Iseseisev tootmine. Mis on eraldi alajaotus. Juriidilise isiku eraldiseisev allüksus: aruandlus ja maksustamine

See aspekt unustatakse mõnikord. ettevõtlustegevus, eraldi jagunemiste loomiseks. Näib, et registreerisite ettevõtte ja töötate rahulikult. Seadusandja kehtestab aga palju erinevaid ülesandeid, mida tuleb täita.

Märgime kohe, et LLC puhul, kus töötab ainult asutaja ise, ei ole vaja avada mingeid eraldi osakondi (edaspidi ka "OP", "üksus") - selline kohustus on ainult neil, kes võtavad tööle assistendid töölepingud.

Mis on irdumine?

OÜ saate registreerida ka asutaja enda elukoha aadressil. See võib olla tema maja või korter. Kui mitte luua tööstuslik tootmine v korterelamud, siis võib korter saada registreerimisel vastuvõetavaks võimaluseks.

Kui Ettevõtte tegevus toimub eranditult registreerimisaadressil, siis ei ole vaja eraldiseisvat olukorda luua. Siiski ei saa igat tüüpi tegevusi teostada ainult ühel aadressil.

Näiteks kui tegelete kauplemisega, siis ilma avamispunktideta jaekaubandus saab olema problemaatiline.

Sel juhul toimub LLC tegevus mitte ainult registreeritud aadressil, vaid ka mujal kui see. See märk on esimene, millel peate mõtlema OP loomisele, kuid selle avamisega pole vaja kiirustada. Fakt on see, et õigusnormid seovad lähetuste registreerimist nende aadressidel töökohtade olemasoluga, kuid kui sinna töökohti ei teki, siis kohustust ei teki.

Erinevus filiaalidest ja esindustest eraldatuse vahel

Paljudel inimestel võib peas tekkida segadus, aga mida täpselt OP all mõeldakse? Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 55 hõlmavad need esindusi ja filiaale. Kuid nende loomise järjekord on täiesti erinev - teave on kantud juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 11 mainitud on ka teist tüüpi eraldamisi ja just need tuleb avada, kui ettevõtte tegevust ei toimu mitte ainult tema peamisel aadressil.

Selle normi kohaselt on EP mis tahes struktuuriliselt organisatsioonist eraldiseisev üksus, kus on loodud statsionaarseid töökohti pikemaks perioodiks kui üks kuu.

Lähtuvalt normi sõnastusest tuleks EP avada ainult järgmiste reeglite kumulatiivsel järgimisel:

1. OP kohas on töökohad varustatud. Tuginedes Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 209 normidele, töökoht on tööandja poolt kontrollitav koht, kuhu oma ülesannete täitmise tõttu peab saabuma töötaja, kes töötab selle tööandja juures töölepingu alusel.
2. Töökoht on statsionaarne. See tähendab, et tööd ei tee kaugtöölised, vaid inimesed, kes asuvad otse põllul, kus on loodud kõik nende tööks vajalikud tingimused.
3. Töökoht loodi üle kuu. Muud lühemat aega eksisteerivad töökohad ei too kaasa EP avamise kohustust.

Tähtis! Kui koos üksikisikud sõlmitud ei olnud mitte tööleping, vaid GPC, siis ei ole kohustusi üksusi avada, kuna GPC lepingute alusel teenuste osutamata jätmine ei too kaasa töökohtade loomist.

Seega, kui LLC -l on linna äärelinnas ladu, kus hoitakse kaubasaadetisi, siis tegelikult toimub ettevõtte tegevus ka lao aadressil. Sellel laos pole aga ei turvameest ega sorteerijat – ainult häire all olev kaup. Sel juhul ei pea te pulka registreerima, kuna töökeskus pole varustatud.

Kui tunnimees istub iga päev laos ja tema töökoht kestab kauem kui 1 kuu, siis on vaja OP avada. Samamoodi, kui LLC avab mõne müügikohad linnas - kui on müüja, kes töötab alaliselt, siis eraldi alajaotus avaneb.

Mis mõte on OP avamisel?

Üksuste avamine on maksusoodustuste kogumiseks oluline. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 230 tuleb töötajate üksikisiku tulumaks tasuda selle OP asukohas, kus nad töötavad.

Ettevõtte laiendamisel saab LLC avada mitmeid OP -sid erinevates linnades. Vastavalt sellele on see iga üksuse asukohas iga neis töötava töötaja kohta ja tuleb tasuda üksikisiku tulumaks.

Kui LLC on registreeritud Belgorodis ja tegevus toimub Stary Oskolis, siis pole küsimusi - erinevad piirkonnad, erinevad maksuametid.

Aga mis siis, kui üksus luuakse sõna otseses mõttes järgmisel tänaval ja tal on sama maksuamet kui emaorganisatsioon? Sel juhul ei pea te OP-i avama?

Seaduse sõnastus selliseid erandeid ei tee. Seadus ütleb, et üksused on vaja avada kõigil juhtudel, kui tegevuskoht ei toimu LLC registreerimise kohas. Seetõttu on föderaalse maksuteenistusega probleemide vältimiseks parem registreerida kõik OP, isegi kui need asuvad samas piirkonnas ja registreeritakse samas piirkonnas. maksuamet koos peakontoriga.

Kuidas avada eraldi alajaotis

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 84 sätestab, et segregatsioonide registreerimine toimub maksuhaldurile eriteadete saatmisega. Kui OP vastab kõigile töökoha tingimustele, peab föderaalne maksuteenistus, kus LLC on registreeritud, ühe kuu jooksul alates selle loomisest saatma vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 23 vormi sõnum nr С-09-3-1.

Tähtis! See dokument on vaja saata LLC registreerimise kohas asuvasse kontrolli, mitte OP avamise kohta - see on üsna tavaline viga. Kui saadate sõnumi otse aadressile maksuhaldur, milles lahkumine registreeritakse, saadetakse teade taotlejale tagasi.

Vormi nr С-09-3-1 teade peab olema allkirjastatud OÜ juhi või volikirjaga volitatud isiku poolt. Sõnumile tuleb lisada volikiri, muid dokumente pole vaja.

Sõnumi saab esitada aadressil elektroonilisel kujul allkirjastades oma EDS-i juhi.

Kaasaegsetes turutingimustes pakuvad ettevõtted sissetulekute suurendamiseks erinevaid skeeme kasumlikkuse suurendamiseks ja uute tootmismeetodite juurutamiseks. Organisatsioonid püüavad laiendada ettevõtluse piire, reklaamida kaupu (teenuseid) müügiturgudele mitte ainult lähimates, vaid ka riigi kaugemates piirkondades. Üks tõhusamaid viise positiivsete tulemuste saavutamiseks on filiaali (esinduste) loomine.

Märge Vastavalt maksualastele õigusaktidele on maksumaksjad maksukontrolli teostamiseks kohustatud registreeruma maksuametis organisatsiooni asukohas, selle eraldi allüksuste asukohas.

Organisatsioon, mis hõlmab territooriumil asuvaid eraldi allüksusi Venemaa Föderatsioon, on kohustatud registreeruma iga oma osakonna asukoha maksuhalduris, kui see organisatsioon ei ole registreeritud selle osakonna asukoha maksuhalduris (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1).

Tsiviilõiguses eristatakse järgmisi eraldiseisvate osakondade tüüpe: filiaalid ja esindused (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55).

Esindus on omaette allüksus juriidilise isiku asub väljaspool oma asukoha kohta, mis esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid.

Filiaal on juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis asub väljaspool tema asukohta ja täidab kõiki oma ülesandeid või osa neist, sealhulgas esinduse ülesandeid.

Märge Esindused ja filiaalid ei ole juriidilised isikud. Neile on vara loonud nende loonud juriidiline isik ja nad tegutsevad tema kinnitatud sätete alusel.

Esinduste ja filiaalide juhid nimetab ametisse juriidiline isik ja nad tegutsevad volikirja alusel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik pakub "eraldi allüksuse" mõistele oma lähenemisviisi. Eraldi allüksus tähendab mis tahes emaorganisatsioonist geograafiliselt eraldiseisvat allüksust, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad. Organisatsiooni eraldiseisva allüksuse tunnustamine sellisena toimub sõltumata sellest, kas selle loomine kajastub või ei kajastu organisatsiooni asutamis- või muudes organisatsioonilistes ja haldusdokumentides, ning sellele allüksusele antud volitustest. Sel juhul loetakse töökoht statsionaarseks, kui see on loodud kauemaks kui üheks kuuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11).

Artikkel 209 Tööseadustik RF töökoht on defineeritud kui koht, kus töötaja peab asuma või kuhu ta peab saabuma seoses oma tööga ja mis on otseselt või kaudselt tööandja kontrolli all.

Vene organisatsiooni eraldi allüksuse asukoht vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11 on koht, kus see organisatsioon tegeleb oma filiaali või esinduse kaudu.

Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 07.10.2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160 ja Moskva rajooni FASi 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04 resolutsioonid näitavad, et statsionaarse töökoha varustus tähendab teostamiseks tingimuste loomist töökohustused, samuti selliste ülesannete täitmine.

Isegi üks loodud statsionaarne töökoht loob eraldi allüksuse, mis peaks olema registreeritud maksuinspektsioonis (Venemaa maksu- ja tolliministeeriumi kiri 29.04.2004 nr 09-3-02 / 1912 "Venemaa maksude ja tollimaksude ministeeriumi kiri 29.04.2004 nr 09-3-02 / 1912" üks töökoht eraldi allüksusena").

Kui töötajad töötavad kodus ja maksumaksjal ei ole neile statsionaarseid töökohti, siis eraldi allüksust ei loeta. Kodutöö tuleb aga vormistada töötajatega sõlmitud töölepingutes.

Seega on organisatsiooni eraldiseisvaks allüksuseks igasugune temast geograafiliselt eraldiseisev allüksus, mille asukohas organisatsioon loob töökohti ja teostab oma tegevust pikema perioodi jooksul kui üks kuu. Eraldi allüksuse ülaltoodud märkide puudumine ei too kaasa filiaali või esinduse loomist organisatsiooni poolt (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 05.08.2005 kirjad N 03-02-07 / 1 -211, kuupäev 08.08.2006 N 03-02-07 / 1-212) ...

Filiaali (esinduse) loomise kord ettevõtetele, millel on piiratud vastutus määratud föderaalseadusega 08.02.1998 N 14-FZ "piiratud vastutusega äriühingute kohta". Ettevõte võib otsusega luua filiaale ja avada esindusi üldkoosolekäriühingu liikmed, kes on vastu võetud vähemalt kahekolmandikulise häälteenamusega ettevõtte liikmete häälte koguarvust, kui sellise otsuse tegemiseks ei ole põhikirjas ette nähtud suurema häälte arvu vajadust ettevõttest.

Mis puudutab aktsiaseltsid, siis nende jaoks on filiaali (esinduse) moodustamise kord kindlaks määratud 26. detsembri 1995. aasta föderaalseadusega N 208-FZ "Aktsiaseltside kohta".

Filiaalide loomine ja ettevõtte esinduste avamine on ettevõtte juhatuse (nõukogu) pädevuses. Filiaalide asutamise, esinduste avamise ja nende likvideerimisega seotud ühingu põhikirja muudatused viiakse läbi ettevõtte juhatuse (nõukogu) otsuse alusel.

Filiaali asutamise, esinduse avamise otsuse (protokolli) alusel annab äriühingu täitevorgan (direktor) korralduse eraldi allüksuse moodustamise kohta, milles märgitakse ära filiaali nimi, asukoht. (esindus), määratakse juhataja ning kehtestatakse maksuhalduris registreerimise tähtajad.

Sama korraldusega saab kinnitada filiaali (esinduse) reglemendi - sisedokumendi, mis sisaldab teavet eraldiseisvate allüksuste õigus- ja teovõime, nende tegevuse liikide, loomise eesmärkide, õiguste ja kohustuste, juhtimisstruktuuri kohta, tehingute tegemise kord, juhtkonna volitused, käsutusvõime sularahas, samuti filiaali (esinduse) likvideerimise kord jne.

Korralduse alusel tehakse muudatusi organisatsiooni asutamisdokumentides.

Esindused ja filiaalid tuleb märkida asutamisdokumendid need loonud juriidiline isik. Kuid elu tegelikkus on selline, et otsus eraldi jaoskondade loomiseks tehakse reeglina pärast asutamisdokumentide uuesti registreerimist loodav organisatsioon... Seetõttu on filiaali või esinduse loomisel vaja muuta organisatsiooni asutamisdokumente.

Menetlus riiklik registreerimine Eraldi allüksuste loomisega seotud asutamisdokumentide muudatused on kehtestatud 08.08.2001 föderaalseadusega nr 129-FZ "Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta".

Ettevõtte asutamisdokumentide muutmiseks tuleb selle asukohajärgsele registreerimisasutusele esitada järgmine dokumentide pakett:

• asutamisdokumentide muutmise otsus;
• muudatused asutamisdokumentides. Muudatuste teksti saab juriidiline isik esitada nii hartale (asutamislepingule) lisatud eraldi kirjaliku dokumendi kujul kui ka vormis uus väljaanne põhikiri (põhikiri);
• maksekorraldus riigilõivu tasumiseks. Juriidilise isiku asutamisdokumentides tehtud muudatuste riikliku registreerimise eest on ette nähtud riigilõiv 400 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, 1. osa, artikkel 333.33).

Mis puudutab teabe sisu, mis peab kajastuma hartas, siis artikli n lõike n alusel. 5 ülaltoodud seadusest ühes riiklik register juriidilised isikud peavad sisaldama teavet filiaali (esinduse) täisnime ja asukoha kohta.

Filiaali (esinduse) nime või asukoha muutmine või viimase likvideerimine peaks kaasa tooma ka asjakohaste muudatuste tegemise juriidilise isiku asutamisdokumentides, et tagada selles sisalduva teabe õigsus.

Märge Registreerimisasutus teeb kuni viie päeva jooksul alates nimetatud teate saamisest asjakohase kande riiklikku registrisse.

Juriidilise isiku nõuetekohaselt registreeritud asutamisdokumentide puudumisel, millesse on sisestatud teave loodud filiaalide ja esinduste kohta, võime rääkida asutamisdokumentide vastuolust kehtivate õigusaktidega.

Asutamisdokumentide muudatused, sealhulgas filiaalide teabe osas, jõustuvad kolmandate isikute jaoks alates nende riikliku registreerimise hetkest.

Eraldi allüksuse loomise protseduur on suurusjärgu võrra lihtsam kui ettevõtte filiaali (esinduse) loomine. Eraldi allüksuse avamine on pädevuses täitevorgan(direktor) ja koostatakse loomise korraldusega. Ettevõtte asutamisdokumendid ei sisalda andmeid eraldi allüksuse kohta, mistõttu eraldi allüksuse avamisel või sulgemisel ei pea asutamisdokumentidesse midagi sisestama.

Peate teadma, et maksuametis ei tohiks registreerida eraldi allüksust, kui see asub sama territooriumil. vald et organisatsioon ise.

Pärast asutamisdokumentides muudatuste tegemist peab organisatsioon registreeruma filiaali (esindus) asukoha maksuhalduris. Tuleb meeles pidada registreerimise tähtaega, nimelt tuleb avaldus esitada maksuhaldurile ühe kuu jooksul pärast eraldi allüksuse loomist.

Eraldi allüksuse loomisel on olulised asjaolud allüksuse loomise fakt ja hetk, kuna maksude registreerimise avalduse esitamise tähtaega arvestatakse täpselt filiaali loomise hetkest. Samas ei ole põhjust pidada selliseks hetkeks päeva, mil ettevõtte osaliste (nõukogu, direktor) erakorraline koosolek võttis vastu otsuse filiaali (esindus) avamise kohta (Föderaalse Monopolivastase Talituse resolutsioon). Keskrajoon kuupäevaga 05.05.2004 asjas nr А14-8354-03 / 23/18).

Uue tegevuskoha ettevalmistamine (ruumide, nende seadmete soetamine, renoveerimistööd jne.). Maksuhalduri teavitamise tähtaega hakatakse arvestama alles töökohtade tegeliku loomise hetkest, s.o. nende lõplik ettevalmistus tegevuste elluviimiseks (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 24. augustist 2001 nr KA-A41 / 4467-01).

Organisatsiooni registreerimine selle eraldi allüksuse asukohas toimub avalduse alusel vormil nr 1-2-Raamatupidamine, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr SAE-3-09 / kuupäev 01.12.2006 [e-postiga kaitstud]„Kinnitamisel ja registrist kustutamisel kasutatavate dokumentide vormide kinnitamise kohta Vene organisatsioonid ja üksikisikud".

Organisatsiooni registreerimistaotluse esitamisel oma eraldiseisva allüksuse asukohas esitab organisatsioon samaaegselt registreerimistaotlusega kinnitatud koopiad kehtestatud kord tõendid registreerimise kohta emaorganisatsiooni maksuhalduris selle asukohas, filiaali või esinduse loomist kinnitavad dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 84 punkt 1). Tavaliselt nõuavad maksuhaldurid, et esitaksite sellise maksuhalduris registreerimistunnistuse notariaalselt kinnitatud koopia.

Eraldi allüksuse loomist kinnitavate dokumentidena võib esitada: juriidilise isiku asutamisdokumendid, milles on märgitud teave eraldi allüksuse kohta, või väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist või filiaali eeskirjad ( esindus) või korraldus (korraldus) eraldi allüksuse moodustamise kohta.

Filiaali või esinduse loomist kinnitavate dokumentide puudumisel toimub organisatsiooni registreerimine maksuhalduris selle eraldi allüksuse asukohas registreerimistaotluse ja tõendi nõuetekohaselt kinnitatud koopia alusel. registreerimine organisatsiooni maksuhalduris selle asukohas ... Kui eraldi allüksuse organisatsioonil on õigus maksta makse oma asukohas, esitatakse neid volitusi kinnitav dokument (Venemaa maksude ja tollimaksude ministeeriumi 03.03.2004 N BG-3-09 määruse punkt 2.1.4). / 178 "Määramise, taotlemise, samuti maksumaksja identifitseerimisnumbri ja registreerimisel kasutatavate dokumentide vormide muutmise korra ja tingimuste kinnitamise kohta, juriidiliste ja eraisikute registrist kustutamine").

Registreerimisasutusel ei ole õigust nõuda muude dokumentide esitamist peale Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud dokumentide. Sellest tulenevalt on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud dokumentide loetelu ammendav.

Praktikas koostavad maksuhaldurid oma dokumentide loendi, reeglina nõuavad nad täiendavalt maksude registreerimiseks järgmiste dokumentide esitamist:

1. asutamisdokumentide koopiad;
2. filiaali (esinduse) määrused;
3. emaorganisatsiooni riikliku registreerimise tõendi koopia;
4. korraldus jaoskonna direktori ja pearaamatupidaja ametisse nimetamise kohta;
5. andmed nii emaorganisatsiooni kui ka filiaali direktori ja pearaamatupidaja kohta;
6. mitteeluruumide üürileping eraldi allüksuseks;
7. kiri, mis kinnitab eraldi allüksuse volitust makse maksta;
8. väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist emaorganisatsiooni kohta.

Filiaali või esindust ei määrata emaorganisatsioonist eraldi identifitseerimisnumber maksumaksja (TIN), kuna eraldi allüksus ei ole iseseisev maksumaksja. Dokumendivoos kasutab eraldi osakond otse emaorganisatsiooni TIN-i.

Eraldi alajaotusele määratakse aga oma registreerimispõhjuse kood (KPP), mis erineb emaorganisatsioonist. See märgitakse eraldi allüksuse asukohas maksukohustuslasena registreerimise teatisesse.

Maksuhaldur on kohustatud viie päeva jooksul alates kõigi esitamise päevast vajalikud dokumendid registreerida eraldi allüksus ja väljastada vastav teatis.

Kui organisatsioon teeb allüksuse tegevuse lõpetamise (sulgemise) otsuse, on organisatsioon kohustatud ühe kuu jooksul sulgemise päevast arvates teatama sellest kirjalikult eraldi allüksuse asukohajärgsele maksuhaldurile.

Avaldus vormil nr 1-4-Raamatupidamine taganemiseks alates maksuarvestus kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 01.12.2006 korraldusega N SAE-3-09 / [e-postiga kaitstud] Maksuinspektorid võivad nõuda organisatsioonilt täiendavaid dokumente, näiteks eraldi allüksuse sulgemise korralduse koopiat, originaalteatist eraldi allüksuse maksuarvestuses registreerimise kohta.

Vastavalt artikli 5 lõikele 5 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 84, kui organisatsioon teeb otsuse oma eraldi allüksuse tegevuse lõpetamiseks (sulgemiseks), kustutab selle eraldi allüksuse asukohas asuv organisatsioon registrist maksuhaldur aadressil maksumaksja taotluse 10 päeva jooksul alates sellise avalduse esitamise päevast, kuid mitte varem kui lahkumismaksuameti lõppu.kontroll, kui see on tehtud.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 kohaselt peavad organisatsioonid ühe kuu jooksul alates esinduse loomise või organisatsiooni tegevuse lõpetamise kuupäevast kirjalikult teatama kõigist Vene Föderatsiooni territooriumil loodud üksustest. eraldi jaotus. Määratud teade esitatakse emaorganisatsiooni asukoha maksuhaldurile.

Sellise teate vorm kinnitati Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2008 korraldusega nr MM-3-09 / [e-postiga kaitstud]"Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 lõigetes 2 ja 3 sätestatud maksumaksjate poolt edastatavate sõnumite vormide kinnitamise kohta."

Sõnumile on lisatud esinduse asutamist (sulgemist) kinnitavate dokumentide koopiad vormi nr.

Tihti tekib küsimus, mida peaks organisatsioon tegema, kui eraldiseisev üksus oma tööd jätkates asukohta vahetab?

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda sätteid, mis näeksid ette eraldi allüksuse asukoha muutmist, ja selline mõiste nagu "asukohamuutus" viitab kehtivates õigusaktides ainult juriidilisele isikule.

Uuel aadressil tegevuste läbiviimisel (näiteks uute ruumide üürilepingu sõlmimisel) peab organisatsioon läbi viima esinduse sulgemise ja avamise protseduuri, st tegema kõik ülaltoodud toimingud.

Vastavalt lõigetele. 1 h 3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi organisatsioonidele, millel on filiaalid või esindused.

Kui aga organisatsioon on loonud eraldi allüksuse, mis ei ole filiaal ega esindus ja mida ei ole sellisena märgitud ka organisatsiooni asutamisdokumentides, on sellisel organisatsioonil õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Sel juhul tasub lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksu emaorganisatsioon oma asukohas.

Eraldi divisjoni loomisel tuleb meeles pidada, et emaettevõte vastutab oma tegevuse eest.

Kohtud viitavad otseselt sellele, et filiaale, organisatsioonide esindusi ei loeta maksuõiguslikes suhetes osalejateks ning neil ei ole maksumaksja, maksuagendi ja muude kohustatud isikute staatust.

Sellega seoses vastutab kõigi maksude, lõivude ja trahvide tasumise kohustuste täitmise eest juriidiline isik, mille koosseisu kuulub vastav filiaal (esindus) (Venemaa Ülemkohtu pleenumi resolutsiooni punkt 9 Föderatsioon nr 41, Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenum nr 9, 11. juuni 1999 d. "Mõned küsimused, mis on seotud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa kehtestamisega").

Et teada saada, et organisatsioon on loonud eraldi allüksuse ja ei ole seda registreerinud, saab maksuhaldur näiteks:

• organisatsiooni enda kohapealse kontrolli käigus, kui dokumentidest tuleneb, et organisatsiooni peadivisjonist erineval territooriumil asuva (oma või renditud) objekti ülalpidamise kulud kannab organisatsioon. Näiteks maksab elektri, vee eest, kannab üüri üle;
• vara eraldi allüksusele rendile andnud üürileandja kohapealne kontroll. Kuid üürileandjat kontrolliv maksuhaldur saab registreerimata allüksuse tuvastada ainult siis, kui ta kontrollib üürnike tegelikku asukohta juriidiliste isikute ühtse riikliku registri andmetega.

Milline on vastutus selle eest, et organisatsioon ei registreerinud end õigeaegselt ja kehtestatud korras esinduse asukohas?

Kui organisatsioon ei teavita maksuametit filiaali avamisest, nagu on nõutud artikli lõikes 2, Maksuseadustiku artikli 23 kohaselt määratakse talle trahv 50 rubla. iga esitamata dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1). See artikkel näeb ette vastutuse maksuinspektsioonile kontrolli teostamiseks vajaliku teabe esitamata jätmise eest.

Kui isik ei teata (ebaõigeaegne edastamine) teabest, mille ta peab maksuhaldurile esitama, siis nõutakse sisse trahv summas 1000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.1). Sama teo eest, mis on korduvalt toime pandud kalendriaasta jooksul, - karistatakse rahatrahviga 5000 rubla.

Samal ajal vastavalt artikli 1. osale. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik") punkti 15.6 kohaselt maksude ja lõivude seadusandlusega kehtestatud tähtaja jooksul esitamata jätmise eest nimetatud ametnikku Sõnumit võidakse ka trahvida. Trahvi suurus on 300 kuni 500 rubla.

Kui ettevõte hilineb kontrolliga filiaali registreerimise avalduse esitamisega, siis määratakse talle rahatrahv 5000 või 10 000 rubla. (kui hilinemine on üle 90 kalendripäeva) (maksuseadustiku artikkel 116).

Sel juhul ei saa kannatada mitte ainult organisatsioon ise, vaid ka selle juhid - direktor ja Pearaamatupidaja... Maksuinspektsioonis registreerimistaotluse hilinenud esitamise eest võib ametnikke karistada rahatrahviga 500 kuni 1000 rubla.

Maksuregistreerimata tegevuste eest karistatakse rahatrahviga, mille suurus on 10% organisatsiooni sellise tegevuse käigus saadud tulust, kuid mitte vähem kui 20 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 117 esimene osa). Kui töötate registreerimata kauem kui 90 kalendripäeva, suureneb trahvi suurus 20% -ni sissetulekust registreerimiseta töötamise perioodi eest, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 117 2. osa). ).

Juriidiliste isikute riiklikku registreerimist teostavale asutusele juriidilise isiku kohta valeandmete esitamata jätmine, mitteõigeaegne esitamine või valeandmete esitamine, kui selline esitamine on seadusega ette nähtud, toob kaasa hoiatuse või haldusmenetluse. ametnikele rahatrahv summas 5000 rubla (Vene Föderatsiooni haldusseadustiku artikli 14.25 3. osa).

Lisaks 2. osa Art. 08.08.2001 föderaalseaduse N 129-FZ "Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta" artikkel 25 sätestab, et registreerival asutusel on raskete rikkumiste korral õigus pöörduda kohtusse juriidilise isiku likvideerimise nõudega. seaduse või muude õigusaktide sätetest, kui need rikkumised on korvamatud, samuti juriidiliste isikute riikliku registreerimise seaduste või muude normatiivaktide korduvate või jämedate rikkumiste korral.

Vastutus jaguneb maksukontrolliks vajalike dokumentide (teabe) esitamata jätmise eest Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (artiklid 126 ja 129.1) ja Vene Föderatsiooni haldusseadustiku (artikkel 15.6) vahel ainult järgmiselt: vastutusele võetud isikute hulk. Organisatsioonid vastutavad dokumentide (teabe) esitamata jätmise eest vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (artiklid 126 ja 129.1), organisatsioonide ametnikud aga Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku (artikkel 15.6) alusel.

Vastutus haldusõiguserikkumiste eest maksude valdkonnas on sätestatud RF haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklitega 15.3 - 15.9 ja 15.11. Nende artiklite järgi vastutavad organisatsioonide ametnikud.

Vastutus maksualaste õigusaktide rikkumise eest on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükkides 15, 16 ja 18. Vastutavad subjektid on organisatsioonid ise, mitte nende ametiisikud, viimaste haldusvastutusele võtmine ei välista organisatsioonide vastutusele võtmist, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi resolutsioon). 27. jaanuari 2003 nr 2 "Mõned Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste koodeksi kehtestamisega seotud küsimused").

Järelikult karistuste kohaldamine samaaegselt nii juriidilisele isikule kui ka ametnik on juriidiline.

Materjali kopeerimine ja kasutamine on võimalik ainult saidi administratsiooni kirjalikul loal

Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktide normid võimaldavad ettevõtetel tegutseda mitte ainult oma asukohas, vaid ka sellest territoriaalsel kaugusel.

Millistel juhtudel on vaja filiaali registreerida ja millistel - mõni muu eraldiseisev allüksus, samuti kuidas filiaal erineb eraldiseisvast allüksusest, selgitame välja selles konsultatsioonis. Ja samas vastame küsimusele: kas eraldiseisev allüksus on filiaal või mitte.

Organisatsiooni filiaalid ja eraldiseisvad allüksused

Eraldi allüksus on mis tahes allüksus, mis on geograafiliselt kaugel organisatsiooni asukohast, kus on loodud statsionaarsed töökohad (st pikemaks perioodiks kui üks kuu), olenemata sellest, kas sellise allüksuse loomine kajastub asutamisdokumentides. organisatsioonist ja talle antud volitustest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11).

Eraldi allüksus võib olla filiaal või esindus. Kuid erinevus filiaalist ja esindusest eraldatud alajaotuse vahel on endiselt olemas (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55).

Filiaali ja eraldiseisva allüksuse erinevus tuleneb sellest, et filiaal on juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis asub tema asukohast eemal ja täidab emaorganisatsiooni (või selle osa) ülesandeid, sealhulgas juriidilise isiku ülesandeid. esindus. Esindus on omakorda organisatsiooni eraldiseisev allüksus, mis asub asukohast kaugel ja esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid. Lihtsal eraldiseisval allüksusel (geograafiliselt kauge ja statsionaarsete töökohtadega) ei ole erinevalt filiaalist õigust täita emaorganisatsiooni ülesandeid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55).

Lisaks seisneb filiaali ja eraldiseisva allüksuse erinevus ka selles, et teave filiaali kohta tuleb märkida ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse. Teavet statsionaarsete töökohtadega lihtsa eraldi allüksuse kohta ei pea sisestama ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55).

Teisisõnu on eraldi allüksus filiaal, esindus ja tavaline eraldiseisev allüksus, millel ei ole filiaali ega esinduse staatust.

Filiaal või eraldi osakond: erinevused (tabel)

Valiku tegemisel eraldi allüksuse või filiaali vahel tuleb ennekõike aru saada, millised funktsioonid sellele allüksusele omistatakse, kas planeeritakse iseseisvat hooldust raamatupidamine kas üksusel on eraldi tšekikontod. Mugavuse huvides esitame peamised erinevused tabeli kujul.

Filiaal, esindus, eraldi allüksus - erinevused:

Mõnikord juhtub, et organisatsioon on registreeritud teatud juriidilisele aadressile ja hakkab tegevust tegema teisel aadressil. Kas see tähendab, et juriidilisele isikule on loodud eraldi allüksus, mis asub väljaspool selle asukohta? Lõppude lõpuks tuleb eraldi allüksus registreerida oma asukohas asuvas maksuinspektsioonis eraldi registreerimiskontol (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 4). Anname juriidilise isiku eraldiseisva allüksuse tunnused ja teeme kindlaks, millal tekib vajadus registreerida allüksus IFTS-is.

Juriidilise isiku eraldiseisva allüksuse tunnused

Juriidilise isiku osakond tunnistatakse eraldiseisvaks ja tuleb selle teostamisel registreerida maksuinspektsioonis järgmised kriteeriumid(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 11, alapunkt 3, punkt 2, artikkel 23, punkt 4, artikkel 83):

• üksus asub organisatsiooni enda asukohast erinevas asukohas. Loe selle kohta lähemalt;
• osakonnal on vähemalt üks statsionaarne tööjaam. Me rääkisime sellest;
• töökoht loodi kauemaks kui üheks kuuks;
• määratud töökohta kontrollib organisatsioon, mitte ükski muu juriidiline isik;
• palkas töötaja, kes töötab üksuses. Loe selle kohta lähemalt.

Pange tähele, et ei oma tähtsust, kas eraldiseisva allüksuse loomine kajastub organisatsiooni asutamis- või organisatsiooni- ja haldusdokumentides. Kui ülaltoodud eraldiseisva juriidilise isiku tunnused on täidetud, tuleb allüksus registreerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1).

Eraldi allüksused filiaali või esinduse kujul

Kui organisatsioon avab filiaali või esinduse, märgib ta selle kohta teabe asutamisdokumentides. Pärast seda märgitakse teave filiaali või esinduse kohta ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse (USRLE) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 punkt 3). Seejärel registreerib maksuinspektsioon filiaali või esinduse automaatselt juriidiliste isikute ühtse riikliku registri teabe alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 3).

Muud eraldiseisvad jaotused: registreerimine

Kui luuakse väljaspool selle asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis ei ole filiaal ega esindus, siis registreeritakse see organisatsiooni enda edastatud teate alusel. Me rääkisime sellest üksikasjalikult

Miks avada LLC jaoks eraldi osakond?

Juhtub, et vastloodud OÜ-l pole oma ega renditud kontorit. Sel juhul on ta loetletud ainult juriidilisel aadressil. Näiteks organisatsiooni juhi või asutaja aadressil. Kuni tegevus pole veel alanud ja kirjavahetus, sealhulgas ametlikest instantsidest saabub õigeaegselt, pole see probleem. Kui aga LLC hakkab toimima, on vaja tegelikku asukohta.

Kas LLC registreerimine on vajalik? Ainult meie spetsialistid tagavad uue OÜ loomisel aja ja raha kokkuhoiu.

Mõnel juhul võimaldab organisatsiooni töö iseloom asju ajada eemalt, otse kodust, kuid kaupluste, lao- ja kontoriruumide puhul hakkab ettevõtte tegevus tähendama aadressil töötamist. Selline olukord eeldab eraldi alajaotuse avamise vajadust.

Või mõni muu olukord. Peate oma äri laiendama kodulinnast kaugemale. Ükskõik millisest tegevusest te räägite, peate uue koha juriidiliselt korrektselt registreerima.

Selle disaini jaoks on mitu võimalust. Registreerida saab filiaali, esinduse või eraldi allüksuse. See artikkel keskendub viimasele.

Eraldi alajaotis: tähendab vähemalt ühe "paigalseisva" töökoha olemasolu. Töökoht tähendab järeldust tööleping töötajaga vähemalt üheks kuuks. Töö peaks olema tööandja kontrolli all ja töötaja ise on oma töökohal kooskõlas temaga ametlikud kohustused... (Põhjus: asutamislepingu artikkel 209)

Sellest tulenevalt ei käsitleta seal asuvat alalise töötajata ladu eraldi allüksusena. Samuti ei peeta neid eraldi osaks: makseterminalid, sularahaautomaadid jms.

Ka palgatud töötajaid, kellega teete kaugtööd, ei peeta "paigalseisvateks". Seetõttu ei ole nendega lepingute sõlmimiseks üldse vaja tegeleda eraldi jaoskonna registreerimisega.

Tähtis! Kui te olete üksikettevõtja, ei pea te eraldi alajaotisi registreerima. Seaduse järgi on üksikettevõtjal õigus teostada oma tegevust kõikjal riigis, ilma registreerimiskohale viitamata. Kui ettevõtja töötab UTII-s või kasutab patenti, peab ta registreeruma tegevuskoha maksuteenistuses.

Kuidas avada LLC jaoks eraldi allüksus, mis sobib lihtsustatud maksusüsteemiga

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 kohaselt ei saa soodusmaksustamise lihtsustatud süsteemi kohaldada organisatsioonidele, millel on registreeritud filiaalid ja esindused. Siin tekib loogiline küsimus: kuidas tuleks eraldi ettevõte registreerida, et see säilitaks õiguse lihtsustatud maksusüsteemile?

Siin on see, mida ütlevad maksu-, töö- ja tsiviilseadustik:

• Vastavalt Art. 11, NK, Organisatsiooni eraldiseisev allüksus on mis tahes sellest organisatsioonist geograafiliselt eraldiseisev allüksus, milles on varustatud statsionaarsed töökohad.
• Vastavalt Art. 55, tsiviilseadustik Eraldi ettevõtteid iseloomustatakse eraldiseisvate allüksustena esinduste ja filiaalide näol.
• (Selgub, et tsiviilseadustiku järgi ei ole selge, mis tüüpi peale esinduste ja filiaalide võivad eraldi allüksused olla.)
• Vastavalt Art. 40, TC Kollektiivlepinguid võib sõlmida organisatsioonis tervikuna, filiaalides, esindustes ja muudes eraldi struktuurides.

Kõike eelnevat arvesse võttes viitab järeldus sellele, et eraldiseisva ettevõtte selget määratlust lihtsalt ei eksisteeri. Selgub, et registreerimisel on peamine ülesanne vältida filiaalidele ja esindustele omast.

Õigusaktides on sätestatud järgmised filiaalide ja esinduste omadused:

• Esindus on väljaspool tema asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus. Ta esindab huve ja kaitseb juriidilist isikut
• Filiaal on väljaspool tema asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus. Filiaal täidab kõiki funktsioone või osa neist, sealhulgas esinduse ülesandeid.
• Esindused ja filiaalid ei ole juriidilised isikud, nende andmed tuleb registreerida juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris ja organisatsiooni põhikirjas.

Sellised üksikasjad on vajalikud, sest kui te sellest küsimusest aru ei saa, võib juht, ilma seda teadvustamata, registreerida eraldi üksuse filiaali või esindusena, mis võtab talt võimaluse teostada organisatsiooni tegevust lihtsustatud korras. maksusüsteem.

Organisatsiooni saab DOS -i järgi töötavaks klassifitseerida alates eraldi allüksuse loomise hetkest (veerandi algusest), millel on filiaalile või esindusele iseloomulikud tunnused. Ja vastavalt DOS -ile lasub organisatsioonil kohustus tasuda kõik üldise režiimi maksukogud.

LLC filiaalide ja esinduste avamise omadused

Kõike eelnevat arvesse võttes on mõistlik teada, millised omadused eristavad filiaali ja edasimüüjat.

1. LLC põhikirjas oli kirjas filiaali või esinduse tegelik loomine. (Iseenesest ei mõjuta filiaali või esinduse loomise võimalus, mille saab ka hartas välja kirjutada, maksusüsteemi)
2. Peaorganisatsioon kinnitas filiaalide ja esinduste määruse.
3. Filiaalidel ja edasimüüjatel on määratud juht, kes tegutseb volikirja alusel.
4. Välja on töötatud sisemine normdokumentatsioon, mis reguleerib filiaali või esinduse tegevust.
5. Nii filiaalid kui ka esindused tegutsevad emaorganisatsiooni huvides kolmandate isikute ees, kohtutes ja muudes instantsides.

Järeldame: lihtsustatud maksusüsteemiga liitumiseks tuleb kontrollida, et loodud eraldiseisval jaoskonnal ei oleks ülaltoodud filiaali või esinduse tunnuseid. Samuti tuleks eraldi osakondade määrustes märkida, et tegemist ei ole filiaali ja esindusega ning ei oma sarnaseid tähiseid, ei tegele majandustegevust omapäi. Eraldi osakonda juhib OÜ juht, direktorit ei määrata.

LLC eraldi allüksuste registreerimine maksuametis

Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 83.1 peab organisatsioon registreeruma eraldi osakondade asukohas. Lisaks tuleb maksuhaldurile teatada igast uuest eraldiseisvast allüksusest kuu aja jooksul ning muudatustest nendes allüksustes 3 tööpäeva jooksul. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23.3)

Seetõttu on LLC eraldi allüksuste registreerimisel vaja:

• Teatage maksuhaldurile, kus emaorganisatsioon on registreeritud (vorm nr С-09-3-1);
• Kui maksuteenistuse aadress erineb emaorganisatsiooni registreeritud aadressist, esitage avaldus maksuametile avatud allüksuse asukoha aadressil.

Juhul, kui korraga registreeritakse mitu eraldiseisvat allüksust, mis asuvad ühe omavalitsuse territooriumil, kuid erinevate maksuinspektsioonide jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel, on võimalik registreerida kõik allüksused ühe omavalitsuse maksujärelevalve osakonna territooriumil. neid. Näiteks töötab ühes linnas mitu maksuteenust ja selle linna organisatsioon plaanib avada neli kauplust, mis asuvad erineva rahvuskogu territooriumil, sel juhul saab kõik neli kauplust registreerida eraldi osakonnana ühes maksuteenuses .

Eraldi allüksuse asukoha-aadressi muutmisel tuleb sellest teavitada uue aadressi märkimisega allüksuse registreerimiskohas NI-s (vorm nr С-09-3-1).

LLC eraldi osakondade registreerimine

Asukohas on vaja fondides registreerida eraldi alljaotis, kui selles hoitakse eraldi saldot, siis avatakse arvelduskonto ja planeeritakse väljamaksete laekumine töötajatele. Registreerimine tuleb lõpule viia 30 päeva jooksul.

Pensionifondile tuleb esitada järgmised dokumendid:

• Maksukohustuslasena registreerimise tunnistus;
• Teade LLC registreerimise kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi territooriumil;
• Dokumentide pakett, mis kinnitab eraldi osakonna avamist, samuti arvelduskonto ja saldo säilitamine.
• registreerimisavaldus (originaal)

Sotsiaalkindlustuskassas registreerumiseks peate esitama järgmiste dokumentide (notariaalselt kinnitatud) koopiad:

• Maksukohustuslasena registreerimise tunnistus;
• GRYULi sertifikaat;
• Korraldus eraldi alajaotuse avamiseks, dokumendid, mis kinnitavad arvelduskonto olemasolu ja saldo avamist;
• Kiri riigi statistikast Rosstat;
• Maksu registreerimise teade;
• Ainus originaal on registreerimisavaldus;

Tähelepanuväärne on see, et lihtsustatud maksu- ja kindlustusmakse eraldi osakonna töötajate eest tasutakse peakontori registreerimiskohas ning nende töötajate üksikisiku tulumaks peetakse kinni eraldi jao registreerimise kohas.

Vastutus rikkumiste eest eraldi allüksuse avamisel

Järgmised registreerimisaja rikkumised eraldi divisjonide korral toovad kaasa karistused:

• Maksuregistreerimise teatise esitamise tähtaega on rikutud - 10 000 rubla. (NKRF artikkel 116);
• Eraldi osakond töötab, kuid registreerimata - trahvid moodustavad 10% sissetulekust ilma registreerimata tegevusaja eest, millele lisandub 40 000 rubla. (NKRF artikkel 116);
• Pensionifondis registreerimise tingimuste rikkumine - 5000 rubla. ja 10 000 rubla. (kui registreerimise viivitus kestab üle 90 kalendripäeva); (artikkel 27 nr 167-ФЗ, 15.12.2001);
• Sarnased trahvid on ette nähtud sotsiaalkindlustusfondis registreerimise tingimuste rikkumise eest 5000 rubla. ja 10 000 rubla. vastavalt (artikkel 19 nr 125-ФЗ 07.24.98).

Eraldi alajaotuse avamise kord

1. Veenduge, et registreerite eraldi allüksuse, mitte filiaali või esinduse. (Teine registreerimisalgoritm)
2. Kontrollige, kas töökohad on statsionaarsed (loodud perioodiks üle kuu, töötajad viibivad seal vastavalt töögraafikule).
3. Teavitage 30 kalendripäeva jooksul emaettevõtte maksuhaldurit eraldi allüksuse registreerimisest (vorm nr С-09-3-1)
4. Registreeruge 30 kalendripäeva jooksul FPR -i ja FSS -i, kui eraldi osakonnal on oma arvelduskonto ja ta säilitab tasakaalu.
5. Kõikidest muudatustest (aadress, nimi) tuleb 3 päeva jooksul teatada maksuteenistusele eraldi allüksuse registreerimise territooriumil (vorm nr С-09-3-1)

Teeme kokkuvõtte. Sagedamini ei pruugi filiaali või esinduse registreerimine olla üldse õigustatud. Eraldi allüksuse registreerimine on märksa lihtsam ja kiirem, korraldades statsionaarse töökoha.

Vajalikke dokumente on piisavalt lihtne koguda ja registreerimisprotsess ise toimub kohalikus maksuteenistuses (peakontori registreerimise kohas).

Kogu registreerimisprotsess võib kesta kuni nädala.