Ведення плану фінансово-господарської діяльності бюджетної установи. З чого формується план фінансово-господарську діяльність освітньої організації. Обґрунтування за доходами

Чиновники з Міністерства фінансів РФ оновили рекомендовану форму плану фінансово- господарської діяльностіустанови. Правки набирають чинності з 01.04.2020. А це означає, що федеральні установи, підвідомчі Мінфіну, повинні заповнити документ вже у новій формі та за новими правилами Мінфіну для плану ФХД на 2020 рік. Відносно інших бюджетників засновники зобов'язані привести формуляри у відповідність до нових положень наказу Мінфіну Росії від 07.02.2020 № 17н і довести до установ відповідними розпорядженнями.

Навіщо потрібен ПФХД

План фінансово-господарську діяльність одна із основних документів, які визначають фінансування державних (муніципальних) установ. Він складається щорічно однією фінансовий рік чи один рік і плановий дворічний період, залежно від цього, який період затверджено бюджет, із якого фінансується бюджетне учреждение.

Шаблон та особливості формування ПФХД для підвідомчих організацій установлює засновник в окремому розпорядчому документі. У 2020 році набули чинності нові правила (наказ Мінфіну Росії №186н від 31.08.2018). Наказ закріплює вимоги до складання плану, особливості формування розрахунків обґрунтувань, порядок затвердження та зразок документа, що рекомендується. Типові бланки розрахунків обґрунтувань подано у наказі Мінфіну Росії від 28.07.2010 № 81н, він дійсний до 01.01.2019.

Документ складається на підставі:

1. Затвердженого державного чи муніципального завдання та показників, що характеризують якість чи обсяг державних (муніципальних) послуг.
2. Доведеної суми фінансування, розрахованої за чинними нормативними витратами.
3. Прогнозованої суми надходжень від здійснення підприємницької та іншої. приносить дохід, діяльність.
4. Запланованих витрат і потреб, необхідні виконання державного (муніципального) завдання та забезпечення життєдіяльності установи.
5. Економічних обґрунтуваньпотреби у планованих доходах та витратах.

Що змінюється у правилах заповнення ПФХД на 2020 рік

З 2020 року вимоги до складання ПФХД змінилися: наказ № 81н перестане діяти з 01.01.2019. Законодавці визначили, що потрібно складати план ФХД на 2020 рік за новими правилами. Вони затверджені наказом Мінфіну №186н. Ключові зміни представлені у таблиці.

Законодавець встановив необхідність докладання обґрунтування (розрахунків) за всіма показниками щодо витрат. Зразок, що рекомендується, встановлений у додатку № 2 до наказу 81н. Вимога (ч. III наказу № 186н) передбачає заповнення 18 форм, на розсуд установи форми доповнюються.

Хто і коли складає план ФХД

Упорядкуванням проекту плану фінансово-господарської діяльності займається підвідомча бюджетна установа. Бюджетні та автономні організації готують проекти та внесення змін до ПФХД.

Федеральні установи повинні розмістити плановий документ у державної системи"Електронний бюджет" у підсистемі "Бюджетне планування".

Термін надання ПФХД призначає засновник. Документ готується у грудні, після формування та доведення до підвідомчих установ бюджету на наступний рік та дворічний плановий період.

Як правильно заповнити на 2020 рік

Нова форма представлена ​​двома розділами: «Надходження та виплати» та «Відомості про виплати». Представимо порядок складання та затвердження плану ФХД бюджетної установиу формі покрокової інструкції:

1. Заповнюємо надходження. У першій таблиці наведено всі можливі джерела доходів. Виконавець вказує розрахункові показники на наступний рік та плановий період. Включаємо витрати. У цій частині видаткова складова узагальнюється. Розшифровка – у наступному розділі. Рівність доходної та видаткової частин обов'язкова.
2. У графі 3 першої таблиці проставляємо КБК для доходів (аналітичний код) та витрат (КВР) відповідно. Усі відомості беруться із наказу Мінфіну № 132н.
3. У графі 4 вказуємо КОСГУ для відображення економічного значення запланованої операції.
4. Розносимо розрахункові значення доходів та витрат за фінансовими періодами. Для актуального ПФХД це 2020 та 2021-2022 роки.
5. Деталізовані витрати. Виконавець вносить розшифровку виплат за кожен плановий період по КОСГУ.
6. Заповнюємо другий розділ «Відомості про виплати». Розбиваємо видаткові суми на контракти, які планується укласти за 44-ФЗ та 223-ФЗ. Розбивка проводиться і за датами укладання. Окремо вказуються угоди, які слід укласти до початку звітного періоду. В інший рядок вносяться контракти, які плануються до укладання наступного року.
7. Перевіряємо розрахунки. Після заповнення всіх необхідних рядків документ підписує керівник та відповідальний виконавець. Вказуємо дату складання.

Виконавець готує не лише ПФХД, а й розрахунки обґрунтування запланованих доходів та витрат. У нових вимогах Мінфіну № 186н докладно зазначено, які види видатків враховуються при складанні розрахунків (обґрунтувань), якими нормами та стандартами слід керуватися при їх формуванні. При розрахунку страхових внесків до позабюджетних фондів необхідно враховувати тарифи за зазначеними внесками.

Відповідно до підпункту 6 пункту 3.3 статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 р. N 7-ФЗ "Про некомерційних організаціях(Збори законодавства Російської Федерації, 1996, N 3, ст. 145; 2010, N 19, ст. 2291), а також частиною 13 статті 2 Федерального закону від 3 листопада 2006 р. N 174-ФЗ "Про автономні установи" (Збори законодавства Російської Федерації, 2006, N 45, ст. 4626; 2010, N 19, ст. 2291) наказую:

1. Затвердити вимоги до плану фінансово-господарської діяльності державної (муніципальної) установи, що додаються.

3. Цей Наказ застосовується до бюджетних установ, щодо яких федеральними органами виконавчої влади, законами суб'єктів Російської Федерації, нормативними правовими актами уповноважених органівмісцевого самоврядування з урахуванням положень частин 15 та 16 статті 33 Федерального закону від 8 травня 2010 р. N 83-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з удосконаленням правового становищадержавних (муніципальних) установ" (Збори законодавства Російської Федерації, 2010, N 19, ст. 2291) прийнято рішення про надання їм субсидії з відповідного бюджету бюджетної системи Російської Федерації відповідно до пункту 1 статті 78 1 Бюджетного кодексу Російської Федерації, та до автономних установ.

Заступник Голови Уряду Російської Федерації – Міністр фінансів Російської Федерації А. Кудрін

Вимоги до плану фінансово-господарської діяльності державної (муніципальної) установи

I. Загальні положення

1. Ці вимоги встановлюють загальні вимоги до порядку складання та затвердження плану фінансово-господарської діяльності державної (муніципальної) установи (далі - План).

2. Державна (муніципальна) бюджетна та автономна установа, їх відокремлені (структурні) підрозділи без прав юридичного лиця, які здійснюють повноваження щодо ведення бухгалтерського обліку(далі відповідно - установа, підрозділ) складає План у порядку, визначеному органом виконавчої влади (органом місцевого самоврядування), який здійснює функції та повноваження засновника щодо установи (далі - орган, який здійснює функції та повноваження засновника), відповідно до цих Вимог.

Орган, який здійснює функції та повноваження засновника, має право встановити особливості складання та затвердження Плану для окремих установ.

3. План складається на фінансовий рік у разі, якщо закон (рішення) про бюджет затверджується на один фінансовий рік, або на фінансовий рік та плановий період, якщо закон (рішення) про бюджет затверджується на черговий фінансовий рік та плановий період.

Орган, який здійснює функції та повноваження засновника, при встановленні порядку має право передбачати додаткову деталізацію показників Плану, у тому числі за тимчасовим інтервалом (поквартально, помісячно).

ІІ. Вимоги до складання Плану

4. План складається установою (підрозділом) у рублях з точністю до двох знаків після коми за формою, затвердженою органом, який здійснює функції та повноваження засновника, що містить такі частини:

заголовну;

оформляючу.

5. У заголовній частині Плану зазначаються:

гриф затвердження документа, що містить найменування посади, підпис (і його розшифрування) особи, уповноваженої затверджувати План, та дату затвердження;

Назва документу;

дата складання документа;

найменування установи;

найменування підрозділу (у разі складання ним Плану);

найменування органу, що здійснює функції та повноваження засновника;

додаткові реквізити, що ідентифікують установу (адреса фактичного місцезнаходження, ідентифікаційний номерплатника податків (ІПН) та значення коду причини постановки на облік (КПП) установи);

фінансовий рік (фінансовий рік і плановий період), на який представлені відомості, що містяться в документі;

найменування одиниць вимірювання показників, що включаються до Плану 1 та їх кодів за Загальноросійському класифікаторуодиниць виміру (ОКЕІ) та (або) Загальноросійському класифікатору валют (ОКВ).

7. У текстовій (описовій) частині Плану зазначаються:

цілі діяльності установи (підрозділу) відповідно до федеральних законів, інших нормативних (муніципальних) правових актів і статуту установи (положення підрозділу);

види діяльності установи (підрозділи), що належать до її основних видів діяльності відповідно до статуту установи (положення підрозділу);

перелік послуг (робіт), що належать відповідно до статуту (положення підрозділу) до основних видів діяльності установи (підрозділу), надання яких для фізичних та юридичних осіб здійснюється за плату;

загальна балансова вартість нерухомого державного (муніципального) майна на дату складання Плану (у розрізі вартості майна, закріпленого власником майна за установою на праві оперативного управління; придбаного установою (підрозділом) за рахунок виділених власником майна установи коштів; придбаного установою (підрозділом) за рахунок доходів , отриманих від іншої діяльності, що приносить дохід);

загальна балансова вартість рухомого державного (муніципального) майна на дату складання Плану, у тому числі балансова вартість особливо цінного рухомого майна;

8. У табличній частині Плану зазначаються:

показники фінансового стану установи (підрозділи) (дані про нефінансові та фінансові активи, зобов'язання на останню звітну дату, що передує даті складання Плану) у наступному розрізі: .

Планові показники щодо надходжень та виплат установи (підрозділу) у наступному розрізі:

інша інформація щодо рішення органу, що здійснює функції та повноваження засновника.

9. З метою формування показників Плану за надходженнями та виплатами, включеними до табличної частини Плану, установа (підрозділ) складає на етапі формування проекту бюджету на черговий фінансовий рік (на черговий фінансовий рік та плановий період) План, виходячи з поданої органом, який здійснює функції та повноваження засновника, інформації про заплановані обсяги видаткових зобов'язань:

субсидій на відшкодування нормативних витрат, пов'язаних з наданням установою відповідно до державного (муніципального) завдання державних (муніципальних) послуг (виконанням робіт) (далі - державне (муніципальне завдання);

субсидій, що надаються відповідно до проекту закону (рішення) про бюджет на здійснення відповідних цілей (далі – цільова субсидія);

бюджетних інвестицій;

публічних зобов'язань перед фізичними особамиу грошовій формі, повноваження щодо виконання яких від імені органу державної влади (державного органу), органу місцевого самоврядування планується передати в установленому порядку установі.

10. Планові показники за надходженнями формуються установою (підрозділом) у розрізі:

субсидій виконання державного (муніципального) завдання;

цільових субсидій;

бюджетних інвестицій;

надходжень від надання установою (підрозділом) послуг (виконання робіт), що належать відповідно до статуту установи (положення підрозділу) до її основних видів діяльності, надання яких для фізичних та юридичних осіб здійснюється на платній основі, а також надходжень від іншої діяльності, що приносить дохід;

надходжень від цінних паперів (для державних (муніципальних) автономних установ, і навіть державних (муніципальних) бюджетних установ у випадках, встановлених федеральними законами).

Довідково вказуються суми публічних зобов'язань перед фізичною особою, що підлягають виконанню у грошовій формі, повноваження щодо виконання яких від імені органу державної влади (державного органу), органу місцевого самоврядування передаються в установленому порядку установі.

Суми, зазначені в абзацах другому, третьому, четвертому та сьомому цього пункту, формуються установою (підрозділом) на підставі інформації, одержаної від органу, що здійснює функції та повноваження засновника, відповідно до пункту 9 цих Вимог.

Суми, зазначені в абзаці п'ятому цього пункту, установа (підрозділ) розраховує виходячи з запланованого обсягу надання послуг (виконання робіт) та запланованої вартості їх реалізації.

11. Планові показники з виплат формуються установою (підрозділом) відповідно до цих Вимог у розрізі виплат на:

оплату праці та нарахування на виплати з оплати праці;

послуги зв'язку;

транспортні послуги;

комунальні послуги;

орендну плату користування майном;

Інші послуги;

посібники із соціальної допомоги населенню;

придбання основних засобів;

придбання нематеріальних активів;

придбання матеріальних запасів;

придбання цінних паперів (для державних (муніципальних) автономних установ, і навіть державних (муніципальних) бюджетних установ у випадках, встановлених федеральними законами);

Інші витрати;

інші виплати, які не заборонені законодавством Російської Федерації.

Орган, який здійснює функції та повноваження засновника, має право при встановленні порядку передбачати деталізацію планових показників щодо виплат до рівня груп та статей класифікації операцій сектору державного управління бюджетної класифікації Російської Федерації, а за групою "Надходження нефінансових активів" - із зазначенням коду групи класифікації операцій сектору державного управління.

12. Планові обсяги виплат, пов'язаних із виконанням установою (підрозділом) державного (муніципального) завдання, формуються з урахуванням нормативних витрат, визначених у порядку, встановленому відповідно Урядом Російської Федерації, вищим виконавчим органомдержавної влади суб'єкта Російської Федерації, місцевою адміністрацією відповідно до пункту 4 статті 69.2 Бюджетного кодексу Російської Федерації.

13. При наданні установі цільової субсидії установа (підрозділ) складає та подає органу, що здійснює функції та повноваження засновника, Відомості про операції з цільовими субсидіями, наданими державній (муніципальній) установі (код форми документа за Загальноросійським класифікатором управлінської документації6 Відомості) 4 за рекомендованим зразком (додаток до цих Вимог).

При складанні Відомостей установою (підрозділом) у них зазначаються:

у графі 1 – найменування цільової субсидії із зазначенням мети, на здійснення якої надається цільова субсидія;

у графі 2 - аналітичний код, присвоєний органом, який здійснює функції та повноваження засновника, для обліку операцій з цільовою субсидією (далі - код субсидії);

у графі 3 - код класифікації операцій сектору державного управління, виходячи з економічного змісту запланованих надходжень та виплат;

у графах 4, 5 - невикористані на початок поточного фінансового року залишки цільових субсидій, на суми яких підтверджена в установленому порядку потреба у направленні їх на ті самі цілі у розрізі кодів субсидій за кожною субсидією, з відображенням у графі 4 коду субсидії, у разі, якщо коди субсидії, присвоєні для обліку операцій з цільовою субсидією у минулі роки та у новому фінансовому році, розрізняються, у графі 5 – суми дозволеного до використання залишку;

у графі 6 - сума запланованих на поточний фінансовий рік надходжень цільових субсидій;

у графі 7 - сума запланованих на поточний фінансовий рік виплат, джерелом фінансового забезпечення яких є цільові субсидії.

Планові показники з виплат можуть бути деталізовані рівня груп і статей класифікації операцій сектору державного управління бюджетної класифікації Російської Федерації, а, по групі "Надходження нефінансових активів" - із зазначенням коду групи класифікації операцій сектору державного управління.

Якщо установі (підрозділу) надається кілька цільових субсидій, показники Відомостей формуються з кожної цільової субсидії без формування групувальних результатів.

Формування обсягів запланованих виплат, зазначених у Відомості, здійснюється відповідно до нормативного (муніципального) правового акта, що встановлює порядок надання цільової субсидії з відповідного бюджету.

14. Обсяги запланованих виплат, джерелом фінансового забезпечення яких є надходження від надання установами (підрозділами) послуг (виконання робіт), що належать відповідно до статуту установи (положення підрозділу) до його основних видів діяльності, надання яких для фізичних та юридичних осіб здійснюється на платній на основі, що формуються установою (підрозділом) відповідно до порядку визначення плати, встановленого органом, який здійснює функції та повноваження засновника.

15. Орган, який здійснює функції та повноваження засновника, має право встановити для установи формування планових надходжень та відповідних їм планових виплат, у тому числі в розрізі видів послуг (робіт).

16. Орган, який здійснює функції та повноваження засновника, вправі затвердити єдину форму Плану для державної (муніципальної) автономної та бюджетної установи або дві окремі форми для державної (муніципальної) автономної та бюджетної установи відповідно, а також правила щодо їх заповнення.

17. Після затвердження в установленому порядку закону (рішення) про бюджет План та Відомості за необхідності уточнюються установою (підрозділом) та направляються на затвердження з урахуванням положень розділу III "Вимоги до затвердження Плану та Відомостей" цих Вимог.

Уточнення показників Плану, пов'язаних із виконанням державного (муніципального) завдання, здійснюється з урахуванням показників затвердженого державного (муніципального) завдання та розміру субсидії на виконання державного (муніципального) завдання.

18. Оформлююча частина Плану повинна містити підписи посадових осіб, відповідальних за дані, що містяться в Плані, - керівника установи (підрозділу) (уповноваженої ним особи), керівника фінансово-економічної служби установи (підрозділу) або іншої уповноваженої керівником особи, виконавця документа.

19. З метою внесення змін до Плану та (або) Відомості відповідно до цих Вимог складаються нові План та (або) Відомості, показники яких не повинні суперечити частині касових операційщодо виплат, проведених до внесення зміни до Плану та (або) Відомості.

20. У разі зміни підвідомчості установи План складається у порядку, встановленому органом виконавчої влади (органом місцевого самоврядування), який після зміни підвідомчості здійснюватиме щодо установи функції та повноваження засновника.

ІІІ. Вимоги до затвердження Плану та Відомостей

21. План державної (муніципальної) автономної установи (План з урахуванням змін) затверджується керівником автономної установи на підставі висновку наглядової ради автономної установи.

22. План державної (муніципальної) бюджетної установи (План з урахуванням змін) затверджується органом, який здійснює функції та повноваження засновника.

Орган, який здійснює функції та повноваження засновника, має право в установленому ним порядку надати право затверджувати План (План з урахуванням змін) керівнику державної (муніципальної) бюджетної установи.

23. План підрозділу (План із урахуванням змін) затверджується керівником установи.

24. Відомості, зазначені у пункті 13 цих Вимог, сформовані установою, затверджуються органом, який здійснює функції та повноваження засновника.

Відомості, зазначені у пункті 13 цих Вимог, сформовані підрозділом, затверджуються установою.

1 Для російських установ, що знаходяться за межами території Російської Федерації, показники Плану формуються у відповідній іноземній валюті та в рублевому еквіваленті.

2 Вказується запланований залишок коштів початку планованого року.

3 Вказується запланований залишок коштів на кінець запланованого року.

4 Відомості не повинні містити відомостей про субсидії, надані установі на відшкодування нормативних витрат, пов'язаних з наданням відповідно до державного (муніципального) завдання державних (муніципальних) послуг.

План фінансово-господарської діяльності

Витрата коштів у бюджетних установах здійснюється на основі плану фінансово-господарської діяльності , який за економічною сутністю є кошторисом. Історичними попередниками плану фінансово-господарської діяльності є кошторис доходів і видатків та бюджетний кошторис. План складається установою (підрозділом) у рублях з точністю до двох знаків після коми за формою, затвердженою органом, що здійснює функції та повноваження засновника, і включає наступні частини: заголовну, змістовну та оформляючу.

У текстової частини плану зазначаються:

• цілі діяльності установи;
• види діяльності установи, що належать до її основних видів діяльності відповідно до статуту установи;
• перелік послуг, що належать до статуту до основних видів діяльності установи, надання яких для фізичних та юридичних осіб здійснюється за плату;
• загальна балансова вартість нерухомого державного (муніципального) майна;
• загальна балансова вартість рухомого державного (муніципального) майна на дату складання плану, зокрема балансова вартість особливо цінного рухомого майна.

У табличній частині плану наводяться:

• показники фінансового стану установи (дані про нефінансові та фінансові активи, зобов'язання на останню звітну дату);
• планові показники щодо надходжень та виплат установи.

З метою формування показників плану надходжень і виплат установа складає на етапі формування проекту бюджету на черговий фінансовий рік (на черговий фінансовий рік та плановий період) план виходячи з поданої засновником інформації про плановані обсяги видаткових зобов'язань:

• субсидій на відшкодування нормативних витрат, пов'язаних з наданням установою відповідно до державного (муніципального) завдання державних (муніципальних) послуг (виконанням робіт);
• субсидій, що надаються відповідно до проекту закону про бюджет на здійснення відповідних цілей (цільова субсидія);
• бюджетних інвестицій;
• громадських зобов'язань перед фізичними особами у грошовій формі, повноваження щодо виконання яких планується передати в установленому порядку установі.

Планові показники з виплат формуються установою в розрізі виплат:

• на оплату праці та нарахування на виплати з оплати праці;
• послуги зв'язку;
• транспортні послуги;
• комунальні послуги;
• орендну плату користування майном;
• послуги з утримання майна;
• Інші послуги;
• безоплатні перерахування державним та муніципальним організаціям;
• посібники із соціальної допомоги населенню;
• придбання основних засобів;
• придбання нематеріальних активів;
• придбання матеріальних запасів;
• придбання цінних паперів;
• Інші витрати;
• інші виплати, які не заборонені законодавством РФ.

Планування видатків бюджетної установи

У підстатті " Заробітня платаплануються бюджетні витрати з оплати праці на основі договорів. При розрахунку необхідного обсягу грошових коштівза цією статтею, як правило, використовують:

• штатний розклад, затверджене вищою організацією, у якому зазначено повний перелік посад, розміри окладів, кількість ставок з кожної посади;
• дані про розмір районних коефіцієнтів;
• нормативний акт, Що регламентує розмір окладів, надбавок, премій, матеріальної допомоги

У статті "Інші виплати" плануються витрати установи на додаткові виплати та компенсації.

У статті "Нарахування на виплати з оплати праці" зазначаються витрати на сплату страхових внесків, а також внесків за страховими тарифами на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

У статті "Послуги зв'язку" плануються витрати на оплату послуг зв'язку з метою забезпечення потреб установи. Розмір витрат визначається з укладених договорів.

У статті "Транспортні послуги" плануються витрати на оплату транспортних послуг. Основним напрямом витрат, як правило, є оплата проїзду при службових відрядженняхта на курси підвищення кваліфікації. Також тут враховуються витрати на оплату проїзду військовослужбовців та прирівняних до них осіб, а також членів їх сімей до місця проведення відпустки та назад.

За статтею "Комунальні послуги" показуються витрати установи з оплати договорів на придбання комунальних послугз метою надання державних та муніципальних послуг. До них входять плата за опалення та технологічні потреби, а також гаряче водопостачання та споживання газу, включаючи його транспортування газорозподільними мережами та плату за постачальницько-збутові послуги, споживання електроенергії для господарських, виробничих, технічних, лікувальних, наукових, навчальних цілей, водопостачання , водовідведення, асенізації. Розрахунок потреби у бюджетних коштах по оплаті договорів на надання комунальних послуг провадиться виходячи із відомостей:

• про середньомісячну потребу в енергетичних ресурсах та воді у натуральному вираженні;
• тарифи на комунальні послуги, в тому числі про оплату транспортування газу та газорозподільних мереж та постачальницько-збутових послуг.

Для новостворених установ витрати на оплату комунальних послуг розраховують у наступному порядку.

Витрати установи на оплату опалення та технологічних потреб визначають за наступною формулою:

ООТН = ВП + ТН,

де ВП – витрати установ на опалення приміщень; ТН – витрати установ на підігрів води для господарських (технічних), санітарно-гігієнічних потреб.

Витрати на опалення приміщень обчислюють за формулою

ВП = Кубзд С Η Ф K 1,2,3Р ,

де Кубзд - кубатура будівлі за зовнішнім обміром (згідно з технічним паспортом); С – частка площі займаних установою службових приміщеньу загальній площі будівлі; Н – норма витрати умовного палива на 1 м3 будівлі на весь опалювальний період; Ф - коефіцієнт переведення умовного палива в натуральне (автономне опалення) або коефіцієнт переведення умовного палива в гігакалорії (централізоване опалення); До 1,2,3 – коефіцієнт скорочення енергетичних ресурсівдо фактичного споживання; Р - Ціна одиниці використовуваного енергоносія певного виду.

Частку площі займаних установою приміщень у загальній площі будівлі знаходять за такою формулою:

З = S yч /S зд

де S yч - площа займаних установою приміщень у приміщенні; S зд – загальна площа будівлі.

Витрати на підігрів води для господарських санітарно-гігієнічних потреб для приміщень із централізованим опаленням розраховують за формулою

де Н – норматив споживання гарячої води на одиницю натурального показника; К - запланована середньорічна кількість одиниць натурального показника; Д - заплановану кількість днів функціонування установи на рік; Δ Т - середня різниця температур води, що підігрівається (45°С); Р - тариф на теплову енергію.

Витрати на оплату споживання електричної енергії визначають за такою формулою:

де Ет.н - проектний обсяг споживання електричної енергії на освітлення та технологічні потреби без урахування обсягу споживання електричної енергії на підйом води; Еп.о – проектний обсяг споживання електричної енергії на виробниче (технологічне) обладнання; Ппр – проектна кількість одиниць виробничого показника; Ппл - запланована середньорічна кількість одиниць виробничого показника; Р - тариф на електричну енергію.

Витрати на оплату послуг з водопостачання для установ, що мають водогін, обчислюють за формулою

ОВ = Н К Д До 1,2,3Р ,

де Н – норматив споживання холодної води на добу на одиницю натурального показника; К - запланована кількість одиниць застосовуваного виробничого показника; Д – кількість днів функціонування установи на рік; Р - тариф на послуги з водопостачання.

До статті "Орендна плата користування майном" ставляться витрати з оплати орендної плати відповідно до укладеними договорами оренди (субаренди) майна з метою надання державних послуг і муніципальних услуг.

У статті "Послуги по утриманню майна" плануються витрати установи з оплати договорів на надання послуг, пов'язаних із утриманням нефінансових активів, що перебувають як в оперативному управлінні, так і в оренді.

При визначенні обсягу витрат за статтею "Інші послуги" застосовуються:

• розрахунок оплати проживання відряджених працівників;
• розрахунок платежів з автоцивільної відповідальності власників транспортних засобів;
• розрахунок витрат на монтаж локальних обчислювальних мереж, інформаційне обслуговування установ;
• розрахунок середньорічної вартості послуг із позавідомчої охорони.

Основним напрямом планування витрат за статтею "Інші витрати" є розрахунок витрат на сплату податків, мит, ліцензій, різного роду платежів та зборів до бюджетів усіх рівнів, що включаються до складу витрат установи. Так, при складанні проекту кошторису доходів та витрат у розрахунок приймається сума податків, сплачена за попередній податковий період, а також враховуються всі зміни, що відбулися у податковому законодавстві. За цією статтею відображаються витрати на сплату податку на майно, земельного податку.

У статті "Збільшення вартості основних засобів" відображаються витрати установи з оплати договорів на придбання, а також договорів підряду на будівництво, реконструкцію, технічне переозброєння, розширення та модернізацію об'єктів, що належать до основних засобів.

До статті "Збільшення вартості матеріальних запасів" відносяться витрати на придбання сировини та матеріалів, призначених для одноразового використання у процесі діяльності установи. Крім того, до цієї статті належать витрати на предмети, які використовуються в діяльності установи протягом періоду, що перевищує 12 місяців, але не відносяться до основних засобів. Це медикаменти, м'який інвентар, посуд, продукти харчування, у тому числі продовольчі пайки військовослужбовцям та прирівняним до них особам, паливно-мастильні матеріали, будівельні матеріали, господарські матеріали, канцелярські принади.

І.В. Артемова,
головний бухгалтер, консультант

Вимоги до Плану ФХД

На офіційному сайті для опублікування проектів нормативних правових актів за адресою http://regulation.gov.ru/projects?type=Grid#npa=83114 опубліковано проектнаказу Мінфіну Росії про затвердження Вимог до складання та затвердження плану фінансово-господарської діяльності державної (муніципальної) установи (далі – Проект). Наразі Проект пройшов громадські обговорення.
Проект передбачається застосовувати для формування Плану ФХД бюджетних та автономних установ на 2019 рік. Одночасно втратить чинність чинні в теперішній моментВимоги до плану фінансово-господарську діяльність державного (муніципального) установи, затверджені наказом Мінфіну Росії від 28.07.2010 № 81н.
Установа складає План ФХД у порядку, визначеному уповноваженим федеральним органомвиконавчої влади, органом виконавчої влади суб'єкта РФ, органом місцевого самоврядування, що здійснює функції та повноваження засновника щодо установи (далі – орган-засновник, Порядок органу-засновника), та відповідно до вимог до плану, затверджених Проектом.
У разі зміни підвідомчості установи протягом поточного фінансового року План ФГД підлягає приведенню у відповідність до порядку органу-засновника, який здійснюватиме функції та повноваження засновника після зміни підвідомчості установи, у встановлені ним строки. Нагадаємо, що наразі згідно з п. 20 Вимог № 81н за зміни підвідомчості установи план складається у порядку, встановленому «новим» засновником. Тобто раніше потрібно складати новий план, але при цьому не було встановлено терміну, коли це потрібно зробити.
Пунктом 2 діючих Вимог № 81н встановлено, що відокремлені (структурні) підрозділи без прав юридичної особи, які здійснюють повноваження щодо ведення бухгалтерського обліку (філії установи), складають План ФХД за тими самими правилами, що й головна установа.
Відповідно до п. 3 Проекту План ФХД може затверджуватись для філії, яка надає державні (муніципальні) послуги у відповідність до державного (муніципального) завдання, затвердженого установою, та здійснює повноваження з ведення бухгалтерського обліку. При цьому установа має право вирішити, чи затверджувати План ФХД такій філії чи ні. Якщо прийнято рішення про його затвердження філії, то вимоги Проекту, адресовані засновникам та установам, належать до установи та філії відповідно.
Аналогічно, якщо федеральна державна установа є засновником підвідомчих йому федеральних бюджетних та автономних установ на підставі нормативного правового акта Уряду РФ, на нього поширюються вимоги, встановлені для засновників (п. 4 проекту).
План складається на поточний фінансовий рік (поточний фінансовий рік та плановий період) та затверджується на строк дії закону (рішення) про бюджет.

План фінансово-господарську діяльність одна із обов'язкових документів, що їх розроблено і затверджено автономним установою відповідно до вимог законодавства РФ.

За своєю суттю, план фінансово-господарської діяльності для автономної установи є основним документом. фінансового плануваннядіяльності, аналогічним бюджетному кошторису, що складається для казенних установ.

При цьому у Законі про автономні установи про план фінансово-господарської діяльності повідомляється небагато. Так було в п. 13 ст. 2 наведено перелік документів, відкритість та доступність яких автономна установа має забезпечити, і до цих документів входить план фінансово-господарської діяльності. Він згадується у Законі ще тричі. У ст. 11 при визначенні компетенції наглядової ради автономної установи встановлено, що наглядова рада окрім інших документів розглядає проект плану фінансово-господарської діяльності автономної установи, а також проекти звітів про діяльність автономної установи та використання його майна, виконання плану його фінансово-господарської діяльності за поданням керівника автономної установи. Копія висновку наглядової ради про розгляд проекту плану фінансово-господарської діяльності та копія звіту про його виконання надсилаються засновнику автономної установи.

Рішення про затвердження плану фінансово-господарської діяльності приймається керівником автономної установи лише на підставі висновку наглядової ради (п. 3 ст. 11 Закону про автономні установи). Як випливає з в. 6 зазначеної статті, висновок щодо проекту плану фінансово-господарської діяльності автономної установи дається простою більшістю голосів членів наглядової ради.

Звіт про виконання плану фінансово-господарської діяльності автономної установи затверджується наглядовою радою автономної установи за поданням керівника автономної установи.

Відповідно до ст. 6 Закону № 83-ФЗ Мінфін РФ встановлює вимоги до складання плану фінансово-господарську діяльність автономної установи.

Форма та порядок розробки плану фінансово-господарської діяльності з урахуванням вимог Мінфіну Росії затверджуються:

Про вищим виконавчим органом структурі державної влади суб'єкта РФ - по регіональним автономним установам;

Про місцеву адміністрацію - по муніципальним автономним установам.

Відповідно до вимог Закону № 83-ФЗ, Мінфіном РФ затверджено Наказ від 28.07.2010 № 81н «Про вимоги до плану фінансово-господарської діяльності державної (муніципальної) установи». Цей наказ набув чинності з 01.01.2012 та застосовується до бюджетних та автономних установ.

Відповідно до затверджених наказом Мінфіну Росії вимог план фінансово-господарської діяльності повинен складатися з трьох частин - заголовної, змістовної та оформляючої. У свою чергу змістовна частина включає дві складові - текстову і табличну. У текстовій (описовій) частині плану фінансово-господарської діяльності наводяться цілі та види діяльності установи, перелік послуг (робіт), що належать до основних видів його діяльності, а також відомості про балансову вартість майна. У табличній частині плану фінансово-господарської діяльності наводяться: про показники фінансового стану (дані про активи та зобов'язання установи та її підрозділів); про планові показники щодо надходжень - за основними джерелами доходів установи;

про планові показники з виплат - у частині виплат, що загалом відповідають кодам операцій сектору державного управління.

Відповідно до наказу Мінфіну РФ, план фінансово-господарську діяльність бюджетного чи автономного установи складається однією рік, якщо законом бюджет затверджується фінансовий рік, і три роки, якщо законом бюджет затверджується черговий фінансовий рік і плановий період. План складається у валюті РФ (рублях) з точністю два знаки після коми.

Основними цілями формування плану фінансово-господарської діяльності є отримання максимально якісних інформативних параметрів, що об'єктивно характеризують діяльність та фінансове становище автономної установи на наступний рік, а також оцінка перспектив розвитку установи. У зв'язку з цим можна дати таке визначення: план фінансово-господарської діяльностіавтономної установи - обов'язковий документ, призначений для управління діяльністю автономної установи, що містить заплановані на наступний рік натуральні та фінансові показники, які дають цілісну та об'єктивну картину функціонування та фінансового стану автономної установи.

План фінансово-господарської діяльності можна розглядати як інформаційної базипри складанні звітності, здійснення аналізу фінансово-господарської діяльності та стратегії розвитку автономної установи. Основним завданням складання плану є зниження рівня невизначеності, пов'язаної з прийняттям управлінських рішеньпро діяльність та розвиток автономної установи в майбутньому.

Проект плану фінансово-господарської діяльності автономної установи формується його фінансовим підрозділом (наприклад, бухгалтерією за участю керівника та економістів) виходячи з запланованих показників діяльності установи на наступний рік.

Показники плану фінансово-господарську діяльність узгоджуються з показниками державного (муніципального) завдання, встановленого засновником для автономного установи, тому розробляється одночасно з бюджетом черговий фінансовий рік (чи черговий фінансовий рік і плановий період).

Проект плану уточнюється та формується в остаточній редакції після затвердження у законодавчому порядку відповідного бюджету, встановлення державного (муніципального) завдання для автономної установи наказом органу, що здійснює функції та повноваження його засновника, та доведення лімітів бюджетних асигнувань на надання автономною установою державним ( виконання робіт.