Moliyaviy oqimlarni nazorat qilish tizimi. Rejaning bajarilishi foizini qanday hisoblash mumkin Byudjet ijrosi foizini qanday topish mumkin

Moliya direktori kompaniyaning har bir yuzlab byudjet yo'nalishlari bo'yicha ish faoliyatini kuzatishi shart emas; bu mantiqiy emas. E'tiborni talab qiladigan va moliyaviy rejani amalga oshirishni maksimal darajada tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlarni tanlash yaxshidir. Quyida bunday mezonlarni tanlash uchun qaysi mezonlar eng yaxshisi bo'lgan tavsiyalar mavjud.

Yengillash uchun byudjet ijrosini baholash va uni amalga oshirish vaqtini qisqartirish, siz tahlil qilinadigan ko'rsatkichlar sonini kamaytirishingiz mumkin. O'zingizni kuzatilishi kerak bo'lganlar bilan cheklang majburiy... Ularni guruhlarga bo'lish qulay:

• natijaviy ko'rsatkichlar iqtisodiy faoliyat kompaniyalar;
• strategik ko'rsatkichlar;
• asosiy ko'rsatkichlar;
• xarajatlar va daromadlar moddalarining ko'rsatkichlari.

Byudjet ijrosining qanday ko'rsatkichlari kompaniyaning natijaviy faoliyatiga tegishli

Korxonaning iqtisodiy faoliyatining natijaviy ko'rsatkichlari guruhiga daromadlar, ishlab chiqarilgan va sotilgan mahsulot tannarxi, sof foyda, asosiy ishlab chiqarish ko'rsatkichlari (ishlab chiqarish hajmi va tarkibi, bajarilish foizi) kiradi. ishlab chiqarish dasturi, bajarilayotgan ishlar va tayyor mahsulotlar va hokazo.).

Ularning davr natijalariga asoslangan tahlili, umuman olganda, kompaniya tomonidan rejalashtirilgan natijalarga erishilganligini aniqlashga imkon beradi (qanday baholash kerak, qarang). Bu ko'rsatkichlar faoliyat turi, ishlab chiqarish-iqtisodiy modeli, strategiyasi va boshqalardan qat'i nazar, barcha korxonalar tomonidan hisobga olinishi kerak.Masalan, ushbu ko'rsatkichlardan biri soliq, foiz, amortizatsiya va amortizatsiyadan oldingi foyda sifatida olinishi mumkin.

Formula. EBITDA hisoblash

Qanday strategik ko'rsatkichlar byudjet ijrosini baholashga yordam beradi

Ko'rsatkichlarni nazorat ostida ushlab turish juda muhimdir byudjet ijrosi kompaniyaning strategik maqsadlariga erishishni aks ettiruvchi (nazorat ko'rsatkichlari tizimini shakllantirish bo'yicha batafsil ma'lumot uchun qarang). Masalan, agar u yangi savdo bozorlarini egallashga intilsa, u holda savdo bozorlari bo'yicha sotish hajmini hisobga olish kerak. Agar ishlab chiqarishni kengaytirish rejalashtirilgan bo'lsa, unda ishlab chiqarishni kengaytirishga investitsiyalarni, ishlab chiqarish hajmini, shu jumladan ishlab chiqarish turlari kontekstida va hokazolarni baholash kerak.

Byudjet ijrosini tekshirishning asosiy ko‘rsatkichlari qanday?

Byudjet ijrosini tekshirishda daromadlar va xarajatlar moddalarining qanday ko'rsatkichlarini baholash kerak

Siz kompaniyaning daromadlari yoki xarajatlarining umumiy miqdorining muhim qismini tashkil etadigan byudjet moddalariga e'tibor berishingiz kerak. Masalan, siz qoida o'rnatishingiz mumkin - og'irligi daromadlar (xarajatlar) miqdorining kamida 10 foiziga teng bo'lgan narsalar nazoratga olinadi (masalan, qarang). Ushbu tamoyildan foydalanib, kompaniya o'zi uchun muhim bo'lgan barcha byudjet moddalarini "kichik narsalarga" vaqt sarflamasdan nazorat qiladi.

Agar ba'zi narsalar uchun qiymatlar rejalashtirilganidan sezilarli darajada farq qilsa, buning sabablarini bilib olishingiz va tahlil qilishingiz kerak. Ruxsat etilgan og'ish qiymati har bir kompaniya tomonidan alohida belgilanadi va 20 foiz yoki undan ko'p bo'lishi mumkin (baholash natijalarini qanday vizualizatsiya qilishni ko'ring).

Ko'pchilik Rossiya kompaniyalari ular byudjetlashtirish nima ekanligini oldindan bilishadi. Biroq, byudjet ijrosini monitoring qilish va uni tahlil qilish haqida gap ketganda, aksariyat firmalar ko'plab savollarga duch kelishadi: nazoratni qanday amalga oshirish kerak, buni kim amalga oshirishi kerak, yuzaga kelgan og'ishlarni qanday baholash kerak.

Byudjet nazorati tushunchasi ikkita tushunchaga asoslanadi: reja va fakt. Rejalashtirilgan byudjet ko'rsatkichlarining bajarilishini monitoring qilish va tahlil qilishdan maqsad moliyaviy natijalarga ta'sir qiluvchi og'ishlarni boshqarishdir. Nazorat jarayonida byudjet nazoratchisi, birinchi navbatda, moliyaviy-xo'jalik faoliyatining haqiqiy natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarni to'playdi, qayta ishlaydi va tahlil qiladi. Ikkinchidan, rejalashtirilgan qiymatlardan og'ishlarni aniqlaydi va ularning sabablarini tahlil qiladi. Uchinchidan, maqbul holatlarda rejalar va byudjetlarni tuzatish bo'yicha boshqaruv qarorlarini qabul qiladi.

Ushbu funktsiyalarni amalga oshirish uchun samarali boshqaruv tizimini yaratish muhimdir.

Tasdiqlangan usullar

Kompaniya byudjetni nazorat qilishning turli usullarini qo'llashi mumkin. Ularning ko'pchiligi yuqori darajada ixtisoslashgan va juda murakkab (masalan, loyiha byudjetining bajarilishini baholashning "ishlab chiqarilgan qiymat" usuli). Biz umumiy qabul qilingan ikkita usulga e'tibor qaratamiz:

• chetlanishlar bo'yicha byudjetlarni nazorat qilish;
• to'lovlarni operativ nazorat qilish (g'aznachilik nazorati).

Kompaniyaning byudjeti moliyaviy reja rentabellik darajasiga erishish bo'yicha harakatlar. Shuning uchun nazorat tizimining asosi xarajatlarni nazorat qilish bo'lishi kerak. Uni amalga oshirish uchun og'ishlarni hisoblash qo'llaniladi, bunda:

• ma'lumotlarga asoslanib, og'ishlarni aniqlash boshqaruv hisobi(agar rejalashtirilgan va haqiqiy ma'lumotlarning bir xilligi ta'minlansa);
• rejalashtirilgan natijaga ta'sir nuqtai nazaridan og'ishlarni baholash;
• og'ishlarning tabiatini (masalan, muntazam yoki tasodifiy) va ularning sabablarini aniqlash, bu ham ichki, ham tashqi sharoitlarning kutilmagan o'zgarishlari bilan bog'liq bo'lishi mumkin;
• og'ishlarni tahlil qilish asosida tavsiyalar va mumkin bo'lgan boshqaruv qarorlarini tayyorlash.

Ushbu funktsiyalar, qoida tariqasida, moliyaviy-iqtisodiy xizmatlar tomonidan amalga oshiriladi: rejalashtirish-iqtisodiy bo'lim yoki byudjetni rejalashtirish bo'limi (bo'limga qarab). tashkiliy tuzilma korxonalar).

Og'ishlarni aniqlash uchun moliyaviy-iqtisodiy xizmat mutaxassislari haqiqiy va rejalashtirilgan ma'lumotlarni satr bo'yicha taqqoslashadi. Va og'ishlarning rejalashtirilgan natijaga ta'sirini baholash uchun ular alohida elementlarning ulushini hisoblashdan foydalanadilar. Misol (jadvalga qarang) rejalashtirilgan qiymatlardan haqiqiy qiymatlarning og'ishlarini hisoblashni ko'rsatadi: daromadlar (tovarlar bo'yicha sotish) uchun "fakt" - "reja" formulasi, xarajatlar moddalari uchun - "reja" formulasi - "fakt".

Ko'ramiz, kompaniya rejalashtirilganidan 50 000 rubl kam foyda olgan. Daromad va xarajatlar moddalarining ushbu og'ishiga ta'sirini aniqlash uchun siz formuladan foydalanib solishtirma og'irlikni hisoblashingiz kerak:

("Madda bo'yicha og'ish" / "foyda bo'yicha og'ish") x 100%

"Og'ish" ustunida biz olingan haqiqiy foyda rejalashtirilganidan 25 foizga past ekanligini ko'rsatadigan ma'lumotlarni oldik. Bu, o'z navbatida, ko'paygan fakt ("Ushlash" ustuni) tufayli 60 foizni tashkil etadi doimiy xarajatlar... Va shunga ko'ra, 40 foizga - sotishning qisqarganligi bilan.

Ushbu hisob-kitoblar asosida moliya-xo'jalik xizmati mutaxassisi mavjud vaziyatni to'g'rilash bo'yicha tavsiyalar bo'yicha tahliliy eslatma tayyorlaydi: hisobot davri... Misol uchun, ushbu hisob-kitoblarga ko'ra, kompaniya savdo hajmini 20 000 rublga oshirishi va "Xavfsizlik" moddasi bo'yicha xarajatlarni 10 000 rublga, "Ish haqi" moddasi bo'yicha esa 30 000 rublga kamaytirishi kerak. Shu bilan birga, kompaniya qo'shimcha ijara xarajatlari uchun 10 000 rubl miqdorida zaxiraga ega.

Og'ishlarni nazorat qilish o'z-o'zidan "tranzaksiyadan keyingi nazorat" dir. U moliyaviy-xo'jalik faoliyatining birgina faktini oldini olishga qodir emas, bu esa salbiy o'zgarishlarga olib keladi. Ammo bu muntazam ravishda amalga oshirilsa, uzoq byudjet davrlarida samarali bo'ladi. Ya'ni, oylik byudjetlarda yuzaga keladigan og'ishlarni nazorat qilish orqali siz qabul qilish uchun vaqt topishingiz mumkin boshqaruv qarori va ko'rsatkichlarni yil bo'yicha tekislang. Misol uchun, kompaniya to'qqiz oy natijalariga ko'ra xarajatlarning oshib ketishi to'g'risidagi ma'lumotlarni oladi Pul maqolalariga ko'ra " Sarflanadigan materiallar"Va" Reklama ". Shunga ko'ra, 4-chorak byudjetiga tuzatishlar kiritish: g'aznachilik byudjeti ijrosini qat'iy chegaralar yoki nazorat qilish orqali tegishli moddalar bo'yicha xarajatlarni kamaytirish kerak. Natijada, bu paydo bo'lgan ortiqcha narsalarni yo'q qiladi.

Og'ishlarni baholash va tahlil qilish

Byudjet moddalari yoki ko'rsatkichlarining og'ishlarini tahlil qilishdan oldin, qaysi chetlanishlar, birinchi navbatda, muhimligini aniqlash kerak. Masalan, kompaniyaga valyuta kursi kabi ko'rsatkichning og'ishini tahlil qilishning hojati yo'q - bu korxona tomonidan boshqarilmaydigan tashqi muhit. Va, aksincha, ko'rsatkichlar " ishlab chiqarish tannarxi"Yoki" mahsulotlarni sotish qiymati "nazorat qilinishi mumkin. Buning uchun tannarxning tarkibini aniqlash kifoya. Keyinchalik, ruxsat etilgan og'ishlar chegarasini aniqlashingiz kerak. Qoida tariqasida, u rejalashtirilgan qiymatdan foiz sifatida belgilanadi. Ushbu og'ishlarning kattaligi 10 foizga yetishi mumkin, ammo o'rtacha u uch-besh foiz darajasida o'zgarib turadi. Limitni aniqlash ancha sub'ektiv bahodir. Qoidaga ko'ra, kompaniyalar ushbu maqolaning o'ziga xos vazniga asoslanadi. Agar "Ish haqi" moddasining solishtirma og'irligi barcha xarajatlarning 30 foizini tashkil qilsa, rejalashtirish yanada aniqroq bo'ladi va ruxsat etilgan og'ishlar chegarasi 0,5-1 foizni tashkil qiladi. Rejalashtirishda, masalan, umumiy xarajatlarning 0,05-0,1 foizini tashkil etadigan ofis xarajatlari, og'ish chegarasi 5-10 foizga belgilanishi mumkin.

Byudjet ijrosini nazorat qilish va tahlil qilish odatda iqtisodiy rejalashtirish xizmatlari tomonidan amalga oshiriladi. Byudjet ijrosini tahlil qilish uchun reyting, omil tahlili, "reja-haqiqiy" tahlil va boshqalar kabi tahlil turlari qo'llaniladi.

Reyting o'tkazish zarur bo'lganda qo'llaniladi qiyosiy tahlil byudjet moddalari bo'yicha funktsional mas'uliyat markazlari, korxona bo'linmalari, filiallar va boshqalar. Shu bilan birga, eng daromadli va/yoki eng zararli bo'linmalar yoki faoliyat yo'nalishlari aniqlanadi. Masalan, savdo byudjetlarini filiallar bo'yicha taqqoslashda reyting samarali qo'llaniladi.

Faktor tahlili tahlil qilinadigan byudjet moddalari yoki ko'rsatkichlari qiymatlarining o'zgarishiga ta'sir ko'rsatgan omillarni aniqlash uchun mo'ljallangan. Ushbu turdagi tahlil yordamida siz, masalan, har bir filialning tovarlar va xizmatlarni sotishning umumiy hajmiga ta'sirini aniqlashingiz mumkin. mohiyati omil tahlili ko'rsatkichlardagi og'ishlarning sabablarini aniqlash va ularni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqishga to'g'ri keladi. Yuqorida biz rejalashtirilgan natijadan og'ishlarni aniqlash misolini ko'rib chiqdik. Har bir moddaning umumiy o'zgarishdagi ulushi aniqlandi moliyaviy natija... Shunday qilib, biz omil tahlilini o'tkazdik.

Reja-fakt tahlili barcha asosiy va individual operatsion byudjetlar uchun amalga oshirilishi mumkin. Uning asosiy maqsadi og'ishlarning sabablarini aniqlash, ya'ni ko'rsatkichlardan qaysi biri, byudjet moddalari, stsenariy sharoitlari kompaniya byudjeti bajarilishiga ta'sir ko'rsatdi.

Yuqoridagi usullar og'ishlarni baholashda sodda va samaralidir, shuning uchun ular ko'pchilik rus kompaniyalari tomonidan qo'llaniladi.

G'aznachilik nazorati

Nazorat tizimining muhim tarkibiy qismi g'aznachilik byudjeti ijrosini nazorat qilishdir. Ya'ni, pul oqimi byudjetida rejalashtirilgan mablag'larning kelib tushishi va sarflanishini nazorat qilish.

Pul oqimlari byudjetining operativ nazorati, qoida tariqasida, byudjet nazoratchisi tomonidan amalga oshiriladi. U tasdiqlangan mablag'lar limitiga asoslanib, ortiqcha xarajatlarni moliyalashtirish uchun byudjet moddalarini belgilaydi. Moliyaviy nazoratchi hisob-kitob qilish uchun har bir kiruvchi so'rovni baholaydi va uning tegishli byudjet moddasi bo'yicha limitdan oshmasligini baholaydi. Byudjet davridagi chegaralardan oshib ketishga faqat vakolatli organning maxsus buyrug'i bilan yo'l qo'yilishi mumkin rasmiy... Odatda bu moliyaviy yoki Bosh direktor... Ammo har xil byudjet yo'nalishlari o'rtasida xarajatlarni qayta taqsimlash haqida gap ketganda, bu vakolatlar odatda moliyaviy nazoratchilarning o'ziga beriladi.

G'aznachilik nazorati juda tez-tez xoldinglarda qo'llaniladi, bu erda Boshqaruv kompaniyasi filiallarning mablag'larini tasarruf etadi. Filiallarning o'zlari faqat to'lovni boshlaydilar va bosh kompaniyaning moliya bo'limi bu miqdorni byudjetga kiritilgan ma'lumotlar bilan taqqoslaydi. Va shundan so'ng u to'lov haqida qaror qabul qiladi.

Misol

Bitta oltin qazib oluvchi kompaniyaning turli hududlarda joylashgan filiallari to'lovdan tashqari mablag'larni tasarruf qilmaydi ish haqi xodimlar. Boshqa barcha xarajatlar Moskvada joylashgan bosh kompaniya tomonidan qoplanadi. Mavjud tizim G'aznachilik nazorati barcha pul oqimi operatsiyalarini boshqaradi. Shu bilan birga, u etarli darajada moslashuvchanlikka ega va agar kerak bo'lsa, pul oqimlarini turli tarmoqlar yoki byudjet xarajatlari moddalari o'rtasida qayta taqsimlash imkoniyatini ta'minlaydi. Tizim kompaniya mablag'laridan foydalanish samaradorligini oshirish imkonini beradi. Misol uchun, filiallardan birida uskunani rejadan tashqari ta'mirlash uchun to'lash kerak bo'lganda, kompaniya qo'shimcha kredit olishi shart emas.

Ammo shuni ta'kidlash kerakki, bu texnika har doim ham samarali emas. Oddiy xato ushbu turdagi nazorat bilan - barcha ob'ektlar uchun cheklovlarni qat'iy belgilash va byudjetni to'g'rilash uchun o'rnatilmagan tizim. Bunday hollarda korxonada moslashuvchanlik yo'q va o'zgarishlarga tezda javob bera olmaydi. Korxonalar buni hisobga olishlari kerak.

Misol

Shunday qilib, birining byudjeti metallurgiya zavodi mahsulot ishlab chiqarish uchun texnologik materiallarni hisobdan chiqarish xarajatlarini qat'iy tartibga soldi. Ushbu materiallarni sotib olish rejalashtirilgan hisobdan chiqarish qiymati asosida hisoblab chiqilgan. Keyin ishlab chiqarish texnologiyasi o'zgardi. Shu munosabat bilan iste'mol stavkalarini oshirish va qimmatroq sotib olish zarurati tug'ildi texnologik materiallar... Shu bilan birga, ishlab chiqarish hajmi bir xil darajada qolishi kerak edi. Materiallarni sotib olish uchun arizada ko'rsatilgan miqdor belgilanganidan sezilarli darajada yuqori edi. Shuning uchun moliyaviy nazoratchi rejalashtirilgan ma'lumotlarga asoslanib, uni qisqartirdi. Axir, xarid xarajatlarini to'g'irlash faqat ishlab chiqarish hajmi oshgan taqdirdagina ruxsat etilgan. Natijada, bu keyingi hisobot davrida ishlab chiqarish hajmining pasayishiga olib keldi.

65. Korxona byudjeti.

Byudjetlashtirish - boshqaruv faoliyati, foydalanadigan ichki rejalashtirish tizimiga tayanadi zamonaviy texnologiyalar, va ishlab chiqarish bilan o'zaro bog'liq, operatsion. rejalashtirish va moliyaviy menejment.

Byudjetning mohiyati shundan iboratki, korxonaning barcha faoliyati daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi muvozanatda, ularning paydo bo'lish joylarini belgilash va turli darajadagi menejerlarga javobgarlik yuklashdan iborat.

Korxonani byudjetlashtirish vazifasi ikkita asosiy muammoni hal qilishdan iborat:

Iqtisodiy xavfsizlikni ta'minlash,

Byudjetlashtirish manbalaridan biri bo'lgan foydani maksimallashtirish.

Iqtisodiy xavfsizlik deganda kompaniyaning bankrotligining oldini olish tushuniladi. Egasi, aslida, kompaniyani tugatish huquqiga ega, ammo har qanday qayta tashkil etish dastlabki iqtisodiy hisob-kitobni talab qiladi.

Qarzni to'lashning yagona manbai - bu korxonani sotish (aktivlarni qaytarish). Aktivlarni sotishdan tushgan mablag' qarzlarni to'lash uchun etarli emas, shuning uchun mulkdor jinoiy javobgarlikka tortiladi.

Korxonaga mos keladigan yo'lni tanlash kerak.

Pre-si bo'lishi mumkin:

Birlashish,

Zararli faoliyatni tugatish,

Qarzlarni o'z zimmasiga oladigan eski korxona negizida yangi korxona yaratish.

Boshqa tomondan, iqtisodiy xavfsizlikni ta'minlash usullari ishlab chiqarishni diversifikatsiya qilish edi:

Gorizontal,

Vertikal.

Ufqning xususiyatlari. turli xil mahsulotlarni chiqarishga qaratilgan avtonom ishlab chiqarish yaratilayotganligida, ya'ni. birinchi turdagi faoliyatdan ko'rilgan yo'qotishlar boshqa turdagi daromadlarni qoplashi kerak. Bular. ishlab chiqarishning turli sohalarida mablag'larni taqsimlash orqali ishlab chiqarish faoliyati xavfini minimallashtirish. Vertikalning mohiyati. bunda u mahsulot turini uzaytiradi - muayyan turdagi mahsulot ishlab chiqarish. Uzaytirish ikki yo'nalishda amalga oshiriladi - etkazib beruvchining buyrug'iga bog'liqlikni bartaraf etish uchun etkazib beruvchilar tomon, boshqa tomondan, korxonadan mahsulot sotib oladigan ulgurji savdo tarmog'i mavjud. Vositachilar marja hisobiga o'z foydalarini yaratadilar. Bu narxlarning shunday bo'lishiga olib keladiki, haddan tashqari to'planadi. Keyingi, firmalar yaratish. Tarmoqlar. Keyin etkazib berishdan amalga oshirishgacha bo'lgan butun tsikl topiladi. 1-nazorat tizimida biz butun tizimga tezda javob bera olamiz. Shunday qilib. iqtisodiy xavfsizlikni ta'minlash zarur resurslardan foydalanishni talab qiladi. Materiallardan tashqari, kompaniya moliya va mehnat resurslariga muhtoj.

Kompaniyaning moliyasiga kirishni quyidagilardan olish mumkin:

1. aktsiyalarni sotib olish tijorat banki
2. tijorat bankini ta’sischi sifatida qabul qilib, imtiyozli kredit olish imkoniyatiga ega bo‘lamiz.

(aksiyadorlik tizimi - har ikki tomon shartnomaning muvaffaqiyatli bajarilishidan manfaatdor bo'lgan boshqa do'stning aktsiyalariga o'zaro egalik qilish).

qual.workforce ga kirish:

1. kadrlarni o'zimiz tayyorlaymiz.
2. biz qulay mezonlar bo'yicha tanlov qilamiz. (qisqa muddatli mehnat shartnomalari va uzoq muddatli, uzoq muddatli mehnat shartnomalari beradi ijtimoiy kafolatlar- kompaniya hisobidan xodimlarni davriy qayta tayyorlash, kafolatlangan sanatoriya, kurortda davolanish, yashash sharoitlarini yaxshilashga yordam berish)

Foydani maksimallashtirishni ko'rib chiqib, quyidagi 3 usulni ajratib ko'rsatish mumkin:

1. ishlab chiqarish birligining sotish bahosining oshishi (mahsulotlar talabga ega bo'lganda va ko'payganda. Narxlar bu talabning keskin pasayishiga olib kelmaydi, lekin narx yuqori bo'lsa, doimo raqobatchi bo'ladi yoki o'rnini bosuvchi tovarlar paydo bo'ladi. Bu yo'l qisqa muddatli)
2. ishlab chiqarish birligi tannarxini pasaytirish har doim zaxiralar mavjud bo'lsa ishlaydi (cheklash: mahsulot tannarxini sifati yomonlashganda bunday darajaga tushira olmaysiz). Ruxsat etilgan xarajatlarni tejash orqali xarajatlarni kamaytirish (ma'muriy xodimlarning ish haqini tejash, resurslar uchun kanallarni sotib olish xarajatlarini kamaytirish, tarqatish kanallari narxini pasaytirish).
3. Resurslarni tejash, sotish kanallari narxini pasaytirish, sotishning rentabelligini oshirish uchun sotish hajmini maksimal darajada oshirish, bob.

Korxona byudjeti va ishlab chiqarishni moddiy va moliyaviy resurslar bilan ta'minlash o'rtasidagi bog'liqlik eng to'g'ridan-to'g'ridir, chunki faqat joriy yil byudjetidan biz qancha moddiy va moliyaviy resurslarni ko'rishimiz mumkin. moliyaviy resurslar bizga u yoki bu turdagi faoliyatni ishlab chiqarish uchun kerak.

Moliyaviy resurslar asosiy (o'ziga xos og'irligiga ko'ra, moliyalashtirishning umumiy hajmida eng muhimi) va qo'shimcha bo'linadi. Korxonada operatsiyalarni amalga oshirish uchun moliyaviy manbalar bo'lishi mumkin:

Byudjet mablag'lari (ishlarni bajarish bo'yicha tenderda g'olib chiqish yoki davlat buyurtmasini amalga oshirish bo'yicha tenderda g'olib chiqish),

O'z ommaviy axborot vositalari - kompaniya T va Y sotishdan oladigan foyda (operatsion bo'lmagan xarajatlar), har qanday kompaniya ega bo'lishi mumkin + asosiy va moddiy bo'lmagan aktivlarning amortizatsiyasi,

Qarzga olingan mablag'lar,

Kredit - ularni olish uchun to'lovni va tezkorlikni ta'minlash kerak,

jalb qilingan. - qog'oz narxlarini sotishdan tushgan tushumlar;

Venchur moliyasi - yuqori xavfli loyihalarni investorlar hisobidan moliyalashtirish;

Byudjetdan tashqari jamg'armalar mablag'lari - davlatning turli darajalarida (federal, tarmoq, mintaqaviy) tashkil etilgan fondlar mablag'lari;

Grantlar - ilmiy-ishlab chiqarish faoliyatini tanlov asosida tekin moliyalashtirish;

Valyuta tushumlari (eksport uchun T ishlab chiqarish, xorijiy hamkorlar bilan qo'shma dasturda ishtirok etish, qo'shma korxona tashkil etish, chet el valyutasida kredit olish, hakamlik banki. Chet el valyutasini qimmatroq narxda qayta sotishimiz mumkin bo'lgan operatsiya, lekin ruxsatnoma Markaziy bankdan talab qilinadi).

Byudjetlar quyidagilardan iborat:

Asosiy (daromad va xarajatlar byudjeti, pul harakati byudjeti, vosita, hisob-kitob balansi),

Operatsion (sotish byudjeti, tayyor mahsulot zaxiralari, to'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar, to'g'ridan-to'g'ri gaz xarajatlari, to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish xarajatlari, umumiy biznes, schyot-faktura, boshqaruv, tijorat xarajatlari,),

yordam beradi. (kapital rejasi, kredit yoki investitsiya rejasi),

Qo'shimcha (maxsus) (balans.foyda, sof foyda byudjeti, b.-t R&D, soliq.b.-t).

Byudjet ijrosi ko'rsatkichlari korxonaning rejalashtirish davrining boshi va oxiri uchun balansida aks ettirilgan. U quyidagi ko'rsatkichlarni hisobga oladi: aktivlar: 1.aylanma mablag‘lar: pul mablag‘lari, qarzdorlar hisobi, xomashyo zaxiralari, tayyor mahsulot zaxiralari, 2.asosiy aktivlar: yer, inshootlar, jihozlar, yig‘ilgan amortizatsiya, majburiyatlar (majburiyatlar): 1.joriy majburiyatlar: to'lov schyot-fakturalari, bank krediti, 2. aktsiyadorlik kapitali: oddiy aktsiyalar, taqsimlanmagan foyda.

Korporatsiyalarda ishlaydigan ko'pchilik tahlilchilar firmaning operatsion samaradorligini olish uchun Excelda turli xil matematik operatsiyalardan foydalanishlari kerak. Miqdorning foizlari, byudjetdan nisbiy og'ishlar yoki barcha biznes tahlillarini bajarish natijasida yuzaga keladigan mumkin bo'lgan qo'shimchalar kabi hisob-kitoblar. Bularning barchasini foiz sifatida hisoblash kerak.

Excelda raqamning foizini qanday hisoblash mumkin

Rahbariyat sizdan belgilangan maqsadga joriy erishish foizini hisoblashingizni so'rasa, bu joriy ko'rsatkichlarni erishish kerak bo'lgan rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan nisbiy taqqoslashni anglatadi. Excelda ushbu formulani hisoblash uchun matematik operatsiyalar juda oddiy. Joriy ko'rsatkichlarni ajratish, rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga bo'lish va natija qiymatini hujayralarning foiz formatida ko'rsatish kerak. Shunday qilib, biz rejaning bir qismini amalga oshirish ulushini ifodalovchi foizli qiymatni olamiz. Aytaylik, savdo hajmiga kelsak, kompaniya shu oyda 100 dona planshet sotishni rejalashtirgan, biroq oy hali tugamagan va hozircha atigi 80 dona sotilgan. Foiz sifatida bu matematik tarzda (80/100) * 100 sifatida hisoblanadi. Agar biz Excelda hujayralarning foiz formatidan foydalansak, unda biz 100 ga ko'paytirishimiz shart emas. Bu holda formula quyidagicha ko'rinadi: = 80/100.

Excelda rejaning bajarilishi foizini qanday hisoblash mumkin

Vazifa qanday qo'yilganligi muhim emas: maqsadning foizi, byudjetning bajarilishi yoki foiz sifatida sotish rejasi - bularning barchasi bitta vazifa bilan bog'liq. Xuddi shu tarzda hisoblangan. Quyidagi rasmda hududlar ro'yxati ko'rsatilgan. Aksincha, har bir hudud uchun kerakli maqsad va rejaning amalda bajarilishi uning yonidagi ustunda ko'rsatilgan. E'tibor bering, rejaning bajarilishi natijasi foiz sifatida ko'rsatilgan oxirgi ustunda hujayralar formati "foiz" ga o'zgartirildi. Va bu ustundagi formulalar juda oddiy - "Sotilgan" ustunining qiymati "Reja" ustunidagi qiymatga bo'linadi = C2 / B2.

Bu formula haqida kam gapirish mumkin. Axir, bu matematik hisob-kitoblarga asoslangan. Formulaning o'zida bir qiymat boshqasiga bo'linishi uchun faqat hujayra havolalari ishlatiladi. Hech qanday funktsiyasiz. Oxirgi ustunning (D2) birinchi bo'sh katagiga formulani kiritish kifoya, so'ngra qolgan hujayralarni to'ldirish orqali uni nusxalash kifoya.

Umumiy rejaning bajarilishi foizini qanday hisoblash mumkin

Endi vazifani murakkablashtiramiz. Aytaylik, har bir real ko‘rsatkichni barcha hududlar bo‘yicha umumiy belgilangan rejaga nisbatan alohida solishtirishimiz kerak. Quyidagi rasmda aniq tasvirlangan vazifa:

Bu safar hududlarda o'z ustunlari mavjud emas o'z rejasi... Buning o'rniga, u to'g'ridan-to'g'ri Ulashish ustuniga o'tadi, bu erda har bir savdo ko'rsatkichi E2 katakchadagi umumiy reja bilan taqqoslanadi. Ulashish ustunidagi formula bu safar shunday ko'rinadi = B2 / $ E $ 2.

E'tibor bering, formulaning maxraji $ E $ 2 mutlaq hujayra mos yozuvidan foydalanadi. Dollar belgilari bizga umumiy qiymatga ega bo'lgan hujayra ma'lumotnomasi qulflanganligini ko'rsatadi. Bu formulani Ulashish ustunidagi boshqa kataklarga nusxalashda uning o'zgarmasligini ta'minlaydi. C6 katakchada natijaning to'g'riligiga ishonch hosil qilish uchun barcha foizlarni qo'shamiz. Ikkinchi rasmda yana bir bor ko‘rib turganingizdek, umumiy rejani bir xil – 105 foizga ortig‘i bilan bajardik. Foizlardagi yakuniy qiymatlar mos keldi, bu formulalarning barcha hisob-kitoblari to'g'ri ekanligini anglatadi.

Korxonada byudjetlar ijrosini tahlil qilish va monitoring qilish tizimini joriy etish byudjet ijrosini joriy tahlil qilish va nazorat qilish hamda yakuniy nazorat va tahlil qilish tartibining mazmuni va maqsadlaridagi farqni nazarda tutadi. Byudjet jarayonining asosi hisoblanadi joriy nazorat, chunki nazorat faoliyati natijalariga asoslangan boshqaruv ta'siri o'z vaqtida va muntazam ravishda amalga oshirilishi kerak. Yakuniy tahlil va nazorat strategik ko'rsatkichlarni tuzatish va byudjet jarayonining uslubiy bazasiga o'zgartirishlar kiritish uchun muhim ahamiyatga ega. Byudjetlar ijrosini tahlil qilish uchun, birinchi navbatda, boshqaruv hisobotlarining ro'yxatini aniqlash kerak, bu har bir CFD uchun boshqaruv hisobotining qaysi shakllari majburiy ekanligi, shuningdek, ular qaysi muddatda va qanchalik tez-tez taqdim etilishi to'g'risida qaror qabul qilishni nazarda tutadi. boshqaruv. Tahlil qilish uchun hisobotlar Markaziy Federal okrugning barcha faoliyat turlari bo'yicha tuzilishi mumkin, ma'lum bo'limlarga, mavzularga, byudjet moddalariga va samaradorlik ko'rsatkichlariga ta'sir qilishi mumkin.

Muntazam hisobotlarga qo'shimcha ravishda, hisobotlar sezilarli og'ishlar paydo bo'lishi bilanoq (tematik), shuningdek talab bo'yicha (tahliliy) tayyorlanishi mumkin.

Boshqaruv darajalari bo'yicha: operatsion, joriy va yig'ma hisobotlar ajratiladi.

Operatsion hisobotlar Markaziy Federal okrugdagi eng quyi darajada tuzilgan va kunlik, haftalik va oylik batafsil ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Joriy hisobotlar foyda va investitsiya markazlarida oylik hisobotdan choraklik davrgacha tuziladi va jamlangan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Xulosa hisobotlar strategik qarorlar qabul qilish uchun byudjet va investisiya qo‘mitasiga taqdim etiladi va bir oydan bir yilgacha bo‘lgan davrni qamrab oladi.

Hisobot shakllari ishlab chiqilgandan so'ng, moliyaviy-iqtisodiy tahlilni o'tkazish uchun ko'rsatkichlar ro'yxati tuziladi, ko'rsatkichlar va hisobotlarni hisoblash va tahlil qilish metodologiyasi tavsiflanadi, odatda gorizontal, vertikal, tendentsiya va koeffitsientlarni tahlil qilish texnikasi.

Deviatsiya tahlili ikkita yo'nalishni o'z ichiga oladi:

Uslubiy muammolarni o'rganish, ya'ni samaradorlik ko'rsatkichlarini hisoblash uchun noto'g'ri formulalarni aniqlash, erishib bo'lmaydigan me'yorlardan foydalanish, rejalashtirish va hisobot hujjatlari shakllarining nomukammalligi, vazifalarni bajarish vaqtini rejalashtirishdagi xatolar va boshqalar;

Amaldagi byudjetlarga muvofiq resurslarning sarflanishini nazorat qilish va pul oqimi byudjetida tasdiqlangan limitlar doirasida mablag'larning sarflanishini nazorat qilish. Og'ishlarni tahlil qilish rejalashtirilgan (me'yoriy) ko'rsatkichlarni haqiqiy natijalar bilan taqqoslash yo'li bilan amalga oshiriladi, shu bilan birga barcha og'ishlar shoshilinch boshqaruv ta'sirini talab qilmaydi, balki faqat eng muhimlarini talab qiladi. Byudjetni nazorat qilish tartibi me'yoriy og'ish va me'yoriy qiymatlardan oshib ketish qiymatini baholashni o'z ichiga olgan ruxsat etilgan og'ish chegaralarini aniqlash mexanizmini nazarda tutishi kerak, bu esa boshqaruvning aralashuvini talab qiladi, boshqa omillar.

Resurs iste'molidagi og'ishlarni tahlil qilishning asosiy vositalari standartlashtirish tartibi va moslashuvchan byudjet yaratish. Mas'uliyat ishlab chiqarish markazlarining o'zgaruvchan xarajatlari normallashtiriladi. Texnologik normalar me'yoriy xarajatlar smetasini tuzish uchun asos hisoblanadi.

Standartlar o'rtacha xarid narxiga asoslangan xarajatlar miqdorini aks ettiradi moddiy resurslar, ishchilarning ish haqi stavkasi va mahsulot birligiga yoki ish turiga resurs iste'moli darajasi. Shunday qilib, standart kompaniya faoliyatining rejalashtirilgan jismoniy yoki moliyaviy parametrlariga qarab mas'uliyat markazining ma'lum bir byudjet moddasini rejalashtirish va nazorat qilish uchun xarajatlarning maqsadli qiymatini belgilaydigan ko'rsatkich sifatida ishlaydi.

Faoliyat hajmiga qarab, o'zgaruvchan xarajatlar o'zgaradi, lekin doimiy xarajatlar o'zgarishsiz qoladi. Xarajatlar va ishlab chiqarishni bog'lovchi quyidagi formuladan foydalanib, siz biznes faoliyatining turli darajalari uchun byudjetlarni ishlab chiqishingiz mumkin.

TC =V * Qfakt +F

qayerda TS- mas'uliyat markazining umumiy xarajatlari; V - ishlab chiqarish birligiga standart tannarx; Qhaqiqat- sotilgan mahsulotlar soni; F - Markaziy federal okrugning doimiy xarajatlari.

Moslashuvchan byudjet xarajatlar markazi rahbarining samaradorligini ob'ektiv baholashga imkon beradi, chunki u bozor faoliyatining byudjet moddalarining og'ishiga ta'sirini yo'q qiladi va ma'lum bir sotish darajasiga erishish uchun resurslardan qanchalik oqilona foydalanilganligini ko'rsatadi. Jadvalda keltirilgan misolda, xarajat standarti 90 rubl. ishlab chiqarish birligi uchun, dastlabki garovga qo'yilgan miqdorga nisbatan haqiqiy o'zgaruvchan xarajatlar miqdori 80 000 rublga kamaydi, moslashuvchan byudjet bilan taqqoslash esa teskari vaziyatni ko'rsatadi - haqiqiy xarajatlar 100 000 rublga oshadi.

stol Moslashuvchan byudjet va farqlarni hisoblash

Yakuniy pul oqimi tahlili byudjetlashtirish doirasida u, birinchi navbatda, pul oqimining asosiy ko'rsatkichlarini hisoblash va ularni strategik rejalarda ko'rsatilgan qiymatlar bilan taqqoslash, masalan, byudjet davrlaridagi erkin pul oqimlari dinamikasini aniqlashdan iborat. Ikkinchidan, pul oqimlarining sinxronligi va balansini aniqlashda va mablag'larning etishmasligi sabablarini aniqlashda. Uchinchidan, strukturani o'rganishda pul oqimi va korxonaning rejalashtirilgan faoliyatini tashqi moliyalashtirish zaruriyatini aniqlashtirish. To'rtinchidan, haqiqiy ko'rsatkichlarning byudjetda nazarda tutilgan pul oqimlaridan chetga chiqish hajmini belgilashda.

Umuman olganda, tahlil strategik qarorlar samaradorligining asosiy ko'rsatkichi sifatida erkin pul oqimining ko'payishiga ta'sir qiluvchi omillarni o'rganishga va joriy faoliyatni amalga oshirish jarayonida likvidlik darajasining etarliligini baholashga bo'ysunishi kerak. korxonaning.

Pul oqimlari byudjeti ijrosini operativ tahlil qilish va nazorat qilish G‘aznachilik xizmati tomonidan to‘lovlar kalendarini shakllantirish va ijro etish, debitorlik va kreditorlik qarzlari monitoringi, to‘lov bo‘yicha arizalar ustidan nazoratni amalga oshirish orqali amalga oshiriladi. Operatsion tahlil quyidagilarga asoslanadi:

To'lovlarni olish ehtimoli, muddatlari va amalga oshirish ustuvorligi bo'yicha tasniflash;

Moliyaviy mas'uliyat markazlarining pul mablag'lari harakatining bir qator byudjet moddalari bo'yicha xarajatlar va to'lovlar limitlarini belgilash;

Kompaniyaning hisobvaraqlaridagi mablag'larning maqbul qoldig'ini hisoblash;

Naqd pul taqchilligini moliyalashtirish mexanizmini ishlab chiqish.

To'lov jadvali barcha korxonalarda, istisnosiz, bir oygacha bo'lgan muddatga mablag'larning kunlik tushumlari va to'lovlari jadvalini shakllantirish ko'zda tutilgan. Naqd pul oqimlarini kun bo'yicha taqsimlash oldindan naqd pul bo'shliqlarini aniqlash va ularni qoplash manbalarini aniqlash, naqd pul qoldiqlari miqdorini optimallashtirish va to'lovlar ketma-ketligini shakllantirish imkonini beradi. Naqd pul bo'shlig'i - bu mablag'larni qabul qilish va to'lash vaqtidagi nomutanosiblik tufayli to'lovlarni amalga oshirish uchun qisqa muddatli mablag'larning etishmasligi.

To'lov taqvimining nazorat funktsiyalari arizalarni ro'yxatga olish va tasdiqlash tartibi orqali amalga oshiriladi. Ushbu protsedura faqat pul oqimi byudjetiga kiritilgan xarajatlar to'lov taqvimiga kiritilganligini nazarda tutadi. Buning uchun arizada quyidagilar ko'rsatilishi kerak: BDDS bo'yicha olinadigan summa; allaqachon olingan miqdor; ushbu band bo'yicha qoldiqlar miqdori.

Agar buyum uchun to'liq chegara tugagan bo'lsa, g'aznachi arizani rad etadi. Ushbu xarajat moddasining ahamiyati tufayli arizani rad etishning iloji bo'lmaganda, to'lovlarning muhimligini tahlil qilish va og'ish hajmini aniqlashni o'z ichiga olgan harakatlar algoritmiga ega bo'lishi kerak. Naqd pul taqchilligi yuzaga kelgan taqdirda choralar ko'rish algoritmini naqd pulni nazorat qilish tartibi qoidalarida tavsiflash odatiy holdir, bu og'ishlar hajmiga va byudjet moddasiga mos keladigan moddalar va moliyalashtirish manbalari bo'yicha og'ishlarning ruxsat etilgan chegarasini belgilaydi. . G'aznachilik muayyan xarajatlar uchun og'ish foizini belgilaydi, uning doirasida to'lovni boshlagan mas'uliyat markazi darajasida qaror qabul qilishga ruxsat beriladi. Bunday holda, moliyalashtirish manbai mas'uliyat markazining boshqa xarajatlarini moliyalashtirishni qisqartirish bo'lishi mumkin yoki to'lov muddatini kechiktirish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Agar og'ish foizi maqbul chegaradan oshsa, u holda qaror g'aznachilik darajasida yoki byudjet va investisiya qo'mitasi darajasida qabul qilinadi. Keyinchalik moliyalashtirish uchun mablag'lar kompaniya tomonidan yaratilgan markazlashtirilgan zaxiralar, bank kreditlari, xoldingning boshqa kompaniyalarining bo'sh mablag'lari hisobidan izlanadi. Har qanday holatda, to'lov uchun ariza barcha javobgarlik darajalari uchun tasdiqlanishi kerak.

Birinchi navbatdagi to'lovlar odatda eng shoshilinch to'lovlarni o'z ichiga oladi, ularning kechiktirilishi jiddiy sanktsiyalarga, ya'ni soliqlarga, kreditlar bo'yicha foizlarga olib keladi. Ikkinchi navbatdagi to'lovlar biroz kechikish bilan amalga oshirilishi mumkin, korxonalar esa to'lovni o'tkazishga ruxsat berilgan muddatni, ko'pincha uch kungacha cheklaydi. Uchinchi bosqich to'lovlarni o'z ichiga oladi, ularning bajarilishi uzoq muddatga kechiktirilishi yoki kompaniyaga katta zarar etkazmasdan to'lovlar miqdori kamayishi mumkin.

Mablag'lar qoldig'ining nazorat qilinadigan miqdori analitik usul bilan o'rtacha kunlik aylanmaning ma'lum foizi darajasida hisoblanadi. Agar dastlabki shartlar va parametrlarni aniq shakllantirish mumkin bo'lsa, Baumol modelidan foydalanish mumkin.

Markazlashtirilgan g‘aznachilik tizimini joriy qilgan holda bir guruh korxonalarning pul mablag‘lari qoldig‘ini nazorat qilishdan katta samaraga erishiladi, bunda korxonalarning daromadlari yagona hisobvaraqda jamlanadi va ularning xarajatlari to‘liq nazorat qilinadi. Ushbu yondashuv tufayli hisob-kitoblar soni kamayadi, hisob-kitob va kassa xizmatlari xarajatlari kamayadi, tashqi moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyoj kamayadi va kapital tuzilmasi optimallashtiriladi.

Umuman olganda, daromadlar va xarajatlar byudjeti va pul oqimlari byudjeti ijrosini nazorat qilish moliyaviy nazoratning yagona tizimiga birlashtirilgan, axborot bazasini shakllantirish, moliyaviy tahlil, moliyaviy rejalashtirish va nazoratni muvofiqlashtirish orqali o'z maqsadlariga to'liq erishadi. korxona boshqaruvini strategik va taktik qarorlarni qabul qilish uchun zarur mexanizm bilan ta'minlash usuli.