Kurs ishi: Korxonada byudjet tuzish (masalan, restoran). Moliyaviy rejalashtirish va kompaniya byudjetini ishlab chiqish Byudjetni shakllantirishda kim ishtirok etadi

5. Korxona byudjetini tuzish texnologiyasi

Korxona byudjetini tuzish texnologiyasi quyida byudjet jadvallari ichidagi individual ko'rsatkichlar va yakka byudjet jadvallari yig'indisi o'rtasidagi bog'liqlikni tavsiflovchi juda oddiy misol bilan ko'rsatilgan. Quyidagi taxminlar tizimi soddalashtiruvchi omillar sifatida qabul qilingan:

• byudjet jadvallari yilni choraklarga bo'lish asosida tuziladi,
• kompaniya bitta turdagi mahsulotni ishlab chiqaradi va sotadi;
• kompaniya qo'shimcha qiymat solig'i to'lovchi emas,
• yalpi xarajatlar tarkibiga kiruvchi barcha bilvosita soliqlar avtomatik ravishda ular asosida aniqlanadigan bazaviy ko'rsatkichlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (masalan, ish haqi hisob -kitoblar bilan birgalikda rejalashtirilgan),
• Daromad solig'i soddalashtirilgan sxema bo'yicha hisoblab chiqiladi - foyda kompaniyaning bir yillik ish natijalari bo'yicha hisoblanadi, so'ngra teng ravishda to'rt qismga bo'linadi.

E'tibor bering, bunday soddalashtirishlar asosiy xarakterga ega emas, faqat byudjetlashtirish texnologiyasining soddaligi va ravshanligini ta'minlash uchun xizmat qiladi.

Shunday qilib, kelgusi rejalashtirish yili uchun kompaniya qisqa muddatli moliyaviy rejani tayyorlashni boshlasin. O'rnatilgan an'anaga ko'ra, moliyaviy menejer har chorakda marketing bo'limidan prognoz qilingan sotish hajmi to'g'risida ma'lumot olgan holda byudjet tizimini tuzadi.

To'plangan ma'lumotlar to'plami quyida keltirilgan. Shuni ta'kidlash kerakki, dastlabki ma'lumotlar odatda korxonaning moliyaviy menejeri tomonidan ishlab chiqilgan byudjetlar ro'yxatiga muvofiq bloklarda taqdim etiladi.

Sotish hajmi va narxlari prognozi dastlabki ma'lumotlarning birinchi bloki sifatida ishlatiladi:

Bu chorakda naqd puldagi to'lov ulushi umumiy daromadning 70% ni tashkil qiladi, qolgan 30% keyingi chorakda to'lanadi. Rejalashtirilgan aktsiya balansi tayyor mahsulotlar rejalashtirish davri (chorak) oxirida kelgusi davr sotish hajmining 20% ​​ni tashkil qiladi. Tayyor mahsulot zaxiralari yil oxirida 3000 mahsulot birligi hajmida rejalashtirilgan. Ishlab chiqarish birligi uchun zarur bo'lgan material hajmi 5 kg ni tashkil qiladi va bir kilogramm xom ashyoning narxi 60 tiyinga baholanadi. Har chorak oxirida xom ashyo qoldig'i kelgusi davr talabining 10% miqdorida rejalashtirilgan. Yil oxirida kerakli material zaxirasi bo'yicha hisob -kitob 7500 kg. Xom ashyo uchun etkazib beruvchiga to'lov quyidagi shartlarda amalga oshiriladi: ma'lum bir chorakda sotib olingan materiallar uchun to'lov ulushi sotib olingan xom ashyo narxining 50% ni tashkil qiladi. Qolgan 50% xomashyo uchun etkazib beruvchi kechiktirilgan to'lovni taqdim etadi, uni keyingi chorakda to'lash kerak. To'g'ridan -to'g'ri mehnatga haq to'lash quyidagi shartlarda amalga oshiriladi: asosiy xodimlarning ishlab chiqarish birligiga to'g'ri keladigan mehnat xarajatlari 0,8 soat. To'lovlar bilan bir soatning narxi 7,50 UAH.

Qo'shimcha xarajatlar o'zgaruvchan va doimiy qismlar bilan alohida ko'rsatiladi. O'zgaruvchan xarajatlarni rejalashtirish 2 UAH standartiga asoslanadi. asosiy xodimlarning 1 soatlik ishi uchun. Ruxsat etilgan umumiy xarajatlar 60,600 UAHga baholanadi. chorak uchun, va 15000 grivnasi amortizatsiyaga to'g'ri keladi.

Amalga oshirish va boshqarish xarajatlari ham ikki qismga bo'linadi - o'zgaruvchan va doimiy. O'zgaruvchan qism stavkasi 1.80 UAH. sotilgan tovar birligiga. Rejalashtirilgan ma'muriy va boshqaruv xarajatlari quyida ko'rsatilgan:

Kompaniya 30 ming UAH miqdorida uskunalar sotib olishni rejalashtirmoqda. birinchi chorakda va 20,000 UAH. - ikkinchi chorakda.

Rejalashtirilgan dividend miqdori yiliga 40 000, choraklarga teng taqsimlanadi. Kompaniya yillik 10% bilan bank kreditini olish imkoniyatiga ega. Bundan tashqari, foizlarni to'lash qarzning asosiy miqdorini qisman qaytarish bilan bir vaqtda amalga oshiriladi, agar foizlar faqat kreditning qaytariladigan qismiga hisoblansa.

Bundan tashqari, biz daromad solig'i stavkasi 30%deb taxmin qilamiz.

Rejalashtirish davri boshidagi korxona aktivlari va passivlarining holati buxgalteriya balansi shaklida ko'rsatilgan (19 -jadvalga qarang).

Yorliq. 19. Korxonaning boshlang'ich balansi

Berilgan ma'lumotlar asosida korxona byudjetlari tizimini qurish zarur. Hisoblangan byudjet tizimi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. Sotish byudjeti.

2. Mahsulot ishlab chiqarish rejasi (korxona bitta mahsulot ishlab chiqaradi).

3. Asosiy materiallar xarajatlari byudjeti.

4. Xarajatlar byudjeti.

5. Qo'shimcha byudjet.

6. Xarajatlar byudjeti

7. Ma'muriy va marketing xarajatlari byudjeti.

8. Rejalashtirilgan daromadlar hisoboti.

9. Naqd pul byudjeti.

10. Rejalashtirilgan balans.

Sotish byudjeti iste'molchidan pul olish jadvali bilan. Bu byudjet sotish prognozi, tayyor mahsulot narxi va yig'ish koeffitsientlari yordamida tuziladi. Masalan, savdo byudjeti jadvalda keltirilgan. yigirma.

Yorliq. 20. Korxonaning sotish byudjeti va pul qabul qilish jadvali (UAH)

Jadvalning birinchi ikki qatori. 20 tasi asl ma'lumotlardan oddiygina qayta yoziladi. Daromad chizig'i sotish hajmini narxga ko'paytirish orqali olinadi. Pul tushishini rejalashtirayotganda, joriy davrdagi sotishdan tushgan mablag '70%faqat pul ko'rinishida, qolgan qismi keyingi davrga to'g'ri kelishi hisobga olinadi.

Birinchi davrda kompaniya qarzdorlarning hisobiga 90 000 UAH miqdorida pul olishni rejalashtirmoqda. Bu qiymat korxonaning ochilish balansidan olinadi. Bundan tashqari, birinchi davrda kompaniya birinchi davr daromadining 70% ini 200 000 UAH, 140 000 UAH miqdorida naqd pulda oladi. Natijada, kutilayotgan tushumlar miqdori birinchi davrda 230.000 UAH ni tashkil qiladi. Ikkinchi davrda korxona birinchi chorak daromadining 30 foizini va ikkinchi davr daromadining 70 foizini olishni kutmoqda. Hammasi bo'lib, bu 480,000 UAH. Boshqa barcha byudjet ko'rsatkichlari xuddi shu tarzda hisoblanadi. Ushbu byudjetga muvofiq, kompaniya rejalashtirilgan yilda to'rtinchi chorak daromadining 30 foizini olmaydi, bu 120 ming UAH. Bu summa yil oxirida korxonaning yakuniy prognoz balansida qayd etiladi.

Ishlab chiqarish rejasi korxona uchun zarur bo'lgan omborda tayyor mahsulot balansining dinamikasini hisobga olgan holda sotish byudjeti asosida tuziladi. Ishlab chiqarish rejasi jadvalga joylashtirilgan. 21. Birinchi davr uchun ishlab chiqarish rejasini ko'rib chiqing. Kompaniya 10 ming dona sotishni rejalashtirmoqda. Tayyor mahsulotni uzluksiz etkazib berishni ta'minlash uchun kompaniya mahsulotning qolgan qismini birinchi davr oxirida ikkinchi davr sotish hajmining 20% ​​miqdorida rejalashtiradi (dastlabki ma'lumotlarga qarang), bu 6000 donani tashkil etadi. Shunday qilib, kerakli ishlab chiqarish hajmi 16000 dona. Lekin birinchi davr boshida omborda 2 ming dona tayyor mahsulot bor. Shuning uchun, birinchi davrdagi ishlab chiqarish hajmi 16000 - 2000 = 14000 dona bo'lishi kerak.

Yorliq. 21. Ishlab chiqarish rejasi

Ishlab chiqarish rejasining boshqa barcha ko'rsatkichlari xuddi shu tarzda hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, birinchi davr oxirida rejalashtirilgan aktsiyalar - ikkinchi davr boshidagi rejalashtirilgan zaxiralar. Oxirgi davr oxiridagi aktsiyalar miqdoriga kelsak (ular ham yil oxirida), bu raqam yakka tartibda bashorat qilinadi va butun byudjetlashtirish jarayoni uchun dastlabki ma'lumotlar blokini tuzishda asoslanadi.

To'lov jadvaliga ega bo'lgan asosiy materiallar xarajatlari byudjeti ikki qismdan iborat: ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan xom ashyo hajmini hisoblash (xom ashyoni sotib olish rejasi) va ushbu xaridlar uchun to'lovlar jadvali. Bu byudjet jadvalda keltirilgan. 22.

Yorliq. 22. To'lov jadvali bilan asosiy materiallar xarajatlari byudjeti

Bu byudjet asoslanadi ishlab chiqarish rejasi, sotish rejasida emas. Ishlab chiqarish birligi uchun xom ashyo iste'moli standartidan (5 kg.) Foydalanib, ma'lum bir davrda mahsulot ishlab chiqarish uchun xom ashyoning rejalashtirilgan hajmi baholanadi. Ishlab chiqarishni xom ashyo bilan uzluksiz etkazib berishni ta'minlash uchun moliyaviy menejer keyingi davr uchun xom ashyoga bo'lgan talabning 10% miqdorida xom ashyo zaxirasini rejalashtiradi. Birinchi chorak uchun bu qiymat 160,000x10% = 16,000. 70,000 kg birinchi chorak rejasini bajarish uchun kerakli xom ashyo hajmini bilib, biz xom ashyoning umumiy hajmini taxmin qilamiz: 70,000 + 16,000 = 86,000 kg. Lekin birinchi chorak boshida 7000 kg zaxirada bor. xom ashyolar. Shuning uchun 86000 - 7000 = 79000 kg sotib olish kerak. xom ashyolar. 1 kg dan beri. xom ashyoning narxi 60 tiyin, xom ashyoni sotib olish bilan bog'liq umumiy xarajat 47,400 grivnani tashkil qiladi. Boshqa barcha davrlar uchun rejalashtirilgan xom ashyo xarajatlari xuddi shu tarzda hisoblanadi. Faqat shuni ta'kidlaymizki, o'tgan davr oxirida xom ashyo zaxiralarining rejalashtirilgan hajmi umumiy tartibda emas, balki individual tarzda baholanadi. Bizning holatda, bu 7500 kg., Ma'lumotlarning boshlang'ich qismi sifatida berilgan.

To'lov jadvalini hisoblash pul qabul qilish jadvaliga o'xshash tarzda amalga oshiriladi. Birinchi chorakda kompaniya yil boshida sodir bo'lgan kreditorlik qarzlarini to'lashni rejalashtirmoqda (ochilish balansiga qarang), bu 25 800 UAH. Xom ashyo etkazib beruvchisi bilan tuzilgan shartnomaga muvofiq (dastlabki ma'lumotlar blokiga qarang), korxona xom ashyo etkazib berish uchun birinchi chorakda sotib olish narxining 50 foizini to'lashi kerak, bu 23 700 UAH. Natijada, birinchi chorakda 49 500 UAH to'lash rejalashtirilgan. Ikkinchi chorakda kompaniya birinchi chorakda xom ashyo sotib olish bo'yicha qarzni to'lashni va ikkinchi chorakda sotib olingan xom ashyoning 50 foizini to'lashni rejalashtirmoqda. To'rtinchi chorakni rejalashtirganda, biz yil oxirida to'rtinchi chorakda sotib olinishi rejalashtirilgan xom ashyo narxining 50% miqdorida kreditorlik qarzni olamiz. Bu miqdor 27 900 UAH. va kreditorlik qarzlari bo'yicha korxonaning yakuniy balansiga joylashtiriladi.

Asosiy xodimlarning ish haqi xarajatlari byudjeti korxonada qabul qilingan to'lov tizimi asosida tuziladi. To'lov tizimi qanchalik murakkab bo'lmasin, uning rejalashtirilgan hisobi har doim tegishli jadvallar ko'rinishida rasmiylashtirilishi mumkin. Bu misolda oddiy ish haqi to'lash tizimi ishlatilgan. Bu tizimga muvofiq tayyor mahsulot birligiga to'g'ri ishchi kuchi xarajatlari standarti mavjud bo'lib, u 0,8 soatni tashkil qiladi. Bir soatlik ish haqi 7,5 UAH standarti asosida to'lanadi. bir soat ichida. Natijada, to'g'ridan -to'g'ri mehnatga haq to'lash uchun vaqt va pul byudjeti rejalashtirilgan, bu jadvalda keltirilgan. 23.

Agar byudjetlashtirish aniqroq vaqtga to'g'ri keladigan bo'lsa, masalan, har oy, xarajatlar (hisoblangan) sifatida hisobga olinadigan va to'lanadigan pul miqdori bir -biriga mos kelmasligi shart. Xususan, agar mehnat uchun to'lov, masalan, har oyning 10 -kunida amalga oshirilsa, unda bu miqdor ish haqi fevralda to'lanishi kerak bo'lgan to'lov mart oyida rejalashtirilgan.

Yorliq. 23. To'g'ridan -to'g'ri mehnat xarajatlari byudjeti

Ishlab chiqarish byudjeti jamlangan moliyaviy ko'rsatkichlar yordamida tuzilgan. Gap shundaki, umumiy xarajatlarning tarkibi ko'pincha katta bo'ladi va xarajatlar elementlari bo'yicha umumiy xarajatlarni rejalashtirish asossiz katta tahliliy ishdir. Shunday qilib, barcha umumiy xarajatlar oldindan o'zgaruvchan va doimiy xarajatlarga bo'linadi va o'zgarmaydigan umumiy xarajatlar tegishli bazaning rejalashtirilgan qiymatiga muvofiq rejalashtiriladi. Ko'rib chiqilayotgan misolda to'g'ridan -to'g'ri mehnat xarajatlari hajmi asosiy ko'rsatkich sifatida ishlatiladi. Dastlabki tahlil jarayonida to'g'ridan -to'g'ri mehnat xarajatlari standarti o'rnatildi - 2 UAH. asosiy xodimlarning 1 soatlik ishi uchun. Bu jadvalda keltirilgan umumiy xarajatlar byudjeti jadvalidagi ko'rsatkichlarning tarkibini oldindan belgilab beradi. 24.

Yorliq. 24 ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti (UAH)

To'g'ridan -to'g'ri mehnat xarajatlari rejalashtirilgan hajmiga va o'zgaruvchan qo'shimcha xarajatlar standartiga asoslanib, umumiy o'zgaruvchan umumiy xarajatlar rejalashtirilgan. Shunday qilib, birinchi chorakda, standarti 2 UAH / soat bo'lgan 11200 soatlik to'g'ridan -to'g'ri mehnat rejasi bilan, o'zgaruvchan qo'shimcha xarajatlar yig'indisi 22400 UAHni tashkil qiladi. Ruxsat etilgan xarajatlar Dastlabki ma'lumotlarga ko'ra, 60 600 UAH. oyiga. Shunday qilib, birinchi chorakda umumiy xarajatlar rejaga muvofiq 83000 ming UAHni tashkil qiladi. Qo'shimcha xarajatlar uchun naqd to'lovni rejalashtirayotganda, xarajatlarning pul turiga kirmaydigan umumiy xarajatlarning umumiy miqdoridan amortizatsiya ajratmalarining summasini olib tashlash kerak, ya'ni. kompaniya hech kimga amortizatsiya to'lamaydi.

Ishlab chiqarish xarajatlarini baholash foyda to'g'risida hisobot tuzish va rejalashtirilgan davr oxirida omborda tayyor mahsulotlar zaxiralari miqdorini baholash zarur. Narx uchta komponentdan iborat: to'g'ridan -to'g'ri materiallar, to'g'ridan -to'g'ri mehnat va ishlab chiqarish xarajatlari. Ko'rib chiqilayotgan misol uchun xarajatlarni hisoblash jadvalda keltirilgan. 25.

Yorliq. 25. Birlik tannarxini hisoblash

Birinchi ikkita xarajat komponenti to'g'ridan -to'g'ri hisob -kitob yordamida aniqlanadi. Xususan, agar ishlab chiqarish birligiga 5 kg bo'lsa. xom ashyo narxi 60 tiyin. kilogramm uchun, keyin birlik narxidagi to'g'ridan -to'g'ri materiallarning komponenti 3 UAH. Birlik tannarxidagi qo'shimcha xarajatlar miqdorini taxmin qilish uchun, avvalo, boshlang'ich chiziq bilan "bog'lash", so'ngra xarajatning ushbu komponentini hisoblash kerak. To'g'ridan -to'g'ri mehnat xarajatlari yordamida o'zgaruvchan umumiy xarajatlar normallashganligi sababli, umumiy umumiy xarajatlar ham to'g'ridan -to'g'ri mehnat xarajatlari bilan bog'liq bo'ladi. Umumiy xarajatlarni hisoblash kerak, faqat o'zgaruvchan emas. Buning uchun yil davomida umumiy xarajatlarning umumiy miqdorini (u 2 -jadvalda hisoblab chiqilgan va 404000 UAH ni tashkil qiladi) mehnat xarajatlarining umumiy miqdori bilan taqqoslang (80.800, 23 -jadvaldan quyidagicha). Bir soatlik to'g'ridan -to'g'ri mehnat 404,000 / 80,800 = 5 UAH ekanligini aniqlash oson. qo'shimcha xarajatlar. Ishlab chiqarish birligiga 0,8 soat sarflanganligi sababli, mahsulot birligiga qo'shimcha xarajatlar 5x0,8 = 4,0 UAH ni tashkil etadi, bu jadvalda ko'rsatilgan. 25.

Hisob -kitoblarga ko'ra, mahsulot birligiga to'g'ri keladigan xarajatlarning umumiy qiymati 13 UAH edi. Endi korxonaning yakuniy balansidagi tayyor mahsulot zaxiralari miqdorini taxmin qilish oson. Moliyaviy menejer yil oxirida 3000 ta tayyor mahsulot qoldig'ini rejalashtirganligi sababli, yil oxiridagi korxona balansida tayyor mahsulotlar zaxiralari moddasida 39000 UAH rejalashtirilgan.

Ma'muriy va marketing byudjeti. Bu byudjet ishlab chiqarish byudjeti bilan bir xil yondashuv yordamida tuziladi. Barcha xarajatlar o'zgaruvchan va doimiy bo'linadi. O'zgaruvchan xarajatlarni rejalashtirish uchun sotilgan tovarlar hajmi avvalgi kabi to'g'ridan -to'g'ri mehnat xarajatlari emas, balki asosiy ko'rsatkich sifatida ishlatiladi. O'zgaruvchan xarajatlar stavkasi 1.80 UAH. sotilgan tovar birligiga. Ruxsat etilgan qo'shimcha xarajatlar manba ma'lumotlarida ko'rsatilganidek, tom ma'noda byudjetga o'tkaziladi. Yakuniy byudjet jadvalda ko'rsatilgan. 26.

Yorliq. 26. Ma'muriy va marketing xarajatlari byudjeti

Uslubiy ma'noda bu byudjet muammo tug'dirmaydi. Eng qiyin narsa - reklama xarajatlari, boshqaruv maoshlari va boshqalarning aniq miqdorini oqlash. Bu erda qarama -qarshiliklar bo'lishi mumkin, chunki odatda har bir funktsional birlik byudjetdagi maksimal mablag'ni oqlashga harakat qiladi. Shu bilan birga, byudjet "muvaffaqiyatsiz" bo'lishi mumkin, ular "byudjet kauchuk emas" deyishadi. Uslubiy muammo - bu korxonaning barcha funktsional bo'linmalarini moliyalashtirish hajmining turli variantlari bo'yicha byudjet natijasini qanday baholash. Bu erda, asosan, moslashuvchan rejalashtirish mafkurasini e'tirof etib, ssenariylarni tahlil qilish yordamga keladi mumkin bo'lgan variantlar moliyalashtirishning turli komponentlari uchun byudjet. Hamma variantlardan korxona boshqaruv strategiyasi asosida eng maqbul variant tanlanadi.

Rejalashtirilgan daromad hisoboti ... Ilgari korxonalarni rejalashtirishning ikkita asosi qayd etilgan: resurslar bazasi va pul asoslari. Resurslar bazasi doirasida kompaniyaning daromadini rejalashtirish amalga oshiriladi, uning mavjudligi kompaniyaning pul ishlab chiqarish qobiliyatining zarur shartidir. Foyda to'g'risidagi hisobot kiritildi umumiy tizim aynan shu zarur shartni tekshirish maqsadida. Bundan tashqari, daromadlar to'g'risidagi hisobotda daromad solig'i summasi hisoblab chiqiladi va undan keyin pul oqimi to'g'risidagi hisobotda foydalaniladi. Ko'rib chiqilgan misol uchun foyda to'g'risidagi hisobot jadvalda keltirilgan. 27.

Ushbu hisobotda sotishdan tushgan daromad yil davomida sotilgan mahsulotlarning umumiy miqdorini (100000 dona) birlik narxiga ko'paytirish orqali olinadi. Sotilgan tovarlar tannarxi jadvalda hisoblanganlarni ko'paytirish orqali aniqlanadi. Sotilgan mahsulotning umumiy narxi 25 birlik. Umumiy va marketing xarajatlari jadvalda hisoblangan. 26.

Yorliq. 27. Rejalashtirilgan daromadlar to'g'risidagi hisobot (qo'shimcha mablag'siz)

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda kredit uchun foizlar miqdori nolga teng deb hisoblanadi. Bu to'g'ri, chunki avvalgi byudjet tuzish jarayonida korxonani kreditlash masalalari ko'rib chiqilmagan. Qo'shimcha moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyoj pul mablag'lari hisobotini tuzishda aniqlanishi kerak. Shu ma'noda, rejalashtirilgan foyda hisobotining versiyasi jadvalga joylashtirilgan. 27 -bandni oldindan ko'rib chiqish kerak, chunki pulni byudjetlashtirish jarayonida bank kreditini olish zarurati tug'ilishi mumkin, keyin sof foyda miqdori kamayadi.

Naqd byudjet butun byudjet sxemasida yakuniy va eng muhim hisoblanadi. U har bir xususiy byudjet uchun moliyaviy yig'indilarni birlashtiradi. Naqd byudjet korxonaning barcha "yaxshi va yomon yangiliklarini" aks ettiradi. Yaxshi xabar - pul olish, yomon xabar - pul to'lash. Jami pul qoldig'i bo'lib, u ijobiy yoki salbiy bo'lishi mumkin. Jadval 28 ko'rib chiqilayotgan misol uchun naqd byudjetni ko'rsatadi. O'quvchiga har bir byudjet ma'lumotlari yakuniy pul byudjetiga qanday tushishini kuzatish va tekshirish imkoniyati beriladi.

Keling, ushbu byudjetning bir qator xususiyatlarini qayd etaylik. Bu, birinchi navbatda, qabul qilingan daromad solig'ini to'lash sxemasining soddalashtirilgan xususiyati bu misol... Rejalashtirilgan daromadlar hisoboti doirasida aniqlangan daromad solig'i miqdori to'rtta teng qismga bo'linadi, ularning har bir qismi har chorakning pul byudjetida hisobga olinadi. Ushbu sxemani murakkablashtirish va uni haqiqiy holatga moslashtirish qiyin ko'rinmaydi. Bu masala tadbirkorlik holatini tahlil qilishda hal qilinadi. Ikkinchidan, umumiy byudjetlashtirish tartibida e'lon qilingan investitsiya byudjeti jadvalda keltirilgan. 28 uskunani sotib olish xarajatlarining bir qatori bilan.

28. Naqd pul byudjeti (qo'shimcha mablag'siz)

Jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilishdan ko'rinib turibdiki. 28, natijada byudjet taqchil. Shunday qilib, ta'minlash kerak qo'shimcha manbalar moliyalashtirish, bu misol doirasida bank kreditiga tushadi. Texnologik jihatdan byudjet jadvaliga qo'shimcha blok - "moliyalashtirish" kiritiladi, bunda moliyaviy menejer kredit olish va uni qaytarish, shuningdek bankka foiz to'lashni ta'minlashi kerak. Jadval 29 qo'shimcha moliyalashtirishni nazarda tutadigan naqd byudjetni ko'rsatadi.

Moliyaviy menejerning kredit miqdorini oqlash bo'yicha ishi, mablag 'oqilona oshib ketish tamoyilini amalga oshirish uchun "moliyalashtirish" blokidagi ma'lumotlarni tanlashni nazarda tutadi. naqd pul hisobini ma'lum bir maqbul darajada rejalashtirish, bu misol doirasida 30 000 UAHdan past bo'lmasligi kerak. Bu ishning o'ziga xos xususiyati - byudjet ma'lumotlarini rejalashtirilgan foyda hisoboti bilan muvofiqlashtirishni ta'minlash zarurati. Bu ehtiyoj foiz to'lovlarining miqdori naqd byudjetda hisoblangani va daromadlar to'g'risidagi hisobotda almashtirilganligi bilan bog'liq. Shu bilan birga, soliq to'lovlari miqdori daromadlar to'g'risidagi hisobotda aniqlanadi va naqd byudjetga almashtiriladi. "Qo'lda" bunday tanlov qilish qiyin va siz oldindan ishlab chiqilgan dasturiy vositasidan foydalanishingiz kerak.

Jadval 29 va 30 -chi bo'limlarda moliyaviy menejerning byudjet ko'rsatkichlarini tanlash bo'yicha olib borgan ishlari natijasida kelishilgan rejalashtirilgan foyda va mablag 'byudjeti ko'rsatilgan.

Yorliq. 29. Rejalashtirilgan daromadlar to'g'risidagi hisobot (oxirgi versiya)

30. Naqd byudjet (oxirgi versiya)

Byudjet tizimini to'ldiradi korxonaning rejalashtirilgan balansi ... Bu kompaniyaning rejalashtirilgan davr oxiridagi aktivlari va majburiyatlari holatining tavsifi. Yorliq. 31 korxonaning rejalashtirilgan balansini ko'rsatadi.

Yorliq. 31. Korxonaning rejalashtirish davrining boshi va oxiridagi qoldig'i

Keling, har bir balans moddasining shakllanishini tasvirlab beraylik. Pul moddasi pul byudjetining umumiy qiymati sifatida qabul qilinadi. Debitorlik qarzlari to'rtinchi chorak daromadining 30% ni tashkil etadi, ular uchun tashkilot kechiktirilgan to'lovni berishni rejalashtirmoqda. Xom ashyo zaxiralari jadvaldagi xom ashyo qoldiqlari miqdori sifatida aniqlanadi. 7,500 kg miqdorida 22. xom ashyo narxi 0,60 UAH, bu 4500 UAH. Tayyor mahsulot zaxiralari tayyor mahsulot tannarxi bo'yicha yil oxiridagi qoldiqlarning mahsuloti sifatida aniqlanadi (21 -jadvalga qarang): 3000x13 = 39000 UAH. "Tuzilmalar va uskunalar" bandi uskunaning sotib olingan miqdorini ushbu moddaning dastlabki qiymatiga qo'shib hisoblab chiqiladi. Boshlang'ich amortizatsiya har chorakda 15000, ya'ni. Yiliga 60 ming. Bu qiymat davr boshida to'plangan amortizatsiyaga qo'shilishi kerak.

Kreditorlik qarzlar 22 -byudjetda hisoblangan to'rtinchi chorakdagi xarid qiymatining 50% miqdorida olinadi. Nihoyat, yil oxirida taqsimlanmagan foyda quyidagi formula bo'yicha olinadi:

Yil boshidagi taqsimlanmagan daromad + yil uchun sof foyda - to'langan dividendlar.

E'tibor bering, buxgalteriya balansining aktiv va passivlari yig'indisi bir xil, bu byudjetning to'g'riligining tasdig'idir. Birinchi marta byudjet tuzadigan va bu byudjet juda murakkab bo'lib chiqadigan mutaxassis uchun (bir necha turdagi mahsulotlar, murakkab xarajatlar tarkibi) aktiv va passivlarning yig'indisi bir -biriga to'g'ri kelishi "moliyaviy mo''jizaga" o'xshaydi. "Bu mo''jiza buxgalteriya bo'limida qabul qilingan ikki tomonlama tizimdan foydalanish natijasidir.

Shuni ham unutmangki, bu holda kompaniya yilni moliyaviy qarzlarsiz tugatmoqchi. Bu shart umuman talab qilinmaydi. Kompaniya yilni qisman to'lanmagan bank ssudasi bilan yakunlashi mumkin, keyin balansda "bank ssudasi" moddasida ma'lum bir qiymat paydo bo'ladi, bu balansni "balansini buzmaydi".

Ta'rif kompaniya byudjetini tuzish Pul mablag'larini shakllantirish, taqsimlash, ishlatish, qayta taqsimlash, tashkil etish, tahlil qilish va nazorat qilish jarayonlarining samaradorligini ta'minlashga qaratilgan tashkiliy, strategik va taktik (operativ) qarorlarni amalga oshirish bo'yicha harakatlar tizimi sifatida shakllantirilishi mumkin. (va ularning ekvivalentlari naqd bo'lmagan shaklda) kompaniyaning asosiy maqsadlarini amalga oshirish uchun.

Byudjet tizimining asosiy funktsiyalari:

Rejalashtirilgan moliyaviy -iqtisodiy maqsadlarni belgilash,

Haqiqiy va rejalashtirilgan natijalarni o'z vaqtida taqqoslash orqali rejalashtirilgan maqsadlarga erishishni monitoring qilish;

Burilish sabablarini tahlil qilish va rejalarni tuzatish.

Byudjet tuzishning o'ziga xos xususiyatlari Korxona darajasida rejalashtirish vositasi sifatida:

- "kesish" xarakteri... Kompaniyaning konsolidatsiyalangan byudjeti biznesning barcha segmentlarini qamrab oladi va uning tarkibiy qismlari sifatida operatsion byudjet (joriy biznes operatsiyalari ko'rsatkichlari), moliyaviy byudjet (moliyaviy tushumlar va xarajatlar miqdori va tarkibi), investitsiya byudjeti (kapital qurilish) ni o'z ichiga oladi. va asosiy vositalarni sotib olish);

- direktivlik... Joriy davr uchun byudjet loyihasi korxona rahbarining buyrug'i bilan tasdiqlanadi. Tasdiqlangan byudjet ko'rsatkichlari kompaniyaning barcha tarkibiy bo'linmalari rahbarlari va xodimlari uchun majburiydir. Byudjet ko'rsatkichlarining bajarilishi asosida o'tgan davr uchun bonuslar, xodimlar va o'rta menejerlarni attestatsiyadan o'tkazish, bo'limlar va menejerlarning ishi to'g'risida tashkiliy xulosalar chiqarish va hk .;

- rasmiylashtirish(raqamlar to'plami sifatida tasvir). Korxona byudjetiga alohida bo'limlar va xizmatlar faoliyatining batafsil rejalari kiritilmasligi mumkin - yakuniy natijalarga erishish usullari ushbu bo'lim boshlig'iga topshirilishi mumkin. Shu bilan birga, byudjet majburiy bo'linma faoliyatining maqsadli (rejalashtirilgan) miqdorini ifodalaydi. Byudjetni rasmiylashtirish byudjetning joriy bajarilishini samarali nazorat qilish va byudjet davrining oxirida byudjet ijrosini baholash uchun zarur. Kompaniyaning byudjeti, har qanday reja kabi, aniq bo'lishi va noaniq talqin qilinishiga yo'l qo'ymasligi kerak va bunga miqdoriy ko'rsatkichlar ko'rinishida taqdim etish orqali erishiladi;

- muntazamlik. Korxona byudjeti har bir davr uchun qabul qilinadi, u rahbarning buyrug'i bilan byudjet davri sifatida tasdiqlanadi. Muntazamlik byudjetni rejalashtirish samaradorligining asosiy shartidir, chunki u korxonada rejalashtirish jarayonining uzluksizligini ta'minlaydi. Har bir keyingi davr uchun byudjet yakunlari bo'yicha va yakunlangan davrning byudjet ijrosini reja-faktlar tahlili asosida tuziladi. Dinamikani hisobga olsak, byudjetlashtirish jarayoni, yuqorida aytib o'tilganidek, uch bosqichli vaqt tsikli bo'lib, unda keyingi byudjet tsiklining asosi oldingi byudjet tsiklining yakuniy bosqichi hisoblanadi.

Byudjetlashtirish ob'ekti murakkab iqtisodiy tizim bo'lgan korxona hisoblanadi. Shunga ko'ra va byudjetlashtirish jarayoni Korxonaning iqtisodiy faoliyatini modellashtirish (konsolidatsiyalangan byudjet tuzishda) va aks ettirish (konsolidatsiyalangan byudjet ijrosining rejali-faktik tahlilini o'tkazishda) tizimli yondashuvni qo'llashga asoslangan.

Tashkiliy vazifalar Kompaniyaning byudjetlashtirishning asosiy maqsadiga erishishga qaratilgan kompaniyaning faoliyati:

Korxona faoliyatini byudjetlashtirish uchun zarur tashkiliy hujjatlarni ishlab chiqish va amalga oshirish;

Byudjetlashtirish jarayonini yaratish va kompaniyaning yagona boshqaruv tizimiga birlashtirish.

Byudjet tuzishning strategik maqsadlari kompaniyaning faoliyati:

Rivojlanish jarayonida kompaniyaning yuqori darajadagi barqarorligini ta'minlash;

Kompaniya faoliyatini byudjetlashtirishning uzoq muddatli strategiyasini ishlab chiqish va amalga oshirish.

Taktik (operativ) byudjetlashtirish vazifalari dan iborat:

Kompaniyaning moliyaviy oqimlarini samarali tartibga solish;

Kompaniyaning moliyaviy oqimlaridan maqbul foydalanishni ta'minlash;

Kompaniyaning doimiy to'lov qobiliyatini ta'minlash;

Kompaniyaning sof moliyaviy oqimini oshirish.

Bu vazifalarning bajarilishi boshqaruv funktsiyalari majmui yordamida ta'minlanadi: tashkil etish, rejalashtirish, nazorat qilish, buxgalteriya hisobi va kompaniyaning moliyaviy oqimlarini tahlil qilish.

Byudjetlashtirish faoliyatining ahamiyati korxona quyidagi asosiy qoidalar bilan belgilanadi:

Byudjetlashtirish korxonaning moliyaviy balansini ta'minlaydi strategik rivojlanish... Bu rivojlanish sur'ati, moliyaviy barqarorlik ko'p jihatdan byudjet moliyaviy oqimlarining har xil turlari bir -biri bilan hajm va vaqt jihatidan qanday sinxronlashtirilishi bilan belgilanadi. Bunday sinxronizatsiyaning yuqori darajasi korxonaning strategik rivojlanish maqsadlarini amalga oshirishda sezilarli tezlikni ta'minlaydi.

Korxona faoliyatini byudjetlashtirish operatsion jarayonni amalga oshirish ritmini oshirishga yordam beradi. To'lovlarning har qanday muvaffaqiyatsizligi xom ashyo va materiallar ishlab chiqarish zaxiralarining shakllanishiga, mehnat unumdorligi darajasiga, tayyor mahsulot sotilishiga va boshqalarga salbiy ta'sir ko'rsatadi. Shu bilan birga, optimal tarzda tashkil etilgan moliyaviy oqimlar operatsion jarayonni amalga oshirish ritmini oshiruvchi korxonalar o'z mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish hajmini oshirishni ta'minlaydi.

Byudjetlashtirish kompaniyaning qarz mablag'lariga bo'lgan ehtiyojini kamaytirish imkonini beradi. Resurslarni faol boshqarish orqali siz o'zingizdan yanada oqilona va tejamli foydalanishni ta'minlay olasiz moliyaviy resurslar korxonaning rivojlanish tezligining jalb qilingan kreditlarga bog'liqligini kamaytirish uchun ichki manbalardan tashkil topgan. Menejmentning bu jihati korxonalar uchun hayotiy tsiklining dastlabki bosqichlarida, tashqi moliyalashtirish manbalaridan foydalanish imkoniyati cheklanganida, ayniqsa dolzarbdir.

Korxonani byudjetlashtirish - bu muhim omil moliyaviy qo'llab -quvvatlash, korxona kapitalining aylanishini tezlashtirish. Bunga moliyaviy oqimlarni samarali boshqarish jarayonida erishilgan ishlab chiqarish va moliyaviy tsikllarning qisqarishi, shuningdek korxonaning iqtisodiy faoliyatiga xizmat qiladigan kapitalga bo'lgan ehtiyojning kamayishi yordam beradi. Kapitalning aylanishini tezlashtirish orqali kompaniya vaqt o'tishi bilan hosil bo'ladigan foyda miqdorini ko'payishini ta'minlaydi.

Byudjetlashtirish korxonaning to'lovga layoqatsizlik xavfini kamaytiradi. Hatto iqtisodiy faoliyatni muvaffaqiyatli olib boradigan va etarli miqdorda foyda keltiradigan korxonalar uchun ham balans buzilishi natijasida to'lovga layoqatsizlik paydo bo'lishi mumkin. har xil turlari vaqt o'tishi bilan moliyaviy oqimlar. Korxona faoliyatini byudjetlashtirish jarayonida erishilgan pul tushumlari va to'lovlarining sinxronizatsiyasi uning to'lovga layoqatsizligi paydo bo'lish omilini aniqlashga imkon beradi.

Faoliyatni byudjetlashtirish korxonaga to'g'ridan -to'g'ri moliyaviy aktivlari hisobidan qo'shimcha foyda olish imkonini beradi. Bu, birinchi navbatda, joriy aktivlar tarkibidagi pul mablag'larining vaqtincha bo'sh qoldiqlaridan, shuningdek to'plangan investitsiya resurslaridan samarali foydalanish haqida. moliyaviy investitsiyalar... Pul mablag'larining tushishi va to'lanishi hajmi va vaqti bo'yicha yuqori darajadagi sinxronizatsiya korxonaning operatsion jarayonga xizmat ko'rsatuvchi mablag'larning joriy va sug'urta qoldiqlariga bo'lgan haqiqiy ehtiyojini kamaytirishga imkon beradi. Shunday qilib, korxona faoliyatini byudjetlashtirish daromad manbai bo'lgan moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirish uchun qo'shimcha investitsiya resurslarini shakllantirishga yordam beradi.

Quyidagilarni ajrating byudjetlashtirish bosqichlari:

1) byudjetlashtirish siyosati va ko'rsatmalari tafsilotlarini byudjet tuzishga mas'ul shaxslarga etkazish;

2) mahsulot chiqarilishini cheklovchi omilni aniqlash;

3) sotish dasturini tayyorlash;

4) byudjetlarning dastlabki tuzilishi;

5) yuqori rahbariyat bilan byudjetlarni muhokama qilish;

6) qayta ko'rib chiqilgan byudjetlarni muvofiqlashtirish va tahlil qilish;

7) byudjetlarning yakuniy qabul qilinishi;

8) byudjetlarning keyingi tahlili.

Keling, ushbu bosqichlarning har birini batafsil ko'rib chiqaylik.

Byudjet siyosati tafsilotlarini etkazish. Yuqori rahbariyat uzoq muddatli rejaning byudjet siyosatiga ta'sirini joriy yil uchun byudjetni tayyorlash uchun javobgar shaxslarga etkazishi kerak. Bu ma'lumot sotiladigan mahsulotlar turidagi rejali o'zgarishlarga yoki har qanday turdagi mahsulot ishlab chiqarishni kengaytirishga yoki kamayishiga ta'sir qilishi mumkin. Bundan tashqari, byudjetni tayyorlashga ta'sir etuvchi boshqa muhim shartlarni aniqlash kerak, masalan, narxlar va ish haqining oshishi va ishlab chiqarishning kutilayotgan o'zgarishlarini nazarda tutadigan o'zgartirishlar. Sanoat talabi va ishlab chiqarishidagi har qanday kutilayotgan o'zgarishlar, shuningdek, yuqori rahbariyat tomonidan byudjetni tayyorlash uchun mas'ul bo'lgan menejerlarga etkazilishi kerak. Barcha menejerlar biznesning asosiy yo'nalishlarini aniqlash uchun joriy yil byudjeti orqali uzoq muddatli rejani amalga oshirish bo'yicha yuqori rahbariyat siyosatidan xabardor bo'lishlari shart. Ma'lumot almashish orqali byudjetni tayyorlashga mas'ul bo'lgan menejerlar va ular tashqi muhitda kutilayotgan o'zgarishlarga qanday munosabatda bo'lishlari aniq bo'ladi.

Ishlab chiqarishni cheklovchi omilni aniqlash. Har bir tashkilot (korxona) faoliyati bu bosqichda qandaydir omil bilan cheklangan. Aksariyat tashkilotlar uchun mijozlar talabi cheklovchi omil hisoblanadi. Ammo shunday holatlar bo'lishi mumkinki, ishlab chiqarish ishlab chiqarish quvvati bilan chegaralanadi va xaridor talabi ularning imkoniyatlaridan oshib ketadi. Byudjetni tuzishdan oldin, cheklovchi omilni aniqlash kerak, chunki bu yillik byudjetni tuzishning boshlanish nuqtasini belgilaydi.

Sotish dasturini tayyorlash. Sotish hajmi va assortimenti kompaniyaning ishlab chiqarish darajasini belgilaydi, bunda iste'molchilar talabi ishlab chiqarish hajmini cheklovchi omil hisoblanadi. Shunday qilib, savdo dasturi - asosiy reja yillik byudjetni tuzishda. Bu reja hammadan ham qiyin, chunki sotishdan tushadigan umumiy daromad xaridorlarning harakatlariga bog'liq. Bundan tashqari, iqtisodiyotning holati va raqobatchilar tomonidan qo'yilgan qadamlar iste'molchilar talabiga ta'sir qilishi mumkin.

Iste'mol talabini baholash uchun turli xil usullar qo'llaniladi. Eng oddiy usul - bu menejment va savdo xodimlarining qarashlariga asoslangan smeta. Masalan, savdo xodimlariga har bir mahsulotni o'z xaridorlariga sotilishini taxmin qilish yoki mintaqaviy savdo menejerlariga har bir mintaqa bo'yicha sotish hajmini taxmin qilish topshirilishi mumkin. Muqobil yondashuv - iste'molchilar talabini statistik usullar yordamida baholash, ulardan foydalanish korxona va bozordagi umumiy sharoitlarni va o'tgan davrlarga nisbatan sotishning o'sishini hisobga olish imkonini beradi. Agar kompaniya yangi mahsulotlarni ishlab chiqarishni yoki yangi bozorlarni qidirmoqchi bo'lsa, bozorni o'rganish zarur bo'lishi mumkin.

Dastlabki tayyorgarlikbyudjetlar. Byudjet maqsadlariga erishish uchun mas'ul bo'lgan menejerlar o'zlari javobgar bo'lgan faoliyat sohalari uchun byudjet tuzishlari kerak. Byudjetni tayyorlash jarayoni pastdan yuqoriga bo'lishi kerak. Bu shuni anglatadiki, byudjet boshqaruvning eng past darajasida tug'ilishi va yuqori darajalarda takomillashtirilishi va muvofiqlashtirilishi kerak. Bu yondashuv menejerlarga o'z byudjetlarini tayyorlashda ishtirok etishiga imkon beradi va ular byudjetni qabul qilish va rejalashtirilgan maqsadlarga erishishga intilish ehtimolini oshiradi.

Byudjetning alohida bandini hisoblashning yagona usuli yo'q. Eski ma'lumotlarni byudjet tuzishning boshlang'ich nuqtasi sifatida ishlatish mumkin, lekin bu byudjetlashtirish, agar voqea o'tmishda sodir bo'lgan bo'lsa, kelajakda sodir bo'ladi degan taxminga asoslanadi degani emas. Kelgusida o'zgaruvchan shart -sharoitlarni hisobga olish kerak va o'tmish haqidagi ma'lumotlar kelajakda foydali yo'l -yo'riq bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, menejerlar o'z byudjetlarini tuzishda yuqori darajadagi rahbarlik ko'rsatmalaridan, masalan, sotib olingan materiallar va xizmatlar narxining o'zgarishi bo'yicha ko'rsatmalarni qo'llashlari mumkin. Ishlab chiqarish faoliyatida siz byudjetda rejalashtirilgan mahsulot hajmi tannarxini hisoblash uchun asos sifatida standart xarajatlarga e'tibor qaratishingiz mumkin.

Byudjetni yuqori rahbariyat bilan muhokama qilish. Byudjet tuzishda ishtirok etish tamoyilini amalga oshirish uchun u boshqaruvning eng past darajasidan boshlanishi kerak. Bu darajadagi rahbarlar o'z byudjetlarini tuzib, yuqori menejerlarga tasdiqlash uchun topshirishlari kerak, va ular, o'z navbatida, o'zlari mas'ul bo'lgan barcha byudjetlarni birlashtirishi va rahbarga tasdiqlash uchun topshirishlari kerak. Bu menejer endi o'z darajasida byudjet tuzish uchun javobgar bo'ladi.

Byudjetni rejalashtirishda byudjetni rejalashtiruvchilar ishtirok etishi va menejer bo'ysunuvchining yangi bandlarni kiritish haqidagi dalillarini sinchkovlik bilan tahlil qilmasdan, byudjetni qayta ko'rib chiqmasligi juda muhimdir. Aks holda, haqiqiy ishtirok ta'minlanmaydi va bo'ysunuvchilar o'zlari qabul qilmagan byudjetning ijrosidan manfaatdor bo'lishlari dargumon. Shuningdek, byudjetni tuzish uchun mas'ul bo'lganlar, byudjetni osonlikcha erishishga yoki byudjet maqsadlarini ataylab kamaytirib yubormaslikka harakat qilishlari kerak, chunki yakuniy byudjet osonlikcha erishiladi.

Qayta ko'rib chiqilgan byudjetlarni muvofiqlashtirish va tahlil qilish. Byudjetlar pastdan yuqoriga - xo'jayindan xo'jayinga o'tish jarayonida - muhokama jarayonida byudjet ko'rsatkichlarining nisbatini o'rganish kerak. Bunday tadqiqot shuni ko'rsatadiki, ba'zi byudjetlar boshqa byudjetlar bilan muvozanatda emas va ularni takomillashtirish kerak: menejer bilmaydigan yoki ta'sir qila olmaydigan boshqa shartlar, cheklovlar va rejalar. Masalan, zavod menejeri mablag 'bo'lmasa, uskunani almashtirishni rejalashtirishi mumkin. Iqtisodchi bunday nomuvofiqliklarni aniqlab, o'z rahbariga etkazishi kerak. Byudjetga har qanday o'zgartirishlar uni tayyorlashga mas'ul bo'lgan shaxs tomonidan kiritilishi kerak va buning uchun byudjetni pastdan yuqoriga, byudjetlar muvofiqlashtirilgunga qadar va barcha tomonlarga ma'qul bo'lgunga qadar ikkinchi yoki hatto uchinchi bajarilishi talab qilinishi mumkin.

Muvofiqlashtirish jarayonida byudjetning foyda va zarar hisobi, balansi va pul oqimi to'g'risidagi hisobot tuzilishi kerak, shunda ularning barchasi bir -biriga mos kelishi va maqbul bir butunlikni tashkil qilishi kerak. Aks holda, byudjetning foyda va zarar hisobi, balansi va pul oqimi to'g'risidagi hisoboti maqbul bo'lmaguncha, barcha holatlarda byudjetlarni qayta tuzatish va qayta ko'rib chiqish talab qilinadi.

Byudjetlarning yakuniy qabul qilinishi. Byudjetlar bir -biriga mos kelganda, ular umumiy byudjetga (jami moliyaviy byudjet) birlashtiriladi, u foyda va zarar hisobi, balans va pul oqimi to'g'risidagi hisobotdan iborat. Umumiy byudjet tasdiqlangandan so'ng, barcha byudjetlar tashkilot (korxona) ning barcha mas'uliyat markazlariga yuboriladi. Umumlashtirilgan byudjetning qabul qilinishi byudjetlarning barcha mas'uliyat markazlari rahbarlari tomonidan bajarilishiga asos bo'ladi.

Byudjetlarning keyingi tahlili. Byudjet tuzish jarayoni kelishuv bilan tugamasligi kerak. Haqiqiy natijalar vaqti -vaqti bilan rejalashtirilgan natijalar bilan taqqoslanishi kerak. Taqqoslash har oyda o'tkazilishi kerak va ularning faolligini rag'batlantirish uchun taqqoslash keyingi oyning o'rtalariga qadar byudjet rejalashtiruvchilarga xabar qilinishi kerak. Bu rahbariyatga byudjetning qaysi bandlari bajarilmayotganligini aniqlashga va farqlarning sabablarini aniqlashga imkon beradi. Agar burilish muammosi menejment vakolatiga kirsa, kelajakda shunga o'xshash og'ishlarning oldini olish uchun tegishli choralar ko'rish mumkin. Biroq, burilishlar byudjetning boshidanoq real bo'lmaganligi yoki byudjet yilining haqiqiy shartlari prognoz qilinganidan farq qilishi natijasida ham paydo bo'lishi mumkin; yilning qolgan qismi uchun byudjet bekor qilinadi.

Byudjet yili davomida byudjet qo'mitasi vaqti -vaqti bilan haqiqiy natijalarni baholashi va kompaniyaning kelgusi rejalarini ko'rib chiqishi kerak. Agar haqiqiy sharoitda kutilganidan biron bir o'zgarish bo'lsa, bu odatda byudjetni qayta ko'rib chiqish kerakligini bildiradi. Bu qayta ko'rib chiqilgan byudjet, byudjet davrining qolgan qismi uchun ishlab chiqarishning qayta ko'rib chiqilgan dasturlarini aks ettiradi. Shuni ta'kidlash kerakki, joriy yil uchun byudjetlashtirish byudjet davri oxirida tugamaydi; byudjetni doimiy va dinamik jarayon sifatida ko'rish kerak.

Ko'p byudjet tizimlari bir nechta maqsadlarga xizmat qiladi va ularning ba'zilari bir -biriga zid bo'lishi mumkin. Masalan, rejalashtirish va rag'batlantirish funktsiyalari ziddiyatli bo'lishi mumkin. Taklif qilinadigan byudjetlar rag'batlantiruvchi maqsadlarga imkon qadar yaqin bo'lishi mumkin va rejalashtirish maqsadlariga mos kelmasligi mumkin. Rejalashtirish uchun byudjetni tuzish haqiqiy maqsadlarga intilishi kerak.

Shuningdek, rejalashtirish va ish faoliyatini baholash funktsiyalari o'rtasida ziddiyat mavjud. Rejalashtirish uchun byudjet rejalashtirilgan davr boshlanishidan oldin kutilgan shart -sharoitlarga asoslanib tuziladi. Samaradorlikni baholash haqiqiy natijalarni tuzatilgan ma'lumotlar bilan taqqoslashga asoslangan bo'lishi kerak menejerlar amalda faoliyat ko'rsatadigan sharoit yoki sharoitlarni aks ettiruvchi byudjet. Amalda, ko'plab firmalar haqiqiy natijalarni dastlabki byudjet bilan taqqoslaydilar, lekin agar byudjetlashtirishda kutilgan holatlar o'zgargan bo'lsa, unda rejalashtirish va ish faoliyatini o'lchash o'rtasida keskinlik mavjud.

Korxona byudjeti har doim ma'lum vaqt oralig'ida ishlab chiqiladi, uni byudjet davri deyiladi. Byudjet davri davomiyligini to'g'ri tanlash korxonaning byudjet rejalashtirish samaradorligining muhim omilidir.

Qoida tariqasida, tashkilotning jamlangan byudjeti butun byudjet davri uchun tuziladi va tasdiqlanadi (odatda bir kalendar yili). Buning sababi shundaki, bunday vaqt oralig'ida bozor holatining mavsumiy o'zgarishi tekislanadi. Ko'rsatkichli, ya'ni maqsadli va majburiy standartlar tizimi sifatida tasdiqlanmagan holda, ba'zi byudjet ko'rsatkichlari uzoqroq muddatga (uch yildan besh yilgacha) belgilanishi mumkin. Bundan tashqari, byudjet davrida har bir byudjet kichik davrlarga bo'linadi.

Byudjetlashtirish - bu hujjatni tuzish va uni korxona amaliyotiga joriy etish jarayoni. Byudjetlashtirish jarayoni konsolidatsiyalangan byudjetlashtirish bosqichi bilan chegaralanmaydi. Umuman olganda, bu jarayon moliyaviy boshqaruvning yopiq tsikli bo'lib, u ketma -ket uchta bosqichni o'z ichiga oladi:

jamlangan byudjetning ishlab chiqish bosqichi va loyihasi;

byudjet loyihasini tasdiqlash va uni tashkilotning ilmiy asoslangan biznes -rejasi tarkibiga kiritish;

joriy yil oxiridagi byudjet ijrosi tahlili.

Byudjet tsikli birinchi bosqich boshidan uchinchi bosqich oxirigacha bo'lgan davrni o'z ichiga oladi. Byudjet jarayoni uzluksiz bo'lishi kerak, ya'ni joriy yilgi byudjet ijrosi tahlilining yakunlanishi kelgusi yil byudjetining ishlab chiqilishi bilan bir vaqtda bo'lishi kerak. Ya'ni, byudjet ijrosini tahlil qilish byudjet tsiklining ham boshlanishi, ham yakuniy bosqichidir.

Keling, bosqichlarning mazmunini batafsil ko'rib chiqaylik.

Birinchi bosqich (konsolidatsiyalangan byudjet loyihasini ishlab chiqish bosqichi) - keyingi rejalashtirish yiliga byudjetning dastlabki loyihasini tayyorlash. Foyda va rentabellik bo'yicha rejalarning bajarilishini baholashga alohida e'tibor qaratiladi. Bunday baholash mahsulot tannarxiga kiritilgan xarajatlar tarkibini puxta ishlab chiqishga asoslangan. Bu bosqichda ishlab chiqarish dasturi, uning sifat va miqdoriy parametrlari, narx va kredit siyosatidagi o'zgarishlar baholanadi va yangi ishlab chiqarish salohiyati aniqlanadi. tijorat tashkiloti aktivlardan oqilona foydalanish, yangi texnologiyalar va mahsulot turlarini ishlab chiqish tahliliga asoslangan. Tayyorlangan dastlabki byudjet loyihasi tashqi va ichki sharoitlarning o'zgarishi munosabati bilan tuzatiladi.

Bu bosqichda byudjet topshiriqlari bilan tasdiqlangan rejalashtirish -iqtisodiy xizmatlar va tarkibiy bo'linmalarning ko'p sonli oddiy xodimlarining ishi talab qilinadi: asosiy ishlab chiqarish sexlari, tijorat boshqarmasi (savdo bo'limi), moddiy -texnik ta'minot bo'limi va boshqalar. .

Ikkinchi bosqich (tasdiqlash bosqichi) byudjetning yakuniy loyihasini tuzish va uni korxonaning ilmiy asoslangan biznes -rejasi tarkibiga kiritish uchun qisqartiriladi.

Kichik biznesda konsolidatsiyalangan byudjet odatda buxgalteriya bo'limi tomonidan ishlab chiqiladi va tashkilot prezidenti tomonidan tasdiqlanadi.

O'rta va yirik korxonalar jamlangan byudjetni tasdiqlash to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin:

• - yuqori boshqaruvni o'z ichiga olgan tashkilot kengashi;
• - tashkilot prezidenti (bunda tashkilot kengashi prezidentning maslahat organi hisoblanadi);
• - tashkilot direktorlar kengashi (1.2 -rasm);
• - aktsiyadorlarning umumiy yig'ilishi (direktorlar kengashi konsolidatsiyalangan byudjet loyihasini tasdiqlash uchun taqdim etadi umumiy yig'ilish aktsiyadorlar).

Byudjet tasdiqlangandan so'ng, u buyruq kuchini qabul qiladi.

1.2 -rasm - Tijorat tashkilotining jamlangan byudjetini tasdiqlash

Uchinchi bosqich - o'tgan yil yakunlari bo'yicha byudjet ijrosini tahlil qilish. Ushbu bosqichda korxonaning moliyaviy ahvoli tahlili o'tkaziladi, uning asosida tashkilotning iqtisodiy rivojlanish taktikasi va strategiyasiga zarur o'zgarishlar kiritiladi.

Byudjet tizimi samarali bo'lishi uchun bir qator old shartlar talab qilinadi, ularsiz bu tizim ishlay olmaydi.

Birinchidan, korxona konsolidatsiyalangan byudjetni ishlab chiqish, uning bajarilishini nazorat qilish va tahlil qilish uchun tegishli uslubiy va uslubiy bazaga ega bo'lishi kerak va boshqaruv xizmatlari xodimlari ushbu metodologiyani amalda qo'llash imkoniyatiga ega bo'lishi kerak. Byudjet jarayonining tahliliy bloki (yoki tarkibiy qismi) tuzish, monitoring va uning bajarilishini tahlil qilishning uslubiy va uslubiy asoslari.

Ikkinchidan, byudjetni ishlab chiqish, uning ijrosini kuzatish va tahlil qilish uchun sizga uning realligini tasavvur qilish uchun etarli bo'lgan korxona faoliyati to'g'risida tegishli ma'lumot kerak. moliyaviy holat, moddiy va moliyaviy oqimlar harakati, asosiy biznes operatsiyalari. Shuning uchun korxonada tizim bo'lishi kerak boshqaruv hisobi faktlarni ro'yxatga olish iqtisodiy faoliyat jamlangan byudjetni tuzish, monitoring qilish va tahlil qilish jarayonini qo'llab -quvvatlash uchun zarur. Korxonada boshqaruv hisobi tizimi byudjet jarayonining buxgalteriya birligi (komponenti) ning asosini tashkil qiladi.

Uchinchidan, byudjetlashtirish jarayoni "havosiz maydonda" sodir bo'lmaydi - u har doim korxonada mavjud bo'lgan tegishli tashkiliy tuzilma va boshqaruv tizimi orqali amalga oshiriladi.

Kontseptsiya tashkiliy tuzilma o'z ichiga oladi:

• - korxona byudjetini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilishni o'z ichiga olgan boshqaruv apparati xizmatlarining soni va funktsiyalari;
• - byudjetlashtirish ob'ektlari bo'lgan, ya'ni byudjet rejasini belgilaydigan va uning bajarilishi uchun mas'ul bo'lgan tarkibiy bo'linmalar majmui.

Byudjetni boshqarish tizimi - bu boshqaruv apparati xizmatlari va tarkibiy bo'linmalar o'rtasidagi o'zaro aloqani tartibga solish, tegishli ichki tizimda. qoidalar va ko'rsatmalar - byudjet jarayonining har bir bosqichida har bir bo'linmaning vazifasi. Byudjetlashtirish jarayoni uzluksiz va takrorlanuvchi (muntazam) bo'lgani uchun. Xuddi shunday, muntazam ravishda, tegishli vaqtda, tarkibiy bo'linmalarning ma'muriy xodimlari uni taqdim etish uchun zarur bo'lgan buxgalteriya ma'lumotlarini olishlari kerak.

Boshqa tomondan, tarkibiy bo'linmalar boshqaruv apparatidan byudjet topshirig'ini va byudjet davrida unga kiritilgan tuzatishlarni o'z vaqtida olishi kerak. Binobarin, byudjet jarayonini tartibga solishning eng muhim komponenti - bu ichki hujjatlar aylanishi - bu konsolidatsiyalangan byudjetning ijrosini ishlab chiqish, monitoring qilish va tahlil qilish jarayonida tegishli ichki hujjatlar va ko'rsatmalarda mustahkamlangan korxona bo'linmalarining muntazam axborot oqimlari. .

To'rtinchidan, byudjet ijrosini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish jarayoni katta hajmdagi ma'lumotlarni ro'yxatga olishni va qayta ishlashni o'z ichiga oladi, buni qo'lda bajarish qiyin. Byudjet jarayonida buxgalteriya va tahlil ishlarining samaradorligi va sifati sezilarli darajada oshadi, dasturiy va texnik vositalardan foydalanishda xatolar soni kamayadi. Byudjet jarayonida ishtirok etuvchi korxona tuzilmalari tomonidan qo'llaniladigan dasturiy va apparat vositalari byudjetlashtirish tizimining dasturiy -apparat blokini tashkil qiladi.

Byudjet jarayonining barcha to'rt komponenti bir -biri bilan chambarchas bog'liq va korxona byudjetlashtirish tizimining infratuzilmasini tashkil qiladi (1.3 -rasm). Masalan, ichki hujjat aylanishi buxgalteriya va tashkiliy bloklarning birlashuvida, chunki u bir tomondan, joriy boshqaruv hisobi tizimi tomonidan aniqlanadigan axborot oqimlari majmuasini qamrab oladi, boshqa tomondan, bu bir qator ichki qoidalar ko'rinishida ichki qoidalar bilan qat'iy belgilangan va bu allaqachon boshqaruv tizimining bir qismidir.

1.3 -rasm - Byudjet jarayonining infratuzilmasi

O'z ishida A.D. va Filippov V.E. byudjetlashtirish jarayonini amalga oshirish samaradorligini belgilaydigan yana bir muhim omilni o'z nuqtai nazaridan ajratib ko'rsatdi. Bu boshqaruvning bir necha darajalariga ta'sir ko'rsatadigan maqsadlar, maqsadlar, tadbirlar va byudjetlar ierarxiyasiga aniq rioya qilishdir. Bu holda asosiy element - maqsadlar ierarxiyasi. Boshqaruvning quyi bosqichining maqsadlari yuqori boshqaruv darajasining maqsadlariga mos kelishi kerak. Faqat shu tarzda korxonada samarali rivojlanish strategiyasini tuzish mumkin. Maqsadlarning miqdoriy o'lchovi bo'lgan maqsadlar, shuningdek, bir -biri bilan aniq ierarxik munosabatlar bilan bog'lanishi kerak. Biroq, bu hukumatning barcha darajalaridagi ko'rsatkichlar bir xil bo'lishi kerak degani emas.

Faoliyatlarga kelsak, bu erda ierarxik munosabatlar ikki xil bo'lishi mumkin. Faoliyatning birinchi turi boshqaruvning yuqori darajasida markazlashtirilgan tarzda amalga oshiriladi va ularning faoliyati rivojlangan bir qancha bo'limlarga ta'sir qiladi, lekin "tepada" amalga oshirilayotganiga muvofiq. Ikkinchi tur faqat quyi bosqichda amalga oshiriladi va byudjetlar orqali boshqaruvning yuqori darajasi bilan bog'liq.

Byudjetlashtirish va xarajatlarni nazorat qilish: nazariya va amaliyot Krasova Olga Sergeevna

1.2. Byudjet tuzishni tashkil etish. Byudjet tsikli

Boshqaruv hisobining ajralmas qismi hisoblanadi byudjetlashtirish uning asosiy maqsadi - tashkilotning moliyaviy barqarorligi bilan foydani ko'paytirish maqsadida korxona boshqaruvi uchun axborotni shakllantirish. Byudjetlashtirish - bulardan biri tarkibiy qismlar rejalashtirish, shuning uchun u tashkilotning boshqaruv tizimida bo'lishi va rejalashtirish maqsadlarini belgilashi kerak.

Byudjetlashtirish (bu atamaning tor talqinida)-bu moliyaviy hisobotning kelajakdagi qiymatlarini, ularning har bir bandi uning bajarilishi uchun javobgar ekanligiga asoslanib, qisqa muddatli prognozlash usuli.

Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiyot vazirligining 1997 yil 1 oktyabrdagi 118 -sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Korxonaning moliyaviy siyosatini ishlab chiqish bo'yicha uslubiy tavsiyalar". byudjetlashtirish moliyaviy rejalashtirishning bir qismi sifatida belgilanadi. Ushbu hujjatda, xususan, barqaror ishlab chiqarish faoliyatini ta'minlashning eng muhim elementi moliyaviy rejalashtirish tizimi bo'lib, u quyidagilardan iborat: korxonaning tarkibiy bo'linmalari faoliyatini byudjet rejalashtirish tizimi, konsolidatsiyalangan (yaxlit) byudjet tizimi. korxona faoliyatini rejalashtirish.

Byudjetlashtirish Kompaniyaning amaliy faoliyatida ushbu hujjatni tuzish va amalga oshirish jarayoni.

Byudjet tuzish sifati byudjetlarning tuzilishi, byudjet moddalarining tarkibi, byudjetlarning bir -biri bilan muvofiqligi, shuningdek byudjetlashtirish tizimiga jalb qilingan menejerlarning faoliyati bilan belgilanadi.

Mas'uliyat markazlari tomonidan byudjetlar yordamida kompaniyani boshqarishning operatsion tizimi (byudjet boshqaruvi) resurslardan eng samarali foydalanish bilan belgilangan maqsadlarga erishishga imkon beradi. Muhim nuqta byudjetni boshqarish - bu xarajatlar va foyda rejalashtirilgan ko'rsatkichlaridan chetlanishlarni hisobga olish va bu og'ishlar uchun javobgarlikni aniqlash mexanizmidan foydalanadigan motivatsiya. Iqtisodiy adabiyotlarda materialni tushunish oson bo'lishi uchun ko'pincha "byudjetlashtirish" va "byudjetni boshqarish" atamalari bir -birining o'rnida ishlatiladi.

Byudjetlashtirish jarayoni samarali ishlay boshlashi uchun bir qator tayyorgarlik ishlarini bajarish kerak. Byudjetni tashkil qilish quyidagi asosiy fikrlarni o'z ichiga oladi.

1. Tashkilotning moliyaviy tuzilmasini tuzish va tasdiqlash... Bu korxonalarni boshqarish tizimining mas'ul tashkiliy bo'linmalari tomonidan aniq (shaxsiy) byudjetlarni tuzish vakolatlarini o'tkazish uchun zarurdir.

2. Tashkilotning umumiy byudjeti tuzilmasini ishlab chiqish... Bu bosqichga byudjet tasniflagichlarini, byudjet moddalarini shakllantirish, byudjet turlarini korxonani boshqarish tuzilmasining tashkiliy bo'g'inlariga kiritish bo'yicha ishlar kiradi.

3. Byudjet siyosatini tasdiqlash... Byudjet siyosatining o'zi buxgalteriya siyosatiga o'xshaydi va byudjet moddalari ko'rsatkichlarini, ularni baholash usullarini shakllantirish tamoyillarini ishlab chiqish va mustahkamlash maqsadida shakllantiriladi.

4. Byudjetlashtirish qoidalarini ishlab chiqish... Bunga quyidagilar kiradi: byudjetni tuzish vaqtini belgilash, rejalashtirish tartiblari, byudjet formatlari, byudjetlashtirish jarayonining har bir ishtirokchisi uchun harakat dasturi.

Byudjet jarayonining ishlash darajasi unga sarflangan kuch va xarajatlar miqdoriga bog'liq. Murakkab tashkiliy tuzilishga ega bo'lgan yirik kompaniyalarda bu masala maxsus yaratilgan bilan shug'ullanadi byudjet qo'mitasi- barcha byudjet markazlari vakillaridan iborat kollegial organ. Byudjet qo'mitalari faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari tashkilotlarning o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq, ammo hamma uchun umumiy bo'lgan quyidagi masalalar: strategik maqsadlarni bir qator operatsion byudjetga aylantirish, seminarlar tashkil etish, funktsional byudjetlarni tasdiqlash va ularni konsolidatsiya qilish. yagona bosh byudjet, byudjet ijrosi to'g'risidagi hisobotlarni ko'rib chiqish va undan keyingi og'ishlarni tahlil qilish, byudjet tizimining ishlashi jarayonida yuzaga keladigan nizolarni hal qilish.

Yuqoridagilarni umumlashtirib, korxonada rejalashtirish va byudjetlashtirish tizimini kompleks shaklida diagramma ko'rinishida taqdim etish mumkin (1.4 -chizma). Korxonada byudjetni to'liq rejalashtirish biznes tsiklini, sanoat tsiklini, korxonaning rivojlanish tsiklini hisobga olmaganda mumkin emas hayot sikli mahsulot. Korxonaning o'sishi va barqarorlashuvining turli modellari tahlili shuni ko'rsatdiki, kompaniya rivojlanishining har bir bosqichida o'zining moliyaviy siyosati shakllanishi va rivojlanishning asosiy modelini hisobga olgan holda boshqaruv hisobi ma'lumotlari shakllantirilishi kerak. .

Tegishli qurilishda e'tiborga olish kerak bo'lgan asosiy omillar byudjet modellari, byudjetlashtirish modelini tuzishga ta'sir etuvchi asosiy firma ichidagi omillarga va xo'jayin byudjetlashtirish jarayoniga ta'sir qilganda muhim bo'lgan omillarga bo'linishi kerak.

Diagramma 1.4

Birinchi turdagi omillar quyidagi turdagi resurslarni o'z ichiga oladi:

1) o'z mablag'lari va qarzga olingan moliyaviy resurslar;

2) kadrlar, ayniqsa ijro etuvchi va yuqori boshqaruv darajalarida;

3) biznes - resurslar, shu jumladan xaridor va etkazib beruvchilar bilan munosabatlar, ishlab chiqarish jarayoni, bozor ulushi, obro'si va boshqalar

4) axborot resurslari.

Mulkdorning byudjetlashtirish jarayoniga ta'sirida muhim bo'lgan omillar quyidagi elementlardan iborat.

1) egasining biznesdagi maqsadlari;

2) egasining o'z vakolatlarini xodimlarga topshirish darajasi;

3) egasining shaxsiy maqsadlarini o'z korxonasi maqsadlari bilan birlashtirish qobiliyati;

4) kompaniya egasining tadbirkorlik qobiliyati.

Korxona rivojlanishning bir bosqichidan ikkinchisiga o'tganda, bu omillarning ahamiyati o'zgaradi. Dastlabki bosqichlarda aynan xo'jayinning tadbirkorlik qobiliyatlari firma rivojlanishining asosidir.

Ushbu bosqichdagi byudjet modeli egasining shaxsiy maqsadlari va kompaniyaning maqsadlarini solishtirishga qaratilgan bo'lishi kerak. Shu bilan birga, kompaniya asoschisi kompaniya manfaatlari yo'lida mumkin bo'lgan moliyaviy yo'qotishlarga tayyor bo'lishi kerak.

1.1 -jadval

Byudjet tuzishda quyidagi qo'shimcha modellar qo'llaniladi:

1) dinamik model - qurilish printsipi - bu korxonaning iqtisodiy faoliyatining natijasi, samaradorligi aks ettirilgan, doimiy ravishda o'lchash. Bozor iqtisodiyoti sharoitida samaradorlik birinchi navbatda rentabellik orqali o'lchanadi ustav kapitali, ya'ni kapital egasi olgan faoliyat natijasi;

2) statik byudjet- bu byudjet bo'lib, unda byudjetning har bir moddasi bo'yicha daromad va xarajatlarning aniq miqdori rejalashtirilgan;

3) moslashuvchan byudjet- byudjet, uning ko'rsatkichlari faoliyat darajasiga qarab sozlanishi mumkin. Bu o'zgaruvchan byudjet bo'lishi mumkin, uning ma'lumotlari belgilangan miqdor va faoliyat hajmining o'zgaruvchilari. Bu bir qator batafsil moliyaviy byudjetlardan tashkil topgan byudjet bo'lishi mumkin.

Moslashuvchan byudjyetlar korxonaning ishdan chiqish nuqtasi va natijalarini aniq ko'rsatadigan jadvallar bilan yaxshi tasvirlangan;

4) byudjet- byudjet pul ko'rinishida emas, balki tayyor mahsulot birligi, materiallar, ishchilar soni yoki ishlagan soatlari kabi jismoniy jihatdan shakllantiriladi. Byudjet korxona boshqaruv tizimining tarkibiy qismlaridan biridir.

Byudjetlashtirishning qo'shimcha modelini tanlash ham korxona oldida turgan maqsadlar bilan belgilanadi. Amalda, byudjetning qo'shimcha modellari konsolidatsiyalangan byudjetning eng mos variantini tanlashda yordamchi sifatida ishlatiladi.

Byudjet tizimi, boshqa tizimlar singari, ma'lum shartlarga rioya qilmasdan ishlay olmaydi, bu holda bu shartlar byudjet infratuzilmasini ifodalovchi ma'lum komponentlar (komponentlar) dir.

Byudjet infratuzilmasining birinchi komponenti tahliliy birlik, bu konsolidatsiyalangan byudjetni ishlab chiqish, nazorat qilish, uning bajarilishini tahlil qilish uchun ma'lum uslubiy asosni o'z ichiga oladi.

Ikkinchi komponent - bu buxgalteriya birligi byudjet jarayoni. Byudjetlashtirishni amalga oshirish uchun korxonada boshqaruvning buxgalteriya tizimi bo'lishi kerak, ya'ni xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyati to'g'risida barcha moliyaviy ma'lumotlarning mavjudligi, bu haqiqiy moliyaviy holatni, tovar -moddiy zaxiralarning harakatini, moliyaviy oqimlarni va xo'jalik operatsiyalarini kuzatish imkonini beradi.

Har qanday faoliyat ko'rsatayotgan korxona (firma) o'ziga xos tashkiliy tuzilishga ega bo'lib, u alohida xizmatlar, bo'linmalar majmui bilan belgilanadi, ular tarkibiga ma'lum bir faoliyat bilan shug'ullanadigan xodimlar kiradi (mas'uliyat markazlari). Barcha tarkibiy bo'linmalarning o'zaro ta'siri korxonaning ichki hujjat aylanishini tashkil etuvchi ichki qoidalar va ko'rsatmalar asosida amalga oshiriladi. Bo'limlar o'rtasida tashkiliy tuzilma va boshqaruv tizimining mavjudligi tashkil qiladi tashkiliy birlik byudjet jarayoni.

Kattaroq kompaniyalarda byudjetni tuzish va konsolidatsiyalangan byudjetning bajarilishini nazorat qilish jarayoni arizasiz amalga oshiriladi avtomatlashtirilgan tizim buxgalteriya hisobi juda qiyin bo'lardi. Dasturiy va texnik vositalardan foydalanganda ish samaradorligi va sifati oshadi. Shuning uchun, ichida dasturiy va apparat birligi infratuzilma ushbu korxonada ishlatiladigan va byudjet jarayonida ishtirok etadigan barcha dasturiy va apparat vositalarini o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, byudjet jarayonining infratuzilmasi bir -birini to'ldiruvchi va amalda bir -biridan ajralmaydigan to'rtta yaqin komponentdan iborat (1.5 -rasm).

Korxona byudjeti, xuddi davlat byudjeti kabi, har doim ma'lum bir vaqt oralig'ida ishlab chiqiladi, bu deyiladi byudjet davri... Korxona bir vaqtning o'zida byudjet davrining davomiyligi bilan farq qiladigan bir nechta byudjetlarni tuzishi mumkin. Byudjet davri davomiyligini to'g'ri tanlash, umuman, byudjetni rejalashtirish tizimining samaradorligining muhim shartlaridan biridir.

Diagramma 1.5

Byudjetlashtirish faqat reja tegishli bo'lgan davr haqida emas. Rejaning o'zi ishlab chiqilishi byudjet davri boshlanishidan oldin ham boshlanishi va undan keyin nazorat tartib -taomillari bajarilishi kerak. Bu komponentlarning barchasi byudjet tsiklini tashkil etadi, u quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi:

1) byudjet davrining maqsadlarini belgilash;

2) byudjet loyihasini ishlab chiqish uchun ma'lumot to'plash;

3) to'plangan ma'lumotlarni tahlil qilish va umumlashtirish, byudjet loyihasini shakllantirish;

4) byudjet loyihasini baholash va uni tuzatish;

5) byudjetni tasdiqlash;

6) byudjet ijrosi va uning ko'rsatkichlariga mumkin bo'lgan tuzatishlar;

7) og'ishlarning joriy va yakuniy tahlili;

8) byudjetning bajarilishi to'g'risida hisobot taqdim etish va hisobot davri uchun tashkilot maqsadlariga erishishni tahlil qilish;

Bu bosqichlarning barchasi uchta asosiy bosqichga birlashtirilgan: rejalashtirish, amalga oshirish va yakunlash. Quyidagi jadvallarda byudjet jarayonining barcha ishtirokchilarining byudjet tsiklining uch bosqichi bo'yicha faoliyati ko'rsatilgan.

Shunday qilib, byudjet tsiklining o'zi byudjet davriga qaraganda ancha uzoq davom etadi, chunki u byudjet davri boshlanishidan oldin boshlanadi va keyingi tsiklni amalga oshirish bosqichi tugagandan so'ng tugaydi.

1. Rejalashtirish bosqichi.

2. Ijro bosqichi.

3. Tugatish bosqichi.