Pakutakse hooajalist allahindlust. Mitte ainult allahindlused: kuidas ja millal müüki stimuleerida. Kui regulaarne hinnaalandus võib haiget teha

Selle artikli idee tekkis lausa õhust. Arvutis dokumente sirvides leidsin faili, kuhu koguti 10 tüüpi kõige ebatavalisemaid allahindlusi.

Ja neid vaadates mõtlesin, et miks mitte võtta ja kirjutada rohkem käsiraamatu vormis, see on kasulik meile ettevõttes ja teile, meie lugejad, on see teie töös kasulik. Seetõttu räägime täna allahindlustest. Pigem kirjutan turunduses allahindluste tüübid.

Tõenäoliselt on teil küsimus "Miks me seda vajame?". Ja õigesti, te teate ise väga hästi, mis tüüpi allahindlusi on, näiteks “püsikliendid” või “ostke rohkem, saate rohkem”.

See kõik on aga valikuline, sobib ja algab. Proovisin teie jaoks ja leidsin näidetega mitmesuguseid allahindlusi ja neid struktureerisin. Ja te ise mõtlete, kuidas neid kasutada, kasutades neid kasumlikul reklaamil või müügil.

Vau, ma mõtlen midagi välja

allahindluste tüübid ja näited: TOP-30

Allpool leiate allahindluste tüübid ja nende rakendamise tingimused. Valige need, mis sobivad teie tegevusvaldkonna ja ülesande jaoks paremini.

1. Soodustus üheks päevaks. See töötab suurepäraselt, isegi ma ostan seda sageli ise. Valige mõni toode ja määrake sellele allahindlus. Muide, kui tõstate selle esile hinnasildiga "Ainult täna", siis toode, eriti kui see on, lendab väga hästi.

Ja ärge unustage, et peate esile tõstma mitte toodet, mida juba hästi müüte, vaid seda, mille olete juba „aegunud”.

2. Soodustus nädalapäevadel. Peaaegu sama, mis ühe päeva allahindlus, kuid seotud kindla nädalapäevaga.

Näiteks pakub reedel rahvusvaheline supermarketite kett SPAR oluliselt odavamalt erinevaid lihatooteid. Seda nimetatakse lihareedeks.

3. Soodustus mis tahes perioodil.Ühe päeva või nädalapäeva allahindluste analoog, ainult periood võib olla ükskõik milline. Soovitan mitte kasutada suuri intervalle. Kasu, nagu alati, peitub lihtsamas asjas - ahnuses.

Ostjad saavad sellest aru hea pakkumine lõpevad peagi, nii et nad lahutavad aktiivselt oma raha.

4. Soodustus konkreetsele tootele. Toote allahindlused võivad olla ajaliselt piiratud (eelistatud), kuid mitte. Suurepärane lahendus on esile tuua „Päeva toode” hinnasildiga (vanade ja uute hindadega).

5. Ettetellimisel allahindlus. Kes tellib varem ja annab seetõttu raha varem, saab olulist allahindlust. Teie kasum on äärmiselt lihtne - saate raha, millega maksate selle toote eest.

Jah, sissetulekud ei pruugi antud allahindluse tõttu olla nii suured, kuid säästate aega ning ei kasuta laene ja krediiti (kui me räägime suurest ostust).

6. Magnetiline allahindlus... Teatud ostumahu saavutamisel tehakse allahindlus. Miks magnetiline? Sest see töötab suurepäraselt koos tehnoloogiaga.

Seda tüüpi allahindlus toimis näiteks meie ehteid müüva kliendi jaoks väga hästi. Alles sellise tööriista kasutuselevõtmise esimesel nädalal suurenes tšekkide arv summas alates s__ 19% võrreldes eelmise kuuga.

7. Hulgi allahindlus / suur summa. Mida suurem on kliendilt ostusumma, seda rohkem soovib ta saada allahindlust. Sellega saate mängida oma turundusstrateegia väljatöötamisel.

8. Soodustus on kumulatiivne. Soodustuse tüüp on praegu üsna populaarne. Iga ostuga langeb teatud protsent kliendi saldole, millega ta saab hiljem tasuda.

9. Sularaha / sularahata tasumisel allahindlus... Meile kõigile ei meeldi pangad. Või õigemini, mitte nii. Enamikule ettevõtjatele ei meeldi krediitkaardimaksed.

Sellel on kaks põhjust: omandamiskomisjon on keskmiselt 2%ja suure käibe korral pole see kasumlik. Ja raha jõudmine võtab kaua aega. Seetõttu paku allahindlust, kui klient maksab sularahas.

10. Allahindlus isikupärastamisega. Näited võivad olla järgmised: “Ainult Nikita jaoks” (vähemalt kuskil mainis ennast), “Ainult selle sooduskoodi jaoks”, “Öelge see sõna ja saate allahindlust”. Loomulikult ärge kasutage neid nii otsesel viisil, nagu ma eespool kirjutasin. Muutke oma ettevõtte jaoks sobivaks.

11. Allahindlus puhkusele / üritusele. Linna päev, Uus aasta, Venemaa päev ja kõik professionaalsed pühad.

Muide, saate pühad ise välja mõelda. Näiteks allahindlused ja boonused lavastaja vanaema sünnipäeva auks (reaalne juhtum).

12. Soodustus toote või teenuse turuletoomisel. Ehkki need on sündmus või puhkus, eraldatakse need siiski eraldi plokis, kuna neid juhtub ettevõtte alustamisel ainult üks kord.

13. Soodustus Internetis. See on praegu turunduses üsna laialt levinud samm, kui veebisaidi kaudu veebipõhisele tellimusele tehakse allahindlus. See võib olla 5-10 protsenti või rohkem. Kõik see toimib teie saidi lisareklaamina.

14. Soodustus tegevusele. Meeldib ja saate allahindlust. Esitage uuesti, näidake seda administraatorile ja saate allahindlust.

Praegu on see noorte seas väga populaarne. Selle peamine ülesanne ei ole isegi hinnale allahindluse tegemine ja olete selle nüüd ostnud, vaid ahelreaktsiooni käivitamine sotsiaalsed võrgustikud ja suurendada potentsiaalse publiku katvust.

MEID ON JUBA rohkem kui 29 000 inimest.
Lülita sisse

15. Sulamisoodustus. Need on määratud teatud ajaks ja neid vähendatakse iga päev / tund. Näide: autosid eksponeeritakse 1. detsembril 30% soodustusega ja iga päev vähendatakse allahindlust 1% võrra.

16. Allahindlus hetkes. Kõige tavalisem allahindlus. See, mida iga klient küsib, kui ta ostab toote sõnadega “Kas annate allahindlust?”.

17. Ootamatu allahindlus. Põhjus võib olla ükskõik milline. Nende hulgas, mis mulle meeldisid: “Päeva esimene klient”, “Päeva viimane klient”, “1000. klient”.

18. Soodustus teatud isikurühmadele... Valige teatud grupp inimesi ja tehke neile allahindlus. Näide: “10% allahindlust kõikidele õpilastele” või “15% allahindlust pensionäridele”.

19. Sidusettevõtte allahindlus. Populaarne võrguturunduses. See tähendab, et allahindlust pakutakse kõigile äsja saabunud partneritele.

21. Soodustus on kollektiivne. Antud teatud inimrühmale. Tegelikult sama, mis hulgi allahindlus, ainult avalikult.

22. Ristsoodustus.Üks või mitu toodet müüakse tavahinnaga ning täiendav või kaasnev toode on juba allahindlusega. Näide: allahindlusvöö teksadele.

23. Allahindlus kiiruse eest. Kõige huvitav kirjeldus see allahindlus, millega kohtusin - "Kiire jänku allahindlus" :). See tähendab, et mida kiiremini klient ettemaksu teeb (võib -olla isegi enne lepingu sõlmimist jne, seda suuremat allahindlust ta saab).

Näiteks on meil äärmiselt huvitavad tingimused inimestele, kes tunnevad meid ja teevad meiega koostöö osas kiiresti otsuseid.

24. Soodustus esimesel ostul. Viimase paari aasta trend. Internetis on see väga asjakohane, kuid viimasel ajal liigub see aktiivselt võrguühenduseta. Esimese eseme ostmisel tehakse ostjale selle eest allahindlust.

25. Allahindlused, tellimused. Levitatakse spordiklubides. Ühekordne õppetund maksab 1000 rubla ja näiteks tellimuse ostmisel vähendatakse selle maksumust kliendi jaoks 200-300 rublani.

Viimasel ajal töötavad nad väga hästi avalikus toitlustamises. Ärilõuna ja kohvi tellimine mõnes kohvikus.

26. Boonussoodustus. See on siis, kui isegi ostjal on sooduskaart, annate talle veel ühe allahindluse (boonuse), kuid ainult teatud tüüpi toote puhul.

27. Hooajaline allahindlus.Õigesti öeldes on see hooajaväline allahindlus. Lihtne näide on sulejoped, kasukad, suusakostüümid.

See tähendab, et allahindlust antakse kaubagruppidele, mille puhul see on praegu „väljaspool hooaega”. Reeglina ootavad kogenud (ja säästlikud) inimesed sellist “müüki” ja ostavad suverehve talvel ja vastupidi.

Vastuseks teie vastusele, et see pole täiesti kasumlik, lubage mul meenutada üht Iževski ettevõtjat, kes teeb hooajavälisel ajal kasukate müügikäibe rohkem kui hooajal.

28. Klubisoodustus. Kui teie pood on kaasatud soodusklubide süsteemi, näiteks "Vikerkaar" või "Soodusklubi", saavad kliendid sellelt kaardilt allahindlust.

Ausalt öeldes on see süsteem esialgses arusaamas juba suremas, kuna enamik kauplusi rakendab oma rakendusi juba allahindlustega.

Kuid samal ajal hakatakse reklaamima rakendusi, mis sisaldavad 20-30 väikekaupluste sooduskaarti.

Seda rakendust on palju mugavam kasutada. Seetõttu soovitan seda lähemalt uurida, kui oleme väikese poe omanik. Omamoodi kaasaegne 21. sajandi tase.

29. Allahindlus. Tuntuim autode ja tehnoloogia valdkonnas. Kui rentite välja sama marki vana auto ja ostate sama marki auto, saate olulise allahindluse.

Kas arvate, et see toimib ainult suurte ostude puhul? Kaugel sellest! Näiteks kehtestasime selle allahindluse ühele oma kliendile muusikainstrumentide müümisel / ostmisel.

Ja ta töötas katastroofilistel kuudel üsna edukalt. Siin on paar nišši, kus see lähenemine kindlasti toimib - ehted (eriti oluline, kui teil on oma pandimaja) ja arvutitehnika.

30. Soodustus korral. Sellegipoolest eraldasin selle eraldi plokki. Põhjus võib olla ükskõik milline - inglipäev, nimepäev jne.

Lühidalt peamisest

Nagu näete, on hinnaalanduste tüübid mitmekesised ja neid on tohutult erinevaid (ma eeldan, et ma ei ole neid kõiki nimetanud, ma ei pretendeeri 100 % täpsusele).

Näiteks ei maininud ma sooduskupongide müüki, kuna seda soovitatakse populaarsetel allahindlusteenustel nagu Biglion või Friendy.

See tähendab, et ostate näiteks 200 rubla eest kupongi, mis annab teile 50% allahindluse kõigis konkreetse restorani menüüdes. Siiski arvan, et olen nimetanud teie jaoks peamised allahindluste liigid ja küsimuse "mis tüüpi allahindlused on olemas?" Ma vastasin.

Pärast artikli lugemist on teie peamine ülesanne testida kõiki teie turunduses esitatud võimalusi.

Võib -olla arvate, et see pole vajalik, sest "on töötajaid", kuid kinnitan teile, et kui konkurendid prooviksid, kuid nad "ei tööta", ei tähenda see, et nad tegid kõike õigesti. Seetõttu on teie toimingute loend järgmine:

1. Lugege artiklit uuesti ja kirjutage alla oma nišile sobivad allahindlused. Pigem allahindluste liigid ja nende kohaldamise tingimused;
2. Arvutage iga allahindluse kasumlikkus (te ei anna neid endale miinusena).
3. Tutvustage seda oma ettevõttega, kirjutades lühikese teksti, milles selgitatakse, kuidas taotleda (ja esitada vastuväiteid) töötajatele iga allahindlustüübi jaoks.

Kolmas punkt on eriti oluline, et me ei saaks sellist juhtumit nagu üks meie klientidest (nišš - tooted).

Ta tõstis hindu, kuid võttis samal ajal kasutusele kogunevad sooduskaardid. Kui me arvestasime kõike 3-4 ostu kontekstis, siis olid hinnad veelgi madalamad.

Siiski unustas ta oma müüjatele selgituse kirjutada ja inimesed hakkasid poest lihtsalt välja jooksma, kui tema küsimusele: "Miks nad hindu tõstsid?" seletamise asemel kuulsid nad vastust: “Sest juhtkond tahtis nii”.

"Raamatupidamise ja maksustamise aktuaalsed küsimused", 2008, N 6

Sooduspakkumised on turumajanduse lahutamatu osa, kus hindu reguleerivad suuresti pakkumise ja nõudluse kõikumised. Niisiis, artikli 3 lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 40 kohaselt nimetatakse korraga mitut allahindluste andmise põhjust, mida maksuamet peaks konkreetse toote tegeliku turuhinna üle otsustamisel arvesse võtma:

• hooajalised kõikumised tarbijate nõudluses kaupade, tööde või teenuste järele;
• toote kvaliteedi või muude tarbijaomaduste kaotus;
• aegumiskuupäeva aegumine (või aegumiskuupäevale lähenemine) või kauba müük;
• turunduspoliitika, sealhulgas uute, võrratu kaupade reklaamimisel turgudele, samuti kaupade, tööde või teenuste reklaamimisel uutele turgudele;
• prototüüpide ja kaupade näidiste rakendamine, et tarbijaid nendega tutvustada.

Soodusvõimalused on samuti erinevad. Kellelgi on teatud koguse kaupade ostmisel allahindlus, kellelgi - ostude rahalise piiri ületamise eest. Mõnikord antakse allahindlust ette, enne ostu, mõnikord pärast seda. Juhtub, et müüja tagastab allahindluse ostjale sularahas või lubab hilisemad ostud odavamaks muuta.

Soodustuste - nii raamatupidamise kui ka maksude - arvestuses kajastuvad mitmesugused võimalused (mis on loomulik).

Tsiviilõigus

Tsiviilõiguses kahjuks sellist mõistet nagu allahindlus ei dešifreerita. Mõned eksperdid usuvad, et sellises olukorras on vaja kasutada art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 424 ja hõlmavad lepingulise hinna kujundamisel allahindlust või muudavad juba moodustatud lepingulist hinda. Selle baasi alla ei saa aga koondada kõiki erinevaid soodustuse pakkumise võimalusi. Näiteks, kui teatud ostusumma saavutamisel (olenemata kauba liigist) tehakse eelmiste aruande- või maksustamisperioodide jaoks allahindlus, siis on hinnamuutusest üldse võimatu rääkida, sest see jäetakse mitmeks hetkeks vahele kaubagruppe korraga, jagamata.

Õiguslik ebakindlus põhjustas rahandusministeeriumi 15. septembri 2005. aasta kirjas N 03-03-04 / 1/190, et väljendada mõtet, et kui allahindlus tehakse pärast tehingu tegemist, pole see midagi muud kui kingitus või võlgade andestamine. Põhineb art. 572 ja art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 574 kohaselt võrdsustasid rahastajad allahindlusi annetuslepinguga, mille kohaselt annetaja vabastab võlgniku varalistest kohustustest enda ees tasuta.

Kuid see asend ei hoia vett. Esiteks annetus, mille väärtuseks on rohkem kui viis miinimumpalka kaubandusorganisatsioonidüldiselt keelatud. Samas ei tulnud pähegi, et selle alusel allahindluste pakkumine palju eest ära keelatakse suured summad... Teiseks erineb allahindluse andmine võlgade andestamisest või kingitusest selle poolest, et allahindlus on lepinguline, kahepoolne. Annetamise või andestamise otsuse teeb võlausaldaja ühepoolselt, see ei nõua võlgniku enda nõusolekut ja lepingu koostamist (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 415). Kolmandaks erineb allahindlus annetuslepingust selle poolest, et ostja peab ka pärast allahindluse saamist kauba eest maksma ning annetusleping ei tähenda vastutasuks millegi pakkumist (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 572). Föderatsioon). Neljandaks, tehniliselt on teil võlga andestamiseks vaja. Kui müüja annab allahindlust pärast seda, kui ostja maksab teatud kauba eest, siis millisest võlast saab rääkida?

Kohtud peavad otsustama samu küsimusi. Seega anti FAS ZSO 21.08.2006 resolutsioonis N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) allahindluse järgmine määratlus: lepingulistes suhetes tähendab allahindlus summat, mille võrra kauba hind vähendatakse, kui ostja täidab teatud tingimused.

Põhimõtteliselt oleks probleem väike, sest allahindluste kasutamisest on tegelikult saanud äriline tava, kirjutamata seadus. Soodustuse mõiste ebamäärasus mõjutab aga märgatavalt maksustamist, kus ärikombele viidates maha ei saa.

Tulumaks Teenuste allahindlus

Lk. 19.1 artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 sätestab, et äritegevusega mitteseotud kulud hõlmavad kulusid lisatasu (allahindluse) kujul, mille müüja on ostjale maksnud (andnud) teatud lepingutingimuste, eriti ostude maht. Muide, selline sõnastus andis ametnikele põhjuse väita, et selline privileeg ei kehti teenuste osutamise juhtumite puhul. Venemaa rahandusministeeriumi 28. veebruari 2007. aasta kirjades N 03-03-06/1/138 ja Moskva föderaalse maksuteenistuse 28.08.2007 N 20-12/081752 on märgitud, et lõigete sätteid. 19.1 artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 kehtib ainult ostu -müügilepingute kohta. Fakt on see, et vastavalt artikli 1 lõikele 1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 454 kohaselt on üks pool (müüja) kohustatud asja (kauba) teise poole (ostja) omandisse andma ja ostja kohustub selle toote vastu võtma. ja maksma selle eest teatud summa raha (hind).

Samal ajal on artikli 1 lõikes 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 779 sätestab, et tasu eest teenuste osutamise lepingu kohaselt kohustub esineja osutama teenuseid kliendi korraldusel (tegema teatud toiminguid või teatud toiminguid) ja klient kohustub nende teenuste eest maksta.

Seega võtke arvesse maksukulud allahindluste summa saab olla ainult kaupade müüja (rahastajad avaldasid sama arvamust varem-vt 02.02.2006 kiri N 03-03-04 / 1/70).

Rahandusministeeriumi seisukoht leidis aga kohe vastased. Kõige olulisem vastuväide on ehk see, et Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 25 kohaselt kasutatakse mõistet „müüja” ka tööde või teenuste puhul. Seetõttu on tsiviilõiguse sätete selline valikuline kohaldamine maksuküsimustele vastuvõetamatu. Lisaks art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 ei tulene kuidagi sellest, et pp. 19.1 lõiget 1 kohaldatakse ainult müügilepingute suhtes. Rahandusministeerium järeldas selle samadest Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku sätetest, mis antud juhul on vale. Ja lõpuks, selline maksuõigusaktide tõlgendus diskrimineerib teoseid või teenuseid müüvaid maksumaksjaid, mis rikub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku põhisätteid. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 3 kohaselt tuleb maksustamisel järgida võrdsuse põhimõtet.

Mõned eksperdid pakkusid välja kompromissvariandi - võtta arvesse allahindlusi töö või teenuste eest PP raames. 20 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265, st muud põhjendatud kulud.

Olukord on üsna vastuoluline ja kahjuks seda pole kohtupraktika... Seetõttu peavad maksumaksjad, kes riskivad oma õiguste kaitsmisega, pöörduma kohtusse ilma positiivse tulemuse tagatiseta.

Ja jälle vaidlus mõistete üle

Venemaa rahandusministeeriumi 02.05.2006 kirjas N 03-03-04 / 1/411 märgiti, et lõiked. 19.1 artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 265 kohaldatakse juhul, kui allahindluse andmine (lisatasu maksmine) on ette nähtud vastava müügilepingu tingimustega ja allahindluse (lisatasu maksmise) andmise aluseks on ostja teatud lepingutingimuste täitmine. See alapunkt ei kehti nende allahindluste suhtes, mida ostjale pakutakse müügilepingus kauba alandatud hinna täpsustamisega. Sellega nõustuvad ka maksuametid - vt näiteks Föderaalse maksuteenistuse Moskva 14. novembri 2006. aasta kiri N 20-12 / 100238.

Selles kirjas jagasid pealinna maksuhaldurid allahindlused kahte rühma (vt ka Venemaa rahandusministeeriumi 15. septembri 2005. aasta kiri N 03-03-04 / 1/190). Esiteks seostasid nad juhtumeid, kui müüja, kui ostja täidab teatud ostutingimusi, muudab tema jaoks kaubaühiku hinda, nagu on ette nähtud art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 424. See toob omakorda kaasa vajaduse muuta esmaseid dokumente ja maksuarvestust. Lisaks, lähtudes art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 54 nende perioodide kohta, mil muudetud hinnaga kaupu müüdi, on vaja esitada muudetud maksudeklaratsioonid.

Teise rühma kuuluvad juhud, kui müüja annab ostjale allahindlust või lisatasu ilma toote ühikuhinda muutmata. Maksuhalduri arvates vaatab müüv organisatsioon üle ostu -müügilepingu alusel ostja võlgu oleva summa. Põhineb art. Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklite 572 ja 574 kohaselt tuleks sellist allahindlust käsitada vabastusena müüja ees varalistest kohustustest, mis on kauba selle osa tasuta üleandmine, mille eest ostja ei maksa (meil on eespool juba vaadeldud, milline on selle vaatenurga eksitus). Loomulikult möönab maksuamet, et sellisele väidetavalt tasuta üleandmisele kohaldatakse lõikeid. 19.1 artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265 ja seda saab müüja maksukuludes arvesse võtta.

Vaadeldavas kirjas esitas maksuamet hulga nõudeid allahindluse andmise dokumenteerimiseks. Sul peab olema:

• leping ostjaga, milles on sätestatud soodustuse andmise tingimused;
• arvutus või parandatud arve (arve) antud allahindluse summa kohta;
• dokumendid, mis kinnitavad lepingus sätestatud tingimuste täitmist.

Küll aga pidid kontrollivad võimud kohtuma kohtus. Seega ei leidnud FAS ZSO resolutsioonis 17.09.2007 N F04-6332 / 2007 (38166-A67-15) õigusaktidest kinnitust rahastajate ja maksuameti järeldustele. Kohus märkis, et link maksuamet Venemaa Rahandusministeeriumi 02.05.2006 kirjale N 03-03-04 / 1/411, mis näitab, et ostjale tehtud allahindlused, täpsustades ostu-müügilepingus kauba alandatud hinna, lk. 19.1 artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 265 ei kohaldata, lükkab kassatsioon selle tagasi, kuna sellest lõigust ei tulene, et räägime allahindlustest, mida ei muudeta kauba hinda.

Pange tähele, et kohtu võitnud maksumaksja määras allahindluse suuruse eelmiste perioodide andmete põhjal ja hajutas selle jooksva perioodi arvetele. Tegelikult nägi see välja täpselt nagu toote hinna muutus. Sellisel juhul kinnitati allahindluse suurust arvelduste leppimise ja täiendava kokkuleppega.

Soodustuse taotlemise protseduur on kõige lihtsam

Praegu ei tekita see valik erilisi probleeme, kui müüja kannab ostjale arvelduskontole summa, mis on kogunenud selle eest, et ostja täidaks selle saamise eeltingimused - ostude mahu, nende maksumuse järgi , jne. Sel juhul lisab müüja lisatasu põhitegevusega mitteseotud kuludesse (vt nt Föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri, kuupäev 06.11.2007 N 20-12 / 105702.1) ja ostja-mitte- põhitegevuse tulu, tasuta tuluna vastavalt punkti 8 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 (vt Venemaa rahandusministeeriumi 15. septembri 2005. aasta kirjad N 03-03-04 / 1/190 ja 14. novembri 2005 kuupäevad N 03-03-04 / 1/354 ).

Näide 1... JSC "Magnum" müüb kaupa OÜ -le "Fantasy" hinnaga 100 rubla. ühiku kohta (koos käibemaksuga - 15,25 rubla). Tarneleping näeb ette, et kui kvartali jooksul ületab ostetud kauba kogusumma 10 000 ühikut, siis on lisatasu iga piirmäära ületava ostetud kaubaühiku eest ostja jaoks 5 rubla.

Pooled koostasid 2008. aasta aprillis akti ostja allahindluse tingimuste täitmise kohta. Soodustuse summa oli 10 000 rubla. ((12 000 ühikut - 10 000 ühikut) x 5 rubla / ühik).

Vastavalt lepingutingimustele kantakse preemia ostjale üle tema arvelduskontole.

Kuid olge ettevaatlik: isegi selle lihtsa võimaluse saab muuta üsna keerukaks. Seega, kui müüja ei maksa lisatasu rahas, vaid saadab ostjale tasuta kauba (me räägime sellest veidi hiljem), on tulemuseks vara tasuta üleandmine, mis tuleb käibemaksuga maksustada .

Soodustuse taotlemise kord on kõige raskem

Kõige keerulisem on olukord, kus müüja ja ostja lepivad kokku teatud tingimuste tekkimises, et muuta juba müüdud kauba hinda. Maksuhalduri hinnangul tuleks sel juhul maksuarvestuses üle vaadata müügist saadud tulu summa, sh aruandeperiood kuhu rakendus kuulub. Fakt on see, et lepingu hinna muutmine ei mõjuta lepingujärgse müügi kuupäeva. Järelikult tuleb allahindlust andes korrigeerida müügi toimumise täpse perioodi maksubaasi.

Nagu art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 54 kohaselt, kui möödunud maksu- või aruandeperioodidega seotud maksubaasi arvutamisel avastatakse moonutusi jooksval aruandlus- või maksustamisperioodil, arvutatakse maksukohustused vea perioodil ümber. Ja ainult juhul, kui konkreetset perioodi on võimatu kindlaks määrata, tuleks korrigeerida selle aruandeperioodi maksukohustusi, mil moonutused tegelikult ilmnesid.

Näide 2... OJSC "Magnum" müüb kaupu OÜ -le "Melody" hinnaga 100 rubla. ühiku kohta (koos käibemaksuga - 15,25 rubla). Tarneleping näeb ette, et kui kvartali jooksul ületab ostetud kauba kogusumma 10 000 ühikut, on kaubaühiku hind ostja jaoks 90 rubla. (koos käibemaksuga - 13,73 rubla) kõigi varem ostetud kaubasaadetiste eest.

Ost perioodiks jaanuarist märtsini (kasutame eelmise näite andmeid) ulatus üle 10 000 ühiku. kaupu, nimelt 12 000 ühikut. (3500 + 5500 + 3000).

Pooled koostasid 2008. aasta aprillis akti ostja allahindluse tingimuste täitmise kohta. Soodustuse summa oli 120 000 rubla. ((100 rubla / ühik - 90 rubla / ühik) x 12 000 ühikut).

Vastavalt maksuameti nõuetele esitas maksumaksja muudetud maksudeklaratsioonid.

2008. aasta I kvartali jooksul vähendati kogunenud käibemaksu 18 305 rubla võrra.

((100 rubla / ühik - 90 rubla / ühik) x 12 000 ühikut / 118% x 18%). 2008. aasta 1. kvartali tulumaksu ettemaksu tuleks vähendada 24 422 rubla võrra. ((((100 rubla / ühik - 15,25 rubla / ühik) - (90 rubla / ühik - 13,73 rubla / ühik)) x 12 000 ühikut x 24% / 100%).

Erinevalt maksuarvestus, raamatupidamises kajastub allahindluse andmine perioodil, mil see tegelikult anti, st vastava akti allkirjastamise perioodil.

Seega tuleks müüja raamatupidamisse teha järgmised kanded:

Reguleerivate asutuste seisukoht tundub pehmelt öeldes vaieldamatu. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81 sätestab, et maksumaksja kohustub parandama möödunud aruandlus- või maksustamisperioodi andmeid alles siis, kui ta avastab kas olulise teabe puuduliku kajastamise või vead, mis viisid maksusumma alahindamiseni maksta eelarvesse. Siiski ei toimu midagi sellist enne allahindluse andmist eelmistel arvestus- või maksustamisperioodidel. Tõepoolest, tol ajal olid kõik kajastatud andmed tõesed ja õigus allahindlusele tekkis alles hiljem. Soodustuse andmine on iseseisev äritehing ja teave selle kohta peaks kajastuma jooksval aruandeperioodil.

Näide 3... Kui võtame eelmise näite tingimused ja ei koosta muudetud maksudeklaratsioone, võib autori sõnul 2008. aasta aprillis müüja kajastada oma maksu- ja raamatupidamisdokumentides kulusid allahindluse kujul. 101 695 rubla.

((((100 rubla / ühik - 15,25 rubla / ühik) - (90 rubla / ühik - 13,73 rubla / ühik)) x 12 000 ühikut).

Ostja peab omakorda maksudes ja raamatupidamises kajastama saadud allahindluse näol saadud tulu ka summas 101 695 rubla.

Soodustuse taotlemise kord on ideaalne

Teine võimalus allahindluse rakendamiseks võib olla hilisem muutus sama ostetud toote hinnas tulevikus. Sel juhul pole selgitavaid maksudeklaratsioone vaja. Maksuhaldur ei saa sellises olukorras kohaldada art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 - lõppude lõpuks ütleb selle artikli lõige 3 selgelt, et turuhinna määramisel on hädavajalik arvestada pakutavate allahindlustega.

Põhiküsimus on autori arvates erinev - kas müüja maksukuludes on võimalik arvestada summaga, mille ta kaotas, müües oma kaupa mitte täishinnaga, vaid arvestades allahindlust? Ja kas sellisel juhul on vaja saadud hüvitise summa kajastada ostja maksutulus?

Meie arvates pole see vajalik. Vastavalt artikli 1 lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 40 kohaselt võetakse maksustamise eesmärgil arvesse tehingu poolte määratud kaupade hinda. Vastavalt artikli 2 lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 kohaselt määratakse müügitulu kindlaks kõigi laekumiste alusel, mis on seotud müüdud kaupade, tööde või teenuste arveldustega. Järelikult, kui allahindlus tehakse maksuarvestuses kohe kauba hilisema müügi ajal, kajastab müüja nende müüki hinnaga, võttes arvesse antud allahindlust. Ostja teeb sama oma kulul.

Selle valiku mugavuse huvides pole see kaugeltki alati kohaldatav. See näeb ette, et ostja jätkab ka tulevikus müüjalt kaupade ostmist, mis on mõnikord võimatu, eriti kui kaup on konkreetne. Sellistes olukordades peavad müüja ja ostja pidama läbirääkimisi tagasiulatuva hinna muutmise või lisatasu üle.

Käibemaks

Kui müüja maksab ostjale teatud ostutingimuste täitmise eest rahalist lisatasu, ei pea müüja ega ostja käibemaksu küsima. Fakt on see, et vastavalt artikli 3 lõikele 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 kohaselt esitatakse ostjatele arved kaupade, tööde või teenuste müümisel, omandiõiguste võõrandamisel ja allahindluse andmine on eraldi toiming, mis ei ole seotud kauba müügiga. Rahandusministeerium nõustub sellega ka näiteks 20.12.2006 kirjas N 03-03-04 / 1/847.

Kui aga lisatasu maksab kaup, siis käibemaks on vältimatu. Järelevalveasutused samastavad sellise võõrandamise käibemaksuga maksustatava vara tasuta võõrandamisega - see on punktides selgelt kirjas. Artikli 1 lk 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 146. Müüja on kohustatud võõrandatava kauba väärtuse pealt käibemaksu võtma, väljastama arve ühes eksemplaris ja kajastama seda müügiraamatus. Kauba saaja ei saa arvet ega mahaarvamisõigust.

Näide 4... JSC "Magnum" müüb kaupa OÜ -le "Felicia" hinnaga 100 rubla. ühiku kohta (koos käibemaksuga - 15,25 rubla). Tarneleping näeb ette, et kui kvartali jooksul ületab ostetud kauba kogusumma 10 000 ühikut, siis tarnitakse ostjale 500 ühikut tasuta. kaupu.

2008. aasta jaanuaris ostis ostja 3500 ühikut. kaupa, veebruaris - 5500 ühikut, märtsis - 3000 ühikut. Seega on lepingus sätestatud limiit 10 000 ühikut. ületati (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (ühikut)).

Pooled koostasid 2008. aasta aprillis akti ostja allahindluse tingimuste täitmise kohta. Ostjale saadeti 500 ühikut. kaupu.

Müüja raamatupidamisdokumentidesse tuleks teha järgmised kanded:

Juhul, kui allahindlust antakse juba müüdud toote hinna muutmisega, tuleb maksuhalduri sõnul käibemaks ümber arvestada selle aruande- või maksustamisperioodi kohta, mil toimus müügi fakt. Sellest tulenevalt vähendab müüja kogunenud käibemaksu summat ja ostja arvab selle maha. Selle tagajärjel kannatab kõige rohkem ostja, kes peab tagasi saama juba tagastatud sisendkäibemaksu.

Vaatame, kuidas peaks selles olukorras käibemaksu arvutamise protsess rahastajate seisukohast välja nägema (vt 26.07.2007 kirja N 03-07-15 / 112<1>). Esiteks nõuavad rahastajad kauba saatmise eest varem koostatud arve parandusi. Arvetele tehtud parandused peavad olema kinnitatud juhataja allkirjaga ja müüja pitsatiga, mis näitab paranduse kuupäeva (eeskirja punkt 29<2>).

<1>Saadeti ülevaatamiseks ja töös kasutamiseks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. augusti 2007. aasta kirjaga N SHS-6-03 / [e -post kaitstud]
<2>Vastuvõetud ja väljastatud arvete, osturaamatute ja müügiraamatute logide pidamise eeskirjad kinnitatud. Vene Föderatsiooni valitsuse määrus 02.12.2000 N 914.

Teiseks tuleb varem laekunud arve tühistada. Seda tehakse vastavalt reeglite punktile 7: kui osturaamatusse on vaja teha muudatusi, tehakse arve tühistamise kohta kanne osturaamatu lisalehele selle maksustamisperioodi kohta, mil arve tühistati. registreeriti enne muudatuste tegemist. Osturaamatu lisalehed on selle lahutamatu osa.

Kolmandaks saab muudetud arvel käibemaksu mahaarvamist nõuda ainult sellel maksustamisperioodil, mil see laekus ja vastavalt osturaamatusse registreeriti. Noh, ja neljandaks, selle maksustamisperioodi kohta, mil osturaamatusse muudatusi tehti, peate esitama parandava maksudeklaratsiooni.

Lihtsamalt öeldes nõuavad rahastajad, et kogu ostu sisendkäibemaks taastataks selle tegemise perioodil ja esitataks tagastamiseks perioodil, mil muudetud arve tegelikult laekus, st kui müüja tegi ostjale allahindlust.

Näide 5... OOO Melodiya ostis OAO Magnumist kaupa hinnaga 100 rubla. ühiku kohta (koos käibemaksuga - 15,25 rubla). Tarneleping näeb ette, et kui kvartali jooksul ületab ostetud kauba kogusumma 10 000 ühikut, on kaubaühiku hind ostja jaoks 90 rubla. (koos käibemaksuga - 13,73 rubla) kõigi varem ostetud kaubasaadetiste eest.

2008. aasta jaanuaris - märtsis ostis ostja 12 000 ühikut. kaup (jaanuaris - 3500 tk, veebruaris - 5500 tk, märtsis - 3000 tk). Määratud perioodi müügisumma oli 1 200 000 rubla. (350 000 + 550 000 + 300 000). Tulenevalt asjaolust, et lepingus seatud limiit 10 000 ühikut. 2008. aasta aprillis koostasid pooled akti nende tingimuste täitmise kohta, mille alusel ostjale tehakse allahindlust. Soodustuse summa oli 120 000 rubla. ((100 rubla / ühik - 90 rubla / ühik) x 12 000 ühikut).

Lepingu tingimuste kohaselt tagastatakse enammakstud summad (allahindluse summas) ostjale 2008. aasta aprillis tema arvelduskontole.

Vastavalt maksuameti nõuetele esitas maksumaksja muudetud maksudeklaratsioonid. 2008. aasta esimeses kvartalis vähendati tagastatavat käibemaksu 183 000 rubla võrra. (12 000 ühikut x 15,25 rubla / ühik). 2008. aasta II kvartali ostja saab saadud parandatud arve mahaarvamiseks esitada ainult 164 760 rubla. (12 000 ühikut x 13,73 rubla / ühik).

2008. aasta I kvartali tulumaksu ettemaksu tuleks suurendada 24 422 rubla võrra. ((((100 rubla / ühik - 15,25 rubla / ühik) - (90 rubla / ühik - 13,73 rubla / ühik)) x 12 000 ühikut x 24% / 100%).

Erinevalt maksuarvestusest tehakse allahindluse arvestusdokumendid perioodil, mil see tegelikult anti, st vastava akti allkirjastamise perioodil.

Seega tuleks ostja raamatupidamisse teha järgmised kanded:

Kui aga eeldame autori sõnul, et raamatupidamises ei olnud eelmiste perioodide andmete moonutusi ja allahindluse andmine peaks kajastuma sõltumatult eelnevatest äritehingutest, siis ei pea käibemaksu arvutamisel muudatusi tegema teha. Müügi toimumise hetkel arvestati käibemaks ja tagastati see õigesti ning see ei kuulu enam ümberarvestamisele. Müüja on ostjalt saadud käibemaksu summa juba üle kandnud ja ostja on müüjale tasutud käibemaksu maha arvestanud. Seega mitte keegi riigieelarve, ei kaotaks midagi.

Juhul, kui ostjale tehakse allahindlus äsja müüdud kauba hinna alandamise teel, võetakse käibemaks ja makstakse see sisse üldine kord... Tuletame veel kord meelde, et kui tavahinna alandamist toetavad dokumendid, mis tõendavad soodustuse andmist, siis ei saa maksuhaldur rakendada art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 ja proovige nõuda täiendavat maksu.

Allahindlused ja "võrgustikud"

Praegu omandab meie riigis üha enam võimu ja mõju nn võrgujaemüük ehk teisisõnu "võrgustikud". "Võrgustike" tekkimine tõi kaasa asjaolu, et juhtiv roll tootja (tarnija) paaris - jaemüüja võttis viimase. Nüüd dikteerib ta tootjatele oma tingimused.

Selle tulemusena on see, mida varem peeti allahindluseks (veebikaubanduse puhul), autori sõnul muutunud hoopis teiseks, peaaegu vastupidiseks. Ja veelkord, seaduslikult kehtestatud allahindluste kontseptsiooni puudumisel on negatiivne mõju. Seetõttu klassifitseeritakse kõik maksed ja boonused, mille tarnijad peavad võrgustikutöötajatele üle andma, allahindlustena. Kuigi mitte kõik, mida nimetatakse allahindluseks, on tegelikult.

Rahandusministeerium peab "võrgustike" ja nende tarnijate majandussuhetega seotud spetsiifiliste küsimuste käsitlemisel kinni lähenemisest, mis põhineb olukorra niigi vananenud arusaamal, ega võta arvesse nende suhete olemuse muutumist. Sellest annab tunnistust juba mainitud 26. juuli 2007. aasta kiri N 03-07-15 / 112.

Nii et rahastajad jagunesid võimalikud variandid allahindlused kolmele suurele grupile. Esiteks on need boonused või allahindlused, mille eesmärk on kaupade reklaamimine (eelkõige kauba paigutamine riiulitele kindlatesse kohtadesse ja püsiva või lisaruumi poes). Teiseks tasumine müüjaga tarnelepingu sõlmimise eest, kauba kohaletoimetamine äsja avatud kauplustesse kauplemisvõrk, kaubaartiklite lisamine kaupluste sortimenti jne. Kolmandaks tegelikud allahindlused (boonused ja boonused), mis näevad ette varem tarnitud kauba hinna alandamise.

Mis puutub kolmandasse rühma, siis erilisi omadusi pole - need allahindlused on traditsioonilised. Nende raamatupidamise ja maksustamise küsimusi oleme arutanud eespool. Kaks esimest rühma pakuvad erilist huvi.

Rahastajate sõnul on toote reklaamimise kulud tarnijate kulud teenuste eest tasumiseks, mida jaeketid neile pakuvad. Tõepoolest, väljastpoolt näeb see välja täpselt selline. "Võrgustikud" pakuvad teenuseid kaupade reklaamimiseks, kuid nende teenuste eest ei maksta otse, vaid vähendades jaotusvõrku tarnitud kaupade hinda. Ja kui need on teenused, siis olenemata sellest, kuidas nende teenuste osutamisest saadud tuludest makstakse, peavad "võrgustikud" maksma käibemaksu ja väljastama tarnijale arve, et ta saaks selle käibemaksu mahaarvamiseks vastu võtta.

Tõsi, on mitmeid "aga", mis takistavad olukorda nii üheselt tõlgendamast.

Esiteks, "võrgustikud" pakuvad tarnija toodet reklaamides teenust mitte ainult talle, vaid ka iseendale (märgime näiteks, et FAS MO, 18.11. Resolutsioonis nr KA-A40 / 9281-03. 2003, kaubamärgid, mida ta ei oma, kui ta müüb nende kasutamisel toodetud kaupu). Nõustuge sellega, et teenus, mis on vajalik mitte ainult kliendile, vaid ka esinejale endale, ei ole just teenus, mis on mõeldud ainult rakendamiseks.

Teiseks tuletame meelde allahindluse definitsiooni, mille FAS ZSO esitas resolutsioonis 21.08.2006 N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33): lepingulistes suhetes tähendab allahindlus summat, mille võrra kauba hind väheneb, kui ostja vastab teatud tingimustele ... Mis need tingimused on, pole täpsustatud, seega ei keela miski pooltel kokku leppida, et allahindluse saamiseks peab ostja läbi viima mitmeid turundus- ja reklaamitegevusi ning vastastikust kasu tooma. Siis ei saa öelda, et ostja osutab müüjale tarnelepingust eraldi sõltumatuid teenuseid.

Muide, selle olukorra tõlgendamine just teenuse osutamisena lisab pooltele veel ühe probleemi. Kuna teenuse eest tasutakse tegelikult mitterahalistes fondides, peavad pooled kohaldama artikli 4 punkti 4 sätteid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168. Teisisõnu, tarnija on käibemaksu mahaarvamise saamiseks sunnitud kauba edendamisteenuste eest arvutatud käibemaksu summa eraldi maksekorralduses üle kandma.

Tarnijate jaoks on olukord väga halb maksetega, mida nad peavad tegema jaekaubandusvõrku sisenemise õiguse, äsja avatud kauplustesse kaupade tarnimise õiguse, tootevaliku laiendamise jms eest. Reguleerivad asutused ei tunnista selliseid kulusid majanduslikult põhjendatuks. Seda kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 3.10.2006 kirjad N 03-03-04 / 1/677 ja 17.10.2006 N 03-03-02 / 247, UFNS Moskva kohta, 17.06.2005 N 20 -12 / 43635 ja alates 23.05.2007 N 19-11 / 047634.

Rahastajad eeldavad vanamoodsalt, et tarnijad maksavad tegelikult selle eest, mis on ostjate - jaemüüjate - vastutus. Tegelikult on praegu ilma nende makseteta veebikaubandusse sisenemine lihtsalt võimatu. Tarnijad peavad tarneõiguse eest võitlema samamoodi nagu näiteks ehitajad üürilepingu sõlmimise õiguse eest. Samas ei peeta mingil põhjusel rendilepingu sõlmimise õiguse eest tasumist majanduslikult põhjendamatuks (vt nt Föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri, 03.03.2005, N 20-12 / 14540). Kui tarnija ei saa oma tooteid ilma ülaltoodud maksete või allahindlusteta müüa, siis miks ei saa neid kulusid majanduslikult põhjendatuks tunnistada? Küsimus on retooriline.

Selle olukorra ainus pluss on see, et need maksed või allahindlused ei kuulu käibemaksuga maksustamisele. Need ei ole seotud kaupade müüja tegevuse ja nende eest tasumisega, seetõttu ei kuulu need lõigete alla. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 162, mis ütleb, et maksubaas, mis määratakse kindlaks vastavalt art. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 153–158, suureneb nende tasumisega seotud müüdud kaupade, tööde või teenuste eest saadud summade võrra.

Pange tähele, et rahastajate ja maksuameti vahel on tõsine lahknevus. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 21. märtsi 2007. aasta kirjas N MM-8-03 / [e -post kaitstud] maksuamet jõudis järeldusele, et vähemalt maksed või allahindlused tarnija kauba olemasolu eest ostja kauplustes on tasu teenuste eest. Järelikult kuuluvad need summad käibemaksu alla.

Üldiselt ei tohi tarnijaid kadestada. Jääb loota, et reguleerivad asutused saavad ise otsustada, kas müüjaga tarnelepingu sõlmimise fakt, kauba tarnimine jaotusvõrgu äsja avatud kauplustesse, kaubaartiklite lisamine tootevalikusse kauplused on teenused. Ja siis tuleb see kindlaks määrata - kas maksustada vaidlusalused käibemaksusummad, kuid lubada need maksukulude hulka arvata või mitte kajastada maksukuludes, kuid mitte lisada neid käibemaksu maksubaasi.

Boonus "piparkoogid"

Võib -olla on kõige rumalam asi, mida müüja saab kliendi julgustamiseks teha, pakkuda talle rahalise boonuse asemel partii tasuta kaupa. Vähe sellest, et müüja ise peab võõrandatud kaubalt käibemaksu küsima, mida saaja ei saa mahaarvamiseks vastu võtta, vaid ostja peab tegelikult kinke pealt kaks korda tulumaksu tasuma. Finantsosakond märkis seda 19.01.2006 kirjas N 03-03-04 / 1/44 üsna üheselt.

Naiivne maksumaksja leidis, et kui ta maksab tulumaksu tasuta, kauba müüjalt saadud boonuse vormis, siis selle hilisemal müümisel ei ole enam tulumaksu vaja sisse nõuda. Aga ei, seda polnud!

Rahastajad tuletasid meelde, et vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 kohaselt loetakse vara tasuta saaduks, kui selle vara saamist ei seostata saaja kohustusega võõrandada vara või omandiõigused võõrandajale, teha talle tööd või osutada teenuseid . Vastavalt artikli 8 punktile 8. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 kohaselt kajastatakse maksumaksja mittetulunduslikku tulu, eelkõige tulu, mis on saadud tasuta omandi (töö, teenused) või omandiõiguse kujul, välja arvatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251.

Arutasime seda kõike varem. Kauba tasuta kättesaamisel tuleb saajal tasuda tulu "kingituse" turuhinnalt.

Kuid lisaks sellele ei sisalda kaubanduskasumi maksustamisel maksubaas marginaali summat, vaid kaubandusorganisatsiooni tulude ja kulude vahe. Vastavalt paragrahvidele. Artikli 3 lk 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 kohaselt on maksumaksjal ostetud kaupade müümisel õigus vähendada sellisest toimingust saadavat tulu nende kaupade soetusmaksumusega, mis määratakse kindlaks vastavalt kasumimaksu organisatsiooni vastu võetud raamatupidamispoliitikale. eesmärkidel.

Kuna kaup saadi tasuta kätte, on organisatsioonil müügist saadud tulu, kuid selle soetamiseks kulusid ei teki. Sellest tulenevalt ei maksustata tulumaksu mitte tulude ja kulude vahelt, vaid kogu tulult (ilma käibemaksuta).

Tootmisorganisatsiooni (mittekaubandus) korral on tulemus sama. Lk. Artikli 1 lk 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254 sätestab, et materjalikulud tulumaksu arvutamiseks on tooraine või materjalide ostmise kulud. Kui maksumaksjal selliseid kulusid ei olnud, siis pole kulude arvutamisel midagi arvesse võtta. Seega see osa müügitulust valmistooted, mis üldjuhul oleks „suletud” tooraine või materjalide maksumusega, maksustatakse vaadeldavas olukorras tulumaksuga.

A. V. Anischenko

Ajakirja ekspert

"Aktuaalsed teemad

raamatupidamine

ja maksustamine "

Praegu on üha rohkem ettevõtteid hakanud kasutama allahindlusi.
Tulumaksukulude allahindluste arvestamise võimalus on müüjate jaoks ilmunud alates 1. jaanuarist 2006. Samas ei saa kõiki allahindlusi maksustamise eesmärgil rakendada.

Soodustuse kontseptsioon

Tavaliselt mõistetakse allahindlust kui tehingu ühte tingimust, mis määrab kindlaks lepingus märgitud kauba võimaliku hinnalanguse suuruse, st allahindlus on kauba varem deklareeritud hinna langus. .

Tsiviilseadustiku artikli 424 punkti 1 kohaselt makstakse lepingu täitmise eest poolte kokkuleppel kehtestatud hinnaga. Vastavalt käesoleva artikli punktile 2 on hinna muutus pärast lepingu sõlmimist lubatud lepingus või seaduses sätestatud juhtudel ja tingimustel. kehtestatud korda.

Soodustuse andmise otsustamine

• mõlemad pooled jõuavad allahindluse esitamise osas kokkuleppele läbirääkimiste teel;
• müüja otsustas ühepoolselt teha ostjale allahindlust ja teavitas teda sellest lihtsalt.

Samas märgivad õigusasutused, et seadusandja ei ole kehtestanud konkreetset meetodit allahindluste rakendamiseks, mistõttu võivad meetodid olla erinevad, näiteks kaupade pakkumine või allahindluse eest lisatasu maksmine, allahindluse tasaarvestamine järgmise kaubapartii eest tasumine jne (Lääne-Siberi rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 17. septembri 2007. aasta otsus asjas nr F04-6332 / 2007 (resolutsioon)).

Allahindluste tüübid

• plaani täitmiseks, lepingutingimused või maksmise ajastamise kohustused;
• ettemaksu korral;
• retro-allahindlused (pakutakse ostja eelmise kuu tegevuse tulemuste alusel, jaotades allahindluse summa jooksva kuu arvete järgi);
• boonused konkreetse toote teatud mahu ostmiseks.

A. Soodustus antakse müügilepingus märgitud toote ühikuhinda muutes.

Vastavalt määruse punktidele 5 ja 6.5 raamatupidamine"Organisatsiooni tulu" PBU 9/99 tulu toodete ja kaupade müügist, samuti laekumised, mis on seotud töö tegemise ja teenuste osutamisega, on tulu tavapärasest tegevusest, mille määramisel võetakse arvesse kõiki allahindlusi ( keebid).

Raamatupidamises ja maksuarvestuses määrab müüja tulu vastavalt lepingule, arvestades antud allahindlust. Ostja kajastab kuludes ka kauba maksumust, võttes arvesse allahindlust, ning ostjal ei ole äritegevusega mittetulusid.

Seega võetakse kõnealuseid allahindlusi arvesse nende andmise perioodil. Nende summade jaoks ei ole vaja kohandada kauba esialgset hinda, seetõttu võimaldab sellise allahindluse andmine mitte teha muudatusi esmastes dokumentides ja välistab vajaduse esitada muudetud maksudeklaratsioone.

Siiski on tulumaksu arvutamisel kulude allahindluse arvestamisel erinevaid seisukohti.

Rahandusministeerium usub, et need allahindlused, pp. 19.1 lk 1 Maksuseadustiku artikkel 265 ei kehti. Nende summade puhul muudab müüja esmaseid maksuarvestuse dokumente ja esitab ka ajakohastatud maksudeklaratsiooni selle perioodi kohta, mil kaup (tööd, teenused) müüdi (Rahandusministeeriumi 2. mai 2006. aasta kirjad nr 03- 03-04 / 1/411) ...

Õigusasutused usuvad, et allahindlust on võimalik kaubaühiku (ehitustöö, teenus) hinnalangusena kajastada ainult selle pakkumise perioodil. maksukohustuste ümberarvutamist eelarve suhtes kohaldatakse maksubaasi vigade ja moonutuste suhtes, kuid mitte allahindluste andmisel. Müügi ajal kajastas müüja tulud ilma tõrgeteta tegeliku müügihinna alusel. Seetõttu peab ta tagasiulatuvalt antud allahindlust arvestama jooksva perioodi kulude osana. See tähendab, et kauba müügiperioodi käibemaksu ja tulumaksu kohta pole vaja esitada uuendatud maksudeklaratsioone.

B. Ostjale antakse allahindlust varasematelt ostudelt ilma ühikuhinda muutmata.

Esialgu saadeti saadetis allahindlust arvestamata, seetõttu on vaja muuta lepingu hinda müüja ja ostja maksudokumentides.

Tulude suuruse peaks määrama müüja, võttes arvesse pakutavaid allahindlusi. Kui allahindlust pakutakse samal maksustamisperioodil, mil tulusid arvestatakse, ilma allahindlust arvestamata, siis kajastatakse tulu tegelikult saadud tulu summas, kui muul maksustamisperioodil on müüjal vaja teha vajalikud muudatused ja esitada muudetud deklaratsioonid.

Sellisel juhul teeb müüja juba müüdud toote hinna muutumise korral parandusi nii oma kui ka ostja arvel.

Kui arve on selle laekumise perioodil vähendatud hinnaga, on ostja ohus. Lõppude lõpuks võivad inspektorid otsustada, et mahaarvamist taotleti enne seda hetke, mil maksumaksja sai selle õiguse, ja tõenäoliselt pakuvad nad ostjale trahvi. Kohtud aga tunnistavad, et ostjal on õiguspärane käibemaksu tagasi nõuda allahindluse saamise perioodil, mitte tegeliku maksuvähenduse perioodil.

Pange tähele, et reguleerivad asutused ei luba väljastada "negatiivseid" arveid.

Niisiis, vastavalt rahandusministeeriumi 21. märtsi 2006. aasta kirjale nr 03-04-09 / 05 tuleb lepingu hinna muutumise korral eelnevalt väljastatud arve parandada (mõlemad müüja koopia ja ostja koopia). Lisaks teeb ostja muudatusi müügiraamatus selle maksustamisperioodi kohta, mil arve registreeriti, ja müüja teeb muudatusi müügiraamatus esialgse arveldusperioodi jooksul ning mõlemad esitavad muudetud deklaratsioonid.

Soodustuse pakkumine on oluline turundustrikk, mida paljud ettevõtted kasutavad ostja premeerimiseks teatud toimingute eest, näiteks suure koguse toodete regulaarse ostmise eest.

Hinnaalandus on ettevõtte poolt talle müüdud kaupadele, osutatud teenustele, tehtud töödele kehtestatud hinna langus<1>... Soodustuse andmise põhjused võivad olla erinevad - alates ülalnimetatud regulaarsetest olulistest ostudest kuni ostja (näiteks püsikliendi) eristaatuseni, ajutise nõudluse vähenemise hooaja alguseni ja muudeni. Ettevõtte turunduspoliitika võib tähendada võimalust pakkuda klientidele mitte ainult seda tüüpi allahindlusi, mis on maailmas laialt levinud (näiteks hooajalised allahindlused, sularahamaksete allahindlused), vaid ka muud tüüpi allahindlusi, mis tulenevad ettevõtte eripärast. ettevõtte tegevus, oma kaupade, tööde või teenuste müügituru iseärasused.

<1>Tavaliselt nimetatakse ettevõtte algselt oma toote, töö, teenuse eest määratud hinda alg- või baashinnaks.

Samas ei dokumenteeri ettevõtted alati nõuetekohaselt nii allahindluste andmise aluseid ja tingimusi2 kui ka allahindluse andmise fakti. Seda silmas pidades kannavad nii allahindlust pakkunud ettevõte kui ka selle ostja (või tasulise teeninduslepingu või töölepingu alusel klient) ebasoodsate maksutagajärgede riske. Sellisteks tagajärgedeks müüvale ettevõttele (täitur, töövõtja) on vajadus määrata tulumaksu ja käibemaksu maksubaas lähtudes esialgsest, põhihinnast, s.o. hind, millest allahindlussummat ei ole maha arvatud, mis tegelikult tähendab vajadust maksta teatud osa tulumaksust arvelt omavahendid... Ostja jaoks võib ebasoodsaks tagajärjeks olla mittetulundusliku tulu koosseisu lisamine, mis suurendab tulumaksu maksubaasi, tema poolt saadud allahindluse summa.

<2>Soodustuste andmise tingimused hõlmavad eelkõige selliste allahindluste võimalikke summasid.

Kui puuduvad nõuetekohased dokumendid allahindluse andmise põhjuste ja tingimuste kohta ning ka asjaolu, et allahindlust antakse, on müüjaettevõttel ja selle ostjal raske kaitsta oma seisukohta vaidluses maksuhalduriga. maksuauditi aktile vastuväidete esitamine ja kohtus.

Seega, et vältida maksuhalduriga vaidluste tagajärjel müüjalt ja ostjalt tulenevaid rahalisi kahjusid, tuleb esiteks dokumenteerida allahindluse andmise alused ja tingimused ning teiseks allahindluse andmise fakt.

Soodustuste andmise põhjused ja tingimused

üksteisest sõltuvate isikute vahel;

kaubavahetustehingute (bartertehingute) kohta;

väliskaubandustehingute tegemisel;

kui lühikese aja jooksul on identsete (homogeensete) kaupade (ehitustööd, teenused) suhtes maksumaksja poolt kehtestatud hindade tasemest ülespoole või allapoole rohkem kui 20% kõrvalekalle.

Vastavalt artikli 3 lõikele 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 nendel juhtudel, kui tehingu poolte rakendatud kaupade, ehitustööde või teenuste hinnad kalduvad üles või alla rohkem kui 20% identsete (sarnaste) kaupade (ehitiste või teenustel), on maksuhalduril õigus teha põhjendatud otsus täiendavate maksude ja trahvide kohta, mis arvutatakse nii, nagu oleks selle tehingu tulemusi hinnatud asjaomaste kaupade, ehitustööde või teenuste turuhindade kohaldamise alusel.

Samal ajal on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 sätestab, et turuhinna määramisel võetakse arvesse tavapäraseid hinnalisandeid või allahindlusi sõltumatute isikute vaheliste tehingute sõlmimisel. Eelkõige soodustused, mis on põhjustatud:

• hooajalised ja muud kõikumised tarbijate nõudluses kaupade (tööde, teenuste) järele;
• kvaliteedi või muude tarbeomaduste kaotus kaupade poolt;
• kauba kõlblikkusaja või müügi aegumine (läheneb aegumiskuupäevale);
• turunduspoliitika, sealhulgas uute toodete reklaamimisel turgudele, millel pole analooge, samuti kaupade (teoste, teenuste) reklaamimisel uutele turgudele;
• prototüüpide ja kaupade näidiste rakendamine, et tarbijaid nendega tutvustada.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 loetleb allahindluste viit põhjust, kuid nende majanduslikus mõttes määravad näiteks hooajalisest nõudluse kõikumisest tingitud allahindlused ka müüva ettevõtte turunduspoliitika ja allahindlused. mis on loodud seoses uue toote reklaamimisega turul, samuti mis tahes muu põhjendatud, st .e. allahindlus, mis stimuleerib ostjat tegema mis tahes toiminguid, mis toovad müüjale majanduslikku kasu. Eespool öeldut arvesse võttes võib järeldada, et art. 40 ütleb ainult, et allahindlus peab olema mõistlik ja siis vähendatakse tehingu hinda müüjale ja ostjale maksustamise eesmärgil selle allahindluse summa võrra. Teisisõnu, allahindlus peaks ostjat stimuleerima, näiteks:

• osta toode, tellida teenuse osutamine, teha tööd selle toote, teenuse, töö vähese nõudluse tingimustes;
• osta toodet, teenust, tööd planeeritust suuremas mahus;
• sellise toote, teenuse, pikaajalise töö tegemiseks jne.

Müügiettevõtte volitatud organi otsus selle kohta, milliseid allahindlusi müüjaettevõte pakub, nende allahindluste summa kohta, milliste ostjate kategooriate jaoks neid allahindlusi pakutakse, ja kuidas selliste allahindluste ergutav olemus väljendub, tuleb korralikult dokumenteerida. Seda otsust võib nimetada ettevõtte turunduspoliitika dokumentaalseks väljenduseks.

Tuleb meeles pidada, et vajadus tugevdada turupositsioone võib nõuda hinnapoliitika, sealhulgas allahindluste valdkonna poliitika järsku muutmist, näiteks strateegiliselt olulise potentsiaalse ostjaga läbirääkimistel võib müüjaettevõte pakkuda potentsiaalsele ostjale allahindlust, mis oli varem volitatud asutusühtegi otsust ei tehtud või nõustuti potentsiaalsele ostjale tema deklareeritud allahindluse andmisega. Sellistel juhtudel võib soovitada müüjaettevõtte kohalikus aktis fikseerida kord, mil dokumenteeritakse allahindlused, mis ületavad ettevõtte juba kehtestatud allahindlusi. On soovitav, et selline dokumentaalne menetlus võimaldaks registreerida, mida pakutava allahindluse ergutav olemus täpselt väljendab.

Soodustuste andmise fakti registreerimine

Esiteks saavad pooled soodustuse andmises kokku leppida isegi lepingu sõlmimisel, seejärel määratakse kauba, töö, teenuse hind lepingus endas, võttes arvesse allahindlust.

Näide 1... Selle lepingu kohase kauba hind on 768 (seitsesada kuuskümmend kaheksa) rubla. ühe tootmisühiku kohta maksab ostja lisaks tarnijale käibemaksu - 138 (sada kolmkümmend kaheksa) rubla. 24 kopikat Kauba hind määratakse, võttes arvesse 35% allahindlust, mis on ostjale antud tarnija juhi korralduse nr 132 25. märtsi 2003. aasta korralduse alusel ostjana, ostes tooteid vähemalt 20 000 euro ulatuses. (kakskümmend tuhat) tükki ühe tarnelepingu alusel.

Tuleb märkida, et pooled võivad isegi läbirääkimiste etapis, mille jooksul arutatakse kõiki lepingu tingimusi, kokkuleppe sõlmimisel antud tingimustel kokkuleppele jõuda. Sellise allahindluse esitamise kohustuse saab vormistada kirjalikult, sel juhul ei ole vaja lepingus allahindluslepingut dubleerida.

Teiseks võivad pooled kokku leppida allahindluse andmises teatud lepingus sätestatud tingimuste ilmnemisel (näiteks teatud ostumahu saavutamisel). Sellisel juhul on lepingu hinna muutus tingitud nende tingimuste esinemisest.

Näide 2. Selle lepingu kohase kauba hind on 1200 (üks tuhat kakssada) rubla. ühe tootmisühiku kohta maksab ostja lisaks tarnijale käibemaksu - 216 (kakssada kuusteist) rubla. Kui ostja täidab kauba eest tasumise kohustuse ennetähtaegselt (kuid mitte vähem kui 1,5 kuud enne tähtaega), annab tarnija ostjale allahindlust 24% tagasimakstud võla summalt. tarnija juhi 25. märtsi 2003. a korralduse nr 132 alusel.

Kui allahindlus tuleneb lepingust ja teatud tingimuse tekkimisest, võivad pooled koostada akti selliste tingimuste täitmise kohta. Mis puudutab tagasitulekut Raha allahindluse summa, tuleb selliste tingimuste ilmnemisel märkida järgmist. Arvestades artikli 4 lõike 4 sõnastust Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 453 sätestab, et pooltel ei ole kuni lepingu muutmise või lõpetamiseni õigust nõuda nende kohustuste alusel tehtava tagastamist, kui seadusest või lepingust ei tulene teisiti osapooled, peaksid lepinguosalised asjaomaste riskide vältimiseks sätestama, et enammakstud summa peab müüjaettevõte ostjale tagastama (välja arvatud juhul, kui selle enammakstud summa tagastamise kohustus on muul viisil lõpetatud).

Näide 3... Tarnimislepingu nr 459 2. aprilli 2004. a punkti 5.6 alusel, samuti tarnija juhi 25. märtsi 2003. a korralduse nr 132 punkti 14 alusel koostasid pooled see toiming, mis kinnitab, et tarnija peab ostjale pakkuma allahindlust 149 867 (sada nelikümmend üheksa tuhat kaheksasada kuuskümmend seitse) rubla. Kuna 2. aprilli 2004. aasta tarnelepingu nr 459 alusel tehti makse ostja poolt täies ulatuses, leppisid pooled kokku, et summa 149 867 rubla. on ülemakstud. Pooled leppisid kokku ka selles, et tarnija kohustus tagastada enammakstud summa 149 867 rubla ulatuses. lõpetatakse: osaliselt 59 000 (viiskümmend üheksa tuhat) rubla. - tasaarvestada tarnija homogeense vastuhagiga ostjale kauba eest tasumiseks 3. juuni 2004. aasta tarnelepingu nr 460 alusel; ülejäänud osas - kandes ülejäänud rahasumma ostja arvelduskontole, mis on märgitud 2. aprilli 2004. a tarnelepingus nr 459.

Kolmandaks võivad pooled kokku leppida ka allahindluse andmises lepingu sõlmimisele järgneval perioodil (ja kuni selle täitmise hetkeni, kuna täitmisel leping lõpeb ja seda on võimatu muuta).

Kõigil neil juhtudel tuleb allahindlusleping sõlmida seaduses nõutaval kujul.

Tehingute loend<3>, mille jaoks on ette nähtud kohustuslik kirjalik vorm, on kehtestatud art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 161. Need on tehingud:

juriidilised isikud omavahel ja kodanikega;

kodanikud omavahel, mille summa ületab vähemalt 10 -kordset miinimumpalka, ja seaduses sätestatud juhtudel, olenemata tehingu summast.

<3>Leping on mitmepoolne tehing.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 452 kohaselt sõlmitakse lepingu muutmise või lõpetamise leping samas vormis kui leping, kui seadusest, muudest õigusaktidest, lepingust või äritavadest ei tulene teisiti.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 162 kohaselt jätab tehingu lihtsa kirjaliku vormi eiramine poolte käest vaidluse korral õiguse viidata tehingu kinnitusele ja selle tingimustele tunnistajate ütluste alusel, kuid ei ei võta neilt õigust esitada kirjalikke ja muid tõendeid. Seaduses või poolte kokkuleppes otseselt sätestatud juhtudel toob tehingu lihtsa kirjaliku vormi mittejärgimine kaasa selle tühisuse (näiteks välismajandustehingu lihtsa kirjaliku vormi mittejärgimine toob kaasa tehing). Vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 160 kohaselt tuleb kirjalik tehing lõpetada, koostades selle sisu väljendava dokumendi, millele on alla kirjutanud tehingu teinud isik või isikud või nende poolt nõuetekohaselt volitatud isikud. Kirjaliku lepingu saab sõlmida nii, et koostatakse üks poolte allkirjastatud dokument, kui ka vahetatakse dokumente posti-, telegraafi-, tele-, telefoni-, elektroonilise või muu side kaudu, mis võimaldab usaldusväärselt kindlaks teha, et dokument pärineb osapoolelt kokkuleppele. See kehtib ka lepingu muutmise kokkulepete kohta (eriti lepingu hinna muutmise kokkulepete kohta).

Lepingu sõlmimise peamised sätted on ette nähtud art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 432. Leping loetakse sõlmituks, kui pooled on saavutanud kokkuleppe kõikides olulistes lepingutingimustes asjakohastel juhtudel nõutaval kujul. Olulised on lepingu eseme tingimused, tingimused, mis on seaduses või muudes õigusaktides nimetatud seda tüüpi lepingute jaoks hädavajalikuks või vajalikuks, samuti kõik tingimused, mille kohta ühe poole taotlusel , tuleb jõuda kokkuleppele. Leping sõlmitakse nii, et üks osapool saadab pakkumise (ettepaneku sõlmida leping) ja teine ​​pool võtab selle vastu (ettepaneku aktsepteerimine). Vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 433 kohaselt tunnistatakse leping sõlmituks pakkumise saatnud isiku vastuvõtmisel ja selle vastuvõtmisel.

Pakkumine vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 435 kohaselt tunnustatakse ühele või mitmele konkreetsele isikule adresseeritud ettepanekut, mis on üsna konkreetne ja väljendab ettepaneku teinud isiku kavatsust lugeda end sõlminud lepingu adressaadiga, kes ettepaneku vastu võtta. Pakkumine peab sisaldama olulised tingimused leping.

Vastuvõtt vastavalt artiklile Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 438 tunnustab pakkumise adressaadi vastust selle vastuvõtmise kohta. Vastuvõtt peab olema täielik ja tingimusteta. Pakkumise saanud isiku toimingud selle vastuvõtmiseks ettenähtud aja jooksul selles sätestatud lepingutingimuste täitmiseks (näiteks müüjaettevõtte üleminek vastuseks ostja pakkumisele talle pakkuda) allahindlusega pärast kauba ennetähtaegset tasumist allahindluse tõttu) loetakse aktsepteerimiseks, kui seadusest ei tulene teisiti, teisiti õigusakte või pole pakkumises täpsustatud.

Eespool öeldut silmas pidades tuleb kõik juriidiliste isikute vahelised allahindlusi käsitlevad lepingud sõlmida kirjalikult.

Arvestades, et lepingu hinna muutmine ei mõjuta lepingujärgse müügi kuupäeva, tuleb allahindlust tehes korrigeerida selle perioodi maksubaasi, mil müük toimus.

T. VASILIEVA,

Vandeadvokaat, ACG "Interexpertiza" ekspertnõukogu liige

Paljud ettevõtted pakuvad klientidele hea meelega allahindlusi. Aga kui allahindlus on rohkem kui 20% alghinnast, võib maksuametil tekkida küsimus, kas olete rakendanud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 ja kas te toimetate kauba üle majanduslikult põhjendamatutel tingimustel või üldiselt tasuta. Kui avastatakse rikkumine, arvutatakse maksud uuel viisil. Sama koodeksi artikkel 40 aitab end maksuhalduri nõuete eest kaitsta, kui seda õigesti kasutate.

Ilja Pozdnyakov,

Moskva müügiosakonna juhataja

• Kuidas teha allahindlusi maksunõuete vältimiseks
• Soodustused üksikisikutele
• Soodustused juriidilised isikud
• Allahindluste tüübid

Selles artiklis püüan teile üksikasjalikult öelda, kuidas teha allahindlusiõigus maksuamet ei kahtlustanud teid ebaaususes, samuti seda, kuidas maksuseadustiku artiklit 40 enda kasuks kasutada.

Meie ettevõte toodab kõrgelt spetsialiseeritud kaupu. Oluline on selle kohta kohe alguses öelda, sest turundusstrateegia tarbekaupadega tegelev ettevõte ja kitsale ostjate ringile suunatud toodete tootja on oluliselt erinev. Näiteks, Mobiiltelefonid, masstootena, muutuvad väga kiiresti odavamaks ja neid lükkavad turult välja progressiivsemad kolleegid, mistõttu on vaja korraldada müük suure allahindlusega.

Kuu parim artikkel

Küsitlesime ärimehi ja saime teada, millised kaasaegsed taktikad aitavad keskmist tšekki ja ostude sagedust tõsta. püsikliente... Oleme artiklis avaldanud näpunäiteid ja praktilisi juhtumeid.

Samuti leiate artiklist kolm tööriista klientide vajaduste kindlakstegemiseks ja keskmise tšeki suurendamiseks. Nende meetoditega täidavad töötajad alati müügiplaani.

Meie puhul ei ole innovatsiooni määr nii kõrge, nõudlus on piiratud ega koge tugevaid muudatusi. Seetõttu on meie turunduspoliitika keskendunud rohkem vanade klientide lojaalsuse tagamisele ja uute suurklientide ligimeelitamisele.

Kuidas teha seaduse järgi allahindlusi

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 sätestab, et maksuhalduril on õigus kontrollida tehingute hindade kohaldamise õigsust, kui hinnatasemest on üles- või allapoole kõrvalekalle rohkem kui 20%. Riski minimeerimiseks tuleb hinnamuutusi põhjendada. See tähendab, et on vaja koostada dokument, milles kõik hinnapoliitika ettevõte (kauba müügihind), on märgitud hinna sõltuvus erinevatest teguritest - müügimaht, maksekorraldus ja tähtaeg, kliendi tähtsus ettevõtte jaoks. See dokument on turunduspoliitika määrus. Tänu temale saab organisatsioon kaupade või teenuste eest määrata praktiliselt mis tahes hinna.

Vastaspoolte jagunemine

Soodustuste andmise süstematiseerimiseks jagasin kõik töövõtjad kolmeks tingimuslikuks rühmaks - eraisik, äriklient, edasimüüja. Eraisikud on erakliendid, kes ostavad tooteid isiklikuks kasutamiseks. Minuga sarnases tootmises töötavad juriidilised isikud on ärikliendid. Edasimüüjate hulka kuuluvad juriidilised isikud ja üksikettevõtjad mis teostavad jaemüüki või hulgimüüküksikisikutele ja juriidilistele isikutele ning neil on tingimused ladustamiseks ja levitamiskanalid. Selline vastaspoolte struktureerimine võimaldas mul esiteks jagada juhtide kohustusi, teiseks lihtsustada oma ülesannet turunduspoliitika määruse koostamisel ja kolmandaks pakkuda igale vastaspoolte rühmale oma allahindlustingimusi. Veendumaks, et töötajad järgivad kinnitatud poliitikat, tutvun nendega kindlasti turunduspoliitika määrusega üldiselt ja eeskirjadega, kuidas teha allahindlusi eelkõige teatud kliendigrupile.

Soodustused üksikisikutele

Järgmise sammuna määrati kindlaks erinevate klientide kategooriate allahindluste suurus ja nende andmise tingimused.

Uute klientide puhul oli kriteeriumiks konto suurus. Tellides summas 10 000 kuni 50 000 rubla. allahindlus on 10%, 50 000 kuni 80 000 rubla. - 15%, 80 000 kuni 150 000 rubla. - 20%, 150 000 kuni 200 000 rubla. - 25%.

Sama mahuga kaupadele saab määrata erineva suurusega allahindlusi. See sõltub makseskeemist: kas klient on teinud ettemaksu või töötab edasi edasilükatud maksetingimuste kallal. Teine soodustuse suurust mõjutav tegur on kohaletoimetamise kiireloomulisus (operatiivne või plaaniline) ja saadetise liik (ise järeletulemine või meie kohaletoimetamine).

Toon näite. Ta pöördus meie poole uus klient, esitas suure tellimuse (arve summa - 200 000 rubla). Ettevõtte turunduspoliitika kohaselt on tal õigus 25% allahindlusele. Kuid klient installis niipea kui võimalik töö tegemine - kolm päeva. Siin jõustub juba saastekvootide sätte klausel (seda arutatakse allpool). Tellimuse täitmiseks oleme peatanud seeriatootmise. Tundub, et allahindlust pole vaja teha. Kuid klient on uus, teda tuleb julgustada ja me jätame allahindluse, kuid mitte 25, vaid 10%. Seega säilitame klientide lojaalsuse ega riku Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40.

Soodustus juriidilistele isikutele

Püsiklientidele erinev skeem, nad saavad 40% allahindlust sõltumata arve summast. See on määruses fikseeritud, kuid teatud kokkuleppega tootmisaja ja tarnetingimuste korral saab allahindluse tühistada. Kui jõustub lisatasusid käsitleva sätte klausel (seda arutatakse allpool), võib tšeki summat üldjuhul suurendada.

Sarnane skeem allahindluste pakkumiseks on mõeldud üksikisikutele (uued kliendid) ja äriklientidele (püsikliendid). Määruse eraldi klausel on pühendatud koostööle edasimüüjatega.

Edasimüüja allahindlus

Müüjad on eraldi rühm, millel on oluline roll ettevõtte kaubamärgi tuntuse ja populaarsuse suurendamisel uutes piirkondades. Ärikliendid-tootjad, näiteks mööbel, võivad müüki iseseisvalt suurendada, kuid mitte kriitiliselt, mitte mitu korda. Kuid hästi motiveeritud edasimüüja võib müüki suurendada suurusjärgu võrra. Edasimüüja on reeglina kauplemisorganisatsioon, mis suudab uusi punkte avada jaekaubandus, sõlmida uue tehasega leping. See tähendab, et edasimüüja peab olema huvitatud minu toodete müümisest ja reklaamimisest, et pakkuda talle erandlikke tingimusi.

Turunduspoliitika määruse jaotises "Edasimüüjad" oli esimene punkt, mille ma kirja panin, 40% allahindlus olenemata arve summast. Sellise allahindlusega saab edasimüüja ohutult töötada üksikisikud ja äriklientidele minu tingimustel, st luua allahindluste süsteem sõltuvalt arve summast. Samal ajal on 40% edasimüüjale esialgne allahindlus ja see on võrdne püsiva allahindlusega ettevõtte klient... Seega pakun ühelt poolt edasimüüjatele häid koostöötingimusi, teisalt ei saa uued edasimüüjad minuga kui tootjaga konkureerida ja püsikliente võita.

Mind huvitab tellimuste mahu pidev kasv. Määrus ütleb: kui edasimüüja suurendab igakuiselt ostu mahtu ja jõuab keskmise arve summa 500 000 rublani. ja rohkem, allahindlust saab suurendada kuni 45%; kui edasimüüja on jõudnud keskmise igakuise ostusumma 1,5 miljoni rubla juurde. ja rohkem, allahindlust saab suurendada kuni 50%.

Makse ja lõive käsitlevates õigusaktides puudub "allahindluse" määratlus. Vastavalt ärikäibe tavadele mõistetakse allahindlust tavaliselt kauba varem deklareeritud väärtuse vähenemise all. Tavaliselt antakse see ostjale, kes on müüja seatud tingimused täitnud.

Kuidas teha allahindlusi mittestandardsetes olukordades

Ettevõtluses peate olema valmis kõigeks. Konkurentide dumping, uute sarnaste toodete teke, vajadus tuua tooted uude piirkonda. Veepinnal püsimiseks peate allahindlusi kiiresti haldama. See on veel üks klausel turunduspoliitika avalduses.

Märkisin, et lisaks kõigile allahindluste andmise ja lisatasude määramise tingimustele on sellised tegurid nagu uue toote turuletoomine, ettevõtte toodete reklaamimine uutele müügiturgudele, tarbijate nõudlus toodetud toodete järele, hooajaline nõudlus toodete puhul, tellimuste puudumine või liigne töökoormus, tuleks sarnaste kaupade tootjate puhul arvesse võtta dumpingut.

Sellisel juhul ei ole vaja allahindluse täpset summat märkida, kuna te ei tea, mis võib teatud aja jooksul juhtuda. Näiteks 2007. aastal ei teadnud 70% elanikkonnast, et 2008. aastal tuleb panganduskriis.

Kuidas õigustada allahindlust

1. Hooajalised või muud kõikumised tarbijate nõudluses kaupade (tööde, teenuste) järele
2. Kauba kvaliteedi või muude tarbijaomaduste kadumine
3. Kauba kõlblikkusaja või müügi aegumine (läheneb aegumiskuupäevale)
4. Turunduspoliitika, sealhulgas uute toodete reklaamimisel turgudele, millel pole analooge, samuti kaupade (teoste, teenuste) reklaamimisel uutele turgudele
5. Prototüüpide ja kaupade näidiste rakendamine, et tarbijaid nendega tutvustada

Allikas: artikli 3 punkt 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40, muudetud Föderaalseadus 09.07.1999 nr 154

Toetuste kohta

Turunduspoliitikas tuleks arvesse võtta mitte ainult allahindlusi ja tutvustusi, vaid ka hinnatõuse. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 ütleb selgelt, et maksuhalduril võib tekkida küsimusi, kui hind erineb mitte ainult langetamise, vaid ka tõusu suunas rohkem kui 20%.

Meil on üsna spetsiifiline toode, mis ei ole seotud laialdase tarbimisega, keskendudes kitsale klientide ringile. Teine omadus: lisaks ettevõttes toodetud seeriatoodetele töötame ka mittestandardsete tellimustega. See võimaldab hoida disainereid heas vormis, pluss eksklusiivne toode maksab alati rohkem (võrrelge näiteks seeriaauto ja käsitsi kokkupandava auto hinda). Lisatasud võivad varieeruda 10–100%, seetõttu kirjeldasin ettevõtte turunduspoliitika määruses üksikasjalikult, millistel juhtudel milliseid intressimäärasid rakendatakse.

Esimene juhtum on mittestandardsete toodete tootmine, kui seeriatoote kujunduses tehakse muudatusi. Näiteks on toode valmistatud seda tüüpi toote jaoks ebatüüpilisest materjalist, vastavalt kliendi joonistele (visanditele), suurus ületab standardit jne.

Teine juhtum on tellimuse võimalikult kiire täitmine (meil on aega üks kuni seitse tööpäeva).

Ja kolmandaks: kliendi tellimuse täitmiseks on ettevõte sunnitud appi võtma firmad - sarnaste toodete tootjad (kaubapartii tellimine, konsultatsioonid toote disaini osas). Kui mittestandardse toote valmistamisel kasutatakse kallist materjali, on meil õigus kehtestada lisatasu, mis põhineb selle maksumusel ja komponentide hinnal.

Kuidas oma allahindlusi kaitsta

Mõistan, et suurte allahindluste rakendamisel on oht maksuhaldurile pahaks panna ( tabel 2). Siiski on ilmne ka teine ​​asi: kui kasutate hästi kirjutatud turunduspoliitika määrust ja süstematiseerite turunduskampaaniaid, on teil palju rohkem võimalusi oma huvide kaitsmiseks kui ettevõttel, kes, kuigi hoidub suuremahulistest müügiedenduskampaaniatest, kasutab kontrollimatud ja juhuslikud allahindlused. Toetan oma arvamust seaduse sätetega: vastavalt maksuseadustikule Venemaa Föderatsioon(Ptk 1, artikkel 3, punkt 7) "kõiki parandamatuid kahtlusi, vastuolusid ja ebaselgust maksude ja lõivude kohta käivate õigusaktide aktides tõlgendatakse maksumaksja (lõivude maksja) kasuks." Seetõttu usun, et meie ülesanne on tegutseda selgelt ja läbimõeldult ning maksuhalduri ülesanne on tõestada, et tegutseme oma kahjuks. Ja kui teie turunduspoliitika on õigesti sõnastatud, on neil seda väga raske teha.

Tabel 1. Rakendatud allahindluste tüübid