Marketing kampaniyalariga sarflanadigan xarajatlar moddalari. Marketing tadqiqotlari xarajatlari. Soliq va buxgalteriya

"Sanoat: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish", 2007, N 5

Buxgalteriya yoki soliq qonunchiligida marketing xizmatlarining aniq ta'rifi yo'q. Marketing (inglizcha "market" dan - bozor) - bu tadbirkorlik faoliyati, bu ishlab chiqaruvchilar va iste'molchilarning o'z manfaatlarini qondirish uchun bozor ehtiyojlarini aniqlash, o'rganish bilan bog'liq. Odatda, marketing deganda bozorning hozirgi holatini o'rganish va uning o'zgarishi tendentsiyalarini aniqlash, sizga eng maqbul biznes strategiyasini ishlab chiqish imkonini beradigan xizmatlar tushuniladi.

Keling, qanday qilib buni tushunishga harakat qilaylik marketing tadqiqotlari buxgalteriya hisobida aks ettirilganmi? Qanday qilib marketing tadqiqotlari xarajatlarini to'g'ri hujjatlashtirish va asoslash kerak?

Moliya vazirligining 02.04.2002 yildagi 04-02-06 / 5/4 xatida marketing xizmatlari tashkilot mahsulotlariga iste'molchilar talabini aniqlash, maksimal darajada oshirish va qondirish jarayonini tashkil etish xizmatlari sifatida belgilanadi.

Soliq xizmati ishlab chiqaruvchidan iste'molchiga tovarlar va xizmatlarni ilgari surish va sotish bozorini o'rganishga qaratilgan marketing faoliyatini chaqiradi (qarang: Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 20.02 NM-6-03-sonli xatiga). [elektron pochta himoyalangan]). Ushbu maktubda marketing tadqiqotlarining aniq ro'yxatini belgilashda OK 029-2001 iqtisodiy faoliyatning Butunrossiya tasniflagichiga murojaat qilish tavsiya etiladi.<1>(bundan keyin - OKVED). Garchi 01.01.2003 yildan boshlab "marketing xizmatlari" atamasi ko'rsatilgan tasniflagichda yo'q bo'lsa -da, u 74.13 -guruh, 74.13 -guruhni o'z ichiga olgan 74.13 -guruh 74 -sinfga "bozor tadqiqotlari" tushunchasini o'z ichiga oladi. 1 "Bozor tadqiqotlari", xususan, mahsulotni ilgari surish va yangi mahsulotlarni ishlab chiqish uchun bozor salohiyati, mahsulotning maqbulligi, xabardorligi va xaridorlarning xarid qilish odatlarini o'rganish. statistik tahlil natijalar.

<1> Butunrossiya klassifikatori iqtisodiy faoliyat turlari OK 029-2001 (NACE Rev. 1), tasdiqlangan. Rossiya Davlat standartining 2001 yil 6 noyabrdagi 454-sonli qarori.

Bozor tadqiqotlari quyidagi tartiblarni o'z ichiga olishi mumkin.

• bozor hajmi va xususiyatini aniqlash;
• real va potentsial bozor imkoniyatlarini hisoblash;
• bozorning rivojlanishiga ta'sir etuvchi omillarni tahlil qilish;
• tovar va mintaqaviy bozorni tahlil qilishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda;
• bozorning to'yinganlik darajasini aniqlash va boshqalar;
• bozor segmentatsiyasi va iste'molchilar turlarini asosiy xususiyatlariga ko'ra aniqlash: yoshi, jinsi, daromadi, kasbi, ijtimoiy maqom, yashash joyi, taklif qilinayotgan mahsulotga ob'ektiv ehtiyoj va boshqalar;
• ushbu bozorga xizmat ko'rsatuvchi savdo va tarqatish (tovar o'tkazuvchi) tarmog'ining imkoniyatlarini o'rganish;
• chakana va ulgurji savdo korxonalarining mavjudligi, savdo ombori va yordamchi binolar bilan ta'minlash va boshqalar;
• bozor rivojlanishining tashqi omillarini tahlil qilish.

Kim marketing tadqiqotlari bilan shug'ullanadi? Kompaniya ularni mustaqil ravishda bajarishi yoki marketing tadqiqotlariga ixtisoslashgan uchinchi tomon tashkilotlarining xizmatlaridan foydalanishi mumkin. Qanday bo'lmasin, tashkilot g'amxo'rlik qilishi kerak to'g'ri dizayn ma'lumotlarni tadqiq qilish xarajatlari.

Korxonada marketing bo'limini yaratish

Agar tashkilot o'z -o'zidan marketing tadqiqotini o'tkazsa, u holda u marketing bo'limini tashkil qiladi, sotuvchilarni yollaydi va ular bilan xulosa qiladi. mehnat shartnomalari... Soliq to'lovchilarga quyidagi hujjatlarni tayyorlash tavsiya qilinishi mumkin:

• boshlig'ining marketing bo'limini tashkil etish to'g'risidagi buyrug'i, bu uning yaratilish maqsadini ko'rsatadi;
• bo'limga kim topshiriq berishini, kimga va qanday shaklda hisobot berishini belgilaydigan marketing bo'limi to'g'risidagi nizom;
• sotuvchilar bilan mehnat majburiyatlari ko'rsatilgan mehnat shartnomalari;
• sotuvchilarning lavozim tavsiflari;
• rahbarning qanday tadqiqot o'tkazish kerakligi haqidagi topshirig'i va marketing bo'limi tomonidan bajarilgan ishlar to'g'risida rahbarga hisobot beradi;
• tadqiqot natijalari asosida chop etilgan hujjatlar. Masalan, marketing bo'limi unga talabning oshishini bashorat qilgani uchun direktorning ma'lum mahsulot ishlab chiqarishni ko'paytirish haqidagi buyrug'i.

Marketing tadqiqotlari xarajatlari buxgalteriya hisobida oddiy faoliyat xarajatlari bilan bog'liq bo'lgan ularni olib boruvchi mutaxassislarning ish haqi xarajatlari bo'ladi (5, 18 PBU 10/99 -bandlari).<2>) va sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar narxiga kiritiladi.

<2>Tartibga solish buxgalteriya hisobi"Tashkilot xarajatlari" PBU 10/99, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 06.05 N 33n buyrug'i bilan.

Masalan, agar tashkilot ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish hajmini oshirish maqsadida bozor sharoitlarini o'rgansa, marketing xarajatlari operatsiyalar orqali aks ettiriladi:

• Debet 26, 44 Kredit 70 - hisoblangan ish haqi sotuvchilar;
• Debet 26, 44 Kredit 69 - sotuvchilarning ish haqidan GPT uchun yagona ijtimoiy soliq va sug'urta mukofotlari undirildi.

Agar tashkilot yangi mahsulotlarni chiqarishni rejalashtirayotgan bo'lsa va buning uchun bozorni o'rganmoqchi bo'lsa, sotuvchilarning ish haqi xarajatlari 97 -schyotda kechiktirilgan xarajatlar tarkibida hisobga olinishi kerak, va yangi mahsulotlar chiqarila boshlagach. Oddiy faoliyat uchun xarajatlarga tegishli bo'lishi kerak (34n -sonli Nizomning 65 -bandi)<3>):

• Debet 97 Kredit 70, 69;
• Debet 26, 44 Kredit 97.

Soliq hisobida sotuvchilarning mehnat xarajatlari odatiy usulda, ya'ni hisoblash usuli bilan hisobga olinadi - shu jumladan. hisobot davri bu ish haqi hisoblanganida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272 -moddasi 4 -bandi), naqd pul bilan - to'langanidan keyin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273 -moddasi 3 -bandining 1 -bandi).

Ixtisoslashgan kompaniya tomonidan taqdim etiladigan marketing xizmatlari

Agar marketing tadqiqotlari uchinchi tomon tashkiloti tomonidan amalga oshirilsa, u holda xarajatlar u bilan tuzilgan shartnomaga muvofiq shakllantiriladi. Fuqarolik Kodeksida marketing shartnomasini tuzish va bajarish tartibini tartibga soluvchi maxsus qoidalar yo'q. Bunday shartnoma pullik xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma turlaridan biri sifatida qaralishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779 -moddasi). Marketing xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzishda maqsadlar, tadqiqot ob'ektini aniq shakllantirish va ular ishlab chiqariladigan hududni belgilash zarur. Shartnoma tuzishda tadqiqot muammolarini hal qilishda qo'llaniladigan usullarni belgilash mumkin, ular uchun shartnoma ilova qilingan va uning ajralmas qismi bo'lgan tadqiqot dasturi tuziladi.

Soliq organlari bilan kelishmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun marketing xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzishda va natijalarni ro'yxatdan o'tkazishda ayniqsa ehtiyot bo'lish kerak. Quyidagi fikrlarga e'tibor qaratish lozim.

Birinchidan, bajarilgan ish natijalari bajarilgan ish dalolatnomasi, shuningdek marketing tadqiqotlari natijalari to'g'risidagi hisobot bilan rasmiylashtirilishi kerak. Agar, masalan, soliq organlari bilan tortishuvlar natijasida, ish ko'rib chiqilsa, bu sud tomonidan majburiy tekshirilishi kerak bo'lgan hisobot. kerakli hujjat ushbu turdagi ishni ro'yxatdan o'tkazish uchun (qarang: Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 07.12.2005 yildagi NA-A40 / 12121-05-sonli qarori). Masalan, FAS SZOning 05/29/2006 N A56-26389/2005-sonli qarorida shunday deyilgan: soliq to'lovchi xizmatlar haqiqatan ham ekanligini tasdiqlovchi qo'shimcha dalillarni (o'tkazilgan bozor tahlillari, tadqiqotlar, xulosalar, tavsiyalar) taqdim etishi shart. taqdim etilgan.

Ikkinchidan, hujjatlarda ko'rsatiladigan xizmatlar haqida aniq ma'lumotlar bo'lishi kerak va so'zlar shaxsiy bo'lmasligi kerak. Aks holda, soliq tekshiruvi paytida inspektor daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda noqonuniy xarajatlar to'g'risida xulosa chiqaradi va sud tekshiruv tarafida bo'ladi.

Masalan, FAS ZSOning 05.04.2006 yildagi N F04-1866 / 2006 (21004-A45-40) qarorida kompaniya tomonidan taqdim etilgan hujjatlar shartnomalarda belgilangan majburiyatlarning amalda bajarilishini aks ettirmaganligi qayd etilgan; "Lehim va qotishmalar bozorini tadqiq qilish bo'yicha marketing xizmatlarini ko'rsatish" shartnoma predmeti sifatida ko'rsatilishi, natijalarning haqiqiy mazmunini ochib beradigan hujjatlarni taqdim qilmasdan, soliqqa tortiladigan foydani kamaytirish uchun iqtisodiy asoslanish va oqilona dalil emas. ko'rsatilgan xizmatlar. Shunga o'xshash pozitsiya FAS SZOning 01.06.2006 yildagi N A05-13038 / 05-31-sonli qarorida ifodalangan: kompaniya pudratchi bajargan ishlar to'g'risida hisobot taqdim etmagan. Axborot byulletenlari faqat potentsial mijozlar haqidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Bunday ma'lumotlar hamma uchun ochiqdir va maxsus marketing tadqiqotlarini talab qilmaydi.

Uchinchidan, shuni yodda tutish kerakki, soliq inspektorlari marketing tadqiqotlari uchun sarflangan xarajatlarning mutanosibligini tekshiradi va ba'zi hollarda, xizmatlarning haddan tashqari bahosi to'g'risida xulosaga kelib, bu xarajatlarni iqtisodiy jihatdan hisobga olgan holda soliq maqsadlarida qabul qilmaydi. asossiz

Masalan, FAS VSO 06.04.2006 N A33-9867 / 05-F02-1356 / 06-C1-sonli qarorida, xizmatlar narxi narxlardan ancha yuqori bo'lganligini hisobga olgan holda, soliq organi tarafida. shunga o'xshash xizmatlar tegishli mintaqada.

E'tibor bering, sudlar bu masalada har doim ham soliq organlarini qo'llab -quvvatlamaydilar. Masalan, FAS SZOning 07.07.2005 yildagi N A05-12199 / 03-10-sonli qarorida San'atning 1-bandi aytilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252 -moddasida, xarajatlar nisbati nima bo'lishi kerakligi aniq belgilanmagan moliyaviy natijalar xarajatlarni iqtisodiy jihatdan oqlangan deb tan olish. Va FAS VVOning 09.03.2006 yildagi A79-6184 / 2005-sonli Farmonida qayd etilgan: sudlar soliq xizmati organlarining marketing xizmatlarini to'lash xarajatlarining iqtisodiy asoslanmaganligi haqidagi dalillarini haqli ravishda hisobga olmagan. baholash asosida iqtisodiy samaradorlik xarajatlar, chunki Art. Kodeksning 252 -moddasi soliq to'lovchining faoliyatining moliyaviy natijalariga bog'liq bo'lgan xarajatlarni iqtisodiy asoslashga asoslanmaydi. Shu bilan birga, ushbu xarajatlarning kompaniya tomonidan amalga oshiriladigan tadbirlarga muvofiqligi va ularning zaruriyati ularning iqtisodiy asosliligidan dalolat beradi.

To'rtinchidan, marketing tadqiqotlari natijalari soliq to'lovchining faoliyatida qo'llanilishi kerak. Masalan, FAS VSO, 06.04.2006 yildagi A33-9867 / 05-F02-1356 / 06-S1-sonli qarori bilan soliq organining tarafidir, bu soliq to'lovchining bozor holatini o'rganish xarajatlarini boshqa xarajatlar bilan bog'liqligini isbotladi. ishlab chiqarish va (yoki) sotish, uning ishlab chiqarish faoliyati bilan bevosita bog'liq emas.

Agar marketing tadqiqotlari salbiy bo'lsa, nima qilish kerak? Aytaylik, tashkilot ma'lum bir mahsulot ishlab chiqarishni ko'paytirishga qaror qildi. Biroq, o'tkazilgan marketing tadqiqotlari shuni ko'rsatdiki, ushbu mahsulotlarga bo'lgan talab kamayib bormoqda va ishlab chiqarish hajmini oshirish amaliy emas.

Agar bunday vaziyatda soliq organlari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishda, iqtisodiy asossizlik bilan rag'batlantirishda bunday xarajatlarni qabul qilmasa, e'tiroz sifatida quyidagi dalilni keltirish mumkin. Ijobiy natijaning yo'qligi, bu xarajatlar asossiz degani emas, chunki bozor tadqiqotlarini o'tkazgandan so'ng, tashkilot o'zini keraksiz xarajatlar va yo'qotishlardan qutqardi.

Marketing tadqiqotlari turli maqsadlarda o'tkazilishi mumkin, bunga qarab buxgalteriya hisobi va soliq hisobi olib boriladi, masalan:

• mahsulotga talabni oshirish maqsadida bozor tadqiqotlari;
• yangi mahsulotlarni chiqarish uchun bozor tadqiqotlari.

Ko'paytirish maqsadida olib borilgan marketing tadqiqotlari qiymati mahsulot marketingi, buxgalteriya hisobida ular birinchi navbatda 44 "Savdo xarajatlari" schyotida aks ettiriladi, so'ngra 90 "Sotish" schyotining debetiga o'chiriladi.

Misol 1... Mebel fabrikasi o'z mahsulotlarini sotish darajasini ko'tarish maqsadida Premier Marketing MChJga marketing tadqiqotlarini buyurdi. Ko'rsatilgan xizmatlarning narxi 708 ming rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 108 000 rubl).

Bajarilgan ish dalolatnomasini imzolagandan so'ng, mebel fabrikasining buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Maqsad uchun soliq hisobi marketing tadqiqotlari xarajatlari paragraflar asosida boshqa xarajatlarga kiritiladi. San'atning 27 -beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 -moddasi, bozor holatini joriy o'rganish (tadqiq qilish) uchun xarajatlar sifatida, ma'lumot yig'ish tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog'liq.

San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318 -moddasiga binoan, boshqa barcha xarajatlar bilvosita hisoblanadi va soliq solinadigan foydadan quyidagi tartibda to'liq chiqariladi:

• hisoblash usuli bilan - o'qish tugagan davrda (qabul qilish dalolatnomasi imzolangan);
• naqd pul usuli bilan - kompaniya ushbu tadqiqotlar uchun pul to'lagan davrda.

Yangi mahsulotni chiqarish maqsadida olib borilgan marketing tadqiqotlari qiymati. Buxgalteriya hisobida bunday xarajatlar yangi mahsulotlar ishlab chiqarishga joriy qilingan davrda tannarxdan o'chiriladi. Hozirgacha yangi ishlab chiqarishni tayyorlash bilan bog'liq barcha xarajatlar 97 "Ertelenmiş xarajatlar" schyotida hisobga olinadi.

Soliq hisobida yangi mahsulotlarni chiqarishga tayyorgarlik ko'rish bo'yicha marketing tadqiqotlari xarajatlari ular tugagan davrda, shuningdek, paragraflarga muvofiq boshqa xarajatlar hisobidan o'chirilishi mumkin. San'atning 27 -beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 -moddasi. Shu munosabat bilan soliqqa tortiladigan vaqtinchalik tafovutlar paydo bo'ladi, bu davrda soliq foydasini buxgalteriya foydasiga nisbatan kamaytiradi, bu esa kechiktirilgan soliq majburiyatini (DTL) shakllanishiga olib keladi.

2 -misol... Maishiy texnika ishlab chiqaruvchi "Gorizont" OAJ 2008 yilning yanvaridan yangi mahsulotlarni chiqarishni rejalashtirmoqda. Bu yo'nalish qanchalik istiqbolli ekanligini bilish uchun kompaniya marketing kompaniyasidan tadqiqot o'tkazishga buyurtma berdi. Xizmatlarning narxi 354 ming rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 54000 rubl). Bitiruv sertifikati 2007 yil may oyida imzolangan.

"Gorizont" OAJ buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

2008 yil yanvar oyidan boshlab "Horizont" OAJ hisobchisi marketing tadqiqotlari xarajatlarini hisobdan chiqara boshlaydi. Aytaylik, korxona rahbarining buyrug'i bilan bu hisobdan chiqarish 12 oy ichida amalga oshirilishi kerak. Kechiktirilgan soliq majburiyati ham bir vaqtning o'zida to'lanadi. "Gorizont" OAJning buxgalteriya hisobiga har oyda, shu jumladan 2008 yilning yanvaridan dekabrigacha quyidagi yozuvlar kiritiladi:

E'tibor bering: misollarda marketing tadqiqotlari bozor sharoitlarini o'rganishga qaratilgan vaziyatlar ko'rib chiqilgan. Shartnoma tuzishda va birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tuzishda, sarf qilingan xarajatlar hozirgi xarakterga ega ekanligini va undan ham yaxshisi, paragraflarda keltirilgan so'zma -so'z so'zlardan foydalanish zarur. San'atning 27 -beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 -moddasi. Agar kompaniya, masalan, kelgusi bir necha yil mobaynida bozorning rivojlanish istiqbollarini o'rganishga qaror qilsa, u holda xarajatlarni hisobdan chiqarish uchun ko'rsatilgan matn ishlamaydi. Pp dan foydalanishingiz mumkin. San'atning 49 -beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 -moddasi - ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar, agar bu xarajatlar San'atda ko'rsatilgan mezonlarga javob bersa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252 -moddasi.

Buxgalteriya hisobida strategik (uzoq muddatli) xarakterdagi marketing xarajatlari 97 "Ertelenmiş xarajatlar" schyotida hisobga olinadi va yangi mahsulot sotish boshlangan davrda oddiy faoliyat xarajatlariga kiritiladi. Hisobdan chiqarish korxona rahbarining buyrug'i bilan belgilangan muddatda teng ravishda amalga oshiriladi.

San'atning 1 -bandiga muvofiq soliq hisobida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272 -moddasida, xarajatlar hisobot (soliq) davrida tan olinadi, bu davrda bu xarajatlar bitim shartlaridan kelib chiqadi. Ya'ni, xarajatlar kelib chiqqanda, ularni hisobga olish (paydo bo'lish) davri, unga muvofiq bunday xarajatlar qilingan hujjat bilan belgilanadi. Agar marketing tadqiqotlari shartnomasi ikki yil ichida chiqarilishi rejalashtirilgan yangi turdagi mahsulot sotish bozorining rivojlanish istiqbollarini o'rganishni nazarda tutsa, bu xarajatlar ikki yildan so'ng soliq hisobiga kiritilishi kerak. yangi mahsulot sotuvga chiqariladi.

Ko'pincha bozor tadqiqotlari mahsulot sotish maqsadida emas, balki aktivlarni eng daromadli sotib olish uchun amalga oshiriladi. Bunday holda, bu xarajatlar axborot va maslahat xizmatlari xarajatlari sifatida qaraladi. Buxgalteriya hisobida ular sotib olingan aktivning haqiqiy tannarxiga (tarixiy xarajat) kiritiladi. Bu quyidagi hujjatlarda ko'rsatilgan:

• nomoddiy aktivlar uchun - 14/2000 PBU 6 -bandida<4>;
• asosiy vositalar uchun - 8 -bandda PBU 6/01<5>;
• materiallarga ko'ra - PBU 5/01 6 -bandida<6>.

Soliq hisobida, shuningdek buxgalteriya hisobida ular sotib olingan aktivning dastlabki qiymatiga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254 -moddasi 2 -bandi, 257 -moddasi 1 -bandi).

Misol 3... Uskunani sotib olishdan oldin, mashinasozlik zavodi "Marketing" MChJ bilan 590 000 rubl, shu jumladan QQS - 90 000 rubl miqdorida mahalliy va xorijiy uskunalarni bozor tadqiqotini o'tkazish to'g'risida shartnoma tuzdi. Marketing tadqiqotlari uchun bitiruv guvohnomasini imzolagandan so'ng, zavod 5 900 000 rubl qiymatidagi tegishli uskunani, shu jumladan QQS - 900 000 rublni sotib oldi.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Marketing xizmatlarini amalga oshirish joyi

Rossiya tashkiloti (tadbirkor) tomonidan rus tashkilotiga ko'rsatiladigan marketing xizmatlari umumiy asosda QQSga tortiladi. Chet ellik sherik bilan shartnoma tuzishda ba'zi nuanslar paydo bo'ladi.

Paragrafga muvofiq. 5 pp. 4 -bet, 1 -modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 148 -moddasi, marketing xizmatlarini ko'rsatishda, agar xaridor, bu holda xizmatlar mijozi Rossiya Federatsiyasida faoliyat yuritsa, Rossiya Federatsiyasi sotiladigan joy deb hisoblanadi. Bunday holda, soliq to'lovchilar xorijiy tashkilotlar (soliq organida soliq ro'yxatidan o'tkazilgan taqdirda) yoki xizmatlarni xaridor bo'ladi. Rossiya tashkiloti) QQS miqdorini ushlab qoladi va uni soliq agenti sifatida byudjetga o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161 -moddasi). Agar chet el tashkilotlariga marketing xizmatlari ko'rsatilsa, unda Rossiya Federatsiyasi hududi xizmatlar sotiladigan joy emas va shunga mos ravishda bunday xizmatlar ko'rsatilishi QQS solinadi.

Agar kompaniyada marketing bo'limi bo'lsa, marketing xizmatlari uchinchi tomon tomonidan ko'rsatiladi

Amalda, o'z marketing bo'limi bo'lgan korxona uchinchi tomon tashkilotlari xizmatiga murojaat qilganida vaziyatlar yuzaga keladi. Qoida tariqasida, bunday hollarda soliq organlari marketing tadqiqotlari xarajatlari miqdorida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishni asossiz deb hisoblaydilar.

Biroq, bu boradagi hakamlik amaliyoti soliq to'lovchilar foydasiga rivojlanmoqda. Shunday qilib, FAS MO-ning 20.04.2005 yildagi NA-A40 / 2944-05-sonli qarorida, soliq qonunchiligida uchinchi tomon tashkilotlari bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha marketing tadqiqotlari xarajatlari tarkibiga kiritilishi mumkin emas degan xulosaga kelingan. soliq maqsadlari uchun daromadlarni kamaytiradigan xarajatlar, agar soliq to'lovchining shtatida tegishli xodimlar (tarkibiy bo'linma) bo'lmasa.

FAS VVOning 09.03.2006 yildagi A79-6184 / 2005-sonli qarorida, sud kompaniyaning marketing xizmati tomonidan bajariladigan vazifalar pudratchining konsalting va marketingni ta'minlash bo'yicha shartnoma bo'yicha majburiyatlarini takrorlamasligini aniqladi. xizmatlar. Shu munosabat bilan, Federal soliq xizmati inspektsiyasining kompaniya xodimlarida marketing xizmati mavjudligi sababli xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlanmaganligi haqidagi da'volari ishda keltirilgan dalillar bilan rad etildi. Shunga o'xshash xulosa FAS VVO ning 05.22.2007 yil N A82-8772 / 2005-37-sonli qarorida ham mavjud.

Va nihoyat, FAS ZSOning 12.03.2007 yildagi N F04-1338 / 2007 (32306-A46-26) qaroriga murojaat qilaylik, unda hakamlar sud qonunchiligi soliq to'lovchining xarajatlarini tan olmaydi. pudratchilar ko'rsatgan xizmatlar uchun haq to'lash, soliq to'lovchining shu kabi muammolarni hal qiladigan tarkibiy bo'linmalariga ega bo'lishiga bog'liq.

Shunday qilib, agar o'z marketing bo'yicha mutaxassislari bo'lgan tashkilot uchinchi tomon bilan marketing xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzsa, bu holda, soliq organlarining da'volarini oldini olish uchun, buning sababini asoslash kerak. tashkilot tadqiqotni uchinchi shaxslarga ishonib topshirgan. Masalan, bozorning ma'lum bir segmenti bo'yicha tadqiqotlar o'tkazishda ma'lum tajribaga ega bo'lgan ixtisoslashgan firmaning mavjudligi; kerakli malakaga ega bo'lgan mutaxassislarning mavjudligi; mijozlar tashkilotida zarur apparat va dasturiy ta'minot yo'q.

L. D. Mironova

Jurnal mutaxassisi

"Sanoat:

Buxgalteriya hisobi

va soliq "

L. N. Chiganova, "PROFIX AUDIT" MChJ

Marketing(Inglizcha marketing, "bozor" dan - bozor) - bu iqtisodiy atama bo'lib, uning ta'rifi na fuqarolik, na soliq yoki buxgalteriya qonunchiligida mavjud.

Amalda, bu shuni anglatadiki, marketingni huquqiy tartibga solish maqsadida har bir holatda ushbu kontseptsiyaga kiritilgan tarkibni tahlil qilish zarur.

Klassik ma'noda marketing - bu tadbirkorlik faoliyati bo'lib, u nafaqat tovar va xizmatlarni ishlab chiqaruvchidan iste'molchiga targ'ib qilishni boshqaradi, balki ishlab chiqaruvchilar va iste'molchilarning bozorda ularning manfaatlarini qondirish uchun ehtiyojlarini aniqlash va o'rganish bilan bog'liq faoliyatdir.

Odatda, marketing deganda bozorning hozirgi holatini o'rganish va uning o'zgarishi tendentsiyalarini aniqlash, bu sizga eng maqbul biznes strategiyasini ishlab chiqish imkonini beradi.

Rossiya Moliya vazirligining soliq siyosati boshqarmasining 02.04.2002 yildagi 04-02-06 / 5/4 xatiga binoan "marketing xizmatlari-bu tashkilotning iste'molchilar talabini aniqlash, maksimal darajada oshirish va qondirish jarayonini tashkil etish xizmatlari. mahsulotlar ". Shu bilan birga, Departament maktubida "marketing" kontseptsiyasi, odatda, qisqa muddatli xarakterga ega bo'lgan axborot xizmatlarini taqdim etish bilan bir qatorda, joriy savdo bozorini o'rganish va yaratish uchun xizmatlar ko'rsatishni ham nazarda tutgani ta'kidlangan. sotish bozorini kengaytirish uchun yangi tarkibiy bo'linmalar.

Tashkilotning soliqqa tortiladigan foydasini hisoblashda "marketing" xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 -moddasi 1 -bandi 27 -bandiga asosan boshqa xarajatlarga kiritiladi. Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar, shu jumladan, joriy (tadqiqot) bozor sharoitlari, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog'liq ma'lumotlarni yig'ish xarajatlarini o'z ichiga oladi.

Biroq, soliq organlari buni qonuniy deb tan oladilar, agar:

ü sarf qilingan xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlanadi;

ü o'tkazilgan tadqiqot to'g'ridan -to'g'ri daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq;

ü Qabul qilingan xarajatlar hujjatlashtiriladi.

Xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini isbotlashning bir qancha usullari mavjud. Bularning barchasi kompaniyaning marketing tadqiqotlarini qaysi maqsadda olib borishiga bog'liq.

Aytaylik:

ü tashkilot yangi mahsulotlarni chiqarishni rejalashtirmoqda va shuning uchun uning sotish bozorini o'rganmoqda;

ü kompaniya ko'chmas mulk ob'ektini (boshqa mulkni) sotib olmoqchi va narx bilan adashmaslik uchun bunday ob'ektlarni sotish bo'yicha takliflarni marketing o'rganishga buyurtma beradi.

Agar o'z marketing bo'limiga ega bo'lgan tashkilot ixtisoslashgan konsalting firmasidan marketing tadqiqotini buyurgan bo'lsa, tashkilot nima uchun uchinchi shaxslarga tadqiqotni ishonib topshirganligini asoslab berish kerak bo'ladi. Asos sifatida quyidagi dalillarni keltirish mumkin.

ü ixtisoslashgan firma tadqiqot o'tkazish tajribasiga ega, shuningdek, zarur malakali mutaxassislarga ega, ayniqsa, marketing va natijalarni qayta ishlashning murakkab usullari qo'llanilsa;

ü tadqiqotning ob'ektivligi (ixtisoslashgan firmalar xodimlari odatda o'z baholarida ko'proq xolisroq bo'lishadi);

ü ixtisoslashgan firmalardan zarur apparat va dasturiy ta'minotning mavjudligi.

Ta'kidlash joizki, bunday xarajatlar korxona tomonidan soliq hisobida tan olinadi, agar tadqiqot to'g'ridan -to'g'ri daromad keltiradigan faoliyat bilan bog'liq bo'lsa ( San'atning 1 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252 -moddasi).

Xarajatlar sifatida marketing xarajatlarini hisobdan chiqarishning muhim sharti ularning hujjatli dalilidir. Birinchidan, bu marketing tadqiqotlarini o'tkazish bo'yicha shartnomaning o'zi, shuningdek, tadqiqot natijalari bo'yicha tuzilgan hujjatlar bilan bog'liq:

· Marketing tadqiqotlari shartnomasini to'g'ri va to'liq bajarish.

Shartnoma Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 39 -bobiga bag'ishlangan pullik xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma turlaridan biri sifatida qaralishi kerak. Va bu shuni anglatadiki, marketing tadqiqotlari shartnomasida ushbu bob qoidalari qo'llaniladi. Shartnoma mavzusi shunday tuzilishi kerakki, tadqiqot doirasi aniq aniqlansin. Ya'ni: tadqiqotning maqsadlari va ob'ekti, shuningdek, u o'tkaziladigan hudud.

· Shartnoma tuzish bosqichida tadqiqot muammolarini hal qilishda qo'llaniladigan usullarni belgilash kerak va shu munosabat bilan tadqiqot dasturi yoki tadqiqotga ariza tuziladi.

Bu hujjatlar ichida majburiy shartnomaga ilova qilinadi va uning ajralmas qismini tashkil qiladi.

· Shartnomaning pudratchi tomonidan taqdim etilishi kerak bo'lgan tadqiqot hisobotining asosiy talablarini o'z ichiga olgan qoidalariga alohida e'tibor qaratish lozim..

Hisobot bajarilgan ish natijasidir va pudratchi uni marketing tadqiqotlarini buyurgan tashkilotga topshirishga majburdir.

· Shu bilan birga, bajarilgan ishni qabul qilish akti tuziladi, unga har ikki tomon - pudratchi va buyurtmachi vakillari imzo chekadilar.

Agar buyurtmachi tashkilot tadqiqot yomon o'tkazilgan deb hisoblasa, u aktni imzolamaslik va hisobotni qayta ko'rib chiqish uchun pudratchiga berishga haqli. Misol uchun, agar ijrochi tadqiqot dasturida ko'rsatilganidan boshqacha tadqiqot yoki amaliy usullarni to'liq o'tkazmagan bo'lsa. Bunday hollarda, qoida tariqasida, ikki tomonlama Qayta ko'rib chiqish choralari ro'yxati va ularni amalga oshirish muddati bilan harakat qiling.

· Hisoblash tartibi boshqacha bo'lishi mumkin.

Ba'zida shartnomada, uni tuzish bosqichida, belgilangan narx belgilanadi. Ammo, marketing tadqiqotlarining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, ularni darhol hisoblash qiyin bo'ladi. to'liq narx... Shuning uchun to'lov ikki bosqichda amalga oshiriladi: avans to'lovi va ish tugagandan so'ng to'liq to'lov. Yakuniy xarajat pudratchi tomonidan amaliy marketing tadqiqotlarini o'tkazish bilan bog'liq ishlar narxlari to'g'risida tuzilgan hujjat asosida hisoblanadi. Shu munosabat bilan, shartnoma qiymati taxmin qilinishi mumkin.

Marketing xarajatlarini inobatga olgan holda kompaniya - xaridor yuqorida ko'rsatilgan hujjatlar to'plamiga ega bo'lishi kerak. Aks holda, soliq xizmati tomonidan hujjatli tekshirish paytida marketing tadqiqotlari xarajatlarining to'g'riligini isbotlash juda qiyin bo'ladi.

Marketing tadqiqotlari xarajatlarini buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish tartibi qanday maqsadga bog'liq:

ü kompaniya o'z mahsulotlariga (ishlariga, xizmatlariga) bo'lgan talabni oshirishga intiladi;

ü kompaniya yangi mahsulotlarni chiqarish va keyinchalik mahsulot sotish bozorini o'rganmoqda;

ü kompaniya tovar (mulk) sotib olishga qaror qildi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, marketing tadqiqotlariga sarflangan mablag'lar o'z ichiga oladi boshqa xarajatlarga mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318 -moddasiga binoan, boshqa barcha xarajatlar bilvosita bo'lib, soliq solinadigan foydani kamaytirishdagi joriy davr xarajatlari bilan to'liq bog'liqdir.

Marketing xarajatlari tan olinadi:

ü hisoblash asosida- o'qish tugagan davrda (bajarilgan ishni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi imzolangan);

ü naqd pul bilan- kompaniya o'tkazilgan tadqiqot uchun pul to'lagan davrda.

Buxgalteriya hisobida marketing tadqiqotlari xarajatlari:

ü mahsulot sotilishini ko'paytirish maqsadida ular 44 «Sotish xarajatlari» schyotida aks ettiriladi va oy oxirida 90 «Sotish» schyotining «Sotish tannarxi» subhesabining debetiga yoziladi;

ü mahsulotning yangi turini ishlab chiqarish maqsadida, 97 -schyotda "Kechiktirilgan xarajatlar" aks ettirilgan holda, keyinchalik mahsulotga (hisobga) kiritiladi;

ü tovarlarni (mulkni) sotib olish maqsadida ular sotib olingan tovarlarning (mulkning) haqiqiy (boshlang'ich) narxiga (qiymatiga) kiritiladi va 41 "Tovarlar", 10 "Materiallar", 01 "Asosiy vositalar" schyotlarida hisobga olinadi. ", 04" Nomoddiy aktivlar "(hisob yordamida).

Korxonalar ko'pincha yangi mahsulotlarni chiqarishni rejalashtirish orqali marketingni amalga oshiradilar.... Buxgalteriya hisobi qoidalariga ko'ra, marketing tadqiqotlari xarajatlari yangi mahsulot ishlab chiqarishga qo'yilishi va sotilishi boshlangan davrdagi boshlang'ich qiymatiga o'chiriladi.

Undan oldin yangi ishlab chiqarishni tayyorlash bilan bog'liq xarajatlar 97 "Ertelenmiş xarajatlar" schyotida hisobga olinadi. Soliq kodeksida bunday talab yo'q, shuning uchun soliq hisobida yangi mahsulotlarni chiqarishga tayyorgarlik ko'rishda marketing tadqiqotlari xarajatlari ular bajarilgan davrda tan olinishi mumkin. Natijada, joriy davrda buxgalteriya foydasiga nisbatan soliq foydasini kamaytiradigan farqlar paydo bo'ladi. Natijada, joriy davrda yuzaga keladigan soliqqa tortiladigan ob'ektlar shakllantiriladi, bu esa kechiktirilgan soliq majburiyatining shakllanishiga olib keladi.

Qo'llash vaqti soliq imtiyozlari"kiritish" uchun QQS tashkilot tanlagan marketing xarajatlarini soliq hisobi usuliga bog'liq emas. Tadqiqotchi xaridor marketing xarajatlari haqiqatda qilingan, to'langan va buxgalteriya hisobida aks ettirilgan davrda QQSni qaytarishga haqli.

Misol:

MChJ o'z faoliyati doirasida 2005 yil yanvaridan yangi mahsulotlarni chiqarishni rejalashtirmoqda. Sotish istiqbollari haqida bilish uchun kompaniya OAJga marketing tadqiqotini o'tkazishga buyurtma berdi. Amalga oshirilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasi, Tadqiqot natijalari to'g'risidagi hisobot 2004 yil mart oyida tashkilotlar tomonidan imzolangan.

Tadqiqot qiymati 59000 rubl, QQS bilan - 9000 rubl.

Ltd 2005 yil yanvar oyida yangi mahsulot ishlab chiqarish va sotishni boshladi.

Soliqqa tortish uchun u hisoblash usulini qo'llaydi.

Mart oyida MChJ marketingga sarflangan mablag'ni soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradigan boshqa xarajatlar sifatida tan oldi.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

2004 yil mart oyida:

Debet kredit - 50 000 rubl. (59000 rubl - 9000 rubl) - tugallangan ishlarni qabul qilish guvohnomasi bo'yicha marketingga sarflangan mablag 'kechiktirilgan xarajatlarga tegishli;

Debet Kredit 19 - 9000 rubl. - marketing tadqiqotlari bo'yicha QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

2005 yil yanvar oyidan boshlab MChJ mahsulotni sotish bilan bog'liq marketing tadqiqotlari xarajatlarini sotish narxiga hisobdan chiqarishni boshlaydi. Boshning buyrug'i bilan belgilangan muddatda hisobdan chiqarish teng ravishda amalga oshiriladi. Shu bilan birga, IT -ni to'lash marketing xarajatlarining hisobdan chiqarilgan ulushiga qarab hisoblangan miqdorda boshlanadi. Bu operatsiya yozuvlarda aks etadi:

Debet Kredit - marketing tadqiqotlari xarajatlarining bir qismi sotish tannarxiga hisobdan chiqariladi;

Debet Kredit "Hisob -kitob daromadlari" sub -hisobi - qisman AT tomonidan to'langan.

Ko'pincha, korxona inventarizatsiya yoki boshqa mulkka ega bo'lish maqsadida marketing tadqiqotlarini o'tkazadi.

Buxgalteriya hisobida bu talab belgilanadi:

ü 6 -band PBU 5/01 "Zaxiralarni hisobga olish",

ü 8 -band PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish",

ü 6 -modda PBU 14/2000 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish".

Soliq hisobiga kelsak, marketing xarajatlari asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, materiallar va tovarlarning boshlang'ich qiymatiga kiritilishi to'g'risida to'g'ridan -to'g'ri ko'rsatma yo'q (254 -moddaning 2 -bandi; 257 -moddasining 1 -bandi; Soliq kodeksining 320 -moddasi). Rossiya Federatsiyasi), lekin ko'rsatma mavjud ularni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar miqdori uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarini tahlil qilib, buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham mulkning qiymati xuddi shunday aniqlanadi deb taxmin qilish mumkin.

2004 yil dekabr
Bosh direktor MChJ PROFIX AUDIT,
Lyudmila Nikolaevna Chiganova.

Marketing rejasi biznesni rivojlantirish rejasining ajralmas qismi hisoblanadi. Bu to'rtinchi marketing buyrug'i shunday deydi: "Yaxshi rejalashtirilgan - yarmi bajarilgan".

Marketing rejasi- eng muhim komponent korxonani rivojlantirish rejasi, uni rejalashtirish va amalga oshirish vositasi marketing faoliyati.

Strategik marketing- bozor ehtiyojlarini doimiy va tizimli tahlil qilish, barqaror mahsulotni yaratish uchun eng samarali mahsulotlar va istiqbolli bozorlarni aniqlash imkonini beradi raqobatdosh ustunlik korxonalar.

Operatsion marketing narxlarni belgilash, tovarlarni ilgari surish va sotishni tashkil etish masalalarini ko'rib chiqishdan iborat.

3-5 yil va undan ko'proq muddatga ishlab chiqilgan marketing strategiyasi korxonaning marketing imkoniyatlarini hisobga oladi uzoq muddatli maqsadlar va ularni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan resurslarni ko'rsatuvchi asosiy marketing strategiyalari.

Yillik marketing rejasi joriy marketing holatining tavsifini, joriy yil uchun marketing faoliyatining maqsadlarini ko'rsatishni va tavsifni o'z ichiga oladi. marketing strategiyalari ularga erishish uchun talab qilinadi.

Rivojlanishga uslubiy yondashuv strategik rejalar Har bir strategik biznes bo'linmasi uchun marketing rejasi ishlab chiqilgan va individual mahsulotlar, individual mahsulotlar, individual bozorlar va individual iste'molchilar guruhlari rejalarini birlashtiradi.

Strategik va taktik marketing rejalarida quyidagi bo'limlar mavjud:

Mahsulot rejasi;

Yangi mahsulotlarni ishlab chiqish va ishlab chiqish rejasi;

Tarqatish kanallarining ishlash rejasi;

Narxlar rejasi;

Marketing tadqiqotlari rejasi;

Jismoniy taqsimlash tizimining ishlash rejasi;

Marketingni tashkil etish rejasi;

Marketing byudjeti - daromadlar, xarajatlar va foydaning prognoz qilingan qiymatlarini aks ettiruvchi reja.

Shu qatorda; shu bilan birga marketing rejalari individual murakkab muammolarni hal qilishga qaratilgan maxsus dasturlar ishlab chiqilmoqda: yangi mahsulotni chiqarishni tashkil etish, yangi bozorni rivojlantirish va hk. Bunday dasturlar qisqa muddatli va uzoq muddatli bo'lib, ular maxsus tuzilgan ishchi guruhlari tomonidan tuziladi.

Marketing dasturi– ishlatilgan resurslar va amalga oshirish vaqtini ko'rsatuvchi yagona maqsad bilan birlashtirilgan ijtimoiy, iqtisodiy, ilmiy -texnik, ishlab chiqarish, tashkiliy xarakterdagi o'zaro bog'liq vazifalar va maqsadli chora -tadbirlar majmuasi.

Amalda marketing dasturlarining quyidagi turlari qo'llaniladi:

Korxonani umuman marketing muhitida ishlashga o'tkazish dasturlari;

Marketing faoliyatining individual elementlarini o'zlashtirish dasturlari;

Marketing kompleksining ma'lum sohalarida dasturlar.

Bu alohida qiziqish uyg'otadi bozorga o'tish dasturi. Bu dastur ikki blokdan iborat.

Asosiy blok o'z ichiga oladi:

1) maqsad va samaradorlikning asoslanishi:

- sotishning o'sishi;

- daromadning oshishi;

- investitsiyalar rentabelligini tezlashtirish;

2) ilmiy-tadqiqot, ishlab chiqarish, sotishdan keyingi xizmat ko'rsatish, mahsulotni ilgari surish sohasidagi faoliyat;

3) marketing aralashmasining alohida elementlari uchun resurslar;

4) tadbirlarni amalga oshirish rejasi.

V qo'llab -quvvatlovchi blok o'z ichiga oladi:

1) dasturni ishlab chiqish va amalga oshirishni boshqarishning tashkiliy -iqtisodiy mexanizmi - quyidagilar bilan bog'liq vazifalar majmui.

- tashkiliy tuzilma;

- xodimlar;

- moliyalashtirish;

- ish haqi va rag'batlantirish;

2) axborot -uslubiy yordam:

- axborot yig'ish, uzatish, saqlash va qayta ishlash usullari va vositalari;

- dasturni asoslash usullari;

3) dasturning bajarilishini nazorat qilish usullari.

Marketing xarajatlarini aniqlash qiyin vazifadir, chunki:

- marketing xarajatlari tovarlarni sotish jarayonini ta'minlaydi;

- marketing xarajatlari investitsiya xarakteriga ega va qisqa muddatda daromad keltirishi mumkin;

– moliyaviy rejalashtirish marketing xarajatlari tegishli byudjetlarni ishlab chiqishda amalga oshiriladi (tadqiqot, aloqa siyosati va boshqalar).

Marketing xarajatlarini aniqlashda quyidagi usullardan keng foydalaniladi.

? Yuqoridan pastga - umumiy xarajatlar avval hisoblab chiqiladi va keyin individual marketing faoliyatiga taqsimlanadi. Bunday holda, rasmda ko'rsatilgan yondashuvlar. 8.1;

? "Pastdan yuqoriga" - birinchi navbatda, individual marketing faoliyatining xarajatlari hisoblab chiqiladi, so'ngra tegishli me'yorlar va standartlar yordamida xarajatlar metodologiyasi bo'yicha bu qiymatlar umumlashtiriladi (hisob -kitoblar korxonaning marketing bo'limi tomonidan amalga oshiriladi yoki shartnoma asosida tashqi ekspertlar).

Guruch. 8.1. Umumiy marketing xarajatlarini aniqlash uchun yuqoridan pastga yondashuvlar

Shaxsiy marketing faoliyati xarajatlari doimiy va o'zgaruvchan bo'linadi.

Ruxsat etilgan marketing xarajatlari- korxonada marketing tizimining ishlashini doimiy ushlab turish uchun zarur bo'lgan xarajatlar. Ular quyidagi xarajatlarni o'z ichiga oladi:

Tizimli marketing tadqiqotlari;

Korxona boshqaruvi uchun marketing axborot bankini yaratish;

Korxona mahsulot turlarini yaxshilashga qaratilgan ishlarni moliyalashtirish.

O'zgaruvchan marketing xarajatlari- bozor holati va bozor sharoitining o'zgarishi, yangi strategik va taktik qarorlar qabul qilish bilan bog'liq xarajatlar.

Marketing bo'limi tuzadi xarajatlar smetalari quyidagi sohalarda:

Marketing tadqiqotlari xarajatlari (3 -mavzu);

Yangi mahsulotlarni ishlab chiqish xarajatlari (2 -mavzu);

Tarqatish xarajatlari (7 -mavzu);

Rag'batlantirish xarajatlari (6 -mavzu).

Marketing xarajatlarini rejalashtirishning zamonaviy usuli bu marketing byudjetini cheklash usuli;"iste'molchilar javobining egiluvchanligi marketing harakatlarining intensivligiga qarab o'zgaradi" ga asoslanadi. Shu bilan birga, marketing kompleksining har bir elementidan foydalanish uchun mablag 'sarflanishi aniqlanadi, bu esa eng yaxshi natijalarga olib keladi (ta'sirning eng katta qiymati).

Marketing byudjeti menejmentning kelajakdagi daromaddan umidlarini aniqlaydi. moliyaviy holat korxonalar.

Byudjetlashtirish jarayoni aniqlik va aniqlikni, doimiy takomillashtirishni talab qiladi.

Moliyaviy menejment amaliyotida byudjetning ko'p shakllari orasida quyidagilar eng ko'p ishlatiladi:

Moslashuvchan byudjetlar - haqiqiy va byudjetlashtirilgan operatsiyalar mahsulotning ma'lum hajmiga solishtiriladi;

Kapital byudjeti-uzoq muddatli moliyaviy aktivlarni sotib olishga mo'ljallangan uzoq muddatli byudjet;

Konsolidatsiyalangan byudjet - ishlab chiqarish (operatsion) va moliyaviy byudjetlardan iborat.

Operatsion byudjet korxonaning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq rejalashtirilgan xarajatlarni aks ettiradi. Operatsion byudjetga quyidagilar kiradi:

-> sotish byudjeti - sotishning taxminiy bahosi va sotish hajmini tabiiy birliklarda ko'rsatib, kutilayotgan sotishning taxminiy xarajatlari smetasi;

-> ishlab chiqarish byudjeti - yil oxirida va boshida sotish va zaxiralarning o'zgarishi funktsiyasi sifatida qaraladigan ishlab chiqarilgan mahsulot birligi soni;

-> xom ashyo va materiallar xarajatlari byudjeti - yil davomida xomashyo va materiallarni sotib olish miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar;

-> umumiy zavod umumiy byudjeti - barcha turdagi xarajatlar, ishchi kuchi, xom ashyo va materiallarning bevosita xarajatlari bundan mustasno. Kelgusi yil uchun o'zgaruvchan va belgilangan umumiy xarajatlardan iborat;

-> sotish va tarqatish xarajatlari byudjeti - barcha sotish, umumiy va ma'muriy xarajatlar va boshqa zarur operatsion xarajatlar;

-> foyda va zarar byudjeti.

Bu byudjetlarning barcha ma'lumotlariga asoslanib, istiqbolli balans tuziladi.

Boshqaruv- marketingni boshqarish tsiklining yakuniy bosqichi, qaror qabul qilish va amalga oshirish jarayonining yakuniy bo'g'ini. Shu bilan birga, nazorat bosqichi marketing menejmentining yangi tsikli va boshqaruv qarorlarini amalga oshirishning boshlang'ich nuqtasi hisoblanadi.

Marketingni nazorat qilish vazifalari rasmda ko'rsatilgan. 8.2.

Guruch. 8.2. Marketingni nazorat qilish vazifalari

Guruch. 8.3. Marketingni nazorat qilish bosqichlari

Quyidagilar ishlatiladi nazorat qilish shakllari:

Strategik nazorat - strategik marketing qarorlarini korxonaning tashqi sharoitlariga muvofiqligi nuqtai nazaridan baholash. Marketingni strategik nazorat va audit - bu korxona marketing bo'limi faoliyatining nisbatan muntazam, davriy sohasi;

Operativ nazorat - joriy (yillik) rejalarning bajarilish darajasini baholash. Bunday nazoratning maqsadi joriy ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga muvofiqligini yoki ularning nomuvofiqligini aniqlashdan iborat. Bunday taqqoslash, agar yillik reja ko'rsatkichlari oylar yoki choraklar bo'yicha taqsimlangan bo'lsa, mumkin. Asosiy nazorat: sotishni tahlil qilish, firmaning bozor ulushini tahlil qilish, "sotish-sotish" nisbatini tahlil qilish va xaridorlarning reaktsiyasini kuzatish;

Rentabellikni nazorat qilish va xarajatlarni tahlil qilish - bu umuman korxonaning marketing faoliyatining rentabelligini, ma'lum tovarlarga, assortiment guruhlariga, maqsadli bozorlar va segmentlarga, tarqatish kanallariga, reklama vositalariga, tijorat xodimlariga va boshqalarga nisbatan baholash.

Rentabellikni kuzatishda xarajatlarning quyidagi turlari ajratiladi:

–> Streyt- marketingning alohida elementlariga to'g'ridan -to'g'ri taalluqli bo'lgan xarajatlar: reklama xarajatlari, savdo agentlariga komissiyalar, tadqiqotlar, marketing ish haqi va boshqalar. Ular tegishli faoliyat yo'nalishlari bo'yicha marketing byudjetiga kiritilgan;

–> bilvosita- marketing faoliyati bilan bog'liq xarajatlar: binolarni ijaraga berish, transport xarajatlari va boshqalar. Bu xarajatlar marketing byudjetiga to'g'ridan -to'g'ri kiritilmaydi, lekin nazorat paytida hisobga olinadi.

"Marketing xarajatlari - sotish hajmi" nisbati tahlili marketing maqsadlariga erishishda xarajatlarni sezilarli darajada oshib ketishining oldini olishga imkon beradi.

Marketing nazorati ob'ektlari rasmda ko'rsatilgan. 8.4.

Guruch. 8.4. Marketing nazorati ob'ektlari

Uning elementlari va funktsiyalari bo'yicha taqsimlangan marketing xarajatlarini aniqlash oson ish emas. Odatda u uch bosqichda amalga oshiriladi:

1) moliyaviy hisobotni o'rganish, sotishdan tushgan tushum va yalpi foydani joriy xarajatlar moddalari bilan solishtirish;

2) marketing funktsiyalari bo'yicha xarajatlarni qayta hisoblash: marketing tadqiqotlari, marketingni rejalashtirish, boshqarish va nazorat qilish, reklama, shaxsiy sotish, saqlash, tashish va h.k. Hisob -kitoblar jadvalida hisoblagich joriy xarajatlar moddalarini, maxrajda esa ularni marketing xarajatlari moddalari bo'yicha ajratilishini ko'rsatadi. Ushbu turdagi tahlilning qiymati operatsion xarajatlarni marketing faoliyatining muayyan turlari bilan bog'lash qobiliyatida;

3) ayrim mahsulotlarga, sotish usullari va shakllariga, bozorlarga (segmentlarga), tarqatish kanallariga va boshqalarga nisbatan marketing xarajatlarini funktsiyasi bo'yicha taqsimlash. Odatda, ma'lumotlarni taqdim etishning jadvalli usuli qo'llaniladi:

marketing maqsadlari uchun xarajatlarning funktsional moddalari tuzilgan jadvalning bo'linmasida, maxrajda esa - alohida tovarlar, bozorlar, xaridorlarning muayyan guruhlari va boshqalar ko'rsatilgan.

Strategik nazoratni amalga oshirish va undan kelib chiqadi marketing strategiyasini qayta ko'rib chiqish (qayta ko'rib chiqish) marketing nazoratining boshqa ikki shaklidan (operativ nazorat va rentabellikni nazorat qilish) farqli o'laroq, bu favqulodda choradir va ko'pincha favqulodda choradir. U asosan quyidagi hollarda qo'llaniladi:

Oldindan qabul qilingan strategiya va u belgilagan vazifalar axloqiy jihatdan eskirgan va tashqi muhitning o'zgargan sharoitlariga mos kelmaydi;

Korxonaning asosiy raqobatchilarining bozor pozitsiyalari sezilarli darajada oshdi, ularning tajovuzkorligi oshdi, ularning ish shakllari va usullarining samaradorligi oshdi va bu eng qisqa vaqt ichida sodir bo'ldi;

Korxona bozorda mag'lubiyatga uchradi: sotish hajmi keskin kamaydi, ba'zi bozorlar yo'qoldi, assortimentda samarasiz past talabli tovarlar bor, ko'plab an'anaviy xaridorlar tovarlarni sotib olishdan tobora voz kechishmoqda.

Agar menejerlar bunday qiyinchiliklarga duch kelsalar, unda korxonaning barcha faoliyatini umumiy tekshirish, uning marketing siyosati va amaliyotini qayta ko'rib chiqish, qayta qurish talab qilinadi. tashkiliy tuzilma, boshqa bir qator jiddiy muammolarni zudlik bilan hal qilish.

Qayta ko'rib chiqishdan oldin quyidagilar bo'lishi kerak:

Vaziyatni har tomonlama tahlil qilish va korxonaning bozorda muvaffaqiyatsiz ishlashining aniq sabablarini aniqlash;

Korxonaning texnik, ishlab chiqarish, sotish salohiyati imkoniyatlarini tahlil qilish;

Yangi raqobat ustunliklarini shakllantirish istiqbollarini aniqlash.

Amalga oshiriladigan protseduralar korxona strategiyasini qayta ko'rib chiqishni, uning tashkiliy va boshqaruv tuzilmalarini isloh qilishni, aniqlangan potentsial imkoniyatlarni aks ettiruvchi yangi, murakkab vazifalar va maqsadlarni shakllantirishni talab qiladi.

Marketing auditida ishlatiladigan tahlil turlari jadvalda keltirilgan. 8.1.

Korxona marketingini tekshirishda quyidagilar qo'llaniladi:

Ichki audit - korxonaning o'z mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi;

Tashqi audit mustaqil ekspertlar, auditorlik firmalari tomonidan amalga oshiriladi.

8.1 -jadval

1. Rossiya bozorida tez ovqatlanish shoxobchalari (masalan, McDonald's) oldida turgan tahdid va imkoniyatlarni aniqlang.

2. "Troyka" Tula korxonasi o'z oldiga vazifani qo'yadi: aholining e'tiborini u sotadigan maishiy texnikaga qaratadi va 2004 yilga kelib Tula bozorining 50%ulushini ta'minlash. Marketing rejasini ishlab chiqish.

3. Tula shahrining "Oboy" korxonasi viloyat bozorida keng tanilgan. Biroq, raqobat shiddatli. Vaziyatli tahlil, SWOT tahlil usullaridan foydalanib, korxonaning raqobatbardosh ustunliklarini oshirish imkoniyatlarini aniqlang.

4. Motor moylari bozorida taniqli "Avtoshina" OAJ tashqi audit o'tkazishga qaror qiladi. Rivojlanayotgan firma uchun audit bahosi arziydimi?

5. Apelsin restoranining egasi uning faoliyati etarli darajada daromad keltirmaydi deb hisoblaydi. Qanday qilib marketingni nazorat qilish unga o'z biznesini muvaffaqiyatli yurishiga yordam berishi mumkin?

6. Rahbariyat yuqori darajaga muhtojmi? ta'lim muassasasi davriy marketing auditlari? Agar shunday bo'lsa, marketing audit rejasini tuzing.

7. Quyidagi ma'lumotlarga asoslanib, yil oxiriga ishlab chiqarish byudjetini tuzing:

- tovarlarni sotish - 10 000 dona;

- sotish birligining narxi - 22 rubl;

- yil oxirida kerakli zaxiralar hajmi - 1150 dona;

- davr boshidagi korxona aktsiyalari - 1000 dona.

Savdo byudjetini tuzish uchun berilgan ma'lumotlardan foydalaning.

Yaqin vaqtgacha marketing shunday yangi boshqaruv vositasi bo'lgan iqtisodiy faoliyat tashkilotlardan tobora ko'proq foydalanilmoqda. Ko'p katta tijorat korxonalari(ham savdo, ham ishlab chiqarish) tashkiliy tuzilmasida marketing xizmatiga ega. Ammo undan ham kichikroq korxonalar foydalanmoqda ixtisoslashgan firmalarning xizmatlari.

Qoida tariqasida, soliq organlari soliq nazoratini amalga oshirishda iqtisodiy maqsadga muvofiqligi va marketing xarajatlarini hujjatlashtirishga katta e'tibor berishadi. Umid qilamizki, sizning e'tiboringizga taqdim etilgan maqola ushbu turdagi xarajatlarni aks ettirishga to'g'ri yondashishga va soliq organlari bilan ziddiyatlarning oldini olishga yordam beradi.

Marketing haqida bir necha so'z

O'tkazilgan marketing tadqiqotlari natijasi ishlab chiqarish va marketingning strategik, taktik va operatsion rejalaridir kompaniya faoliyati maqsadli bozorning rivojlanish prognozlarini, kompaniyaning undagi xatti -harakatlarining strategiyasi va taktikasini, uning marketing siyosatini, shuningdek sotishni rag'batlantirish va reklama faoliyatini o'z ichiga oladi.

Korxonaning marketing siyosati to'rt bo'limni o'z ichiga olishi mumkin:

1) mahsulot siyosati - kompaniyaning raqobatbardosh pozitsiyasini oshirishga qaratilgan bozorga ta'sir ko'rsatadigan marketing tadbirlari majmui;

2) narx siyosati - kombinatsiya har xil turlari bozorda narx -navo xatti -harakati, narx strategiyasi va narx taktikasini aniqlash;

3) sotish siyosati - tovarlarni sotish kanallarini rejalashtirish va shakllantirish;

4) rag'batlantirish siyosati - tovarlarni bozorga olib chiqishga qaratilgan chora -tadbirlar majmuasini rejalashtirish va amalga oshirish (reklama, sotishdan oldin va kafolat xizmati va boshqalar).

Tashkilotning marketing siyosati to'g'risidagi nizom

Hozirgi kunda ko'plab tashkilotlar o'z mijozlariga chegirmalar taklif qilmoqdalar. Ko'pgina hollarda, ularning ta'minlanishi hech qanday tarzda tizimlashtirilmagan va hech qanday asoslanmagan va ko'pincha shartnoma shartlarida ham nazarda tutilmagan. Taklif qilinayotgan chegirmalar dizayniga bunday munosabat bilan salbiy soliq oqibatlari kelib chiqishi mumkin, shuning uchun biz sizga bunday bo'limni ishlab chiqishga alohida e'tibor berishni tavsiya qilamiz. Qoidalar"Narx siyosati" kabi. Yaxshi ishlab chiqilgan narx siyosati bilan xaridorlarga berilgan chegirmalarni tizimlashtirish va asoslash orqali tashkilot o'zini soliq organlari bilan nizolardan himoya qilishi mumkin.

Xo'sh, narx siyosatini ishlab chiqishda nimalarga e'tibor berish kerak? Eng avvalo San'atning 3 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40 -moddasi sabab bo'lgan chegirmalarni hisobga olishga majbur qiladi.

iste'molchilarning tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa o'zgarishi.

- tovarlar sifatini yoki boshqa iste'mol xususiyatlarini yo'qotishi;

- tovarlarni sotish muddati tugashi (muddati yaqinlashmoqda);

- marketing siyosati, shu jumladan, analoglari bo'lmagan bozorlarga yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga olib chiqishda;

- iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning namunalari va namunalarini amalga oshirish.

Shuni yodda tutish kerakki, ushbu xatboshida marketing siyosati elementlarining to'liq ro'yxati mavjud emas, ya'ni tashkilot uni to'ldirishi mumkin.

Narxlar va chegirmalar tashkilot tomonidan "Narx siyosati" da asoslangandan keyin o'rnatiladi. Tegishli chegirmani hisobga olgan holda, bitim bahosining shakllanishining ko'rsatkichi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish to'g'risidagi shartnoma matnida ham ko'rsatilishi kerak.

Ko'zda tutilgan chora -tadbirlarni amalga oshirish Qoidalar va uni ishlab chiqishni tashkilotning o'zi (uning marketing bo'limi) ham, ixtisoslashgan firmalar ham amalga oshirishi mumkin. Ikkinchi holda, shartnoma tuzish va bajarilgan ishlar natijalarini rasmiylashtirishga alohida e'tibor qaratish lozim.

Marketing xizmatlarining hujjatlari,ko'rsatilganixtisoslashgan tashkilot

1) Shartnoma predmeti yoki pudratchi bajarishi kerak bo'lgan harakatlarning (faoliyatning) tavsifi.

Marketing xizmatlari shartnomasining ushbu bo'limiga alohida e'tibor qaratish lozim, chunki keyingi soliq va uning bajarilish natijalarini mijozda hisobga olish bunga bog'liq bo'ladi. Shartnoma mavzusini belgilashda sizga Soliq kodeksi tomonidan taklif qilingan so'zlarga rioya qilishni maslahat beramiz - keyinchalik bu xarajatlar uning u yoki bu bandiga tegishli bo'lganda soliq organlari bilan nizolarning oldini olishga yordam beradi.

Masalan, agar shartnoma predmeti sotish bozorining marketing tadqiqotlari bo'lsa va unga muvofiq nn... San'atning 27 -beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 -moddasi ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar tarkibida hisobga olinadi bozor holatini joriy o'rganish (tadqiq qilish), tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog'liq ma'lumotlarni to'plash xarajatlari., uni kodda mavjud me'yorlarga muvofiq shakllantirish yaxshidir. Bundan tashqari, "joriy" so'ziga e'tibor qaratish lozim, chunki aks holda soliq organi tomonidan qilingan xarajatlarni uzoq muddatli deb hisoblash mumkin va ularni bir vaqtning o'zida ushlab qolish mumkin emas.

2) shartnoma natijalarini ro'yxatdan o'tkazish.

Gap shundaki, ko'rsatilayotgan xizmatlarning moddiy mazmuni yo'qligi sababli, iqtisodiy asoslanishni aniqlashda va xarajatlarning tegishli hujjatli dalillarida qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Shuning uchun, birinchi navbatda, talablarga muvofiq ko'rsatiladigan xizmatlarni qabul qilish dalolatnomasini berish kerak San'at "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9 -moddasi.... Ikkinchidan, shartnoma shartlariga ko'ra, pudratchi, ko'rsatilgan xizmatlarni qabul qilish va etkazib berish dalolatnomasidan tashqari, yozma hisobot taqdim etish majburiyatini oladi. Masalan, marketing siyosati to'g'risidagi Nizom loyihasi (agar shartnoma predmeti marketing siyosatini ishlab chiqish bo'lsa); yozma maslahat (agar shartnoma predmeti konsalting xizmatlarini ko'rsatish bo'lsa); amaliy tavsiyalar bilan joriy bozor tadqiqotlari natijalari va boshqalar.

Bunday hujjatda pudratchi xizmat ko'rsatish jarayonida ma'lum ishlarni bajarganligi va mijoz daromad keltiradigan faoliyatda foydalanishi mumkin bo'lgan natijalar ko'rsatilishi kerak. Aks holda, bunday shartnoma bo'yicha qilingan xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tasdiqlash ancha qiyin bo'ladi.

Soliq va buxgalteriya

1) doimiy bozor tadqiqotlari;

2) strategik (uzoq muddatli) xarakterdagi xarajatlar;

3) uzoq muddatli aktivlarni sotib olish maqsadida bozor tadqiqotlari.

Eng keng tarqalgan - davom etayotgan bozor tadqiqotlari uchun marketing xarajatlari . Soliq hisobida ular ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritilishi kerak nn... San'atning 27 -beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 -moddasi va buxgalteriya hisobiga ko'ra 7 -PBU 10/99, - ma'muriy xarajatlar tarkibida oddiy faoliyat xarajatlarida. Shartnoma tuzishda va birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tuzishda, sarf qilingan xarajatlar joriy xarakterga ega ekanligini ko'rsatish zarur.

Misol 1.

"Alfa" MChJ "Delta" MChJ bilan transport xizmatlari bozorini 118 000 rubl miqdorida, shu jumladan 18% QQS - 18 000 rubl miqdorida joriy o'rganish to'g'risida shartnoma tuzdi. Ushbu turdagi xarajatlar "Alfa" MChJ marketing siyosatida ko'zda tutilgan.

"Alpha" OOO buxgalteriya hisobida bu xarajatlarning aksini ko'rib chiqing.

Strategik (uzoq muddatli) marketing xarajatlari Agar tashkilot, masalan, yangi mahsulotni chiqarmoqchi bo'lsa va uni sotish uchun potentsial bozorni o'rganayotgan bo'lsa, paydo bo'lishi mumkin. Buxgalteriya hisobida, bu xarajatlar, muvofiq Hisoblar rejasi, 97 "Ertelenmiş xarajatlar" schyotida hisobga olinadi va yangi mahsulot sotish boshlangan davrda oddiy faoliyat xarajatlariga kiritiladi. Hisobdan chiqarish korxona rahbarining buyrug'i bilan belgilangan muddatda teng ravishda amalga oshiriladi.

Soliq hisobida xarajatlarni aks ettirishning ikkita varianti mavjud:

1 - mos ravishda nn... 3 -bet.7 -modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272 -moddasi bu xarajatlar hisobot (soliq) davrida ular ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar tarkibida hisobga olinishi mumkin. Bu holda, marketing xarajatlarini buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida farq bo'ladi, ularning miqdori, mos ravishda 18 pBU 18/02, kechiktirilgan soliq majburiyatini hisoblash zarur, keyinchalik buxgalteriya hisobiga xarajatlar qabul qilinganda hisobdan chiqariladi.

2 - ga ko'ra San'atning 1 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272 -moddasixarajatlar hisobot (soliq) davrida tan olinadi, bu davrda bu xarajatlar bitim shartlaridan kelib chiqadi. Ya'ni, xarajatlar kelib chiqqanda, ularni hisobga olish (paydo bo'lish) davri, unga muvofiq bunday xarajatlar qilingan hujjat bilan belgilanadi ( Qo'llanmaning 3 -bo'limi). Bu shuni anglatadiki, agar marketing tadqiqotlari shartnomasida yangi turdagi mahsulotni (masalan, ikki yildan keyin) sotish bozorini bashorat qilish uchun o'rganish ko'zda tutilgan bo'lsa, bu xarajatlar ikki yildan keyin soliq hisobi uchun hisobga olinishi kerak. yillar, qachon yangi mahsulot sotuvga chiqariladi. Bunda marketing xarajatlari buxgalteriya hisobi va soliq hisobida farq bo'lmaydi.

2 -misol.

"Alfa" MChJ 2005 yilning ikkinchi yarmida yangi turdagi mahsulotni chiqarishni rejalashtirgan. Bu davrda yangi mahsulot sotish hajmini aniqlash maqsadida 2004 yil may oyida "Delta" MChJ marketing tadqiqotlarini o'tkazish to'g'risida shartnoma tuzgan. 118000 rubl miqdorida.QQS bilan - 18000 rubl.

Buyurtma bo'yicha marketing tadqiqotlari xarajatlarini hisobdan chiqarish "Alfa" MChJ boshlig'i bir vaqtning o'zida teng bo'ladi 10 oy.

Keling, ushbu operatsiyalarning "Alpha" MChJ buxgalteriya hisobida marketing xarajatlarini soliq hisobini yuritishning birinchi variantidan foydalangan holda ko'rib chiqilishini ko'rib chiqaylik.

<*>"QQS bo'yicha byudjet bilan hisob -kitoblar" sub hisobi.

<**>"Hisob -kitoblar daromad solig'i uchun sub -hisob".

<***>Kechiktirilgan soliq majburiyati hisobdan chiqarilgan marketing xarajatlari ulushiga qarab o'chiriladi.

Uzoq muddatli aktivlarni sotib olish bilan bog'liq marketing xarajatlari, buxgalteriya hisobida ham, soliq hisobida ham uzoq muddatli aktivlarning qiymati aks ettiriladi.

Buxgalteriya hisobida 8 -PBU 6/01, To'lov evaziga sotib olingan asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlarni hisobga olmaganda, sotib olish, qurish va ishlab chiqarish uchun tashkilotning haqiqiy xarajatlari summasi sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno). Bu shuni anglatadiki, marketing tadqiqotlarini o'tkazish xarajatlari, uning maqsadi, masalan, sotib olingan asosiy vositaning narx va sifat nisbati bo'yicha eng yaxshi variantni aniqlash, uning boshlang'ich bahosiga kiritilishi kerak. Ya'ni, ularni asosiy vositalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq deb hisoblash kerak.

Soliq hisobida, muvofiq San'atning 1 -bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257 -moddasi Asosiy vositaning boshlang'ich qiymati uni sotib olish, qurish, ishlab chiqarish, etkazib berish va foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlari yig'indisi sifatida belgilanadi, chegirib tashlanadigan yoki xarajatlar sifatida hisobga olinadigan soliqlar bundan mustasno. Soliq kodeksiga muvofiq. Binobarin, soliq maqsadlari uchun asosiy vositalarni sotib olish bozorini o'rganishga qaratilgan marketing xarajatlari ham asosiy vositaning dastlabki qiymatiga kiritilishi kerak.

Misol 3.

Bosma uskunalarini sotib olish maqsadida Alfa MChJ "Delta" MChJ bilan 118000 rubl miqdorida mahalliy va xorijiy matbaa uskunalari bozorining marketing tadqiqotini o'tkazish to'g'risida shartnoma tuzdi, shu jumladan QQS - 18000 rubl.

Natijada, OOO Alpha 1 million 180 ming dollarlik mahalliy uskunalarni sotib oldirubl, QQS bilan - 180 000 rubl. Yetkazib berish xarajatlari 35 400 rublni tashkil etdi, QQS bilan - 5400 rubl; uskunani o'rnatish xarajatlari - 70 800 rubl, QQS bilan - 10 800 rubl.

Keling, "Alfa" MChJ buxgalteriya hisobida bu operatsiyalarning aksini ko'rib chiqaylik.

Roman A. A. "Buxgalteriya hisobi" maqolasiga qarang savdo chegirmalari"(" Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari "jurnali, 2004 yil, 15 -son).

1996 yil 21-noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonun.

PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06.05.99 yildagi 33n -son buyrug'i.

Moliyaviy -xo'jalik faoliyatini hisobga olish buxgalteriya hisobi rejasi va undan foydalanish bo'yicha yo'riqnoma tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 31.10.00 -sonli 94n -son buyrug'i bilan.

PBU 18/02 "Daromad solig'i hisob -kitoblarini hisobga olish" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n -sonli buyrug'i.

Birlik sotilishining o'zgarishi bilan farq qilmasdan, taqsimotning umumiy o'zgaruvchan qiymati to'g'ridan -to'g'ri sotilgan birliklar qiymatiga, ya'ni daromad o'zgarishiga qarab o'zgarishi mumkin. Shunday qilib, o'zgaruvchan taqsimlash xarajatlari quyidagicha ifodalanadi daromad foizi va tovar birligining pul qiymatining ma'lum qismi sifatida emas.

Tarqatish xarajatlarining tasnifi (doimiy va o'zgaruvchan) tashkiliy tuzilishga va boshqaruvning aniq qarorlariga bog'liq bo'ladi. Biroq, bir qator elementlar, odatda, o'zgarmas yoki o'zgaruvchilar maqomi vaqtga bog'liq bo'lishi sharti bilan, bir toifaga kiradi. Oxir -oqibat, barcha xarajatlar o'zgaruvchan bo'ladi.

Choraklik yoki yillik rejalashtirish davrida doimiy xarajatlar

• Savdo xodimlarini ish haqi va qo'llab -quvvatlash.
• Asosiy reklama kampaniyalarining xarajatlari, shu jumladan ishlab chiqarish xarajatlari.
• Marketing xodimlarining xarajatlari.
• Savdo ommaviy axborot vositalari kabi reklama materiallari uchun xarajatlar chakana savdo nuqtalari va kuponlar ishlab chiqarish, shuningdek tarqatish xarajatlari.
• Oldingi sotuvlar asosida kooperativ chegirmalar.

O'zgaruvchan xarajatlar marketingga quyidagilar kirishi mumkin:

• Savdo komissiyalari sotuvchilarga, brokerlarga yoki ishlab chiqaruvchilarga to'lanadi.
• Savdo maqsadlariga qarab sotish bonuslari.
• Hisob -faktura bahosidan chegirmalar va erishilgan natijalar bo'yicha chegirmalar, ular sotishning joriy hajmi bilan bog'liq.
• Oldindan to'lov mablag'lari (agar sotishni rag'batlantirish xarajatlari smetasiga kiritilgan bo'lsa).
• Chakana sotuvchilar tomonidan olib boriladigan mahalliy reklama kampaniyalari uchun chegirmalar, lekin bosh kompaniya tomonidan to'lanadi va joriy sotuvlar asosida birgalikda reklama uchun chegirmalar.

Agar sotuvchilar o'z byudjetlarini doimiy va o'zgaruvchan xarajatlar nuqtai nazaridan ko'rib chiqsalar, ular kamida ikkita foyda oladi:

• Birinchidan agar marketing xarajatlari haqiqatan ham o'zgaruvchan bo'lsa, bu holda byudjetni tuzish aniqroq bo'ladi. Ammo ba'zi sotuvchilar o'z mahsulotlarini doimiy ravishda qo'yishadi va agar muddat oxirida sotish o'z maqsadlariga erishmagan bo'lsa, davr oxirida nomuvofiqliklar yoki burilishlarga duch kelishadi. Aksincha, moslashuvchan byudjet, ya'ni uning haqiqiy o'zgaruvchan elementlarini hisobga olgan holda, sotuvlar qaerda to'xtatilganidan qat'i nazar, haqiqiy natijalarni aks ettiradi.
• Ikkinchidan Ruxsat etilgan marketing xarajatlari bilan bog'liq bo'lgan qisqa muddatli xavflar o'zgaruvchan marketing xarajatlariga qaraganda yuqori. Agar sotuvchilar daromadlar o'zlari nazorat qila olmaydigan omillarga (masalan, raqobatchilar yoki ishlab chiqarishni qisqartirish) javob berishini kutsalar, ular o'z byudjetiga ko'proq o'zgaruvchilar va kamroq xarajatlarni kiritish orqali xavfni kamaytirishi mumkin.

Ruxsat etilgan va o'zgaruvchan marketing xarajatlari o'rtasidagi bog'liqlik bilan chambarchas bog'liq bo'lgan qarorning klassik namunasi - jalb qilish o'rtasidagi tanlovdir savdo bo'yicha menejer uchinchi tomon va o'z savdo xodimlari.

To'liq vaqtli (yoki asosan to'la vaqtli) sotuvchilarni yollash boshqa variantga qaraganda ancha xavflidir, chunki kompaniya daromad rejalarini bajara olmagan taqdirda ham ish haqi to'lanishi kerak. Aksincha, kompaniya o'z mahsulotlarini sotish uchun komissiyaga asoslangan sotuvchilardan foydalanganda, agar sotish rejasi bajarilmasa, uni tarqatish xarajatlari kamayadi.

Kümülatif tarqatish xarajatlari (marketing xarajatlari) ($) = Kümülatif doimiy xarajatlar aylanish ($) + Kümülatif o'zgaruvchan taqsimlash xarajatlari ($)

Umumiy o'zgaruvchan taqsimlash xarajatlari ($) = Daromad ($) * O'zgaruvchan taqsimlash xarajatlari (%)

Komissiyalar uchun savdo xarajatlari... Sotish komissiyalari daromadga mutanosib ravishda o'zgaradigan taqsimlash xarajatlarining bir misolidir. Shuning uchun har qanday savdo komissiyalari tarqatishning o'zgaruvchan xarajatlariga kiritilishi kerak.

Albatta, to'la vaqtli savdo kuchidan sotuvchini yollashga o'tish o'z-o'zidan daromadning o'zgarishiga olib kelishi mumkin. Savdo xarajatlari teng keladigan daromad darajasini hisoblash - bu tahlilning birinchi bosqichi. Lekin bu savdo-sotiq tizimini tushunish yo'lidagi muhim birinchi qadamdir.

O'zgaruvchan taqsimlash xarajatlarining ko'p turlari mavjud. Masalan, tarqatish xarajatlarini kompaniyalarning broker va dilerlar bilan tuzgan shartnomalarida ko'rsatilgan murakkab formulalar yordamida hisoblash mumkin. Sotish xarajatlari sotish maqsadlariga erishishga bog'liq bo'lgan mahalliy dilerlarni rag'batlantirishni o'z ichiga olishi mumkin. Ular, shuningdek, chakana sotuvchilarga birgalikda reklama uchun pul to'lash haqidagi va'dalarni o'z ichiga olishi mumkin.

Siz nimaga e'tibor berishingiz kerak

Ruxsat etilgan xarajatlar odatda o'zgaruvchan xarajatlarga qaraganda osonroq o'lchanadi. Odatda, belgilangan xarajatlar ish haqi, ijara hujjatlari yoki moliyaviy hisobotlardan tuzilishi mumkin. O'zgaruvchan xarajatlarni aniqlash uchun ularning o'sish tezligini o'lchash zarur. Tarqatishning o'zgaruvchan xarajatlari ko'pincha daromadning oldindan belgilangan foizi bo'lsa -da, ular sotilgan birliklar soniga qarab o'zgarishi mumkin (paketli chegirmada bo'lgani kabi).

Agar taqsimlash xarajatlarining bir qismi umumiy sotishning faqat bir qismini tashkil qilsa, boshqa murakkablik paydo bo'ladi. Bu, masalan, ba'zi dilerlar ma'lum bir yuk uchun naqd chegirmalar yoki chegirmali stavkalarni olganda, boshqalari esa, bunday bo'lmasligi mumkin.

Vaziyat murakkab, chunki ba'zi xarajatlar doimiy bo'lib tuyulishi mumkin, aslida esa ular bosqichma -bosqich... Ya'ni, ular ma'lum vaqtgacha doimiy bo'lib, keyin qo'shimcha xarajatlarni boshlashadi. Masalan, kompaniya reklama agentligi bilan shartnoma tuzishi mumkin reklama kampaniyalari yilda. Agar u uchta kampaniyadan ko'proq pul to'lashga qaror qilsa, qo'shimcha xarajatlar kelib chiqadi. Umuman olganda, agar tahlil doirasi yaxshi tushunilgan bo'lsa, bosqichlarni aniq deb hisoblash mumkin.

Vaqti -vaqti bilan to'lovlarni taqlid qilish qiyin. Belgilangan darajadan ko'proq xaridorlarga chegirmalar yoki sotish kvotasidan oshib ketgan sotuvchilarga bonusli to'lovlarni ta'riflash qiyin bo'lgan xususiyatlarga aylanishi mumkin. Ijodkorlik marketing chegirmalarini rejalashtirishda muhim ahamiyatga ega, lekin bu ijodkorlikni ba'zan doimiy va o'zgaruvchan xarajatlar nuqtai nazaridan qo'lga kiritish qiyin.

Marketing byudjetini ishlab chiqayotganda, kompaniya joriy davr uchun qancha xarajatlar ajratilishi kerakligini va qaysi davrlar davomida amortizatsiya qilinishi kerakligini hal qilishi kerak. Bunday investitsiyalarga misol sifatida yangi distribyutorlarning moliyaviy qarzlariga chegirma berish mumkin. Hozirgi byudjetga bunday chegirmani qo'shish o'rniga, uni kompaniyaning aylanma mablag'larga investitsiyalarini ko'paytiradigan marketing elementi sifatida qaragan ma'qul. Aksincha, uzoq muddatli ta'sir ko'rsatish uchun mo'ljallangan reklama narxi deyarli sarmoya emas; ularni marketing xarajatlari deb hisoblash mantiqan to'g'ri keladi.

Marketing xarajatlari ko'pincha kompaniyalarni solishtirish va ma'lum bir sohaga qancha sarmoya kiritayotganlarini ko'rsatish uchun ishlatiladi. Shuning uchun marketing xarajatlari odatda sotish foizi sifatida qaraladi.

Marketing xarajatlari: muhim ko'rsatkichlar va tushunchalar

Sotish ulushi sifatida marketing xarajatlari... Savdo ulushi sifatida ifodalangan marketing xarajatlari. Bu raqam kompaniyaning marketing sohasida qanchalik faolligini ko'rsatadi. Bu ko'rsatkichning tegishli darajasi mahsulot turiga, strategiyasi va bozoriga qarab o'zgaradi.

Savdo ulushi sifatida marketing xarajatlari (%) = Marketing qiymati ($) / daromad ($)

Ushbu metrikaning navlari marketing elementlarini sotishga nisbatan sinab ko'rish uchun ishlatiladi. Masalan, savdo ulushi sifatida belgilanadigan chakana savdo maydoniga mo'ljallangan reklama tadbirlari yoki o'z sotish kuchini umumiy foizga rag'batlantirish.

Reklama xarajatlari sotish foizi sifatida... Sotish ulushi sifatida reklama xarajatlari. Bu odatda marketing xarajatlarining bir qismi bo'lib, sotish foizi sifatida ifodalanadi. Bunday ko'rsatkichlarni ishlatishdan oldin, sotuvchilardan sotishdan tushgan daromadni hisoblashda ma'lum marketing xarajatlari olib tashlanganligini aniqlash tavsiya etiladi. Chakana chegirmalar, masalan, sof sotishni hisoblash uchun ko'pincha yalpi sotishdan chegirib tashlanadi.

Joy uchun chegirmalar... Bu tarqatish narxining maxsus shakli bo'lib, chakana sotuvchilarga yoki distribyutorlarga yangi yuklar kelganda duch kelishi kerak. Aslida, bu chakana sotuvchilar o'z do'konlari va omborlarida yangi narsalar uchun joy ajratish uchun qo'yadigan to'lovlar. Bu chegirmalar bir martalik naqd to'lovlar shaklida bo'lishi mumkin, bepul narsalar yoki maxsus chegirmalar. O'rindiqlarning royalti shartlari aniq yoki o'zgaruvchan xarajatlarmi yoki ularning kombinatsiyasi ekanligini aniqlaydi.

Ruxsat etilgan va o'zgaruvchan xarajatlar o'rtasidagi farqni tushunib, siz turli marketing strategiyalarining nisbiy xavfini yaxshiroq ko'rib chiqishingiz mumkin. Umuman olganda, o'zgaruvchan taqsimlash xarajatlarini o'z ichiga olgan strategiyalar kamroq xavflidir, chunki sotish kutilgan natijalarga mos kelmasa, o'zgaruvchan taqsimlash xarajatlari past bo'ladi.

Material ingliz tilidan qisqartirilgan tarjimada nashr etilgan.

David D. Reibstein(David D. Reibstein), CMO Partners boshqaruvchi direktori, Pensilvaniya universiteti Varton maktabining marketing professori.