Plan der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Institution. Plan der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Haushaltsinstitution: Wesen, Verfahren zur Erstellung, Struktur Erstellung eines Plans der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten

Das Dokument, das die Ausgabenrichtungen einer autonomen Einrichtung festlegt, ist der FCD-Plan, der gemäß dem Verfahren von der Stelle, die die Funktionen und Befugnisse des Gründers ausübt, erstellt und genehmigt wird . Die allgemeinen Anforderungen an den Plan werden durch die Verordnung Nr. 81n des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Juli 2010 (im Folgenden als Anforderungen Nr. 81n bezeichnet) festgelegt. In diesem Artikel stützen wir uns speziell auf dieses Dokument.

Grundsätzlich umfasst die Kostenplanung folgende Schritte:

Sammlung und Analyse von Informationen (die Quellen der Ausgaben, ihre Beträge, Richtungen und Arten der Ausgaben werden in Abhängigkeit von ihrem wirtschaftlichen Inhalt bestimmt);

Aufbereitung analytischer Daten (direkte, Gemeinkosten, allgemeine und sonstige Ausgaben werden erfasst; Ausgaben werden auf die Arten von Aktivitäten verteilt, Berechnungen (Begründungen) werden erstellt);

Erstellung eines vorläufigen FCD-Plans und Übermittlung dieses zusammen mit Berechnungen (Begründungen) an den Gründer (in der vom Gründer festgelegten Weise);

Anpassung der vorläufigen Planindikatoren (falls erforderlich), Genehmigung des FCD-Plans und Veröffentlichung desselben in Informationssysteme(in der vom Gründer festgelegten Weise);

Änderungen am FCD-Plan vornehmen (falls erforderlich, in der vom Gründer festgelegten Weise).

Die vorläufige Ausarbeitung des FCD-Plans beginnt in der Phase der Erstellung des entsprechenden Haushaltsentwurfs (Haushaltsgesetz) für das nächste Geschäftsjahr (für das nächste Geschäftsjahr und den nächsten Planungszeitraum) auf der Grundlage der von ihrem Gründer in der vorgeschriebenen Weise erhaltenen Informationen über die Höhe der Zuschüsse zur Umsetzung staatlicher (kommunaler) Aufgaben, gezielte Zuschüsse, Haushaltsinvestitionen, öffentliche Verpflichtungen. In dieser Phase sind auch Indikatoren für einkommensgenerierende Aktivitäten geplant.

Nach der Genehmigung des Haushaltsgesetzes (Beschluss) gemäß dem festgelegten Verfahren werden die Indikatoren des FCD-Plans gegebenenfalls von der Institution geklärt und auf der Grundlage der Schlussfolgerung erstellt Aufsichtsrat Der erstellte Plan wird dem Stifter innerhalb der von ihm festgelegten Frist zur Genehmigung übermittelt. Die Klärung der Planindikatoren im Zusammenhang mit der Umsetzung der staatlichen (kommunalen) Aufgabe erfolgt unter Berücksichtigung der Indikatoren der genehmigten staatlichen (kommunalen) Aufgabe und der Höhe des Zuschusses für die Umsetzung der staatlichen (kommunalen) Aufgabe.

In Zukunft können bei Bedarf Änderungen am FCD-Plan vorgenommen werden. Um Änderungen vorzunehmen, wird ein neuer FCD-Plan erstellt, dessen Indikatoren nicht im Widerspruch zu Bargeldtransaktionen für Zahlungen vor den Änderungen sowie zu den Indikatoren von Beschaffungsplänen stehen dürfen.

Kostendetails

Details nach Finanzierungsquellen.

Geplante Indikatoren für Zahlungen (sowie für Einnahmen) sind im FCD-Plan detailliert nach Art der finanziellen Unterstützung aufgeführt:

Zuschüsse für finanzielle Unterstützung Erfüllung staatlicher (kommunaler) Aufgaben aus Bundeshaushalt, Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (lokaler Haushalt);

Zuschüsse zur finanziellen Unterstützung der Erfüllung staatlicher Aufgaben aus der Bundeskrankenversicherung;

Zuschüsse gemäß Absatz. 2 S. 1 Kunst. 78,1 BC RF (gezielte Subventionen);

Zuschüsse für Kapitalinvestitionen;

obligatorische Krankenversicherung;

Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistung) gegen Entgelt und aus anderen einkommensschaffenden Tätigkeiten.

Indikatoren für Ausgaben (Zahlungen) werden auf Basis der Höhe der geplanten Einnahmen (Einnahmen) der Einrichtung unter Berücksichtigung des Mittelbestands zu Jahresbeginn aus der entsprechenden Finanzierungsquelle und Erlösen aus Förderrückflüssen aus Vorjahren ermittelt (im Sinne gezielter Zuschüsse, wenn der Stifter beschließt, diese für die gleichen Zwecke zu verwenden).

Es ist zu beachten, dass bei der Planung von Indikatoren für Ausgaben im Zusammenhang mit der Umsetzung staatlicher (kommunaler) Aufgaben gemäß den Ziffern 9, 11 der Anforderungen Nr. 81n die Einrichtung im Einvernehmen mit dem Stifter die Ausgabenrichtungen innerhalb dieser selbständig festlegt die Grenzen der angepassten Beträge der finanziellen Unterstützung (unabhängig von der Berechnung der Regulierungskosten, die der Stifter bei der Festlegung der Höhe des Zuschusses verwendet). Diese Klarstellungen sind in den Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. Dezember 2014 Nr. 02-07-10/69030 und vom 13. Dezember 2013 Nr. 02-01-011/54916 enthalten. Sie sagen auch, dass, wenn Einsparungen bei den für die Durchführung eines der Zahlungsbereiche (Ausgaben) bereitgestellten Mitteln erzielt werden, die eingesparten Mittel (ein Teil davon) je nach Bedarf der Institution, auch für eine Erhöhung, umverteilt werden können Löhne, mit der obligatorischen Klärung des Plans in der vom Gründer festgelegten Weise. Die Hauptbedingung besteht darin, dass die Ausgaben darauf abzielen, die staatliche (kommunale) Aufgabe rechtzeitig, vollständig und in angemessener Qualität zu erfüllen und gerechtfertigt zu sein.

In der Tabelle stellen wir die Vorgehensweise zur Generierung von Zahlungsindikatoren je nach Finanzierungsquelle dar.

Detaillierung nach Ausgabenarten (Ausgabenrichtungen).

Indikatoren für Zahlungen sind in Tabelle 2 „Indikatoren für Einnahmen und Zahlungen einer Institution (Abteilung)“ (im Folgenden als Tabelle 2 bezeichnet) des FCD-Plans nach Ausgabenarten gemäß den entsprechenden Codes wiedergegeben, gruppiert in die folgenden Bereiche:

– 100 „Aufwendungen für Zahlungen an Personal zur Sicherstellung der Aufgabenerfüllung durch staatliche (kommunale) Organe, Regierungsinstitutionen, Verwaltungsorgane staatlicher außerbudgetärer Mittel“;

– 200 „Kauf von Gütern, Bauleistungen und Dienstleistungen zur Deckung staatlicher (kommunaler) Bedürfnisse“;

– 400 " Kapital Investitionen in Gegenstände des staatlichen (kommunalen) Eigentums“;

– 500 „Interbudgetäre Transfers“;

– 600 „Gewährung von Zuschüssen für Haushalts-, autonome Institutionen und andere gemeinnützige Organisationen“;

– 700 „Bedienung staatlicher (kommunaler) Schulden“;

– 800 „Sonstige Haushaltszuweisungen“.

Die angegebenen Gruppierungscodes werden durch Codes für die entsprechenden Aufwandselemente detailliert.

Als Referenz: Bei der Ermittlung des BP-Codes sollten Sie sich an Abschnitt 5 „Arten der Ausgaben“ orientieren. III „Klassifizierung der Haushaltsausgaben“, Anlage 3 „Verzeichnis einheitlicher Ausgabenarten (Gruppen, Untergruppen, Elemente von Ausgabenarten)“ Anleitung zur Verwendung der Haushaltsklassifizierung.

Bei der Planung der Ausgaben müssen die in den Richtlinien für die Anwendung der Haushaltsklassifizierung vorgesehenen Merkmale berücksichtigt werden, und zwar im Hinblick auf:

1) Differenzierung der Zahlungen an Einzelpersonen nach der Form ihrer Leistung (Bargeld oder Sachleistungen) sowie nach der Art der Empfänger (aktuelle oder ehemalige Arbeitnehmer (Angestellte, andere Kategorien von Bürgern)) zwischen Elementen der Ausgabenarten :

– 112 „Sonstige Zahlungen an das Personal von Institutionen, mit Ausnahme des Lohnfonds“, 122 „Sonstige Zahlungen an das Personal staatlicher (kommunaler) Körperschaften, mit Ausnahme des Lohnfonds“;

– 244 „Sonstige Beschaffung von Gütern, Bauleistungen und Dienstleistungen zur Deckung staatlicher (kommunaler) Bedürfnisse“;

– 300 " Soziale Sicherheit und andere Zahlungen an die Bevölkerung“;

2) Differenzierung der Zahlungen bei Entlassung von Mitarbeitern zwischen Elementen der Ausgabenarten 111 „Lohnfonds“ und 112;

3) Abgrenzung der Aufwendungen für die Zahlung von Versicherungsbeiträgen zu Zahlungen an Einzelpersonen aus Arbeits- und Zivilverträgen;

4) Zuordnung der durch Versicherungsprämien entstandenen Kosten;

5) Zuordnung der Ausgaben zur Zahlung von Steuern, Gebühren und anderen Zahlungen.

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Aufschlüsselung der Ausgaben nach Positionen und Unterpositionen der KOSGU bei der Erstellung von Berechnungen durchgeführt - Aufwandsnachweise für den FCD-Plan.

KOSGU ist eine Gruppierung von Tätigkeiten in diesem Sektor staatlich kontrolliert, abhängig von ihrem wirtschaftlichen Inhalt. KOSGU im Zusammenhang mit Ausgaben umfasst die folgenden Gruppierungscodes von Artikeln:

– 210 „Löhne und Abgaben für Lohnzahlungen“;

– 220 „Entlohnung für Arbeit und Dienstleistungen“;

– 230 „Bedienung staatlicher (kommunaler) Schulden“;

– 240 „Kostenlose Überweisungen an Organisationen“;

– 250 „Unentgeltliche Überweisungen an die Haushalte“;

– 260 „Soziale Sicherheit“;

– 270 „Aufwendungen aus Transaktionen mit Vermögenswerten“;

– 290 „Sonstige Aufwendungen“;

– 310 „Wertsteigerung des Anlagevermögens“;

– 320 „Wertsteigerung immaterieller Vermögenswerte“;

– 330 „Wertsteigerung nichtproduzierter Vermögenswerte“;

– 340 „Erhöhung der Kosten der Vorräte“;

– 530 „Wertsteigerung von Aktien und anderen Formen der Kapitalbeteiligung.“

Die Gruppierungspositionen der KOSGU werden durch Unterpositionen für die entsprechenden Aufwandsbestandteile aufgeschlüsselt.

Merkmale zur Bestimmung des KOSGU-Codes sind im Abschnitt enthalten. V „Klassifizierung der Operationen des Sektors Staat“ Hinweise zum Verfahren zur Anwendung der Haushaltsklassifizierung.

Erstellung von Berechnungen (Begründungen)

Kostenberechnungen (Begründung) sind integraler Bestandteil des FCD-Plans. Empfohlene Berechnungsformen (Begründungen) sind in den Anforderungen Nr. 81n (Anlage 2) enthalten. Bei Bedarf können diese Formulare geändert werden (hinsichtlich der Struktur, einschließlich Zeilen und Spalten der Tabelle) und um weitere Spalten, Zeilen sowie zusätzliche Details und Indikatoren, insbesondere Indikatorencodes gemäß den entsprechenden Klassifikatoren von, ergänzt werden technische, wirtschaftliche und soziale Informationen. Darüber hinaus hat das Institut das Recht, zusätzliche Berechnungen (Begründungen) von Indikatoren nach unabhängig entwickelten Tabellen vorzunehmen.

Wie bereits oben erwähnt, spiegeln sich im FCD-Plan Indikatoren für Ausgaben (Zahlungen) einer Institution im Kontext von Tätigkeitsarten (Finanzierungsquellen) und Ausgabenarten, in Berechnungen (Begründungen) – im Kontext von Arten von Aktivitäten, BP- und KOSGU-Codes. Daher werden in der Phase der Zusammenstellung von Berechnungen (Begründung) von Indikatoren in Bezug auf die Gesamtausgaben, die sich gleichzeitig auf mehrere Arten von Aktivitäten beziehen (Ausgaben für Versorgungsunternehmen, Kommunikationsdienste usw.) ist es notwendig, die Kosten auf die Quellen der finanziellen Unterstützung aufzuteilen. Die Verteilung der Gemeinkosten für diese Zwecke muss durch institutsinterne Regelungen geregelt und gesichert sein.

Als Referenz: Beim Vergleich (Verknüpfung) der Codes der Ausgabenarten und der KOSGU müssen Sie sich an Anhang 5 „Tabelle der Entsprechungen der Ausgabenarten der Klassifikation der Haushaltsausgaben und der Artikel (Unterposten) der Klassifikation der Operationen des Staates“ orientieren Sektor im Zusammenhang mit Haushaltsausgaben“ der Anweisungen zum Verfahren zur Anwendung der Haushaltsklassifizierung.

Berechnungen der geplanten Indikatoren für Ausgaben (Zahlungen) werden unter Berücksichtigung der Standards der Arbeits-, Material- und technischen Ressourcen erstellt, die für die Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsausführung) durch die Institution (Abteilung) verwendet werden.

Die Berechnung der geplanten Indikatoren für Zahlungen aus Zuschüssen zur Erfüllung staatlicher (kommunaler) Aufgaben sollte unter Berücksichtigung der Kosten erfolgen, die bei der Begründung der Haushaltszuweisungen durch die Hauptverwalter der Haushaltsmittel entstehen, um einen Gesetzentwurf (Beschluss) über den Haushalt zu formulieren für das nächste Geschäftsjahr und den nächsten Planungszeitraum sowie unter Berücksichtigung der durch Regulierungsgesetze festgelegten Anforderungen, einschließlich GOST, SNiP, SanPiN, Standards, Verfahren und Vorschriften (Pässe) für die Erbringung staatlicher (kommunaler) Dienstleistungen.

– für Zahlungen an Personal und Bevölkerung – Gruppierungscode BP 100 (Berechnung solcher Zahlungen umfasst Lohn Personal; Entschädigungszahlungen; Leistungen aus der Lohnkasse; Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung, für die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft, für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten, für die obligatorische Krankenversicherung);

– für den Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen – Gruppierungscode BP 240 (die Berechnung dieser Ausgaben umfasst Ausgaben für die Zahlung von Kommunikationsdiensten, Transport, Versorgungsleistungen, Miete, Instandhaltung von Eigentum, Zahlung für andere Arbeiten und Dienstleistungen zur Deckung der Bedürfnisse der Einrichtung (z. B. Versicherung, einschließlich Pflichtversicherung). Versicherung ziviler Eigentümer Fahrzeug, medizinische Untersuchungen, Informationsdienste, Beratungsleistungen, Sachverständigenleistungen, Druckereien, Forschungsarbeiten), Verträge über den Erwerb nichtfinanzieller Vermögenswerte);

– Steuern und andere Zahlungen an den Haushalt zu zahlen – Gruppierungscode VR 850 (Die Berechnung (Begründung) der Steuerzahlungen erfolgt auf der Grundlage der Besteuerungsgegenstände, der Merkmale der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage, der Steuervorteile, der Gründe und des Verfahrens für ihre Anwendung sowie des Steuersatzes, des Verfahrens und der Fristen für die Zahlung jeder Steuer gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Berechnungen anderer Zahlungen enthalten (unter Berücksichtigung der Erläuterungen im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10. August 2017 Nr. 02-). 05-11/52212):

Bußgelder (einschließlich Verwaltungsstrafen), Strafen (einschließlich verspäteter Zahlung von Steuern und Gebühren);

Geldentschädigung gemäß Art. 236 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation, gezahlt von Beschäftigungsinstitutionen, insbesondere auf der Grundlage von Gerichtsentscheidungen;

Zahlung für negative Auswirkungen auf Umfeld;

Zahlungen in Form von Anteilen, Mitgliedschaften und anderen Beiträgen (mit Ausnahme von Beiträgen an internationale Organisationen);

Zahlungen zum Zwecke des Ersatzes von Schäden, die Bürgern und juristischen Personen durch die Veräußerung ihres Eigentums entstehen;

Zahlungen im Zusammenhang mit der Bedienung ihrer Schulden durch autonome Institutionen;

Überweisungen an Gewerkschaftsorganisationen für Kultur- und Sportarbeit;

Zahlung der Versicherungsbeiträge an staatliche außerbudgetäre Mittel, die aufgelaufen sind Entschädigungszahlung Arbeitnehmer, vorgesehen in Art. 236 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation;

Übertragung von Mitteln auf Haushaltseinnahmen aus einkommensschaffenden Tätigkeiten;

Entschädigung für Schäden, die Bürgern und juristischen Personen durch die Veräußerung ihres Eigentums (einschließlich Tiere und Produkte tierischen Ursprungs) entstehen, auch durch Gerichtsentscheidung;

Kosten für Lizenzen, Genehmigungen für die vorübergehende Ein- und Ausfuhr von Eigentum, einschließlich Waffen.

Verteilung der Gesamtausgaben auf die Aktivitäten

Bei der Durchführung verschiedener Arten von Aktivitäten in einer Institution muss eine Methodik zur Planung und Abrechnung der Kosten der Institution bereitgestellt werden, einschließlich Methoden zur Verteilung der allgemeinen Geschäfts- und Gemeinkosten. Ein solches Verfahren kann vom Gründer oder der Institution unabhängig in den Buchhaltungsunterlagen auf der Grundlage der Branchenspezifika der Aktivitäten der Institution festgelegt werden.

In der Regel werden bei der Ausgabenplanung die für die jeweiligen Zwecke vorgesehenen Methoden zur Verteilung der Gesamtausgaben auf die Arten von Aktivitäten verwendet Buchhaltung. Gleichzeitig ist es auch geeignet für Steuerbuchhaltung Verwenden Sie ähnliche Methoden unter Berücksichtigung der Steuergesetzgebung.

Gemäß Abschnitt 134 der Weisung Nr. 157n erfolgt die Verteilung der allgemeinen Geschäfts- und Gemeinkosten zu Rechnungslegungszwecken auf eine der folgenden Arten:

im Verhältnis zu den direkten Arbeitskosten, Materialkosten, andere direkte Kosten;

im Verhältnis zum Umsatzvolumen aus dem Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen);

im Verhältnis zu einem anderen Indikator, der die Ergebnisse der Tätigkeit der Institution charakterisiert.

In der Steuerbuchhaltung gemäß Absatz 1 der Kunst. 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Aufwendungen, die nicht direkt den Aufwendungen für eine bestimmte Tätigkeitsart zugeordnet werden können, im Verhältnis zum Anteil der entsprechenden Einkünfte am Gesamtvolumen aller Einkünfte des Steuerpflichtigen verteilt. Ein solcher Mechanismus ist auch im Hinblick auf die Verteilung der damit verbundenen Kosten zulässig Haushaltsaktivitäten(im Rahmen einer Subvention) und auf einkommensschaffende Tätigkeiten (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 2. Oktober 2017 Nr. 03-03-05/64008, vom 27. Juni 2017 Nr. 03-03). -03.06.40354).

Wie die Praxis zeigt, besteht in staatlichen (kommunalen) Einrichtungen die gängigste Methode darin, die Gesamtausgaben proportional zu den Einnahmen (also dem Anteil der entsprechenden Einnahmen am Gesamtvolumen aller Einnahmen) zu verteilen. Wie Sie sehen, dient es gleichzeitig buchhalterischen und steuerlichen Zwecken.

Es ist zu beachten, dass eine Institution bei der Wahl einer Methode zur Kostenverteilung zwischen den Finanzierungsquellen die branchenspezifischen Besonderheiten ihrer Tätigkeit berücksichtigen muss. Die in manchen Institutionen angewandte Methode zur Zuweisung gemeinsamer Kosten ist für andere möglicherweise nicht geeignet.

Anhand eines Beispiels betrachten wir die Anwendung der Methode der Verteilung der allgemeinen Betriebsausgaben im Verhältnis zu den Einnahmen bei der Planung von Ausgaben (Zahlungen).

Beispiel.

Die Rechnungslegungsgrundsätze einer autonomen Einrichtung sehen vor, dass allgemeine Geschäfts- und Gemeinkosten, die sich gleichzeitig auf einkommensschaffende Tätigkeiten und Tätigkeiten im Rahmen staatlicher Aufgaben beziehen, proportional zu den Einnahmen verteilt werden.

Die Einrichtung plant, im nächsten Geschäftsjahr folgende Einnahmen zu erzielen (Angaben unter Vorbehalt):

Zur Verteilung der allgemeinen Ausgaben (Gemeinkosten und allgemeine Betriebsausgaben) werden die Anteile der geplanten Einnahmen für die jeweiligen Tätigkeitsarten (in Prozent) im Verhältnis zur Höhe der Einnahmen wie folgt ermittelt:

1) der Anteil der Einnahmen aus Subventionen beträgt 39 % ((35.000.000 / 90.000.000) Rubel x 100 %);

2) Der Anteil des Einkommens aus einkommensschaffenden Tätigkeiten beträgt 61 % ((55.000.000 / 90.000.000) Rubel x 100 %).

Bei der Berechnung der Gesamtausgaben, die keiner bestimmten Tätigkeitsart zugeordnet werden können, werden diese daher im folgenden Verhältnis verteilt:

– 39 % beziehen sich auf Tätigkeiten im Rahmen staatlicher Aufträge;

– 61 % – für einkommensschaffende Aktivitäten.

Merkmale der Berücksichtigung von Indikatoren zu Ausgaben (Zahlungen) im FHD-Plan

Als Ergebnis werden die in den Berechnungen enthaltenen Daten (Begründungen) nach Art der Tätigkeit und Art der Ausgabe zusammengefasst. Basierend auf den verallgemeinerten Daten werden die Indikatoren im FCD-Plan berücksichtigt (die Indikatoren können angepasst und aufgerundet werden).

Beim Ausfüllen von Indikatoren für Ausgaben (Zahlungen) im FHD-Plan sind folgende Besonderheiten zu berücksichtigen (Zeilennummerierung erfolgt gemäß Verordnung Nr. 81n):

Indikatoren für Fondsbestände zu Beginn und am Ende des Jahres (in den Zeilen 500, 600 in den Spalten 4 - 10) werden auf der Grundlage der geplanten Beträge der Fondsbestände zu Beginn und am Ende des geplanten Jahres widergespiegelt (sofern diese Indikatoren vorhanden sind). geplant in der Phase der Erstellung des Planentwurfs) oder tatsächliche Fondsbestände bei Änderungen des genehmigten Plans nach dem Ende des Berichtsjahres;

Zeile 120 in Spalte 10 spiegelt die geplanten Indikatoren für Einnahmen aus Zuschüssen wider, deren Bereitstellung aus dem entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation unter Verwendung der Codes 613 „Zuschüsse in Form von Zuschüssen an Haushaltsinstitutionen“ oder 623 „ erfolgt. Zuschüsse in Form von Zuschüssen für Haushaltsausgaben autonomer Institutionen sowie Zuschüsse von natürlichen und juristischen Personen, einschließlich internationaler Organisationen und Landesregierungen;

in den Zeilen 210 – 250 in den Spalten 5 – 10 werden geplante Indikatoren nur dann angegeben, wenn der Stifter beschließt, die Zahlungen für die entsprechenden Ausgaben getrennt nach den Quellen seiner finanziellen Unterstützung zu planen;

Die geplanten Indikatoren für Ausgaben für den Kauf von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen in Zeile 260 von Spalte 4 für das entsprechende Geschäftsjahr sollten den Indikatoren der Spalten 4 – 6 in Zeile 0001 von Tabelle 2.1 „Indikatoren für Zahlungen für Ausgaben für den Kauf“ entsprechen von Waren, Werken, Dienstleistungen einer Institution (Abteilung)“ (im Folgenden Tabelle 2.1 genannt).

Die Indikatoren für Zahlungen für Ausgaben für den Kauf von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen in Tabelle 2.1 spiegeln sich wie folgt wider:

Zeile 1001 spiegelt die Zahlungsbeträge im entsprechenden Geschäftsjahr aus Verträgen (Vereinbarungen) wider, die vor Beginn des nächsten Geschäftsjahres geschlossen wurden, während die Spalten 7 – 9 die Zahlungsbeträge aus Verträgen widerspiegeln, die gemäß Bundesgesetz Nr. 44-FZ geschlossen wurden und in den Spalten 10 – 12 – im Rahmen von Verträgen, die gemäß dem Bundesgesetz Nr. 223-FZ geschlossen wurden;

online 2001 - im Kontext des Jahres, in dem der Kauf begann, die Höhe der im entsprechenden Geschäftsjahr geplanten Zahlungen im Rahmen von Verträgen (Vereinbarungen), für deren Abschluss mit der Beschaffung begonnen werden soll, während in den Spalten 7 - 9 die Beträge von geplante Zahlungen im Rahmen von Verträgen, deren Abschluss im entsprechenden Jahr gemäß Bundesgesetz Nr. 44-FZ vorsieht, eine Bekanntmachung über die Beschaffung von Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen zur Deckung des staatlichen (kommunalen) Bedarfs zu platzieren oder eine Einladung zur Teilnahme zu versenden Bestimmung eines Lieferanten (Auftragnehmer, Leistungserbringer) oder eines Vertragsentwurfs, und in den Spalten 10 – 12 sind die Beträge der geplanten Zahlungen im Rahmen von Verträgen angegeben, für deren Abschluss gemäß Bundesgesetz Nr. 223-FZ eine Beschaffung durchgeführt wird (der Kauf ist geplant). zu beginnen) in der durch die Vergabeordnung der Institution (Abteilung) festgelegten Weise.

Beim Ausfüllen von Tabelle 2.1 müssen folgende Kontrollverhältnisse eingehalten werden:

Zusammenfassend stellen wir fest, dass im FCD-Plan die Referenz die Beträge der öffentlichen Regulierungsverpflichtungen angibt, die Befugnis, diese im Namen der öffentlichen Behörde auszuführen ( Regierungsbehörde), lokale Selbstverwaltungsorgane werden in der vorgeschriebenen Weise auf die Institution übertragen, Haushaltsinvestitionen (im Sinne der Befugnisse des staatlichen (kommunalen) Kunden, die gemäß der Haushaltsordnung der Russischen Föderation übertragen werden), wenn der Gründer der Institution eine angemessene Entscheidung auf der Grundlage des Normativen Rechtsakt(Tabelle 4). Diese Tabelle enthält auch Informationen über die Mittel, über die das Institut vorübergehend verfügen kann (basierend auf dem geplanten Volumen der Einnahmen dieser Mittel). Darüber hinaus sind detaillierte Informationen zu den zur vorübergehenden Verfügung erhaltenen Mitteln in Tabelle 3 enthalten.

Auf Beschluss des Stifters können weitere Informationen im tabellarischen Teil des Plans unter Einhaltung der Struktur (einschließlich Zeilen und Spalten) wiedergegeben und (falls erforderlich) durch weitere Zeilen und Spalten ergänzt werden.

Subventionen KOSGU-Löhne

Im FCD-Plan fassen Haushaltsinstitutionen Informationen über erwartete Einnahmen und geplante Ausgaben zusammen. Was zu berücksichtigen ist und wie Indikatoren in den Plan einer Haushaltsinstitution eingegeben werden, erfahren Sie im Artikel.

Um für das Jahr 2020 und den Planungszeitraum 2021 und 2022 zu planen, müssen Sie das neue Verfahren für den FHD-Plan anwenden.

Was hat sich bei der Erstellung des FCD-Plans für 2020 geändert?

Bei der Erstellung von FCD-Plänen für 2020 sollten Sie sich an den neuen Anforderungen orientieren, die vom Finanzministerium mit der Verordnung Nr. 186n vom 31. August 2018 (Anforderungen Nr. 186n) genehmigt wurden.

Die neuen Anforderungen Nr. 186n änderten die Form des Plans und erhöhten auch die Anzahl der Berechnungen und Begründungen. Wir haben auch Anpassungen an den Regeln vorgenommen, nach denen Institute den FCD-Plan ausfüllen. Insbesondere spiegeln sie in den Planindikatoren anstelle von KOSGU Folgendes wider:

• nach dem Vorbild der geplanten Einnahmeneinnahmen - Codes der analytischen Gruppe der Unterart der Haushaltseinnahmen;
• Linien geplanter Zahlungen zur Rückführung von Subventionssalden aus Vorjahren in den Haushalt - Codes der analytischen Gruppe der Art der Quellen zur Finanzierung von Haushaltsdefiziten.

Darüber hinaus können Institutionen nun nicht nur einen Plan für drei Jahre, sondern auch für einen längeren Zeitraum erstellen. Diese Regelung gilt, wenn Verpflichtungen entstehen, deren Erfüllungszeitraum drei Jahre überschreitet. Im Planformular wurde für solche Verpflichtungen eine Spalte „außerhalb des Planzeitraums“ hinzugefügt.

Nach den neuen Regeln sieht der FHD-Plan vor Haushaltsinstitution hat das Recht, die bevollmächtigte Person der Einrichtung zu genehmigen, sofern der Stifter nichts anderes beschließt. Vorherige Bestellung Dieses Recht stand nur dem Leiter der Einrichtung zu. Für autonome Institutionen haben sich die Regeln, wie FCD behauptet, nicht geändert.

Das Verfahren zum Ausfüllen von Indikatoren im FHD-Plan

Einheitliche Anforderungen zum Finanz- und Wirtschaftstätigkeitsplan wurden mit Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 31. August 2018 Nr. 186n genehmigt. Lassen Sie sich bei der Erstellung eines Plans außerdem von dem vom Gründer festgelegten Verfahren leiten. Er muss die Fristen und Regeln für die Erstellung des Plans festlegen, den Plan genehmigen und Änderungen daran vornehmen. Funktionen für getrennte Abteilungen auch vom Gründer bestimmt.

Bundesinstitutionen formulieren den FHD-Plan im System „Elektronischer Haushalt“ (Schreiben des Finanzministeriums vom 15. Dezember 2016 Nr. 21-03-04/75209). In einigen Abteilungen wird jedoch ein spezieller Plan für die Arbeit mit dem Vorplan erstellt. Softwarepaket. Dabei reichen die Institutionen alle Begründungsberechnungen ein, der Stifter prüft diese und stimmt dem Plan zu. So funktioniert beispielsweise das Gesundheitsministerium (Beschluss Nr. 951n vom 9. Dezember 2016).

Regionale und kommunale Institutionen formulieren den FCD-Plan in regionalen und kommunalen Informationssystemen.

So füllen Sie Planindikatoren aus

Erstellen Sie den FCD-Plan, nachdem der Gründer den Planentwurf genehmigt hat. Passen Sie bei Bedarf die Begründung für die geplanten Indikatoren für Einnahmen und Zahlungen an und füllen Sie den Plan darauf basierend aus.

Der FCD-Plan besteht aus zwei Abschnitten:

1. Einnahmen und Zahlungen.
2. Informationen zu Zahlungen für den Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen.

Abschnitt 1. Einnahmen und Zahlungen

Geben Sie in diesem Abschnitt die Salden zu Beginn und am Ende des Jahres, Einnahmen aus Einnahmen und Rückerstattungen, Ausgabenzahlungen, einkommensmindernde Zahlungen und Zahlungen für Rückerstattungen an.

Verteilen Sie die Planindikatoren nur dann nach KOSGU-Codes oder anderen analytischen Codes, wenn der Gründer solche Einzelheiten vorgesehen hat.

Verteilen Sie die Indikatoren nach Budgetklassifizierungscodes wie folgt:

• Einnahmeneinnahmen – gemäß dem Code der analytischen Gruppe des Untertyps Budgeteinnahmen;
• Erlöse aus der Rückgabe von Forderungen aus Vorjahren – gemäß dem analytischen Gruppencode der Art der Finanzierungsquellen für Haushaltsdefizite;
• Zahlungen für Auslagen - nach dem Spesenartengesetz (KVR);
• Rückführung der Subventionssalden aus Vorjahren in den Haushalt – gemäß dem analytischen Gruppencode der Art der Finanzierungsquellen für Haushaltsdefizite;
• Zahlung von Steuern auf Einkommen oder Gewinn – gemäß dem Code der analytischen Gruppe der Einkommensunterart.

Abschnitt 2. Informationen zu Zahlungen für den Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen

Geben Sie in diesem Abschnitt den Gesamtbetrag der Beschaffungskosten aus Abschnitt 1 an. Geben Sie die Beträge der Verträge an, die Sie abgeschlossen haben oder abschließen möchten: gemäß den Regeln der Gesetze Nr. 44-FZ und Nr. 223-FZ und ohne die Anwendung dieser Gesetze. Geben Sie außerdem die Beträge der Zahlungen aus Verträgen an:

• in Bezug auf Finanzierungsquellen – Subventionen oder andere Quellen, zum Beispiel bezahlte Aktivitäten;
• nach Jahr des Beschaffungsbeginns.

Beispiel-FCD-Plan für eine Haushaltsinstitution für 2020

Begründung der Indikatoren des FCD-Plans einer Haushaltsinstitution

Fügen Sie Begründungen (Berechnungen) der geplanten Indikatoren bei, auf deren Grundlage der FCD-Plan für 2020 erstellt wird. Bitte beachten Sie, dass solche Berechnungen nicht nur für Zahlungen, sondern auch für Quittungen erstellt werden müssen.

Einkommensbegründung

Formulieren Sie Begründungen (Berechnungen) für geplante Umsatzindikatoren auf der Grundlage von Berechnungen der bevorstehenden Einnahmen aus bezahlten Tätigkeiten, obligatorischen Krankenkassen, Schadensersatzzahlungen und anderen. Berücksichtigen Sie die Schulden gegenüber dem Institut zu Beginn des Jahres in Bezug auf die Einnahmen und die Höhe der erhaltenen Vorschüsse aus Verträgen, Verträgen und Vereinbarungen.

Wichtig zu beachten! Formulieren Sie keine Begründungen für Einkünfte aus Zuschüssen für staatliche Aufgaben, für andere Zwecke, für Kapitalanlagen oder Zuwendungen in Form von Zuschüssen. Hierzu gibt der Gründer Auskunft

Formulieren Sie in Ihrer Begründung geplante Umsätze:

• aus Einkommen - gemäß dem Code der analytischen Gruppe der Unterart der Haushaltseinnahmen;
• aus der Rückgabe von Forderungen aus Vorjahren - gemäß dem analytischen Gruppencode der Art der Finanzierungsquellen für Haushaltsdefizite.

Das Recht, Formen der Einkommensbegründung oder Anforderungen dafür festzulegen. Wenn Sie die Formulare nicht erhalten haben, entwickeln Sie sie selbst.

Beispiele für Einkommensnachweise mit Tipps zum Ausfüllen:

Begründung der Ausgaben

Formulieren Sie Begründungen (Berechnungen) der geplanten Indikatoren für Zahlungen auf der Grundlage von Ausgabenberechnungen. Betrachten Sie die Beträge, die sich zu Beginn des Jahres angesammelt haben:

• für die aufgeführten Vorschüsse;
• zu viel gezahlte oder überhöhte Steuern, Strafen, Bußgelder;
• übernommene und nicht erfüllte Verpflichtungen.

Begründungen für Aufwendungen bzw. Anforderungen hierfür werden vom Stifter vorgelegt. Er kann beispielsweise festlegen, dass die Begründungen für jede Finanzierungsquelle gesondert erstellt werden. Wenn Sie die Formulare nicht erhalten haben, entwickeln Sie sie selbst.

Formulieren Sie in Ihrer Begründung geplante Zahlungen:

• nach Ausgaben - nach Ausgabenartencode (KVR);
• für die Rückführung von Subventionssalden aus Vorjahren in den Haushalt – gemäß dem Code der Analysegruppe der Art der Finanzierungsquellen für Haushaltsdefizite;
• zur Zahlung von Einkommens- oder Gewinnsteuern - gemäß dem Code der analytischen Gruppe der Einkommensunterart.

Verwenden Sie auch zusätzliche Details, wenn diese vom Gründer eingegeben wurden – durch KOSGU-Codes oder andere analytische Indikatoren.

Führen Sie Berechnungen nach Art der Ausgaben durch und berücksichtigen Sie dabei die Arbeits-, Material- und technischen Ressourcenstandards, die Sie für die Erbringung von Dienstleistungen oder die Ausführung von Arbeiten verwenden. Berücksichtigen Sie die Anforderungen von Verfahren, Vorschriften, Pässen für die Erbringung öffentlicher Dienstleistungen und Arbeiten sowie die Anforderungen von GOSTs, SNiPs, SanPiNs und Standards.

Sie können die Höhe der Ausgaben für die Erfüllung einer Regierungsaufgabe berechnen, die über die vom Stifter festgelegten Standardkosten hinausgehen. Wichtig ist, dass die Kosten die Gesamthöhe des Zuschusses nicht übersteigen.

Berechnen Sie die geplanten Indikatoren für jede Ausgabenart gemäß den in den Absätzen 24–43 der Anforderungen an den FCD-Plan festgelegten Regeln. Ermitteln Sie beispielsweise die Kosten für die Personalentwicklung anhand des Ausbildungspreises pro Mitarbeiter und der Anzahl der Auszubildenden.

Beispiele für Spesenbegründungen mit Tipps zum Ausfüllen:

Genehmigung des FCD-Plans einer Haushaltsinstitution

Vereinbaren Sie den fertigen Plan mit dem Gründer, wenn er eine solche Regelung vorgesehen hat (Ziffer 4 der Anforderungen Nr. 186n).

Der Finanzmanagementplan einer Haushaltsinstitution wird von einer autorisierten Person der Institution genehmigt. Zum Beispiel ein Manager. Der Stifter kann ein anderes Genehmigungsverfahren vorsehen. Dies ist in Absatz 46 der Anforderungen Nr. 186n angegeben.

Wenn die Institution über separate Abteilungen verfügt, basierend auf genereller Plan es genehmigt den FCD-Plan:

• der Hauptsitz ohne separate Abteilungen;
• jede der einzelnen Abteilungen.

Die Pläne müssen Indikatoren für Abrechnungen zwischen der Mutterbehörde und den Abteilungen enthalten.

So erstellen und ändern Sie den FHD-Plan für 2017

Chefredakteur des Nachschlagewerks „Ökonomie von Gesundheitseinrichtungen“

Der FCD-Plan wird von Haushalts- und autonomen Institutionen erstellt, um Informationen über erwartete Einnahmen und geplante Ausgaben zusammenzufassen. In dieser Empfehlung schauen wir uns an, wie man einen FCD-Plan erstellt oder ändert.

Wichtigste Änderungen bei der Erstellung des FCD-Plans für 2017

Berücksichtigen Sie bei der Erstellung des FCD-Plans für 2017 die Änderungen, die das russische Finanzministerium an der Verordnung Nr. 81n vorgenommen hat.

Die wichtigste Änderung: Dem Entwurf des FCD-Plans für 2017 müssen Begründungen oder Berechnungen der geplanten Indikatoren beigefügt sein, die bei seiner Erstellung verwendet wurden.

In diesem Jahr muss der Ökonom die Indikatoren des FCD-Planentwurfs für 2017 und den Planungszeitraum begründen. Stellen Sie dem Gründer die Informationen tabellarisch zur Verfügung. Füllen Sie diese separat mit Finanzsicherheitscodes für die folgenden Kosten aus:

– Personalaufwand;

– Zahlung von Steuern, Gebühren und anderen Zahlungen;

– Beschaffungskosten.

Das russische Gesundheitsministerium hat die Form solcher Tabellen im Anhang zur Verordnung Nr. 81n genehmigt. Bitte beachten Sie: Der Gründer kann sein Format ändern. Geben Sie beispielsweise neue Spalten, Zeilen, zusätzliche Details und Indikatoren ein. Wenn Kosten nicht im FHD-Plan enthalten sind, füllen Sie die Tabelle nicht aus.

Beispiel: Berechnung (Begründung) der Kosten für die Zahlung der Grundsteuer

So füllen Sie den FHD-Plan aus

Der FCD-Plan wird von autonomen und haushaltspolitischen Institutionen erstellt (Absatz 6, Absatz 3.3, Artikel 32 des Gesetzes vom 12. Januar 1996, Absatz 7, Teil 13, Artikel 2 des Gesetzes vom 3. November 2006).

Das russische Finanzministerium hat die einheitlichen Anforderungen für den FCD-Plan genehmigt (Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 28. Juli 2010 Nr. 81n).

Erstellen Sie den FCD-Plan in der vom Gründer festgelegten Weise und Form. Auch die Ausstattung einzelner Sparten wird vom Gründer festgelegt. Dies ist in den Absätzen 2, 4, 16 der Anforderungen, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 28. Juli 2010 Nr. 81n, und Absatz 2 des Schreibens des Finanzministeriums Russlands vom 9. Februar angegeben. 2012 Nr. 02-03-09/429.

Erstellen Sie einen FCD-Plan für die durch das Gesetz (Beschluss) über den Haushalt genehmigten Zeiträume:

– Geschäftsjahr – für ein Jahr;

– Geschäftsjahr und Planungszeitraum – für das nächste Jahr und Planungszeitraum.

Der Gründer hat das Recht, auf seine Weise zusätzliche Einzelheiten zu den Indikatoren des FCD-Plans bereitzustellen. Beispielsweise nach Zeitintervall oder nach Art der medizinischen Versorgung.

Um den FCD-Plan für 2017 zu erstellen, geben Sie Indikatoren und Informationen in separate Tabellen ein. In Tabelle 1 sind also Indikatoren enthalten Finanzielle Situation. Fügen Sie in Tabelle 2 Indikatoren für Einnahmen und Zahlungen hinzu. In diesem Fall sollten Zahlungen für Ausgaben für den Kauf von Waren, Werken und Dienstleistungen in einer separaten Tabelle 2.1 ausgewiesen werden. Informationen zu den Mitteln, die der Einrichtung vorübergehend zur Verfügung stehen, sind in Tabelle 3 aufgeführt. Fügen Sie Hintergrundinformationen in Tabelle 4 ein.

Der FHD-Plan besteht aus einem Titel, Inhalts- und Designteilen. Geben Sie die Daten im tabellarischen Abschnitt in Rubel mit einer Genauigkeit bis zur zweiten Dezimalstelle wieder (Absatz 4 der Anforderungen, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 1. Januar 2001 Nr. 81n).

Kopfteil

Geben Sie im Kopfteil des FCD-Plans Folgendes an:

– im „APPROVE“-Stempel: die Position der zur Genehmigung des Plans berechtigten Person, ihre Unterschrift mit Niederschrift und das Datum. Die Frist für die Genehmigung des FCD-Plans wird vom Gründer festgelegt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. Oktober 2013 Nr. 12-08-06/44036);

– das Datum, an dem das Dokument erstellt wurde;

- Name der Institution;

– Name der Unterteilung, wenn der FCD-Plan eine Unterteilung darstellt;

– Name des Gründers;

– zusätzliche Angaben zur Identifizierung der Institution (Abteilung): Adresse des tatsächlichen Standorts, TIN, Kontrollpunkt;

– Geschäftsjahr (Geschäftsjahr und Planungszeitraum);

Solche Regeln werden durch Absatz 8 der Anforderungen festgelegt, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 1. Januar 2001 Nr. 81n.

So füllen Sie Indikatoren für Einnahmen und Zahlungen aus

Füllen Sie die Indikatoren des FCD-Plans für Einnahmen und Zahlungen in der Phase aus, in der das Finanzministerium Russlands einen Haushaltsentwurf für das nächste Geschäftsjahr (Planungszeitraum) erstellt. Grundlage für die Vorbereitung sind Angaben des Stifters über die geplanten Beträge der Ausgabenverpflichtungen:

– gezielte Subventionen;

– Budgetinvestitionen unter der Autorität des Staatskunden.

Nachdem das Gesetz (die Entscheidung) über den Haushalt genehmigt wurde, klären Sie die Indikatoren des FCD-Plans.

Einkommensindikatoren

Generieren Sie geplante Umsatzindikatoren im Kontext von:

– Zuschüsse zur Erfüllung staatlicher Aufgaben;

– gezielte Subventionen;

– Zuschüsse in Form von Zuschüssen, auch solche, die auf der Grundlage der Ergebnisse eines Wettbewerbs gewährt werden;

– Einkünfte aus einkommensschaffenden Tätigkeiten.

Formulardaten zu Zuschüssen, Zuschüssen in Form von Zuschüssen und Haushaltsinvestitionen unter Berücksichtigung der Beträge nach Abteilungen auf Basis der Angaben des Stifters. Und die Abteilungen stellen diese Daten auf Basis der Informationen aus der Zentrale zusammen.

Generieren Sie Daten zu Einnahmen aus einkommensschaffenden Tätigkeiten auf Basis des geplanten Arbeitsvolumens (Dienstleistungen) und der Kosten für deren Umsetzung.

Wenn Sie im Laufe des Jahres Einnahmen erzielen, die im FHD-Plan nicht berücksichtigt wurden, nehmen Sie Änderungen daran vor.

Wenn der Gründer beschlossen hat, den Restbetrag des gezielten Zuschusses in den Haushalt zurückzuzahlen, geben Sie den Rückzahlungsbetrag im Abschnitt der geplanten Einnahmenindikatoren in einer separaten Zeile mit einem Minuszeichen an (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. Januar 2013). Nr. 02-06-10/225).

Zahlungsindikatoren

Bilden Sie die geplanten Indikatoren für Zahlungen im Rahmen von Zahlungen, die darauf abzielen:

– für Mitarbeiterzahlungen und Gehaltsabrechnungen;

– soziale und andere Zahlungen an die Bevölkerung;

– Steuern, Gebühren und andere Zahlungen;

– kostenlose Transfers an Organisationen;

- andere Ausgaben;

– Beschaffung von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen.

Geben Sie den Gesamtbetrag der Ausgaben für den Kauf von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen im Zeitplan gemäß dem Gesetz an. Und wenn Sie die Beschaffung im Einklang mit dem Gesetz durchführen, dann in Bezug auf die Beschaffung.

Bilden Sie geplante Zahlungsvolumina unter Berücksichtigung der Standardkosten. Für Bundesländer wird das Berechnungsverfahren von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt. Und die Bedeutung der Standards ist der Gründer (Artikel 14 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Juni 2015 Nr. 000).

Vor Ort wird das Berechnungsverfahren von den Behörden der Teilstaaten und der örtlichen Verwaltung genehmigt.

Gleichzeitig gibt es in der Gesetzgebung keinen Hinweis darauf, dass die geplanten Zahlungsvolumina in Umfang und Zweck strikt den Regelkosten entsprechen müssen. Daher legen die Institutionen die Höhe der Zahlungen im Rahmen der Gesamtsumme der Zuschüsse für staatliche Aufgaben selbstständig fest. Dazu gehört die Umverteilung der Mittel nach Ausgabenart, wobei unbedingt die Indikatoren des FCD-Plans geklärt werden müssen.

Wenn eine Institution aufgrund von Einsparungen Fördermittel umverteilt, sollten Sie sorgfältig überlegen, wofür Sie diese ausgeben möchten. So ermöglicht das russische Finanzministerium die Möglichkeit, eingesparte Fördermittel für Zahlungen an Mitarbeiter (Reisekostenzuschüsse, Prämien etc.) oder beispielsweise für die Zahlung einer einmaligen Leistung an einen Waisenschüler für frühere Jahre auszugeben.

Dies geht aus den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 30. Dezember 2014 Nr. 02-07-10/69030, vom 17. Oktober 2014 Nr. 02-05-10/52622 und vom 29. Januar 2013 Nr. 02 hervor -13-06/293, vom 8. Oktober 2012 Nr. 02-13-06/4132, vom 12. Juli 2012 Nr. 02-13-06/2701.

Aufmerksamkeit: Die Bedingungen der Vereinbarung über den Regierungsvertrag bestimmen die Indikatoren für Umfang und Qualität der Dienstleistungen. Wenn haushaltspolitische und autonome Institutionen die geforderten Indikatoren nicht erreichen, droht ihnen eine Verwaltungshaftung wegen Verstoßes gegen die Bedingungen für die Gewährung von Zuschüssen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 8. Oktober 2012 Nr. 02-13-06/4132). Wenn die geplanten Zahlungen eines Instituts die Standardkosten überschreiten, prüfen Sie daher, ob dies zu Verstößen führt.

Wenn sich im Laufe des Jahres der Bedarf der Einrichtung an Gütern (Bauarbeiten, Dienstleistungen) geändert hat und andere ungeplante Ausgaben aufgetreten sind, nehmen Sie Änderungen am FCD-Plan vor.

Vierteljährlich legen Haushalts- und autonome Institutionen dem Gründer im Rahmen des Jahresabschlusses einen Bericht über die Umsetzung des FCD-Plans vor.

Designteil

Der formelle Teil des FCD-Plans muss die Unterschriften der für seinen Inhalt verantwortlichen Beamten enthalten:

– der Leiter der Einrichtung oder Abteilung (die von ihm bevollmächtigte Person);

– der Leiter des Finanz- und Wirtschaftsdienstes oder eine andere von ihm bevollmächtigte Person;

- Vollstrecker des Dokuments.

Wer genehmigt den FHD-Plan?

Haushalts- und autonome Institutionen unterscheiden sich im Verfahren zur Genehmigung des FCD-Plans.

Die Haushaltsinstitution erstellt den FCD-Plan und legt ihn dem Stifter zur Genehmigung vor. Der Gründer hat jedoch das Recht, diese Befugnis per Beschluss dem Leiter einer Haushaltsinstitution zu übertragen.

Die autonome Einrichtung legt den FCD-Plan dem Aufsichtsrat zur Prüfung vor, der auf der Grundlage der Ergebnisse eine Schlussfolgerung zieht. Die Institution sendet dem Stifter eine Kopie zur Prüfung. Anschließend wird der FHD-Plan unter Berücksichtigung der Schlussfolgerungen des Aufsichtsrats vom Institutsleiter genehmigt.

Der FCD-Plan der Abteilung, einschließlich der Berücksichtigung von Änderungen, wird vom Leiter der haushaltspolitischen (autonomen) Einrichtung genehmigt. Darüber hinaus muss der FCD-Plan innerhalb des vom Gründer festgelegten Zeitrahmens genehmigt werden.

Wann sind Änderungen am FHD-Plan vorzunehmen?

Um Änderungen am FCD-Plan vorzunehmen, erstellen Sie einen neuen FCD-Plan. Neue Indikatoren sollten nicht im Widerspruch zu den Indikatoren stehen Bargeldtransaktionen für Zahlungen, die vor der Durchführung der Änderungen geleistet wurden.

Änderungen bei Zu- und Abgängen

Wann sollten Änderungen vorgenommen werden? Tun Sie dies, wenn die Einrichtung im Laufe des Jahres ungeplante Einnahmen oder Ausgaben hat. Nehmen Sie insbesondere Änderungen vor:

in Einkommensindikatoren, wenn:

– Versicherungsleistung nach MTPL oder CASCO infolge eines Unfalls mit dem Auto einer Einrichtung;

– Erstattung von Kosten, die der Einrichtung zuvor entstanden sind (z. B. Erstattung von Krankheitsurlaub durch das Wehrmelde- und Einberufungsamt während der Wehrausbildung);

in Ausgabenindikatoren, wenn:

– Der Bedarf der Institution an Gütern, Werken oder Dienstleistungen hat sich geändert. Wenn beispielsweise die Ausgaben der Einrichtung gestiegen oder gesunken sind;

– Durch die Erfüllung staatlicher Aufgaben wurden Kosteneinsparungen erzielt. In diesem Fall verteilen Sie diese Mittel je nach Bedarf der Einrichtung auf andere Zahlungen um.

Aufmerksamkeit: Versuchen Sie bei der Erstellung eines FCD-Plans, alle erwarteten Einnahmen zu berücksichtigen und die Ausgaben der Einrichtung für das kommende Jahr zu planen.

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MINISTERIUM FÜR BILDUNG UND WISSENSCHAFT DER RUSSISCHEN FÖDERATION

STAATLICHE WIRTSCHAFTSUNIVERSITÄT ROSTOW „RINH“

Fakultät für Wirtschaft und Finanzen

Abteilung für Finanzen

Bericht

zum Thema: Plan der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten staatlicher Bildungseinrichtungen

Abgeschlossen von: Khamidov M.

Rostow am Don – 2015

Für jede Bildungseinrichtung Es ist die Erstellung eines Finanz- und Wirtschaftsplans (im Folgenden als PFHD bezeichnet) gemäß den Anforderungen an den Finanz- und Wirtschaftsplan einer staatlichen (kommunalen) Einrichtung vorgesehen, die durch Verordnung des Finanzministeriums genehmigt wurden Russische Föderation vom 28. Juli 2010 Nr. 81-n (geändert durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 2. Oktober 2012 Nr. 132n).

In der oben genannten Anordnung wurden die Einzelheiten der Erstellung und Genehmigung des PFHD festgelegt. Das Organ, das die Aufgaben und Befugnisse des Stifters wahrnimmt, hat das Recht, die Einzelheiten der Erstellung und Genehmigung des Plans für einzelne Institutionen festzulegen.

In der Phase der Erstellung eines Haushaltsentwurfs für das nächste Haushaltsjahr erstellt eine haushaltsrechtliche/autonome Bildungseinrichtung einen Entwurf des PFHD auf der Grundlage der Angaben des Stifters zu den geplanten Bänden:

Zuschüsse zur Erfüllung staatlicher (kommunaler) Aufgaben;

gezielte Subventionen;

Budgetinvestitionen;

öffentliche Verpflichtungen gegenüber ein Individuum, vorbehaltlich der Ausführung in in bar, deren Ausführungsbefugnisse im Namen des Exekutivorgans (Kommunalverwaltungsorgan) in der vorgeschriebenen Weise auf die Einrichtung übertragen werden.

Nach der Verabschiedung des Haushaltsgesetzes (Beschluss) wird der Entwurf des PFHD festgelegt.

Die Zwecke der Erstellung des PFCD:

Planung des Gesamtvolumens der Einnahmen und Zahlungen;

Bestimmung des Gleichgewichts der Finanzindikatoren;

Planung von Maßnahmen zur Verbesserung der Effizienz der Verwendung der der Einrichtung zur Verfügung stehenden Mittel;

Planung von Maßnahmen zur Verhinderung der Entstehung überfälliger Verbindlichkeiten des Instituts;

Verwaltung der Einnahmen und Ausgaben der Institution.

Der PFHD wird für ein Geschäftsjahr erstellt, wenn das Haushaltsgesetz für ein Geschäftsjahr genehmigt wird, oder für ein Geschäftsjahr und einen Planungszeitraum, wenn das Haushaltsgesetz für das nächste Geschäftsjahr und den nächsten Planungszeitraum genehmigt wird. Der PFHD gibt Indikatoren für die Finanzlage des Instituts an (Daten zu nichtfinanziellen und finanziellen Vermögenswerten, Verbindlichkeiten zum letzten Meldestichtag vor dem Erstellungsdatum des PFHD).

Das Organ, das die Funktionen und Befugnisse des Gründers ausübt, hat bei der Festlegung des Verfahrens das Recht, zusätzliche Einzelheiten zu den Planindikatoren festzulegen, auch nach Zeitintervallen (vierteljährlich, monatlich).

Geplante Umsatzindikatoren werden nach Art der Dienstleistung (Arbeit) angegeben. Die geplanten Zahlungsbeträge im Zusammenhang mit der Erfüllung kommunaler Aufgaben durch eine Einrichtung werden unter Berücksichtigung der nach dem genehmigten Verfahren zur Ermittlung der geschätzten und Standardkosten für die Bereitstellung ermittelten Regelkosten gebildet Kommunale Dienstleistungen(Ausführung der Arbeiten) und Instandhaltung ihres Eigentums.

PFHD-Zeichen Beamte Verantwortliche für die im PFHD enthaltenen Daten sind der Leiter des Instituts (seine bevollmächtigte Person), der Leiter des Finanz- und Wirtschaftsdienstes des Instituts, der Hauptbuchhalter des Instituts und der Testamentsvollstrecker.

Gemäß den Absätzen 21, 22 etablierte Ordnung, Der Plan einer staatlichen (kommunalen) autonomen Einrichtung (Plan unter Berücksichtigung von Änderungen) wird vom Leiter der autonomen Einrichtung auf der Grundlage des Beschlusses des Aufsichtsrats der autonomen Einrichtung genehmigt. Der Plan einer staatlichen (kommunalen) Haushaltseinrichtung (Plan unter Berücksichtigung von Änderungen) wird von der Stelle genehmigt, die die Funktionen und Befugnisse des Stifters ausübt. Das die Aufgaben und Befugnisse des Stifters wahrnehmende Organ hat das Recht, dem Leiter der staatlichen (kommunalen) Haushaltsinstitution in der von ihm festgelegten Weise das Recht zur Genehmigung des Plans (Plan unter Berücksichtigung von Änderungen) zu erteilen.

Diese Entscheidung bringt eine Reihe erheblicher Konsequenzen für die Bildungseinrichtung mit sich. Erstens äußern sie sich in einer gravierenden realen Einschränkung der formal vorgesehenen Ordnungsmöglichkeiten einer Haushaltsinstitution finanzielle Mittel. Autonome Institutionen, die den Plan in diesem Sinne unabhängig genehmigen, verfügen unter Berücksichtigung der Anforderungen von Rechtsakten tatsächlich frei über die Mittel. Haushaltsinstitutionen werden von der Stellung des Gründers abhängig gemacht, der dadurch, ohne einen Plan mit bestimmten Indikatoren zu genehmigen, Druck auf die Haushaltsinstitution im Hinblick auf die Lösung von Fragen der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit ausüben kann.

Einzelne Gründer übertragen die Möglichkeit der Plangenehmigung auf die Bildungseinrichtung selbst und verschaffen ihr damit faktisch die gesetzlich vorgesehene finanzielle Freiheit. Ein Beispiel für einen solchen Gründer ist das Ministerium für Bildung und Wissenschaft der Russischen Föderation.

Einige Haushaltsinstitutionen stehen vor einer Reihe typischer Probleme. Dies übt zunächst einmal Druck aus, um die eine oder andere Einkommensverteilung aus einkommensgenerierenden Tätigkeiten zu erreichen, und zwar in der Form, dass die Unterzeichnung des FCD-Plans verweigert wird, bis die für den Gründer geeignete Ausgabenverteilung im Plan berücksichtigt ist. Theoretisch lässt sich diese Situation leicht vor Gericht lösen, tatsächlich sind jedoch nicht alle Institutionen bereit, ihre Gründer zu verklagen. Das zweite typische Problem ist die extrem langsame Genehmigungsgeschwindigkeit von Plänen, wenn Institute mit einer Situation konfrontiert sind, in der Änderungen am FCD-Plan erst im nächsten Quartal, einem halben Jahr oder im schlimmsten Fall im nächsten Jahr möglich sind Geschäftsjahr. Formal ist es nicht möglich, den Gründer zu zwingen, den FCD-Plan innerhalb eines bestimmten Zeitrahmens zu überprüfen. Er hat das Recht, so viel Zeit für die Überprüfung aufzuwenden, wie er für notwendig hält. In Wirklichkeit führt eine solche Entscheidung dazu, dass die Gründer ohne die Übertragung der Genehmigung von Plänen an Institutionen einen solchen Arbeitsaufwand nicht bewältigen können und eine schnelle Änderung des Dokuments einfach unmöglich wird. Diese Situation zwingt Institutionen dazu, Verstöße zu begehen und ihre Arbeit ernsthaft zu beeinträchtigen.

Finanzwirtschaftlicher Gemeindehaushalt

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Der Finanz- und Wirtschaftstätigkeitsplan (FAP) ist eines der wichtigsten Dokumente, die innerhalb einer Haushaltsinstitution zur Verwaltung von Einnahmen und Ausgaben verabschiedet werden. Es wird in staatlichen und kommunalen Institutionen entwickelt, zugelassen und eingesetzt. Überlegen wir, welche Besonderheiten es bei der Erstellung gibt, worauf Sie achten sollten und welche Indikatoren sich in der Berichterstattung widerspiegeln sollten.

Gesetzliche Begründung

Das Dokument, das das gesamte Finanzleben von Haushaltsorganisationen gemäß den Normen der russischen Gesetzgebung regelt und kontrolliert, ist:

• obligatorisch für die Vorbereitung;
• offen und zugänglich.

Diese Anforderungen sind in Artikel 32 Absatz 3.3 Absatz 6 verankert Bundesgesetz Nr. 7-FZ vom 12. Januar 1996 „Über gemeinnützige Organisationen“.

BEACHTEN SIE! Derselbe Rechtsakt stellt fest, dass der Gründer das Recht hat, das Verfahren zur Genehmigung des FCD-Plans zu entwickeln, Hauptsache, es widerspricht nicht den Anforderungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation.

Die staatlichen Anforderungen an PFCD sind in der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 81n vom 28. Juli 2010 festgelegt. Letzte Änderungen das 2013 eingeführt wurde. Heute sollten sich die Gründer bei der Erstellung und Genehmigung des FCD-Plans an dieser Norm orientieren.

Verschiedene Branchen und Abteilungen können zusätzliche Anforderungen an die Erstellung dieses Dokuments stellen. Zusätzliche Anpassungen können von den örtlichen Behörden vorgenommen werden.

Rechte der Haushaltsorganisation selbst:

Der Gründer hat das Recht individuell:

• genehmigen Sie die Standardform dieses Plans;
• weitere detaillierte finanzielle Leistungsindikatoren, bereitgestellt vom Finanzministerium;
• Legen Sie eine Frist für die Genehmigung des PFCD fest.

Der Zweck der Zusammenstellung des PFHD

Das wichtigste Finanzdokument, nach dem eine Haushaltsinstitution arbeitet, ist Finanz- und Wirtschaftsaktivitätsplan wird kompiliert, um die folgenden Probleme zu lösen:

• Verteilung des Volumens der eingehenden und ausgezahlten Mittel;
• Ausbalancieren von Finanzindikatoren;
• Feststellung der Wirksamkeit der Verwendung der der Einrichtung bereitgestellten Finanzmittel;
• Kontrolle über die Verbindlichkeiten;
• Management der Kosten- und Gewinndynamik der Institution.

Im PFHD verbuchte Mittel

Der Finanz- und Wirtschaftsplan berücksichtigt folgende Einnahmen:

• Geld, das die Organisation für die Bereitstellung verschiedener kostenpflichtiger Dienste erhält;
• gezielte Zuschüsse des Staates für bestimmte Zwecke;
• sonstige Subventionen;
• Sponsoringfonds;
• sonstige Einkünfte aus legitimen Quellen.

Gültigkeitsdauer des erstellten PFHD

Dieses Dokument wird jährlich erstellt und in der Regel für das nächste Geschäftsjahr genehmigt. Eine Genehmigung für einen weiteren geplanten Zeitraum ist möglich, wenn für diesen Zeitraum ein entsprechendes Budget verabschiedet wird. In einer solchen Situation ist weiterhin ein jährlicher Abgleich und eine Klärung der Indikatoren erforderlich, und bei Änderungen muss der Plan erneut genehmigt werden.

Pläne zur Genehmigung des FCD-Plans

Die Verordnung des Finanzministeriums, die die Voraussetzungen für die Genehmigung dieses Dokuments enthält, enthält Optionen, die eine unterschiedliche Genehmigung dieses Plans für Haushalts- und autonome Organisationen ermöglichen:

• Haushaltsbereich– Der Plan wird vom Gründer genehmigt, er kann dieses Recht auf den Leiter der Organisation übertragen;
• autonome Sphäre– Grundlage für die Genehmigung des Plans ist der Beschluss des Aufsichtsrats dieser Einrichtung.

Struktur des FCD-Plans

Die im Plan enthaltenen Daten müssen einerseits gruppiert und andererseits detailliert sein. Der Detaillierungsgrad kann von der Institution selbst bestimmt werden. Das Finanzministerium verlangt lediglich die Einhaltung bestimmter, relativ großer Kosten- und Gewinngruppen. Es ist notwendig, die Indikatoren der folgenden Bereiche zu planen und zu berücksichtigen:

• Arbeitsentgelt;
• sonstige Rückstellungen im Zusammenhang mit der Vergütung für Arbeitstätigkeiten;
• Geld für verschiedene Dienstleistungen– Versorgung, Transport, Kommunikation usw.;
• mieten;
• Mittel für die Instandhaltung von Räumlichkeiten und anderem Eigentum;
• Leistungen zur Zahlung an die Bevölkerung im Rahmen der Sozialhilfe;
• Überweisungen an andere Regierungsorganisationen;
• Kauf von materiellen und immateriellen Vermögenswerten;
• Transaktionen mit Wertpapieren (sofern gesetzlich zulässig);
• andere Dienstleistungen, Ausgaben und Zahlungen, die nicht im Widerspruch zur Gesetzgebung der Russischen Föderation stehen.

Jede dieser Gruppen kann detailliert beschrieben werden. So kann beispielsweise jeder Anlagentyp separat nach Codes und Gruppen betrachtet werden. Es ist sinnvoll, die Details in Abstimmung mit der Buchhaltungsabteilung durchzuführen, um gleichzeitig Probleme zu lösen und Finanzberichte, denn der Bericht über die Umsetzung dieses Plans erfordert detailliertere Angaben.

WICHTIG! Es ist überhaupt nicht erforderlich, für jede Finanzierungsquelle, mit Ausnahme von Zuschüssen (diese werden in einem separaten Dokument berücksichtigt), eine separate PFHD zu erstellen.

Budgeteinnahmen und -ausgaben im Finanz- und Wirtschaftsaktivitätsplan

In Haushaltsinstitutionen sind Einnahmen und Ausgaben häufig nicht miteinander verknüpft. Es stellt sich heraus, dass Mittel zur Erstattung von Ausgaben verwendet werden müssen, die nichts mit Einnahmen zu tun haben. Zu diesem Zweck wird in der Buchhaltung ein Sonderkonto 030406000 verwendet, das in der Erläuterung zum PFHD aufgeführt ist. Im Bericht stimmen die Zahlungen aus dem Haushalt möglicherweise nicht mit den Kosten überein, die der Haushaltsinstitution entstanden sind.

Aber wenn es eine Beziehung gibt, ändert sich die Situation etwas. Wenn eine Institution beispielsweise eine Zahlung für eine vermietete Immobilie erhält, muss sie dieses Geld zunächst für die Instandhaltung dieser Immobilie verwenden (Artikel 9.2 Absatz 6 des Gesetzes Nr. 7-FZ).

Die restlichen Mittel erhält die Organisation von verschiedene Quellen, zur Verfügung stehen, sollte deren Verteilung im PFHD nach eigenem Ermessen geplant werden.

ALSO: Im FCD-Plan lohnt es sich, zusätzliche Spalten vorzusehen bestimmte Arten Ausgaben unter Berücksichtigung des Weges ihrer Erstattung, oder es ist sinnvoll, zusätzliche Formulare zur Entschlüsselung der Ausgaben nach Quelle ihrer Bereitstellung zu genehmigen.

Das Verfahren zur Erstellung und Genehmigung des PFHD

Diese Regelung ist in den Anhängen zur Verordnung des zuständigen Ministeriums und der zuständigen Abteilung enthalten. Es legt das Verfahren für die Einführung und Verwendung von PFHD fest:

• seine Struktur;
• obligatorische Angaben;
• Detaillierungsgrad;
• Standardform.

Das Verfahren zur Annahme des FCD-Plans

1. Berücksichtigt werden die Anschaffungskosten verschiedener Vermögenswerte (gemäß Bilanzdaten).
2. Geben Sie die entsprechenden Spalten ein Finanzkennzahlen der aktuelle Stand der Einrichtung, entsprechend der berücksichtigten Vermögenswerte:
   • bewegliches Staatseigentum mit dem Recht, die Anstalt zu verwalten;
   • Immobilien im Staatsbesitz;
   • geleaste Vermögenswerte;
   • Mietvermögen;
   • unentgeltlich zur Verfügung gestelltes Eigentum usw.
3. Bilanzierung von Finanzstatusindikatoren:
   • Vermögenswerte, die keine finanzielle Komponente darstellen (Immobilien zum Restbuchwert zum Zeitpunkt der Genehmigung des Plans);
   • Geldvermögen (Schulden für Einnahmen und Ausgaben);
   • verschiedene Verpflichtungen.
4. Finanzielle Einnahmequellen planen: Subventionen, Investitionen, kostenpflichtige Dienste(Liste und Preise) usw.
5. Verteilung der geplanten Indikatoren:
   • eine Regierungsaufgabe erfüllen;
   • für bestimmte Zwecke;
   • kostenpflichtige Dienste;
   • für die soziale Sicherheit;
   • für andere Zwecke.
6. Es werden Eingangssalden aus früheren Perioden berücksichtigt (basierend auf zuvor). umgesetzte Pläne FHD).
7. Sollten Änderungen am Plan erforderlich sein, muss ein neuer Plan erstellt werden. Für die Einführung neuer Daten ist eine genaue Begründung erforderlich.
8. Der Plan wird innerhalb von 15 Tagen genehmigt, nachdem der Staat den entsprechenden Haushalt für das nächste Jahr und/oder den nächsten Planungszeitraum verabschiedet hat.
9. Der Plan muss unterzeichnet werden von:
   • Leiter der Einrichtung oder bevollmächtigte Person;
   • Leiter Finanzdienstleistung (Hauptbuchhalter);
   • Vollstrecker des Dokuments.

Unterschriften werden durch ein Siegel beglaubigt.

10. Abstimmung mit dem zuständigen Ministerium, Genehmigung durch den Minister oder seinen Stellvertreter, ggf. Einsendung zur Überarbeitung.