Tovarlar uchun bojlar nima. Import bojxona to'lovlari stavkalari. Rossiyada import bojini to'lash muddati qanday va uni ozod qilish mumkin

Bojxona to'lovi Tovarlarni Ittifoqning bojxona chegarasi orqali olib o'tishi munosabati bilan bojxona organlari tomonidan olinadigan majburiy to'lov (YeAJ Bojxona kodeksining 2 -moddasi) (bundan buyon matnda "boj" va "TP" deb yuritiladi).

Rossiya Federatsiyasi hukumati, boshqa davlatlar hokimiyati kabi, tashqi iqtisodiy faoliyatning ikkita asosiy vazifasini hal qilishga intiladi. Birinchisi, mahalliy ishlab chiqaruvchilarni qo'llab -quvvatlash, ularni ma'lum darajada xorijiy ishlab chiqaruvchilar raqobatidan himoya qilish. Ikkinchisi - Rossiya fuqarolariga eng yaxshi import qilinadigan tovarlarga kirishni ta'minlash. Bu vazifalarni hal etish davlatning muvozanatli tashqi iqtisodiy siyosatini talab qiladi. Asbob tashqi iqtisodiy faoliyatni tarifli va tarifsiz tartibga solish usullari hisoblanadi. Tariflarni tartibga solish usullari - bu tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda olinadigan turli tariflar va yig'imlar. Tarifsiz tartibga solish choralari, birinchi navbatda, litsenziyalash, kvotalar, tovarlar yoki xizmatlarni sertifikatlashtirish va boshqa ba'zi usullarni o'z ichiga oladi.

Tashqi savdo operatsiyalarining ko'pchiligi bojxona to'lovlari (boj, soliq va yig'im) bilan to'lanadi, ularning vazifasi davlat byudjetini to'ldirishdir. Tashqi iqtisodiy bitimlarning maqsadlari turlicha bo'lishi mumkinligi sababli (tijorat, ta'lim yoki xayriya), bojlar miqdori ham boshqacha bo'lishi mumkin - ayrim turdagi faoliyat uchun u to'liq to'lanadi, ayrim turlar uchun davlat imtiyozlarni shaklga kiritadi. imtiyozli bojlar (0%gacha).

Bojxona ittifoqi hududida bojxona to'lovlari stavkalari Bojxona ittifoqining tashqi iqtisodiy faoliyatining yagona tovar nomenklaturasiga (TN VED) va Bojxona ittifoqining yagona bojxona tarifiga (import bojlari qo'shilgan holda) muvofiq belgilanadi. . Bu hujjatlarga ko'ra, soliq solish ob'ekti bojxona chegarasi orqali olib o'tiladigan tovarlar hisoblanadi. Boj tovarning bojxona qiymatiga yoki uning jismoniy xususiyatlariga (iste'mol birligi: miqdor, birlik, dona, kg, litr, hajm va boshqalar) solinadi.

Biz sizning mahsulotingiz uchun TN VED kodini tanlaymiz va sizga bojxona to'lovlari va bojlari to'g'risida ma'lumot beramiz

Xabar berganimizdek, bojxona to'lovlari bojxona to'lovlarining yagona turidan uzoqdir. Shuningdek, bojxona to'lovlari:

• Bojxona to'lovlari yoki bojxona rasmiylashtiruvi.
  U import qilingan tovarlarning qiymatidan hisoblanadi va to'lanadi. 04.09.2018 dan eksport va eksport qilishda bu summa to'lanmaydi! Ilgari, bojxona rasmiylashtiruvi to'lovi 750 rubl edi. "2018 yil 3-avgustdagi 289-FZ-sonli" Rossiya Federatsiyasida bojxona tartibga solish to'g'risida va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida "Federal qonuni.
• Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS).
  U faqat import qilingan tovarlardan olinadi va Rossiya Federatsiyasida: 0%, 10% yoki 20% (31.12.18gacha 18% edi)
• Aktsiz solig'i.
  Faqat aktsiz tovarlari bo'yicha: neft mahsulotlari, avtomobillar, spirtli ichimliklar, tamaki va boshqalar.

Bojxona to'lovlarining turlari

Eksport bojxona boji (eksport) Evroosiyo iqtisodiy ittifoqining bojxona hududidan tashqarida tovarlarni olib chiqishda Evroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlarning bojxona organlari tomonidan olinadigan majburiy to'lov.

Maxsus, dempingga qarshi va kompensatsion bojlar xalqaro shartnomalar yoki Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlarning qonun hujjatlari bilan belgilangan maxsus bojxona tariflari guruhiga kiradi. Ular TP importi bilan bir xil tarzda undiriladi (2003 yil 8 dekabrdagi 165-FZ-sonli Federal qonun (2014 yil 4-iyundagi o'zgartirishlar) "Tovarlarni olib kirishda maxsus himoya, dempingga qarshi va kompensatsiya choralari to'g'risida").

Boshqa bojxona tariflari guruhi - mavsumiy vazifalar... Ular mavsumiy va qishloq xo'jalik mahsulotlariga qo'llaniladi. Ularning maqsadi - mahalliy ishlab chiqaruvchilarni himoya qilish va o'z qishloq xo'jaligini rag'batlantirish. Ular yig'im -terim davrida qo'llaniladi va yilning boshqa vaqtlarida amaldagi boj stavkalarini almashtiradi.

Bojxona stavkalari turlari

Yagona bojxona tarifi bir xil tovarlarga har xil turdagi bojxona stavkalarini qo'llashga imkon beradi: ad valorem, o'ziga xos va kombinatsiyalangan. Bojxona stavkalari turlarini bilib, siz bojxona stavkasini hisoblashingiz mumkin.

Ad valorem darajasi belgilangan miqdorga ega emas va tovarning bojxona qiymatining foizini ifodalaydi (tovar narxi + tovarni chegaraga etkazib berish narxi). Masalan, kiyim -kechak ilmoqlar partiyasini olib kirishda, partiyaning bojxona qiymatining 9% ga teng bo'lgan summa bojxonada to'lanadi.

Ad valorem stavkasida bojni hisoblash formulasi:

Cn - to'lov miqdori
Stov - import / eksport qilinadigan tovarlarning bojxona qiymati
Sent (P) - import / eksport bojining foiz stavkasi

Maxsus stavka har bir alohida tovar birligiga (massa, miqdor, hajm va hokazo) yuklangan qat'iy miqdorga ega. Masalan, krossovkalar partiyasini import qilganda, har bir juftlik uchun 0,47 yevrolik boj undiriladi.

Belgilangan stavkada bojni hisoblash formulasi:

Cn - to'lov miqdori
Sent (E) - tovar birligiga dollar yoki evroda import / eksport bojining stavkasi
Kim kirgan - import / eksport qilinadigan tovarlar miqdori ma'lum o'lchov birliklarida

Birlashtirilgan stavka ad valorem va o'ziga xos stavkalarning kombinatsiyasi. CCT CU bojni hisoblashning ikki usulini nazarda tutadi: yoki tovarlarning miqdoriy xususiyatlariga yoki og'irligiga qarab (o'ziga xos stavka) yoki uning qiymatiga (ad valorem stavkasi). Qabul qilingan summaning eng yuqori qismi bojxonada to'lanishi kerak. Masalan, yangi ekzotik mevalar partiyasi import qilinadi: banan (TNVED kodi 0803901000), limon (TN VED kodi 0805501000) yoki pomelo (TN VED kodi 0805400000). Bu sarlavhaga nisbatan umumiy stavka qo'llaniladi, bunda TP yukning bojxona qiymatining 4% ni tashkil etishi kerak (ad valorem stavkasi), lekin agar hisob -kitoblar formuladan foydalanilgan bo'lsa, bu miqdordan kam bo'lishi kerak. 0,015 evro / kg (maxsus stavka).

Bojxona to'lovi miqdori import qilingan tovarlar Bojxona ittifoqi komissiyasining 2009 yil 27 noyabrdagi "yagona bojxona va tarif tartibga solish to'g'risida" qaroriga muvofiq TN VED kodi bilan belgilanadi. Bojxona to'lovi miqdori eksport qilingan tovarlar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2013 yil 30 avgustdagi 754 -sonli qaroriga muvofiq TN VED kodi bilan belgilanadi.

To'lovchilar bojxona bojlari, soliqlar - deklarant yoki TP va soliqlarni to'lash majburiyatiga ega bo'lgan boshqa shaxslar (EAEU Bojxona kodeksining 50 -moddasi).

Biz siz uchun bojxona to'lovlari va bojlarini hisoblab chiqamiz

Bojxona to'lovlarini to'lashda imtiyozlar

TPni to'lash bo'yicha imtiyozlar Rossiya Federatsiyasi tashqi savdo sohasida o'zaro imtiyozlar berish to'g'risida xalqaro shartnomaga ega bo'lgan mamlakatlarda ishlab chiqarilgan tovarlarga nisbatan qo'llaniladi. Tashqi iqtisodiy faoliyat ishtirokchisi bojxona organiga tovarlarning kelib chiqishi to'g'risidagi guvohnomani (umumiy shakl, A shakli, CT-1 yoki CT-2) taqdim etish orqali bunday imtiyoz huquqini tasdiqlashi mumkin.

TPni to'lashning afzalliklari quyidagi turlarga bo'linadi.

• Tarif imtiyozlari;
• Tarif imtiyozlari;
• Soliq imtiyozlari;
• Bojxona to'lovlarini to'lashda imtiyozlar.

Rossiya Federatsiyasi hududida amalda bo'lgan imtiyozlar ro'yxati Rossiya Federal bojxona xizmatining 2010 yil 26 maydagi 1022 -sonli buyrug'ida keltirilgan (2012 yil 20 dekabrdagi o'zgartirishlar).

2019 yilda boj to'lanmagan tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvi

Tashqi savdo ishtirokchilari 2019 yilda boj to'lamagan holda tovarlarni olib kirishda bojxona rasmiylashtiruvining xususiyatlari:

Shaxs tomonidan: Shaxsiy foydalanish uchun tashiladigan tovarlar va tovarlar bojxona to'lovlaridan ozod qilinadi, agar:

• Ularning vazni 50 kg dan oshmaydi, umumiy qiymati esa 10 000 evrodan oshmaydi (havo transporti uchun - bagaj bilan birga);
• Ularning vazni 25 kg dan oshmaydi, umumiy qiymati esa 500 evrodan oshmaydi (havo transportidan tashqari - bagaj bilan birga);
• Ularning vazni 31 kg dan oshmaydi, umumiy qiymati esa 500 evrodan oshmaydi (pochta jo'natmalari va yuk tashuvchi tomonidan etkazib beriladigan tovarlar uchun - yo'lovchisiz yuk).

Agar bu ko'rsatkichlardan birortasi oshib ketgan bo'lsa, fuqaro bojxona to'lovlarini ruxsat etilgan qiymatdan oshib ketadigan summaning 30% miqdorida yoki har bir kilogramm oshishi uchun 4 evro miqdorida to'lashi shart.

Shuningdek, fuqaro boj to'lamasdan bojxona chegarasi orqali olib o'tish huquqiga ega:

• 50 tagacha sigara yoki 200 ta sigaret yoki 250 g tamaki;
• 3 litrgacha spirtli ichimliklar.

Yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor: bojxona to'lovlari va soliqlarni to'lamagan tovarlar va tovarlar qiymati 200 evrodan oshmagan holda olib kirilishi mumkin. Lekin shu bilan birga, bojxona deklaratsiyasi har qanday holatda ham bojxona organiga taqdim etiladi.

Bojxona to'lovlarini to'lash

Muddati bojxona bojlari bojxona deklaratsiyasi ro'yxatdan o'tkazilgan paytdan boshlab tovar e'lon qilingan bojxona tartibiga qo'yilgunga qadar boshlanadi. Boshqacha aytganda, barcha bojxona to'lovlari bojxona idorasi tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvi tugagunga qadar o'z vaqtida to'lanishi kerak. Biroq, ba'zi hollarda, bu muddat yana 10 kunga uzaytirilishi mumkin (masalan, inspektor va deklarantga tovarlarning bojxona qiymatini o'zgartirish zarur bo'lganda).

Bojxona to'lovlarini to'lash tartibi

San'atga ko'ra. Evropa Ittifoqi Bojxona kodeksining 61 -moddasida to'lovlar tovarlarni chiqarish tartibi amalga oshiriladigan bojxona organiga to'lanadi (tovarlar bojxona tranziti bojxona tartibiga joylashtirilgan hollar bundan mustasno). Bojxona to'lovlarini to'lash usullari To'lov bojxona organining kassasiga o'tkazilishi mumkin (hisobni o'tkazish muddati bir kundan bir necha kungacha) yoki elektron shaklda "Round" to'lov tizimi yoki bojxona kartasi orqali o'tkazilishi mumkin (hisob raqamiga kredit berish muddati). hisob bir necha soatgacha). To'lovlar deklaratsiyani topshirish kunida belgilangan stavka bo'yicha tovarlar rasmiylashtirilgan davlat valyutasida to'lanadi. To'lov, qoida tariqasida, ikkita to'lov topshirig'i bilan amalga oshiriladi: birinchi to'lov bojni to'lash uchun yuboriladi, ikkinchisi - QQS, aktsiz solig'i (agar kerak bo'lsa) va bojxona boji. To'lov topshirig'ini to'ldirish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 12 noyabrdagi 107n -sonli "Pul mablag'larini o'tkazish bo'yicha buyurtmalar rekvizitlarida ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" buyrug'ida belgilangan. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga to'lovlarni to'lash.

Xizmatlar va bojxona to'lovlarini hisoblashda yordam

Bizning "Universal Freight Solutions" kompaniyasi tovarlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirishni, TNVED kodlarini tanlashni ta'minlaydi, bojxona to'lovlari, bojlar, soliqlar (QQS), bojlar va aktsiz solig'ini hisoblab chiqadi. Va shu bilan birga, bizning kompaniyamizda ro'yxatdan o'tish narxi va shartlari minimal va maslahatlar bepul!

Biz TN VED kodini tanlaymiz va bojxona to'lovlari haqida ma'lumot beramiz!

Ishonchimiz komilki, biz bojxonada sizning ishonchli sherigingiz bo'lamiz!

Import qilinadigan tovarlarning ulushi hali ham yuqori, shuning uchun tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda bojxona to'lovlarini hisobga olish mavzusi dolzarb bo'lib qolmoqda, ayniqsa buxgalteriya hisobi va soliq sohasida tovarlarning sotib olish qiymatini shakllantirishning turli qoidalari qo'llanilganligi sababli. buxgalteriya hisobi. L.P.Lukin bojxona to'lovlari nima ekanligini (ularni yig'ish tartibi, to'lov muddati va boshqalar), shuningdek, bojxona to'lovlarini to'g'ri hisobga olish va buxgalteriya hisobini optimallashtirish (soliq va buxgalteriya yozuvlarini bir -biriga yaqinlashtirish) haqida gapirib beradi. Fomicheva, soliq va yig'imlar bo'yicha maslahatchi.

Bojxona to'lovlarining turlari

Rossiya bojxona hududiga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) olib kirishda quyidagi turdagi bojxona to'lovlari undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining 318 -moddasi 1 -bandi, bundan keyin - Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi). :

• import bojxona boji;
• qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);
• bojxona to'lovlari;
• Aktsiz solig'i.

Barcha soliqlarni, shu jumladan bojxona to'lovlarini yig'ishning umumiy qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismida o'rnatiladi.

Bojxona to'lovlari, QQS va aktsizlar federal soliqlar va yig'imlar sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" Qonunining 19-moddasi 1-bandi). . Eslatib o'tamiz, 2005 yil 1 yanvardan boshlab vaziyat o'zgaradi, chunki 2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-sonli Federal qonuniga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining soliq va yig'imlar tizimi majburiy badallarni o'z ichiga olmaydi. xususan, bojxona to'lovlari), yig'ilishi mustaqil qonun hujjatlari sohalari bilan tartibga solinadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tartibga soladi (QQS va aktsiz solig'i bo'yicha):

Qaysi tovarlarni import qilish soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150 -moddasi, 3 -bandi, 183 -moddasi);

Tovarlarni olib kirishda soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 151 -moddasi 1 -bandi, 152 -moddasi, 185 -moddasi 1 -bandi, 186 -moddasi 1 -bandi);

Tovarlarni olib kirishda soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153 -moddasi 1 -qismi, 160 -moddasi, 191 -qismi);

Soliq stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164 -moddasi 5 -bandi, 193 -moddasi);

Tovarlarni olib kirishda soliqni hisoblash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166 -moddasi 5 -qismi, 194 -moddasi);

Tovarlarni olib kirishda to'langan soliq summasini tovar (ish, xizmat) ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga kiritish tartibi;

Chegirmalarni qo'llash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170, 171, 199, 200, 201 -moddalari).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tovarlarni olib kirishda QQS uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti, QQS va aktsiz solig'ini to'lash tartibi belgilanmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 177, 205 -moddalari). rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi.

Bojxona to'lovlariga kelsak, RF Soliq kodeksi uning QQS, aktsizlar, daromad solig'i va boshqa soliqlar uchun soliq bazasini shakllantirishda "ishtirok etish" masalalari bilan cheklangan.

Ikkala kodda ham bojxona to'lovlari haqida ma'lumot kam. Bu bojxona to'lovlarining soliq bo'lmagan qismi. Bojxona to'lovlari - bu bojxona organlari tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar uchun to'lovlar, shuning uchun ular Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining huquqiy tartibga solinishi kerak edi.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 87 -moddasida bojxona eskorti majburiyati ko'rsatilgan, biroq uning o'lchami, hisoblash va to'lash tartibi va boshqa muhim soliq elementlari aniqlanmagan. Ammo hozirda nafaqat bu yig'im, balki bojxona rasmiylashtiruvi va tovarlarni bojxona omborida saqlash uchun yig'imlar ham undiriladi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida ular haqida hech narsa aytilmagan. Rossiya Davlat bojxona qo'mitasining 2003 yil 25 dekabrdagi 1542 -sonli buyrug'i, unda to'lovlarni yig'ishda Rossiya Federatsiyasi 1993 yilgi Mehnat kodeksining tegishli qoidalarini (114 va 119 -moddalarni) hisobga olish kerakligi ko'rsatilgan. Rossiya Davlat bojxona qo'mitasining 09.11.2000 yildagi 1010 -sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan bojxona rasmiylashtiruvi uchun bojxona yig'imlarini yig'ish bo'yicha yo'riqnoma. "2004 yilgi federal byudjet to'g'risida" 23.12.2003 yildagi 186-FZ-sonli qonun.

Bojxona to'lovlari to'lovchilari

Agar deklaratsiya bojxona brokeri (vakili) tomonidan qilingan bo'lsa, bojxona brokeri bojxona to'lovlarini to'lash uchun javobgardir (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 144 -moddasi 2 -bandi). Bojxona brokeri - deklarant nomidan va uning nomidan yoki majburiyat yuklatilgan yoki Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq bojxona operatsiyalarini bajarish huquqi berilgan boshqa shaxs nomidan bojxona operatsiyalarini amalga oshiruvchi vositachi. (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 11 -moddasi 18 -bandi, 1 -bandi). Bojxona brokerining (vakilining) deklarantlar va boshqa manfaatdor tomonlar bilan munosabatlari shartnoma asosida quriladi.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida bevosita nazarda tutilgan hollarda, vaqtincha saqlash ombori egasi, bojxona ombori egasi, tashuvchi yoki bojxona rejimiga rioya qilish majburiyati yuklatilgan shaxslar javobgar bo'lishi mumkin. bojxona to'lovlari to'g'risida.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 320 -moddasi 4 -bandiga binoan, agar tovarlar va transport vositalari bojxona chegarasi orqali noqonuniy olib o'tilgan bo'lsa, tovarlar va transport vositalarini noqonuniy olib o'tayotgan shaxslar, noqonuniy harakatda bo'lgan shaxslar, agar bilsalar yoki bilsalar. Ular bunday harakatning noqonuniyligi haqida bilishadi. Noqonuniy olib kirilgan taqdirda, noqonuniy olib kirilgan tovarlar va transport vositalariga mulk yoki egalik qilgan shaxslar, agar sotib olish paytida ular noqonuniy olib kirilganligini bilgan yoki bilishi kerak bo'lsa, bojxona to'lovlarini (soliqlarni) to'lash uchun ham javobgar bo'ladilar. bu Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda tasdiqlangan.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi soliqlar va import bojxona to'lovlari to'lanmagan holatlarni nazarda tutadi. Misol uchun, agar bitta qabul qiluvchining manziliga bir hafta ichida import qilinadigan tovarlarning umumiy bojxona qiymati 5000 rubldan oshmasa. (2 -bandning 2 -bandi, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 319 -moddasi). Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150 -moddasida ko'rsatilgan deklarantlar QQSdan ozod qilingan, aksizlar esa - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 183 -moddasi 3 -bandida. Chiqarish to'g'risidagi qaror tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvini amalga oshiruvchi bojxona organi yoki Davlat bojxona qo'mitasi tomonidan qabul qilinadi.

Bojxona to'lovlarini to'lash tartibi va muddatlari

To'lov muddati uzaytirilishi mumkin. To'lov muddatini o'zgartirish kechiktirish yoki kechiktirish rejasi shaklida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 333 -moddasi 2 -bandi). Soliq to'lovchining yozma arizasiga binoan bojxona to'lovlarini kechiktirish yoki to'lash rejasi bir oydan olti oygacha muddatga beriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 333 -moddasi 6 -bandi). Bunda erkin muomalaga chiqarilgan deb e'lon qilingan tovarlar shartli ravishda chiqarilgan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 151 -moddasi 4 -bandi). Bojxona to'lovlarini (soliqlarni) to'lashni kechiktirish yoki kechiktirish rejasini taqdim etish uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi asosida bojxona to'lovlarini to'lash bo'yicha qarz miqdori bo'yicha foizlar olinadi. kechiktirish yoki kechiktirish rejasining muddati (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 337 -moddasi).

Soliq to'lovini kechiktirish yoki kechiktirish rejasini berish sharti, qoida tariqasida, kafolat bo'ladi:

• garov,
• bank kafolati,
• pulni kassirga yoki bojxona organining federal xazinadagi hisob raqamiga kiritish (naqd pul),
• kafillik (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 333, 340 -moddalari).

Belgilangan muddatda bojxona to'lovlari va soliqlar to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan taqdirda, bojxona organlari bojxona to'lovlari va soliqlarni to'lash uchun mas'ul bo'lgan shaxslardan bojxona to'lovlarini undirishadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 320-moddasi). bojxona to'lovlari to'lanmagan tovarlar tannarxi hisobidan (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 352 -moddasi).

Yuridik shaxslardan yig'ish shubhasiz tarzda amalga oshiriladi. Sudga murojaat qilmasdan, ham bank hisobvaraqlaridagi mablag'lar, ham to'lovchining boshqa mol -mulki bo'yicha da'vo talab qilinishi mumkin.

Bojxona to'lovlari naqd bo'lmagan shaklda ushbu maqsadlar uchun ochilgan bojxona organining hisob raqamiga yoki bojxona organining kassasiga naqd pul bilan to'lanishi mumkin.

Naqd pulsiz hisob -kitob qilingan taqdirda, QQS bilan birga bojxona to'lovlarini to'lash majburiyatini bajarish vaqti - to'lovchining bank hisobidan pul mablag'lari hisobdan chiqarilgan kun (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 332 -moddasi). Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 150 -moddasi 2 -bandidan kelib chiqqan holda, bojxona organlari bojxona organlarining hisob raqamlariga pul tushganligini tasdiqlashni talab qilishga haqli emas. Bojxona to'lovlari va soliqlarni to'lagan shaxsning iltimosiga binoan bojxona organi ushbu bojxona organining hisob raqamiga pul tushganligi to'g'risida ma'lumot taqdim etishi shart. Shunday qilib, bojxona to'lovlarini to'lash majburiyatining bajarilishi bojxona organining hisob raqamiga pul tushmasdan tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvidan o'tkazish majburiyatini keltirib chiqaradi.

Ammo, agar mablag 'bojxona organlarining hisob raqamiga o'tkazilmasa, tovarlar faqat shartli chiqarilgan deb hisoblanadi.

Kelgusi bojxona to'lovlari uchun avans to'lovlariga ruxsat beriladi. Avans to'lovlari kassirga yoki bojxona organining hisob raqamiga Rossiya Federatsiyasi valyutasida, shuningdek chet el valyutasida amalga oshirilishi mumkin. To'lovchining iltimosiga binoan bojxona organi unga avans to'lovlari sifatida kiritilgan mablag'larning sarflanishi to'g'risidagi hisobotni so'rov olingan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay taqdim etishi shart (330 -moddaning 4 -bandi). Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi).

To'lovchining bojxona organi hisoboti natijalari bilan rozi bo'lmagan taqdirda, to'lovchi mablag'larining sarflanishini birgalikda kelishib olish amalga oshiriladi. Bunday yarashuv natijalari bojxona sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilanadigan shaklda dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi. Akt ikki nusxada tuzilib, bojxona organi va to'lovchi tomonidan imzolanadi. Aktning bir nusxasi imzolangandan so'ng, to'lovchiga topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 330 -moddasi 4 -bandi).

Avans to'lovlari ularni amalga oshirgan shaxsning iltimosiga binoan qaytarilishi mumkin. Qaytarish bojxona to'lovlari va soliqlarni qaytarish bilan bir xil tarzda amalga oshiriladi.

Siz bojxona to'lovlarini kredit kartasiga o'xshash, lekin faqat bojxona hisob -kitoblari uchun ishlatiladigan bojxona kartasi yordamida amalga oshirishingiz mumkin. Bojxona kartalari yordamida bojxona to'lovlari bo'yicha hisob -kitoblarni amalga oshirish texnologiyasi Rossiya Davlat bojxona qo'mitasining 03.08.2001 yildagi 757 -sonli buyrug'ida tasvirlangan. Kartadan bojxona to'lovlari, kechiktirilgan to'lov (foizlar) uchun foizlar, jarimalar va jarimalar.

To'lovga mas'ul bo'lgan shaxslar bojxona to'lovlari (soliqlari) miqdorini mustaqil ravishda rublda hisoblaydilar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 324 -moddasi 1 -bandi). Umuman olganda, bojxona to'lovlari va soliqlarni hisoblash uchun stavkalar bojxona deklaratsiyasi bojxona organi tomonidan qabul qilingan kundan boshlab amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 325 -moddasi 1 -bandi).

Bojxona to'lovlari, soliqlar va bojlar to'lovchining xohishiga ko'ra Rossiya Federatsiyasi valyutasida ham, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki kursi ko'rsatilgan xorijiy valyutada ham to'lanadi. Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati bo'yicha Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 331 -moddasi 2 va 3 -bandlari).

Tovarlarning bojxona qiymati

Tovarlarning bojxona qiymati deklarant tomonidan Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan bojxona qiymatini aniqlash usullaridan foydalangan holda belgilanadi va tovarlarni deklaratsiyalashda bojxona organiga e'lon qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 323 -moddasi).

Tovarlarning bojxona qiymati bojxona to'lovlari, QQS, aktsiz solig'ining bojxona to'lovlarini hisoblash uchun asosdir (ma'lum stavkalar bo'yicha hisoblanganlardan tashqari). Shuning uchun, buxgalter uchun birinchi navbatda, deklaratsiyalangan tovarlar haqidagi ma'lumot. Ammo bojxona qiymati faqat bojxona to'lovlarini hisoblash uchun belgilanadi.

Import qilinadigan tovarlarning bojxona qiymatini aniqlash tartibi Rossiya Federatsiyasining 05.25.1993 yildagi 5003-1-sonli "Bojxona tarifi to'g'risida" gi qonunida, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1992 yil 5 noyabrdagi 856-sonli qarorlarida belgilangan. , 07.12.1996 y. 1461 -son, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasining 27.08.1997 y. 522 -son buyrug'i bilan.

Siz import qilinadigan tovarlarning bojxona qiymatini oltita usuldan biri yordamida aniqlashingiz mumkin:

1. "Import qilinadigan tovarlar bilan tuzilgan bitim bahosi bo'yicha" usuli;
2. "Bir xil tovarlar bilan tuzilgan bitim bahosi bo'yicha" usuli;
3. "O'xshash tovarlar bilan tuzilgan bitim bahosi bo'yicha" usuli;
4. Xarajatlarni kamaytirish usuli;
5. Xarajatlar usulini qo'shish;
6. Qayta tiklash usuli.

Umumiy qoida sifatida, import qilinadigan tovarlarning bojxona qiymati xaridor tomonidan tovar Rossiya bojxona hududiga olib kirilgunga qadar bo'lgan barcha xarajatlarni o'z ichiga oladi.

"Import qilinadigan tovarlar bilan tuzilgan bitim bahosida" usuli bo'yicha bojxona qiymati quyidagicha belgilanadi:

Import qilingan tovarlar bilan bitim narxi + Tovar sotib olish uchun qo'shimcha xarajatlar = Bojxona qiymati Import qilinadigan tovarlarning tranzaktsion narxi - bu siz xorijiy etkazib beruvchiga shartnoma bo'yicha to'lashingiz kerak bo'lgan summa.

Tovar sotib olish uchun qo'shimcha xarajatlar - bu xorijiy etkazib beruvchining bitim bahosiga kiritilmagan xarajatlari. Bularga quyidagilar kiradi:

• tovarlarni Rossiya hududiga kirish joyiga (aeroport, port yoki chegaradagi nazorat -o'tkazish punkti) tashish xarajatlari;
• qadoqlash narxi, shu jumladan qadoqlash materiallari va qadoqlash ishlarining narxi;
• chetdan etkazib beruvchiga import qilingan tovarlarni ishlab chiqarish uchun tekin yoki arzon narxda topshirgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati;
• intellektual mulkdan foydalanish uchun litsenziya va boshqa to'lovlar, siz import tovarlarini sotish sharti sifatida to'lashingiz kerak;
• etkazib beruvchiga shartnoma bo'yicha topshirishingiz kerak bo'lgan import qilingan tovarlarni qayta sotish yoki ishlatishdan tushgan daromadingizning qiymati.

Bojxona qiymati yuk bojxona deklaratsiyasida va bojxona qiymati deklaratsiyasida (DTS) e'lon qilinadi. TPA GTE bilan bir vaqtda taqdim etiladi va u holda haqiqiy emas.

12 -ustunda e'lon qilingan tovarlarning umumiy bojxona qiymati ko'rsatilishi kerak. Bu CCD asosiy va qo'shimcha varaqlarining 45 -ustunlari yig'indisi bo'ladi.

Bojxona xodimlari deklarantning e'lon qilingan qiymatiga qo'shilmasligi mumkin, keyin esa u tuzatiladi. Bojxona xodimlari, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 323 -moddasi 7 -bandida ko'rsatilgan hollarda, bojxona qiymatini mustaqil ravishda belgilashi mumkin.

Import qiluvchi bojxona qarori ustidan sudga shikoyat qilishi va u hisob -kitob tafsilotlari to'g'risida tushuntirish olishi mumkin ("Bojxona tariflari to'g'risida" RF qonunining 16 -moddasi 3, 4 -bandlari).

Bojxona organlari tovarlarni bojxona deklaratsiyasi qabul qilingan kundan boshlab uch ish kunidan kechiktirmay, shuningdek tovar bojxona organlariga taqdim etilgan kundan boshlab chiqarishi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 152 -moddasi), shuning uchun tovarlar chiqarilishi mumkin va bojxona to'lovlari keyinroq olinadi.

Xarajatlarni sozlash maxsus shakl (CTS) yordamida amalga oshiriladi. Agar tuzatish natijasida bojxona to'lovlari miqdori oshgan bo'lsa, qo'shimcha to'lov amalga oshirilishi kerak.

Bojxona yig'imlari va soliqlarining qo'shimcha hisoblangan summalarini to'lash bojxona xodimlarining so'rovi olingan kundan boshlab 10 ish kuni ichida amalga oshirilishi kerak. Bunda belgilangan muddatda to'langan qo'shimcha bojxona yig'imlari va soliqlar uchun jarimalar undirilmaydi.

Bojxona ko'rsatilgan shakllarni to'ldirishning to'g'riligini va qo'shimcha to'langan bojxona to'lovlari miqdorini tekshiradi va tovarni chiqarish to'g'risida qaror qabul qiladi. Hozirgacha tovar vaqtincha saqlash omborida.

Ba'zi hollarda, bunday tekshirish va sozlash, musodara qilinishi mumkin bo'lgan jarimaga olib kelishi mumkin. Bu, agar bojxona qiymatini to'g'irlash sababi:

• mahsulot haqida soxta hujjatlarni va / yoki noto'g'ri ma'lumotni aniqlash;
• bitim shartlari va unda ishtirok etayotgan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlarni qasddan yashirish va / yoki buzib ko'rsatish.

Qiymatni o'zgartirish faqat bojxona qiymatini hisoblash uchun ishlatiladi. Buxgalteriya hisobida tovarlar shartnomada ko'rsatilgan narxda aks ettiriladi (shu jumladan boshqa xarajatlar).

Tovarlarni olib kirishda to'langan bojxona to'lovlari va soliqlari tovarlarning haqiqiy qiymatiga to'liq kiritiladi.

Bojxona to'lovlarida amalda to'langan QQS summalari import tovarlari joylashtirilayotganda chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170 -moddasi 2 -bandida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno).

Aktsiz solig'i import qilinadigan tovarlar narxiga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 199 -moddasi 3 -bandida ko'rsatilgan hollar bundan mustasno).

CCD va KTS olingan hisob -fakturalar jurnaliga kiritiladi, sotib olish kitobiga tegishli yozuv kiritiladi.

Soliq hisobida buxgalteriya ma'lumotlarini qo'llash mumkin. To'liq hajmda bojxona to'lovlari daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan xarajatlarga kiritiladi.

Bojxona to'lovlari va yig'imlarini hisoblash

"Turi" ustuniga bojxona to'lovlari klassifikatoriga muvofiq ikki xonali to'lov kodi qo'yiladi. Kodlar 10 - 13da bojxona rasmiylashtiruvi uchun rubl va valyuta yig'imlari, 20 - import bojxona boji, 32 - 36 va 38 - "import" QQS, uning stavkasiga va tovar kelib chiqqan mamlakatga bog'liq.

Uning qarshisidagi "Hisoblash asosi" ustunida bu to'lovni hisoblash uchun asos ko'rsatiladi. Qoida tariqasida, u pul birliklarida (rus rubli) ifodalanadi. Bojxona to'lovi ma'lum stavka bo'yicha hisoblangan taqdirda, bu ustunga boshqa o'lchov birliklari bo'yicha soliq solinadigan bazaning hajmi kiritiladi.

"Reyting" va "Miqdori" ustunlariga navbati bilan bojxona to'lovi stavkasi va to'lanadigan rubl va kopekdagi summani kiriting. "SP" ustuni (to'lov usuli) to'lov usulining harf kodi uchun mo'ljallangan. Masalan, "BN" kodi - naqd pulsiz to'lov, KT - naqd, TC - mikroprotsessorli plastik kartalar yordamida.

Hisoblash tafsilotlari "B. Hisoblash tafsilotlari" ustunida keltirilgan. U CCD -da ko'rsatilgan barcha tovarlarning deklaratsiyasi bilan bog'liq to'lanadigan barcha bojxona to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Unga yozuvlar yoziladi, ular chiziqlar bilan ajratilgan to'rtta raqamlar guruhidan iborat.

Birinchi raqamlar guruhi bojxona to'lovi turining kodini, keyingi guruh - uning to'lovi to'langan valyutadagi miqdorini, so'ngra to'lov valyutasining kodini bildiradi. Va nihoyat, uning Rossiya rubliga nisbati, CCD taqdim etilgan kuni Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilanadi. To'lov miqdori matematika qoidalariga muvofiq ikkita o'nlik kasrga yaxlitlanadi. Valyutani ro'yxatdan o'tkazish uchun to'lovlar ular o'tkaziladigan valyutada ko'rsatilgan.

Agar to'lov rublda amalga oshirilgan bo'lsa, garovga qo'yishning hojati yo'q (bu holda yozuv uchta raqamli guruhdan iborat). Masalan, 12-6571.11-810-bu bojxona rasmiylashtiruvi uchun rubl to'lovi (12-kod) 6571.11 rubl miqdorida to'langanligini anglatadi (valyuta kodi-Butunrossiya valyuta tasniflagichiga muvofiq-810). .

E'tibor bering, bu ustunda CCDda e'lon qilingan barcha tovarlarni ro'yxatdan o'tkazishda to'langan barcha soliqlar va yig'imlar, ya'ni asosiy va barcha qo'shimcha varaqlarning 47 -ustunlarida ko'rsatilganlar ko'rsatilgan.

Bojxona to'lovlarini hisoblash quyidagicha.

Bojxona rasmiylashtiruvi uchun yig'im stavkalari rubl uchun 0,1% va chet el valyutasi uchun 0,05% ni tashkil qiladi. Ammo, agar tovarlar bojxona organi joylashgan joydan tashqarida yoki uning ish vaqtidan tashqarida rasmiylashtirilgan bo'lsa, rasmiylashtirish to'lovlari ikki barobar stavkada olinadi (mos ravishda 0,2 va 0,1%bo'lishi mumkin).

Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish bo'yicha operatsiyalar QQS bo'yicha soliq solish ob'ektlari sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146 -moddasi 1 -bandining 4 -bandi). Soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21 -bo'limi "Qo'shilgan qiymat solig'i" va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153 -moddasi 1 -bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 160 -moddasi 1 -bandiga binoan, tovarlarni olib kirishda soliq solinadigan baza bojxona yig'imlari va aktsiz solig'i to'lanishi shart bo'lgan bojxona qiymatining yig'indisi sifatida belgilanadi (aksizli tovarlarga). Bojxona organiga to'lanadigan QQS miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166 -moddasi 5 -bandiga muvofiq soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi.

Agar importyor aktsiz to'lanadigan tovarlarni import qilsa, ularning bir qismiga bojxonada aktsiz to'lanishi kerak. Ularning stavkalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193 -moddasida keltirilgan. Agar tovarlar Belarusiyadan (05.08.2000 yildagi 118-FZ-sonli Federal qonunining 13-moddasi) yoki maxsus bojxona rejimlari (masalan, reeksport, bojxona nazorati ostida qayta ishlash va h.k.) import qilingan bo'lsa, aktsiz solig'i olinmaydi. .

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi

Import bojxona boji va bojxona rasmiylashtiruvi yig'imlari miqdori sotib olingan aktivlarni sotib olish narxiga kiritiladi (tovarlar va materiallar - 5/01 PBU 5 va 6 -bandlari, asosiy vositalar - 6/01 PBU 8 -bandi).

Bunday holda, simlar ulanadi:

Debet 41 (07, 08, 10, 15) Kredit 68 "Bojxona to'lovlari bo'yicha hisob -kitoblar" sub -hisobi (76 "Bojxona to'lovlari bo'yicha hisob -kitoblar")

Import bojxona boji va bojxona boji undiriladi.

Soliq hisobida hamma narsa oddiy emas.

Kiritilgan inventarizatsiya ob'ektlarining qiymati moddiy xarajatlar Ularni sotib olish narxlari, shu jumladan import bojxona bojlari va soliqlarini hisobga olgan holda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254 -moddasi 2 -bandi). Ya'ni, buxgalteriya hisobining ikkala turida ham materiallarning narxi bojxona yig'imlari va yig'imlarini o'z ichiga oladi.

Narx tovarlar shartnoma shartlari bo'yicha ularni sotib olish qiymati bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268 va 320 -moddasi 1 -bandining 3 -bandi). Shu bilan birga, bojxona to'lovlari va bojxona rasmiylashtiruvi uchun yig'imlar tovar qiymatining soliq hisobida shakllantirilmaydi. Foyda, tovarlarni olib kirishda to'lanadigan bojxona bojlari va bojlari soliqqa tortish maqsadida bilvosita xarajatlar hisoblanadi va ular amalga oshirilgan oyda tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252, 320, 272 -moddalari). Shunday qilib, buxgalteriya hisobi va soliq hisobida import qilinadigan tovarlarning qiymati turlicha bo'ladi.

Boshlang'ich narx Asosiy vositalar Chiqariladigan yoki xarajatlarga kiritilgan soliqlar bundan mustasno, uni sotib olish, qurish, ishlab chiqarish, etkazib berish va foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlari miqdori sifatida aniqlanadi (Soliq kodeksining 257 -moddasi 1 -bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Ya'ni, Soliq kodeksida to'g'ridan -to'g'ri ko'rsatma yo'q - asosiy vositaning dastlabki qiymatiga bojxona to'lovlarini kiritish zarurmi yoki yo'qmi.

Boshqa tomondan, ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan soliqlar va yig'imlar miqdorini o'z ichiga oladi, Soliqning 270 -moddasida sanab o'tilganlar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Kodeksi (RF Soliq kodeksining 264 -moddasi 1 -bandi 1 -bandi). Bojxona to'lovlari va bojxona yig'imlarini hisoblash va to'lash tartibi soliq bilan emas, balki bojxona qonunchiligi bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2 -moddasi). Shunday qilib, ushbu band bo'yicha tegishli bojxona to'lovlari summalarini hisobga olish mumkin emas, balki ularni Soliq kodeksining 264 -moddasi 1 -bandi 49 -bandiga asosan ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar hisobiga kiritish mumkin. Rossiya Federatsiyasining.

Bojxona to'lovlarini hisobga olish uchun qanday variantni tanlash kerak? Ehtimol, ko'p buxgalterlar soliq idoralari ta'qib qiladigan hisobni tanlaydilar. Bu masala bo'yicha soliq organlarining pozitsiyasi Rossiya soliq va yig'imlar vazirligining 05.09.2003 yildagi VG-6-02 / 945-sonli maktubida ko'rsatilgan. Soliq organlari import bojxona to'lovlarini tovarlarni sotib olish narxiga emas, balki ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar tarkibiga kiritishni buyuradilar. Ammo bu faqat tovarlar uchun ishlaydi. Va materiallar va asosiy vositalarning narxi, soliq xodimlarining fikricha, bojxona to'lovlari hisobga olingan holda aniqlanadi. Shunday qilib, ikkita hisobdagi asosiy vositaning qiymatini soliq organlari bilan ziddiyatsiz yaqinlashtirish mumkin.

QQS bojxonada to'lanadi import qilingan tovarlar uchun (shu jumladan asosiy vositalar, materiallar) chegirib tashlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 -moddasi 2 -bandi). Bunda sotib olingan tovar ishlab chiqarish faoliyatini yoki QQSga tortiladigan boshqa operatsiyalarni amalga oshirish uchun yoki qayta sotish uchun sotib olinishi kerak.

E'tibor bering: QQS soliq davrida (oy yoki chorakda) hisobdan chiqariladi, unda import qilingan tovarlar, asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar kompaniya balansida kapitallashtiriladi. Bu vaqtga kelib tovarlar uchun pul chet ellik sherikka o'tkazilganmi yoki yo'qmi - bu muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Qo'shilgan qiymat solig'i" 21 -bobini qo'llash bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 44 -bandi). Rossiya soliq va yig'imlar vazirligining 20.12.2000 yildagi BG-3-03 / 447-son buyrug'i bilan).

Cheklash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar, bu holda, tashqi iqtisodiy bitim (kontrakt), hisob -faktura (hisob) va yuk bojxona deklaratsiyasi bo'ladi, bu erda bojxona to'lovlari bo'yicha to'langan QQS miqdori 47 -ustunda qayd etiladi.

Bojxonada to'langan QQS chegirib tashlanadigan holatlar mavjud qabul qilinmaydi, lekin sotib olingan tovarlar narxiga kiritiladi. Bu holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170 -moddasi 2 -bandida keltirilgan. Bu erda asosiylari:

• import tovarlari QQS solinmaydigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish uchun ishlatiladi;
• import qilingan tovarlar Rossiya hududi tan olinmagan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish uchun ishlatiladi;
• import qilinadigan tovarlarni xaridor QQS to'lovchi emas yoki soliqdan ozod qilish huquqidan foydalangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145 -moddasi);
• Import qilingan tovarlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146 -moddasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotish deb tan olinmagan operatsiyalar uchun ishlatilishi kerak.

Siz CCD -ni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazishingiz mumkin, faqat agar: QQS bojxonada to'langan bo'lsa; tovarlar kapitallashtiriladi.

Barcha GTElar sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914 -sonli qarorining 10 -bandi). Agar mahsulot QQSdan ozod qilingan bo'lsa, sotib olish kitobida "QQSni hisobga olmagan holda" yozuvi yoziladi. Bojxona organiga qo'shilgan qiymat solig'ining haqiqiy to'langanligini tasdiqlovchi to'lov hujjatlari ham ko'rsatiladi.

Buning uchun sotib olish kitobida quyidagilarni ko'rsatish kerak:

6 -ustunda - tovarning kelib chiqqan mamlakati va CCD raqami (eslatma: CCD raqamini yozib olish shart emas, chunki u CCD raqamida mavjud);

• 3 -ustunda - to'lov hujjatlari asosida tovarlarni olib kirishda QQS haqiqiy to'langan sana;
• 4 -ustunda - import qilinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro'yxatga olingan sana;
• 5 -ustunda - sotuvchining nomi;
• 8b (9b, 11b) ustunda - to'langan QQS miqdori;
• 8a ustunida (9a, 10, 11a) - bojxona to'lovlari va aktsiz solig'ini hisobga olgan holda tovarlarning bojxona qiymati;
• 7 -ustunda - 8a va 8b ustunlar yig'indisi (9a va 9b, 11a va 11b).

"Vesna" firmasi "PPE-group" xorijiy etkazib beruvchisidan Germaniyadan tovarlar partiyasini oldi, uning shartnoma qiymati 18000 evroga teng.
Bojxona to'lovi miqdori 3600 yevro, bojxona to'lovi bo'yicha to'langan QQS miqdori:
(18,000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Bojxona to'lovlari 2004 yil 25 mayda 201 -sonli to'lov topshirig'i bilan o'tkazildi. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining shu sanadagi rasmiy kursi 35,60 rubl / evroni tashkil etdi. Shuning uchun quyidagilar ro'yxatga olindi: bojxona to'lovi - 128 160 rubl. (3600 evro x 35,6 rubl / evro) va QQS - 138 412,80 rubl. (3888 evro x 35,6 rubl / evro).
Tovarlarni olib kirishda 10004002/250504/0004236 raqami ostida yuk bojxona deklaratsiyasi rasmiylashtirildi. Xuddi shu kuni tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilindi (shartnoma shartlari asosida mulkchilik o'tkazildi).
2004 yil 25 mayda "Vesna" kompaniyasining savdo kitobiga yozuv kiritildi:
8a ustunda biz tovarlarning bojxona qiymatini rublda ko'rsatamiz: (18,000 EUR + 3600 EUR) x 35,6 rubl / EUR = 768,960 rubl.
8 -ustunda - QQS bilan tovarlarning bojxona qiymati miqdori: 768 960 rubl. +138,412,80 rubl = 907 372,80 rubl.
Xaridlar kitobidagi yozuv 1 -jadvalda ko'rsatilgandek ko'rinadi.

1 -jadval

Keling, savdo tashkilotlarida tovar sotib olayotganda bojxona to'lovlari hisobini batafsil ko'rib chiqaylik.

Biz aniqladikki, bir hisobot davrida bojxona to'lovlari va bojxona to'lovlari soliqqa tortiladigan foyda, keyingi hisobot davrida esa (sotib olingan tovarlar sotilganda). Shu munosabat bilan, savdo tashkilotining soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqi bor, bu kechiktirilgan soliq majburiyatining shakllanishiga olib keladi, chunki buxgalteriya hisobida xarajatlar soliqqa qaraganda kechroq tan olinadi (8-10, 12, 15-bandlar 18-PBU "Buxgalteriya hisobi") foyda bo'yicha soliq hisob -kitoblari uchun "). Keling, aniq bir misol yordamida yuzaga kelgan farqni qanday hisobga olishni ko'rib chiqaylik.

Misol 2

2004 yil 31 martda ulgurji savdo tashkiloti (QQS to'lovchi) xorijiy kontragent bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha 29 413,8 AQSh dollari qiymatidagi tovarlarni sotib oldi. Tovarlarni etkazib berish ma'lum bir shaharning DDU bojxonasi shartlari bo'yicha amalga oshiriladi (BOShQA TA'LIMSIZ CHIQARISH (TA'LIMNING NOMI) - DAVLAT BO'LMAYDI (TARAFINING Nomlangan joyi) DDU ......., ya'ni bojxona rasmiylashtiruvi xaridorning javobgarligi). Tovarlarning egalik huquqi yuk bojxona deklaratsiyasini (CCD) ro'yxatdan o'tkazish paytida tashkilotga o'tadi. Tashkilot to'laydi:

• tovarlarning bojxona qiymatining 10 foizi miqdorida rublda import bojxona boji;
• bojxona rasmiylashtiruvi yig'imlari 0,1 foiz rubl va 0,05 foiz xorijiy valyutada;
• tovarlarning bojxona qiymatining 18 foizi miqdorida va to'lanadigan bojxona boji.

Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 76 kredit 51

92,302 rubl (29 413,8 AQSh dollari x 10% x 31,3805 rubl bir AQSh dollari) - import bojxona boji rubl bilan to'langan;

Debet 76 kredit 51

461.51 rubl (29 413,8 AQSh dollari x 31,3805 rubl bir dollar x 0,05%) - bojxona boji xorijiy valyutada to'langan (11 -turdagi);

Debet 76 kredit 51

923.02 rubl (29 413,8 AQSh dollari x 31,3805 rubl. AQSh dollari x 0,1%) - bojxona boji rubl bilan to'langan (10 -turdagi);

Debet 76 kredit 51

182.757,9 rubl ((29 413,8 AQSh dollari x 31,3805 rubl + 92 302 rubl) x 18%) - QQS tovarlarning bojxona qiymati va to'lanadigan bojxona summasining 18 foizi miqdorida to'langan;

Debet 41-1 kredit 60

923,019.75 rubl (29 413,8 AQSh dollari x 31,3805 rubl AQSh dollari) - mulkchilik huquqi berilgan kunga tovarlarning haqiqiy narxini aks ettiradi;

Debet 41-4 Kredit 76

93,686.53 rubl (92 302 + 461.51 + 923.02) - import bojxona boji va bojxona rasmiylashtiruvi yig'imlari hisobga olindi;

Debet 19 kredit 76

182.757,9 rubl - bojxonada to'lanadigan QQS hisobga olinadi;

Debet 68 Kredit 19

182.757.9 rubl - QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan;

Debet 62 Kredit 90-1

720 ming rubl - tovarlarni sotishdan tushgan daromad tan olinadi;

Debet 90-3 kredit 68

120 ming rubl - sotishdan QQS aks ettirilgan;

Debet 90-2 Kredit 41-1

461 509,88 rubl (923,019,75 rubl x 50%) - sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqarildi;

Debet 90-3 Kredit 41-4 "Soliq solinadigan vaqtinchalik farq"

46,843.27 rubl (93,686,53 rubl x 50%) - sotilgan tovarlar bilan bog'liq bojxona to'lovlari va soliqlarning 50 foizi hisobdan chiqarilgan;

Debet 90-9 Kredit 99-1

91 646,85 rubl (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - moliyaviy natija aks ettirilgan;

Debet 99-2 kredit 68

21,995 rubl (91 646,85 rubl x 24%) - shartli daromad solig'i xarajatlarini aks ettiradi.

Hisobot davrida tovarlarni sotishdan olinadigan soliq 44803,59 rublni tashkil qiladi. (720,000 - 120,000 - 461,509,88 - 93,686,53).

Debet 68 kredit 77

11,242 rubl ((93 686.53 - 46 843.27) x 24%) - kechiktirilgan soliq majburiyati aks ettirilgan.

byudjetga to'lanadigan daromad solig'i 10 753 rublni tashkil qiladi. (21 995-11 242).

Kechiktirilgan soliq majburiyatlari kamayadi yoki to'lanadi, chunki soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqlar kamayadi yoki to'liq to'lanadi (bu holda, qolgan import qilingan tovarlar sotilgan keyingi davrlarda). Hisobot davrida kechiktirilgan soliq majburiyatlari kamaytirilgan yoki to'liq o'chirilgan summalar buxgalteriya hisobida 77 -schyotning debeti va 68 -schyotining kreditida aks ettiriladi.

Biz bojxona to'lovlari hisobini optimallashtiramiz

Buxgalterlar tez -tez savol berishadi, siz materiallarning narxiga bojxona to'lovlarini qanday kiritasiz?

Tovarlarni hisobga oladiganlar buxgalteriya hisobidagi tovarlar qiymatini soliq qiymatiga yaqinlashtirish va PBU 18/02 dan foydalanmaslik uchun bojxona to'lovlarini hisobga olish usullarini izlaydilar. Va buxgalteriya hisobi reglamentidan foydalangan holda buxgalteriya hisobini optimallashtirish uchun bunday imkoniyatlar mavjud.

Birinchidan, Rossiya Moliya vazirligining 09.06.2001 yildagi 44n -son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 5/01 "Tovar -moddiy zaxiralarni hisobga olish" Buxgalteriya hisobi reglamentiga murojaat qilaylik, uning 2 -bandida tovarlar bir qismi deb aytilgan. boshqa yuridik yoki jismoniy shaxslardan sotib olingan yoki olingan va sotuvga qo'yilgan zaxiralar.

Ikkinchidan, Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n -son buyrug'i bilan tasdiqlangan zaxiralarni hisobga olish bo'yicha uslubiy qo'llanmaning 2 -ilovasida moddiy boyliklarni olib kirish bilan bog'liq bojxona va boshqa to'lovlar shunday nomlangan. transport va xarid xarajatlarining ajralmas qismi (TZR).

Materiallar va tovarlar narxining bir qismi sifatida bojxona xarajatlarini hisobga olish variantlarini ko'rib chiqing.

... materiallar

Birinchi variant. Amaliy nuqtai nazardan, transport xarajatlarini har bir aniq moddiy buyumning haqiqiy tannarxiga kiritish juda qiyin. Darhaqiqat, odatda etkazib beruvchilarning qo'shma hujjatlarida bir nechta nomdagi materiallar (ba'zan bir necha o'nlab) ko'rsatiladi. Bunday holda, bojxona to'lovlarining umumiy miqdori ushbu CCD bo'yicha olingan qiymatlarning barcha elementlari o'rtasida taqsimlanishi kerak. Qaysi tayanchga mutanosib ravishda - xarajat, miqdor (massa) yoki boshqa ko'rsatkich? Bazaga qarab tovar birligiga xarajatlarni taqsimlash natijasi boshqacha bo'ladi.

Bizningcha, bojxona to'lovlarini miqdoriga emas, balki materiallarning narxiga mutanosib ravishda taqsimlash mantiqan to'g'ri. Darhaqiqat, bitta varaqda har xil miqdoriy o'lchovli materiallar bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, bojxona to'lovlari, qoida tariqasida, import qilinadigan tovarlarning shartnoma bahosi bo'yicha to'lanadi.

Materiallarning kichik assortimenti bo'lgan tashkilotlar uchun ushbu buxgalteriya variantidan foydalanish maqsadga muvofiqdir.

Bojxona to'lovlari taqsimotining tanlangan ko'rsatkichi tashkilotning hisob siyosatida belgilanishi kerak.

Ikkinchi variant... Buxgalter Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n -son buyrug'i bilan tasdiqlangan zaxiralarni hisobga olish bo'yicha uslubiy tavsiyanomalarning 80 va 83 -bandlarida tasvirlangan transport va xarid xarajatlarini hisobga olish variantidan foydalanishi mumkin. Bu chegirma narxidan foydalanishdan iborat.

Baholash narxi etkazib beruvchining shartnoma bahosi yoki o'tgan oy ma'lumotlari bo'yicha haqiqiy narx, rejalashtirilgan narx va boshqalar bo'lishi mumkin.

Bu holda, materiallarning haqiqiy tannarxiga kiritilgan qolgan xarajatlar (balans bahosidan chetga chiqish) alohida hisob -kitob bo'yicha 16 -sonli "Moddiy boyliklar bahosidagi og'ish" yoki boshqa hisobdagi transport -xarid xarajatlari tarkibida alohida hisobga olinadi. 10 "Materiallar" hisobiga alohida sub -hisob.

Bunday og'ishlarning qancha sub -hisoblari bo'ladi, ular qaysi materiallarning nomenklaturasi tuziladi, qanday hisobdan chiqariladi, tashkilot o'zi qaror qiladi va tanlangan usullarni hisob siyosatiga kiritadi.

Keyin materiallar ishlab chiqarish uchun ruxsat etilgan usullardan birida hisobdan chiqariladi (har bir birlikning narxi bo'yicha, o'rtacha qiymati bo'yicha, FIFO yoki LIFO usuli bilan). Ammo bu materialning faqat kitob narxi hisobga olinadi. U, masalan, import qilinadigan materialning shartnoma narxini tanlashi mumkin.

Ammo transport va xarid xarajatlari shaklidagi og'ishlar o'rtacha har bir guruh yoki guruh uchun hisobdan chiqariladi.

Birinchidan, o'rtacha og'ish koeffitsienti topiladi, bu bir oyda qancha burilishlar kelib tushgan materiallarning 1 rubliga tushishini ko'rsatadi (zaxiralarni hisobga olish metodikasining 87 -bandi). Bundan tashqari, og'ishlarning hajmi ham, olingan materiallarning narxi ham oy boshidagi qoldiqlarni hisobga olgan holda hisoblanadi.

Keyin topilgan qiymat hisobdan chiqarilgan materiallarning narxiga ko'paytiriladi va natija ishlatilgan materiallarning balans qiymatining oshishiga (narxining oshishiga) bog'liq bo'ladi.

Bu erda eslash kerak bo'lgan yana bir qoida bor. Transport xarajatlari yoki og'ishlarining ozgina o'ziga xos og'irligi bilan (materiallarning balans qiymatining 10 foizidan ko'p bo'lmagan), ularni oy oxiridan keyin darhol ishlatilgan materiallar narxining oshishi sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi. . Keyin hisob -kitob qilinmaydi.

Bu qoidani ko'pchilik ishlatishi mumkin.

Birinchidan, bojxona to'lovlari turlicha. Ularning asosiy qismini import bojxona to'lovlari tashkil etadi (esda tutingki, ularning stavkalari qonun hujjatlarida tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab turlicha belgilashga imkon beradi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3 -moddasi). Bu 5% yoki 10% bo'lishi mumkin. Bojxona yig'imlari yig'indisida narxning 1% dan kamrog'ini tashkil etishini hisobga olsak, bojxona yig'imlarining ulushi import qilinadigan materiallarning shartnoma bahosining 10 foizidan oshmasligi mumkin. Va shuning uchun ular buxgalteriya qoidalariga muvofiq darhol xarajatlarga hisobdan chiqarilishi mumkin.

Soliq hisobini yuritishda, shuningdek, materiallarning narxini shakllantirishda ham bojxona xarajatlari hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254 -moddasi 2 -bandi). Biroq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday xarajatlarni material birligiga taqsimlash qoidalari mavjud emas. Bizning fikrimizcha, bu holda buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi, materiallarning narxini shakllantirishning bir xil usuli qo'llanilishi kerak. Bu tashkilotning hisob siyosatida soliq maqsadlari uchun ko'rsatilishi kerak.

... tovarlar

Agar buxgalteriya hisobida tashkilot tovarlar qiymatida bojxona xarajatlarini hisobga olsa, tarqatish tamoyillari materiallarga o'xshash bo'ladi.

Odatda, savdo tashkilotlari tovarlarni etkazib berish xarajatlarini o'z narxiga kiritmaydilar, lekin 44 "Sotish xarajatlari" schyoti bo'yicha sotish xarajatlari tarkibida hisobga olinadi. 44 -hisobda, shuningdek, TKRni turli yo'llar bilan hisobga olish mumkin.

Birinchidan, agar tashkilot tovarlarni chegirmali narxlarda oladigan bo'lsa, transport xarajatlarini chegirmali narxdan og'ishlarning umumiy massasidan ajratish yoki qilmaslik to'g'risida qaror qabul qilish kerak. Birinchi holda, transport xarajatlari "Tovarlarni omborlarga etkazib berish uchun transport xarajatlari" alohida sub -hisobida 44 "Sotish xarajatlari" schyotiga yozilishi kerak.

Agar siz 44 -schyotda alohida hisobda transport xarajatlarini hisobga olishga qaror qilsangiz, hisobot davri oxiridagi tovar balansiga tegishli bo'lgan xarajatlarni (etkazib berish uchun transport xarajatlari) maxsus hisob -kitob bilan hisoblash -qilmaslikni hal qilishingiz kerak. . Bunga qarab, bu sub-hisobda pul o'tkazish balansi bo'ladi, yoki oy oxirida qoldiq bo'lmaydi.

Soliq hisobida bu hisob-kitob faqat etkazib berish bilan bog'liq xarajatlar uchun qilinganligi sababli, ularning har biri uchun alohida sub-hisoblarni ajratish orqali bu xarajatlarni bojxona to'lovlaridan ajratish kerak.

Bojxona to'lovlari hajmiga qarab, siz ularni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish variantlarini nazarda tutishingiz mumkin: to'liq yoki belgilangan nisbatda.

Hisoblashning bu usuli buxgalteriya hisobini soliqqa yaqinlashtirishga ham imkon beradi. Biroq, ularning to'liq mos kelishi uchun, transport xarajatlari miqdori va ikkala hisobdagi tovarlarning shartnoma bahosi bir xil bo'lishi zarur.

Agar siz tovarlarning qolgan qismi uchun taqsimlash xarajatlarini hisoblamaslikka qaror qilsangiz, oy oxirida 44 -schyot bo'yicha yig'ilgan barcha xarajatlar 90 -schyotning debetiga hisobdan chiqarilishi mumkin. /99 "Tashkilot xarajatlari". Unga ko'ra, sotish xarajatlari deb tushuniladigan barcha sotish xarajatlari sotilgan mahsulot tannarxiga to'liq kiritilishi mumkin. Bu holda, 44 -schyotda oy oxirida qoldiq bo'lmaydi.

Shunday qilib, buxgalteriya hisobining ko'plab variantlari bor, biz hammamiz ularni nomladik. Har bir tashkilot transport va xarid xarajatlarining o'ziga xos xususiyatlariga va bojxona to'lovlarining o'ziga xos hajmiga ega. Shuning uchun, har bir bosh buxgalter, buxgalteriya siyosatida qanday yo'lni mustaqil ravishda belgilashni o'zi qaror qiladi, me'yoriy hujjatlar va o'z professional qaroriga tayanadi.

Yaqin istiqbollar

Eng kam miqdori milliy ishlab chiqarish uchun import qilinadigan xom ashyo va ba'zi yarim tayyor mahsulotlardan, eng ko'pi - mahalliy mahsulotlar raqobatchisi bo'lgan mahsulotlardan olinadi.

Gumanitar va texnik yordam, belgilangan mamlakat bilan erkin savdo zonasiga kirgan mamlakatlar tovarlari, qo'shma korxonalarni rivojlantirish uchun import qilinadigan asosiy vositalar toifasidagi uskunalar, axborot tovarlari, valyuta, qimmatli qog'ozlar, shaxsiy foydalanish uchun mo'ljallangan tovarlar yig'imdan ozod qilinadi. . Import bojidan ozod qilish tarif imtiyozlari deb ataladi.

Import boj stavkalari

To'lov miqdori davlat siyosati bilan belgilanadi va qonun darajasida belgilanadi. Rossiyada import bojini hisoblash uchun bazaviy stavkalar asos bo'ladi (TN VED 10-raqamli tovar kodlarida ko'rsatilgan). Ular Moliya vazirligi komissiyasi tomonidan hisoblab chiqiladi va muntazam ravishda ko'rib chiqiladi, Yagona bojxona tarifida (ETT) belgilanadi va quyidagicha bo'lishi mumkin.

• ad valorem (bojxona qiymatining% to'lanadi) - boj bojxona qiymati va stavkasi qiymatlarini ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi. Masalan, 400 ming rubllik bojxona qiymati (deklaratsiyada ko'rsatilgan) bilan yuvish vositalarining partiyasi import qilinadi. Ad valorem stavkasining qiymati (TN VED kodi bilan osongina tanib olish mumkin, bu holda bu 3402209000) 6,5%ni tashkil qiladi. 400 000 ni 0,065 ga ko'paytirib, biz import boji miqdorini olamiz - 26 ming rubl;
• o'ziga xos (yig'im birliklar soni uchun to'lanadi) - boj stavka qiymati, tovarlar miqdori va valyuta kursi mahsulotiga teng. Masalan, 500 juft poyabzal olib kirilganda (har bir juftlik uchun 0,47 evro, kursi bir yevro uchun 78 rubl) import bojlari quyidagicha bo'ladi: 500 × 0,47 × 78 = 18330 rubl;
• birlashtirilgan (oldingi ikkita xususiyatni o'z ichiga olgan holda) - hujjatlashtirilgan quyidagicha ko'rinishi mumkin: xarajatning 10%, lekin 1 kg uchun 0,15 evrodan kam emas.

Turli mamlakatlardan olib kelingan bitta mahsulot uchun yig'im miqdori boshqacha bo'lishi mumkin (hamma narsa teng). Masalan, Rossiyaga bojxona qiymati 2 ming dollar bo'lgan 400 kg kakao kukuni import qilinadi (kakao kukuni uchun TN VED kodi 1805000000, maxsus shartlar yo'q, bazaviy stavkasi 5%):

• agar etkazib berish Ispaniyadan amalga oshirilsa, u holda import bojining miqdori 100 dollarni tashkil qiladi, chunki tarif koeffitsienti bitta (2000 ga 1 va 0,05 ga ko'paytirilsa - biz 100 dollar olamiz);
• agar Xitoydan - 75 dollar - Xitoy 103 ta rivojlanayotgan mamlakatlar tarkibiga kiradi, ularning tovarlari Rossiyada 75% imtiyozli stavkada qo'llaniladi (bojxona koeffitsienti 0,75 ga teng);
• Efiopiyadan - boj yo'q - bu mamlakat 49 mamlakatlar ro'yxatiga kiritilgan, ulardan ba'zilari Rossiyaga olib kirilganda boj undirilmaydi.

Tovarlarning ayrim guruhlari boshqa turdagi stavkalar bo'yicha olib kirilishi mumkin: qishloq xo'jaligi mahsulotlari mavsumiy stavkalar bo'yicha, mahalliy ishlab chiqaruvchilar bilan antidamping stavkalari bo'yicha raqobatlashadigan tovarlar, kompensatsion stavkalar bo'yicha subsidiyalar yordamida ishlab chiqarilgan mahsulotlar.

Tovarlar yoki transport vositalari importi uchun to'lanishi kerak bo'lgan yakuniy miqdor quyidagilarga bog'liq.

• tovarlar turi (tashqi savdo kodeksiga kiruvchi tovarlar nomenklaturasi), ishlab chiqarilgan mamlakat, uning urf -odatlari (sotib olish / shartnoma bilan adashtirmaslik kerak);
• bojxona imtiyozlari, imtiyozlar, kvotalar, imtiyozlarning mavjudligi / yo'qligi (qoida tariqasida, siz bu masala bo'yicha brokerdan dolzarb ma'lumotlarni olishingiz mumkin).

Savdo va siyosiy vosita

Import boji savdo va siyosiy vositalar guruhiga kiradi. Rossiyada 100% asosiy stavkalar u bilan do'stona munosabatda bo'lgan mamlakatlardan olib kelinadigan tovarlarga, maksimal (200%) - keskinlik bo'lgan mamlakatlar tovarlariga, shuningdek kelib chiqishi noma'lum bo'lgan mahsulotlarga nisbatan qo'llaniladi.

Import bojxona boji - tadbirkorlik sub'ektlari tomonidan tovarlarni olib kirishda boshqa bojxona to'lovlari tarkibida to'lanadigan majburiy yig'im.

Bu turdagi davlat boji butun dunyoda mavjud. Raqamlar va nisbatlar bir -biridan juda farq qilsa -da, shunga qaramay, ularni shakllantirishning umumiy usuli hamma joyda bir xil - barcha mamlakatlar o'z ishlab chiqarish uchun xom ashyo importi bo'yicha minimal bojga ega va shunga o'xshash milliy ishlab chiqaruvchi bilan raqobatlashadigan tayyor mahsulot uchun maksimal bojga ega. Keling, Rossiyada import bojxona to'lovlari haqida gapiraylik.

Import bojxona boji stavkasini kim belgilaydi?

Tovarlar importi stavkalarining o'ziga xos raqamli ifodasi mamlakatdagi iqtisodiy va iqtisodiy rasmga bog'liq. Rossiya Federatsiyasida import bojlari stavkalari Moliya vazirligining maxsus komissiyasi tomonidan belgilanadi, keyin Vazirlar Mahkamasining tegishli qarorlari tuziladi, barcha o'zgarishlar Rossiya Federatsiyasining bojxona tarifida qayd etiladi. Bazaviy stavka ma'lum turdagi tovarlar uchun belgilanadi (10-raqamli TN VED kodida ko'rsatilgan). Ammo bu nazariya.

Amalda, miqdorlar quyidagilar asosida hisoblanadi.

• TN VED kodi;
• tovar kelib chiqqan mamlakat;
• maxsus shartlarning mavjudligi / yo'qligi;
• etkazib beriladigan tovarlarning bojxona qiymati.

E'tibor bering, maxsus shartlar vaqtinchalik va / yoki eksklyuziv bo'lgan har xil turdagi shaxsiylashtirilgan kvotalar, mavsumiy, himoya, dampingga qarshi va kompensatsiya stavkalarini o'z ichiga oladi. Ularning mavjudligi to'g'risida dolzarb ma'lumot olish uchun broker bilan maslahatlashish yaxshiroqdir.

Keling, umumiy raqamlarni bir xil boshlang'ich raqamlar bilan, lekin har xil chiqish natijalari bilan ko'rib chiqaylik.

Kompaniya mamlakatga 500 kg oq shokolad olib kelmoqchi, yukning bojxona qiymati 1000.00 AQSh dollari. Mahsulot yordami:

• TN VED kodi 1704903000;
• maxsus shartlar yo'q;
• asosiy boj 12%, lekin 0,15 EUR / kg dan kam emas.

• Ispaniyadan yuklarni jo'natish uchun butun partiya uchun 120,00 AQSh dollari miqdorida boj undiriladi.
• Agar biz Xitoydan xuddi shunday olib kelsak - 90,00 AQSh dollari.
• Ozarbayjondan etkazib berilganda, boj nolga teng.

Nega bunday?

1. TN VED 1704903000 tovarlari uchun Ispaniyadan keltirilgan, import bojining koeffitsienti 1 ga teng (Ispaniya 130 ta davlatga tegishli bo'lib, ular bilan Rossiya eng maqbul davlat rejimi deb ataladi).
2. Xitoydan etkazib beriladigan TN VED 1704903000 tovarlari uchun- ishlab chiqarilgan mamlakatni tasdiqlashda import bojining koeffitsienti 0,75 (Xitoy va 102 ta rivojlanayotgan boshqa mamlakatlar uchun Rossiya Federatsiyasining bojxona tarifida 75% imtiyozli stavka nazarda tutilgan).
3. Ozarbayjondan etkazib beriladigan TN VED 1704903000 tovarlari uchun, ishlab chiqarilgan mamlakatni tasdiqlash koeffitsienti 0 (Ozarbayjon va 48 ta boshqa eng kam rivojlangan davlatlardan, ayrim tovarlarni bojsiz olib kiriladi).

U yoki bu toifaga mansub davlatlar ro'yxati EvrAzES davlatlararo kengashi va Bojxona ittifoqi komissiyasining 2009 yil 27 noyabrdagi 130 -sonli 18 -qarori bilan belgilanadi.

Tikish 2015

2015 yil 1 sentyabrda Evroosiyo iqtisodiy komissiyasi Kengashining qator qarorlari bilan qabul qilingan yangi import stavkalari kuchga kirdi. Ko'pincha raqamlar pasayish tomon o'zgargan.

Tariflarning oshishi baliq, qandolat mahsulotlari, minerallar, neft mahsulotlari, kimyo mahsulotlari, polimerlar, tsellyulozaning ayrim turlariga ta'sir ko'rsatdi. Shuningdek, qimmatbaho metall chiqindilari, ba'zi dvigatellar, CNC metallga ishlov berish uskunalari, elektr komponentlari, temir yo'l vagonlari, elektr motorli mashinalar, harbiy transport samolyotlari, paromlar, koronar stentlar va soatlar komponentlari ko'paygan.

Stavkalarning o'zgarishi mamlakatdagi mavjud vaziyat va Rossiya Federatsiyasining JST bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq. Tez orada tariflar qayta ko'rib chiqilishi mumkin. Tashqi iqtisodiy faoliyatning yangi ishtirokchilari uchun biz bojxona to'lovlarini hisoblash qoidalari haqida gaplashdik, boshqa maqolada esa ular haqida ma'lumotlar bor.

Siz nimani hisoblashingiz kerak?

• tashqi savdo kodeksiga kiruvchi tovarlarning nomenklaturasi etkazib beriladigan tovarlar va joriy bazaviy stavka;
• ishlab chiqaruvchi mamlakat; ta'minotchi mamlakat(koeffitsientni bilish uchun);
• maxsus tariflar harakati vazifalar;
• tovarlarning import bojxona qiymati(sotib olish / shartnoma bahosi bilan adashtirmaslik kerak) ad valorem tariflari qo'llaniladigan mahsulot uchun;
• birliklarda etkazib beriladigan tovarlar miqdori ular valorem bo'lmagan to'lovlar uchun ishlatiladi;
• valyuta kurslari ko'p valyutali operatsiyalar uchun.

Agar maxsus shartlar mavjud bo'lsa, stavka alohida hisoblanadi.

• to'g'ri faktor bilan bojxona qiymatini foiz stavkasiga (ad valorem bojlari uchun) ko'paytirish orqali. Ad valorem bojxona boji qanday hisoblanadi ,;
• tovar miqdorini koeffitsientni hisobga olgan holda amaldagi ad-valorem bo'lmagan tarifga ko'paytirish orqali.

Tovarlar uchun import bojlari va tarif imtiyozlarini to'lashdan ozod qilish

Import bojxona boji imtiyozlari tarif imtiyozlari deb ham ataladi. Ikkinchisi to'lov mamlakatidan va tovarlarni olib kirish maqsadiga qarab to'lashdan to'liq yoki qisman ozod qilish shaklida taqdim etiladi.

• Ishlab chiqaruvchi mamlakat; ta'minotchi mamlakat: MDH davlatlari va 2009 yildagi eng kam rivojlangan davlatlar ishlab chiqaruvchi mamlakat tasdiqlangan taqdirda to'liq ozod qilingan (MDH uchun ST-1 sertifikati, boshqa mamlakatlar uchun A-1 shaklidagi kelib chiqishi sertifikati, qiymati 5000 gacha). savdo fakturasida kelib chiqqan mamlakatni ko'rsatish kifoya).
• Importning maqsadi va tovarlarning maqsadi: gumanitar va texnik yordam, shuningdek, qo'shma korxonalarning ustav fondiga hissa qo'shish maqsadida Rossiya Federatsiyasiga olib kiriladigan asosiy ishlab chiqarish fondlari bilan bog'liq tovarlar bojxona to'lovlaridan ozod qilingan.