Sildi raamatupidamisteenused. Reklaamiviitade kui organisatsiooni peamise töövahendi arvestus

Märgi valmistamiseks peab ettevõtja eraldama teatud rahalised vahendid mis on tema kulud. Selles artiklis räägime teile, kuidas märki õigesti kirjutada, samuti kuidas seda teavet raamatupidamises ja maksuarvestuses kuvada.

Raamatupidaja tegevuste järjekord sõltub märgi maksumusest ja tüübist. Maksus ja raamatupidamises on amortisatsiooni arvestamisel ja objekti põhivaraks liigitamisel seatud erinev piirmäär. Raamatupidamises peab amortisatsiooni arvutamiseks objekti maksumus ületama 40 000 rubla ja selle kasutusiga on üle 12 kuu. Maksuarvestuses peab objekti põhivarale omistamiseks selle väärtus ületama 100 000 rubla. ja kasutusiga peab ületama 12 kuud. Siltide tüübi osas on need informatiivsed ja reklaamivad.

Siltide kulude kuvamise funktsioonidest rääkimiseks kaalume mitmeid olukordi.

Näide 1. Reklaammärgi maksumuse ühekordne mahakandmine

Vene Föderatsiooni maksuseadustik lubab ettevõtjatel vähendada maksustatavat kasumit reklaamikulude summa võrra nende tekkimise ajal ja perioodil. Seega, kui silt sisaldab lisaks nimele, asukohale ja töögraafikule ka muud teavet, näiteks toodete kvaliteedi või hindade kohta, siis on see kujundus reklaam. Need kulud saate nende tekkimise perioodil maha kanda ja reklaamikulude suurus ei ole standardiseeritud.

Ettevõte tellis 42 480 rubla väärtuses infosildi valmistamise. (koos käibemaksuga 6480 rubla). Arvestuspoliitika juhendis on kirjas, et väärtuspiirang materjali tootmine reservid on kuni 40 000 rubla. varude ühiku kohta. Oletame, et ettevõtte tegevus on käibemaksuga maksustatav, seega sisendkäibemaksu ei arvestata, vaid see arvatakse maha. Maksumus ilma käibemaksuta on 36 000 rubla, mis on alla 40 000 rubla. Selle ettevõtte raamatupidaja peab inventuuriobjektina märgistama tulumaksu ja raamatupidamine.

Selleks peate tegema järgmised postitused:

1. Dt 10 Kt 60 - 36 000 rubla. - silt kapitaliseeriti ilma käibemaksuta;
2. Dt 19 Kt 60 - 6 480 rubla. - arvestatakse sisendkäibemaksu summat;
3. Dt 68 Kt 19 - 6 480 rubla. - mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksusumma;
4. Dt 44 Kt 10 - 36 000 rubla. - peale paigaldamist kantakse märgi maksumus ettevõtte kuludesse.

Ettevõte tellis 122 720 rubla väärtuses infosildi valmistamise. (koos käibemaksuga 18 720 rubla). Kuna märgi maksumus ilma käibemaksuta on 104 000 rubla, siis raamatupidamises ja maksuarvestuses tuleb see põhivarana kapitaliseerida. Selleks peate tegema järgmised postitused:

1. Dt 08 Kt 60 - 104 000 rubla. - silt kapitaliseeriti ilma käibemaksuta;
2. Dt 19 Kt 60 - 18 720 rubla. - arvestatakse sisendkäibemaksu;
3. Dt 01 Kt 08 - 104 000 rubla. - paigaldatakse silt;
4. Dt 68 Kt 19 - 18 720 rubla. - aktsepteeritud sisendkäibemaksu mahaarvamiseks.

Kuna antud objekt kuulub põhivara kategooriasse, siis alates kasutuselevõtule järgnevast kuust arvestatakse amortisatsiooni. Tekkepõhine meetod on arusaadav ja kuna kasutusiga on 8 aastat, teeb raamatupidaja iga kuu järgmise kande.

Prindi (Ctrl + P)

Reklaamiviitade kui organisatsiooni peamise töövahendi arvestus

Kooskõlas Art. Föderaalseaduse "Reklaami" artikkel 3 tähendab reklaam teavet
levitada mis tahes viisil, mis tahes kujul ja mis tahes vahendeid kasutades,
adresseeritud piiramatule isikute ringile, mille eesmärk on juhtida tähelepanu reklaamitavale objektile, tekitada või säilitada selle vastu huvi ning edendada seda turul.
Enda ja oma toodete reklaamimisel kasutavad organisatsioonid sageli silte, mis näitavad
reklaamtahvlid, bännerid, streamerid ja muud kuvatavad reklaamistruktuurid
organisatsiooni nimi, telefoninumber, aadress, samuti teave kaupade (tööde, teenuste) kohta,
mida ta müüb. Reklaam, mida levitatakse erinevate
reklaamistruktuurid, viitab välireklaamile (reklaamiseaduse artikkel 19).
Enamasti toimivad need reklaamistruktuurid kauem kui üks aasta ja on
kallis kinnisvara.
Tuleb märkida, et reklaami struktuur (silt, bänner, bänner, stend jne)
tuleb paigutada paigaldus- ja kasutuslepingu alusel
kuulutuse struktuur kinnisvara omanikuga (osad 5.1, 9, artikkel 19
13.03.2006 seadus nr 38-FZ). Linnavolikogud reguleerivad reklaamiturgu
rajatised linnas ja väljastada nende ehitamiseks lube
taotlejalt riigilõivu võtmine.
Raamatupidamine
Organisatsioonil selle (reklaami iseloomuga) vara vastu võtta
raamatupidamine põhivarana samal ajal peab
PBU 6/01 punktis 4 sätestatud tingimused on täidetud.
Samas on organisatsioonil õigus kehtestada arvestuspoliitikas kululimiit
põhivara. Siis põhikriteeriumitele vastavad varad
rahalised vahendid, kuid mille väärtus ei ületa maksimumsummat, saab kajastada
raamatupidamine varude osana (punkt 4, punkt 5 PBU 6/01). V
2016 määratud limiit ei tohiks ületada 40 000 rubla. üksuse jaoks.
Põhivara arvestust peetakse ettevõttes objektipõhiselt, s.o. iga üksus
põhivaradel peab olema oma inventarinumber. Põhivara
võetud arvestusse selle soetamise algmaksumuses, mis
koosneb põhivara ja lisaväärtusest
selle soetamisega seotud kulud (PBU 6/01 punkt 8). Algne maksumus
põhivara ei sisalda käibemaksu summat, kui põhivara objekt
kasutatakse käibemaksuga maksustatavas tegevuses ja sellele ei kohaldata art. 170
Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Lisakulude hulka kuulub riigilõivu suurus,
tasutakse reklaamistruktuuri registreerimisel linnavolikogus. Summa
riigilõivud reklaami ehitamise loa väljastamise eest
ehitised on kinnisvara soetamisega seotud tagastamatu maks
põhivara, mis vastavalt PBU 6/01 punktile 8 kajastatakse tegelikuna
põhivara soetamisega kaasnevad kulud. Tasumise korral
riigilõiv enne põhivara kasutuselevõttu, sisaldub see
põhivara algmaksumus (PBU 6/01 p 7), muul juhul - muudes kuludes.

Raamatupidamises põhivara kulumi aastane summa saab
määrata ühe PBU 6/01 punktis 18 sätestatud meetodi abil. Amortisatsioon
koguneb järgmisest kuust pärast põhivara kasutuselevõttu.
Maksuarvestus
Kalli reklaamistruktuuri maksumuse võib seostada kuludega
reklaamile ja põhivara ostukuludele. Kui kulud saavad
omistatakse mitmele rühmale, siis valitakse nende arvestuse järjekord iseseisvalt ja
fikseeritud raamatupidamispoliitikas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 4).
Valgus- ja muu välireklaami, sh reklaami valmistamise kulud
stendid ja stendid jms, saab organisatsioon maksustamisel arvestada
kasum ilma standardi kehtestamata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõige 3, punkt 4), kajastades kulusid
sildid korraga tegelike kulude summas. Kindlam on siiski maha kanda
reklaamistruktuuri maksumus amortisatsiooni kaudu - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri alates
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
Kinnistu kasutuseaga üle 12 kuu ja originaal
väärtusega üle 100 000 rubla. kajastatud amortiseeritavana ja kajastatud seisuga
kasumi maksustamine amortisatsiooni arvutamise teel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1).
Põhivara on vaja amortiseerida alates järgmisest kuust peale sõlmimist
operatsiooni. Maksuarvestuses kasutatakse amortisatsiooni meetodeid,
artikli 1 punktis 1 sätestatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259. Kui vara ei kajastata amortiseeritavana
selleks, et maksuarvestus, siis saab selle maksumuse kulude hulka arvata
ühekordne väljamakse raamatupidamisele vastuvõtmisel.
Riigilõiv tasutud riiklik registreerimineõigused
omandiõigus on föderaalne tasu
kasumi maksustamine ja seda saab kajastada järgmiselt:

• sisaldub summana vara algmaksumuses
  selle omandamisega seotud kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 1);
• sisaldub muudes tootmisega seotud kuludes ja
  rakendamine, alates on föderaalne maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 esimene lõik).

Kuid samal ajal on organisatsioon (erinevuste tõttu algse arvestuses
põhivara väärtus), ilmnevad ajutised erinevused.
käibemaks
Art. lõike 3 punkt 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172 sätestas, et põhivara soetamisel
mahaarvamised tehakse täies ulatuses pärast nende objektide registreerimist. Kell
tuleb meeles pidada, et see vara (reklaamsilt) peab olema
kasutatakse käibemaksuga maksustatavas tegevuses.
Alates 2015. aastast kajastuvad standardiseeritud reklaamikulude käibemaksu mahaarvamised täies mahus
(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõike 2 punkt 7 on kaotanud kehtivuse).
Dokumentaalne kinnitus
Reklaamistruktuuri põhivarana aktsepteerimine vormistatakse
põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akt vormil nr OS-1. Samal ajal organisatsioon
on õigus koostada mis tahes vormis akt, järgides kohustuslikke andmeid
(seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa).
Üksikasjalikud juhised jaotises 1C: Raamatupidamine 8 (rev. 3.0)

Reklaami rolli on vaevalt võimalik üle hinnata. Ükskõik kui konkurentsivõimeline toode on, kui sa seda ei reklaami, jääb see enamasti realiseerimata. Seetõttu püüavad ettevõtted ja ettevõtjad isegi praegusel raskel ajal oma kaupade, tööde ja teenuste reklaamimisega mitte palju kokku hoida.

Teeme ettepaneku teha omalaadne ekskursioon reklaamikulude maailma, mille järel ei teki meie lugejatel sel teemal ilmselt ainsatki pisikestki küsimust.

Mida reklaam ära ei tunne

Teatud kulutuste õigeks reklaamile omistamiseks eraldagem kohe alguses terad sõkaldest. Teisisõnu toome kõige levinumad näited selle kohta, mida sageli peetakse reklaamiks, kuid tegelikult ei ole reklaam.

1. Teave, mille paigutamine on seadusega ette nähtud või äritavad. See hõlmab eelkõige andmeid ettevõtte nime ja organisatsioonilis-õigusliku vormi, aadressi ja tegutsemisviisi kohta, mis tavaliselt postitatakse infosildid ruumide sissepääsu kõrval lk 2 h 2 spl. 13.03.2006 seaduse nr 38-FZ (edaspidi - reklaamiseadus) artikkel 2; ; artikli 1 punkt 1 07.02.92 seaduse nr 2300-1 artikkel 9; FAS-i kiri 28.11.2013 nr AK / 47658/13 (punkt 2) (edaspidi - FAS-i kiri).

OSNO puhul arvestatakse sellise plaadi valmistamise ja paigaldamise kulusid muudena subn. 49 art 1 lk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.

2. Mõned liigid väliskonstruktsioonid, nimelt:

• fotod ja muud kujutised mis tahes kaubast, mis on paigutatud poele ilma eristusmärkideta (näiteks puuviljad, õllevaat või -kruus, riided) FAS-i kiri (lk 1)... Selliste piltide eesmärk ei ole reklaamida turul konkreetset toodet. artikli 1 punkt 1 3 Reklaamiseadust;
• sildid (olenemata nende teostamise viisist - mahutähed, valguskast, katusepaigaldus jne) ettevõtte nime või ärinimetusega, mis näitavad selle tegevuse profiili (näiteks "Apteek", "Restoran") või kavandatavate kaupade ja teenuste loendiga (nt "Tooted", "Mööbel"), mis asuvad ettevõtte asukohas FAS kiri (lk 2); Riigi Arbitraažikohtu pleenumi 08.10.2012 otsuse nr 58 punkt 1... Sellised märgid on mõeldud tarbija teavitamiseks konkreetse organisatsiooni asukohast.

• installitud tankla territoorium või oma juurdepääsuteedel, valgustahvlitel, -tahvlitel, stelidel ja muudel tehnilistel vahenditel, mis näitavad bensiini tüüpi ja marki, selle hinda jne. FAS-i kiri (lk 3); Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 20.10.2011 resolutsioon nr 7517/11 Selliste konstruktsioonide paigutamisega täidab müüja sellega oma kohustust anda tarbijale vajalikku ja usaldusväärset teavet kauba kohta (töö, teenus x) artikli 1 punkt 1 07.02.92 seaduse nr 2300-1 artikkel 10.

Kui nimetatud välisehitiste maksumus ületab 40 000 rubla ja nende kasutusiga on 12 kuud või rohkem, siis arvestatakse nende väliskonstruktsioonide kulud amortiseeritava vara soetamise kuludes. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256.

3. Post reklaammaterjalide levitamine(vihikud, voldikud) kindlatele aadressidele märkides nimed või f. ja. O. saaja th artikli 1 punkt 1 Reklaamiseaduse § 3;. Postikulust arvestatakse maha postikulu ja subn. 25 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.

4. Majutus omal transpordil(näiteks kleebiste kasutamine) kleebised, mis näitab selle kuulumist konkreetsetesse organisatsioonidesse või üksikettevõtjatesse h 4 spl. Reklaamiseaduse § 20... Sellised märgid hõlmavad ettevõtte nime, selle logo või kaubamärki. FAS kiri 02.12.2011 nr AK / 44977, samuti aadress, kontaktnumbrid ja e-posti aadress. Täpselt seda selgitati meile FAS Venemaa pealinna büroos (vt,). Kõikide pealdiste ja piltide autole täies mahus pealekandmise kulud saab arvestada muude kuludega x subn. 49 art 1 lk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.

Mis puudutab "tulude-kulude" lihtsustatud maksustamissüsteemi, siis osa mainitud kuludest saavad nad maha kanda põhivara soetamise kuludeks, postiteenuste kuludeks või materjalikuludeks. subn. 1, sub. 5, sub. 18 art 1 lk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16... Aga kinnise kulude nimekirja tõttu ei saa nad osa kuludest (näiteks infosildi valmistamise või autole enesereklaami paigutamise eest) arvestada.

Milliseid reklaamikulusid saab täies mahus arvesse võtta

Reklaamikulude osana saab arvesse võtta nii üldise maksustamiskorra kui ka tulude ja kulude lihtsustatud maksustamissüsteemi. tegelikud kulud artikli lõige 4 264, sub. 20 lk 1, lk 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16:

• reklaamimiseks meedias, Internetis, filmi- ja videoteenustes(näiteks reklaami demonstreerimine enne filmi näitamist kinos). Siin on üks oluline punkt. Seaduse kohaselt peab mittereklaamilise suunitlusega trükimeedias reklaamteksti paigutamisel olema kaasas märge "Reklaam" või "Reklaamina" Art. Reklaamiseaduse § 16... Ja rahandusministeerium leiab, et kui sellise teksti juures pole märgitud märke, siis reklaami avaldamise kulud Ma ei oska arvestada Rahandusministeeriumi kiri 15. juuni 2011 nr 03-03-06 / 2/94;

• valgus- ja muu välireklaami jaoks(sh elektroonikatahvlitel, bänneritel, ühistranspordipeatustes, hoonete katustel ja seintel, õhupallidel ja õhupallidel), sh reklaamstendide ja stendide valmistamine;
• näitustel osaleda, messid, ekspositsioonid;
• akende kaunistamiseks, müüginäitusteks, näidisruumideks ja müügisalongid, samuti allahindlused seal eksponeeritud kaupadele;
• reklaambrošüüride valmistamiseks, kataloogid, voldikud, flaierid ja muud trükitooted ning Rahandusministeeriumi kiri 20.10.2011 nr 03-03-06 / 2/157.

Need Venemaa ettevõtted, kellel on välisosalised, peavad tutvuma Venemaa Föderatsiooni ja vastava riigiga sõlmitud topeltmaksustamise vältimise rahvusvahelise lepinguga. Võib-olla on olemas säte arvessevõtmiseks täielikult kulud igasugune reklaam. Näiteks saavad seda teha meie organisatsioonid, mille asutajate hulgas on Saksamaa elanikke, olenemata nende osakaalust. Vene Föderatsiooni ja Saksamaa Liitvabariigi vahelise tulu- ja omandimaksu topeltmaksustamise vältimist käsitleva 29. mai 1996. aasta lepingu protokolli punkt 3; Rahandusministeeriumi kiri 05.03.2014 nr 03-08-RZ / 9491.

Normaliseeritud reklaamikulud

Nende hulka kuuluvad kõik muud ülalnimetamata reklaamikulud ehk teisisõnu standardsete kulude nimekiri on avatud. Neid arvestatakse summas, mis ei ületa normi - 1% tulust(käibemaksuta) selle aruande(maksu)perioodi müügist, mil need kulud tehti artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.

Seega ei kuulu reklaamistandardi tähenduses tulude hulka mittetegevusest tulenev tulu, näiteks laenulepingute alusel teenitud intressid. artikli 6 punkt 6 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi kiri 21.04.2014 nr 03-03-06 / 1/18216.

Siin on mõned näited standardkuludest:

• reklaamikampaaniate auhindade tootmiseks või ostmiseks artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264;
• reklaamsõnumite saatmiseks Rahandusministeeriumi kiri 28.10.2013 nr 03-03-06 / 1/45479;
• kaupade eeliseksponeerimiseks, et neid reklaamida Rahandusministeeriumi kiri 18.03.2014 nr 03-03-06 / 1/11641;
• reklaamile transpordil ja meetri kohta Rahandusministeeriumi kiri 16.10.2008 nr 03-03-06 / 1/588;
• ruumides teleripaneelidel reklaamide demonstreerimiseks Rahandusministeeriumi kiri 17.05.2013 nr 03-03-06 / 1/17267;
• postiaadressile reklaammaterjalide levitamine ilma f määramata. ja. O. konkreetsed saajad Rahandusministeeriumi kiri 04.07.2013 nr 03-03-06 / 1/25596.

Lihtsustajad normaliseerivad reklaamikulud lähtuvalt makstud tulu ja subn. 20 lk 1, lk 2, art. 346.16 art. punkt 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17.

Kui tulud aasta jooksul suurenevad, suureneb ka "reklaami" standardi suurus. Seetõttu saab jaanuaris tehtud reklaamikulusid, mis I kvartali standardi järgi kulude hulka ei arvata, arvestada jooksva aasta järgmiste aruandeperioodide kuludes või aasta lõpus.

Aastal kajastamata kulusid järgmisse aastasse üle ei kanta.

/ seisund / 2015. aasta esimeses kvartalis kulutas ettevõte metroos oma reklaamide paigutamisele 120 000 rubla. Muid reklaamikulusid jooksval aastal ei olnud.

/ lahendus / Vaatame, kui palju kulusid saab kajastada ja mida mitte.

47 000 rubla suurust summat ei saa reklaamikuludes üldse arvesse võtta.

Lihtsustajatele, kes said eelmisel aastal ostjalt avanssi ja olid sel aastal sunnitud selle avansi tagastama, on eelmise aasta müügitulu piirmäär "reklaami" standardi tähenduses. pole vaja üle lugeda. Nad peavad jooksval aastal müügist saadavat tulu vähendama tagastatud ettemakse summa võrra. Rahandusministeeriumi kiri 11.02.2015 nr 03-11-06 / 2/5832.

Reklaamikulude kajastamise hetk

Vaatame esmalt, kuidas arvestatakse kinnisvara soetamise või valmistamise kulusid, mis oma olemuselt on peamine sõiduk(näiteks kallid stendid või stendid) või immateriaalne vara(näiteks video- ja heliklipp ning) artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256 kasutatakse siiski reklaami eesmärgil.

Ühest küljest võimaldab maksuseadustik maksumaksjatel ise otsustada, millisesse gruppi lisada kulud, mida saab üheaegselt seostada mitme kulurühmaga. artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252... Rahandusministeerium aga nõuab, et üldtegevusettevõtted arvestaksid reklaamikuludes ainult põhi- ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni mahaarvamistega. Rahandusministeeriumi kirjad 23.03.2015 nr 03-03-06 / 1/15750, 26.03.2012 nr 03-03-06 / 1/157.

Kuid mõned kohtud tunnistavad, et organisatsioonidel on õigus sellised kulud (eelkõige reklaamstendide valmistamise kulud) korraga maha kanda. FAS MO resolutsioonid 28.08.2013 nr A40-44613 / 12-107-237; 9 ААС 17.10.2011 nr 09AP-25362/2011-AK... Kohtute põhiargument on järgmine: kuna maksumaksja ei kasuta vaidlusi tekitavaid reklaamistruktuure tööjõuna kaupade tootmisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel või organisatsiooni juhtimisel, siis ei tohiks neid kasutada. klassifitseeritud amortiseeritavaks varaks (põhivara osana) artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 257... Ühekordne amortiseeritava vara kulude mahakandmine tekitab aga kindlasti maksuameti nõude.

Lihtsustajatel on võimalik aastaringselt aastaringselt võrdsetes osades arvestada amortiseeritava "reklaami" kinnisvara eest tasutud kulutusi selle algse maksumuse ulatuses. punkt 3 art. 346,16; subn. 4 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17:

• seoses operatsioonisüsteemiga - pärast selle kasutuselevõttu;
• immateriaalse vara osas - alates nende arvestusse võtmise hetkest.

"Reklaami" käibemaks

Peame kohe ütlema, et iseseisva kuluna arvestatakse lihtsustatud sisendkäibemaksu täissummas. subn. 8 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16.

Reklaamikulude, sealhulgas standardsete kulude üldotstarbeline sissepääsumaks arvatakse tervikuna maha pärast tarnijalt arvete saamist par. 1 lk 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 171; Rahandusministeeriumi kiri 02.06.2014 nr 03-07-15 / 26407... Seoses käibemaksu arvestamisega reklaammaterjalide tasuta levitamisega, siis oleneb kõik sellest, kas selline toode ise on kaup, mida soovi korral saaks müüa punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 38, või mitte.

OLUKORD 1. Välja antud reklaam on toode(näiteks T-särgid, pastakad, mänguasjad, märkmikud, kruusid), mille hind on u. subn. 25 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149; Rahandusministeeriumi kirjad 23.10.2014 nr 03-07-11 / 53626, 16.07.2012 nr 03-07-07 / 64:

• <или>rohkem kui 100 rubla. tüki kohta koos käibemaksuga - siis tuleb käibemaks tasuda jaotatud toodete maksumuselt;
• <или>100 rubla ja vähem, koos käibemaksuga - sellisel juhul ei pea maksu maksma. Selliste reklaamtoodete sisendkäibemaks sisaldub selle väärtuses. Sel juhul on vaja pidada eraldi sisendkäibemaksu arvestust, kuna tegemist on toiminguga, mis ei ole käibemaksukohustuslane. artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149.

OLUKORD 2. Levitavad reklaammaterjalid ei ole kaup.(nt kataloogid, brošüürid, brošüürid, voldikud). Siis ei pea selle maksumuselt käibemaksu nõudma. Selliste toodete sisendkäibemaksu mahaarvamiseks ei aktsepteerita ja see võetakse arvesse selle väärtuses ja Rahandusministeeriumi kiri 19.12.2014 nr 03-03-06 / 1/65952; Kõrgeima Arbitraažikohtu pleenumi otsuse 30.05.2014 nr 33 p 12... Ja jällegi tuleb eraldi arvestust pidada sisendkäibemaksu a kohta artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149.

Kui reklaamiteenused osteti välismaiselt ettevõttelt, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis ja ei ole meie juures registreeritud, siis peab Venemaa ostmisettevõte nii maksuagent. Sellised kulud ei ole standardiseeritud ja võivad olla kuludesse täies mahus, sh aruandlusperiood kuhu nad kuuluvad i nn. 9, 20 PBU 10/99.

Kui kaua peate reklaammaterjale säilitama

Reklaamiseaduse kohaselt peavad reklaamiandjad reklaammaterjale ja nende koopiaid, samuti reklaami tootmise, paigutamise ja levitamise lepinguid säilitama 1 aasta Art. Reklaamiseaduse § 12:

• <или>alates reklaami levitamise päevast;
• <или>alates selliste lepingute kehtivuse lõppemise kuupäevast.

Reklaammaterjalide ja asjakohaste lepingute üheaastase säilitusaja rikkumine on monopolivastase asutuse trahviga. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklid 19.31, 23.48:

• organisatsiooni jaoks - 20 000 kuni 200 000 rubla;
• selle juhi (ettevõtja) eest - 2000 kuni 10 000 rubla.

Reklaamikulude kinnitamise eesmärgil aga reklaammaterjalid tuleb säilitada vähemalt 4 aastaks pärast selle aasta lõppu, millega konkreetsed kulud on seotud subn. 8 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23... Vastasel juhul on oht, et maksuamet võtab sellised kulud kontrolli käigus tagasi, viidates tõendavate dokumentide puudumisele.

Kokkuvõtteks tahame mainida järgmist. Juhtub, et maksuamet võtab kontrollimisel kuludest maha reklaamikulud, milles esinevad kaubamärgid, mis kuuluvad teistele isikutele peale reklaami avaldaja endale. Näiteks hulgimüüja reklaamib konkreetset brändi tooteid, mida ta müüb.

IFTS väidab seda järgmiselt. Kui autoriõiguse omanikuga pole tema kaubamärgi kasutamiseks litsentsilepingut sõlmitud, ei ole sellise reklaami kulud majanduslikult põhjendatud. Need on ju tekkinud reklaamitava kauba tootja ja teiste samalaadset kaupa müüa võivate isikute huvides.

Kohtud aga toetavad antud juhul maksumaksjat NKR föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 24.04.2014 nr А32-25191 / 2012; FAS MO 04.12.2012 nr А40-36365 / 12-115-172, põhjendades oma seisukohta järgmiselt. Esiteks ei ole litsentsilepingu olemasolu eelduseks reklaamikulude arvestamiseks ja teiseks on reklaam suunatud kauba liikumisele lõpptarbijani, mis tähendab, et kulud sellele on otseselt seotud reklaami avaldaja tegevusega. .