Samostalna proizvodnja. Što je zasebna pododjela. Zasebna podjela pravne osobe: izvještavanje i oporezivanje

Ovaj aspekt se ponekad zaboravlja. poduzetnička aktivnost kako stvoriti zasebne pododjele. Čini se da ste registrirali tvrtku i mirno radite. Međutim, zakonodavac utvrđuje mnogo različitih dužnosti koje će trebati obaviti.

Odmah napominjemo da za LLC poduzeće u kojem radi samo sam osnivač nema potrebe za otvaranjem bilo kakvih zasebnih odjeljenja (u daljnjem tekstu "OP", "izolacija") - takva će dužnost biti samo za one koji angažiraju pomoćnike prema ugovori o radu.

Što je odred?

LLC možete registrirati i na adresi prebivališta samog osnivača. Ovo može biti njegova kuća ili stan. Ako ne stvorite industrijska proizvodnja v stambene zgrade, tada bi stan mogao postati prihvatljiva opcija za registraciju.

Ako će se aktivnosti Društva obavljati isključivo na adresi za registraciju, neće biti potrebe za stvaranjem zastoja. Međutim, ne može se svaka vrsta aktivnosti obavljati samo s jedne adrese.

Na primjer, ako se bavite trgovanjem, onda bez otvaranja bodova maloprodaja bit će problematično.

U tom slučaju, aktivnosti LLC neće se provoditi samo na registriranoj adresi, već i na drugim mjestima osim nje. Ovaj znak je prvi na kojem trebate razmišljati o stvaranju OP -a, ali nema potrebe žuriti s otvaranjem. Činjenica je da pravne norme povezuju registraciju odreda s prisutnošću radnih mjesta na njihovim adresama, ali ako se tamo ne otvaraju radna mjesta, onda obveza ne nastaje.

Razlika između izolacije od podružnica i predstavništava

Mnogi ljudi mogu imati zabunu u glavi, ali što se točno podrazumijeva pod OP? Prema članku 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije, to uključuje predstavništva i podružnice. No, oni imaju potpuno drugačiji redoslijed stvaranja, s uvođenjem podataka u Jedinstveni državni registar pravnih osoba.

Postoje i druge vrste odreda, koje se spominju u članku 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, a njih je potrebno otvoriti ako se aktivnosti tvrtke ne obavljaju samo na glavnoj adresi.

Prema ovoj normi, EP je svaka strukturno odvojena jedinica od organizacije, gdje su radna mjesta koja su stacionarna otvorena na razdoblja dulja od jednog mjeseca.

Na temelju formulacije norme, EP bi se trebao otvoriti samo uz kumulativno poštivanje sljedećih pravila:

1. Na mjestu OP -a opremljena su radna mjesta. Na temelju odredbi normi članka 209. Zakona o radu Ruske Federacije, radnom mjestu je mjesto koje kontrolira poslodavac u koje, na temelju obavljanja svojih dužnosti, mora stići zaposlenik koji radi za ovog poslodavca prema ugovoru o radu.
2. Radno mjesto je stacionarno. To znači da posao ne izvode udaljeni radnici koji rade na daljinu, već ljudi koji se nalaze izravno na terenu, gdje su stvoreni svi potrebni uvjeti za njihov rad.
3. Radno mjesto stvoreno je više od mjesec dana. Svi drugi poslovi koji postoje na kraće vrijeme ne povlače za sobom obvezu otvaranja EP -a.

Važno! Ako s pojedinci nije sklopljen ugovor o radu, već GPC, tada nema obveza otvaranja odreda, jer nepružanje usluga prema GPC ugovorima ne podrazumijeva otvaranje radnih mjesta.

Dakle, ako LLC ima skladište na periferiji grada u kojem se skladište pošiljke robe, tada se, u stvari, djelatnosti tvrtke također obavljaju na adresi skladišta. Međutim, ovo skladište nema ni zaštitara ni sortirnika - samo robu koja je pod alarmom. U tom slučaju ne morate registrirati klin jer radno mjesto nije opremljeno.

Ako stražar svaki dan sjedi u skladištu, a njegovo radno mjesto trajat će više od 1 mjeseca, tada postoji potreba za otvaranjem OP -a. Slično, ako LLC otvori bilo koji prodajnim mjestima u gradu - ako postoji prodavač koji radi za stalno, tada se otvara zasebna podjela.

Koja je svrha otvaranja OP -a?

Otvaranje odreda važno je za naplatu poreznih olakšica. Prema članku 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak zaposlenika mora se platiti na mjestu OP -a u kojem rade.

Prilikom proširenja poslovanja LLC može otvoriti nekoliko operativnih programa u različitim gradovima svoje prisutnosti. Sukladno tome, nalazi se na mjestu svakog odreda za svakog zaposlenika koji u njima radi, te se mora platiti porez na dohodak.

Ako je LLC registrirano u Belgorodu, a aktivnost se obavlja u Starom Oskolu, onda nema pitanja - različite regije, različita porezna tijela.

No što ako je odred stvoren doslovno u susjednoj ulici i ima isti porezni ured s matičnom organizacijom? U tom slučaju ne morate otvoriti OP?

Tekst zakona ne čini takve iznimke. Zakon kaže da je potrebno otvoriti odrede u svim slučajevima kada se mjesto poslovanja ne obavlja na mjestu registracije LLC -a. Stoga je, kako bi se izbjegli problemi sa Federalnom poreznom službom, bolje registrirati sve OP, čak i ako se nalaze u istoj regiji i bit će registrirani u istoj Porezni ured sa sjedištem.

Kako otvoriti zasebnu pododjeljak

Članak 84. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se registracija izdvajanja vrši slanjem posebnih poruka poreznim vlastima. Ako OP ispunjava sve uvjete za radno mjesto, tada u roku od mjesec dana od trenutka svog stvaranja, u skladu s člankom 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, Savezna porezna služba, u kojoj je LLC registriran, mora poslati poruka obrasca br. S-09-3-1.

Važno! Ovaj dokument potrebno je poslati inspekciji na mjestu registracije LLC -a, a ne na mjestu otvaranja OP -a - to je prilično česta pogreška. Ako poruku pošaljete izravno poreznom tijelu u kojem će biti evidentirano suprotstavljanje, poruka će se vratiti podnositelju zahtjeva.

Poruku obrasca br. S-09-3-1 mora potpisati čelnik LLC-a ili osoba ovlaštena punomoćjem. Uz poruku je potrebno priložiti punomoć; ne morate priložiti druge dokumente.

Poruka se može poslati na u elektroničkom formatu potpisivanjem svoje glave EDS -a.

U suvremenim tržišnim uvjetima, tvrtke s ciljem povećanja prihoda smišljaju različite sheme za povećanje profitabilnosti, uvode nove metode proizvodnje. Organizacije nastoje proširiti granice poslovanja, promovirati robu (usluge) na prodajna tržišta ne samo u najbližim, već i u udaljenim regijama zemlje. Jedan od najučinkovitijih načina za postizanje pozitivnih rezultata je stvaranje podružnice (predstavništva).

Bilješka U skladu s poreznim zakonodavstvom, kako bi izvršili poreznu kontrolu, porezni obveznici dužni su se prijaviti poreznim vlastima na mjestu organizacije, mjestu njezinih zasebnih pododjela.

Organizacija koja uključuje zasebne pododjele koji se nalaze na teritoriju Ruska Federacija, dužan se registrirati kod poreznog tijela na mjestu svakog svog odjeljenja, ako ta organizacija nije registrirana kod poreznog tijela na mjestu ove podružnice (član 83 stavka 1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Građansko pravo razlikuje sljedeće vrste odvojenih podjela: podružnice i predstavništva (čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Predstavništvo je zasebna podružnica pravna osoba nalazi izvan mjesta svog položaja, koji zastupa interese pravne osobe i štiti ih.

Podružnica je zasebna podružnica pravne osobe koja se nalazi izvan njenog sjedišta i obavlja sve njezine funkcije ili dio, uključujući i funkcije predstavništva.

Bilješka Predstavništva i podružnice nisu pravne osobe. Imovinom ih obdarava pravna osoba koja ih je stvorila i djeluju na temelju odredbi koje je ona odobrila.

Čelnike predstavništava i podružnica imenuje pravna osoba i djeluju na temelju punomoći.

Porezni zakon Ruske Federacije nudi vlastiti pristup konceptu "zasebne pododjeljke". Zasebna podjela podrazumijeva bilo koju podružnicu zemljopisno odvojenu od matične organizacije na čijem su mjestu opremljena stacionarna radna mjesta. Priznavanje zasebne podjele organizacije kao takve provodi se neovisno o tome odražava li se njezino stvaranje ili se ne odražava u konstitutivnim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije te iz ovlasti koje ima ova podjela. U tom se slučaju radno mjesto smatra stacionarnim ako je stvoreno za razdoblje duže od mjesec dana (članak 11. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Članak 209 Zakon o radu Radno mjesto RF definirano je kao mjesto gdje se zaposlenik mora nalaziti ili gdje mora stići u vezi sa svojim poslom i koje je izravno ili neizravno pod kontrolom poslodavca.

Mjesto odvojenog pododjela ruske organizacije u skladu s čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije mjesto je gdje ova organizacija obavlja djelatnost putem svoje podružnice ili predstavništva.

Rezolucije Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 07.10.2002. N A26-3503 / 02-02-07 / 160 i FAS Moskovskog okruga od 30.07.2004. N KA-A41 / 6389-04 ukazuju da oprema stacionarnog radnog mjesta znači stvaranje uvjeta za izvršenje Odgovornosti na poslu, kao i samo izvršavanje takvih dužnosti.

Čak i jedno stvoreno stacionarno radno mjesto stvara zasebnu podružnicu koja bi trebala biti registrirana pri poreznoj inspekciji (Dopis Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 29. travnja 2004. br. 09-3-02 / 1912 "O priznavanju jedno radno mjesto kao zasebna podružnica ").

Ako zaposlenici rade kod kuće, a porezni obveznik nije za njih opremio stacionarna radna mjesta, ne smatra se da je stvorena zasebna područna jedinica. Međutim, rad od kuće mora biti formaliziran u ugovorima o radu sa zaposlenicima.

Dakle, zasebna podružnica organizacije je svaka podružnica koja je zemljopisno od nje udaljena, na čijem mjestu organizacija otvara radna mjesta i obavlja svoje aktivnosti dulje od mjesec dana. Nepostojanje bilo kojeg od gore navedenih znakova zasebnog pododjela ne dovodi do stvaranja podružnice ili predstavništva od strane organizacije (dopisi Ministarstva financija Ruske Federacije od 05.08.2005. N 03-02-07 / 1 -211, od 08.08.2006. N 03-02-07 / 1-212) ...

Postupak stvaranja podružnice (predstavništva) za tvrtke sa ograničenom odgovornošću utvrđeno Saveznim zakonom od 08.02.1998 N 14-FZ "O društvima s ograničenom odgovornošću". Tvrtka može odlukom stvarati podružnice i otvarati predstavništva općoj skupštiničlanovi društva, usvojeni većinom od najmanje dvije trećine glasova od ukupnog broja glasova članova društva, ako potreba za većim brojem glasova za donošenje takve odluke nije predviđena poveljom tvrtke.

O dionička društva, tada je za njih postupak formiranja podružnice (predstavništva) određen Saveznim zakonom od 26. prosinca 1995. N 208-FZ "O dioničkim društvima".

Stvaranje podružnica i otvaranje predstavništava društva u nadležnosti su upravnog odbora (nadzornog odbora) društva. Izmjene statuta društva koje se odnose na stvaranje podružnica, otvaranje predstavništava društva i njihovu likvidaciju provode se na temelju odluke upravnog odbora (nadzornog odbora) društva.

Na temelju odluke (protokola) o osnivanju podružnice, otvaranju predstavništva, izvršno tijelo društva (direktor) izdaje naredbu o stvaranju zasebne podružnice u kojoj se navodi naziv, mjesto podružnica (predstavništvo), imenuje se voditelj i utvrđuju rokovi za prijavu kod poreznih tijela.

Istim nalogom može se odobriti Pravilnik o podružnici (predstavništvu) - interni dokument koji sadrži podatke o poslovnoj sposobnosti odvojenih odjela, vrstama poslova koje obavljaju, svrhama njihovog osnivanja, pravima i obvezama, upravljačkoj strukturi, postupak sklapanja transakcija, ovlasti upravljanja, sposobnost raspolaganja u gotovini, kao i postupak likvidacije podružnice (predstavništva) itd.

Na temelju naloga mijenjaju se osnivački dokumenti organizacije.

Predstavništva i podružnice moraju se navesti u konstitutivni dokumenti pravna osoba koja ih je stvorila. No, stvarnosti života takve su da se odluka o stvaranju zasebnih podjela u pravilu donosi nakon ponovne registracije ustavotvornih dokumenata organizacija koja se stvara... Stoga je prilikom stvaranja podružnice ili predstavništva potrebno izmijeniti osnivačke dokumente organizacije.

Postupak državne registracije izmjena i dopuna osnivačkih dokumenata koji se odnose na stvaranje zasebnih pododjela uspostavljen je Saveznim zakonom od 08.08.2001. Br. 129-FZ "O državnoj registraciji pravnih osoba i individualnih poduzetnika".

Da bi se izmijenili osnivački dokumenti tvrtke, sljedeći paket dokumenata mora se podnijeti tijelu za registraciju na mjestu njegove lokacije:

• odluka o izmjeni osnivačkih dokumenata;
• izmjene osnivačkih dokumenata. Tekst promjena pravna osoba može podnijeti i u obliku zasebnog pisanog dokumenta priloženog povelji (konstitutivni ugovor), i u obliku novo izdanje statut (statut);
• platni nalog za plaćanje državne pristojbe. Za državnu registraciju promjena u sastavnim dokumentima pravne osobe predviđena je državna pristojba od 400 rubalja. (Klauzula 3, dio 1, članak 333.33 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče sadržaja podataka koji se moraju odraziti u Povelji, tada se na temelju stavka "n" čl. 5 gornjeg zakona u jednom državni registar pravne osobe moraju sadržavati podatke o punom nazivu podružnice (predstavništva) i njenom mjestu.

Svaka promjena naziva ili mjesta podružnice (predstavništva) ili njezina likvidacija također bi trebala podrazumijevati uvođenje odgovarajućih promjena u sastavne dokumente pravne osobe kako bi se osigurala točnost podataka koji se u njima nalaze.

Bilješka Registracijsko tijelo, u roku od najviše pet dana od dana primitka navedene obavijesti, vrši odgovarajući upis u državni registar.

U nedostatku propisno registriranih osnivačkih dokumenata pravne osobe s upisanim podacima o stvorenim podružnicama i predstavništvima, možemo govoriti o neusklađenosti osnivačkih dokumenata s važećim zakonodavstvom.

Promjene u osnivačkim dokumentima, uključujući dio informacija o podružnicama, stupaju na snagu za treće strane od trenutka njihove državne registracije.

Postupak stvaranja zasebnog pododjela mnogo je lakši od stvaranja podružnice (predstavništva) tvrtke. Otvaranje zasebnog odjeljenja je u nadležnosti izvršno tijelo(redatelj) i sastavlja se prema redoslijedu stvaranja. Osnivački dokumenti društva ne sadrže podatke o zasebnom pododjelu, stoga pri otvaranju ili zatvaranju zasebnog pododjela ništa ne treba unijeti u osnivačke dokumente.

Morate znati da se zasebna područna jedinica ne bi trebala registrirati kod porezne uprave ako se nalazi na području iste općine u kojoj se nalazi i sama organizacija.

Nakon izmjena osnivačkih dokumenata, organizacija se mora registrirati kod poreznog tijela na mjestu podružnice (predstavništvo). Potrebno je zapamtiti rok za registraciju, naime, zahtjev se mora podnijeti poreznom tijelu u roku od mjesec dana nakon stvaranja zasebnog pododjela.

Značajne okolnosti tijekom stvaranja zasebnog pododjela su činjenica i trenutak nastanka pododjela, budući da se rok za podnošenje zahtjeva za poreznu registraciju računa točno od trenutka kada je podružnica stvorena. Istodobno, nema razloga smatrati takav trenutak danom kada je na izvanrednoj sjednici sudionika društva (nadzorni odbor, direktor) donesena odluka o otvaranju podružnice (predstavništva) (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Središnji okrug od 05.05.2004. u predmetu broj A14-8354-03 / 23/18).

Priprema novog mjesta poslovanja (stjecanje prostora, njegove opreme, radovi na obnovi itd.). Rok za obavijest poreznog tijela počinje se računati tek od trenutka stvarnog otvaranja radnih mjesta, tj. njihovu konačnu pripremu za provedbu aktivnosti (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. kolovoza 2001. broj KA-A41 / 4467-01).

Registracija organizacije na mjestu njezinog zasebnog odjeljenja provodi se na temelju zahtjeva u obrascu br. 1-2-Računovodstvo, odobrenog Nalogom Savezne porezne službe Ruske Federacije br. SAE-3- 09 / od 01.12.2006 [zaštićena e -pošta]„O odobravanju obrazaca dokumenata koji se koriste za registraciju i odjavu Ruske organizacije i pojedinci ".

Prilikom podnošenja zahtjeva za registraciju organizacije na mjestu njezina izdvojenog pododjela, organizacija, istovremeno sa zahtjevom za registraciju, podnosi kopije ovjerenih uspostavljeni red potvrde o registraciji kod poreznog tijela matične organizacije u mjestu njenog sjedišta, dokumenti koji potvrđuju osnivanje podružnice ili predstavništva (stavak 1. članka 84. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obično porezna tijela zahtijevaju da poreznom tijelu dostavite ovjerenu kopiju takve potvrde o registraciji.

Kao dokumenti koji potvrđuju stvaranje zasebnog pododjela mogu se dostaviti: sastavni dokumenti pravne osobe u kojima se navode podaci o zasebnom pododjelu, ili izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba ili Pravilnik o podružnici ( predstavništvo), ili nalog (nalog) o stvaranju zasebnog pododjela.

U nedostatku dokumenata koji potvrđuju stvaranje podružnice ili predstavništva, registracija organizacije kod poreznog tijela na mjestu njenog izdvojenog odjeljenja provodi se na temelju zahtjeva za registraciju i uredno ovjerene preslike potvrde registracije kod poreznog tijela organizacije na njezinoj lokaciji ... Kad je organizacija zasebnog pododjeljenja ovlaštena plaćati poreze u mjestu svog mjesta, podnosi se dokument koji potvrđuje ta ovlaštenja (članak 2.1.4. Naloga Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 03.03.2004. N BG- 3-09 / 178 "O odobravanju Postupka i uvjeta za dodjelu, prijavu, kao i izmjene identifikacijskog broja poreznog obveznika i obrazaca dokumenata koji se koriste za registraciju, odjavu pravnih i fizičkih osoba").

Registracijsko tijelo nema pravo zahtijevati podnošenje drugih dokumenata osim dokumenata utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Slijedom toga, popis dokumenata utvrđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije iscrpan je.

U praksi porezna tijela sastavljaju popis dokumenata, u pravilu dodatno zahtijevaju podnošenje sljedećih dokumenata za poreznu registraciju:

1. kopije osnivačkih dokumenata;
2. propise o podružnici (predstavništvo);
3. presliku potvrde o državnoj registraciji matične organizacije;
4. nalog za imenovanje ravnatelja i glavnog računovođe odjeljenja;
5. podatke o direktoru i glavnom računovođi i matične organizacije i podružnice;
6. ugovor o zakupu nestambenih prostora za zasebnu podjelu;
7. pismo kojim se potvrđuje ovlaštenje zasebnog odjeljenja za plaćanje poreza;
8. izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba u odnosu na matičnu organizaciju.

Podružnici ili predstavništvu ne dodjeljuje se identifikacijski broj poreznog obveznika (TIN) odvojeno od matične organizacije, budući da zasebna podružnica nije neovisni porezni obveznik. U tijeku dokumenata zasebna pododjeljka izravno koristi TIN matične organizacije.

Međutim, zasebnom odjelu dodijelit će se vlastiti, drugačiji od matične organizacije, šifra razloga za registraciju (KPP). To će biti naznačeno u Obavijesti o poreznoj registraciji na mjestu zasebnog odjeljenja.

Porezno tijelo dužno je u roku od pet dana od dana podnošenja svih potrebni dokumenti registrirati zasebnu podjelu i izdati odgovarajuću obavijest.

Ako organizacija donese odluku o prestanku djelatnosti (zatvaranje) podružnice, organizacija je dužna pisanim putem obavijestiti porezno tijelo na mjestu izdvojenog pododjela u roku od mjesec dana od dana zatvaranja.

Zahtjev u obrascu br. 1-4-Računovodstvo za odustajanje od porezno računovodstvo odobren Nalogom Savezne porezne službe Ruske Federacije od 01.12.2006 N SAE-3-09 / [zaštićena e -pošta] Porezni inspektori mogu zahtijevati dodatne dokumente od organizacije, na primjer, kopiju naloga o zatvaranju zasebnog odjeljenja, izvornu obavijest o registraciji zasebnog pododjela u poreznom računovodstvu.

Prema stavku 5. čl. 84 Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučaju da organizacija donese odluku o prestanku djelatnosti (zatvaranje) svog zasebnog pododjela, odjavu organizacije na mjestu te zasebne pododjeljke provodi porezno tijelo u zahtjev poreznog obveznika u roku od 10 dana od dana podnošenja takvog zahtjeva, ali ne prije kraja izlazne porezne uprave.provjera ako je provedena.

U skladu sa stavkom 2. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije su dužne pismeno izvještavati o svim odvojenim odjelima stvorenim na teritoriju Ruske Federacije u roku od mjesec dana od datuma osnivanja predstavništva ili prestanka aktivnosti organizacije putem zasebna podjela. Navedena poruka dostavlja se poreznom tijelu na mjestu matične organizacije.

Oblik takve poruke odobren je Nalogom Savezne porezne službe Ruske Federacije od 17. siječnja 2008. broj MM-3-09 / [zaštićena e -pošta]"O odobravanju obrazaca poruka poreznih obveznika informacija predviđenih stavcima 2., 3. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije."

Kopije dokumenata koji potvrđuju stvaranje (zatvaranje) predstavništva nalaze se u prilogu poruke u obrascu br.

Često se postavlja pitanje što bi organizacija trebala učiniti ako zasebna jedinica, nastavljajući s radom, mijenja svoje mjesto?

Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje predviđaju promjenu lokacije zasebnog pododjela, a takav izraz kao što je "promjena lokacije" u važećem zakonodavstvu odnosi se samo na pravnu osobu.

U slučaju obavljanja aktivnosti na novoj adresi (na primjer, pri sklapanju najma za nove prostore), organizacija mora provesti postupak zatvaranja i otvaranja predstavništva, odnosno provesti sve gore navedene radnje.

U skladu sa stavcima. 1 h. 3 žlice. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije nema pravo primjenjivati ​​pojednostavljeni sustav oporezivanja na organizacije koje imaju podružnice ili predstavništva.

Međutim, ako je organizacija stvorila zasebnu podružnicu koja nije podružnica ili predstavništvo, a također nije navedena kao takva u osnivačkim dokumentima organizacije, tada takva organizacija ima pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.

U tom slučaju uplatu poreza plaćenu u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja vrši matična organizacija u mjestu svog sjedišta.

Prilikom stvaranja zasebnog odjela potrebno je zapamtiti da matično društvo snosi odgovornost za njihove aktivnosti.

Sudovi izravno ukazuju da se podružnice, predstavništva organizacija ne smatraju sudionicima poreznih pravnih odnosa i nemaju status poreznih obveznika, poreznih agenata i drugih obveznika.

S tim u vezi, odgovornost za ispunjenje svih obveza plaćanja poreza, pristojbi i penala snosi pravna osoba, koja uključuje odgovarajuću podružnicu (predstavništvo) (članak 9. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Rusije Federacija br. 41, Plenum Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 9 od 11. lipnja 1999. d. "O nekim pitanjima vezanim za uvođenje prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije").

Da bi saznalo da je organizacija stvorila zasebnu pododjeljenje i da je nije registrirala, porezno tijelo može, na primjer:

• tijekom provjere same organizacije na licu mjesta, ako iz dokumenata proizlazi da organizacija snosi troškove održavanja objekta (vlastitog ili iznajmljenog) koji se nalazi na drugom teritoriju od glavnog odjeljenja organizacije. Na primjer, plaća struju, vodu, prenosi stanarinu;
• uvidom na licu mjesta najmodavca koji je nekretninu dao u zakup zasebnom odjelu. No, porezno tijelo koje provjerava najmodavca može identificirati neregistriranu podružnicu samo ako provjeri stvarno mjesto stanara podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba.

Kolika je odgovornost za to što se organizacija nije pravovremeno i u skladu s utvrđenom procedurom prijavila na mjesto predstavništva?

Ako organizacija ne obavijesti poreznu upravu o otvaranju podružnice, kako to zahtijeva stavak 2. čl. 23 Poreznog zakona, tada će biti kažnjena sa 50 rubalja. za svaki nepodneseni dokument (članak 1 članka 126 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj članak predviđa odgovornost za nepostupanje porezne inspekcije podacima potrebnim za vršenje kontrole.

Nezakonit propust osobe (neblagovremena komunikacija) o podacima koje ta osoba mora prijaviti poreznom tijelu povlači za sobom novčanu kaznu u iznosu od 1.000 rubalja (članak 129.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ista djela, koja se počine više puta u kalendarskoj godini, kažnjavaju se novčanom kaznom u iznosu od 5.000 rubalja.

Istodobno, u skladu s dijelom 1. čl. 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije) zbog nepodnošenja u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i pristojbama, službene osobe odgovorne za podnošenje navedenih poruka se također može kazniti. Iznos kazne je od 300 do 500 rubalja.

Ako tvrtka kasni s podnošenjem zahtjeva za registraciju podružnice s inspekcijom, bit će naplaćena novčana kazna od 5.000 ili 10.000 rubalja. (ako je kašnjenje duže od 90 kalendarskih dana) (članak 116. Poreznog zakona).

U ovom slučaju ne može patiti samo sama organizacija, već i njezini čelnici - direktor i glavni računovođa. Za kasno podnošenje zahtjeva za registraciju u poreznoj inspekciji, službenici se mogu kazniti novčanom kaznom od 500 do 1000 rubalja.

Za obavljanje djelatnosti bez porezne registracije predviđena je novčana kazna od 10% prihoda koji je organizacija primila tijekom takve aktivnosti, ali ne manje od 20.000 rubalja. (dio 1 članka 117 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kada poslujete bez registracije dulje od 90 kalendarskih dana, iznos novčane kazne povećava se na 20% prihoda za razdoblje rada bez registracije, ali ne manje od 40.000 rubalja (dio 2 članka 117. Poreznog zakona Ruske Federacije) ).

Nepodnošenje ili neblagovremeno podnošenje ili podnošenje lažnih podataka o pravnoj osobi tijelu koje provodi državnu registraciju pravnih osoba, u slučajevima kada je takav podnesak predviđen zakonom, povlači upozorenje ili nametanje administrativne novčana kazna za službene osobe u iznosu od 5.000 rubalja (dio 3 članka 14.25 Upravnog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, dio 2. čl. 25 Federalnog zakona od 08.08.2001. N 129-FZ "O državnoj registraciji pravnih osoba i individualnih poduzetnika" predviđeno je da tijelo za registraciju ima pravo podnijeti zahtjev sudu sa zahtjevom za likvidaciju pravne osobe u slučaju teških povreda zakona ili drugih pravnih akata, ako su te povrede nepopravljive, kao i u slučaju ponovljenih ili grubih povreda zakona ili drugih normativnih pravnih akata o državnoj registraciji pravnih osoba.

Podjela odgovornosti za nedostavljanje dokumenata (podataka) potrebnih za poreznu kontrolu između Poreznog zakona Ruske Federacije (članci 126. i 129.1) i Upravnog zakona Ruske Federacije (članak 15.6) provodi se samo u smislu niz osoba koje odgovaraju. Organizacije su odgovorne za nedostavljanje dokumenata (podataka) prema Poreznom zakonu Ruske Federacije (članci 126. i 129.1), a službenici organizacija prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije (članak 15.6).

Odgovornost za administrativne prekršaje u području poreza utvrđena je člancima 15.3 - 15.9 i 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Subjekti odgovornosti prema ovim člancima su službenici organizacija.

Odgovornost za kršenje poreznog zakonodavstva utvrđena je poglavljima 15, 16 i 18 Poreznog zakona Ruske Federacije. Subjekti odgovornosti su same organizacije, a ne njihovi službenici, dovođenje ovih na administrativnu odgovornost ne isključuje dovođenje organizacija u odgovornost utvrđene Poreskim zakonom Ruske Federacije (Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. siječnja 2003. br. 2 "O nekim pitanjima vezanim za uvođenje kodeksa Ruske Federacije o upravnim prekršajima").

Slijedom toga, istodobna primjena kazni, kako na pravnu osobu tako i na službeno ovog pravnog lica je pravno.

Kopiranje i korištenje materijala moguće je samo uz pismeno dopuštenje uprave web stranice

Norme važećeg zakonodavstva Ruske Federacije dopuštaju tvrtkama da obavljaju svoje aktivnosti ne samo na svom mjestu, već i na teritorijalnoj udaljenosti od njega.

U kojim je slučajevima potrebno registrirati podružnicu, a u kojim - drugu zasebnu podružnicu, kao i po čemu se podružnica razlikuje od zasebne podružnice, to ćemo otkriti u ovom savjetovanju. Istovremeno ćemo odgovoriti na pitanje: je li zasebna podružnica ogranak ili nije.

Podružnice i zasebni odjeli organizacije

Odvojena pododsjeka je svaka podružnica koja je zemljopisno udaljena od lokacije organizacije, u kojoj su stvorena stacionarna radna mjesta (to jest na razdoblje duže od mjesec dana), bez obzira na to odražava li se stvaranje takve pododjeljke u konstituirajuće dokumente organizacije i ovlaštenja kojima je ona obdarena (čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odvojeno odjeljenje može biti podružnica ili predstavništvo. Međutim, razlika između odvojenog pododjela od podružnice i predstavništva i dalje postoji (članak 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Razlika između podružnice i zasebne podružnice posljedica je činjenice da je podružnica zasebna podružnica pravne osobe koja se nalazi udaljeno od njezine lokacije i obavlja funkcije matične organizacije (ili njihovog dijela), uključujući i funkcije predstavništvo. Predstavništvo je pak zasebna podružnica organizacije koja se nalazi udaljeno od njenog položaja i zastupa interese pravne osobe i štiti ih. Jednostavna zasebna podjela (zemljopisno udaljena i sa stacionarnim radnim mjestima), za razliku od podružnice, nema pravo obavljati funkcije matične organizacije (članak 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Osim toga, razlika između podružnice i zasebnog pododjela također leži u činjenici da se podaci o podružnici moraju navesti u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Podaci o jednostavnoj zasebnoj pododsjeci s nepokretnim poslovima ne moraju se unijeti u Jedinstveni državni registar pravnih osoba (članak 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Drugim riječima, zasebna podružnica je podružnica, predstavništvo i obična zasebna podružnica koja nema status podružnice ili predstavništva.

Podružnica ili zasebna podjela: razlike (tablica)

Prilikom odabira između zasebnog pododjela ili podružnice, prije svega, morate razumjeti koje će funkcije biti dodijeljene ovom odjelu, planira li se neovisno održavanje računovodstvo hoće li jedinica imati zasebne tekuće račune. Radi praktičnosti predstavit ćemo glavne razlike u obliku tablice.

Podružnica, predstavništvo, zasebni odjel - razlike:

Ponekad se dogodi da je organizacija registrirana na određenoj pravnoj adresi, te počne provoditi aktivnosti na drugoj adresi. Znači li to da je stvorena zasebna podružnica pravne osobe koja se nalazi izvan njezine lokacije? Uostalom, zasebna područna jedinica podliježe registraciji na posebnom registracionom računu kod porezne inspekcije na lokaciji (klauzula 4 članka 83 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dat ćemo znakove zasebnog pododjela pravne osobe i utvrdit ćemo kada postaje potrebno registrirati podružnicu u IFTS -u.

Znakovi zasebnog pododjeljenja pravne osobe

Podjela pravne osobe priznaje se kao zasebna i podliježe registraciji kod porezne inspekcije prilikom obavljanja slijedeći kriterije(Članak 2, članak 11, podstav 3, stavak 2, članak 23, stavak 4, članak 83 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• jedinica se nalazi na drugom mjestu od mjesta same organizacije. Pročitajte više o tome;
• odjel ima najmanje jednu stacionarnu radnu stanicu. O tome smo razgovarali;
• radno mjesto stvoreno je za razdoblje duže od mjesec dana;
• navedeno radno mjesto kontrolira organizacija, a ne bilo koja druga pravna osoba;
• zaposlio zaposlenika koji će raditi u jedinici. Pročitajte više o ovome.

Imajte na umu da nije važno odražava li se stvaranje zasebne pododjeljke u konstitutivnim ili organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije. Ako su navedene karakteristike zasebne pravne osobe ispunjene, tada se podjela podliježe registraciji (članak 1 članka 83 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odvojena odjeljenja u obliku podružnice ili predstavništva

Ako neka organizacija otvori podružnicu ili predstavništvo, onda o tome navodi podatke u osnivačkim dokumentima. Nakon toga, podaci o podružnici ili predstavništvu bit će navedeni u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba (USRLE) (stavak 3. članka 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Potom će porezna inspekcija automatski registrirati podružnicu ili predstavništvo na temelju podataka iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba (članak 3, članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ostale zasebne podjele: registracija

Ako se stvori zasebna podjela pravne osobe, koja se nalazi izvan njezine lokacije, a koja nije podružnica ili predstavništvo, tada se registrira na temelju poruke koju je poslala sama organizacija. O tome smo detaljno razgovarali

Zašto otvoriti zasebnu jedinicu za LLC preduzeće?

Događa se da novoosnovano LLC preduzeće nema vlastiti ili iznajmljeni ured. U ovom slučaju on je naveden samo na pravnoj adresi. Na primjer, na adresu voditelja ili osnivača organizacije. Sve dok aktivnost još nije započela, a dopisivanje, uključujući i službena tijela, stiže na vrijeme - to nije velika stvar. Međutim, kad LLC počne s radom, postoji potreba za stvarnom lokacijom.

Potrebna registracija LLC -a? Samo naši stručnjaci jamče uštedu vremena i novca pri postavljanju novog LLC -a.

U nekim slučajevima priroda posla organizacije omogućuje vam poslovanje na daljinu, od kuće, ali kada su u pitanju trgovine, skladišta i uredski prostori, djelatnost poduzeća počinje podrazumijevati rad na adresi. Ova situacija podrazumijeva potrebu otvaranja zasebnog odjeljenja.

Ili druga situacija. Morate proširiti svoje poslovanje izvan rodnog grada. O kojoj god aktivnosti govorili, morat ćete zakonski ispravno izdati novo mjesto.

Postoji nekoliko mogućnosti za ovaj dizajn. Možete registrirati podružnicu, predstavništvo ili zasebnu podružnicu. Ovaj će se članak usredotočiti na potonje.

Odvojeno odjeljenje: podrazumijeva prisutnost barem jednog "stacionarnog" radnog mjesta. Radno mjesto znači zaključak ugovor o radu sa zaposlenikom najmanje mjesec dana. Rad bi trebao kontrolirati poslodavac, a sam zaposlenik nalazi se na svom radnom mjestu, u skladu sa svojim službene dužnosti... (Razlog: članak 209. PZ)

Stoga se skladište bez stalnog zaposlenika ne smatra zasebnom odjelom. Isto tako, ne smatraju se zasebnom odjelom: terminali za plaćanje, bankomati i slično.

Zaposleni s kojima surađujete na daljinu također se ne smatraju "stacionarnim". Stoga, za sklapanje ugovora s njima uopće nije potrebno baviti se registracijom zasebne podjele.

Važno! Ako ste individualni poduzetnik, ne morate registrirati zasebne pododjeljke. Po zakonu, individualni poduzetnici imaju pravo obavljati svoje aktivnosti bilo gdje u zemlji, bez obzira na mjesto registracije. Ako poduzetnik radi na UTII -u ili koristi patent, mora se registrirati u poreznoj službi na mjestu poslovanja.

Kako otvoriti zasebnu podružnicu za LLC, prikladnu za pojednostavljeni porezni sustav

Prema članku 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, povlašteni pojednostavljeni sustav oporezivanja ne može se primijeniti na organizacije koje imaju registrirane podružnice i predstavništva. Ovdje se postavlja logično pitanje: kako treba registrirati zasebno poduzeće kako bi zadržalo pravo na pojednostavljeni porezni sustav?

Evo što kažu porezni, radni i građanski zakonici:

• Prema čl. 11, NK, Odvojeni pododjeljak organizacije je svaki pododjel zemljopisno odvojen od ove organizacije, u kojem su opremljena stacionarna radna mjesta.
• Prema čl. 55, Građanski zakonik Odvojena poduzeća okarakterizirana su kao zasebna odjeljenja u obliku predstavništava i podružnica.
• (Ispostavilo se da prema Građanskom zakoniku nije jasno koje vrste, osim predstavništava i podružnica, mogu imati zasebni odjeli.)
• Prema čl. 40, TC Kolektivni ugovori mogu se sklapati u cijeloj organizaciji, u podružnicama, predstavništvima i drugim zasebnim strukturama.

Uzimajući u obzir sve navedeno, zaključak se sam nameće da jasna definicija samostalnog poduzeća jednostavno ne postoji. Ispada da će prilikom registracije glavni zadatak biti izbjegavanje tipičnog za podružnice i predstavništva.

Sljedeće karakteristike podružnica i predstavništava propisane su u zakonodavstvu:

• Predstavništvo je zasebna podružnica pravne osobe koja se nalazi izvan svog sjedišta. Zastupa interese i štiti pravnu osobu
• Podružnica je zasebna podružnica pravne osobe koja se nalazi izvan njenog sjedišta. Podružnica obavlja sve ili dio funkcija, uključujući i funkcije predstavništva.
• Predstavništva i podružnice nisu pravne osobe, njihovi podaci moraju biti upisani u Jedinstveni državni registar pravnih osoba i u povelju organizacije.

Takvi su detalji nužni, jer ako ne razumijete ovo pitanje, voditelj, a da to nije svjestan, može registrirati zasebnu jedinicu kao podružnicu ili predstavništvo, što mu oduzima mogućnost obavljanja djelatnosti organizacije prema pojednostavljenom porezni sustav.

Organizacija se prema DOS -u može klasificirati kao radna od trenutka stvaranja (početak tromjesečja) zasebnog odjeljenja s karakteristikama podružnice ili predstavništva. A prema DOS -u, organizacija će biti zadužena obvezom naplate svih poreza općeg režima.

Značajke otvaranja podružnica i predstavništava LLC -a

Uzimajući u obzir sve gore navedeno, razumno je znati koje značajke razlikuju poslovnicu i zastupstvo.

1. Povelja LLC -a navodi konkretno stvaranje podružnice ili predstavništva. (Sama mogućnost stvaranja podružnice ili predstavništva, koja se također može navesti u povelji, ne utječe na porezni sustav)
2. Glavna organizacija odobrila je uredbu o podružnicama i predstavništvima.
3. Podružnice i zastupstva imaju imenovanog upravitelja koji djeluje po punomoćju.
4. Izrađena je interna normativna dokumentacija koja regulira djelatnost podružnice ili predstavništva.
5. Podružnice i predstavništva djeluju u interesu matične organizacije pred trećim stranama, na sudovima i drugim instancama.

Zaključujemo: da biste ispunjavali uvjete za pojednostavljeni porezni sustav, morate provjeriti ima li stvorena zasebna podjela gore navedene znakove podružnice ili predstavništva. Također, u Pravilniku o odvojenim odjeljenjima treba naznačiti da nije podružnica i predstavništvo, te nema slične oznake, ne bavi se gospodarske aktivnosti na svoju ruku. Odvojenim odjelom upravlja čelnik LLC -a, a direktor se ne imenuje.

Registracija zasebnih odjela LLC -a kod porezne uprave

U čl. 83.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, Organizacija se mora registrirati na mjestu odvojenih odjeljenja. Osim toga, potrebno je u roku od mjesec dana izvijestiti porezno tijelo o svakoj novoj zasebnoj područnoj jedinici, a o promjenama u tim pododjelima u roku od 3 radna dana. (Članak 23.3 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Stoga je prilikom registracije zasebnih podjela LLC -a potrebno:

• Obavijestiti porezno tijelo u kojem je matična organizacija registrirana (obrazac br. S-09-3-1);
• Poreznoj upravi, na adresi lokacije otvorene podružnice, podnesite izjavu ako se adresa porezne službe razlikuje od one na kojoj je matična organizacija registrirana.

U slučaju da je odjednom registrirano više zasebnih pododjela, koji se nalaze na području jedne općine, ali na područjima u nadležnosti različitih poreznih inspekcija, moguće je registrirati sve pododjele na području odjela porezne inspekcije jednog od ih. Na primjer, nekoliko poreznih službi funkcionira u jednom gradu, a organizacija u ovom gradu planira otvoriti četiri trgovine koje se nalaze na teritoriju različite Narodne skupštine, u ovom slučaju sve četiri trgovine mogu se registrirati kao zasebne jedinice u jednoj poreznoj službi .

Ako zasebna područna jedinica promijeni adresu svog mjesta, potrebno je o tome obavijestiti navođenjem nove adrese u NI (obrazac br. S-09-3-1) na mjestu registracije podružnice.

Registracija zasebnih odjela LLC -a

Potrebno je registrirati zasebnu podjelu u fondovima na lokaciji, ako će se u njoj voditi poseban saldo, otvorit će se tekući račun i planirati obračun isplata zaposlenicima. Registracija mora biti dovršena u roku od 30 dana.

U mirovinski fond potrebno je dostaviti sljedeće dokumente:

• Potvrda o poreznoj registraciji;
• Obavijest o registraciji LLC -a na području Penzijskog fonda Ruske Federacije;
• Paket dokumenata koji potvrđuju otvaranje zasebnog odjeljenja, kao i tekući račun i održavanje stanja.
• Izjava o registraciji (izvornik)

Da biste se prijavili u Fond za socijalno osiguranje, morate priložiti kopije (ovjerene) sljedećih dokumenata:

• Potvrda o poreznoj registraciji;
• Certifikat GRYUL;
• Nalog za otvaranje zasebne pododjeljke, dokumenti koji potvrđuju postojanje tekućeg računa i otvaranje stanja;
• Dopis državne statistike Rosstat;
• Obavijest o poreznoj registraciji;
• Jedini izvornik je izjava o registraciji;

Značajno je napomenuti da se pojednostavljeni porez i premija osiguranja za zaposlenike zasebnog odjeljenja plaćaju na mjestu registracije sjedišta, a porez na dohodak tih zaposlenika zadržava se na mjestu registracije zasebnog odjeljenja.

Odgovornost za prekršaje pri otvaranju zasebnog odjeljenja

Sljedeće povrede razdoblja registracije za zasebne odjele podrazumijevaju kazne:

• Prekršen je rok za podnošenje obavijesti o poreznoj registraciji - 10.000 rubalja. (Članak 116. NKRF -a);
• Odvojeno odjeljenje funkcionira, ali nije registrirano - kazne će iznositi 10% prihoda, za razdoblje aktivnosti bez registracije, plus 40.000 rubalja. (Članak 116. NKRF -a);
• Prekršio uvjete registracije u mirovinskom fondu - 5000 rubalja. i 10.000 rubalja. (ako kašnjenje registracije traje više od 90 kalendarskih dana); (Članak 27. broj 167-FZ od 15.12.2001.);
• Slične kazne predviđene su za kršenje uvjeta registracije u Fondu za socijalno osiguranje 5000 rubalja. i 10.000 rubalja. (članak 19. broj 125-FZ od 24.07.98).

Postupak za otvaranje zasebnog odjeljenja

1. Provjerite jeste li registrirali zasebnu podružnicu, a ne podružnicu ili predstavništvo. (Drugi algoritam registracije)
2. Provjerite jesu li radna mjesta stacionarna (stvorena za razdoblje duže od mjesec dana, zaposlenici su tamo prisutni prema rasporedu rada).
3. U roku od 30 kalendarskih dana obavijestite porezno tijelo matičnog društva o registraciji zasebnog pododjela (obrazac br. S-09-3-1)
4. U roku od 30 kalendarskih dana registrirajte se u FPR -u i FSS -u, ako zasebna služba ima svoj tekući račun i održava stanje.
5. Sve promjene (adresa, naziv) potrebno je u roku od 3 dana prijaviti Poreznoj službi, na području registracije zasebnog odjeljenja (obrazac br. S-09-3-1)

Ukratko rezimirajmo. Često registracija podružnice ili predstavništva možda uopće nije opravdana. Mnogo je lakše i brže registrirati zasebnu podjelu organiziranjem stacionarnog radnog mjesta.

Dokumente je dovoljno lako prikupiti, a sam postupak registracije odvija se u lokalnoj poreznoj službi (na mjestu registracije sjedišta).

Cijeli postupak registracije može potrajati samo tjedan dana.