerievich

Chefspezialist der Abteilung für internationale Finanzberichterstattung von Hals-Development OJSC

„Wenn eine Organisation (Investor) 100 % der Anteile am genehmigten Kapital einer anderen Organisation (eines Beteiligungsunternehmens) besitzt, wird der Beitrag des Investors zum Eigentum des Beteiligungsunternehmens in der Berichterstattung des Investors (sowohl nach IFRS als auch nach der russischen PBU) als Investition ausgewiesen ( finanzielle Investition). Das heißt, die Einbringung in das Vermögen der Gesellschaft (sowie materielle Unterstützung durch die Tochtergesellschaft, Einbringung zur Erhöhung des Nettovermögens usw.) wird in gleicher Weise wie die Einbringung in das genehmigte Kapital berücksichtigt.

Tatsächlich ist es dem Benutzer der Berichterstattung des Investorunternehmens völlig egal, ob Änderungen an Gründungsdokumente(Inhaltspriorität vor Form). Wichtig für ihn ist lediglich, dass das Beteiligungsunternehmen zusätzliche Vermögenswerte erhält und diese in seiner Tätigkeit gewinnbringend einsetzen wird.

Wenn wir aus der Sicht der russischen Rechnungslegung argumentieren, kann es scheinen, dass ein solches Rechnungslegungsverfahren der ersten Bedingung für die Annahme eines a . widerspricht Buchhaltung Vermögenswerte als Finanzanlagen Par. 2 S. 3 PBU 19/02- die Verfügbarkeit von ordnungsgemäß ausgestellten Dokumenten, die das Bestehen des Rechts der Organisation auf Finanzinvestitionen und das Recht auf den späteren Erhalt bestätigen Geld oder andere Vermögenswerte aus diesen Anlagen.

Es ist jedoch nicht. Der Anleger verfügt über ordnungsgemäß erstellte Dokumente, die die Übertragung des Eigentums auf das Anlageobjekt bestätigen. Darüber hinaus verfügt der Anleger über die Gründungsunterlagen des Anlagegegenstandes bzw. Unterlagen, die den Erwerb einer Aktie bestätigen. All dies zusammen gibt dem Anleger das Recht, weitere Gelder oder sonstige Vermögenswerte aus dem Anlageobjekt zu erhalten.

Besitzt der Anleger einen Anteil von weniger als 100 %, so erfolgt die Einbringung in das Vermögen des Anlageobjekts von allen Anlegern im Verhältnis ihres Anteils am Anlageobjekt. Und jeder Investor wird seinen Beitrag wie oben beschrieben, also als Teil der Investition, widerspiegeln.

Dieser Ansatz wird verwendet, weil der anteilige Beitrag der Anleger ihren Anteil am Beteiligungsunternehmen nicht ändert. Der reale Wert der Investition jedes Anlegers steigt unmittelbar nach der Einzahlung um mindestens den Betrag seiner Einzahlung (andernfalls wird unter normalen Umständen niemand einen solchen Beitrag leisten) oder sogar mehr. Natürlich kann diese Investition in Zukunft abschreiben, aber dies sind Fragen der späteren Bilanzierung und nicht die erstmalige Erfassung des Beitrags des Investors zum Eigentum des Investitionsobjekts “.

MwSt.

Erfolgt die Einbringung in die Immobilie in Geld, entstehen keine Schwierigkeiten, Mehrwertsteuer wird nicht erhoben. Bei der Übertragung anderer Vermögenswerte (Güter, Materialien, Sachanlagen usw.) muss der Teilnehmer jedoch die Mehrwertsteuer von ihrem Marktwert in das Budget einrechnen und abführen unter. 1 S. 1 der Kunst. 146, Absatz 2 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Das meint zumindest Minfi Schreiben des Finanzministeriums vom 21.08.2013 Nr. 03-07-08 / 34198, vom 15.07.2013 Nr. 03-07-14 / 27452... Laut Beamten wird die Eigentumsübertragung in dieser Situation als Verkauf anerkannt und unterliegt dementsprechend der Mehrwertsteuer.

Aber man kann der Meinung des Finanzministeriums widersprechen. Tatsache ist, dass die Eigentumsübertragung in diesem Fall Investitionscharakter hat und der Verkauf daher nicht erfasst wird unter. 4 S. 3 Art.-Nr. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Daher muss hier keine Mehrwertsteuer erhoben werden. Bei diesem Ansatz ist es jedoch notwendig, die Mehrwertsteuer, die zuvor für den Erwerb von Immobilien abgezogen wurde, wiederherzustellen. unter. 2 S. 3 Art.-Nr. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Denken Sie daran, dass die Mehrwertsteuer für Waren und Materialien vollständig erstattet wird (daher wird die Investmentgesellschaft höchstwahrscheinlich keinen Vorteil aus der Anerkennung der Transaktion ziehen). Beim Anlagevermögen wird jedoch nur der Teil der Mehrwertsteuer erstattet, der auf den Restwert entfällt. Wenn Sie also ein teures Anlagevermögen als Einlage überweisen und dessen Restwert stark vom Verkehrswert abweicht, ist die Erfassung des Investitionsvorgangs aus steuerlicher Sicht viel rentabler. Für Organisationen, die bereit sind, mit Steuerbehörden zu argumentieren, wird es nützlich sein, herauszufinden, dass die gerichtliche Praxis in dieser Angelegenheit auf der Seite der Steuerzahler liegt. Die Einlage eines Teilnehmers in das Vermögen einer Tochtergesellschaft ist nach Auffassung der Schiedsrichter ein Investitionsgeschäft und nicht mehrwertsteuerpflichtig. Beschluss des FAS VVO vom 03.12.2012 Nr. A29-10167 / 2011; FAS TsO vom 20.02.2007 Nr. A-62-3799 / 2006... Wenn Sie sich an diese Position halten, ist es in der Buchhaltung besser, den Eigentumsbeitrag im Rahmen von Finanzinvestitionen zu berücksichtigen.

Gewinnsteuer

Aus Sicht der Gewinnbesteuerung wird die Einbringung in das Vermögen einer Tochtergesellschaft als unentgeltliche Übertragung anerkannt. Daher werden die Kosten des übertragenen Vermögens (einschließlich Geld) bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt. Ebenso werden die mit einer solchen Übertragung verbundenen Kosten (z. B. die Kosten für den Warenversand von der Muttergesellschaft zur Tochtergesellschaft) nicht berücksichtigt Artikel 16 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 10. Mai 2006 Nr. 03-03-04 / 1/426 vom 14. März 2006 Nr. 03-03-04 / 1/222.

Lassen Sie uns separat über die Abschreibung aufgelaufener oder zurückerstatteter Mehrwertsteuer sprechen. Für die Abrechnung gibt es zwei Möglichkeiten.

VARIANTE 1 (riskant). Diese Mehrwertsteuer spiegelt sich in der Struktur der sonstigen Ausgaben der Organisation wider und unter. 1 S. 1 der Kunst. 264, unter. 2 S. 3 Art.-Nr. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Beschluss des FAS VVO vom 18.03.2011 Nr. A82-8294 / 2008.

OPTION 2 (sicher). Wir schließen die Mehrwertsteuer nicht in den Ausgaben ein. Tatsache ist, dass die Steuerbehörden diese Mehrwertsteuer in der Regel als direkt mit der Spende verbundene Kosten anerkennen. Und sie verringern, wie bereits gesagt, die Einicht. Artikel 16 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Empfängerabrechnung

Buchhaltung

In der Buchhaltung einer Tochterorganisation spiegelt sich der Erhalt von Hilfeleistungen von Teilnehmern in der Belastung des Vermögenskontos und der Gutschrift des Kontos 83 "Zusatzkapital" wider. Schreiben des Finanzministeriums vom 29. Januar 2008 Nr. 07-05-06 / 18 vom 13. April 2005 Nr. 07-05-06 / 107... Zu welchen Kosten soll das erhaltene Eigentum widergespiegelt werden? Die aktuellen Rechnungslegungsvorschriften erwähnen dies nicht. Unserer Meinung nach sollte ein solches Eigentum zum Marktwert (d. S. 7 PBU 1/2008.

Gewinnsteuer

Die Abgabenordnung sieht die Befreiung von der Einkommensteuer auf von Mitgliedern erhaltenes Vermögen vor, sofern der Zweck einer solchen Übertragung darin besteht, das Nettovermögen der aufnehmenden Gesellschaft zu erhöhen. Darüber hinaus gilt diese Regel unabhängig vom Anteil der Beteiligung am genehmigten Kapital der Organisation und unter. 3.4 Satz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 20.04.2011 Nr. 03-03-06 / 1/257... In den Unterlagen zur Einbringung (und dies ist in erster Linie die Entscheidung der Beteiligten) sollte daher ausdrücklich festgehalten werden: "Der Zweck der Einbringung besteht darin, das Nettovermögen der Tochtergesellschaft zu erhöhen."

WARNUNG DES FÜHRERS

Um die Einkommensteuer nicht überbezahlen zu müssen, ist im Beschluss der Hauptversammlung ausdrücklich darauf hinzuweisen, dass Zweck der Einbringung von Immobilien ist die Erhöhung des Nettovermögens des Tochterunternehmens.

Ist ein solcher Zweck in den Unterlagen nicht angegeben, unterliegen die erhaltenen Hilfen nur dann nicht der Einkommensteuer, wenn unter. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• der Anteil des Gründers am genehmigten Kapital der Tochtergesellschaft mehr als 50 % beträgt;
• das im Laufe des Jahres erhaltene Eigentum (außer Geld) wird nicht an Dritte übertragen (verkauft, verpachtet, verpfändet) Schreiben des Finanzministeriums vom 09.02.2006 Nr. 03-03-04 / 1/100).

Wenn Sie eine Sachanlage als Einlage erhalten haben, kann diese abgeschrieben werden. Die Anschaffungskosten eines solchen Vermögenswerts entsprechen seinem Marktpreis (jedoch nicht weniger als dem Restwert dieses Vermögenswerts in der Steuerbilanz der Muttergesellschaft). Satz 1 der Kunst. 257, Absatz 8 der Kunst. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 28. April 2009 Nr. 03-03-06 / 1/283... Sie können die Abschreibungsprämie jedoch nicht auf dieses Anlagevermögen anwenden. Absatz 9 der Kunst. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Aber nach Erhalt von Materialien oder Waren wird ihr Steuerwert null betragen. Daher können bei der steuerlichen Abschreibung von Materialien für die Herstellung oder den Verkauf von Waren deren Kosten nicht als Aufwand berücksichtigt werden, auch wenn Sie bei Erhalt Einnahmen ausgewiesen haben Schreiben des Finanzministeriums vom 26. September 2011 Nr. 03-03-06 / 1/590, vom 07. Februar 2011 Nr. 03-03-06 / 1/80.

Erfolgt die Einbringung in das Vermögen der Gesellschaft durch Geld, gibt es keine Schwierigkeiten. Alles, was Sie mit diesem Geld kaufen, wird wie gewohnt abgerechnet.

Einbringung von Eigentum in das genehmigte Kapital der LLC

Zunächst ist zu sagen, dass der Gründer der LLC und der Teilnehmer unterschiedliche Konzepte sind. Der Gründer ist die Person, die die Organisation gründet. Nach der Registrierung wird er Mitglied. Oft werden diese Konzepte verwechselt und miteinander verflochten, daher meinen wir im Rahmen des Artikels, dass wir über den Gründer oder Teilnehmer sprechen, dass wir im ersten Fall von der Person sprechen, die an der Gründung des Unternehmens teilgenommen oder sich registriert hat es, im zweiten - über die Person, die sie ist.

Das genehmigte Kapital ist der Mindestbetrag des Vermögens der Organisation, der es ihr ermöglicht, die Interessen ihrer Gläubiger zu wahren. Seine Größe kann nicht weniger als 10 Tausend Rubel betragen. (Teil 1 von Art. 14 des Bundesgesetzes "Über Unternehmen ..." vom 08.02.1998 Nr. 14). Gleichzeitig ist Satz 1 der Kunst. 15 Das Bundesgesetz Nr. 14 sieht die Möglichkeit vor, bewegliches oder unbewegliches Vermögen in das genehmigte Kapital eines Unternehmens einzubeziehen.

Nach Art. 130 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation sind Immobilien ein materielles Objekt, das eng mit dem Land verbunden ist und nicht bewegt werden kann, ohne seine Eigenschaften zu verlieren. In diese Kategorie fallen Baugrundstücke und Grundstücke, Gebäude, Bauwerke, Bauarbeiten usw. Darüber hinaus haben Schiffe und Flugzeuge (z. B. Satelliten und Raumschiffe), die der staatlichen Registrierung unterliegen, den Status von Immobilien. Alle anderen Vermögenswerte werden als bewegliches Vermögen klassifiziert.

Immobilienbewertung

Das Verfahren zur Ermittlung des Wertes des in das genehmigte Kapital eingebrachten Vermögens wird durch Satz 2 von Art. 15 ФЗ № 14. Die Vermögensbewertung erfolgt in Geldbeträgen während der Hauptversammlung der Gesellschafter, an deren Ende ein dokumentationspflichtiger Beschluss gefasst wird.

Wenn der Wert der in das genehmigte Kapital eingebrachten Immobilie 20 Tausend Rubel überschreitet, sollte ein unabhängiger Gutachter in das Verfahren zur Ermittlung des genauen Wertes einbezogen werden. Der Gesamtbetrag, zu dem Vermögenswerte in das genehmigte Kapital aufgenommen werden, darf den vom Gutachter festgesetzten Wert nicht überschreiten.

Manchmal ist es im Rahmen der Tätigkeit der Organisation notwendig, Vermögenswerte zu verkaufen (z. B. bei Insolvenz eines Unternehmens). Stellt sich gleichzeitig heraus, dass der Gutachter den Wert der Liegenschaft bei der Einbringung in das genehmigte Kapital bewusst überschätzt hat, haftet er gemeinsam mit dem Firmengründer in Höhe des Betrages von die der Wert überbewertet wurde. Gleichzeitig kann ihnen diese Verantwortung innerhalb von 3 Jahren ab dem Zeitpunkt der Aufnahme der Immobilie in das genehmigte Kapital der LLC übertragen werden.

Einbringung von Eigentum an LLC, die ihr genehmigtes Kapital nicht ändert

Nach den Bestimmungen des Absatzes 1 der Kunst. 27 ФЗ № 14 sind die Gründer der Gesellschaft verpflichtet, eigene Mittel in ihren Vermögensfonds einzubringen, wenn dies in der Satzung der Gesellschaft vorgesehen ist. Gleichzeitig ändert sich die Größe des genehmigten Kapitals des Unternehmens nicht. Die Höhe der Einlagen der Gesellschafter muss im Verhältnis zu ihren Anteilen am genehmigten Kapital stehen, sofern die Satzung der Gesellschaft nichts anderes vorsieht. Diese Art der Finanzierung eines Unternehmens ermöglicht es Ihnen, seine finanzielle Position zu stärken und erfordert keine Umverteilung von Anteilen am genehmigten Kapital zwischen seinen Gründern.

Sie kennen Ihre Rechte nicht?

Es ist nur möglich, Eigentum in eine GmbH einzubringen, wenn dies in den Bestimmungen der in der Gesellschaft geltenden Satzung vorgesehen ist (Artikel 27 Absatz 3 des Bundesgesetzes Nr. 14). Das von LLC übertragene Eigentum kann sein:

• Immobilie;
• Verkehrsmittel;
• Computer und Haushaltsgeräte;
• Aktien und Wertpapiere usw.

Es gibt keine Beschränkungen in Bezug auf den Wert der in die Bilanz der LLC übertragenen Immobilie (außer in Situationen, in denen dies in der Satzung festgelegt ist). Der etablierte Sub. 4 S. 1 Art.-Nr. 575 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, ein Verbot der Spende von Vermögenswerten im Wert von mehr als 3000 Rubel. in der Beziehung zwischen kommerzielle Organisationen in der betrachteten Situation funktioniert es auch nicht, da die übertragene Immobilie den Status einer Einlage hat, nicht einer Schenkung.

Besteuerung von Vermögen, das in das genehmigte Kapital einer LLC eingebracht wird, und Einlagen in das genehmigte Kapital

Durch die Übertragung des ihm gehörenden Vermögens in das genehmigte Kapital der Gesellschaft erhöht der Gründer seinen Anteil an diesem Kapital (außer in den Fällen, in denen alle Mitglieder der GmbH Eigentum im Verhältnis zu ihren Anteilen in das Kapital einbringen). Gleichzeitig erhält er keinen zusätzlichen Gewinn, aber er trägt keine Ausgaben (Artikel 277 Absatz 1 Teil 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass die Differenz zwischen dem Realwert der Vermögenswerte des Gründers und ihrem Nennwert bei Einbeziehung in das genehmigte Kapital keinen Einfluss auf die Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer hat.

Der Beitrag des Unternehmensgründers ist gemäß Absatz 2 der Kunst qualifiziert. 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, als kostenlos erhaltenes Eigentum. Dies bedeutet, dass der Betrag der vom LLC-Teilnehmer übertragenen Sachwerte als Teil der nicht betrieblichen Einkommensteuer angegeben werden muss (Artikel 250 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Von dieser Regel gibt es nur eine Ausnahme: Sub. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation befreit die an die GmbH übertragene Einlage von der Besteuerung, wenn sie von einem Gesellschafter geleistet wurde, der 50 oder mehr Prozent des genehmigten Kapitals des Unternehmens besitzt. Voraussetzung Für die Anwendung einer solchen Leistung ist es erforderlich, das Eigentum an der Immobilie für das Unternehmen mindestens 1 Jahr ab dem Tag ihres Erhalts zu behalten.

Urkundliche Registrierung des Beitrags

Die Einlage in das Vermögen des Unternehmens wird durch Ausfertigung einer Annahme- und Übertragungsurkunde erstellt. Scrollen erforderliche Angaben dieses Dokuments wird durch Absatz 2 der Kunst festgelegt. 9 des Bundesgesetzes "Über die Rechnungslegung" vom 06.12.2011 Nr. 402, wonach anzugeben ist:

1. Titel des Dokuments.
2. Der Name des Unternehmens, das als Empfänger der Immobilie fungiert.
3. Datum und Ort der Erstellung des Gesetzes.
4. Vollständiger Name, Passdaten, Registrierungsadresse einer Person oder Angaben zum Unternehmen, das die Immobilie überträgt.
5. Der Name und der Wert der Eigenschaft.
6. Unterschriften der Parteien (mit Angabe der Positionen).

Wenn Immobilien und nicht bewegliches Vermögen auf die Gesellschaft übertragen werden, muss neben der Erstellung eines Gesetzes auch die Übertragung des Eigentums bei den Behörden von Rosreestr registriert werden. Ohne die Erfüllung dieser Bedingung kann die Transaktion nicht als abgeschlossen gemäß den Anforderungen des Teils 1 von Art. 131 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Wenn die Satzung der Gesellschaft keine Beitragspflicht der Gründer vorsieht, wird die Übertragung von Eigentum durch die Erstellung einer Annahme- und Übertragungsurkunde nicht funktionieren, da in diesem Fall eine solche Bewegung von Sachwerten als Geschenk zu qualifizieren ist .

Es gibt 2 Möglichkeiten, Probleme mit dem Gesetz zu vermeiden:

1. Änderungen der Charter (ein umständlicher Weg, der zusätzliche Material- und Zeitkosten verursacht).
2. Abschluss eines Investitionsvertrages, zinsloses Darlehen oder unentgeltliche Nutzung der Immobilie.

Wie Sie sehen, kann der Zweck der Einbringung in das Vermögen einer GmbH von den Gründern unterschiedlich sein: Der Gründer kann seinen Anteil am genehmigten Kapital des Unternehmens erhöhen, er kann aber auch die Gesellschaft materiell unterstützen, ohne den Betrag zu ändern des Kapitals. Voraussetzung für die Eigentumsübertragung auf die GmbH als Einlage ist das Vorliegen einer entsprechenden Bestimmung in der Satzung der Gesellschaft. Die urkundliche Registrierung der Anzahlung erfolgt durch Ausfertigung einer Annahme- und Abtretungsakte. Wenn Immobilien in die Bilanz der Gesellschaft eingehen, muss der Eigentumsübergang in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise registriert werden.

E. A. Sharonova, Ökonomin

Einen Beitrag zum Vermögen einer JSC leisten

Wie die übermittelnden und empfangenden Parteien den Beitrag in der Buchführung und Steuerbuchhaltung widerspiegeln

Seit Juli dieses Jahres sind die Aktionäre rechtliche gründe in das Vermögen einer Aktiengesellschaft einbringen können und Gesetz vom 03.07.2016 Nr. 339-FZ... Diese finanzielle Unterstützung erhöht nicht das genehmigte Kapital der JSC und ändert nicht das Verhältnis der Aktien zwischen den Eigentümern und den Nennwert der Aktien. Am einfachsten ist es, einen Geldbeitrag zu leisten, dann stellt sich die Frage nach der Berechnung der Mehrwertsteuer überhaupt nicht. Wenn Sie eine Einlage mit Eigentum leisten, muss die übertragende Partei Mehrwertsteuer berechnen, die empfangende Partei kann diese jedoch nicht zum Abzug akzeptieren.

Was ist auf dem Konto der sendenden Seite?

Buchhaltung

Das Verfahren zur Abbildung von Transaktionen zur Leistung von Beiträgen zum Vermögen einer JSC behördliche Dokumente zur Rechnungslegung wird nicht gesondert angegeben. Daher können Sie das Verfahren zur Einbringung von Beiträgen an eine LLC anwenden. Und hier gibt es zwei Ansätze.

ANSATZ 1. Es wird vom Finanzministerium empfohlen. Er schlägt vor, sich an PBU 10/99 zu orientieren, wenn er einen Vermögensbeitrag leistet Schreiben des Finanzministeriums vom 29. Januar 2008 Nr. 07-05-06 / 18 (Abschnitt "Einreichen von Informationen durch die geprüfte Stelle über die Beiträge der Gesellschafter der Gesellschaft mit beschränkter Haftung zum Gesellschaftsvermögen")... Und das bedeutet, dass die Eigentumsübertragung in der Belastung des Kontos 91-2 "Sonstige Ausgaben" und der Gutschrift der Buchhaltungskonten der übertragenen Immobilie berücksichtigt werden muss a S. 11 PBU 10/99:

• <если>Geld wird eingezahlt - т Konto 51 "Verrechnungskonten";
• <если>Eigentum wird erfasst - CT-Konten 01 "Anlagevermögen", 10 "Materialien" usw.

ANSATZ 2. Es wird von einigen Wirtschaftsprüfern empfohlen. Sie schlagen vor, sich bei der Einbringung von Vermögensgegenständen an PBU 19/02 zu orientieren. Das heißt, die Einlage in das Vermögen der Gesellschaft sollte sich in der Zusammensetzung der Finanzanlagen genauso widerspiegeln wie die Einlage in das genehmigte Kapital (auf einem separat geöffneten Unterkonto):

• Dt-Konto 58 "Finanzanlagen", Unterkonto "Beitrag zum Vermögen der JSC", - CT-Konto 75 "Vergleiche mit Gründern";
• Dt-Konto 75 - CT-Konto 51, 01, 10 usw.

Sie erklären dies damit, dass künftig ein Gesellschafter (Aktionär) der Gesellschaft Geld oder andere Vermögenswerte aus diesen Anlagen beanspruchen kann. Schließlich wird der Verein die erhaltenen Beiträge in seiner Tätigkeit gewinnbringend einsetzen.

Allerdings ist nicht alles so einfach. Tatsächlich haben beide Ansätze das Recht auf Leben. Welcher Antrag zu stellen ist, hängt vom Zweck der Einbringung der Immobilie sowie von anderen Faktoren ab. Das sagt der Leiter der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft dazu.

ERFAHRUNGSAUSTAUSCH

Generaldirektor der AKG "Entwicklungsvektor"

„Der Punkt ist, dass Kosten ein Abfluss von wirtschaftlichem Nutzen sind, ohne dass ein gleicher (oder größerer) Zufluss garantiert ist. Das heißt, bei der Überweisung eines Vorschusses (Dt 60 - Kt 51) zeigt die Organisation den Aufwand nicht an, da sie auf die Ware in derselben Höhe wartet. Und durch den Kauf von Finanzanlagen (Dt 58 - Kt 51) wird der Organisation ein Eigentums- oder Dividendenanspruch garantiert. Sobald dieses Recht nicht mehr gewährleistet ist (z Finanzlage) - eine Wertminderung des Vermögenswerts erforderlich ist.
Investitionen in eine Aktiengesellschaft auf nicht rückzahlbarer Basis können entweder durch eine Einlage in das genehmigte Kapital oder zusätzlich dazu erfolgen. Bei der Einbringung in das genehmigte Kapital hat der Anleger einen garantierten Anspruch auf Dividenden, auf einen bestimmten Stimmanteil an der Geschäftsführung der Gesellschaft und am Gesellschaftsvermögen.
Mit einer zusätzlichen Einlage erwirbt er davon nichts, dh die Hauptbedingung für den Ansatz von Finanzinvestitionen ist nicht erfüllt - die Möglichkeit, Erträge in Form von Dividenden, Zinsen, Wertsteigerungen zu erzielen. Bei einer zusätzlichen Einlage ist eine solche Möglichkeit nur bedingt gegeben, aber keinesfalls garantiert, wie dies bei einer Einlage in das genehmigte Kapital der Fall ist. In diesem Fall wird das Grundprinzip der Rechnungslegung ausgelöst: Höhere Bereitschaft, Aufwendungen und Schulden zu erfassen als Erträge und Vermögenswerte, daher wird ein Aufwand und kein Vermögenswert erfasst. Dies wird besonders deutlich, wenn zusätzliche Einlagen zur Deckung von Verlusten getätigt werden (was in den allermeisten Fällen der Fall ist).
Anders verhält es sich, wenn sich die Gesellschafter entschließen, Beiträge zur Entwicklung des Unternehmens zu leisten (zB Bau einer neuen Produktionsstätte). In diesem Fall ist der Ansatz des Vermögenswerts möglich, da die Gesellschafter nach Beginn der Neuproduktion einen Anspruch auf Gewinnsteigerung und entsprechend Dividenden haben.
Daher hängt die Wahl der Methode zur Berücksichtigung der Einlage vom Zweck ihrer Einführung ab (es gibt keine unangemessenen Einlagen, da der Aktionär für eine Abspaltung verstehen muss, warum er dies tun muss - er erhält keine Aktien).
Aber der Zweck der Einführung ist nicht das einzige Kriterium, die Entscheidungsfindung hängt von vielen Faktoren ab. Zum Beispiel besitzt ein Aktionär 1 % der Aktien und muss einen zusätzlichen Beitrag von 90 % der Kosten für den zukünftigen Bau leisten. Wird er in der Lage sein, die eingezahlten Gelder aufzustocken, also den Beitrag selbst zurückzubekommen und einen zusätzlichen Zufluss aus Dividenden zu erhalten? Kaum. Und der Aktionär wird sein geringes Aktienvolumen auch dann nicht gewinnbringend veräußern können, wenn das Unternehmen nun über ein neues Werk verfügt, da der Grundstückszuwachs zugunsten der Eigentümer der restlichen 99% der Aktien verteilt wird. Das heißt, bei einer Einlage ist wiederum ein Aufwand und kein Vermögenswert zu erfassen.
Daher lässt die moderne Rechnungslegung selten eine Regel "für alle Fälle" zu - meistens muss der Buchhalter die Situation analysieren und eine professionelle Entscheidung treffen, um die Auswirkungen jeder Transaktion auf den Immobilienstatus und die Finanzergebnisse zuverlässig widerzuspiegeln . "

Vor diesem Hintergrund können Sie den Ansatz wählen, der am besten zu Ihrer Situation passt. Etwas voraus, sagen wir, wenn Sie eine Sachanlage oder Material als Einlage überweisen, dann ist die Berücksichtigung der Einlage im Rahmen der Geldanlage ein zusätzliches Argument für Sie, bei einer solchen Überführung keine Umsatzsteuer zu erheben.

MwSt.

Wenn Ihre Organisation ein vereinfachtes System anwendet, stellt sich bei der Übertragung eines Beitrags auf das Vermögen einer JSC die Frage der Mehrwertsteuer überhaupt nicht. Schließlich sind Sie kein Zahler dieser Steuer, aber Satz 2 der Kunst. 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Außerdem gibt es keine Probleme mit der Mehrwertsteuer, wenn Sie die allgemeine Regelung anwenden und Geld als Beitrag einzahlen. Es besteht keine Notwendigkeit, Steuern zu erheben unter. 1 S. 3 Art.-Nr. 39, unter. 1 S. 2 Art.-Nr. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 28.06.2013 Nr. 03-07-11 / 24898.

Wenn Sie in Form einer Einlage Sachwerte, beispielsweise Sachanlagen oder Materialien, übertragen, gibt es zwei Handlungsoptionen.

VARIANTE 1. Problemlos. Stimmen Sie mit den Aufsichtsbehörden ab und berechnen Sie Mehrwertsteuer auf den Marktwert der übertragenen Immobilie a unter. 1 S. 1 der Kunst. 146, Absatz 2 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Tatsache ist, dass sie diesen Vorgang als gewöhnliche unentgeltliche Eigentumsübertragung betrachten, die für Mehrwertsteuerzwecke als Verkauf anerkannt wird. ; Finanzministerium vom 21.08.2013 Nr. 03-07-08 / 34198,... Und das alles, weil die Übertragung von Sachwerten als Einlage in das Vermögen der Gesellschaft weder in der Liste der nicht umsatzsteuerpflichtigen noch in der Liste der umsatzsteuerbefreiten Umsätze genannt wird. Satz 2 der Kunst. 146, Art.-Nr. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Obwohl die Rechnung in der normalen Ausführung in zwei Kopien erstellt wird (für den Verkäufer und den Käufer), können Sie in diesem Fall eine Kopie erstellen. Schließlich werden Sie der Gesellschaft keine Steuern vorlegen, Sie müssen diese Mehrwertsteuer auf eigene Kosten bezahlen. Sie müssen die erstellte Rechnung jedoch im Rechnungsjournal und im Verkaufsbuch registrieren. S. 3 der Verkaufsbuchführungsordnung, genehmigt. Regierungserlass vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137 (im Folgenden - Beschluss Nr. 1137); S. 3 der Regeln für die Führung eines Rechnungsjournals, genehmigt. Auflösung Nr. 1137.

Nun, da Sie bei der Übertragung der Immobilie Mehrwertsteuer berechnen, müssen Sie natürlich nicht die zuvor zum Abzug anerkannte Vorsteuer auf diese Immobilie zurückerstatten. Schreiben des Finanzministeriums vom 21.08.2013 Nr. 03-07-08 / 34198, vom 15.07.2013 Nr. 03-07-14 / 27452.

OPTION 2. Umstritten. Berechnen Sie keine Mehrwertsteuer auf die Übertragung von Eigentum, da es sich um einen Investitionscharakter handelt und daher nicht als Verkauf für Mehrwertsteuerzwecke anerkannt wird unter. 4 S. 3 Art.-Nr. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Aber bevor Sie dies tun, bewerten Sie, ob es die Kerze wert ist.

Zunächst müssen Sie höchstwahrscheinlich das Finanzamt auf Umsatzsteuerbefreiung verklagen. Wir freuen uns, dass die Gerichte Sie sicherlich unterstützen werden. Beschluss der CA ZSO vom 18.12.2014 Nr. A70-11281 / 2013; FAS VVO vom 03.12.2012 Nr. A29-10167 / 2011... Zweitens, da Sie die Übertragung der Immobilie als Investition anerkannt haben, müssen Sie die zuvor abzugsfähige Mehrwertsteuer auf diese Immobilie von . wiederherstellen unter. 1, 2 S. 3 Art.-Nr. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Nach den Materialien wird die Steuer vollständig und für das Anlagevermögen wiederhergestellt - im Verhältnis zum Restwert zum Zeitpunkt der Übertragung.

Der Vorteil ist also nur möglich, wenn sich herausstellt, dass die zurückerstattete Mehrwertsteuer viel niedriger ist als die auf den Marktwert erhobene Mehrwertsteuer (bei Option 1). Andernfalls macht es keinen Sinn, die Aufsichtsbehörde wegen Nichterhebung der Mehrwertsteuer zu verklagen.

Gewinnsteuer

Aus steuerlichen Gründen gilt die Einbringung in das Vermögen des Unternehmens von den Aufsichtsbehörden seit langem als ordentliche Spende. Daher dürfen sie weder den Wert des übertragenen Vermögens noch den Betrag des Beitrags bei den "rentablen" Ausgaben berücksichtigen. Artikel 16 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 10. Mai 2006 Nr. 03-03-04 / 1/426 vom 14. März 2006 Nr. 03-03-04 / 1/222.

Die Steuerbehörden gestatten es auch nicht, die aufgelaufene oder zurückerstattete Mehrwertsteuer aus nicht-monetärem Vermögen, das auf den Beitrag übertragen wurde, in die Ausgaben und Beträge einzubeziehen. Denn nach Ansicht des Finanzministeriums handelt es sich um einen Aufwand im Zusammenhang mit der unentgeltlichen Eigentumsübertragung und Schreiben des Finanzministeriums vom 11.03.2010 Nr. 03-03-06 / 1/123, vom 08.12.2009 Nr. 03-03-06 / 1/792... Wenn Sie diese Mehrwertsteuer bei Ihren Ausgaben berücksichtigen, müssen Sie die Rechtmäßigkeit Ihrer Handlungen höchstwahrscheinlich vor Gericht verteidigen. Und manche Gerichte unterstützen Steuerzahler.

Was ist auf dem Konto der empfangenden Partei?

Buchhaltung

Das Finanzministerium schlägt vor, die von den Teilnehmern erhaltenen Beiträge auf die Belastung des Vermögenskontos und die Gutschrift des Kontos 83 "Zusatzkapital l" zu berücksichtigen. Schreiben des Finanzministeriums vom 29. Januar 2008 Nr. 07-05-06 / 18 (Abschnitt "Einreichen von Informationen durch die geprüfte Stelle über die Beiträge der Gesellschafter der Gesellschaft mit beschränkter Haftung zum Gesellschaftsvermögen"), vom 13. April 2005 Nr. 07-05-06 / 107:

• <если>Geld wird eingezahlt: Dt-Konto 51 "Verrechnungskonten" - CT-Konto 83;
• <если>Eigentum eingetragen: Dt-Konten 01 „Anlagevermögen“, 10 „Materialien“ – KV-Konto 83.

Dieser Vorgang kann in zwei Datensätzen widergespiegelt werden:

• Dt-Konto 75 "Vergleiche mit Gründern" - CT-Konto 83;
• Dt-Konten 51, 01, 10 - CT-Konto 75.

Das heißt, für JSCs ist der Erhalt von Beiträgen von Teilnehmern kein Einkommen S. 2 PBU 9/99... Und das ist richtig, denn die Wertsteigerung des Vermögens einer Aktiengesellschaft erfolgt aus Gründen, die nicht von ihrer Tätigkeit abhängen.

Beachten Sie, dass die PBU nicht gesondert angibt, zu welchen Kosten es erforderlich ist, Anlagevermögen oder Vorräte zu berücksichtigen, die als Beitrag zum Eigentum erhalten wurden. Da die JSC jedoch nichts dafür zahlt, kann die Immobilie wie die kostenlos erhaltene Immobilie bilanziert werden, d. h. zum Verkehrswert und S. 7 PBU 1/2008; Abschnitt 9 PBU 5/01; Klausel 10 PBU 6/01... In diesem Fall kann der Marktwert als der von den Teilnehmern vereinbarte Wert angesehen werden, der in den Dokumenten über die Leistung einer nicht monetären Einlage in die Immobilie angegeben ist (die Vereinbarung zwischen der JSC und dem Aktionär, die Entscheidung der Aktionäre). .

MwSt.

Beim Erhalt von Geld als Beitrag zum Eigentum muss die JSC keine Mehrwertsteuer berechnen. Schließlich ist deren Empfang nicht mit der Bezahlung der verkauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) verbunden. unter. 2 S. 1 Art.-Nr. 162 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 20.04.2012 Nr. 03-07-11 / 121.

Wenn Sie jedoch Sachvermögen als Vermögenseinlage erhalten haben und der Aktionär Ihnen dennoch eine Rechnung mit Mehrwertsteuer ausgestellt hat, können Sie diese dennoch nicht zum Abzug akzeptieren. Schreiben des Bundessteueramtes vom 26. Mai 2015 Nr. GD-4-3 / [E-Mail geschützt]; Finanzministerium vom 27.07.2012 Nr. 03-07-11 / 197... Schließlich zahlen Sie für diese Immobilie nichts, das heißt, Sie erhalten sie kostenlos. Und in diesem Fall wird die Rechnung nicht im Einkaufsbuch registriert. unter. "A" Klausel 19 der Regeln für die Führung des Einkaufsbuches, genehmigt. Auflösung Nr. 1137... Sie spiegeln diese Mehrwertsteuer also weder in der Buchhaltung noch in der Steuerbuchhaltung wider.

Gewinnsteuer

Sie dürfen keine Einkommensteuer auf den Wert des von den Aktionären erhaltenen Vermögens zahlen, wenn eine von zwei Bedingungen erfüllt ist.

DEM MANAGER SAGEN

Wenn der Anteil eines Aktionärs am genehmigten Kapital einer JSC weniger als 50% beträgt, ist es zur Vermeidung der Zahlung von Einkommensteuer erforderlich, dass im Vertrag (Entscheidung) wurde festgehalten, dass die Einlage in die Liegenschaft erfolgt, um das Nettovermögen der JSC zu erhöhen.

ZUSTAND 1. Das Eigentum wird Ihnen zum Zwecke der Nettovermögenserhöhung übertragen. Dann sollte dies in den Unterlagen zur Einbringung der Einlagen (der Vereinbarung zwischen der JSC und dem Aktionär, der Entscheidung der Aktionäre) direkt angegeben werden. Dabei spielt die Größe des Anteils eines Aktionärs am genehmigten Kapital einer JSC keine Rolle. Schreiben des Finanzministeriums vom 09.02.2006 Nr. 03-03-04 / 1/100 ).

Und kann das JSC das erhaltene Eigentum berücksichtigen?

Wenn Geld eingeht, gibt es überhaupt keine Probleme. Die Kosten für Sachanlagen, Vorräte, Arbeiten oder Dienstleistungen, die mit diesem Geld erworben wurden, berücksichtigen Sie in der Gesamtbestellung als Aufwand Schreiben des Finanzministeriums vom 20.03.2012 Nr. 03-03-06 / 1/142... Das heißt, so, als ob Sie Ihr eigenes Geld für all dies ausgeben würden.

Werden Sachanlagen oder Vorräte erhalten, so können deren Anschaffungskosten nur dann aufwandswirksam berücksichtigt werden, wenn sie ertragswirksam berücksichtigt wurden. Und da Sie in diesem Fall nichts beim Einkommen berücksichtigt haben, ist der Steuerwert von Anlagevermögen und Vorräten gleich Null Schreiben des Finanzministeriums vom 27.06.2016 Nr. 03-03-06 / 1/37164, vom 27.07.2012 Nr. 03-07-11 / 197.

Es stellt sich heraus, dass Geld die beste Investition ist. In diesem Fall haben sowohl die sendende als auch die empfangende Partei keine Probleme mit Steuern. Darüber hinaus kann das JSC alle Akquisitionen auf Kosten des erhaltenen Geldes berücksichtigen.

Veröffentlichung

Beiträge zum genehmigten Kapital

Es ist möglich, in den Gründungsdokumenten ein bedeutendes genehmigtes Kapital der Gesellschaft sowohl bei ihrer Gründung als auch zur Kapitalerhöhung vorzusehen und einzuzahlen.

Eine Einlage in das genehmigte Kapital kann Geldmittel, Wertpapiere, Eigentum, Eigentum und andere Rechte sein, die einen Geldwert haben.

Als Vorteile dieser Finanzierungsform sind folgende Aspekte hervorzuheben:

Beiträge zum genehmigten Kapital bilden nicht die Besteuerungsgrundlage für die Einkommensteuer (Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Die Einlagen in das genehmigte Kapital unterliegen nicht der Mehrwertsteuer (Artikel 39 Absatz 3 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zahlung von Aktien / Aktien

Bei der Barzahlung von Aktien (Aktien) ergeben sich keine kontroversen Themen. Bei der Leistung von Sachleistungen zur Zahlung von Aktien (Aktien) sind folgende Punkte zu beachten.

Sowohl die empfangende als auch die übermittelnde Organisation hat keinen Einkommensverlust bei Erhalt (Übertragung) von Eigentum als Zahlung für Aktien (Aktien) (Artikel 277 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das zum Zwecke der Gewinnbesteuerung in Form einer Einlage in das genehmigte Kapital der Organisation erhaltene Vermögen wird zu Anschaffungskosten (Restwert) angesetzt. Die Kosten (Restwert) werden aus den Daten ermittelt Steuerbuchhaltung vom Übertragenden zum Zeitpunkt der Übertragung des Eigentums an dem angegebenen Eigentum (Schutzrechte), unter Berücksichtigung der zusätzlichen Kosten, die mit einer solchen Einlage (Beitrag) von dem Übertragenden getragen werden, sofern diese Kosten ermittelt werden als Einlage (Einlage) in das genehmigte (gemeinsame) Kapital. Kann die empfangende Partei den Wert des eingebrachten Eigentums (Schutzrechte) oder eines Teils davon nicht dokumentarisch bestätigen, wird der Wert dieses Eigentums (Schutzrechte) oder eines Teils davon mit Null anerkannt.

Die Einlage in das genehmigte Kapital unterliegt, wie oben erwähnt, nicht der Mehrwertsteuer.

Wenn das als Zahlung für die zu platzierenden Aktien oder Aktien erhaltene Vermögen jedoch für umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten verwendet wird, hat die Gesellschaft das Recht, die durch das übertragende Kapital wiederhergestellte Mehrwertsteuer abzuziehen (Artikel 170 Absatz 3 Unterabsatz 1 Absatz 3). , Absatz 11 des Artikels 171, Absatz 8 des Artikels 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)).

Eine Rechnung zum Abzug ist nicht erforderlich, und das Kaufbuch enthält die Dokumente, die die Eigentumsübertragung formalisieren (Artikel 8 der Regeln für die Führung von Protokollen über eingegangene und ausgestellte Rechnungen, Kaufbücher und Verkaufsbücher für die Mehrwertsteuerberechnung, im Folgenden - Regeln ).

Dieselben Dokumente (deren Kopien) müssen im Logbuch der eingegangenen Rechnungen aufbewahrt werden (Absatz 4, Absatz 5 der Geschäftsordnung). Aufgrund von Absatz 8 der Kunst. 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden diese Abzüge nach der Registrierung des Eigentums vorgenommen, das als Zahlung einer Einlage in das genehmigte Kapital erhalten wurde. Die obige Norm ist nur relevant, wenn der Steuerpflichtige die angegebenen Mehrwertsteuerbeträge zum Abzug akzeptiert hat (z. B. könnte er das vereinfachte Steuersystem verwenden und überhaupt keine Mehrwertsteuer zahlen).

Für den Fall, dass der Steuerbetrag vom Übertragenden nicht tatsächlich eingezogen wurde, hat die Gesellschaft kein Recht auf Vorsteuerabzug. Diese Bestimmung wird durch die Gerichtspraxis bestätigt, zum Beispiel durch den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 27. Januar 2009 Nr. F09-10568 / 08-C2. Voraussetzung für die Anrechnung der aus der Vermögensanlage in das genehmigte Kapital erwirtschafteten Umsatzsteuerbeträge ist die Wiederherstellung der bisher gesetzlich abzugsfähigen Umsatzsteuerbeträge durch Personen, die Immobilien in das genehmigte Kapital investiert haben.

Einbringung von Vermögen in das genehmigte Kapital durch eine natürliche Person

Getrennt davon muss auf die Situation eingegangen werden, in der das Vermögen in das genehmigte Kapital von einer Person eingebracht wurde, die nicht Einzelunternehmer... Ist es in diesem Fall möglich, die Mehrwertsteuer nach Wiedereinsetzung in Abzug zu bringen?

Die Praxis folgt dem Weg einer eindeutig negativen Antwort auf diese Frage. Natürliche Personen sind zunächst keine Mehrwertsteuerzahler (Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher sollten sie bei der Übertragung von Eigentum auf das genehmigte Kapital die Mehrwertsteuer nicht wiederherstellen und den Steuerbetrag in den entsprechenden Dokumenten zuweisen.

Auch wenn der Umsatzsteuerbetrag angerechnet wird, ist das Unternehmen jedoch nicht berechtigt, diesen zum Abzug zuzulassen. In einem bestimmten Fall hat also das einzige Gesellschaftsmitglied - eine natürliche Person - die Immobilie als Einlage in das genehmigte Kapital übertragen. Die Gerichte haben zu Recht darauf hingewiesen, dass diese Person, die kein Mehrwertsteuerzahler ist, nicht zum Vorsteuerabzug (beim Kauf von Waren gezahlt) berechtigt ist. Dementsprechend brauchte diese Person den Mehrwertsteuerbetrag in der Buchhaltung nicht wiederherzustellen, da dieser Betrag nicht zur Erstattung aus dem Haushalt vorgelegt wurde und nicht von einer Person vorgelegt werden konnte, die nicht den Status eines Unternehmers hat und kein Mehrwertsteuerzahler ist (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Nordwest vom 29.08.2008 Nr. A42-5628 / 2007).

Der eindeutige Nachteil dieser Finanzierungsmethode besteht darin, dass, wenn am Ende des zweiten und jedes folgenden Geschäftsjahres der Wert des Nettovermögens der Gesellschaft geringer als das genehmigte Kapital ist, die Gesellschaft verpflichtet ist, eine Herabsetzung des genehmigten Kapitals zu erklären Kapital bis zu einem Betrag, der den Wert seines Nettovermögens nicht übersteigt, und registrieren eine solche Verringerung v etablierte Ordnung... Wenn sich nach dieser Frist herausstellt, dass der Wert des Nettovermögens den Mindestbetrag des genehmigten Kapitals unterschreitet, unterliegt die Gesellschaft der Liquidation (Artikel 20 Absatz 3 des Bundesgesetzes vom 08.02.98 Nr. 14- FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung", im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 14-FZ; Klauseln 4, 5, Artikel 35 des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ "Über Aktiengesellschaften", im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 208-FZ).

Die gerichtliche Praxis verfolgt dabei den Weg, der Gesellschaft die Möglichkeit zu geben, ihre finanzielle Situation zu verbessern. Zum Beispiel hat das Gericht festgestellt, dass die zusammenhängenden Bestimmungen von Absatz 4 der Kunst. 99 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation und Teil 3 der Kunst. 20 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ bedeutet nicht, dass die Gesellschaft sofort liquidiert wird, sobald das Nettovermögen zu sinken beginnt, sondern ermöglicht den Gründern, die erforderlichen Maßnahmen zur Verbesserung ihrer Finanzlage zu ergreifen. Unter Berücksichtigung der vorgelegten Beweise, dass die Finanzlage der Gesellschaft stabil ist, sind die Forderungen der Steuerbehörde zur Liquidation der Gesellschaft unbegründet (Beschluss des Uraler Bezirks vom 26.03.2009 Nr. Ф09-1563 / 09-С4).

In einem anderen Fall lehnte das Gericht den Antrag auf Liquidation der Gesellschaft ab. Das Gericht wies darauf hin, dass ein separater Verstoß gegen regulatorische Rechtsakte, wie bei der Erstellung zugelassen, juristische Person, und im Verlauf seiner Tätigkeit kann nicht der einzige Grund für die Beendigung der Tätigkeit eines Rechtsträgers durch seine Liquidation sein, sofern dieser Verstoß beseitigt werden kann. Folglich unterliegt die LLC nicht der sofortigen Liquidation, sobald das Nettovermögen zu sinken beginnt, da die Gründer die erforderlichen Maßnahmen zur Verbesserung ihrer Finanzlage ergreifen können (Beschluss des Bundeskartellamts Zentraler Bezirk vom 26.02.2009 im Aktenzeichen A68-2742 / 08-28 / GP-9-08).

Es gibt aber auch Entscheidungen zugunsten der Finanzverwaltung. So erfüllte das Schiedsgericht die Auflagen der Steuerbehörde zur Liquidation einer GmbH, da der Wert des Nettovermögens der Gesellschaft drei Jahre lang unter dem Mindestbetrag ihres genehmigten Kapitals lag und somit gemäß Art. 20 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ unterliegt die Gesellschaft der Liquidation (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Wolgo-Wjatka vom 10. März 2009 in der Sache Nr. A43-22548 / 2008-19-481).

Der Anspruch auf Liquidation einer juristischen Person wurde rechtmäßig befriedigt, da der Wert des Nettovermögens dieser zum Zeitpunkt der Betriebsprüfung unter dem Mindestbetrag des genehmigten Kapitals lag (Beschluss des FAS der Wolgo- Bezirk Wjatka vom 23.01.2009 im Fall Nr. А43-6947 / 2008-19-203) ...

Zahlung von Aktien (Aktien) über ihrem Nennwert

Die derzeitige Gesetzgebung sieht die Möglichkeit vor, für Aktien und Aktien einen Betrag zu zahlen, der ihren Nennwert übersteigt. Dies ist sowohl beim erstmaligen Erwerb von Aktien (Aktien) als auch im Rahmen der Erhöhung des genehmigten Kapitals möglich. Als Ergebnis wird das sogenannte Agio oder die Differenz zwischen den Kosten für die Zahlung eines Anteils am genehmigten Kapital einer LLC und dem Nennwert eines solchen Anteils gebildet.

Diese so erhaltene Differenz und Agio erhöhen nicht das genehmigte Kapital der Gesellschaften und werden bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer nicht als Einkünfte berücksichtigt (Artikel 251 Absatz 3 Satz 1 der Abgabenordnung der Russische Föderation).

Die gerichtliche Praxis in diesem Bereich liegt auf der Seite des Steuerzahlers. Ein Beispiel ist der folgende Fall. Die Aufsichtsbehörde war der Auffassung, dass der Steuerpflichtige Einkünfte in Form von Einkünften in Form der Differenz zwischen Markt- und Nennwert der Einlage in das genehmigte Kapital rechtswidrig nicht in die einkommensteuerpflichtigen Einkünfte einbezogen hat. Wie vom Gericht angegeben, erkennt die rechtswidrige Position der Aufsichtsbehörde die Tatsache, dass der Marktwert der Einlage in das genehmigte Kapital der Gesellschaft, die von ihrem neuen Teilnehmer geleistet wurde, mit einem Nennwert von 3800 Rubel. (der Anteil beträgt 19% des genehmigten Kapitals der Gesellschaft) beträgt 103.800.000 Rubel, ändert nichts am Wesen der Geldmittel als Einlage in das genehmigte Kapital der Gesellschaft, kraft Sub. 3 S. 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht einkommensteuerpflichtig (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 23.10.2008 Nr. A62-1202 / 2008).

Aus dem Vorstehenden ist ersichtlich, dass diese Finanzierungsform gegenüber der üblichen Einzahlung von Aktien (Aktien) einen Vorteil hat, da sie es ermöglicht, einen geringen Betrag des genehmigten Kapitals aufrechtzuerhalten, was entsprechend zu einer Verringerung der Risiken, die möglich sind, wenn der Betrag des genehmigten Kapitals nach den Ergebnissen des zweiten und jedes weiteren Geschäftsjahres den Betrag des Nettovermögens der Gesellschaft übersteigt. Auch die Haftung der Gesellschafter (Aktionäre) der Gesellschaft gegenüber Gläubigern ist durch die Größe ihrer Anteile (Aktien) beschränkt.

Mehmit Einlagen in das genehmigte Kapital

Lassen Sie uns ein wenig auf die Missbräuche der Steuerzahler im Zusammenhang mit der Zahlung von Aktien, Aktien des genehmigten Kapitals, eingehen, die von den Steuerbehörden bereits gründlich untersucht wurden.

Die erste Methode ist die Verwendung einer Einlage in das genehmigte Kapital, um die Mehrwertsteuerzahlung zu umgehen.

Bei der Verwendung einer Einlage in das genehmigte Kapital zur Umgehung der Mehrwertsteuer erfolgt die Übertragung von Vermögen in das genehmigte Kapital einer Gesellschaft nicht zum Zwecke des Erwerbs von Aktien (Beteiligungen) zur Erzielung von Erträgen aus Beteiligungen, sondern die auf die Veräußerung (Verkauf) des Unternehmenseigentums zum Zwecke der Nichtzahlung der Mehrwertsteuer beim Verkauf abzielen ...

Die übertragende Partei erhält im Gegenzug die Beteiligungsanteile der übernehmenden Partei und veräußert diese, wobei sie eine gleichwertige Vergütung für das in das genehmigte Kapital eingebrachte Vermögen ohne Mehrwertsteuerzahlung erhält.

Dieses Schema wurde vom Schiedsgericht geprüft, dessen Schlussfolgerungen im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Nordkaukasus vom 20.11.2006 Nr. F08-5894 / 2006-2447A enthalten sind. Die Justizbehörde kam zu dem Schluss, dass die Übertragung von Mitteln in das genehmigte Kapital keinen Investitionscharakter hatte und daher nicht von der Mehrwertsteuer befreit werden konnte.

Die zweite Methode besteht darin, Mehrwertsteuerrückerstattungen aus dem Haushalt von einer Person zu erhalten, die die Waren nicht tatsächlich bezahlt hat.

Die Gelder werden von der Mutterorganisation an die Tochtergesellschaft überwiesen, und diese bezahlt fast sofort mit diesen Geldern für die von der Mutterorganisation gekauften Waren. Im Schema kann eine weitere Zwischenverbindung verwendet werden, über die Gelder übertragen werden. In diesem Fall ist die zahlende Partei für die Ware nicht direkt mit der Organisation verbunden - dem Lieferanten der Ware. Infolgedessen wird die Ware an denjenigen übertragen, der kein Geld dafür bezahlt hat und das Recht zum Vorsteuerabzug erhalten hat, und das ursprünglich eingezahlte Geld wird an die Muttergesellschaft zurückgegeben.

Gleichzeitig verbleiben oft die eigentlichen Waren im Lager der Mutterorganisation. In diesem Zusammenhang ist der Erlass des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasus vom 05.04.2006 Nr. F08-1281 / 2006-548A erwähnenswert. Das Gericht kam zu dem Schluss, dass die Operation zur Erhöhung des genehmigten Kapitals in bar und die Auszahlung dieser Mittel für die geleistete Arbeit zugunsten der Organisation, die das genehmigte Kapital am folgenden Tag finanziert, die Zahlung von Rechnungen einer Organisation mit Rechnungen der gleiche Organisation. Aus diesem Grund besteht in dieser Situation keine gesetzliche Voraussetzung für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer - Zahlung zu Lasten der Eigenmittel der Organisation.

Einlagen in das Vermögen des Unternehmens als Finanzierungsform

Diese Finanzierungsform kann nur in Verbindung mit einer Tochtergesellschaft verwendet werden. Vorteile dieser Finanzierungsform:

das genehmigte Kapital erhöht sich nicht und daher werden die Risiken im Zusammenhang mit einem Überschuss des genehmigten Kapitals über das Nettovermögen der Gesellschaft minimiert;

es sind keine Änderungen der Gründungsdokumente und keine Registrierungsverfahren beim Föderalen Steuerdienst und dem Föderalen Finanzmarktdienst Russlands erforderlich 1;

keine Beteiligung erforderlich unabhängiger Gutachter bei Einlagen in das Vermögen der Gesellschaft;

unter Vorbehalt. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat die Gesellschaft kein steuerpflichtiges nicht betriebliches Einkommen;

es gibt keine Besteuerungsgrundlage für die Mehrwertsteuer;

Die Gesetzgebung enthält keine Beschränkungen hinsichtlich des Umfangs und der Häufigkeit von Einzahlungen.

Gesetzliche Regelung

Die Möglichkeit der Einbringung in das Vermögen der Gesellschaft sieht Art. 27 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ. Für ihre Umsetzung ist es erforderlich, dass die Verpflichtung zur Leistung von Einlagen in das Vermögen der Gesellschaft in der Satzung der GmbH enthalten ist.

Die Hinterlegung selbst erfolgt aufgrund des Beschlusses der Hauptversammlung der Teilnehmer. Die Einlagen werden von allen Gesellschaftern im Verhältnis ihrer Anteile am Grundkapital der Gesellschaft geleistet, sofern die Satzung nichts anderes vorsieht. Kommt ein Teilnehmer dieser Verpflichtung nicht nach, hat das Unternehmen das Recht, vom Teilnehmer einen angemessenen Beitrag zu verlangen. Die Einlage erfolgt grundsätzlich in bar, sofern die Satzung oder der Beschluss der Hauptversammlung der Gesellschafter der Gesellschaft nichts anderes vorsieht.

Es ist notwendig, dieses Rechtsinstitut aus zivilrechtlicher und steuerlicher Sicht zu betrachten. Aus gesellschaftsrechtlicher Sicht ist eine Einlage in das Gesellschaftsvermögen keine unentgeltliche Mittelübertragung, da sie den tatsächlichen Wert des Anteils erhöht, den jeder Teilnehmer beim Ausscheiden aus der Mitgliedschaft in der GmbH verlangen kann. Diese Schlussfolgerung wird durch die Materialien der Gerichtspraxis bestätigt (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 23. Januar 2006 Nr. KA-A40 / 13961-05-P, vom 09. März 2007 Nr. KA-A40 / 875 -07, FAS des Westsibirischen Bezirks vom 05.04.2006 Nr. F04 -5209/2005 (22104-A27-3)).

Aus steuerlicher Sicht gilt eine Einlage in das Gesellschaftsvermögen als unentgeltlicher Geldtransfer. Teil 2 der Kunst. 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Bestimmung, nach der Eigentum (Werke, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte als unentgeltlich erhalten gelten, wenn der Erhalt dieses Eigentums (Werke, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte nicht mit dem des Empfängers verbunden ist Verpflichtung zur Übertragung von Eigentum (Eigentumsrechte) auf den Übertragenden (Arbeiten für den Übertragenden ausführen, Dienstleistungen für den Übertragenden erbringen).

In diesem Fall hat das Unternehmen keine solche Verpflichtung, daher wird das gemäß Art. 27 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ, sollte als nicht betriebliches Einkommen im Sinne von Absatz 8 der Kunst betrachtet werden. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Eine Ausnahme von dieser Regel ist in Unter enthalten. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer Einkünfte in Form von Eigentum von einer russischen Organisation kostenlos erhalten werden von:

■ eine Organisation, wenn das genehmigte (Anteil-) Kapital (Fonds) der übernehmenden Partei mehr als 50 % der Einlage (Anteil) der übertragenden Organisation beträgt;

■ eine Organisation, wenn das genehmigte (Anteil-) Kapital (Fonds) der übertragenden Partei mehr als 50 % der Einlage (Anteil) der aufnehmenden Organisation beträgt;

■ einer natürlichen Person, wenn das genehmigte (Anteil) Kapital (Fonds) der empfangenden Partei mehr als 50 % der Einlage (Anteil) dieser natürlichen Person beträgt.

In diesem Fall wird das erhaltene Vermögen nur dann steuerlich nicht als Einkommen anerkannt, wenn das angegebene Vermögen (außer Geldmittel) nicht innerhalb eines Jahres ab dem Tag des Zugangs auf Dritte übertragen wird.

Somit ist die Verwendung einer Einlage in das Gesellschaftsvermögen als Methode zur Finanzierung einer GmbH mit der Zurechnung eines solchen Vermögens als unentgeltlich erhaltenes Vermögen zu den nicht betrieblichen Erträgen verbunden, mit Ausnahme des holdinginternen Geldtransfers in gemäß Ziff. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Beitrag zum Eigentum von JSC

Eine gesonderte Erörterung verdient die Frage, ob ein solches Verfahren als Einlage in das Vermögen einer Aktiengesellschaft durchgeführt werden kann.

Die Gesetzgebung über Aktiengesellschaften sieht keine Möglichkeit vor, Einlagen in das Vermögen der Gesellschaft zu leisten. Es gibt aber auch kein Verbot der Durchführung dieses Verfahrens. Unterabsatz 11, Teil 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält keinen Hinweis auf die Art der Geschäftseinheit, die dieses Privileg in Anspruch nehmen kann. Es gibt auch ein Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 09.11.2006 Nr. 03-03-04 / 1/736, in dem die Finanzabteilung vermerkt, dass Sub. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird unabhängig von der Form angewendet, in der die Organisation gegründet wurde (OJSC, CJSC, LLC usw.).

Wenn die Einlage in das Vermögen einer Aktiengesellschaft von einem Aktionär - einer juristischen Person - geleistet wird, entsteht ein gewisser Konflikt. Einerseits verbietet das Zivilrecht Spenden zwischen kommerziellen Organisationen (auch wenn es sich um Tochter- und Mutterunternehmen handelt). Auf der anderen Seite formell unterzeichnet. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermöglicht die kostenlose Übertragung von Eigentum, ohne anzugeben, für welche Wirtschaftsunternehmen das ist möglich.

In Anbetracht dieser Situation ist zu berücksichtigen, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation die zivilrechtlichen Beziehungen nicht regelt - sie kann nur deren steuerliche Folgen bestimmen.

Da es kein Verbot gibt, ist es einerseits möglich, die Analogie des Gesetzes anzuwenden und einen Beitrag nach den Regeln des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ unter Einhaltung der Spendenbeschränkungen zu leisten (Spendenfragen werden unten ausführlich besprochen werden). Durch die Einbringung in das Vermögen einer Aktiengesellschaft erwartet ein Aktionär die Entwicklung des Unternehmens, eine Erhöhung seiner Liquidität und damit eine Erhöhung des Marktwertes seiner Aktien, eine Erhöhung in Höhe von Dividenden ausbezahlt. Dazu gehören auch Argumente, die aus zivilrechtlicher Sicht für das Ausbleiben einer Spende sprechen.

Trotzdem kann das Risiko einer gerichtlichen Anerkennung dieser Transaktion nicht ausgeschlossen werden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 05.12.2005, 18.11.2005 Nr. KA-A40 / 11321-05) .

Wenn Sie zivilrechtliche Qualifikationen nicht berücksichtigen, unterscheiden sich die steuerlichen Konsequenzen nicht von denen einer LLC. Diese Beiträge gelten als Geldspenden. Erfolgt die Einlage durch einen Aktionär, der mehr als 50 % des genehmigten Kapitals besitzt, entstehen keine betriebsfremden Erträge. Wenn die Finanzierung von einem Anteilseigner mit weniger als 51 % bereitgestellt wird, hat das Unternehmen ein nicht operatives Einkommen.

Der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 20.02.2008 Nr. KA-A41 / 420-08 enthält die Bestätigung, dass das kostenlos erhaltene Vermögen von der Steuerbemessungsgrundlage der Aktiengesellschaft ausgeschlossen werden kann. Mit dieser Entscheidung wurde dem Antrag auf Aufhebung der Entscheidung des Finanzamts über die Erhebung von Einkommensteuerstrafen rechtmäßig entsprochen, da der Antragsteller das von ihm erhaltene Vermögen berechtigterweise nicht als Besteuerung berücksichtigt hat Russische Organisation kostenlos von der Organisation, da das genehmigte Kapital der übertragenden Partei mehr als 50 % der Einlage der übernehmenden Partei beträgt.

Die Leistung von sub. 1 S. 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach das erhaltene Vermögen für Steuerzwecke nicht als Einkommen anerkannt wird, ist gültig, sofern das angegebene Vermögen (mit Ausnahme von Geldmitteln) innerhalb eines Jahres ab dem Datum seines Eingangs nicht an Dritte übertragen. Wie aus obiger Norm ersichtlich, ergeben sich Probleme, wenn Eigentum in nichtmonetärer Form übertragen wurde. Welche problematischen Situationen können hier auftreten?

Übertragung von Eigentum, das von der Mutterorganisation (Tochtergesellschaft) innerhalb eines Jahres kostenlos auf einen anderen Titel als Eigentum erhalten wurde

Wenn das erhaltene Eigentum zur Verpachtung, Treuhandverwaltung, Nutzung, Verpfändung sowie bei der Übertragung von Eigentum auf ein anderes Recht, das nicht mit einer Eigentumsübertragung verbunden ist, übertragen wird, hat der Steuerpflichtige keinen Anspruch auf die in Absatz 1 vorgesehenen Vorteile . 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Bestätigung hierfür ist im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 09.02.2006 Nr. 03-03-04 / 1/100 enthalten.

Es gibt auch eine Gerichtspraxis, die diese Position bestätigt, zum Beispiel der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 01.09.2008 Nr. KA-A40 / 8012-08. Nach Auffassung des Gerichts kann ein Steuerpflichtiger, der Grundstücke zur unentgeltlichen Nutzung übereignet, die Befreiung nach Ziff. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Person, die zum Vermögen der Gesellschaft beigetragen hat, hat ihren Anteil (Anteil) nicht vollständig bezahlt

Die Nichtzahlung eines Anteils am genehmigten Kapital einer LLC hat keinen Einfluss auf die Anwendung des Steuervorteils von Sub. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dies wird durch die mehrfache Gerichtspraxis bestätigt. So stellte das Schiedsgericht fest, dass „Art. 251 unter. 11 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bindet den Anspruch auf eine Leistung nicht mit der Höhe des tatsächlich eingebrachten genehmigten Kapitals, sondern mit dem Anteil der empfangenden Partei am genehmigten Kapital der übertragenden Partei, der mindestens . betragen muss 50% und erfordert keine vollständige Zahlung des genehmigten Kapitals zum Zeitpunkt der Leistungserbringung “(Beschluss FAS des Bezirks Moskau vom 15. Juni 2006 Nr. KA-A41 / 5286-06).

Wird der Anteil (Aktie) jedoch nicht innerhalb eines Jahres ab dem Datum der Eintragung der Gesellschaft eingezahlt, geht das Eigentum daran auf die Gesellschaft über. Und in diesem Fall wird es ganz andere Konsequenzen geben.

Die Person, die zum Vermögen des Unternehmens beigetragen hat, hat die Mitgliedschaft verlassen

Der unterjährige Austritt des Übertragers aus der Mitgliedschaft hat keinen Einfluss auf die Anwendung des Steuervorteils. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dies wird durch die im Beschluss des FAS des Fernostbezirks vom 30.12.2005 Nr. F03-A73 / 05-2 / 4367 enthaltene Schlussfolgerung bestätigt. Das Gericht kam zu dem Schluss, dass der Austritt einer natürlichen Person von den Gründern der Gesellschaft vor Jahresende den rechtlichen Status dieser Fonds als unentgeltlich erhalten und nicht als Einkommen bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer zu verbuchen ändert .

Mehrwertsteuer bei Einbringung in das Vermögen des Unternehmens

Eine Analyse der Rechtsvorschriften zum Thema, ob bei Geschäften mit Bareinlagen im Gesellschaftsvermögen Umsatzsteuer erhoben wird, lässt den vernünftigen Schluss zu, dass keine Verpflichtung zur Zahlung dieser Steuer besteht.

Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung sind Geschäfte mit dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), auch auf unentgeltlicher Basis (Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Geld fungiert jedoch als universelles Zahlungsmittel und nicht als Produkt, Arbeit oder Dienstleistung. Zum Zwecke der Mehrwertsteuerbesteuerung ist die Übertragung von Geldern, die nicht mit Zahlungen für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen verbunden sind, im Sinne von Art. 39 und 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird nicht als Verkauf anerkannt. Die Einbringung in das Vermögen der Gesellschaft hat Investitionscharakter (Artikel 39 Absatz 3 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), d. h., es handelt sich um einen Vorgang, der steuerlich nicht als Verkauf anerkannt wird .

Bei einer Bareinlage in das Gesellschaftsvermögen ist der Veräußerer somit nicht zur Zahlung der Umsatzsteuer verpflichtet. Für die empfangende Partei besteht kein Besteuerungsgegenstand (Artikel 153 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation): Die erhaltenen Mittel stehen nicht im Zusammenhang mit Zahlungen für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen).

Ist eine Sacheinlage an Immobilien umsatzsteuerpflichtig? Zu diesem Punkt gibt es zwei Standpunkte.

Der erste Standpunkt, an dem sich auch der Autor dieses Artikels hält, ist, dass die Übertragung von Eigentum als Einlage eines Teilnehmers in das Vermögen einer Tochtergesellschaft als Investitionsübertragung angesehen wird (Artikel 39 Absatz 3 Unterabsatz 4 des Steuergesetzes). Code of the Russian Federation), dh • als Transaktion, die steuerlich nicht als Verkauf anerkannt wird.

Die Einbringung in das Vermögen der Gesellschaft wirkt sich auf die Erhöhung ihres Nettovermögens und folglich auf die Höhe des an die Teilnehmer ausgeschütteten Nettogewinns aus, daher kann davon ausgegangen werden, dass die Einbringung dieser Einlage einen Anlagecharakter hat. Es gibt eine positive Rechtsprechung, die diese Position bestätigt (zB der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 20.02.2007 in der Sache Nr. A-62-3799 / 2006).

In der Rechtsliteratur wird jedoch ein anderer Standpunkt vertreten: Wenn materielle Werte als Eigentumsbeitrag übertragen werden, geht das Eigentumsrecht daran vom Teilnehmer auf die Gesellschaft über; für Umsatzsteuerzwecke wird die Eigentumsübertragung (auch unentgeltlich) als Verkauf anerkannt. Folglich muss der Teilnehmer die Mehrwertsteuer auf den Wert des an das Unternehmen übertragenen Eigentums berechnen.

Somit haben Einlagen in das Gesellschaftsvermögen steuerliche Konsequenzen in Form von steuerpflichtigen nicht betrieblichen Einkünften, es sei denn, sie werden von einer Mutter- oder Tochtergesellschaft oder einer natürlichen Person - einem Mehrheitsgesellschafter oder Aktionär - übernommen.

Schlussfolgerungen

Zusammenfassend können wir feststellen, dass jede der betrachteten Finanzierungsmethoden bei richtiger Anwendung unter Berücksichtigung einer bestimmten Situation von Vorteil sein kann. Die am wenigsten riskante und aus Sicht der Steuerfolgen profitabelste Finanzierungsmethode kann als die Zahlung von Aktien (Aktien) über ihrem Nennwert und die unentgeltliche Übertragung von Geldern zwischen Mutter- und Tochterorganisationen (Beiträge zum Eigentum) bezeichnet werden der Gesellschaft), vorbehaltlich der in Ziff. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

1 Bundesdienst auf den Finanzmärkten Russische Föderation.

Beiträge zum Eigentum: ein neuer analytischer Schnitt von taxCOACH und Merkmale seiner Anwendung in der Praxis.

Um die Eigentumssicherheit des Unternehmens und die effektive Nutzung von Eigentum in der Unternehmensgruppe zu gewährleisten, ist häufig eine Umverteilung von Vermögenswerten erforderlich. Die wirtschaftliche Bedeutung der Übertragung von Eigentum in einer Holdingstruktur unterscheidet sich objektiv von der Veräußerung oder einer anderen Form der Übertragung an Dritte, da wir Vermögenswerte von einem „unseren Geldbeutel“ in einen anderen übertragen. Dementsprechend weist die Besteuerung dieser Transaktionen eigene Besonderheiten auf: Die Steuergesetzgebung sieht eine steuerfreie Übertragung von Vermögenswerten innerhalb von Holdingstrukturen vor.

Die Praxis der Anwendung dieser Normen ist bereits fast etabliert. Immer seltener erheben die Finanzbehörden Gebühren und bezeichnen die Übertragung von Eigentum innerhalb der Unternehmensgruppe als Schenkung, die zwischen juristischen Personen verboten ist. Dennoch gibt es einige grundlegende Nuancen, die den Erfolg des gesamten Vermögensübertragungsverfahrens beeinflussen, einschließlich der Berücksichtigung der Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Denken Sie daran, dass die steuerfreie Übertragung von Vermögenswerten zwischen verbundenen Unternehmen unterschiedlich ist und beispielsweise Methoden wie Einbringung, Sanierung in Form einer Ausgliederung usw. umfasst.

Heute werden wir uns auf eine dieser Möglichkeiten konzentrieren - Einlagen in das Vermögen ohne Erhöhung des genehmigten Kapitals der Organisation wenn ein Teilnehmer (Aktionär) seinem Unternehmen bestimmte Vorteile (Barmittel, Anteile (Aktien) an anderen juristischen Personen, Immobilien usw.) überträgt, um seinen Finanz- und / oder Vermögensstatus zu verbessern. Gleichzeitig erhöht sich das genehmigte Kapital nicht, der Nennbetrag der Teilnehmeranteile ändert sich nicht.

Zivilrechtliche Gründe für Vermögenszuwendungen sind Artikel 66.1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, Art. 27 des Gesetzes "Über GmbH", Kunst. 32.2 des Gesetzes "Über JSC".

Wenn die Satzung der empfangenden Partei Standard ist und keine detaillierten Normen enthält, ist die Einbringung in das Eigentum nur in Geld und nur im Verhältnis aller Beteiligten (Aktionäre) möglich. Bei LLC wird die Entscheidung über die Einbringung in die Immobilie mit mindestens 2/3 Stimmen getroffen. V Aktiengesellschaft eine Einlage ist aufgrund einer vom Verwaltungsrat genehmigten Vereinbarung oder durch Beschluss der Generalversammlung möglich.

Dabei die Abgabenordnung sieht zwei Vorzugsmechanismen vor, die es Ihnen ermöglichen, an sich unentgeltliche Einlagen von der Besteuerung zu befreien:

1. Unentgeltliche Eigentumsübertragung auf der Grundlage von Artikel 251 Absatz 1 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. An sich ist es in zwei Formen möglich:

Eigentumsübertragung von einer „Mutter“ oder einem einzelnen Teilnehmer (Aktionär) zugunsten einer Organisation, deren genehmigtes Kapital mehr als 50% der Einlage des Übertragenden beträgt;

"Kindergeschenk". Dabei handelt es sich um eine Übertragung von der Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft, die mehr als 50 % des Stammkapitals der Tochtergesellschaft besitzt.

2. Einbringung in das Vermögen einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft von ihrem Gesellschafter oder Gesellschafter (Artikel 251 Absatz 1 Absatz 3.7 der Abgabenordnung).

Mit anderen Worten, die Abgabenordnung hat diese Gründe auch zum Zeitpunkt ihres Erscheinens im Gesetz geschieden, was ihnen einige Besonderheiten bei der Anwendung verleiht.

Betrachten wir die Mechanismen im Detail.

1. Unentgeltliche Übertragung von Eigentum nach Unterabsatz 11, Absatz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Erstens, nur Eigentum kann übertragen werden... Geld ist Eigentum.

Das heißt, diese Regelung gilt nicht für Eigentums- und Nichteigentumsrechte (Forderungsabtretung, Gesellschaftsrechte, geistige Eigentumsrechte usw.). Ein Verstoß gegen diese Bedingungen führt zu zusätzlichen Einkommensteuern, Strafen und Geldstrafen.

Befreiung von der Besteuerung gemäß den Absätzen. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung gilt auch für den Schuldenerlass.

Zweitens ist eine Übertragung an Dritte innerhalb eines Jahres nach Erhalt der Immobilie (mit Ausnahme von Geldern) nicht möglich.

Mit anderen Worten, die Nutzung von Immobilien unterliegt erheblichen Einschränkungen: Sie können nicht verkauft, vermietet oder anderweitig veräußert werden. Die Logik des Gesetzgebers ist klar – eine Art Hilfeleistung eines Mitglieds seines Unternehmens ist steuerfrei, weil er die Immobilie beispielsweise zur Eigennutzung und nicht zur Vermietung übereignet.

Damit ist die Vermögensübertragung auf der Grundlage von Zl. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 NK scheint in bestimmten Situationen unmöglich. Diese Beschränkungen gelten jedoch nicht für Einzahlungen in der Reihenfolge von Sub. 3.7 Absatz 1 der Kunst. 251 NK.

2. Vermögensbeitrag gem. Ziff. 3.7. Satz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Subp. 3.7. Satz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung ermöglicht die Befreiung der Teilnehmer von der Besteuerung sowohl in Form von Eigentum als auch in Form von Eigentums- oder Nichteigentumsrechten. Dabei spielt die Höhe des Teilnehmeranteils keine Rolle.

3.7) in Form von Eigentum, Eigentumsrechten oder Nichteigentumsrechten in Höhe ihres Geldwertes, die als Einlage in das Eigentum einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft in der von der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise erhalten werden

Steuergesetzbuch der Russischen Föderation

Die Bestimmungen dieser Klausel gelten für praktisch jede Art der Vermögensvermehrung, einschließlich einer Erhöhung des Vermögens eines Unternehmens in Form einer Übertragung von Sachen, Bargeld, Beteiligungen / Anteilen an Unternehmen oder Wertpapieren oder beispielsweise von Anspruchsansprüchen im Rahmen einer Abtretungsvereinbarung.

Absatz 3.7 Absatz 1 von Artikel 251 ist neu und wurde erst 2018 in die Abgabenordnung aufgenommen. Sie ersetzte die berühmte Klausel 3.4, die im Volksmund „Beitrag zur Erhöhung des Nettovermögens“ genannt wird. Abschnitt 3.7 hat einen prägnanteren Inhalt und bezieht sich auf das Zivilrecht - Sie können alles übertragen, was nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation und Sondergesetzen zulässig ist.

Dennoch hat diese Methode der steuerfreien Überweisung auch ihre Grenzen:

Eigentums-, Eigentums- oder Nichteigentumsrechte können übertragen werden nur vom Teilnehmer (Aktionär) die zuständige Geschäftswelt. Das heißt, die Übertragung in die entgegengesetzte Richtung – von der Tochtergesellschaft zur Muttergesellschaft – ist nicht möglich.

Sachspenden sind nur möglich in Bezug auf Handelsgesellschaften oder Partnerschaften... Zum Beispiel in Produktionsgenossenschaft ein solcher Beitrag kann nicht ohne steuerliche Folgen geleistet werden.

3. "Tochtergeschenk"

Die Abgabenordnung erlaubt die steuerfreie Übertragung von Vermögen nicht nur von der "Mutter", sondern auch in umgekehrter Richtung - von der "Tochter" auf die Firma - "Mutter". Die Befreiung wird gemäß Absatz 11, Satz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung unter einer wichtigen Bedingung gewährt - der Anteil der Muttergesellschaft am genehmigten Kapital der Tochtergesellschaft beträgt mehr als 50 %.

Wichtig!

Um ein "Kindergeschenk" an einen Teilnehmer zu übertragen - natürliche Person ohne Steuern geht es nicht. Diese Zahlung entspricht Dividenden.

Irgendwann hatten die Finanzbehörden Probleme mit dem „Tochtergeschenk“: Sie haben bei der Vermögensübertragung an die Muttergesellschaften hartnäckig Einkommensteuer erhoben, mit der Begründung, Schenkungen zwischen juristischen Personen seien verboten.

Der Punkt in diesem Fall wurde vom Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation formuliert und in seiner Entschließung angegeben:

„Wirtschaftliche Beziehungen zwischen der Muttergesellschaft und den Tochtergesellschaften können nicht nur die Investition der Muttergesellschaft in das Vermögen der Tochtergesellschaft im Stadium ihrer Gründung, sondern auch in jeder Phase ihrer Tätigkeit beinhalten. Zudem kann die wirtschaftliche Machbarkeit im Verhältnis zwischen Tochter- und Muttergesellschaft eine Rückübertragung erforderlich machen. Gleichzeitig ist das Fehlen einer unmittelbaren Gegenseitigkeit ein Merkmal des Verhältnisses zwischen Haupt- und Tochterunternehmen, die aus wirtschaftlicher Sicht eine wirtschaftliche Einheit darstellen.“

Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 4. Dezember 2012 Nr. 8989/12

Danach unterstützt auch das Finanzministerium der Russischen Föderation die Möglichkeit eines steuerfreien „Nebengeschenks“.

In manchen Fällen stellt ein „Tochtergeschenk“ eine Alternative zur Dividendenzahlung dar, wenn die Voraussetzungen für eine steuerfreie Abführung des Gewinnbetrags von der Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft nicht gegeben sind, insbesondere:

die Haltefrist von 365 Tagen wurde nicht eingehalten;

Neben dem Mehrheitsaktionär mit einem Anteil von mehr als 50 % gibt es Minderheitsaktionäre, die keine „Gewinnausschüttung“ wünschen, zu deren Gunsten: Dividenden in den meisten Fällen anteilig ausgeschüttet werden und ein solches Erfordernis nicht auferlegt wird das „Tochtergeschenk“.

Vergebung von Schulden

Wie bereits erwähnt, sub. 3.7. Satz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ersetzte Unterabsatz 3.4, der direkt die Möglichkeit vorsah, durch Erlass einer Schuld eines Teilnehmers seiner Organisation zum Vermögen beizutragen.

Artikel 251. Einkünfte, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden

1. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage werden folgende Einkünfte nicht berücksichtigt:

3.4) in Form von Sachen, Schutzrechten oder Nichteigentumsrechten in Höhe ihres Geldwertes, die zur Erhöhung des Nettovermögens auf eine Handels- oder Personengesellschaft übertragen werden ... Diese Regel gilt auch für Fälle einer Erhöhung im Nettovermögen einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft bei gleichzeitiger Herabsetzung oder Beendigung der Verpflichtung Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft an die jeweiligen Gesellschafter oder Gesellschafter ...

Abgabenordnung der Russischen Föderation in der bis 31.12.2017 geänderten Fassung

Derzeit gibt es keine solche Klärung, obwohl die Möglichkeit immer noch relevant ist.

Mal sehen, ob es jetzt möglich ist, Schulden ohne Steuern zu erlassen.

Wenn der Beteiligungsanteil mehr als 50% beträgt, dann können wir getrost auf das uns bereits bekannte Sub verweisen. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn der Anteil der Beteiligung an einer Tochtergesellschaft weniger als 50% beträgt, können wir uns nur an dem neuen Absatz 3.7 des Satzes 1 von Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren.

Weder das Finanzministerium der Russischen Föderation noch die Gerichte haben sich bisher geäußert.

Wir glauben, dass Sie auf diese Weise aus der Situation herauskommen können:

In der ersten Phase entscheidet der Teilnehmer (Aktionär) oder die Hauptversammlung wie bisher über die Einbringung in die Immobilie. Aber nicht in Form eines Schuldenerlasses, sondern durch Überweisung von Geldern, deren Höhe genau der vor ihm gebildeten Schuld entspricht (z. B. der Höhe eines ausstehenden Kredits).

Die Entscheidung wird getroffen, aber nicht ausgeführt.

Im zweiten Schritt schließt der Beteiligte (Gesellschafter) – der Darlehensgeber – mit der Tochtergesellschaft eine Vereinbarung über die Aufrechnung von Gegenforderungen (in unserem Beispiel bei einem Darlehen – Verpflichtung zur Rückzahlung des Darlehens und zur Leistung einer Geldleistung).

Damit erlischt die Haftung der Tochtergesellschaft gegenüber dem Mitglied steuerfrei.

Aus Gründen der Verlässlichkeit empfiehlt es sich, in die Satzung einer Tochtergesellschaft sowie in die Anwendung des unwirksam gewordenen Absatzes 3.4 eine Regelung über die Möglichkeit der Vermögenseinlage nicht nur in Geldleistung aufzunehmen.

Ein Löffel Teer. MwSt.

Aber was passiert, wenn ein Teilnehmer, zum Beispiel ein Unternehmen der OSN, nicht Geld, sondern Sachwerte spendet? Ist diese Transaktion umsatzsteuerpflichtig? Ja und nein. In dem Sinne, dass die Eigentumsübertragung selbst nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, sondern der Übertragende (falls gemeinsames System Besteuerung) muss die Mehrwertsteuer auf den Restwert der Immobilie zurückerstatten. In diesem Fall kann die rückerstattete Mehrwertsteuer aufwandswirksam berücksichtigt werden.

Die empfangende Partei kann jedoch keine Mehrwertsteuer zum Abzug akzeptieren, da sie kein Geld für diese Immobilie bezahlt hat, da die Einlage in die Immobilie eine Art unentgeltliche Überweisung ist. Auf eine Fliege in der Salbe kann man also nicht verzichten...

So geben Sie einen Beitrag zur Immobilie zurück

Die Einlage in die Immobilie ist unwiderruflich: Sie kann im Gegensatz zu einem Kredit nicht zurückgefordert werden.

Eine Art Return on Investments ist nur in Form von Dividenden möglich. Gleiches wie bei Investitionen in Form einer Einlage in das genehmigte Kapital.

Im Gegensatz zu Einlagen in das genehmigte Kapital wird der Betrag der Einlagen in das Vermögen jedoch nicht auf die Kosten für den Erwerb einer Aktie (Aktien) angerechnet, wenn die Aktie (Aktien) später verkauft, die Aktie veräußert oder die Gesellschaft liquidiert wird.

Diese Ungerechtigkeit wird wahrscheinlich bald beseitigt sein. Die Staatsduma erwägt einen Gesetzentwurf, nach dem der Erhalt von Geldern durch die Mutterorganisation von der "Tochter" innerhalb des zuvor geleisteten Beitrags zum Vermögen nicht der Einkommensteuer unterliegt.

Wenn der Gesetzentwurf verabschiedet wird, gibt es eine steuerfreie Möglichkeit, Einlagen zusammen mit Dividenden, die in einigen Fällen mit einem Steuersatz von 13 % besteuert werden, „zurückzuerstatten“.

"Unterwasserfelsen"

Alle steuerfreien Transaktionen ziehen traditionell die Aufmerksamkeit der Aufsichtsbehörden auf sich. Eigentumsbeiträge sind keine Ausnahme.

Die Steuerbehörden können versuchen, die Übertragung von Eigentum und (oder) Eigentums- / Nichteigentumsrechten zwischen "verbundenen" Organisationen als wirtschaftlich nicht gerechtfertigt anzuerkennen, wenn dies zumutbar ist " Geschäftszweck»Wird schwer zu unterscheiden sein.

Beispielsweise leistet ein neues Mitglied einen großzügigen Beitrag und verlässt das Unternehmen sofort. Steuerbehörde mit hoher Wahrscheinlichkeit wird sagen, dass der kreditgebende „Investor“ nicht beabsichtigte, sich an den Aktivitäten des Unternehmens zu beteiligen und daraus Gewinne zu erzielen, und sein einziger Zweck beim Eintritt in das Geschäft die steuerfreie Übertragung von teurem Eigentum oder Geldern war.

TaxCOACH®-Beispiel

Wie dieses Tool erfolgreich funktionieren kann, betrachten wir am Beispiel des Expertenfalls des TaxCOACH Centers für den Handel. Stellen Sie sich ein Geschäft vor, das innerhalb einer Unternehmensgruppe geführt wird. Einzelhandelsgeschäfte sind unabhängige juristische Personen (während der Bereich jedes Geschäfts die Verwendung von UTII zulässt). Wie sieht es jedoch mit dem Gewinn jedes Betriebspunktes aus? Sie können den bereits bekannten Immobilienbeitrag verwenden! Handelsunternehmen gründen (wir werden es als Investitionszentrum bezeichnen) und bringen die vereinbarten Mittel aus dem Verkauf von Produkten als Einlagen in die Immobilie ein. Es ist keine Einkommensteuer zu zahlen und das Investment Center kann über das Geld der Teilnehmer frei verfügen, indem es beispielsweise in neue Tätigkeitsfelder investiert wird.

Deal-Formular

Vergessen Sie auch nicht die Formalitäten. Für den Eidgenössischen Steuerdienst genügt in der Regel ein Beschluss der bevollmächtigten Körperschaft einer juristischen Person über die Übertragung von Grundstücken auf eine Tochter- oder Muttergesellschaft sowie eine Annahme- und Übertragung von Grundstücken.

Wenn die Übertragung von Eigentumsrechten eine Registrierung erfordert, erfordert Rosreestr manchmal die Erstellung eines entsprechenden Dokuments - Vereinbarung (Vereinbarung) über die Veräußerung von Sachen, Sachen und Nichteigentumsrechten zu Anlagezwecken.

Die Vereinbarung muss Folgendes enthalten:

übertragene Sache - Eigentums-, Eigentums- und Nichteigentumsrechte. Voraussetzungen müssen die Durchführung ermöglichen staatliche RegistrierungÜbertragung von Rechten, falls erforderlich, sowie den Vermögenswert ordnungsgemäß auf das Konto der empfangenden Partei zu setzen;

die Zwecke der Übertragung - sie müssen Anlagecharakter haben. Dies ist notwendig, um das Recht auf Befreiung von der Mehrwertsteuer bei der Übertragung von Eigentum zu betonen;

Rechtsgrund der Eigentumsübertragung: subp. 3.7 oder unter. 11 S. 1 Art.-Nr. 251 NK.

Wir fassen also kurz die Hauptmerkmale der unentgeltlichen Eigentumsübertragung zusammen:

Anstelle der Summe bezeichnen wir noch einmal WICHTIGSTE ABSTRAKTE:

Die Vermögenseinlage ist eine operative Methode der steuerfreien Übertragung von Geldern und anderem Eigentum einer Tochtergesellschaft. Es ist nicht erforderlich, einen Notar aufzusuchen und Änderungen an den Gründungsdokumenten vorzunehmen, was bei einer Erhöhung des genehmigten Kapitals obligatorisch ist.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht zwei Vorzugsmechanismen vor – Absatz 3.7 Unterabsatz 1 und Artikel 251 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Jeder von ihnen bietet interessante Möglichkeiten, aber auch nicht ohne Einschränkungen. Daher lesen wir das Gesetz sorgfältig durch und wählen die geeignete Methode für eine bestimmte Situation.

Vergessen Sie nicht, dass die Satzung der Gesellschaft ihren Teilnehmern eine solche Möglichkeit vorsehen sollte, einschließlich der Möglichkeit, Beiträge zu leisten, die unverhältnismäßig zur Beteiligung am genehmigten Kapital sind, sowie alle Eigentums- und Eigentumsrechte oder durch Erlass einer Schuld.

Absatz 11, Absatz 1 von Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermöglicht auch die Rückübertragung - von der „Tochter“ an die Mutterorganisation, deren Anteil am genehmigten Kapital mehr als 50% beträgt. Wir nannten dies ein „Kindergeschenk“. Sie kann beispielsweise eine Alternative zur Dividendenzahlung sein, wenn neben dem Mehrheitsaktionär mit einem Anteil von mehr als 50 % Minderheitsaktionäre vorhanden sind, die keine „Gewinnausschüttung“ zugunsten von: Dividenden werden in den meisten Fällen anteilig ausgeschüttet, eine solche Anforderung wird bei einem „Kindergeschenk“ nicht auferlegt.