Moliyaviy nazorat turlari, shakllari va usullari. Moliyaviy nazorat shakllari, usullari Moliyaviy nazorat shaklda amalga oshirilishi mumkin

Moliyaviy nazorat turlari, shakllari va usullarini tasniflash tasniflash ob'ektlari o'rtasidagi muayyan aloqalarni tavsiflovchi belgilarga asoslanadi.

Moliyaviy nazorat turlarini aniqlash uchun, qoida tariqasida, nazorat predmeti va ob'ekti kabi eng muhim tasniflash belgilaridan kelib chiqadi. An'anaga ko'ra, quyidagilar ajralib turadi moliyaviy nazorat turlari(6.1-jadval).

6.1-jadval Moliyaviy nazoratning asosiy turlari

Nazoratni amalga oshiruvchi sub'ektlarga ko'ra: davlat moliyaviy nazorati va nodavlat moliyaviy nazorati, jumladan audit, ichki va jamoat nazorati mavjud.

Davlat moliyaviy nazorati davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari, shuningdek ular tomonidan maxsus tashkil etilgan organlar tomonidan qonuniylikni ta’minlash maqsadida tadbirkorlik subyektlari va davlat hokimiyati organlari tomonidan belgilangan huquq normalariga rioya etishi uchun uni tashkil etishning aniq shakllari va usullaridan foydalangan holda amalga oshiriladigan harakatlar va operatsiyalar majmui; maqsadga muvofiqligi, ta'lim samaradorligi, taqsimlash va foydalanish moliyaviy resurslar davlat.

Davlat moliyaviy nazorati nafaqat iqtisodiyotning davlat sektorini qamrab oladi, balki barcha mulkchilik shaklidagi tadbirkorlik sub’ektlariga, asosan, ularning soliq qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish, davlat va munitsipal buyurtmalarni bajarish, subsidiyalar, subsidiyalar, byudjet ssudalaridan maqsadli foydalanilishini tekshirish yo‘li bilan qamrab olinadi. shuningdek, soliq imtiyozlarini taqdim etishning samaradorligi va qonuniyligi. Demak, davlat moliyaviy nazorati ob'ekti davlatning moliyaviy resurslarini shakllantirish va ulardan foydalanish bilan bog'liq xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyati jarayonida rivojlanadigan barcha pul munosabatlari.

Turli mamlakatlarda davlat moliyaviy nazoratini tashkil etish asosan boshqaruv shakli bilan belgilanadi (masalan, Rossiya, AQSh uchun - prezidentlik hokimiyati institutining mavjudligi). Davlat moliyaviy nazorati doirasida tasniflashning ayrim belgilarini hisobga olgan holda quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin qarashlar:

1. Hokimiyat tarmoqlariga nisbatan: davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan ham bevosita (parlament nazorati), ham ular tomonidan maxsus tuzilgan mustaqil nazorat organlari orqali amalga oshiriladigan nazorat; Prezident tomonidan amalga oshiriladigan nazorat; ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat 1.

Parlament nazorati quyidagilarni o'z ichiga oladi: byudjetni, uning ijrosi to'g'risidagi hisobotni ko'rib chiqish va tasdiqlash; moliyaviy huquqbuzarliklarni tekshirish bo'yicha doimiy komissiyalar va komissiyalar faoliyatini nazorat qilish va boshqalar. Masalan, Hindistonda bular parlament qo'mitalari (davlat hisoboti, byudjet takliflari, davlat korxonalari uchun). AQSHda bunday organ Kongressning Byudjet byurosi boʻlib, uning maqsadi Kongressni moliyaviy-iqtisodiy masalalar boʻyicha maʼlumotlar bilan taʼminlash, moliyaviy dasturlarning bajarilishini tahlil qilish va hokazo.

Bir qator mamlakatlarda (Avstriya, Ispaniya, Fransiya, Germaniya va boshqalar) Hisob palatalari mustaqil davlat moliyaviy nazorati organlari sifatida faoliyat yuritadi. V Rossiya Federatsiyasi parlament nazorati, shu jumladan moliyaviy sohada, Federal Majlis palatalari - Federatsiya Kengashi va Davlat Dumasi tomonidan qo'mitalar va komissiyalar (masalan, byudjet va soliqlar qo'mitasi) tashkil etadi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 107-moddasi, qabul qilingan Davlat Dumasi masalalar bo'yicha federal qonunlar: federal byudjet; federal soliqlar va yig'imlar; moliyaviy, valyuta, kredit, bojxona tartibga solish, pul muomalasi 2. Rossiya Federatsiyasida mustaqil davlat moliyaviy nazorati organlari Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining nazorat va buxgalteriya organlaridir.

Aksariyat mamlakatlarda davlat taftish va nazorat organlari ham parlament nazorati organlari bilan parallel ravishda ishlaydi 3. Amerika Qo'shma Shtatlarida bunday organ - Prezident ma'muriyati va byudjet, inspeksiya xizmatlari va federal departamentlari, davlat organlarida moliyaviy suiiste'mollikka qarshi kurash bo'yicha Prezident kengashi; Finlyandiyada bu Moliya vazirligi tarkibiga kiruvchi Davlat iqtisodiyotining audit boshqarmasi. Ushbu organlarga Hindistondagi Bosh inspektor va Bosh auditor idorasi, Kanadadagi Bosh nazorat idorasi va boshqalar kiradi.

Rossiya Federatsiyasida ijro etuvchi hokimiyat tizimidagi nazorat organlari tizimi Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan shakllantiriladi. Ijro etuvchi hokimiyat organlari, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy nazorat quyidagilarga yuklanadi: Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Federal G'aznachilik (federal xizmat), Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining moliya organlari va. munitsipalitetlar, byudjet mablag'larining asosiy boshqaruvchilari va byudjet mablag'larining ma'murlari.

Rossiya Federatsiyasida Prezident nazorati, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining masalalar bo'yicha farmonlari va farmoyishlarining bajarilishini nazorat qilish sifatida. davlat moliyasi, qonun hujjatlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan vakolat berilgan organlar tomonidan amalga oshiriladi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Nazorat boshqarmasi).

2. Davlat hokimiyati darajasiga nisbatan quyidagilar mavjud: federal davlat moliyaviy nazorati organlari va davlat moliyaviy nazoratining mintaqaviy organlari. Federal organlarga quyidagilar kiradi: Rossiya Federatsiyasida - Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining federal xizmatlari va boshqalar; Germaniyada (FRG) - Federal audit idorasi; Frantsiyada - Frantsiya Hisob sudi. Mintaqaviy organlarga Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining nazorat va buxgalteriya organlari kiradi (masalan, Moskva Nazorat va Hisob palatasi, Hududlarning Nazorat va Hisob palatalari va).
rossiya Federatsiyasining hududlari), Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari boshqaruvini nazorat qilish organlari (masalan, Moskva shahrining Davlat moliyaviy nazorati bosh boshqarmasi); GFRda - federal chemelning hisob palatalari; Frantsiyada - mintaqaviy hisob palatalari.

3. Qobiliyatning tabiati bo'yicha 4 farqlanadi: umumiy vakolatli organlar - juda keng doiradagi masalalar ustidan nazoratni amalga oshiradilar (masalan, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Nazorat departamenti, federal xizmat rossiya Federatsiyasining moliyaviy va byudjet nazorati va boshqalar); sanoat vakolati organlari (Sug'urta nazorati federal xizmati); tarmoqlararo vakolatlar organlari (Federal soliq xizmati, Federal bojxona xizmati).

Nodavlat moliyaviy nazorat kiradi: auditorlik nazorati, ichki moliyaviy nazorat va jamoatchilik nazorati.

Audit nazorati(audit) - auditorlik tashkilotlari va alohida auditorlar tomonidan tekshirilayotgan ob'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini mustaqil tekshirish bo'yicha amalga oshiriladigan faoliyat. Auditning maqsadi buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida fikr bildirishdir. Audit vakolatli davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning to'g'riligi ustidan davlat nazoratini o'zgartirmaydi. Audit natijalarini aks ettiruvchi rasmiy yakuniy hujjat hisoblanadi audit hisoboti... U tashkilot a'zolari yoki uning mulk egalari, soliq organlari, statistika organlarini o'z ichiga olgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlaridan foydalanuvchilar uchun mo'ljallangan.

O'tkazishning mohiyati va maqsadlariga ko'ra auditning bunday shakllari quyidagilarga bo'linadi: majburiy, muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga nisbatan o'tkaziladigan (faoliyatning ma'lum bir turi bilan shug'ullanadigan yoki muayyan tashkiliy-huquqiy shaklda tuzilgan) va tashabbuskor audit. . Maqsad qonuniy audit haqida ma'lumot olishdan iborat moliyaviy holat foydalanuvchilari quyidagilar bo'lgan tashkilot: tashkilotning ijro etuvchi organi, uning ishtirokchilari (egalari), shuningdek moliyaviy munosabatlarning ayrim sohalarida (masalan, byudjetdan tashqari jamg'armalar faoliyatida) ham, ularni amalga oshirish jarayonida ham nazoratni amalga oshiruvchi davlat organlari. davlat mablag'larini shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish. Proaktiv audit tashkilotning ijro etuvchi organi yoki ishtirokchilari (egalari) qabul qilishlari uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni olish uchun amalga oshiriladi. boshqaruv qarorlari: tashkilotning moliyaviy holati, uning kontragentlar, soliq organlari va boshqalar bilan munosabatlari holati to'g'risida.

Audit nazorati o'ziga xos xususiyatlarga ega: audit shartnoma asosida amalga oshiriladi; xo'jalik yurituvchi sub'ekt auditorlik tashkilotini (auditorni) tanlashda muayyan mustaqillikka ega bo'lsa; audit davomida aniqlangan amaldagi qonun hujjatlarining buzilishi auditorlik tashkilotining hisobotning ishonchliligi to'g'risidagi fikrini ifodalash shakliga ta'sir qiladi, lekin moliyaviy sanksiyalarni qo'llashga olib kelmaydi (masalan, soliq nazorati organlaridan farqli o'laroq).

Xalqaro amaliyotda “audit” atamasi kengroq qo‘llaniladi. Ushbu talqin "moliyaviy audit" va "samaradorlik auditi" mavjudligini nazarda tutadi. Moliyaviy audit o'z navbatida quyidagilarni o'z ichiga oladi: "hisobot auditi" va "muvofiqlik auditi". Hisobot auditi buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tekshirishni o'z ichiga oladi va muvofiqlik auditi- tuzilgan yakunlangan moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarini tekshirish qoidalar. Ishlash auditi (davlat mablag'laridan foydalanish samaradorligini tekshirish) davlat mablag'laridan foydalanish samaradorligini aniqlash maqsadida amalga oshiriladigan davlat moliyaviy nazoratining bir turidir.

Samaradorlik auditi - bu davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari, ma'murlar va byudjet mablag'larini oluvchilarning o'z funktsiyalari va yuklangan vazifalarni bajarish uchun olingan davlat mablag'laridan foydalanish samaradorligini aniqlash maqsadida ularning faoliyatini tekshirish.

Fermada nazorat xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqaruv tuzilmasida nazarda tutilgan maxsus bo'linmalar, shuningdek alohida mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladi. Xo'jalik ichidagi nazorat bir qator o'ziga xos xususiyatlarga ega: uni amalga oshiruvchi xodimlar bevosita rahbarga bo'ysunadilar; moliyaviy nazoratning bu turi davriy emas, doimiy ravishda amalga oshiriladi; Bundan tashqari, nazorat tartib-qoidalarining ko'lami va xarakterini, ularni hujjatlashtirish tartibini yagona tartibga solish mavjud emas (qoida tariqasida, tashkilotning o'zi tomonidan belgilanadi). Xo'jalik ichidagi nazorat asosan o'rta va yirik korxonalar; uni amalga oshirish, agar u to'g'ri tashkil etilgan bo'lsa, quyidagilarga yordam beradi: mansabdor shaxslar va xodimlarning mas'uliyatini oshirish; tashkilotning moliyaviy resurslarining xavfsizligi va oqilona foydalanish; tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatidagi salbiy hodisalarning oldini olish; boshqaruvni amalga oshirish uchun zarur operativ ma'lumotlarni olish.

Moliyaviy nazorat turlariga an'anaviy ravishda kiradi jamoatchilik nazorati, bunda bevosita fuqarolar, shuningdek, jamoat tashkilotlari va birlashmalari tomonidan, ya'ni maxsus davlat organlari ishtirokisiz amalga oshiriladigan nazorat tushuniladi.

Nazorat ob'ektiga ko'ra moliyaviy nazoratning quyidagi turlari mavjud: byudjet, soliq, bojxona, valyuta nazorati, sug'urta (sug'urta) sohasidagi nazorat, pul nazorati, byudjetdan tashqari jamg'armalar faoliyatini nazorat qilish va boshqalar.

Byudjet nazorati moliyaviy nazoratning muhim turlaridan biri bo‘lgan byudjet daromadlari va xarajatlarining tegishli yil uchun byudjet to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan ko‘rsatkichlar nuqtai nazaridan to‘g‘ri shakllantirilishi va ijro etilishining tekshirilishini ta’minlaydi; byudjet ijrosi jarayonida chetlanishlarni aniqlash; moliyaviy qoidabuzarliklarni aniqlash byudjet sohasi, byudjet hisobining to'g'riligini nazorat qilish. Soliq va bojxona nazorati mustaqil nazorat turlari sifatida ham, byudjet nazoratining tarkibiy qismlari sifatida ham ko'rib chiqilishi mumkin.

Moliyaviy nazorat, uning ob'ekti turli sohalarda va bo'g'inlarda rivojlanayotgan moliyaviy munosabatlardir moliyaviy tizim, ham davlat, ham nodavlat moliyaviy nazorat organlari tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, sug'urta sohasida moliyaviy nazoratni maxsus tashkil etilgan davlat organlari (masalan, Rossiya Federatsiyasi Federal sug'urta nazorati xizmati), shuningdek auditorlik tashkilotlari amalga oshiradilar. Rossiya Federatsiyasida pensiya tizimida moliyaviy nazoratni Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Moliyaviy bozorlar bo'yicha Federal xizmati, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi (sug'urtalovchilar va nafaqaxo'rlarga nisbatan), Federal xizmat tomonidan amalga oshiriladi. Moliyaviy-byudjet nazorati, Pensiya jamg‘armalarini investitsiyalash bo‘yicha jamoat kengashi, nodavlat pensiya jamg‘armalari (boshqaruvchi kompaniyalarga nisbatan), auditorlik firmalari, ichki nazorat organlari.

Nazorat subyektlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat harakatlari va operatsiyalari yig‘indisi bir qator omillarga bog‘liq holda u yoki bu shaklda ifodalanishi mumkin. Ushbu omillarni hisobga olgan holda (nazorat vaqti va joyi, uni o'tkazish chastotasi va boshqalar) quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin. moliyaviy nazorat shakllari(6.2-jadval).

6.2-jadval Moliyaviy nazoratning asosiy shakllari

O'tkazish vaqtiga qarab, dastlabki, joriy va keyingi nazorat farqlanadi.

Dastlabki nazorat- moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirishdan oldin, masalan, (byudjet to‘g‘risida) qonunlar (qarorlar) loyihalarini (byudjet va moliya masalalari bo‘yicha boshqa qonunlar (qarorlar) loyihalarini) muhokama qilish va tasdiqlash chog‘ida, byudjet smetalarini tuzish bosqichida amalga oshiriladigan nazorat. moliyaviy qonun hujjatlari buzilishining oldini olishda katta ahamiyatga ega.

Joriy nazorat moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalari jarayonida, masalan, parlament eshituvlarida va deputatlik so‘rovlari bilan bog‘liq holda byudjet ijrosining ayrim masalalarini ko‘rib chiqishda, g‘aznachilik organlari tomonidan byudjet kassasi xarajatlarini amalga oshirish bo‘yicha to‘lov hujjatlarini tekshirishda amalga oshiriladi. Joriy nazorat boshqariladigan ob'ektning holatini tavsiflovchi zarur operativ ma'lumotlarni olish, og'ish holatlarida kerakli tuzatishlar kiritish imkonini beradi.

Kuzatuv nazorati moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalari tugallangandan so‘ng amalga oshiriladi, xo‘jalik yurituvchi subyekt faoliyatini chuqurroq o‘rganish bilan ajralib turadi. Qoida tariqasida, keyingi nazorat natijalariga ko'ra hujjatlar (masalan, aktlar) tuziladi, ularning qoidalari ularni bajarish uchun majburiydir.

Nazorat sub'ektining ob'ektga ta'sir qilish yo'nalishiga ko'ra tashqi va ichki moliyaviy nazorat ajratiladi. Ostida tashqi moliyaviy nazorat tushunmoq: davlat organlariga nisbatan - o'z faoliyatida davlat organlaridan mustaqil sub'ektlar tomonidan amalga oshiriladigan nazorat, ya'ni maxsus tuzilgan nazorat organlari; xo'jalik yurituvchi sub'ektga nisbatan - boshqa tashqi sub'ektlar (soliq, moliya organlari, auditorlik tashkiloti) tomonidan amalga oshiriladigan nazorat. Ostida ichki moliyaviy nazorat tushunish: davlat hokimiyati organlariga nisbatan - bevosita ijro etuvchi hokimiyat organlari tizimida amalga oshiriladigan nazorat (masalan, idoraviy nazorat); tadbirkorlik sub'ektiga nisbatan - tegishli ichki nazorat xizmati tomonidan amalga oshiriladigan nazorat.

Moliyaviy nazoratni amalga oshirishda, aniq usullari, ular an'anaviy ravishda tekshirish, tekshirish, qayta ko'rib chiqish, nazorat qilish, monitoring va boshqalarni o'z ichiga oladi.

Tadqiqot to'plam hisoblanadi va umumiy tahlil keyingi batafsil tekshirishning maqsadga muvofiqligini aniqlash uchun muayyan masala bo'yicha ma'lumot.

Imtihon xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning muayyan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalariga nisbatan yagona nazorat harakati yoki nazorat harakatlari tizimidir.

Qayta ko'rib chiqish tekshirilayotgan davrda amalga oshirilgan moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalarining qonuniyligi, maqsadga muvofiqligi va samaradorligini, shuningdek mansabdor shaxslarning harakatlarining qonuniyligi va to‘g‘riligini hujjatli va amalda tekshirish bo‘yicha majburiy nazorat harakatlari tizimidir. Audit, auditdan farqli o'laroq, tekshirilayotgan tashkilotdagi ishlarning holati to'g'risida eng to'liq va ishonchli ma'lumotlarni taqdim etadi, chunki u tekshirilayotgan hujjatlarni to'liq qamrab olishni nazarda tutadi; tekshirish selektivlikni nazarda tutadi va shuning uchun ko'proq darajada belgilangan me'yorlardan, qoidalardan, parametrlardan ma'lum og'ishlarni aniqlamaslik xavfini o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, audit natijalarida pul va moddiy resurslarning aniqlangan kamchiliklari va yo'qotishlarining aniq hujjatlashtirilgan ta'rifi mavjud.

Tekshirilayotgan savollarning to'liq yoritilishiga ko'ra, tekshirish va tuzatishlar quyidagilardir: tematik(ma'lum bir qator masalalar bo'yicha olib borilgan) va murakkab(ya'ni, moliyaviy-iqtisodiy faoliyatning deyarli barcha jihatlarini qamrab oladi). Nazorat manbalarining tabiati bo'yicha quyidagilarni bajaring: hujjatlarni tekshirish va tekshirish(moliyaviy hisobotlar va tuzilgan hujjatlarni va tashkilotning faoliyatini tekshirish) va haqiqiy(inventarizatsiya qilish kabi usullardan foydalaniladi Pul va zahiralar va boshqalar).

Nazorat muayyan faoliyat sohasida belgilangan uni amalga oshirish shartlarini nazorat qilish uchun davriy nazorat harakatlari tizimi. Masalan, litsenziyalash shartlariga rioya qilish maqsadida tadbirkorlik sub’ektlari faoliyati ustidan nazorat olib boriladi.

Monitoring nazoratdan farqli ravishda xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatidagi joriy o'zgarishlarni aniqlash maqsadida doimiy bajariladigan nazorat harakatlari va kuzatish operatsiyalari tizimidir.

1 Davlat moliyaviy nazorati turlarini ko'rib chiqishda Rossiya va bir qator boshqa mamlakatlar qonunchiligida qo'llaniladigan atamalar qo'llaniladi.
2 Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi // Rossiyskaya gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Qarang: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shoxin S.O., Jukov V.A.
to'g'ri moliyaviy nazorat. - SPb .: Piter, 2004 .-- S. 271-289.
4 Qarang: V.V.Burtsev. Rossiya Federatsiyasida davlat moliyaviy nazorati tizimini tashkil etish: nazariya va amaliyot. - M .: "Dashkov va K0" nashriyot-savdo korporatsiyasi, 2002. - S. 87-88.
5 Qarang: Moliya-kredit ensiklopedik lug'ati / Jami bo'yicha. ed A.G. Gryaznova. - S. 821.

(Materiallar asosida berilgan: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Moliya. Darslik. 2-nashr. - M.: Moliya va statistika, 2012 y.)

Ostida moliyaviy nazorat shakllari nazorat harakatlarini tashkil etishni konkret ifodalash usullarini tushunish. Nazorat o'tkazish vaqtiga qarab moliyaviy nazoratning uchta asosiy shakli mavjud - dastlabki, joriy va keyingi.

Dastlabki moliyaviy nazorat har qanday moliyaviy faoliyatdan oldin amalga oshiriladi. Dastlabki nazorat moliya (kredit, kassa) rejalari, smetalari va boshqa me’yoriy hisob-kitoblarni ko‘rib chiqish, kreditlar ochish va byudjet mablag‘larini o‘tkazishda yuqori xo‘jalik boshqaruvi organlari va moliya-kredit tizimining muassasalari tomonidan amalga oshiriladi.

Joriy (operativ) nazorat mablag'larni sarflash va olish bo'yicha operatsiyalar jarayonida bevosita amalga oshiriladi. Operatsion va ma'lumotlarga asoslanib buxgalteriya, inventarizatsiya va vizual monitoring, joriy nazorat moliyaviy huquqbuzarliklar sodir etilishining oldini olishga, shuningdek, moliyaviy risklarni tartibga solishga yordam beradi.

Keyingi moliyaviy nazorat pul operatsiyalari tugagandan so'ng ularning qonuniyligini qo'shimcha tekshirish maqsadida amalga oshiriladi. Nazoratning bu shakli hisobot va balanslarni tahlil qilish, shuningdek, bevosita joyida, korxona, muassasa va tashkilotlarda tekshirish va tekshirish usuli bilan amalga oshiriladi.

Ostida moliyaviy nazorat usullari uni amalga oshirish texnikasi va usullarini tushunish. Moliyaviy nazoratning asosiy usullari orasida quyidagilar ajralib turadi:

1) kuzatish (nazorat ob'ektining moliyaviy faoliyati holati bilan umumiy tanishishni nazarda tutadi);
2) tekshirish (moliyaviy faoliyatning asosiy masalalariga taalluqlidir va moliyaviy intizomning buzilishini aniqlash va ularning oqibatlarini bartaraf etish uchun balans, hisobot va xarajatlar hujjatlaridan foydalangan holda joyida amalga oshiriladi);
3) so'rov (moliyaviy faoliyatning ayrim tomonlariga nisbatan o'tkaziladi va uni tekshirishdan ajratib turadigan kengroq ko'rsatkichlarga asoslanadi);
4) tahlil (joriy yoki yillik hisobotlar asosida amalga oshiriladi va moliyaviy intizomning buzilishini aniqlashga qaratilgan);
5) moliyaviy nazoratning asosiy usuli - audit (muayyan ob'ektda moliyaviy intizomning qonuniyligini o'rnatish maqsadida amalga oshiriladi).
Auditning majburiy va muntazamligini ta'kidlang. Ushbu nazorat usuli birlamchi hujjatlarni, buxgalteriya registrlarini, buxgalteriya hisobi va statistik hisobotlarni, mablag'larning haqiqiy mavjudligini tekshirish orqali joyida amalga oshiriladi).

Moliyaviy nazoratning samaradorligi tegishli tashkilot, uni amalga oshirish turlari, shakllari va usullari bilan ta'minlanadi. Moliyaviy nazoratni shartli ravishda turli mezonlarga ko'ra tasniflash mumkin.

Moliyaviy nazoratni amalga oshiruvchi sub'ektlarga ko'ra ular quyidagilarga bo'linadi: davlat, idoraviy, korxona ichidagi, tijorat banklari nazorati, jamoat, mustaqil, yuridik, fuqarolik nazorati.

Davlat moliyaviy nazorat davlat organlari tomonidan amalga oshiriladi. Uning asosiy maqsadi davlat mablag'larining daromadlari va sarflanishi bo'yicha davlat va butun jamiyat manfaatlarini ta'minlashdan iborat. Davlat moliyaviy nazorati qonun chiqaruvchi hokimiyat (parlament nazorati), Rossiya Federatsiyasi Prezidenti orqali (prezidentlik nazorati) va ijro etuvchi hokimiyat (hukumat nazorati) orqali amalga oshiriladi.

idoraviy nazorat vazirliklarning nazorat-taftish bo‘limlari, tasarrufidagi tashkilot va muassasalarning moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirishni amalga oshiruvchi idoralar tomonidan amalga oshiriladi.

Uy ichida(ichki xo'jalik, korporativ) nazoratni tashkilotlar, korxonalar, muassasalarning iqtisodiy, shu jumladan moliyaviy xizmatlari amalga oshiradi. Nazorat ob'ekti moliyaviy-xo'jalik faoliyatidir. Nazoratning maqsadi tadbirkorlik subyektlari manfaatlarini ta’minlash, daromadlarni ko‘paytirish va noratsional xarajatlarni kamaytirish, moliyaviy, moddiy va mehnat resurslaridan foydalanish samaradorligini oshirish bo‘yicha xo‘jalik ichidagi zaxiralarni aniqlashdan iborat.

dan nazorat qilish tijorat banklari taraflari mijoz tashkilotlari faoliyati uchun. U tijorat banklari, xizmat ko‘rsatuvchi tashkilotlar, korxonalar, muassasalar tomonidan amalga oshiriladi. Nazoratdan maqsad banklar mijozlari tomonidan naqd va naqd pulsiz hisob-kitoblar qoidalariga rioya etilishini ta’minlash, shuningdek, mijozlarning kreditga layoqatliligini aniqlashdan iborat.

Ommaviy nazorat nodavlat tashkilotlar (kasaba uyushmalari, ommaviy axborot vositalari va boshqalar) tomonidan amalga oshiriladi. Nazorat ob'ekti jamoat tashkilotlarining vazifalariga bog'liq (masalan, kasaba uyushmalari to'lovlarning o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilishga chaqiriladi. ish haqi, shuningdek, turli xil ijtimoiy nafaqalar: vaqtinchalik nogironlik uchun, bola tug'ilganda, bola parvarishi va boshqalar).

Mustaqil nazoratni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan auditorlik tashkilotlari yoki auditorlar amalga oshiradilar. Auditorlik nazoratining maqsadi buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotning ishonchliligini aniqlashdan iborat.

Huquqiy nazorat huquqni muhofaza qiluvchi organlar tomonidan audit, sud-buxgalteriya ekspertizalari shaklida amalga oshiriladi.

Fuqarolik nazorat jismoniy shaxslar tomonidan ish haqi, nafaqa, dividendlar olishda, shuningdek ularning daromadlari va mol-mulkiga soliq solishda amalga oshiriladi.

O'tkazish vaqti va chastotasiga qarab, dastlabki, joriy va keyingi nazorat farqlanadi.

Dastlabki moliyaviy nazorat moliyaviy operatsiyalardan oldin, turli darajadagi byudjetlarni tayyorlash, ko'rib chiqish va tasdiqlash bosqichida amalga oshiriladi; maqsadli dasturlar, moliyaviy resurslar balansi, moliyaviy bo'limlar xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning biznes rejalari, moliyaviy rejalar notijorat tashkilotlari va byudjet muassasalarining hisob-kitoblari. Bu profilaktik xarakterga ega bo'lib, moliyaviy resurslarni isrofgarchilikning oldini olishga, daromad va foydani oshirish uchun zaxiralarni aniqlashga yordam beradi.

Joriy (operativ) moliyaviy nazorat ishlab chiqarish-xo‘jalik faoliyati jarayonida, budjetlar ijrosi, daromadlar va xarajatlar smetasi, pul muomalalarini bajarishda amalga oshiriladi. Uning vazifasi moliyaviy intizom, buxgalteriya hisobi va hisobot talablari buzilishining oldini olish va aniqlashdan iborat.

Joriy moliyaviy nazorat jarayonida mablag‘lardan maqsadli va samarali foydalanish, mulkni saqlashga alohida e’tibor qaratilmoqda. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar darajasida joriy moliyaviy nazorat daromadlarni ko'paytirish, xarajatlarni kamaytirish va foyda olish uchun zaxiralarni aniqlashni ta'minlaydi.

Yo‘l qo‘yilgan xatolarni aniqlash va bartaraf etish maqsadida har kuni moliya va buxgalteriya bo‘limlari tomonidan doimiy moliyaviy nazorat olib boriladi. Bu erda samaradorlik va moslashuvchanlik birinchi o'rinda turadi.

Keyingi moliyaviy nazoratni tahlil qilish va qayta ko'rib chiqish orqali amalga oshiriladi buxgalteriya hisobi hisobot davri oxirida. Uning asosiy maqsadi moliya-xo‘jalik faoliyati natijalarini, amalga oshirish samaradorligini baholashdan iborat moliyaviy strategiya va siyosat.

Keyinchalik moliyaviy nazorat tashkilotning samaradorligini baholash imkonini beradi moliyaviy ish xo‘jalik yurituvchi subyektlar, vazirlik va idoralar, shuningdek, nazorat organlarining o‘zlari dastlabki va joriy moliyaviy nazoratning kamchiliklarini aniqlasin.

Moliyaviy faoliyat sohalari ajratiladi: byudjet, soliq, bojxona, valyuta, kredit, sug'urta nazorati.

Byudjet nazorat moliyaviy nazoratning eng muhim turlaridan biridir. Byudjetlarni tuzish, ko'rib chiqish va tasdiqlash bosqichlarida uning vazifasi byudjetning daromad qismida mavjud zaxiralardan to'liq foydalanishni tekshirishdan iborat. Byudjet xarajatlari bo'yicha har bir turdagi xarajatlarni moliyalashtirishning maqsadga muvofiqligi tekshiriladi. Byudjet ijrosi jarayonida byudjet mablag‘larining o‘z vaqtida ajratilishi, ulardan maqsadli va samarali foydalanilishi nazorat qilinadi.

Soliq nazorat moliyaviy nazoratning bir qismidir. Uning asosiy maqsadi soliq qonunchiligida belgilangan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining barcha darajadagi byudjetlarining soliq tushumlarini safarbar qilishdir.

Asosiy vazifa Bojxona nazorat bojxona yig‘imlari va to‘lovlarining byudjetga o‘z vaqtida va to‘liq to‘lanishini ta’minlashdan iborat.

Valyuta nazoratining maqsadi Rossiyaga eksport valyuta tushumlarining to'liq va o'z vaqtida tushishini va import qilinadigan tovarlar uchun xorijiy valyutadagi to'lovlarning haqiqiyligini ta'minlashdir.

Kredit nazorati ssudalarni berish, tekshirish va undirishda amalga oshiriladi.

Sug'urta operatsiyalarining to'g'ri amalga oshirilishi ustidan sug'urta nazorati va nazorati amalga oshiriladi. Uning vazifasi raqobatbardosh sug‘urta bozorining barqaror rivojlanishini ta’minlashdan iborat.

Moliyaviy nazoratni o'tkazish usullariga ko'ra ular quyidagilarga bo'linadi: tekshirishlar, so'rovlar, nazorat, moliyaviy faoliyat tahlili, nazorat, audit.

Bu jarayonda tekshiruvlar birlamchi hujjatlar, buxgalteriya hisobi registrlari, buxgalteriya hisobotlari va statistik kuzatishlar asosida moliya-xo'jalik faoliyatining ayrim masalalari ko'rib chiqiladi va aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish chora-tadbirlari belgilanadi. Cheklar hujjatli (dala) va idoraviy cheklarga bo'linadi. Hujjatli tekshirish bevosita tashkilot va muassasalarda mansabdor shaxslar ishtirokida amalga oshiriladi. Kameral tekshirish nazorat organi joylashgan joyda unga taqdim etilgan hujjatlar hamda tekshirilayotgan yuridik va jismoniy shaxslar to‘g‘risida nazorat subyektida mavjud bo‘lgan materiallar asosida o‘tkaziladi.

So‘rov nazorat qiluvchi organ mutaxassislarini korxonalar, tashkilotlar, muassasalar faoliyatining ayrim jihatlari bilan bevosita joyida shaxsan tanishtirishdan iborat. Shu bilan birga, so'rov, anketa, joyida tekshirish yo'li bilan bajarilgan ishlarning, materiallar, yoqilg'i, energiya sarfining nazorat o'lchovlari amalga oshirilishi mumkin, moliyalashtirish va soliqqa tortishning yashirin ob'ektlari aniqlanishi mumkin.

Nazorat faoliyatning muayyan turiga litsenziya olgan subyektlar faoliyati ustidan nazorat qiluvchi organlar tomonidan amalga oshiriladi. Nazoratning maqsadi belgilangan qoidalar va qoidalarga rioya etilishini nazorat qilishdan iborat bo'lib, ularning buzilishi litsenziyaning bekor qilinishiga olib keladi (masalan, sug'urta yoki bank faoliyatini amalga oshirish, aktsiz to'lanadigan tovarlar bilan savdo qilish huquqi uchun).

Iqtisodiy tahlil xo'jalik faoliyati natijalarini, tashkilot, korxona va muassasalarning moliyaviy holatini baholash uchun moliyaviy va buxgalteriya hisobotlarini batafsil o'rganishga qaratilgan.

Kuzatuv(monitoring) - xo'jalik yurituvchi sub'ektlar faoliyatidagi joriy o'zgarishlarni aniqlash maqsadida doimiy bajariladigan nazorat harakatlari tizimi. Masalan, kredit tashkilotlari doimiy ravishda berilgan kreditlardan foydalanish va qarz oluvchining moliyaviy holatini nazorat qiladi. Olingan kreditlardan samarasiz foydalanish va to‘lov qobiliyatining pasayishi kredit shartlarining qattiqlashishiga va kreditni muddatidan oldin to‘lash talabiga olib kelishi mumkin.

Qayta ko'rib chiqish - moliyaviy nazoratning asosiy, eng chuqur, keng qamrovli usuli hisoblanadi. Audit moliyaviy resurslardan foydalanishning asosliligi, maqsadga muvofiqligi va samaradorligini, moliyaviy intizomga rioya etilishini aniqlashga, moliyaviy hisob va hisobotning ishonchliligini ta'minlashga qaratilgan. Tekshiruvning maqsadi tekshirilayotgan ob'ektning moliya-xo'jalik faoliyatidagi huquqbuzarliklarni aniqlash va oldini olishdan iborat.

Iqtisodiy faoliyat ko'lamining to'liqligi bo'yicha auditlar quyidagilarga bo'linadi: to'liq va qisman, murakkab va mavzuli, uzluksiz, tanlab olingan va birlashtirilgan. Audit rejalashtirilgan va rejadan tashqari (to'satdan), hujjatli va haqiqiy (qiymatlar inventarizatsiyasi bilan) bo'lishi mumkin.

Davlat va munitsipal moliyaviy nazoratning shakllari va turlari. Moliyaviy nazoratni amalga oshiruvchi organlar

Moliyaviy nazorat shakli - bu nazorat harakatlarini aniq ifodalash va tashkil etish usuli. Moliyaviy nazorat shakli deganda, nazorat chora-tadbirlarini amalga oshirish vaqtiga qarab, nazorat mohiyatining namoyon bo'lishining alohida jihatlari ham tushunilishi mumkin.

Moliyaviy nazoratning moliyaviy-huquqiy nazariyasi va amaliyotida an'anaviy ravishda quyidagi shakllar ajratiladi: dastlabki, joriy va keyingi. Biroq, ba'zi olimlar joriy moliyaviy nazoratni mustaqil shakl sifatida ajratmaydilar va o'zlarining pozitsiyalarini moliyaviy nazoratning dastlabki va keyingi kabi shakllari moliyaviy nazorat jarayonida amalga oshirilishi bilan asoslaydilar. joriy harakatlar nazorat qilinadigan ob'ektlar va tegishli organlarning joriy operativ ishlari mazmunini ifodalaydi; joriy nazorat - bu har kungi dastlabki yoki keyingi moliyaviy nazorat.

Bunday yondashuv moliyaviy nazorat shakllarining xilma-xilligini to'liq aks ettirmaydi va amaldagi qonunchilikka mos kelmaydi. Joriy moliyaviy nazoratni izolyatsiya qilish masalasining mohiyati umumlashtirish darajasi, shu jumladan nazorat ob'ektidir. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining faoliyatida joriy moliyaviy nazorat doirasida keyingi nazorat usullari (tekshirishlar, tekshirishlar) qo'llanilishi mumkin, agar nazorat ob'ekti har qanday individual moliyaviy operatsiyalar emas, balki ularning bajarilishi bo'lsa. umuman federal byudjet. Shuni yodda tutish kerakki, Art. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 265-moddasi joriy moliyaviy nazoratni qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy nazoratning mustaqil shakli deb ataydi.

Davlat yoki munitsipalitetlar tomonidan amalga oshiriladi, u turli sabablarga ko'ra bir necha guruhlarga bo'linadi.

Vaqt bo'yicha davlat va shahar moliyaviy nazorati quyidagilarga bo'linadi dastlabki, joriy va keyingi.

Dastlabki moliyaviy nazorat moliyaviy operatsiyalardan oldin - moliya masalalari bo'yicha qonunlar (qarorlar) loyihalarini muhokama qilish va tasdiqlash vaqtida amalga oshiriladi; korxonalar biznes-rejalarining moliyaviy bo'limlarini baholash; byudjetlarga soliq to'lovlari tushumlarini prognozlash va boshqalar Moliyaviy veksellarning iqtisodiy, huquqiy va siyosiy oqibatlarini baholashda dastlabki nazorat katta ahamiyatga ega; yangi moliyaviy joriy etish bilan huquqiy tartibga solish tadbirkorlik sub'ektlarining moliyaviy faoliyatini tartibga solish. Davlat yoki munitsipalitet tomonidan o'z nazorat funktsiyalarini oldindan amalga oshirish huquqbuzarliklarning oldini olishda katta ahamiyatga ega va moliyaviy intizomni mustahkamlashga yordam beradi.

Dastlabki moliyaviy nazorat natijalari tegishli byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg'armalar loyihalari, davlat va munitsipal korxonalarning smetalari, byudjet xarajatlariga ta'sir qiluvchi barcha darajadagi normativ-huquqiy hujjatlar loyihalari bo'yicha ekspert xulosalari shaklida tashqi rasmiylashtirilishi mumkin. davlat moliyaviy faoliyatining boshqa masalalari. Shunday qilib, San'at. Miloddan avvalgi 195 yil RF byudjet hujjatlari bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi tomonidan amalga oshiriladigan dastlabki moliyaviy nazoratni o'rnatadi: kelgusi moliyaviy yil uchun federal byudjet to'g'risidagi federal qonun loyihasi Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasiga xulosa qilish uchun yuboriladi.

Hozirgi moliyaviy nazorat har qanday moliyaviy operatsiyalar - soliqlarni to'lash, davlat xarajatlarini moliyalashtirish, byudjetlararo kreditlash, byudjet ijrosi va boshqalarni amalga oshirish jarayonida amalga oshiriladi. qo'mitalar, komissiyalar, ishchi guruhlar, davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining majlislarida, parlament eshituvlarida hamda munozaralar va so'rovlar munosabati bilan moliyaviy faoliyatning ayrim masalalarini ko'rib chiqishning borishi.

Joriy moliyaviy nazoratning xususiyati uning iqtisodiy yoki moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirish jarayonida, ya'ni moliya organlarining kundalik faoliyati jarayonida amalga oshirilishidir. Shuning uchun u boshqacha nomlanadi operativ moliyaviy nazorat... Bu buxgalteriya hisobiga asoslangan va soliq hisobi, birlamchi hujjatlar, inventar, texnik xizmat ko'rsatish tartibi kassa operatsiyalari, bu ham nazorat qiluvchi organlarga, ham nazorat qilinadigan sub'ektlarga moliyaviy faoliyatdagi o'zgarishlarga tezkor munosabatda bo'lish, qonun hujjatlari buzilishining oldini olish va yo'qotish va yo'qotishlarning oldini olish imkonini beradi.

Keyingi moliyaviy nazorat buxgalteriya hisobi va moliyaviy hujjatlarni tahlil qilish va qayta ko'rib chiqish, byudjetlar, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari, tarmoq dasturlari yoki davlat (shahar) unitar korxonalari smetalarining ijrosi to'g'risidagi hisobotlarning tashqi auditini o'tkazish yo'li bilan moliyaviy operatsiyalar tugagandan so'ng amalga oshiriladi.

Keyingi moliyaviy nazoratning asosiy maqsadi moliyaviy faoliyat natijalari va operatsiyalar samaradorligini baholashdir. Keyingi moliyaviy nazoratning asosiy mezoni nazorat qilinadigan sub'ektning barcha moliyaviy faoliyatini tekshirishlar, tekshirishlar va boshqa usullarning maksimal qamrab olinishi hisoblanadi.

Moliyaviy nazorat jarayonida hisobot davri yakunlari bo‘yicha moliyaviy intizomning holati aniqlanadi, buzilishlar aniqlanadi va davlat va shahar moliya faoliyatini yanada takomillashtirish uchun asoslar yaratiladi. Keyingi nazorat har qanday sub'ektning ma'lum davrdagi moliyaviy faoliyatini chuqur tahlil qilish bilan ajralib turadi va ilgari o'tkazilgan dastlabki va joriy moliyaviy nazoratning samaradorlik darajasini aniqlash imkonini beradi.

Moliyaviy nazorat moliyaviy faoliyatning bir turi va shu bilan birga moliya sohasidagi davlat boshqaruvi faoliyatining bir turidir, shuning uchun mavzularga bog'liq davlat va munitsipal moliyaviy nazoratni amalga oshirish, quyidagilarni ajratib ko'rsatish:

qonun chiqaruvchi (vakillik) davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati vakillik organlari ustidan nazorat;
rossiya Federatsiyasi Prezidentining nazorati;
umumiy vakolatli ijro etuvchi hokimiyat organlarining nazorati;
maxsus tuzilgan ijro etuvchi hokimiyat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan nazorat qilish;
ichki (idora ichidagi va xo'jalik ichidagi) nazorat;
auditorlik nazorati; jamoatchilik nazorati.

San'atga muvofiq. 265 BK RF, qonun chiqaruvchi (vakillik) hokimiyat va mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari nazorat vakolatlarini quyidagi shakllarda amalga oshiradilar:

dastlabki nazorat — byudjet toʻgʻrisidagi qonunlar (qarorlar) loyihalarini hamda byudjet-moliya masalalari boʻyicha boshqa qonunlar (qarorlar) loyihalarini muhokama qilish va maʼqullash jarayonida;
joriy nazorat — qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari, mahalliy davlat hokimiyati vakillik organlarining qo‘mitalari, komissiyalari, ishchi guruhlari majlislarida, parlament eshituvlarida va deputatlik so‘rovlari bilan bog‘liq holda byudjet ijrosining ayrim masalalarini ko‘rib chiqishda;
keyingi nazorat - byudjetlarning ijrosi to'g'risidagi hisobotlarni ko'rib chiqish va tasdiqlash jarayonida.

Moliyaviy sohada nazorat vakolatlarini amalga oshirish uchun qonun chiqaruvchi (vakillik) hokimiyat va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlari qonun hujjatlari bilan tegishli huquqlarga ega bo'lib, ulardan eng muhimi: ijroiya, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlaridan olish. organlar byudjetlarni tasdiqlash uchun zarur bo'lgan ilova materiallarini; tegishli organlardan ularning bajarilishi to‘g‘risida tezkor axborot olish va ushbu organlar faoliyatini baholash; byudjet ijrosi to'g'risidagi hisobotni tasdiqlash yoki rad etish; byudjetning tashqi auditini o'tkazish uchun o'z nazorat organlarini tashkil etadi.

Maxsus tuzilgan parlament nazorati (taftish) organlari qonun chiqaruvchi (vakillik) organlarining byudjet sohasidagi ijro etuvchi hokimiyat faoliyatini nazorat qilishning muhim vositasidir: Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, nazorat palatalari va qonun chiqaruvchi (vakillik) boshqa tuzilmalari. jismlar. Qonun chiqaruvchi (vakillik) organlar ushbu tuzilmalarni tuzadi va ularning bevosita buyurtmachilari sifatida byudjet jarayoni ishtirokchilarining byudjet mablag'larini boshqarishning qonuniyligi va samaradorligini, shuningdek taqdim etilgan byudjet hisobotlarining ishonchliligini tekshirish va baholash bo'yicha ishlaydi.

San'atning 5 -qismi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 101-moddasida federal byudjetning ijrosi ustidan nazoratni amalga oshirish uchun Federatsiya Kengashi va Davlat Dumasi Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasini tuzadi. Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining maqomi, tarkibi va vakolatlari 1995 yil 11 yanvardagi 4-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi to'g'risida" Federal qonunida (keyingi o'rinlarda - Hisob palatasi to'g'risida qonun) mustahkamlangan. . Shuni ta'kidlash kerakki, bu davlat moliyaviy nazoratining ixtisoslashtirilgan organi faoliyatini tartibga soluvchi yagona federal huquqiy hujjatdir.

Hisob palatasi to'g'risidagi qonunga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi doimiy faoliyat yurituvchi davlat moliyaviy nazorati organi bo'lib, Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisiga hisobot beradi. Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi quyidagi vazifalarni hal qiladi:

federal byudjetning daromadlari va xarajatlari va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari byudjetlarining hajmi, tarkibi va maqsadi bo'yicha o'z vaqtida bajarilishini tashkil qiladi va nazorat qiladi;
davlat mablag'larini sarflash va federal mulkdan foydalanishning samaradorligi va maqsadga muvofiqligini belgilaydi;
federal byudjet loyihalari va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari byudjetlarining daromadlari va xarajatlari moddalarining asosliligini baholaydi;
federal byudjet tomonidan qoplanadigan yoki federal byudjetni va federal byudjetdan tashqari jamg'armalar byudjetlarini shakllantirish va ijro etishga ta'sir qiluvchi federal qonunlar, shuningdek federal davlat hokimiyati organlarining normativ-huquqiy hujjatlari loyihalarini moliyaviy ekspertizadan o'tkazadi;
federal byudjet va federal byudjetdan tashqari jamg'armalar byudjetlarining belgilangan ko'rsatkichlaridan aniqlangan og'ishlarni tahlil qiladi va ularni bartaraf etishga, shuningdek, umuman byudjet jarayonini takomillashtirishga qaratilgan takliflar tayyorlaydi.

Belgilangan vazifalarni amalga oshirish jarayonida Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi nazorat va audit, ekspert-tahliliy, axborot va boshqa faoliyatni amalga oshiradi.

Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi har yili Davlat Dumasiga federal byudjet loyihasi bo'yicha xulosa beradi, shuningdek, Davlat Dumasida muhokama qilinganida, ayrim byudjet ko'rsatkichlarini tuzatish bo'yicha takliflar kiritadi. U muntazam ravishda Federatsiya Kengashiga va Davlat Dumasiga federal byudjetni ijro etishning borishi va amalga oshirilayotgan nazorat choralari natijalari to'g'risida ma'lumot taqdim etadi. Olingan operativ ma'lumotlarga asoslanib, federal byudjet ko'rsatkichlaridan chetga chiqishlarni tahlil qilish, ularni bartaraf etish bo'yicha tayyorlangan takliflar, federal byudjetning uch, olti, to'qqiz va o'n ikki oylik ijrosi to'g'risida har chorakda (kumulyativ) tezkor hisobot tuziladi. Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi Kengashi tomonidan tasdiqlanganidan keyin bunday hisobot Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining palatalariga yuboriladi.

Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan o'tgan yilgi federal byudjetning ijrosi to'g'risida Davlat Dumasiga kiritilgan federal qonun loyihasi bo'yicha xulosa tayyorlaydi, shuningdek, davlat byudjetining samaradorligini oshirish bo'yicha takliflar kiritishi mumkin. sarflash, federal mulkdan foydalanish va umuman byudjet jarayonini takomillashtirish.

Nazorat va audit faoliyatini amalga oshirishda Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi San'atga muvofiq. Hisob palatasi to'g'risidagi qonunning 15-moddasiga muvofiq, tekshirilayotgan ob'ektlar joylashgan joyda o'tkaziladigan kompleks audit va tematik auditlar o'tkaziladi. Ularni amalga oshirish muddatlari, hajmlari va usullari Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi tomonidan belgilanadi. Tekshiruvlar va tekshirishlar jarayonida ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyatining qonuniyligini hujjatli tasdiqlash asosida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotning ishonchliligi, tekshirilayotgan ob'ekt va federal byudjetning o'zaro to'lovlarining o'z vaqtida va to'liqligi aniqlanadi. Tekshiruv yoki tekshirish natijalari bo'yicha dalolatnoma tuziladi.

O'tkazilgan nazorat choralari natijalariga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi ularni Rossiya Federatsiyasining davlat organlariga yuboradi. tekshirilayotgan korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning rahbarlariga aniqlangan qonunbuzarliklarni bartaraf etish, davlatga etkazilgan zararni qoplash va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligini buzganlik va noto'g'ri boshqaruvda aybdor bo'lgan mansabdor shaxslarni javobgarlikka tortish choralarini ko'rish bo'yicha taqdimnomalar.

Tekshirilayotgan obyektlarda davlatga bevosita zarar yetkazuvchi va bu borada shoshilinch ravishda bartaraf etishni talab qiluvchi xo‘jalik, moliyaviy, tijorat va boshqa faoliyatdagi huquqbuzarliklar aniqlansa, shuningdek tartib va muddatlarga qasddan yoki muntazam ravishda rioya etilmagan hollarda. Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining taqdimnomalarini ko'rib chiqish, nazorat qilish choralarini ko'rishga to'sqinlik qiladigan Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi tekshirilayotgan korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning ma'muriyatiga majburiy bo'lgan ko'rsatmalar berishga haqlidir.

Da takroriy muvaffaqiyatsizlik yoki noto'g'ri ishlash Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining ko'rsatmalariga binoan, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining boshqaruvi Davlat Dumasi bilan kelishilgan holda tekshirilayotgan korxonalar, muassasalarning hisobvaraqlari bo'yicha barcha turdagi moliyaviy to'lovlar va hisob-kitob operatsiyalarini to'xtatib turish to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. va tashkilotlar.

Aynan umumiy mavzu asosida yagona kompleksga birlashtirilgan tekshiruvlar federal byudjetni va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalar byudjetlarini shakllantirish va ijro etishning turli masalalari va muammolarini har tomonlama o'rganishga imkon beradi. va tekshirilayotgan ob'ektlarning xo'jalik faoliyati. Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining nazorat qilish vakolatlari Rossiya Federatsiyasining barcha davlat hokimiyati organlariga, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlariga, shuningdek mulkchilik turi va shaklidan qat'i nazar yuridik shaxslarga, agar ular pul mablag'larini qabul qilsa, o'tkazsa, ishlatsa, qo'llaniladi. federal byudjetdan yoki federal mulkdan foydalanish yoki uni boshqarish, shuningdek, federal qonunlar yoki federal hukumat organlari tomonidan nazarda tutilgan soliq, bojxona va boshqa imtiyozlar va afzalliklarga ega.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi tomonidan amalga oshiriladigan barcha faoliyat turlari bir-biri bilan chambarchas bog'liq va o'ziga xos tarzda nazorat qilinadi, chunki ular Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi oldiga qo'yilgan moliyaviy nazoratning vazifalari va maqsadlarini hal qilish va amalga oshirishga qaratilgan. Rossiya Federatsiyasi ixtisoslashtirilgan davlat nazorati organi sifatida.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining federal byudjetning ijrosi ustidan an'anaviy moliyaviy nazorati uning bir xil darajada muhim turi - samaradorlik auditi bilan to'ldiriladi. Oliy nazorat organlari xalqaro tashkiloti (INTOSAI) standartlariga muvofiq, samaradorlik auditi byudjet dasturlari samaradorligi, samaradorligi va tejamkorligini, ularning mamlakat va alohida hududlarning ijtimoiy-iqtisodiy holatiga ta'sirini baholash vositasi sifatida qo'llaniladi. Samaradorlik auditi byudjet mablag'larini sarflashni talab qiladigan ijtimoiy va iqtisodiy qarorlarning maqsadga muvofiqligini baholashni anglatmaydi. U qo'yilgan vazifalarning maqsadga muvofiqligi to'g'risida ob'ektiv ma'lumot berishga, moliyaviy va resurs ta'minoti etarli bo'lmagan taqdirda belgilangan maqsadlarga yoki ularga erishish usullariga mumkin bo'lgan tuzatishlar bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqishga, shuningdek erishilgan natijalarni baholash nuqtai nazaridan baholashga qaratilgan. sarflangan xarajatlarning samaradorligi.

Amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi Prezidenti Rossiya Federatsiyasi Prezidenti Administratsiyasi tuzilmasida nazorat vakolatlari doirasida mustaqil bo'linma - Rossiya Federatsiyasi Prezidenti nomidan va uning topshirig'iga binoan nazorat funktsiyalarini amalga oshirish uchun keng vakolatlarga ega bo'lgan Nazorat boshqarmasi tashkil etildi, xususan, moliyaviy masalalar bo'yicha.

Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Nazorat boshqarmasi o'zining asosiy funktsiyalariga muvofiq quyidagi vazifalarni hal qiladi: federal ijroiya organlari va Rossiya Federatsiyasining ta'sis subyektlarining ijro etuvchi organlari, tashkilotlar va ularning rahbarlari faoliyatini nazorat qilish va tekshirishni tashkil qiladi; federal qonunlarning bajarilishini nazorat qilish va tekshirishda davlat organlari bilan o'zaro hamkorlik qiladi; rossiya Federatsiyasi Prezidenti Administratsiyasi bo'linmalarining faoliyatini nazorat qiladi va tekshiradi; federal ijroiya organlarining nazorat va nazorat organlari va ularning bo'linmalarining Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida tekshirish vaqtida faoliyatini muvofiqlashtiradi.

Belgilangan vazifalarni amalga oshirish Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Nazorat boshqarmasiga ma'lum huquqlarni berish bilan ta'minlanadi, ularning asosiylari: huquqni muhofaza qilish va nazorat qiluvchi organlar vakillarini jalb qilgan holda komissiyalar tuzish, shuningdek barcha darajadagi ijro etuvchi hokimiyat organlarining mutaxassislari; mustaqil ravishda yoki tekshirishda ishtirok etuvchi tegishli davlat organlarining vakillari orqali federal ijroiya hokimiyati organlaridan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi organlaridan, shuningdek tashkilotlardan hujjatlar, tushuntirishlar va tekshirishlar uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlarni talab qilish; ; federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari, farmoyishlari va ko'rsatmalarini buzish va ularga rioya qilmaslik to'g'risida tushuntirishlar berish uchun mansabdor shaxslarni chaqirish.

O'tkazilgan tekshirishlar asosida Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Nazorat boshqarmasi qonunbuzarliklarning oldini olish va ijro etuvchi hokimiyat organlari faoliyatini takomillashtirish bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Prezidentiga ma'lumot tayyorlaydi. Bundan tashqari, Departament tomonidan ijro hokimiyati organlari rahbarlariga aniqlangan qonunbuzarliklarni bartaraf etish yuzasidan tezkor ko‘rib chiqilishi lozim bo‘lgan farmoyishlar yuboriladi. Zarur hollarda, Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Nazorat boshqarmasi aniqlangan qonunbuzarliklar to'g'risidagi materiallarni prokuraturaga, ichki ishlar organlariga, Federal xavfsizlik xizmati organlariga yoki boshqa vakolatli organlarga yuboradi.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Nazorat boshqarmasi o'z faoliyatida Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi idoralari, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi bilan o'zaro hamkorlik qiladi. Federatsiya, Rossiya Federatsiyasining boshqa davlat hokimiyati organlari nazorat faoliyati bo'yicha xorijiy davlatlarning nazorat qiluvchi organlari va xalqaro tashkilotlar bilan hamkorlik qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Nazorat boshqarmasi faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari - bu sohaning tanlanganligi, nazorat qilish vaqti va usullari; rossiya Federatsiyasi Prezidentining buyruqlarini majburiy bajarish; majburlov choralarini qo'llash vakolatining yo'qligi.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining o'z vakolatlarini, shu jumladan moliyaviy nazorat sohasidagi vakolatlarini amalga oshirishni ta'minlash uchun federal okruglarda Rossiya Federatsiyasi Prezidentining vakolatli vakillari instituti tashkil etildi. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining federal okrugdagi vakolatli vakilining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat: davlat organlari tomonidan davlat ichki va tashqi siyosatining asosiy yo'nalishlarini amalga oshirish bo'yicha ishlarni tashkil etish; tumanda federal davlat hokimiyati organlari qarorlarining bajarilishi ustidan nazoratni tashkil etish; Rossiya Federatsiyasi Prezidentiga tumandagi vaziyat, shu jumladan iqtisodiy vaziyat to'g'risida muntazam hisobotlarni taqdim etish va Rossiya Federatsiyasi Prezidentiga tegishli takliflar kiritish.

Ushbu vazifalarni hal qilish Rossiya Federatsiyasi Prezidentining vakolatli vakiliga bir qator funktsiyalarni, shu jumladan federal ijroiya organlarining Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyati organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari bilan o'zaro hamkorligini tashkil etishni kafolatlaydi. -davlat organlari; rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining iqtisodiy o'zaro hamkorligining mintaqalararo birlashmalari bilan birgalikda federal okrug hududlarini ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish dasturlarini ishlab chiqish; federal qonunlarning, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari va farmoyishlarining, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari va farmoyishlarining bajarilishini nazorat qilish, ularning bajarilishini nazorat qilish. federal dasturlar; federal davlat organlari va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat organlari o'rtasidagi kelishmovchiliklarni hal qilish uchun yarashuv tartib-qoidalarini tashkil etish va o'tkazish. tuman hududida joylashgan.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining "Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Federal okrugdagi vakolatli vakili to'g'risida"gi farmonini bajarish va Rossiya Federatsiyasi Prezidentining federal okruglardagi vakolatli vakillari bilan o'zaro munosabatlarni ta'minlash maqsadida. , Rossiya Federatsiyasi Hukumati 2000 yil 12 avgustdagi 592-sonli "Rossiya Federatsiyasi hukumati va federal ijroiya organlarining federal okruglarda Rossiya Federatsiyasi Prezidentining vakolatli vakillari bilan o'zaro munosabatlari va tartibi to'g'risida" gi qarori qabul qilindi. hududiy organlar federal ijro etuvchi organlar ". Ushbu farmonga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi tuzildi. tarkibiy bo'linmalar ushbu vazirliklar va ularning hududiy organlarining Rossiya Federatsiyasi Prezidentining federal okruglardagi vakolatli vakillari bilan o'zaro hamkorligini muvofiqlashtirish uchun mas'uldir.

Rossiyada federal okruglarning paydo bo'lishi federal markazning Rossiya Federatsiyasi Prezidentining konstitutsiyaviy vakolatlarini amalga oshirishni ta'minlash, federal davlat hokimiyati organlari faoliyati samaradorligini oshirish va nazorat tizimini takomillashtirish istagini ta'kidlaydi. federal darajadagi qarorlarning bajarilishi ustidan. Davlatning moliyaviy faoliyati sohasida federal okruglarning mavjudligi imkon beradi federal markaz yagona moliyaviy siyosatni yanada muvofiqlashtirilgan holda amalga oshirish va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjet faoliyatini nazorat qilish.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining federal okruglardagi qo'shma vakolatli vakillari va Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Nazorat boshqarmasi, Rossiya Federatsiyasi Prezidenti nomidan moliyaviy nazoratni Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Ichki ishlar boshqarmasi amalga oshiradi. Siyosat, uning vazifalari (boshqalar qatorida) Rossiya Federatsiyasi Prezidentiga Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi va federal qonunlarning amal qilishini to'xtatib turish to'g'risida takliflar tayyorlashni o'z ichiga oladi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida amalga oshirilishi bo'yicha tekshiruvlar o'tkazadi. federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari va farmoyishlari, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining farmonlari va farmoyishlari.

Moliyaviy nazorat umumiy vakolatli ijro etuvchi organlar Rossiya Federatsiyasi hukumati, hukumat, ma'muriyat, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining meriyalari va munitsipalitetlarning ma'muriyati orqali amalga oshiriladi, ular mustaqil ravishda va ixtisoslashtirilgan nazorat tuzilmalari faoliyatini tashkil etish orqali nazorat vakolatlarini amalga oshiradilar.

RF hukumati Rossiya davlat hokimiyatining eng yuqori ijro etuvchi organi bo'lib, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga (114-modda) va 1997 yil 17 dekabrdagi 2-FKZ "Rossiya Federatsiyasi hukumati to'g'risida" gi Federal Konstitutsiyaviy qonuniga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan boshqariladi. federal byudjetni ishlab chiqish va amalga oshirish, yagona moliya, kredit va pul-kredit siyosatini amalga oshirish, valyuta munosabatlarini nazorat qiladi.

Moliyaviy nazorat samaradorligini oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi hukumati ixtisoslashtirilgan komissiyalar tuzish huquqiga ega.

Rossiya Federatsiyasi hukumati, shuningdek, qonunlar ishlab chiqish, normativ va individual hujjatlarni qabul qilish orqali moliyaviy sohani nazorat qiladi. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari bilan soliq nazorati ishtirokchilariga to'lanadigan to'lovlar tartibi va miqdori belgilandi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi to'g'risidagi nizom tasdiqlandi va boshqalar.

Moliyaviy va nazorat faoliyatida katta ahamiyatga ega maxsus tuzilgan ijro etuvchi hokimiyat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Federal G'aznachilik, Moliyaviy bozorlar bo'yicha federal xizmatlar, sug'urta nazorati, moliyaviy va byudjet nazorati va moliyaviy monitoring. Federal Soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining moliya organlari va munitsipalitetlar va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi asosiy boshqaruvchilar va budjet mablag‘larini oluvchilar tomonidan byudjet mablag‘laridan foydalanish ustidan ichki nazoratni amalga oshiradi, shuningdek moliyaviy nazorat, tekshirish va auditlarni tashkil etadi. yuridik shaxslar rossiya Federatsiyasi hukumati kafolatlarini, byudjet ssudalarini, byudjet ssudalarini va byudjet investitsiyalarini olish. Ayrim hollarda, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va mahalliy byudjetlarning ijrosi ustidan moliyaviy nazoratni amalga oshirish huquqiga ega.

Budjet mablag‘larining asosiy boshqaruvchilari, boshqaruvchilari va oluvchilari, kredit tashkilotlari va moliyaviy huquqiy munosabatlarning boshqa ishtirokchilarining byudjet mablag‘lari bilan operatsiyalarini amalga oshirish ustidan moliyaviy nazoratni amalga oshiradi. Moliyaviy nazorat jarayonida Federal G'aznachilik boshqa federal ijroiya organlari bilan o'zaro hamkorlik qiladi va ularning ishini muvofiqlashtiradi.

Moliyaviy nazoratni amalga oshiradigan maxsus vakolatli ijro etuvchi organlar soniga kiradi Moliyaviy bozorlar bo'yicha federal xizmat, Moliyaviy monitoring federal xizmati.

Federal moliyaviy monitoring xizmati Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2004 yil 9 martdagi 314-sonli "Federal ijroiya organlarining tizimi va tuzilishi to'g'risida" gi Farmoni bilan Rossiya Federatsiyasi Moliyaviy monitoring qo'mitasi asosida tuzilgan.

Moliyaviy razvedkaga jinoyatdan olingan daromadlarni legallashtirishga (yuvish) qarshi choralar ko'rish bo'yicha muayyan vakolatlar berilgan. Ko'rib chiqilayotgan tuzilmaning asosiy vazifasi kiruvchi moliyaviy ma'lumotlarni tahlil qilish, noqonuniy pul operatsiyalari bilan shug'ullanuvchi, jinoiy va terroristik guruhlarni moliyalashning aniq tuzilmalari va ish usullarini aniqlash va o'rganishdan iborat. Ushbu maqsadga erishish uchun Federal moliyaviy monitoring xizmati pul mablag'lari yoki Rossiya qonunchiligiga muvofiq nazorat qilinadigan boshqa mulk bilan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni to'playdi, qayta ishlaydi va tahlil qiladi; birlik hosil qiladi axborot tizimi va olib boradi federal baza jinoiy faoliyatdan olingan daromadlarni legallashtirishga (yuvish) qarshi kurashish sohasidagi ma'lumotlar.

Har qanday bitimning noqonuniy ravishda olingan pul mablag'larini legallashtirish (yuvish) bilan bog'liqligini tasdiqlovchi etarli ma'lumot mavjud bo'lsa, Federal moliyaviy monitoring xizmati olingan ma'lumotlarni vakolatli huquqni muhofaza qilish organlariga yuboradi.

Ushbu Federal xizmat nazorat funktsiyalarini amalga oshirish jarayonida Fincen (AQSh), Trakfin (Fransiya), FATF xalqaro tashkiloti va boshqalar kabi xorijiy moliyaviy razvedka xizmatlari bilan o'zaro hamkorlik qiladi va axborot almashinuvini amalga oshiradi.

Byudjet mablag'larining bosh boshqaruvchilari va ma'murlari budjet mablag‘larining maqsadli sarflanishi, ularning o‘z vaqtida qaytarilishi, shuningdek, budjet mablag‘laridan foydalanganlik uchun hisobotlar taqdim etilishi va to‘lanishi ustidan moliyaviy nazoratni amalga oshiradi. Mazkur nazorat qiluvchi subyektlar tasarrufidagi davlat va munitsipal korxonalar, shuningdek, byudjet muassasalari faoliyatini tekshirishni amalga oshiradilar.

Moliyaviy trafikni nazorat qilish moliyaviy resurslar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar darajasida federal ijro etuvchi hokimiyat organlarining hududiy muassasalari, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyati organlari yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tarkibida tuzilgan moliya va nazorat organlari tomonidan amalga oshiriladi. Masalan, Rostov viloyati ma'muriyati tarkibida moliyaviy resurslar va soliq siyosati bo'limi, Ryazan viloyatida - Ryazan viloyati moliya va g'aznachilik boshqarmasi, Smolensk viloyati ma'muriyatida - Departament tashkil etildi. Smolensk viloyatining moliya, byudjet va davlat buyurtmasi bo'limi.

Ichki makon moliyaviy nazorat alohida vazirlik yoki idora (idora ichidagi) vakolati doirasida yoki alohida korxona, tashkilot, muassasa (xo‘jalik ichidagi) doirasida amalga oshiriladi.

idoraviy Moliyaviy nazorat nazorat-taftish bo‘limlari, vazirliklar, idoralar va davlat organlarining boshqa tuzilmalari tomonidan yiliga kamida bir marta byudjet mablag‘larining tushumlari va xarajatlari bo‘yicha kompleks audit va tematik audit o‘tkazadigan hisobdor korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning faoliyati ustidan amalga oshiriladi. federal ijroiya organlarida, shuningdek federal byudjet mablag'laridan foydalanadigan korxonalar, muassasalar va tashkilotlarda mablag'lar. Moliyaviy qonun hujjatlarini buzgan holda sarflangan mablag‘lar, shuningdek ulardan foydalanishdan olingan daromadlar qaytarilishi shart federal byudjet nazorat organi tomonidan belgilangan qoidabuzarliklar aniqlangandan keyin bir oy muddatda.

Fermada moliyaviy nazorat alohida xo'jalik yurituvchi sub'ekt doirasida uning tashabbusi bilan yoki uni boshqaruvchi organ, mavjud iqtisodiy, moliyaviy va yuridik xizmatlar doirasida amalga oshiriladi.

Ichki nazorat mulkdorning manfaatlarini ko'zlab amalga oshiriladi, shuning uchun uning asosiy maqsadi boshqaruv yoki boshqaruv organiga moliyaviy faoliyatni samarali olib borishda yordam berishdir.

Ushbu turdagi nazorat, boshqalar qatori, axborot va tayyorgarlik funktsiyalarini bajaradi. Audit natijalariga ko'ra ichki nazoratni amalga oshiruvchi xizmatlar moliyaviy tahlil ma'lumotlari, buxgalteriya hisobi va statistik hisobotlar smetalari, mahkumlar yoki bajarilgan fuqarolik va fuqarolik-huquqiy hujjatlar to'g'risidagi moliyaviy qarorlarni tuzadi va rahbariyatga (boshqaruv organiga) taqdim etadi. mehnat shartnomalari va hokazo. Olingan ma'lumotlar asosida tekshirilayotgan ob'ektning mulkdori moliya-xo'jalik faoliyati samaradorligini oshirish, moliya intizomi buzilishini bartaraf etish yoki oldini olish, boshqa nazorat qiluvchi sub'ektlarni jalb qilish (zarurat bo'lganda) choralarini ko'radi. Ichki nazorat, ayniqsa, majburiy moliyaviy auditdan oldin zarurdir, chunki u mustaqil ravishda va o'z mablag'lari hisobidan moliyaviy qonunbuzarliklarni o'z vaqtida aniqlash va bartaraf etish, shuningdek davlat (shahar) nazorati organlari uchun zarur hujjatlarni tayyorlash imkonini beradi.

Audit moliyaviy nazorat - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning (tekshirilgan shaxslarning) buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirish uchun tadbirkorlik faoliyati sifatida amalga oshiriladigan mustaqil idoraviy (tashqi) nazorat turlaridan biri.

Audit davlat moliyaviy nazoratining o'rnini bosmaydi, shuning uchun qonun chiqaruvchi auditorlik tekshiruvining maqsadini tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining qonun hujjatlariga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish sifatida ham belgilagan. Rossiya Federatsiyasi.

Davlat auditorlik nazoratining moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirishning mustaqil, yuqori malakali usuli sifatidagi muhimligini hisobga olib, ushbu sohada rivojlanayotgan munosabatlarni huquqiy tartibga solishni amalga oshiradi. Xususan, "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni auditorlarga qo'yiladigan talablarni, auditorlik tashkilotlarini litsenziyalash tartibini, auditorlar va tekshirilayotgan shaxslarning huquq va majburiyatlarini belgilab beradi, majburiy auditdan o'tkaziladigan sub'ektlar ro'yxatini, auditorlik faoliyatining sifatini nazorat qilishni joriy qiladi va hokazo. va auditorlik faoliyatini huquqiy tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2003 yil 1 apreldagi 4-P-sonli qaroriga ega. Yoqilgan federal daraja Rossiya Federatsiyasi hukumati majburiy va tavsiyaviy bo'lishi mumkin bo'lgan auditorlik faoliyati qoidalarini (standartlarini) tasdiqlaydi.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida davlat ko'pincha o'z korxonalari yoki xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy ahvoli to'g'risida ob'ektiv ma'lumotlarni olishga muhtoj bo'ladi. Masalan, davlat tashabbusi bilan budjet mablag‘laridan foydalanish, davlat maqsadli dasturlari ijrosi yuzasidan audit o‘tkazilmoqda. Davlat mulkini xususiylashtirish jarayonida audit muhim ahamiyatga ega: auditorlarning takliflari asosida har bir obyektni xususiylashtirish usuli tanlanadi. davlat mulki va amalga oshirildi sotishdan oldingi tayyorgarlik davlat korxonalari.

Biroq, auditorlik faoliyati jarayonida yuzaga keladigan barcha munosabatlar mavzuga kiritilmaydi moliyaviy qonun... Chunki audit tartibga solinadigan biznesdir fuqarolik huquqi, keyin audit jarayonida vujudga keladigan munosabatlarni moliyaviy va huquqiy deb tasniflashning belgilovchi mezonlari bu munosabatlarning mohiyati (asoslari), tartibga solish usullari va predmet tarkibi hisoblanadi. Audit munosabatlarining asosi (mulk xususiyati) barcha tekshirilayotgan shaxslarga nisbatan bir xil, shuning uchun har qanday auditorlik munosabatlarini moliyaviy huquq sub'ektiga kiritishning asosiy belgilari auditni tayinlash majburiyati (imperativligi) bo'ladi. nazorat qilinadigan mavzu tarkibi.

Moliyaviy va huquqiy ta'sir doirasi auditorlik faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish bo'yicha vakolatli federal organning faoliyatini va majburiy audit sohasidagi faoliyatni o'z ichiga oladi.

Moliyaviy huquq normalari majburiy audit bo'yicha munosabatlarni tartibga soladi, uning maqsadi tashkilotning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tekshirish yoki yakka tartibdagi tadbirkor... Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq quyidagilar majburiy auditdan o‘tkazilishi lozim: daromad manbalari jismoniy va yuridik shaxslarning majburiy ajratmalari bo‘lgan davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalari; qonunga asoslangan davlat unitar korxonalari iqtisodiy boshqaruv agar bir yil davomida mahsulot sotishdan (ishlarni bajarishdan, xizmatlar ko‘rsatishdan) tushgan tushumlar eng kam oylik ish haqining 500 ming baravaridan oshsa yoki balansdagi mol-mulk summasi yakuniga ko‘ra eng kam ish haqining 200 ming baravaridan oshsa. hisobot yili. Munitsipal unitar korxonalar uchun moliyaviy ko'rsatkichlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining tegishli qonuni asosida pasaytirish mumkin.

Qonuniy audit o'tkazish zarurati tekshirilayotgan sub'ektlarning tashkiliy-huquqiy shaklining o'ziga xos xususiyatlari, ularning funktsiyalari yoki mahsulot sotishdan tushgan ko'p miqdorda tushumlar yoki yil oxiridagi balans aktivlarining katta miqdori bilan bog'liq. hisobot yili, ya'ni moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi uchun tasdiqlangan shaxslarning kafolatlarini oshirishni talab qiladigan holatlar. Pirovardida, moliyaviy huquqning barcha subyektlarining huquq va qonuniy manfaatlarini himoya qilish hamda davlatning iqtisodiy xavfsizligini ta’minlash maqsadida majburiy audit o‘tkaziladi.

Majburiy auditni tayinlash va o'tkazish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan munosabatlar mulkiy va ommaviy-huquqiy xususiyatga ega. Bunday auditni o'tkazuvchi tashkilot "Auditorlik to'g'risida"gi Federal qonun asosida ish olib boradi va davlat tomonidan majburiy audit o'tkazish uchun vakolat berilgan mustaqil nazorat va auditorlik organi sifatida ishlaydi. Qonunda belgilangan audit davlat tashabbusi bilan tayinlanadi qonunchilik shakli, shuning uchun tekshirilayotgan sub'ekt uchun u ommaviy-huquqiy xususiyatga ega bo'lgan majburiyat, og'irlikdir.

Majburiy audit rasmiy buxgalteriya tizimidagi yakuniy bosqich bo'lib, moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi ustidan mustaqil rasmiy nazoratdir. Normativ auditni huquqiy tartibga solish fuqarolik va moliyaviy munosabatlarni birlashtiradi huquqiy shakllar... Auditorlik tashkilotini tanlash va u tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash fuqarolik-huquqiy shartnoma doirasida tijorat asosida amalga oshiriladi, ya'ni ular xususiy huquq shakli orqali amalga oshiriladi. Shu bilan birga, qonuniy audit o'z maqsadlari, maqsadi va funktsiyalari bo'yicha cheksiz doiradagi shaxslar va umuman davlat manfaatlarini ko'zlab amalga oshiriladi, ya'ni u jamoat manfaatlarini ifodalaydi.

Majburiy audit faqat auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni ustav kapitalida kamida 25% davlat (Rossiya Federatsiyasi sub'ekti) ulushiga ega bo'lgan auditorlik tashkilotini auditorlik qilish huquqiga ega bo'lgan auditorlik tashkilotini ochiq tanlov asosida tanlash talabini belgilaydi. Bunday musobaqalarni o'tkazish tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi.

Audit pullik va asosida amalga oshiriladi muddatli shartnoma, nazorat qilinadigan va nazorat qiluvchi sub'ektlar o'rtasida tuzilgan. Auditorlik tashkiloti majburiy audit o'tkazishda shartnomani buzganlik uchun javobgarlik xavfini sug'urta qilishi shart.

Audit natijalari bo'yicha xulosa tuziladi, u rasmiy hujjat bo'lib, belgilangan shaklda auditorlik tashkilotining (auditorning) nazorat qilinadigan sub'ektning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risidagi fikrini ifodalaydi. uning buxgalteriya hisobi tartibining amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligi. Auditorlik xulosasi majburiy element sifatida yil uchun rasmiy moliyaviy hisobotga kiritiladi; uning yo'qligi moliyaviy hisobotni rad etish uchun asos bo'lib, soliq organlari ularni ishonchli deb hisoblashga haqli emas.

Ommaviy moliyaviy nazorat fuqarolarning San'atda mustahkamlangan jamoat birlashmalarini tuzish huquqi bilan bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 30-moddasi. San'atga asoslangan. 1995 yil 19 maydagi 82-FZ-sonli "Jamoat birlashmalari to'g'risida" Federal qonunining 3-moddasi. jamoat birlashmalari umumiy manfaatlarni himoya qilish va umumiy maqsadlarga erishish, fuqarolarning huquqlari va qonuniy manfaatlarini amalga oshirishga hissa qo'shish uchun yaratilgan. Davlatning moliyaviy munosabatlari sohasida byudjetlarning ijrosi to'g'risidagi hisobotlar davlat moliyaviy nazorati ob'ektlari bo'lishi mumkin, ular majburiy ravishda e'lon qilinadi; huquqiy cheklovlar bo'lmaganda - auditorlik hisobotlari va xulosalari; davlat (shahar) mablag'laridan foydalanadigan yoki taqsimlovchi turli fondlarning faoliyati; davlat (shahar) lotereyalarini o‘tkazish va h.k. moliyaviy nazoratning bu turi davlatga nisbatan jamoatchilik fikrini shakllantirishga qaratilgan. moliyaviy siyosat hamda davlat moliyaviy faoliyatini yanada shaffof qiladi.

Jamoat birlashmalari orasida TK moliyaviy-nazorat sohasidagi faoliyatning asosiy yo'nalishi bo'lmagan (advokatlik, huquqni muhofaza qilish tashkilotlari va boshqalar) va moliyaviy nazoratni amalga oshirish uchun maxsus tuzilgani bilan ajralib turadi. Shunday qilib, Prezidentning 1995 yil 18 noyabrdagi 1157-sonli "Investorlar va aktsiyadorlarning huquqlarini himoya qilish bo'yicha ayrim chora-tadbirlar to'g'risida" gi Farmoni Rossiya moliya va fond bozorlaridagi faoliyatni monitoring qilish uchun omonatchilar va aktsiyadorlar tashkilotlarining jamoat birlashmalarini jalb qilish imkoniyatini belgilab berdi.

Davlatning moliyaviy-nazorat faoliyati jarayonida rivojlanayotgan huquqiy munosabatlarning o'ziga xos xususiyati auditorlik sub'yektlarining tegishli iqtisodiy va huquqiy bilimlarga va moliyaviy faoliyatga ta'sir ko'rsatishning real imkoniyatlariga ega bo'lishini nazarda tutadi. Shuning uchun, samaradorlikni oshirish uchun jamoatchilik nazorati jamoat va davlat birlashmalari tuzilmoqda. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining ushbu Farmoniga muvofiq Investorlar va aktsiyadorlarning huquqlarini himoya qilish federal jamoat-davlat jamg'armasi tashkil etildi. Fond bu notijorat tashkiloti, ta'sischilari federal ijroiya organlari, omonatchilar va aktsiyadorlarning huquqlarini himoya qilish uchun tuzilgan jamoat birlashmalari, shu jumladan aldangan omonatchilar va aktsiyadorlarni himoya qilish bo'yicha qo'mitalar. Eng samarali faoliyat uchun Jamg'arma mintaqaviy filiallarni yaratish, shuningdek Rossiyada ham, chet elda ham filiallar va vakolatxonalar ochish huquqiga ega.

O'ziga xos xususiyatlarni (maqsadlari, o'tkazish usullari, huquqbuzarlarga ta'sir qilish choralari va boshqalar) hisobga olgan holda, buni monitoring deb atash to'g'riroq bo'ladi.

Imperativ darajasi bo'yichaajratmoqmajburiyvatashabbusmoliyaviy nazorat.

Majburiy moliyaviy nazorat mumkin: qonun talablari tufayli (byudjetdan tashqari jamg'armalar auditi; nazorat Markaziy bank tijorat banklari faoliyati uchun RF va boshqalar); davlat hokimiyati organlari, mahalliy hokimiyat organlari yoki huquqni muhofaza qilish organlarining qarori bilan (xududiy valyuta nazorati organlarining Rossiya Federatsiyasi valyuta qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish; barcha mulkchilik shaklidagi tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hujjatlashtirilgan tekshirishlar va tekshirishlar). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining hududiy nazorat va taftish organlari tomonidan prokuratura organlarining asoslantirilgan qarorlari va boshqalar).

Tashabbus moliyaviy nazorat xo‘jalik yurituvchi sub’ektning ixtiyoriga ko‘ra mustaqil ravishda (korxona rahbari, buxgalteriya hisobi, moliya bo‘limi, yuridik xizmat va boshqalar) yoki tashqi mutaxassislarni (mustaqil ekspertlar, auditorlik tekshiruvi) jalb qilgan holda amalga oshiriladi.

4.3. Moliyaviy nazoratning shakllari va usullari

Ostida shaklmoliyaviy nazorat nazorat harakatlarini aniq ifodalash va tashkil etish usullarini tushunish.

Nazorat vaqtiga qarab moliyaviy nazoratning uchta asosiy shakli mavjud: dastlabki, joriy va keyingi.

Dastlabki nazorat har qanday moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirishdan oldin amalga oshiriladi (masalan, pulni olish yoki sarflash uchun asos bo'lgan hujjatlarning to'g'riligi va qonuniyligini tekshirish). Bu ogohlantiruvchi xususiyatga ega bo'lib, moliyaviy resurslarning o'rinsiz, samarasiz sarflanishining oldini olishga, daromad va foydaning o'sishi uchun zaxiralarni aniqlashga yordam beradi.

Joriy (operativ) nazorat mablag'larni sarflash va olish bo'yicha operatsiyalar jarayonida bevosita amalga oshiriladi. Joriy moliyaviy nazorat operatsion hisob va hisobotning birlamchi hujjatlariga asoslanadi, tizimlilikni nazarda tutadi omil tahlili korxonalar va tashkilotlarning rentabellik va foyda zaxiralarini aniqlash, mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxini pasaytirish, muddati o‘tgan debitorlik va kreditorlik qarzlarini, byudjet va budjetdan tashqari jamg‘armalar bilan hisob-kitoblarning to‘liqligi va o‘z vaqtida amalga oshirilishiga qaratilgan faoliyati.

Kuzatuv nazorati pul operatsiyalari tugagandan so'ng ularning qonuniyligi va asosliligini qo'shimcha tekshirish maqsadida amalga oshiriladi. Unda daromadlar va xarajatlarning har bir turi, turli darajadagi byudjetlarga soliq va soliq bo'lmagan tushumlar va byudjet mablag'larining sarflanishi, byudjetdan tashqari jamg'armalar va moliya rejalari bo'yicha belgilangan ko'rsatkichlarning miqdoriy va sifat jihatidan bajarilishi ta'minlanadi. korxonalar, tashkilotlar, byudjet muassasalarining smetalari tekshiriladi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi hujjatlarini tahlil qilish orqali haqiqiy ma'lumotlarning rejalashtirilganidan chetga chiqish sabablari, byudjetlarning daromadlar bazasini ko'paytirish zaxiralari, korxona va tashkilotlarning rentabelligi aniqlanadi.

Moliyaviy huquqiy munosabatlar sub'ektlarining xohish-irodasiga va qonun hujjatlari talablariga qarab majburiy va proaktiv moliyaviy nazoratni farqlash.

Majburiy nazorat qonun hujjatlari talablaridan kelib chiqqan holda o‘z vaqtida amalga oshiriladi. Bu, xususan, alohida tashkilot va kompaniyalarning yillik moliyaviy hisobotlarini majburiy tekshirishni o'z ichiga oladi.

Tashabbus nazorat xo‘jalik yurituvchi subyektlarning tegishli organlari tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi va uning moliyaviy boshqaruvining ajralmas qismi hisoblanadi.

Moliyaviy faoliyat sohasiga qarab moliyaviy nazorat byudjet, soliq, valyuta, sug'urta, bank, pul muomalasini nazorat qilish kabilarga bo'linadi.

Ostida usullariboshqaruv uni amalga oshirishning texnikasi va usullari tushuniladi. Moliyaviy nazorat, qoida tariqasida, ikkita asosiy usul bilan amalga oshiriladi: audit va tekshirish.

Qayta ko'rib chiqish Bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini chuqur va to'liq o'rganishni ta'minlaydigan nazorat usuli bo'lib, uning jarayonida xo'jalik va moliyaviy operatsiyalarning qonuniyligi va ishonchliligi, shuningdek, bir nechta yoki barchasida buxgalteriya hisobi belgilanadi. tadbirkorlik sub'ektlarining faoliyat sohalari.

Imtihon- nazorat qilish usuli, uni amalga oshirish jarayonida xo'jalik yurituvchi sub'ekt moliya-xo'jalik faoliyatining bir yoki bir nechta o'zaro bog'liq sohalarida amalga oshiriladigan xo'jalik va moliyaviy operatsiyalarning qonuniyligi va ishonchliligi belgilanadi.

Joy bo'yichanazorat harakatlari tekshirish (audit) kameral va joyida bo'linadi.

Kameral tekshirish (tekshirish) xo‘jalik yurituvchi subyektlar yoki ularning vakillari tomonidan taqdim etilgan turli hujjatlar ma’lumotlari, shuningdek nazorat qiluvchi organda mavjud bo‘lgan hujjatlar va ma’lumotlar asosida uning joylashgan joyidagi nazorat qiluvchi organ tomonidan amalga oshiriladi.

Chiquvchi tekshirish (audit) bevosita xo‘jalik yurituvchi subyekt joylashgan joyda amalga oshiriladi.

Chastotasi bo'yicha tekshirishlar (qayta ko'rib chiqishlar) rejali va rejadan tashqari bo'linadi.

Rejalashtirilgan tekshirish (taftish) nazorat qiluvchi organ rahbarining (rahbar o‘rinbosarining) buyrug‘i yoki buyrug‘i bilan tasdiqlangan oylik yoki choraklik tekshirishlar jadvallari asosida amalga oshiriladi. Xuddi shu xo‘jalik yurituvchi subyektda rejali tekshirishlar (taftishlar) yiliga bir martadan ko‘p bo‘lmagan holda o‘tkazilishi mumkin. Rejadan tashqari bir xil xo'jalik yurituvchi sub'ektni tekshirish (tekshirish) faqat Belarus Respublikasi Prezidenti, Belarus Respublikasi Vazirlar Kengashi, Davlat nazorati qo'mitasi, Respublikada nazorat faoliyatini muvofiqlashtirish kengashi nomidan amalga oshiriladi. Belarusiya, soliq, huquqni muhofaza qilish va sud organlari. Boshqa nazorat organlari rejadan tashqari tekshirishlar zarurligi to'g'risida takliflar bilan ko'rsatilgan davlat organlari va Belarus Respublikasida Nazorat faoliyatini muvofiqlashtirish kengashi bilan bog'lanish huquqiga ega.

Rejadan tashqari tematik operatsion ko'rib chiqish cheklangan hududda yoki chakana savdo ob’ektlari, transport vositalari va boshqa xo‘jalik yuritish joylariga nisbatan sodir etilgan qonunbuzarliklarni tezkorlik bilan aniqlash va ularga chek qo‘yish maqsadida amalga oshiriladi. Bir tekshirilayotgan shaxsga yoki unga nisbatan uning egalik qilish muddati alohida bo'linma uch ish kunidan oshmasligi kerak. Bunday tekshiruvlar ish rejalariga kiritilmagan (ya'ni, ular rejadan tashqari), ular nazorat organi rahbari yoki uning vakolatli o'rinbosari tomonidan o'tkazish boshlanishidan oldin darhol tayinlanadi. Bunday tekshiruvlarni tayinlash uchun asos bo'lib, nazorat qilish zarurati bo'lishi mumkin (masalan, valyuta operatsiyalari, jismoniy shaxslar ishtirokidagi valyuta operatsiyalari, qimor biznesida faoliyat yuritish, sotish paytida naqd pulni qabul qilish tartibiga rioya qilish). naqd pul uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) , nazorat-kassa mashinalari, maxsus kompyuter tizimlari, chiptalarni bosib chiqarish mashinalari va taksometrlardan foydalanish).

Shuningdek, bor hisoblagich tekshirish deganda, xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bilan amalga oshirilgan moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya hisobidagi haqiqiy aksini aniqlash tushuniladi. rejadan tashqari tekshiruvlar.

Tarkib bo'yicha tekshiruvlar (auditlar) hujjatli va faktiklarga bo‘linadi. Hujjatli film turli moliyaviy hujjatlarni tekshirishni o'z ichiga oladi. Ularning tahlili asosida mablag‘larni sarflashning qonuniyligi va maqsadga muvofiqligini aniqlash mumkin. Davomida haqiqiy chek (audit) pul, qimmatli qog'ozlar va moddiy boyliklarning mavjudligini tekshiradi.

Qoplash bo'yichamoliyaviy va biznes operatsiyalari tekshirish jarayonida(qayta ko'rib chiqish) ajratadi qattiq Tekshiruvlar (auditlar), butun tekshirilayotgan davr uchun ma'lum bir faoliyat sohasidagi barcha operatsiyalarni, barcha birlamchi hujjatlarni o'rganish va tanlangan(qayta ko'rib chiqish), ularning mohiyati ma'lum vaqt davomida birlamchi hujjatlarning bir qismini tekshirishdan iborat.

Tekshirilayotgan materiallarni qoplashning to'liqligi bilan chexlar (qayta ko'rib chiqishlar) ga bo'linadi murakkab, bunda xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy faoliyati turli yo'nalishlarda tekshiriladi (ularga bir vaqtning o'zida bir nechta organlarning xodimlari rahbarlik qiladi) va tematik, moliyaviy faoliyatning har qanday sohasini o'rganishga qisqartirildi.

Amalga oshirish ham mumkin qarshi tekshirish, bu soliq toʻlovchi tomonidan boshqa xoʻjalik yurituvchi subyektlar bilan amalga oshirilgan, ularga nisbatan rejali yoki rejadan tashqari tekshirishlar oʻtkazilayotgan moliyaviy va xoʻjalik operatsiyalarini hisobga olishda haqiqiy aks ettirishni aniqlash maqsadida amalga oshiriladi. Saqlash joyida soliq tekshiruvi zarurat tug'ilganda va Belarus Respublikasi Soliqlar va soliq yig'ish vazirligi inspektsiyasining buyrug'i asosida amalga oshiriladi. Qanday bo'lmasin, u har doim yordamchi xususiyatga ega va soliq to'lovchining asosiy tekshiruvisiz mumkin emas, shuning uchun uni soliq tekshiruvining mustaqil turi deb hisoblash qiyin.

Moliyaviy nazoratni yanada samaraliroq qilish uchun bunday shakldan foydalaning birgalikda tekshirish... Ushbu tekshirish bir nechta nazorat (nazorat) organlari tomonidan amalga oshiriladi, quyi nazorat (nazorat) organlarining mansabdor shaxslari ishtirokida yuqori turuvchi nazorat (nazorat) organi tomonidan o‘tkaziladigan tekshirish, shuningdek, o‘tkazilgan tekshirishlar bundan mustasno. Davlat nazorati qo‘mitasi, prokuratura organlari tomonidan tekshirishga vakillarini jalb qilgan holda.boshqa nazorat qiluvchi (nazorat qiluvchi) organlar.

Tekshirish nazorati xo‘jalik yurituvchi subyektlar tomonidan avvalgi tekshirish davomida aniqlangan huquqbuzarliklarni bartaraf etish faktlarini aniqlash maqsadida amalga oshiriladi. Uning davomiyligi besh ish kunidan oshmasligi kerak. Shu bilan birga, agar nazorat tekshiruvi jarayonida mahsulotni sinovdan o'tkazish yoki ishlab chiqarishni tekshirish zarurati tug'ilsa, u holda davlat organi rahbarining qarori bilan nazorat tekshiruvi muddati uzaytirilishi mumkin, lekin undan ko'p bo'lmagan muddatga uzaytirilishi mumkin. 15 ish kuni.
qo'shimcha tekshirish tekshirish dalolatnomasiga (ma’lumotnomasiga) e’tirozlarda yoki nazorat qiluvchi organning (mansabdor shaxsning) qarori ustidan berilgan shikoyatda yoxud huquqbuzarliklarni bartaraf etish talabi (buyrug‘i) yuzasidan berilgan vajlarning asosliligini tasdiqlash uchun tayinlanadi. Uning sabablari jinoyat prokuraturasi organlariga, sudlarga kelib tushgan ishlar (materiallar) bo‘yicha qo‘shimcha masalalarni o‘rganish zarurati; inspektor (inspektor boshlig'i) tomonidan talablarga rioya qilmaslik faktlari belgilangan tartib tekshirishlarni tayinlash va o'tkazish. Qo'shimcha tekshirish muddati 10 ish kunidan oshmasligi kerak. Mazkur qoida jinoyat prokuraturasi organlari tomonidan qo‘zg‘atilgan jinoyat ishi bo‘yicha qo‘zg‘atiladigan yoki jinoyat prokuraturasi organlari va sudlar rahbarlarining ko‘rsatmasiga binoan ularda ko‘rib chiqilayotgan ishlar (materiallar) bo‘yicha o‘tkaziladigan qo‘shimcha tekshirishlarga tatbiq etilmaydi.

Moliyaviy nazoratning boshqa usullari ham mavjud.

Tahlil maqsadida hujjatlarni batafsil o'rganishdir umumiy baholash samaradorlik va samaradorlik. U joriy va yillik hisobot asosida amalga oshiriladi va tizimli va omillarga asoslangan yondashuv, shuningdek, o'rtacha va nisbiy qiymatlar, guruhlar, indeks usuli va boshqalar kabi tahliliy usullardan foydalanish bilan ajralib turadi.

Tadqiqot, bu nazorat qiluvchi shaxsni korxonalar, muassasalar va tashkilotlarning moliyaviy-xo‘jalik faoliyatining ayrim tomonlari bilan joyida shaxsan tanishtirishdan iborat. Shu bilan birga, birlamchi buxgalteriya hujjatlari tekshirilishi shart emas, balki ishning, yoqilg'i sarfining, elektr energiyasining nazorat o'lchovlari amalga oshiriladi, moliyalashtirish va soliqqa tortishning yashirin ob'ektlari so'rov, so'rov, kuzatish va boshqalar orqali tekshiriladi.