Finantskontrolli liigid, vormid ja meetodid. Finantskontrolli vormid, meetodid Finantskontrolli saab teostada vormis

Finantskontrolli liikide, vormide ja meetodite klassifikatsioon põhineb märkidel, mis iseloomustavad klassifitseerimisobjektide teatud seoseid.

Finantskontrolli liikide kindlaksmääramiseks lähtutakse reeglina sellistest kõige olulisematest klassifitseerimise tunnustest nagu kontrolli subjekt ja objekt. Traditsiooniliselt eristatakse järgmist finantskontrolli liigid(Tabel 6.1).

Tabel 6.1 Finantskontrolli peamised liigid

Sõltuvalt kontrolli teostavatest subjektidest on: riiklik finantskontroll ja valitsusväline finantskontroll, mis hõlmab auditit, sise- ja avalikku kontrolli.

Riigi finantskontroll on toimingute ja toimingute kogum, mida viivad läbi riigiasutused, samuti nende spetsiaalselt loodud asutused, kasutades selleks oma organisatsiooni konkreetseid vorme ja meetodeid, et ettevõtjad ja riigiasutused järgiksid seaduslikkuse tagamiseks kehtestatud õigusnorme, otstarbekus, hariduse tõhusus, riigi rahaliste vahendite jaotamine ja kasutamine.

Riigi finantskontroll ei hõlma mitte ainult majanduse avalikku sektorit, vaid laieneb ka igasuguse omandivormiga äriüksustele, kontrollides peamiselt nende vastavust maksualastele õigusaktidele, täites riigi ja omavalitsuste korraldusi, toetuste, toetuste, eelarvelaenude sihipärast kasutamist, samuti maksusoodustuste sätestamise tõhusus ja seaduslik kasutamine. Seega riigi finantskontrolli objekt on kõik rahasuhted, mis arenevad äriüksuste tegevuse käigus, mis on seotud riigi rahaliste ressursside moodustamise ja kasutamisega.

Riikliku finantskontrolli korralduse erinevates riikides määrab suuresti valitsusvorm (näiteks Venemaa, USA jaoks - presidendi võimu institutsiooni olemasolu). Võttes arvesse teatavaid riigi finantskontrolli klassifitseerimise märke, saab eristada järgmist vaateid:

1. Seoses valitsusharudega: riigivõimu seadusandlike (esindus) organite teostatav kontroll nii otseselt (parlamentaarne kontroll) kui ka spetsiaalselt nende loodud sõltumatute kontrollorganite kaudu; presidendi teostatav kontroll; täitevvõimude teostatav kontroll 1.

Parlamentaarse kontrolli alla kuuluvad: eelarve, selle täitmise aruande läbivaatamine ja kinnitamine; kontrollida alalisi komisjone ja finantsrikkumiste uurimise komisjone jne. Näiteks Indias on need parlamentaarsed komisjonid (osariikide aruandlus, eelarveettepanekud, riigiettevõtete jaoks). Ameerika Ühendriikides on selline organ Kongressi eelarveamet, mille eesmärk on varustada Kongressi finants- ja majandusküsimustega, analüüsida finantsprogrammide elluviimist jne.

Paljudes riikides (Austria, Hispaania, Prantsusmaa, Saksamaa jne) on raamatupidamiskojad sõltumatud riikliku finantskontrolli organid. V Venemaa Föderatsioon parlamentaarset kontrolli, sealhulgas finantssfääris, teostavad föderaalse assamblee kojad - Föderatsiooninõukogu ja Riigiduuma, mis moodustavad komiteed ja komisjonid (näiteks eelarve- ja maksukomisjon). Vastavalt art. Vene Föderatsiooni põhiseaduse 107, vastu võetud Riigiduuma föderaalseadused küsimustes: föderaalne eelarve; föderaalsed maksud ja tasud; rahandus, valuuta, krediit, tollieeskirjad, rahaküsimus 2. Vene Föderatsiooni sõltumatu riikliku finantskontrolli organid on Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda ning Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste kontrolli- ja raamatupidamisasutused.

Enamikus riikides tegutsevad valitsuse auditeerimis- ja kontrollorganid paralleelselt parlamentaarsete järelevalveorganitega 3. Ameerika Ühendriikides on selline organ presidendi administratsioon ja eelarve, inspekteerimisteenistused ja föderaalosakonnad, presidendinõukogu finantsasutuste rahalise kuritarvitamise vastu võitlemiseks; Soomes on see rahandusministeeriumi koosseisu kuuluv riigimajanduse kontrollkontor. Nende organite hulka kuuluvad ka India peainspektori ja riigikontrolöri amet, Kanada peakontrolöri amet jne.

Vene Föderatsiooni täitevvõimu kontrollorganite süsteemi moodustab Vene Föderatsiooni valitsus vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksile. Finantskontrolli teostavad täitevvõimud, kohalikud omavalitsusorganid: Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, föderaalne riigikassa (föderaalteenistus), Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste finantsasutused, peamised haldajad eelarvevahenditest ja eelarvevahendite haldajatest.

Presidendi kontrolli Vene Föderatsioonis, nagu kontrolli Venemaa Föderatsiooni presidendi dekreedide ja korralduste täitmise üle riigi rahanduse küsimustes, teostavad organid, kelle on vastavalt seadusele volitanud Vene Föderatsiooni presidendid (näiteks Vene Föderatsiooni presidendi kontrolliosakond).

2. Seoses riigivõimu tasemega on neid: föderaalsed riigi finantskontrolli organid ja piirkondlikud finantskontrolli organid. Föderaalorganite hulka kuuluvad: Vene Föderatsioonis - Vene Föderatsiooni kontode koda, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi föderaalteenistused jne; Saksamaal (FRG) - föderaalne kontrollikoda; Prantsusmaal - Prantsuse Kontrollikoda. Piirkondlikud organid hõlmavad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste kontrolli- ja raamatupidamisasutusi (näiteks Moskva kontrolli- ja raamatupidamiskoda, territooriumide kontrolli- ja raamatupidamiskambrid ja
Vene Föderatsiooni piirkonnad), Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste administratsiooni kontrollorganid (näiteks Moskva linna riikliku finantskontrolli peadirektoraat); FRG - föderaalse kemelli kontod; Prantsusmaal - piirkondlikud auditikambrid.

3. Pädevuse olemuse järgi 4 eristavad: üldpädevusega asutused - teostavad kontrolli üsna paljude küsimuste üle (näiteks Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda, Vene Föderatsiooni presidendi kontrolliosakond, finants- ja eelarvejärelevalve föderaalteenistus) Venemaa Föderatsioon jne); tööstusharu pädevad asutused (föderaalne kindlustusjärelevalve teenistus); valdkondadevahelise pädevusega asutused (föderaalne maksuteenistus, föderaalne tolliteenistus).

Valitsusväline finantskontroll hõlmab: auditikontrolli, sisemist finantskontrolli ja avalikku kontrolli.

Auditi kontroll(audit) on auditiorganisatsioonide ja üksikute audiitorite teostatav tegevus, mille eesmärk on sõltumatult kontrollida auditeeritava üksuse raamatupidamisaruandeid. Auditi eesmärk on avaldada arvamust raamatupidamise (finants) aruannete usaldusväärsuse kohta. Audit ei asenda riiklikku kontrolli seaduse alusel raamatupidamisaruannete (finants) aruannete õigsuse üle, mille on teostanud volitatud riigiasutused ja kohalikud omavalitsusüksused. Ametlik lõppdokument, mis kajastab auditi tulemusi, on auditi aruanne... See on mõeldud raamatupidamisaruannete (finants) aruannete kasutajatele, kelle hulka kuuluvad organisatsiooni liikmed või selle vara omanikud, maksuametid, statistikaasutused.

Vastavalt käitumise olemusele ja eesmärkidele eristatakse selliseid auditi vorme: kohustuslik, teostatav seoses teatud äriüksustega (tegelevad teatud tüüpi tegevusega või on moodustatud teatud organisatsioonilises ja õiguslikus vormis) ja algatusaudit . Eesmärk kohustusliku auditi on saada teavet selle kohta finantsolukord organisatsioon, mille kasutajad on: organisatsiooni täitevorgan, selle osalejad (omanikud), samuti valitsusasutused, kes teostavad kontrolli nii finantssuhete teatud valdkondades (näiteks eelarveväliste fondide tegevuse üle) kui ka avalike vahendite moodustamine, jaotamine ja kasutamine. Ennetav audit viiakse läbi selleks, et saada teavet, mis on vajalik organisatsiooni täitevorganile või osalejatele (omanikele) juhtimisotsuste tegemiseks: organisatsiooni finantsseisundi, selle suhete olukorra kohta vastaspoolte, maksuhalduritega jne.

Auditikontrollil on oma eripärad: audit viiakse läbi lepingulistel alustel; äriüksusel on auditeeriva organisatsiooni (audiitori) valimisel teatav sõltumatus; auditi käigus ilmnenud kehtivate õigusaktide rikkumised mõjutavad auditeerimisorganisatsiooni arvamuse avaldamise vormi avalduste usaldusväärsuse kohta, kuid ei too kaasa rahaliste sanktsioonide kohaldamist (näiteks erinevalt maksukontrolli asutustest).

Rahvusvahelises praktikas kasutatakse mõistet "audit" laiemalt. See tõlgendus eeldab "finantsauditi" ja "tulemusauditi" olemasolu. Finantsaudit sisaldab omakorda: "aruandluse audit" ja "vastavuse audit". Aruandluse audit hõlmab raamatupidamise (finants) aruannete kontrollimist ja vastavusaudit- lõpetatud finants- ja äritehingute kontrollimine vastavalt kehtestatud normatiivaktidele. Tulemusaudit (riiklike vahendite kasutamise tõhususe audit) on omamoodi riigi finantskontroll, mida tehakse avalike vahendite kasutamise tõhususe kindlakstegemiseks.

Tulemusaudit on riigiasutuste, haldajate ja eelarveliste vahendite saajate tegevuse audit, et teha kindlaks nende ülesannete ja määratud ülesannete täitmiseks saadud avaliku sektori vahendite kasutamise tõhusus.

Kontroll talus viivad läbi äriüksuse juhtimisstruktuuriga ettenähtud eriüksused, samuti üksikud spetsialistid. Talukontrollil on mitmeid eripärasid: seda teostavad töötajad alluvad otseselt juhile; seda tüüpi finantskontrolli teostatakse pidevalt, mitte perioodiliselt; lisaks puudub ühtne reguleerimine kontrolliprotseduuride ulatuse ja olemuse, nende dokumenteerimise korra kohta (mille määrab reeglina organisatsioon ise). Põllumajandusettevõtte kontroll on korraldatud peamiselt keskmise ja suured ettevõtted; selle rakendamine, kui see on nõuetekohaselt korraldatud, aitab kaasa: ametnike ja töötajate vastutuse suurendamisele; ohutus ja organisatsiooni rahaliste vahendite ratsionaalne kasutamine; negatiivsete nähtuste ennetamine organisatsiooni finants- ja majandustegevuses; juhtimise rakendamiseks vajaliku operatiivteabe hankimine.

Finantskontrolli tüübid hõlmavad traditsiooniliselt avalik kontroll, mida mõistetakse kui kontrolli, mida teostavad otseselt kodanikud, aga ka avalikud organisatsioonid ja ühendused, see tähendab ilma eriorganite osaluseta.

Sõltuvalt kontrolli objektist on olemas sellised finantskontrolli liigid nagu: eelarve, maksud, toll, valuuta, kontroll kindlustussektoris (kindlustus), rahaline kontroll, eelarveväliste fondide tegevuse kontroll jne.

Eelarve kontroll, mis on üks olulisemaid finantskontrolli liike, tagab eelarve tulude ja kulude koostamise ja täitmise õigsuse kontrollimise vastava aasta eelarvet käsitleva seadusega kehtestatud näitajate kontekstis; kõrvalekallete tuvastamine eelarve täitmise käigus; aasta finantsrikkumiste tuvastamine eelarvesfäär, kontroll eelarvearvestuse õigsuse üle. Maksu- ja tollikontrolli võib pidada kas iseseisvaks kontrolliliigiks või eelarvekontrolli osaks.

Finantskontrolli, mille objektiks on finantssüsteemi erinevates valdkondades ja sidemetes arenevad finantssuhted, saavad teostada nii riiklikud kui ka valitsusvälised finantskontrolliasutused. Seega teostavad kindlustussektori finantskontrolli spetsiaalselt loodud riigiasutused (näiteks Vene Föderatsiooni föderaalne kindlustusjärelevalveteenistus), samuti auditeerimisasutused. Finantskontrolli Vene Föderatsiooni pensionisüsteemis teostavad: Vene Föderatsiooni kontode koda, finantsturgude föderaalteenistus, Vene Föderatsiooni pensionifond (seoses kindlustusvõtjate ja pensionäridega), föderaalteenistus Finants- ja eelarvejärelevalve, pensionifondide investeerimise avalik nõukogu, valitsusvälised pensionifondid (seoses fondivalitsejatega), audiitorühingud, sisekontrolli organid.

Kontrolli subjektide poolt teostatavate kontrollitoimingute ja toimingute kogu saab ühel või teisel kujul väljendada, sõltuvalt mitmest tegurist. Võttes arvesse neid tegureid (kontrolli aeg ja koht, selle läbiviimise sagedus jne), saab eristada järgmist finantskontrolli vormid(Tabel 6.2).

Tabel 6.2 Finantskontrolli peamised vormid

Sõltuvalt teostamise ajast eristatakse esialgset, jooksvat ja järgnevat kontrolli.

Eelkontroll- kontroll, mida teostatakse enne finants- ja majandustehinguid, näiteks eelarvet ja muid eelarve- ja finantsküsimusi käsitlevate seaduseelnõude (otsuste) arutamise ja heakskiitmise ajal eelarveprognooside koostamise etapis. on finantsalaste õigusaktide rikkumiste ärahoidmiseks väga oluline.

Praegune juhtimine viiakse läbi finants- ja majandustehingute käigus, näiteks parlamendi kuulamiste ajal teatud eelarve täitmise küsimuste kaalumisel ja seoses parlamendipäringutega, kui kontrollitakse riigikassa organite maksedokumente eelarve sularahakulude täitmiseks. Praegune juhtimine võimaldab teil saada vajalikku operatiivteavet, mis iseloomustab kontrollitava objekti olekut, teha vajalikke kohandusi kõrvalekallete korral.

Järelkontroll viiakse läbi pärast finants- ja majandusoperatsioonide lõpuleviimist, eristub äriüksuse tegevuse sügavama uurimisega. Reeglina koostatakse hilisema kontrolli tulemuste kohaselt dokumendid (näiteks aktid), mille sätted on nende täitmiseks siduvad.

Lähtudes kontrolli subjekti objektile mõjutamise suunast, eristatakse välist ja sisemist finantskontrolli. All väline finantskontroll mõista: valitsusasutuste puhul - kontrolli, mida teostavad valitsusasutustest sõltumatud subjektid, st spetsiaalselt loodud kontrollorganid; äriüksuse suhtes - kontroll, mida teostavad teised välised üksused (maksu-, finantsasutused, auditeerimisorganisatsioon). All sisemine finantskontroll mõista: seoses riigiasutustega - kontroll, mida teostatakse vahetult täitevvõimude süsteemis (näiteks osakondlik kontroll); äriüksuse puhul - asjaomase sisekontrolliteenistuse poolt teostatav kontroll.

Finantskontrolli läbiviimisel on kindel meetodeid, mis traditsiooniliselt hõlmavad inspekteerimist, kontrollimist, ülevaatamist, järelevalvet, järelevalvet jne.

Uuring on kollektsioon ja üldine analüüs teave konkreetse küsimuse kohta, et teha kindlaks edasise üksikasjaliku kontrollimise asjakohasus.

Eksam on üks kontrollitegevus või kontrollimeetmete süsteem seoses äriühingute teatavate finants- ja majandustegevustega.

Läbivaatamine on kohustuslike kontrollimeetmete süsteem auditeeritud perioodil tehtud finants- ja majandustehingute seaduslikkuse, otstarbekuse ja tulemuslikkuse, samuti ametnike tegevuse seaduslikkuse ja õigsuse dokumentaalseks ja faktiliseks kontrollimiseks 5. Audit, erinevalt auditist, annab auditeeritud organisatsiooni olukorra kohta kõige täielikumat ja usaldusväärsemat teavet, kuna see eeldab auditeeritavate dokumentide täielikku kajastamist; samas kui verifitseerimine eeldab selektiivsust ja sisaldab seetõttu suuremal määral ohtu mitte tuvastada teatud kõrvalekaldeid kehtestatud normidest, reeglitest, parameetritest. Lisaks sisaldavad auditi tulemused rahaliste ja materiaalsete ressursside tuvastatud puudujääkide ja kahjude dokumenteeritud konkreetset määratlust.

Kontrollitud küsimuste täielikkuse tõttu on kontrollid ja parandused järgmised: temaatiline(läbi viidud teatud küsimuste puhul) ja keeruline(st hõlmata peaaegu kõiki finants- ja majandustegevuse aspekte). Kontrolliallikate olemuse tõttu tehke järgmist. dokumentide kontroll ja audit(finantsaruannete ja loodud dokumentide ning organisatsiooni tegevuse kontrollimine) ja tegelik(selliseid tehnikaid kasutatakse fondide ja varude inventuuri tegemiseks jne).

Järelevalve on perioodiline kontrollimeetmete süsteem, mis jälgib selle rakendamise tingimusi, mis on kehtestatud konkreetses tegevusvaldkonnas. Näiteks teostatakse järelevalvet äriüksuste tegevuse üle, et järgida litsentsimistingimusi.

Järelevalve erinevalt järelevalvest on see pidevalt teostatavate kontrollitoimingute ja vaatlustoimingute süsteem, et teha kindlaks praegused muutused äriüksuse tegevuses.

1 Riigi finantskontrolli liikide kaalumisel kasutatakse nii Venemaa kui ka paljude teiste riikide õigusaktides kasutatavaid mõisteid.
2 Vene Föderatsiooni põhiseadus / / Rossiyskaya Gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Vt: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Žukov V.A.
korralik finantskontroll. - SPb.: Peter, 2004.- S. 271-289.
4 Vt: V. V. Burtsev. Vene Föderatsiooni riikliku finantskontrolli süsteemi korraldus: teooria ja praktika. - M.: Kirjastus- ja kaubanduskorporatsioon "Daškov ja K0", 2002. - S. 87-88.
5 Vt: Finants- ja krediidientsüklopeediline sõnaraamat / Alla kokku. toim. A.G. Gryaznova. - S. 821.

(Materjale antakse järgmiste ainete põhjal: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. Õpik. 2. väljaanne - M .: Rahandus ja statistika, 2012)

All finantskontrolli vormid mõista kontrollimeetmete korraldamise konkreetse väljendamise viise. Sõltuvalt kontrolli ajast on kolm peamist finantskontrolli vormi - esialgne, praegune ja järgnev.

Esialgne finantskontroll seda tehakse enne mis tahes finantstegevust. Eelkontrolli teostavad kõrgemad majandusjuhtimisorganid ja finants- ja krediidisüsteemi institutsioonid, kui nad kaaluvad finants- (krediidi-, sularaha-) plaane, hinnanguid ja muid regulatiivseid arvutusi, avavad laene ja kannavad eelarvevahendeid üle.

Praegune (töö) juhtimine viiakse läbi otse raha kulutamise ja vastuvõtmise toimingute käigus. Andmete põhjal operatiiv- ja raamatupidamine, varud ja visuaalne jälgimine, praegune kontroll aitab vältida finantskuritegude toimepanemist, samuti reguleerida finantsriske.

Hilisem finantskontroll pärast peetud rahalised tehingud nende kehtivuse seaduslikkuse täiendavaks kontrollimiseks. Seda kontrolli teostatakse, analüüsides aruandeid ja saldosid ning kontrollides ja auditeerides otse kohapeal, ettevõtetes, asutustes ja organisatsioonides.

All finantskontrolli meetodid mõista selle rakendamise tehnikaid ja meetodeid. Finantskontrolli peamiste meetodite hulgas eristatakse:

1) vaatlus (eeldab üldist tutvumist kontrollobjekti finantstegevuse seisuga);
2) kontrollimine (puudutab finantstegevuse põhiküsimusi ja toimub kohapeal, kasutades bilanssi, aruandlust ja kuludokumente, et tuvastada finantsdistsipliini rikkumisi ja kõrvaldada nende tagajärjed);
3) uuring (viiakse läbi seoses finantstegevuse üksikute osapooltega ja põhineb laiemal näitajate valikul, mis eristab seda kontrollimisest),
4) analüüs (tehakse jooksvate või aastaaruannete alusel ja on suunatud finantsdistsipliini rikkumiste tuvastamisele);
5) peamine finantskontrolli meetod on audit (tehakse selleks, et teha kindlaks konkreetse asutuse finantsdistsipliini seaduslikkus.
Tõstke esile auditi kohustuslik ja korrapärane olemus. Seda kontrollimeetodit rakendatakse kohapeal, kontrollides esmaseid dokumente, raamatupidamisregistreid, raamatupidamis- ja statistilist aruandlust, rahaliste vahendite tegelikku kättesaadavust).

Finantskontrolli tõhususe tagavad asjakohane organisatsioon, selle tüübid, vormid ja meetodid. Finantskontrolli saab tavapäraselt klassifitseerida vastavalt erinevatele kriteeriumidele.

Sõltuvalt finantskontrolli teostavatest üksustest eristatakse neid: riiklik, osakondlik, ettevõttesisene, kommertspankade kontroll, avalik, sõltumatu, juriidiline, tsiviilkontroll.

Osariik finantskontrolli teostavad riigiasutused. Selle peamine eesmärk on tagada riigi ja kogu ühiskonna huvid tulude ja riiklike vahendite kulutamise osas. Riigi finantskontrolli teostatakse seadusandliku haru (parlamentaarne kontroll), Vene Föderatsiooni presidendi (presidendi kontroll) ja täitevvõimu (valitsuse kontroll) kaudu.

Osakond kontrolli teostavad ministeeriumide kontrolli- ja auditeerimisosakonnad, osakonnad, kes teostavad kontrolli alluvate organisatsioonide ja asutuste finants- ja majandustegevuse üle.

Majasisene(majandusesisest, korporatiivset) kontrolli teostavad majanduslikud, sealhulgas organisatsioonide, ettevõtete, asutuste finantsteenused. Kontrolli objektiks on finants- ja majandustegevus. Kontrollimise eesmärk on tagada äriüksuste huvid, teha kindlaks põllumajandusettevõtete reservid sissetulekute suurendamiseks ja irratsionaalsete kulude vähendamiseks, suurendada rahaliste, materiaalsete ja tööjõuressursside kasutamise tõhusust.

Kontroll alates kommertspankade osapooled kliendiorganisatsioonide tegevuse jaoks. Seda teostavad kommertspangad, teenindusorganisatsioonid, ettevõtted, asutused. Kontrolli eesmärk on tagada, et pankade kliendid järgiksid sularaha- ja sularahata maksete reegleid, samuti määratakse kindlaks klientide krediidivõime.

Avalik kontrolli teostavad valitsusvälised organisatsioonid (ametiühingud, massimeedia jne). Kontrolliobjekt sõltub avalike organisatsioonide ülesannetest (näiteks kutsutakse ametiühinguid üles kontrollima palga, aga ka mitmesuguste sotsiaaltoetuste õigeaegsust: ajutise puude, lapse sünni, lastehoiu jne korral .).

Sõltumatu kontrolli teostavad audiitorühingud või üksikettevõtjatena registreeritud audiitorid. Auditikontrolli eesmärk on kindlaks teha raamatupidamise ja finantsaruandluse usaldusväärsus.

Seaduslik kontrolli teostavad õiguskaitseorganid auditite, kohtuarvestuse ekspertiiside vormis.

Tsiviil kontrolli teostavad üksikisikud, kui nad saavad palka, hüvitisi, dividende, aga ka tulu ja vara maksustamisel.

Sõltuvalt teostamise ajast ja sagedusest eristatakse esialgset, praegust ja järgnevat kontrolli.

Esialgne finantskontroll viiakse läbi enne finantstehinguid, eri tasandite eelarvete koostamise, kaalumise ja kinnitamise etapis, sihitud programmid, rahaliste vahendite saldod, majandusüksuste äriplaanide finantsosad, mittetulundusühingute ja eelarveasutuste finantsplaanid ja hinnangud. See on ennetava iseloomuga, aitab vältida rahaliste vahendite raiskamist, määrata kindlaks sissetulekute ja kasumi suurendamise reservid.

Praegune (töökorras) finantskontrolli teostatakse tootmis- ja majandustegevuse käigus, eelarvete täitmisel, tulude ja kulude prognoosimisel, rahaliste tehingute tegemisel. Selle ülesanne on ennetada ja tuvastada finantsdistsipliini, raamatupidamis- ja aruandlusnõuete rikkumisi.

Praeguse finantskontrolli käigus pööratakse erilist tähelepanu vahendite sihipärasele ja efektiivsele kasutamisele, vara turvalisusele. Ettevõtete tasandil tagab praegune finantskontroll reservide tuvastamise tulude suurendamiseks, kulude vähendamiseks ja kasumi teenimiseks.

Pidevat finantskontrolli teostavad finants- ja raamatupidamisosakonnad iga päev, et avastada ja kõrvaldada tehtud vigu. Tõhusus ja paindlikkus on siin esmatähtsad.

Järgnev finantskontroll viiakse läbi finants- ja raamatupidamisaruanded aruandeperioodi lõpus. Selle peamine eesmärk on hinnata finants- ja majandustegevuse tulemusi, rakendamise tõhusust finantsstrateegia ja poliitika.

Hilisem finantskontroll võimaldab hinnata äriüksuste, ministeeriumide ja osakondade, aga ka kontrollorganite finantstöö korraldamise tõhusust, et teha kindlaks esialgse ja praeguse finantskontrolli puudused.

Eristatakse finantstegevuse valdkondi: eelarve, maksud, toll, valuuta, krediit, kindlustuskontroll.

Eelarve kontroll on üks olulisemaid finantskontrolli liike. Selle ülesanne eelarve koostamise, kaalumise ja kinnitamise etappides on kontrollida eelarve tulude poolel olemasolevate reservide täielikkust. Vastavalt eelarvekuludele kontrollitakse iga kululiigi rahastamise otstarbekust. Eelarve täitmise käigus jälgitakse eelarvevahendite eraldamise õigeaegsust, nende sihipärast ja tõhusat kasutamist.

Maks kontroll on osa finantskontrollist. Selle peamine eesmärk on mobiliseerida maksutulud maksuseadustega kehtestatud Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi kõikide tasandite eelarvetest.

Peamine ülesanne tavad kontroll on tagada tollimaksude ja tollimaksude eelarvesse tasumise õigeaegsus ja täielikkus.

Valuutakontrolli eesmärk on tagada Venemaale eksporditud välisvaluutatulu täielik ja õigeaegne laekumine ning imporditud kauba eest välisvaluutas tehtud maksete kehtivus.

Krediidikontrolli teostatakse laenude väljastamisel, tagatise kontrollimisel ja laenude sissenõudmisel.

Kindlustuskontrolli ja järelevalvet teostatakse kindlustustegevuse korrektse läbiviimise üle. Selle ülesanne on tagada konkurentsivõimelise kindlustusturu stabiilne areng.

Eristatakse finantskontrolli läbiviimise meetodeid: kontrollid, uuringud, järelevalve, finantstegevuse analüüs, järelevalve, auditid.

Protsessis tšekid esmaste dokumentide, raamatupidajate registrite, raamatupidamisaruannete ja statistiline vaatlus kaalutakse üksikuid finants- ja majandustegevuse küsimusi ning tuuakse välja meetmed tuvastatud puuduste kõrvaldamiseks. Tšekid on jagatud dokumentaalseteks (kohapealseteks) ja kontoritšekkideks. Dokumentide kontrollimine toimub otse organisatsioonides ja asutustes ametnike juuresolekul. Kontrollorgani asukohas viiakse läbi kameraline kontroll talle esitatud dokumentide ning kontrollitavale kättesaadavate materjalide alusel auditeeritud juriidiliste ja üksikisikute kohta.

Küsitlus seisneb kontrollorgani spetsialistide isiklikus tutvumises otse kohapeal ettevõtete, organisatsioonide, asutuste tegevuse teatud aspektidega. Samal ajal saab teostatud töö, materjalide, kütuse, energia tarbimise kontrollmõõtmisi läbi viia, rahastamise ja maksustamise varjatud objekte kindlaks teha küsitluse, ankeetküsitluse, kohapealse kontrolli abil.

Järelevalve mida järelevalveasutused teostavad teatud tegevuste jaoks litsentsi saanud üksuste tegevuse üle. Järelevalve eesmärk on jälgida kehtestatud reeglite ja eeskirjade järgimist, mille rikkumine toob kaasa litsentsi tühistamise (näiteks kindlustus- või pangatoimingute tegemise õiguse, aktsiisikaubaga kauplemise eest).

Majandusanalüüs eesmärk on finants- ja raamatupidamisaruannete üksikasjalik uurimine, et hinnata majandustegevuse tulemusi, organisatsioonide, ettevõtete ja asutuste finantsseisundit.

Vaatlus(monitooring) on ​​pidevalt teostatavate kontrollitoimingute süsteem, et teha kindlaks praegused muutused majandusüksuste tegevuses. Näiteks krediidiasutused jälgivad pidevalt väljastatud laenude kasutamist ja laenuvõtja finantsseisundit. Saadud laenude ebaefektiivne kasutamine ja maksevõime vähenemine võivad kaasa tuua rangemad laenutingimused ja laenu ennetähtaegse tagasimaksmise nõude.

Läbivaatamine - see on peamine, kõige põhjalikum ja põhjalikum finantskontrolli meetod. Auditite eesmärk on teha kindlaks rahaliste vahendite kasutamise kehtivus, otstarbekus ja tõhusus, järgida finantsdistsipliini, tagada finantsarvestuse ja aruandluse usaldusväärsus. Auditi eesmärk on tuvastada ja ära hoida rikkumisi auditeeritava objekti finants- ja majandustegevuses.

Majandustegevuse ulatuse täielikkuse järgi eristatakse auditeid: täielikud ja osalised, keerulised ja temaatilised, pidevad, valikulised ja kombineeritud. Auditeid saab planeerida ja planeerida (ootamatult), dokumentaalselt ja tegelikult (koos väärtuste inventuuriga).

Riigi ja omavalitsuste finantskontrolli vormid ja liigid. Finantskontrolli teostavad asutused

Finantskontrolli vorm on kontrollimeetmete konkreetse väljendamise ja korraldamise viis. Finantskontrolli vormi võib mõista ka kui kontrolli olemuse avaldumise üksikuid aspekte, sõltuvalt kontrollimeetmete ajast.

Finants- ja õigusteoorias ning finantskontrolli praktikas eristatakse traditsiooniliselt järgmisi vorme: esialgne, praegune ja järgnev. Kuid mõned teadlased ei erista praegust finantskontrolli iseseisva vormina, põhjendades oma seisukohta asjaoluga, et sellised esialgse ja järgneva finantskontrolli vormid viiakse läbi kontrollitavate objektide praeguse tegevuse käigus ja väljendavad sisu. asjaomaste asutuste praegusest operatiivtööst; praegune kontroll on igapäevane esialgne või järgnev finantskontroll.

See lähenemisviis ei kajasta täielikult finantskontrolli erinevaid vorme ega vasta kehtivatele õigusaktidele. Praeguse finantskontrolli isoleerimise küsimuse olemus on üldistusaste, sealhulgas kontrolli objekt. Näiteks Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja tegevuses saab praeguse finantskontrolli raames kasutada järgneva kontrolli meetodeid (kontrollid, auditid), kui kontrolli objektiks ei ole üksikud finantstehingud, vaid täitmine föderaaleelarvest tervikuna. Tuleb meeles pidada, et art. RF eelarvekoodeksi punktis 265 nimetatakse praegust finantskontrolli iseseisvaks finantskontrolli vormiks, mida viivad läbi seadusandlikud (esindus) valitsusasutused ja kohaliku omavalitsuse esindusorganid.

Riik või kohalikud omavalitsused viivad selle erinevatel põhjustel mitmeks rühmaks.

Aja järgi riigi ja omavalitsuste finantskontroll on jagatud esialgne, praegune ja järgnev.

Esialgne finantskontroll viiakse läbi enne finantstehinguid - finantsküsimusi käsitlevate seaduseelnõude (otsuste) arutamise ja kinnitamise ajal; ettevõtete äriplaanide finantsosade hindamine; eelarvesse laekuvate maksude laekumise prognoosimine jne. Eelkontroll on finantsarvete majanduslike, õiguslike ja poliitiliste tagajärgede hindamisel väga oluline; uute finantside kasutuselevõtuga õiguslikud regulatsioonid reguleerivad äriüksuste finantstegevust. Riigi või omavalitsuse poolt kontrollifunktsioonide esialgne rakendamine on õigusrikkumiste ennetamisel väga oluline ja aitab kaasa finantsdistsipliini tugevdamisele.

Esialgse finantskontrolli tulemusi saab väljastpoolt vormistada ekspertarvamuste vormis vastavate eelarvete ja eelarveväliste vahendite eelnõude, riigi- ja munitsipaalettevõtete hinnangute, eelarvekulutusi mõjutavate kõigi tasandite regulatiivsete õigusaktide eelnõude või muud avaliku sektori finantstegevuse küsimused. Niisiis, Art. 195 eKr RF kehtestab esialgse finantskontrolli, mille viib läbi Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda eelarvedokumentide osas: järgmise eelarveaasta föderaalse eelarve föderaalseaduse eelnõu saadetakse sõlmimiseks Vene Föderatsiooni raamatupidamiskojale.

Praegune finantskontrolli teostatakse mis tahes finantstehingute - maksude tasumine, avaliku sektori kulude rahastamine, eelarvetevaheline laenamine, eelarve täitmine - elluviimise ajal. Praegust finantskontrolli teostatakse nii eripädevusega järelevalveorganite tegevuses kui ka finantstegevuse teatud küsimuste arutamise käik komiteede, komisjonide, töörühmade, riigivõimu seadusandlike (esindus) organite ja kohaliku omavalitsuse esindusorganite koosolekutel, parlamendi kuulamiste ajal ning seoses arutelude ja taotlustega.

Praeguse finantskontrolli eripära on selle rakendamine majandus- või finantstehingute elluviimisel, see tähendab finantsasutuste igapäevatöös. Seetõttu nimetatakse seda erinevalt operatiivne finantskontroll... See põhineb raamatupidamisel ja maksuarvestus, esmased dokumendid, varud, hooldusprotseduur sularahatehingud, mis võimaldab nii reguleerivatel asutustel kui ka kontrollitavatel üksustel kiiresti reageerida finantstegevuse muutustele, vältida õigusaktide rikkumisi ning vältida kahjusid.

Järgnev finantskontroll viiakse läbi pärast finantstehingute lõpuleviimist, analüüsides ja vaadates läbi raamatupidamis- ja finantsdokumente, tehes välisauditi eelarvete täitmise aruannete, riiklike eelarveväliste vahendite, valdkondlike programmide või riigi (munitsipaal) ühtsete ettevõtete hinnangute kohta.

Järgneva finantskontrolli peamine eesmärk on hinnata finantstegevuse tulemusi ja toimingute tõhusust. Järgneva finantskontrolli peamiseks kriteeriumiks tuleks pidada kontrollitava üksuse kõigi finantstegevuste ülevaatuste, auditite ja muude meetoditega kaetud maksimaalset täielikkust.

Aruandeperioodi lõpus toimunud finantskontrolli käigus tehakse kindlaks finantsdistsipliini seisund, tuvastatakse rikkumised ning pannakse alus riigi ja omavalitsuste finantstegevuse edasiseks täiustamiseks. Hilisemat kontrolli eristab iga üksuse finantstegevuse põhjalik analüüs teatud ajavahemiku jooksul ja see võimaldab teil määrata varem läbi viidud esialgse ja praeguse finantskontrolli tõhususe.

Finantskontroll on seega teatud liiki finantstegevus ja samal ajal teatud tüüpi riigi juhtimistegevus finantssfääris olenevalt teemadest tehes riigi ja omavalitsuste finantskontrolli, eristage:

• seadusandlike (esindus) valitsusorganite ja kohalike omavalitsuste esindusorganite kontroll;
• kontroll Vene Föderatsiooni presidendi üle;
• üldpädevuse täitevvõimu kontroll;
• kontroll spetsiaalselt moodustatud täitevvõimu ja kohaliku omavalitsuse organite poolt;
• sisemine (osakondadevaheline ja majandusesisene) kontroll;
• auditi kontroll; avalik kontroll.

Vastavalt Art. 265 B K RF seadusandlikud (esindus) asutused ja kohalike omavalitsuste esindusorganid teostavad kontrollivolitusi järgmistel vormidel:

• eelkontroll - eelarvealaste seaduseelnõude (otsuste) ja muude eelarve- ja finantsküsimusi käsitlevate seaduseelnõude (otsuste) arutamise ja kinnitamise käigus;
• praegune kontroll - teatud eelarve täitmise küsimuste arutamisel komisjonide, komisjonide, seadusandlike (esindus) organite töörühmade, kohaliku omavalitsuse esindusorganite koosolekutel, parlamendi kuulamiste ajal ja seoses parlamendi järelepärimistega;
• järelkontroll - eelarve täitmise aruannete läbivaatamise ja kinnitamise käigus.

Finantssfääri kontrollivolituste teostamiseks on seadusandlikele (esindus) asutustele ja kohaliku omavalitsuse esindusorganitele antud õigusaktidega vastavad õigused, millest olulisemad on: saada täitevorganitelt, kohalikelt omavalitsustelt koostab eelarvete kinnitamiseks vajalikud kaasmaterjalid; saada asjaomastelt asutustelt operatiivteavet nende rakendamise kohta ja hinnata nende organite tegevust; kiita heaks või lükata tagasi eelarve täitmise aruanne; luua oma järelevalveorganid eelarve välisauditite läbiviimiseks.

Spetsiaalselt moodustatud parlamentaarsed kontrolli (auditi) organid on oluline vahend seadusandlike (esindus) organite kontrollimiseks täidesaatva võimu tegevuse üle eelarvesfääris: Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda, kontrollkojad ja muud seadusandlike (esindus) struktuurid kehad. Seadusandlikud (esindus) organid moodustavad need struktuurid ja tegutsevad nende otseste klientidena eelarvemenetluses osalejate tegevuse kontrollimisel ja hindamisel eelarveliste vahendite haldamise seaduslikkuse ja tõhususe ning esitatud eelarvearuannete usaldusväärsuse osas.

Artikli 5 osa. Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 101 sätestab, et föderaaleelarve täitmise üle kontrolli teostamiseks moodustavad Föderatsiooninõukogu ja Riigiduuma Vene Föderatsiooni kontode koja. Vene Föderatsiooni kontokoja staatus, koosseis ja volitused on sätestatud 11. jaanuari 1995. aasta föderaalseaduses nr 4 -FZ "Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja kohta" (edaspidi "Seadus kontokoja kohta"). . Tuleb märkida, et see on ainus õigustoiming föderaalsel tasandil, reguleerides riigi finantskontrolli spetsialiseeritud asutuse tegevust.

Vastavalt raamatupidamiskoja seadusele on Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda alaline riikliku finantskontrolli organ, mis on aruandekohustuslik Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee ees. Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda lahendab järgmised ülesanded:

• korraldab ja jälgib föderaaleelarve tulude ja kulude ning riigieelarveväliste fondide eelarvete mahu, struktuuri ja eesmärgi õigeaegset täitmist;
• määrab avalike vahendite kulutamise ja föderaalse vara kasutamise tõhususe ja otstarbekuse;
• hindab föderaalsete eelarveprojektide tulude ja kulude ning riigieelarveväliste fondide eelarvete kehtivust;
• teostab finantsekspertiisi föderaalseaduste eelnõude kohta, samuti föderaalvalitsuse organite regulatiivsete õigusaktide kohta, mis näevad ette föderaalse eelarvega kaetud kulud või mõjutavad föderaaleelarve ja föderaalsete eelarveväliste fondide eelarveid;
• analüüsib tuvastatud kõrvalekaldeid föderaaleelarve kehtestatud näitajatest ja föderaalsete eelarveväliste fondide eelarvetest ning koostab ettepanekuid nende kõrvaldamiseks, samuti eelarveprotsessi tervikuna parandamiseks.

Seatud ülesannete täitmise käigus teostab Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda kontrolli- ja auditi-, ekspert- ja analüüsi-, teabe- ja muid tegevusi.

Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda esitab igal aastal Riigiduumale arvamuse föderaaleelarve eelnõu kohta ning teeb ka ettepanekuid teatud eelarvenäitajate kohandamiseks, kui seda arutatakse Riigiduumas. Ta esitab regulaarselt Föderatsiooninõukogule ja Riigiduumale teavet föderaalse eelarve täitmise edenemise ja rakendatavate kontrollimeetmete tulemuste kohta. Saadud tegevusandmete põhjal koostatakse föderaalse eelarve näitajatest kõrvalekallete analüüs, koostatakse ettepanekud nende kõrvaldamiseks, koostatakse kvartali (kumulatiivne) tegevusaruanne föderaalse eelarve täitmise kohta kolme, kuue, üheksa ja kaheteistkümne kuu jooksul. Pärast Vene Föderatsiooni kontokoja juhatuse heakskiitu saadetakse selline aruanne Vene Föderatsiooni föderaalse assamblee kodadele.

Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda koostab arvamuse föderaalseaduse eelnõu kohta, mille Vene Föderatsiooni valitsus esitas Riigiduumale viimase aasta föderaalse eelarve täitmise kohta, ning võib teha ettepanekuid ka avaliku sektori tõhususe suurendamiseks. kulutusi, föderaalse vara kasutamist ja eelarvemenetluse parandamist tervikuna.

Kontrolli- ja auditeerimistegevuse rakendamisel Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda vastavalt art. Raamatupidamise seaduse paragrahv 15 viib läbi põhjalikke auditeid ja temaatilisi auditeid, mis viiakse läbi auditeeritavate objektide asukohas. Nende rakendamise tingimused, mahud ja meetodid kehtestab Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoda ise. Auditite ja inspekteerimiste käigus määratakse kindlaks tootmis- ja majandustegevuse seaduslikkuse dokumentaalne kinnitus, raamatupidamise ja finantsaruandluse usaldusväärsus, auditeeritava objekti ja föderaalse eelarve õigeaegsus ja täielikkus. Auditi või kontrolli tulemuste põhjal koostatakse aruanne.

Läbiviidud kontrollimeetmete tulemuste põhjal saadab Vene Föderatsiooni kontode koda need Vene Föderatsiooni riigiasutustele. kontrollitavate ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide juhtidele, avaldustele avastatud rikkumiste kõrvaldamiseks, riigile tekitatud kahju hüvitamiseks ning Vene Föderatsiooni õigusaktide rikkumises ja halvas juhtimises süüdi olevate ametnike vastutusele võtmiseks.

Kui kontrollitavatel objektidel avastatakse rikkumisi majandus-, finants-, kaubandus- ja muudes tegevustes, mis põhjustavad riigile otsest otsest kahju ja nõuavad selles osas kiiret tõrjumist, samuti juhul ja tahtliku või süstemaatilise korra ja tingimuste mittejärgimise korral. Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja esildiste kaalumiseks ja kontrollimeetmetele takistuste loomiseks on Vene Föderatsiooni raamatupidamiskojal õigus anda auditeeritavate ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide administratsioonile siduvaid juhiseid.

Kell korduv ebaõnnestumine või ebaõige esitus Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja juhiste kohaselt võib Vene Föderatsiooni kontokoja juhatus kokkuleppel riigiduumaga otsustada peatada igasugused finantsmaksete ja arveldustehingud auditeeritud ettevõtete, asutuste kontodel ja organisatsioonid.

Just ühise teema alusel ühtseks kompleksiks ühendatud kontrollid võimaldavad põhjalikult uurida föderaaleelarve ja riiklike eelarveväliste fondide eelarvete koostamise ja täitmise erinevaid küsimusi ja probleeme. ja kontrollitavate objektide majandustegevust. Vene Föderatsiooni kontode kolleegiumi volitused laienevad kõikidele Vene Föderatsiooni riigiasutustele, kohalikele omavalitsusorganitele ja juriidilistele isikutele, olenemata omandi liigist ja vormist, kui nad saavad, kannavad üle, kasutavad raha. föderaaleelarvest või kasutada föderaalset vara või seda hallata ning omada ka maksu-, tolli- ja muid eeliseid ja eeliseid, mis on ette nähtud föderaalseaduste või föderaalvalitsuse asutustega.

Seega on igasugused Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja tegevused üksteisega tihedalt seotud ja oma olemuselt kontrollitegevused, kuna need on suunatud finantskontrolli ülesannete ja eesmärkide lahendamisele ja täitmisele. Vene Föderatsioon kui riiklik kontrolliasutus.

Praegu täiendab Vene Föderatsiooni raamatupidamiskoja traditsioonilist finantskontrolli föderaalse eelarve täitmise üle selle sama oluline liik - tulemusaudit. Vastavalt Rahvusvahelise Kõrgeimate Kontrolliasutuste Organisatsiooni (INTOSAI) standarditele kasutatakse tulemusauditi vahendina, millega hinnatakse eelarveprogrammide tõhusust, tulemuslikkust ja säästlikkust, nende mõju riigi ja üksikute piirkondade sotsiaal-majanduslikule olukorrale. Tulemusaudit ei tähenda eelarveliste vahendite kulutamist nõudvate sotsiaalsete ja majanduslike otsuste asjakohasuse hindamist. Selle eesmärk on anda objektiivset teavet püstitatud ülesannete teostatavuse kohta, töötada välja soovitused võimalike kohanduste tegemiseks seatud eesmärkides või nende saavutamise meetodites ebapiisava rahalise ja ressursitoetuse korral, samuti hinnata saavutatud tulemuslikkust tehtud kulude tõhusust.

Et ellu viia Vene Föderatsiooni president kontrolli volitusi Vene Föderatsiooni presidendi administratsiooni struktuuris moodustati iseseisev allüksus - Kontrolldirektoraat, millel on laialdased volitused teostada kontrollifunktsioone Venemaa Föderatsiooni presidendi nimel ja nimel, eelkõige finantsküsimused.

Vastavalt oma põhiülesannetele lahendab Vene Föderatsiooni presidendi kontrolldirektoraat järgmisi ülesandeid: korraldab ja kontrollib Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste föderaalsete täitevorganite ja täitevorganite, organisatsioonide ja nende juhtide tegevuse kontrollimist; föderaalseaduste rakendamise kontrollimisel ja kontrollimisel suhtleb osariigi ametivõimudega; jälgib ja kontrollib Vene Föderatsiooni presidendi administratsiooni üksuste tegevust; koordineerib kontrolli ajal föderaalsete täitevorganite ja nende allüksuste kontrolli- ja järelevalveorganite tegevust Venemaa Föderatsiooni koosseisus.

Määratud ülesannete täitmine on tagatud teatud õiguste andmisega Vene Föderatsiooni presidendi kontrolldirektoraadile, millest peamised on: komisjonide loomine koos õiguskaitse- ja reguleerivate asutuste esindajate kaasamisega, samuti täitevvõimu spetsialistid kõigil tasanditel; nõuda sõltumatult või auditisse kaasatud asjaomaste riigiasutuste esindajate kaudu föderaalsetelt täitevvõimudelt, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste täitevvõimudelt, samuti organisatsioonidelt, dokumentidelt, selgitustelt ja muult kontrollimiseks vajalikku teavet ; kutsuda ametnikke selgitama Venemaa Föderatsiooni presidendi seaduste, seadluste, korralduste ja juhiste rikkumisi ja täitmata jätmist.

Läbiviidud kontrollide põhjal koostab Vene Föderatsiooni presidendi kontrolliosakond Vene Föderatsiooni presidendile teabe rikkumiste ennetamise ja täitevvõimude tegevuse parandamise kohta. Lisaks saadab direktoraat täitevvõimu juhtidele korraldusi tuvastatud rikkumiste kõrvaldamiseks, mida tuleb kiiresti kaaluda. Vajadusel saadab Vene Föderatsiooni presidendi kontrolldirektoraat materjalid avastatud rikkumiste kohta prokuratuurile, siseasjade organitele, föderaalsele julgeolekuteenistusele või teistele pädevatele asutustele.

Oma tegevuses suhtleb Vene Föderatsiooni presidendi kontrolliosakond Vene Föderatsiooni raamatupidamiskojaga, Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu kontoritega, Vene Föderatsiooni Ülemkohtuga, Venemaa kõrgeima vahekohtuga Föderatsioon, teised Vene Föderatsiooni riigiasutused teevad kontrollitegevuses koostööd välisriikide kontrollorganitega ja rahvusvaheliste organisatsioonidega.

Vene Föderatsiooni presidendi kontrolldirektoraadi tegevuse iseärasused on kontrollivaldkonna, aja ja meetodite selektiivsus; Vene Föderatsiooni presidendi korralduste kohustuslik täitmine; volituste puudumine sunnimeetmete rakendamiseks.

Tagamaks, et Vene Föderatsiooni president rakendab oma volitusi, sealhulgas finantskontrolli valdkonnas, loodi föderaalringkondades Vene Föderatsiooni presidendi täievoliliste asutuste instituut. Vene Föderatsiooni presidendi täievolilise esindaja põhiülesanded föderaalringkonnas on järgmised: töö korraldamine riigi sise- ja välispoliitika põhisuundade rakendamiseks riigiasutuste poolt; kontrolli korraldamine ringkonna riigivõimuorganite otsuste täitmise üle; korrapäraste aruannete esitamine Venemaa Föderatsiooni presidendile piirkonna, sealhulgas majandusliku olukorra kohta, ja asjakohaste ettepanekute esitamine Vene Föderatsiooni presidendile.

Nende ülesannete lahendamise tagab Venemaa Föderatsiooni presidendi täievolilise esindaja, kellel on mitmeid funktsioone, sealhulgas föderaalsete täitevorganite ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutuste ja kohaliku omavalitsuse vahelise suhtluse korraldamine. -valitsusasutused; programmide väljatöötamine koos Vene Föderatsiooni subjektide majandusliku suhtluse piirkondadevaheliste ühendustega programmid föderaalringkonna territooriumide sotsiaal-majanduslikuks arenguks; kontroll föderaalseaduste, Vene Föderatsiooni presidendi määruste ja korralduste, Vene Föderatsiooni valitsuse otsuste ja korralduste täitmise üle, kontroll nende rakendamise üle föderaalsed programmid; lepitusmenetluste korraldamine ja läbiviimine föderaalvalitsusorganite ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsusasutuste vaheliste erimeelsuste lahendamiseks. asub linnaosa piires.

Vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi määrusele "Vene Föderatsiooni presidendi täievolilise esindaja kohta föderaalringkonnas" ja selleks, et tagada suhtlus Vene Föderatsiooni presidendi täievoliliste esindajatega föderaalringkondades , võttis Vene Föderatsiooni valitsus vastu 12. augusti 2000. aasta resolutsiooni nr 592 "Vene Föderatsiooni valitsuse ja föderaalorganite täitevvõimu vahelise suhtluse kohta Vene Föderatsiooni presidendi täievoliliste esindajatega föderaalringkondades ja paigutus territoriaalsed organid föderaalsed täitevorganid ". Selle dekreedi kohaselt moodustatakse Vene Föderatsiooni rahandusministeerium ning Vene Föderatsiooni maksude ja tasude ministeerium struktuuriüksused vastutab nende ministeeriumide ja nende territoriaalsete organite suhtluse koordineerimise eest Vene Föderatsiooni presidendi täievoliliste esindajatega föderaalringkondades.

Föderaalringkondade tekkimine Venemaal rõhutab föderaalkeskuse soovi tagada Vene Föderatsiooni presidendi põhiseaduslike volituste rakendamine, suurendada föderaalsete riigivõimuorganite toimimise tõhusust ja parandada kontrollisüsteemi. föderaalse tasandi otsuste täitmise üle. Osariigi finantstegevuse valdkonnas võimaldab föderaalringkondade olemasolu föderaalne keskusühtse finantspoliitika koordineeritum rakendamine ja kontroll selle üle eelarvelised tegevused Vene Föderatsiooni teemad.

Vene Föderatsiooni presidendi ühised täievolilised esindajad föderaalringkondades ja Vene Föderatsiooni presidendi kontrolldirektoraat, finantskontrolli Vene Föderatsiooni presidendi nimel teostab Vene Föderatsiooni presidendi kantselei Poliitika, mille ülesanded (muu hulgas) hõlmavad Vene Föderatsiooni presidendi ettepanekute ettevalmistamist Vene Föderatsiooni põhiseaduse ja föderaalseaduste peatamise kohta, samuti nende rakendamise kontrollimist Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes föderaalseadustest, Vene Föderatsiooni presidendi seadlustest ja korraldustest, Vene Föderatsiooni valitsuse seadlustest ja korraldustest.

Finantskontroll üldpädevusega täitevvõimud rakendatakse Vene Föderatsiooni valitsuse, valitsuse, administratsiooni, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste linnapeade ja omavalitsuste haldusasutuste kaudu, kes teostavad kontrollivolitusi nii iseseisvalt kui ka spetsialiseeritud kontrollistruktuuride tegevuse korraldamise kaudu.

RF valitsus on Venemaa riigivõimu kõrgeim täitevorgan ning vastavalt Vene Föderatsiooni põhiseadusele (artikkel 114) ja föderaalsele põhiseadusele 17. detsembril 1997 nr 2-FKZ "Vene Föderatsiooni valitsuse kohta" kontrollib föderaalse eelarve väljatöötamine ja täitmine, ühtse finants-, krediidi- ja rahapoliitika rakendamine, jälgib valuutasuhteid.

Finantskontrolli tõhususe parandamiseks on Vene Föderatsiooni valitsusel õigus moodustada spetsialiseeritud komisjone.

Vene Föderatsiooni valitsus kontrollib finantssfääri ka seadusandluse kaudu, võttes vastu normatiivseid ja üksikakte. Näiteks Vene Föderatsiooni valitsuse määrustega määrati kindlaks kord ja kehtestati maksukontrollis osalejatele makstavate summade suurus, kinnitati määrus Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kohta jne.

Finants- ja kontrollitegevuses on suur tähtsus spetsiaalselt moodustatud täitevorganid ja kohalikud omavalitsusorganid. Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, föderaalne riigikassa, föderaalsed finantsturgude teenused, kindlustusjärelevalve, finants- ja eelarvejärelevalve ning finantsjärelevalve. Föderaalne maksuteenistus, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste finantsasutused ja kohalikud omavalitsused jne.

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium teostab sisekontrolli eelarvevahendite kasutamise üle peamiste haldajate ja eelarveliste vahendite saajate poolt ning korraldab ka finantskontrolli, inspektsioone ja auditeid juriidilised isikud Vene Föderatsiooni valitsuse tagatiste, eelarvelaenude, eelarvelaenude ja eelarveinvesteeringute saamine. Teatud juhtudel on Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumil õigus teostada finantskontrolli Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja kohalike eelarvete täitmise üle.

Teostab finantskontrolli eelarveliste vahenditega toimingute läbiviimise üle peamiste juhtide, haldajate ja eelarveliste vahendite saajate, krediidiorganisatsioonide ja teiste finantsõigussuhetes osalejate vahel. Finantskontrolli käigus suhtleb föderaalne riigikassa teiste föderaalsete täitevorganitega ja koordineerib nende tööd.

Finantskontrolli teostavate eripädevusega täitevorganite arv sisaldab Föderaalne finantsturgude teenistus, finantsjärelevalve föderaalne teenistus.

Föderaalne finantsjärelevalveteenistus moodustati Vene Föderatsiooni presidendi 9. märtsi 2004. aasta määrusega nr 314 "Föderaalsete täitevorganite süsteemi ja struktuuri kohta" Vene Föderatsiooni finantsjärelevalve komitee baasil.

Finantsteabel on teatud volitused võtta meetmeid kuritegelikul teel saadud tulu legaliseerimise (pesemise) tõkestamiseks. Vaadeldava struktuuri peamine ülesanne on analüüsida sissetulevat finantsteavet, tuvastada ja uurida nende töö konkreetseid struktuure ja meetodeid, mis on seotud ebaseaduslike rahatehingutega, millega rahastatakse kuritegelikke ja terrorirühmitusi. Selle eesmärgi saavutamiseks kogub, töötleb ja analüüsib föderaalne finantsjärelevalveteenus teavet tehingute kohta rahafondide või muu varaga, mida kontrollitakse vastavalt Venemaa seadustele; loob ühtse infosüsteem ning haldab föderaalset andmebaasi kuritegelikul teel saadud tulu legaliseerimise (pesemise) vastu võitlemise valdkonnas.

Kui on piisavalt teavet, mis tõendab mis tahes tehingu seost ebaseaduslikult saadud raha legaliseerimisega (pesemine), saadab föderaalne finantsjärelevalveteenistus saadud teabe pädevatele õiguskaitseorganitele.

Kontrolliülesannete täitmise käigus suhtleb see föderaalteenistus teabevahetusega välismaiste finantsluureteenistustega, nagu Fincen (USA), Trakfin (Prantsusmaa), rahvusvaheline organisatsioon FATF jne.

Eelarvevahendite peahaldurid ja haldajad teostada finantskontrolli eelarvevahendite sihipärase kasutamise, nende õigeaegse tagastamise, samuti aruannete ja eelarvevahendite kasutamise eest tasumise üle. Need kontrollivad üksused kontrollivad alluvaid riigi- ja munitsipaalettevõtteid ning eelarveasutusi.

Finantsliikluse kontroll rahalised vahendid Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste tasandil teostavad föderaalsete täitevorganite territoriaalsed institutsioonid, samuti finants- ja kontrollorganid, mis on moodustatud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste või kohalike omavalitsuste riigiasutuste struktuuris. Näiteks Rostovi oblasti administratsiooni struktuuris moodustati rahaliste ressursside ja maksupoliitika osakond, Ryazani piirkonnas - Rjazani piirkonna finants- ja rahandusosakond, Smolenski oblasti halduses - osakond rahanduse, eelarve ja Smolenski oblasti riigikorra kohta.

Interjöör finantskontrolli teostatakse eraldi ministeeriumi või osakonna pädevuses (osakonnasisene) või eraldi ettevõttes, organisatsioonis, asutuses (ettevõttesisene).

Osakond finantskontrolli viivad läbi kontrolli- ja auditeerimisosakonnad, muud ministeeriumide struktuurid, osakonnad ja valitsusasutused vastutavate ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide tegevuse üle, kes vähemalt kord aastas viivad läbi eelarveliste vahendite laekumiste ja kulude põhjalikke auditeid ja temaatilisi kontrolle föderaalsetes täitevorganites, samuti ettevõtetes, asutustes ja organisatsioonides, mis kasutavad föderaalseid eelarvevahendeid. Finantsseadusi rikkudes kulutatud rahalised vahendid ja nende kasutamisest saadav tulu tagastatakse föderaaleelarvesse ühe kuu jooksul pärast seda, kui kontrollorgan on need rikkumised avastanud.

Talus finantskontrolli teostatakse eraldi majandusüksuse raames tema algatusel või seda haldava organi, olemasolevate majandus-, finants- ja õigusteenuste raames.

Sisekontroll toimub omaniku huvides, seetõttu on selle peamine eesmärk abistada juhtkonda või juhtorganit finantstegevuse tõhusal läbiviimisel.

Seda tüüpi kontroll täidab muu hulgas teavitamis- ja ettevalmistusfunktsioone. Auditi tulemuste põhjal koostavad ja esitavad sisekontrolli teostavad talitused juhtkonnale (juhtorganile) finantsanalüüsi andmed, arvestuse ja statistilise aruandluse hinnangud, finantsotsused sõlmitud või lõpetatud tsiviil- ja töölepingute kohta jne. saadud teabe põhjal võtab kontrollitava objekti omanik meetmeid finants- ja majandustegevuse tõhususe parandamiseks, finantsdistsipliini rikkumiste kõrvaldamiseks või ärahoidmiseks, (vajadusel) teiste kontrollivate üksuste ligimeelitamiseks. Sisekontroll on eriti vajalik enne kohustuslikku finantsauditit, kuna see võimaldab iseseisvalt ja omavahendite arvelt õigeaegselt tuvastada ja kõrvaldada finantsrikkumised ning koostada riigi (munitsipaal) kontrollorganite jaoks vajalikud dokumendid.

Auditeerimine finantskontroll on üks liiki sõltumatu osakondadeväline (väline) kontroll, mida teostatakse äritegevusena, et kontrollida organisatsioonide ja üksikute ettevõtjate (auditeeritud isikute) raamatupidamis- ja finantsaruandeid.

Audit ei asenda riiklikku finantskontrolli, mistõttu seadusandja määratles auditi eesmärgi ka arvamuse avaldamisena auditeeritavate üksuste finants- (raamatupidamis) aruannete usaldusväärsuse ja raamatupidamismenetluse õigusaktidele vastavuse kohta. Vene Föderatsiooni.

Arvestades auditikontrolli kui sõltumatu ja kõrgelt kvalifitseeritud finants- ja majandustegevuse kontrollimise viisi tähtsust, viib riik läbi selles valdkonnas arenevate suhete õigusliku reguleerimise. Eelkõige kehtestatakse föderaalseadusega "Auditeerimine" audiitoritele esitatavad nõuded, auditeerimisorganisatsioonide tegevusloa andmise kord, audiitorite ja auditeeritavate isikute õigused ja kohustused, loetletakse kohustusliku auditi objektid, kehtestatakse audiitorite kvaliteedikontroll jne. auditeerimise õiguslikul regulatsioonil on Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu 1. aprilli 2003. aasta resolutsioon nr 4-P. Peal föderaalsel tasandil Vene Föderatsiooni valitsus kiidab heaks auditeerimise reeglid (standardid), mis võivad olla hädavajalikud ja soovitavad.

Turumajanduses peab riik sageli hankima objektiivset teavet oma ettevõtete või äriüksuste finantsseisundi kohta. Näiteks viiakse riigi algatusel läbi eelarvevahendite kasutamise audit, riiklike sihtprogrammide elluviimine. Riigivara erastamise protsessis on auditil märkimisväärne tähtsus: audiitorite ettepanekute põhjal valitakse välja iga riigivara objekti erastamisviis ja viiakse läbi riigiettevõtete müügieelne ettevalmistus.

Kuid kõik suhted, mis arenevad auditeerimistegevuse käigus, ei kuulu teema alla finantsõigus... Kuna audit on reguleeritud äri tsiviilõigus, siis on auditeerimisprotsessis tekkivate suhete finants- ja juriidilisteks klassifitseerimiseks määratlevad kriteeriumid nende suhete olemus (alus), reguleerimismeetodid ja subjekti koosseis. Auditisuhete (varaline olemus) alus on kõigi auditeeritavate isikute puhul sama, seetõttu on peamisteks märkideks, mis viitavad mis tahes auditisuhetele finantsõiguse subjektile, auditi määramise kohustus (kohustuslikkus) ja kontrollitava subjekti koostis.

Finants- ja õigusmõju hõlmab auditeerimistegevuse riikliku reguleerimise volitatud föderaalse organi ja kohustusliku auditi valdkonna tegevusi.

Finantsõiguse reeglid reguleerivad kohustusliku auditi suhet, mille eesmärk on kontrollida organisatsiooni raamatupidamis- ja finantsaruandeid või üksikettevõtja... Vastavalt kehtivale seadusandlusele on kohustusliku auditeerimise all: riigieelarvelised vahendid, mille tuluallikad on üksikisikute ja juriidiliste isikute kohustuslikud sissemaksed; riiklikud ühtsed ettevõtted, mis põhinevad majanduse juhtimise õigusel, kui nende toodete müügist (töö tegemine, teenuste osutamine) saadud tulu maht ühe aasta jooksul ületab 500 tuhat miinimumpalka või bilansis oleva vara summat aruandeaasta lõpus ületab 200 tuhat korda miinimumpalka. Üksikute munitsipaalettevõtete puhul saab finantsnäitajaid vähendada vastavalt Vene Föderatsiooni moodustava üksuse asjakohastele seadustele.

Kohustusliku auditi vajadus tuleneb auditeeritavate üksuste organisatsioonilise ja juriidilise vormi eripärast, nende ülesannete laadist või suurest müügitulu mahust või suurest hulgast bilansivaradest aruande lõpus. aruandeaasta, st sellised asjaolud, mis nõuavad finantstagatiste (raamatupidamisaruannete) kontrollitud isikute usaldusväärsuse suurendatud tagatiste kehtestamist. Lõppkokkuvõttes viiakse läbi kohustuslik audit, et kaitsta kõigi finantsõiguse subjektide õigusi ja õigustatud huve ning tagada riigi majanduslik julgeolek.

Suhted, mis arenevad seoses kohustusliku auditi määramise ja läbiviimisega, on vara- ja avalik -õiguslikku laadi. Sellist auditit teostav organisatsioon tegutseb föderaalse seaduse "Auditeerimise kohta" alusel ning on sõltumatu kontrolli- ja auditeerimisasutus, kellele riik on andnud loa kohustusliku auditi läbiviimiseks. Kohustuslik audit määratakse ametisse riigi algatusel, väljendatuna seadusandlik vorm, seega auditeeritava subjekti jaoks on see kohustus, avalik -õiguslik koormis.

Kohustuslik audit on ametliku raamatupidamissüsteemi viimane etapp ja sõltumatu ametlik kontroll finants- (raamatupidamisaruannete) usaldusväärsuse üle. Kohustusliku auditi õiguslik reguleerimine ühendab tsiviil- ja finantsküsimused õiguslikud vormid... Auditeerimisorganisatsiooni valik ja selle osutatud teenuste eest tasumine toimub kaubanduslikel alustel tsiviilõigusliku lepingu raames, st neid vahendab eraõiguslik vorm. Samal ajal viiakse kohustuslik audit oma eesmärkide, eesmärgi ja ülesannete osas läbi määramatu isikute ringi ja riigi kui terviku huvides, see tähendab väljendab avalikku huvi.

Kohustuslikku auditit viivad läbi ainult auditeerimisasutused. Föderaalseadusega „Auditeerimine” kehtestatakse nõue, et avaliku konkursi alusel valitakse auditeerimisorganisatsioon, kellel on õigus auditeerida organisatsioone, mille riigi (Vene Föderatsiooni subjekti) osakapital on vähemalt 25%aktsiakapitalist. Selliste võistluste korraldamise korra kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus.

Audit viiakse läbi tasuliste ja tähtajaline leping, mis on sõlmitud kontrollitavate ja kontrollivate üksuste vahel. Kohustusliku auditi läbiviimisel on auditeerimisorganisatsioon kohustatud kindlustama vastutuse riski lepingu rikkumise eest.

Auditi tulemuste põhjal koostatakse arvamus, mis on ametlik dokument ja väljendab ettenähtud vormis auditeeriva organisatsiooni (audiitori) arvamust kontrollitava üksuse ja raamatupidamisaruannete usaldusväärsuse kohta. oma raamatupidamismenetluse vastavust kehtivatele õigusaktidele. Audiitori aruanne kohustusliku elemendina sisaldub aasta ametlikes finantsaruannetes; selle puudumine on aluseks finantsaruannete tagasilükkamisele ja maksuhalduril ei ole õigust lugeda neid usaldusväärseks.

Avalik Finantskontroll tuleneb kodanike õigusest luua avalikke ühendusi, mis on sätestatud artiklis 2. Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 30. Põhineb art. 19. mai 1995. aasta föderaalseaduse nr 82-FZ "Avalike ühenduste kohta" 3 avalikud ühendused on loodud ühiste huvide kaitsmiseks ja ühiste eesmärkide saavutamiseks, kodanike õiguste ja õigustatud huvide realiseerimise edendamiseks. Riigi finantssuhete valdkonnas võivad avaliku finantskontrolli objektideks olla aastal avaldatud eelarve täitmise aruanded kohustuslik; juriidiliste piirangute puudumisel - auditi aruanded ja arvamused; erinevate fondide tegevus, mis kasutavad või jaotavad riigi (munitsipaal) vahendeid; korraldada riiklikke (munitsipaal) loteriisid jne Seda tüüpi finantskontroll on suunatud avaliku arvamuse kujundamisele riigi kohta finantspoliitika ning muudab ka avaliku sektori finantstegevuse läbipaistvamaks.

Avalike ühenduste hulgas paistab silma TC, mille tegevused finants- ja kontrollisfääris ei ole peamised (propageerimine, inimõiguste organisatsioonid jne) ja mis on loodud spetsiaalselt finantskontrolli teostamiseks. Näiteks presidendi 18. novembri 1995. aasta määrus nr 1157 "Teatavate meetmete kohta investorite ja aktsionäride õiguste kaitsmiseks" määras võimaluse meelitada hoiustajate ja aktsionäride organisatsioonide avalikke ühendusi kontrollima finants- ja aktsiaturgude tegevust. Venemaalt.

Riigi finants- ja kontrollitegevuse käigus kujunev õigussuhete eripära eeldab, et auditeerivatel üksustel on asjakohased majanduslikud ja juriidilised teadmised ning reaalsed võimalused finantstegevust mõjutada. Seetõttu luuakse avaliku kontrolli tõhususe suurendamiseks avalikke ja riiklikke ühendusi. Vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi dekreedile loodi investorite ja aktsionäride õiguste kaitse föderaalne riiklik riiklik fond. Fond on mittetulundusühing mille asutajad on föderaalsed täitevorganid, hoiustajate ja aktsionäride õiguste kaitseks loodud avalikud ühendused, sealhulgas petetud hoiustajate ja aktsionäride kaitse komiteed. Kõige tõhusamaks tegevuseks on fondil õigus luua piirkondlikke filiaale, samuti avatud filiaale ja esindusi nii Venemaal kui ka välismaal.

Arvestades iseärasusi (eesmärgid, rakendusmeetodid, õigusrikkujate mõjutamise meetmed jne), oleks õigem nimetada seda seireks.

Imperatiivi astme järgieraldamakohustuslikjaalgatusfinantskontroll.

Kohustuslik finantskontroll on võimalik: juriidiliste nõuete tõttu (eelarveväliste vahendite audit; kontroll Keskpank RF kommertspankade tegevuse jaoks jne); riigiasutuste, kohalike ametiasutuste või õiguskaitseorganite otsusega (territoriaalsete valuutakontrolli organite kontroll Vene Föderatsiooni valuutaalaste õigusaktide järgimise üle; dokumenteeritud kontrollid ja auditid igasuguse omandivormiga organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kohta, Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi territoriaalsed kontrolli- ja auditeerimisasutused prokuratuuri organite motiveeritud otsuste kohta jne).

Algatus finantskontroll viiakse läbi majandusüksuse äranägemisel iseseisvalt (ettevõtte juht, raamatupidamine, finantsosakond, õigusteenistus jne) või välisspetsialistide kaasamisel (sõltumatud eksperdid, audit).

4.3. Finantskontrolli vormid ja meetodid

All vormifinantskontroll mõista kontrollimeetmete konkreetse väljendamise ja korraldamise viise.

Sõltuvalt kontrolli ajast on kolm peamist finantskontrolli vormi: esialgne, praegune ja järgnev.

Eelkontroll enne finantstehingute tegemist (näiteks kontrollides raha saamise või kulutamise aluseks olevate dokumentide õigsust ja seaduslikkust). See on hoiatava iseloomuga, aitab vältida rahaliste vahendite sobimatut ja ebaefektiivset kulutamist, teha kindlaks sissetulekute ja kasumi kasvu reservid.

Praegune (töö) juhtimine viiakse läbi otse raha kulutamise ja vastuvõtmise toimingute käigus. Praegune finantskontroll põhineb operatiivarvestuse ja aruandluse esmastel dokumentidel, eeldab süstemaatilist faktorite analüüs ettevõtete ja organisatsioonide tegevus, et teha kindlaks kasumlikkuse ja kasumi reservid, vähendada toodete (tööde, teenuste), tähtajaks tasumata nõuete ja võlgade maksumust, eelarve ja eelarveväliste vahenditega arvelduste täielikkust ja õigeaegsust.

Järelkontroll pärast rahatehingute lõpuleviimist, et veelgi kontrollida nende seaduslikkust ja kehtivust. Selle käigus eesmärkide kvantitatiivne ja kvalitatiivne täitmine iga tulu- ja kululiigi, maksu- ja maksuväliste laekumiste kohta eri tasandite eelarvetesse ja eelarveliste vahendite kuludesse, eelarveväliste vahendite ja finantsplaanide täitmine ettevõtete, organisatsioonide eelarveliste institutsioonide hinnanguid. Samal ajal selguvad aruandlusarvestuse dokumente analüüsides tegelikest andmetest kavandatust kõrvalekaldumise põhjused, eelarvete tulubaasi suurendamise reservid ning ettevõtete ja organisatsioonide kasumlikkus.

Sõltuvalt finantsõigussuhete subjektide tahtest ja õigusaktide nõuetest eristada kohustuslikku ja ennetavat finantskontrolli.

Kohustuslik kontrolli teostatakse õigusaktide nõuete kohaselt õigeaegselt. See hõlmab eelkõige üksikute organisatsioonide ja ettevõtete raamatupidamise aastaaruannete kohustuslikku auditit.

Algatus kontrolli määravad sõltumatult majandusüksuste asjaomased organid ja see on selle finantsjuhtimise lahutamatu osa.

Sõltuvalt finantstegevuse valdkonnast finantskontroll jaguneb eelarve-, maksu-, valuuta-, kindlustus-, pangandus-, raharingluse kontrolli alla.

All meetodeidkontroll mõistetakse selle rakendamise tehnikaid ja meetodeid. Finantskontrolli teostatakse reeglina kahel põhimeetodil: audit ja kontroll.

Läbivaatamine Kas on kontrollimeetod, mis näeb ette äriüksuse finants- ja majandustegevuse sügavaima ja täieliku uurimise, mille käigus selgitatakse välja äri- ja finantstehingute seaduslikkus ja usaldusväärsus, samuti raamatupidamisarvestust mitmes või kõigis äriüksuste valdkondades.

Eksam- kontrollimeetod, mille käigus tehakse kindlaks majandusüksuse finants- ja majandustegevuse ühes või mitmes omavahel seotud valdkonnas sooritatud majandus- ja finantstehingute seaduslikkus ja usaldusväärsus.

Toimumiskoha järgikontrollitoimingud tšekk (audit) on jagatud kontoriks ja valdkonnaks.

Kaamera inspekteerimist (auditit) teostab järelevalveasutus oma asukohas, tuginedes äriüksuste või nende esindajate esitatud erinevate dokumentide andmetele, samuti järelevalveasutusele kättesaadavate dokumentide ja teabe alusel.

Väljuv kontroll (audit) viiakse läbi otse majandusüksuse asukohas.

Sageduse järgi tšekid (parandused) jagunevad plaanilisteks ja plaanivälisteks.

Planeeritud inspekteerimine (läbivaatamine) toimub kontrollorgani juhi (juhataja asetäitja) korraldusel või korraldusel kinnitatud igakuiste või kvartaliliste kontrollide ajakavade alusel. Sama äriüksuse plaanilisi kontrolle (auditeid) saab läbi viia mitte rohkem kui üks kord aastas. Planeerimata sama äriüksuse inspekteerimine (auditeerimine) toimub ainult Valgevene Vabariigi presidendi, Valgevene Vabariigi Ministrite Nõukogu, riikliku kontrollikomitee, vabariigi kontrollitegevuse koordineerimise nõukogu nimel Valgevene, maksu-, õiguskaitse- ja õigusasutused. Teistel kontrollorganitel on õigus pöörduda nimetatud riigiasutuste ja Valgevene Vabariigi kontrollitegevuse koordineerimise nõukogu poole ettepanekutega ettenägematute kontrollide vajalikkuse kohta.

Planeerimata temaatiline tegevuse ülevaatus viiakse läbi eesmärgiga kiiresti tuvastada ja tõkestada seaduserikkumised nende toimepanemise ajal piiratud alal või seoses jaemüügirajatiste, sõidukite ja muude tegevuskohtadega. Osalusperiood ühe kontrollitava üksuse või tema suhtes eraldi alajaotus ei tohiks ületada kolme tööpäeva. Sellised kontrollid ei kuulu tööplaanidesse (st need on planeerimata), need määrab järelevalveorgani juht või tema volitatud asetäitja vahetult enne toimingu algust. Selliste inspekteerimiste määramise aluseks võib olla vajadus kontrolli järele (näiteks valuutatehingute tegemise korra täitmise, üksikisikute osalusel toimuvate valuutatehingute, hasartmängutegevuste läbiviimise, sularaha vastuvõtmise üle müügi üle) kaubad (tööd, teenused) sularahaks, kassaaparaatide, spetsiaalsete arvutisüsteemide, piletitrükimasinate ja taksomeetrite kasutamine).

Neid on ka loendur tšekk, mida mõistetakse kui ettevõtja tegeliku kajastamise tuvastamist teiste äriüksustega tehtud finants- ja äritehingute raamatupidamises, mille suhtes plaanilisi või plaaniväliseid kontrolle tehakse.

Sisu järgi tšekid (auditid) jagunevad dokumentaalseteks ja faktilisteks. Dokumentaalfilm hõlmab erinevate finantsdokumentide kontrollimist. Nende analüüsi põhjal on võimalik kindlaks teha raha kulutamise seaduslikkus ja otstarbekus. Ajal tegelik kontroll (audit) kontrollib raha, väärtpaberite ja materiaalsete väärtuste olemasolu.

Katvuse järgifinants- ja äritehingud kontrollimise käigus(revisjonid) eristavad tahke kontrollid (auditid), mis hõlmavad kõigi toimingute uurimist, kõiki esmaseid dokumente teatud tegevusvaldkonnas kogu auditeeritud perioodi kohta ja valikuline(parandused), mille olemus on teatud aja jooksul kontrollida osa esmastest dokumentidest.

Kontrollitavate materjalide katvuse täielikkuse järgi tšekid (parandused) jagunevad keeruline mille juures finantstegevusäriüksus erinevates valdkondades (nendes osaleb korraga mitme organi töötajate järelevalve) ja temaatiline, taandatud ühe finantstegevuse valdkonna uuringule.

Samuti on võimalik teostada loendurikontroll, mida tehakse selleks, et teha kindlaks maksumaksja tegelik kajastus teiste äriüksustega tehtud finants- ja äritehingute raamatupidamises, mille suhtes teostatakse plaanilisi või plaaniväliseid kontrolle. Kohapealne maksuaudit viiakse läbi vastavalt vajadusele ja Valgevene Vabariigi maksude ja maksude kogumise ministeeriumi inspektsiooni korralduse alusel. Igal juhul on see alati abistavat laadi ja ilma maksumaksja põhiauditita võimatu, seetõttu ei saa seda vaevalt pidada iseseisvaks maksuauditi liigiks.

Finantskontrolli tõhusamaks muutmiseks kasutage sellist vormi nagu ühine kontrollimine... Seda kontrolli viivad läbi mitmed kontroll- (järelevalve) organid, välja arvatud kontroll, mille viib läbi kõrgem kontroll (järelevalve) asutus, kus osalevad madalama kontrolli (järelevalve) organite ametnikud, samuti kontroll riikliku kontrollikomitee organite, prokuratuuri poolt, kaasates kontrollidesse esindajaid, muud reguleerivad (järelevalve) organid.

Kontrollkontroll viidi läbi, et teha kindlaks faktid, mille alusel ettevõtjad kõrvaldasid eelmise kontrolli käigus tuvastatud rikkumised. Selle kestus ei tohiks ületada viit tööpäeva. Samas, kui kontrollkontrolli käigus tekib vajadus toodete testimise või tootmiskontrolli järele, võib riigiasutuse juhi otsusega kontrollkontrolli perioodi pikendada, kuid mitte rohkem kui 15 tööpäeva.
täiendav kontroll määratakse kontrolliakti (tõend) vastuväidetes või kontrollorgani (ametniku) otsuse peale esitatud kaebuses või rikkumiste kõrvaldamise nõudmisel (kaebuses) esitatud argumentide paikapidavuse kinnitamiseks. Selle põhjused on vajadus uurida lisaküsimusi kriminaalmenetlusasutustele, kohtutele laekunud juhtumite (materjalide) kohta; faktid inspektori (inspektsiooni juhi) poolt kontrollide määramise ja läbiviimise kehtestatud korra mittejärgimise kohta. Täiendava kinnitamise tähtaeg ei tohi ületada 10 tööpäeva. See reegel ei kehti täiendavate kontrollide kohta, mille algatasid kriminaalasja algatatud kriminaalasjas või mis viiakse läbi kriminaalmenetluse asutuste ja kohtute juhtide juhiste alusel seoses nende menetluses olevate juhtumitega (materjalidega).

On ka teisi finantskontrolli meetodeid.

Analüüs on dokumentatsiooni üksikasjalik uurimine, et üldine hinnang tõhusust ja tulemuslikkust. See viiakse läbi jooksvate ja iga-aastaste aruannete alusel ning seda eristab süstemaatiline ja teguripõhine lähenemisviis, samuti analüüsimeetodite kasutamine, nagu keskmised ja suhtelised väärtused, rühmitused, indeksimeetod jne.

Uuring, mis seisneb kontrolliva isiku isiklikus tutvumises kohapeal ettevõtete, asutuste ja organisatsioonide finants- ja majandustegevuse üksikute osapooltega. Samas ei kontrollita tingimata esmaseid raamatupidamisdokumente, vaid viiakse läbi töö, kütusekulu, elektri kontrollmõõtmised, rahastamise ja maksustamise varjatud objekte küsitluste, küsitluste, vaatluste jms abil.