Kakve se nagrade dodjeljuju na poslu. Za što se zaposlenici mogu nagraditi: kako treba glasiti razlog za bonus. Koje ožičenje se koristi

Međutim, jednokratni bonusi ne mogu biti dio sustava nagrađivanja organizacije i imenuju se samo naredbom (naredbom) čelnika.

Osnova za obračun bilo koje jednokratne nagrade je nalog voditelja o poticanju djelatnika (obrazac br. T-11) ili grupe radnika (obrazac br. T-11a). Naredbu potpisuje čelnik organizacije. Zaposlenik (zaposlenici) mora biti upoznat s nalogom potpisivanjem (odjeljak 1. uputa odobrenih dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 5. siječnja 2004. br. 1).

Plaćanje premije

Jednokratni bonusi se mogu isplatiti:

  • prema obračunu i isplati ili platnom spisku (prema obrascima br. T-49 ili br. T-53);
  • na troškovno blagajnički nalog (obrazac br. KO-2);
  • bankovnim prijenosom.

To je navedeno u članku 136. Zakona o radu Ruske Federacije, stavcima 4.1 i 6 uputa Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U.

Računovodstvo

Postupak iskazivanja jednokratnih premija u računovodstvu ovisi o izvorima iz kojih se isplaćuju:

  • na teret troškova redovnih djelatnosti;
  • na teret ostalih troškova;
  • na teret neto dobiti;
  • zbog formiranja vrijednosti dugotrajne imovine.

U pravilu, u računovodstvu, bonusi obračunani za pokazatelje rada odnose se na troškove za redovne aktivnosti (stavci 5. i 7. PBU 10/99). Odraziti obračunavanje takvih premija kako slijedi:

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kredit 70

- bonus se obračunava na teret troškova za redovne aktivnosti (bonus je uključen u trošak dugotrajne imovine).

Neproizvodni jednokratni bonusi (za godišnjicu, praznik, itd.) U računovodstvu se odnose na druge troškove (članak 11. PBU 10/99). Odrazite njihov obračun na sljedeći način:

Debit 91-2 Kredit 70

- bonus se obračunava na teret ostalih troškova.

Ako je izvor plaćanja premija (proizvodnih i neproizvodnih) zadržana (neto) dobit, izvršite knjiženje:

Debit 84 Kredit 70

- bonus je obračunat na teret neto dobiti.

Ovaj postupak slijedi iz uputa za kontni plan (konto 70).

Porez na dohodak i premije osiguranja

Bez obzira na sustav oporezivanja koji koristi organizacija, porez na dohodak mora se zadržati od cjelokupnog iznosa premije (podstavci 6. i 10. stavak 1. članka 208. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: u kojem mjesecu se iznos jednokratnih premija uračunava u poreznu osnovicu poreza na dohodak: u mjesecu obračuna ili u mjesecu uplate?

Obračun poreza na dohodak ovisi o tome je li premija proizvodna ili ne.

Neproizvodni jednokratni bonusi (na primjer, za godišnjicu, praznik) nisu dio plaće i stoga ne spadaju u troškove rada. Stoga njihov iznos uključite u poreznu osnovicu poreza na dohodak u mjesecu u kojem su plaćeni (podstavak 1. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza na dohodak od jednokratnih proizvodnih premija pak ovisi o razdoblju za koje se obračunavaju:

  • mjesec;
  • četvrtina;
  • po nastupu određenog događaja (na primjer, jednokratni bonus za uspješnu realizaciju projekta). Jednokratni proizvodni bonusi koji se isplaćuju po nastanku određenog događaja trebaju biti uključeni u osnovicu poreza na dohodak u trenutku isplate zaposleniku (podstavak 1. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za iznos jednokratnog bonusa za pokazatelje uspješnosti dodajte:

  • doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (1. dio članka 7. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ);
  • doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (članak 1. članka 20.1. Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Ovo pravilo vrijedi bez obzira na to je li bonus predviđen ugovorom o radu ili ne (pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 12. kolovoza 2010. br. 2622-19).

Situacija: je li potrebno obračunati premije osiguranja na iznos jednokratnih premija koje su zaposlenici dobili za godišnjicu ili praznik? Odnosno, ove isplate nisu povezane s pokazateljima rada.

Odgovor je da, morate.

Prema općim pravilima, premije osiguranja naplaćuju se na sve one isplate koje poslodavac obračunava u okviru radnih odnosa (članak 7. dio 1. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, stavak 1. članka 20.1. Zakon od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). A budući da se bonusi obračunavaju zaposlenicima (odnosno ljudima s kojima je organizacija sklopila ugovore o radu), onda možemo pretpostaviti da su to plaćanja u okviru radnih odnosa (članak 16. Zakona o radu Ruske Federacije).

Osim toga, jednokratni bonusi nisu navedeni u zatvorenim listama isplata koje su izuzete od:

  • doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (članak 9. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ);
  • doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (članak 20.2 Zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ).

Stoga je premije osiguranja potrebno obračunati na zbroj jednokratnih premija. U ovom slučaju nije važno zbog čega se bonus isplaćuje - za postizanje određenih radnih rezultata ili u vezi s nekim događajem (godišnjica, praznik itd.).

Ovaj pristup potvrđuje i arbitražna praksa (vidi, na primjer, Rezoluciju predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 215/13 od 25. lipnja 2013., Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volškog okruga iz ožujka 6, 2012. broj A12-10291 / 2011.).

Savjet: ako ste spremni posvađati se s inspektorima, onda se premije osiguranja za jednokratne premije koje nisu vezane uz pokazatelje uspješnosti ne trebaju naplaćivati.

Sljedeći argument pomoći će u sporu.

Obljetnice (blagdani i sl.) ne mogu se smatrati isplaćenim u okviru radnog odnosa. I stoga nema razloga za naplatu premija osiguranja. To se objašnjava kako slijedi.

Sama činjenica da između zaposlenika i organizacije postoji radni odnosi ne označava da sve isplate koje se obračunavaju zaposlenicima predstavljaju njihovu naknadu. Dakle, jednokratni bonusi koji se isplaćuju za godišnjicu, praznik itd., Ne ovise o kvalifikacijama zaposlenika, složenosti, količini, kvaliteti i uvjetima posla koji obavlja. I sukladno tome, oni nisu naknada za rad i element naknade za rad. A ako je tako, onda se ne mogu priznati plaćenim u okviru radnih odnosa.

Postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju ovaj pristup (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 20. rujna 2013. br. A66-15138 / 2012., Središnji okrug od 6. studenoga 2012. broj A64-1493 / 2012.).

Istodobno, s obzirom na nejasnoću arbitražne prakse, teško je predvidjeti ishod sudskog postupka po ovom pitanju. Suci se mogu prikloniti i organizaciji i revizorima.

Iznos jednokratnog bonusa uključen je u poreznu osnovicu poreza na dohodak (podstavak 6. stavka 1. članka 208. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak: opći postupak

Jednokratne premije uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dobit ako su istovremeno ispunjena dva uvjeta:

  • bonusi su predviđeni radnim i (ili) kolektivnim ugovorom, kao i lokalnim aktima (stav 1. članka 255. i stavak 21. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • bonusi se odnose na poticajna plaćanja i ovise o pokazateljima rada (duljina radnog staža, plaća ili proizvodni rezultati) (članak 2. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ministarstvo financija Rusije potvrđuje ovaj stav u pismima od 15. ožujka 2013. br. 03-03-10 / 7999, od 28. svibnja 2012. br. 03-03-06 / 1/281 i Federalna porezna služba Rusije u dopis od 13. kolovoza 2014. broj GD-4-3 / 15717.

Situacija: je li moguće pri obračunu poreza na dohodak uzeti u obzir troškove isplate jednokratnih bonusa koji se ne odnose na obavljanje radnih obveza zaposlenika (na primjer, za godišnjicu, praznik, za pobjeda na natjecanjima i sl.) ?

Odgovor je ne, ne možete.

Jednokratni bonusi koji nisu vezani uz obavljanje radnih obveza zaposlenika (za godišnjicu, nezaboravan datum, za pobjeda na natjecanjima u stručnoj spremi, za dodjelu počasnih zvanja i sl.) ne umanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak. To je zbog činjenice da takve nagrade:

  • nisu povezani s proizvodnim aktivnostima organizacije (nisu usmjereni na ostvarivanje prihoda), što znači da ne ispunjavaju kriterij ekonomske izvedivosti troškova (članak 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 15. ožujka 2013. br. 03-03-10 / 7999, od 22. veljače 2011. br. 03-03-06 / 4/12);
  • nisu poticajne isplate vezane uz učinak i učinak zaposlenika radna funkcija, dakle, ne može se uzeti u obzir u troškovima kao dio naknade za rad (članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 24. travnja 2013. br. 03-03-06 / 1/ 14283, od 12. prosinca 2012. broj 03-03- 06/4/114).

Ako premije ne umanjuju poreznu dobit organizacije, tada nastaju trajne razlike u računovodstvu (članak 4. PBU 18/02). Trajne razlike dovode do formiranja trajne porezne obveze (čl. 7. PBU 18/02).

Savjet: postoje argumenti koji dopuštaju organizacijama da pri obračunu poreza na dohodak uzmu u obzir troškove isplate jednokratnih bonusa koji nisu vezani uz obavljanje službenikovih radnih obveza. Oni su sljedeći.

Svi bonusi koje organizacija isplaćuje svojim zaposlenicima odnose se na poticajna plaćanja (dio 1. članka 129. Zakona o radu Ruske Federacije). Istodobno, organizacija ima pravo samostalno uspostaviti sustav poticaja za zaposlenike (članak 144. Zakona o radu Ruske Federacije). Zauzvrat, poticajne naknade predviđene radnim i (ili) kolektivnim ugovorom uzimaju se u obzir pri izračunu poreza na dohodak (klauzule 1, 2, članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stoga, u skladu sa svim gore navedenim uvjetima, organizacija ima pravo uzeti u obzir neproizvodne bonuse (na primjer, obračunate na praznike) kao dio troškova rada.

Međutim, kako bi se ispunio zahtjev opravdanosti troškova iz stavka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, trebali bi se predvidjeti određeni uvjeti za imenovanje neproizvodnih bonusa.

Primjerice, kao opravdanje za isplatu bonusa i njegovu usmjerenost na ostvarivanje prihoda, možete navesti da se bonus za godišnji odmor ne isplaćuje zaposlenicima koji imaju stegovne prekršaje. Stoga je isplata takvog bonusa usmjerena na povećanje interesa zaposlenika za rezultate proizvodnih aktivnosti. Sličan uvjet za isplatu bonusa prilikom rješavanja spora na sudu bio je dovoljan argument za zakonitu klasifikaciju takvih plaćanja u troškove rada (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. veljače 2010. br. KA-A40 / 702-10).

Također je moguće opravdati ekonomsku orijentaciju bonusa koji se isplaćuju zaposlenicima nepušačima. Prestanak pušenja smanjuje gubitak radnog vremena. Stoga su plaćanja nepušačima poticajna. A ako su takvi bonusi predviđeni kolektivnim ili radnim ugovorima, mogu se uzeti u obzir kao rashodi prilikom obračuna poreza na dohodak. Zakonitost ovog stava potvrđena je u rezoluciji FAS-a Istočnosibirskog okruga od 24. lipnja 2014. br. A33-1611 / 2013.

Osim toga, ako su neproizvodni bonusi u početku predviđeni radnim (kolektivnim) ugovorom, tada potencijalni zaposlenik uzima u obzir mogućnost njihovog dobivanja pri ocjeni izvedivosti rada u određenoj organizaciji. Stoga takva poticajna plaćanja mogu pomoći privlačenju potrebnih stručnjaka u organizaciju. To znači da su ti troškovi ekonomski opravdani. To je navela Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga u svojoj rezoluciji od 17. lipnja 2009. br. KA-A40 / 4234-09. Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. listopada 2009. br. VAS-13115/09 odbijeno je da se ovaj predmet ustupi na razmatranje Predsjedništvu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije.

Međutim, ako organizacija koristi ovo stajalište i uzima u obzir iznos neproizvodnih premija u troškovima pri izračunu poreza na dohodak, tada će najvjerojatnije morati braniti svoje stajalište na sudu.

Uključite iznos bonusa za pokazatelje rada u poreznom računovodstvu u sastav troškova rada (članak 2. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak: obračunska metoda

Ako subjekt koristi obračunsku osnovicu, način na koji se priznaju troškovi premije ovisi o tome jesu li izravni ili neizravni troškovi.

Ako se premije odnose na neizravne troškove, tada se moraju priznati u trenutku nastanka (klauzula 2 članka 318, točka 4 članka 272 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako su jednokratni bonusi izravni trošak, onda ih uzmite u obzir dok prodajete proizvode, radove, usluge (stav 2. stavka 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije koje pružaju usluge mogu uzeti u obzir izravne troškove u trenutku njihovog obračunavanja (stav 3. stavka 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U pravilu, premije se odnose na neizravne troškove (čl. 318, st. 3, čl. 320 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka su bonusi koji se isplaćuju zaposlenicima koji su izravno uključeni u proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova ili pružanje usluga (na primjer, bonusi za radnike u proizvodnji). Nazivaju se izravnim troškovima. Takva su pravila utvrđena u stavku 7. stavka 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: može organizacija proizvodnje sve jednokratne premije pripisati neizravnim troškovima?

Odgovor: ne, ne može.

Organizacije samostalno određuju popis izravnih troškova (članak 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2006. br. 03-03-04 / 1/60, Federalni porez Služba Rusije od 24. veljače 2011. br. KE-4-3 / 2952). No, podjela troškova na izravne i neizravne treba biti ekonomski opravdana. Inače porezne inspekcije može preračunati porez na dohodak.

Dakle, uzmite u obzir bonus naplaćen zaposlenicima koji su izravno uključeni u proizvodnju kao dio izravnih troškova. Tretirajte administrativni bonus organizacije kao neizravni trošak.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju jednokratnog bonusa naplaćenog za proizvodne rezultate. Isplata bonusa propisana je ugovorom o radu. Bonus se isplaćuje iz troškova redovnih aktivnosti. Prilikom obračuna poreza na dohodak, organizacija primjenjuje metodu obračuna

ZAO Alpha primjenjuje opći sustav oporezivanja (obračunska metoda). Organizacija plaća doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje u opći red... Doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalne bolesti obračunavaju se po stopi od 0,2 posto. Organizacija ove doprinose uzima u obzir pri izračunu poreza na dohodak u mjesecu obračuna.

CJSC "Alpha" zaključio je s upraviteljem A.S. Kondratjev je ugovor o radu na određeno vrijeme za vrijeme trajanja određenog posla (projekta). Ugovor o radu traje od 1. veljače do 31. ožujka. Ugovorom o radu predviđena je isplata jednokratne nagrade za uspješan završetak projekta.

Projekt je uspješno završen 31. ožujka. Kondratjev je dobio bonus od 50.000 rubalja. Isti dan zaposleniku je isplaćen bonus.

Premija će u ožujku ući u osnovicu poreza na dohodak. Kondratjev nema djece, tako da je standard porezne olakšice on nije osiguran.

Računovođa je obračun i plaćanje premije prikazao na sljedeći način:

Debit 20 Kredit 70
- 50.000 rubalja. - zaposleniku je obračunat jednokratni bonus;

Debit 20 Kredit 69 podračun "Poravnanja s mirovinskim fondom Ruske Federacije o dijelu osiguranja radne mirovine"
- 11.000 rubalja. (50.000 RUB × 22%) - doprinosi su obračunani za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine iz iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračuna „Obračuni s FSS za doprinose na socijalno osiguranje»
- 1450 rubalja. (50.000 RUB × 2,9%) - doprinosi za obvezno socijalno osiguranje obračunani su od iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračun "Obračun s FFOMS-om"
- 2550 rubalja. (50.000 RUB × 5,1%) - doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje u FFOMS-u obračunani su od iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračuna "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"
- 100 rubalja. (50.000 RUB × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti od iznosa premije;


- 6500 rubalja. (50.000 RUB × 13%) - porez na dohodak po odbitku od iznosa premije;

Debit 70 Kredit 50
- 43.500 rubalja. (50.000 RUB - 6.500 RUB) - Kondratjevu je isplaćen bonus umanjen za porez na dohodak.

Iznos premije i premija osiguranja iz njega uključen je u neizravne troškove.

U ožujku je Alfin računovođa uključio u troškove:

  • iznos obračunate premije - 50.000 rubalja;
  • iznos doprinosa za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti - 15.100 rubalja. (11.000 rubalja + 1450 rubalja + 2550 rubalja + 100 rubalja).

Porez na dohodak: gotovinska metoda

S gotovinskom metodom, bonusi se mogu uzeti u obzir kao rashodi u trenutku kada se isplaćuju zaposleniku (podstavak 1. stavka 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija obično isplaćuje bonus u mjesecu nakon mjeseca njegovog obračunavanja. Stoga u računovodstvu nastaju odbitne privremene razlike (članak 11. PBU 18/02). Oni dovode do formiranja odgođene porezne imovine (klauzula 14. PBU 18/02).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju neproizvodnog jednokratnog bonusa. Bonus je isplaćen iz ostalih troškova. Organizacija koristi gotovinsku osnovu

LLC "Trgovačko poduzeće" Hermes "" primjenjuje opći sustav oporezivanja. Organizacija koristi gotovinsku metodu, plaća porez na dohodak na mjesečnoj razini.

Organizacija obračunava premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti po stopi od 0,2 posto.

Na temelju naloga voditelja, na Dan trgovačkog radnika, svim zaposlenicima isplaćeni su bonusi u iznosu od 10.000 rubalja. Isplata nagrada za Dan radnika u trgovini nije vezana za radna postignuća i nije predviđena radnim (kolektivnim) ugovorima.

Dan trgovinskih radnika je četvrta subota u srpnju (Uredba predsjednika Ruske Federacije od 7. svibnja 2013. br. 459). Bonus je naplaćen zajedno s plaćom za srpanj. Bonus je isplaćen do 5. kolovoza roka za isplatu plaća za srpanj. Istog dana uplaćene su i premije za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti za srpanj.

Prodavač N.I. Korovini je, kao i svim zaposlenicima, krajem srpnja dodijeljena nagrada za Dan radnika u trgovini. Iznos prihoda Korovine, obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine, ne prelazi limit za obračun premija osiguranja. Stoga se doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje obračunavaju po općem postupku.

Premija će u srpnju ući u osnovicu poreza na dohodak. Korovina nema djece pa joj nisu osigurani standardni porezni odbici.

Računovođa organizacije prikazao je obračun i plaćanje premija kako slijedi.

U srpnju:

Debit 91-2 Kredit 70
- 10.000 rubalja. - naplaćen je jednokratni bonus;

Debit 91-2 Kredit 69 podračuna "Poravnanja s mirovinskim fondom Ruske Federacije o dijelu osiguranja radne mirovine"
- 2200 rubalja. (10.000 RUB × 22%) - mirovinski doprinosi obračunani su za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine;

Debit 91-2 Kredit 69 podračuna "Poravnanja sa FSS za doprinose za socijalno osiguranje"
- 290 rubalja. (10.000 rubalja × 2,9%) - doprinosi za socijalno osiguranje procijenjeni su u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom u FSS Rusije;

Debit 91-2 Kredit 69 podračuna "Poravnanja s FFOMS-om"
- 510 rubalja. (10.000 rubalja. × 5,1%) - procijenjeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje u FFOMS-u;

Debit 91-2 Kredit 69 podračuna "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti"
- 20 rubalja. (10.000 rubalja × 0,2%) - doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunani su od iznosa premije.

U kolovozu:

Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 1300 rubalja. (10.000 RUB × 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 70 Kredit 50
- 8700 rubalja. (10.000 rubalja - 1.300 rubalja) - bonus je isplaćen zaposleniku.

Premija je uključena u računovodstvene troškove u srpnju. Zbog nepriznavanja premije u poreznom računovodstvu nastaje trajna razlika - 10.000 rubalja. To dovodi do trajne porezne obveze:
10.000 rubalja × 20% = 2000 RUB

Računovođa je 31. srpnja prikazala nastanak trajne porezne obveze:

Debit 99 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"
- 2000 rubalja. - odražava trajnu poreznu obvezu vezanu uz nepriznavanje iznosa premije u poreznom računovodstvu.

Organizacija prenosi premije osiguranja u proračun u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njihovog obračunavanja (do 15. dana). Zbog činjenice da su u računovodstvu doprinosi obračunani u rashodima u srpnju, au poreznom računovodstvu u kolovozu, nastaje odbitna privremena razlika - 2820 rubalja. (1600 rubalja + 600 rubalja + 290 rubalja + 310 rubalja + 20 rubalja). To dovodi do formiranja odgođene porezne imovine:
2820 rubalja × 20% = 564 rubalja.

Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 564 rubalja. - odgođenu poreznu imovinu odrazio iz razlike rashoda za iznos premija osiguranja u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Iznos odgođene porezne imovine otpisuje se u mjesecu kada organizacija uplaćuje premije osiguranja u proračun (u kolovozu).

Bonusi podređenima uobičajena su praksa za domaća poduzeća. Za računovodstvo premija i njihovo oporezivanje značajnu ulogu imaju vrste premija. Čelnik tvrtke, kao i zaposlenici računovodstvenog odjela, moraju biti informirani o vrstama bonusa i njihovim razlikama.

Pojam nagrade, njezin regulatorni okvir

Bonus je posebna isplata u novcu ili u naturi koja se dodjeljuje zaposleniku uz osnovnu plaću. Bonusi se podrazumijevaju kao nagrade za postignuća u određenim područjima, često za učinak u proizvodnji.

Također, bonusi djeluju i kao način stimuliranja zaposlenika da postignu maksimalne rezultate u svom radu.

Postupak isplate bonusa u poduzeću reguliran je lokalnim regulatornim dokumentom - Uredbom o bonusima. Također, ovaj se proces može regulirati odredbama kolektivnog ugovora. U slučaju da čelnik društva odluči uspostaviti poseban pojedinačni postupak za nagrađivanje, kao propisni dokument će djelovati poseban ugovor o radu sa zaposlenikom u odnosu na kojeg se utvrđuje postupak izdavanja poticajnih sredstava.

Upravljački aparat dužan je obračunati one bonuse koji su utvrđeni u regulatorni dokumenti ili ugovora o radu sa zaposlenicima. Najčešće dodatna sredstva primaju sljedeće grupe subjekata:

  • Neposredno rukovodstvo - za obavljanje svojih radnih dužnosti u cjelini;
  • Upravljački aparat (zamjenici i tajnici) - za obavljanje njihovih radnih dužnosti općenito, kao i za izuzetna postignuća pojedinih radnih odjela i pojedinih subjekata rada;
  • Zaposlenici poduzeća zaposleni u odjelima - za osobna postignuća.

Glavni dokument koji regulira dodjelu na državnoj razini je Zakon o radu Ruske Federacije. Dakle, premije kao takve su spomenute u čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije. Sama definicija pojma sadržana je u čl. 191. Zakona o radu Ruske Federacije, postoji i odredba prema kojoj premiju može platiti poslodavac, ali nije obvezna kategorija.

Zakonodavac ne predviđa poseban postupak isplate bonusa. Ovaj postupak treba regulirati lokalno. Razmatrana situacija je fiksirana u čl. 135 Zakona o radu Ruske Federacije.

Na temelju čl. 193. Zakona o radu Ruske Federacije, zaposlenik ne može biti lišen bonusa ako je počinio disciplinski prekršaj. Istodobno, sporni slučajevi o obujmu i postupku izdavanja poticajnih sredstava uređeni su čl. 381 Zakona o radu Ruske Federacije.

Glavne vrste nagrada, njihove razlike

Sve postojeće vrste bonus sredstva se klasificiraju prema različitim kriterijima. Posebno su vrste nagrada podijeljene na temelju sljedećih klasifikacijskih kriterija:

Sve odredbe koje se odnose na isplatu bonus sredstava moraju se nalaziti u lokalnim propisima. Konkretno, informacije o vrstama bonusa - u pravilniku o bonusima.

Glavna razlika između svih klasifikacijskih znakova je učestalost obračunavanja premije. Konkretno, zakonito je osigurati zaposlenicima bonuse na temelju određenog razdoblja u lokalnom regulatornom aktu ili u posebnom ugovoru o radu sa zaposlenikom.

Dakle, većina premija se uplaćuje redovito i bez posebne osnove. Učestalost se smatra čimbenikom koji ima najveći utjecaj na računovodstveni tretman premija, budući da o učestalosti ovisi i način obračuna plaće subjekta. Na temelju članka 15. RF PP br. 922 od 24.12.2007. "O značajkama postupka za izračun prosječne plaće" postoje takve metode obračuna bonus sredstava:

  1. Ako se premija naplaćuje svaki mjesec, razmatrane uplate će se uzeti u obzir u mjesecu u kojem su naplaćene, a najkasnije u roku od mjesec dana nakon toga. Podrazumijeva se da godišnji izvještajno razdoblje nemoguće je uzeti u obzir više od 12 nagrada. U ovom slučaju, nije važno koji je redoslijed njihovog izdavanja: na neki određeni datum u mjesecu ili se zaposleniku daju sredstva jednom svaka 2-3 mjeseca za nekoliko razdoblja odjednom.
  2. Ako se bonus naplaćuje na tromjesečnoj bazi, oni se također broje samo jednom. Odnosno, zaposlenik može imati samo 4 tromjesečna bonusa godišnje.
  3. Ako se premija izdaje jednom godišnje, tada se ona uzima u obzir u bilo kojem trenutku, bez obzira na datum naplate sredstava. Primjerice, ako je zaposlenik uzeo godišnji odmor u travnju 2017., a godišnji bonus za 2016. obračunat je tek u svibnju 2017., čelnik tvrtke dužan je preračunati sredstva za godišnji odmor i podređenom dati neisplaćeni iznos.

Osnova za obračun raznih vrsta bonusa zaposlenika

Najčešći razlog za dodjelu nagrade zaposlenicima je odgovoran rad, koji se obavlja bez kršenja sigurnosnih propisa i proizvodnih specifičnosti.

Nagrade za izvrsnost odnose se na nagrađivanje već postignutog učinka i poticanje svakog pojedinog zaposlenika da radi više kako bi se povećala produktivnost. Ujedno, te odredbe poslodavci koriste kao dva odvojena osnova za obračun dodatnih sredstava.

  1. Poticajni tip premije najčešće se plaća s fiksnom redovitošću. Pretpostavlja se da se zaposlenik ne obvezuje disciplinski prijestupi i u cijelosti ispunjava planiranu proizvodnju. Ako zaposlenik poduzme bilo kakvu nezakonitu radnju, uprava ima pravo na temelju toga prekinuti redovitu isplatu bonusa ili nekog njegovog dijela, te naknadno nastaviti postupak. Zapravo, takav bonus je bitan dio zarade.
  2. Zaposleniku se dodjeljuje stimulativna nagrada ako je uz poštivanje disciplinskih propisa i uvjeta zaštite na radu postigao izvanredne rezultate u plan proizvodnje... Konkretno, najčešći razlog takve premije je doplata za prekoračenje plana.

Oporezivanje raznih vrsta bonusa

O vrsti bonusa zaposlenicima ovisi hoće li se predmetni iznos otpisati na troškove poduzeća, što će dodatno smanjiti pokazatelj dobiti. Ove vrste nagrada uključuju:

  1. Redovni bonusi, koji se isplaćuju zaposlenicima za odličan rad, uključeni su u troškove za smanjenje dobiti. U slučaju sporne situacije, upravitelj će poreznom inspektoru morati dostaviti dovoljnu dokaznu osnovu o zakonitosti uvrštavanja bonusa u troškove rada.
  2. Iznosi koji se ne mogu uračunati u trošak kako bi se smanjile profitne marže. Takvi bonusi smatraju se isplatama po nastanku odmor(na primjer, godišnjica zaposlenika), kao i namjenska sredstva (na primjer, materijalna pomoć podređenima). Na temelju čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne smanjuju porezno opterećenje poduzeća.

Postupak obračuna bonusa zaposlenicima

Opći postupak za obračun premije sastoji se od sljedećih faza:

Značajke prezentacije (aplikacije) za bonuse

Dokumentiranje primitka nagrade od strane zaposlenika je odgovornost čelnika poduzeća. Za to piše posebnu aplikaciju ili prezentaciju za bonuse.

Za takav dokument postoji poseban obrazac koji je izradio stručnjaci za ljudske resurse... U slučaju da takav obrazac nije dostupan u poduzeću, prezentacija za bonuse se sastavlja kao memorandum.

Redoslijed registracije predmetnog rada je sljedeći:

  1. U zaglavlju dokumenta bilježi se podatak o upravitelju koji predaje takav papir. Navedeno je njegovo ime i položaj.
  2. Zatim, u sredini lista ispisuje se naslov, u slučaju prezentacije za bonus, ovo je "Materijalno poticanje". U nastavku se nalaze podaci o zaposlenicima koji imaju pravo na naplaćeni bonus. Nakon toga se određuje naziv samog dokumenta - "Prezentacija za bonuse" ili "Memo".
  3. Daju se podaci o čimbenicima na temelju kojih se dodjeljuje bonus, odnosno podaci o zaslugama pojedinog zaposlenika. Uključen je i iznos dodijeljenih sredstava.
  4. Rad završava podacima o sastavljaču, njegovom potpisu i pečatu.

Postupak isplate bonusa otpuštenom zaposleniku

Prava na bonus mogu nastati tijekom formalnog zaposlenja u određenoj tvrtki. No, bonus se radniku može dodijeliti za mjesec dana, nakon čega se, zbog trenutnih okolnosti, izdaje nalog za otkaz.

U takvim situacijama bivši zaposlenik zadržava pravo na bonus koji mu je dodijeljen prije prestanka radnog odnosa. Također ima pravo očekivati ​​da će ga primiti zajedno s novcem primljenim nakon odlaska s mjesta. Istodobno, smanjenje iznosa bonusa ili odbijanje njegove isplate povlači odgovornost za poslodavca.

Sva plaćanja ove prirode moraju se izvršiti na standardni način i unutar određenog vremenskog okvira.

Međutim, važno je uzeti u obzir da je legitimno da uprava isplati nepotpuni iznos bonusa, budući da u trenutku otpuštanja osoba nije radila cijelo izvještajno razdoblje, što je izazvalo izračun potrebnih iznosa , uzimajući u obzir ograničeni broj radnih dana.

Stoga je poslodavca potrebno informirati o vrstama bonusa, budući da mogućnost daljnjeg utjecaja na visinu poreza na dohodak ovisi o tome koju vrstu utvrđuje uprava.

Za bonuse zakonodavac je uspostavio posebna pravila. Njihovo kršenje može rezultirati pravnim sporovima, novčanim kaznama i gubicima za tvrtku. Dapače, sudovi često razumno dolaze do zaključka da je poslodavac dužan zaposlenicima isplaćivati ​​bonus svaki mjesec. Zašto se to događa i kako sastaviti dokumente kako biste izbjegli takvu situaciju, pročitajte u našem današnjem članku.

Što je nagrada

Čini se, što može biti teško za menadžment tvrtke kako bi uspostavio bonuse? Na prvi pogled, sve što trebate učiniti je odlučiti za što i u kojem iznosu platiti dodatne iznose. Ali u praksi je sve puno kompliciranije. To proizlazi iz dvojne pravne suštine samog pojma "premija".

Prvi spomen bonusa u Zakonu o radu nalazi se u članku, u onom dijelu koji je posvećen definiciji pojma „ plaća". U njemu zakonodavac kaže da je plaća, as pravna osoba, uključuje tri komponente. Prvi je stvarna naknada za rad, čija vrijednost ovisi o kvalifikacijama zaposlenika, složenosti, količini, kvaliteti i uvjetima obavljenog posla. Drugi je isplate odštete(na primjer, za rad u teškim uvjetima, noću, itd.). Treći su poticajne isplate, među kojima zakonodavac izravno imenuje bonuse i druge poticajne isplate.

Ispada da sa stajališta čl. Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, premija je dio plaće. Ovaj zaključak mogao bi imati dalekosežne implikacije. Na primjer, znači da je poslodavac dužan zaposlenicima isplaćivati ​​mjesečne bonuse. Uostalom, isplata plaća jedna je od glavnih obveza poslodavca prema ugovoru o radu (čl. Zakona o radu Ruske Federacije).

Međutim, ako čitate Zakon o radu nadalje, u njemu ćete pronaći članak koji također govori o bonusima. A ujedno ih svrstava u poticaje za rad koje poslodavac primjenjuje na zaposlenike koji vjerno obavljaju radne obaveze... Odnosno, iz ovog članka uopće ne proizlazi da je bonus dio plaće na koju svaki zaposlenik ima pravo.

Ova norma kaže da se plaće radnika utvrđuju ugovorom o radu. No, pritom se ne uspostavlja tek tako, već u skladu sa sustavom plaća poslodavca koji uključuje:

  • veličine tarifnih stavova, plaća i službenih plaća;
  • iznos dodatnih plaćanja i naknada kompenzacijske prirode;
  • sustav poticaja doplata i naknada;
  • bonus sustavi.

Kao što vidite, u članku Zakona o radu Ruske Federacije, sam zakonodavac je odvojio premije od ostalih poticajnih plaćanja. Ovaj pristup mora prihvatiti poslodavac koji je odlučio uvesti sustav bonusa u svojoj organizaciji. Odnosno, potrebno je jasno utvrditi koji su bonusi uključeni u sustav doplata i dodataka stimulativnog karaktera i na temelju toga dio su plaće do koje zaposlenik koji je ispunio mjesečnu normu rada ima sve pravo. A što su bonusi nagrade za rad, a odluku o njihovoj isplati poslodavac može donijeti u svakoj konkretnoj situaciji, uzimajući u obzir određene čimbenike.

Kako se prijaviti za nagradu

Ova podjela mora se provesti kako na razini dokumenata koji uređuju postupak plaćanja, tako i na razini teksta koji se koriste u tim dokumentima. Primjerice, bonusi koji su dio plaće mogu se logično smjestiti u odjeljak Pravilnika o nagrađivanju (odobren nalogom za organizaciju), a koji se odnosi na poticajne bonuse i dodatke. U ovom slučaju možete koristiti "obvezujuće" formulacije: "premija se plaća ...", "imate pravo primati istovremeno s plaće…" itd.

Takvi poticajni bonusi naširoko se koriste u trgovačkim organizacijama za motiviranje prodavača: ispunjenje prodajnog plana temelj je za plaćanje poticajne premije-premije. A oni koji nisu ispunili plan dobit će “golu” plaću.

Nagrade-stimulacije (jednokratne) logično je staviti u poseban dokument, na poveznici na koji će se nalaziti i Uredba o plaćama i ugovor o radu. U ovom slučaju potrebno je koristiti "neutralne" formulacije: "bonus se može isplatiti", "odlukom čelnika organizacije ...", "ako postoji financijska sposobnost ..." itd.

I, naravno, u vezi s takvim bonusima potrebno je detaljno razraditi kriterije i uvjete isplate. Na primjer, zaposlenikovo prekoračenje "osobnog" plana prodaje za tromjesečje za 10% može biti osnova za isplatu bonusa u iznosu od 10 tisuća RUB, pod uvjetom da je ispunjen ukupni plan prodaje za organizaciju za isto tromjesečje za najmanje 100% i pritom je ostvarena dobit od najmanje 1 milijuna RUB Kao što vidite, u ovom slučaju premija ovisi o tri kriterija: prekoračenju "osobnog" plana prodaje; ispunjenje općeg plana prodaje; dobit po fiksnoj stopi. Neispunjavanje bilo kojeg od kriterija daje poslodavcu pravo da ne isplati bonus.

Valjanost ovog pristupa potvrđuje arbitražna praksa... Primjer za to je odluka Vrhovnog suda. U njemu su suci istaknuli da sporni bonus, prema tekstu ugovora o radu i odredbama lokalnih akata organizacije, nije obvezna isplata.

Tako je u tekstu ugovora o radu korištena formulacija “može se isplatiti”, što, prema mišljenju sudaca, ukazuje da ova isplata nema zajamčeni karakter. A propis o bonusima koji je na snazi ​​u organizaciji sadržavao je jasne kriterije koji su omogućili jasno utvrđivanje slučajeva isplate bonusa i njegove veličine. A ako relevantni uvjeti nisu ispunjeni, onda poslodavac ima puno pravo ne isplatiti bonus.

Važno je obratiti pozornost na još jednu točku, o kojoj se također govori u razmatranoj odluci Oružanih snaga RF. Uvjeti za isplatu poticajnih nagrada trebaju biti objektivni, a ne subjektivni. Odnosno, poslodavac ne može jednostavno isplatiti bonus jednom zaposleniku, a ne isplatiti drugom po vlastitom nahođenju. U predmetnom sporu kao jedan od dokaza o ispravnosti poslodavca prihvaćena je činjenica da bonus za predmetne mjesece nije isplaćen, a ostali zaposlenici tvrtke (a ne samo tužitelj).

Pravila plaćanja bonusa

Pravila plaćanja bonusa

Plaće su možda najgoruća tema razgovora među zaposlenim građanima. A što bi moglo biti bolje od plaće? Plaća plus bonus, naravno! Dobri poslodavci rado bi češće nagrađivali svoje talentirane zaposlenike. Ali postupak bonusa u sebi krije toliko zamki da u zamjenu za zahvalnost poslodavac riskira da dobije uvrijeđeni pogled od strane zaposlenika, pa čak i sudski poziv. Koja su pravila za plaćanje premija kako bi se izbjegla takva situacija?

Pravila plaćanja premija: vrste i postojeći regulatorni okvir

Nagrade- to su motivirajuća plaćanja poslodavaca istaknutim zaposlenicima koji savjesno obavljaju svoje dužnosti ili ostvaruju dobre radne rezultate.

U skladu s dijelom 1. članka 129. Zakona o radu Ruske Federacije, bonusi mogu biti jedna od komponenti plaće. U tom slučaju potrebno je da su bonusi jasno navedeni, primjerice, u odredbi o bonusima ili ugovoru o radu. U tim su radovima formulirana pravila plaćanja premija:

    Postignuća koja su dovela do nagrade;

    Metodologija za obračun visine premije;

    Uvjeti koji onemogućuju obračunavanje poticajnih isplata.

Bonus naplaćen u skladu s ovim dokumentima postaje sastavni dio zajednički sustav plaćanje za rad.

Prema učestalosti isplata, bonusi se dijele na sljedeće vrste:

    Jednokratno - plaća se jednokratno, obično tempirano da se poklopi s događajem;

    Periodično - plaća se u određeno vrijeme (na primjer, svaki mjesec ili tromjesečno);

    Godišnji - isplaćuje se na kraju godine.

Mjesečne, tromjesečne i godišnje poticajne isplate dijele se na proizvodnju (npr. mjesečne premije koji su dio plaće) i neproizvodne (primjerice, mjesečni bonusi zaposlenicima koji odgajaju djecu). Pritom se nagrade najčešće vežu uz radna postignuća zaposlenika. Uostalom, vrlo mali broj poslodavaca može priuštiti izdavanje bonusa koji nisu u skladu s rezultatima rada.

U skladu s člankom 129. Zakona o radu Ruske Federacije, plaća je glavna vrsta nagrade za rad. Istodobno, neproizvodni bonusi (iste mjesečne isplate zaposlenicima s djecom) ni na koji način ne ovise o uspješnosti u radu.

Isti članak Zakona o radu predviđa mogućnost materijalnog poticanja zaposlenika kroz bonuse. Definicija samog pojma "bonus" može se pronaći u članku 191. Zakona o radu Ruske Federacije: on kaže da poticajna plaćanja zaposlenicima nisu obvezna.

Prema članku 193. Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac ne može ostaviti zaposlenika bez bonusa, čak i ako je prekršio disciplinu.

Zakon o radu ne regulira detaljno pravila isplate bonusa - prema članku 135. poslodavac ima pravo sam odlučivati ​​o tim pitanjima.

Dvosmislene ili konfliktne situacije koje nastaju oko obujma i postupka obračuna bonusa smatraju se radnim sporovima u skladu s člankom 381. Zakona o radu Ruske Federacije. Način plaćanja naveden je u članku 131.

Primarna dokumentacija poduzeća, koji pomaže da se uzmu u obzir troškovi plaća i bonusa, kao i poreza na dohodak, je:

    Vedomosti;

    Troškovni nalozi;

    Nalozi za plaćanje koji potvrđuju pripisivanje bonusa zaposleniku.

Značajke bonusa reguliraju:

    Kolektivni ugovori;

    Propisi o bonusima;

    Interni propisi o radu;

    Ostala dokumentacija.


Pravila plaćanja premija i načini njihovog dokumentiranja

Prema zakonskim odredbama, u praksi se može razlikovati niz metoda koje vam omogućuju detaljno propisivanje pravila za isplatu bonusa.

Prvi način

Ovo je možda najpristupačniji od svih. Sastoji se u izdavanje zasebnih naloga za bonuse za svaki slučaj... U dokumentima se navodi vrsta premije, razlozi za njezino izdavanje, popis osoba koje je potrebno poticati, visina nagrada i vrijeme njihova izdavanja.

Ova metoda ima sljedeće prednosti:

    Nema potrebe detaljno regulirati pravila isplate bonusa;

    Ne morate se dogovarati o visini isplata sa svakim zaposlenikom - samo im trebate upozoriti na odgovarajuće naloge koje zaposlenici moraju potpisati;

    Možete izdati zasebne naloge za izdavanje bonusa za praznike, godišnjice i druge značajne događaje. Osim toga, zaposlenici se mogu nagraditi za savjestan rad radnika koji rješavaju posebno važne i teške zadatke (članak 191. Zakona o radu Ruske Federacije). Poslodavac ima pravo ne isplatiti takve bonuse kad god se pojave odgovarajuće okolnosti.

Štoviše, postoji serija negativni aspekti vezano uz izdavanje pojedinačnih naloga za izdavanje premija:

    Ovu metodu mogu koristiti samo one tvrtke koje ne namjeravaju sustavno plaćati premije. Dakle, metoda nije prikladna za sustave nagrađivanja s vremenskim bonusima i bonusima - u tim slučajevima bonusi se moraju isplaćivati ​​periodično, budući da su varijabilna komponenta plaće;

    Želja poslodavaca da izdaju periodičnu nagradu za jednokratnu nagradu kako bi u svakom trenutku mogli isplatiti manji bonus ili ga u potpunosti oduzeti zaposleniku izaziva određeno nezadovoljstvo inspektora rada. Također, u ovom slučaju, zaposlenik može tužiti kako bi zaštitio svoje pravo na primanje fiksnog bonusa, a malo je vjerojatno da će sudac stati na stranu poslodavca. Sud će takve premije razmotriti sa stajališta njihove biti - to će pomoći u određivanju njihove pravne prirode, bez obzira na naziv plaćanja;

    Ako razlike između bonusa različitih zaposlenika nisu potkrijepljene dokumentima, to se može smatrati nepoštivanjem zakona o radu i diskriminacijom pri izdavanju plaća i bonusa. Uostalom, plaće, uključujući poticajne isplate, trebaju se izračunati na temelju kvalifikacija zaposlenika, težine zadataka koje rješava, količine i kvalitete njegovog rada (članak 132. Zakona o radu Ruske Federacije).

Nacrti naloga o obračunavanju bonusa izrađuju se prema jedinstvenim obrascima br. T-11 i T-11a, koje je donio Državni odbor za statistiku 5. siječnja 2004. (Odluka br. 1). Ured daje posebne upute kako ispuniti ove obrasce. Prema zakonu, takvi nalozi:

    Koristi se za nagradu za uspješan rad;

    Otpušten po nalogu voditelja odjela ili odjela tvrtke u kojoj zaposlenik radi;

    Potpisuje ih direktor društva ili njegov ovlaštenik, kao i zaposlenik koji prima nagradu. Nakon potpisivanja narudžbe vrši se i upis u osobnu iskaznicu (obrazac br. T-2 ili br. T-2GS (MS) i radna knjižica zaposlenik.

Drugi način

To znači uključivanje pravila za isplatu bonusa u ugovor o radu potpisan od strane zaposlenika.

Među prednostima takva se metoda može nazvati strogom provedbom 2. dijela članka 57. Zakona o radu Ruske Federacije. U dokumentu se navodi da su isplate bonusa jedna od komponenti sustava nagrađivanja i da su nužno uključene u sporazum između zaposlenika i poslodavca. Time je isključena mogućnost kršenja zakona o radu, koje inače evidentiraju inspektori i sud.

Ipak, ovaj način utvrđivanja pravila za plaćanje premija podrazumijeva nekoliko ozbiljnih nedostataka jer često ne odražava potrebe poslodavca:

    Uključivanjem pravila za isplatu bonusa u ugovor sa zaposlenikom, poslodavcu se uskraćuje mogućnost da te odredbe jednostrano prilagodi (posebice ne može promijeniti ni veličinu ni vrijeme isplate bonusa). Sve promjene mora uskladiti sa zaposlenikom, koji može odbiti potpisivanje ugovora ako pogorša svoju situaciju;

    Poduzeća često koriste odobrene oblike ugovora o radu, te je u njih teško uvesti nove odredbe o bonusima. Doista, u uzorku ugovora treba utvrditi različite pristupe bonusima, koji ovise o kvalifikacijama zaposlenika, njihovim radnim uvjetima na svakom radnom mjestu (ako tvrtka koristi diferencirani pristup bonusima). Uključivanje svih mogućih obujma, uvjeta i pravila za isplatu bonusa u svaki ugovor o radu čini ove dokumente previše glomaznim i obimnim. A nedostatak tih informacija neminovno će izazvati pitanja inspektora koji provjeravaju poštivanje zakona o radu, te sudova koji se zalažu za valjanost diferenciranog pristupa isplati bonusa svakom zaposleniku;

    Ako su određeni iznosi bonusa, vrijeme i učestalost njihove isplate bit će navedeni ugovor o radu, to će neminovno za sobom povlačiti obvezu poslodavca da se striktno pridržava uvjeta ovog ugovora. Svako smanjenje ili kašnjenje koje pogoršava položaj zaposlenika imat će materijalne i administrativne posljedice za poslodavca. Ako ugovor o radu ne sadrži jasan popis prekršaja koji sprječavaju zaposlenika da računa na bonus ili dopušta njegovo smanjenje, sve takve radnje smatrat će se nezakonitima. Istodobno, propisivanje svih ovih uvjeta u ugovoru o radu, kao što je već napomenuto, učinit će dokument previše glomaznim i obimnim.

Može se zaključiti da detaljna izjava o pravilima isplate bonusa u ugovoru o radu ima smisla samo u onim tvrtkama u kojima su poticajne isplate dio plaće, nisu diferencirane i uvijek imaju istu veličinu, a izdaju se jednokratne nagrade. samo u određenim situacijama i volumenima.

Treći način

To znači sklapanje od strane poduzeća ili njegove podružnice kolektivnog ugovora, u kojem su navedena sva pravila za isplatu bonusa.

Ova metoda ima iste prednosti kao i ugrađivanje pravila o bonusima u ugovor o radu zaposlenika. Ako detaljno usporedite ovu i prethodnu metodu, možete istaknuti niz drugih:

    Ako u kolektivnom ugovoru detaljno navedete pravila za isplatu bonusa, ona se neće morati naznačiti u ugovoru o radu sa zaposlenicima - u skladu s tim, nema potrebe mijenjati uvjete ugovora i ponovno ga potpisivati ​​s zaposlenik prilikom prilagođavanja pravila bonusa;

    Kolektivni ugovor omogućuje da se u njemu jasno i točno propisuju sva pravila za isplatu nagrada (iznosi naknade, vrijeme isplate, razlikovanje bonusa, uvjeti za bonuse povezane s postizanjem određenih pokazatelja rada), kao i naznačiti kršenja koja zaposlenicima oduzimaju pravo na bonus ili smanjuju njegov volumen ... Stope bonusa sadržane su u kolektivnom ugovoru kako u odjeljku o uvjetima plaće (članak 41. Zakona o radu Ruske Federacije), tako iu samostalnom dodatku ugovora, koji bi trebao biti imenovan prema sadržaju („Pravilnik o bonusima, poticaji, motivacija itd."). Takav dokument mora biti sastavni dio ugovora.

Međutim, ova metoda također ima neke kontra, Na primjer:

    Ne prakticiraju sve tvrtke kolektivno pregovaranje;

    Odredbe kolektivnog ugovora moraju biti dogovorene sa zaposlenicima. Osoblje obično predstavlja izabrani predstavnik (na primjer, primarni sindikat). Prilikom sklapanja ugovora potrebno je poštivati ​​postupak propisan člancima 36.-38. Zakona o radu. Vrijedi napomenuti da su odredbe o plaćama i bonusima najkontroverznije, te je ugovornim stranama često teško postići dogovor;

    Ukoliko poslodavac želi izmijeniti odredbe ugovora ili ga dopuniti prije isteka dokumenta, također je dužan o promjenama dogovoriti s zaposlenicima ili njihovim zastupnikom. Pravila usklađivanja utvrđena su Zakonom o radu ili samim ugovorom u skladu s člankom 44. Zakona o radu Ruske Federacije.

Posljednja točka promijenjena je na bolje tek u listopadu 2006. godine. Prije toga se kolektivni ugovor mogao mijenjati samo na temelju Zakona o radu. Sada se samim ugovorom može predvidjeti pojednostavljeni sustav njegove izmjene - no i tu odredbu potrebno je dogovoriti sa zaposlenicima. Pritom, poslodavac ne smije zaboraviti da pojednostavljeni sustav za ispravak ugovora može koristiti ne samo on, već i njegovo osoblje ili njegov zakonski zastupnik, koji zahtijeva poboljšanje sustava nagrađivanja za rad.

Četvrti način

Ova metoda se sastoji u reguliranju vrsta, obujma i drugih odredbi o bonusima posebnim lokalnim normativnim aktom - Uredbom o bonusima. Dokument se mora donijeti u skladu sa zakonom. Naziv mu može biti drugačiji: "Pravilnik o plaćama", koji uključuje posebnu klauzulu o bonusima, "Pravilnik o stimulaciji zaposlenika" itd.

Među pluse zakonski sastavljeni lokalni normativni akt koji se odnosi na pitanja bonusa uključuje sljedeće:

    U radnim i kolektivnim ugovorima mogu se navesti samo upućivanja na lokalni zakonski akt o nagradama (s pojašnjenjem njegovog naziva i datuma donošenja). To će omogućiti da se pravila za isplatu bonusa ne utvrđuju detaljno u radnim i kolektivnim ugovorima i da se ne prilagođavaju njima kada se promijeni postupak za bonuse;

    Lokalni zakon omogućuje vam da propišete sve nijanse bonusnog sustava karakterističnog za tvrtku i izgradite stvarnu shemu poticaja za visokokvalitetan rad - to će biti učinkovit mehanizam za povećanje produktivnosti poduzeća;

    Ovom metodom nema potrebe dogovarati pravila isplate bonusa sa samim zaposlenicima, samo je potrebno pratiti postupak uzimanja u obzir njihovog mišljenja koje je iznio zakonski zastupnik (npr. sindikat).

Međutim, kod ove metode postoji i niz kontra:

    Poslodavac se mora striktno pridržavati svih uvjeta i obveza propisanih dokumentom. A budući da isplata bonusa ne ovisi samo o poštivanju uvjeta bonusa, već i o sprječavanju kršenja u radu, ti su negativni čimbenici minimizirani;

    Ako poduzeće prvi put donosi lokalni normativni akt koji uređuje postupak bonusa, potrebno je izvršiti izmjene s upućivanjem na njega u prethodno potpisanim ugovorima i drugim dokumentima.

Odlučite li se za isplatu bonusa zaposlenicima na temelju lokalnog normativnog akta „Pravilnik o poticajima“, vaš sljedeći korak trebao bi biti određivanje vrsta bonusa na koje se ovaj dokument odnosi.

Često se koristi sljedeća metodologija: pravila za isplatu bonusa, koja su dio općeg sustava nagrađivanja, navedena su u dokumentu, a mogućnost isplate jednokratnih bonusa navedena je u obliku poveznice na posebne narudžbe ravnatelja ili njegovih opunomoćenika, kao i na kalendarske događaje, provedbu posebnih zadataka, izuzetna postignuća i sl.

Pravila za isplatu bonusa u strukturi Pravilnika o bonusima

Bonus klauzule obično imaju standardnu ​​strukturu. Trebao bi sadržavati nekoliko odjeljaka koji uključuju određene informacije.

Opće odredbe

Ovaj odjeljak propisuje ciljeve izdavanja bonusa - na primjer, poboljšanje produktivnosti rada kroz materijalne poticaje zaposlenika za povećanje ciljnih pokazatelja. Ovdje je vrijedno pojasniti krug osoba koje potpadaju pod odredbe Pravilnika.

Vrste premija i izvori plaćanja

Ovdje su navedene sve vrste bonusa predviđenih u skladu s dokumentom, kao i naznake za njih i pravila za izdavanje bonusa za različite kategorije zaposlenika. Moguće je nekoliko opcija poticaja, na primjer:

    Bonusi za dobre proizvodne parametre (s opisom što se podrazumijeva pod tim isplatama);

    Nagrade za izvedbu radna aktivnost(na primjer, za određeno razdoblje službe, za prekoračenje norme, za uvođenje novih tehnologija itd.);

    Bonusi za kontinuirani radni staž u uredu (mogu se tempirati uz godišnjice), kao i za dugotrajan rad u povodu odlaska u mirovinu.

Odredbe bi trebale biti formulirane što je moguće jasnije i jasnije - to će pomoći da se izbjegnu sporovi oko razloga za dodjelu nagrada.

U istom odjeljku treba pojasniti koje kategorije zaposlenika imaju pravo na poticajne isplate, u kojim se vremenskim okvirima izdaju (jednom mjesečno, tromjesečno, godišnje), a također navesti učestalost bonusa (redovne ili jednokratne).

Ovdje je također vrijedno registrirati klauzulu o porezima koji se nameću na premije. Sredstva za ovu stavku mogu biti dio troškova prodaje i prosječne zarade zaposlenika ili se mogu isključiti iz tih stavki i izdvojiti iz dobiti ureda koja preostaje nakon plaćanja ostalih poreza.

Iznos premija

Mogu se utvrditi dokumentom ili izračunati pomoću formule postotka. Kako biste dokumentirali iznos premije, morate jasno navesti pokazatelje o kojima ovisi njezin volumen.

Takvi pokazatelji su kvantitativni i kvalitativni. Prvi su izraženi u postotcima i izravno ovise o vremenu rada, izlaznim standardima itd. Kvalitativni parametri određuju se poboljšanjem kvalitete rada, uštedama troškova u odnosu na navedene standarde.

Ovi parametri također mogu ovisiti o veličini dobiti, usklađenosti s ugovorom, povećanju proizvodnih pokazatelja. Svi ti kriteriji trebaju biti vrlo detaljno i korektno navedeni u pravilniku, trebali bi biti različiti za svaku kategoriju zaposlenika i za različite odjele ureda.

Postupak dodjele nagrada

Ovaj odjeljak odražava sljedeće parametre:

    Koji dokumenti reguliraju bonuse zaposlenicima;

    Koji su uvjeti i pravila za plaćanje premije;

    Koliki je iznos bonusa za svaku kategoriju zaposlenika (npr. za zaposlenike koji nisu radili puni broj radnih dana u mjesecu zbog vojne pristojbe, upisa na fakultet, umirovljenja, otpuštanja zbog smanjenja broja zaposlenih ili drugih valjanih razloga, kao i zbog nedavnog stupanja na dužnost).

U istom stavu navode se razlozi za uskraćivanje premije, kao i popis vrijednosnih papira koji se za to moraju sastaviti.

U završnom dijelu propisuje se vrijeme isplate (na dan isplate plaće, po određenom postignuću i sl.)

Završne odredbe

Ovdje je detaljno opisan postupak po kojem dokument stupa na snagu, rok njegovog važenja, kao i odgovornost za njegovo neispunjenje.

Takve lokalne akte potpisuje direktor društva i odobrava ih svojim osobnim nalogom. Svaki zaposlenik mora biti upoznat s dokumentom pod potpisom (stavlja se na posebnom informativnom listu priloženom dokumentu ili u dnevniku upoznavanja).

Nalog za isplatu bonusa

Bonusi se zaposlenicima isplaćuju na temelju naloga pročelnika. Trebalo bi detaljno opisati tko prima nagradu, za koje zasluge i u kojem obimu. Na temelju točke 24. Pravila vođenja radne knjižice, nakon izdavanja naloga u radnoj knjižici navedeni su sljedeći podaci:

    O uručenju svjedodžbi i zahvalna pisma, dodjeljivanje posebnih zvanja i dodjeljivanje drugih priznanja, koja se proizvode u poduzeću;

    O drugim vrstama naknada koje su predviđene ruskim zakonodavstvom, kao i kolektivnim ugovorima i drugim internim dokumentima tvrtke.

Naredba voditelja može se odnositi samo na jednog djelatnika ili cijelu grupu. Na ovaj ili onaj način, u nalogu bi trebalo biti precizirano na koju se klauzulu propisa o bonusu odnosi, koji se volumen i postupak izdavanja nagrade podrazumijeva. Zaposlenici se upoznaju s nalogom i potpisuju se ispod njega.

Nalog se može izdati prema obrascima broj T-11 ili broj T-11a

U radnu knjižicu ne upisuju se redoviti bonusi ili isplate koje su dio naknade. Takvi poticaji mogu se odraziti u osobnoj iskaznici zaposlenika.

Da biste stimulativne isplate klasificirali kao rashode koji smanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak, morate obratiti pažnju na jedinstveni oblik primarnog računovodstva dokumentacije o plaćama, koji je usvojio Državni odbor za statistiku Ruske Federacije.

Obrasci br. T-11 i T-11a koriste se u evidenciji i obračunu naknada zaposlenicima za posebna postignuća, potpisuju se nakon objave odgovarajuće naredbe čelnika strukturne jedinice tvrtke u kojoj zaposlenik radi. . Potpisuje ih i direktor ili njegov ovlaštenik, zatim se objavljuju zaposleniku koji mora staviti svoj potpis. Nakon toga se u njegovu osobnu iskaznicu unosi odgovarajuća bilješka.

Što se tiče pravila isplate nagrada koje su dio naknade ili su predviđene propisom o nagradama i ugovorom o radu, nije potrebno izdavati nalog pročelnika.

Pravila za isplatu bonusa: oporezivanje i računovodstvo

Kada govorimo o poticajima zaposlenika, ne treba zaboraviti ni poreze. Bonusi se odnose na dohodak zaposlenika, odnosno oporezuju se na isti način kao i druge vrste dobiti zaposlenika - porez na dohodak se plaća iz bonusa iz st. 1. čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez na dohodak za bonuse ne plaća se samo u dva slučaja (član 7. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):

    S nagradama koje se dodjeljuju međunarodnim, stranim i ruskim tvrtkama za posebna postignuća u području znanosti, obrazovanja, kulture, umjetnosti, medija i drugim područjima s popisa odobrenih od strane Vlade;

    S nagradama koje izdaju najviše vlasti Rusije za posebna postignuća u područjima koja su odobrila ta tijela.

Poslodavac koji izdaje bonuse dužan je od njih odbiti poreze i uplatiti ih u proračun (klauzule 4. i 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, doprinosi za osiguranje izvanproračunskim fondovima naplaćuju se i za sve vrste materijalnih poticaja. Također, sve premije podliježu uplaćivanju doprinosa za osiguranje u fond obveznog socijalnog osiguranja od nužde u industriji i profesionalnih bolesti.

Nagrade se obračunavaju na temelju njihovih izvora.

Dakle, poticaji koji se izdaju u skladu s ugovorima o radu ili lokalnim propisima, a ujedno su povezani s poboljšanjem kvalitete proizvodnje, propisani su kako slijedi: D 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje ", 26 "Opći troškovi poslovanja "- K 70" Plaćanja s osobljem na naknade ".

Poticaji koji se izdaju u skladu s ugovorima o radu, lokalnim propisima, a ujedno nisu izravno povezani s poboljšanjem kvalitete proizvodnje (npr. za organiziranje korporativni događaji), provode se na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračuna 2 "Ostali rashodi" u korespondenciji s računom 70.

Poticaji koji se izdaju u skladu s ugovorima o radu, internim lokalnim aktima ureda, a vezani su uz kapitalne radove (npr. izgradnja objekata, ugradnja opreme i sl.) obračunavaju se prema zaduženju računa 08 „Ulaganja u ne. -kratkotrajna imovina" u korespondenciji sa računom 70.

Također, poticaji se mogu izdavati iz sredstava ciljanog financiranja. U takvim situacijama uzimaju se u obzir knjiženjem D 86 „Ciljano financiranje“ – K 70.

Odgovornost poslodavca za kršenje pravila za isplatu bonusa

Poslodavci koji krše pravila za isplatu bonusa mogu se suočiti s raznim vrstama odgovornosti.

Nepoštivanje radnog zakonodavstva kažnjava se:

    upravna odgovornost, u skladu s dijelom 1. članka 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruska Federacija(Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Nepoštivanje zakona o radu službeno može rezultirati administrativnom kaznom do 50 minimalne veličine plaće. Ako se povreda ponovi više puta, osobi prijeti diskvalifikacija - lišavanje prava da zauzima visoke položaje u bilo kojoj tvrtki (dio 1. članka 3.11. Administrativnog zakona Ruske Federacije) na razdoblje od jedne do tri godine (dio 2. članka 5.27. Upravnog zakona);

    Oduzimanje premija može se razmatrati na sudu(od strane sudaca) u slučaju kašnjenja osnovne plaće i drugih prekršaja u području radnog zakonodavstva (članak 142. Zakona o radu Ruske Federacije). A članak 236. Zakona o radu kaže da ako poslodavac zaposleniku odgodi plaću, onda će je kasnije morati isplatiti, uzimajući u obzir kamate – tzv. novčana naknada- u iznosu od najmanje 1/300 tekuće stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Postotak se izračunava od ukupnog iznosa zakašnjele plaće za svaki dan kašnjenja, uključujući dan na koji je plaća trebala biti isplaćena i tekući datum;

    Sudska praksa to često pokazuje poslodavci moraju platiti i iznos moralne štete(članak 237. Zakona o radu Ruske Federacije), koja je nanesena zaposlenicima (ako zaposlenik može dokazati da je pretrpio fizičke i psihičke patnje).

Nova pravila za isplatu bonusa u 2016.-2017. i pojašnjenja Ministarstva rada

Kako će se izdavati poticaji prema novom zakonu o plaćama donesenom 3. listopada 2016.? Objašnjenja na ovu temu dali su zaposlenici Ministarstva rada Rusije. Trebali biste pročitati njihova objašnjenja i vidjeti kakva su pravila utvrđena za mjesečne, tromjesečne i godišnje uplate.

1) Uvjeti plaćanja premija

Zakonom koji je na snazi ​​od 3. listopada 2016. uvode se granice razdoblja isplate plaće - najkasnije 15 dana nakon isteka mjeseca za koji se obračunava.

Kako ovo pravilo korelira s izdavanjem premija? Hoće li doista biti nemoguće izdati promociju na temelju rezultata, primjerice, travnja nakon 15. svibnja? Je li točno da se poticaji za prvo tromjesečje moraju izdati do 15. ožujka? Koji su rokovi za izdavanje godišnjih bonusa? Ova pitanja jako zabrinjavaju poslodavce koji su pročitali nove dokumente. Doista, prije nego što su tvrtke zbrojile radna razdoblja u drugoj polovici sljedećih mjeseci, odnosno, bonusi su izračunati mnogo kasnije.

  • Obrazloženja Ministarstva rada

Bonusi su sastavni dio plaće. Prema novim odredbama članka 136. Zakona o radu, isplata naknade za protekli mjesec vršit će se do 15. dana sljedećeg. Dakle, na temelju rezultata za travanj, bonus će se uračunati zajedno s plaćom za svibanj, a izdati u lipnju. Ne krši li se takvim odgodom nove odredbe Zakona o radu i prava samog radnika?

  • Dopis Ministarstva rada od 23.08.2016. broj 14-1 / v-800

U pismu Ministarstva rada Rusije br. 14-1 / B-800 od 23.08.2016., predloženo je sljedeće tumačenje članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije: rok za izdavanje bonusa određen je u vlastite dokumente tvrtke najkasnije u roku od 15 dana od isteka razdoblja za koje se naplaćuje bonus. Stoga tvrtka mora izdati poticaj 15. dana u mjesecu nakon razdoblja u kojem je bonus dodijeljen.

Ispada da poslodavac sam može odrediti rok za izdavanje raznih poticaja, a njihov obračun može trajati neograničeno. Tako upravitelj može propisati da se godišnji bonusi obračunavaju tek u ožujku iduće godine, a izdaju se u travnju zajedno s plaćom.

  • Informacija Ministarstva rada od 21.09.2016.godine br.b/n

Dana 21. rujna 2016. na stranicama Ministarstva rada objavljeno je još jedno pojašnjenje u vezi s novim rokovima za isplatu naknade. Navodi da su rokovi ograničeni na petnaest kalendarskih dana samo za plaće koje se isplaćuju dva puta mjesečno.

Poticajni dodaci, dodaci i druga sredstva koja se isplaćuju iznad plaće samo su sastavni dio plaće, a isplaćuju se znatno rjeđe i na dulja razdoblja (mjeseci, kvartali, godine itd.).

Glavni zaključak: vrijeme izdavanja bonusa za različita razdoblja može se propisati lokalnim propisima i kolektivnim ugovorima. Dakle, ako odlučite u internom dokumentu tvrtke navesti da će se mjesečne premije isplaćivati ​​sredinom sljedećeg mjeseca, a godišnje ne prije ožujka sljedeće godine, to neće biti u suprotnosti s novim klauzulama Zakona o radu Ruske Federacije. Federacija.

Dakle, na temelju objašnjenja Ministarstva rada, treba zaključiti da je u lokalnim dokumentima koji se tiču ​​pravila isplate bonusa moguće propisati bilo kakve odredbe o vremenu isplate nagrada bez straha od novčanih kazni.

  • Propisi o bonusima

Glavni način osiguranja od sporova sa zaposlenicima i inspektorima rada je jasno propisivanje svih točaka vezanih uz bonuse u internim dokumentima tvrtke. Vrijeme plaćanja za svaku vrstu premije najbolje je navesti posebno – riječ je o mjesečnoj, tromjesečnoj ili godišnjoj naknadi.

2) Uvjeti obračunavanja premija

Evo primjera tekstova koji se mogu navesti u odjeljku "Uvjeti izdavanja bonusa" Pravilnika o bonusima:

    Mjesečni bonus se izdaje najkasnije do 10. u mjesecu koji slijedi nakon obračunatog;

    Tromjesečni bonus se izdaje najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon odrađenog tromjesečja;

    Godišnji bonus se izdaje odlukom glavnog direktora Romashka LLC najkasnije 20 dana nakon potpisivanja godišnjih računovodstvenih izvješća.

3) Uvjeti plaćanja premija

Ako govorimo o novim uvjetima za izdavanje bonusa, oni se mogu naznačiti na sljedeći način: „Romashka LLC izdaje poticaje za različita razdoblja do 15. dana u mjesecu nakon izračunatog.

Obavezno je navesti točne datume izdavanja. To zahtijevaju objašnjenja Ministarstva rada od 21.09.2016. br.b/n.

4) Datumi isplate bonusa

Podsjetimo još jednom, sve odredbe o vremenskom rasporedu bonusa moraju biti zapisane u internom dokumentu o poticajima (pravila za isplatu bonusa), tada neće biti problema s izdavanjem naknade po novom zakonu od 3. listopada 2016. .

Primjeri

    LLC "Romashka" planira prikupiti premiju za ožujak 2017. 9. travnja. Ova nagrada može se dodijeliti 15. svibnja.

    Bonus za cijelu godinu će se obračunati u ožujku sljedećeg (nakon potpisivanja računovodstvenih izvještaja). Nagrada se mora izdati do 15. travnja.

5) Rezultati

Objašnjenja Ministarstva rada o vremenu izdavanja poticaja i općenito o pravilima isplate bonusa, vrlo su privlačna za poslodavce – omogućuju im isplatu bonusa u rokovima koji nisu navedeni u novo izdanjeČlanak 136. Zakona o radu Rusije. No, treba imati na umu da su obrazloženja Ministarstva rada samo komentar na nove odredbe koje su na snazi ​​od 3. listopada 2016., one ni na koji način ne poništavaju njihov učinak.

I ovaj članak to jasno kaže na lokalnom propisi vrijeme promocije nije moguće postaviti. Kako bi se riješilo pitanje vremena isplate bonusa u 2016.-2017., potrebno je izvršiti odgovarajuće izmjene samog Zakona o radu. No, to, po svemu sudeći, nije planirano - prema objašnjenjima Ministarstva rada, situacija je već normalna.

Za savjetovanje o pitanjima bonusa zaposlenicima vaše tvrtke, obratite se stručnjacima tvrtke "Poslovni resurs". Ova tvrtka pruža kompetentnu konzultantsku pomoć malim i srednjim poduzećima, a također vodi računovodstvo i pravna podrška poduzeća. Tvrtka pruža usluge u Sankt Peterburgu i okolici. Za konsultacije nazvati na telefone.

Zaposlenik bi trebao saznati koji se bonusi isplaćuju u tvrtki prilikom zapošljavanja. I to se ne odnosi samo na proizvodne bonuse, koji se mogu dodijeliti za ispunjenje nekih obveza, već i na jednokratne bonuse - za vjenčanje, rođenje djeteta, diplomu na sveučilištu i druge događaje.

  • služe za evidentiranje i evidentiranje poticaja za uspjeh u radu;
  • sastavljaju se na temelju prezentacije čelnika strukturne jedinice organizacije u kojoj zaposlenik radi;
  • potpisan od strane voditelja ili ovlaštene osobe;
  • objavljuju se radniku uz primitak.

Na temelju naloga vrši se upis u osobnu iskaznicu (ili) radnika i njegovu radnu knjižicu.

Prilikom registracije svih vrsta poticaja, osim novčanih nagrada (bonusa), dopušteno je isključiti iz obrasca T-11 rekvizit „u iznosu od ______ rubalja. _____ policajac".

Prilikom ispunjavanja Obrasca T-11 navodi se puno ime, ustrojstvena jedinica, vrsta poticaja (zahvalnica, vrijedan dar, bonus i sl.). Ako govorimo o materijalnoj pomoći i vrijednim darovima kao elementima bonusa, tada se, prema porezu na dohodak, ne obračunava ako materijalna pomoć nije dosegla 4000 rubalja. godišnje, a ako je dosegao, tada se porez na dohodak naplaćuje samo od viška i posebno je povlašten, također u iznosu od 4000 rubalja, povećavajući od početka godine dar.

Arbitražna praksa pokazuje da dar nije novac, već stvar. Ipak, ponekad ga porezna uprava smatra darom i novcem. Stoga morate biti spremni na dvosmislen pristup poreznih tijela takvim situacijama.

Algoritam bonusa zaposlenika

Ako se sa zaposlenikom sklapa ugovor o radu, tada se mora uzeti u obzir nekoliko važnih detalja. Prema uvjetima naknade, uključujući dodatke, doplate i poticajne isplate, obvezni su za uključivanje u ugovor o radu.

Ugovorom o radu mora biti jasno pod kojim uvjetima i u kojem iznosu će se isplaćivati ​​bonus.

Uvjete za bonuse u ugovoru o radu moguće je ispravno navesti na sljedeće načine:

  • Navedite bonus u ugovoru o radu.

Ova se opcija rijetko koristi, jer ne omogućuje, ako je potrebno, promjenu teksta ugovora o radu. Poslodavac to može učiniti samo ako je siguran da je radnik spreman potpisati izmijenjenu verziju.

Ako poslodavac ipak odluči uključiti bonus u ugovor o radu, tada mora navesti njegovu veličinu: iznos ili postupak za njegovo određivanje - formulu. To može biti iznos koji se množi s određenim čimbenicima, ovisno o tome koji posao obavlja zaposlenik, gdje radi (na primjer, na krajnjem sjeveru).

Ako je bonus naveden u ugovoru o radu, onda ga tvrtka nema pravo ne isplatiti. U suprotnom, zaposlenik se može obratiti sudu.

  • Propisati ugovorom o radu da se nagrade isplaćuju sukladno kolektivnom ugovoru.

Pritom je u kolektivnom ugovoru precizirano tko, kako i za što se dodjeljuje. No, još je teže izmijeniti kolektivni ugovor nego ugovor o radu. Stoga većina organizacija bira treću opciju.

  • Izraditi Uredbu o bonusima.

Dokument je zgodan po tome što nije bilateralni i potpisuje ga jedna osoba. Ali u ugovoru o radu mora biti pozivanje na Pravilnik.

Propisi o bonusima

Odredba o bonusima napisana je za cijelu organizaciju, odnosno odnosi se na sve zaposlenike. Istovremeno, jedna organizacija može imati nekoliko odredbi bonusa. Tako, na primjer, možete razviti dokument za svaku podružnicu tvrtke.

  • opće odredbe (tko ima pravo primati nagrade, prema kojim pravilima se raspodjeljuju i sl.);
  • izvori bonusa (ako se bonusi isplaćuju na teret sredstava posebne namjene ili namjenskih prihoda, tada je potrebno navesti izvore bonusa, budući da se takvi bonusi ne uzimaju u obzir u rashodima za potrebe obračuna poreza na dohodak ();
  • indikatori bonusa;
  • krug nagrađenih osoba (računovodstvo, odjel prodaje, podružnica u Samari, odjel za popravak itd.);
  • učestalost bonusa (različiti krugovi nagrađenih osoba mogu imati različite periode za obračun bonusa - mjesečno, tromjesečno, itd.);
  • iznos premije ili postotak;
  • uvjeti za smanjenje i neplaćanje premije (kašnjenje, neispunjenje opis posla, kršenje sigurnosnih mjera i sl.).

Ponekad je u Pravilniku o bonusima napisana osnova za bonus. No, kako inspekcija rada ne bi imala suvišna pitanja, bolje je izbjegavati riječ "amortizacija", a koristiti izraze "koeficijent povećanja" i "koeficijent smanjenja".

Oduzimanje premije za nedolično ponašanje

Uredbom se ne određuju bolovanja, već naknade za godišnji odmor i putovanja, budući da se tijekom službenih putovanja obračunava prosječna plaća. Stoga se klauzula 15. odnosi na ova dva slučaja.

Članak 15. kaže da se pri utvrđivanju prosječne zarade uzima u obzir:

  • mjesečne premije stvarno akumulirane u obračunskom razdoblju, ali ne više od jedne uplate za svaki pokazatelj za svaki mjesec obračunskog razdoblja

Ako je u obračunskom razdoblju za jedan pokazatelj naplaćeno više premija, tada je uključena jedna premija. Recimo da se voditeljima prodaje, ovisno o prodaji, dodjeljuju tri bonusa: 1% od prodaje, 0,5% od prodaje kao poticaj posebno uspješnim menadžerima i 5% od prodaje iz bonus fonda. Sukladno tome, u ovom slučaju u obračun će biti uključena samo jedna premija, budući da se sve navedene premije plaćaju po istoj osnovici.

Ako imate jedan bonus za prodaju, a drugi za odlazak na posao vikendom, onda morate uključiti oba bonusa, jer te isplate idu prema različitim pokazateljima.

  • bonusi za razdoblje rada duže od mjesec dana (na primjer, tromjesečno), ali ne duže od obračunskog razdoblja (jedna godina)

Takve se premije uključuju ako su obračunate u razdoblju dužem od mjesec dana, ali ne duže od obračunskog razdoblja. Za svaki pokazatelj je uključen po jedan (na primjer, ako je nagrada isplaćena na temelju rezultata rada za tromjesečje i također je postojao bonus pojedinim zaposlenicima za izvršenje hitnih zadataka).

  • premije za razdoblje veće od obračunate

Takve premije se uključuju u izračun u iznosu mjesečnog dijela za svaki pokazatelj za svaki mjesec obračunskog razdoblja.

Na primjer, to može biti bonus na kraju velikog projekta koji je trajao nekoliko godina. U tom slučaju, obračun za godinu će biti uključen u iznosu od 1/3.

  • nagrada za kraj godine

Takva se premija u pravilu naplaćuje u veljači. S tim u vezi, često se postavlja pitanje: što učiniti ako zaposlenik da otkaz krajem siječnja? Trebam li mu u ovom slučaju naplatiti bonus? Odgovor na pitanje sadržan je u internim dokumentima tvrtke. Ako navedu da se bonus isplaćuje na kraju godine, onda bi ga trebao dobiti zaposlenik koji je radio 12 mjeseci i dao otkaz na kraju godine.

Ako je u internim dokumentima navedeno da zaposlenik koji je dao otkaz prije nego što je bonus naplaćen nema pravo na njega, tada zaposlenik nema pravo tražiti isplatu. Zakonodavstvo o ovom pitanju ne daje smjernice.

Prema rezultatima rada za godinu, obračunatim za kalendarsku godinu koja prethodi događaju, uzima se u obzir bez obzira na vrijeme njegovog obračuna.

Trebam li isplatiti godišnji bonus zaposleniku koji je dao otkaz u listopadu?

Žalbenom presudom Vrhovnog suda Republike Karelije od 25. rujna 2018. broj 33-3344 / 2018 razmatra se situacija kada je poslodavac, izdavši nalog o godišnjem bonusu, koji je isplaćen uzimajući u obzir odrađene sate, nije na popise dodao djelatnika koji je dao otkaz dva mjeseca prije kraja godine.

Sud je smatrao da su takve radnje diskriminirajuće (zaposlenik je stavljen u neravnopravan položaj s ostalima) te je od tvrtke naplatio bonus.

Slične publikacije