კურსის მუშაობა: ბიუჯეტირება საწარმოში (მაგალითად, რესტორანში). ფინანსური დაგეგმვა და კომპანიის ბიუჯეტის შემუშავება ვინ არის ჩართული ბიუჯეტის ფორმირებაში

5. საწარმოს ბიუჯეტის შედგენის ტექნოლოგია

საწარმოების ბიუჯეტირების ტექნოლოგია ქვემოთ მოყვანილია ძალიან მარტივი მაგალითით, რომელიც აღწერს ურთიერთობას ბიუჯეტის ცხრილების ცალკეულ ინდიკატორებსა და ცალკეულ ბიუჯეტის ცხრილების მთლიან მთლიან ბიუჯეტს შორის ურთიერთობას. შემდგომი გამარტივებული ფაქტორების სახით იქნა მიღებული ვარაუდების შემდეგი სისტემა:

• ბიუჯეტის ცხრილები შედგენილია წლის კვარტალებად დაყოფის საფუძველზე,
• კომპანია აწარმოებს და ყიდის ერთი ტიპის პროდუქტს,
• კომპანია არ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი,
• ყველა არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც შედის ერთობლივ ხარჯებში, ავტომატურად განიხილება, როგორც ძირითადი ინდიკატორების ნაწილი, რომლის საფუძველზეც ხდება მათი დადგენა (მაგალითად, ხელფასები დაგეგმილია დარიცხვებთან ერთად),
• საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება გამარტივებული სქემის მიხედვით - მოგება ფასდება კომპანიის წლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე, შემდეგ კი თანაბრად იყოფა ოთხ ნაწილად.

გაითვალისწინეთ, რომ ასეთი გამარტივება არ არის ფუნდამენტური ხასიათის, არამედ ემსახურება მხოლოდ ბიუჯეტის ტექნოლოგიის სიმარტივისა და სიცხადეს.

ასე რომ, დაე კომპანიამ დაიწყოს მოკლევადიანი მომზადება ფინანსური გეგმამომავალი დაგეგმილი წლისთვის. დამკვიდრებული ტრადიციის შესაბამისად, ფინანსური მენეჯერი კვარტალურად ადგენს ბიუჯეტების სისტემას, რომელმაც მიიღო მონაცემები მარკეტინგის განყოფილებიდან გაყიდვების პროგნოზირებული მოცულობის შესახებ.

შეგროვებული ინფორმაციის ნაკრები წარმოდგენილია ქვემოთ. უნდა აღინიშნოს, რომ თავდაპირველი მონაცემები ჩვეულებრივ წარმოდგენილია ბლოკებში ბიუჯეტების სიის შესაბამისად, რომლებიც შემუშავებულია საწარმოს ფინანსური მენეჯერის მიერ.

გაყიდვების მოცულობისა და ფასების პროგნოზი გამოიყენება როგორც საწყისი მონაცემების პირველი ბლოკი:

ამ კვარტალში ნაღდი ანგარიშსწორების წილი არის შემოსავლის 70%, დანარჩენი 30% გადახდილია მომდევნო კვარტალში. დაგეგმილი საფონდო ბალანსი დასრულებული პროდუქტიდაგეგმვის პერიოდის ბოლოს (კვარტალი) არის მომავალი პერიოდის გაყიდვების მოცულობის 20%. მზა პროდუქციის მარაგები წლის ბოლოსთვის დაგეგმილია 3000 პროდუქტის ერთეულის ოდენობით. მასალის საჭირო მოცულობა წარმოების ერთეულზე არის 5 კგ, ხოლო ერთი კილოგრამი ნედლეულის ფასი შეფასებულია 60 კაპიკად. ნედლეულის ნაშთი ყოველი კვარტლის ბოლოს არის დაგეგმილი მომავალი პერიოდის მოთხოვნის 10% -ის ოდენობით. წლის ბოლოსთვის საჭირო მასალის მარაგის სავარაუდო ღირებულებაა 7,500 კგ. ნედლეულის მიმწოდებლისთვის გადახდა ხდება შემდეგი პირობებით: კონკრეტულ კვარტალში შეძენილ მასალებზე გადახდის წილი არის შეძენილი ნედლეულის ღირებულების 50%. ნედლეულის დარჩენილი 50% -ისთვის მიმწოდებელი უზრუნველყოფს გადავადებულ გადახდას, რომელიც უნდა გადაიხადოს მომდევნო კვარტალში. პირდაპირი შრომის ანაზღაურება ხდება შემდეგი პირობებით: ძირითადი პერსონალის შრომის ხარჯები წარმოების ერთეულზე არის 0.8 საათი. ერთი საათის ღირებულება ბრალდებასთან ერთად არის 7.50 UAH.

ოვერჰედის ხარჯები წარმოდგენილია ცვლადი და ფიქსირებული ნაწილებით ცალკე. ცვლადი ხარჯების დაგეგმვა ემყარება 2 UAH სტანდარტს. ძირითადი პერსონალის 1 საათის მუშაობისთვის. ოვერჰედის ფიქსირებული ხარჯები შეფასებულია 60,600 UAH. კვარტალში და აქედან 15,000 გრივნა ამორტიზაციით მოდის.

განხორციელებისა და მართვის ღირებულება ასევე დაგეგმილია ორ ნაწილად - ცვლადი და მუდმივი. ცვლადი ნაწილის განაკვეთი არის 1.80 UAH. გაყიდული საქონლის ერთეულზე. დაგეგმილი ფიქსირებული ადმინისტრაციული და მენეჯმენტის ხარჯები ნაჩვენებია ქვემოთ:

კომპანია გეგმავს აღჭურვილობის შეძენას 30,000 UAH ოდენობით. პირველ კვარტალში და 20,000 UAH. - მეორე კვარტალში.

დივიდენდის დაგეგმილი თანხა არის 40,000 წელიწადში, თანაბრად ნაწილდება კვარტალების მიხედვით. კომპანიას აქვს შესაძლებლობა აიღოს საბანკო სესხი წლიურად 10% -ით. უფრო მეტიც, პროცენტის გადახდა ხდება პარალელურად დავალიანების ძირითადი თანხის ნაწილობრივ დაფარვასთან ერთად, როდესაც პროცენტი დაერიცხება მხოლოდ სესხის დასაბრუნებელ ნაწილს.

გარდა ამისა, ჩვენ ვივარაუდოთ, რომ საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის 30%.

საწარმოს აქტივებისა და ვალდებულებების მდგომარეობა დაგეგმვის პერიოდის დასაწყისში წარმოდგენილია ბალანსის სახით (იხ. ცხრილი 19).

ჩანართი 19. საწარმოს საწყისი ბალანსი

მოცემული მონაცემების საფუძველზე აუცილებელია საწარმოს ბიუჯეტების სისტემის აგება. ბიუჯეტის გამოთვლილი სისტემა მოიცავს:

1. გაყიდვების ბიუჯეტი.

2. პროდუქციის წარმოების გეგმა (კომპანია აწარმოებს ერთ პროდუქტს).

3. ძირითადი მასალების ხარჯების ბიუჯეტი.

4. ხარჯების ბიუჯეტი.

5. ოვერჰედის ბიუჯეტი.

6. ხარჯების ბიუჯეტი

7. ბიუჯეტი ადმინისტრაციული და მარკეტინგული ხარჯებისთვის.

8. დაგეგმილი შემოსავლის განცხადება.

9. ფულადი ბიუჯეტი.

10. დაგეგმილი ბალანსი.

გაყიდვების ბიუჯეტი მომხმარებლისგან ფულის მიღების გრაფიკით. ეს ბიუჯეტი მზადდება გაყიდვების პროგნოზის, მზა პროდუქციის ფასების და შეგროვების განაკვეთების გამოყენებით. განხილული მაგალითისთვის გაყიდვების ბიუჯეტი წარმოდგენილია ცხრილში. ოცი.

ჩანართი 20. საწარმოს გაყიდვების ბიუჯეტი და ფულის მიღების გრაფიკი (UAH)

ცხრილის პირველი ორი სტრიქონი. 20 უბრალოდ გადაწერილია საწყისი მონაცემებიდან. შემოსავლების ხაზი მიიღება გაყიდვების მოცულობის ფასზე გამრავლებით. ფულის მიღების დაგეგმვისას მხედველობაში მიიღება, რომ მიმდინარე პერიოდის გაყიდვებიდან შემოსავალი მოდის ფულის სახით მხოლოდ 70%-ით, დანარჩენი მოდის მომდევნო პერიოდში.

პირველ პერიოდში კომპანია გეგმავს ფულის მიღებას მოვალეთა ანგარიშებზე 90,000 UAH ოდენობით. ეს მნიშვნელობა აღებულია საწარმოს საწყისი ბალანსისგან. გარდა ამისა, პირველ პერიოდში, კომპანია ნაღდი ანგარიშსწორებით იღებს პირველი პერიოდის შემოსავლების 70% -ს 200,000 UAH ოდენობით, რაც არის 140,000 UAH. შედეგად, პირველი პერიოდის ქვითრების სავარაუდო ოდენობაა 230,000 UAH. მეორე პერიოდში, ერთეული ელოდება პირველ კვარტალში შემოსავლების 30% -ს და მეორე პერიოდში შემოსავლის 70% -ს. საერთო ჯამში, ეს არის 480,000 UAH. ყველა სხვა ბიუჯეტის მაჩვენებელი გამოითვლება იმავე გზით. ამ ბიუჯეტის შესაბამისად, კომპანია დაგეგმილ წელს არ მიიღებს მეოთხე კვარტლის შემოსავლის 30% -ს, რაც არის 120,000 UAH. ეს თანხა ჩაიწერება საწარმოს საბოლოო საპროგნოზო ბალანსში წლის ბოლოს.

წარმოების გეგმა შედგენილია გაყიდვების ბიუჯეტის საფუძველზე, საწარმოსთვის საჭირო საწყობში მზა პროდუქციის ბალანსის დინამიკის გათვალისწინებით. წარმოების გეგმა მოთავსებულია ცხრილში. 21. განვიხილოთ პირველი პერიოდის წარმოების გეგმა. კომპანია გეგმავს 10 000 ერთეულის გაყიდვას. მზა პროდუქციის უწყვეტი მიწოდების უზრუნველსაყოფად, კომპანია გეგმავს დანარჩენ პროდუქტებს პირველი პერიოდის ბოლოს მეორე პერიოდის გაყიდვების მოცულობის 20% -ის ოდენობით (იხ. საწყისი მონაცემები), რაც 6000 ცალია. ამრიგად, წარმოების საჭირო მოცულობა 16,000 ცალია. მაგრამ პირველი პერიოდის დასაწყისში, საწყობში არის 2000 ერთეული მზა პროდუქტი. ამიტომ, პირველი პერიოდის წარმოების მოცულობა უნდა იყოს 16,000 - 2,000 = 14,000 ერთეული.

ჩანართი 21. წარმოების გეგმა

წარმოების გეგმის ყველა სხვა მაჩვენებელი გამოითვლება იმავე გზით. საჭიროა მხოლოდ ხაზგასმა, რომ პირველი პერიოდის ბოლოს დაგეგმილი მარაგი არის დაგეგმილი აქციები მეორე პერიოდის დასაწყისში. რაც შეეხება აქციების რაოდენობას ბოლო პერიოდის ბოლოს (ისინი ასევე წლის ბოლოს), ეს რიცხვი პროგნოზირებულია ინდივიდუალურად და გამართლებულია მთელი ბიუჯეტის პროცესის საწყისი მონაცემების ბლოკის შედგენისას.

გადახდის გრაფიკით ძირითადი მასალების ხარჯების ბიუჯეტი შედგება ორი ნაწილისგან: წარმოებისთვის საჭირო ნედლეულის მოცულობის გამოთვლა (ნედლეულის შესყიდვის გეგმა) და ამ შესყიდვების გადახდის გრაფიკი. ეს ბიუჯეტი მოცემულია ცხრილში. 22.

ჩანართი 22. ძირითადი მასალების ხარჯების ბიუჯეტი გადახდის გრაფიკით

ეს ბიუჯეტი ემყარება წარმოების გეგმა, არა გაყიდვების გეგმაში. ნედლეულის მოხმარების სტანდარტის მიხედვით წარმოების ერთეულზე (5 კგ.), შეფასებულია ნედლეულის დაგეგმილი მოცულობა მოცემული პერიოდის პროდუქციის წარმოებისთვის. წარმოებისთვის ნედლეულის უწყვეტი მიწოდების უზრუნველსაყოფად, ფინანსური მენეჯერი გეგმავს ნედლეულის მარაგს პერიოდის ბოლოს, მომდევნო პერიოდისთვის ნედლეულზე მოთხოვნის 10% -ის ოდენობით. პირველი კვარტლისთვის ეს მნიშვნელობა არის 160,000x10% = 16,000. ვიცავთ ნედლეულის საჭირო მოცულობას 70,000 კგ პირველი კვარტლის გეგმის შესასრულებლად, ჩვენ ვაფასებთ ნედლეულის მთლიანი საჭირო მოცულობას: 70,000 + 16,000 = 86,000 კგ. მაგრამ პირველი კვარტლის დასაწყისში, მარაგში არის 7000 კგ. ნედლეული. ამიტომ, 86,000 - 7,000 = 79,000 კგ უნდა იყოს შეძენილი. ნედლეული. მას შემდეგ, რაც 1 კგ. ნედლეულის ღირებულება 60 კაპიკია, ნედლეულის შეძენასთან დაკავშირებული საერთო ღირებულება 47.400 გრივნაა. ყველა სხვა პერიოდისთვის დაგეგმილი ნედლეულის ხარჯები გამოითვლება ანალოგიურად. ჩვენ მხოლოდ აღვნიშნავთ, რომ ნედლეულის მარაგის დაგეგმილი მოცულობა ბოლო პერიოდის ბოლოს განისაზღვრება ინდივიდუალურად და არა როგორც ზოგადი პროცედურის ნაწილი. ჩვენს შემთხვევაში, ეს არის 7,500 კგ., მოცემულია როგორც საწყისი მონაცემთა ბლოკის ნაწილი.

გადახდის გრაფიკის გაანგარიშება ხორციელდება ისევე, როგორც ფულის მიღების გრაფიკი. პირველ კვარტალში კომპანია გეგმავს გადასახდელი თანხების დაფარვას, რომელიც მოხდა წლის დასაწყისში (იხ. გახსნის ბალანსი), რომელიც შეადგენს 25,800 UAH. ნედლეულის მიმწოდებელთან შეთანხმების შესაბამისად (იხ. საწყისი მონაცემების ბლოკი), კომპანიამ უნდა გადაიხადოს ნედლეულის მიწოდება შესყიდვების ღირებულების 50% -ის პირველ კვარტალში, რაც 23,700 UAH- ია. შედეგად, დაგეგმილია გადაიხადოს 49,500 UAH პირველ კვარტალში. მეორე კვარტალში კომპანია გეგმავს პირველ კვარტალში ნედლეულის შესყიდვის დავალიანების დაფარვას და მეორე კვარტალში შეძენილი ნედლეულის ღირებულების 50% –ის გადახდას და ა.შ. მეოთხე კვარტლის დაგეგმვისას, ჩვენ ვივარაუდებთ გადასახდელ ანგარიშებს წლის ბოლოს, მეოთხე კვარტალში შესანახად დაგეგმილი ნედლეულის ღირებულების 50% -ის ოდენობით. ეს თანხაა 27,900 UAH. და მოთავსებულია საწარმოს საბოლოო ბალანსში გადასახდელი ანგარიშების მიხედვით.

ხარჯების ბიუჯეტი ძირითადი პერსონალის ხელფასებისთვის შედგენილია საწარმოში მიღებული გადახდის სისტემის საფუძველზე. რაც არ უნდა რთული იყოს გადახდის სისტემა, მისი დაგეგმილი გაანგარიშება ყოველთვის შეიძლება გაფორმდეს შესაბამისი ცხრილების სახით. ამ მაგალითში გამოყენებულია ხელფასის უმარტივესი გადახდის სისტემა. ამ სისტემის შესაბამისად, არსებობს სტანდარტი უშუალო შრომის ღირებულებისთვის მზა პროდუქტის ერთეულზე, რომელიც არის 0.8 საათი. ერთი საათის პირდაპირი შრომის ანაზღაურება ხდება სტანდარტული 7.5 UAH- ის საფუძველზე. ერთ საათში. შედეგად, დაგეგმილია დროის ბიუჯეტი და ფულადი ხარჯებიგადაიხადოს პირდაპირი შრომა, რომელიც მოცემულია ცხრილში. 23.

იმ შემთხვევაში, როდესაც ბიუჯეტირება ხორციელდება უფრო დეტალურად, მაგალითად, ყოველთვიურად, თანხები, რომლებიც აღირიცხება როგორც ხარჯები (დარიცხულია) და თანხები, რომლებიც გადაიხდება, სულაც არ ემთხვევა. კერძოდ, თუ შრომის ანაზღაურება ხდება, მაგალითად, ყოველი თვის მე -10 დღეს, მაშინ თანხა ხელფასირომელიც დაგეგმილია თებერვალში, გადახდა დაგეგმილია მარტში.

ჩანართი 23. პირდაპირი შრომის ღირებულების ბიუჯეტი

წარმოების ოვერჰედის ბიუჯეტი შედგენილია მთლიანი ფინანსური მაჩვენებლების გამოყენებით. ფაქტია, რომ ოვერჰედის ხარჯების შემადგენლობა ხშირად დიდია და ზედნადები ხარჯების დაგეგმვა ხარჯების ელემენტებით არის დაუსაბუთებლად დიდი ანალიტიკური სამუშაო. ამრიგად, ყველა ოვერჰედის ხარჯები წინასწარ იყოფა ცვლად და ფიქსირებულ ხარჯებად, ხოლო ცვლადი ხარჯები დაგეგმილია შესაბამისი საბაზისო ღირებულების შესაბამისად. განსახილველ მაგალითში, პირდაპირი შრომის ხარჯების მოცულობა გამოიყენება როგორც ძირითადი ინდიკატორი. წინასწარი ანალიზის პროცესში დადგენილია სტანდარტი პირდაპირი შრომის ხარჯებისთვის - 2 UAH. ძირითადი პერსონალის 1 საათის მუშაობისთვის. ეს წინასწარ განსაზღვრავს ინდიკატორების შემადგენლობას ცხრილში წარმოდგენილი ოვერჰედის ხარჯების ბიუჯეტის ცხრილში. 24.

ჩანართი 24 ბიუჯეტი წარმოების ზედნადები (UAH)

პირდაპირი შრომითი ხარჯების დაგეგმილი მოცულობიდან და ცვლადი ხარჯების სტანდარტიდან გამომდინარე, დაგეგმილია მთლიანი ცვლადი ზედნადები. ასე რომ, პირველ კვარტალში, უშუალო შრომის გეგმით 11,200 საათი სტანდარტით 2 UAH / საათი, ცვლადი ზედნადები ხარჯების ჯამი იქნება 22,400 UAH. ფიქსირებული ხარჯებიპირველადი მონაცემების შესაბამისად არის 60,600 UAH. თვეში. ამრიგად, პირველ კვარტალში ოვერჰედის ხარჯების ოდენობა იქნება 83,000 ათასი UAH გეგმის მიხედვით. ოვერჰედის ხარჯებისათვის ნაღდი ანგარიშსწორების დაგეგმვისას, ამორტიზაციის გამოქვითვების ოდენობა უნდა გამოაკლდეს ოვერჰედის ხარჯების საერთო რაოდენობას, რაც არ არის ფულადი ხარჯები, ე.ი. კომპანია არავის უხდის ცვეთას.

წარმოების ხარჯების შეფასება აუცილებელია მოგების დეკლარაციის შედგენა და საწყობში მზა საქონლის მარაგის ოდენობის დადგენა დაგეგმვის პერიოდის ბოლოს. ღირებულება შედგება სამი კომპონენტისგან: პირდაპირი მასალები, პირდაპირი შრომა და წარმოების ხარჯები. მაგალითის ღირებულების გაანგარიშება მოცემულია ცხრილში. 25.

ჩანართი 25. ერთეულის ღირებულების გაანგარიშება

პირველი ორი ღირებულების კომპონენტი განისაზღვრება პირდაპირი ანგარიშსწორების გამოყენებით. კერძოდ, თუ წარმოების ერთეულზე არის 5 კგ. ნედლეული 60 კაპიკის ფასად. კილოგრამზე, მაშინ პირდაპირი მასალის კომპონენტი ერთეულის ღირებულებაში არის 3 UAH. ერთეულის ღირებულებაში ოვერჰედის ოდენობის შესაფასებლად, თქვენ ჯერ უნდა „შეაკავშიროთ“ საწყისს და შემდეგ გამოთვალოთ ღირებულების ეს კომპონენტი. მას შემდეგ, რაც ცვლადი ხარჯები ნორმალიზდება უშუალო შრომის ხარჯების გამოყენებით, მთლიანი ზედნადები ასევე იქნება "მიბმული" პირდაპირ შრომის ხარჯებთან. აუცილებელია შეაფასოს მთლიანი, არა მხოლოდ ცვლადი, ზედნადები ხარჯები. ამისათვის შეადარეთ წლის განმავლობაში გადასახადი ხარჯების ჯამური თანხა (იგი გამოითვლება ცხრილში 2 და შეადგენს 404,000 UAH) შრომის ხარჯების საერთო რაოდენობას (80,800, როგორც ქვემოთ მოცემულია ცხრილი 23). ადვილი დასადგენია, რომ ერთი საათის პირდაპირი შრომა შეადგენს 404,000 / 80,800 = 5 UAH. ზედნადები ხარჯები. და მას შემდეგ, რაც 0.8 საათი იხარჯება წარმოების ერთეულზე, წარმოების ერთეულზე ოვერჰედის ხარჯების ღირებულებაა 5x0.8 = 4.0 UAH, რაც მითითებულია ცხრილში. 25.

წარმოების ერთეულის ღირებულების მთლიანი ღირებულება იყო, გაანგარიშების თანახმად, UAH 13. ახლა ადვილია შეაფასოს მზა საქონლის მარაგის რაოდენობა საწარმოს საბოლოო ბალანსში. მას შემდეგ, რაც ფინანსურმა მენეჯერმა წლის ბოლოს დაგეგმა მზა საქონლის 3,000 ნაშთი, წლის ბოლოს საწარმოს ბალანსში მზა საქონლის ინვენტარიზაციის პუნქტში დაგეგმილი იქნება 39,000 UAH.

ადმინისტრაციული და მარკეტინგული ბიუჯეტი. ეს ბიუჯეტი მზადდება იმავე მიდგომით, როგორც წარმოების ხარჯების ბიუჯეტი. ყველა ხარჯი იყოფა ცვლადი და ფიქსირებული. ცვლადი ხარჯების დასაგეგმად, გაყიდული საქონლის მოცულობა გამოიყენება როგორც საწყისი მაჩვენებელი და არა პირდაპირი შრომის ღირებულება, როგორც ეს ადრე იყო. ცვლადი ღირებულების მაჩვენებელი არის 1.80 UAH. გაყიდული საქონლის ერთეულზე. ფიქსირებული ოვერჰედის ხარჯები გადადის ბიუჯეტში ფაქტიურად, როგორც ეს მოცემულია წყაროს მონაცემებში. საბოლოო ბიუჯეტი ნაჩვენებია ცხრილში. 26.

ჩანართი 26. ბიუჯეტი ადმინისტრაციული და მარკეტინგული ხარჯებისთვის

მეთოდოლოგიური თვალსაზრისით, ეს ბიუჯეტი არ იწვევს პრობლემებს. ყველაზე რთული არის სარეკლამო ხარჯების კონკრეტული ოდენობის დასაბუთება, მენეჯმენტის ხელფასი და ა. აქ შესაძლებელია წინააღმდეგობები, რადგან ჩვეულებრივ თითოეული ფუნქციური ერთეული ცდილობს გაამართლოს ბიუჯეტში არსებული მაქსიმალური თანხები. ამავე დროს, ბიუჯეტი შეიძლება "ჩავარდეს", ისინი ამბობენ "ბიუჯეტი არ არის რეზინის". მეთოდოლოგიური პრობლემა ის არის, თუ როგორ უნდა შეფასდეს ბიუჯეტის შედეგი სხვადასხვა ვარიანტისთვის საწარმოს ყველა ფუნქციური განყოფილების დაფინანსების ოდენობით. აქ სცენარის ანალიზი მოდის სამაშველოში, რომელიც, ძირითადად, მოქნილი დაგეგმვის იდეოლოგიის მტკიცებით, განიხილავს შესაძლო ვარიანტებიბიუჯეტი დაფინანსების სხვადასხვა კომპონენტისთვის. ყველა ვარიანტიდან, ყველაზე მისაღები შეირჩევა საწარმოს მენეჯმენტის სტრატეგიის საფუძველზე.

დაგეგმილი შემოსავლის განცხადება ... ადრე აღინიშნა საწარმოს დაგეგმვის ორი საფუძველი: რესურსების საფუძველი და ფულადი საფუძველი. რესურსების ბაზის ფარგლებში ხდება კომპანიის მოგების დაგეგმვა, რომლის არსებობა აუცილებელი პირობაა კომპანიის ფულის გამომუშავების შესაძლებლობისათვის. მოგების დეკლარაცია ჩასმულია საერთო სისტემაზუსტად ამ აუცილებელი პირობის გადამოწმების მიზნით. გარდა ამისა, შემოსავლების ანგარიშგებაში შეფასებულია საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც შემდგომ გამოიყენება ფულადი ნაკადების ანგარიშგებაში. მოგების ანგარიში განხილული მაგალითისთვის მოთავსებულია ცხრილში. 27.

ამ ანგარიშში გაყიდვების შემოსავალი მიიღება წლის მთლიანი გაყიდვების (100,000 ერთეული) ერთეულის ფასზე გამრავლებით. გაყიდული საქონლის ღირებულება განისაზღვრება გამოთვლილი ცხრილით. 25 ერთეული ღირებულება გაყიდულ პროდუქტზე. მთლიანი და მარკეტინგული ხარჯები გამოითვლება ცხრილში. 26.

ჩანართი 27. დაგეგმილი შემოსავლის განცხადება (დამატებითი დაფინანსების გარეშე)

ამ შემოსავლის ანგარიშგებაში სესხის პროცენტის ოდენობა ნულის ტოლია. ეს მართალია, ვინაიდან წინა ბიუჯეტირების პროცესში საწარმოს დაკრედიტების საკითხები არ იქნა განხილული. დამატებითი დაფინანსების საჭიროება უნდა გამოვლინდეს სახსრების ამონაწერის მომზადებისას. ამ თვალსაზრისით, დაგეგმილი მოგების ამსახველი ვერსია, მოთავსებულია ცხრილში. 27, უნდა ჩაითვალოს წინასწარი, რადგან ფულის ბიუჯეტის შედგენის პროცესში შესაძლებელია, რომ საჭირო გახდეს საბანკო სესხის აღება, შემდეგ კი წმინდა მოგების ოდენობა შემცირდება.

ფულადი ბიუჯეტი არის საბოლოო და უმნიშვნელოვანესი მთლიანი ბიუჯეტის სქემაში. იგი აერთიანებს თითოეულ კერძო ბიუჯეტის ფინანსურ ჯამს. ფულადი ბიუჯეტი ასახავს საწარმოს ყველა "კარგ და ცუდ ამბავს". კარგი ამბავი ფულის მიღებაა, ცუდი ამბავი ფულის გადახდა. საერთო ჯამში არის ფულადი ბალანსი, რომელიც შეიძლება იყოს დადებითი ან უარყოფითი. მაგიდა 28 გვიჩვენებს ნაღდი ბიუჯეტს განსახილველი მაგალითისთვის. მკითხველს ეძლევა შესაძლებლობა თვალყური ადევნოს და გადაამოწმოს, თუ როგორ ხვდება თითოეული ინდივიდუალური ბიუჯეტის მონაცემები საბოლოო ფულადი ბიუჯეტში.

მოდით აღვნიშნოთ ამ ბიუჯეტის მრავალი მახასიათებელი. ეს არის, პირველ რიგში, შემოსავლების გადასახადის გადახდის სქემის გამარტივებული ხასიათი, მიღებული ეს მაგალითი... საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც განსაზღვრულია დაგეგმილი შემოსავლის დეკლარაციის ფარგლებში, იყოფა ოთხ თანაბარ ნაწილად, თითოეული ნაწილი გათვალისწინებულია თითოეული კვარტლის ფულადი ბიუჯეტში. ამ სქემის გართულება და მისი ადეკვატური რეალურ მდგომარეობას არ ჰგავს რთული. ეს საკითხი განიხილება ბიზნეს სიტუაციის ანალიზისას. მეორეც, ზოგადი ბიუჯეტირების პროცედურაში გამოცხადებული საინვესტიციო ბიუჯეტი მოცემულია ცხრილში. 28 აღჭურვილობის შეძენის ერთი ხაზით.

28. ფულადი ბიუჯეტი (დამატებითი დაფინანსების გარეშე)

როგორც ცხრილში მოცემული მონაცემების ანალიზიდან ჩანს. 28, შედეგად მიღებული ბიუჯეტი დეფიციტურია. ამრიგად, აუცილებელია უზრუნველყოს დამატებითი წყაროებიდაფინანსება, რომელიც ამ მაგალითის ფარგლებში მცირდება საბანკო კრედიტით. ტექნოლოგიურად ბიუჯეტის ცხრილში შეტანილია დამატებითი ბლოკი - „დაფინანსება“, რომელშიც ფინანსურმა მენეჯერმა უნდა უზრუნველყოს სესხის მიღება და მისი დაბრუნება, ასევე ბანკისთვის პროცენტის გადახდა. მაგიდა 29 გვიჩვენებს ფულადი ბიუჯეტს, რომელიც ითვალისწინებს დამატებით დაფინანსებას.

სესხის თანხის დასაბუთების მიზნით ფინანსური მენეჯერის მუშაობა ითვალისწინებს "დაფინანსების" ბლოკში მონაცემების შერჩევას ისე, რომ განხორციელდეს სახსრების გონივრული ჭარბი პრინციპი, ე.ი. ფულადი ანგარიშის დაგეგმვა გარკვეულ მისაღებ დონეზე, რომელიც ამ მაგალითის ფარგლებში არ უნდა იყოს 30 000 UAH- ზე დაბალი. ამ სამუშაოს მახასიათებელია ბიუჯეტის მონაცემების კოორდინაციის უზრუნველყოფა დაგეგმილი მოგების ანგარიშთან. ეს საჭიროება განპირობებულია იმით, რომ საპროცენტო გადასახდელების ოდენობა შეფასებულია ფულადი ბიუჯეტში და შეიცვალა შემოსავლების ანგარიშში. ამავდროულად, საგადასახადო გადასახადების ოდენობა შეფასებულია შემოსავლის ანგარიშგებაში და შეიცვალა ფულადი ბიუჯეტში. ასეთი შერჩევა "ხელით" ძნელი გასაკეთებელია და თქვენ უნდა გამოიყენოთ წინასწარ შემუშავებული პროგრამული ინსტრუმენტი.

მაგიდა 29 და 30 აჩვენებს შეთანხმებულ დაგეგმილ მოგების ანგარიშგებას და სახსრების ბიუჯეტს, ბიუჯეტის ინდიკატორების შერჩევაზე ფინანსური მენეჯერის მუშაობის შედეგად.

ჩანართი 29. დაგეგმილი შემოსავლის დეკლარაცია (საბოლოო ვერსია)

30. ფულადი ბიუჯეტი (საბოლოო ვერსია)

ავსებს ბიუჯეტის სისტემას საწარმოს დაგეგმილი ბალანსი ... ეს არის კომპანიის აქტივებისა და ვალდებულებების მდგომარეობის აღწერა დაგეგმვის პერიოდის ბოლოს. ჩანართი 31 ასახავს საწარმოს დაგეგმილ ბალანსს.

ჩანართი 31. საწარმოს ნაშთი დაგეგმვის პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს

მოდით აღწეროთ თითოეული ბალანსის ერთეულის ფორმირება. ფულადი სახსარი აღებულია როგორც ფულადი ბიუჯეტის საერთო ღირებულება. დებიტორული დავალიანება განისაზღვრება, როგორც მეოთხე კვარტლის შემოსავლის 30%, რომლისთვისაც ერთეული გეგმავს გადავადებული გადახდის მინიჭებას. ნედლეულის მარაგი განისაზღვრება, როგორც ნედლეულის ნარჩენების რაოდენობა ცხრილიდან. 22 7,500 კგ -ის ოდენობით. ნედლეულის ფასად 0.60 UAH, რაც არის 4.500 UAH. მზა საქონლის მარაგები განისაზღვრება, როგორც მზა პროდუქციის ნაშთების პროდუქტი წლის ბოლოს (იხ. ცხრილი 21) მზა საქონლის ღირებულებით: 3,000х13 = 39,000 UAH. პუნქტი "სტრუქტურები და აღჭურვილობა" გამოითვლება ამ პუნქტის საწყის ღირებულებაზე აღჭურვილობის შესყიდვების ოდენობის დამატებით. ამორტიზაცია საწყის ეტაპზე არის 15,000 კვარტალში, ე.ი. 60,000 წელიწადში. ეს მნიშვნელობა უნდა დაემატოს დაგროვილ ამორტიზაციას პერიოდის დასაწყისში.

გადასახდელი ანგარიშები მიიღება როგორც შესყიდვის მეოთხე კვარტლის ღირებულების 50%, რომელიც გამოითვლება ბიუჯეტში 22. დაბოლოს, წლის ბოლოს გაუნაწილებელი მოგების ოდენობა მიიღება შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

გაუნაწილებელი მოგება წლის დასაწყისში + წლის წმინდა მოგება - გადახდილი დივიდენდები.

გაითვალისწინეთ, რომ ბალანსის აქტივებისა და ვალდებულებების ჯამი იგივეა, რაც ბიუჯეტის სისწორის დადასტურებაა. სპეციალისტისთვის, რომელიც პირველად ადგენს ბიუჯეტს და ეს ბიუჯეტი საკმაოდ რთული აღმოჩნდება (რამდენიმე სახის პროდუქტი, კომპლექსური ხარჯების სტრუქტურა), ის ფაქტი, რომ აქტივებისა და ვალდებულებების ჯამი ემთხვევა "ფინანსურ სასწაულს" ჰგავს. ”, თუმცა ეს სასწაული არის აღრიცხვის განყოფილებაში მიღებული ორმაგი შესვლის სისტემის გამოყენების შედეგი.

ასევე გაითვალისწინეთ ის ფაქტი, რომ ამ შემთხვევაში, კომპანია გეგმავს წლის დასრულებას ფინანსური დავალიანების გარეშე. ეს პირობა საერთოდ არ არის საჭირო. კომპანიას შეუძლია წელი დაასრულოს ნაწილობრივ გადაუხდელი საბანკო სესხით, შემდეგ კი ბალანსის ერთეულში „საბანკო სესხი“ გამოჩნდება გარკვეული მნიშვნელობა, რომელიც არ „დააბალანსებს“ ბალანსს.

განმარტება კომპანიის ბიუჯეტირებაშეიძლება ჩამოყალიბდეს როგორც ორგანიზაციული, სტრატეგიული და ტაქტიკური (ოპერატიული) გადაწყვეტილებების განსახორციელებლად მოქმედებების სისტემა, რომელიც მიზნად ისახავს ფორმირების, განაწილების, გამოყენების, გადანაწილების, ორგანიზაციის, ანალიზისა და კონტროლის სახსრების ბრუნვის პროცესების ეფექტურობას. (და მათი არაფულადი ეკვივალენტები) კომპანიის ძირითადი მიზნების განსახორციელებლად.

ბიუჯეტის სისტემის ძირითადი ფუნქციებია:

დაგეგმილი ფინანსური და ეკონომიკური მიზნების დასახვა,

დაგეგმილი მიზნების მიღწევის მონიტორინგი ფაქტობრივი და დაგეგმილი შედეგების დროული შედარების გზით,

მიზეზების ანალიზი, რამაც გამოიწვია გადახრები და გეგმების კორექტირება.

ბიუჯეტის განმასხვავებელი მახასიათებლებიროგორც დაგეგმვის ინსტრუმენტი საწარმოს დონეზე:

- "მეშვეობით" ხასიათი... კომპანიის კონსოლიდირებული ბიუჯეტი მოიცავს ყველა ბიზნეს სეგმენტს და მოიცავს, როგორც მის შემადგენელ ნაწილებს, საოპერაციო ბიუჯეტს (მიმდინარე ბიზნეს საქმიანობის მაჩვენებლებს), ფინანსურ ბიუჯეტს (ფინანსური შემოსავლებისა და ხარჯების მოცულობა და სტრუქტურა), საინვესტიციო ბიუჯეტს (კაპიტალური მშენებლობა და ძირითადი საშუალებების შეძენა);

- მიმართულება... მიმდინარე პერიოდის ბიუჯეტის პროექტი მტკიცდება საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანებით. დამტკიცებული ბიუჯეტის მაჩვენებლები სავალდებულოა კომპანიის ყველა სტრუქტურული განყოფილების მენეჯერებისა და თანამშრომლებისთვის. საბიუჯეტო მაჩვენებლების განხორციელების საფუძველზე ხდება პრემიების მიღება გასული პერიოდისთვის, პერსონალისა და საშუალო მენეჯერების სერტიფიცირება, ორგანიზაციული დასკვნების გაკეთება დეპარტამენტებისა და მენეჯერების მუშაობის შესახებ და სხვა;

- ფორმალიზაცია(გამოსახულება რიცხვების ერთობლიობის სახით). საწარმოს ბიუჯეტი არ შეიძლება შეიცავდეს ცალკეული განყოფილებებისა და სერვისების საქმიანობის დეტალურ გეგმებს - საბოლოო შედეგების მიღწევის მეთოდები შეიძლება დარჩეს ამ განყოფილების უფროსს. თუმცა, ბიუჯეტი აუცილებლად შეიცავს ერთეულის საქმიანობის რაოდენობრივად გამოხატულ მიზნობრივ (დაგეგმილ) შედეგს. ბიუჯეტის ფორმირება აუცილებელია ბიუჯეტის მიმდინარე შესრულების ეფექტიანად მონიტორინგისთვის და ბიუჯეტის შესრულების შესაფასებლად საბიუჯეტო პერიოდის ბოლოს. კომპანიის ბიუჯეტი, ისევე როგორც ნებისმიერი გეგმა, უნდა იყოს მკაფიო და არ იძლეოდეს ორაზროვანი ინტერპრეტაციის საშუალებას და ეს მიიღწევა რაოდენობრივი მაჩვენებლების სახით მისი წარმოდგენით;

- კანონზომიერება. საწარმოს ბიუჯეტი მიიღება დროის თითოეულ მონაკვეთზე, რომელიც დამტკიცებულია ხელმძღვანელის ბრძანებით, როგორც საბიუჯეტო პერიოდი. რეგულარულობა ბიუჯეტის დაგეგმვის ეფექტურობის წინაპირობაა, რადგან ის უზრუნველყოფს საწარმოში დაგეგმვის პროცესის უწყვეტობას. ყოველი მომდევნო პერიოდის ბიუჯეტი შემუშავებულია შედეგების საფუძველზე და დამთავრებული პერიოდის ბიუჯეტის შესრულების გეგმა-ფაქტის ანალიზის საფუძველზე. დინამიკის გათვალისწინებით, ბიუჯეტის შედგენის პროცესი, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, არის სამსაფეხურიანი ციკლი, რომელშიც მომავალი საბიუჯეტო ციკლის საფუძველია წინა საბიუჯეტო ციკლის ბოლო ეტაპი.

ბიუჯეტის შედგენის ობიექტიარის საწარმო, რომელიც არის რთული ეკონომიკური სისტემა. შესაბამისად და ბიუჯეტის შედგენის პროცესიროგორც საწარმოში ეკონომიკური საქმიანობის მოდელირება (კონსოლიდირებული ბიუჯეტის შედგენისას) და ასახვა (კონსოლიდირებული ბიუჯეტის შესრულების გეგმა-ფაქტის ანალიზის განხორციელებისას) ემყარება სისტემური მიდგომის გამოყენებას.

ორგანიზაციული ამოცანებიბიუჯეტის შედგენის სფეროში კომპანიის საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს კომპანიის ბიუჯეტის ძირითადი მიზნის მიღწევას, მოიცავს:

საწარმოს საქმიანობის ბიუჯეტირებისათვის აუცილებელი ორგანიზაციული დოკუმენტების შემუშავება და განხორციელება;

საბიუჯეტო პროცესის შექმნა და ინტეგრაცია კომპანიის მართვის ერთიან სისტემაში.

ბიუჯეტის სტრატეგიული მიზნებიკომპანიის საქმიანობაა:

კომპანიის მდგრადობის მაღალი დონის უზრუნველყოფა მისი განვითარების პროცესში;

კომპანიის საქმიანობის გრძელვადიანი ბიუჯეტის სტრატეგიის შემუშავება და განხორციელება.

საბიუჯეტო ტაქტიკური (ოპერატიული) ამოცანებიშედგება:

კომპანიის ფინანსური ნაკადების ეფექტური რეგულირება;

კომპანიის ფინანსური ნაკადების ოპტიმალური გამოყენების უზრუნველყოფა;

კომპანიის მუდმივი გადახდისუნარიანობის შენარჩუნება;

კომპანიის წმინდა ფინანსური ნაკადის გაზრდა.

ამ ამოცანების შესრულება უზრუნველყოფილია მენეჯმენტის ფუნქციების ერთობლიობით: ორგანიზაცია, დაგეგმვა, კონტროლი, აღრიცხვა და კომპანიის ფინანსური ნაკადების ანალიზი.

საბიუჯეტო საქმიანობის მნიშვნელობასაწარმო განისაზღვრება შემდეგი ძირითადი დებულებებით:

ბიუჯეტირება უზრუნველყოფს საწარმოს ფინანსურ ბალანსს მისი წარმოების პროცესში სტრატეგიული განვითარება... ამ განვითარების ტემპი, ფინანსური სტაბილურობა დიდწილად განისაზღვრება იმით, თუ რამდენად არის სინქრონიზებული სხვადასხვა ტიპის საბიუჯეტო ფინანსური ნაკადები მოცულობითა და დროით. ასეთი სინქრონიზაციის მაღალი დონე უზრუნველყოფს მნიშვნელოვან დაჩქარებას საწარმოს სტრატეგიული განვითარების მიზნების განხორციელებაში.

საწარმოს საქმიანობის ბიუჯეტირება ხელს უწყობს საოპერაციო პროცესის განხორციელების რიტმის გაზრდას. გადახდების განხორციელების ნებისმიერი წარუმატებლობა უარყოფითად აისახება ნედლეულისა და მასალების წარმოების მარაგის ფორმირებაზე, შრომის პროდუქტიულობის დონეზე, მზა პროდუქციის გაყიდვაზე და ა. ამავე დროს, ოპტიმალურად ორგანიზებული ფინანსური ნაკადებისაწარმოები, რომლებიც ზრდის ოპერატიული პროცესის განხორციელების რიტმს, უზრუნველყოფენ მისი პროდუქციის წარმოებისა და გაყიდვების მოცულობის ზრდას.

ბიუჯეტირება საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ კომპანიის სესხებული კაპიტალი. რესურსების აქტიურად მართვით, თქვენ შეგიძლიათ უზრუნველყოთ თქვენი უფრო რაციონალური და ეკონომიური გამოყენება ფინანსური რესურსებიჩამოყალიბებულია შიდა წყაროებიდან, რათა შეამციროს საწარმოს განვითარების ტემპის დამოკიდებულება მოზიდულ სესხებზე. მენეჯმენტის ეს ასპექტი განსაკუთრებით აქტუალურია საწარმოებისთვის მათი სასიცოცხლო ციკლის ადრეულ სტადიაზე, როდესაც დაფინანსების გარე წყაროებზე წვდომა შეზღუდულია.

საწარმოთა ბიუჯეტირება არის მნიშვნელოვანი ფაქტორიფინანსური მხარდაჭერა, საწარმოს კაპიტალის ბრუნვის დაჩქარება. ამას ხელს უწყობს წარმოების ხანგრძლივობის შემცირება და ფინანსური ციკლები, მიღწეული ფინანსური ნაკადების ეფექტური მართვის პროცესში, ასევე კაპიტალის მოთხოვნილების შემცირებით, რომელიც ემსახურება საწარმოს ეკონომიკურ საქმიანობას. კაპიტალის ბრუნვის დაჩქარებით, კომპანია უზრუნველყოფს დროთა განმავლობაში წარმოქმნილი მოგების რაოდენობის ზრდას.

ბიუჯეტირება უზრუნველყოფს საწარმოს გადახდისუუნარობის რისკის შემცირებას. იმ საწარმოებისთვისაც კი, რომლებიც წარმატებით ახორციელებენ ეკონომიკურ საქმიანობას და წარმოქმნიან საკმარის მოგებას, გადახდისუუნარობა შეიძლება წარმოიშვას დისბალანსის შედეგად განსხვავებული ტიპებიფინანსური ნაკადები დროთა განმავლობაში. საწარმოს საქმიანობის ბიუჯეტირების პროცესში მიღწეული თანხების შემოსავლებისა და გადახდების სინქრონიზაცია საშუალებას გვაძლევს დავადგინოთ მისი გადახდისუუნარობის ფაქტორი.

საქმიანობის ბიუჯეტირება საშუალებას აძლევს საწარმოს მიიღოს დამატებითი მოგება, რომელიც წარმოიქმნება უშუალოდ მისი ფინანსური აქტივებით. ეს უპირველეს ყოვლისა ეხება დროებით უფასო ნაღდი ფულის ნაშთების ეფექტურ გამოყენებას შემადგენლობაში მიმდინარე აქტივები, ასევე განხორციელებაში დაგროვილი საინვესტიციო რესურსები ფინანსური ინვესტიციები... თანხების მიღებისა და გადახდების მოცულობისა და დროის თვალსაზრისით სინქრონიზაციის მაღალი დონე საშუალებას იძლევა შეამციროს საწარმოს რეალური მოთხოვნა საოპერაციო პროცესისათვის საჭირო სახსრების მიმდინარე და სადაზღვევო ნაშთებზე. ამრიგად, საწარმოს საქმიანობის ბიუჯეტირება ხელს უწყობს ფინანსური ინვესტიციების განსახორციელებლად დამატებითი საინვესტიციო რესურსების ფორმირებას, რაც მოგების წყაროა.

განასხვავებენ შემდეგს ბიუჯეტის შედგენის ეტაპები:

1) საბიუჯეტო პოლიტიკის დეტალებისა და სახელმძღვანელო მითითებების გაცემა ბიუჯეტირებაზე პასუხისმგებელი პირებისთვის;

2) პროდუქციის გამოშვების შემზღუდველი ფაქტორის განსაზღვრა;

3) გაყიდვების პროგრამის მომზადება;

4) ბიუჯეტების საწყისი მომზადება;

5) ბიუჯეტის განხილვა უფროს მენეჯმენტთან;

6) განხილული ბიუჯეტების კოორდინაცია და ანალიზი;

7) ბიუჯეტების საბოლოო მიღება;

8) ბიუჯეტების შემდგომი ანალიზი.

მოდით განვიხილოთ თითოეული ეს ეტაპი უფრო დეტალურად.

საბიუჯეტო პოლიტიკის დეტალების კომუნიკაცია.უმაღლესი მენეჯმენტი უნდა აცნობოს ბიუჯეტის პოლიტიკაზე გრძელვადიანი გეგმის გავლენას მათ, ვინც პასუხისმგებელია მიმდინარე წლის ბიუჯეტის მომზადებაზე. ამ ინფორმაციას შეუძლია გავლენა მოახდინოს გაყიდული პროდუქციის ასორტიმენტის დაგეგმილ ცვლილებებზე, ან რაიმე სახის პროდუქციის წარმოების გაფართოებაზე ან შემცირებაზე. გარდა ამისა, უნდა გამოვლინდეს სხვა მნიშვნელოვანი პირობები, რომლებიც გავლენას ახდენენ ბიუჯეტის მომზადებაზე, როგორიცაა ცვლილებები, რომლებიც უნდა ეხებოდეს ფასისა და ხელფასის ზრდას და პროდუქტიულობის სავარაუდო ცვლილებებს. ინდუსტრიის მოთხოვნასა და გამომუშავებაში მოსალოდნელი ცვლილებები ასევე უნდა ეცნობოს მენეჯერებს, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან ბიუჯეტის მომზადებაზე. აუცილებელია, რომ ყველა მენეჯერმა იცოდეს უფროსი მენეჯმენტის პოლიტიკა, რომელიც ახორციელებს გრძელვადიანი გეგმის მიმდინარე წლის ბიუჯეტში, ბიზნესის ძირითადი სფეროების დასახვის მიზნით. ინფორმაციის გადაცემით მენეჯერებისთვის ცხადი ხდება, ვინ არის პასუხისმგებელი ბიუჯეტის მომზადებაზე და როგორ უნდა მოახდინონ რეაგირება გარე გარემოში მოსალოდნელ ცვლილებებზე.

წარმოების შემზღუდველი ფაქტორის განსაზღვრა.თითოეული ორგანიზაციის (საწარმოს) საქმიანობა ამ ეტაპზე შეზღუდულია გარკვეული ფაქტორით. ორგანიზაციების უმეტესობისთვის მომხმარებელთა მოთხოვნა არის შემზღუდველი ფაქტორი. ამასთან, შეიძლება იყოს შემთხვევები, როდესაც წარმოება შეზღუდულია წარმოების შესაძლებლობებით და მომხმარებელთა მოთხოვნა აღემატება მათ შესაძლებლობებს. ბიუჯეტის მომზადებამდე აუცილებელია შეზღუდოს ფაქტორი, რადგან ეს განსაზღვრავს წლიური ბიუჯეტის შედგენის საწყის წერტილს.

გაყიდვების პროგრამის მომზადება.გაყიდვების მოცულობა და სპექტრი განსაზღვრავს კომპანიის წარმოების დონეს, როდესაც სამომხმარებლო მოთხოვნა წარმოების მოცულობის შემზღუდველი ფაქტორია. ამიტომ, გაყიდვების პროგრამა - არსებითი გეგმაწლიური ბიუჯეტის შედგენისას. ეს გეგმა ასევე ყველაზე რთულია, რადგან გაყიდვებიდან მთლიანი შემოსავალი დამოკიდებულია მყიდველების ქმედებებზე. გარდა ამისა, ეკონომიკის მდგომარეობამ და კონკურენტების მიერ გადადგმულმა ნაბიჯებმა შეიძლება გავლენა მოახდინოს მომხმარებელთა მოთხოვნაზე.

მომხმარებელთა მოთხოვნის შესაფასებლად გამოიყენება სხვადასხვა მეთოდი. უმარტივესი მეთოდი არის შეფასება, რომელიც დაფუძნებულია მენეჯმენტისა და გაყიდვების პერსონალის შეხედულებებზე. მაგალითად, გაყიდვების პერსონალს შეიძლება დაევალოს თითოეული პროდუქტის გაყიდვის შეფასება მათი მომხმარებლებისთვის, ან გაყიდვების რეგიონალურ მენეჯერებს შეიძლება დაევალოს თითოეული რეგიონის მთლიანი გაყიდვების შეფასება. ალტერნატიული მიდგომაა მომხმარებელთა მოთხოვნის შეფასება სტატისტიკური მეთოდების გამოყენებით, რომელთა გამოყენება საშუალებას გაძლევთ გაითვალისწინოთ საწარმოსა და ბაზარზე არსებული ზოგადი პირობები და გაყიდვების ზრდა წინა პერიოდებში. შეიძლება საჭირო გახდეს ბაზრის კვლევა, თუ კომპანია აპირებს ახალი პროდუქციის გამოშვებას ან ახალი ბაზრების ძიებას.

საწყისი მომზადებაბიუჯეტები.საბიუჯეტო მიზნების შესრულებაზე პასუხისმგებელი მენეჯერები უნდა გამოაქვეყნონ ბიუჯეტი იმ საქმიანობის სფეროებისათვის, რომელზედაც ისინი პასუხისმგებელნი არიან. ბიუჯეტის მომზადების პროცესი უნდა იყოს ქვემოდან ზემოთ. ეს ნიშნავს, რომ ბიუჯეტი უნდა შეიქმნას მენეჯმენტის ყველაზე დაბალ დონეზე და გაუმჯობესდეს და კოორდინირებული იყოს უმაღლეს დონეზე. ეს მიდგომა საშუალებას აძლევს მენეჯერებს ჩაერთონ თავიანთი ბიუჯეტების მომზადებაში და ზრდის ალბათობას, რომ ისინი მიიღებენ ბიუჯეტებს და იბრძვიან დაგეგმილი მიზნების მისაღწევად.

არ არსებობს ბიუჯეტის კონკრეტული პუნქტის რაოდენობრივი განსაზღვრის ერთი გზა. ძველი მონაცემები შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც ბიუჯეტის შემუშავების საწყისი წერტილი, მაგრამ ეს არ ნიშნავს იმას, რომ ბიუჯეტირება ემყარება იმ ვარაუდს, რომ თუ მოვლენა მოხდა წარსულში, ეს მოხდება მომავალში. მომავალში პირობების შეცვლა მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული და წარსულის შესახებ ინფორმაცია მომავალში შეიძლება იყოს სასარგებლო სახელმძღვანელო. გარდა ამისა, აღმასრულებლებს შეუძლიათ თავიანთი ბიუჯეტის მომზადებისას გამოიყენონ მენეჯმენტის ხელმძღვანელობა, როგორიცაა კონკრეტული მითითებები შესყიდულ მასალებსა და მომსახურებებზე ფასების ცვლილების შესახებ. საწარმოო საქმიანობაში თქვენ შეგიძლიათ ფოკუსირება მოახდინოთ სტანდარტულ ხარჯებზე, როგორც ბიუჯეტში დაგეგმილი გამომუშავების მოცულობის ღირებულების გამოანგარიშების საფუძველი.

ბიუჯეტის განხილვა უფროს მენეჯმენტთან.ბიუჯეტში მონაწილეობის პრინციპის განსახორციელებლად ის უნდა დაიწყოს მენეჯმენტის ყველაზე დაბალ დონეზე. ამ დონის ლიდერებმა უნდა შეადგინონ თავიანთი ბიუჯეტი და წარუდგინონ უმაღლესი დონის მენეჯერებს დასამტკიცებლად, ხოლო მათ, თავის მხრივ, უნდა შეუთავსონ ყველა ბიუჯეტი, რისთვისაც ისინი პასუხისმგებელნი არიან ერთში და წარუდგინონ თავიანთ ხელმძღვანელს. ეს მენეჯერი ხდება პასუხისმგებელი მის დონეზე ბიუჯეტის შედგენაზე.

ძალიან მნიშვნელოვანია, რომ ბიუჯეტის დამგეგმავები ჩაერთონ ბიუჯეტის დასრულებაში და მენეჯერი არ გადახედოს ბიუჯეტს ბიუჯეტის ყურადღებით გაანალიზების გარეშე, ახალი საგნების დაქვემდებარებულის მსჯელობის გარეშე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, რეალური მონაწილეობა არ იქნება უზრუნველყოფილი და ქვეშევრდომები ნაკლებად სავარაუდოა, რომ დაინტერესებულნი იყვნენ ბიუჯეტის შესრულებით, რაც მათ არ მიიღეს. ასევე უნდა იქნას მიღებული ზრუნვა იმის უზრუნველსაყოფად, რომ ბიუჯეტის დამუშავებაზე პასუხისმგებელი პირები განზრახ არ ცდილობენ ადვილად მისაღწევი ბიუჯეტის მიღწევას ან მიზანმიმართულად არ აქვეითებენ ბიუჯეტის მიზნებს იმ იმედით, რომ საბოლოო ბიუჯეტი ადვილად მისაღწევი მიზანია.

განხილული ბიუჯეტების კოორდინაცია და ანალიზი.ბიუჯეტები ქვემოდან ზემოდან - უფროსიდან უფროსზე - დისკუსიის პროცესში, აუცილებელია ბიუჯეტის მაჩვენებლების თანაფარდობის შესწავლა. ამგვარმა კვლევამ შეიძლება აჩვენოს, რომ ზოგიერთი ბიუჯეტი სხვა ბიუჯეტებთან არის დაბალანსებული და საჭიროებს გაუმჯობესებას: სხვა პირობები, შეზღუდვები და გეგმები უნდა იქნას გათვალისწინებული, რომლებზეც მენეჯერმა არ იცის ან არ შეუძლია გავლენა მოახდინოს მასზე. მაგალითად, ქარხნის მენეჯერმა შეიძლება დაგეგმოს აღჭურვილობის შეცვლა, როდესაც სახსრები არ არის. ეკონომისტმა უნდა გამოავლინოს ასეთი შეუსაბამობები და მიიტანოს თავისი ხელმძღვანელის ყურადღება. ბიუჯეტში ნებისმიერი ცვლილება უნდა შეიტანოს მის მომზადებაზე პასუხისმგებელი პირმა და ამას შეიძლება დასჭირდეს ბიუჯეტის მეორე ან თუნდაც მესამე დარტყმა ქვემოდან ზევით, სანამ ბიუჯეტები არ იქნება კოორდინირებული და მისაღები ყველა მხარისათვის.

კოორდინაციის პროცესში უნდა შედგეს საბიუჯეტო მოგებისა და ზარალის ანგარიში, ბალანსი და ფულადი სახსრების ნაკადები, რათა უზრუნველყოს, რომ ისინი ყველა ერთმანეთთან ჯდება და ქმნიან მისაღებ მთლიანობას. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ბიუჯეტის შემდგომი კორექტირება და ხელახალი გადაცემა ყველა ინსტანციაში საჭირო იქნება მანამ, სანამ ბიუჯეტის მოგებისა და ზარალის ანგარიში, ბალანსი და ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში არ გახდება მისაღები.

ბიუჯეტის საბოლოო მიღება.როდესაც ბიუჯეტები ერთმანეთთან არის შერწყმული, ისინი გაერთიანებულია განზოგადებულ ბიუჯეტში (მთლიანი ფინანსური ბიუჯეტი), რომელიც შედგება მოგებისა და ზარალის ანგარიშის, ბალანსისა და ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშისაგან. განზოგადებული ბიუჯეტის დამტკიცების შემდეგ, ყველა ბიუჯეტი იგზავნება ორგანიზაციის (საწარმოს) პასუხისმგებლობის ყველა ცენტრში. განზოგადებული ბიუჯეტის მიღება არის საფუძველი ყველა პასუხისმგებლობის ცენტრის ხელმძღვანელების მიერ ბიუჯეტის შესრულებისათვის.

ბიუჯეტების შემდგომი ანალიზი.საბიუჯეტო პროცესი არ უნდა დასრულდეს შეთანხმებით. რეალური შედეგები პერიოდულად უნდა შევადაროთ დაგეგმილ შედეგებს. შედარება უნდა განხორციელდეს ყოველთვიურად, ხოლო შედარება უნდა ეცნობოს ბიუჯეტის დამგეგმავებს მომდევნო თვის შუა რიცხვებში მათი საქმიანობის სტიმულირების მიზნით. ეს საშუალებას მისცემს მენეჯმენტს განსაზღვროს ბიუჯეტის რომელი მუხლები არ არის დაკმაყოფილებული და დაადგინოს განსხვავებების მიზეზები. თუ გადახრების პრობლემა მართვის სფეროშია, მაშინ შეიძლება შესაბამისი ზომების მიღება მომავალში მსგავსი გადახრების თავიდან ასაცილებლად. თუმცა, გადახრები შეიძლება ასევე გამოჩნდეს იმის გამო, რომ ბიუჯეტი თავიდანვე არარეალური იყო ან საბიუჯეტო წლის რეალური პირობები განსხვავდებოდა პროგნოზირებულებისგან; დანარჩენი წლის ბიუჯეტი ბათილდება.

საბიუჯეტო წლის განმავლობაში, საბიუჯეტო კომიტეტმა პერიოდულად უნდა შეაფასოს ფაქტობრივი შედეგები და განიხილოს კომპანიის სამომავლო გეგმები. თუ რაიმე ცვლილება მოხდა რეალურ პირობებში იმაზე, რაც მოსალოდნელი იყო, ეს ჩვეულებრივ ნიშნავს იმას, რომ ბიუჯეტი გადახედვას საჭიროებს. ეს შესწორებული ბიუჯეტი წარმოადგენს გადახედულ საწარმოო პროგრამებს საბიუჯეტო პერიოდის დარჩენილი ნაწილისათვის. მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ მიმდინარე წლის ბიუჯეტირება არ მთავრდება საბიუჯეტო პერიოდის ბოლოს; ბიუჯეტირება უნდა ჩაითვალოს როგორც მიმდინარე და დინამიური პროცესი.

ბიუჯეტის სისტემების უმეტესობა მრავალ მიზანს ემსახურება და ზოგიერთი მათგანი შეიძლება ეწინააღმდეგებოდეს ერთმანეთს. მაგალითად, დაგეგმვისა და წახალისების ფუნქციები შეიძლება წინააღმდეგობაში მოვიდეს. ბიუჯეტები, რომელთა შესრულება შეუძლებელია, შეიძლება მაქსიმალურად ახლოს იყოს წამახალისებელ მიზნებთან და არ შეესაბამებოდეს დაგეგმვის მიზნებს. დაგეგმვის მიზნით, ბიუჯეტირება უნდა შეასრულოს რეალისტური მიზნები.

ასევე არსებობს დაძაბულობა დაგეგმვისა და შესრულების შეფასების ფუნქციებს შორის. დაგეგმვის მიზნით, ბიუჯეტი შედგენილია დაგეგმვის პერიოდის დაწყებამდე მოსალოდნელი პირობებისა თუ გარემოებების გათვალისწინებით. ეფექტურობის შეფასება უნდა ეფუძნებოდეს რეალურ შედეგებს შედარებული მონაცემებით ბიუჯეტი, რომელიც ასახავს იმ გარემოებებს ან პირობებს, რომლებშიც რეალურად მუშაობენ მენეჯერები. პრაქტიკაში, ბევრი ფირმა ადარებს რეალურ შედეგებს თავდაპირველ ბიუჯეტს, მაგრამ თუ ბიუჯეტში გათვალისწინებული გარემოებები შეიცვალა, დაგეგმვასა და შესრულების გაზომვას შორის არის დაძაბულობა.

საწარმოს ბიუჯეტი ყოველთვის შემუშავებულია გარკვეული დროის ინტერვალით, რომელსაც ეწოდება საბიუჯეტო პერიოდი. საბიუჯეტო პერიოდის ხანგრძლივობის სწორი არჩევანი მნიშვნელოვანი ფაქტორია საწარმოს საბიუჯეტო დაგეგმვის ეფექტურობაში.

როგორც წესი, ორგანიზაციის კონსოლიდირებული ბიუჯეტი შედგენილია და დამტკიცებულია მთელი საბიუჯეტო პერიოდისთვის (ჩვეულებრივ, ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში). ეს გამოწვეულია იმით, რომ დროის ამ მონაკვეთში ბაზრის სიტუაციის სეზონური რყევები გათანაბრებულია. მითითებით, ანუ სამიზნე ინდიკატორების სისტემისა და სავალდებულო სტანდარტების დამტკიცების გარეშე, ბიუჯეტის ზოგიერთი ინდიკატორის დადგენა შესაძლებელია უფრო ხანგრძლივი პერიოდის განმავლობაში (სამიდან ხუთ წლამდე). გარდა ამისა, საბიუჯეტო პერიოდში თითოეული ბიუჯეტი იყოფა ქვე-პერიოდებად.

ბიუჯეტირება არის ამ დოკუმენტის შემუშავება და განხორციელება საწარმოს პრაქტიკაში. ბიუჯეტის შედგენის პროცესი არ შემოიფარგლება მხოლოდ კონსოლიდირებული ბიუჯეტის ეტაპზე. ზოგადად, პროცესი არის ფინანსური მენეჯმენტის დახურული მარყუჟი, რომელიც მოიცავს სამ თანმიმდევრულ ეტაპს:

კონსოლიდირებული ბიუჯეტის შემუშავების ეტაპი და პროექტი;

ბიუჯეტის პროექტის დამტკიცება და მისი ჩართვა ორგანიზაციის მეცნიერულად დაფუძნებული ბიზნეს გეგმის სტრუქტურაში;

ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი მიმდინარე წლის ბოლოს.

საბიუჯეტო ციკლი მოიცავს პერიოდს პირველი ფაზის დასაწყისიდან მესამე ფაზის დასრულებამდე. საბიუჯეტო პროცესი უნდა იყოს უწყვეტი, ანუ მიმდინარე წლის ბიუჯეტის შესრულების ანალიზის დასრულება დროულად უნდა ემთხვეოდეს მომავალი წლის ბიუჯეტის შემუშავებას. ანუ, ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი არის საბიუჯეტო ციკლის როგორც საწყისი, ასევე ფინალური ეტაპი.

მოდით უფრო ახლოს განვიხილოთ ეტაპების შინაარსი.

პირველი ეტაპი (კონსოლიდირებული ბიუჯეტის პროექტის შემუშავების ეტაპი) არის მომავალი დაგეგმილი წლის ბიუჯეტის წინასწარი პროექტის მომზადება. განსაკუთრებული ყურადღება ექცევა მოგებისა და მომგებიანობის გეგმების განხორციელების შეფასებას. ასეთი შეფასება ეფუძნება წარმოების ღირებულებაში შემავალი ხარჯების შემადგენლობის ფრთხილ განვითარებას. ამ ეტაპზე ფასდება საწარმოო პროგრამა, მისი თვისობრივი და რაოდენობრივი პარამეტრები, ფასების და საკრედიტო პოლიტიკის ცვლილებები და განისაზღვრება ახალი წარმოების პოტენციალი. კომერციული ორგანიზაციააქტივების გამოყენების რაციონალურობის ანალიზის, ახალი ტექნოლოგიებისა და პროდუქციის სახეობების განვითარების საფუძველზე. მომზადებული ბიუჯეტის წინასწარი პროექტი მორგებულია გარე და შიდა პირობების ცვლილებებთან დაკავშირებით.

ამ ეტაპზე საჭიროა დაგეგმარებისა და ეკონომიკური მომსახურებისა და სტრუქტურული ერთეულების დიდი რაოდენობის ჩვეულებრივი პერსონალის მუშაობა, რომლებიც დამტკიცებულია საბიუჯეტო დავალებებით: ძირითადი საწარმოების მაღაზიები, კომერციული დირექტორატი (გაყიდვების განყოფილება), მატერიალურ -ტექნიკური უზრუნველყოფის განყოფილება და სხვა რა

მეორე ეტაპი (დამტკიცების ეტაპი) მცირდება ბიუჯეტის საბოლოო პროექტის მომზადებით და მისი ჩართვით საწარმოს მეცნიერულად დაფუძნებული ბიზნეს გეგმის სტრუქტურაში.

მცირე ბიზნესში, კონსოლიდირებულ ბიუჯეტს, როგორც წესი, ამზადებს ბუღალტერია და ამტკიცებს ორგანიზაციის პრეზიდენტი.

საშუალოზე და დიდი საწარმოებიკონსოლიდირებული ბიუჯეტის დამტკიცების შესახებ გადაწყვეტილება შეიძლება მიღებულ იქნეს:

• - ორგანიზაციის საბჭო, რომელიც მოიცავს ტოპ მენეჯმენტს;
• - ორგანიზაციის პრეზიდენტი (ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციის საბჭო არის პრეზიდენტის მრჩეველი ორგანო);
• - ორგანიზაციის დირექტორთა საბჭო (სურათი 1.2);
• - აქციონერთა საერთო კრება (დირექტორთა საბჭო დასამტკიცებლად წარუდგენს კონსოლიდირებული ბიუჯეტის პროექტს მთავარი შეხვედრააქციონერები).

ბიუჯეტის დამტკიცების შემდეგ, იგი იღებს ბრძანების ძალას.

სურათი 1.2 - კომერციული ორგანიზაციის კონსოლიდირებული ბიუჯეტის დამტკიცება

მესამე ეტაპი არის ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი გასული წლის შედეგებზე დაყრდნობით. ამ ეტაპზე კეთდება საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი, რომლის საფუძველზე ხდება ტაქტიკასა და სტრატეგიაში აუცილებელი კორექტირება. ეკონომიკური განვითარებაორგანიზაციებს.

იმისათვის, რომ ბიუჯეტის სისტემა ეფექტური იყოს, საჭიროა მრავალი წინაპირობა, რომლის გარეშეც ეს სისტემა უბრალოდ ვერ იმუშავებს.

პირველ რიგში, საწარმოს უნდა ჰქონდეს შესაბამისი მეთოდოლოგიური და მეთოდოლოგიური საფუძველი კონსოლიდირებული ბიუჯეტის განხორციელების შემუშავების, კონტროლისა და ანალიზისათვის, ხოლო მენეჯმენტის სერვისის თანამშრომლები უნდა იყვნენ საკმარისად კვალიფიცირებული, რომ შეძლონ ამ მეთოდოლოგიის პრაქტიკაში გამოყენება. კონსოლიდირებული ბიუჯეტის შემუშავების, მონიტორინგისა და ანალიზის მეთოდოლოგიური და მეთოდოლოგიური საფუძველი; ბიუჯეტის პროცესის ანალიტიკური ბლოკი (ან კომპონენტი).

მეორეც, ბიუჯეტის შემუშავების, მისი შესრულების მონიტორინგისა და გაანალიზების მიზნით, თქვენ გჭირდებათ შესაბამისი რაოდენობრივი ინფორმაცია საწარმოს საქმიანობის შესახებ, საკმარისი იმისათვის, რომ წარმოიდგინოთ მისი რეალური ფინანსური მდგომარეობა, მატერიალური და ფინანსური ნაკადების მოძრაობა, ძირითადი ბიზნეს ოპერაციები. ამიტომ, საწარმოს უნდა ჰქონდეს სისტემა მენეჯმენტის აღრიცხვა, კონსოლიდირებული ბიუჯეტის შედგენის, მონიტორინგისა და ანალიზის პროცესის უზრუნველსაყოფად აუცილებელი ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების რეგისტრაცია. საწარმოში მართვის აღრიცხვის სისტემა ქმნის საბიუჯეტო პროცესის საბუღალტრო ერთეულის (კომპონენტის) საფუძველს.

მესამე, ბიუჯეტის შედგენის პროცესი არ ხდება "უჰაერო სივრცეში" - ის ყოველთვის ხორციელდება საწარმოში არსებული შესაბამისი ორგანიზაციული სტრუქტურისა და მართვის სისტემის მეშვეობით.

Შინაარსი ორგანიზაციული სტრუქტურამოიცავს:

• - მენეჯმენტის აპარატის სერვისების რაოდენობა და ფუნქციები, რომელთა პასუხისმგებლობა მოიცავს საწარმოს ბიუჯეტის შემუშავებას, კონტროლს და ანალიზს;
• - სტრუქტურული დანაყოფების ერთობლიობა, რომლებიც ბიუჯეტის შედგენის ობიექტია, ანუ პასუხისმგებლობის ის ცენტრები, რომლებიც განსაზღვრავენ საბიუჯეტო გეგმას და პასუხისმგებელნი არიან მის განხორციელებაზე.

ბიუჯეტის მართვის სისტემა არის მენეჯმენტის აპარატის სამსახურებსა და სტრუქტურულ დანაყოფებს შორის ურთიერთქმედების რეგულირება, რომელიც აფიქსირებს შესაბამის შიდა რეგულაციებიდა ინსტრუქციები არის თითოეული ერთეულის პასუხისმგებლობა საბიუჯეტო პროცესის თითოეულ ეტაპზე. ვინაიდან ბიუჯეტის შედგენის პროცესი უწყვეტი და განმეორებითია (რეგულარული). ანალოგიურად, რეგულარულად, შესაბამის დროს, სტრუქტურული განყოფილებების ადმინისტრაციულმა თანამშრომლებმა უნდა მიიღონ აღრიცხვის ინფორმაცია, რომელიც აუცილებელია მის უზრუნველსაყოფად.

მეორეს მხრივ, სტრუქტურულმა ქვედანაყოფებმა მენეჯმენტის აპარატიდან უნდა მიიღონ საბიუჯეტო დავალება და საბიუჯეტო პერიოდში შესწორებები დროულად. შესაბამისად, საბიუჯეტო პროცესის რეგულაციების უმნიშვნელოვანესი კომპონენტია შიდა დოკუმენტური ნაკადი - საწარმოთა განყოფილებების რეგულარული ინფორმაციის ნაკადები, რომლებიც გათვალისწინებულია შესაბამის შიდა აქტებსა და ინსტრუქციებში კონსოლიდირებული ბიუჯეტის შესრულების შემუშავების, მონიტორინგისა და ანალიზის პროცესში. რა

მეოთხე, ბიუჯეტის შესრულების შემუშავების, კონტროლისა და ანალიზის პროცესი მოიცავს დიდი რაოდენობით ინფორმაციის რეგისტრაციას და დამუშავებას, რაც ძნელია ხელით. საბიუჯეტო პროცესში მნიშვნელოვნად იზრდება საბუღალტრო და ანალიტიკური მუშაობის ეფექტურობისა და ხარისხის დონე, ხოლო შეცდომები მცირდება პროგრამული უზრუნველყოფისა და ტექნიკის გამოყენებისას. საბიუჯეტო პროცესში ჩართული საწარმოს სტრუქტურების მიერ გამოყენებული პროგრამული უზრუნველყოფა და აპარატურა წარმოადგენს ბიუჯეტის სისტემის პროგრამულ და ტექნიკურ ბლოკს.

საბიუჯეტო პროცესის ოთხივე კომპონენტი მჭიდროდაა დაკავშირებული და წარმოადგენს საწარმოს ბიუჯეტის სისტემის ინფრასტრუქტურას (სურათი 1.3). მაგალითად, შიდა დოკუმენტის ნაკადი არის აღრიცხვისა და ორგანიზაციული ბლოკების შეერთების ადგილას, ვინაიდან, ერთი მხრივ, იგი მოიცავს ინფორმაციის ნაკადს, რომელიც პირდაპირ განსაზღვრულია მიმდინარე მენეჯმენტის აღრიცხვის სისტემის მიერ, მეორეს მხრივ, ეს არის მკაცრად არის დადგენილი შიდა რეგულაციებით მრავალი შიდა რეგულაციის სახით და ეს უკვე მართვის სისტემის ნაწილია.

სურათი 1.3 - საბიუჯეტო პროცესის ინფრასტრუქტურა

თავის ნაშრომში ახ. და ფილიპოვი V.E. გამოყო კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი ფაქტორი მათი თვალსაზრისით, რომელიც განსაზღვრავს ბიუჯეტის პროცესის განხორციელების ეფექტურობას. ეს არის მიზნების, მიზნების, საქმიანობისა და ბიუჯეტების იერარქიის ზუსტი დაცვა, რომელიც გავლენას ახდენს მენეჯმენტის რამდენიმე დონეზე. ამ შემთხვევაში მთავარი ელემენტია მიზნების იერარქია. მენეჯმენტის ქვედა დონის ამოცანები უნდა შეესაბამებოდეს ზედა მენეჯმენტის დონის მიზნებს. მხოლოდ ამ გზით შეიძლება შეიქმნას ეფექტური განვითარების სტრატეგია საწარმოში. მიზნები, რომლებიც მიზნების რაოდენობრივი საზომია, ასევე უნდა იყოს დაკავშირებული ერთმანეთთან მკაფიო იერარქიული ურთიერთობით. თუმცა, ეს არ ნიშნავს იმას, რომ მთავრობის ყველა დონეზე ინდიკატორები ერთნაირი უნდა იყოს.

რაც შეეხება მოვლენებს, აქ იერარქიული ურთიერთობა შეიძლება იყოს ორი სახის. პირველი ტიპის საქმიანობა ტარდება ცენტრალურად მენეჯმენტის ზედა დონეზე და გავლენას ახდენს მთელ რიგ დეპარტამენტებზე, სადაც მათი საქმიანობა ვითარდება, მაგრამ იმის შესაბამისად, რაც ტარდება "ზედა". მეორე ტიპი ხორციელდება მხოლოდ ქვედა დონეზე და ასოცირდება მენეჯმენტის ზედა დონეზე ბიუჯეტების საშუალებით.

ბიუჯეტირება და ხარჯების კონტროლი: თეორია და პრაქტიკა კრასოვა ოლგა სერგეევნა

1.2 ბიუჯეტის ორგანიზება. საბიუჯეტო ციკლი

მენეჯმენტის აღრიცხვის განუყოფელი ნაწილია ბიუჯეტის შედგენა, რომლის მთავარი მიზანია ინფორმაციის ფორმირება საწარმოს მენეჯმენტისთვის, რათა გაიზარდოს მოგება ორგანიზაციის ფინანსური სტაბილურობით. ბიუჯეტირება ერთ -ერთია კომპონენტის ნაწილებიდაგეგმვა, ამიტომ ის უნდა იყოს წარმოდგენილი ორგანიზაციის მართვის სისტემაში და განსაზღვრავს დაგეგმვის მიზნებს.

ბიუჯეტირება (ტერმინის ვიწრო ინტერპრეტაციით) არის მომავალი ღირებულებების მოკლევადიანი პროექციის მეთოდი ფინანსური ანგარიშგება, გამომდინარე იქიდან, რომ მათი თითოეული მუხლი პასუხისმგებელია მის შესრულებაზე.

"მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები საწარმოს ფინანსური პოლიტიკის შემუშავებისათვის", დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკის სამინისტროს 1997 წლის 1 ოქტომბრის No118 ბრძანებით, ბიუჯეტის შედგენაგანსაზღვრულია როგორც ფინანსური დაგეგმვის ნაწილი. ეს დოკუმენტი, კერძოდ, აცხადებს, რომ მდგრადი წარმოების საქმიანობის უზრუნველყოფის ყველაზე მნიშვნელოვანი ელემენტია ფინანსური დაგეგმვის სისტემა, რომელიც შედგება: საწარმოს სტრუქტურული დანაყოფების საქმიანობის ბიუჯეტის დაგეგმვის სისტემა, კონსოლიდირებული (ინტეგრირებული) ბიუჯეტის სისტემა საწარმოს საქმიანობის დაგეგმვა.

ბიუჯეტის შედგენაარის თუ არა ამ დოკუმენტის შემუშავებისა და განხორციელების პროცესი კომპანიის პრაქტიკულ საქმიანობაში.

ბიუჯეტის ხარისხი განისაზღვრება ბიუჯეტების სტრუქტურით, ბიუჯეტის ერთეულების შემადგენლობით, ბიუჯეტების თანმიმდევრულობით ერთმანეთთან, ასევე ბიუჯეტის სისტემაში ჩართული მენეჯერების საქმიანობით.

პასუხისმგებლობის ცენტრების მიერ კომპანიის მენეჯმენტის ოპერატიული სისტემა (საბიუჯეტო მენეჯმენტი) ბიუჯეტების დახმარებით საშუალებას გაძლევთ მიაღწიოთ მიზნებს რესურსების ყველაზე ეფექტური გამოყენებით. მნიშვნელოვანი პუნქტისაბიუჯეტო მენეჯმენტი არის მოტივაცია, რომელიც იყენებს მექანიზმს ხარჯებისა და სარგებლის დაგეგმილი მაჩვენებლებისგან გადახრების აღრიცხვისა და ამ გადახრებზე პასუხისმგებლობის განსაზღვრისათვის. ეკონომიკურ ლიტერატურაში, მასალის გასაგებად, ძალიან ხშირად ტერმინები "ბიუჯეტირება" და "ბიუჯეტის მენეჯმენტი" გამოიყენება ურთიერთშემცვლელობით.

იმისათვის, რომ ბიუჯეტის პროცესი ეფექტურად დაიწყოს, აუცილებელია რიგი მოსამზადებელი სამუშაოების ჩატარება. ბიუჯეტის ორგანიზება მოიცავს შემდეგ ძირითად პუნქტებს.

1. ორგანიზაციის ფინანსური სტრუქტურის დიზაინი და დამტკიცება... ეს აუცილებელია იმისათვის, რომ მოხდეს უფლებამოსილების დელეგირება საწარმოს მართვის სისტემის პასუხისმგებელი ორგანიზაციული ერთეულების მიერ კონკრეტული (კერძო) ბიუჯეტების შედგენის თვალსაზრისით.

2. ორგანიზაციის საერთო ბიუჯეტის სტრუქტურის განვითარება... ეს ეტაპი მოიცავს მუშაობას ბიუჯეტის კლასიფიკატორების ფორმირებაზე, ბიუჯეტის ერთეულებზე, ბიუჯეტის ტიპების დაწესებაზე საწარმოს მენეჯმენტის სტრუქტურის ორგანიზაციულ კავშირებზე.

3. საბიუჯეტო პოლიტიკის დამტკიცება... საბიუჯეტო პოლიტიკა თავისთავად მსგავსია ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკისა და ჩამოყალიბებულია საბიუჯეტო ერთეულების ინდიკატორების ფორმირების პრინციპების შემუშავებისა და კონსოლიდაციის მიზნით, მათი შეფასების მეთოდები.

4. საბიუჯეტო რეგულაციების შემუშავება... ეს მოიცავს: ბიუჯეტის შედგენის დროის განსაზღვრას, პროცედურების დაგეგმვას, ბიუჯეტის ფორმატებს, ბიუჯეტის შედგენის პროცესის თითოეული მონაწილის სამოქმედო პროგრამას.

ბიუჯეტის პროცესის ფუნქციონირების ხარისხი დამოკიდებულია მასზე დახარჯული ძალისხმევისა და ხარჯების მოცულობაზე. კომპლექსური ორგანიზაციული სტრუქტურის მქონე მსხვილ კომპანიებში ამ საკითხს განიხილავს სპეციალურად შექმნილი საბიუჯეტო კომიტეტი – კოლეგიალური ორგანორომელიც შედგება ყველა საბიუჯეტო ცენტრის წარმომადგენლებისგან. საბიუჯეტო კომიტეტების საქმიანობის თავისებურებები დამოკიდებულია თავად ორგანიზაციების მახასიათებლებზე, მაგრამ შემდეგი საკითხები ყველასთვის საერთოა: სტრატეგიული მიზნების ტრანსფორმაცია ოპერატიულ ბიუჯეტებად, სემინარების ორგანიზება, ფუნქციონალური ბიუჯეტების დამტკიცება და მათი გაერთიანება ერთიანი ძირითადი ბიუჯეტი, ბიუჯეტის შესრულების ანგარიშების განხილვა და გადახრების შემდგომი ანალიზი, საბიუჯეტო სისტემის ფუნქციონირების პროცესში წარმოქმნილი კონფლიქტების მოგვარება.

ზემოაღნიშნულის შეჯამებით, შესაძლებელია კომპლექსში წარმოგიდგინოთ საწარმოში დაგეგმვისა და ბიუჯეტის სისტემა დიაგრამის სახით (დიაგრამა 1.4). საწარმოში ბიუჯეტის სრულფასოვანი დაგეგმვა შეუძლებელია ბიზნეს ციკლის, ინდუსტრიის ციკლის, საწარმოს განვითარების ციკლის და ცხოვრების ციკლიპროდუქტი საწარმოს ზრდისა და სტაბილიზაციის სხვადასხვა მოდელების ანალიზმა აჩვენა, რომ კომპანიის განვითარების თითოეულ საფეხურზე უნდა ჩამოყალიბდეს საკუთარი ფინანსური პოლიტიკა და ჩამოყალიბდეს მენეჯმენტის აღრიცხვის მონაცემები, განვითარების ფუნდამენტური მოდელის გათვალისწინებით. რა

ძირითადი ფაქტორები, რომლებიც გასათვალისწინებელია სათანადო მშენებლობისას ბიუჯეტის მოდელები, უნდა დაიყოს მთავარ შიდა ფირმებად ფაქტორებად, რომლებიც გავლენას ახდენენ ბიუჯეტის მოდელის კონსტრუქციაზე და იმ ფაქტორებზე, რომლებსაც მნიშვნელობა აქვს, როდესაც მფლობელი ახდენს გავლენას ბიუჯეტის შედგენის პროცესზე.

დიაგრამა 1.4

პირველი ტიპის ფაქტორები მოიცავს შემდეგ სახის რესურსებს:

1) ფინანსური რესურსები, როგორც საკუთარი, ასევე ნასესხები;

2) ადამიანური რესურსები, განსაკუთრებით აღმასრულებელი და უმაღლესი მენეჯმენტის დონეზე;

3) ბიზნესი - რესურსები, მათ შორის ურთიერთობა მყიდველებთან და მომწოდებლებთან, წარმოების პროცესი, ბაზრის წილი, რეპუტაცია და სხვა

4) საინფორმაციო რესურსები.

ფაქტორები, რომლებიც მნიშვნელოვანია მფლობელის გავლენის ბიუჯეტის შედგენის პროცესზე, შედგება შემდეგი ელემენტებისგან:

1) მფლობელის მიზნები ბიზნესში;

2) ხარისხი, რომლის მფლობელი გადასცემს თავის უფლებამოსილებას თანამშრომლებს;

3) მფლობელის უნარი შეუთავსოს პირადი მიზნები მისი საწარმოს მიზნებს;

4) კომპანიის მფლობელის სამეწარმეო შესაძლებლობები.

როდესაც საწარმო განვითარების ერთი საფეხურიდან მეორეზე გადადის, ამ ფაქტორების მნიშვნელობა იცვლება. ადრეულ ეტაპზე, ეს არის მფლობელის სამეწარმეო ნიჭი, რაც ფუნდამენტურია ფირმის განვითარებისთვის.

ბიუჯეტის მოდელი ამ ეტაპზე მიმართული უნდა იყოს მფლობელის პირადი მიზნებისა და კომპანიის მიზნების შედარებაზე. ამავდროულად, კომპანიის დამფუძნებელი მზად უნდა იყოს საკუთარი ფინანსური ზარალისათვის კომპანიის ინტერესების სახელით.

ცხრილი 1.1

ბიუჯეტის შედგენაში გამოყენებული დამატებითი მოდელები იქნება:

1) დინამიური მოდელი -მშენებლობის პრინციპია უწყვეტი გაზომვა რეგულარული ინტერვალებით, შედეგის ასახვით, საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობის ეფექტურობით. საბაზრო ეკონომიკაში ეფექტურობა ფასდება პირველ რიგში მომგებიანობის გზით სააქციო კაპიტალი, ანუ დედაქალაქის მფლობელის მიერ მიღებული საქმიანობის შედეგი;

2) სტატიკური ბიუჯეტი- ეს არის ბიუჯეტი, რომელშიც დაგეგმილია შემოსავლებისა და ხარჯების კონკრეტული თანხები თითოეული ბიუჯეტის ერთეულზე;

3) მოქნილი ბიუჯეტი- ბიუჯეტი, რომლის მაჩვენებლები შეიძლება მორგებული იყოს საქმიანობის დონის მიხედვით. ეს შეიძლება იყოს ცვლადი ბიუჯეტი, რომლის მონაცემები არის ფიქსირებული თანხა პლუს ცვლადები საქმიანობის მოცულობიდან. ეს შეიძლება იყოს სტაბილური ბიუჯეტი, რომელიც შედგება მთელი რიგი დეტალური ფინანსური ბიუჯეტებისგან.

მოქნილი ბიუჯეტი კარგად არის ასახული შესვენების ცხრილებით, რომელიც ნათლად აჩვენებს შესვენების წერტილს და საწარმოს შედეგებს;

4) ბიუჯეტი ნატურით- ბიუჯეტი ჩამოყალიბებულია არა ფულადი თვალსაზრისით, არამედ ფიზიკური თვალსაზრისით, როგორიცაა მზა პროდუქციის ერთეულები, მასალები, დასაქმებულთა რაოდენობა ან სამუშაო საათები. ბიუჯეტი ნატურით არის საწარმოს კონტროლის სისტემის ერთ -ერთი კომპონენტი.

ბიუჯეტის დამატებითი მოდელის არჩევანი ასევე განისაზღვრება საწარმოს წინაშე არსებული მიზნებით. პრაქტიკაში, ბიუჯეტის დამატებითი მოდელები გამოიყენება როგორც დამხმარე კონსოლიდირებული ბიუჯეტის ყველაზე შესაფერისი ვერსიის არჩევისთვის.

საბიუჯეტო სისტემა, ისევე როგორც ნებისმიერი სისტემა, ვერ ფუნქციონირებს გარკვეული პირობების დაკვირვების გარეშე, ამ შემთხვევაში ეს პირობები არის გარკვეული კომპონენტები (კომპონენტები), რომლებიც ერთად წარმოადგენენ საბიუჯეტო ინფრასტრუქტურას.

ბიუჯეტის ინფრასტრუქტურის პირველი კომპონენტია ანალიტიკური ერთეული, რომელიც მოიცავს კონსოლიდირებული ბიუჯეტის განხორციელების შემუშავების, კონტროლის, ანალიზის გარკვეულ მეთოდოლოგიურ საფუძველს.

მეორე კომპონენტია საბუღალტრო ერთეულისაბიუჯეტო პროცესი. ბიუჯეტის განსახორციელებლად საწარმოს უნდა ჰქონდეს მენეჯმენტის აღრიცხვის სისტემა, ანუ ეკონომიკური სუბიექტის საქმიანობის შესახებ ყველა რაოდენობრივი ინფორმაციის ხელმისაწვდომობა, რაც საშუალებას იძლევა თვალყური ადევნოს რეალურ ფინანსურ მდგომარეობას, ინვენტარის მოძრაობას, ფინანსურ ნაკადებსა და ბიზნეს გარიგებებს.

ნებისმიერ მოქმედ საწარმოს (ფირმას) აქვს საკუთარი ორგანიზაციული სტრუქტურა, რომელიც განისაზღვრება ინდივიდუალური სერვისების, განყოფილებების ერთობლიობით, რომელიც მოიცავს კონკრეტულ საქმიანობაში ჩართულ თანამშრომლებს (პასუხისმგებლობის ცენტრები). ყველა სტრუქტურული განყოფილების ურთიერთქმედება ხორციელდება შიდა რეგულაციებისა და ინსტრუქციების საფუძველზე, რომლებიც წარმოადგენენ საწარმოს შიდა დოკუმენტურ ნაკადს. დეპარტამენტებს შორის არის ორგანიზაციული სტრუქტურისა და მართვის სისტემის არსებობა ორგანიზაციული ერთეულისაბიუჯეტო პროცესი.

უფრო დიდ კომპანიებში ბიუჯეტის შედგენისა და მონიტორინგის პროცესი კონსოლიდირებული ბიუჯეტის გამოყენების გარეშე ავტომატური სისტემააღრიცხვა ძალიან რთული იქნება. პროგრამული უზრუნველყოფისა და ტექნიკის გამოყენებისას, იზრდება მუშაობის ეფექტურობა და ხარისხი. ამიტომ, in პროგრამული და ტექნიკური ერთეულიინფრასტრუქტურა მოიცავს ყველა პროგრამულ და ტექნიკურ ინსტრუმენტს, რომელიც გამოიყენება ამ საწარმოში და ჩართულია ბიუჯეტის პროცესში.

ამდენად, საბიუჯეტო პროცესის ინფრასტრუქტურა შედგება ოთხი მჭიდროდ დაკავშირებული კომპონენტისგან (სურათი 1.5), რომლებიც ავსებენ ერთმანეთს და პრაქტიკულად განუყოფელია.

საწარმოს ბიუჯეტი, ისევე როგორც სახელმწიფოს ბიუჯეტი, ყოველთვის შემუშავებულია გარკვეული დროის ინტერვალით, რასაც ეწოდება საბიუჯეტო პერიოდი... საწარმოს შეუძლია ერთდროულად შეადგინოს რამდენიმე ბიუჯეტი, რომლებიც განსხვავდება საბიუჯეტო პერიოდის ხანგრძლივობით. საბიუჯეტო პერიოდის ხანგრძლივობის სწორი არჩევანი არის ერთ -ერთი მნიშვნელოვანი წინაპირობა ბიუჯეტის დაგეგმვის სისტემის მთლიანობაში.

დიაგრამა 1.5

ბიუჯეტირება არ ეხება მხოლოდ იმ პერიოდს, რომელსაც გეგმა ეკუთვნის. თავად გეგმის შემუშავება უნდა დაიწყოს საბიუჯეტო პერიოდის დაწყებამდეც კი, ხოლო კონტროლის პროცედურები უნდა დასრულდეს მის შემდეგ. ყველა ეს კომპონენტი ქმნის ბიუჯეტის ციკლს, რომელიც მოიცავს შემდეგ ეტაპებს:

1) საბიუჯეტო პერიოდის მიზნების დასახვა;

2) ინფორმაციის შეგროვება ბიუჯეტის პროექტის შემუშავებისათვის;

3) შეგროვებული ინფორმაციის ანალიზი და განზოგადება, ბიუჯეტის პროექტის ფორმირება;

4) ბიუჯეტის პროექტის შეფასება და მისი შესწორება;

5) ბიუჯეტის დამტკიცება;

6) ბიუჯეტის შესრულება და მისი ინდიკატორების შესაძლო კორექტირება;

7) გადახრების მიმდინარე და საბოლოო ანალიზი;

8) ბიუჯეტის შესრულების შესახებ ანგარიშის წარდგენა და საანგარიშო პერიოდისთვის ორგანიზაციის მიზნების მიღწევის ანალიზი;

ყველა ეს ეტაპი გაერთიანებულია სამ მთავარ ფაზად: დაგეგმვა, განხორციელება და დასრულება. ქვემოთ მოცემულ ცხრილებში მოცემულია საბიუჯეტო პროცესის ყველა მონაწილის საქმიანობა საბიუჯეტო ციკლის სამი ფაზისთვის.

ამრიგად, საბიუჯეტო ციკლი თავისთავად გაცილებით დიდხანს გრძელდება ვიდრე საბიუჯეტო პერიოდი, ვინაიდან ის იწყება საბიუჯეტო პერიოდის დაწყებამდე და მთავრდება მისი დასრულების შემდეგ, როდესაც მომდევნო ციკლის განხორციელების ეტაპი უკვე მიმდინარეობს.

1. დაგეგმვის ეტაპი.

2. აღსრულების ეტაპი.

3. დასრულების ეტაპი.