Koje su carine na robu. Stope uvoznih carina. Koji je rok za plaćanje uvoznih pristojbi u Rusiji i je li moguće izuzeće

Carina Je li obvezno plaćanje koje carinska tijela naplaćuju u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Unije (članak 2. Carinskog zakona EAEU) (u daljnjem tekstu „carina” i „TP”).

Vlada Ruske Federacije, kao i vlasti bilo koje druge zemlje, nastoji riješiti dva glavna zadatka vanjske gospodarske aktivnosti. Prvi je podržati domaće proizvođače, donekle ih štiteći od konkurencije stranih proizvođača. Drugi je omogućiti građanima Rusije pristup najboljoj uvoznoj robi. Rješavanje ovih zadataka zahtijeva uravnoteženu vanjsko -ekonomsku politiku države. Alat su metode tarifne i necarinske regulacije vanjske gospodarske aktivnosti. Tarifni načini regulacije su različite tarife i naknade za vanjskotrgovinske transakcije. Netarifne regulatorne mjere uključuju, prije svega, licenciranje, kvote, certifikaciju robe ili usluga i neke druge metode.

Većina vanjskotrgovinskih poslova podliježe carinama (carina, porez i naplata), čija je zadaća nadopunjavanje državnog proračuna. A budući da ciljevi vanjsko -gospodarskih transakcija mogu biti različiti (komercijalni, obrazovni ili dobrotvorni), veličina pristojbi također može biti različita - za neke vrste djelatnosti naplaćuje se u cijelosti, a za neke vrste država uvodi preferencije u obliku povlaštenih carina (do 0%).

Na području Carinske unije stope carina utvrđuju se u skladu s jedinstvenom robnom nomenklaturom vanjsko -ekonomske djelatnosti Carinske unije (TN VED) i Jedinstvenom carinskom tarifom Carinske unije (s umetcima uvoznih dažbina) . Prema tim dokumentima, predmet oporezivanja je roba koja se premješta preko carinske granice. Carina se nameće na carinsku vrijednost robe ili na njene fizičke karakteristike (potrošačka jedinica: količina, jedinice, komadi, kg, litre, volumen itd.).

Odabrat ćemo TN VED kôd za vaš proizvod i obavijestiti vas o carinskim plaćanjima i pristojbama

Kao što smo već izvijestili, carine nisu jedina vrsta plaćanja carine. Carine se također plaćaju:

• Carinske pristojbe ili pristojbe za carinjenje.
  Računa se i plaća od vrijednosti uvezene robe. Prilikom izvoza i izvoza od 04.09.2018., Ovaj iznos se ne plaća! Ranije je pristojba za carinjenje iznosila 750 rubalja. "Federalni zakon od 3. kolovoza 2018. N 289-FZ" O carinskom uređenju u Ruskoj Federaciji i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije. "
• Porez na dodanu vrijednost (PDV).
  Naplaćuje se samo na uvezenu robu i nalazi se u Ruskoj Federaciji: 0%, 10% ili 20% (do 31.12.18. Bilo je 18%)
• Trošarine.
  Naplaćuju se samo na trošarinske proizvode: naftne derivate, automobile, alkohol, duhan itd.

Vrste carina

Izvozna carina (izvoz) Je li obvezno plaćanje carinska tijela država članica Euroazijske ekonomske unije pri izvozu robe izvan carinskog područja Euroazijske ekonomske unije.

Posebne, antidampinške i kompenzacijske pristojbe pripadaju skupini posebnih carinskih tarifa, utvrđene su međunarodnim ugovorima ili zakonodavstvom država članica Carinske unije. Naplaćuju se na isti način kao i uvozna TP (Savezni zakon br. 165-FZ od 8. prosinca 2003. (izmijenjen 4. lipnja 2014.) "O posebnim zaštitnim, antidampinškim i kompenzacijskim mjerama pri uvozu robe").

Druga skupina carinskih tarifa - sezonske dažbine... Oni su sezonski i primjenjuju se na poljoprivredne proizvode. Cilj im je zaštititi domaće proizvođače i potaknuti vlastitu poljoprivredu. Primjenjuju se tijekom razdoblja žetve i prodaje usjeva i zamjenjuju uobičajene stope dažbina koje su na snazi ​​u druga doba godine.

Vrste carinskih stopa

Jedinstvena carinska tarifa omogućuje primjenu različitih vrsta carinskih stopa na istu robu: ad valorem, specifične i kombinirane. Poznavajući vrste carinskih stopa, možete izračunati stopu carine.

Ad valorem stopa nema fiksni iznos i predstavlja postotak carinske vrijednosti robe (trošak robe + trošak dostave robe do granice). Na primjer, pri uvozu serije vješalica za odjeću, iznos jednak 9% carinske vrijednosti serije podliježe plaćanju na carini.

Formula za izračun carine po ad valorem stopi:

Cn - iznos naknade
Stov - carinska vrijednost uvezene / izvezene robe
St (P) - stopa uvozne / izvozne carine u postocima

Određena stopa ima fiksni iznos koji se nameće za svaku pojedinačnu jedinicu robe (masa, količina, volumen itd.). Na primjer, pri uvozu serije tenisica naplatit će se carina od 0,47 € po paru.

Formula za obračun carine po određenoj stopi:

Cn - iznos naknade
St (E) - stopa uvozne / izvozne carine u dolarima ili eurima po jedinici robe
Tko u - iznos uvezene / izvezene robe u određenim mjernim jedinicama

Kombinirana stopa kombinacija je ad valorema i specifičnih stopa. CCT CU predviđa dva načina za obračun carine: ili na temelju količinskih karakteristika ili težine robe (specifična stopa), ili na temelju njezine vrijednosti (stopa ad valorem). Najveći od primljenih iznosa podliježe plaćanju na carini. Na primjer, uvozi se serija svježeg egzotičnog voća: banane (TNVED kod 0803901000), limuni (TN VED šifra 0805501000) ili pomelo (TN VED šifra 0805400000). U odnosu na ovaj naslov primjenjuje se kombinirana stopa koja kaže da bi TP trebao iznositi 4% carinske vrijednosti pošiljke (ad valorem stopa), ali bi trebao biti manji od iznosa ako su izračuni provedeni prema formuli 0,015 eura / kg (specifična stopa).

Iznos carine na uvozna roba određena TN VED kodom u skladu s Odlukom Komisije Carinske unije „O jedinstvenoj carinsko -tarifnoj regulaciji“ od 27. studenog 2009. godine. Iznos carine na izvezena roba određen TN VED kodom u skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. kolovoza 2013. broj 754.

Uplatitelji carine, porez je deklarant ili druge osobe koje imaju obvezu plaćanja TP -a i poreza (članak 50. Carinskog zakona EAEU -a).

Za vas ćemo izračunati carinska plaćanja i dažbine

Pogodnosti pri plaćanju carine

Pogodnosti za plaćanje TP -a odnose se na robu proizvedenu u zemljama s kojima Ruska Federacija ima međunarodni ugovor o pružanju uzajamnih preferencijala u području vanjske trgovine. Sudionik vanjsko-gospodarske aktivnosti može potvrditi pravo na takvu povlasticu podnošenjem carinskom tijelu Potvrdu o podrijetlu robe (opći obrazac, obrazac A, CT-1 ili CT-2).

Prednosti plaćanja TP -a su sljedeće vrste:

• Tarifne preferencije;
• Carinske pogodnosti;
• Porezne olakšice;
• Pogodnosti pri plaćanju carine.

Popis pogodnosti na snazi ​​na području Ruske Federacije predstavljen je u Nalogu Federalne carinske službe Rusije od 26. svibnja 2010. br. 1022 (sa izmjenama i dopunama 20. prosinca 2012.).

Carinjenje robe bez plaćanja carine u 2019

Značajke carinjenja pri uvozu robe bez plaćanja carine u 2019. od strane vanjskotrgovinskih sudionika:

Pojedinac: roba i roba koja se prevozi za osobnu uporabu oslobođena je plaćanja carine, pod uvjetom da:

• Njihova težina ne prelazi 50 kg, a ukupni troškovi ne prelaze 10.000 eura (za zračni prijevoz - u pratnji prtljage);
• Njihova težina ne prelazi 25 kg, a ukupni troškovi ne prelaze 500 eura (isključujući zračni prijevoz - u pratnji prtljage);
• Njihova težina ne prelazi 31 kg, a ukupni trošak ne prelazi 500 eura (za poštanske pošiljke i robu koju dostavlja prijevoznik - prtljaga bez pratnje).

Ako je neki od ovih pokazatelja premašen, građanin mora platiti carinu po stopi od 30% iznosa koji prelazi dopuštenu vrijednost, odnosno 4 eura za svaki kilogram viška.

Također, građanin ima pravo prijevoza preko carinske granice bez plaćanja dažbina:

• Do 50 cigara ili 200 cigareta ili 250 g duhana;
• Do 3 litre alkoholnih pića.

Pravna osoba ili individualni poduzetnik: roba i roba bez plaćanja carine i poreza mogu se uvoziti u vrijednosti koja ne prelazi 200 eura. No istodobno se carinska deklaracija u svakom slučaju podnosi carinskom tijelu.

Plaćanje carine

Datum dospijeća carine počinje od trenutka registracije carinske deklaracije do puštanja robe pod deklariranim carinskim postupkom. Drugim riječima, sva carinska plaćanja moraju se izvršiti na vrijeme do trenutka kada carina dovrši carinjenje robe. Međutim, u nekim se slučajevima to razdoblje može produljiti za još 10 dana (na primjer, kada inspektor i deklarant moraju prilagoditi carinsku vrijednost robe).

Postupak plaćanja carine

Prema čl. 61. Carinskog zakona EAEU -a plaćanja se plaćaju carinskom tijelu u kojem se odvija postupak puštanja robe (osim u slučajevima kada je roba stavljena u carinski postupak carinskog tranzita). Načini plaćanja carine: plaćanje se može izvršiti na blagajni carinskog tijela (rok za uplatu na račun je od jednog do nekoliko dana) ili se može elektronički prenijeti pomoću "okruglog" platnog sustava ili carinske kartice (rok za uplatu na račun račun traje do nekoliko sati). Plaćanja se plaćaju u valuti države u kojoj se roba carini po tečaju utvrđenom na dan podnošenja deklaracije. Plaćanje se, u pravilu, vrši putem dva platna naloga: prva se šalje za plaćanje carine, druga - PDV, trošarina (ako je potrebno) i carina. Pravila za ispunjavanje naloga za plaćanje definirana su u Nalogu Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. studenog 2013. broj 107n „O odobrenju pravila za navođenje podataka u rekvizitima naloga za prijenos sredstava u plaćanje uplata u proračunski sustav Ruske Federacije ”.

Usluge i pomoć pri obračunu troškova carine

Naša tvrtka "Universal Freight Solutions" pruža usluge i carinjenje robe, odabir TNVED kodova, obračunava carine, dažbine, poreze (PDV), carine i trošarine koje je potrebno platiti na carini. U isto vrijeme, troškovi i uvjeti registracije u našoj tvrtki su minimalni, a konzultacije su besplatne!

Odabrat ćemo TN VED kôd i obavijestiti carinska plaćanja!

Uvjereni smo da ćemo postati vaš pouzdan partner na carini!

Udio robe iz uvoza i dalje je prilično velik, stoga tema obračunavanja carinskih plaćanja pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije ostaje relevantna, posebno jer se u računovodstvu i porezima koriste različita pravila za oblikovanje nabavne vrijednosti robe računovodstvo. L.P. Grigoryev govori o tome što su carinska plaćanja (postupak prikupljanja, uvjeti plaćanja itd.), Te kako pravilno uzeti u obzir carinska plaćanja i optimizirati računovodstvo (približiti porezne i računovodstvene evidencije). Fomicheva, savjetnica za poreze i namete.

Vrste carinskih plaćanja

Prilikom uvoza robe (radova, usluga) na carinsko područje Rusije, naplaćuju se sljedeće vrste carinskih plaćanja (član 318. stavak 1. Carinskog zakona Ruske Federacije, u daljnjem tekstu Zakon o radu Ruske Federacije) :

• uvozne carine;
• porez na dodanu vrijednost (PDV);
• carine;
• Trošarina.

Opća pravila za prikupljanje svih poreza, uključujući carine, utvrđena su u prvom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije.

Carine, PDV i trošarine klasificirane su kao savezni porezi i dažbine (članak 1. članka 19. Zakona Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. br. 2118-1 "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji") . Podsjetimo da će se situacija promijeniti od 1. siječnja 2005. budući da u skladu s izmjenama uvedenim Saveznim zakonom br. 95-FZ od 29. srpnja 2004. sustav poreza i pristojbi Ruske Federacije neće uključivati ​​obvezne doprinose ( osobito carine) čiju naplatu uređuju neovisne grane zakonodavstva.

Porezni zakon Ruske Federacije uređuje (u smislu PDV -a i trošarina):

Uvoz robe ne podliježe oporezivanju (članak 150., stavak 3., članak 183. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Značajke oporezivanja pri uvozu robe (klauzula 1 članka 151, članak 152, stavak 1 članka 185, stavak 1 članka 186 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Postupak utvrđivanja porezne osnovice pri uvozu robe (članak 153., stavak 1., članak 160., 191. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Porezne stope (klauzula 5 članka 164, članak 193 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Postupak za obračun poreza pri uvozu robe (klauzula 5 članka 166, članak 194 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Postupak pripisivanja iznosa poreza plaćenog pri uvozu robe na troškove proizvodnje i prodaje robe (radovi, usluge);

Postupak primjene odbitaka (čl. 170, 171, 199, 200, 201 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje trenutak za utvrđivanje porezne osnovice za PDV pri uvozu robe, postupak plaćanja PDV -a i trošarina (članci 177., 205. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali nas upućuje na Zakon o radu Ruske Federacije.

Što se tiče carina, Porezni zakon RF ograničen je na pitanja njegova "sudjelovanja" u stvaranju porezne osnovice za PDV, trošarine, porez na dohodak i druge poreze.

U oba koda ima malo podataka o carinama. Ovo je neporezna komponenta carinskih plaćanja. Carine su plaćanja za usluge koje pružaju carinska tijela i kao takve trebale su postati predmet zakonske regulative u Zakonu o radu Ruske Federacije.

Članak 87. Zakona o radu Ruske Federacije spominje pristojbu za pratnju carine, međutim nisu utvrđene niti njezina veličina, niti postupak obračuna i plaćanja, niti drugi značajni elementi oporezivanja. No, trenutno se ne naplaćuje samo ta pristojba, već i pristojbe za carinjenje i skladištenje robe u carinskom skladištu. U Zakonu o radu Ruske Federacije o njima se ništa ne govori. Državni carinski odbor Rusije od 25. prosinca 2003. izdao je naredbu broj 1542 u kojoj se navodi da se pri naplati pristojbi treba voditi relevantnim odredbama Zakona o radu Ruske Federacije iz 1993. (članci 114. i 119.), kao kao i Uputa o naplati carinskih pristojbi za carinjenje, odobrena naredbom Državnog carinskog odbora Rusija od 09.11.2000. br. 1010. Činjenica da se pristojbe moraju platiti 2004. godine također je navedena u članku 27. Saveznog zakona Zakon od 23.12.2003. Br. 186-FZ "O saveznom proračunu za 2004."

Platitelji carinskih plaćanja

Ako je deklaraciju dao carinski posrednik (predstavnik), tada je carinski posrednik odgovoran za plaćanje carine (klauzula 2 članka 144 Zakona o radu Ruske Federacije). Carinski posrednik je posrednik koji obavlja carinske poslove u ime i za račun deklaranta ili druge osobe kojoj je povjerena dužnost ili kojoj je odobreno pravo obavljanja carinskih poslova u skladu s Zakonom o radu Ruske Federacije (podstavak 18., stavak 1., članak 11. Zakona o radu Ruske Federacije). Odnos carinskog posrednika (predstavnika) s deklarantima i drugim zainteresiranim stranama gradi se na ugovornoj osnovi.

U slučajevima izravno predviđenim Zakonom o radu Ruske Federacije, vlasnik carinskog skladišta, vlasnik carinskog skladišta, prijevoznik ili osobe zadužene za poštivanje carinskog režima mogu biti odgovorne za plaćanje carine dužnosti.

Prema stavku 4. članka 320. Zakona o radu Ruske Federacije, u slučaju nezakonitog kretanja robe i vozila preko carinske granice, osobe koje ilegalno premještaju robu i vozila, osobe uključene u nezakonito kretanje, ako su znale ili su trebale su znali za nezakonitost takvog kretanja. U slučaju ilegalnog uvoza, osobe koje su stekle vlasništvo ili posjed ilegalno uvezene robe i vozila također su odgovorne za plaćanje carine (poreza), ako su u vrijeme kupnje znale ili su trebale znati za ilegalni uvoz, što je uredno potvrđeno redoslijedom, utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Zakon o radu Ruske Federacije predviđa slučajeve kada se ne plaćaju porezi i uvozne carine. Na primjer, ako ukupna carinska vrijednost uvezene robe u roku od jednog tjedna na adresu jednog primatelja ne prelazi 5.000 rubalja. (podstavak 2., stavak 2., članak 319. Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, deklaranti navedeni u članku 150. Poreznog zakona Ruske Federacije oslobođeni su plaćanja PDV -a, a trošarine - u stavku 3. članka 183. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odluku o puštanju donosi carinsko tijelo koje vrši carinjenje robe, odnosno Državni carinski odbor.

Postupak i uvjeti plaćanja carinskih plaćanja

Rok plaćanja može se produžiti. Promjena roka plaćanja vrši se u obliku plana odgode ili obroka (klauzula 2 članka 333 Zakona o radu Ruske Federacije). Odgodni ili obročni plan plaćanja carinskih plaćanja predviđen je za razdoblje od jednog do šest mjeseci (članak 6 članka 333 Zakona o radu Ruske Federacije) na pisani zahtjev poreznog obveznika. U ovom slučaju, roba prijavljena za puštanje u slobodan promet smatra se uvjetno puštenom (član 151. stavak 4. Zakona o radu Ruske Federacije). Za davanje odgodnog ili obročnog plana plaćanja carine (poreza), kamata se naplaćuje na iznos duga za plaćanje carinskih plaćanja na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​tijekom razdoblje odgađanja ili obročnog plana (članak 337. Zakona o radu Ruske Federacije).

Uvjet za odobravanje odgode ili rata za plaćanje poreza u pravilu će biti osiguranje u obliku:

• kolateral,
• bankovna garancija,
• polaganje sredstava na blagajnu ili na račun carinskog tijela u saveznoj blagajni (gotovinski depozit),
• jamstva (članci 333., 340. Zakona o radu Ruske Federacije).

U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja carine i poreza u utvrđenom roku, carinska tijela prikupljaju carinska plaćanja od osoba odgovornih za plaćanje carina i poreza (članak 320. Zakona o radu Ruske Federacije) ili trošak troškova robe za koju nisu plaćene carine (članak 352. Zakona o radu Ruske Federacije).

Naplata se od pravnih osoba vrši na neosporan način. Bez odlaska na sud, potraživanje se može naplatiti i na sredstvima na bankovnim računima i na drugoj imovini uplatitelja.

Carinska plaćanja mogu se uplatiti u bezgotovinskom obliku na račun carinskog organa, otvoren za te svrhe, ili u gotovini na blagajnu carinskog tijela.

Trenutak ispunjenja obveze plaćanja carinskih plaćanja, uključujući PDV, u slučaju bezgotovinskog plaćanja - dan zaduženja sredstava s bankovnog računa uplatitelja (članak 332. Zakona o radu Ruske Federacije). Kako proizlazi iz stavka 2. članka 150. Zakona o radu Ruske Federacije, carinska tijela nemaju pravo zahtijevati potvrdu o primitku sredstava na račune carinskih tijela. Na zahtjev osobe koja je platila carinu i porez, carinsko tijelo je dužno dostaviti podatke o primitku sredstava na račun ovog carinskog tijela. Dakle, ispunjenje obveze plaćanja carinskih plaćanja stvara obvezu carinskog tijela da izvrši carinjenje robe bez primanja sredstava na račun carinskog tijela.

No, u slučaju da se sredstva ne knjiže na račune carinskih tijela, roba se smatra samo uvjetno puštenom.

Akontacije su dopuštene za nadolazeća carinska plaćanja. Predujam se može izvršiti na blagajni ili na račun carinskog organa u valuti Ruske Federacije, kao i u stranoj valuti. Na zahtjev uplatitelja, carinsko tijelo dužno mu je dostaviti izvješće o utrošku sredstava uplaćenih kao predujmovi u pisanom obliku najkasnije 30 dana od dana primitka zahtjeva (stavak 4. članka 330. Zakon o radu Ruske Federacije).

U slučaju neslaganja platitelja s rezultatima izvješća carinskog tijela, provodi se zajedničko usklađivanje utroška sredstava platitelja. Rezultati takvog usklađivanja dokumentirani su aktom u obliku koji odredi savezno izvršno tijelo ovlašteno u carinskoj oblasti. Akt je sastavljen u dva primjerka, koji potpisuju carinsko tijelo i uplatitelj. Jedan primjerak akta, nakon što ga potpiše, mora se predati uplatitelju (klauzula 4 članka 330. Zakona o radu Ruske Federacije).

Akontacije se mogu vratiti na zahtjev osobe koja ih je uplatila. Povrat se vrši na isti način kao i povrat carine i poreza.

Carinska plaćanja možete izvršiti pomoću carinske kartice, koja je analogna kreditnoj kartici, ali se koristi samo za carinska plaćanja. Tehnologija poravnanja za carinsko plaćanje pomoću carinskih kartica opisana je u nalogu Državnog carinskog odbora Rusije od 03.08.2001. Br. 757. Kartica se može koristiti za plaćanje carinskih plaćanja, kamata za odgođeno plaćanje (rate), kazni i novčane kazne.

Osobe odgovorne za plaćanje samostalno izračunavaju iznos carina (poreza) u rubljima (članak 32. stavak 1. Zakona o radu Ruske Federacije). Općenito, u svrhu izračuna carina i poreza primjenjuju se stope koje se primjenjuju na dan prihvaćanja carinske deklaracije od strane carinskog tijela (članak 32. stavak 1. Zakona o radu Ruske Federacije).

Carine, porezi i carine plaćaju se po izboru platitelja i u valuti Ruske Federacije i u stranoj valuti, čiji tečaj navodi Centralna banka Ruske Federacije, u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija o valutnoj regulaciji i kontroli valute (član 331., stavci 2. i 3. Zakona o radu Ruske Federacije).

Carinska vrijednost robe

Carinsku vrijednost robe deklarant utvrđuje metodama za utvrđivanje carinske vrijednosti utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, a prijavljuje se carinskom tijelu prilikom prijavljivanja robe (članak 323. Zakona o radu Ruske Federacije).

Carinska vrijednost robe temelj je za obračun carinskih plaćanja carina, PDV -a, trošarina (osim onih obračunatih po posebnim stopama). Stoga su upravo ti podaci o prijavljenoj robi računovođe od primarnog interesa. No, carinska vrijednost utvrđuje se isključivo u svrhu izračuna carinskih plaćanja.

Postupak za utvrđivanje carinske vrijednosti uvezene robe utvrđen je Zakonom Ruske Federacije od 25.05.1993. Br. 5003-1 "O carinskoj tarifi", uredbama Vlade Ruske Federacije od 05.11.1992. Br. 856 , od 07.12.1996 br. 1461, kao i po nalogu Državnog carinskog odbora Ruske Federacije od 27.08.1997 br. 522.

Carinsku vrijednost uvezene robe možete odrediti jednom od šest metoda:

1. Metoda "po cijeni transakcije s uvezenom robom";
2. Metoda "po transakcijskoj cijeni s identičnom robom";
3. Metoda "po cijeni transakcije sa sličnom robom";
4. Metoda odbitka troškova;
5. Metoda dodavanja troškova;
6. Rezervna metoda.

U pravilu, carinska vrijednost uvezene robe uključuje sve troškove koje je kupac imao do trenutka uvoza robe na carinsko područje Rusije.

Carinska vrijednost prema metodi "po cijeni transakcije s uvoznom robom" utvrđuje se na sljedeći način:

Cijena transakcije s uvezenom robom + Dodatni troškovi za kupnju robe = Carinska vrijednost Transakcijska cijena uvezene robe iznos je koji prema ugovoru morate platiti inozemnom dobavljaču.

Dodatni troškovi za kupnju robe su troškovi inozemnog dobavljača koji nisu uključeni u transakcijsku cijenu. To uključuje:

• troškove prijevoza robe do mjesta ulaska na teritorij Rusije (zračna luka, luka ili kontrolna točka na granici);
• troškove pakiranja, uključujući troškove materijala za pakiranje i ambalažnih radova;
• trošak robe (radova, usluga) koju ste besplatno ili po sniženoj cijeni prenijeli na inozemnog dobavljača za proizvodnju uvezene robe;
• licencu i druga plaćanja za korištenje intelektualnog vlasništva, koja morate platiti kao uvjet prodaje uvezene robe;
• vrijednost vašeg prihoda od preprodaje ili korištenja uvezene robe, koju ste prema ugovoru dužni prenijeti na dobavljača.

Carinska vrijednost prijavljuje se u carinskoj deklaraciji tereta i u deklaraciji carinske vrijednosti (DTS). TPA se predstavlja istovremeno s GTE -om i bez njega nije važeći.

Ukupna carinska vrijednost prijavljene robe mora biti navedena u stupcu 12. To će biti zbroj stupaca 45 glavnog i dodatnih listova CCD -a.

Carinski službenici mogu se ne složiti s deklariranom vrijednošću deklaranta, a zatim se ona prilagođava. Carinski službenici mogu, u slučajevima navedenim u članku 323. stavku 7. Zakona o radu Ruske Federacije, neovisno odrediti carinsku vrijednost.

Uvoznik se može žaliti na odluku carinarnice na sudu i primiti pojašnjenja o detaljima izračuna koji je on napravio (klauzule 3, 4, članak 16 Zakona RF o carinskim tarifama).

Carinska tijela moraju pustiti robu najkasnije u roku od tri radna dana od datuma prihvaćanja carinske deklaracije, kao i od dana podnošenja robe carinskim tijelima (članak 152. Zakona o radu Ruske Federacije), stoga se roba može osloboditi, a carinska plaćanja naplaćuju se kasnije.

Usklađivanje troškova provodi se pomoću posebnog obrasca (CTS). Ako se kao rezultat prilagodbe povećao iznos carinskih plaćanja, potrebno je izvršiti dodatno plaćanje.

Plaćanje dodatno obračunatih iznosa carine i poreza mora se izvršiti u roku od 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva carinskih službenika. U tom se slučaju ne naplaćuju kazne za dodatni iznos carina i poreza plaćenih tijekom navedenog razdoblja.

Carina provjerava ispravnost ispunjavanja navedenih obrazaca i primitak dodatnog uplaćenog iznosa carinskih plaćanja te odlučuje o puštanju robe. Do ovog trenutka roba se nalazi u skladištu za privremeno skladištenje.

U nekim slučajevima takva provjera i prilagodba mogu rezultirati novčanom kaznom s mogućim oduzimanjem. To se događa ako je razlog prilagodbe carinske vrijednosti bio:

• identifikaciju izmišljenih dokumenata i / ili netočnih podataka o proizvodu;
• namjerno prikrivanje i / ili iskrivljavanje informacija o okolnostima transakcije i osobama koje u njoj sudjeluju.

Ispravka vrijednosti koristi se samo za izračun carinske vrijednosti. U računovodstvu se roba odražava po cijeni navedenoj u ugovoru (uključujući ostale troškove).

Iznosi carina i poreza plaćeni pri uvozu robe u cijelosti su uključeni u stvarnu vrijednost robe.

Iznosi PDV -a koji su stvarno plaćeni na carini odbijaju se nakon knjiženja uvozne robe (osim u slučajevima navedenim u stavku 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trošarine su uključene u cijenu uvezene robe (osim u slučajevima navedenim u stavku 3. članka 199. Poreznog zakona Ruske Federacije).

CCD i KTS evidentiraju se u dnevniku primljenih računa, odgovarajući upis se unosi u knjigu otkupa.

U poreznom računovodstvu mogu se primijeniti računovodstveni podaci. Carinska plaćanja u cijelosti uključena su u rashode koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak.

Obračun carina i pristojbi

U stupac "Vrsta" stavite dvoznamenkasti kod plaćanja u skladu s klasifikatorom carinskih plaćanja. Kodovi 10 - 13 označavaju rublje i devizne pristojbe za carinjenje, 20 - uvoznu carinu, 32 - 36 i 38 - "uvozni" PDV, ovisno o njezinoj stopi i zemlji podrijetla robe.

Nasuprot tome, u stupcu "Temelj obračuna" navedite osnovicu za izračun ove isplate. U pravilu se izražava u novčanim jedinicama (ruski rublji). U slučaju izračunavanja carinskog plaćanja po određenoj stopi, veličina oporezive osnovice u drugim mjernim jedinicama upisuje se u ovaj stupac.

U stupce "Stopa" i "Iznos" unesite stopu carinskog plaćanja i iznos u rubljima i kopejkama koje treba platiti. Stupac "SP" (način plaćanja) namijenjen je slovnom kodu načina plaćanja. Na primjer, kod "BN" - bezgotovinsko plaćanje, KT - u gotovini, TC - uz uporabu plastičnih kartica temeljenih na mikroprocesorima.

Pojedinosti izračuna date su u stupcu "B. Detalji izračuna". Sadrži podatke o svim carinskim plaćanjima koja se plaćaju u vezi s prijavom sve robe navedene u CCD -u. U njega se stvaraju zapisi koji se sastoje od četiri grupe brojeva, odvojenih crticama.

Prva skupina brojeva označava kôd vrste carinskog plaćanja, sljedeća skupina - njezin iznos u valuti u kojoj je plaćanje stvarno plaćeno, nakon čega slijedi kôd valute plaćanja. I, konačno, njegov tečaj prema ruskoj rublji, koji je odredila Središnja banka Ruske Federacije na dan podnošenja CCD -a. Iznos uplate zaokružuje se na dvije decimale prema pravilima matematike. Naknade za registraciju valute navedene su u valuti u kojoj se trebaju prenijeti.

Ako je uplata izvršena u rubljima, nema potrebe za klađenjem (u ovom slučaju unos se sastoji od tri grupe brojeva). Na primjer, 12-6571.11-810 značit će da je plaćena pristojba u carini za carinjenje (oznaka 12) u iznosu od 6571,11 rubalja (oznaka valute je rubalja, u skladu sa sveruskim klasifikatorom valuta-810) .

Imajte na umu da ovaj stupac sadrži iznose svih poreza i pristojbi plaćenih prilikom registracije sve robe deklarirane u CCD -u, odnosno onih navedenih u stupcima 47 glavne i svih dodatnih listova.

Obračun carinskih plaćanja je sljedeći.

Stope pristojbi za carinjenje iznose 0,1% za rublje i 0,05% za stranu valutu. Međutim, u slučaju da je roba ocarinjena izvan mjesta carinskog tijela ili izvan radnog vremena, pristojbe za carinjenje naplaćuju se po dvostrukim stopama (to može biti 0,2 i 0,1%).

Postupci uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije priznaju se kao objekti oporezivanja PDV -om (podstavak 4. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna osnovica utvrđuje se u skladu s Poglavljem 21 "Porez na dodanu vrijednost" Poreznog zakona Ruske Federacije i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije (član 153. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1.). Prema stavku 1. članka 160. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri uvozu robe porezna osnovica utvrđuje se kao zbroj carinske vrijednosti koja podliježe plaćanju carina i trošarina (za trošarinske proizvode). Iznos PDV -a koji se plaća carinskom tijelu izračunava se u skladu s člankom 166. stavkom 5. Poreznog zakona Ruske Federacije kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi.

Ako uvoznik uvozi trošarinsku robu, nekima od njih se na carini moraju platiti trošarine. Njihove stope navedene su u članku 193. Poreznog zakona Ruske Federacije. Trošarine se ne naplaćuju ako se roba uvozi iz Bjelorusije (članak 13. Federalnog zakona od 05.08.2000. Br. 118-FZ) ili pod posebnim carinskim režimima (na primjer, ponovni izvoz, prerada pod carinskom kontrolom itd.) .

Računovodstvo i porezno računovodstvo

Iznos uvozne carine i pristojbe za carinjenje uključen je u nabavnu cijenu stečene imovine (roba i materijal - klauzule 5 i 6 PBU 5/01, osnovna sredstva - klauzula 8 PBU 6/01).

U ovom slučaju ožičenje se vrši:

Zaduženje 41 (07, 08, 10, 15) Kreditni 68 podračun "Obračuni carina" (76 "Obračuni carina")

Uvozna carina i carina se naplaćuju.

U poreznom računovodstvu nije sve tako jednostavno.

Trošak zaliha stavki uključen u materijalni troškovi, određuje se na temelju cijena njihova stjecanja, uključujući, između ostalog, uvozne carine i poreze (članak 254. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, troškovi materijala u obje vrste računovodstva uključuju carine i pristojbe.

Cijena roba utvrđuje se troškom njihova stjecanja prema uvjetima ugovora (podstavak 3. članka 268. i 320. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, carine i pristojbe za carinjenje koje se plaćaju carinskom tijelu nisu unesene u porezno računovodstvo vrijednosti robe. U svrhu oporezivanja dobiti, carine i carine plaćene pri uvozu robe neizravni su troškovi i priznaju se u mjesecu njihove provedbe (članci 252., 320., 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako će se vrijednost uvezene robe u računovodstvenom i poreznom računovodstvu razlikovati.

Početni trošak osnovna sredstva definira se kao iznos troškova za njegovo stjecanje, izgradnju, proizvodnju, isporuku i dovođenje u stanje u kojem je prikladan za uporabu, s izuzetkom poreza koji se odbijaju ili uključuju u troškove (stavak 1. članka 257. Poreza) Zakonika Ruske Federacije). Odnosno, u Poreznom zakonu nema izravne naznake - je li potrebno uključiti carinska plaćanja u početni trošak stalne imovine.

S druge strane, ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju iznose poreza i pristojbi naplaćenih u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama, s izuzetkom onih navedenih u članku 270. Poreza Zakonik Ruske Federacije (podstavak 1, stavak 1 članka 264 Poreznog zakona RF). Postupak izračunavanja i plaćanja carina i carinskih pristojbi ne utvrđuje se poreznim, već carinskim zakonodavstvom (članak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se iznosi odgovarajućih carinskih plaćanja po ovoj stavci ne mogu uzeti u obzir, već se mogu pripisati drugim troškovima povezanim s proizvodnjom i (ili) prodajom, na temelju podstavka 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koju opciju odabrati za računovodstvo carinskih plaćanja? Najvjerojatnije će mnogi računovođe izabrati onu koju slijede porezne vlasti. Stav poreznih vlasti o ovom pitanju je naveden u dopisu Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 05.09.2003. Br. VG-6-02 / 945. Porezne vlasti propisuju da se uvozne carine uključe u sastav ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, a ne u nabavnu cijenu robe. Ali ovo vrijedi samo za robu. A troškovi materijala i dugotrajne imovine, prema poreznim službenicima, utvrđuju se uzimajući u obzir carine. Tako se trošak dugotrajne imovine na dva računa može zbližiti bez sukoba s poreznim vlastima.

PDV plaćen na carini za uvezenu robu (uključujući osnovna sredstva, materijale), može se uzeti za odbitak (članak 17, stavak 2 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju kupljena roba mora se kupiti za provedbu proizvodnih aktivnosti ili drugih operacija koje podliježu PDV -u ili za daljnju prodaju.

Napomena: PDV se odbija u poreznom razdoblju (mjesec ili tromjesečje) u kojem je uvezena roba, dugotrajna imovina ili nematerijalna imovina kapitalizirana u bilanci tvrtke. Do tada je novac za robu prebačen na inozemnog partnera ili nije - nije važno (klauzula 44 Metodoloških preporuka za primjenu Poglavlja 21 "Porez na dodanu vrijednost" Poreznog zakona Ruske Federacije, odobren po nalogu Ministarstva poreza i nameta Rusije od 20.12.2000. br. BG-3-03 / 447).

Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak, u ovom slučaju, bit će vanjskotrgovinski ugovor (ugovor), račun (račun) i teretna carinska deklaracija, gdje je iznos PDV -a plaćen na carini evidentiran u stupcu 47.

Postoje slučajevi kada se PDV koji se plaća na carini odbije neprihvatljivo, ali je uključen u cijenu kupljene robe. Ti su slučajevi navedeni u stavku 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije. Evo glavnih:

• uvezena roba koristi se za proizvodnju i prodaju dobara koja nisu obveznici PDV -a;
• uvozna roba koristi se za proizvodnju i prodaju robe čije mjesto prodaje ne priznaje teritorij Rusije;
• kupac uvezene robe nije obveznik PDV -a ili je iskoristio svoje pravo na oslobađanje od plaćanja poreza (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• uvezena roba trebala bi se koristiti za operacije koje nisu priznate kao prodaja robe (radova, usluga) prema članku 146. Poreznog zakona Ruske Federacije.

CCD možete registrirati u knjigu otkupa samo ako: je PDV plaćen na carini; roba se kapitalizira.

Svi GTE -i moraju biti registrirani u knjizi kupnji (klauzula 10 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000 br. 914). Ako je stavka oslobođena PDV -a, u knjizi otkupa bilježi se "bez PDV -a". Navedeni su i dokumenti o plaćanju koji potvrđuju stvarno plaćanje poreza na dodanu vrijednost carinskom tijelu.

Da biste to učinili, u knjizi kupnje morate navesti:

u stupcu 6 - zemlja podrijetla robe i CCD broj (napomena: nije potrebno zabilježiti datum registracije CCD -a, jer je već sadržan u CCD broju);

• u stupcu 3 - datum stvarnog plaćanja PDV -a pri uvozu robe na temelju dokumenata o plaćanju;
• u stupcu 4 - datum registracije uvezene robe (radova, usluga);
• u stupcu 5 - ime prodavatelja;
• u stupcu 8b (9b, 11b) - iznos plaćenog PDV -a;
• u stupcu 8a (9a, 10, 11a) - carinska vrijednost robe, uzimajući u obzir carine i trošarine;
• u stupcu 7 - zbroj stupaca 8a i 8b (9a i 9b, 11a i 11b).

Tvrtka "Vesna" primila je od inozemnog dobavljača "PPE-group" pošiljku robe iz Njemačke, čija je ugovorna vrijednost jednaka 18.000 eura.
Iznos carine iznosi 3600 eura, a iznos PDV -a plaćen na carini:
(18.000 EUR + 3600 EUR) x 18% = 3888 EUR.
Carinske uplate prenesene su 25. svibnja 2004. putem naloga za plaćanje br. 201. Službeni tečaj Centralne banke Ruske Federacije na taj datum iznosio je 35,60 rubalja / EUR. Stoga su navedene sljedeće: carina - 128 160 rubalja. (3600 EUR h 35,6 rubalja / EUR) i PDV - 138 412,80 rubalja. (3888 EUR x 35,6 rubalja / EUR).
Prilikom uvoza robe izdana je carinska deklaracija za teret pod brojem 10004002/250504/0004236. Istoga dana roba je prihvaćena za računovodstvo (došlo je do prijenosa vlasništva na temelju uvjeta ugovora).
Dana 25. svibnja 2004. upisan je upis u knjigu o kupovini tvrtke "Vesna":
U stupcu 8a označavamo carinsku vrijednost robe u rubljima: (18.000 EUR + 3600 EUR) x 35.6 rubalja / EUR = 768.960 rubalja.
Stupac 8 - iznos carinske vrijednosti robe s PDV -om: 768.960 rubalja. + 138.412,80 RUB = 907 372,80 rubalja.
Unos u knjigu otkupa izgledat će kako je prikazano u tablici 1.

stol 1

Razmotrimo detaljnije računovodstvo carina pri kupnji robe u trgovačkim organizacijama.

Utvrdili smo da carine i carine čine oporezivu dobit u jednom izvještajnom razdoblju, a računovodstvenu dobit - u narednim izvještajnim razdobljima (kako se kupljena roba prodaje). S tim u vezi, trgovačka organizacija ima oporezivu privremenu razliku, što dovodi do stvaranja odgođene porezne obveze, jer se u računovodstvu rashodi priznaju kasnije nego u porezu (podstavci 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza s dobiti "). Razmotrimo kako uzeti u obzir razliku koja je nastala na konkretnom primjeru.

Primjer 2

Dana 31. ožujka 2004. trgovačka organizacija na veliko (obveznik PDV -a) kupila je robu u ugovorenoj vrijednosti od 29.413,8 USD prema ugovoru sklopljenom sa stranom ugovornom stranom. Dostava robe vrši se pod uvjetima DDU carine određenog grada (DOSTAVA BEZ PLAĆANJA DUGE (NAZIV ODREDIŠTA) - DOSTAVLJENA DUŽNINA NEPLAĆENA (IMENOVANO MJESTO ODREDIŠTA) DDU ......., tj. Carinjenje je odgovornost kupca). Vlasništvo nad robom prelazi na organizaciju u trenutku registracije carinske deklaracije tereta (CCD). Organizacija plaća:

• uvozna carina u rubljima u iznosu od 10 posto carinske vrijednosti robe;
• pristojbe za carinjenje u iznosu od 0,1 posto u rubljima i 0,05 posto u stranoj valuti;
• po stopi od 18 posto carinske vrijednosti robe i plaćene carine.

U računovodstvo su unesene sljedeće stavke:

Debit 76 Kredit 51

92.302 RUB (29.413,8 USD x 10% x 31.3805 rubalja po USD) - uvozna carina plaćena je u rubljima;

Debit 76 Kredit 51

461,51 RUB (29.413,8 USD x 31.3805 rubalja po USD x 0,05%) - carina je plaćena u stranoj valuti (tip 11);

Debit 76 Kredit 51

923,02 RUB (29.413,8 USD x 31.3805 rubalja. USD x 0,1%) - carina je plaćena u rubljima (tip 10);

Debit 76 Kredit 51

182.757,9 RUB ((29.413,8 USD x 31.3805 rubalja po USD + 92.302 rubalja) x 18%) - PDV je plaćen po stopi od 18 posto iznosa carinske vrijednosti robe i plaćene carine;

Zaduženje 41-1 Kredit 60

923.019,75 RUB (29.413,8 USD x 31.3805 rubalja po USD) - odražava stvarnu cijenu robe na datum prijenosa vlasništva;

Zaduženje 41-4 Kredit 76

93.686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - uzete su u obzir uvozne carine i pristojbe za carinjenje;

Zaduženje 19 Kredit 76

182.757,9 RUB - uzima se u obzir PDV plaćen na carini;

Debit 68 Kredit 19

182.757,9 RUB - prihvaćen za odbitak PDV -a;

Zaduženje 62 Kredit 90-1

720.000 rubalja - priznaje se prihod od prodaje robe;

Debit 90-3 Kredit 68

120.000 rubalja - PDV na promet se odražava;

Zaduženje 90-2 Kredit 41-1

461.509,88 RUB (923.019,75 rubalja x 50%) - trošak prodane robe je otpisan;

Debit 90-3 Kredit 41-4 "Oporeziva privremena razlika"

46 843,27 RUB (93.686,53 RUB 50%) - otpisano je 50 posto carina i pristojbi povezanih s prodanom robom;

Debit 90-9 Kredit 99-1

91.646,85 RUB (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 46.843,27) - odražava se financijski rezultat;

Dug 99-2 Kredit 68

21.995 RUB (91.646,85 rubalja x 24%) - odražava potencijalne troškove poreza na dohodak.

Oporeziva dobit od prodaje robe u izvještajnom razdoblju iznosit će 44.803,59 rubalja. (720.000 - 120.000 - 461.509,88 - 93.686,53).

Dug 68 Kredit 77

11.242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) h 24%) - odgođena porezna obveza se odražava.

porez na dohodak koji se plaća u proračun iznosit će 10.753 rubalja. (21 995-11 242).

Odgođene porezne obveze smanjit će se ili će biti u cijelosti podmirene kako se oporezive privremene razlike smanjuju ili se u cijelosti podmiruju (u ovom slučaju u narednim razdobljima kada se preostala uvezena roba proda). Iznosi za koje su odgođene porezne obveze smanjene ili potpuno ugašene u izvještajnom razdoblju odražavaju se u računovodstvu knjiženjem zaduženja na računu 77 i kredita na računu 68.

Optimiziramo računovodstvo carinskih plaćanja

Računovođe često postavljaju pitanje, kako uključujete carine u cijenu materijala?

Oni koji vode računa o robi traže načine obračunavanja carina kako bi računovodstvenu vrijednost robe približili njezinoj poreznoj vrijednosti, a ne koristili PBU 18/02. Postoje i takve mogućnosti za optimizaciju računovodstva pomoću računovodstvenih propisa.

Prvo, uputimo se na računovodstvene propise "Računovodstvo zaliha" PBU 5/01, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. Br. 44n, u kojoj se u stavku 2 kaže da je roba dio zalihe kupljene ili primljene od drugih pravnih ili fizičkih osoba i koje se drže radi prodaje.

Drugo, u Dodatku 2 Metodološkim smjernicama za računovodstvo zaliha, odobrenim nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, carine i druga plaćanja vezana uz uvoz materijalnih vrijednosti imenovana su kao sastavni dio troškova prijevoza i nabave (TZR).

Razmotrite mogućnosti obračunavanja carinskih troškova kao dijela troškova materijala i robe.

... materijala

Opcija prva. S praktičnog gledišta, vrlo je teško uključiti transportne troškove u stvarne troškove svake određene stavke materijala. Doista, obično se u popratnim dokumentima dobavljača navode materijali s nekoliko naziva (ponekad i nekoliko desetaka). U tom slučaju, ukupan iznos carinskih plaćanja mora se raspodijeliti na sve stavke vrijednosti koje su primljene prema ovom CCD -u. Srazmjerno kojoj bazi to učiniti - trošak, količina (masa) ili neki drugi pokazatelj? Ovisno o osnovici, rezultat raspodjele troškova po jedinici robe bit će različit.

Po našem mišljenju, logičnije je raspodijeliti carinska plaćanja proporcionalno cijeni materijala, a ne količini. Doista, jedan tovarni list može sadržavati materijale s različitim količinskim mjerenjima. Osim toga, carine se u pravilu plaćaju na ugovorenu cijenu uvezene robe.

Preporučljivo je koristiti ovu računovodstvenu opciju za organizacije s malim rasponom materijala.

Odabrani pokazatelj raspodjele carinskih plaćanja trebao bi biti fiksiran u računovodstvenoj politici organizacije.

Opcija druga... Računovođa može koristiti opciju računovodstva troškova prijevoza i nabave opisanih u stavcima 80. i 83. Metodoloških preporuka za računovodstvo zaliha, odobrenih nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n. Sastoji se od korištenja diskontne cijene.

Cijena procjene može biti ugovorna cijena dobavljača ili stvarna cijena prema podacima iz prethodnog mjeseca, planirana cijena itd.

U ovom slučaju, preostali troškovi uključeni u stvarnu cijenu materijala (odstupanja od knjigovodstvene cijene) knjiže se zasebno kao dio troškova transporta i nabave na zasebnom podračunu na računu 16 "Odstupanje u trošku materijalne imovine" ili na zaseban podračun na računu 10 "Materijali".

Koliko će podračuna biti takvih odstupanja, u kojoj će se nomenklaturi materijala stvoriti, kako ih otpisati, organizacija sama odlučuje i fiksira odabrane metode u računovodstvenoj politici.

Zatim se materijali otpisuju za proizvodnju na jedan od dopuštenih načina (po cijeni svake jedinice, po prosječnim troškovima, metodom FIFO ili LIFO). No uzima se u obzir samo knjižna cijena ovog materijala. Ona, na primjer, može izabrati ugovornu cijenu uvezenog materijala.

No, odstupanja u obliku transporta i troškova nabave otpisuju se u prosjeku za pojedine vrste ili skupine.

Prvo se utvrđuje prosječni koeficijent odstupanja koji pokazuje koliko odstupanja nastala u mjesecu padaju na 1 rublju cijene materijala primljene u mjesecu (klauzula 87 Metodologije za računovodstvo zaliha). Štoviše, i veličina odstupanja i cijena primljenog materijala izračunavaju se uzimajući u obzir stanja na početku mjeseca.

Zatim se pronađena vrijednost množi s troškom otpisanog materijala, a rezultat se pripisuje povećanju (poskupljenju) knjigovodstvene vrijednosti upotrijebljenih materijala.

Ovdje treba zapamtiti još jedno pravilo. Dopušteno je, uz malu specifičnu težinu transportnih troškova ili odstupanja (ne više od 10 posto knjigovodstvene vrijednosti materijala), potpuno ih otpisati kao povećanje cijene upotrijebljenog materijala odmah nakon kraja mjeseca . Tada se izračun ne vrši.

Ovo pravilo mogu koristiti mnogi.

Prvo, carine se razlikuju. Njihov glavni dio čine uvozne carine (podsjetimo da im zakonodavstvo dopušta da svoje stope postavljaju različito, ovisno o zemlji podrijetla robe - članak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Može biti 5% ili 10%. Uzimajući u obzir činjenicu da ukupne carine iznose manje od 1% cijene, sasvim je moguće da udio carina neće prelaziti 10% ugovorene cijene uvoznog materijala. Stoga se prema računovodstvenim pravilima mogu odmah otpisati na teret troškova.

U poreznom računovodstvu carinski se troškovi također uzimaju u obzir pri formiranju cijene materijala (članak 25, stavak 2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži pravila za raspodjelu takvih troškova po jedinici materijala. Po našem mišljenju, u ovom slučaju treba primijeniti istu metodu formiranja cijene materijala, kao i u računovodstvu. To bi trebalo biti navedeno u računovodstvenoj politici organizacije za porezne svrhe.

... roba

Ako organizacija u računovodstvu uzima u obzir carinske troškove u vrijednosti robe, tada će načela distribucije biti ista kao i za materijale.

Obično trgovačke organizacije ne uključuju troškove isporuke robe u svoje troškove, već se uzimaju u obzir kao dio troškova prodaje na računu 44 "Troškovi prodaje". Na računu 44 također je moguće uzeti u obzir TKR na različite načine.

Prije svega, ako organizacija prima robu po sniženim cijenama, potrebno je odlučiti hoće li troškove prijevoza odvojiti od ukupne mase odstupanja od diskontne cijene ili ne. U prvom slučaju, transportni troškovi moraju se evidentirati na zasebnom podračunu „Troškovi transporta za isporuku robe u skladišta“ na račun 44 „Troškovi prodaje“.

Ako odlučite uzeti u obzir troškove prijevoza na zasebnom podračunu na računu 44, morate odlučiti hoćete li troškove (troškove prijevoza za isporuku) pripisati stanju robe na kraju izvještajnog razdoblja računati posebnim izračunom ili ne . Ovisno o tome, ovaj podračun će imati saldo za prijenos ili na kraju mjeseca neće imati salda.

Budući da se u poreznom računovodstvu ovaj izračun vrši samo za troškove povezane s isporukom, onda se ti troškovi moraju odvojiti od carinskih plaćanja dodjeljivanjem zasebnih podračuna za svaki od njih.

Ovisno o količini carina, možete predvidjeti mogućnosti njihovog otpisa kao troškove: u cijelosti ili u propisanom omjeru.

Ova metoda izračuna također vam omogućuje približavanje računovodstva porezu. Međutim, radi njihove potpune podudarnosti, potrebno je da su iznos transportnih troškova i ugovorena cijena robe na oba računa isti.

Ako odlučite ne obračunavati troškove distribucije za ostatak robe, tada se na kraju mjeseca svi troškovi prikupljeni na računu 44 mogu otpisati na teret računa 90. Ova je mogućnost dopuštena stavkom 9. PBU -a 10. /99 "Troškovi organizacije". Prema njemu, svi troškovi prodaje, koji se shvaćaju kao troškovi prodaje, mogu se u cijelosti uključiti u trošak prodane robe. U tom slučaju račun 44 neće imati saldo na kraju mjeseca.

Dakle, postoji mnogo računovodstvenih mogućnosti, svi smo ih imenovali. Svaka organizacija ima svoje specifičnosti troškova prijevoza i nabave te vlastiti iznos carinskih plaćanja. Stoga svaki glavni računovođa odlučuje na koji će način to popraviti u računovodstvenoj politici neovisno, oslanjajući se na regulatorne dokumente i svoju profesionalnu prosudbu.

Zatvoriti izglede

Minimalni iznosi naplaćuju se od sirovina i nekih poluproizvoda koji se uvoze za nacionalnu proizvodnju, maksimalni - od proizvoda koji su konkurenti domaćim proizvodima.

Humanitarna i tehnička pomoć, roba iz zemalja koje ulaze u zonu slobodne trgovine sa zemljom odredišta, oprema iz kategorije dugotrajne imovine uvezene za razvoj zajedničkih ulaganja, informativna roba, valuta, vrijednosni papiri, roba za osobnu upotrebu oslobođena su doprinosa . Izuzeća od uvoznih dažbina nazivaju se tarifne povlastice.

Stope uvozne carine

Iznos plaćanja određen je politikom države i ugrađen je na zakonodavnoj razini. U Rusiji je osnova za izračun uvozne carine osnovne stope (prikazane u 10-znamenkasti šifri robe TN VED-a). Izračunava ih i redovito pregledava komisija Ministarstva financija, utvrđeno u Jedinstvenoj carinskoj tarifi (ETT), a mogu biti:

• ad valorem (plaća se% carinske vrijednosti) - carina se izračunava množenjem vrijednosti carinske vrijednosti i stope. Na primjer, uvozi se serija deterdženata čija je carinska vrijednost (navedena u deklaraciji) 400 tisuća rubalja. Vrijednost stope ad valorem (može se lako prepoznati prema TN VED kodu, u ovom slučaju to je 3402209000) je 6,5%. Pomnoživši 400.000 s 0,065, dobivamo iznos uvozne carine - 26 tisuća rubalja;
• specifičan (plaća se naknada za broj jedinica) - carina je jednaka umnošku vrijednosti tečaja, količine robe i tečaja. Na primjer, pri uvozu 500 pari cipela (tečaj je 0,47 eura po paru, tečaj je 78 rubalja za euro), uvozna carina bit će: 500 × 0,47 × 78 = 18330 rubalja;
• kombinirano (uključujući svojstva dva prethodna) - dokumentirano može izgledati ovako: 10% cijene, ali ne manje od 0,15 eura po 1 kg.

Iznos pristojbe za isti proizvod uvezen iz različitih zemalja može se razlikovati (pod istim uvjetima). Na primjer, 400 kg kakaa u prahu uvozi se u Rusiju s carinskom vrijednošću serije od 2 tisuće dolara (TN VED kod za kakao u prahu je 1805000000, nema posebnih uvjeta, osnovna stopa je 5%):

• ako se isporuka vrši iz Španjolske, tada će iznos uvozne carine biti 100 USD, budući da je tarifni koeficijent jednak jedan (2000 pomnožen s 1 i s 0,05 - dobivamo 100 USD);
• ako je iz Kine - 75 USD - Kina je dio 103 zemlje u razvoju, za čiju se robu u Rusiji primjenjuje povlaštena stopa od 75% (carinski koeficijent jednak 0,75);
• iz Etiopije - bez carine - ova je zemlja uključena u popis 49 zemalja, od kojih neke ne podliježu carini kada se uvoze u Rusiju.

Određene grupe robe mogu se uvoziti po drugim vrstama stopa: poljoprivredni proizvodi po sezonskim stopama, roba koja se natječe s domaćim proizvođačima po antidampinškim stopama, proizvodi proizvedeni uz subvencije po kompenzacijskim stopama.

Konačni iznos koji će se morati platiti za uvoz robe ili vozila ovisi o:

• vrsta robe (HS kod), zemlja podrijetla, njezina carinska (ne miješati s kupnjom / ugovorom) vrijednost;
• prisutnost / odsutnost carinskih pogodnosti, privilegija, kvota, preferencijala (u pravilu možete dobiti najnovije podatke o ovom pitanju od brokera).

Trgovinski i politički instrument

Uvozna carina pripada skupini trgovačkih i političkih instrumenata. U Rusiji se osnovne stope od 100% primjenjuju na robu uvezenu iz zemalja koje su u prijateljskim odnosima s njom, maksimalne (200%) - na robu iz zemalja s kojima postoje napetosti, kao i na proizvode nepoznatog podrijetla.

Uvozna carina obvezna je pristojba koju poslovni subjekti plaćaju u sklopu ostalih carinskih plaćanja pri uvozu robe.

Ova vrsta državne pristojbe postoji u cijelom svijetu. Iako se brojke i omjeri jako razlikuju, ipak je opća metoda njihovog formiranja svugdje ista - sve zemlje imaju minimalne carine na uvoz sirovina za vlastitu proizvodnju i najveće dažbine na gotove proizvode koji se natječu sa sličnim nacionalnim proizvođačem. Razgovarajmo o uvoznim carinama u Rusiji.

Tko određuje stopu uvozne carine?

Specifični brojčani izraz stopa uvoza robe ovisi o ekonomskoj i ekonomskoj slici u zemlji. U Ruskoj Federaciji stope uvoznih dažbina utvrđuje posebno povjerenstvo Ministarstva financija, zatim se sastavljaju odgovarajuće rezolucije Kabineta ministara, sve promjene bilježe se u Carinskoj tarifi Ruske Federacije. Osnovna stopa dodjeljuje se određenoj vrsti robe (prikazana u 10-znamenkasti TN VED kodu). Ali ovo je teorija.

U praksi se iznosi izračunavaju na temelju:

• TN VED kod;
• zemlja podrijetla robe;
• prisutnost / odsutnost posebnih uvjeta;
• carinsku vrijednost isporučene robe.

Imajte na umu da posebni uvjeti uključuju različite vrste personaliziranih kvota, sezonske, zaštitne, antidampinške i kompenzacijske stope, koje su privremene i / ili isključive. Za ažurirane informacije o njihovoj dostupnosti bolje je konzultirati se s posrednikom.

Razmotrimo općenite primjere s istim početnim brojevima, ali s različitim izlaznim rezultatima.

Tvrtka želi unijeti 500 kg bijele čokolade u zemlju, carinska vrijednost pošiljke je 1000,00 USD. Pomoć za proizvod:

• TN VED šifra 1704903000;
• nema posebnih uvjeta;
• osnovna pristojba 12%, ali ne manje od 0,15 EUR / kg.

• Za pošiljke iz Španjolske, carina će se naplatiti u iznosu od 120,00 USD za cijelu pošiljku.
• Ako isto donesemo iz Kine - 90,00 USD.
• Prilikom isporuke iz Azerbajdžana, carina je nula.

Zašto je to?

1. Za robu TN VED 1704903000 isporučuje se iz Španjolske, koeficijent uvozne carine je 1 (Španjolska pripada 130 zemalja s kojima je Rusija u takozvanom režimu najpovlaštenije nacije).
2. Za robu TN VED 1704903000 isporučuje se iz Kine- koeficijent uvozne carine nakon potvrde zemlje podrijetla iznosi 0,75 (za Kinu i 102 druge zemlje u razvoju carinska tarifa Ruske Federacije predviđa 75% preferencijalnu stopu).
3. Za robu TN VED 1704903000 isporučenu iz Azerbajdžana, koeficijent za potvrđivanje zemlje podrijetla je 0 (iz Azerbajdžana i 48 drugih najmanje razvijenih zemalja, neka roba se uvozi bez carine).

Popis zemalja koje pripadaju određenim kategorijama utvrđen je 18. odlukom Međudržavnog vijeća EurAsEC -a i Komisije CU broj 130 od 27. studenog 2009. godine.

Klađenje 2015

1. rujna 2015. stupile su na snagu nove uvozne stope, usvojene brojnim odlukama Vijeća Euroazijske gospodarske komisije. Uglavnom su se brojke mijenjale u smjeru pada.

Povećanje stopa utjecalo je na određene vrste ribe, slastičarstvo, minerale, naftne derivate, kemijske proizvode, polimere, celulozu. Također se povećao otpad od plemenitih metala, neki motori, CNC oprema za obradu metala, električne komponente, željeznički vagoni, automobili s elektromotorima, vojni transportni zrakoplovi, trajekti, koronarni stentovi i komponente za satove.

Promjene stopa povezane su s trenutnom situacijom u zemlji i sa ispunjavanjem Ruske Federacije svojih obveza prema WTO -u. Uskoro bi se cijene mogle ponovno revidirati. Za početnike koji sudjeluju u vanjskoekonomskim aktivnostima govorili smo o pravilima izračuna carinskih plaćanja, a u drugom članku postoje informacije o.

Što trebate izračunati?

• nomenklatura robe koja podliježe vanjskotrgovinskom kodu isporučena roba i trenutna osnovna stopa;
• zemlja podrijetla(da biste saznali koeficijent);
• djelovanje posebnih stopa dužnosti;
• uvozna carinska vrijednost robe(ne miješati se s otkupnom / ugovornom cijenom) za proizvod na koji se primjenjuju ad valorem tarife;
• količina isporučene robe u jedinicama koji se koriste za plaćanja koja nisu ad valorem;
• Tečajevi za viševalutne transakcije.

Ako postoje posebni uvjeti, stopa se izračunava pojedinačno.

• množenjem carinske vrijednosti s postotkom stope (za ad valorem pristojbe) s ispravnim faktorom. Kako se obračunava ad valorem carina ,;
• množenjem količine robe s primjenjivom tarifom koja nije ad valorem, uzimajući u obzir koeficijent.

Oslobođenje od plaćanja uvoznih dažbina i carinskih pogodnosti za robu

Uvozne carinske olakšice nazivaju se i tarifne pogodnosti. Potonji se pružaju u obliku potpunog ili djelomičnog oslobađanja plaćanja, dok ovisno o zemlji podrijetla i svrsi uvoza robe.

• Zemlja podrijetla: Zemlje ZND-a i najnerazvijenije zemlje s popisa 2009. potpuno su izuzete, ovisno o potvrdi zemlje proizvodnje (certifikat ST-1 za ZND, potvrda o podrijetlu obrazac A-1 za druge zemlje, za robu u vrijednosti do 5000 dovoljno je u trgovačkom računu navesti državu podrijetla).
• Svrha uvoza i svrha robe: humanitarna i tehnička pomoć, kao i roba vezana za osnovna sredstva proizvodnje uvezena u Rusku Federaciju u svrhu doprinosa u statutarna sredstva zajedničkih ulaganja, oslobođena su plaćanja carine.