Tootmiskulude tegurianalüüsi metoodika. Toodete (tööde, teenuste) maksumuse analüüs. Arvutamistulemuste põhjal saate otsustada remondi ise läbi viia või kasutada kolmandate osapoolte organisatsioonide teenuseid.

Tootmiskulud on selle tootmise majandusliku efektiivsuse kõige olulisem näitaja. See peegeldab kõiki külgi majanduslik tegevus, kogutakse kõigi tootmisressursside kasutamise tulemused. Sõltub tema tasemest finantstulemused ettevõtete tegevus, laiendatud taastootmise määr, äriüksuste finantsseisund.

Toodete, tööde ja teenuste maksumuse analüüsil on kulude juhtimissüsteemis suur tähtsus. See võimaldab teil uurida selle taseme suundumusi, teha kindlaks tegelike kulude kõrvalekalded normatiividest (standarditest) ja nende põhjused, teha kindlaks tootmiskulude vähendamise reservid ja hinnata ettevõtte tööd võimaluste kasutamisel. vähendada tootmiskulusid.

Kulude haldamise süsteemi tõhusus sõltub suuresti nende analüüsi korraldusest, mille omakorda määravad järgmised tegurid:

• kulude arvestuse vorm ja meetodid, mida ettevõttes kasutatakse;
• raamatupidamis- ja analüüsiprotsessi automatiseerimise aste ettevõttes;
• tegevuskulude taseme planeerimise ja reguleerimise seis;
• asjakohaste igapäevaste, iganädalaste ja igakuiste sisearuannete kättesaadavus tegevuskulude kohta, mis võimaldab kiiresti tuvastada kõrvalekaldeid, nende põhjuseid ja võtta õigeaegselt parandusmeetmeid nende kõrvaldamiseks;
• spetsialistide olemasolu, kes suudavad kulude moodustamise protsessi õigesti analüüsida ja juhtida.

Tootmiskulude analüüsimiseks esitatakse statistilise aruande andmed "Aruanne ettevõtte (organisatsiooni) toodete (tööde, teenuste) tootmise ja müügi kulude kohta", kavandatud ja esitatud tootmiskulude arvutused, sünteetilised andmed kasutatakse põhi- ja abitööstuse kulude analüütilist arvestust jne. ...

Tootmiskulude analüüsi objektid on järgmised näitajad:

• tootmiskulud üldiselt ja kuluelementide kaupa;
• kulude tase valmistatud toodete rubla kohta;
• üksikute toodete maksumus;
• eraldi kuluartiklid;
• kulud vastutuskeskuste poolt.

Kulude analüüs algab tavaliselt kulude kogusumma uurimine üldiselt ja põhielementide kaupa(Tabel 11.1).

Toodete kogumaksumus võib muutuda:

• tootmismahu tõttu;
• toote struktuur;
• muutuvate kulude tase toodanguühiku kohta;
• püsikulude summa.

Tootmismahu muutmisega ainult muutuvkulud(tootmistööliste tükitöö palk, otsesed materjalikulud, teenused); püsikulud(amortisatsioon, rent, töötajate ning haldus- ja juhtivtöötajate ajapalk, üldised tegevuskulud) jäävad lühiajaliselt muutumatuks, tingimusel et ettevõtte eelmine tootmisvõimsus jääb samaks (joonis 11.1).

Kululiin püsi- ja muutuvkulude olemasolul on esimese astme võrrand

kus З kokku - tootmise kogumaksumus;

VBП - kaupade (teenuste) tootmismaht;

b - muutuvate kulude tase toote (teenuse) ühiku kohta;

A on püsikulude absoluutne summa kogu toodangu kohta.

Tabelis on esitatud andmed kulude kogusumma tegurite analüüsi kohta, mis jagavad kulud püsivaks ja muutuvaks. 11.2 ja 11.3.

Laualt. 11.3 on näha, et tootmise vähenemise tõttu 5% võrra (I VBP = 0,95) vähenes kulude summa 2 325 tuhande rubla võrra. (63 675 - 66 000).

Toodete struktuuri muutmisega kulude summa suurenes 3 610 tuhande rubla võrra. (67 285 - 63 675). See näitab, et kulumahukate toodete osatähtsus toodangu kogumahus on suurenenud.

Seoses ühiku muutuvkulude taseme tõusuga kulude kogusumma suurenes 7543 tuhande rubla võrra. (74 828 - 67 285).

Püsikulud kasvas 6 682 tuhande rubla võrra. (81 510 - 74 828), mis oli ka üheks kogukulude tõusu põhjuseks.

Seega on kogumaksumus baaskulust 15 510 tuhat rubla kõrgem. (81 510 - 66 000) ehk 23,5%, sealhulgas tootmismahu ja selle struktuuri muutuste tõttu - 1285 tuhande rubla võrra. (67 285 - 66 000) ja tootmiskulude suurenemise tõttu - 14 225 tuhande rubla võrra. (81 510 - 67 285) ehk 21,5%.

Kaupade (teenuste) tootmise kogukulude analüüsi on võimalik süvendada, võttes arvesse ühiku muutuvaid kulusid ja püsikulude summat (joonis 11.2).

Matemaatiliselt võib seda sõltuvust kujutada järgmiselt:

Mis tahes kulusid võib kujutada kahe teguri korrutisena:

• tarbitud ressursside või teenuste kogus (tooraine, materjalid, kütus, energia, töötunnid, masinatunnid, laenud, rendipind jne);
• ressursside või teenuste hinnad.

Selleks et teha kindlaks, kui palju kulude summa on nende tegurite mõjul muutunud, on vaja järgmisi andmeid tegeliku toodangu kulude kohta:

Kõigepealt määratleme majanduskirjanduses korduvalt esinevad mõisted - „kulud”, „kulud” ja „kulud” ning praktikas ei tehta nende mõistete vahel vahet.

Kulud on majanduses kõige sagedamini kasutatav mõiste. Klassikalise vaate kohaselt põhineb kulude uurimine ressursside nappuse faktil ja suure hulga alternatiivsete kasutusviiside olemasolul, s.t. põhimõttel " piiratud ressursid- piiramatud vajadused ". Seega on majanduslikud kulud kõik ettevõtte maksed, mis on vajalikud selleks, et meelitada ja hoida ressursse teatud tegevussuuna piires, sealhulgas tööjõudu, maad, kapitali ja ettevõtlusvõimet.

Tootmiskulude analüüs viiakse läbi järgmistes põhivaldkondades:

Pange tähele, et kulude ja kulude mõistete vahel pole olulisi erinevusi ning sageli määratletakse üks neist mõistetest teise kaudu. Kuid raamatupidamise eesmärgil määratlevad Venemaa õigusaktid ettevõtte kulud.

Toodete (ehitustööde, teenuste) maksumuses sisalduvate kuluartiklite loetelu määrab art. 253. peatükk Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25 ja määrus "Organisatsioonikulude" raamatupidamine PBU 10/99, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999 korraldusega nr 33n. Need määrused koos valdkonna suunistega planeerimiseks ja kuluarvestuseks on üldised metoodilised regulatiivsed dokumendid reguleerides kõigi majandusharude ettevõtete kulude moodustamise korda ja tingimusi.

Kulude koostist käsitlev määrus (PBU 10/99) määrab, et omahind on tootmisprotsessis kasutatavate kulude hinnang loodusvarad, tooraine, materjalid, kütus, energia, põhivara, tööjõuressursid, samuti muud selle tootmise ja müügi kulud.

Seega kulu on selle tootmise ja müümise rahaline kulu. Tootmiskulud kui sünteetiline näitaja kajastavad ettevõtte tootmise kõiki aspekte ning finants- ja majandustegevust: materjali, tööjõu ja rahalised vahendid, üksikute töötajate ja juhtkonna kui terviku töö kvaliteeti.

Organisatsiooni kulud on rühmitatud nende päritolukoha, kuluobjektide ja kululiikide järgi:

Päritolukohas on kulud rühmitatud tootmise, töökodade, sektsioonide jm järgi. struktuuriüksused organisatsioonid.

Kulude kandjad on ettevõtte tooted (tööd, teenused), mis on mõeldud müügiks.

Liikide järgi on kulud rühmitatud majanduslikult homogeensete elementide ja kuluartiklite järgi.

Planeerimis-, raamatupidamis-, kuluarvestus- ja analüüsipraktikas eristatakse ka töökoja, tootmist ja täiskulu. Töökoja tootmiskulud koosnevad kõigi töökodade kuludest (otsesed ja kaudsed), mitte selle valmistamisest. Tootmiskulu arvutatakse kõikidest ettevõtte kuludest, mis on seotud tootmis- ja juhtimisprotsessiga. Kogu omahind koosneb tootmiskulu ja tootmiskulud (st kulud, mis on seotud toodete müümisega klientidele).

Kulude analüüsi objektid on järgmised näitajad:

• tootmiskulud üldiselt ja kuluelementide kaupa;
• kulude tase valmistatud toodete rubla kohta;
• üksikute toodete maksumus;
• eraldi kuluartiklid;
• kulud vastutuskeskuste poolt.

Kulude üldistavate näitajate dünaamika ja struktuuri ning selle muutumise tegurite analüüs

Omahind sisaldab kõiki ettevõtte kulusid toodete tootmiseks ja müümiseks eeldatavate kuluartiklite kontekstis.

Kulusid iseloomustavad näitajad on järgmised:

summa tootmiskulud nende tüüpide järgi on selle näitaja alusel võimalik kindlaks teha tehtud kulude maht, nende dünaamika mitme aasta jooksul ja nende muutusi kvantifitseerida;

kulude struktuur. Kulustruktuuri muutumist uurides on võimalik teha juhtimisotsuseid, et veelgi parandada kantud kulude struktuuri ja tõsta nende efektiivsust;

kulude dünaamika, näitab see kuluartiklite summa ja taseme muutust võrreldes eelmise või baasperioodiga. Kulude dünaamika määravad sellised näitajad nagu absoluutne ja suhteline kõrvalekalle, kasv ja kasvumäärad;

kulude absoluutne ja suhteline kõrvalekalle võrreldes äriplaani ja baasperioodi andmetega, s.t. võrrelda tegelikke kulusid plaanitud või baasperioodi kuludega.

Tootmiskulude dünaamika ja struktuuri analüüsimise käigus selgub, milliste kuluartiklite puhul tekkisid suurimad kulude ületamised (kokkuhoid) ja kuidas see muutus muutuvate ja püsikulude kogusumma muutust mõjutas.

Võrreldes üksikute elementide konkreetseid raskusi plaaniga ja dünaamikas.

Turustatavate toodete rubla kohta tehtavate kulude analüüs (kulude tase)

Kaubanduslike (müüdud) toodete rubla hind on praktikas kõige tuntum üldistav näitaja, mis peegeldab isikupäraselt tootmisüksuse maksumust väärtuses, eristamata seda konkreetsete tüüpide kaupa. Indikaatorit kasutatakse laialdaselt kulude vähendamise analüüsis ja see võimaldab eelkõige iseloomustada tootmiskulude taset ja dünaamikat tööstuses tervikuna.

Näitaja arvutatakse kulude tõhususe, nende dünaamika ja suhtelise dispersiooni (kokkuhoid või kulude ületamine) arvutamiseks. Kulutaset määratletakse kui kulude suhet põhitegevusest tuludesse, kasutades järgmist valemit:

Kulude tase = tegevuskulud / tulud

Otseste materjali- ja tööjõukulude analüüs

Materjalikulude suurus ja nende muutumine toodete tootmise ja müügi protsessis sõltub paljudest välistest ja sisemistest teguritest, sealhulgas teguritest, mis on seotud teatud tüüpi toodete tootmise tehnoloogia ja korraldusega.

Analüüsides ettevõtte varustamist materiaalsete ressurssidega, tuleb arvestada tegurite mõjuga, mis võivad tugevalt mõjutada ressursside liike, kogust ja kvaliteeti. Need sisaldavad:

tehnilised tegurid: tehnoloogia ja tootmisprotsess, masinate ja seadmete tüüp, tootmisvõimsus, tootmismaht jne;

rahaline ja majanduslik: toodangu maht, toodang ja toodete müük, tööviljakus, oskuste tase, toote kvaliteedi tase, konkurents materjalide, kaupade, teenuste pärast;

sotsiaalmajanduslik: sotsiaalne ja kultuuriline keskkond, sotsiaalmajanduslik infrastruktuur.

Tööjõukulude analüüs peaks algama tegeliku väärtuse võrdlemisega kavandatud andmetega. Järgmine samm on jaotada kogusummad nende koostisosadeks, s.t. analüüsida tasuliike ja -vorme, teha kindlaks analüüsitava perioodi kõige progressiivsemate ja tõhusamate makseviiside kohaldamise määr. Seejärel leidke tegurid, mis mõjutasid tootmistöötajate põhipalga väärtuse muutust, s.t. viia läbi faktorianalüüs.

Kaudne kulude analüüs

Kaudsed kulud on kulud, mille tekkimine ei ole objektiga otseselt seotud. Need kulud hõlmavad näiteks haldushoone ülalpidamiskulusid Hooldus, haldus- ja juhtimis- ning teeninduspersonali töötasu.

Kaudsete kulude analüüsimisel võrreldakse nende tegelikku väärtust dünaamikas mitme aasta jooksul ning ka aruandeperioodi kavandatud taset. Selline võrdlus näitab, kuidas nende osa tootmiskuludes on dünaamikas ja plaaniga võrreldes muutunud ning milline on trend - kasv või langus. Järgneva analüüsi käigus selgitatakse välja kulude absoluutsete ja suhteliste muutuste põhjused.

Peamised metoodilised meetodid üksikute toodete maksumuse analüüsiks ja diagnostikaks

Ühikuhinna analüüs ja diagnostika tuleb läbi viia:

näitajate analüüsimiseks, et määrata kindlaks optimaalne variant üksikute toodete vabastamiseks turuvajaduste ja ettevõtte võimaluste seisukohast, kasutades "otsekulude arvutamise" süsteemi, kus aluseks on eraldi kuluarvestuse meetod;

diagnoosida tootmiskulude tõhusust, määrata toodete maksumuse dünaamikat, arvutada selle ratsionaalne hind turu ja tootmise seisukohast, leida võimalusi kulude vähendamiseks kui peamiseks kasumi suurendamise ja kasumlikkuse suurendamise teguriks, kus analüütiliste arvutuste aluseks peaks olema kulude arvestus täishinnaga.

Kell ühiku maksumuse analüüs esiteks antakse hinnang üksikute toodete maksumusele võrreldes eelmise perioodiga ja kavandatud kuludega. Kasutatakse toodete kasumlikkuse taseme indikaatorit. Seejärel viiakse läbi üksikute kirjete põhjalik analüüs, hinnates kirjed tervikuna ja võttes arvesse üksikute kulude avalikustamist otsekulude kirjetes. Selline täielik ja üksikasjalik analüüs aitab kindlaks teha toote konkurentsivõimet turul ja selle optimaalse müügi viise.

Ühikukulu analüüsi aluseks on raamatupidamisarvutus, mis kajastab kavandatavaid aruandlusandmeid toote kui terviku ja selle üksikute osade: osade, montaažiüksuste kohta.

Raamatupidamislik hinnang peab organisatsioonis kehtivates vormides ja artiklites vastama kavandatule.

Raamatupidamislike hinnangute analüüsi ja hindamise põhiülesanded on järgmised:

• plaanist kõrvalekallete määramine iga kuluartikli kohta;
• sellest tulenevate kõrvalekallete tegurite tuvastamine ja uurimine;
• reservide otsimine ja meetmete määratlemine üksikute toodete maksumuse vähendamiseks.

Üksikute esemete kuluprognooside analüüsimisel on oluline kasutada tootmiskulude ja kõigi toodetud toodete maksumuse analüüsi andmeid. See lühendab analüütilist tööd ja rikastab selle tulemusi.

Pärast üldine hinnang on vaja kindlaks teha toorainete ja materjalide hindade kõrvalekallete mõju toote kuludele, üksikute toodete tootmismahu muutused, nende kujundus jne, ja alles pärast seda saab toote juurde minna- arvutuste kaupa analüüs. Võrdlust tehakse plaani ja eelmise perioodiga, reeglina mitme aasta jooksul.

Pange tähele, et kulunäitajaid on soovitatav analüüsida iga kuu (kvartali) alusel tekkepõhiselt alates aasta algusest, aga ka kogu aasta kohta.

Üldiselt on kuluanalüüsi ja diagnostikaaruande ligikaudne struktuur järgmine:

1. Kokkuvõte.

2. Olemasoleva kulustruktuuri analüüs.

3. Hälvete analüüs plaan-fakt.

4. Planeeritud kulude arvutamise olemasoleva korra kirjeldus.

5. Tegeliku kulu arvutamise olemasoleva korra kirjeldus.

6. Vigade kirjeldus: jagunemine muutujateks ja konstantideks, plaan-fakt.

8. Rakendused:
8.1. Ettevõtte omahinna olemasolev struktuur jaotuste ja kuluartiklite kontekstis.
8.2. Olemasolev kuluarvestusmenetlus näite abil.
8.3. Vea arvutamine näite abil.
8.4. Ebakindluse arvutamine hinnakujunduses ja kulude planeerimises.

Kulude analüüsimisel on võimalik ette näha mustmetallurgiaettevõtetes (heakskiidetud Roskommetallurgy 07.12.1993) suunistes planeeritud, arvestatud ja tootmiskulude arvutamise juhistega määratud vormide kasutamine.

Bibliograafia:

1. Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs 5. väljaanne, Rev. ja lisage. - M.: Infra-M, 2009.
2. Abryutina M.S. Grachev A.V. Ettevõtte finants- ja majandustegevuse analüüs. Hariv ja praktiline juhend. - M.: "Äri ja teenindus", 2008.

Materiaalsete ressursside tõhusa kasutamise näitajad: materjali tarbimine ja materjalide tõhusus

Kui arvestada tööobjektide kasutamisega seotud tegureid ( materiaalseid ressursse), tuleks erilist tähelepanu pöörata nende kasutamise tõhususe analüüsile.

Materjali intensiivsus = kasutatud materjalide maksumus / müügitulu

Materjali tootlus = müügitulu / tarbitud materjalide maksumus.

Koos üldistavate näitajatega analüüsitakse ka konkreetseid materjalikulu näitajaid, mis arvutatakse teatud tüüpi materiaalsete ressursside jaoks: tooraine, metallitarbimine, energiatarbimine, ostetud materjalide võimsus, pooltooted jne.

Materjalitõhusus iseloomustab toodangut materjalikulude rubla kohta, s.t. kui palju tooteid toodeti igast tarbitud materiaalse ressursi rublast:

Mo =V TP / MZ,

kus Mo on materjali saagis;

МЗ - materjalikulud;

Materjalide tarbimine on materjali tõhususele vastupidine näitaja. See iseloomustab materjalikulude summat, mis on seotud ühe rubla valmistatud toodetega:

Mina = MZ /V TP

kus Me - materjali tarbimine;

МЗ - materjalikulud;

V TP - helitugevus turustatavad tooted.

Materiaalsete kulude osakaal tootmiskuludes iseloomustab materjalikulude suurust tootmise kogumaksumuses. Indikaatori dünaamika iseloomustab materjalide tarbimise muutumist.

Materjalikulude suhe on materjalikulude tegeliku summa ja kavandatava suhe, mis on ümber arvutatud tegeliku tootmismahu suhtes. See näitaja iseloomustab seda, kui ökonoomselt materjale tootmises kasutatakse, kas esineb ülekulu võrreldes kehtestatud normidega. Materjalide ülekulutamisest annab tunnistust koefitsient üle 1 ja vastupidi.

Teatud tüüpi materiaalsete ressursside kasutamise tõhusust iseloomustavad materjali tarbimise konkreetsed näitajad.

Materjali erikulu määratletakse kui kõigi tarbitud materjalide maksumuse suhe tootmisühiku ja selle hulgihinna vahel.

Analüüsi käigus uuritakse toodete materjalitarbimise näitaja taset ja dünaamikat. Selleks kasutatakse vormi nr 5-z andmeid. Määrake materjalide tarbimise ja materjali tõhususe näitajate muutumise põhjused. Määrake näitajate mõju toodangu mahule.

Kõige objektiivsema hinnangu materiaalsete ressursside kasutamisele annavad sellised näitajad nagu materjali tarbimine ja materjali tõhusus.

Määratleme, millist mõju avaldab iga näitaja müügitulule.

Tabel 3

Mõju materjalide tarbimise ja tootluse müügituludele

Keti asendamise meetodi abil määrame materjali tarbimise ja kasutatud materjalide maksumuse mõju müügitulule:

307041/0.1283 =2393149

∆ Müügitulu = 2393149-1836206 = 556943

Tarbitud materjalide maksumuse suurenemise tulemusena 71 525 tuhande rubla võrra. müügitulu suurenes 556 943 tuhande rubla võrra.

∆ Müügitulu = 2499756 - 2393149 = 106607.

Materjali tarbimise vähenemine 5,5 kopika võrra tõi kaasa müügitulu 106607 tuhande rubla võrra.

Kumulatiivne mõju oli = 556943 + 106607 = 663550 tuhat rubla.

Tegurite mõju müügitulule saab määrata ka materiaalse tootluse näitaja kaudu.

∆ Müügitulu = 71525 * 7,797 = 557680

tarbitud materjalide maksumuse tõus 71 525 tuhande rubla võrra. tõi kaasa müügitulu suurenemise 557 680 tuhande rubla võrra.

∆ Müügitulu = 307041 * 0,344 = 105622

Materjali efektiivsuse taseme tõus 34,4 kopika võrra suurendas müügitulu 105 622 tuhande rubla võrra.

Kulude vähendamise reservide määramine

Toodete (tööde, teenuste) maksumuse analüüsimise üks ülesandeid on tuvastada kasutamata jäänud võimalused kulude vähendamiseks. Kulude vähendamise sisemiste reservide mobiliseerimine suurendab kasumit ja seega ka tootmistõhusust tervikuna.

Kulude vähendamise reservide allikad võib jagada kahte rühma. Esiteks on see tootmisvõimsuse efektiivne kasutamine, mis tagab tootmismahu kasvu; teiseks on see tootmiskulude vähenemine igat liiki ressursside säästliku kasutamise tõttu, tööviljakuse tõus; ebaproduktiivsete kulude, tootmisvigade vähendamine; tööaja kadude vähendamine jne.

Varude maht ei ole konstantne. See sõltub analüütilise töö kvaliteedist, mille käigus tehakse kindlaks kasutamata jäänud võimalused (reservid) kulude vähendamiseks.

Kulude vähendamise reservide summa määratakse järgmise valemi abil:

R cn C = Sv - Cf = ((3f - P cn З + Zd) /

/(Vvp.f + P R Vvp)) - (Zf / Vvp.f)

kus: R SN S - reserv kulude vähendamiseks;

Sv, Sf - vastavalt võimalik ja tegelik tase

toote maksumus;

Зф - tegelikud kulud;

R SN Z - kulude vähendamise reserv;

Zd - reservide arendamiseks vajalikud lisakulud

tootmise suurendamine;

Vvp.f - tegelik tootmismaht;

Р р Vвп - reserv tootmismahu kasvuks.

Kulude vähendamise reservid moodustatakse iga kuluartikli jaoks konkreetsete organisatsiooniliste ja tehniliste meetmete tõttu, mis aitavad säästa toorainet, materjale, energiat, palka jne. Organisatsioonilised ja tehnilised meetmed hõlmavad tootmise ja töökorralduse parandamist, kõrgtehnoloogia kasutuselevõttu.

Organisatsioonilistest ja tehnilistest meetmetest tulenevat kokkuhoidu palgakuludes saab arvutada järgmise valemi abil:

R cn ZP = (Te1 - Te0) * Zpl.h * Vvp.pl

kus: R SN ZP - reserv palgakulude vähendamiseks;

Te0, Te1 - vastavalt tooteühiku töömahukus enne rakendamist

ja pärast asjakohaste meetmete rakendamist;

Zpl.h - planeeritud keskmise tunnipalga tase

Vvp.pl on kavandatud tootmismaht.

Palgasäästu määramisel tuleb silmas pidada, et eelarvavälistele vahenditele tehtavad mahaarvamised tuleks palka sisse arvata, see suurendab säästude summat.

Organisatsiooniliste ja tehniliste meetmete kasutuselevõtu tõttu tootekulude tootmiskulude vähendamise reservi saab arvutada järgmise valemi abil:

R cn МЗ = (Рm 1 - Рm 0) * Vvp.pl * Zpl

kus: R SN MZ - reserv materjalikulude vähendamiseks;

Рм 0, Рм 1 - materjalide tarbimine vastavalt tootmisühiku kohta

enne ja pärast meetmete rakendamist;

Zpl - materjalide kavandatud hinnad.

Reserv põhivara ülalpidamiskulude vähendamiseks tarbetute, tarbetute, kasutamata hoonete, seadmete müügi, liisimise, mahakandmise kaudu määratakse järgmise valemi abil:

R cn A = ∑ (lk cn OF x Na)

kus: R SN A - reservi vähendamine amortisatsiooni tõttu;

R SN OF - algkulude vähendamisel;

Na on amortisatsioonimäär.

Üldkulude kokkuhoiureservi puhul kasutatakse iga kuluartikli puhul faktoorset meetodit. Igaühe jaoks määratakse kõrvalekalle planeeritud kuludest, mis on üldkulude kokkuhoid. Pöörake erilist tähelepanu nendele kuluartiklitele, mis on standardiseeritud: reisi-, meelelahutuskulud.

Reservide arendamine toodangu suurendamiseks nõuab lisakulusid, mis arvutatakse iga liigi kohta eraldi. Nende hulka kuuluvad palgakulu, tooraine, materjalide, kütuse, komponentide ja muude muutuvate lisakulude kulud. Nende väärtuse kindlaksmääramiseks on vaja teatud tüüpi toote toodangu suurendamise reserv korrutada tegeliku ühiku muutuvkulude tasemega:

Zd = PpVvpi * Vif

kus: Zd - lisakulud;

РрVвпi - reserv toodangu suurendamiseks;

Vif - tegelikult i -nda ressursi muutuvad kulud.

Arvutused tehakse iga tootetüübi ning iga organisatsioonilise ja tehnilise sündmuse kohta.

Järeldus

Toodete tootmisprotsess on organisatsiooni vahendite majandusliku käibe üks etapp. Selles etapis tehakse kindlaks toodete valmistamise, töö tegemise ja teenuste osutamisega seotud kulud, mida loetakse tavapärase tegevuse kuludeks. Selliste kulude arvestamine, mis põhineb organisatsiooni tegevuse teemal, võimaldab saada teavet erinevatel eesmärkidel. Ühelt poolt on see teave vajalik organisatsiooni tegevuse finantstulemuse kujunemiseks, mis määratakse kindlaks toodetud ja müüdud toodete maksumuse näitajate alusel, teiselt poolt on see ette nähtud juhtimisotsuste tegemiseks. materjalide, tööjõu ja rahaliste ressursside ratsionaalse kasutamise tagamisel.

Omahind on ettevõtte majandustegevuse üks olulisi näitajaid. See on üks peamisi kasumi moodustamise tegureid, mis tähendab, et sellest sõltub ettevõtte finantsstabiilsus ja konkurentsivõime tase. Planeerimine, kontroll, juhtimine ja samal ajal tootmiskulude arvutamine on iga ettevõtte juhtimise üks mahukamaid valdkondi. Materjalikulud moodustavad olulise osa tootmiskuludest.

Materjalikulude analüüs täidab järgmisi ülesandeid:

- kontroll kehtestatud materjalitarbimise normide järgimise üle (materjalide tarbimisnormide progressiivsus);

- materjalide tegelikust tarbimisest kavandatud tarbimisest kõrvalekaldumise põhjuste väljaselgitamine;

- materiaalsete ressursside säästmise viiside kindlaksmääramine

Valmistatud toodete maksumuses sisalduvate materjalikulude analüüs on ettevõtte analüütilise tegevuse oluline valdkond. Selle eesmärk on välja selgitada põllumajandusettevõtete reservid nende vähendamiseks, põhjused ja tegurid, mis mõjutasid kavandatud (normatiivsetest) väärtustest kõrvalekaldumist.

Analüüs tuleb läbi viia nii võrdlevalt, et hinnata muutuste dünaamikat ja tuvastada kulude ületamist, kui ka faktoorset, teha kindlaks nende kõrvalekallete põhjused ja teha kindlaks tootmiskulude vähendamise reservid. Analüüsi käigus on oluline mitte ainult kindlaks teha kõrvalekallete ulatus, vaid teha kindlaks ka tootmis-, lineaarsete ja funktsionaalsete üksuste vastutusaste kulude ületamise korral, mille jaoks on vaja koostada eelarveid. igaüks ettevõtte ressursside kulutamiseks ja nende tulemuslikkuse korrapäraseks hindamiseks. See suurendab analüüsi ja kontrolli sihipärasust ning aitab suuresti kaasa juhtimise tõhususe parandamisele, kõrgema kasumi ja toote kasumlikkuse näitajate saavutamisele.

Oluline punkt analüüsis on reservide otsimine tootmiskulude vähendamiseks. Kulude vähendamise reservide allikad võib jagada kahte rühma. Esiteks on see tootmisvõimsuse efektiivne kasutamine, mis tagab tootmismahu kasvu; teiseks on see tootmiskulude vähenemine igat liiki ressursside säästliku kasutamise tõttu, tööviljakuse tõus; ebaproduktiivsete kulude, tootmisvigade vähendamine; tööaja kadude vähendamine jne.

Kvalifitseeritud majandusteadlane, finantsist, raamatupidaja peaks oma põhjaliku uuringu kaudu pöörama erilist tähelepanu tootmiskulude analüüsimise ja haldamise tähtsusele.

Kasutatud kirjanduse loetelu.

Bogdanovskaja L.A. Majandustegevuse analüüs tööstuses / L.A. Bogdanovskaja. - M.: Infra-M, 2007.

Borisov L.A. Analüüs finantsseisund ettevõtted / L.A. Borisov. - M.: Audiitor, 2007.

Bulatov A.S. Majandus / A.S. Bulatov. - M.: Kirjastus BEK, 2006.

Glinsky Yu.V. Juhtimisarvestuse uued meetodid // Finantsleht.- M.: Trükk, 2006.- №52.

Drury K.B. Sissejuhatus juhtimis- ja tootmisarvestusse / K.B. Drury. - M.: UNITI, 2007.

Zaitsev N.L. Majandus tööstusettevõte/ N.L. Zaitsev. - M.: Infra-M, 2007.

Kerimov V.E. Raamatupidamine tööstusettevõtetes / V.E. Kerimov. - M.: Kirjastus "Daškov ja Co", 2007.

V. V. Kovaljov Finantsanalüüs: Kapitalihaldus. Investeeringute valik. Aruandluse analüüs / V.V. Kovaljov. - M.: Rahandus ja statistika, 2007.

Savitskaja G.V. Ettevõtte majandustegevuse analüüs / G.V. Savitskaja. - M.: Infra-M, 2007.

P.P. Taburchak Ettevõtte finants- ja majandustegevuse analüüs ja diagnostika / P.P. Taburchak - M.: Phoenix, 2006.

Alekseeva A.I. Kompleksne majanduslik analüüs majandustegevus / A.I. Alekseeva - M.: Rahandus ja statistika, 2006.

tooted 22 2.3. Analüüs kulutõhusus ...

1. Analüüs kulu tooted (19)

   Kokkuvõte >> Raamatupidamine ja audit

   ...) ja rakendamisega seotud kulud tooted... Me viime läbi faktoorium analüüs kulu tooted ettevõttes Sintezlok LLC Faktoriaalne mudel S / s = FOT + MZ ...

Toodete, tööde ja teenuste maksumuse analüüs on äärmiselt oluline. See võimaldab teil tuvastada selle näitaja muutumise suundumusi, plaani täitmist vastavalt selle tasemele, teha kindlaks tegurite mõju selle kasvule ja selle põhjal hinnata ühiskonna tööd võimaluste kasutamisel ja luua reserve tootmiskulude vähendamiseks.

Kulude analüüs viiakse läbi järgmistes valdkondades:

a). üldistavate kulunäitajate dünaamika ja struktuuri analüüs;

b). kuluanalüüs 1 rubla turustatavate toodete kohta;

v). tähtsamate toodete maksumuse analüüs;

G). otseste materjalikulude analüüs;

e). tööjõukulude analüüs;

e). kaudsete kulude analüüs.

Vaatleme nende valdkondade kulude analüüsi üksikasjalikumalt.

Kulude ja selle muutustegurite üldistavate näitajate dünaamika ja struktuuri analüüs algab kõigi turustatavate toodete maksumuse dünaamika analüüsist. Sel juhul võrreldakse tegelikke kulusid kavandatud kuludega või baasperioodi kuludega. Analüüsi käigus selgub, milliste kuluartiklite puhul tekkisid suurimad kulude ületamised ja kuidas see muutus mõjutas muutuvate ja püsikulude kogusumma muutust.

Kogumaksumus (kokku Z) võib muutuda sõltuvalt ettevõtte tootmismahust tervikuna (VPP), selle struktuurist (UD i), muutuvate kulude tasemest tootmisühiku kohta (B i) ja fikseeritud summast kulud (A).

Kogumaksumus määratakse valemiga 1.

Faktorianalüüsi läbiviimise kord on esitatud tabelis 1.2.

Tabel 1.2 - lähteandmed toodete tootmise ja müügi kogukulude tegurianalüüsi jaoks.

Tabel 1.2

Kulude analüüsi järgmine etapp on aruandeperioodi tootmiskulude struktuuri muutuste uurimine. Kulustruktuuri analüüs viiakse läbi, võrreldes üksikute elementide konkreetseid kaalusid plaaniga ja dünaamikas.

Kasutades struktuurinäitajaid, kaalutakse iga kirje mõju absoluutse ja suhtelise kokkuhoiu või kulude ületamise summale. Kulustruktuuri analüüs võimaldab hinnata toodete materjalikulu, töömahukust, energiatarbimist, selgitada välja nende muutuste olemus ja mõju tootmiskuludele. Et hinnata iga kuluartikli mõju 1 rubla maksumusele. kaubanduslike toodete puhul arvutatakse iga eseme ja kuluelemendi kulude tase, uuritakse kõrvalekallete põhjuseid.

Plaani dünaamika ja elluviimise analüüs kulude struktuuri ja taseme osas võimaldab teil õigeaegselt reageerida kõrvalekaldumistest kavandatud standardsetest kulunäitajatest, teha konkreetseid juhtimisotsuseid nende kõrvaldamiseks või nendega kokku leppimiseks.

Turustatavate toodete rubla kohta maksumuse analüüs (kuluprognoosid).

Enamikus tööstusharudes kinnitab ettevõte kulueesmärgi maksimaalse kulutaseme kujul turustatava toodangu rubla kohta. Turukõlblike toodete rubla kohta tehtud kulude näitaja iseloomustab ebaisikuliste toodete ühe rubla maksumuse taset. See arvutatakse jagatisena, jagades kõigi turustatavate toodete kogumaksumuse selle väärtusega ettevõtte hulgihindades. See on tootmiskulude kõige üldisem näitaja, väljendades selle otsest seost kasumiga. Selle eeliste põhjuseks võib olla ka dünaamilisus ja lai võrreldavus.

Maksumus 1 rubla eest. turustatav toode määratakse järgmise valemi (2) abil:

kus TP on turustatavate toodete kogumaht.

Turukõlblike toodete mahu ja struktuuri muutumisega suureneb mõne osa ja muud tüüpi toodete osakaal. Sest kõigi nende toodete turustatavate toodete rublahind on erinev, kuna nende toodete osakaalu suurenemine, mille rublahind on madalam kui kõigi turustatavate toodete puhul, väheneb kõigi turustatavate toodete rubla kulude väärtus võrreldes plaan. Ja vastupidi, nende toodete osakaalu vähenemise korral, mille turukõlbliku toodangu rublahind on kõrgem kui kogu turustatava toodangu puhul, tõuseb kogu turustatava toodangu rubla maksumus võrreldes plaaniga.

Turukõlbliku toodangu maksumuse muutus toob kaasa otseselt proportsionaalse muutuse turustatava toodangu rubla kohta: mida madalam on kogu turustatava toodangu kogukulu, seda madalam on turustatava toodangu rubla hind ja vastupidi.

Otsene mõju kulude taseme muutusele 1 rubla eest. turustatavaid tooteid pakuvad tegurid, mis on sellega otseses funktsionaalses seoses: toodangu mahu, struktuuri muutus, toodete hinnataseme muutus, ühiku muutuvkulude taseme muutus, püsikulude summa. Kulude faktoriaalse süsteemi skeem 1 rubla kohta. turustatavad tooted on näidatud joonisel 1.

Joonis 1.1

Esimese taseme tegurite mõju kulude muutusele 1 rubla võrra. turustatavad tooted arvutatakse ahela asendamise meetodil vastavalt tabelile 1 ja turustatavate toodete toodangu andmete alusel.

Kaubanduslikud tooted:

1) vastavalt plaanile:

2) tegelikult planeeritud struktuuri ja kavandatud hindadega:

3) tegelikult plaani hindadega:

4) tegelikult tegelikes hindades:

Kui maksumus 1 hõõruda. turustatavad tooted (U3) esitatakse järgmisel kujul:

seejärel viiakse analüüs läbi ahela asenduste meetodil.

Keti asendamise meetodi kasutamisel asendatakse näitajaid pidevalt baastasemelt aruandlustasemele ja ümberarvutamise teel saadakse tingimuslikud näitajad. Igas asenduses on muutuv ainult üks tegur, esmalt asendatakse kvantitatiivsed ja seejärel kvalitatiivsed näitajad. Et teha kindlaks, kuidas esimese taseme tegurid mõjutasid kasumi suuruse muutumist, tuleb absoluutseid kulusid suurendada 1 rubla võrra. turustatav toodang iga teguri arvelt, korrutatuna tegeliku müügimahuga, väljendatuna planeeritud hindades (vt tabel 1.2).

Tabel 1.2 Tegurite mõju kasumi suuruse muutusele arvutamise kord

Analüüsi käigus võrreldakse ka kulusid 1 rubla kohta. turustatavaid tooteid dünaamikas ja võimaluse korral võrrelda tööstusharu keskmisega.

Tähtsamate toodete maksumuse analüüs.

Kulude muutumise põhjuste põhjalikumaks uurimiseks analüüsitakse üksikute toodete arvestuslikke hinnanguid, võrreldakse tegelikku kulude taset tootmisühiku kohta (Z i) kavandatud ja eelmiste aastate andmetega tervikuna ning kuluartiklite kaupa.

Analüüs viiakse läbi ahela asendamise meetodil, mis põhineb tootmisühiku maksumuse valemil.

Tegurite mõju toote maksumuse muutumise analüüs viiakse läbi vastavalt valemitele 9-12.

Ühikuhindade kogu muutus määratakse valemi 13 alusel.

Sealhulgas järgmiste näitajate muutuste tõttu:

1) tootmismaht:

2) püsikulude summa:

3) ühiku muutuvkulude summa:

Seejärel uurivad nad üksikasjalikumalt iga kuluartikli turustatavate toodete maksumust, mille tegelikke andmeid võrreldakse kavandatud ja eelmiste perioodide andmetega.

Igat tüüpi tooteid uuritakse sarnaselt. Tuvastatud kõrvalekalded on tegurianalüüsi objekt.

Otseste materjalikulude analüüs.

Reeglina moodustavad tööstustoodete maksumusest suurima osa tooraine- ja materjalikulud. Otseseid materjalikulusid mõjutavate tegurite süsteem on näidatud joonisel 1.2.

Faktorianalüüsi üldvalem on järgmine:

Joonis 1.2 Materjalikulude faktoorsüsteemi plokkskeem

Tegurite mõju arvutamine toimub ahela asenduste meetodil. Selleks on vaja toodete valmistamiskulud ümber arvutada:

1) vastavalt plaanile:

2) vastavalt tegelikule tootmismahule ümber arvutatud plaani kohaselt:

3) vastavalt kavandatud tariifidele ja toodete tegeliku toodangu kavandatud hindadele:

4) tegelikult kavandatud hindadega:

5) tegelikult:

Materjalikulude suurus üksikute toodete tootmisel sõltub samadest teguritest, välja arvatud toote tootmise struktuur:

kus SD i on i-nda materjali erikulu;

CM i on i-nda materjali keskmine hind.

Materjalide tarbimine tooteühiku kohta sõltub tooraine kvaliteedist, ühe tüüpi materjali asendamisest teisega, muudatustest tooraine koostises, seadmetes, tehnoloogias ja tootmise korralduses, töötajate kvalifikatsioonist, tooraine raiskamisest , tagasilükkamiste arv jne materjalide eritarbimise muutuste konto arvutatakse valemi 24 järgi.

Materjalide keskmise hinna tase sõltub tooraineturgudest, tarnija müügihinnast, materiaalsete ressursside grupisisest struktuurist, transpordi- ja hankekulude tasemest, tooraine kvaliteedist jne. Et teada saada, kuidas iga teguri tõttu on materjalikulude kogusumma muutunud, kasutame valemit 25.

kus CMi on i-nda tüübi või materjalide rühma keskmise hinna muutus teguri mõjul.

Ühe materjali teisega asendamise tagajärjel ei muutu mitte ainult tarbitud materjalide kogus tootmisühiku kohta, vaid ka nende maksumus. Et teha kindlaks, kuidas materjali kulud tooteühiku kohta selles osas on muutunud, tuleb asendusmaterjali (SD 1) ja asendatud materjali (SD 0) tarbimismäära vahe korrutada toote hinnaga. asendatud materjali (C 0) ja asendusmaterjali hinna (C 1) ja asendatud materjali hinna (C 0) vahel - asendusmaterjali tarbimismäära (UR 1) ja tulemuste vahel saadud tulemused võetakse kokku (valemid 26 ja 27).

Arvutused tehakse iga tooteliigi kohta kavandatud ja teatatud arvutuste alusel, millele järgneb ettevõtte jaoks tervikuna saadud tulemuste üldistamine.

Otseste tööjõukulude analüüs.

Otsepalga suuruse määravad mitmed tegurid (vt joonis 1.3).

Seetõttu on palgasumma määramise üldvalem järgmine (valem 28):

Diagrammil esitatud tegurite mõju arvutamiseks on vaja arvutada otsene palk, rublad:

1) vastavalt plaanile:

Joonis 1.3 Tootmise palgafaktoriaalse süsteemi skeem

2) vastavalt plaanile:

3) vastavalt plaanile arvutatakse ümber kavandatud struktuuriga toodete tegeliku toodangu jaoks:

kus K TP on turustatavate toodete toodangu koefitsient, jagatakse see fakti ja plaani järgi toodetud toodete mahu jagamise jagatisena (K TP = VPP f / VPP PL).

Turustatavate toodete väljundi koefitsient (K tp) näitab plaani täitmist tegelikult tingimuslikes füüsilistes tingimustes: kui K tp 1 - plaan on täidetud; K tp 1 - plaan on täitmata.

4) vastavalt toodete tegeliku toodangu kavandatavale kulutasemele:

5) tegelikult kavandatud tasutasemel:

6) tegelikult:

Andmete põhjal saab analüüsi teha ahela asendamise meetodil.

Üksikute toodete tootmise palk sõltub samadest teguritest. Toodete tootmise struktuuri tegur ei mõjuta seda näitajat (vt valem 35):

Kaudsete kulude analüüs.

Tootmiskulude kaudseid kulusid esindavad järgmised keerulised kirjed: kulud seadmete hooldamiseks ja kasutamiseks, üldised tootmis- ja üldised ärikulud, müügikulud. Nende kulude analüüsimisel võrreldakse nende tegelikku väärtust 1 rubla kohta. turustatavaid tooteid dünaamikas 5-10 aastat, samuti aruandeperioodi kavandatud tasemega. Selline võrdlus näitab, kuidas nende osa turukõlblike toodete maksumuses on dünaamikas ja plaaniga võrreldes muutunud ning milline on trend - kasv või langus. Järgneva analüüsi käigus selgitatakse välja kulude absoluutsed ja suhtelised muutused põhjustanud põhjused. Oma koostiselt on need keerulised artiklid, mis koosnevad mitmest elemendist.

Masinate ja seadmete (RSEO) hooldus- ja töökulud hõlmavad masinate ja seadmete amortisatsiooni, nende hoolduskulusid, tegevuskulusid, kulusid kauba tootesisesele liikumisele, MBP kulumist jne. kulud (näiteks amortisatsioon) ei sõltu toodetud toodete mahust ja on tinglikult konstantsed. Teised sõltuvad täielikult või osaliselt selle muutumisest ja on tinglikult muutlikud. Nende sõltuvus tootmismahust määratakse kindlaks koefitsientide abil, mille väärtus määratakse empiiriliselt, või korrelatsioonianalüüsi abil suure hulga andmete kohta tootmismahu ja nende kulude summa kohta .

Töökoja ja üldiste tegevuskulude analüüs on väga oluline, sest neil on suur osa tootmiskuludest. Need kulud jagunevad ka tinglikult püsivaks ja tinglikult muutuvaks ning viimaseid korrigeeritakse turukõlblike toodete tootmise plaani protsendi järgi. Tegelikke andmeid võrreldakse kavandatud üldkuludega.

Andmeid kasutatakse töökoja ja üldiste tehase kulude analüüsimiseks kuluartiklite kaupa. raamatupidamine... Iga artikli puhul määratakse kindlaks absoluutsed ja suhtelised kõrvalekalded plaanist ning nende põhjused (vt tabel 1.3).

Tabel 1.3 Üldise tootmise ja üldkulude muutustegurid

Kulude kirje	Kulude muutustegur	Arvutusvalem
Haldusaparaadi (WG) töötajate palk	Töötajate arv (H), keskmine palk töötaja kohta (OT)
Amortisatsioon (A); Kulud valgustuse, kütte, veevarustuse jms jaoks (MoH)	Põhivara esialgne maksumus (OS), amortisatsioonimäär (Ha), ressursikulu määr (H), teenustasu (C 1)
Hoolduskulud, testid (Zr)	Töö ulatus (V), keskmine kulu tööühiku kohta (P 2)
	Masinate arv (K), ühe masina ülalpidamiskulu (W)
Reisikulud (QC)	Töölähetuste arv (K 1), töölähetuse keskmine kestus (D), töölähetuse ühe päeva keskmine maksumus (C 3)
Seisakumaks (palk)	Seisaku tööpäevade arv (K 3), makse tase ühe seisaku eest (OT 1)
Omahinnaga seotud maksud ja lõivud (Zn)	Maksustatav baas (B), maksuintressimäär (C)
Töökaitse kulud (Zo)	Planeeritud tegevuste maht (V), ürituse keskmine maksumus (C 4)

Hinnangu täitmise kontrollimisel on tootmiskulude kalkulatsioon planeerimisdokument, mis kajastab ettevõtte kõiki kulusid, mis on tingitud teatud mahu toodete väljastamisest ning tööstusliku iseloomuga tööde ja teenuste osutamisest. oma osakondadele ja kolmandate osapoolte klientidele. kogu sellest tulenevat kokkuhoidu ei saa ettevõttele omistada, samuti kõiki kulude ületamisi, mida on lubatud negatiivselt hinnata. Tegelike kulude ja hinnangute vaheliste kõrvalekallete hinnang sõltub sellest, mis põhjustas iga kuluartikli kokkuhoiu või kulude ületamise. Paljudel juhtudel on säästud seotud töötingimuste parandamiseks kavandatud meetmete, tööohutuse, leiutamise, personali väljaõppe ja ümberõppe jms mittetäitmisega. Nende meetmete täitmata jätmine põhjustab mõnikord ühiskonnale rohkem kahju kui sellest tulenev summa. kokkuhoid. Analüüsi käigus tuleks välja selgitada mittetootmiskulud, halvast majandamisest tulenevad kahjud, mida võib pidada kasutamata reservideks tootmiskulude vähendamiseks.

Mittetootmiskulusid tuleks lugeda kahjumitest, mis tulenevad kahjustustest ja tooraine (materjalide) puudusest ning valmistooted, tasu ettevõtte süü tõttu tekkinud seisakute eest, lisatasud selle aja eest ja seoses töötajate kasutamisega vähem kvalifitseeritud tööjõudu nõudvatel töökohtadel, ühiskonna jõudeajal kulutatud energia ja kütuse maksumus jne.

Toote ühikuhinna üldiste tootmiskulude analüüs tehakse, võttes arvesse tulemusi, mis on saadud nende ettevõtte kui terviku analüüsimisel. Need kulud jaotatakse iga toodetud toote tüübi vahel proportsionaalselt otseste kuludega, välja arvatud ostetud materjalid või põhitööstuse töötajate palk.

Üldiste tootmiskulude summa tootmisühiku kohta sõltub muudatusest:

Poe ja tehase üldkulude kogusumma (Z c);

Otseste kulude summad, mis on kaudsete (LOI i) jaotamise aluseks;

Tootmismaht (VPP).

Ettevõtte üldkulude summa määratakse valemiga 36.

Müügikulud hõlmavad toodete tarnimise kulusid klientidele, konteinerite ja pakkematerjalide maksumust, reklaami, turu -uuringuid jne.

Kohaletoimetamise kulud sõltuvad sihtkoha kaugusest, kauba kaalust, transpordiliigist ja kaubaveo tariifidest.

Laadimis- ja mahalaadimiskulud võivad muutuda seoses saadetavate toodete kaalu ning ühe tonni toodete peale- ja mahalaadimise hindade muutumisega.

Konteinerite ja pakkematerjalide maksumus sõltub nende kogusest ja maksumusest. Kogus on omakorda seotud saadetud toodete mahu ja pakkematerjalide tarbimise määraga tootmisühiku kohta.

Pakkematerjalide kokkuhoid ei ole alati soovitav, sest ilus, esteetiline, atraktiivne ja mis kõige tähtsam - usaldusväärne pakend on üks tegureid, mis suurendavad nõudlust toodete järele ja selle tootega seotud kulude suurenemist tasub ära müügi kasv. Sama võib öelda ka reklaamikulude, turu -uuringute ja muude turunduskulude kohta.

Kaudsete kulude analüüsi lõpus arvutatakse nende võimaliku vähendamise reservid ja töötatakse välja konkreetsed soovitused nende kasutamiseks.

Koduses praktikas, all kaupade maksumuse haldamine mõistetakse kõigi kaupade tootmiskulude ja üksikute toodete maksumuse süstemaatilist kujunemisprotsessi, kontrolli toodetud kaupade maksumust vähendavate ülesannete täitmise üle.

Analüüsi tulemused on aluseks juhtimisotsuste tegemisel organisatsiooni juhtimistasandil ja on finantsjuhtide töö lähtematerjaliks.

Tootmiskulude ja tööstuskaupade maksumuse analüüsimisel:

• uurib aruandeperioodi kogukulude summat ja selle muutumise kiirust võrreldes kavandatud andmetega, dünaamikas ja müügimahu muutumiskiiruses;
• hindab kulude struktuuri, iga kirje osa nende koguväärtuses ja kulude suuruse muutumismäära kirjete kaupa võrreldes kavandatud andmetega ja dünaamikas;
• võrdleb peamiste kaupade liikide tegelikku tootmist ja kogukulu ning nende kogumikku kavandatud näitajatega ja dünaamikas, arvutab peamiste tegurite mõju nende näitajate kõrvalekaldele;
• uurib püsivaid ja muutuvaid kulusid, määrab põhitoodetüüpide ja kogu organisatsiooni jaoks tasuvusnäitajad;
• uurib katvusse panustamise näitajaid, rahalise tugevuse marginaali ja juhthoob;
• hindab tootmiskulusid struktuuriüksuste kaupa, võrdleb otseseid kulusid nende kavandatud väärtusega koos toodangu mahuga ning üldisi tootmis- ja üldisi ärikulusid kavandatava hinnanguga;
• määrab mittetootmiskulude osakaalu ja selle muutumise suundumused võrreldes eelmise perioodi andmetega;
• kehtestab erinevat tüüpi kulude (üldine tootmine, üldine äri jne) jaotamise aluse valiku kehtivuse.

Analüüs mängib olulist rolli optimaalse kulutaseme tagamisel ja sellest tulenevalt kasumi maksimeerimisel ning organisatsiooni konkurentsivõime suurendamisel.

Kulude haldamine võib anda soovitud efekti ainult tegelike andmete põhjal. Selle valdkonna eksperdid tunnistavad, et kulude juhtimine on üldise alamsüsteem infosüsteem organisatsioon, seetõttu on võimatu piirata selle funktsioone ainult tootmisarvestusega. See seob omavahel juhtimise, turunduse, analüüsi, finantsarvestuse, tootmisarvestuse.

Kulude tegurianalüüs

Põhivara kulum

Muud kulud

Kuluartiklid kokku

Kaupade tootmismaht

Kulud tööstuskaupade rubla kohta

Analüüs näitab, et kulude kogukasv on 26,79% ehk 144948 tuhat rubla, samas kui suurim absoluutväärtuse kasv on täheldatud materiaalsete kulude elemendi puhul 105458 tuhande rubla võrra. ehk 24,29%, kasvasid tööjõukulud 16486 tuhande rubla võrra. ehk 26,16%. Ühtse sotsiaalmaksu mahaarvamiste kasv on tingitud palgataseme tõusust. Amortisatsioonitasude suurenemine on seotud põhivara asendusmaksumuse suurenemisega. Muude kulude enam kui 2-kordne kasv on tingitud telefonikõnede kallinemisest seoses tariifide, reklaami- ja rendikulude tõusuga.

Kulude vertikaalne analüüs näitab, et praegusel perioodil langeb suurim osa materjalikuludele, nagu ka eelmisel, kuid nende osakaal vähenes 1,59 protsendipunkti võrra. Kulude struktuuris kasvasid muud kulud 1,73 protsendipunkti võrra, muude kuluelementide struktuurimuutused on ebaolulised.

Kulud toodetud toodete 1 rubla kohta kasvasid 1,14 kopikat ehk 1,2%.

Toodetud kaupade rubla maksumuse analüüs

Tööstuskaupade rubla kulude seose ja vastastikuse sõltuvuse diagramm peegeldab nii väliste kui ka sisemiste tegurite mõju (joonis 7.4).

Riis. 7.4. Tööstuskaupade rubla kulude taset määravate tegurite omavaheline seos

Otsest mõju tööstuskaupade rubla kulude taseme muutusele avaldavad neli kõige olulisemat tegurit, mis on sellega otseses funktsionaalses seoses:

• tööstuskaupade struktuuri muutused;
• teatud kaupade tootmise kulude taseme muutus;
• tarbitud materiaalsete ressursside hindade ja tariifide muutused;
• tööstuskaupade hulgihindade muutus.

Uuritud organisatsiooni puhul määratakse kõikide tegurite tõttu jooksva perioodi tööstuskaupade rubla maksumuse koguhälve eelmisest perioodist kõigi tegurite poolt (tabel 7.11):

95,63 - 94,49 = +1,14 kopikat,

ehk jooksva perioodi kulud osutusid suuremaks kui eelmise perioodi kulud.

Mõelgem iga 4 ülaltoodud teguri mõju sellele kõrvalekallele.

Tabel 7.11

Legend:

Q on toodete arv;

З - tooteühiku tootmise maksumus;

C on tooteühiku hulgihind;

З "ф - tooteühiku tegelikud tootmiskulud, mida on kohandatud tarbitud materiaalsete ressursside hindade ja tariifide muutustega.

Kaupade koosseisu struktuurimuutuste mõju määratakse järgmise valemiga (võrdle tabeli 7.11 ridu 8 ja 7):

(7.12)

Muudatused valmistatud toodete sortimendis tõstsid tööstuskaupade rublahinda 2,76 kopika võrra. (97,25- 94,49).

Kulude taseme muutumise mõju üksikute toodete tootmisele vabastatud kauba koostises määratakse järgmise valemiga (ridade 10 ja 8 vahe):

(7.13)

ja on: 88,11 - 97,25 = -9,14 kopikat. Sellest tegurist tulenev kulude kogusumma muutus on puhas kokkuhoid, mis saavutatakse materiaalsete ressursside maksumuse vähenemise, täiustatud seadmete ja tehnoloogia kasutamise ning tööviljakuse suurenemise tulemusena.

Hindade ja tariifide muutuste mõju tarbitud materiaalsetele ressurssidele saab esile tuua järgmise valemi abil:

(7.14)

või kui võrrelda tabeli kuupäevi 11 ja 10: 98,42-88,11 = 10,31 kop. Keskmine hinnatõus ja ressursitariifid tõid kaasa tööstuskaupade rubla maksumuse kasvu 10,31 kopika võrra.

Viimase teguri - kaupade hulgihindade muutuste - mõju määratakse ridade 9 ja 11 võrdlemisel, s.o valemi järgi

(7.15)

Sellest tulenev kõrvalekalle näitab kulude vähenemist, mis on tingitud organisatsiooni aruandeperioodil oma kaupadele kehtestatud keskmiste müügihindade tõusust: 95,63 - 98,42 = - 2,79 kopikat.

Tabel 7.12

Toodetud kauba rubla maksumuse koguhälve langeb kokku teguritega arvutatuna, seetõttu arvutatakse õigesti.

Analüüsides kõigi nelja teguri mõju sellele muutusele, selgub, et kulude vähenemine langeb peamiselt netosäästule, see tähendab üksikute toodete tootmise kulude taseme kokkuhoiule. See on positiivne areng. Üldine kokkuhoid oleks aga võinud olla palju suurem, kui poleks olnud kahe teise teguri negatiivset mõju. Sellega seoses peab organisatsioon pöörama erilist tähelepanu tootevalikule ning võimalusel suhtuma materiaalsete ressursside tarnijate valimisse vastutustundlikult, kuna just need tegurid (muutus toodetud struktuuri osas) kaupade hindade tõus ja tarbitud ressursside hinnatõus), mis mõjutas tulemust kasvavate kulude kõrval.

Analüüsi käigus võrreldakse ka kulusid 1 rubla kohta. tööstuskaupade dünaamikas ja võimaluse korral võrdluses tööstuse keskmisega.

Materiaalsete ressursside kasutamise analüüs ja nende mõju tootmiskuludele

Üldiselt koosnevad tootmiskulud materjalikuludest, töötajatele palga maksmise kuludest ja keerulistest kuluartiklitest. Iga elemendi kulude suurenemine või vähenemine põhjustab kas hinnatõusu või kauba maksumuse vähenemist. Seetõttu on analüüsimisel vaja kontrollida tooraine, materjalide, kütuse ja elektri kulusid, palgakulusid, töökoja-, üldtehase- ja muid kulusid.

Materjalikulude kui kaubahinna kõige olulisema komponendi analüüsi põhiülesanded on:

• mõju kindlakstegemine ja mõõtmine üksikud rühmad kulude plaanist kõrvalekaldumise tegurid ja nende muutus võrreldes eelmiste perioodidega;
• varude kindlakstegemine materjalikulude kokkuhoiuks ja nende mobiliseerimise viisid.

Uurides materjalikulude taseme kõrvalekallete põhjusi kavandatust, eelmisest perioodist ja muudest võrdlusalustest, peetakse mõjutavateks teguriteks tööstuskaupade mahu ja struktuuri muutusi, materjali tarbimist tooteühiku kohta, hindu, hindu ja asendusi (Joonis 7.5).

Riis. 7.5. Faktoorskeem otseste materjalikulude analüüsiks

Hinnategurid ei tähenda mitte ainult tooraine ja tarnete hinna muutumist, vaid ka transpordi- ja hankekulude muutumist. Normide tegur ei kajasta mitte ainult tarbimismäärade endi muutumist, vaid ka tegeliku tarbimise kaubaühiku (eritarbimise) kõrvalekaldumist normidest. Asendustegurit mõistetakse lisaks teatud tüüpi materiaalsete varade täieliku asendamise mõjule teistega, nende sisalduse muutmist segudes (retseptides) ja kasulike ainete sisaldust nendes (eriti levinud toiduainetööstuses) .

Analüüsimeetodid koos nende tegurirühmade jaotamisega on kõikide materjalikulude, st tooraine ja põhimaterjalide, kütuse, ostetud pooltoodete ja komponentide puhul samad (allpool käsitletakse neid meetodeid näite abil põhimaterjalidest).

Hindade tegur, see tähendab materjalide hankekulu määrav tegurite rühm, koosneb materjalide endi maksumusest tarnijate hindades ning transpordi- ja hankekuludest. Selleks, et teha kindlaks taseme muutuste mõju (pärast nende kohandamist tariifide muutustega) materjalide hankekuludele, on vaja andmeid nende protsendi kohta koristatud materjalide ja kütuse maksumusele.

Materjalikulude kõrvalekalle jooksval perioodil eelmisest (baasjoonest) on ülaltoodud tegurite mõju tagajärg ning nende tegurite mõju hindamiseks arvutatakse järgmised materjalitarbimise näitajad (tabel 7.13).

Tabel 7.13

Allpool on analüüsitud materjalide tarbimise kõrvalekaldeid jooksval perioodil eelmise perioodi tarbimisest normide, hindade ja asendustegurite mõju kontekstis (tabel 7.14).

Tabelis on näidatud materjalide maksumuse jaotus kaubaühiku maksumuse arvutamisel. Arvutamise hõlbustamiseks kantakse tabelisse ümber arvutatud kulude summa (veerg 7), mis arvutatakse jooksva perioodi tarbitud materjalikoguse korrutisena selle eelmisel perioodil toimunud hankekulude (tavapäraselt nimetatud hind) alusel. Kõigepealt leidke üldine kõrvalekalle, see tähendab jooksva ja eelmise perioodi kulusummade vahe (veerg 6, veerg 5). Et mõõta materjalide eritarbimise muutuste mõju materjalikulude suurusele, võrrelge ümberarvutatud näitaja väärtust iga rea ​​kulude summaga eelmisel perioodil. Erinevus näitab normidest tulenevat kõrvalekallet (veerg 7, veerg 5).

Tabel 7.14

Hinnateguri mõju mõõdetakse, kui võrrelda käesoleval perioodil kasutatud materjalide kogust kahes hinnangus - jooksval perioodil (TP) ja eelmisel perioodil (PP), st ümberarvutatud näitaja lahutamise tulemusena eelmise perioodi kulud (veerg 6, veerg 7). Jääb veel kindlaks teha asendamise mõju. Asendustulemus määratakse, kui võrrelda materjalide komplekti omahinda jooksval perioodil sama näitajaga eelmisel perioodil. V see näide praeguse perioodi materjalide komplekt koosneb eelmisest 5 asemel 4 komponendist. Muudatused olid tingitud materjali D tarnekava täitmata jätmisest, mis asendati osaliselt materjalidega B ja D.

Ümberarvestatud näitaja jaoks reserveeritud tabeli veergudes on kirjendatud jooksva perioodi materjalide koostis, kuid eelmise perioodi hinnaga kokku 204,4 tuhande rubla eest. (131,0 + 40,8 + 32,6) 220,8 tuhande rubla asemel. (124 + 15,3 + 81,5) eelmise perioodi kohta. Järelikult oli asendamise tõttu kulude vähenemine 16,4 tuhat rubla. samaaegse kulude suurenemisega materjali G tõttu 6,4 tuhande rubla võrra. (hinnategur). Asendatud materjalide kokkuhoid oli 10 tuhat rubla.

Saadud kõrvalekallete tulemuste põhjal on näha, et kaubaühiku tootmiseks mõeldud põhimaterjalide kogumaksumus suurenes 6,6 tuhande rubla võrra. See oli materjalide (+13,8 tuhat rubla) ja nende tarbimismäärade (+9,2 tuhat rubla) hinnatõusu tagajärg ning ainult asendamine võimaldas säästa materjale 16,4 tuhande rubla võrra. Asendamine toimus aga tarnehäire tõttu, see tähendab, et seda ei planeeritud ette, mis viitab kas organisatsiooni tegematajätmistele selle toote teatud materjalide tarbimise planeerimisel või toote kvaliteedi langusele. sundasendamise tagajärjel.

Selle toote praegusel perioodil ilmumise osas on reservi kulude vähendamiseks materjalikulude kokkuhoiu abil:

• normide arvelt 11,0 rubla. * 61 tk = 671,0 rubla.
• hindade arvelt 13,8 rubla. * 61 tk = 841,8 rubla.
• asendamise tõttu 0,0 tuhat rubla. (kuna ületamine pole lubatud)

Ainult 1512,8 rubla.

Tarbimismäärade analüüsmateriaalseid ressursse eesmärk on kindlaks teha reservid materjalikulude ja seega ka üksikute toodete maksumuse vähendamiseks ning seda tehakse organisatsiooni toodetud konkreetsete kaupade puhul. Kuna kaubavalik võib olla väga lai ja lisaks saab kulutada erinevaid kaupu erinevaid sorte materjalid, piirdub selline analüüs kas organisatsiooni kõige olulisemate kaupadega või ülehinnatud materjalitarbega kaupadega või kallite või nappide materjalidega kaupadega. Analüüsi suuna valiku määravad organisatsiooni ülesanded selles etapis. Analüüsi käigus uuritakse normide progressiivsust, nende dünaamikat ja vähendamise kehtivust.

Normide progressiivsuse hindamine eeldab nende võrdlemist sarnaseid kaupu tootvate seotud organisatsioonide normidega, äsja omandatud või pikka aega toodetud sarnaste kaupade normidega. Kõige huvitavam on konkreetse konstruktsioonimaterjali tarbimise analüüs, mis iseloomustab toote netokaalu (ilma tootmisel tekkivate jäätmeteta) tehtud tööühiku või kasuliku mõju kohta (näiteks mootori mass 1 kW selle kohta) võimsus). Sellist analüüsi on soovitatav läbi viia mitte ainult toote kui terviku, vaid ka selle struktuurselt homogeensete osade ja sõlmede osas. Normide progressiivsuse oluline näitaja on materjali kasutamise koefitsient.

Pärast progressiivsuse hindamist jätkavad nad normide muutuste analüüsi. . Analüüsi metoodika on esitatud allpool (tabel 7.15).

Tabel 7.15

Nagu antud näitest nähtub, on toote “A” normide vähenemine vaid 61,5% [(0,6 + 0,8 + 0,2) / 2,6 * 100] õigustatud organisatsiooniliste ja tehniliste meetmetega.

Mitterahaliste materjalide säästmine - normide tegur ja materjalide ratsionaalne asendamine - asendustegur - on kulude vähendamisel määrava tähtsusega. Nende tegurite juhtivat rolli selgitab asjaolu, et materjalikulude kokkuhoid hinnateguri mõjul mõjutab otseselt kulude vähendamist läbi materjalikulude summa vähenemise. Säästud normide ja asendustegurite mõjul ei avalda neile toodetele mitte ainult otsest mõju, vaid loovad võimaluse suurendada kaupade toodangu mahtu ja mõjutavad seeläbi kaudselt kaubaühiku püsikulude taseme langust, st. See toob kaasa kogu tehase ja poekulude suhtelise vähenemise. Seega on materjalikulude kokkuhoiu mõjuvõim normide ja kaupade maksumuse vähendamise tegurite tõttu laiem kui hindade tegur.

Vastavusanalüüs põhineb toodete tegeliku materjalitarbimise võrdlemisel normiga ja kõrvalekallete põhjuste väljaselgitamisel. Sellised põhjused võivad olla: materjalide asendamine, tehnoloogia rikkumine, halva kvaliteediga lõikamine, seadmete talitlushäired, tootmisvead jne.

Materjali kasutamise efektiivsuse mõju hindamine tootmismahule saab arvutada järgmiselt.

Toodangu suurenemine, vähendades materjalide tarbimise määra (Δ Q 1 ):

, (7.16)

kus Qch - tegelik toodang, tk;

H 1 ja H 0 - toote materjalide tarbimise määr aruande- ja baasperioodidel.

2) Lisatootmine salvestatud materjalidest (Δ Q 2 ):

Δ Q 2 = EKm / N 1 , (7.17)

kus NSKm - materjalide säästmine organisatsiooniliste ja tehniliste meetmete tõttu.

3) Tootmismahu suurenemise arvutamine ( Δ V ) ema-aaloe tagasituleku muutumise tõttu ( µ ) ja materjali tarbimine ( M ):

V= u * M;

Δ V (µ) = A * * M ex;(7 . 18 )

Δ V(M)= ΔΜ * µ alused.

Tööjõu kasutamise analüüs ja selle mõju tootmiskuludele

Palk on kauba maksumuse üks olulisemaid elemente.

Tootmistöötajate palgad kajastatakse otse kirjetel. Abitöötajate palgad kajastuvad peamiselt seadmete hooldamise ja ekspluatatsiooni kulude kirjetes, töötajate ning insener -tehniliste töötajate töötasud on arvestatud kaupluse ja üldiste tehase kulude hulka (joonis 7.6).

Riis. 7.6. Tööjõukulude struktuur toodetud kaupade kogumaksumuses

Tootmiskuludes eristatakse iseseisva esemena ainult tootmistöötajate palku. Teiste tööstus- ja tootmistöötajate kategooriate palgad sisalduvad keerulistes kuluartiklites, samuti transpordi- ja hankekulud. Abitootmises töötavate töötajate palgad sisalduvad auru-, vee-, elektrihinnas ja mõjutavad turustatavate toodete maksumust nende keeruliste esemete kaudu, millele omistatakse auru, vee ja energia tarbimine.

Tööjõukulud sõltuvad töötajate arvust, tariifimääradest ja palkadest, see tähendab, et neid mõjutavad paljud üldised tegurid.

Sellega seoses viiakse tööjõukulude analüüs läbi kahes suunas:

1. palga kui tootmiskulude elemendi analüüs;
2. palga analüüs üksikute arvutusartiklite kontekstis, peamiselt sõltumatu kirje - tootmistöötajate palk.

Alles pärast seda, kui on kindlaks tehtud üldised tegurid, mis põhjustasid teatud kategooriate töötajate palgakuludes kõrvalekaldeid, tehakse kindlaks, mil määral mõjutasid need kaupade maksumuse erinevaid objekte.

Kaupade maksumus sisaldab kõiki makseid tööstus- ja tootmispersonali töötajatele. Tööstusega mitteseotud töötajate (sööklad, klubid jne) tööjõukulud ei sisaldu omahinnas.

Palga suhtelise kokkuhoiu või ülekulutamise täieliku väärtuse ja selle mõju hindamisele määramiseks tuleb lähtuda tööjõukulude kasvutempo ja kaupade tootmismahu suhtest. See suhe võrdub tööviljakuse ja keskmise palga kasvumäärade suhtega.

Tööviljakus, mõõdetuna keskmise toodangu kohta töötaja kohta ( WK ), Kas on tootmismahu jagamise jagatis ( V ) keskmise töötajate arvu kohta ( R CC ) ja keskmine palk ( R CP ) - tööjõukulude jagamise jagatis ( R ) sama keskmise töötajate arvu puhul.

WK = V / RSS, (7.19)

P CP = P /RSS. (7.20)

Nende murdude kasvumäärade suhe on võrdne murdude lugejate muutumiskiiruste suhtega - tootmismaht ja tööjõukulud:

Üks kriitilised tegurid kulude vähendamine ületab tööviljakuse kasvutempo keskmise palga kasvu. Seetõttu on selle analüüsi üheks ülesandeks kindlaks määrata tööviljakuse ja palkade kasvutempo tegeliku suhte mõju tootmiskuludele.

Tööjõukulude muutuste arvutamine (Δ R ) suureneva mõju all aasta keskmine toodang ja ühe töötaja või töötaja keskmine aastane palk arvutatakse järgmise valemi järgi:

, (7.22)

kus R PP - eelmise perioodi tööjõukulud, tuhat rubla.

T R ja TW - vastavalt 1 töötaja keskmise aastapalga ja keskmise tööviljakuse kasvutempo jooksval perioodil võrreldes eelmise perioodiga.

Asendame arvutamise andmed valemiga (tabel 7.16).

Tabel 7.16

Δ P = 63 014 * (122,63 - 121,77) / 121,77 = 445,04 tuhat rubla.

Antud andmed näitavad, et tootmismahu suurenemisega 25,3%suurenesid tööjõukulud 26,16%, s.o. nende kasvutempo on mõnevõrra suurem. Tööjõukulud on suurenenud, kuna keskmine palk töötaja kohta kasvab kiiremini kui tööviljakus.

Ülaltoodud arvutus on ligikaudne, kuna see ei võta arvesse palgaosa erinevusi tootmiskuludes ja kaupade maksumuses. Need erinevused on vältimatud, sest jooksval perioodil väljastatud kaupade maksumus sisaldab perioodi alguses pooleliolevate osade ja pooltoodete kulusid ning osa jooksva perioodi tootmiskuludest on seotud perioodi lõpus pooleli olev töö.

Valemi 7.20 alusel saab tööjõukulusid esitada järgmiselt:

P = P CP *RSS, (7.23)

Järelikult muutus tööjõukulu ( Δ R ) moodustatud järgmiste mõjul:

Δ P R.- töötajate keskmise arvu muutused;

ΔР Р- keskmise palga muutused töötaja kohta perioodil).

Nende tegurite mõju tööjõukuludele võib kujutada järgmiselt:

Δ RRP= ΔРR+ ΔР Р = [(RKOOSCTP - RKOOSCTP) * PKOOSP] + [(R.KTP- RKTP) * RSS]. (7.24)

Valemi esimeses osas selgub töötajate keskmise arvu muutuste mõju, teises - keskmine palk töötaja kohta ajavahemikul.

ΔР = (1108 - 1077) * 58,51 + (71,75 - 58,51) * 1108 = + 16486 tuhat rubla

Töötajate arvu kasv 31 inimese võrra suurendas tööjõukulusid 1813,8 tuhande rubla võrra ja keskmise aastapalga tõus 22,63% võrra suurendas tööjõukulusid 14671,2 tuhande rubla võrra.

Tööjõukulude kasvu võivad põhjustada ka:

• kõrgema palgaga töötajate osakaalu suurenemine või vähenemine vastava kategooria koguarvust (kui töötajaid napib, on selline kõrvalekalle vältimatu ja seda ei loeta ülekulutamiseks);
• kehtestatud palkade rikkumine; mis on lubamatu mittetootmiskulu;
• tootmisstandardite ületäitumine ja palgaarvestuses sisalduvate lisatasude maksmine (mõjuvatel põhjustel), töö vale tariifimine, ebaproduktiivsed maksed ja muud keskmist palka mõjutavad puudused (lugupidamatutel põhjustel).

Analüütiliselt pakub huvi ka tööjõukulude analüüs, mis näitab väliste (objektiivsete) tegurite mõju. Sel juhul arvutatakse analüütiline näitaja ( R AN ), võrreldes eelmise perioodi palgakulusid tootmismahu kasvutempoga (kasvuindeks):

R AH = R PP *TV /100 , (7.25)

R AN = 63014 * 125,3 / 100 = 78957 tuhat rubla.

Jooksva perioodi tööjõukulude kõrvalekalde analüütilisest kulunäitajast saab arvutada järgmiselt.

Δ R 1 = R TP - R AN , (7.26)

Δ R 1 = 79500 - 78957 = +543 tuhat rubla.

Organisatsioon ületas praegusel perioodil kulusid 543 tuhande rubla võrra.

Eelmise perioodi tööjõukulude kõrvalekalle analüütilisest näitajast on järgmine:

Δ R 2= R AN - R PP; (7.27)

Δ Р 2 = 78975 - 63014 = 15943 tuhat rubla.

Keeruline kõrvalekalle tööjõukulude analüütilisest näitajast eelmisel ja praegusel perioodil on järgmine:

Δ P A =Δ R 1 + Δ R 2 , (7.28)

Δ P A = 543 +15943 = 16486 tuhat rubla.

Tööjõukulude absoluutne erinevus:

Δ R = R TP - R PP, (7.29)

Δ P A= 79500 - 63014 = 16486 tuhat rubla.

Arvutamistulemused on samad, arvutused on õiged.

Järgmisena on vaja analüüsida tööjõukulude muutust toodete töö- ja töömahu muutuste tagajärjel. Töömahukuse vähendamine võimaldab säästa palku ja tõsta tööviljakust.

Palga tagastamine ( RFP ) näitab, kui palju toodet toodetakse (väärtuses) ühe rubla eest palga eest ja arvutatakse järgmiselt:

ZPo =V / P, , (7.30)

kus V - toodangu maht ajaühiku kohta (aasta, kvartal, kuu);

R - tööjõukulud ajaühiku kohta (aasta, kvartal, kuu).

Palga intensiivsus ( ZPe ) näitab palgakulu ühe rubla kauba tootmisel ja arvutatakse järgmiselt:

ЗПе = Р /V . (7.31)

Tööjõukulude muutus töömahu muutuste tõttu ( Δ RW ) on määratletud järgmiselt:

Δ RW= R AH *WTP / WPP- R AH = R AH * (WTP / WPP- 1). (7.32)

Arvutamiseks kasutame tabeli 7.16 andmeid:

Δ RW = 78975* (0,0015/0,0019 - 1) = 78975 * (-0,21) = - 16622 tuhat rubla.

Palgamäära muutustest tingitud tööjõukulude muutus arvutatakse järgmise valemi abil:

Δ R ZPE = R TP - R AN *WTP / WPP, (7.33)

Δ R ZPE= 79500 - 78957 * 0,0015 / 0,0019 = 79500 - 62335 = 17165 tuhat rubla.

Tööjõukulude muutus mõlema näitaja mõjul on järgmine:

Δ RWZPE = Δ RW + Δ R ZPE, (7.34)

Δ RWZPE= (- 16622) + 17165 = 543 tuhat rubla.

Sellest tulenev tööjõukulude kõrvalekalde väärtus langeb kokku valemi 7.26 kohaselt varem arvutatud kõrvalekaldega. See tähendab, et arvutused on õiged.

Tööjõukulude kasv tulenes palga tõusust 17165 tuhande rubla võrra ning toodete töömahu vähenemine tagas kulude vähenemise 16622 tuhande rubla võrra.

ühe töötaja tööviljakuse muutus:

Δ RW = (VTP / W TNS - VTP / WPP)* PPP ., (7.35)

Δ RW= (717416 / 647,49 - 717416 / 531,73) * 58,51 = -14101 tuhat rubla.

kaupade tootmismahu muutus:

Δ RV = (VTP / WPP - VPP / WPP)* PPP .= (VTP- VPP)/ WPP * PPP, (7.36)

Δ RV =( 717416 - 572661) / 531,73 * 58,51 = +15915 tuhat rubla.

ühe töötaja keskmise aastapalga muutus:

Δ R R = (R TP - R PP) *R. T.NS , (7.37)

Δ R. R.= (71,75 - 58,51) * 1108 = 1476 tuhat rubla.

Tööjõukulude kogu muutus:

Δ P =Δ RW + Δ RV + Δ R. R. , (7.38)

14101 + 15915 + 14672 = 16486 tuhat rubla.

Saadud tulemus langeb kokku tööjõukulude absoluutse kõrvalekaldega (valem 7.29):

Arvutused on õiged.

Analüüs näitab, et peamised tegurid, mis mõjutasid oluliselt selle organisatsiooni tööjõukulude muutust, on järgmised:

• kaupade tootmismahu kasv - kasv 15915 tuhat rubla,
• ühe töötaja keskmise aastapalga tõus - kasv 14 672 tuhat rubla.
• ühe töötaja tööviljakuse kasv - vähenemine 14101 tuhande rubla võrra.

Tööjõukulude kasvu olulisteks põhjusteks on ka kõrvalekalded väljakujunenud tehnoloogiast, mis on registreeritud spetsiaalsete raamatupidamisdokumentidega - lisatasude lehed, mis on rühmitatud avastamise asukoha, põhjuste ja süüdlase järgi.

Tootmiskulude optimeerimise määrab suuresti tööviljakuse kasvutempo ja palkade kasvu õige suhe. Muutused tööviljakuse kasvumääras peaksid olema seotud palkade kasvutempoga, tagades seeläbi selle näitaja jaoks kaupade maksumuse kujunemise optimeerimise.

Kulude vähendamise reservide arvutamisel tuleks püüda võimalikult täpselt näidata kulude ületamist teatud tüübid neid kulusid, takistades neil tasakaalustamast kulude kokkuhoiuga muudel eesmärkidel.