Самостоятелно производство. Какво е отделно подразделение. Отделно подразделение на юридическо лице: отчетност и данъчно облагане

Този аспект понякога се забравя. предприемаческа дейносткак да създадете отделни подразделения. Изглежда, че сте регистрирали фирма и работите спокойно. Законодателят обаче установява много различни задължения, които ще трябва да бъдат изпълнени.

Веднага отбелязваме, че за LLC, в което работи само самият основател, няма нужда да се откриват отделни отделения (по -нататък - също „OP“, „изолация“) - такова задължение ще бъде само за тези, които наемат асистенти по трудови договори.

Какво е чета?

Можете също да регистрирате LLC на адреса на мястото на пребиваване на самия основател. Това може да е неговата къща или апартамент. Ако не, създайте индустриално производство v жилищни сгради, тогава апартамент може да се превърне в приемлив вариант за регистрация.

Ако дейностите на Дружеството ще се извършват изключително на адреса за регистрация, няма да е необходимо да се създава противодействие. Не всеки вид дейност обаче може да се извършва само от един адрес.

Например, ако се занимавате с търговия, тогава без отваряне на точки на дребноще бъде проблематично.

В този случай дейностите на LLC ще се извършват не само на регистрирания адрес, но и на места, различни от него. Този знак е първият, върху който трябва да помислите за създаване на OP, но няма нужда да бързате да го отворите. Факт е, че правните норми свързват регистрацията на отряди с наличието на работни места на техните адреси, но ако там не се създават работни места, тогава задължението не възниква.

Разликата между изолацията от клонове и представителства

Много хора може да имат объркване в главите си, но какво точно се разбира под ОП? Съгласно член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация, те включват представителства и клонове. Но те имат съвсем различен ред на създаване, с въвеждането на информация в Единния държавен регистър на юридическите лица.

Има и други видове отряди, които са споменати в член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация и те трябва да бъдат отворени, ако дейността на компанията се извършва не само на основния й адрес.

Според тази норма ЕП е всяко структурно отделно звено от организацията, където работни места, които са стационарни, са създадени за периоди повече от един месец.

Въз основа на формулировката на нормата, ЕП следва да се отвори само при кумулативно спазване на следните правила:

1. На мястото на ОП са оборудвани работни места. Въз основа на разпоредбите на нормите на член 209 от Кодекса на труда на Руската федерация, работно мястое място, контролирано от работодателя, където по силата на изпълнение на неговите задължения трябва да пристигне служител, който работи за този работодател по трудов договор.
2. Работното място е неподвижно. Това означава, че работата се извършва не от отдалечени работници, които работят дистанционно, а от хора, които се намират директно на полето, където се създават всички необходими условия за тяхната работа.
3. Работното място е създадено за повече от месец. Всички други работни места, които съществуват за по -кратък период от време, не водят до задължение за откриване на ЕП.

Важно! Ако с физически лицане е сключен трудов договор, а GPC, тогава няма задължения за откриване на отряди, тъй като непредставянето на услуги по договорите на GPC не води до създаване на работни места.

По този начин, ако LLC има склад в покрайнините на града, където се съхраняват пратки със стоки, тогава действително дейността на компанията се извършва и на адреса на склада. Този склад обаче няма нито охрана, нито сортировчик - само стоки, които са под аларма. В този случай не е необходимо да регистрирате колчето, тъй като работният център не е оборудван.

Ако пазач седи всеки ден в склада и работното му място ще продължи повече от 1 месец, тогава има нужда да се отвори оперативна програма. По същия начин, ако LLC отвори такива търговски обектив града - ако има продавач, който работи на постоянна основа, тогава се отваря отделно отделение.

Какъв е смисълът от отварянето на ОП?

Откриването на чети е важно за събиране на данъчни удръжки. Съгласно член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът върху доходите на физическите лица за служителите трябва да бъде платен по местонахождението на ОП, в която работят.

При разширяване на бизнеса, LLC може да отвори няколко ОП в различни градове на своето присъствие. Съответно, той е на мястото на всяка чета за всеки служител, който работи в тях, и трябва да се плати данък върху доходите на физическите лица.

Ако LLC е регистрирано в Белгород, а дейността се извършва в Стари Оскол, тогава няма въпроси - различни региони, различни данъчни власти.

Но какво ще стане, ако отрядът е създаден буквално на съседната улица и има същата данъчна служба с организацията -майка? В този случай не е необходимо да отваряте ОП?

Формулировката на закона не прави такива изключения. Законът казва, че е необходимо да се отварят отряди във всички случаи, когато мястото на стопанска дейност не се извършва на мястото на регистрация на LLC. Следователно, за да се избегнат проблеми с Федералната данъчна служба, е по -добре да регистрирате всички ОП, дори ако те се намират в същия регион и ще бъдат регистрирани в същия данъчен офисс централен офис.

Как да отворите отделно подразделение

Член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че регистрирането на сегрегации се извършва чрез изпращане на специални съобщения до данъчните власти. Ако ОП отговаря на всички условия за работното място, тогава в рамките на един месец от момента на създаването му, в съответствие с член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Федералната данъчна служба, където е регистрирано LLC, трябва да изпрати съобщение от формуляр No С-09-3-1.

Важно! Необходимо е да изпратите този документ на инспекцията на мястото на регистрация на LLC, а не на мястото на отваряне на OP - това е доста често срещана грешка. Ако изпратите съобщение директно до данъчния орган, в който ще бъде регистрирано противостоянието, съобщението ще бъде върнато на заявителя.

Съобщението от формуляр № С-09-3-1 трябва да бъде подписано от ръководителя на LLC или от лице, упълномощено от пълномощно. Пълномощното трябва да бъде приложено към съобщението; не е необходимо да прикачвате други документи.

Съобщението може да бъде изпратено до в електронен форматкато подписва главата си на ЕЦП.

В съвременните пазарни условия компаниите, за да увеличат приходите си, измислят различни схеми за увеличаване на рентабилността, въвеждат нови методи на производство. Организациите се стремят да разширят границите на бизнеса, да популяризират стоки (услуги) на пазарите за продажби не само в най -близките, но и в отдалечени региони на страната. Един от най -ефективните начини за постигане на положителни резултати е създаването на клон (представителства).

ЗабележкаВ съответствие с данъчното законодателство, за да упражняват данъчен контрол, данъкоплатците са длъжни да се регистрират в данъчните органи по местонахождението на организацията, местоположението на отделните й подразделения.

Организация, която включва отделни подразделения, разположени на територията Руска федерацияе длъжен да се регистрира в данъчния орган по местонахождението на всяко свое подразделение, ако тази организация не е регистрирана в данъчния орган по местонахождението на това подразделение (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Гражданското право разграничава следните видове отделни отдели: клонове и представителства (чл. 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Представителството е отделно подразделение юридическо лиценамиращ се извън мястото на своето местонахождение, което представлява интересите на юридическо лице и ги защитава.

Клонът е отделно подразделение на юридическо лице, намиращо се извън неговото местоположение и изпълняващо всички свои функции или част от тях, включително функциите на представителство.

ЗабележкаПредставителствата и клоновете не са юридически лица. Те са надарени със собственост от юридическото лице, което ги е създало и действат въз основа на одобрените от него разпоредби.

Ръководителите на представителства и клонове се назначават от юридическо лице и действат въз основа на пълномощно.

Данъчният кодекс на Руската федерация предлага собствен подход към концепцията за „отделно подразделение“. Отделно подразделение означава всяко подразделение, географски отделено от родителската организация, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места. Признаването на отделно подразделение на организация като такова се извършва независимо от това дали неговото създаване е отразено или не е отразено в учредителните или други организационни и административни документи на организацията, както и от правомощията, които са предоставени на това подразделение. В този случай работното място се счита за неподвижно, ако е създадено за период повече от един месец (член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Член 209 Кодекс на трудаРаботното място на RF се определя като място, където служителят трябва да бъде разположен или където той трябва да пристигне във връзка с работата си и което е пряко или косвено под контрола на работодателя.

Местоположението на отделно подразделение на руска организация в съответствие с чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация е мястото, където тази организация извършва дейност чрез своя клон или представителство.

Резолюциите на Федералната антимонополна служба на Северозападен окръг от 07.10.2002 г. N A26-3503 / 02-02-07 / 160 и ФАС на Московска област от 30.07.2004 г. N KA-A41 / 6389-04 показват, че оборудването на стационарно работно място означава създаване на условия за изпълнение служебни отговорности, както и самото изпълнение на такива задължения.

Дори едно създадено стационарно работно място създава отделно подразделение, което се предполага да бъде регистрирано в данъчната инспекция (Писмо на Министерството на данъците и митата на Русия от 29 април 2004 г. № 09-3-02 / 1912 „За признаването на едно работно място като отделно подразделение ").

Ако служителите работят у дома и данъкоплатецът не е оборудвал за тях стационарни работни места, не се счита за създадено отделно подразделение. Работата от вкъщи обаче трябва да бъде формализирана в трудови договори със служители.

По този начин отделно подразделение на организация е всяко географско отделено подразделение от нея, на мястото на което организацията създава работни места и извършва дейността си за период от повече от един месец. Липсата на някой от горните признаци на отделно подразделение не води до създаването на клон или представителство от организацията (Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.08.2005 г. N 03-02-07 / 1 -211, от 08.08.2006 г. N 03-02-07 / 1-212) ...

Процедурата за създаване на клон (представителство) за фирми с ограничена отговорностопределено от Федералния закон от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "За дружествата с ограничена отговорност". Компанията може да създава клонове и да отваря представителства по решение обща срещачленове на дружеството, приети с мнозинство най-малко две трети от гласовете от общия брой гласове на членовете на дружеството, ако необходимостта от по-голям брой гласове за вземане на такова решение не е предвидена в устава на компанията.

Относно акционерни дружества, тогава за тях процедурата за образуване на клон (представителство) се определя от Федералния закон от 26 декември 1995 г. N 208-FZ "За акционерните дружества".

Създаването на клонове и откриването на представителства на компанията са от компетентността на съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството. Изменения в устава на дружеството, свързани със създаването на клонове, откриването на представителства на дружеството и тяхната ликвидация се извършват въз основа на решението на съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството.

Въз основа на решението (протокол) за създаване на клон, откриване на представителство, изпълнителният орган на дружеството (директор) издава заповед за създаване на отделно подразделение, в което се посочва името, местоположението на клонът (представителство), се назначава ръководителят и се установяват сроковете за регистрация в данъчните органи.

Същата заповед може да одобри Правилника за клона (представителството) - вътрешен документ, съдържащ информация за правоспособността на отделните поделения, видовете дейности, които те извършват, целите на тяхното създаване, права и задължения, управленската структура, процедурата за сключване на сделки, правомощията за управление, възможността за разпореждане в брой, както и процедурата за ликвидация на клон (представителство) и др.

Въз основа на заповедта се правят промени в учредителните документи на организацията.

Представителствата и клоновете трябва да бъдат посочени в учредителни документиюридическото лице, което ги е създало. Но житейските реалности са такива, че решението за създаване на отделни поделения се взема, като правило, след регистрацията на учредителните документи отново. създаваната организация... Следователно, когато се създава клон или представителство, е необходимо да се изменят учредителните документи на организацията.

Процедурата за държавна регистрация на изменения на учредителни документи, свързани със създаването на отделни подразделения, е установена с Федерален закон № 129-ФЗ от 08.08.2001 г. "За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи".

За да измените учредителните документи на дружество, следният пакет от документи трябва да бъде представен на регистриращия орган на мястото на неговото местоположение:

• решение за изменение на учредителните документи;
• промени в учредителните документи. Текстът на промените може да бъде подаден от юридическо лице както под формата на отделен писмен документ, приложен към хартата (учредителен договор), така и под формата ново изданиеустав (устав);
• платежно нареждане за плащане на държавно мито. За държавна регистрация на промени, направени в учредителните документи на юридическо лице, е предвидено държавно мито от 400 рубли. (Клауза 3, част 1, член 333.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Що се отнася до съдържанието на информацията, която трябва да бъде отразена в Хартата, то въз основа на параграф "н" на чл. 5 от горния закон в един държавен регистърюридическите лица трябва да съдържат информация за пълното име на клона (представителство) и неговото местонахождение.

Всяка промяна в името или местонахождението на клон (представителство) или ликвидирането на последния също трябва да доведе до въвеждане на подходящи промени в учредителните документи на юридическо лице, за да се гарантира точността на съдържащата се в тях информация.

ЗабележкаРегистриращият орган, в срок не по -дълъг от пет дни от датата на получаване на посоченото уведомление, прави подходящо вписване в държавния регистър.

При липса на правилно регистрирани учредителни документи на юридическо лице с въведена в тях информация за създадените клонове и представителства, можем да говорим за несъответствие на учредителните документи с действащото законодателство.

Промените в учредителните документи, включително в частта на информацията за клоновете, влизат в сила за трети страни от момента на държавната им регистрация.

Процедурата за създаване на отделно подразделение е с порядък по -лесна от създаването на клон (представителство) на компания. Откриването на отделно подразделение е в компетентността изпълнителен орган(директор) и се изготвя по ред на създаване. Учредителните документи на дружеството не съдържат информация за отделно подразделение, поради което при отваряне или закриване на отделно подразделение не е необходимо да се вписва нищо в учредителните документи.

Трябва да знаете, че отделно подразделение не трябва да бъде регистрирано в данъчната служба, ако се намира на територията на същата община като самата организация.

След като направи промени в учредителните документи, организацията трябва да се регистрира в данъчния орган на мястото на клона (представителство). Необходимо е да запомните крайния срок за регистрация, а именно заявлението трябва да бъде подадено до данъчния орган в рамките на един месец след създаването на отделно подразделение.

Съществени обстоятелства при създаването на отделно подразделение са фактът и моментът на създаване на подразделението, тъй като крайният срок за подаване на заявление за данъчна регистрация се изчислява точно от момента на създаването на клона. В същото време няма причина да се счита този момент за деня, в който извънредно събрание на участниците в компанията (надзорен съвет, директор) взе решение за откриване на клон (представителство) (Резолюция на Федералната антимонополна служба) Централен районот 05.05.2004 г. по дело No А14-8354-03 / 23/18).

Подготовка на ново място на стопанска дейност (придобиване на помещения, неговото оборудване, ремонтни работии др.). Срокът за уведомяване на данъчния орган започва да се изчислява едва от момента на действителното създаване на работни места, т.е. окончателната им подготовка за изпълнение на дейностите (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 24 август 2001 г. No KA-A41 / 4467-01).

Регистрацията на организация на мястото на нейното отделно подразделение се извършва въз основа на заявление по образец № 1-2-Счетоводство, одобрено със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация № SAE-3-09 / от 01.12.2006г [защитен имейл]„За одобряване на формулярите на документи, използвани за регистрация и отписване Руски организациии физически лица ".

При подаване на заявление за регистрация на организация на мястото на нейното отделно подразделение, организацията, едновременно със заявление за регистрация, представя в едно копие копия от заверени установен редудостоверения за регистрация в данъчния орган на родителската организация по мястото на нейното местонахождение, документи, потвърждаващи създаването на клон или представителство (член 1 от член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обикновено данъчните органи изискват да предоставите нотариално заверено копие на такова удостоверение за регистрация в данъчния орган.

Като документи, потвърждаващи създаването на отделно подразделение, могат да бъдат представени следните: учредителни документи на юридическо лице, посочващи в тях информация за отделното подразделение, или извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица, или Правилника за клона ( представителство), или заповед (заповед) за създаване на отделно подразделение.

При липса на документи, потвърждаващи създаването на клон или представителство, регистрацията на организация в данъчния орган по местонахождението на нейното отделно подразделение се извършва въз основа на заявление за регистрация и надлежно заверено копие от удостоверението за регистрация в данъчния орган на организацията по нейното местонахождение ... Когато организацията на отделно подразделение е упълномощена да плаща данъци на мястото на нейното местонахождение, се представя документ, потвърждаващ тези правомощия (точка 2.1.4 от Заповедта на Министерството на данъците и митата на Русия от 03.03.2004 г. N BG- 3-09 / 178 "За одобряване на Процедурата и условията за възлагане, кандидатстване, както и промени в идентификационния номер на данъкоплатеца и формулярите на документи, използвани за регистрация, отписване на юридически и физически лица").

Регистриращият орган няма право да изисква подаване на други документи, различни от документите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно списъкът на документите, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация, е изчерпателен.

На практика данъчните органи формират своя списък с документи, като по правило те допълнително изискват следните документи да бъдат представени за данъчна регистрация:

1. копия от учредителни документи;
2. правилник за клона (представителство);
3. копие от удостоверението за държавна регистрация на организацията -майка;
4. заповед за назначаване на директор и главен счетоводител на поделение;
5. информация за директора и главния счетоводител както на организацията майка, така и на клона;
6. договор за наем на нежилищни помещения за обособено подразделение;
7. писмо, потвърждаващо правомощията на отделно подразделение да плаща данъци;
8. извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица по отношение на организацията -майка.

Клон или представителство не получава идентификационен номер на данъкоплатец (TIN) отделно от организацията -майка, тъй като отделно подразделение не е независим данъкоплатец. В документооборота отделно отделение използва TIN на организацията -майка директно.

На отделно подразделение обаче ще бъде присвоен собствен код за регистрация (KPP), различен от организацията -майка. Тя ще бъде посочена в Известието за данъчна регистрация на мястото на отделното подразделение.

Данъчният орган е длъжен в рамките на пет дни от датата на подаване на всички задължителни документирегистрирайте отделно подразделение и издайте съответно уведомление.

Ако организацията вземе решение за прекратяване на дейностите (закриване) на подразделение, организацията е длъжна в рамките на един месец от датата на закриването да уведоми писмено данъчния орган по местонахождението на отделното подразделение.

Заявление по образец No 1-4-Счетоводство за теглене от данъчно счетоводствоодобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.12.2006 г. N SAE-3-09 / [защитен имейл]Данъчните инспектори могат да изискват допълнителни документи от организацията, например копие от заповедта за закриване на отделно подразделение, първоначалното уведомление за регистрация на отделно подразделение в данъчното счетоводство.

Съгласно параграф 5 на чл. 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай че една организация реши да прекрати дейността (закриването) на отделното си подразделение, дерегистрацията на организацията по местонахождението на това отделно подразделение се извършва от данъчния орган в искане на данъкоплатеца в рамките на 10 дни от датата на подаване на такова заявление, но не по -рано от края на данъчната служба за излизане. проверка, ако е извършена.

В съответствие с параграф 2 на чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите трябва да докладват писмено за всички отделни подразделения, създадени на територията на Руската федерация в рамките на един месец от датата на създаване на представителство или прекратяване на дейността на организацията чрез отделно подразделение. Посоченото съобщение се изпраща до данъчния орган на мястото на организацията -майка.

Формата на такова съобщение е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17 януари 2008 г. № MM-3-09 / [защитен имейл]„За одобряването на формулярите за съобщения от данъкоплатците на информация, предвидена в параграфи 2, 3 на член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.“

Копия от документи, потвърждаващи създаването (закриването) на представителство, са приложени към съобщението във формуляр № С-09-3 „Съобщение относно създаването (закриването) на отделно подразделение на територията на Руската федерация“.

Често възниква въпросът какво трябва да направи една организация, ако отделно звено, докато продължава да работи, променя местоположението си?

Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа разпоредби, предвиждащи промяна на местоположението на отделно подразделение, а такъв термин като „промяна на местоположението“ в действащото законодателство се отнася само за юридическо лице.

В случай на извършване на дейности на нов адрес (например при сключване на договор за наем на нови помещения), организацията трябва да извърши процедурата за закриване и откриване на представителство, тоест да извърши всички горепосочени действия .

В съответствие с параграфите. 1 ч. 3 супени лъжици. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма право да прилага опростената система за данъчно облагане към организации, които имат клонове или представителства.

Ако обаче една организация е създала отделно подразделение, което не е клон или представителство и също не е посочено като такова в учредителните документи на организацията, тогава такава организация има право да прилага опростена система за данъчно облагане.

В този случай плащането на данъка, платен във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане, се извършва от организацията -майка по мястото на нейното местонахождение.

Когато създавате отделно подразделение, е необходимо да запомните, че компанията майка носи отговорност за тяхната дейност.

Съдилищата директно посочват, че клонове, представителства на организации не се считат за участници в данъчните правоотношения и нямат статут на данъкоплатци, данъчни агенти и други задължени лица.

В тази връзка отговорността за изпълнение на всички задължения за плащане на данъци, такси и неустойки се носи от юридическо лице, което включва съответния клон (представителство) (точка 9 от Резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация) Федерация № 41, Пленум на Върховния съд на Руската федерация № 9 от 11 юни 1999 г. „По някои въпроси, свързани с въвеждането на първата част от Данъчния кодекс на Руската федерация“).

За да разбере, че организацията е създала отделно подразделение и не го е регистрирала, данъчният орган може например:

• по време на проверка на място на самата организация, ако от документите следва, че организацията поема разходите за поддържане на обект (собствен или отдаден под наем), разположен на различна територия, отколкото началникът на организацията. Например плаща за ток, вода, превежда наем;
• проверка на място на лизингодателя, който е отдал имота под наем на отделно подразделение. Но данъчният орган, който проверява наемодателя, може да идентифицира нерегистрирано подразделение само ако провери действителното местоположение на наемателите с информацията в Единния държавен регистър на юридическите лица.

Каква е отговорността за факта, че организацията не се е регистрирала на място на представителството своевременно и в съответствие с установената процедура?

Ако организацията не информира данъчната служба за откриването на клон, както се изисква от параграф 2 на чл. 23 от Данъчния кодекс, тогава тя ще бъде глобена с 50 рубли. за всеки неподаден документ (член 1, член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този член предвижда отговорност за непредставяне на данъчната инспекция на информацията, необходима за осъществяване на контрол.

Неправомерното неотчитане (ненавременна комуникация) от лице на информация, която това лице трябва да докладва в данъчния орган, води до възстановяване на глоба в размер на 1000 рубли (член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Същите действия, извършени многократно в рамките на една календарна година, се наказват с глоба в размер на 5000 рубли.

В същото време, в съответствие с част 1 на чл. 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация (наричан по -долу Кодексът на административните нарушения на Руската федерация) за непредставяне в срока, определен от законодателството за данъците и таксите, длъжностното лице, отговорно за подаването на посочените съобщението може да бъде глобено. Размерът на глобата е от 300 до 500 рубли.

Ако компанията закъснее с подаването на заявление за регистрация на клона в инспекцията, тя ще бъде начислена глоба от 5000 или 10 000 рубли. (ако забавянето е повече от 90 календарни дни) (член 116 от Данъчния кодекс).

В този случай може да пострада не само самата организация, но и нейните ръководители - директорът и главният счетоводител. За късно подаване на заявление за регистрация в данъчната инспекция служителите могат да бъдат наказани с глоба от 500 до 1000 рубли.

Извършването на дейности без данъчна регистрация се наказва с глоба в размер на 10% от приходите, получени от организацията по време на такава дейност, но не по -малко от 20 000 рубли. (част 1 на член 117 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При работа без регистрация за повече от 90 календарни дни размерът на глобата се увеличава до 20% от дохода за периода на работа без регистрация, но не по -малко от 40 000 рубли (част 2 от член 117 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Непредставянето, или ненавременното подаване, или подаването на невярна информация за юридическо лице до органа, който извършва държавна регистрация на юридически лица, в случаите, когато такова подаване е предвидено от закона, води до предупреждение или налагане на административна глоба за длъжностни лица в размер на 5000 рубли (част 3 от чл. 14.25 от Административния кодекс на Руската федерация).

Освен това част 2 на чл. 25 от Федералния закон от 08.08.2001 г. N 129-FZ "За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи" предвижда, че регистриращият орган има право да се обърне към съда с иск за ликвидиране на юридическо лице в случай на груби нарушения на закона или други правни актове, ако тези нарушения са непоправими, както и в случай на многократни или груби нарушения на закони или други нормативни правни актове за държавна регистрация на юридически лица.

Разпределението на отговорността за непредставяне на документи (информация), необходими за данъчен контрол, между Данъчния кодекс на Руската федерация (членове 126 и 129.1) и Административния кодекс на Руската федерация (член 15.6) се извършва само по смисъла на редица лица, подведени под отговорност. Организациите се носят отговорност за непредставяне на документи (информация) съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация (членове 126 и 129.1), както и длъжностни лица на организации по Кодекса за административните нарушения на Руската федерация (член 15.6).

Отговорността за административни нарушения в областта на данъците е установена с членове 15.3 - 15.9 и 15.11 от Кодекса на Русия за административните нарушения. Субекти на отговорност съгласно тези членове са длъжностните лица на организациите.

Отговорността за нарушаване на данъчното законодателство е установена в глави 15, 16 и 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Субекти на отговорност са самите организации, а не техните длъжностни лица, привличането на последните към административна отговорност не изключва привличането на организациите към отговорност, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация (Решение на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 27 януари 2003 г. № 2 "По някои въпроси, свързани с въвеждането на Кодекса на Руската федерация за административните нарушения").

Следователно, прилагането на санкции едновременно, както към юридическо лице, така и към официаленна това юридическо лице е юридическо лице.

Копирането и използването на материала е възможно само с писмено разрешение на администрацията на сайта

Нормите на действащото законодателство на Руската федерация позволяват на компаниите да извършват дейността си не само на мястото си, но и на териториално разстояние от него.

В кои случаи е необходимо да се регистрира клон, а в кои - друго отделно подразделение, както и как клон се различава от отделно подразделение, ще го разберем в тази консултация. И в същото време ще отговорим на въпроса: отделно подразделение е клон или не.

Клонове и отделни отдели на организацията

Отделно подразделение е всяко подразделение, географски отдалечено от местоположението на организацията, в която са създадени стационарни работни места (тоест за период над един месец), независимо дали създаването на такова подразделение е отразено в учредителните документи на организацията и от правомощията, с които тя е надарена (член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отделно подразделение може да бъде клон или представителство. Разликата между отделно подразделение от клон и представителство все още съществува (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Разликата между клон и отделно подразделение се дължи на факта, че клонът е отделно подразделение на юридическо лице, разположено отдалечено от неговото местоположение и изпълняващо функциите на организацията -майка (или част от тях), включително функциите на представителен офис. Представителството от своя страна е отделно подразделение на организация, разположено отдалечено от нейното местоположение и представляващо интересите на юридическо лице и ги защитава. Просто отделно подразделение (географски отдалечено и със стационарни работни места), за разлика от клон, няма право да изпълнява функциите на организация -майка (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Освен това разликата между клон и отделно подразделение се състои и във факта, че информацията за клона трябва да бъде посочена в единния държавен регистър на юридическите лица. Информацията за просто отделно подразделение със стационарни работни места не е необходимо да се вписва в Единния държавен регистър на юридическите лица (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

С други думи, отделно подразделение е клон, представителство и обикновено отделно подразделение, което няма статут на клон или представителство.

Клон или отделно разделение: разлики (таблица)

Когато правите избор между отделно подразделение или клон, първо трябва да разберете какви функции ще бъдат възложени на това подразделение, дали се планира независима поддръжка счетоводстводали устройството ще има отделни разплащателни сметки. За удобство ще представим основните разлики под формата на таблица.

Клон, представителство, отделно подразделение - разлики:

Понякога се случва дадена организация да е регистрирана на определен юридически адрес и да започне да извършва дейности на друг адрес. Означава ли това, че е създадено отделно подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местоположение? В края на краищата отделно подразделение подлежи на регистрация в отделна регистрационна сметка в данъчната инспекция по местонахождение (клауза 4 от член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ще дадем признаци на отделно подразделение на юридическо лице и ще определим кога се налага регистрирането на подразделение в IFTS.

Признаци на отделно подразделение на юридическо лице

Отделение на юридическо лице се признава за отделно и подлежи на регистрация в данъчната инспекция при изпълнение следващи критерии(Клауза 2, член 11, подточка 3, точка 2, член 23, точка 4, член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• звеното се намира на различно място от местоположението на самата организация. Прочетете повече за това;
• отделът има поне едно стационарно работно място. Говорихме за това;
• работното място е създадено за период повече от един месец;
• посоченото работно място се контролира от организацията, а не от друго юридическо лице;
• наема служител, който ще работи в звеното. Прочетете повече за това.

Имайте предвид, че няма значение дали създаването на отделно подразделение е отразено в учредителните или организационно -административните документи на организацията. Ако горните характеристики на отделно юридическо лице са изпълнени, подразделението подлежи на регистрация (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отделни подразделения под формата на клон или представителство

Ако една организация отвори клон или представителство, тя посочва информация за нея в учредителните документи. След това информацията за клона или представителството ще бъде посочена в единния държавен регистър на юридическите лица (USRLE) (член 3, точка 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация). И тогава данъчната инспекция автоматично ще регистрира клон или представителство въз основа на информация от Единния държавен регистър на юридическите лица (член 3, член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Други отделни поделения: регистрация

Ако се създаде отделно подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местоположение, което не е клон или представителство, то то се регистрира въз основа на съобщение, подадено от самата организация. Говорихме подробно за това

Защо да отворите отделно подразделение за LLC?

Случва се новосъздадено LLC да няма собствен или нает офис. В този случай той е посочен само на юридическия адрес. Например, на адреса на ръководителя или основателя на организацията. Докато дейността все още не е започнала и кореспонденцията, включително от официалните органи, пристига навреме - това не е голяма работа. Въпреки това, когато LLC започне да функционира, има нужда от действителното местоположение.

Изисква ли се регистрация на LLC? Само нашите специалисти гарантират спестяване на време и пари при създаване на ново LLC.

В някои случаи естеството на работата на организацията ви позволява да извършвате бизнес от разстояние, от вкъщи, но когато става въпрос за магазини, складови и офис помещения, дейността на предприятието започва да предполага работа на адреса. Тази ситуация предполага необходимостта от отваряне на отделно подразделение.

Или друга ситуация. Трябва да разширите бизнеса си извън родния си град. За каквато и дейност да говорите, ще трябва юридически правилно да издадете ново място.

Има няколко опции за този дизайн. Можете да регистрирате клон, представителство или отделно подразделение. Тази статия ще се фокусира върху последното.

Отделно подразделение:предполага наличието на поне едно "стационарно" работно място. Работното място означава заключение трудов договорсъс служител поне един месец. Работата трябва да се контролира от работодателя, а самият служител е на работното си място, в съответствие с неговото служебни задължения... (Причина: член 209 от ТК)

Следователно склад без постоянен служител, разположен там, не се счита за отделно подразделение. По същия начин те не се считат за отделно подразделение: платежни терминали, банкомати и други подобни.

Наетите работници, с които работите отдалечено, също не се считат за „стационарни“. Следователно, за да сключите договори с тях, изобщо не е необходимо да се занимавате с регистрацията на отделно подразделение.

Важно!Ако вие сте индивидуален предприемач, не е необходимо да регистрирате отделни подразделения. По закон индивидуалните предприемачи имат право да извършват своята дейност навсякъде в страната, без да се посочва мястото на регистрация. Ако предприемач работи върху UTII или използва патент, той трябва да се регистрира в данъчната служба на мястото на стопанска дейност.

Как да отворите отделно подразделение за LLC, подходящо за опростената данъчна система

Съгласно член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, системата за преференциално опростено данъчно облагане не може да се прилага за организации, които имат регистрирани клонове и представителства. Тук възниква логичен въпрос: как трябва да се регистрира отделно предприятие, така че да запази правото си на опростената данъчна система?

Ето какво казват Данъчният, Трудовият и Гражданският кодекс:

• Съгласно чл. 11, NK, Отделно подразделение на организация е всяко подразделение, географски отделено от тази организация, в което са оборудвани стационарни работни места.
• Съгласно чл. 55, Граждански кодекс Отделните предприятия се характеризират като отделни отдели под формата на представителства и клонове.
• (Оказва се, че според Гражданския кодекс не е ясно какви видове, освен представителства и клонове, могат да имат отделни подразделения.)
• Съгласно чл. 40, ТК Колективните договори могат да се сключват в организацията като цяло, в клонове, представителства и други отделни структури.

Като се има предвид всичко по-горе, заключението предполага, че ясно определение за самостоятелно предприятие просто не съществува. Оказва се, че при регистрацията основната задача ще бъде да се избегне характерното за клоновете и представителствата.

Следните характеристики на клоновете и представителствата са посочени в законодателството:

• Представителство е отделно подразделение на юридическо лице, намиращо се извън неговото местоположение. Той представлява интересите и защитава юридическото лице
• Клонът е отделно подразделение на юридическо лице, намиращо се извън неговото местоположение. Клонът изпълнява всички или част от функциите, включително функциите на представителството.
• Представителствата и клоновете не са юридически лица, техните данни трябва да бъдат регистрирани в Единния държавен регистър на юридическите лица и в устава на организацията.

Такива подробности са необходими, защото ако не разбирате този въпрос, ръководителят, без да го осъзнава, може да регистрира отделно звено като клон или представителство, което го лишава от възможността да извършва дейността на организацията по опростения данъчна система.

Една организация може да бъде класифицирана като действаща съгласно DOS от момента на създаването (началото на тримесечие) на отделно подразделение, което има характерните черти на клон или представителство. Според DOS организацията ще бъде натоварена със задължението да начислява всички данъчни такси от общия режим.

Характеристики на откриване на клонове и представителства на LLC

Като се има предвид всичко по -горе, е разумно да се знае какви характеристики отличават клон и дилър.

1. Хартата на LLC посочва действителното създаване на клон или представителство. (Само по себе си възможността за създаване на клон или представителство, което също може да бъде посочено в хартата, не засяга данъчната система)
2. Главната организация одобри наредбата за клоновете и представителствата.
3. Клонове и представителства имат назначен управител, действащ чрез пълномощник.
4. Разработена е вътрешна нормативна документация, която регулира дейността на клон или представителство.
5. И клоновете, и представителствата действат в интерес на родителската организация пред трети страни, в съдилища и други инстанции.

Ние заключаваме: че за да отговаряте на условията за опростената данъчна система, трябва да проверите дали създаденото отделно отделение няма горните признаци на клон или представителство. Също така в Правилника за отделните поделения следва да се посочи, че той не е клон и представителство и няма подобни знаци, не се занимава с икономически дейностисамостоятелно. Отделното отделение се управлява от ръководителя на LLC, а не се назначава директор.

Регистрация на отделни подразделения на LLC в данъчната служба

В чл. 83.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията трябва да се регистрира на мястото на отделните отдели. Освен това е необходимо да докладвате на данъчния орган за всяко ново отделно подразделение в рамките на един месец и за промените в тези подразделения в рамките на 3 работни дни. (Член 23.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Следователно, когато регистрирате отделни подразделения на LLC, е необходимо:

• Уведомете данъчния орган, в който е регистрирана организацията майка (формуляр No С-09-3-1);
• Направете декларация в данъчната служба на адреса на местонахождението на отвореното звено, ако адресът на данъчната служба се различава от този, в който е регистрирана организацията майка.

В случай, че са регистрирани няколко отделни подразделения наведнъж, разположени на територията на една община, но на териториите под юрисдикцията на различни данъчни инспекции, е възможно да се регистрират всички подразделения на територията на отдел данъчна инспекция на един от тях. Например, няколко данъчни служби функционират в един град и организация в този град планира да отвори четири магазина, които се намират на територията на различно Народно събрание, в този случай и четирите магазина могат да бъдат регистрирани като отделни отдели в една данъчна служба .

Ако отделно подразделение смени адреса си на местоположение, е необходимо да се информира за това с посочване на новия адрес в НИ (формуляр No С-09-3-1) на мястото на регистрация на подразделението.

Регистрация на отделни подразделения на LLC

Необходимо е да се регистрира отделно подразделение във фондовете на мястото, ако в него ще се води отделен баланс, ще се открие разплащателна сметка и се планира начисляването на плащания към служители. Регистрацията трябва да приключи в рамките на 30 дни.

Следните документи трябва да бъдат представени във пенсионния фонд:

• Удостоверение за данъчна регистрация;
• Известие за регистрация на LLC на територията на Пенсионния фонд на Руската федерация;
• Пакет от документи, потвърждаващи откриването на отделно отделение, както и текуща сметка и поддържане на баланс.
• декларация за регистрация (оригинал)

За да се регистрирате във Фонда за социално осигуряване, трябва да предоставите копия (нотариално заверени) на следните документи:

• Удостоверение за данъчна регистрация;
• Сертификат ГРЮЛ;
• Заповед за откриване на отделно подразделение, документи, потвърждаващи съществуването на разплащателна сметка и откриване на салдо;
• Писмо от държавната статистика Росстат;
• Известие за данъчна регистрация;
• Единственият оригинал е декларацията за регистрация;

Трябва да се отбележи, че опростената данъчна и осигурителна премия за служители на отделно отделение се плаща на мястото на регистрация на централата, а данъкът върху доходите на физическите лица за тези служители се удържа на мястото на регистрация на отделно подразделение.

Отговорност за нарушения при откриване на отделно подразделение

Следните нарушения на регистрационния период за отделни дивизии налагат санкции:

• Срокът за подаване на уведомление за данъчна регистрация е нарушен - 10 000 рубли. (Член 116 от НКРФ);
• Функционира отделно отделение, но не е регистрирано - глобите ще възлизат на 10% от приходите за периода на дейност без регистрация, плюс 40 000 рубли. (Член 116 от НКРФ);
• Нарушени са условията за регистрация в пенсионния фонд - 5000 рубли. и 10 000 рубли. (ако забавянето на регистрацията продължава повече от 90 календарни дни); (Чл. 27 № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.);
• Подобни глоби са предвидени за нарушение на условията за регистрация в социалноосигурителния фонд 5000 рубли. и 10 000 рубли. съответно (чл. 19 No 125-ФЗ от 24.07.98 г.).

Процедура за откриване на отделно подразделение

1. Уверете се, че регистрирате отделно подразделение, а не клон или представителство. (Друг алгоритъм за регистрация)
2. Проверете дали работните места са неподвижни (създадени за период повече от месец, служителите присъстват там според трудовия график).
3. В рамките на 30 календарни дни уведомете данъчния орган на компанията майка за регистрацията на отделно подразделение (формуляр № С-09-3-1)
4. В рамките на 30 календарни дни се регистрирайте във FPR и FSS, ако отделното отделение има своя собствена текуща сметка и поддържа баланс.
5. Всички промени (адрес, име) трябва да бъдат докладвани в рамките на 3 дни на данъчната служба, на територията на регистрация на отделно подразделение (формуляр № С-09-3-1)

Нека обобщим. По -често регистрацията на клон или представителство може изобщо да не е оправдана. Много по -лесно и по -бързо е да регистрирате отделно подразделение, като организирате стационарно работно място.

Необходимите документи се събират достатъчно лесно, а самият процес на регистрация се извършва в местната данъчна служба (на мястото на регистрация на централния офис).

Целият процес на регистрация може да отнеме само седмица.