Що таке мита на товари. Ставки ввізних митних зборів. Який термін сплати імпортних мит в Росії і чи можливо звільнення

Мито- це обов'язковий платіж, що стягується митними органами у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Союзу (ст. 2 ТК ЄАЕС) (далі в тексті "мито" та "ТП").

Уряд Російської Федерації, як і влади будь-яких інших країн, прагне вирішити дві головні завдання зовнішньоекономічної діяльності. Перша - підтримати вітчизняного товаровиробника, в якійсь мірі захистивши його від конкуренції з боку іноземних виробників. Друга - забезпечити російським громадянам доступ до кращим імпортним товарам. Вирішення цих завдань вимагає збалансованої зовнішньоекономічної політики держави. Інструментом виступають методи тарифного і нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності. Тарифні методи регулювання це різні тарифи і збори, що стягуються при здійсненні зовнішньоторговельних операцій. До нетарифних заходів регулювання відносяться, перш за все, ліцензування, квотування, сертифікація товарів або послуг і деякі інші методи.

Більшість зовнішньоторговельних операцій оподатковуються митними платежами (мито, податок і збір), завданням яких поповнювати бюджет держави. А так як цілі зовнішньоекономічних угод можуть бути різними (комерційними, освітніми або благодійними), то і вартість енергоносіїв теж не завжди однаковий - для якихось видів діяльності вона стягується в повному розмірі, а для якихось видів держава вводить преференції у вигляді пільгових мит (аж до 0%).

На території Митного союзу ставки митних зборів визначаються відповідно до єдиної Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності Митного союзу (ТН ЗЕД) і Єдиного митного тарифу Митного союзу (з вставками ввізних мит). Згідно з цими документами, об'єктом обкладання митом є товари, що переміщуються через митний кордон. Мито накладається на митну вартість товару або на його фізичні характеристики (споживча одиниця: кількість, од., Шт., Кг., Літри, обсяг і т.д.).

Ми підберемо код ТН ЗЕД на Ваш товар і повідомимо митні платежі і мита

Як ми вже повідомляли, мита далеко не єдиний вид митних платежів. Також на митниці підлягають оплаті:

• Митні збори або збір за митне оформлення.
  Розраховується та сплачується від вартості товару, що ввозиться. При експорті-вивезенні з 04.09.2018 ця сума не сплачується! Раніше збір за митне оформлення був 750 рублів. "Федеральний закон від 3 серпня 2018 року N 289-ФЗ" Про митне регулювання в Російській Федерації та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації ".
• Податок на додану вартість (ПДВ).
  Чи нараховується тільки на ввезені товари та становить в РФ: 0%, 10% або 20% (до 31.12.18 становив 18%)
• Акцизи.
  Нараховуються тільки на акцизні товари: нафтопродукти, автомобілі, алкоголь, тютюн, і ін.

Види митних зборів

Вивізне мито (експортне)- це обов'язковий платіж, що стягується митними органами держав - членів Євразійського економічного союзу при вивезенні товарів за межі митної території Євразійського економічного союзу.

Спеціальні, антидемпінгові і компенсаційні митавідносяться до групи особливих митних тарифів, встановлюються міжнародними договорами або законодавством держав - членів Митного союзу. Вони стягуються в тому ж порядку, що і ввізне ТП (ФЗ від 8 грудня 2003 року №165-ФЗ (ред. Від 4 червня 2014 року) "Про спеціальні захисні, антидемпінгові і компенсаційні заходи при імпорті товарів").

Інша група митних тарифів - сезонні мита. Вони мають сезонний характер і застосовуються по відношенню до сільськогосподарської продукції. Їх мета - захистити вітчизняного товаровиробника і простимулювати власне сільське господарство. Вони застосовуються в період збору та реалізації врожаю і замінюють собою звичні ставки мит, що діють в іншу пору року.

Види митних ставок

Єдиний Митний Тариф дозволяє застосовувати до одних і тих самих товарів різні види митних ставок: адвалорні, специфічні та комбіновані. Знаючи види митних ставок, можна зробити розрахунок ставки мита.

адвалорна ставкане має фіксованої суми і представляє відсоток від митної вартості товару (вартість товару + вартість доставки товару до кордону). Наприклад, при ввезенні партії вішалок для одягу оплаті на митниці підлягає сума рівна 9% від митної вартості партії.

Формула розрахунку мита за адвалорної ставки:

Сп - сума мита
стів - митна вартість ввезеного / вивозиться товару
Ст (П) - ставка ввізного / вивізного мита у відсотках

специфічна ставкамає фіксовану суму, яка накладається на кожну окрему одиницю товару (маса, кількість, обсяг і т.д.). Наприклад, при ввезенні партії кросівок буде нарахована мито в розмірі 0,47 євро за пару.

Формула розрахунку мита за специфічною ставкою:

Сп - сума мита
Ст (Е) - ставка ввізного / вивізного мита в доларах або євро за одиницю товару
Хто в - кількість ввезеного / вивозиться товару в певних одиницях виміру

комбінована ставкаявляє собою комбінацію з адвалорної та специфічної ставок. ЕТТ ТЗ передбачає два способи підрахунку мита: або виходячи з кількісних характеристик або маси товару (специфічна ставка), або виходячи з його вартості (адвалорна ставка). Оплаті на митниці підлягає найбільша з отриманих сум. наприклад,ввозиться партія свіжих екзотичних фруктів: бананів (код ТН ЗЕД 0803901000), лимонів (код ТН ЗЕД 0805501000) або помело (код ТН ЗЕД 0805400000). По відношенню до цієї товарної позиції застосовується комбінована ставка, в якій мовиться, що ТП повинна скласти 4% від митної вартості партії (адвалорна ставка), але вона повинна бути менше суми, якби розрахунки проводилися за формулою 0,015 євро / кг (специфічна ставка).

Розмір мита на імпортовані товаривизначається за кодом ТН ЗЕД відповідно до Рішення Комісії Митного союзу "Про єдине митно-тарифне регулювання" від 27 листопада 2009 року. Розмір мита на товари, що експортуютьсявизначається за кодом ТН ЗЕД відповідно до Постанови Уряду Російської Федерації від 30 серпня 2013 року №754.

платниками мит, Податків є декларант або інші особи, у яких виник обов'язок по сплаті ТП і податків (ст. 50 ТК ЄАЕС).

Ми розрахуємо Вам митні платежі і мита

Пільги зі сплати митних зборів

Пільги зі сплати ТП поширюються на товари, вироблені в країнах, з якими у Російської Федерації діє міжнародний договір про надання взаємних преференцій в області зовнішньої торгівлі. Право на таку пільгу учасник ЗЕД може підтвердити, надавши до митного органу Сертифікат про походження товару (Загальною форми, Form A, СТ-1 або СТ-2).

Пільги зі сплати ТП бувають наступних видів:

• Тарифні преференції;
• Тарифні пільги;
• Пільги зі сплати податків;
• Пільги зі сплати митних зборів.

Перелік пільг, що діють на території РФ, представлений в Наказі ФМС Росії від 26 травня 2010 року №1022 (ред. Від 20 грудня 2012 року).

Митне оформлення товарів без сплати митних зборів в 2019 році

Особливості митного оформлення під час ввезення товарів без сплати митних зборів в 2019 році учасниками ЗЕД:

Фізичною особою: від сплати митних зборів звільняються вантажі і товари, що перевозяться для особистого користування, за умови що:

• Їх вага не перевищує 50 кг, а загальна вартість не перевищує 10000 євро (для повітряного транспорту - супроводжується багажем);
• Їх вага не перевищує 25 кг, а загальна вартість не перевищує 500 євро (виключаючи повітряний транспорт - сопроводаемим багажем);
• Їх вага не перевищує 31 кг, а загальна вартість не перевищує 500 євро (для поштових відправлень та товарів доставляються перевізником - несупроводжуваним багажем).

При перевищенні будь-якого з даних показників громадянин повинен сплатити митні платежі з розрахунку 30% від суми перевищує допустиму вартість, або 4 євро за кожен кілограм переваги.

Також громадянин має право провозити через митний кордон без сплати мит:

• До 50 сигар, або 200 сигарет, або 250 г тютюну;
• До 3 літрів алкогольної продукції.

Юридичною особою або індивідуальним підприємцем: вантажі та товари без сплати митних зборів і податків можуть ввозитися вартістю не перевищує 200 євро. Але при цьому митна декларація подається митному органу в будь-якому випадку.

Сплата митних зборів

Термін оплати митпочинається з моменту реєстрації митної декларації до випуску товарів під заявленої митної процедурою. Іншими словами все митні платежі повинні бути внесені в термін до того моменту, коли митниця завершить митне оформлення вантажу. Однак в деяких випадках цей строк може бути збільшений ще на 10 днів (наприклад, коли інспектору і декларанту необхідно провести коригування митної вартості товару).

Порядок оплати мита

Згідно ст. 61 ТК ЄАЕС, платежі сплачуються в тому митному органі, де відбувається процедура випуску товару (за винятком випадків, коли товари поміщаються під митну процедуру митного транзиту). Способи сплати митних зборів: Оплата може вноситися в касу митного органу (термін зарахування на рахунок - від одного до декількох днів), або перераховуватися електронним способом за допомогою платіжної системи "Раунд" або митної карти (термін зарахування на рахунок - до декількох годин). Платежі виплачуються у валюті держави, в якому проводиться митне оформлення товару за курсом, зафіксованим на день подачі декларації. Оплата, як правило, проводиться двома платіжними дорученнями: перше платіжне направляється на оплату мита, друге - ПДВ, акцизу (при необхідності) і митного збору. Правила заповнення платіжного доручення визначені в Наказі Міністерства фінансів РФ від 12 листопада 2013 року № 107н "Про затвердження правил вказівки інформації в реквізитах розпоряджень про переведення грошових коштів на сплату платежів до бюджетної системи Російської Федерації".

Послуги та допомогу в розрахунку вартості митних зборів

Наша компанія "Універсальні Вантажні Рішення" надає послуги та оформлення товарів, підбору кодів ТН ЗЕД, проводить розрахунок необхідних до сплати на митниці: митних платежів, зборів, податків (ПДВ), зборів і акцизів. І при цьому вартість і терміни оформлення в нашій компанії - мінімальні, а консультації безкоштовні!

Підберемо код ТН ЗЕД і повідомимо митні платежі!

Ми впевнені, що станемо Вам надійним партнером на митниці!

Частка імпортного товару до сих пір досить висока, тому тема обліку митних платежів при ввезенні товарів на митну територію РФ залишається актуальною, тим більше, що в бухгалтерському та податковому обліках використовуються різні правила формування покупної вартості товару. Про те, що являють собою митні платежі (порядок їх справляння, терміни сплати і таке інше), а також як правильно врахувати митні платежі і оптимізувати облік (зблизити податковий і бухгалтерський облік) розповідає Л.П. Фомічова, консультант з податків і зборів.

Види митних платежів

При ввезенні товарів (робіт, послуг) на митну територію Росії стягуються такі види митних платежів (п. 1 ст. 318 Митного кодексу РФ, далі - ТК РФ):

• ввізне мито;
• податок на додану вартість (ПДВ);
• митні збори;
• Акциз.

Загальні правила справляння всіх податків, в тому числі і митних платежів, встановлені в частині першій НК РФ.

Мито, ПДВ і акциз віднесені до федеральних податків і зборів (п. 1 ст. 19 Закону РФ від 27.12.1991 № 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації"). Нагадаємо, що з 1 січня 2005 ситуація зміниться, так як відповідно до змін, внесених Федеральним законом від 29.07.2004 № 95-ФЗ, в систему податків і зборів РФ не будуть входити обов'язкові відрахування (зокрема, митні збори), справляння яких регулюється самостійними галузями законодавства.

НК РФ регулює (в частині ПДВ і акцизів):

Ввезення яких товарів не підлягає оподаткуванню (ст. 150, п. 3 ст. 183 НК РФ);

Особливості оподаткування при ввезенні товарів (п. 1 ст. 151, ст. 152, п. 1 ст. 185, п. 1 ст. 186 НК РФ);

Порядок визначення податкової бази при ввезенні товарів (п. 1 ст. 153, ст. 160, 191 НК РФ);

Податкові ставки (п. 5 ст. 164, ст. 193 НК РФ);

Порядок обчислення податку при ввезенні товарів (п. 5 ст. 166, ст. 194 НК РФ);

Порядок віднесення сум податку, сплачених при ввезенні товарів, на витрати з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг);

Порядок застосування відрахувань (ст. 170, 171, 199, 200, 201 НК РФ).

НК РФ не встановлює момент визначення податкової бази по ПДВ при ввезенні товарів, порядку сплати ПДВ і акцизів (ст. 177, 205 НК РФ), а відсилає нас до ТК РФ.

Що стосується мит, НК РФ обмежується питаннями її "участі" при формуванні податкової бази по ПДВ, акцизів, податку на прибуток та інших податків.

Відносно митних зборів інформації трохи в обох кодексах. Це неподаткова компонента митних платежів. Митні збори являють собою плату за послуги, що надаються митними органами, і в цій якості обов'язково повинні були б стати предметом правового регулювання в ТК РФ.

У статті 87 ТК РФ згадується збір за митне супровід, проте не визначені ні його розмір, ні порядок обчислення і сплати, ні інші істотні елементи оподаткування. Але в даний час стягується не тільки цей збір, але і збори за митне оформлення і за зберігання товарів на митному складі. Про них в ТК РФ нічого не сказано. ГТК Росії від 25.12..2003 видав наказ № +1542, в якому сказано, що при справлянні зборів слід керуватися відповідними положеннями ТК РФ 1993 року (ст. 114 і 119), а також Інструкцією про стягування митних зборів за митне оформлення, затвердженої наказом ГТК Росії від 09.11.2000 № 1010. Про те, що збори повинні сплачуватися в 2004 році говориться і в статті 27 Федерального закону від 23.12.2003 № 186-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2004 рік".

Платники митних платежів

Якщо декларування проводиться митним брокером (представником), то відповідальним за сплату митних платежів є митний брокер (п. 2 ст. 144 ТК РФ). Митний брокер - це посередник, що здійснює митні операції від імені і за дорученням декларанта або іншої особи, на яку покладено обов'язок, або яким надано право здійснювати митні операції відповідно до ТК РФ (подп. 18 п. 1 ст. 11 ТК РФ). Відносини митного брокера (представника) з декларантами та іншими зацікавленими особами будуються на договірній основі.

У випадках, прямо передбачених ТК РФ, відповідальними за сплату митних платежів можуть бути власник складу тимчасового зберігання, власник митного складу, перевізник, особи, на які покладено обов'язок по дотриманню митного режиму.

Згідно з пунктом 4 статті 320 ТК РФ при незаконному переміщенні товарів і транспортних засобів через митний кордон відповідальність за сплату митних зборів (податків) несуть особи, незаконно переміщують товари і транспортні засоби, особи, які беруть участь в незаконному переміщенні, якщо вони знали або повинні були знати про незаконність такого переміщення. При незаконному ввезенні відповідальність за сплату митних зборів (податків) несуть також особи, які придбали у власність або у володіння незаконно ввезені товари і транспортні засоби, якщо в момент придбання вони знали або повинні були знати про незаконність ввезення, що належним чином підтверджено в порядку, встановленому законодавством РФ.

У ТК РФ передбачені випадки, коли податки і ввізне мито не сплачуються. Наприклад, якщо загальна митна вартість товарів, що ввозяться в протягом одного тижня на адресу одного одержувача не перевищує 5000 руб. (Подп. 2 п. 2 ст. 319 ТК РФ). Крім того, від сплати ПДВ звільняються декларанти, зазначені в статті 150 НК РФ, а акцизів - в пункті 3 статьі183 НК РФ. Рішення про звільнення приймає митний орган, який здійснює митне оформлення товарів, або ГТК.

Порядок і терміни сплати митних платежів

Термін сплати може бути продовжений. Зміна терміну сплати проводиться в формі відстрочки або розстрочки (п. 2 ст. 333 ТК РФ). Відстрочка або розстрочка сплати митних платежів надається на термін від одного до шести місяців (п. 6 ст. 333 ТК РФ) за письмовою заявою платника податку. У цьому випадку товари, заявлені до випуску для вільного обігу, вважаються умовно випущеними (п. 4 ст. 151 ТК РФ). За надання відстрочки або розстрочки сплати митних зборів (податків) стягуються відсотки, що нараховуються на суму заборгованості по сплаті митних платежів виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в період відстрочки або розстрочки (ст. 337 ТК РФ).

Умовою надання відстрочки чи розстрочки сплати податку, як правило, буде забезпечення у вигляді:

• застави,
• банківської гарантії,
• внесення грошових коштів в касу або на рахунок митного органу в федеральному казначействі (грошову заставу),
• поручительства (ст. 333, 340 ТК РФ).

У разі несплати або неповної сплати митних зборів, податків у встановлені терміни митні органи стягують митні платежі з осіб, відповідальних за сплату митних зборів, податків (ст. 320 ТК РФ), або за рахунок вартості товарів, щодо яких митні платежі не сплачено ( ст. 352 ТК РФ).

Стягнення здійснюється з юридичних осіб у безспірному порядку. Без звернення до суду може бути звернено стягнення як на грошові кошти, що знаходяться на рахунках в банках, так і на інше майно платника.

Митні платежі можуть сплачуватися в безготівковій формі на рахунок митного органу, відкритий для цих цілей, або в готівковій формі в касу митного органу.

Момент виконання обов'язку зі сплати митних платежів, в тому числі і ПДВ, при безготівковій оплаті - день списання грошових коштів з рахунку платника в банку (ст. 332 ТК РФ). Як випливає з пункту 2 статті 150 ТК РФ, митні органи не вправі вимагати підтвердження надходження коштів на рахунки митних органів. На вимогу особи, що сплатила мита, податки, митний орган зобов'язаний сам надати відомості про надходження грошових коштів на рахунок цього митного органу. Таким чином, виконання обов'язку зі сплати митних платежів створює обов'язок митного органу провести митне оформлення товару без надходження грошових коштів на рахунок митного органу.

Але в тому випадку, якщо кошти не надійшли на рахунки митних органів, товари вважаються лише умовно випущеними.

Допускаються авансові платежі в рахунок майбутніх митних платежів. Авансові платежі можуть бути внесені в касу або на рахунок митного органу в валюті Російської Федерації, а також в іноземній валюті. На вимогу платника митний орган зобов'язаний надати йому звіт про витрачання грошових коштів, внесених як авансові платежі, в письмовій формі не пізніше 30 днів з дня отримання вимоги (п. 4 ст. 330 ТК РФ).

У разі незгоди платника з результатами звіту митного органу проводиться спільна вивірка витрачання грошових коштів платника. Результати такої вивірки оформляються актом за формою, яка визначається федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі митної справи. Акт складається у двох примірниках, підписується митним органом і платником. Один примірник акта після його підписання має бути вручений платнику (п. 4 ст. 330 ТК РФ).

Авансові платежі можуть бути повернуті за заявою особи, яка внесла їх. Повернення здійснюється в тому ж порядку, що і повернення мит, податків.

Можна здійснити митні платежі за допомогою митної карти, яка є аналогом кредитної карти, але використовується тільки для розрахунків з митницею. Технологія розрахунків по митних платежах з використанням митних карт описана в наказі ГТК Росії від 03.08.2001 № 757. Картка може використовуватися для сплати митних платежів, відсотків за надання відстрочки (розстрочки), пені та штрафів.

Особи, відповідальні за сплату, обчислюють суму митних зборів (податків) самостійно в рублях (п. 1 ст. 324 ТК РФ). У загальному випадку для цілей обчислення митних зборів, податків застосовуються ставки, що діють на день прийняття митної декларації митним органом (п. 1 ст. 325 ТК РФ).

Мита, податки та митні збори сплачуються за вибором платника як у валюті РФ, так і в іноземній валюті, курс якої котирується ЦБ РФ, відповідно до законодавства РФ про валютне регулювання і валютний контроль (п. 2 і 3 ст. 331 ТК РФ ).

Митна вартість товару

Митна вартість товарів визначається декларантом за допомогою методів визначення митної вартості, встановлених законодавством РФ, і заявляється до митного органу при декларуванні товарів (ст. 323 ТК РФ).

Митна вартість товарів - це основа для обчислення митних платежів митних зборів, ПДВ, акцизів (крім тих, які обчислюються за специфічними ставками). Тому саме ця інформація про декларовані товари є першорядний інтерес для бухгалтера. Але митна вартість визначається виключно для цілей обчислення митних платежів.

Порядок визначення митної вартості товарів, що ввозяться встановлений в Законі РФ від 25.05.1993 № 5003-1 "Про митний тариф", постановах Уряду РФ від 05.11.1992 № 856, від 07.12.1996 № 1461, а також наказом ГТК РФ від 27.08.1997 № 522.

Визначити митну вартість ввезених товарів ви можете одним з шести методів:

1. Метод "за ціною угоди із ввезених товарів";
2. Метод "за ціною угоди з ідентичними товарами";
3. Метод "за ціною угоди з однорідними товарами";
4. Метод вирахування вартості;
5. Метод складання вартості;
6. Резервний метод.

За загальним правилом, до митної вартості товарів, що ввозяться включають всі витрати, які поніс покупець до моменту ввезення товарів на митну територію Росії.

Митна вартість за методом "за ціною угоди із ввезених товарів" визначається так:

Ціна угоди із ввезених товарів + Додаткові витрати з придбання товарів = Митна вартістьЦіна угоди із ввезених товарів - це сума, яку ви повинні заплатити за контрактом іноземному постачальнику.

Додаткові витрати з придбання товарів - це витрати іноземного постачальника, не включені в ціну угоди. До них відносяться:

• витрати на транспортування товарів до місця їх ввезення на територію Росії (аеропорт, порт або пункт пропуску на кордоні);
• вартість упаковки, включаючи вартість пакувальних матеріалів і робіт з упакування;
• вартість товарів (робіт, послуг), які ви безкоштовно або за зниженими цінами передали іноземного постачальника для виробництва товарів, що ввозяться;
• ліцензійні та інші платежі за використання об'єктів інтелектуальної власності, які ви повинні заплатити в якості умови продажу товарів, що ввозяться;
• стоімсть вашого доходу від перепродажу або використання товарів, що ввозяться, яку ви за контрактом повинні перерахувати постачальнику.

Митна вартість декларується у вантажній митній декларації та в декларації митної вартості (ДМВ). ДТС представляється одночасно з ВМД і без неї є недійсною.

Загальну митну вартість товарів, що декларуються потрібно вказати в графі 12. Це буде сума граф 45 основного та додаткових аркушів ВМД.

Працівники митниці можуть не погодитися із заявленою декларантом вартістю, і тоді вона коригується. Митники можуть у випадках, встановлених в пункті 7 статті 323 ТК РФ, самостійно визначити митну вартість.

Імпортер може оскаржити рішення митниці в суді і отримати роз'яснення по подробиць зробленого нею розрахунку (п. 3, 4 ст. 16 Закону РФ "Про митний тариф").

Митні органи повинні здійснити випуск товару не пізніше трьох робочих днів з дня прийняття митної декларації, а також з дня пред'явлення товарів митним органам (ст. 152 ТК РФ), тому товари можуть бути випущені, а митні платежі донараховано пізніше.

Коригування вартості здійснюється за допомогою бланків спеціальної форми (КТС). Якщо в результаті коригування сума митних платежів збільшилася, необхідно здійснити доплату.

Сплата додатково обчислених сум митних зборів, податків повинна бути здійснена протягом 10 робочих днів з дня отримання вимоги митників. При цьому пені на додаткову суму митних зборів, податків, сплачену протягом зазначеного терміну, не нараховуються.

Митниця перевіряє правильність заповнення зазначених форм і надходження доплачених суми митних платежів та приймає рішення про випуск товару. До цього моменту товар знаходиться на складі тимчасового зберігання.

У деяких випадках результатом такої перевірки і коригування може стати штраф з можливою конфіскацією. Це відбувається, якщо причиною коригування митної вартості стало:

• виявлення фіктивних документів та / або недостовірних відомостей про товар;
• умисне приховування і / або перекручення відомостей про обставини угоди та осіб, що беруть участь в ній.

Коригування вартості служить лише для розрахунку митної вартості. У бухгалтерському обліку товари відображаються за ціною, вказаною в контракті (з урахуванням інших витрат).

Суми митних зборів і зборів, сплачені при ввезенні товарів, в повному обсязі включаються в фактичну вартість товарів.

Суми ПДВ, фактично сплачені на митниці, приймаються до відрахування в міру оприбуткування імпортних товарів (крім випадків, зазначених у п. 2 ст. 170 НК РФ).

Акцизи включаються до вартості імпортних товарів (крім випадків, зазначених у п. 3 ст. 199 НК РФ).

ВМД і КТС підшиваються в журнал отриманих рахунків-фактур, в книзі покупок робиться відповідний запис.

У податковому обліку можуть застосовуватися дані бухгалтерського обліку. Митні платежі в повному обсязі включаються до витрат, що враховуються при обчисленні податку на прибуток.

Обчислення мит і зборів

У колонці "Вид" проставляють двозначний код платежу відповідно до класифікатора митних платежів. Кодами 10 - 13 позначають рублеві і валютні збори за митне оформлення, 20 - ввізне мито, 32 - 36 і 38 - "ввізного" ПДВ в залежності від його ставки та країни походження товарів.

Напроти нього, в колонці "Основа нарахування", вказують базу для обчислення цього платежу. Як правило, вона виражається в грошових одиницях (російських рублях). У разі обчислення митного платежу за специфічною ставкою в цю графу заносять розмір оподатковуваного бази в інших одиницях виміру.

У колонки "Ставка" і "Сума" вносять відповідно ставку митного платежу і суму в рублях і копійках, що підлягає сплаті. Колонка "СП" (спосіб платежу) призначена для літерного коду способу оплати. Наприклад, код "БН" - безготівковий розрахунок, КТ - в готівковій формі, ТК - із застосуванням мікропроцесорних пластикових карт.

Подробиці розрахунку наводяться в графі "В. Подробиці підрахунку". Вона містить відомості про всі митні платежі, що підлягають сплаті у зв'язку з декларуванням всіх товарів, зазначених у ВМД. У неї вносять записи, що складаються з чотирьох груп цифр, розділених між собою дефісами.

Перша група цифр означає код виду митного платежу, наступна група - його суму в тій валюті, в якій платіж був фактично сплачено, далі йде код валюти платежу. І, нарешті, її курс до російського рубля, встановлений ЦБ РФ на день подання ВМД. Суму платежу округлюють до двох знаків після коми за правилами математики. Валютні збори за оформлення вказують в тій валюті, в якій вони підлягають перерахуванню.

Якщо платіж був перерахований в рублях, ставити не треба (в цьому випадку запис складається з трьох груп цифр). Наприклад, 12-6571.11-810 означатиме, що сплачено рублевий збір за митне оформлення (код 12) в сумі 6571,11 рублів (код валюти рублі, відповідно до Класифікація валют - 810).

Зверніть увагу на те, що в цій графі наводяться суми всіх податків і зборів, які сплачуються при оформленні всіх товарів, задекларованих у ВМД, тобто зазначених в графах 47 основного та всіх додаткових аркушів.

Розрахунок митних платежів виглядає наступним чином.

Ставки зборів за митне оформлення становлять 0,1% для рублевих зборів і 0,05% - для валютних. Однак в тому випадку, якщо товари оформлялися поза місцем розташування митного органу або поза часом його роботи, збори за оформлення стягуються по подвоєним ставками (відповідно може бути 0,2 і 0,1%).

Операції з ввезення товарів на митну територію РФ визнаються об'єктом оподаткування з ПДВ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Податкова база визначається відповідно до глави 21 "Податок на додану вартість" НК РФ і митним законодавством РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). Згідно з пунктом 1 статті 160 НК РФ при ввезенні товарів податкова база визначається як сума митної вартості, що підлягає сплаті мита і акцизів (з підакцизних товарів). Сума ПДВ, що підлягає сплаті митного органу, обчислюється згідно з пунктом 5 статті 166 НК РФ як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

Якщо імпортер ввозить підакцизні товари, за деякими з них необхідно заплатити на митниці акцизи. Їх ставки наведені в статті 193 НК РФ. Акцизи не стягуються, якщо товар ввозиться з Білорусії (ст. 13 Федерального закону від 05.08.2000 № 118-ФЗ) або в особливих митних режимах (наприклад, реекспорту, переробки під митним контролем і ін.).

Бухгалтерський і податковий облік

Сума ввізного мита і зборів за митне оформлення включається в покупну вартість придбаних активів (товарів і матеріалів - п. 5 і 6 ПБУ 5/01, основних засобів - п. 8 ПБО 6/01).

При цьому робиться проводка:

Дебет 41 (07, 08, 10, 15) Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з мита" (76 "Розрахунки з митних зборів")

Нараховано ввізне мито, митний збір.

У податковому обліку все не так однозначно.

Вартість товарно-матеріальних цінностей, що включаються в матеріальні витрати, Визначається виходячи з цін їх придбання, включаючи в тому числі і ввізні мита і збори (п. 2 ст. 254 НК РФ). Тобто вартість матеріалів в обох видах обліку включає в себе митні збори і мита.

вартість товаріввизначається за вартістю їх придбання за умовами контракту (пп. 3 п. 1 ст. 268 і 320 НК РФ). Однак митні збори і збори за митне оформлення, сплачені митному органу, в податковому обліку вартості товару не формують. Для цілей оподаткування прибутку мито і митні збори, сплачені при ввезенні товару, є непрямими витратами і визнаються в місяці їх здійснення (ст. 252, 320, 272 НК РФ). Таким чином, вартість ввезених товарів в бухгалтерському та податковому обліку буде відрізнятися.

Первісна вартість основного засобувизначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому вона є придатною для використання, за винятком сум податків, що підлягають вирахуванню або враховуються у складі витрат (п. 1 ст. 257 НК РФ). Тобто в Податковому кодексі немає прямої вказівки - чи потрібно включати митні платежі до первісної вартості основного засобу.

З іншого боку, до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відносяться суми податків і зборів, нараховані в установленому законодавством РФ про податки і збори порядку, за винятком перерахованих у статті 270 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок обчислення і сплати митних зборів і митних зборів не встановлено податковим, а митним законодавством (ст. 2 НК РФ). Тому суми відповідних митних платежів з цього пункту враховані бути не можуть, а можуть бути віднесені до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, на підставі підпункту 49 пункту 1 статті 264 НК РФ.

Який же варіант обліку митних платежів вибрати? Швидше за все, багато бухгалтерів виберуть той, якого дотримуються податкові органи. Позиція податківців з цього питання висловлена ​​в листі МНС Росії від 05.09.2003 № ВГ-6-02 / 945. Податківці пропонують включати ввізні мита до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, а не в покупну вартість товарів. Але це працює тільки в відношенні товарів. А вартість матеріалів і основних засобів, на думку податківців, визначається з урахуванням митних зборів. Таким чином, вартість основного засобу в двох обліках можна зблизити, що не конфліктуючи з податковими органами.

ПДВ, сплачений на митниціза імпортованими товарами (в тому числі основних засобів, матеріалів), можна прийняти до відрахування (п. 2 ст. 171 НК РФ). При цьому куплені товари повинні бути придбані для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, оподатковуваних ПДВ, або для перепродажу.

Зверніть увагу: ПДВ приймається до відрахування в тому податковому періоді (місяці або кварталі), в якому імпортні товари, основні засоби або нематеріальні активи були оприбутковані на балансі фірми. Перераховано до цього часу гроші за товар іноземному партнеру чи ні - значення не має (п. 44 Методичних рекомендацій із застосування глави 21 "Податок на додану вартість" НК РФ, затверджених наказом МНС Росії від 20.12.2000 № БГ-3-03 / 447 ).

Документами, що підтверджують право на відрахування, в даному випадку будуть зовнішньоекономічний договір (контракт), інвойс (рахунок) і вантажна митна декларація, де в графі 47 записана сума ПДВ, сплаченого на митниці.

Є випадки, коли ПДВ, сплачений на митниці, до відрахування не береться, А включається у вартість придбаних товарів. Ці випадки перераховані в пункті 2 статті 170 НК РФ. Ось основні з них:

• імпортовані товари використовуються для виробництва і реалізації товарів, які ПДВ не обкладаються;
• імпортовані товари використовуються для виробництва і реалізації товарів, місцем реалізації яких територія Росії не визнається;
• покупець імпортованих товарів не є платником ПДВ або використовував своє право на звільнення від сплати податку (ст. 145 НК РФ);
• імпортовані товари передбачається використовувати для операцій, які не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг) за статтею 146 НК РФ.

Ви можете зареєструвати ВМД в книзі покупок тільки в тому випадку, якщо: ПДВ сплачено на митниці; товар оприбутковано.

У книзі покупок потрібно зареєструвати все ВМД (п. 10 постанови Уряду РФ від 02.12.2000 № 914). Якщо товар звільнений від ПДВ, в книзі покупок робиться відмітка "без ПДВ". Вказуються також платіжні документи, що підтверджують фактичну сплату митному органу податку на додану вартість.

Для цього в книзі покупок потрібно вказати:

в графі 6 - країну походження товару і номер ВМД (зверніть увагу: записувати дату оформлення ВМД необов'язково, так як вона вже міститься в номері ВМД);

• в графі 3 - дату фактичної сплати ПДВ при ввезенні товарів на підставі платіжних документів;
• в графі 4 - дату прийняття на облік імпортних товарів (робіт, послуг);
• в графі 5 - найменування продавця;
• в графі 8б (9б, 11б) - суму сплаченого ПДВ;
• в графі 8а (9а, 10, 11а) - митну вартість товарів з урахуванням мита та акцизів;
• в графі 7 - суму граф 8а і 8б (9а і 9б, 11а та 11б).

Фірма "Весна" отримала від закордонного постачальника "ППЕ-груп" партію товарів з Німеччини, контрактна вартість яких дорівнює 18 000 євро.
Величина мита становить 3600 євро, а сума сплаченого на митниці ПДВ:
(18 000 EUR + 3600 EUR) х 18% = 3888 EUR.
Митні платежі були перераховані 25 травня 2004 годаплатежним дорученням № 201. Офіційний курс ЦБ РФ на цю дату склав 35,60 руб / EUR. Тому були перераховані: мито - 128 160 руб. (3600 EUR х 35,6 руб / EUR) і ПДВ - 138 412,80 руб. (3888 EUR х 35,6 руб / EUR).
При ввезенні товару була оформлена вантажна митна декларація під номером 10004002/250504/0004236. В цей же день товари прийняті до обліку (стався перехід права власності на підставі умов контракту).
25 травня 2004 року в Книзі покупок фірми "Весна" зроблено запис:
У графі 8а вказуємо митну вартість товарів в рублях: (18 000 EUR + 3600 EUR) х 35,6 руб / EUR = 768 960 руб.
У графі 8 - суму митної вартості товарів з ПДВ: 768 960 руб. + 138 412,80 руб. = 907 372,80 руб.
Запис в Книзі покупок матиме вигляд, представлений в таблиці 1.

Таблиця 1

Розглянемо докладніше облік митних зборів при придбанні товару в торгових організаціях.

Ми з'ясували, що мито і митні збори формують оподатковуваний прибуток в одному звітному періоді, а бухгалтерський прибуток - в наступних звітних періодах (у міру реалізації придбаного товару). У зв'язку з цим у торгівлі виникає тимчасова різниця, яка веде до утворення відкладеного податкового зобов'язання, адже в бухгалтерському обліку витрати визнаються пізніше, ніж в податковому (подп. 8-10, 12, 15 ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток "). Розглянемо, як врахувати різницю, що виникла на конкретному прикладі.

приклад 2

31 березня 2004 року організація оптової торгівлі (платник ПДВ) придбала за контрактом, укладеним з іноземним контрагентом, товар контрактною вартістю 29 413,8 USD. Поставка товару здійснюється на умовах DDU митниця конкретного міста (ПОСТАВКА БЕЗ ОПЛАТИ МИТА (НАЙМЕНУВАННЯ ПУНКТУ ПРИЗНАЧЕННЯ) - DELIVERED DUTY UNPAID (NAMED PLACE OF DESTINATION) DDU ......., тобто митне очищення покладається на покупця). Право власності на товар переходить до організації в момент оформлення вантажної митної декларації (ВМД). Організація сплачує:

• ввізне мито в рублях в розмірі 10 відсотків від митної вартості товару;
• збори за митне оформлення в розмірі 0,1 відсотків в рублях і 0,05 відсотків в іноземній валюті;
• про ставку 18 відсотків від митної вартості товару та підлягає сплаті мита.

У бухгалтерському обліку зроблені проводки:

Дебет 76 Кредит 51

92 302 руб. (29 413,8 USD х 10% х 31,3805 руб. За USD) - сплачено ввізне мито в рублях;

Дебет 76 Кредит 51

461,51 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. За USD х 0,05%) - сплачено митний збір у валюті (вид 11);

Дебет 76 Кредит 51

923,02 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. USD х 0,1%) - сплачено митний збір в рублях (вид 10);

Дебет 76 Кредит 51

182 757,9 руб. ((29 413,8 USD х 31,3805 руб. За USD +92 302 руб.) Х 18%) - сплачено ПДВ за ставкою 18 відсотків від суми митної вартості товару та підлягає сплаті мита;

Дебет 41-1 Кредит 60

923 019,75 руб. (29 413,8 USD х 31,3805 руб. За USD) - відображено фактична вартість товару на дату переходу права власності;

Дебет 41-4 Кредит 76

93 686,53 руб. (92 302 + 461,51 + 923,02) - врахована ввізне мито і митні збори за оформлення;

Дебет 19 Кредит 76

182 757,9 руб. - врахований ПДВ, сплачений на митниці;

Дебет 68 Кредит 19

182 757,9 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ;

Дебет 62 Кредит 90-1

720 000 руб. - визнана виручка від реалізації товару;

Дебет 90-3 Кредит 68

120 000 крб. - відбито ПДВ по реалізації;

Дебет 90-2 Кредит 41-1

461 509,88 руб. (923 019,75 руб. Х 50%) - списана собівартість проданого товару;

Дебет 90-3 Кредит 41-4 "Тимчасова різниця"

46 843,27 руб. (93 686,53 руб. Х 50%) - списано 50 відсотків митних зборів і зборів, що відносяться до проданого товару;

Дебет 90-9 Кредит 99-1

91 646,85 руб. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - відображено фінансовий результат;

Дебет 99-2 Кредит 68

21 995 руб. (91 646,85 руб. Х 24%) - відображено умовний витрата з податку на прибуток.

Оподатковуваний прибуток від реалізації товару за звітний період складе 44 803,59 руб. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Дебет 68 Кредит 77

11 242 руб. ((93 686,53 - 46 843,27) х 24%) - відображено відстрочене податкове зобов'язання.

податок на прибуток до сплати в бюджет складе 10 753 руб. (21 995-11 242).

У міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць (в даному випадку в наступних періодах при реалізації залишився імпортного товару) будуть зменшуватися або повністю погашатися відкладені податкові зобов'язання. Суми, на які зменшуються або повністю погашаються у звітному періоді відкладені податкові зобов'язання, відображаються в бухгалтерському обліку проведенням за дебетом рахунка 77 і кредитом рахунка 68.

Оптимізуємо облік митних платежів

Бухгалтери часто задають питання, а як же включати мита до вартості матеріалів?

Ті, хто враховує товари, шукають шляхи обліку митних зборів з тим, щоб наблизити вартість товару в бухгалтерському обліку до його податкової вартості і не використовувати ПБО 18/02. І такі можливості оптимізації обліку з використанням нормативних актів з бухгалтерського обліку є.

По-перше, звернемося до Положення з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБУ 5/01, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 09.06.2001 № 44н, в пункті 2 якого сказано, що товари є частиною матеріально-виробничих запасів, придбаних або отриманих від інших юридичних або фізичних осіб, та призначені для продажу.

По-друге, в додатку 2 до Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 № 119н, митні та інші платежі, пов'язані з імпортом матеріальних цінностей, названі в якості складової частини транспортно-заготівельних витрат ( ТЗВ).

Розглянемо варіанти обліку митних витрат у складі вартості матеріалів і товарів.

... матеріалів

Варіант перший.Включення транспортних витрат у фактичну вартість кожного конкретного найменування матеріалів з практичної точки зору дуже важко. Адже зазвичай у супровідних документах постачальників вказуються матеріали декількох найменувань (іноді декількох десятків). В цьому випадку загальну суму митних платежів потрібно розподілити між усіма найменуваннями цінностей, які надійшли по даній ВМД. Пропорційно якій базі це робити - вартості, кількості (масі) або якомусь іншому показнику? Залежно від бази результат розподілу витрат на одиницю товару буде різним.

На наш погляд, логічніше розподіляти митні платежі пропорційно вартості матеріалів, ніж кількості. Адже в одній накладній можуть бути вказані матеріали з різних кількісним виміром. Крім того, митні платежі сплачуються, як правило, від контрактної ціни імпортованого товару.

Цей варіант обліку доцільно використовувати організаціям з невеликою номенклатурою матеріалів.

Обраний показник розподілу митних платежів повинен бути закріплений в обліковій політиці організації.

варіант другий. Бухгалтер може використовувати варіант обліку транспортно-заготівельних витрат, описаний в пунктах 80 і 83 Методичних рекомендацій з обліку матеріально-виробничих запасів, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 № 119н. Він полягає у використанні облікової ціни.

Облікової ціною може бути договірна ціна постачальника або ж фактична вартість за даними попереднього місяця, планова ціна і т. П.

У цьому випадку інші витрати, що входять до фактичної собівартості матеріалів (відхилення від облікової ціни), враховуються окремо в складі транспортно-заготівельних витрат на окремому субрахунку до рахунку 16 "Відхилення у вартості матеріальних цінностей" або на окремому субрахунку до рахунку 10 "Матеріали".

Скільки субрахунків таких відхилень буде, до якої номенклатурі матеріалів вони будуть створюватися, як списуватися, організація вирішує самостійно і закріплює обрані способи в обліковій політиці.

Потім матеріали списуються у виробництво одним з дозволених способів (за собівартістю кожної одиниці, по середній собівартості, за методом ФІФО або ЛІФО). Але в розрахунок береться тільки облікова ціна цього матеріалу. Нею, наприклад, може бути обрана контрактна ціна імпортного матеріалу.

А ось відхилення у вигляді транспортно-заготівельних витрат списуються за окремими видами або групами усереднено.

Спочатку знаходиться середній коефіцієнт відхилень, який показує, скільки відхилень, що виникли за місяць, доводиться на 1 рубль вартості які поступили за місяць матеріалів (п. 87 Методички з обліку МПЗ). Причому і величина відхилень, і вартість матеріалів, що надійшли розраховуються з урахуванням залишків на початок місяця.

Потім знайдена величина множиться на вартість списаних матеріалів, а результат відноситься на збільшення (подорожчання) облікової вартості витрачених матеріалів.

Тут важливо пам'ятати ще одне правило. Допускається при невеликому питомій вазі транспортних витрат або величини відхилень (не більше 10 відсотків до облікової вартості матеріалів) повністю списувати їх на збільшення вартості витрачених матеріалів відразу після закінчення місяця. Тоді розрахунок не складається.

Ось цим правилом можуть скористатися багато.

По-перше, митні платежі варіюються. Основну їх частину становлять ввізні мита (нагадаємо, що їх ставки законодавство дозволяє встановлювати диференційовано в залежності від країни походження товару - ст. 3 НК РФ). Це може бути і 5%, і 10%. З урахуванням того, що митні збори становлять в сукупності менше 1% ціни, цілком можливо, що питома вага митних платежів складе не більше 10% від контрактної ціни імпортованих матеріалів. І, отже, вони відразу за правилами бухгалтерського обліку можуть бути списані на витрати.

У податковому обліку митні витрати також враховуються при формуванні вартості матеріалів (п. 2 ст. 254 НК РФ). Однак в НК РФ не міститься правил розподілу таких витрат на одиницю матеріалу. На нашу думку, в цьому випадку слід застосовувати той же метод формування вартості матеріалів, як і в бухгалтерському обліку. Його слід прописати в обліковій політиці організації для цілей оподаткування.

... товарів

Якщо в бухгалтерському обліку організація враховує митні витрати у вартості товарів, то принципи розподілу будуть ті ж, що і для матеріалів.

Зазвичай торговельні організації не включають витрати з доставки товарів до їх вартості, а враховують в складі витрат на продаж на рахунку 44 "Витрати на продаж". На рахунку 44 також можливо враховувати ТЗВ різними способами.

Перш за все, якщо організація приходует товари за обліковими цінами, потрібно вирішити, чи виділяти транспортні витрати із загальної маси відхилень від облікової ціни чи ні. У першому випадку транспортні витрати потрібно врахувати на окремому субрахунку "Транспортні витрати з доставки товарів до складів" до рахунку 44 "Витрати на продаж".

Якщо ви вирішите враховувати транспортні витрати на окремому субрахунку до рахунку 44, ви повинні вирішити, чи вважати витрати (транспортні витрати з доставки), що припадають на залишок товарів на кінець звітного періоду, шляхом спеціального розрахунку або не брати до уваги. Залежно від цього даний субрахунок або матиме перехідний залишок, або на кінець місяця він залишку не матиме.

Оскільки в податковому обліку даний розрахунок проводиться тільки по витратах, пов'язаних з доставкою, то ці витрати необхідно відокремити від митних платежів, виділивши для кожних з них окремі субрахунки.

Залежно від обсягу митних зборів, можна передбачити варіанти їх списання на витрати: повністю або у встановленій пропорції.

Цей метод розрахунку також дозволяє наблизити бухгалтерський облік до податкового. Однак для повного їх збігу необхідно, щоб величина транспортних витрат і контрактна ціна товару в обох обліках були однаковими.

Якщо витрати обігу на залишок товарів ви вирішили не розраховувати, то можна після закінчення місяця всі витрати, зібрані на рахунку 44, списувати в дебет рахунку 90. Такий варіант дозволений пунктом 9 ПБО 10/99 "Витрати організації". Згідно з ним все комерційні витрати, під якими розуміються витрати на продаж, можуть повністю включатися в собівартість проданих товарів. У цьому випадку рахунок 44 не матиме сальдо на кінець місяця.

Отже, варіантів обліку багато, все їх ми назвали. Кожна організація має свою специфіку транспортно-заготівельних витрат, і свій обсяг митних платежів. Тому то, який спосіб закріпити в обліковій політиці, кожен головний бухгалтер вирішує самостійно, спираючись на нормативні документи і своє професійне судження.

Близько перспективи

Мінімальні суми стягуються з сировини і деяких напівфабрикатів, що ввозяться для національного виробництва, максимальні - з товарів-конкурентів вітчизняної продукції.

Від внеску звільняється гуманітарна і технічна допомога, товари з країн, що входять з країною призначення у вільну зону торгівлі, обладнання з категорії основних виробничих фондів, що ввозиться для розвитку спільних підприємств, товари інформаційної спрямованості, валюта, цінні папери, товари для особистого користування. Пільги на імпортне мито називаються тарифними преференціями.

Розміри імпортного мита

Величина платежу обумовлена ​​політикою держави закріплена на законодавчому рівні. У Росії основою для розрахунків імпортного мита є базові ставки (відображаються в 10-значних товарних кодах ТН ЗЕД). Вони розраховуються і регулярно переглядаються комісією Мінфіну, закріплюються в Єдиний митний тариф (ЕТТ) і можуть бути:

• адвалорними (сплачується% від митної вартості) - мито розраховується шляхом множення значень митної вартості та ставки. Наприклад, ввозиться партія миючих засобів з митною вартістю (вказується в декларації) 400 тис. Руб. Величина адвалорної ставки (можна легко дізнатися за кодом ТН ЗЕД, в даному випадку це 3402209000) становить 6,5%. Помноживши 400000 на 0,065, отримуємо суму імпортного мита - 26 тис. Руб;
• специфічними (сплачується збір за кількість одиниць) - мито дорівнює добутку значення ставки, кількості товару і курсу валют. Наприклад, при ввезенні 500 пар взуття (ставка становить 0,47 євро за пару, курс валют - 78 рублів за євро) ввізне мито складе: 500 × 0,47 × 78 = 18330 руб;
• комбінованими (що включають властивості двох попередніх) - документально можуть виглядати так: 10% від вартості, але не менше 0,15 євро за 1 кг.

Розмір збору для одного і того ж товару, що ввозиться з різних країн може відрізнятися (за інших рівних умов). Наприклад, в Росії завозиться 400 кг какао-порошку з митною вартістю партії 2 тисячі доларів (код ТН ЗЕД для какао-порошку 1805000000, спеціальних умов немає, базова ставка 5%):

• якщо поставка буде здійснюватися з Іспанії, то сума імпортного мита складе 100 доларів, так як застосовується коефіцієнт тарифу дорівнює одному (2000 множимо на 1 і на 0,05 - отримуємо 100 доларів);
• якщо з Китаю - 75 доларів - Китай входить до складу 103 країн, що розвиваються, до товарів яких в Росії застосовується 75% преференційна ставка (митний коефіцієнт рівний 0,75);
• з Ефіопії - мита немає - ця країна включена в перелік 49 країн, деякі товари з яких при ввезенні в Росію митом не обкладаються.

Окремі групи товарів можуть ввозитися за іншими видами ставок: с / г продукція по сезонним, товари, що конкурують з вітчизняними виробниками з антидемпінгових, продукція, що випускається з використанням субсидій - за компенсаційними.

Остаточна сума, яку доведеться заплатити за ввезення товару або транспортного засобу, залежить від:

• виду товару (коду ТН ЗЕД), країни-походження, його митної (не плутати з закупівельної / контрактної) вартості;
• наявності / відсутності митних пільг, привілеїв, квот, преференцій (як правило, актуальну інформацію з даного питання можна отримати у брокера).

Торгово-політичний інструмент

Імпортне мито відноситься до групи торгово-політичних інструментів. У Росії базові 100% ставки застосовуються до товарів, що ввозяться з країн, які перебувають з нею в дружніх відносинах, максимальні (200%) - до товарів з країн, з якими складаються напружені відносини, а також на продукцію невстановленого походження.

Ввізне мито - це обов'язковий грошовий збір, який сплачується суб'єктами господарювання в складі інших митних платежів при імпорті товарів.

Даний тип державних зборів існує в усьому світі. Хоча цифри і пропорції відрізняються дуже істотно, проте, загальна методика їх формування всюди однакова - всі країни мають мінімальні мита на ввезення сировини для власного виробництва та максимальні на готову продукцію, що конкурує з аналогічною національного виробника. Поговоримо про ввізних митах в Росії.

Хто встановлює розмір ставок ввізного мита?

Конкретне числове вираження ставок на ввезення товарів залежить від господарсько-економічної картини в країні. У РФ ставки ввізних мит встановлюються спеціальною комісією Мінфіну, далі оформляються відповідні постанови Кабміном, всі зміни фіксуються в Митний тариф РФ. Базова ставка закріплюється за певним видом товару (відображений в 10-значному коді ТН ЗЕД). Але це теорія.

На практиці суми обчислюються виходячи з:

• коду ТН ЗЕД;
• країни походження товару;
• наявності / відсутності спеціальних умов;
• митної вартості товару, що поставляється.

Відзначимо, що до спеціальних умов віднесені різного роду персоніфіковані квоти, сезонні, захисні, антидемпінгові і компенсаційні ставки, які носять тимчасовий і / або винятковий характер. Для отримання актуальної інформації по їх наявності краще проконсультуватися з брокером.

Розглянемо загальні приклади з однаковими вихідними цифрами, але з різними результатами на виході.

Фірма хоче завезти в країну шоколад білий 500 кг, митна вартість партії 1000,00 USD. Довідка по товару:

• код ТН ЗЕД 1704903000;
• спеціальні умови відсутні;
• базова мито 12%, але щоб не менше 0.15 євро / кг.

• При поставці з Іспанії мито буде нарахована в розмірі 120,00 USD за всю партію товару.
• Якщо веземо те ж саме з Китаю - 90,00 USD.
• При поставці з Азербайджану мито нульова.

Чому так?

1. Для товару ТН ЗЕД 1704903000, що поставляється з Іспанії, Коефіцієнт імпортного мита становить 1 (Іспанія відноситься до 130 країнам, з якими Росія складається, в так званому, режим найбільшого сприяння).
2. Для товару ТН ЗЕД 1704903000, що поставляється з Китаю- коефіцієнт імпортного мита при підтвердженні країни походження становить 0,75 (для Китаю і ще 102 країн, що розвиваються в митний тариф РФ передбачена 75% преференційна ставка).
3. Для товару ТН ЗЕД 1704903000, що поставляється з Азербайджану, Коефіцієнт при підтвердженні країни походження становить 0 (з Азербайджану та ще 48 найменш розвинених країн окремі товари ввозяться безмитно).

Перелік приналежності країн до тих чи інших категорій визначено 18-м Рішенням Міждержавної Ради ЄврАзЕС і Комісії МС № 130 від 27 листопада 2009 р

ставки 2015

З 1 вересня 2015 р силу вступили нові ввізні ставки, прийняті рядом рішень Ради Євразійської економічної комісії. Переважно цифри змінилися в бік зменшення.

Збільшення ставок торкнулося окремих видів риби, кондитерських виробів, мінералів, нафтопродуктів, продукції хімічної промисловості, полімерів, целюлози. Також під збільшення потрапили відходи дорогоцінних металів, деякі двигуни, металообробне обладнання з ЧПУ, електро-комплектуючі, ж / д вагони, автомобілі з електродвигунами, військово-транспортні літаки, пороми, коронарні стенти, комплектуючі для годин.

Зміни ставок пов'язане поточною ситуацією в країні і з виконанням РФ своїх зобов'язань в рамках СОТ. Ставки можуть бути знову переглянуті найближчим часом. Для початківців учасників ЗЕД ми розповіли про правила обчислення митних платежів, а в іншій статті є інформація про.

Що потрібно для розрахунку?

• коді ТН ЗЕДконкурсних торгів та діючої базової ставки;
• країні походження(Щоб дізнатися коефіцієнт);
• дії особливих ставокмит;
• ввізного митної вартості товару(Не плутати з закупівельної / контрактною ціною) для товару, до якого можна застосувати адвалорні тарифи;
• кількості товару, що поставляється в одиницях, Які використовуються для неадвалорних розрахунків;
• курси валютпри мультивалютних операціях.

При наявності особливих умов ставка розраховується індивідуально.

• помноживши митну вартість на відсоток ставки (для адвалорних мит) з правильним коефіцієнтом. Як розраховується адвалорна мито,;
• помноживши кількість товару на застосовуваний неадвалорний тариф з урахуванням коефіцієнта.

Звільнення від сплати ввізного мита та тарифні пільги на товари

Пільги по ввізного мита ще називають тарифними пільгами. Останні надаються у вигляді повного або часткового звільнення від сплати, при цьому залежать від країни походження та мети ввезення товару.

• Країна походження: Повністю звільнені країни СНД і найменш розвинені країни зі списку 2009 р за умови підтвердження країни виробництва (сертифікат СТ-1 для СНД, сертифікат походження форми А-1 для інших країн, для товарів, вартістю до 5000 досить вказати країну походження в комерційному інвойсі).
• Мета ввезення і призначення товару: Гуманітарна та технічна допомога, а також товари, що відносяться до основних фондів виробництва, що імпортуються в РФ з метою внеску в статутні фонди спільних підприємств, звільняються від сплати митних зборів.