Llojet, format dhe metodat e kontrollit financiar. Format, metodat e kontrollit financiar Kontrolli financiar mund të kryhet në formë

Klasifikimi i llojeve, formave dhe metodave të kontrollit financiar bazohet në shenja që karakterizojnë lidhje të caktuara midis objekteve të klasifikimit.

Për të përcaktuar llojet e kontrollit financiar, si rregull, rrjedh nga tiparet më të rëndësishme të klasifikimit si subjekti dhe objekti i kontrollit. Tradicionalisht, dallohen të mëposhtmet llojet e kontrollit financiar(Tabela 6.1).

Tabela 6.1 Llojet kryesore të kontrollit financiar

Në varësi të subjekteve që ushtrojnë kontroll, ekzistojnë: kontrolli financiar shtetëror dhe kontrolli financiar joshtetëror, i cili përfshin auditimin, kontrollin e brendshëm dhe atë publik.

Kontrolli financiar i shtetitështë një grup veprimesh dhe operacionesh të kryera nga autoritetet publike, si dhe organe të krijuara posaçërisht prej tyre, duke përdorur forma dhe metoda specifike të organizimit të tij për pajtueshmërinë nga subjektet afariste dhe autoritetet publike me normat e përcaktuara të ligjit në mënyrë që të sigurohet ligjshmëria, përshtatshmëria, efikasiteti i arsimit, shpërndarja dhe përdorimi i burimeve financiare të shtetit.

Kontrolli financiar shtetëror mbulon jo vetëm sektorin publik të ekonomisë, por gjithashtu shtrihet tek subjektet e biznesit të të gjitha formave të pronësisë, kryesisht duke kontrolluar përputhshmërinë e tyre me legjislacionin tatimor, duke përmbushur urdhrat shtetërore dhe komunale, përdorimin e synuar të subvencioneve, subvencioneve, huave buxhetore, si dhe efektivitetin e sigurimit dhe përdorimit të ligjshmërisë të stimujve tatimorë. Prandaj, objekt i kontrollit financiar shtetëror janë të gjitha marrëdhëniet monetare që zhvillohen në procesin e veprimtarive të subjekteve afariste të lidhura me formimin dhe përdorimin e burimeve financiare të shtetit.

Organizimi i kontrollit financiar shtetëror në vende të ndryshme përcaktohet kryesisht nga forma e qeverisjes (për shembull, për Rusinë, Shtetet e Bashkuara - prania e institucionit të pushtetit presidencial). Duke marrë parasysh shenja të caktuara të klasifikimit brenda kontrollit financiar shtetëror, mund të dallohen sa vijon shikime:

1. Në lidhje me degët e qeverisë: kontrolli i ushtruar nga organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror, si drejtpërdrejt (kontrolli parlamentar) ashtu edhe përmes organeve të kontrollit të pavarur të krijuar posaçërisht prej tyre; kontrollin e ushtruar nga Presidenti; kontrolli i ushtruar nga autoritetet ekzekutive 1.

Kontrolli parlamentar përfshin: shqyrtimin dhe miratimin e buxhetit, raportin mbi zbatimin e tij; aktivitetet e kontrollit të komisioneve dhe komisioneve të përhershme për hetimin e shkeljeve financiare, etj. Për shembull, në Indi, këto janë komisione parlamentare (raportim shtetëror, propozime buxhetore, për ndërmarrjet shtetërore). Në Shtetet e Bashkuara, një organ i tillë është Zyra e Buxhetit e Kongresit, qëllimi i së cilës është t'i sigurojë Kongresit informacion mbi çështjet financiare dhe ekonomike, të analizojë zbatimin e programeve financiare, etj.

Në një numër vendesh (Austri, Spanjë, Francë, Gjermani, etj.), Dhomat e Llogarive veprojnë si organe të pavarura të kontrollit financiar shtetëror. V Federata Ruse kontrolli parlamentar, përfshirë në sferën financiare, ushtrohet nga dhomat e Asamblesë Federale - Këshilli i Federatës dhe Duma e Shtetit, të cilat formojnë komitete dhe komisione (për shembull, komiteti për buxhetin dhe taksat). Në përputhje me Artin. 107 të Kushtetutës së Federatës Ruse, të miratuar Duma e Shtetit ligjet federale për çështjet: buxheti federal; taksat dhe tarifat federale; financiare, valutë, kredi, rregullore doganore, çështje parash 2. Organet e kontrollit financiar shtetëror të pavarur në Federatën Ruse janë Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse dhe organet e kontrollit dhe kontabilitetit të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.

Në shumicën e vendeve, organet qeveritare të auditimit dhe kontrollit veprojnë paralelisht me organet parlamentare të mbikëqyrjes 3. Në Shtetet e Bashkuara, një organ i tillë është Administrata dhe Buxheti Presidencial, Shërbimet e Inspektimit dhe Departamentet Federale, Këshilli Presidencial për Luftimin e Abuzimit Financiar në Agjencitë Qeveritare; në Finlandë është Zyra e Auditimit të Ekonomisë Shtetërore, e cila është pjesë e Ministrisë së Financave. Këto organe përfshijnë gjithashtu Zyrën e Inspektorit të Përgjithshëm dhe Auditorit të Përgjithshëm në Indi, Zyrën e Kontrollorit të Përgjithshëm në Kanada, etj.

Sistemi i organeve të kontrollit brenda degës ekzekutive në Federatën Ruse formohet nga Qeveria e Federatës Ruse në përputhje me Kodin e Buxhetit të Federatës Ruse. Kontrolli financiar i ushtruar nga organet ekzekutive, organet e vetëqeverisjes lokale i besohet: Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, Thesarit Federal (shërbimi federal), organeve financiare të njësive përbërëse të Federatës Ruse dhe bashkive, administratorëve kryesorë të fondet buxhetore dhe administratorët e fondeve buxhetore.

Kontrolli presidencial në Federatën Ruse, si kontroll mbi ekzekutimin e dekreteve dhe urdhrave të Presidentit të Federatës Ruse në çështjet e financave publike, kryhet nga organe të autorizuara nga Presidenti i Federatës Ruse në përputhje me ligjin (për shembull, Drejtoria e Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse).

2. Në lidhje me nivelin e fuqisë shtetërore, ka: organet federale të kontrollit financiar shtetëror dhe organet rajonale të kontrollit financiar shtetëror. Organet federale përfshijnë: në Federatën Ruse - Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, shërbimet federale të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, etj.; në Gjermani (FRG) - Zyra Federale e Auditimit; në Francë - Gjykata Franceze e Llogarive. Organet rajonale përfshijnë organet e kontrollit dhe kontabilitetit të njësive përbërëse të Federatës Ruse (për shembull, Dhoma e Kontrollit dhe Llogarive të Moskës, Dhomat e Kontrollit dhe Llogarive të Territoreve dhe
rajone të Federatës Ruse), organe kontrolli të administratës së njësive përbërëse të Federatës Ruse (për shembull, Drejtoria kryesore e Kontrollit Financiar Shtetëror të qytetit të Moskës); në RFGJ - dhomat e llogarive të kimisë federale; në Francë - dhomat e auditimit rajonal.

3. Nga natyra e kompetencës 4 dallojnë: organet e kompetencës së përgjithshme - ushtrojnë kontroll mbi një gamë mjaft të gjerë çështjesh (për shembull, Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse, Departamenti i Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse, Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore të Federata Ruse, etj.); organet e kompetencës së industrisë (Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen e Sigurimeve); organet e kompetencës ndërsektoriale (Shërbimi Federal i Taksave, Shërbimi Federal i Doganave).

Kontrolli financiar joshtetëror përfshin: kontrollin e auditimit, kontrollin e brendshëm financiar dhe kontrollin publik.

Kontrolli i auditimit(auditimi) është një aktivitet i kryer nga organizatat e auditimit dhe auditorët individualë për të verifikuar në mënyrë të pavarur pasqyrat kontabël (financiare) të njësisë së audituar. Qëllimi i auditimit është të shprehë një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave kontabël (financiare). Një kontroll nuk zëvendëson kontrollin shtetëror mbi saktësinë e pasqyrave kontabël (financiare) të kryera nga organet e autorizuara shtetërore dhe organet e vetëqeverisjes vendore në përputhje me ligjin. Dokumenti përfundimtar zyrtar, i cili pasqyron rezultatet e auditimit, është raporti i auditimit... Ajo ka për qëllim përdoruesit e pasqyrave kontabël (financiare), të cilat përfshijnë anëtarët e një organizate ose pronarët e pronës së saj, autoritetet tatimore, organet statistikore.

Në përputhje me natyrën dhe qëllimet e sjelljes, format e tilla të auditimit dallohen si: të detyrueshme, të kryera në lidhje me subjekte të caktuara biznesi (të angazhuar në një lloj aktiviteti të caktuar ose të formuar në një formë të caktuar organizative dhe ligjore) dhe një auditim nismëtar Me Qëllimi auditimi ligjorështë për të marrë informacion në lidhje me gjendja financiare një organizatë përdoruesit e së cilës janë: organi ekzekutiv i organizatës, pjesëmarrësit e saj (pronarët), si dhe organet qeveritare që ushtrojnë kontroll si në fusha të caktuara të marrëdhënieve financiare (për shembull, aktivitetet e fondeve jashtëbuxhetore) ashtu edhe mbi procesin e formimin, shpërndarjen dhe përdorimin e fondeve publike. Auditim proaktiv kryhet me qëllim të marrjes së informacionit që është i nevojshëm për organin ekzekutiv ose pjesëmarrësit (pronarët) e organizatës për të marrë vendime menaxhimi: mbi pozicionin financiar të organizatës, gjendjen e marrëdhënieve të saj me palët, autoritetet tatimore, etj.

Kontrolli i auditimit ka karakteristikat e veta: auditimi kryhet në bazë kontraktuale; një njësi biznesi ka një pavarësi të caktuar në zgjedhjen e një organizate audituese (auditori); shkeljet e legjislacionit aktual të zbuluar gjatë auditimit ndikojnë në formën e shprehjes së mendimit të organizatës së auditimit mbi besueshmërinë e deklaratave, por nuk kërkojnë zbatimin e sanksioneve financiare (për shembull, në kontrast me autoritetet e kontrollit tatimor) Me

Në praktikën ndërkombëtare, termi "auditim" përdoret më gjerësisht. Ky interpretim supozon praninë e "auditimit financiar" dhe "auditimit të performancës". Auditimi financiar nga ana tjetër përfshin: "auditimin e raportimit" dhe "auditimin e pajtueshmërisë". Auditimi raportues përfshin kontrollimin e pasqyrave kontabël (financiare), dhe auditimi i pajtueshmërisë- verifikimin e transaksioneve të përfunduara financiare dhe të biznesit në përputhje me aktet rregullatore të përcaktuara. Auditimi i performancës (auditimi i efektivitetit të përdorimit të fondeve publike)është një lloj kontrolli financiar shtetëror, i kryer për të përcaktuar efektivitetin e përdorimit të fondeve publike.

Auditimi i performancës është një auditim i aktiviteteve të autoriteteve publike, administratorëve dhe përfituesve të fondeve buxhetore në mënyrë që të përcaktohet efektiviteti i përdorimit të fondeve publike të marra për kryerjen e funksioneve të tyre dhe detyrave të caktuara.

Kontrolli në fermë kryhet nga njësi speciale të parashikuara nga struktura drejtuese e një njësie biznesi, si dhe nga specialistë individualë. Kontrolli në fermë ka një numër veçorish: punonjësit që e ushtrojnë atë janë në varësi të drejtpërdrejtë të kreut; ky lloj kontrolli financiar kryhet vazhdimisht, dhe jo në mënyrë periodike; përveç kësaj, nuk ka një rregullim uniform të fushës dhe natyrës së procedurave të kontrollit, procedura për dokumentimin e tyre (e përcaktuar, si rregull, nga vetë organizata). Kontrolli në fermë është i organizuar kryesisht në medium dhe ndërmarrjet e mëdha; zbatimi i tij, me kusht që të jetë i organizuar siç duhet, kontribuon në: rritjen e përgjegjësisë së zyrtarëve dhe punonjësve; siguria dhe përdorimi racional i burimeve financiare të organizatës; parandalimi i fenomeneve negative në aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatës; marrja e informacionit të nevojshëm operacional për zbatimin e menaxhimit.

Llojet e kontrollit financiar përfshijnë tradicionalisht kontrolli publik, i cili kuptohet si kontroll i ushtruar drejtpërdrejt nga qytetarët, si dhe nga organizatat dhe shoqatat publike, pra pa pjesëmarrjen e organeve të posaçme shtetërore.

Në varësi të objektit të kontrollit, ekzistojnë lloje të tilla të kontrollit financiar si: buxhetor, tatimor, doganor, kontroll i monedhës, kontroll në sektorin e sigurimeve (sigurime), kontroll monetar, kontroll mbi aktivitetet e fondeve jashtë buxhetit, etj.

Kontrolli i buxhetit, e cila është një nga llojet më të rëndësishme të kontrollit financiar, siguron verifikimin e korrektësisë së përpilimit dhe ekzekutimit të të ardhurave dhe shpenzimeve buxhetore në kuadrin e treguesve të përcaktuar me ligjin për buxhetin për vitin përkatës; identifikimi i devijimeve gjatë ekzekutimit të buxhetit; identifikimin e parregullsive financiare në sfera buxhetore, kontroll mbi korrektësinë e kontabilitetit të buxhetit. Kontrolli tatimor dhe doganor mund të konsiderohet ose si lloje të pavarura të kontrollit, ose si përbërës të kontrollit buxhetor.

Kontrolli financiar, objekti i të cilit janë marrëdhëniet financiare që zhvillohen në sfera dhe lidhje të ndryshme të sistemit financiar, mund të kryhet nga organet e kontrollit financiar shtetëror dhe jo-shtetëror. Kështu, kontrolli financiar në sektorin e sigurimeve kryhet nga organe shtetërore të krijuara posaçërisht (për shembull, Shërbimi Federal i Mbikëqyrjes së Sigurimeve të Federatës Ruse), si dhe organizatat e auditimit. Kontrolli financiar në sistemin e pensioneve në Federatën Ruse kryhet nga: Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse, Shërbimi Federal për Tregjet Financiare, Fondi Pensional i Federatës Ruse (në lidhje me mbajtësit e policave dhe pensionistët), Shërbimi Federal për Mbikëqyrja Financiare dhe Buxhetore, Këshilli Publik për Investimin e Fondeve të Kursimeve Pensionale, fondet pensionale joshtetërore (në lidhje me kompanitë menaxhuese), firmat e auditimit, organet e kontrollit të brendshëm.

Tërësia e veprimeve dhe operacioneve të kontrollit të kryera nga subjektet e kontrollit mund të shprehet në një formë ose në një tjetër, në varësi të një numri faktorësh. Duke marrë parasysh këta faktorë (koha dhe vendi i kontrollit, shpeshtësia e kryerjes së tij, etj.), Më poshtë mund të dallohen format e kontrollit financiar(Tabela 6.2).

Tabela 6.2 Format kryesore të kontrollit financiar

Në varësi të kohës së kryerjes, dallohen kontrollet paraprake, aktuale dhe të mëvonshme.

Kontrolli paraprak- kontrolli i kryer para transaksioneve financiare dhe ekonomike, për shembull, gjatë diskutimit dhe miratimit të projektligjeve (vendimeve) mbi (buxhetin dhe projektligjet e tjera (vendimet) mbi çështjet buxhetore dhe financiare, në fazën e hartimit të vlerësimeve buxhetore. është me rëndësi të madhe për parandalimin e shkeljeve të legjislacionit financiar.

Kontrolli aktual kryhet në procesin e transaksioneve financiare dhe ekonomike, për shembull, kur merren parasysh çështje të caktuara të ekzekutimit të buxhetit gjatë seancave parlamentare dhe në lidhje me hetimet parlamentare, kur kontrolloni dokumentet e pagesave nga organet e thesarit për zbatimin e shpenzimeve të parave të buxhetit. Kontrolli aktual ju lejon të merrni informacionin e nevojshëm operacional që karakterizon gjendjen e objektit të kontrolluar, për të bërë rregullimet e nevojshme në rast të devijimeve.

Kontrolli vijues kryhet pas përfundimit të operacioneve financiare dhe ekonomike, dallohet nga një studim më i thellë i aktiviteteve të një njësie biznesi. Si rregull, sipas rezultateve të kontrollit të mëvonshëm, hartohen dokumente (për shembull, akte), dispozitat e të cilave janë detyruese për ekzekutimin e tyre.

Bazuar në drejtimin e ndikimit të subjektit të kontrollit në objekt, dallohen kontrollet financiare të jashtme dhe të brendshme. Nën kontrolli i jashtëm financiar kuptoni: në lidhje me organet qeveritare - kontrollin e ushtruar nga subjekte të pavarura në aktivitetet e tyre nga organet qeveritare, domethënë organet e kontrollit të krijuara posaçërisht; në lidhje me një njësi biznesi - kontroll i kryer nga njësi të tjera të jashtme (tatime, autoritete financiare, organizata auditimi). Nën kontrolli i brendshëm financiar kuptoni: në lidhje me autoritetet shtetërore - kontrolli i ushtruar drejtpërdrejt në sistemin e autoriteteve ekzekutive (për shembull, kontrolli i departamenteve); në lidhje me një subjekt biznesi - kontroll i kryer nga shërbimi përkatës i kontrollit të brendshëm.

Gjatë kryerjes së kontrollit financiar, të sigurt metodat, të cilat tradicionalisht përfshijnë inspektimin, verifikimin, rishikimin, mbikëqyrjen, monitorimin, etj.

Sondazhështë një koleksion dhe analiza e përgjithshme informacion mbi një çështje specifike në mënyrë që të përcaktohet përshtatshmëria e verifikimit të mëtejshëm të detajuar.

Ekzaminimiështë një veprim i vetëm kontrolli ose një sistem veprimesh kontrolli në lidhje me operacionet e caktuara financiare dhe ekonomike të subjekteve afariste.

Rishikimështë një sistem veprimesh të detyrueshme kontrolli për verifikimin dokumentar dhe aktual të ligjshmërisë, përshtatshmërisë dhe efektivitetit të transaksioneve financiare dhe ekonomike të kryera në periudhën e audituar, si dhe ligjshmërinë dhe korrektësinë e veprimeve të zyrtarëve 5. Një auditim, në kontrast me një auditim, siguron informacionin më të plotë dhe të besueshëm në lidhje me gjendjen e punëve në organizatën e audituar, pasi supozon një mbulim të plotë të dokumenteve që auditohen; ndërsa verifikimi supozon selektivitet dhe për këtë arsye në një masë më të madhe përmban rrezikun e mos zbulimit të devijimeve të caktuara nga normat, rregullat, parametrat e vendosur. Për më tepër, rezultatet e auditimit përmbajnë një përkufizim të dokumentuar specifik të mangësive dhe humbjeve të identifikuara të burimeve monetare dhe materiale.

Nga plotësia e mbulimit të pyetjeve që kontrollohen, kontrollet dhe rishikimet janë: tematike(kryer për një sërë çështjesh) dhe komplekse(d.m.th., mbulojnë pothuajse të gjitha aspektet e aktiviteteve financiare dhe ekonomike). Për nga natyra e burimeve të kontrollit, kryeni: kontrolle dhe auditime dokumentare(verifikimi i pasqyrave financiare dhe dokumenteve të krijuara dhe aktivitetet e organizatës) dhe aktuale(teknika të tilla përdoren si marrja e një inventari të fondeve dhe inventarëve, etj.).

Mbikëqyrjaështë një sistem i veprimeve të kontrollit periodik për të monitoruar kushtet për zbatimin e tij të krijuar në një fushë të caktuar të veprimtarisë. Për shembull, mbikëqyrja ushtrohet mbi aktivitetet e subjekteve afariste në mënyrë që të jenë në përputhje me kushtet e licencimit.

Monitorimi në kontrast me mbikëqyrjen, është një sistem i veprimeve të kontrollit të kryera vazhdimisht dhe operacioneve të vëzhgimit në mënyrë që të përcaktohen ndryshimet aktuale në aktivitetet e një njësie biznesi.

1 Kur merren parasysh llojet e kontrollit financiar shtetëror, përdoren termat e përdorur në legjislacionin e Rusisë dhe të një numri vendesh të tjera.
2 Kushtetuta e Federatës Ruse / / Rossiyskaya Gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Shih: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Zhukov V.A.
kontrollin e duhur financiar. - SPb.: Pjetër, 2004 .-- S. 271-289.
4 Shih: V.V. Burtsev. Organizimi i sistemit të kontrollit financiar shtetëror në Federatën Ruse: Teoria dhe praktika. - M.: Korporata botuese dhe tregtare "Dashkov dhe K0", 2002. - S. 87-88.
5 Shih: Fjalori enciklopedik financiar dhe kreditor / Nën total. ed. A.G. Gryaznova. - S. 821

(Materialet jepen në bazë të: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. Libër mësuesi. Botimi i dytë. - M .: Financa dhe statistika, 2012)

Nën format e kontrollit financiar kuptojnë mënyrat e shprehjes konkrete të organizimit të veprimeve të kontrollit. Në varësi të kohës së kontrollit, ekzistojnë tre forma kryesore të kontrollit financiar - paraprak, aktual dhe pasues.

Kontrolli paraprak financiar bëhet para çdo aktiviteti financiar. Kontrolli paraprak kryhet nga organet më të larta të menaxhimit ekonomik dhe institucionet e sistemit financiar dhe të kredisë kur merren parasysh planet financiare (krediti, paraja), vlerësimet dhe llogaritjet e tjera rregullatore, hapja e huave dhe transferimi i fondeve buxhetore.

Kontrolli aktual (operacional) kryhet drejtpërdrejt në procesin e operacioneve për shpenzimin dhe marrjen e fondeve. Bazuar në të dhënat e operacionale dhe Kontabiliteti, inventarët dhe monitorimin vizual, kontrolli aktual ndihmon për të parandaluar kryerjen e shkeljeve financiare, si dhe për të rregulluar rreziqet financiare.

Kontrolli financiar i mëvonshëm mbajtur pas transaksionet monetare me qëllim të verifikimit shtesë të ligjshmërisë së vlefshmërisë së tyre. Kjo formë kontrolli kryhet duke analizuar raportet dhe bilancet, si dhe me metodën e kontrolleve dhe kontrolleve direkt në vend, në ndërmarrje, institucione dhe organizata.

Nën metodat e kontrollit financiar kuptojnë teknikat dhe metodat e zbatimit të tij. Ndër metodat kryesore të kontrollit financiar dallohen:

1) vëzhgimi (supozon një njohje të përgjithshme me gjendjen e veprimtarisë financiare të objektit të kontrollit);
2) verifikimi (ka të bëjë me çështjet kryesore të aktiviteteve financiare dhe kryhet në vend duke përdorur bilancin, raportimin dhe dokumentet e shpenzimeve për të identifikuar shkeljet e disiplinës financiare dhe për të eleminuar pasojat e tyre);
3) një sondazh (i kryer në lidhje me palët individuale të aktivitetit financiar dhe bazohet në një gamë më të gjerë treguesish, të cilët e dallojnë atë nga verifikimi),
4) analiza (e kryer në bazë të raporteve aktuale ose vjetore dhe ka për qëllim identifikimin e shkeljeve të disiplinës financiare);
5) metoda kryesore e kontrollit financiar është auditimi (i kryer për të vendosur ligjshmërinë e disiplinës financiare në një strukturë të caktuar.
Theksoni natyrën e detyrueshme dhe të rregullt të auditimit. Kjo metodë kontrolli zbatohet në vend duke kontrolluar dokumentet parësore, regjistrat kontabël, raportimin kontabël dhe statistikor, disponueshmërinë aktuale të fondeve).

Efektiviteti i kontrollit financiar sigurohet nga organizata e përshtatshme, llojet, format dhe metodat e zbatimit të tij. Kontrolli financiar mund të klasifikohet në mënyrë konvencionale sipas kritereve të ndryshme.

Në varësi të subjekteve që ushtrojnë kontroll financiar, ato dallohen: kontroll shtetëror, departamental, intrafirm, kontroll nga bankat tregtare, kontroll publik, i pavarur, ligjor, civil.

Shteti kontrolli financiar kryhet nga autoritetet publike. Qëllimi i tij kryesor është të sigurojë interesat e shtetit dhe të gjithë shoqërisë në lidhje me të ardhurat dhe shpenzimet e fondeve publike. Kontrolli financiar i shtetit ushtrohet përmes degës legjislative (kontrolli parlamentar), përmes Presidentit të Federatës Ruse (kontrolli presidencial), dhe përmes degës ekzekutive (kontrolli i qeverisë).

Departamentale kontrolli kryhet nga departamentet e kontrollit dhe auditimit të ministrive, departamenteve që kryejnë inspektime të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave dhe institucioneve vartëse.

Në shtëpi Kontrolli (ndër-ekonomik, korporativ) kryhet nga shërbimet ekonomike, duke përfshirë shërbimet financiare të organizatave, ndërmarrjeve, institucioneve. Objekti i kontrollit janë aktivitetet financiare dhe ekonomike. Qëllimi i kontrollit është të sigurojë interesat e subjekteve të biznesit, të identifikojë rezervat në fermë për rritjen e të ardhurave dhe zvogëlimin e shpenzimeve joracionale, rritjen e efikasitetit të përdorimit të burimeve financiare, materiale dhe të punës.

Kontrolli nga palët në bankat komerciale për aktivitetet e organizatave të klientëve. Ajo kryhet nga bankat tregtare, organizatat e shërbimit, ndërmarrjet, institucionet. Qëllimi i kontrollit është të sigurojë që klientët e bankave të jenë në përputhje me rregullat për pagesat në para dhe pa para, si dhe të përcaktojë aftësinë kreditore të klientëve.

Publike kontrolli ushtrohet nga organizatat joqeveritare (sindikatat, masmedia, etj.). Objekti i kontrollit varet nga detyrat e organizatave publike (për shembull, sindikatat thirren të kontrollojnë pagesën në kohë të pagave, si dhe përfitimet e ndryshme shoqërore: për paaftësi të përkohshme, në lindjen e një fëmije, kujdesin për fëmijët, etj. )

E pavarur kontrolli kryhet nga firma auditimi ose auditorë të regjistruar si sipërmarrës individualë. Qëllimi i kontrollit të auditimit është të krijojë besueshmërinë e kontabilitetit dhe raportimit financiar.

Juridike kontrolli kryhet nga agjencitë e zbatimit të ligjit në formën e auditimeve, ekzaminimeve të kontabilitetit kriminalistik.

Civile kontrolli ushtrohet nga individët kur marrin paga, përfitime, dividentë, si dhe kur tatojnë të ardhurat dhe pronën e tyre.

Në varësi të kohës dhe shpeshtësisë së kryerjes, dallohen kontrollet paraprake, aktuale dhe të mëvonshme.

Paraprake kontrolli financiar kryhet para transaksioneve financiare, në fazën e përgatitjes, shqyrtimit dhe miratimit të buxheteve të niveleve të ndryshme, programet e synuara, bilancet e burimeve financiare, seksionet financiare të planeve të biznesit të subjekteve ekonomike, planet financiare dhe vlerësimet e organizatave jofitimprurëse dhe institucioneve buxhetore. Shtë e një natyre parandaluese, ndihmon në parandalimin e humbjes së burimeve financiare, në identifikimin e rezervave për rritjen e të ardhurave dhe fitimeve.

Aktual (operacional) kontrolli financiar kryhet në procesin e prodhimit dhe veprimtarive ekonomike, ekzekutimin e buxheteve, vlerësimet e të ardhurave dhe shpenzimeve, ekzekutimin e transaksioneve monetare. Detyra e tij është parandalimi dhe identifikimi i shkeljeve të disiplinës financiare, kërkesave të kontabilitetit dhe raportimit.

Në procesin e kontrollit financiar aktual, vëmendje e veçantë i kushtohet përdorimit të synuar dhe efikas të fondeve, sigurisë së pronës. Në nivelin e subjekteve të biznesit, kontrolli financiar aktual siguron identifikimin e rezervave për rritjen e të ardhurave, uljen e kostove dhe fitimin.

Kontrolli i vazhdueshëm financiar kryhet çdo ditë nga departamentet financiare dhe kontabël me qëllim zbulimin dhe eliminimin e gabimeve të bëra. Efikasiteti dhe fleksibiliteti janë parësore këtu.

I mëvonshëm kontrolli financiar kryhet duke analizuar dhe rishikuar financat dhe deklaratat kontabël në fund të periudhës raportuese. Qëllimi i tij kryesor është të vlerësojë rezultatet e aktiviteteve financiare dhe ekonomike, efektivitetin e zbatimit strategji financiare dhe politika.

Kontrolli financiar i mëvonshëm bën të mundur vlerësimin e efektivitetit të organizimit të punës financiare të njësive të biznesit, ministrive dhe departamenteve, si dhe vetë organeve të kontrollit, për të identifikuar mangësitë e kontrollit financiar paraprak dhe aktual.

Dallohen sferat e aktivitetit financiar: buxhetor, tatimor, doganor, monedha, krediti, kontrolli i sigurimeve.

Buxheti kontrolli është një nga llojet më të rëndësishme të kontrollit financiar. Detyra e tij në fazat e hartimit, rishikimit dhe miratimit të buxheteve është të kontrollojë tërësinë e përdorimit të rezervave të disponueshme në anën e të ardhurave të buxhetit. Sipas shpenzimeve buxhetore, kontrollohet përshtatshmëria e financimit të secilit lloj shpenzimi. Në procesin e ekzekutimit të buxhetit, monitorohet afati kohor i ndarjes së fondeve buxhetore, përdorimi i synuar dhe efektiv i tyre.

Taksa kontrolli është pjesë e kontrollit financiar. Qëllimi i tij kryesor është të mobilizojë të ardhurat tatimore të buxheteve të të gjitha niveleve të sistemit buxhetor të Federatës Ruse, të përcaktuara me legjislacionin tatimor.

Detyra kryesore doganë kontrolli është të sigurojë afatin dhe plotësinë e pagesës së tarifave dhe detyrimeve doganore në buxhet.

Qëllimi i kontrollit të këmbimit valutor është të sigurojë marrjen e plotë dhe me kohë të të ardhurave të eksportit nga valutat në Rusi dhe vlefshmërinë e pagesave në valutë të huaj për mallrat e importuara.

Kontrolli i kredisë kryhet gjatë lëshimit, kontrollimit të sigurisë dhe mbledhjes së kredive.

Kontrolli dhe mbikëqyrja e sigurimit ushtrohet mbi kryerjen e saktë të operacioneve të sigurimit. Detyra e tij është të sigurojë zhvillimin e qëndrueshëm të një tregu konkurrues të sigurimeve.

Sipas metodave të kryerjes së kontrollit financiar, ato dallohen: kontrolle, sondazhe, mbikëqyrje, analiza të aktiviteteve financiare, mbikëqyrje, auditime.

Në proces çeqe bazuar në dokumentet parësore, regjistrat për kontabilistët, pasqyrat financiare dhe vëzhgimi statistikor merren parasysh çështjet individuale të aktiviteteve financiare dhe ekonomike dhe përvijohen masat për të eleminuar mangësitë e identifikuara. Çeqet ndahen në çeqe dokumentare (fushore) dhe zyre. Verifikimi dokumentar kryhet drejtpërdrejt në organizata dhe institucione në prani të zyrtarëve. Një inspektim kameral kryhet në vendndodhjen e organit të kontrollit në bazë të dokumenteve të dhëna atij dhe materialeve në dispozicion të subjektit të kontrollit për personat juridikë dhe individët e audituar.

Sondazhi konsiston në një njohje personale të specialistëve të trupit kontrollues direkt në vend me aspekte të caktuara të aktiviteteve të ndërmarrjeve, organizatave, institucioneve. Në të njëjtën kohë, matjet e kontrollit të punës së kryer, konsumi i materialeve, karburantit, energjisë mund të kryhen, objektet e fshehura të financimit dhe taksimit mund të krijohen përmes një sondazhi, pyetësori, inspektimi në vend.

Mbikëqyrja kryer nga autoritetet mbikëqyrëse mbi aktivitetet e subjekteve që kanë marrë licencë për një lloj aktiviteti të caktuar. Qëllimi i mbikëqyrjes është të monitorojë pajtueshmërinë me rregullat dhe rregulloret e vendosura, shkelja e të cilave kërkon heqjen e licencës (për shembull, për të drejtën për të kryer veprimtari sigurimi ose bankare, tregtimin e mallrave të akcizës).

Analiza ekonomike synon një studim të detajuar të pasqyrave financiare dhe kontabël për të vlerësuar rezultatet e aktiviteteve ekonomike, gjendjen financiare të organizatave, ndërmarrjeve dhe institucioneve.

Vrojtim(monitorimi) është një sistem i veprimeve të kontrollit të kryera vazhdimisht për të përcaktuar ndryshimet aktuale në aktivitetet e subjekteve ekonomike. Për shembull, institucionet e kreditit monitorojnë vazhdimisht përdorimin e huave të lëshuara dhe gjendjen financiare të huamarrësit. Përdorimi joefikas i huave të marra dhe një rënie e aftësisë paguese mund të çojnë në kushte më të shtrënguara të kredisë dhe kërkesë për shlyerjen e parakohshme të kredisë.

Rishikimi -është metoda kryesore, më e thellë, gjithëpërfshirëse e kontrollit financiar. Auditimet kanë për qëllim përcaktimin e vlefshmërisë, fizibilitetit dhe efikasitetit të përdorimit të burimeve financiare, pajtueshmërinë me disiplinën financiare, duke siguruar besueshmërinë e kontabilitetit dhe raportimit financiar. Qëllimi i auditimit është identifikimi dhe parandalimi i shkeljeve në aktivitetet financiare dhe ekonomike të objektit të audituar.

Nga tërësia e fushës së veprimtarisë ekonomike, auditimet dallohen: të plota dhe të pjesshme, komplekse dhe tematike, të vazhdueshme, selektive dhe të kombinuara. Auditimet mund të jenë të planifikuara dhe të paplanifikuara (të papritura), dokumentare dhe aktuale (me një inventar vlerash).

Format dhe llojet e kontrollit financiar shtetëror dhe komunal. Organet që ushtrojnë kontroll financiar

Forma e kontrollit financiar është një mënyrë e shprehjes konkrete dhe organizimit të veprimeve të kontrollit. Forma e kontrollit financiar mund të kuptohet gjithashtu si aspekte individuale të shfaqjes së thelbit të kontrollit, në varësi të kohës së masave të kontrollit.

Në teorinë dhe praktikën financiare dhe juridike të kontrollit financiar, tradicionalisht dallohen format e mëposhtme: paraprake, aktuale dhe të mëvonshme. Sidoqoftë, disa shkencëtarë nuk e dallojnë kontrollin financiar aktual si një formë të pavarur, duke argumentuar pozicionin e tyre me faktin se forma të tilla të kontrollit financiar, si paraprak dhe pasues, kryhen gjatë aktiviteteve aktuale të objekteve të kontrolluara dhe shprehin përmbajtjen të punës aktuale operative të autoriteteve përkatëse; kontrolli aktual është një kontroll financiar paraprak ose pasues i përditshëm.

Kjo qasje nuk pasqyron plotësisht shumëllojshmërinë e formave të kontrollit financiar dhe nuk përputhet me legjislacionin aktual. Thelbi i çështjes së izolimit të kontrollit financiar aktual është shkalla e përgjithësimit, përfshirë objektin e kontrollit. Për shembull, në aktivitetet e Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse, metodat e kontrollit të mëvonshëm (kontrolle, auditime) mund të përdoren brenda kuadrit të kontrollit financiar aktual, nëse objekti i kontrollit nuk është ndonjë transaksion financiar individual, por ekzekutimi të buxhetit federal në tërësi. Duhet të kihet parasysh se Arti. 265 të Kodit të Buxhetit të RF e quan kontrollin financiar aktual si një formë të pavarur të kontrollit financiar të kryer nga organet qeveritare legjislative (përfaqësuese) dhe organet përfaqësuese të vetëqeverisjes lokale.

Kryer nga shteti ose bashkitë, ai klasifikohet për arsye të ndryshme në disa grupe.

Nga koha kontrolli financiar shtetëror dhe komunal ndahet në paraprake, aktuale dhe i mëvonshëm.

Paraprake kontrolli financiar kryhet para transaksioneve financiare - gjatë diskutimit dhe miratimit të projektligjeve (vendimeve) për çështje financiare; vlerësimi i seksioneve financiare të planeve të biznesit të ndërmarrjeve; parashikimi i arkëtimeve të pagesave të taksave në buxhete, etj. Kontrolli paraprak ka një rëndësi të madhe kur vlerësohen pasojat ekonomike, ligjore dhe politike të faturave financiare; me futjen e financave të reja rregulloret ligjore rregullimi i aktiviteteve financiare të subjekteve afariste. Zbatimi paraprak nga shteti ose bashkia i funksioneve të tij të kontrollit ka një rëndësi të madhe për parandalimin e shkeljeve dhe kontribuon në forcimin e disiplinës financiare.

Rezultatet e kontrollit paraprak financiar mund të zyrtarizohen nga jashtë në formën e opinioneve të ekspertëve mbi draftin e buxheteve përkatëse dhe fondet jashtëbuxhetore, vlerësimet e ndërmarrjeve shtetërore dhe komunale, mbi projekt-aktet ligjore rregullatore të të gjitha niveleve që ndikojnë në shpenzimet buxhetore ose çështje të tjera të veprimtarisë financiare publike. Pra, Arti. 195 pes RF vendos kontrollin financiar paraprak të kryer nga Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse në lidhje me dokumentet buxhetore: projektligji federal për buxhetin federal për vitin e ardhshëm financiar i dërgohet për përfundim Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse.

Aktuale kontrolli financiar kryhet gjatë zbatimit të çdo transaksioni financiar - pagesa e taksave, financimi i shpenzimeve publike, huadhënia ndërbuxhetare, ekzekutimi i buxhetit, etj. Kontrolli financiar aktual kryhet si në aktivitetet e organeve mbikëqyrëse me kompetencë të veçantë, ashtu edhe në kursi i shqyrtimit të çështjeve të caktuara të aktiviteteve financiare në takimet e komiteteve, komisioneve, grupeve të punës, organeve legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror dhe organeve përfaqësuese të vetëqeverisjes vendore, gjatë dëgjimeve parlamentare dhe në lidhje me debatet dhe kërkesat.

Një tipar i kontrollit financiar aktual është zbatimi i tij gjatë zbatimit të transaksioneve ekonomike ose financiare, domethënë në procesin e punës së përditshme të autoriteteve financiare. Prandaj, quhet ndryshe kontroll financiar operacional... Ajo bazohet në kontabilitet dhe kontabiliteti tatimor, dokumentet parësore, inventarët, procedura e mirëmbajtjes transaksionet me para në dorë, e cila lejon si autoritetet rregullatore ashtu edhe subjektet e kontrolluara t'i përgjigjen shpejt ndryshimeve në aktivitetet financiare, të parandalojnë shkeljet e ligjit dhe të parandalojnë humbjet dhe dëmet.

I mëvonshëm kontrolli financiar kryhet pas përfundimit të transaksioneve financiare duke analizuar dhe rishikuar dokumentacionin kontabël dhe financiar, duke kryer një kontroll të jashtëm të raporteve mbi ekzekutimin e buxheteve, fondeve shtetërore jashtëbuxhetore, programeve sektoriale ose vlerësimeve të ndërmarrjeve unitare shtetërore (bashkiake).

Qëllimi kryesor i kontrollit financiar pasues është vlerësimi i rezultateve të aktiviteteve financiare dhe efektiviteti i operacioneve. Kriteri kryesor për kontrollin financiar të mëvonshëm duhet të konsiderohet mbulimi maksimal i inspektimeve, auditimeve dhe metodave të tjera të të gjitha aktiviteteve financiare të njësisë së kontrolluar.

Gjatë kontrollit financiar në fund të periudhës raportuese, përcaktohet gjendja e disiplinës financiare, identifikohen shkeljet dhe vendoset baza për përmirësimin e mëtejshëm të aktiviteteve financiare shtetërore dhe komunale. Kontrolli i mëvonshëm dallohet nga një analizë e thelluar e aktiviteteve financiare të çdo njësie ekonomike për një periudhë të caktuar dhe ju lejon të përcaktoni shkallën e efektivitetit të kontrollit financiar paraprak dhe aktual të kryer më herët.

Kontrolli financiar është një lloj aktiviteti financiar dhe në të njëjtën kohë një lloj aktiviteti i menaxhimit të shtetit në sferën financiare, prandaj në varësi të lëndëve duke ushtruar kontroll financiar shtetëror dhe komunal, dalloni:

• kontrollin e organeve qeveritare legjislative (përfaqësuese) dhe organeve përfaqësuese të qeverisjes vendore;
• kontrolli i Presidentit të Federatës Ruse;
• kontrollin e autoriteteve ekzekutive të kompetencës së përgjithshme;
• kontrollin nga autoritetet ekzekutive të formuara posaçërisht dhe organet e vetëqeverisjes vendore;
• kontroll i brendshëm (ndër -departamental dhe intraekonomik);
• kontrolli i auditimit; kontrolli publik.

Sipas Artit. 265 B K RF autoritetet legjislative (përfaqësuese) dhe organet përfaqësuese të vetëqeverisjes vendore ushtrojnë kompetenca kontrolli në format e mëposhtme:

• kontroll paraprak - gjatë diskutimit dhe miratimit të projektligjeve (vendimeve) për buxhetin dhe projektligjeve të tjera (vendimeve) për çështje buxhetore dhe financiare;
• kontrolli aktual - gjatë shqyrtimit të çështjeve të caktuara të ekzekutimit të buxhetit në takimet e komiteteve, komisioneve, grupeve të punës të organeve legjislative (përfaqësuese), organeve përfaqësuese të vetëqeverisjes vendore, gjatë dëgjimeve parlamentare dhe në lidhje me hetimet parlamentare;
• kontrolli vijues - gjatë shqyrtimit dhe miratimit të raporteve mbi ekzekutimin e buxheteve.

Për ushtrimin e kompetencave të kontrollit në sferën financiare, autoritetet legjislative (përfaqësuese) dhe organet përfaqësuese të vetëqeverisjes vendore pajisen me legjislacion me të drejtat përkatëse, më të rëndësishmet prej të cilave janë: marrja nga organet ekzekutive, vetëqeverisja vendore organet materialet shoqëruese të nevojshme për miratimin e buxheteve; marrin nga organet përkatëse informacion operacional për zbatimin e tyre dhe vlerësojnë aktivitetet e këtyre organeve; miraton ose refuzon raportin e ekzekutimit të buxhetit; krijojnë organet e tyre mbikëqyrëse për të kryer një kontroll të jashtëm të buxhetit.

Organet e kontrollit (auditimit) parlamentar të formuar posaçërisht janë një mjet i rëndësishëm për kontrollin e organeve legjislative (përfaqësuese) mbi aktivitetet e pushtetit ekzekutiv në sferën buxhetore: Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse, dhomat e kontrollit dhe strukturat e tjera legjislative (përfaqësuese) Trupat. Organet legjislative (përfaqësuese) formojnë këto struktura dhe veprojnë si klientë të tyre të drejtpërdrejtë për të kontrolluar dhe vlerësuar aktivitetet e pjesëmarrësve në procesin e buxhetit për ligjshmërinë dhe efikasitetin e menaxhimit të fondeve buxhetore, si dhe besueshmërinë e raporteve të paraqitura buxhetore.

Pjesa 5 e Artit. 101 i Kushtetutës së Federatës Ruse përcakton që për të ushtruar kontroll mbi ekzekutimin e buxhetit federal, Këshilli i Federatës dhe Duma e Shtetit formojnë Dhomën e Llogarive të Federatës Ruse. Statusi, përbërja dhe kompetencat e Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse janë të përfshira në Ligjin Federal të 11 janarit 1995 Nr. 4 -FZ "Për Dhomën e Llogarive të Federatës Ruse" (në tekstin e mëtejmë - Ligji për Dhomën e Llogarive) Me Duhet të theksohet se kjo është e vetmja akt juridik nivel federal, që rregullon aktivitetet e një organi të specializuar të kontrollit financiar shtetëror.

Në përputhje me Ligjin për Dhomën e Llogarive, Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse është një organ i përhershëm i kontrollit financiar shtetëror, i përgjegjshëm para Asamblesë Federale të Federatës Ruse. Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse zgjidh detyrat e mëposhtme:

• organizon dhe monitoron ekzekutimin në kohë të artikujve të të ardhurave dhe shpenzimeve të buxhetit federal dhe buxheteve të fondeve shtetërore jashtëbuxhetore në lidhje me vëllimin, strukturën dhe qëllimin;
• përcakton efikasitetin dhe realizueshmërinë e shpenzimit të fondeve publike dhe përdorimin e pronës federale;
• vlerëson vlefshmërinë e artikujve të të ardhurave dhe shpenzimeve të projekteve të buxhetit federal dhe buxheteve të fondeve shtetërore jashtë-buxhetore;
• kryen ekspertizë financiare të projektligjeve federale, si dhe akte ligjore rregullatore të organeve të qeverisë federale që parashikojnë shpenzime të mbuluara nga buxheti federal ose që ndikojnë në formimin dhe ekzekutimin e buxhetit federal dhe buxhetet e fondeve federale jashtëbuxhetore;
• analizon devijimet e identifikuara nga treguesit e vendosur të buxhetit federal dhe buxhetet e fondeve federale jashtë-buxhetore dhe përgatit propozime që synojnë eliminimin e tyre, si dhe përmirësimin e procesit të buxhetit në tërësi.

Në procesin e zbatimit të detyrave të përcaktuara, Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse kryen veprimtari kontrolli dhe auditimi, ekspertimi dhe analitike, informacioni dhe aktivitete të tjera.

Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse çdo vit i paraqet Dumës së Shtetit një opinion mbi projektbuxhetin federal, dhe gjithashtu bën propozime për rregullimin e treguesve të caktuar të buxhetit kur diskutohet në Dumën e Shtetit. Ajo rregullisht i paraqet informacion Këshillit të Federatës dhe Dumës Shtetërore mbi përparimin e ekzekutimit të buxhetit federal dhe rezultatet e masave të kontrollit që po kryhen. Në bazë të të dhënave operacionale të marra, analiza e devijimeve nga treguesit e buxhetit federal, propozimet e përgatitura për eliminimin e tyre, hartohet një raport operacional tremujor (kumulativ) mbi ekzekutimin e buxhetit federal për tre, gjashtë, nëntë dhe dymbëdhjetë muaj lart Pas miratimit nga Bordi i Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse, një raport i tillë i dërgohet dhomave të Asamblesë Federale të Federatës Ruse.

Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse përgatit një opinion mbi projektligjin federal të paraqitur nga Qeveria e Federatës Ruse në Dumën e Shtetit për ekzekutimin e buxhetit federal për vitin e kaluar, dhe gjithashtu mund të bëjë propozime për rritjen e efikasitetit të publikut shpenzimet, përdorimi i pronës federale dhe përmirësimi i procesit të buxhetit në tërësi.

Gjatë zbatimit të aktiviteteve të kontrollit dhe auditimit, Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse në përputhje me Artin. 15 të Ligjit për Dhomën e Llogarive kryen auditime gjithëpërfshirëse dhe auditime tematike, të cilat kryhen në vendndodhjen e objekteve të audituara. Kushtet, vëllimet dhe metodat e zbatimit të tyre përcaktohen nga vetë Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse. Gjatë kontrolleve dhe inspektimeve, në bazë të konfirmimit dokumentar të ligjshmërisë së prodhimit dhe aktiviteteve ekonomike, përcaktohet besueshmëria e kontabilitetit dhe raportimit financiar, afati kohor dhe plotësia e pagesave reciproke të objektit të audituar dhe buxhetit federal. Bazuar në rezultatet e auditimit ose inspektimit, përpilohet një raport.

Bazuar në rezultatet e masave të kontrollit të kryera, Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse i dërgon ato tek autoritetet shtetërore të Federatës Ruse. drejtuesve të ndërmarrjeve, institucioneve dhe organizatave që po inspektohen, parashtrime për marrjen e masave për të eleminuar shkeljet e zbuluara, rimbursimin e dëmit të shkaktuar shtetit dhe ndjekjen penale të zyrtarëve për shkelje të legjislacionit të Federatës Ruse dhe keqmenaxhim.

Nëse zbulohen shkelje në aktivitetet ekonomike, financiare, tregtare dhe të tjera në objektet e inspektuara, duke shkaktuar dëme të drejtpërdrejta në shtet dhe duke kërkuar shtypje urgjente në këtë drejtim, si dhe në rastet e mosrespektimit të qëllimshëm ose sistematik të procedurës dhe kushteve për shqyrtimin e paraqitjeve të Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse, krijimin e pengesave për masat e kontrollit, Dhoma e Llogarive e Federatës Ruse ka të drejtë t'i japë administratës së ndërmarrjeve, institucioneve dhe organizatave të audituara udhëzime detyruese.

Në dështimi i përsëritur ose performancë e pahijshme sipas udhëzimeve të Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse, Bordi i Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse, në marrëveshje me Dumën e Shtetit, mund të vendosë pezullimin e të gjitha llojeve të pagesave financiare dhe transaksioneve të shlyerjes në llogaritë e ndërmarrjeve, institucioneve të audituara dhe organizatat.

Janë inspektimet, të bashkuara në një kompleks të vetëm në bazë të një teme të përbashkët, që bëjnë të mundur studimin gjithëpërfshirës të çështjeve dhe problemeve të ndryshme të formimit dhe zbatimit të buxhetit federal dhe buxheteve të fondeve shtetërore jashtë-buxhetore, financiare dhe aktivitetet ekonomike të objekteve të inspektuara. Kompetencat e kontrollit të Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse shtrihen në të gjitha autoritetet shtetërore në Federatën Ruse, organet e vetëqeverisjes vendore, si dhe personat juridikë, pavarësisht nga lloji dhe forma e pronësisë, nëse marrin, transferojnë, përdorin fonde nga buxheti federal ose përdorni pronën federale ose menaxhoni atë, dhe gjithashtu keni përfitime dhe përparësi tatimore, doganore dhe të tjera të siguruara nga legjislacioni federal ose autoritetet e qeverisë federale.

Kështu, të gjitha llojet e aktiviteteve të kryera nga Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse janë të lidhura ngushtë me njëra -tjetrën dhe janë në thelb ato të kontrollit, pasi ato kanë për qëllim zgjidhjen dhe arritjen e detyrave dhe qëllimeve të kontrollit financiar të vendosur për Dhomën e Llogarive të Federata Ruse si një organ i specializuar i kontrollit shtetëror.

Aktualisht, kontrolli financiar tradicional i Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse mbi ekzekutimin e buxhetit federal plotësohet nga lloji i tij po aq i rëndësishëm - auditimi i performancës. Sipas standardeve të Organizatës Ndërkombëtare të Institucioneve Supreme të Auditimit (INTOSAI), auditimi i performancës përdoret si një mjet për vlerësimin e efektivitetit, efikasitetit dhe ekonomisë së programeve buxhetore, ndikimin e tyre në situatën socio-ekonomike të vendit dhe rajoneve individuale. Auditimi i performancës nuk nënkupton ndonjë vlerësim të përshtatshmërisë së vendimeve sociale dhe ekonomike që kërkojnë shpenzimin e fondeve buxhetore. Ai ka për qëllim dhënien e informacionit objektiv mbi realizueshmërinë e detyrave të përcaktuara, zhvillimin e rekomandimeve për rregullimet e mundshme në qëllimet e deklaruara ose metodat e arritjes së tyre në rast të mbështetjes së pamjaftueshme financiare dhe burimeve, si dhe vlerësimin e rezultateve të arritura të performancës në drejtim të efektivitetin e shpenzimeve të bëra.

Në mënyrë që të zbatohet Presidenti i Federatës Ruse i kompetencave të kontrollit në strukturën e Administratës Presidenciale të Federatës Ruse, u formua një nënndarje e pavarur - Drejtoria e Kontrollit, e cila ka kompetenca të gjera për të ushtruar funksione kontrolli në emër dhe në emër të Presidentit të Federatës Ruse, në veçanti, për çështje financiare.

Në përputhje me funksionet e tij kryesore, Drejtoria e Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse zgjidh detyrat e mëposhtme: organizon kontroll dhe verifikim të veprimtarive të organeve ekzekutive federale dhe organeve ekzekutive të njësive përbërëse të Federatës Ruse, organizatave dhe udhëheqësve të tyre; kur ushtron kontroll dhe verifikim të zbatimit të ligjeve federale, ndërvepron me autoritetet shtetërore; monitoron dhe verifikon aktivitetet e njësive të Administratës Presidenciale të Federatës Ruse; koordinon aktivitetet e organeve të kontrollit dhe mbikëqyrjes së organeve ekzekutive federale dhe nënndarjeve të tyre në entitetet përbërëse të Federatës Ruse gjatë inspektimit.

Zbatimi i detyrave të caktuara sigurohet nga dhënia e të drejtave të caktuara Drejtorisë së Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse, kryesore prej të cilave janë: krijimi i komisioneve me përfshirjen e përfaqësuesve të organeve të zbatimit të ligjit dhe rregullatorit, si dhe specialistë të autoriteteve ekzekutive në të gjitha nivelet; të kërkojë, në mënyrë të pavarur ose përmes përfaqësuesve të autoriteteve përkatëse shtetërore të përfshira në auditim, nga autoritetet ekzekutive federale, autoritetet ekzekutive të njësive përbërëse të Federatës Ruse, si dhe nga organizatat, dokumentet, shpjegimet dhe informacione të tjera të nevojshme për kryerjen e kontrolleve ; thirrni zyrtarët për të dhënë shpjegime në lidhje me shkeljet dhe mospërputhjen me ligjet federale, dekretet, urdhrat dhe udhëzimet e Presidentit të Federatës Ruse.

Në bazë të kontrolleve të kryera, Departamenti i Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse përgatit informacion për Presidentin e Federatës Ruse për parandalimin e shkeljeve dhe përmirësimin e aktiviteteve të autoriteteve ekzekutive. Për më tepër, Departamenti u dërgon urdhra krerëve të autoriteteve ekzekutive për të eleminuar shkeljet e identifikuara, të cilat i nënshtrohen shqyrtimit urgjent. Në rastet e nevojshme, Drejtoria e Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse do të dërgojë materiale për shkeljet e zbuluara në zyrën e prokurorit, organet e punëve të brendshme, organet e Shërbimit Federal të Sigurisë ose autoritetet e tjera kompetente.

Në aktivitetet e tij, Departamenti i Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse ndërvepron me Dhomën e Llogarive të Federatës Ruse, zyrat e Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, Gjykatën Supreme të Federatës Ruse, Gjykatën Supreme të Arbitrazhit të Rusisë Federata, autoritetet e tjera shtetërore të Federatës Ruse, bashkëpunon me organet kontrolluese të vendeve të huaja dhe organizatat ndërkombëtare në aktivitetet e kontrollit.

Veçoritë e aktiviteteve të Drejtorisë së Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse janë selektiviteti i sferës, kohës dhe metodave të kontrollit; ekzekutimi i detyrueshëm i urdhrave të Presidentit të Federatës Ruse; mungesa e autoritetit për të aplikuar masa shtrënguese.

Për të siguruar zbatimin e kompetencave të tij nga Presidenti i Federatës Ruse, përfshirë në fushën e kontrollit financiar, u krijua një institut i plotfuqishmëve të Presidentit të Federatës Ruse në rrethet federale. Detyrat kryesore të përfaqësuesit të plotfuqishëm të Presidentit të Federatës Ruse në rrethin federal janë: organizimi i punës për zbatimin e drejtimeve kryesore të politikës së brendshme dhe të jashtme të shtetit nga autoritetet shtetërore; organizimi i kontrollit mbi ekzekutimin e vendimeve të organeve federale të pushtetit shtetëror në rreth; dorëzimi i Presidentit të Federatës Ruse të raporteve të rregullta mbi situatën, përfshirë atë ekonomike, në rreth dhe paraqitja e propozimeve përkatëse te Presidenti i Federatës Ruse.

Zgjidhja e këtyre detyrave garantohet nga aftësia e përfaqësuesit të plotfuqishëm të Presidentit të Federatës Ruse me një numër funksionesh, duke përfshirë organizimin e ndërveprimit midis organeve ekzekutive federale me autoritetet shtetërore të njësive përbërëse të Federatës Ruse dhe vetveten lokale. -organet qeveritare; zhvillimi, së bashku me shoqatat ndërrajonale të ndërveprimit ekonomik të subjekteve të Federatës Ruse, programe për zhvillimin socio-ekonomik të territoreve të rrethit federal; kontroll mbi zbatimin e ligjeve federale, dekreteve dhe urdhrave të Presidentit të Federatës Ruse, vendimeve dhe urdhrave të Qeverisë së Federatës Ruse, kontroll mbi zbatimin programet federale; organizimi dhe kryerja e procedurave të pajtimit për të zgjidhur mosmarrëveshjet midis organeve të qeverisë federale dhe organeve qeveritare të njësive përbërëse të Federatës Ruse. ndodhet brenda rrethit.

Në zbatim të Dekretit të Presidentit të Federatës Ruse "Për Përfaqësuesin Plotfuqishëm të Presidentit të Federatës Ruse në Rrethin Federal" dhe për të siguruar ndërveprim me përfaqësuesit e Plotfuqishëm të Presidentit të Federatës Ruse në Rrethet Federale , Qeveria e Federatës Ruse miratoi Rezolutën Nr. 592 të 12 gushtit 2000 "Për ndërveprimin midis Qeverisë së Federatës Ruse dhe organeve federale të pushtetit ekzekutiv me përfaqësuesit e plotfuqishëm të Presidentit të Federatës Ruse në rrethet federale dhe paraqitjen organet territoriale organet ekzekutive federale ". Sipas këtij dekreti, Ministria e Financave e Federatës Ruse dhe Ministria e Federatës Ruse për Tatimet dhe Tarifat janë formuar njësitë strukturore përgjegjës për koordinimin e ndërveprimit të këtyre ministrive dhe organeve të tyre territoriale me përfaqësuesit e plotfuqishëm të Presidentit të Federatës Ruse në rrethet federale.

Shfaqja e rretheve federale në Rusi thekson dëshirën e qendrës federale për të siguruar zbatimin e kompetencave kushtetuese të Presidentit të Federatës Ruse, për të rritur efikasitetin e funksionimit të organeve federale të pushtetit shtetëror dhe për të përmirësuar sistemin e kontrollit mbi ekzekutimin e vendimeve të nivelit federal. Në fushën e aktiviteteve financiare të shtetit, prania e rretheve federale lejon qendra federale zbatim më i koordinuar i një politike të unifikuar financiare dhe kontroll mbi aktivitetet buxhetore subjekte të Federatës Ruse.

Përfaqësues të përbashkët të plotfuqishëm të Presidentit të Federatës Ruse në rrethet federale dhe Drejtorinë e Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse, kontrolli financiar në emër të Presidentit të Federatës Ruse ushtrohet nga Zyra e Presidentit të Federatës Ruse për Punët e Brendshme Politika, funksionet e së cilës (ndër të tjera) përfshijnë përgatitjen e propozimeve për Presidentin e Federatës Ruse për pezullimin e Kushtetutës së Federatës Ruse dhe legjislacionit federal, si dhe kryerjen e kontrolleve mbi zbatimin në entitetet përbërëse të Federatës Ruse të ligjeve federale, dekreteve dhe urdhrave të Presidentit të Federatës Ruse, dekreteve dhe urdhrave të Qeverisë së Federatës Ruse.

Kontroll financiar organet ekzekutive të kompetencës së përgjithshme zbatohet përmes Qeverisë së Federatës Ruse, qeverisë, administratës, zyrave të kryetarëve të njësive përbërëse të Federatës Ruse dhe administratës së bashkive, të cilat ushtrojnë kompetenca kontrolli si në mënyrë të pavarur ashtu edhe përmes organizimit të veprimtarive të strukturave të specializuara kontrolluese.

Qeveria RFështë organi më i lartë ekzekutiv i pushtetit shtetëror të Rusisë dhe në përputhje me Kushtetutën e Federatës Ruse (Neni 114) dhe Ligji Kushtetues Federal i 17 Dhjetorit 1997 Nr. 2-FKZ "Për Qeverinë e Federatës Ruse" kontrollon zhvillimi dhe zbatimi i buxhetit federal, zbatimi i një politike të vetme financiare, kreditore dhe monetare, monitoron marrëdhëniet me monedhën.

Për të përmirësuar efikasitetin e kontrollit financiar, Qeveria e Federatës Ruse ka të drejtë të krijojë komisione të specializuara.

Qeveria e Federatës Ruse gjithashtu ushtron kontroll mbi sferën financiare përmes ligjvënies, miratimit të akteve normative dhe individuale. Për shembull, dekretet e Qeverisë së Federatës Ruse përcaktojnë procedurën dhe përcaktojnë shumën e shumave të paguara për pjesëmarrësit në kontrollin tatimor, miratuan rregulloren për Ministrinë e Financave të Federatës Ruse, etj.

Me rëndësi të madhe në aktivitetet financiare dhe të kontrollit janë organet ekzekutive të formuara posaçërisht dhe organet e vetëqeverisjes vendore. Ministria e Financave e Federatës Ruse, Thesari Federal, Shërbimet Federale për Tregjet Financiare, Mbikëqyrja e Sigurimeve, Mbikëqyrja Financiare dhe Buxhetore dhe Monitorimi Financiar. Shërbimi Federal i Taksave, autoritetet financiare të njësive përbërëse të Federatës Ruse dhe bashkive, etj.

Ministria e Financave e Federatës Ruse kryen kontroll të brendshëm mbi përdorimin e fondeve buxhetore nga menaxherët kryesorë dhe përfituesit e fondeve buxhetore, dhe gjithashtu organizon kontroll financiar, inspektime dhe auditime personat juridikë marrja e garancive nga Qeveria e Federatës Ruse, hua buxhetore, kredi buxhetore dhe investime buxhetore. Në raste të caktuara, Ministria e Financave e Federatës Ruse ka të drejtë të ushtrojë kontroll financiar mbi ekzekutimin e buxheteve të njësive përbërëse të Federatës Ruse dhe buxheteve vendore.

Kryen kontroll financiar mbi kryerjen e operacioneve me fondet buxhetore të menaxherëve kryesorë, administratorëve dhe përfituesve të fondeve buxhetore, organizatave të kreditit dhe pjesëmarrësve të tjerë në marrëdhëniet juridike financiare. Në procesin e kontrollit financiar, Thesari Federal bashkëvepron me organet e tjera ekzekutive federale dhe koordinon punën e tyre.

Numri i organeve ekzekutive me kompetencë të veçantë që ushtrojnë kontroll financiar përfshin Shërbimi Federal për Tregjet Financiare, Shërbimi Federal për Monitorimin Financiar.

Shërbimi Federal për Monitorimin Financiar u formua me Dekretin e Presidentit të Federatës Ruse të 9 Marsit 2004 Nr. 314 "Për sistemin dhe strukturën e organeve ekzekutive federale" në bazë të Komitetit të Federatës Ruse për Monitorimin Financiar.

Inteligjenca financiare është e pajisur me kompetenca të caktuara për të marrë masa për të kundërshtuar legalizimin (pastrimin) e të ardhurave nga krimi. Detyra kryesore e strukturës në shqyrtim është të analizojë informacionin financiar në hyrje, të identifikojë dhe studiojë strukturat dhe metodat specifike të punës së tyre, të angazhuara në transaksione monetare të paligjshme që financojnë grupet kriminale dhe terroriste. Për të arritur këtë qëllim, Shërbimi Federal i Monitorimit Financiar mbledh, përpunon dhe analizon informacionin mbi transaksionet me fonde monetare ose prona të tjera që i nënshtrohen kontrollit në përputhje me ligjin rus; krijon një të unifikuar sistemi i informacionit dhe mban një bazë të dhënash federale në fushën e luftimit të legalizimit (pastrimit) të të ardhurave nga krimi.

Nëse ka informacion të mjaftueshëm që vërteton lidhjen e ndonjë transaksioni me legalizimin (pastrimin) e fondeve të marra në mënyrë të paligjshme, Shërbimi Federal i Monitorimit Financiar dërgon informacionin e marrë tek agjencitë kompetente të zbatimit të ligjit.

Në procesin e ushtrimit të funksioneve të kontrollit, ky Shërbim Federal ndërvepron dhe kryen shkëmbim informacioni me shërbimet e huaja të inteligjencës financiare, të tilla si Fincen (SHBA), Trakfin (Francë), organizata ndërkombëtare FATF, etj.

Administratorët kryesorë dhe administratorët e fondeve buxhetore ushtrojnë kontroll financiar mbi përdorimin e synuar të fondeve buxhetore, kthimin e tyre në kohë, si dhe sigurimin e raporteve dhe pagesën për përdorimin e fondeve buxhetore. Këto njësi kontrolluese kryejnë inspektime të ndërmarrjeve vartëse shtetërore dhe komunale, si dhe institucioneve buxhetore.

Kontrolli financiar i trafikut burimet financiare në nivelin e njësive përbërëse të Federatës Ruse dhe komunave kryhen nga institucionet territoriale të organeve ekzekutive federale, si dhe organet e kontrollit financiar të formuar në strukturën e autoriteteve shtetërore të njësive përbërëse të Federatës Ruse ose qeverive lokale. Për shembull, në strukturën e administratës së rajonit të Rostov, u formua departamenti i burimeve financiare dhe politika tatimore, në rajonin Ryazan - departamenti financiar dhe i thesarit i rajonit Ryazan, në administratën e rajonit Smolensk - Departamenti e Financave, Buxhetit dhe Rendit Shtetëror të Rajonit Smolensk.

Brendshme kontrolli financiar kryhet brenda kompetencave të një ministrie ose departamenti të veçantë (ndër -departamental) ose brenda një ndërmarrje, organizate, institucioni të veçantë (intrafarm).

Departamentale kontrolli financiar kryhet nga departamentet e kontrollit dhe auditimit, strukturat e tjera të ministrive, departamentet dhe organet qeveritare mbi aktivitetet e ndërmarrjeve, institucioneve dhe organizatave përgjegjëse, të cilat të paktën një herë në vit kryejnë auditime gjithëpërfshirëse dhe auditime tematike të të ardhurave dhe shpenzimeve të buxhetit fonde në organet ekzekutive federale, si dhe në ndërmarrjet, institucionet dhe organizatat që përdorin fonde të buxhetit federal. Fondet e shpenzuara në kundërshtim me legjislacionin financiar, si dhe të ardhurat e marra nga përdorimi i tyre, do të kthehen në buxhetin federal brenda një muaji pasi trupi i kontrollit të zbulojë këto shkelje.

Në fermë kontrolli financiar kryhet brenda kuadrit të një njësie ekonomike të veçantë me iniciativën e tij ose organit që e menaxhon atë, shërbimeve të disponueshme ekonomike, financiare dhe ligjore.

Kontrolli i brendshëm kryhet në interes të pronarit, prandaj qëllimi i tij kryesor është të ndihmojë menaxhimin ose organin drejtues në kryerjen efektive të aktiviteteve financiare.

Ky lloj kontrolli, ndër të tjera, kryen funksione informuese dhe përgatitore. Bazuar në rezultatet e auditimit, shërbimet që kryejnë kontroll të brendshëm hartojnë dhe i paraqesin menaxhmentit (organit drejtues) të dhëna të analizës financiare, vlerësime të kontabilitetit dhe raportimit statistikor, zgjidhje financiare për kontratat civile dhe të punës të lidhura ose të përfunduara, etj. mbi informacionin e marrë pronari i objektit të inspektuar merr masa për të përmirësuar efikasitetin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike, për të eleminuar ose parandaluar shkeljet e disiplinës financiare, për të tërhequr (nëse është e nevojshme) entitete të tjera kontrolluese. Kontrolli i brendshëm është veçanërisht i nevojshëm para një kontrolli të detyrueshëm financiar, pasi lejon, në mënyrë të pavarur dhe në kurriz të fondeve të tij, të identifikojë dhe eliminojë me kohë shkeljet financiare, si dhe të përgatisë dokumentacionin e nevojshëm për organet e kontrollit shtetëror (komunal).

Auditimi kontrolli financiar është një nga llojet e kontrolleve të pavarura jo-departamentale (të jashtme) të kryera si një aktivitet biznesi për të kontrolluar deklaratat kontabël dhe financiare (kontabël) të organizatave dhe sipërmarrësve individualë (persona të audituar).

Auditimi nuk zëvendëson kontrollin financiar shtetëror, prandaj ligjvënësi ka përcaktuar qëllimin e auditimit si një shprehje të një opinioni mbi besueshmërinë e deklaratave financiare (kontabël) të subjekteve të audituara dhe përputhshmërinë e procedurës së kontabilitetit me legjislacionin të Federatës Ruse.

Duke marrë parasysh rëndësinë e kontrollit të auditimit si një mënyrë e pavarur, shumë e kualifikuar për të kontrolluar aktivitetet financiare dhe ekonomike, shteti kryen rregullime ligjore të marrëdhënieve që zhvillohen në këtë fushë. Në veçanti, Ligji Federal "Për Auditimin" përcaktoi kërkesat për auditorët, procedurën për licencimin e organizatave të auditimit, të drejtat dhe detyrimet e auditorëve dhe personave të audituar, liston subjektet që i nënshtrohen auditimit të detyrueshëm, futi kontrollin e cilësisë së auditorëve, etj. dhe rregullimi ligjor i auditimit ka një rezolutë të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 1 Prillit 2003 Nr. 4-P. Aktiv nivel federal Qeveria e Federatës Ruse miraton rregullat (standardet) e aktiviteteve të auditimit, të cilat mund të jenë të domosdoshme dhe rekomanduese.

Në një ekonomi tregu, shteti shpesh ka nevojë të marrë informacion objektiv në lidhje me gjendjen financiare të ndërmarrjeve të tij ose subjekteve afariste. Për shembull, me iniciativën e shtetit, bëhet një kontroll i përdorimit të fondeve buxhetore, zbatimi i programeve të synuara shtetërore. Auditimi ka një rëndësi domethënëse në procesin e privatizimit të pronës shtetërore: bazuar në propozimet e auditorëve, zgjidhet metoda e privatizimit të secilit objekt të pronës shtetërore dhe kryhet përgatitja para shitjes e ndërmarrjeve shtetërore.

Megjithatë, jo të gjitha marrëdhëniet që zhvillohen gjatë veprimtarive të auditimit përfshihen në lëndë e drejta financiare... Meqenëse auditimi është një biznes i rregulluar ligji civil, atëherë kriteret përcaktuese për klasifikimin e marrëdhënieve që dalin në procesin e auditimit si financiare dhe ligjore janë natyra (baza) e këtyre marrëdhënieve, metodat e rregullimit dhe përbërja e lëndëve. Baza e marrëdhënieve të auditimit (natyra pronësore) është e njëjtë në lidhje me të gjithë personat e audituar, prandaj, shenjat kryesore të atribuimit të çdo marrëdhënie auditimi në subjektin e ligjit financiar do të jenë detyrimi (imperativiteti) i emërimit të auditimit dhe përbërja e subjektit të kontrolluar.

Shtrirja e ndikimit financiar dhe ligjor përfshin aktivitetet e organit federal të autorizuar për rregullimin shtetëror të aktiviteteve të auditimit dhe aktiviteteve në fushën e auditimit ligjor.

Rregullat e së drejtës financiare rregullojnë marrëdhënien mbi auditimin ligjor, qëllimi i të cilit është të verifikojë deklaratat kontabël dhe financiare (kontabël) të organizatës, ose sipërmarrës individual... Sipas legjislacionit aktual, në vijim i nënshtrohen auditimit të detyrueshëm: fondet shtetërore jashtë-buxhetore, burimet e të ardhurave të të cilave janë kontribute të detyrueshme nga individë dhe persona juridikë; ndërmarrjet unitare shtetërore bazuar në të drejtën e menaxhimit ekonomik, nëse vëllimi i të ardhurave të tyre nga shitja e produkteve (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për një vit tejkalon 500 mijë herë pagën minimale ose shumën e aktiveve në bilanc tejkalon 200 mijë në fund të vitit raportues.fishin e pagës minimale. Për ndërmarrjet unitare komunale, treguesit financiarë mund të zvogëlohen në bazë të ligjit përkatës të njësisë përbërëse të Federatës Ruse.

Nevoja për një kontroll ligjor është për shkak të specifikave të formës organizative dhe ligjore të subjekteve të audituara, natyrës së funksioneve të tyre, ose një vëllimi të madh të të ardhurave nga shitjet e produkteve ose një sasi të konsiderueshme të aktiveve të bilancit në fund të viti raportues, pra rrethana të tilla që kërkojnë krijimin e garancive të shtuara për besueshmërinë e deklaratave financiare (kontabël) të personave të verifikuar. Në fund të fundit, bëhet një kontroll i detyrueshëm për të mbrojtur të drejtat dhe interesat legjitime të të gjithë subjekteve të së drejtës financiare, si dhe për të siguruar sigurinë ekonomike të shtetit.

Marrëdhëniet që krijohen në lidhje me emërimin dhe kryerjen e një kontrolli të detyrueshëm janë të një natyre pronësore dhe të së drejtës publike. Organizata që kryen një kontroll të tillë vepron në bazë të Ligjit Federal "Për Auditimin" dhe vepron si një organ i pavarur kontrolli dhe auditimi i autorizuar nga shteti për të kryer një kontroll ligjor. Auditimi ligjor emërohet me iniciativën e shtetit, shprehur në forma legjislative prandaj, për subjektin e audituar, është një detyrim, një barrë e një natyre të së drejtës publike.

Auditimi i detyrueshëm është faza përfundimtare në sistemin kontabël zyrtar dhe është një kontroll zyrtar i pavarur mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare (kontabilitetit). Rregullimi ligjor i auditimit ligjor kombinon civile dhe financiare format juridike... Zgjedhja e një organizate auditimi dhe pagesa për shërbimet e kryera prej saj kryhen në baza tregtare në kuadrin e një kontrate të së drejtës civile, domethënë ato ndërmjetësohen nga një formë e së drejtës private. Në të njëjtën kohë, për sa i përket qëllimeve, qëllimit dhe funksioneve të tij, një kontroll ligjor kryhet në interes të një rrethi të pacaktuar personash dhe të shtetit në tërësi, domethënë shpreh interes publik.

Auditimi i detyrueshëm kryhet vetëm nga organizatat e auditimit. Ligji Federal "Për Auditimin" përcakton kërkesën për një përzgjedhje të hapur konkurruese të një organizate auditimi që ka të drejtë të kontrollojë organizatat me një shtet (subjekt i Federatës Ruse) në kapitalin e autorizuar (të përbashkët) të paktën 25%. Procedura për zhvillimin e garave të tilla miratohet nga Qeveria e Federatës Ruse.

Auditimi kryhet në bazë të pagesës dhe kontratë me afat të caktuar, e përfunduar midis njësive të kontrolluara dhe kontrolluese. Kur kryeni një kontroll ligjor, organizata e auditimit është e detyruar të sigurojë rrezikun e përgjegjësisë për shkeljen e kontratës.

Bazuar në rezultatet e auditimit, hartohet një opinion, i cili është një dokument zyrtar dhe shpreh në formën e përshkruar opinionin e organizatës audituese (auditorit) mbi besueshmërinë e deklaratave financiare (kontabël) të njësisë së kontrolluar dhe përputhshmëria e procedurës së kontabilitetit me legjislacionin aktual. Raporti i auditorit, si një element i detyrueshëm, përfshihet në pasqyrat financiare zyrtare për vitin; mungesa e tij është baza për refuzimin e pasqyrave financiare dhe autoritetet tatimore nuk kanë të drejtë t'i konsiderojnë ato të besueshme.

Publike kontrolli financiar i detyrohet të drejtës së qytetarëve për të krijuar shoqata publike, të mishëruara në Art. 30 të Kushtetutës së Federatës Ruse. Bazuar në Art. 3 i Ligjit Federal të 19 majit 1995 Nr. 82-FZ "Për Shoqatat Publike" shoqatat publike janë krijuar për të mbrojtur interesat e përbashkëta dhe për të arritur qëllimet e përbashkëta, për të promovuar realizimin e të drejtave dhe interesave legjitime të qytetarëve. Në fushën e marrëdhënieve financiare të shtetit, objektet e kontrollit financiar publik mund të jenë raporte mbi ekzekutimin e buxheteve të publikuara në e detyrueshme; në mungesë të kufizimeve ligjore - raportet dhe opinionet e auditimit; aktivitetet e fondeve të ndryshme duke përdorur ose shpërndarë fonde shtetërore (komunale); mbajtja e llotarive shtetërore (komunale), etj. Ky lloj kontrolli financiar ka për qëllim formimin e opinionit publik në lidhje me shtetin politika financiare dhe gjithashtu i bën aktivitetet financiare publike më transparente.

Midis shoqatave publike, ka TC për të cilat aktivitetet në sferën financiare dhe të kontrollit nuk janë ato kryesore (avokimi, organizatat e të drejtave të njeriut, etj.) Dhe të cilat janë formuar posaçërisht për të kryer kontrollin financiar. Kështu, Dekreti Presidencial Nr. 1157 i 18 nëntorit 1995 "Për Masa të caktuara për mbrojtjen e të drejtave të investitorëve dhe aksionarëve" përcaktoi mundësinë e përfshirjes së shoqatave publike të organizatave të depozituesve dhe aksionarëve për të monitoruar aktivitetet në tregjet financiare dhe të aksioneve të Rusisë.

Natyra specifike e marrëdhënieve juridike, e cila po zhvillohet në procesin e aktiviteteve financiare dhe të kontrollit të shtetit, presupozon që subjektet e auditimit të kenë njohuri të përshtatshme ekonomike dhe juridike dhe mundësi reale për të ndikuar në aktivitetet financiare. Prandaj, për të rritur efikasitetin e kontrollit publik, po krijohen shoqata publike dhe shtetërore. Në përputhje me këtë Dekret të Presidentit të Federatës Ruse, u krijua Fondi Federal Shtetëror Publik për Mbrojtjen e të Drejtave të Investitorëve dhe Aksionarëve. Fondi është organizatë jo fitimprurëse, themeluesit e të cilave janë organet ekzekutive federale, shoqatat publike të krijuara për të mbrojtur të drejtat e depozituesve dhe aksionarëve, përfshirë komitetet për mbrojtjen e depozituesve dhe aksionarëve të mashtruar. Për aktivitetet më efektive, Fondi ka të drejtë të krijojë degë rajonale, si dhe të hapë degë dhe zyra përfaqësimi si në Rusi ashtu edhe jashtë saj.

Duke marrë parasysh veçoritë (qëllimet, metodat e sjelljes, masat e ndikimit tek shkelësit, etj.), Do të ishte më e saktë ta quanim monitorim.

Nga shkalla e imperativitalokoje detyrueshmedheiniciativëkontroll financiar.

E detyrueshme kontrolli financiar është i mundur: për shkak të kërkesave ligjore (auditimi i fondeve jashtë buxhetit; kontrolli Banka Qendrore RF për aktivitetet e bankave tregtare, etj.); me vendim të autoriteteve shtetërore, autoriteteve lokale ose agjencive të zbatimit të ligjit (kontrolli i organeve të kontrollit të monedhës territoriale mbi pajtueshmërinë me legjislacionin e monedhës të Federatës Ruse; inspektime dhe kontrolle të dokumentuara të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave të të gjitha formave të pronësisë, të kryera nga organet e kontrollit dhe kontrollit territorial të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse mbi vendimet e motivuara të organeve të prokurorisë, etj.).

Nisma kontrolli financiar kryhet sipas gjykimit të subjektit të biznesit më vete (drejtuesi i kompanisë, kontabiliteti, departamenti financiar, shërbimi juridik, etj.) ose me përfshirjen e specialistëve të jashtëm (ekspertë të pavarur, auditim).

4.3 Format dhe metodat e kontrollit financiar

Nën formëkontroll financiar kuptojnë mënyrat e shprehjes konkrete dhe organizimin e veprimeve të kontrollit.

Në varësi të kohës së kontrollit ekzistojnë tre forma kryesore të kontrollit financiar: paraprak, aktual dhe pasues.

Kontrolli paraprak kryer para kryerjes së çdo transaksioni financiar (për shembull, kontrollimi i korrektësisë dhe ligjshmërisë së dokumenteve që shërbejnë si bazë për marrjen ose shpenzimin e fondeve). Shtë e një natyre parandaluese, ndihmon në parandalimin e shpenzimeve të papërshtatshme, joefektive të burimeve financiare, në identifikimin e rezervave për rritjen e të ardhurave dhe fitimeve.

Kontrolli aktual (operacional) kryhet drejtpërdrejt në procesin e operacioneve për shpenzimin dhe marrjen e fondeve. Kontrolli financiar aktual bazohet në dokumentet kryesore të kontabilitetit dhe raportimit operacional, supozon një sistematik analiza e faktorëve aktivitetet e ndërmarrjeve dhe organizatave në mënyrë që të identifikojnë rezervat e përfitimit dhe fitimit, të zvogëlojnë koston e produkteve (punëve, shërbimeve), të arkëtueshmeve dhe pagesave të vonuara, plotësinë dhe afatin e shlyerjeve me fondet buxhetore dhe jashtëbuxhetore.

Kontrolli vijues kryer pas përfundimit të transaksioneve monetare me qëllim kontrollimin e mëtejshëm të ligjshmërisë dhe vlefshmërisë së tyre. Për rrjedhojë, përmbushja sasiore dhe cilësore e objektivave për secilin lloj të ardhurash dhe shpenzimesh, të ardhura tatimore dhe jo tatimore në buxhete të niveleve të ndryshme dhe shpenzimet e fondeve buxhetore, ekzekutimin e fondeve jashtë buxhetit dhe planeve financiare të ndërmarrjeve, organizatave, vlerësohen vlerësimet e institucioneve buxhetore. Në të njëjtën kohë, duke analizuar dokumentet e kontabilitetit kontabël, zbulohen arsyet e devijimit të të dhënave aktuale nga ato të planifikuara, rezervat për rritjen e bazës së të ardhurave të buxheteve dhe përfitimi i ndërmarrjeve dhe organizatave.

Në varësi të vullnetit të subjekteve të marrëdhënieve juridike financiare dhe kërkesave të legjislacionit dallojnë kontrollin financiar të detyrueshëm dhe proaktiv.

E detyrueshme kontrolli kryhet në bazë të kërkesave të legjislacionit në kohën e duhur. Kjo përfshin, në veçanti, auditimin e detyrueshëm të pasqyrave financiare vjetore të organizatave dhe kompanive individuale.

Nisma kontrolli përcaktohet në mënyrë të pavarur nga organet përkatëse të subjekteve ekonomike dhe vepron si pjesë përbërëse e menaxhimit të tij financiar.

Në varësi të fushës së veprimtarisë financiare kontrolli financiar ndahet në buxhetor, tatimor, valutor, sigurim, bankar, kontroll mbi qarkullimin monetar.

Nën metodatkontroll kuptohen teknikat dhe metodat e zbatimit të tij. Kontrolli financiar kryhet, si rregull, me dy metoda kryesore: auditimin dhe verifikimin.

Rishikim Ashtë një metodë kontrolli që siguron studimin më të thellë dhe më të plotë të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të një njësie biznesi, në procesin e së cilës përcaktohet ligjshmëria dhe besueshmëria e transaksioneve biznesore dhe financiare, si dhe kontabiliteti në disa ose të gjitha fushat e subjekteve afariste.

Ekzaminimi- një metodë kontrolli, në procesin e së cilës përcaktohet ligjshmëria dhe besueshmëria e transaksioneve ekonomike dhe financiare të kryera në një ose disa fusha të ndërlidhura të veprimtarive financiare dhe ekonomike të një njësie biznesi.

Sipas vendit të ngjarjesveprimet e kontrollit kontrolli (auditimi) ndahet në zyrë dhe fushë.

Kamera verifikimi (auditimi) kryhet nga autoriteti mbikëqyrës në vendin e vendndodhjes së tij në bazë të të dhënave nga dokumente të ndryshme të paraqitura nga subjektet e biznesit ose përfaqësuesit e tyre, si dhe në bazë të dokumenteve dhe informacionit në dispozicion të autoritetit mbikëqyrës.

Dalës kontrolli (auditimi) kryhet drejtpërdrejt në vendndodhjen e subjektit të biznesit.

Nga frekuenca e kontrollet (rishikimet) ndahen në të planifikuara dhe të paplanifikuara.

E planifikuar inspektimi (rishikimi) kryhet në bazë të orareve mujore ose tremujore të inspektimit të miratuara me urdhër ose urdhër të kreut (zëvendëskryetarit) të trupit kontrollues. Inspektimet (auditimet) e planifikuara të të njëjtit subjekt biznesi mund të kryhen jo më shumë se një herë në vit. E paplanifikuar inspektimi (auditimi) i të njëjtit subjekt biznesi kryhet vetëm në emër të Presidentit të Republikës së Bjellorusisë, Këshillit të Ministrave të Republikës së Bjellorusisë, Komitetit të Kontrollit Shtetëror, Këshillit për Koordinimin e Aktiviteteve të Kontrollit në Republikë të Bjellorusisë, autoritetet tatimore, të zbatimit të ligjit dhe ato gjyqësore. Organet e tjera mbikëqyrëse kanë të drejtë të kontaktojnë organet shtetërore të përmendura dhe Këshillin për Koordinimin e Veprimtarive të Kontrollit në Republikën e Bjellorusisë me propozime mbi nevojën për inspektime të paplanifikuara.

Rishikim operacional i paplanifikuar tematik kryhet me qëllim të identifikimit dhe shtypjes së shpejtë të shkeljeve të ligjit në kohën e kryerjes së tyre në një zonë të kufizuar ose në lidhje me objektet me pakicë, automjetet dhe vendet e tjera të biznesit. Afati i mbajtjes së tij në lidhje me një njësi të inspektuar ose të tij një nënndarje e veçantë nuk duhet të kalojë tre ditë pune. Inspektime të tilla nuk përfshihen në planet e punës (d.m.th., ato janë të paplanifikuara), ato emërohen nga kreu i trupit kontrollues ose zëvendësi i tij i autorizuar menjëherë para fillimit të sjelljes. Baza për emërimin e inspektimeve të tilla mund të jetë nevoja për kontroll (për shembull, në përputhje me procedurën për kryerjen e transaksioneve të këmbimit valutor, transaksionet e këmbimit valutor me pjesëmarrjen e individëve, kryerjen e aktiviteteve në biznesin e lojërave të fatit, pranimin e parave të gatshme kur shiten mallra (vepra, shërbime) për para të gatshme, përdorimi i arkave, sisteme kompjuterike speciale, makina për shtypjen e biletave dhe taksimetra).

Ka edhe banakçek, i cili kuptohet si përcaktimi i reflektimit aktual nga subjekti i biznesit në kontabilitetin e transaksioneve financiare dhe të biznesit të kryera me subjekte të tjera biznesi, në lidhje me të cilat kryhen kontrolle të planifikuara ose të paplanifikuara.

Nga përmbajtja kontrollet (auditimet) ndahen në dokumentare dhe faktike. Dokumentar përfshin kontrollimin e dokumenteve të ndryshme financiare. Bazuar në analizën e tyre, është e mundur të përcaktohet ligjshmëria dhe përshtatshmëria e shpenzimit të fondeve. Gjatë aktuale kontroll (kontroll) kontrollon disponueshmërinë e parave, letrave me vlerë dhe vlerave materiale.

Nga mbulimitransaksionet financiare dhe të biznesit në procesin e kontrollit(rishikimet) dallojnë të ngurta kontrolle (auditime), që konsistojnë në studimin e të gjitha operacioneve, të gjithë dokumentacionit parësor në një fushë të caktuar të veprimtarisë për të gjithë periudhën e kontrolluar, dhe selektive(rishikime), thelbi i të cilave është të kontrolloni një pjesë të dokumenteve parësore për një periudhë të caktuar kohe.

Nga plotësia e mbulimit të materialeve që kontrollohen kontrollet (rishikimet) ndahen në komplekse në të cilën aktivitetet financiare një entitet biznesi në fusha të ndryshme (punonjësit mbikëqyrës të disa organeve marrin pjesë në to në të njëjtën kohë), dhe tematike, reduktuar në një studim të çdo fushe të veprimtarisë financiare.

Alsoshtë gjithashtu e mundur të kryhet kundër kontroll, e cila kryhet për të përcaktuar reflektimin aktual nga tatimpaguesi në kontabilitetin e transaksioneve financiare dhe të biznesit të kryera me subjekte të tjera biznesi, në lidhje me të cilat kryhen inspektime të planifikuara ose të paplanifikuara. Kontrolli tatimor në vend kryhet sipas kërkesës dhe në bazë të urdhrit të Inspektoratit të Ministrisë së Tatimeve dhe Detyrimeve të Republikës së Bjellorusisë. Në çdo rast, ai është gjithmonë i një natyre ndihmëse dhe është i pamundur pa kontrollin kryesor të tatimpaguesit, prandaj vështirë se mund të konsiderohet si një lloj i pavarur i kontrollit tatimor.

Për një kontroll financiar më efektiv, përdorni një formë të tillë si verifikimi i përbashkët... Ky kontroll kryhet nga disa organe kontrolli (mbikëqyrëse), me përjashtim të kontrollit të kryer nga organi më i lartë i kontrollit (mbikëqyrës) me pjesëmarrjen e zyrtarëve të organeve të kontrollit të ulët (mbikëqyrës), si dhe kontrolli i kryer nga organet e Komitetit të Kontrollit Shtetëror, zyra e prokurorit me përfshirjen e përfaqësuesve në kontroll.organet e tjera rregullatore (mbikëqyrëse).

Kontrolli i kontrollit kryer për të vërtetuar faktet e eliminimit nga subjektet e biznesit të shkeljeve të identifikuara gjatë inspektimit të mëparshëm. Kohëzgjatja e tij nuk duhet të kalojë pesë ditë pune. Në të njëjtën kohë, nëse gjatë kontrollit të kontrollit ka nevojë për testimin e produktit ose inspektimin e prodhimit, atëherë, me vendim të kreut të organit shtetëror, periudha e kontrollit të kontrollit mund të zgjatet, por jo më shumë se 15 ditë pune.
verifikim shtesëështë caktuar për të konfirmuar vlefshmërinë e argumenteve të parashtruara në kundërshtimet ndaj aktit (certifikatës) së inspektimit ose në ankesën kundër vendimit të organit kontrollues (zyrtarit) ose mbi kërkesën (urdhrin) për të eleminuar shkeljet. Arsyet e tij janë nevoja për të studiuar çështje shtesë për rastet (materialet) e marra nga autoritetet e ndjekjes penale, gjykatat; faktet e mospërputhjes nga inspektori (kreu i inspektimit) me procedurën e përcaktuar për emërimin dhe kryerjen e inspektimeve. Afati për verifikim shtesë nuk mund të kalojë 10 ditë pune. Ky rregull nuk zbatohet për inspektimet shtesë të filluara nga autoritetet e ndjekjes penale në një çështje penale të inicuar ose të kryera me udhëzime nga drejtuesit e autoriteteve të ndjekjes penale dhe gjykatave në lidhje me rastet (materialet) në procedurat e tyre.

Ekzistojnë gjithashtu metoda të tjera të kontrollit financiar.

Analizaështë një studim i detajuar i dokumentacionit në mënyrë që të vlerësimi i përgjithshëm efektiviteti dhe efikasiteti. Ajo kryhet në bazë të raportimit aktual dhe vjetor dhe dallohet nga një qasje sistematike dhe e bazuar në faktorë, si dhe përdorimi i teknikave analitike si vlerat mesatare dhe relative, grupimet, metoda e indeksit, etj.

Sondazh, e cila konsiston në njohjen personale të personit kontrollues në vend me palët individuale në aktivitetet financiare dhe ekonomike të ndërmarrjeve, institucioneve dhe organizatave. Në të njëjtën kohë, dokumentet kryesore të kontabilitetit nuk kontrollohen domosdoshmërisht, por matjet e kontrollit të punës, konsumit të karburantit, energjisë elektrike kryhen, objektet e fshehura të financimit dhe taksimit kontrollohen me anë të votimit, marrjes në pyetje, vëzhgimit, etj.