Belgilangan buxgalteriya xizmatlari. Tashkilotning asosiy vositasi sifatida reklama belgilarini hisobga olish

Belgini ishlab chiqarish uchun tadbirkor ma'lum narsalarni ajratishi kerak moliyaviy resurslar bu uning xarajatlari. Ushbu maqolada biz sizga belgini qanday qilib to'g'ri kapitallashtirishni, shuningdek bu ma'lumotni buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida qanday aks ettirishni aytib beramiz.

Buxgalterning harakatlari ketma-ketligi belgining narxiga va turiga bog'liq. Soliq va buxgalteriya hisobida amortizatsiyani hisoblash va ob'ektni asosiy vositalar sifatida tasniflash uchun boshqa chegara belgilanadi. Buxgalteriya hisobida amortizatsiyani hisoblash uchun ob'ektning qiymati 40 000 rubldan oshishi kerak va uning xizmat qilish muddati 12 oydan ortiq. Soliq hisobi bo'yicha ob'ektni asosiy vositalarga kiritish uchun uning qiymati 100 000 rubldan oshishi kerak. va xizmat muddati 12 oydan oshmasligi kerak. Belgilar turiga kelsak, ular axborot va reklama hisoblanadi.

Yo'l belgilarining narxini ko'rsatish xususiyatlari haqida gapirish uchun biz bir nechta vaziyatlarni ko'rib chiqamiz.

Misol 1. Reklama belgisi narxini bir martalik hisobdan chiqarish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tadbirkorlarga soliqqa tortiladigan foydani ular paydo bo'lgan vaqtda va davrda reklama xarajatlari miqdoriga kamaytirishga imkon beradi. Shuning uchun, agar ism, joylashuv va ish jadvaliga qo'shimcha ravishda, belgi boshqa ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, masalan, mahsulot sifati yoki narxlari haqida, keyin bu dizayn reklama hisoblanadi. Siz ushbu xarajatlarni ular paydo bo'lgan davrda hisobdan chiqarishingiz mumkin va reklama xarajatlari miqdori standartlashtirilmagan.

Kompaniya 42 480 rubllik ma'lumot belgisini ishlab chiqarishga buyurtma berdi. (QQS bilan 6 480 rubl). Hisob siyosati bo'yicha yo'riqnomada qiymat chegarasi ko'rsatilgan moddiy ishlab chiqarish zahiralari 40 000 rublgacha. inventar birligi uchun. Aytaylik, kompaniya faoliyati QQSga tortiladi, shuning uchun kiritilgan QQS hisobga olinmaydi, lekin chegirib tashlanadi. QQSsiz xarajat 36 000 rublni tashkil etadi, bu 40 000 rubldan kam. Ushbu kompaniyaning hisobchisi soliq va buxgalteriya hisobidagi belgini inventarizatsiya ob'ekti sifatida kapitallashtirishi kerak.

Buni amalga oshirish uchun siz quyidagi postlarni qilishingiz kerak:

1. Dt 10 Kt 60 - 36 000 rubl. - lavha QQSsiz kapitallashtirilgan;
2. Dt 19 Kt 60 - 6 480 rubl. - kiritilgan QQS summasi hisobga olinadi;
3. Dt 68 Kt 19 - 6 480 rubl. - chegirmaga qabul qilingan QQS summasi;
4. Dt 44 Kt 10 - 36 000 rubl. - o'rnatilgandan so'ng, belgining narxi kompaniya xarajatlariga hisobdan chiqariladi.

Kompaniya 122 720 rubllik ma'lumot belgisini ishlab chiqarishga buyurtma berdi. (QQS bilan 18 720 rubl). Belgining qiymati QQSsiz 104 000 rublni tashkil etganligi sababli, buxgalteriya va soliq hisoblarida u asosiy vositalar sifatida kapitallashtirilishi kerak. Buni amalga oshirish uchun siz quyidagi postlarni qilishingiz kerak:

1. Dt 08 Kt 60 - 104 000 rubl. - lavha QQSsiz kapitallashtirilgan;
2. Dt 19 Kt 60 - 18 720 rubl. - kiritilgan QQS hisobga olinadi;
3. Dt 01 Kt 08 - 104 000 rubl. - belgi o'rnatilgan;
4. Dt 68 Kt 19 - 18 720 rubl. - QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Ushbu ob'ekt asosiy vositalar toifasiga tegishli bo'lganligi sababli, foydalanishga topshirilgandan keyingi oydan boshlab amortizatsiya ajratiladi. Hisoblash usuli oddiy va xizmat muddati 8 yil bo'lganligi sababli, buxgalter har oy quyidagi yozuvni kiritadi.

Chop etish (Ctrl + P)

Tashkilotning asosiy vositasi sifatida reklama belgilarini hisobga olish

San'atga muvofiq. "Reklama to'g'risida" Federal qonunining 3-moddasi reklama ma'lumotni anglatadi
har qanday shaklda va har qanday vositadan foydalangan holda tarqatilganda;
e'lon qilinayotgan ob'ektga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqish uyg'otish yoki qo'llab-quvvatlash va uni bozorda ilgari surish uchun noma'lum shaxslar doirasiga qaratilgan.
O'zini va o'z mahsulotlarini reklama qilishda tashkilotlar ko'pincha shunday belgilardan foydalanadilar
reklama taxtalari, bannerlar, strimerlar va boshqa reklama tuzilmalari
tashkilotning nomi, telefon raqami, manzili, shuningdek tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'g'risidagi ma'lumotlar;
qaysi u sotadi. Turli xil vositalar yordamida tarqatiladigan reklama
reklama tuzilmalari, tashqi reklamani nazarda tutadi ("Reklama to'g'risida" gi Qonunning 19-moddasi).
Ko'pgina hollarda, ushbu reklama tuzilmalari bir yildan ortiq xizmat qiladi va shunday bo'ladi
qimmat mulk.
Shuni ta'kidlash kerakki, reklama tuzilmasi (belgi, banner, banner, bilbord va boshqalar)
o'rnatish va foydalanish shartnomasi asosida joylashtirilishi kerak
ko'chmas mulk egasi bilan reklama tuzilmasi (5.1, 9-qismlar, 19-modda)
13.03.2006 yildagi 38-FZ-son Qonuni). Shahar kengashlari reklama bozorini tartibga soladi
shahardagi inshootlar va ularni qurish uchun ruxsatnomalar beradi
ariza beruvchidan davlat boji undirilishi.
Buxgalteriya hisobi
Tashkilot ushbu mulkni (reklama xarakterini) qabul qilishi uchun
bir vaqtning o'zida asosiy vosita sifatida buxgalteriya hisobi kerak
PBU 6/01 ning 4-bandida ko'rsatilgan shartlar bajariladi.
Shu bilan birga, tashkilot buxgalteriya siyosatida xarajatlar chegarasini belgilashga haqli
Asosiy vositalar. Keyin asosiy mezonlarga javob beradigan aktivlar
mablag'lar, lekin qiymati maksimal miqdordan oshmaydi, aks ettirilishi mumkin
tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobi (PBU 6/01 5-bandining 4-bandi). V
2016 yilda belgilangan chegara 40 000 rubldan oshmasligi kerak. birlik uchun.
Korxonada asosiy vositalarning hisobi ob'ekt bo'yicha amalga oshiriladi, ya'ni. har bir birlik
asosiy vositalar o'z inventar raqamiga ega bo'lishi kerak. Asosiy vositalar
uni sotib olishning dastlabki qiymati bo'yicha buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi, bu
asosiy vositaning ichki qiymati va qo'shimchasidan iborat
uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar (PBU 6/01 8-bandi). Asl xarajat
asosiy vosita, agar asosiy vositalar ob'ekti bo'lsa, QQS miqdorini o'z ichiga olmaydi
QQS to'lanadigan faoliyatda qo'llaniladi va San'atning 2-bandiga taalluqli emas. 170
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Qo'shimcha xarajatlar davlat boji miqdorini o'z ichiga oladi,
shahar kengashida reklama tuzilmasini ro'yxatdan o'tkazishda undiriladi. so'm
reklama qurilishiga ruxsat berganlik uchun davlat boji
inshootlar - mulkni sotib olish bilan bog'liq qaytarilmaydigan soliq
PBU 6/01 ning 8-bandiga muvofiq haqiqiy deb tan olingan asosiy vositalar
asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar. To'lov bo'lsa
asosiy vositalar ishga tushirilgunga qadar davlat boji, unga kiritilgan
asosiy vositalarning dastlabki qiymati (6/01 PBU 7-bandi), aks holda - boshqa xarajatlarda.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalarning yillik eskirish summasi mumkin
PBU 6/01 ning 18-bandida ko'rsatilgan usullardan biri bilan belgilanadi. Amortizatsiya
asosiy vosita ishga tushirilgandan keyingi oydan boshlab hisoblangan.
Soliq hisobi
Qimmatbaho reklama strukturasining narxini narxiga bog'lash mumkin
reklama va asosiy vositalarni sotib olish xarajatlariga. Agar xarajatlar mumkin bo'lsa
bir nechta guruhlarga tegishli bo'lsa, keyin ularni hisobga olish tartibi mustaqil ravishda tanlanadi va
buxgalteriya siyosatida belgilangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 4-bandi).
Yengil va boshqa tashqi reklama uchun, shu jumladan reklama ishlab chiqarish uchun xarajatlar
stendlar va bilbordlar va boshqalarni soliqqa tortishda tashkilot hisobga olishi mumkin
tannarxni tan olgan holda standart o'rnatmasdan foyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi 3-bandi).
haqiqiy xarajatlar miqdorida bir vaqtning o'zida tabelalar. Biroq, hisobdan chiqarish xavfsizroq
amortizatsiya orqali reklama tuzilmasining narxi - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligidan kelgan xat.
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
Foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan mulk va asl nusxasi
100 000 rubldan ortiq qiymatga ega. amortizatsiya qilinadigan deb tan olinadi va hisobga olinadi
amortizatsiyani hisoblash yo'li bilan foyda soliqqa tortish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi).
Kiritilgandan keyin keyingi oydan boshlab asosiy vositalarni amortizatsiya qilish kerak
operatsiya. Soliq hisobini yuritishda amortizatsiya usullari qo'llaniladi,
San'atning 1-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi. Agar mulk amortizatsiya qilinadigan deb tan olinmasa
qilish uchun soliq hisobi, keyin uning narxi xarajatlarga kiritilishi mumkin
buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda bir martalik to'lov.
Davlat boji to'lanadi davlat ro'yxatidan o'tkazish huquqlar
mulkka egalik qilish maqsadida federal yig'im hisoblanadi
foydani soliqqa tortish va quyidagi tarzda hisobga olinishi mumkin:

• summa sifatida mulkning dastlabki qiymatiga kiritilgan
  uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandi);
• ishlab chiqarish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritiladi va
  amalga oshirish, beri federal soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 1-kichik bandi).

Biroq, shu bilan birga, tashkilot (boshlang'ich uchun buxgalteriya hisobidagi farqlar tufayli
asosiy vositalar qiymati), vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi.
QQS
San'atning 1-bandi 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida asosiy vositalarni sotib olishda belgilangan.
chegirmalar ushbu ob'ektlar ro'yxatga olinganidan keyin to'liq hajmda amalga oshiriladi. Da
bu xususiyat (reklama belgisi) bo'lishi kerakligini esga olish kerak
QQS to'lanadigan faoliyatda qo'llaniladi.
2015 yildan boshlab standartlashtirilgan reklama xarajatlari uchun QQS chegirmalari to'liq aks ettirilgan
(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi, 7-bandi o'z kuchini yo'qotdi).
Hujjatli tasdiqlash
Reklama tuzilmasini asosiy vosita sifatida qabul qilish tuziladi
OS-1-son shaklidagi asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi. Shu bilan birga, tashkilot
majburiy rekvizitlarga rioya qilgan holda istalgan shaklda dalolatnoma tuzishga haqli
(402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 2-qismi).
1C-da bosqichma-bosqich ko'rsatmalar: Buxgalteriya 8 (rev. 3.0)

Reklamaning rolini ortiqcha baholab bo'lmaydi. Mahsulot qanchalik raqobatbardosh bo'lmasin, agar siz uni targ'ib qilmasangiz, u asosan amalga oshmay qoladi. Shu bois, hozirgi qiyin davrda ham kompaniya va tadbirkorlar o‘z tovarlari, ishlari va xizmatlarini reklama qilishda katta tejamkorlik qilmaslikka harakat qilmoqda.

Biz reklama xarajatlari olamiga o'ziga xos ekskursiya qilishni taklif qilamiz, shundan so'ng bizning o'quvchilarimiz ushbu mavzu bo'yicha hatto eng kichik savolga ega bo'lmaydilar.

Reklama tomonidan tan olinmagan narsa

Muayyan xarajatlarni reklamaga to'g'ri bog'lash uchun, keling, bug'doyni boshidanoq somondan ajratamiz. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, biz ko'pincha reklama uchun noto'g'ri bo'lgan narsalarning eng keng tarqalgan misollarini keltiramiz, lekin aslida reklama emas.

1. Joylashtirish qonun bilan talab qilinadigan ma'lumotlar yoki biznes odatlari. Bu, xususan, kompaniya nomi va kompaniyaning tashkiliy-huquqiy shakli, manzili va uning ishlash tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, odatda e'lon qilingan. ma'lumot plitalari binolarga kirish joyi yonida bet 2 soat 2 osh qoshiq. 13.03.2006 yildagi 38-FZ-son Qonunining 2-moddasi (keyingi o'rinlarda - Reklama to'g'risidagi qonun); ; San'atning 1-bandi. 9-son Qonuni 07.02.92 № 2300-1; FASning 2013 yil 28 noyabrdagi AK / 47658/13-sonli xati (2-band) (keyingi o'rinlarda - FAS maktubi).

OSNO bilan bunday plitani ishlab chiqarish va joylashtirish xarajatlari boshqalar kabi hisobga olinadi subn. 49-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi.

2. Ba'zi turlari tashqi tuzilmalar, aynan:

• do'kon peshtaxtasiga o'ziga xos belgilarsiz joylashtirilgan har qanday tovarlarning fotosuratlari va boshqa tasvirlari (masalan, mevalar, pivo bochkasi yoki krujka, kiyim-kechak) FAS xati (1-bet)... Bunday tasvirlar bozorda ma'lum bir mahsulotni ilgari surish maqsadini ko'zlamaydi. San'atning 1-bandi. 3 Reklama to'g'risidagi qonunlar;
• uning faoliyati profilini ko'rsatadigan (masalan, "Dorixona", "Restoran") kompaniya nomi yoki tijorat belgisi ko'rsatilgan belgilar (ularni bajarish usulidan qat'i nazar - hajmli harflar, yorug'lik qutisi, tomni o'rnatish va boshqalar). yoki taklif etilayotgan tovarlar va xizmatlar ro'yxati bilan (masalan, "Mahsulotlar", "Mebel") kompaniya joylashgan binoda joylashgan. FAS xati (2-bet); Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2012 yil 8-10-sonli 58-son qarorining 1-bandi.... Bunday belgilar iste'molchiga ma'lum bir tashkilotning joylashgan joyi haqida xabar berish uchun mo'ljallangan.

• ustiga o'rnatilgan yoqilg'i quyish shoxobchasi hududi yoki o'z kirish yo'llarida, benzinning turi va markasi, uning narxi va boshqalarni ko'rsatadigan yorug'lik taxtalari, taxtalar, stellar va boshqa texnik vositalar. FAS xati (3-bet); Oliy hakamlik sudi Rayosatining 2011 yil 20-sonli 7517/11-son qarori. Bunday tuzilmalarni joylashtirish orqali sotuvchi iste'molchiga tovar (ish, xizmat x) to'g'risida zarur va ishonchli ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatini bajaradi. San'atning 1-bandi. 07.02.92 yildagi 2300-1-son Qonunining 10-moddasi.

Agar yuqorida ko'rsatilgan tashqi tuzilmalarning qiymati 40 000 rubldan oshsa va ularning foydalanish muddati 12 oy yoki undan ko'p bo'lsa, u holda ularning xarajatlari umumiy amaliyot shifokorlari tomonidan amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish xarajatlarida hisobga olinadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi.

3. Pochta reklama materiallarini tarqatish(bukletlar, varaqalar) aniq manzillarga ismlarni ko'rsatib yoki f. va. O. oluvchi th San'atning 1-bandi. "Reklama to'g'risida"gi Qonunning 3-moddasi;. Pochta jo'natmalari narxi pochta narxi sifatida chegiriladi va subn. 25-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi.

4. O'zingizning transportingizda turar joy(masalan, stikerlar yordamida) stikerlar, muayyan tashkilotlarga yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli ekanligini ko'rsatuvchi h. 4 osh qoshiq. Reklama to'g'risidagi qonunning 20-moddasi... Bunday belgilarga kompaniya nomi, uning logotipi yoki savdo belgisi kiradi. FAS maktubi 02.12.2011 yil No AK / 44977, shuningdek, manzil, aloqa raqamlari va elektron pochta. Bu bizga FAS Rossiyaning poytaxt idorasida aniq tushuntirilgan (qarang,). Avtomobilga har qanday yozuv va tasvirlarni to'liq qo'llash qiymati boshqa xarajatlarda hisobga olinishi mumkin x subn. 49-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi.

"Daromad-xarajat" soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga kelsak, ular ko'rsatilgan xarajatlarning bir qismini asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari, pochta aloqasi xarajatlari yoki moddiy xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishi mumkin. subn. 1, pastki. 5, pastki. 18-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16... Ammo xarajatlarning yopiq ro'yxati tufayli ular xarajatlarning bir qismini hisobga olmaydilar (masalan, ma'lumot plastinkasini ishlab chiqarish yoki avtomashinada o'z-o'zini reklama joylashtirish uchun).

Qanday reklama xarajatlarini to'liq hisobga olish mumkin

Umumiy soliqqa tortish rejimida ham, "daromadlar va xarajatlar" soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ham reklama xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. haqiqiy xarajatlar San'atning 4-bandi. 264, kichik. 20-bet, 1-bet, 2-b, m. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16:

• ommaviy axborot vositalarida, Internetda, kino va video xizmatlarida reklama uchun(masalan, kinoteatrda kino ko'rsatishdan oldin reklama rolikini namoyish qilish). Bu erda bir muhim jihat bor. Qonunga muvofiq, reklama matnini bosma ommaviy axborot vositalarida reklamaga oid boʻlmagan yoʻnalishda joylashtirishga “Reklama” yoki “Reklama sifatida” yozuvlari ilova qilinishi kerak. Art. Reklama to'g'risidagi qonunning 16-moddasi... Va Moliya vazirligining fikricha, agar bunday matn yonida ko'rsatilgan belgilar bo'lmasa, reklama nashri xarajatlari Men hisobga olmayman Moliya vazirligining 2011 yil 15 iyundagi 03-03-06 / 2/94-son xati;

• yorug'lik va boshqa tashqi reklama uchun(shu jumladan elektron doskalarda, bannerlarda, jamoat transporti bekatlarida, binolarning tomlarida va devorlarida, havo sharlari va havo sharlarida), shu jumladan reklama stendlari va bilbordlar ishlab chiqarish;
• ko'rgazmalarda qatnashish, yarmarkalar, ko'rgazmalar;
• derazalarni bezash, savdo ko'rgazmalari, namunali xonalar uchun va ko'rgazma zallari, shuningdek u erda ko'rsatilgan tovarlar uchun chegirmalar;
• reklama broshyuralarini ishlab chiqarish uchun, kataloglar, varaqalar, varaqalar va boshqa bosma mahsulotlar va Moliya vazirligining 20.10.2011 yildagi 03-03-06 / 2/157-sonli xati.

Chet ellik ishtirokchilarga ega bo'lgan rus firmalari Rossiya Federatsiyasining tegishli davlat bilan ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi xalqaro shartnomasini ko'rib chiqishlari kerak. Ehtimol, hisobga olish uchun shart mavjud to `liq uchun xarajatlar har qanday reklama. Misol uchun, buni ta'sischilar orasida Germaniya rezidentlari bo'lgan, ularning ulushidan qat'i nazar, bizning tashkilotlarimiz amalga oshirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi va Germaniya Federativ Respublikasi o'rtasida 1996 yil 29 maydagi daromad va mol-mulk solig'iga nisbatan ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi Bitimga Protokolning 3-bandi; Moliya vazirligining 05.03.2014 yildagi 03-08-RZ / 9491-sonli xati.

Oddiylashtirilgan reklama xarajatlari

Bularga yuqorida nomlanmagan barcha boshqa reklama xarajatlari kiradi, boshqacha qilib aytganda, standartlashtirilgan xarajatlar ro'yxati ochiq. Ular standartdan oshmaydigan miqdorda hisobga olinadi - daromadning 1% Ushbu xarajatlar amalga oshirilgan hisobot (soliq) davri uchun sotishdan (QQSsiz) San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi.

Shunday qilib, operatsion bo'lmagan daromadlar, masalan, kredit shartnomalari bo'yicha olingan foizlar, reklama standarti maqsadlari uchun daromadga kiritilmaydi. San'atning 6-bandi. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; Moliya vazirligining 2014 yil 21 apreldagi 03-03-06 / 1/18216-son xati.

Quyida standartlashtirilgan xarajatlarga misollar keltirilgan:

• reklama kampaniyalari uchun sovg'alarni ishlab chiqarish yoki sotib olish uchun San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi;
• reklama SMS xabarlarini yuborish uchun Moliya vazirligining 28.10.2013 yildagi 03-03-06-sonli xati / 1/45479;
• tovarlarni targ'ib qilish maqsadida ularni ustuvor namoyish qilish uchun Moliya vazirligining 18.03.2014 yildagi 03-03-06-sonli xati / 1/11641;
• transportda va metr uchun reklama uchun Moliya vazirligining 16.10.2008 yildagi 03-03-06 / 1/588-sonli xati;
• binolar ichidagi televizor panellarida reklama roliklarini namoyish qilish uchun Moliya vazirligining 17.05.2013 yildagi 03-03-06 / 1/17267-sonli xati;
• f ko'rsatmasdan reklama materiallarini pochta manziliga tarqatish. va. O. aniq oluvchilar Moliya vazirligining 04.07.2013 yildagi 03-03-06 / 1/25596-sonli xati.

Simpliers asosida reklama xarajatlarini normallashtiradi to'langan daromad va subn. 20-bet, 1-bet, 2-b, m. 346.16-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17.

Yil davomida daromad ko'paysa, "reklama" standartining hajmi ham oshadi. Shu sababli, yanvar oyida amalga oshirilgan va I chorak standarti bo'yicha xarajatlarga kiritilmagan reklama xarajatlari joriy yilning keyingi hisobot davrlari yoki yil oxiridagi xarajatlarda hisobga olinishi mumkin.

Yil davomida tan olinmagan xarajatlar keyingi yilga o'tkazilmaydi.

/ holat / 2015 yilning birinchi choragida kompaniya o'z reklamalarini metroga joylashtirish uchun 120 000 rubl sarfladi. Joriy yilda boshqa reklama xarajatlari yo'q edi.

/ yechim / Keling, qancha xarajatlar tan olinishi mumkinligini va nimani tan olish mumkinligini ko'rib chiqaylik.

47 000 rublga teng mablag'ni reklama xarajatlarida umuman hisobga olish mumkin emas.

O'tgan yili xaridordan avans olgan va bu yil bu avansni qaytarishga majbur bo'lgan soddalashtiruvchilarga "reklama" standarti maqsadlari uchun o'tgan yilgi sotishdan tushgan tushum limiti. qayta sanash kerak emas. Ular joriy yilda sotishdan tushgan mablag'ni avansning qaytarilgan miqdoriga kamaytirishlari kerak. Moliya vazirligining 11.02.2015 yildagi 03-11-06-sonli xati / 2/5832.

Reklama xarajatlarini tan olish momenti

Keling, avvalo, mulkni sotib olish yoki ishlab chiqarish xarajatlari qanday hisobga olinishini ko'rib chiqaylik, bu uning mohiyatiga ko'ra. asosiy vosita(qimmatbaho bilbordlar yoki stendlar kabi) yoki nomoddiy aktiv(masalan, video va audio klip va) San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi ammo reklama maqsadlarida foydalaniladi.

Bir tomondan, Soliq kodeksi soliq to'lovchilarga bir vaqtning o'zida bir nechta xarajatlar guruhiga tegishli bo'lishi mumkin bo'lgan xarajatlarni qaysi guruhga kiritish kerakligini aniqlash imkonini beradi. San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi... Biroq, Moliya vazirligi umumiy operatsion kompaniyalar reklama xarajatlarida faqat asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun amortizatsiya ajratmalarini hisobga olishlari kerakligini ta'kidlaydi. Moliya vazirligining 23.03.2015 yildagi 03-03-06 / 1/15750-sonli xatlari, 26.03.2012 yildagi 03-03-06 / 1/157-son..

Ammo ba'zi sudlar tashkilotlar bir vaqtning o'zida bunday xarajatlarni (xususan, reklama stendlarini ishlab chiqarish uchun) hisobdan chiqarish huquqiga ega ekanligini tan oladilar. FAS MOning 28.08.2013 yildagi A40-44613 / 12-107-237-son qarorlari; 9 AAS 17.10.2011 № 09AP-25362/2011-AK... Sudlarning asosiy argumenti quyidagilardan iborat: bahsli reklama tuzilmalari soliq to'lovchi tomonidan tovarlar ishlab chiqarishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlarni ko'rsatishda yoki tashkilotni boshqarishda mehnat vositasi sifatida foydalanilmaganligi sababli, bu ularni ishlatmaslik kerakligini anglatadi. amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tasniflangan (asosiy vositalarning bir qismi sifatida) San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi... Biroq, amortizatsiya qilinadigan mulk bo'yicha xarajatlarni bir martalik hisobdan chiqarish, albatta, soliq organlarining da'vosiga sabab bo'ladi.

Soddalashtiruvchilar amortizatsiya qilinadigan "reklama" mulki uchun to'langan xarajatlarni uning dastlabki qiymati miqdorida har chorakda yil davomida teng ulushlarda hisobga olishlari mumkin. San'atning 3-bandi. 346,16; subn. 4-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17:

• OTga nisbatan - uni ishga tushirgandan so'ng;
• nomoddiy aktivlarga nisbatan - ular buxgalteriya hisobiga qabul qilingan paytdan boshlab.

"Reklama" QQS

Darhol aytishimiz kerakki, soddalashtirilgan QQS to'liq miqdorda mustaqil xarajatlar sifatida hisobga olinadi. subn. 8-moddaning 1-beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Reklama xarajatlari, shu jumladan standartlashtirilganlari uchun umumiy maqsadli ruxsat solig'i etkazib beruvchidan schyot-fakturalar olingandan keyin butunlay chegirib tashlanadi. par. 1-bet 7-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi; Moliya vazirligining 02.06.2014 yildagi 03-07-15 / 26407-son xati... QQSni hisoblash masalasiga kelsak reklama materiallarini bepul tarqatish bilan, unda hamma narsa bunday mahsulotning o'zi, agar xohlasa, sotilishi mumkin bo'lgan tovar ekanligiga bog'liq San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi, yoki yo'q.

1-VAZIYAT. Taqdim etilgan reklama mahsulotdir(masalan, futbolkalar, ruchkalar, o'yinchoqlar, daftarlar, krujkalar), ularning narxi taxminan. subn. 25-bet, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi; Moliya vazirligining 23.10.2014 yildagi 03-07-11 / 53626-sonli xatlari, 16.07.2012 yildagi 03-07-07 / 64-son.:

• <или>100 rubldan ortiq. QQSni o'z ichiga olgan bir dona uchun - keyin QQS taqsimlangan mahsulotlarning narxidan olinishi kerak;
• <или>100 rubl va undan kam, QQSni hisobga olgan holda - bu holda soliqni undirish shart emas. Bunday reklama ob'ektlariga QQS kiritish uning qiymatiga kiritilgan. Bunday holda, kirish solig'ining alohida hisobini yuritish kerak, chunki QQSga tortilmaydigan operatsiya mavjud. San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

2-VAZIYAT. Tarqatilgan reklama materiallari tovar emas.(masalan, kataloglar, broshyuralar, bukletlar, varaqalar). Keyin uning narxidan QQS undirishning hojati yo'q. Bunday mahsulotlarga kirish solig'i chegirib tashlash uchun qabul qilinmaydi va uning qiymatida hisobga olinadi va Moliya vazirligining 19.12.2014 yildagi 03-03-06 / 1/65952-son xati; Oliy Hakamlik sudi Plenumining 30.05.2014 yildagi 33-son qarorining 12-bandi.... Va yana, siz kirish solig'ining alohida yozuvlarini saqlashingiz kerak a San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

Agar reklama xizmatlari Rossiya Federatsiyasida ishlamaydigan va bizda ro'yxatdan o'tmagan xorijiy kompaniyadan sotib olingan bo'lsa, u holda Rossiya sotib oluvchi kompaniya ikkalasi ham kerak. soliq agenti. Bunday xarajatlar standartlashtirilmagan va to'liq, shu jumladan xarajatlarga kiritilishi mumkin hisobot davri ular tegishli bo'lgan i nn. 9, 20 PBU 10/99.

Reklama materiallarini qancha vaqt saqlashingiz kerak

“Reklama to‘g‘risida”gi qonunga ko‘ra, reklama beruvchilar reklama materiallarini va ularning nusxalarini, shuningdek, reklamani tayyorlash, joylashtirish va tarqatish bo‘yicha shartnomalarni 1 yil davomida saqlashlari shart. Art. Reklama to'g'risidagi qonunning 12-moddasi:

• <или>reklama tarqatilgan kundan boshlab;
• <или>bunday shartnomalar muddati tugagan kundan boshlab.

Reklama materiallarini va tegishli shartnomalarni bir yillik saqlash muddatini buzish monopoliyaga qarshi organ tomonidan jarima solishga sabab bo‘ladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 19.31, 23.48-moddalari.:

• tashkilot uchun - 20 000 dan 200 000 rublgacha;
• uning rahbari (tadbirkori) uchun - 2000 dan 10 000 rublgacha.

Biroq, reklama xarajatlarini tasdiqlash maqsadida, reklama materiallari saqlanishi kerak kamida 4 yil davomida maxsus xarajatlar tegishli bo'lgan yil oxiridan keyin subn. 8-moddaning 1-beti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi... Aks holda, soliq organlari tomonidan tasdiqlovchi hujjatlarning yo'qligi sababli tekshirish vaqtida bunday xarajatlarni qaytarib olish xavfi mavjud.

Xulosa qilib, biz quyidagilarni ta'kidlamoqchimiz. Shunday bo'ladiki, soliq organlari tekshirish paytida reklama xarajatlarini, shu jumladan reklama beruvchining o'zidan boshqa shaxslarga tegishli tovar belgilarini olib tashlaydi. Misol uchun, ulgurji sotuvchi o'zi sotadigan ma'lum bir tovar belgisini reklama qiladi.

IFTS buni quyidagicha ta'kidlaydi. Mualliflik huquqi egasi bilan uning tovar belgisidan foydalanish uchun litsenziya shartnomasi mavjud bo'lmagan taqdirda, bunday reklama xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi. Axir ular reklama qilinayotgan tovar ishlab chiqaruvchisi va shunga o'xshash tovarlarni sotishi mumkin bo'lgan boshqa shaxslarning manfaatlaridan kelib chiqadi.

Biroq, bu holatda sudlar soliq to'lovchini qo'llab-quvvatlaydi NKR Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 24.04.2014 yildagi A32-25191 / 2012-son qarorlari; FAS MO 04.12.2012 № A40-36365 / 12-115-172, o'z pozitsiyasini quyidagicha asoslaydi. Birinchidan, litsenziya shartnomasining mavjudligi reklama xarajatlarini hisobga olish uchun zarur shart emas, ikkinchidan, reklama tovarlarni yakuniy iste'molchiga o'tkazishga qaratilgan bo'lib, buning uchun xarajatlar reklama beruvchining faoliyati bilan bevosita bog'liqligini anglatadi. .