Дивитися сторінки, де згадується термін митні доходи. Митна служба як адміністратор доходів державного бюджету Щодо російських товарів діє
МИТНІ ДОХОДИ
одна з прибуткових статей державного бюджету. Вони утворюються внаслідок митного оподаткування товарів, що перетинають кордон країни, і складаються з мит, прикордонних податкових зборів, штрафів та виручки від реалізації конфіскованих митницями товарів. Крім виконання економічних та фіскальних функцій з МИТНИХ ДОХОДІВ покриваються витрати самих державних митних органів. З цією метою можуть стягуватися спеціальні митні збори ліцензійний, статистичний, бандерольний, марочний, а також санітарні збори та ін. У сучасних умовах спеціальні митні збори часто використовуються як засіб непрямого протекціонізму.
Словник фінансових термінів 2012
Дивіться ще тлумачення, синоніми, значення слова та що таке МИТНІ ДОХОДИ в російській мові в словниках, енциклопедіях та довідниках:
- МИТНІ ДОХОДИ
- надходження до доходної статті державного бюджету грошових зборів за митні процедури. т. д. утворюються в результаті митного оподаткування товарів … - МИТНІ ДОХОДИ
- надходження до доходної статті державного бюджету грошових зборів за митні процедури. Т. д. утворюються в результаті митного оподаткування товарів … - ДОХОДИ
найважливіший економічний показник роботи підприємств, фірм та інших організацій, що відображає їх фінансові надходження від усіх видів … - МИТНІ
ФОРМАЛЬНОСТІ - виконання особою, яка переміщає через митний кордон цієї країни товари та транспорті засоби, необхідних процедур, що включають проходження ветеринарного, фітосанітарного, … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ЗБОРИ ЗА ЗБЕРІГАННЯ ТОВАРІВ - вид митних зборів за зберігання товарів та транспортних засобів на митних складах та складах тимчасового … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ЗБОРИ ЗА МИТНИЙ СУПРОВІД ТОВАРІВ - вид митних зборів, що стягуються у розмірах, визначених Державним митним комітетом Російської Федераціїпо … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ЗБОРИ ЗА МИТНЕ ОФОРМЛЕННЯ - вид митних зборів у національній та (або) іноземній валюті, які стягуються за митне оформленнятоварів чи … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ЗБИРИ - обов'язкові та необов'язкові, постійні та тимчасові внески (статистичні, марочні, ліцензійні, бандерольні, за пломбування, штемпелювання, складування та збереження товарів …) - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ПРОЦЕДУРИ - здійснення контролю за дотриманням порядку переміщення товарів та майна; огляд предметів; оформлення митних документів; накладення митного забезпечення; перевірка … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ЗЛОЧИНИ - контрабанда, навмисне ухиляння від сплати митних платежів, незаконні валютні операції та інші дії з валютними цінностями, вчинення яких … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ПРАВОПОРУШЕННЯ - см ПОРУШЕННЯ МИТНИХ ПРАВИЛ … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ПЛАТЕЖІ - різні видимит, податків, митних зборів, виплат та інші платежі, що стягуються в установленому порядку митними органамиРосійській … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ОРГАНИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ - складові єдину систему правоохоронні органи Російської Федерації, безпосередньо здійснюють митну справу РФ. В єдину систему … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ПІЛЬГИ - переваги у вигляді зниження або скасування мит та обмежень, що надаються окремим державам, юридичним та фізичним особам. У … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ЛАБОРАТОРІЇ - лабораторії, створювані Державним митним комітетом Російської Федерації для проведення експертиз та досліджень товарів у митних … - МИТНІ у Словнику економічних термінів:
ДОХОДИ - надходження до доходної статті державного бюджету грошових зборів за митні процедури. і т.д. утворюються внаслідок митного оподаткування товарів, … - ДОХОДИ у Словнику економічних термінів:
НАДЗВИЧАЙНІ - см НАДЗВИЧАЙНІ ДОХОДИ … - ДОХОДИ у Словнику економічних термінів:
ФІСКАЛЬНІ - див. ФІСКАЛЬНІ ДОХОДИ … - ДОХОДИ у Словнику економічних термінів:
МИТНІ - см МИТНІ ДОХОДИ … - ДОХОДИ у Словнику економічних термінів:
РЕАЛЬНІ - див. РЕАЛЬНІ ДОХОДИ … - ДОХОДИ у Словнику економічних термінів:
ПЕРВИННІ - див. ПЕРВИННІ ДОХОДИ … - ДОХОДИ у Словнику економічних термінів:
ДЕРЖАВНІ - см ДЕРЖАВНІ ДОХОДИ … - ДОХОДИ у Словнику економічних термінів:
МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ - кошти, отримані в звітний період, але які стосуються згідно бухгалтерської звітностідо майбутніх звітних періодів. Це вперед отримане … - МИТНІ
Мита - Т. (за старовинним - митні, від татарського слова тамга - друк) мита належать до непрямих податків і представляють … - ДОХОДИ в Енциклопедичному словнику Брокгауза та Євфрона:
або Бажання - мис на пн.-сх. краю о-ви Нової Землі. Отримав свою назву від того, що до нього лише доходять... - МИТНІ
МИТНИЙ МИТ, ден. збір з товарів, майна та цінностей, що пропускаються через кордон під контролем митниці; вид непрямого податку. Поділяються на … - МИТНІ у Великому російському енциклопедичному словнику:
МИТНІ КНИГИ, в Росії 16 ст. - 1754 р. у місцевих митницях; щод. записи (результати огляду, оцінка товарів, сплата … - ДОХОДИ у Великому російському енциклопедичному словнику:
ДОХОДИ ДЕРЖАВНІ, доходи д-ви, використовувані реалізації його функций. Формуються гол. обр. рахунок податків, зокрема. прибуткового податку, позик … - ДОХОДИ
чи Бажання? мис на північно-східному краю острова Нової Землі. Отримав свою назву від того, що до нього лише доходять судна. - ДОХОДИ у Тезаурусі російської ділової лексики:
Syn: див. - ДОХОДИ у Тезаурусі російської мови:
Syn: див. - ДОХОДИ у словнику Синонімів російської:
Syn: див. - МИТНІ ПЛАТЕЖІ в Однотомному великому юридичному словнику:
- МИТНІ ПЛАТЕЖІ у Великому юридичному словнику:
- всі види платежів, що стягуються митними органами РФ при переміщенні через митний кордон товарів та транспортних засобів, а також у … - МИТНІ ТАРИФИ у Словнику фінансових термінів:
систематизований перелік товарів, що оподатковуються митом. МИТНІ ТАРИФИ є класичним засобом загальнодержавного управління імпортом. Зазвичай МИТНІ ТАРИФИ встановлюються на національному рівні, … - МИТНІ ЗБОРИ у Словнику фінансових термінів:
грошовий збір, що стягується державою через мережу митних установ з товарів, майна та цінностей при перетині ними кордону країни. Існують ввізні, … - ІМПОРТНІ МИТНІ мита у Словнику фінансових термінів:
за законодавством РФ встановлюються у відсотках від митної вартості імпортованих товарів та оплачуються в рублях з перерахунком митної вартості товару … - МИТНІ ЗБОРИ в Енциклопедичному словнику Брокгауза та Євфрона:
I T. (стародавньо - митні від татарського слова тамга - друк) мита належать до непрямих податків і являють собою … - МОНАСТИРСЬКІ ВОТЧИНИ І ДОХОДИ в Енциклопедичному словнику Брокгауза та Євфрона:
(в Росії). - В. А. Мілютін не допускає існування зем. володінь м-рей раніше XI ст.; проф. М. Горчаков вважає, що … - МИТНІ ЗБОРИ в Енциклопедії Брокгауза та Єфрона:
? T. (стародавні? митні від татарського слова тамга? печатка) мита належать до непрямих податків і є … - МОНАСТИРСЬКІ ВОТЧИНИ І ДОХОДИ в Енциклопедії Брокгауза та Єфрона:
(в Росії) . ? В. А. Мілютін не допускає існування зем. володінь м-рей раніше XI ст.; проф. М. … - МИТНИЦЯ
(від тамгу), державна установа, яка контролює перевезення вантажів (у тому числі багажу та поштових відправлень) через державний кордон та … - СРСР. ФІНАНСИ І КРЕДИТ у Великій радянській енциклопедії, БСЕ:
та кредит Сутність та призначення фінансів. Фінанси СРСР є системою економічних відносин, з яких здійснюється планомірне освіту, розподіл і … - СРСР. БЛАГОСТАН НАРОДУ у Великій радянській енциклопедії, БСЕ:
народу Неухильне піднесення рівня життя народу є закономірністю соціалістичного суспільства, вираженням основного економічного закону соціалізму. Це – економічна необхідність, … - ФІСК В ЮРИСПРУДЕНЦІЇ в Енциклопедичному словнику Брокгауза та Євфрона:
(В епоху Римської імперії). Значення слова та еволюція поняття. Початкове значення слова fiscus — кошик, переважно такий, де зберігалися гроші, … - ТОРГІВЕЛЬНО-ПРОМИСЛОВА СТАТИСТИКА в Енциклопедичному словнику Брокгауза та Євфрона:
має на меті з'ясування загального ходу розвитку промисловості даної країни або принаймні найбільш суттєвих та характерних проявів цього розвитку. … - ТАРИФ МИТНИЙ в Енциклопедичному словнику Брокгауза та Євфрона:
I Слово "тариф" походить від назви невеликого міста Тарифи поблизу Гібралтарської протоки. Під час панування над обома берегами протоки... - РОЗКЛАД ДЕРЖАВНИЙ в Енциклопедичному словнику Брокгауза та Євфрона:
І є лічильне вираження, на певний термін, плану ведення фінансового господарства. У цьому сенсі Р. є лише додаток бюджетного закону…
МИТНІ ПЛАТЕЖІ ЯК ДЖЕРЕЛО ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ
СУЧАСНОЇ ДЕРЖАВИ
АТРОЩЕНКОВА Ірина Сергіївна
Анотація: стаття присвячена розкриттю економічного та правового утримання митних платежів у сучасній Росії. Автором розкривається саме фінансове утримання доходів від зовнішньоекономічної діяльності як значної складової. федерального бюджету.
Annotation: article is devoted disclosing of economic and legal maintenance of customs payments in modern Russia. Насправді фінансове майнове життєдіяльність іноземних торгових діяльностей є важливим складником федерального бюджету обрядів.
Ключові слова: фінанси, фінансова діяльність, доходи федерального бюджету, митне регулювання, митні платежі, зовнішньоторговельний регулювання.
Key words: finance, financial activity, incomes of federal budget, customs regulation, customs payments, foreign trade.
Однією з сфер життя, що найбільш динамічно розвиваються, є міжнародні економічні відносини. Постійні процеси, які у світовому господарстві, безпосередньо зачіпають інтереси абсолютної більшості розвинених країн світу, що, безсумнівно, створює необхідність державного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.
Оскільки Російська Федерація в даний час є стороною міждержавного договору1 про створення єдиного митного простору, підписаного також Білорусією та Казахстаном, то митне регулювання у митному союзі здійснюється відповідно до митного законодавства митного союзу, а саме Митного кодексу митного союзу, міжнародних договорів країн - членів митного союзу та рішень комісії митного союзу.
Однією з цілей митного регулювання зовнішньоторговельної діяльності, а також контролю за переміщенням товарів через митний кордон митного союзу є насамперед отримання Росією доходів від імпорту та експорту, відсоток яких є суттєвим у державному бюджеті країни.
Таке отримання коштів реалізується у вигляді стягування податків, мит, зборів та інших платежів, тобто у вигляді стягнення митних платежів.
Що стосується безпосередньо митних платежів, то сьогодні загальноприйняте і однозначне визначення такого поняття відсутня. При цьому навіть у положеннях основного законодавчого акта, що регулює митне регулювання у митному союзі, тобто у Тамо-
1 Договір про створення єдиної митної території та формування митного союзу від 06.10.2007 р.
ному кодексі Митного союза2, не розкривається значення цього поняття.
У російській науковій літературі можна зустріти багато думок щодо значення терміна «митні платежі». Так, у двох роботах Свинухова В.Г. дає два абсолютно відмінні один від одного визначення одному терміну. В одній із робіт під митними платежами розуміється обов'язковий внесок, який підлягає стягненню митними органами при ввезенні чи вивезенні товару та який є обов'язковою умовоюімпорту чи експорту товару3. У іншій роботі під значенням поняття митні платежі мають на увазі стягувані митними органами податки і збори, які безпосередньо пов'язані з переміщенням товарів через митний кордон, при цьому сплата яких є невід'ємною умовою для застосування митних процедур» 4 .
Інший російський автор, В.Ю. Жуковець, інтерпретує поняття митні платежі як сукупність усіх платежів, що підлягають сплаті особою обов'язковому порядкумитним органам за переміщення товару через митний кордон митного союзу5.
Є.В. Романова дає інше визначення: митні платежі - це мито, податок на додану вартість, акциз, митні збори та інші платежі, що передбачені чинним митним законодавством та які стягуються митними органами в установленому порядку для здійснення митно-
2 Митний кодекс митної спілки (додаток до Договору про Митний кодекс митного союзу, прийнятому РішеннямМіждержавної Ради ЄврАзЕс від 27.11.2009 р. № 17).
3 Свінухов В.Г. Митно-тарифне регулювання зовнішньоекономічної діяльності. М., 2004. С. 35.
4 Свінухов В.Г. Митна справа. М., 2005. С. 251.
5 Жуковець В.Ю., Митне право у питаннях та відповідях. М., 2005. С. 98.
Юридична наука. 2011. № 3
тарифного регулювання зовнішньоторговельної діяльності Російської Федерації»6.
Також має місце думка С.В. Халіпо-ва, який до митних платежів відносить у своїх роботах всі податки та збори, обов'язок стягнення яких віднесено до повноважень митних органів Російської Федерації7.
В.Г. Драганов пропонує розглядати митні платежі як кошти, які підлягають стягненню митними органами Російської Федерації з осіб, які беруть безпосередню участь у переміщенні товарів через державний митний кордон, прирівнюючи при цьому митні платежі до митних доходів у певному сенсі8.
О.Ю. Бакаева дає визначення митним платежам, розуміючи під ними обов'язкові платежі, які у ролі податкових і неподаткових доходів до федерального бюджету, стягувані у своїй митними органами у передбаченому порядку і які підлягають сплаті при переміщенні товарів через митний кордон митного союза9.
Виходячи з наведених вище різних точок зору російських авторів, слід зазначити, що митні платежі є стягуваними митними органами грошові коштиз осіб, які беруть участь у переміщенні товарів та транспортних засобів через митний кордон митного союзу. Правові аспекти щодо нарахування, стягування та сплати митних платежів регламентовані Митним кодексом митного союзу.
Митні платежі підлягають стягненню з фізичних, юридичних осіб та підприємців без освіти юридичного лиця. По чинному митному законодавству Російської Федерації платниками митних платежів можуть виступати безпосередньо декларанти чи інші особи, які Митним кодексом митного союзу чи міжнародними договорами держав - членів митного союзу наділені обов'язком зі сплати таких платежів.
Сплачуються митні платежі, залежно від їх виду, у державній валюті Російської Федерації або в іноземній валюті, курси якої котируються Центральним банкомРосійської Федерації. Якщо ж необхідний перерахунок іноземної валюти у валюту країни - члена митного союзу, то застосуванню підлягає той курс валют, який встановлений законодавством цієї країни і який діє на момент реєстрації.
6 Романова Є.В. Митні платежі. СПб, 2005. С. 29-30.
7 Халіпов С.В. Митне право. М., 2004. С. 47.
8 Драганов В.Г. Основи митної справи. М., 1998. З. 330.
9 Бакаєва О.Ю. Правове регулювання фінансової діяльностіта-
можних органів Російської Федерації. Саратов. 2005. С. 28.
ції митної декларації10.
Строки зі сплати митних платежів визначаються виходячи з положень міжнародних договорів та законодавства країн – членів митного союзу. Проте Митним кодексом митної спілки передбачено можливість відстрочення або розстрочення сплати митних платежів. При цьому умови, підстави, порядок зміни строків сплати мит підлягають визначенню на підставі міжнародних договорів членів митної спілки, а податків - законодавства країни - члена митного союзу, до бюджету якого сплачується відповідний податок.
Крім того, на практиці має місце застосування авансового митного платежу, тобто суми грошових коштів, яку платник зараховує на рахунок митного органу за рахунок майбутньої сплати митних платежів. Такі авансові платежі підлягають сплаті у валюті країни - члена митного союзу, чиїй території цей платіж буде використовуватися з метою сплати платежів.
Ситуацію щодо повернення надмірно сплачених митних платежів регламентує стаття 90 Митного кодексу митного союзу. Так, надмірно сплачені вивізні мита та податки повертаються в порядку, передбаченому законодавством країни - члена митного союзу, де відбулася сплата відповідних платежів, а зайво сплачені ввізні мита підлягають поверненню на підставах і в порядку, визначеному законодавством країни - члена митного мито з урахуванням особливостей міжнародних договорів такої держави.
Кошти, одержувані від сплати чи стягнення митних платежів, підлягають зарахуванню до федерального бюджету Російської Федерації. У цьому розмір митних платежів впливає досить значний перелік різних чинників, різняться залежно від конкретних видів митних платежів.
p align="justify"> Основним законодавчим актом, що регламентує порядок обчислення та сплати митних платежів, а також випадки надання пільг при їх сплаті, крім Митного кодексу митного союзу є Закон РФ від 21.05.1993 р. № 5003-1 «Про митний тариф». Однак крім вищезгаданих законів, що регулюють аналізовані правовідносини, слід також відзначити важливе значення численних постанов Уряду РФ, актів Федеральної митної служби РФ, Федеральної податкової служби РФ та Міністерства фінансів РФ.
10 Митний кодекс митного союзу, ст. 78.
Переходячи безпосередньо до видів митних платежів, слід зазначити, що статтею 70 Митного кодексу митної спілки встановлено такі платежі, які підлягають сплаті під час переміщення товарів через митний кордон митного союзу:
1) мито (яке своє чергу підрозділяється на ввізну і вивізну);
2) митні збори (які включають збори за вчинення митними органами дій, пов'язаних з випуском товарів, їх митним супроводом та інших передбачених законом дій);
3) податку додану стоимость;
4) акцизи.
При цьому серед вищеназваних митних платежів слід виділити платежі, які мають податкову природу формування, а саме податок на додану вартість та акциз, а також неподаткові доходи федерального бюджету країни, до яких належить мито та митні збори11.
Всім видам митних платежів притаманні деякі загальні ознаки та риси.
По-перше, загальною характеризуючою особливістю всіх без винятку митних платежів є необхідність їх віднесення до митних правовідносин як наслідку виникнення обов'язку щодо їхньої сплати при переміщенні товарів через митний кордон. Так статтею 80 Митного кодексу митного союзу регламентовано випадки виникнення та припинення обов'язку щодо сплати митних платежів. По-
Помимо іншого принцип обов'язковості міститься також і у самих визначеннях мита, податків і зборів.
По-друге, закріплення на законодавчому рівні платників, об'єкта оподаткування, порядку стягнення митних платежів, їх розмірів, форм та строків сплати.
По-третє, обов'язок сплати митних платежів забезпечується примусовою силою держави. За порушення порядку сплати митних платежів чинним законодавством передбачено відповідальність.
По-четверте, спеціальний суб'єкт стягнення митних платежів, саме митні органи, в обов'язках яких стягування митних платежів, контролю над правильністю їх обчислення, і навіть вжиття заходів із примусового стягнення.
По-п'яте, формування федерального бюджету за рахунок сум митних платежів, оскільки грошові кошти, що підлягають сплаті, спочатку надходять на рахунок податкового органу, після чого перераховуються до бюджетної системи. Слід зазначити, що більше третини всіх доходів російського федерального бюджету складається з надходжень від їх уплати12.
Проаналізувавши сутність, основні риси та ознаки митних платежів, можна зробити висновок, що митні платежі виступають як основний інструмент державної економічної політики. Сплата митних платежів є основною умовою здійснення операцій, пов'язаних із зовнішньою торгівлею.
11 Пансков В.Г., Митне регулювання зовнішньоекономічної діяльності в Росії: учеб.-метод.посібник. М: Інфра-М, 2008.
12 Свінухов В.Г., Оканова Т.М. Оподаткування учасників зовнішньоекономічної діяльності. М: Магістр, 2008.
Після вивчення цього розділу ви зможете отримати уявлення:
про сутність, механізм, наслідки митного регулювання зовнішньоекономічної діяльності;
про поняття мита, митного тарифу;
про функції та види мит;
про специфічність мита як непрямого податку;
про вплив мит на економіку та зовнішню торгівлю;
про специфіку та основні напрямки митної політики Російської Федерації в період ринкових перетворень;
про методику визначення митної вартості товару та митних доходів держави.
5.1. Митне регулювання зовнішньоторговельної діяльності
Зовнішньоторговельна діяльність є особливим різновидом підприємницької діяльностіу галузі міжнародного обміну товарами, роботами, послугами, інформацією, результатами інтелектуальної діяльності.
Отже, учасників зовнішньоторговельної діяльності поширюють свою дію норми, встановлюють загальний режим підприємницької діяльності, зокрема і загальний податковий режим. Поряд із цим діють і спеціальні норми зовнішньоторговельного законодавства, що враховують специфіку підприємницької діяльності у зовнішньоторговельній сфері.
У системі регулювання зовнішніх економічних зв'язків пріоритетне місце займають кошти економічного характеру, й у першу чергу митно-тарифні кошти, основі яких здійснюються експортно-імпортні операції.
Стягуючи мита при імпорті, що є різновидом оподаткування, держава-імпортер створює передумови зростання цін іноземні товари, знижуючи цим їх конкурентоспроможність на ринку. Стягуючи мита під час експорту товарів, держава стримує вивезення товарів, на які не задоволений попит усередині країни-експортера або вивезення їх небажане.
Розрізняють два види митної політики: (а) протекціонізм, що характеризується високим рівнем мита на ввезені товари, та (б) вільна торгівля, основна особливість якої полягає у заохоченні ввезення при мінімальних митах.
Важливим засобом здійснення митної політики є митний тариф, що є систематизованим переліком мит на товари, що оподатковуються митами, грошовими зборами.
Незважаючи на досить глибокі теоретичні обґрунтування доцільності вільної торгівлі та її реальні цінові переваги для кінцевих споживачів, сьогодні немає жодної країни, яка тією чи іншою мірою не проводила б політику протекціонізму в міжнародної торгівлі.
Рівень розвитку різних країн не може бути рівним і досконалої конкуренції в міжнародній торгівлі не існує. На користь політики протекціонізму свідчать такі аргументи:
тимчасове введення заходів, що стримують імпорт, дозволяє створити та розвинути молоді галузі промисловості, убезпечивши їх від міжнародної конкуренції;
запровадження захисних заходів вигідне місцевим виробникам товарів, які конкурують з імпортом;
протекціонізм може збільшити рівень зайнятості та забезпечити розвиток галузей, що постачають у «захищувану» промисловість сировину та матеріали;
необхідно завжди дбати про досягнення національної безпекиу широкому значенні та військово-політичної невразливості, які зазвичай пов'язуються з ліквідацією залежності країни від поставок сировинних товарів та продовольства з-за кордону, створенням власної оборонної промисловості.
Засоби регулювання зовнішньої торгівліможуть приймати різні форми, зокрема, що безпосередньо впливають на ціну товару (мито, податки, акцизи та інші збори тощо) або обмежують вартісні обсяги або кількість товару, що надходить.
Найбільш поширеними засобами є мита (тарифи), метою використання яких є отримання додаткових фінансових коштів(Як правило, для країн, що розвиваються), регулювання зовнішньоторговельних потоків (більш типово для розвинених держав) або захист національних виробників (головним чином у трудомістких галузях).
Імпортні мита існують практично у всіх державах. Експорт оподатковується митами лише в окремих випадках. Застосовувані ставки мит зібрані в імпортному та екс. кравцем митних тарифів.
Вплив мит на економіку неоднозначний. У короткостроковому плані стримування імпорту сприяє розвитку чи збереження національного виробництва. Водночас, ослаблення конкуренції позбавляє виробництво довгострокових стимулів до вдосконалення, технічної модернізації. Галузь, якою тарифний захист гарантує збут на внутрішньому ринку за прийнятними для неї цінами, впадає в технічний застій, поступово втрачаючи здатність до конкурентної боротьби на зовнішніх ринках. Через війну сповільнюється підвищення загального технічного рівня національної економіки, оскільки споживачі набувають продукцію, застарілу з погляду міжнародного рівня якості. Крім того, переплачуючи за вироби цієї галузі, вони включають ці витрати на витрати виробництва, що веде до підвищення рівня цін.
Зазначене, здавалося б, свідчить на користь якнайшвидшого скасування імпортного тарифу. Переговори з питань зниження мита донедавна були головним напрямом діяльності Генеральної угоди про тарифи та торгівлю (ГАТТ/СОТ). З часу набрання чинності ГАТТ імпортні мита у розвинених країнах було знижено більш ніж на3/,. а після реалізації угод, досягнутих у рамках переговорів «Токійського раунду», їхня середня величина склала 4,7% [Бабін, с. 39].
У принципі цілком можлива повна відмова від імпортних митних тарифів. Це зумовлено тим, що у міжнародній торгівлі дедалі більшу роль починають грати товари, конкурентоспроможність яких визначається не так ціною, як чинниками якості, новизни, технологічного рівня.
Водночас більшість розвинених країн прагнуть зберегти митний захист для забезпечення можливості розвитку найменш конкурентоспроможних галузей та як джерело надходжень коштів до державного бюджету. До відмови від митного захисту не готові і країни, що розвиваються, що розглядають її як засіб охорони своєї економіки, неконкурентної в порівнянні з національними господарствами розвинутих країн.
При цьому існує обернено пропорційна залежність між рівнем розвитку економіки країни та рівнем митного оподаткування імпорту. Чим розвиненіша економіка, тим, як правило, нижча ставка тарифів. Це пов'язано з тим, що конкурентоспроможність країни досить висока і немає необхідності, за рідкісними винятками, захищати національний ринок від аналогічної іноземної продукції високими митами,
Отримуючи прибуток від імпортного митного тарифу, держава має фінансові можливості для структурної перебудови економіки. Якщо в результаті конкуренції імпортних товарів окремі галузі припинять існування, то на організацію нових виробництв, боротьбу з безробіттям знадобиться набагато більше коштів. Щоб отримати необхідні кошти, державі доведеться або запроваджувати додаткові податки, або вдаватися до державних позик.
Імпортний митний тариф має бути гнучким, надаючи одним галузям вибірковий захист, а іншим – відкриваючи шлях до міжнародної конкуренції. Нині у більшості розвинених країн мінімальний імпортний тариф встановлено на сировини, вищі тарифи встановлені напівфабрикати і найвищі - на готові вироби. Так, середні ставки імпортних мит у США, країнах ЄС та Японії становлять відповідно: (а) на сировинні товари 1,8%; 1,6%; 1,4%; (б) на напівфабрикати 6,1%; 6,2%; 6,3%; (в) на готові вироби 7,0%; 7,0%; 6,4%. Середній рівень ставок митних тарифів у багатьох країнах, що розвиваються, варіює в межах 38-40%.
Використання тарифної системизахисту приносить бажані результати в наступних випадках:
при дійсному обмеження імпорту та створення вітчизняним виробникам умов розвитку виробництва. Виробники виграють як з допомогою зростання обсягів продажу, і завдяки встановленню нижчих цін проти імпортним товаром;
при проведенні ретельного аналізу та виборчої політики встановлення високих та низьких тарифів;
коли країна-імпортер має владу монопсонії1, у цьому випадку постачальники продукції, як правило, змушені йти на зниження цін, зменшення або повне скасування своїх мит;
якщо виробництво певної вітчизняної продукції предмет національного престижу.
5.2. Мита, їх функції та види
Мито виконує три основні функції: (а) фіскальну, тобто функцію поповнення доходної частини державного бюджету (ставиться як до імпортних, так і до експортних мит); (б) протекціоністську (захисну), покликану захищати місцевих виробників від небажаної іноземної конкуренції (характерна для імпортних мит); (в) балансувальну, що вводиться для запобігання небажаному експорту товарів, внутрішні ціни на які з тих чи інших причин нижчі від світових (притаманна експортним митам).
Мита можна класифікувати за різними класифікаційними ознаками. Наведемо деякі варіанти класифікації мит:
за об'єктом оподаткування: (а) імпортні; (б) експортні; (в) транзитні (накладаються на товари, що перевозяться транзитом через територію цієї країни);
1 Монопсонія - ситуація над ринком, коли один покупець протистоїть великому числу дрібних виробників.
за способом стягування: (а) адвалорні (обчислюються у відсотках до митної вартості товарів); (б) специфічні (обчислюються у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваного товару); (в) комбіновані (поєднують обидва види митного оподаткування);
за характером походження: (а) автономні (є максимальними за розміром і застосовуються до товарів, що походять з країн та їх спілок, що не користуються в цій країні режимом найбільшого сприяння); (б) конвенційні (застосовуються до товарів, що походять з країн та їх спілок, які користуються в цій державі режимом найбільшого сприяння торгівлі; їх розміри встановлюються відповідно до міжнародних договорів та є мінімальними);
за специфічністю застосування: (а) антидемпінгові; (б) спеціальні; (в) компенсаційні; (г) преференційні;
за часом дії: (а) генеральні; (б) тимчасові; (в) сезонні;
за способом обчислення: (а) номінальні (сюди відносяться тарифні ставки, зазначені у митному тарифі); (б) ефективні (відображають реальний рівень мит на кінцеві товари, обчислених з урахуванням рівня мит, накладених на імпортні вузли та деталі цих товарів);
за величиною та наслідками: (а) заборонні (тариф настільки великий, що повністю перериває міжнародну торгівлю); (б) обмежувальні (тариф гальмує міжнародну торгівлю, породжує підвищення цін, зниження обсягу експортно-імпортних операцій);
За кількістю ставок на один товар: (а) прості; (б) складні. Антидемпінгові мита можуть бути як конвенційними, так і автономними. Їх застосування покликане не допустити на національний ринок товари, що продаються експортерами заздалегідь. низькими цінами. Демпінг у строго точному розумінні визначається як продаж товару на зовнішньому ринку за ціною, нижчою за витрати виробництва. Оскільки фірми неохоче надають документацію щодо собівартості продукції, на практиці використовуються непрямі докази демпінгу. Наприклад, міжнародні організації визначають демпінг як продаж товарів за ціною, нижчою від ціни на світовому або внутрішньому ринку. (З 1967 р. діє Міжнародний антидемпінговий кодекс.)
Спеціальні мита носять автономний характер, відрізняються підвищеними розмірами ставок і застосовуються як захисний захід для вітчизняних виробників від іноземних конкуруючих товарів або як відповідь на дискримінаційні дії з боку інших країн.
Компенсаційне мито запроваджується у разі встановлення факту забороненого міжнародним законодавством отримання експортером прямої державної субсидії з метою підвищення його конкурентоспроможності, можливості продажу товару на зовнішньому ринку за нижчою ціною.
Преференційні мита відрізняються зниженим розміром ставок і застосовуються щодо товарів, що походять з держав, уклали договори про взаємне зниження розмірів мит на певні товари, що утворюють митний союз або зону вільної торгівлі, що звертаються в прикордонній торгівлі, що походять з країн, що користуються Загальною системою преференцій відповідно до норм міжнародної торгівлі.
При класифікації мит за часом дії автономні вважаються постійно діючими, тимчасові вводяться певний період (наприклад, на період застосування економічних санкцій), сезонні використовуються у певний час року терміном, зазвичай, трохи більше чотирьох місяців.
Розвиток митних тарифів відбувався у двох напрямках. По-перше, зростала кількість товарів, оподатковуваних митами, а по-друге, по кожному товару встановлювалася не одна, а кілька ставок мит різної величини, що застосовувалися до товарів, що походять з різних країн.
У результаті розрізняють два типи митних тарифів: простий та складний.
Простий (одноколонний) митний тариф передбачає кожному товару одну ставку мит, застосовувану незалежно від держави походження товарів. Такий тариф не забезпечує достатньої маневреності у митній політиці та, в принципі, не відповідає сучасним умовамборотьби на світовому ринку
Складний (багатоколонний) митний тариф по кожному товару встановлює дві або більше ставок мит. Складний митний тариф значно більшою мірою, ніж простий, пристосований до конкурентної боротьби на світовому ринку. Він дозволяє чинити тиск на одні країни, обкладаючи їх товари вищими митами, або надавати пільги іншим, прив'язуючи їх у такий спосіб до свого ринку. Приклад багатоколонного митного тарифу РФ представлений "табл. 5.1 [Буглай, с. 45].
У наведеному прикладі генеральне мито становить 10% (третя колонка), її величина максимальна. Базову ставку тарифу становить мито в 5% (друга колонка). Перша колонка призначена для мит на товари з країн, що розвиваються. Особливими пільгами (безмитне ввезення) користуються товари, що походять з найменш розвинених країн.
Таким чином, митний тариф є складним і багатозначним явищем, що має не тільки економічний, а й політичний вимір. Однак з позицій фінансової науки мито - це один з різновидів непрямого податку, яким оподатковується зовнішньоторговий обороттоварів у силу факту переміщення товарів через митний кордон. Мито має всі основні податкові атрибути:
сплата мита носить обов'язковий характер та забезпечується державним примусом;
мито не є платою за надання послуги і стягується без зустрічного задоволення;
надходження від сплачених мит не призначені для фінансування конкретних державних витрат.
Суб'єктом оподаткування митом (платником податків) є декларант. Ним може бути власник товару, перевізник товару, митний брокер. Об'єктом оподаткування митом може бути митна вартість, кількість переміщуваних через митний кордон товарів чи те й інше одночасно.
Ставки мита у Росії відповідно до законодавства встановлюються Урядом РФ.
Мита, податки, що належать до товарів, що переміщуються через митний кордон, митні збори за відповідне оформлення сплачуються до або одночасно з прийняттям митної декларації.
Митне законодавство РФ встановило спеціальний порядок сплати митних доходів. Останні сплачуються митному органу, який здійснює митне оформлення товарів. Щодо товарів, що пересилаються у міжнародних поштових відправленнях, митні платежі сплачуються державному підприємству зв'язку, яке перераховує зазначені платежі на рахунки митних органів.
Отже, можна зробити кілька висновків. По-перше, мито відноситься до непрямих податків. По-друге, мито і митні збори є джерелом доходів федерального бюджету (це закріплено в Податковому кодексі РФ). По-третє, мито є загальним податком, оскільки не має на меті покрити будь-які конкретні витрати. По-четверте, митні платежі відносяться до разових податків, оскільки їхня сплата залежить від факту імпорту (експорту) товарів.
Водночас мито - особливий податок. Вона залежить від об'єктивно обґрунтованого рівня внутрішніх, імпортних та експортних цін і є інструментом вилучення в дохід держави різниці між цими цінами.
Статистика свідчить, що фіскальна значимість мит у розвинених країнах знижується. Так, якщо в США ще наприкінці ХІХ ст. за рахунок імпортних мит покривалося до 50% всіх надходжень до бюджету, то в даний час ця частка не перевищує 1,5%. Не перевищує кількох відсотків частка надходжень від мит та у бюджеті переважної більшості промислово розвинених країн (див. табл. 4.1).
5.3. Митна політика Російської Федерації
Ринкові реформи в Росії почалися з лібералізації зовнішньоекономічної діяльності, що мало на увазі забезпечення вільного виходу окремих товаровиробників на міжнародний ринок, підвищення зацікавленості підприємств та організацій у випуску конкурентоспроможної продукції та ефективному використанні іноземних інвестиційта кредитів, перехід до єдиного ринкового курсу рубля та формування валютного ринку.
Вже в першому півріччі 1992 р. почала реалізовуватися ліберальна зовнішньоторговельна політика. З 15 січня 1992 р. відповідно до постанови Уряду РФ № 32 «Про мито на імпортні товари» було скасовано стягнення мит та інших зборів, крім плати митні процедури при ввезенні товарів на територію Росії. Це було зумовлено необхідністю насичення товарами дефіцитного споживчого ринку.
Указ Президента РФ від 14 червня 1992 р. № 630 "Про тимчасовий імпортний митний тариф" встановив з 1 липня 1992 р. ставки імпортних мит у розмірі від 5 до 25% митної вартості ввезених товарів. Однак суттєве падіння попиту на вітчизняну продукцію і економічний спад, що поглиблювався, зажадали збільшення масштабу ставок. Указ Президента РФ від 7 серпня 1992 р. № 825 «Про часткове зміні тимчасового імпортного митного тарифу» передбачав триразове загальне підвищення ставки імпортного тарифу і півторакратне підвищення деякі товари, якими стали застосовуватися спеціальні ставки.
Крім мит з 1 лютого 1993 р. почали стягуватися ПДВ та акциз на окремі товари (ПДВ стягувався за ставкою 20%, ак-циз-від 10 до 90%).
Разом з тим на низку сировинних товарів і, насамперед, на енергоносії у 1992 р. було запроваджено експортне мито. Мета цього заходу – стримування внутрішніх цін на енергію та сировину нижче світових для поступової адаптації вітчизняних підприємств до відкриття національної економіки; зменшення інфляції витрат;
вилучення для суспільних потреб диференціальної ренти, яка інакше присвоювалася б експортерами чи зарубіжними споживачами; обмеження пропозиції сировинних товарів на світовому ринку для запобігання падінню цін.
У 2000 р. експортні мита стягувалися при вивезенні з Росії нафти, нафтопродуктів, газу, мінеральних добрив, паперу, картону, перлів, дорогоцінного каміння і дорогоцінних металів, алюмінію, чорних металів, відходів і брухту кольорових металів.
Про динаміку надходжень від вивізних та ввізних мит до федерального бюджету дають уявлення дані табл. 5.2.
Т м б я і ц а 5.2
Динаміка частки надходжень від мит і зборів у федеральний бюджет у структурі податкових доходів (\%)
Зазначимо, що на величину митних доходів впливають не тільки характер митної політики РФ, розміри ставок мит, але й істотною мірою кон'юнктура світових ринків.
Верховна Рада РФ Законом від 21 травня 1993 р. №5003-1 «Про митний тариф», розроблений відповідно до принципів ГАТТ/СОТ, визначив зміст та характер дії митного тарифу РФ. Законом РФ від 18 червня 1993 р. №5221-1 був у дію Митний кодекс РФ.
Відповідно до російського законодавства, основними цілями митного тарифу є: (1) раціоналізація товарної структури ввезення товарів до Росії; (2) підтримання раціонального співвідношення вивезення та ввезення товарів, валютних доходів та витрат на території Російської Федерації; (3) створення умов для прогресивних змін у структурі виробництва та споживання товарів; (4) захист економіки Російської Федерації від несприятливого впливуіноземної конкуренції; (5) забезпечення умов ефективної інтеграції Росії у світову економіку.
Закон РФ «Про митний тариф» закріплює цілісність економічного простору та забезпечує єдність митної політики, митного законодавства та митної служби. Передбачається верховенство норм міжнародних угод, учасницею яких є Росія над положеннями, що містяться в законі, тобто підтверджується верховенство міжнародного права над національним.
Законом передбачено, що у нашій країні застосовуються адвалорні, специфічні та комбіновані види ставок мит. Особливими видами мит є спеціальні, антидемпінгові та компенсаційні. Закон встановлює порядок та методологію митного оподаткування, найважливіші торгово-політичні умови митного тарифу та пов'язані з цим дії суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності.
Мита, як і будь-які внутрішні податки, мають певні пільги. Вони мають індивідуального характеру і визначаються законом. Повністю звільняються від мита:
транспортні засоби для міжнародне перевезенняпасажирів та вантажів;
предмети матеріально-технічного постачання, вивезені задля забезпечення діяльності російських судів, провідних морський промисел, і навіть ввезена продукція їх промислу;
товари, що ввозяться або вивозяться для офіційного чи особистого користування представниками іноземних держав, фізичними особами, які мають право на безмитне ввезення таких предметів на підставі міжнародних угод;
валюта та цінні папери, але становище не поширюється на ввезення чи вивезення, що здійснюється в нумізматичних цілях;
товари, що підлягають обігу у власність держави;
товари, що є гуманітарною допомогою;
товари, призначені для технічного сприяння;
товари, що переміщуються під митним контролем у режимі транзиту та призначені для третіх країн;
товари, що переміщуються через митний кордон фізичними особами та не призначені для виробничої чи іншої комерційної діяльності.
Законом РФ «Про митний тариф» допускається встановлення преференцій у вигляді звільнення від мит, зниження ставок мит або встановлення тарифних квот на преференційне ввезення (вивезення) товарів. Такі заходи застосовуються до держав, які утворюють разом із Російською Федерацією зону вільної торгівлі чи митний союз. Застосовуються преференції і до товарів із країн, що користуються національною системою преференцій Російської Федерації.
При здійсненні торгової політики Російської Федерації допускається надання тарифних пільг у вигляді повернення раніше сплаченого мита, зниження ставки мита або у виняткових випадках - звільнення від мита [Черник, Починок, Морозов, с. 241-242].
Митний кодекс РФ встановлює порядок організації та діяльності митних органів, механізм та правила митного контролю.
До компетенції митних органів (до них, крім ГТК Росії, належать регіональні митні управління, митниці та митні пости) як збирача податків належать такі повноваження: (а) зі збору митних платежів; (б) щодо надання відстрочок та розстрочок сплати митних платежів; (в) щодо вжиття заходів для сплати митних платежів та вибору способу забезпечення; (г) щодо примусового стягнення митних платежів; (д) щодо притягнення до відповідальності за несплату та несвоєчасну сплату митних платежів; (е) щодо повернення надмірно сплачених або стягнутих митних платежів; (ж) щодо визначення об'єкта податку (приймає рішення про правильність заявленої декларантом митної вартості).
5.4. Методика визначення митних доходів
В основу методики обчислення митних доходів покладено визначення митної вартості товару, що становить базу оподаткування. Під митною вартістю товару розуміється специфічна величина, що визначається у встановленому законодавством порядку і використовувана з метою митного оподаткування, тобто як вихідна розрахункова база (основи) для обчислення адвалорних митних платежів. Крім того, обчислення митної вартості прямо або опосередковано необхідне для інших митних цілей, таких як митна статистика, контроль за дотриманням встановлених вартісних квот.
Введення правил визначення митної вартості дозволяє митним органам успішно реалізовувати одну з основних своїх функцій - фіскальну, оскільки цим забезпечується повнота надходжень доходів від стягнення митних платежів до федерального бюджету.
У Росії її визначення митної вартості товарів здійснюється відповідно до Законом РФ «Про митний тариф» та іншими нормативними документами. Система визначення митної вартості в РФ ґрунтується на загальних принципахмитної оцінки, прийнятих у міжнародній практиці.
Митна вартість заявляється декларантом митному органу РФ під час переміщення товару через митний кордон Росії. Контроль за правильністю визначення митної вартості здійснюється митним органом, який проводить митне оформлення товару.
Законом встановлено шість методів визначення митної вартості для товарів, що ввозяться (ст. 19-24 відповідно): (1) метод за ціною угоди з ввезеними товарами; (2) метод за ціною операції з ідентичними товарами; (3) метод за ціною операції з однорідними товарами; (4) метод віднімання вартості; (5) метод складання вартості; (6) резервний метод.
Метод оцінки митної вартості за ціною угоди з товарами, що ввозяться. Для його реалізації використовуються дані, що містяться в рахунку-фактурі, а також відомості про деякі інші суми витрат (вартість транспортування, вантажно-розвантажувальних робіт, страхування, комісійних та брокерських винагород, плата за використання об'єктів інтелектуальної власності).
Як показує досвід, цей метод оцінки використовується у 90% імпортних угод. Однак у деяких випадках застосування не допускається. Це ті випадки, коли продавець та покупець виключно пов'язані у бізнесі та у своїх взаєминах, що серйозно може вплинути на ціну.
Під взаємозалежними особами розуміються особи, які задовольняють хоча б одній з таких ознак:
один із учасників угоди ( фізична особа) або посадова особа одного з учасників правочину є одночасно посадовцем іншого учасника правочину;
учасники правочину є співвласниками підприємства;
учасники правочину пов'язані трудовими відносинами;
один із учасників угоди є власником вкладу (паю) або володарем акцій з правом голосу у статутному капіталі іншого учасника угоди, що становлять не менше 5% статутного капіталу;
обидва учасники правочину перебувають під безпосереднім або непрямим контролем третьої особи;
учасники правочину спільно контролюють, безпосередньо чи опосередковано, третю особу;
один із учасників угоди перебуває під безпосереднім чи непрямим контролем іншого учасника угоди;
учасники угоди або їх посадові особиє родичами.
Крім того, ціна угоди не може бути базою визначення митної вартості, якщо вона залежить від дотримання умов, вплив яких не може бути враховано, і якщо не підтверджено документально або не визначено кількісні дані, що використовуються декларантом.
При неможливості використовувати перший метод декларант повинен обрати один із п'яти, що залишилися, шляхом послідовних проб, тобто якщо митна вартість не може бути визначена за допомогою використання другого за рахунком методу, то застосовується третій і т.п.
Застосування довільної послідовності допускається лише при використанні методів віднімання та складання вартості (четвертий та п'ятий методи).
Метод оцінки митної вартості за ціною правочину з ідентичними товарами. Суть даного методу полягає в тому, що митна вартість товарів, що ввозяться (оцінюються) визначається шляхом використання відповідних даних з угоди з ідентичними ним товарами, митна вартість яких була визначена декларантом за методом 1 і прийнята митним органом.
Під ідентичними розуміються товари, однакові в усіх відношеннях з товарами, що оцінюються, у тому числі за такими ознаками: (а) фізичні характеристики; (б) якість; (в) репутація на ринку; (г) країна походження; (д) виробник.
Цей метод може застосовуватися тільки за дотримання таких умов: по-перше, ідентичні товари продані для ввезення на територію Російської Федерації; по-друге, ідентичні товари ввезені одночасно з оцінюваними або не раніше ніж за 90 дієн до ввезення товарів, що оцінюються; по-третє, ідентичні товари ввезені приблизно в тій же кількості та на таких самих комерційних умовах.
При цьому митна вартість, яка визначається за ціною угоди з ідентичними товарами, повинна бути скоригована з урахуванням витрат на доставку до території РФ, комісійної та брокерської винагород, понесених покупцем ліцензійних платежів та інших витрат, перерахованих вище в першому методі та включаються до ціни угоди. Це коригування має проводитись декларантом на підставі достовірних та документально підтверджених відомостей.
У разі, якщо при застосуванні цього методу виявлено більше однієї ціни угоди щодо ідентичних товарів, то для визначення митної вартості застосовується найнижча з них.
Метод оцінки митної вартості за ціною правочину з однорідними товарами. З використанням цього методу оцінки як основу визначення митної вартості приймається ціна угоди по товарам, однорідним з ввозимыми. Під однорідними розуміються товари, які хоч і є однаковими в усіх відношеннях, проте мають подібні характеристики і з подібних компонентів, що дозволяє їм виконувати самі функції, що й оцінювані товари, і бути комерційно взаємозамінними.
Цей метод застосовується з урахуванням таких положень: (а) використовуються принципи другого методу; (б) товари не вважаються однорідними з оцінюваними товарами, якщо вони не вироблені в тій же країні; (в) приймаються до уваги товари, вироблені не виробником товарів, що оцінюються, тільки в тому випадку, якщо немає ідентичних або однорідних товарів, вироблених виробником оцінюваних товарів; (г) товари не вважаються ідентичними чи однорідними, якщо їх проектування, дослідно-конструкторські роботи з них, їх художнє оформлення, дизайн, ескізи, креслення та інші аналогічні роботи виконані у Росії.
Метод оцінки митної вартості на основі віднімання вартості Митна оцінка за цим методом базується на ціні одиниці товару, за якою оцінювані товари (ідентичні або однорідні) продаються найбільшою партією на території РФ не пізніше 90 днів з дати ввезення оцінюваних товарів учаснику угоди, що не є взаємозалежним з продавцем особою.
Обчислення митної вартості здійснюється в такий спосіб. З ціни одиниці товару віднімаються:
витрати на виплату комісійних винагород, звичайні надбавки на прибуток і загальні витрати у зв'язку з продажем у Росії товарів, що ввозяться того ж класу і виду;
сума ввезених мит, податків, зборів та інших платежі)"!, що підлягають сплаті в Російській Федерації у зв'язку з ввезенням та продажем товарів;
Звичайні витрати, понесені Російської Федерації у зв'язку з транспортуванням, страхуванням, вантажно-розвантажувальними роботами.
Залишок, отриманий після віднімання, приймається як митна вартість товару.
Метод оцінки митної вартості на основі складання вартості. У разі за основу митної вартості приймається ціна товару, розрахована шляхом складання:
вартості матеріалів і витрат, понесених виробниками у зв'язку з виробництвом товару, що оцінюється;
загальних витрат, характерних для імпорту в Росію з країни вивезення товарів того ж виду, у тому числі витрат на транспортування, вантажно-розвантажувальні роботи, страхування до місця перетину митного кордону Росії та інших витрат;
прибутку, зазвичай одержуваної експортером внаслідок постачання Росію таких товаров.
Резервний метод оцінки митної вартості. У разі, якщо митна вартість товару не може бути визначена декларантом у результаті послідовного застосування попередніх методів, митна вартість товарів, що оцінюються, визначається з урахуванням світової практики.
Цей метод застосовується і в тому випадку, якщо митниця аргументовано вважає, що попередні методи визначення митної вартості товарів не можуть бути використані.
Сума мита визначається множенням ставки адвалорного мита на митну вартість. Ставки мит є єдиними і однаково застосовуються до товарів, що мають однакові коди товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності.
Крім мит при переході товару через митний кордон стягуються інші податки та збори: (1) ПДВ; (2) акцизи; (3) збори за видачу ліцензій митними органами та поновлення дії ліцензії; (4) збори за видачу кваліфікаційного атестату спеціаліста з митного оформлення та поновлення дії атестату; (5) митні збори за митне оформлення (0,1% у рублях і 0,05% у валюті від митної вартості товару); (6) митні збори за зберігання товарів;
(7) митні збори за митний супровід товарів;
(8) плата за інформування та консультування; (9) плата за участь у митних аукціонах; (10) плата за прийняття попередник6-1231
ного рішення; (11) збір за включення балків та інших кредитних установ до Реєстру ГТК РФ; (12) інші податки, стягування яких покладено митні органи РФ.
Матеріали для самостійної роботи
Дайте визначення наступним ключовим поняттям: мито; протекціонізм; вільна торгівля; митний тариф; функції мит; класифікація мит; одноколонний та багатоколонний митний тариф; специфіка митного тарифу як опосередкованого податку; митна політика Російської Федерації; мети митного тарифу в Російській Федерації; пільги та мита; методи визначення митної вартості у Російській Федерації; податкові збори під час переміщення товарів через митний кордон.
Запитання та завдання для обговорення
Чим різняться протекціонізм та вільна торгівля як види митної ПСШІІКИ?
Наведіть аргументи на користь протекціонізму.
Як імпортне мито впливає на розвиток економіки та рівень добробуту?
Чому держави встановлюють імпортне мито на сировину нижчими, ніж на готову продукцію?
Які функції виконують мита?
Наловіть ознаки, за якими класифпшмл-ються мита.
У чому полягає сенс багатоколонного митного тарифу?
У чому полягають особливості мита як виду податку?
Чому першому півріччі 1992 р. у Росії проводилася ліберальна зовнішньоторговельна політика?
Які цілі митного тарифу Російської Федерації?
Які товари відповідно до російського законодавства повністю звільнені від мит?
Які основні повноваження митних органів?
З якою метою визначається митна вартість товар;!?
Н. Як визначається митна вартість товарів за кожним із шести методів оцінки?
15. Які податки стягуються при перетині митного кордону Росії?
Крім того, що митний тариф впливає на Інтереси споживачів і виробників, він також є важливим джерелом доходу для державного бюджету. на малюнку 3 1 Звичайно, слід підкреслити, що митний тариф приноситиме дохід державі лише в тому випадку, якщо вона не настільки висока, щоб повністю перекрити дорогу імпортним товарам. Заборонний тариф прибутку державі не принесе.
Говорячи про доходи держави від запровадження митного тарифу, необхідно мати на увазі, що одночасно держава нестиме і певні витрати, пов'язані з розробкою самого тарифу, веденням необхідної документації, змістом митної служби тощо. Іншими словами, доходи від тарифу частково будуть "з'їдені" самою тарифною системою, отже, чистий ефект для держави буде меншим, ніж очікувалося.
Чистий ефект від митного тарифу на імпорт для суспільства загалом
Проведений вище аналіз показав, що від запровадження митного тарифу на імпорт у виграші виявилися виробники та державний бюджет, а у програші – споживачі. Це означає, що введення митного тарифу на імпорт призводить до перерозподілу доходів від споживачів на користь державного бюджету та виробників у імпортозамінних галузях.
Разом з тим, ми бачимо, що сукупний виграш виробників та держави, рівний (а+с) виявляється меншим, ніж програш споживачів, що становить (а+b+с+d). Таким чином, запровадження митного тарифу на імпорт призводить до чистих втрат добробуту суспільства, що відповідає галузі (b + d). чи еластичність попиту імпорт за ціною.
Виникнення чистих втрат від тарифу пояснюється двома причинами, по-перше, споживачі вимушено скорочують споживання продукції, оскільки вона стає дорожчою; по-друге, знижується ефективність розподілу ресурсів, оскільки розширюється виробництво недостатньо конкурентоспроможних вітчизняних фірм з вищим рівнем витрат
Оптимальний тариф
Досі ми розглядали найпоширеніший випадок, коли країна не є настільки великим покупцем імпортованого товару, щоб своєю зовнішньоторговельною політикою впливати на рівень світової ціни. Однак на світовому ринку іноді може виникати ситуація монопсонії, тобто монопольної влади покупця (країни-імпортера). Це може статися, коли велика країна з ємним ринком є великим імпортером, і країни-експортери опиняються в залежності від кон'юнктури на її внутрішньому ринку. І тут велика країна стає монопольним покупцем, і запровадження митного тарифу імпорт може принести їй чистий выигрыш.
Нехай якась велика країна є настільки великим споживачем цукру, що займає монопольне становище як покупець на ринку. На малюнку 3.2 дано графічну ілюстрацію цієї ситуації: малюнок 3.2а показує внутрішній ринок цукру в країні A (Dd - крива попиту на цукор, a Sd - крива внутрішньої пропозиції), а малюнок 3.26 - ринок імпортного цукру (Dm - крива попиту в країні А на імпортний цукор та Sx – крива пропозиції цукру з країн-експортерів). На відміну від розглянутих вище ситуацій, коли еластичність поставок з-за кордону була нескінченно велика і крива експортної пропозиції була горизонтальною лінією на рівні фіксованої світової ціни, тепер крива Sx має позитивний нахил. Це означає, що країна-імпортер, користуючись своїм монопольним становищем, може проводити рівень світової ціни.
Нехай в умовах вільної торгівлі світова ціна на цукор дорівнює Рf При такій ціні вітчизняні виробники цукру в країні не можуть задовольнити весь попит, і обсяг імпорту становить (Qd-Qs). Припустимо тепер, що ця країна починає стягувати мито розміром Т з кожної тонни цукру, що імпортується. Це призведе до зростання внутрішньої ціни на цукор, розширення вітчизняного виробництва цукру та падіння попиту на імпортний цукор. Закордонні виробники будуть змушені скоротити обсяги виробництва, але одночасно знизиться і рівень їх граничних витрат, що дозволить їм знизити свої продажні ціни (тобто рівень світової ціни) і, взявши тягар тарифу частково на себе, не допустити значного скорочення обсягу продажу.
Таким чином, в результаті введення митного тарифу внутрішня ціна цукру в країні А не збільшиться на всю величину тарифу, а дорівнюватиме новій світовій ціні, що знизилася, плюс тариф: Рd = Рw+Т. Вітчизняне виробництво цукру зросте з Qs до Q"s, споживачі цукру скоротять закупівлі з Qd до Q"d, а імпорт знизиться до (Qd"- Qs"). Хто у цьому випадку виграв, а хто програв? Оскільки внутрішня ціна на цукор таки трохи підвищилася, споживачі зазнають втрат у розмірі (а+b+c+d). Вітчизняні виробники, навпаки, здобули додатковий виграш (область а). Держава збільшила доходну частину свого бюджету на величину митних зборів, що становлять величину тарифу, помножену на фізичний обсяг імпорту. Тут слід звернути увагу, що величина тарифу більша, ніж приріст внутрішньої ціни, тому дохід держави становить область (з +f).
Оцінюючи загальний ефект від запровадження тарифу для країни загалом, бачимо, що може виявитися як позитивним (якщо f > b + d), і негативним (якщо f< b + d). Выигрыш страны от таможенного тарифа (область f) будет тем больше, чем меньше размеры сокращения импорта и больше доля тарифа, уплату которой можно переложить на зарубежного поставщика, то есть чем ниже эластичность предложения импортного товара.
Існує оптимальна ставка митного тарифу, коли виграш країни максимізується. Розмір оптимального тарифу як частка тарифу, сплачувана іноземним постачальником, дорівнює величині, зворотної еластичності пропозиції імпортного товару.
Необхідно підкреслити, що оптимальний тариф невигідний для світового господарства в цілому, оскільки виграш країни, що займає монопольне становище як покупець, виявляється меншим за програш країн-експортерів.
ЕКСПОРТНИЙ ТАРИФ
Митний тариф, як правило, запроваджується для обмеження імпорту з метою захисту вітчизняних виробників від іноземної конкуренції. Проте іноді держава йде обмеження експорту. Введення митного тарифу на експорт може бути доцільним у тому випадку, коли ціна на будь-який продукт знаходиться під адміністративним контролем держави і утримується на рівні, нижчому від світового шляхом виплати відповідних субсидій виробникам. У цьому випадку обмеження експорту розглядається державою як необхідний захід для підтримки достатньої пропозиції на внутрішньому ринку та запобігання надлишковому експорту субсидованого продукту. Звичайно, держава може бути зацікавлена у встановленні експортного тарифу та з точки зору збільшення доходної частини бюджету.
Експортні тарифи використовують переважно країни, що розвиваються, і країни з перехідною економікою. Промислово розвинуті країнивикористовують їх рідко, а США оподаткування експорту взагалі заборонено конституцією.
Припустимо, що Бразилія є експортером цукру, але уряд країни хоче підтримати внутрішню ціну на цукор на рівні нижче за світову ціну (наприклад, у рамках програми боротьби з інфляцією) і з цією метою запроваджує митний тариф на експорт. На малюнку 3.3 показано наслідки такої зовнішньоторговельної політики.
Якщо внутрішня ціна дорівнює світовій (Рw), обсяг експорту становить (Qs - Qd). Введення мита робить експорт цукру менш прибутковим, тому виробники збільшують продажі на внутрішньому ринку. Це призводить до зниження внутрішньої ціни на величину тарифу до Pd. Зниження внутрішньої ціни стимулює зростання внутрішнього споживання цукру cQd до Q"d, але одночасно вітчизняні виробники скорочують обсяги виробництва з Qs до Q"s. Скорочуються і обсяги експорту до величини (Q"s-Q"d)
Малюнок 3.3.
Яким є вплив експортного митного тарифу на добробут? Споживачі в Бразилії виграють від зниження цін та розширення споживання цукру (область а+Ь). Виграє також держава, яка отримує до бюджету доходи від експортного тарифу (область d). Проте бразильські виробники цукру, які сплачують фактичний податок на експорт, зазнають великих збитків (область а+Ь+с+d+е). У цілому нині чистий програш країни від запровадження митного тарифу експорту становить область (з + е). Таким чином, експортний тариф є дзеркальним відображенням імпортного тарифу з тією лише різницею, що тут основні втрати зазнають не споживачі, а виробники.
Слід зазначити, що експортний тариф, так само, як і імпортний, може бути оптимальним (тобто максимізуючим добробут), якщо країна-експортер має монопольною владоюяк продавець даною товару на світовому ринку. Аналіз оптимального експортного тарифу може бути проведений за тією самою схемою, що при розгляді оптимального імпортного тарифу.
МИТНИЙ СОЮЗ
Одним із напрямків розвитку тарифних методів регулювання зовнішньої торгівлі є координація митної політики між країнами шляхом створення зон вільної торгівлі чи митних спілок. Під час створення зони вільної торгівлі, які у ній країни ліквідують мита у торгівлі між собою, але зберігають кожен свій рівень митного захисту стосовно третім країнам. Митний союз передбачає не лише безмитну торгівлю між країнами-учасницями союзу, а й встановлення єдиного зовнішнього митного тарифу.
В даний час у світі налічується понад 30 різних інтеграційних об'єднань у всіх частинах світу, абсолютна більшість яких використовує тією чи іншою мірою координацію тарифної політики. Найбільш розвинене інтеграційне об'єднання – Європейський Союз (ЄС), одним із перших етапів формування якого стало створення західноєвропейськими країнами митного союзу.
Розглянемо можливі наслідки вступу країни до митного союзу на умовному прикладі. Припустимо, що Норвегія розглядає можливість свого приєднання до ЄС і покажемо потенційні вигоди та витрати такого кроку на прикладі ринку телевізорів (для спрощення вважатимемо, що телевізори, що виробляються в різних країнах, мають однакові технічні характеристикита однакову якість). Нехай на світовому ринку рівень ціни визначається японськими виробниками - їх телевізори коштують 400 дол. Щодо телевізорів, що виробляються в країнах ЄС, то їхня ціна становить 440 дол.
Припустимо, що у Норвегії діє митний тариф на імпорт телевізорів у розмірі 15%. У цих умовах японський телевізор на ринку Норвегії коштуватиме 460 дол., а телевізор,
вироблений в ЄС - 506 дол. Зрозуміло, що при однаковій якості покупець віддасть перевагу більш дешевій продукції. Тому Норвегія імпортуватиме лише японські телевізори, і обсяг імпорту становитиме М (див. рис. 3.4).
Однак, якщо країна приєднається до ЄС, то становище зміниться. В рамках митного союзу, який існує в ЄС, взаємна торгівля між країнами-членами ведеться безмитно, а щодо імпорту з третіх країн застосовується єдиний митний тариф. Тому Норвегія має зняти всі митні обмеження на імпорт телевізорів із країн-партнерів по ЄС, але зберегти тариф на імпорт японських телевізорів. Припустимо, що єдиний тариф ЄС також становить 15%. У цих нових умовах дешевшими на ринку Норвегії виявляться вже телевізори, вироблені в країнах ЄС - без мита їх ціна впаде до 440 дол., тоді як японські телевізори, як і раніше, коштуватимуть 460 дол. Норвезькі споживачі тепер віддадуть перевагу західноєвропейському продукту ( обсяг імпорту становитиме М), а імпорт дорожчих японських телевізорів припиниться.
Наразі можна оцінити загальний результат. Зняття мит на західноєвропейські телевізори призвело до зниження внутрішньої ціни до 440 дол., що принесло споживачам додатковий виграш у розмірі області (а+b+с+d). Норвезькі виробники, навпаки, зазнали втрат (область а). У програші виявилася і держава, оскільки вона втратила всі доходи, які раніше мала від митного тарифу (область з +f).
Наш приклад показує, що приєднання до митного союзу принесло Норвегії як додатковий виграш (область b+d), так і додатковий програш (область f). Іншими словами, країна може як виграти (якщо f< b + d), так и проиграть (если f >b + d). Такий неоднозначний результат є закономірним, оскільки вступ до митного союзу супроводжується розширенням торгівлі з країнами-партнерами по союзу та одночасним згортанням торгівлі з третіми країнами.
Рисунок 3.46 наочно показує, за яких умов очікується виграшу від приєднання до митного союзу: по-перше, якщо у цій країні попит імпорту характеризується високої еластичністю, по-друге, якщо приєднання до митного союзу призведе до значного зниження внутрішніх цін країни; нарешті, по-третє, якщо менша різниця в рівні цін у країнах-партнерах по союзу та у третіх країнах. Загалом виграє країна чи програє від приєднання до митного союзу залежить від того, який ефект переважатиме: ефект розширення чи ефект згортання торгівлі.
ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ
Митний тариф (customs tariff) - перелік товарів, що обкладаються митом, що застосовується даною країною до імпортованих, експортованих або транзитних товарів, систематизований відповідно до товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності.
Мито (customs duty) - державний грошовий збір (податок), що стягується митними органами з товарів, цінностей та майна, що провозяться через кордон країни.
Специфічне мито (specific duty) - мито, розмір якої визначається у вигляді фіксованої суми з одиниці виміру продукту (ваги, площі, обсягу і т.д.).
Адвалорне мито (ad valorem duty) - мито, що встановлюється у вигляді відсотка від митної вартості товару.
Фактичний рівень митного захисту (effective rate of protection) - величина (у %), яку збільшується внаслідок функціонування всієї тарифної системи створена у цій галузі додана вартість одиниці виробленої продукції.
Оптимальна ставка тарифу (optimal rate of protection) - рівень тарифу, який би максимізацію рівня національного економічного добробуту у разі монопсонії (оптимальний тариф імпорту) чи монополія (оптимальний тариф експорту).
Зона вільної торгівлі (free trade area) - угода між країнами, учасники якої ліквідують мита у торгівлі між собою, але зберігають національні митні тарифи стосовно третіх країн.
Митний союз (customs union) - угода між країнами, що передбачає безмитну торгівлю між учасниками союзу та встановлення єдиного зовнішнього митного тарифу.
Навчально-методичні матеріали
ПЛАН СЕМІНАРСЬКОГО ЗАНЯТТЯ
1. Причини державного регулювання зовнішньої торгівлі.
2. Теорія митного тарифу.
2.1. Митний тариф на імпорт та добробут споживачів. Зростання цін імпортних та вітчизняних товарів. Скорочення виграшу споживачів.
2.2. Митний тариф на імпорт та інтереси виробників.
2.3. Фактичний рівень захисного тарифу. Вплив тарифної системи на величину доданої вартості одиниці виробленої продукції.
2.4. Тариф як доход держави.
2.5. Чистий ефект для країни від запровадження імпортного тарифу.
2.6. Оптимальна ставка імпортного тарифу. Ситуація монопсонії на світовому ринку
3. Митний тариф на експорт: причини використання та вплив на добробут. Оптимальний експортний тариф.
4. Координація тарифної політики між країнами. Зона вільної торгівлі та митний союз.
Література:
1. Ліндерт П. Економіка світогосподарських зв'язків. М„ 1992. Глави 6,7,8.
2. Кірєєв А. П. Міжнародна економіка. У 2-х ч. М., 1997. 4.1, гл.б.
3. Кругман П. Р., Обстфельд М. Міжнародна економіка. Теорія та політика. М., 1997. Розділ 9.
4. Фішер С., Дорнбуш Р., Шмалензі Р. Економіка. М., 1993. Розділ 37.
5. Макконнел л К., Брю С. Економікс: принципи проблеми та політика. М., 1992. Розділ 39.
6.Деніелс Дж. Д., Радеба Л. X. Міжнародний бізнес. М., 1994. Розділ 5.
7. Буглай В. Б., Лівенцев Н.М. Міжнародні економічні відносини М., 1996. Глава 2, с.ЗЗ-48.
ПИТАННЯ ДЛЯ ОБГОВОРЕННЯ
1. Чи погоджуєтесь Ви з наступним твердженням: "Економічний добробут країни при введенні імпортних мит завжди вищий, ніж в умовах вільної міжнародної торгівлі"?
2. Поясніть, чому за наявності митного тарифу на імпорт деякі галузі можуть мати негативний фактичний рівень митного захисту.
3. Припустимо, що дві країни, які торгують між собою, запровадили абсолютно однакові митні тарифи на імпорт. Чи виникнуть у цьому випадку чисті втрати добробуту і якщо так, чи будуть ці втрати однаковими в обох країнах? (При відповіді виходячи з того, що ринки є конкурентними.)
4. У результаті економічних і політичних реформ, що відбулися у 90-х роках у країнах Східної Європи, широко обговорюється питання щодо можливості приєднання деяких із цих країн до Європейського Союзу. Обговоріть потенційні економічні вигоди та витрати такого розширення ЄС з погляду:
а) країн Східної Європи;
б) країн Західної Європи;
в) країн СНД.
ЗАВДАННЯ ТА ВПРАВИ
1. Невелика країна імпортує товар X. Світова ціна цього товару дорівнює 10. Крива внутрішньої пропозиції товару Х у цій країні визначається рівнянням: S = 50 + 5Р, а рівняння кривої попиту має вигляд: D = 400 – 10Р. Припустимо, що країна запровадила специфічний митний тариф у розмірі 5 за кожну одиницю товару X. Розрахуйте вплив митного тарифу на:
а) добробут споживачів;
б) доходи виробників товару Заданій країні;
в) доходну частину державного бюджету;
г) добробут країни загалом.
2. Бразилія запроваджує тариф на експорт цукру у розмірі 20 дол. за тонну. На підставі даних, наведених у таблиці, розрахуйте такі величини:
а) виграш бразильських споживачів від запровадження тарифу;
б) втрати бразильських виробників від запровадження тарифу;
в) розмір надходжень до державного бюджету від тарифних зборів;
г) чистий ефект від запровадження експортного мита на цукор для національного добробуту Бразилії.
3. Припустимо, що країна А виготовляє літаки. Ціна одного літака на внутрішньому ринку - 60 млн. дол. 50% матеріалів та комплектуючих деталей, необхідних для виробництва літаків, закуповується за кордоном. Частка вартості імпортних комплектуючих ціною кінцевої продукції становить 25%. Припустимо, що з метою захисту національних виробників та підтримки зайнятості країна А запроваджує митний тариф, відповідно до якого ставка мита на імпортний літак становить 15%, а на імпортні матеріали та комплектуючі, що використовуються у літакобудуванні – 10%. Який у цьому випадку фактичний рівень митного захисту літакобудування країни А?
ТЕСТИ
1. Введення країною незаборонного митного тарифу імпорту:
а) завжди погіршує її добробут;
б) завжди погіршує добробут споживачів у цій країні;
в) завжди приносить додатковий виграш виробникам в імпортозамінних галузях;
г) завжди приносить додатковий дохіддержаві;
буд) всі перелічені вище відповіді правильні;
е) всі перелічені вище відповіді є вірними, крім відповіді а).
2. Фактичний рівень митного захисту щодо кінцевої продукції за інших рівних умов підвищиться, якщо:
а) підвищиться ставка мита на імпорт конкуруючої кінцевої продукції;
б) підвищиться ставка мита на імпорт компонентів матеріальних витрат;
в) знизиться ставка мита імпорт компонентів матеріальних витрат;
г) вірно а) та б);
д) вірно а) та в).
3. Митний тариф на імпорт збільшить рівень добробуту нації, якщо:
а) він запроваджується невеликою країною для захисту від конкуренції з боку великої країни; б) ставка мита на сировину та матеріали нижче ніж на кінцеву продукцію;
в) країна, яка запроваджує тариф, займає монопольне становище як імпортер;
г) країна, імпорт з якої вводиться митний тариф, займає монопольне становище на світовому ринку як експортер.
4. Припустимо, що ціни у зоні вільної торгівлі перевищують світовий рівень. Потенційний виграш країни від приєднання до зони вільної торгівлі буде тим вищим, ніж
а) більш еластичний попит на імпорт у цій країні;
б) менш еластичний попит на імпорт у цій країні;
в) менша різниця між рівнем цін у країнах-партнерах по зоні вільної торгівлі та світовою ціною;
г) більша різниця між рівнем цін у країнах-партнерах по зоні вільної торгівлі та світовою ціною;
д) відповіді а) та в) вірні;
е) відповіді в) та г) вірні.
ВІДПОВІДІ:
Завдання та вправи:
1. а) -1375; б) 562,5; в) 625; г) -187,5.
2. а) 140 млн. дол.; б) 420 млн. дол.; в) 240 млн. дол.; г) -40 млн. дол.
1. е); 2. д); 3. в); 4. д).
ГЛАВА 4. ЗОВНІШНЬОТОРГОВА ПОЛІТИКА: НЕТАРИФНІ МЕТОДИ РЕГУЛЮВАННЯ МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ
1. Квотування.
2. Добровільні експортні обмеження.
3. Експортні субсидії.
4. Демпінг.
5. Міжнародні картелі.
6. Економічні санкції.
7. Аргументи за та проти протекціонізму.
У попередньому розділі було розглянуто економічні наслідки застосування основних форм тарифного регулювання зовнішньої торгівлі. Митні тарифи залишаються найважливішим інструментом зовнішньоторговельної політики, але їхня роль за останні десятиліття поступово ослабла. У післявоєнний період у ході багатосторонніх переговорів у рамках ГАТТ було досягнуто значного зниження тарифних бар'єрів: так, середньозважений рівень імпортних митних тарифів у промислово розвинених країнах знизився з 40-50% наприкінці 40-х років. до 4-5% в даний час, а в результаті реалізації угод "уругвайського" раунду переговорів ГАТТ він має становити близько 3%. Проте ступінь впливу держави на міжнародну торгівлю за ці роки фактично навіть зросла внаслідок значного розширення форм та методів нетарифних торгових обмежень. За оцінками, їх нині існує не менше ніж п'ятдесят. Особливо активно нетарифні заходи регулювання торгівлі використовують промислово розвинені країни. На середину 90-х гг. в середньому 14% товарів, що імпортуються країнами ЄС, США та Японією, підпадали під основні нетарифні обмеження: імпортні квоти, добровільне обмеження експорту та антидемпінгові заходи. Будучи менш відкритими, ніж митні
мита, нетарифні бар'єри дають більше можливостейдля довільних дій урядів та створюють значну невизначеність у міжнародній торгівлі. У зв'язку з цим одним із найважливіших завдань, що стоять перед Світовою організацією торгівлі, є поступове скасування кількісних обмежень або так звана тарифікація (заміна кількісних обмежень тарифами, що забезпечують еквівалентний рівень захисту).
КВОТУВАННЯ
Найбільш поширеною формою нетарифного обмеження зовнішньої торгівлі є квота чи контингент. Квотування (контингентування) є обмеженням у кількісному або вартісному вираженні обсягу продукції, дозволеної до ввезення в країну (імпортна квота) або вивезення з країни (експортна квота) за певний період. Як правило, квотування зовнішньої торгівлі здійснюється шляхом її ліцензування, коли держава видає ліцензії на імпорт чи експорт обмеженого обсягу продукції та одночасно забороняє неліцензовану торгівлю.
Ліцензування може мати і самостійне значення як інструмент зовнішньоторговельної політики, коли, наприклад, держава надає право якомусь імпортеру ввозити товари без обмеження або лише із зазначених країн (так звана генеральна ліцензія). Існує також практика автоматичного ліцензування, коли для ввезення чи вивезення певних товарів потрібно отримати ліцензію, що дозволяє державі здійснювати спостереження за торгівлею цими товарами та у разі потреби швидко вводити обмежувальні заходи.
Розглянемо як приклад економічні наслідки встановлення квот імпорту. Припустимо, що країна є імпортером зерна (див. малюнок 4.1, де Dd – попит на зерно в даній країні, a Sd – внутрішнє виробництво зерна). В умовах вільної торгівлі внутрішня ціна на зерно не відрізняється від світової ціни і дорівнює Рw. За такої ціни вітчизняні виробники не можуть забезпечити всієї потреби країни в зерні, і обсяг імпорту становить Do - So. Якщо уряд хоче обмежити обсяг імпорту і встановлює квоту розміром Q, то загальна пропозиція зерна на внутрішньому ринку з урахуванням імпорту може бути представлена у вигляді кривої Sd + Q. Тепер за рівної ціни світовий виникає розрив між попитом і пропозицією: в результаті кількісного обмеження імпорту частина попиту зерно виявляється незадоволеною і це призводить до зростання внутрішньої ціни до Рd. Вищий рівень внутрішньої ціни стимулює зростання вітчизняного виробництва зерна до S„ але водночас попит скорочується до D .
Ми можемо оцінити наслідки квотування імпорту для добробуту. Споживачі внаслідок зростання ціни зазнають Втрат (область а+Ь+с+d+е). Вітчизняним виробникам ведення квоти вигідне - вони розширюють обсяги виробництва та реалізують свою продукцію за вищою ціною. Розмір їх додаткового виграшу становитиме область а. Область з + d є або дохід держави, якщо ліцензії продаються (ціна ліцензії в умовах конкуренції повинна приблизно відповідати очікуваному приросту внутрішньої ціни), або додатковий виграш імпортерів, якщо вони отримують ліцензії безкоштовно. У будь-якому випадку цей виграш розподіляється між тими, хто видає ліцензії, та тими, хто їх отримує.
Таким чином, в результаті введення імпортної квоти виникають чисті втрати для країни в цілому, рівні області b + с, тобто результати впливу квоти та тарифу на рівень добробуту ідентичні (звісно, це справедливо, якщо обсяг ліцензованого імпорту менший, ніж попит на імпорт на внутрішньому ринку). Різниця лише в тому, що за введення тарифу держава завжди отримує додатковий дохід, а при встановленні квоти цей дохід повністю або частково може дістатися імпортерам.
Чому ж у цьому випадку держава часто вважає за краще використовувати саме квоти як засіб обмеження імпорту? По-перше, квота дає гарантію, що імпорт не перевищуватиме певної величини, оскільки позбавляє іноземних конкурентів можливості розширювати продажі на ринку шляхом зниження цін. Митний тариф такої гарантії не дає По-друге, квотування є більш гнучким та оперативним інструментом політики, оскільки зміна тарифів зазвичай регламентується національним законодавством та міжнародними угодами. По-третє, використання квот робить зовнішньоторговельну політику селективнішою, оскільки шляхом розподілу ліцензій держава може надавати підтримку конкретним підприємствам.
Водночас використання квот на імпорт може призводити до додаткових негативних ефектів. З одного боку, обмежуючи цінову конкуренцію та гарантуючи вітчизняним фірмам певну частку національного ринку, квота може сприяти монополізації економіки. З іншого боку, сам розподіл ліцензій рідко відбувається на відкритих аукціонах в умовах чесної конкуренції імпортерів, і тому в кращому разі призводить до довільних і недостатньо ефективних адміністративних рішень, а в гіршому - до розвитку корупції.
Нині положення ГАТТ/СОТ дозволяють проводити кількісні обмеження імпорту у разі різкого нерівноваги платіжного балансу.
Міністерство освіти та науки РФ
"Марійський державний технічний університет"
Кафедра економіки та фінансів
Курсова робота
з дисципліни Фінанси
Митні доходи як джерело доходів бюджету
Введение………………………………………………………………….…….....….3
1. Митне регулювання та система формування митних платежів………………………………………………………………………………….....6
1.1 Митне регулювання зовнішньоторговельної діяльності. ……….....…..…6
1.2. Використання банківської гарантії у митній сфері…………....….…8
1.3. Економічна сутність та характеристика митних платежів 13
1.4. Особливості сплати митних платежів у різних митних режимах………………………………………………………………………...…...19
2. Митні платежі як доходна стаття федерального бюджету ..... ....... 30
2.1. Поняття та структура федерального бюджету………………………….....….30
2.2. Методика визначення митних доходів…………………………....….33
2.3. Чинники, що впливають обсяги надходжень митних платежів у федеральний бюджет……………………………………………………………...….34
3. Організація митної справи в Російській Федерації………………...…38
3.1. Характеристика єдиної системимитних органів Росії…….……...38
3.2. Митна інфраструктура в організації та здійсненні митної справи…………………………………………………………………………….…….43
3.3. Система стану митної справи РФ у сучасних умовах……...49
Заключение…………………………………………………………………….........55
Практична частина……………………………………………………………...…58
Список використаної літератури……………………………………………...…81
Вступ.
Митна службаРосії на етапі розвитку держави грає дедалі більшу роль. Сьогодні митні органи здійснюють стягування митних платежів; забезпечують дотримання встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності та міжнародними договорами Російської Федерації заборон та обмежень щодо товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації; здійснюють у межах своєї компетенції валютний контроль; провадження у справах про адміністративні правопорушення, дізнання та провадження невідкладних слідчих дій, здійснюють відповідно до законодавства Російської Федерації оперативно-розшукову діяльність, виконують цілу низку інших найважливіших функцій.
Основними цілями діяльності митної служби є формування доходної частини федерального бюджету та з правопорушеннями у сфері митного справи, тобто. правоохоронна діяльність
Ціль курсової роботи- Розкрити діючу систему митних органів у Російській Федерації, розглянути види митних платежів, визначити фактори, що впливають на обсяги митних доходів;
Поставлена мета зумовила необхідність вирішення наступних завдань:
дослідити сутнісні характеристики мита
вивчити положення митного законодавства РФ з питань порядку обчислення та сплати мит, податків та зборів;
проаналізувати функціонування механізму забезпечення сплати митних платежів;
Об'єктом дослідження виступає система митних платежів Російської Федерації як основний регулятор зовнішньоекономічної діяльності та фіскальний інструмент держави.
Імпорт необхідний будь-якій країні отримання продуктів, не вироблених країни, продуктів, ефективність виробництва яких нижче, ніж у інших країнах, або за наявності підвищеного попиту всередині країни певні товари.
На сьогоднішній день в імпорті Російської Федерації, як і в усій економіці країни, відбуваються глибокі зміни. Якщо раніше зовнішньоекономічна діяльність, а отже й імпорт товарів та послуг, була монопольною сферою діяльності держави, то сьогодні ситуація змінилася: Російська Федерація пішла шляхом лібералізації зовнішньої торгівлі, відкривши вільний доступ до участі в ній підприємств, організацій та інших суб'єктів господарювання.
Практика розвинених країн свідчить про те, що їх митні системи націлені головним чином на вирішення стратегічних завдань, іншими словами, на виконання протекціоністської функції, а пріоритет тактичних завдань, як відомо, притаманний перехідним економікам, що розвиваються. Він обумовлений або різким скороченням податкових доходів від внутрішньої економіки, або їх хронічним недоліком.
У Росії, особливо в останні десятилітні, пріоритетною функцією митної діяльності є фіскальна, виконання якої стає все більш проблематичним. Це не лише динамікою економічних процесів, а й вимогами Світової організації торгівлі та Кіотської Конвенції щодо питань митно-тарифного і нетарифного регулювання. Російська Федерація у деяких випадках змушена знижувати митні тарифи.
Великі суми федеральний бюджет недоотримує через недосконалість російського митного законодавства. При цьому проблема полягає не так у існуванні прогалин, що породжують самодіяльність митних органів, а в самому підході до стягнення митних платежів.
Виникає необхідність переглянути позиції з питань домінування фіскальної функції митних платежів та, отже, митних органів. Цьому також сприяє динаміка економічних процесів та вимог Кіотської Конвенції щодо питань митно-тарифного та нетарифного регулювання.
У зв'язку зі сказаним вище особливу актуальність знаходять сьогодні питання, пов'язані з вирішенням проблем удосконалення митних платежів у Росії, як найважливішого джерела формування доходів федерального бюджету.
Виявлення та оцінка факторів формування митних платежів у Російській Федерації передбачає аналіз динаміки та структури імпортних та експортних операцій у Росії, оскільки саме ці операції забезпечують можливість стягування мит, зборів, ПДВ та акцизів.
Митне регулювання та система формування митних платежів
1.1. Митне регулювання зовнішньоторговельної діяльності
Зовнішньоторговельна діяльність є особливим різновидом підприємницької діяльності у сфері міжнародного обміну товарами, роботами, послугами, інформацією, результатами інтелектуальної діяльності.
Отже, учасників зовнішньоторговельної діяльності поширюють свою дію норми, встановлюють загальний режим підприємницької діяльності, зокрема і загальний податковий режим. Поряд із цим діють і спеціальні норми зовнішньоторговельного законодавства, що враховують специфіку підприємницької діяльності у зовнішньоторговельній сфері.
У системі регулювання зовнішніх економічних зв'язків пріоритетне місце займають кошти економічного характеру, й у першу чергу митно-тарифні кошти, основі яких здійснюються експортно-імпортні операції. Стягуючи мита при імпорті, що є різновидом оподаткування, держава-імпортер створює передумови зростання цін іноземні товари, знижуючи цим їх конкурентоспроможність на ринку. Стягуючи мита під час експорту товарів, держава стримує вивезення товарів, на які не задоволений попит усередині країни-експортера або вивезення їх небажане.
Розрізняють два види митної політики:
Протекціонізм, що характеризується високим рівнем мита на ввезені товари;
Вільна торгівля, основна особливість якої полягає у заохоченні ввезення за мінімальних мит.
Важливим засобом здійснення митної політики є митний тариф, що є систематизованим переліком мит на товари, що оподатковуються митами, грошовими зборами.
Незважаючи на досить глибокі теоретичні обґрунтування доцільності вільної торгівлі та її реальні цінові переваги для кінцевих споживачів, сьогодні немає жодної країни, яка б не проводила політику протекціонізму в міжнародній торгівлі.
Рівень розвитку різних країн не може бути рівним і досконалої конкуренції в міжнародній торгівлі не існує.
На користь політики протекціонізму свідчать такі аргументи:
Тимчасове введення заходів, що стримують імпорт, дозволяє створити та розвинути молоді галузі промисловості, убезпечивши їх від міжнародної конкуренції;
Введення захисних заходів вигідне місцевим виробникам товарів, які конкурують з імпортом;
Протекціонізм може збільшити рівень зайнятості та забезпечити розвиток галузей, що постачають у «захищувану» промисловість сировину та матеріали;
Необхідно завжди піклуватися про досягнення національної безпеки у широкому розумінні та військово-політичної невразливості, які зазвичай пов'язуються з ліквідацією залежності країни від постачання сировинних товарів та продовольства з-за кордону, створенням власної оборонної промисловості.
Засоби регулювання зовнішньої торгівлі можуть приймати різні форми, зокрема, що безпосередньо впливають на ціну товару (мито, податки, акцизи та інші збори тощо) або обмежують вартісні обсяги або кількість товару, що надходить.
Найбільш поширеними засобами є мита (тарифи), цілями використання яких є отримання додаткових фінансових коштів (як правило, для країн, що розвиваються), регулювання зовнішньоторговельних потоків (більш типово для розвинених держав) або захист національних виробників (головним чином у трудомістких галузях).
Імпортні мита існують практично у всіх державах. Експорт оподатковується митами лише в окремих випадках. Ставки мит, що застосовуються, зібрані в імпортному та експортному митних тарифах.
1.2. Використання банківської гарантії у митній сфері.
У Російській Федерації фіскальне значення митно-тарифного регулювання залишається досить високим, саме тому важливо виключити всі можливі випадки недоотримання скарбницею митних доходів. Така ситуація може статися через невчасну сплату митних платежів. Для вирішення зазначених питань у митному законодавстві передбачається необхідність надання гарантій (спосіб забезпечення) сплати митних платежів, і законодавець, розуміючи значимість цього питання, присвятив його правовому закріпленню в новому ТК РФ окрему главу (ст. 337 -347 гл. 31). Детальна регламентація цього питання відбиває ту особливу роль, яку відіграють заходи забезпечення сплати митних платежів у забезпеченні законності у митній сфері, соціальній та реалізації фіскальної функції митного регулювання.
Слід зазначити, що порядок забезпечення сплати митних платежів, закріплених у ТК РФ, загалом відповідає порядку виконання обов'язків зі сплати податків і зборів, який передбачений в гол. 11 НК РФ, із застереженням, що міститься в п. 2 ст. 72 НК РФ: "У частині податків та зборів, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, можуть застосовуватися й інші заходи забезпечення відповідних обов'язків у порядку та на умовах, які встановлені митним законодавством Російської Федерації".
