Säsongsrabatt ges. Inte de enda rabatterna: hur och när man ska stimulera försäljningen. Hur regelbundna prissänkningar kan göra ont

Idén till den här artikeln kom upp ur det blå. När jag gick igenom dokumenten på min dator hittade jag en fil där 10 typer av de mest ovanliga rabatterna samlades in.

Och när jag tittade på dem tänkte jag, varför inte ta och skriva mer i form av en manual, det kommer att vara användbart för oss i företaget, och för dig, våra läsare, kommer det att vara användbart i ditt arbete. Därför kommer vi idag att prata om rabatter. Snarare kommer jag att skriva typer av rabatter i marknadsföring.

Mest troligt kan du ha en fråga "Varför behöver vi det här?". Och med rätta vet du själv mycket väl vilka typer av rabatter det finns, till exempel "vanliga kunder" eller "köp mer, få mer".

Detta är dock allt selektivt, i passningar och starter. Jag försökte för dig och hittade olika typer och typer av rabatter med exempel och strukturerade dem. Och du själv tänker på hur du använder dem, använder dem i en lönsam marknadsföring eller försäljning.

Oj, jag kommer på något

typer och exempel på rabatter: TOP-30

Nedan hittar du typer av rabatter och villkoren för deras tillämpning. Välj de som är mer lämpliga för ditt verksamhetsområde och för din uppgift.

1. Rabatt för en dag. Det fungerar utmärkt, även jag köper det ofta själv. Välj någon produkt och ge en rabatt på den. Förresten, om du markerar det med prislappen "Bara idag", kommer produkten, särskilt om den är, att flyga mycket bra.

Och glöm inte att du inte behöver markera produkten som du redan säljer särskilt bra, utan den som du har "redan gammal".

2. Rabatt på veckodagar. Nästan samma sak som en dags rabatt, men bunden till en viss veckodag.

Till exempel, på fredagen, erbjuder den internationella stormarknadskedjan SPAR ett betydligt billigare inköp av olika köttprodukter. Det kallas "Meat Friday".

3. Rabatt för varje period. En analog av rabatter för en dag eller en dag i veckan, bara perioden kan vara vilken som helst. Jag rekommenderar att inte ställa in stora intervall. Fördelen är, som alltid, i det enklaste - i girighet.

Köpare förstår det bra erbjudande kommer snart att sluta, så de delar aktivt med sina pengar.

4. Rabatt för en specifik produkt. Produktrabatter kan vara tidsbegränsade (att föredra), kanske inte. En utmärkt lösning är att markera "Dagens produkt" med en prislapp (med gamla och nya priser).

5. Rabatt vid förbeställning. Den som beställer tidigare, och därför ger pengarna tidigare, får en rejäl rabatt. Din vinst är extremt enkel - du får pengar som du betalar för just denna produkt.

Ja, intäkterna kanske inte är så stora på grund av rabatten, men du sparar tid och använder inte lån och krediter (om vi pratar om ett stort köp).

6. Magnetisk rabatt... När du når en viss inköpsvolym ges rabatt. Varför magnetisk? Eftersom det fungerar bra med ”” teknik.

Denna typ av rabatt fungerade till exempel mycket bra för vår kund som säljer smycken. Först under den första veckan av införandet av ett sådant verktyg ökade antalet kontroller med beloppet från s__ med 19% jämfört med föregående månad.

7. Rabatt för grossist / stort belopp. Ju högre köpbelopp från kunden, desto mer vill han få rabatt. Du kan spela med detta när du utvecklar din marknadsföringsstrategi.

8. Rabatten är kumulativ. Rabattypen är ganska populär nu. Vid varje köp faller en viss procentandel på kundens saldo, som han senare kan betala med.

9. Rabatt för betalning kontant / icke-kontant... Vi gillar alla inte banker. Eller snarare inte så. De flesta företagare gillar inte kreditkortbetalningar.

Det finns två skäl till detta: förvärvsprovisionen är i genomsnitt 2%, och med en stor omsättning är den inte lönsam. Och pengarna tar lång tid att nå. Ge därför rabatt om kunden betalar kontant.

10. Rabatt med anpassning. Exempel kan vara följande: "Endast för Nikita" (åtminstone nämnde sig själv någonstans), "Bara för den här kampanjkoden", "Säg detta ord och få rabatt". Naturligtvis, använd dem inte på ett så direkt sätt, som jag skrev ovan. Ändra för att passa ditt företag.

11. Rabatt för en semester / evenemang. Stadens dag, Nyår, Rysslands dag och för eventuella yrkeshelger.

Förresten, du kan hitta på semestern själv. Till exempel rabatter och bonusar för att hedra regissörens mormors födelsedag (ett riktigt fall).

12. Rabatt vid lansering av en produkt eller tjänst.Även om de är en händelse eller en semester, är de fortfarande utpekade i ett separat kvarter, eftersom de bara händer en gång när de startar ett företag.

13. Rabatt på Internet. Det är ett ganska utbredt steg inom marknadsföring nu, när rabatt ges för en online -beställning via en webbplats. Det kan vara 5-10 procent eller mer. Allt detta fungerar som ytterligare reklam för din webbplats.

14. Rabatt för åtgärder. Gilla det och få rabatt. Lägg ut på nytt, visa det för administratören och få rabatt.

Det är mycket populärt nu bland unga människor. Dess huvuduppgift är inte ens att göra rabatt på priset och du har köpt det nu, utan att starta en kedjereaktion in sociala nätverk och öka räckvidden för potentiell publik.

VI ÄR ALLTID MER ÄN 29 000 människor.
SÄTTA PÅ

15. Smältrabatt. De är inställda för en viss tid och reduceras varje dag / timme. Exempel: bilar ställs ut den 1 december med 30% rabatt och varje dag reduceras rabatten med 1%.

16. Rabatt för tillfället. Den vanligaste rabatten. Den som någon köpare ber om när han köper en produkt med orden ”Kommer du att ge rabatt?”.

17. En oväntad rabatt. Det kan finnas någon anledning. Bland dem som jag gillade: "Dagens första kund", "Dagens sista kund", "1000: e kund".

18. Rabatt för vissa grupper av personer... Välj en viss grupp människor och ge dem rabatt. Exempel: "10% rabatt för alla studenter" eller "15% rabatt för seniorer".

19. Affiliate rabatt. Populär inom nätverksmarknadsföring. Det vill säga att rabatten ges till alla nyanlända partners.

21. Rabatten är kollektiv. Givet för en grupp människor med ett visst antal personer. I själva verket samma som grossistrabatten, bara offentligt.

22. Korsrabatt. En eller flera produkter säljs till standardpriser, och en extra eller medföljande är redan till rabatt. Exempel: rabattbälte för jeans.

23. Rabatt för hastighet. Mest intressant beskrivning denna rabatt, som jag träffade - "Rabatt för snabba kaniner" :). Det vill säga, ju snabbare kunden gör en förskottsbetalning (kanske till och med innan han kom överens om avtalet etc., desto större rabatt får han).

Till exempel har vi extremt intressanta förutsättningar för människor som känner oss och snabbt fattar beslut om samarbete med oss.

24. Rabatt på det första köpet. Trenden de senaste åren. Det är mycket relevant på Internet, men nyligen har det aktivt flyttat offline. När du köper den första varan får köparen rabatt på den.

25. Rabatter, prenumerationer. Distribueras i fitnessklubbar. En engångslektion kostar 1000 rubel, och till exempel när du köper en prenumeration reduceras kostnaden för en klient till 200-300 rubel.

På senare tid har de fungerat mycket bra inom offentlig catering. Prenumerationer på affärsluncher och kaffe i vissa kaffestugor.

26. Bonusrabatt. Det är då, även om köparen har ett rabattkort, ger du honom ytterligare en rabatt (bonus), men bara för en viss typ av produkt.

27. Säsongsrabatt. Korrekt sett är detta en lågsäsongsrabatt. Ett enkelt exempel är dunjackor, pälsrockar, skiddräkter.

Det vill säga att rabatten ges för grupper av varor för vilka det är "lågsäsong" nu. Som regel väntar erfarna (och sparsamma) människor på sådan "försäljning" och köper sommardäck på vintern och vice versa.

Till ditt svar att det inte är helt lönsamt, låt mig påminna dig om en entreprenör från Izhevsk, som under lågsäsongen omsätter mer på försäljning av pälsrockar än under säsongen.

28. Klubbrabatt. Om din butik ingår i systemet med rabattklubbar, till exempel "Rainbow" eller "Discount Club", får kunderna rabatt på detta kort.

För att vara ärlig, dör detta system redan i sin ursprungliga förståelse, eftersom de flesta butiker redan implementerar sina applikationer med rabatter.

Men samtidigt börjar ansökningar marknadsföras, som innehåller 20-30 rabattkort för små butiker.

Denna applikation är mycket bekvämare att använda. Därför rekommenderar jag att titta närmare på det om vi är ägare till en liten butik. En sorts modern nivå på 2000 -talet.

29. Inbytesrabatt. Mest känd inom bilar och teknik. Om du hyr ut en gammal bil av samma märke och köper en bil av samma märke kan du få en rejäl rabatt.

Tror du att det bara fungerar i stora inköp? Långt ifrån! Till exempel introducerade vi denna rabatt för en av våra kunder vid försäljning / köp av musikinstrument.

Och hon arbetade ganska framgångsrikt själv under de katastrofala månaderna. Här är ett par nischer där detta tillvägagångssätt definitivt fungerar - smycken (särskilt viktigt om du har en egen pantbank) och datorutrustning.

30. Rabatt vid tillfället. Samtidigt fördelade jag det i ett separat block. Anledningen kan vara vad som helst - ängeldag, namnsdag och så vidare.

Kort om huvudsaken

Som du kan se är typerna av prisrabatter varierade och det finns en enorm variation av dem (jag antar att jag inte har namngett dem alla, jag låtsas inte vara 100 procent korrekt).

Till exempel nämnde jag inte försäljningen av rabattkuponger, eftersom det rekommenderas på populära rabattjänster som Biglion eller Friendy.

Det vill säga att du köper en kupong för till exempel 200 rubel, vilket ger dig 50% rabatt på alla menyer i en viss restaurang. Jag tror dock att jag har namngett de viktigaste typerna av rabatter för dig och frågan "vilka typer av rabatter finns det?" Jag svarade.

Efter att ha läst artikeln är din huvudsakliga uppgift att testa alla alternativ som presenteras i din marknadsföring.

Kanske kommer du att tro att detta inte är nödvändigt, för "det finns arbetare", men jag försäkrar dig om konkurrenter försökte, men de "inte fungerade", betyder det inte att de gjorde allt rätt. Därför är listan över dina handlingar följande:

1. Läs artikeln igen och skriv ut rabatter som passar din nisch. Snarare typerna av rabatter och villkoren för deras tillämpning;
2. Beräkna lönsamheten för varje rabatt (du ger dem inte till dig själv som ett minus).
3. Presentera det i ditt företag genom att skriva en kort text som förklarar hur du ansöker (och beräknar invändningar) för anställda för varje typ av rabatt.

Den tredje punkten är särskilt viktig för att vi inte ska få ett fall som en av våra kunder (nisch - produkter).

Han höjde priserna, men introducerade samtidigt ackumulativa rabattkort. Om vi ​​räknade allt i samband med 3-4 inköp var priserna ännu lägre.

Han glömde dock att skriva en förklaring till sina säljare och folk började bara springa ut ur butiken när han, till hans fråga, "Varför höjde de priserna?" istället för att förklara fick de höra svaret: "För att ledningen ville ha det så."

"Aktuella frågor om redovisning och beskattning", 2008, N 6

Tillhandahållandet av rabatter är en integrerad del av en marknadsekonomi, där priserna till stor del styrs av fluktuationer i utbud och efterfrågan. Så, i punkt 3 i art. 40 i Ryska federationens skattekodex nämns flera skäl för att bevilja rabatter samtidigt, vilket skattemyndigheterna bör ta hänsyn till när de beslutar om det verkliga marknadspriset för en viss produkt:

• säsongsvariationer i konsumenternas efterfrågan på varor, verk eller tjänster;
• förlust av kvalitet eller andra konsumentegenskaper av produkten;
• utgångsdatum (eller närmar sig utgångsdatum) för utgångsdatum eller försäljning av varor;
• marknadsföringspolicy, inklusive när man marknadsför nya, oöverträffade varor till marknader, liksom när man marknadsför varor, verk eller tjänster till nya marknader;
• implementering av prototyper och varuprover för att bekanta konsumenterna med dem.

Alternativen för rabatter är också varierande. Någon har rabatt för köp av en viss mängd varor, någon - för att överskrida den monetära köpgränsen. Ibland ges rabatten i förväg, innan köpet, ibland efter. Det händer att säljaren returnerar rabatten till köparen kontant eller låter efterföljande köp göras billigare.

En mängd olika alternativ (vilket är naturligt) återspeglas i redovisningen av rabatter - både redovisning och skatt.

Civilrätt

Tyvärr, inom civilrätt, är ett sådant begrepp som rabatt inte dechiffrerat. Vissa experter tror att det i denna situation är nödvändigt att använda bestämmelserna i art. 424 i Ryska federationens civillag och antingen inkludera en rabatt i processen för att bilda avtalspriset, eller ändra det redan bildade avtalspriset. Men alla olika alternativ för att ge rabatt kan inte tas med under denna bas. Till exempel, om en rabatt ges för de senaste rapporterings- eller skatteperioderna när du når ett visst antal inköp (oavsett typ av varor), är det omöjligt att prata om en prisförändring alls, eftersom den "hoppas över" för flera varugrupper på en gång, utan uppdelning.

Rättsosäkerhet gav upphov till finansministeriet i sitt brev av den 15 september 2005 N 03-03-04 / 1/190 för att uttrycka tanken att om en rabatt ges efter att transaktionen har ägt rum, så är detta inget annat än en gåva eller skuldförlåtelse. Baserat på art. 572 och art. 574 i Ryska federationens civillag jämställde finansiärer rabatter med ett donationsavtal, enligt vilket givaren befriar gäldenären från egendomsförpliktelser till sig själv gratis.

Denna position håller dock inte vatten. Först en donation värd mer än fem minimilöner mellan kommersiella organisationer allmänt förbjudet. Samtidigt råkade det inte hända någon att på denna grund förbjuda tillhandahållande av rabatter för mycket stora summor... För det andra skiljer sig rabatt från skuldförlåtelse eller donation genom att rabatten är avtalsenlig, bilateral. Beslutet om donation eller förlåtelse fattas av borgenären ensidigt, kräver inte samtycke från gäldenären själv och upprättande av ett avtal (artikel 415 i Ryska federationens civillag). För det tredje skiljer sig rabatten från donationskontraktet genom att köparen, även efter att ha fått rabatten, måste betala för varorna, och donationskontraktet innebär inte att det finns en ömsesidig bestämmelse om något i gengäld (artikel 572 i Rysslands civillag). Federation). För det fjärde, tekniskt, för att förlåta en skuld måste du ha den. Om säljaren ger rabatt efter att köparen betalat för vissa varor, vilken skuld kan vi då prata om?

Domstolarna måste avgöra samma frågor. Så i resolutionen av FAS ZSO av 21.08.2006 N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) gavs följande definition av en rabatt: i avtalsförhållanden betyder en rabatt det belopp med vilket priset på varor reduceras när köparen uppfyller vissa villkor.

I princip skulle problemet vara litet, eftersom användning av rabatter faktiskt har blivit en affärssed, en oskriven lag. Men det oklara med begreppet rabatt har en märkbar effekt på beskattningen, där du inte kan bli av med hänvisningen till företagstullen.

Inkomstskatt Rabatt på tjänster

I s. 19.1 punkt 1 i art. 265 i Ryska federationens skattekodex säger att icke-driftskostnader inkluderar kostnader i form av en premie (rabatt) som säljaren betalar (tillhandahålls) av köparen på grund av uppfyllandet av vissa villkor i kontraktet, särskilt inköpsvolym. För övrigt gav en sådan formulering tjänstemännen anledning att hävda att en sådan förmån inte gäller för fall av tjänster. I breven från Rysslands finansministerium av den 28 februari 2007 N 03-03-06 / 1/138 och Federal Tax Service för Moskva den 28 augusti 2007 N 20-12 / 081752 anges att bestämmelserna av stycken. 19.1 punkt 1 i art. 265 i Ryska federationens skattekodex gäller endast försäljnings- och köpeavtal. Faktum är att i enlighet med punkt 1 i art. 454 i Ryska federationens civillagstiftning enligt ett försäljnings- och köpeavtal, förbinder sig en part (säljaren) att överföra saken (varan) till den andra partens (köparens) ägande, och köparen förbinder sig att acceptera denna produkt och betala en viss summa pengar (pris) för det.

Samtidigt, i punkt 1 i art. 779 i Ryska federationens civillagstiftning föreskriver att utföraren förbinder sig att tillhandahålla tjänster enligt kundens instruktioner (utföra vissa handlingar eller utföra vissa aktiviteter) enligt ett avtal om tillhandahållande av tjänster mot en avgift. att betala för dessa tjänster.

Ta därför hänsyn till i skatteutgifter mängden rabatter kan endast vara säljaren av varor (finansiärerna uttryckte samma åsikt tidigare-se Brev av 02.02.2006 N 03-03-04 / 1/70).

Emellertid fann finansministeriets ställning omedelbart motståndare. Den viktigaste invändningen är kanske att i texten till Ch. 25 i Ryska federationens skattekodex används termen "säljare" också i samband med verk eller tjänster. Därför är en sådan selektiv tillämpning av civilrättens bestämmelser på skattefrågor oacceptabel. Dessutom, från art. 265 i Ryska federationens skattekodex följer inte på något sätt att pp. 19.1 punkt 1 gäller endast försäljningskontrakt. Finansdepartementet härledde detta från samma bestämmelser i Ryska federationens civilkodex, vilket i detta fall är felaktigt. Och slutligen diskriminerar en sådan tolkning av skattelagstiftningen skattebetalare som säljer verk eller tjänster, vilket bryter mot de grundläggande bestämmelserna i Ryska federationens skattekod. Enligt punkt 1 i art. 3 i Ryska federationens skattekodex måste principen om jämlikhet iakttas vid beskattning.

Vissa experter föreslog ett kompromissalternativ - att ta hänsyn till rabatter för arbete eller tjänster under PP. 20 s. 1 art. 265 i Ryska federationens skattekodex, det vill säga som andra motiverade utgifter.

Situationen är ganska kontroversiell, och tyvärr finns det ingen rättspraxis på den. Som ett resultat måste skattebetalarna som riskerar att hävda sina rättigheter gå till domstol utan garanti för ett positivt resultat.

Och återigen en tvist om begrepp

I skrivelsen från Rysslands finansministerium av den 02.05.2006 N 03-03-04 / 1/411 angavs att paragrafer. 19.1 punkt 1 i art. 265 i Ryska federationens skattekodex tillämpas om beviljande av rabatt (betalning av premie) föreskrivs i villkoren i det relevanta köp- och försäljningsavtalet och grunden för beviljande av rabatt (premiebetalning) är köparens uppfyllande av vissa villkor i kontraktet. Denna delklausul gäller inte de rabatter som ges till köparen genom att specificera det reducerade priset på varorna i försäljningskontraktet. Skattemyndigheterna håller också med om detta - se till exempel brev från Federal Tax Service för Moskva den 14 november 2006 N 20-12 / 100238.

I detta brev delade huvudstadens skattemyndigheter rabatterna i två grupper (se även brevet från Rysslands finansministerium av den 15 september 2005 N 03-03-04 / 1/190). Till den första hänvisade de till fall då säljaren, när köparen uppfyller vissa villkor för köp, ändrar priset på en enhet för varor enligt honom, i enlighet med art. 424 i Ryska federationens civillag. I sin tur leder detta till behovet av att ändra de primära dokumenten och skatteredovisningen. Dessutom, på grundval av art. 54 i Ryska federationens skattekodex för de perioder då varor med ändrat pris såldes, är det nödvändigt att skicka in reviderade skattedeklarationer.

Den andra gruppen inkluderar fall då säljaren ger rabatt eller premie till köparen utan att ändra produktens enhetspris. Enligt skattemyndigheternas mening granskar den säljande organisationen det belopp som köparen är skyldig enligt försäljnings- och köpeavtalet. Baserat på art. Konst. 572 och 574 i Ryska federationens civillag, bör en sådan rabatt betraktas som ett undantag från egendomsförpliktelser till säljaren, vilket är en kostnadsfri överföring av den del av varan som inte betalas av köparen (vi har redan övervägt ovan vad den här synvinkelens misstag är). Naturligtvis medger skattemyndigheterna att en sådan förmodligen omeddelad överföring omfattas av paragrafer. 19.1 punkt 1 i art. 265 i Ryska federationens skattekodex och kan beaktas i säljarens skattekostnader.

I det aktuella brevet ställde skattemyndigheterna fram ett antal krav för att dokumentera beviljande av rabatt. Du måste ha:

• ett avtal med en köpare som anger villkoren för att få rabatt;
• beräkning eller korrigerad faktura (faktura) för rabattbeloppet;
• dokument som bekräftar att villkoren i avtalet uppfylls.

Men här fick kontrollmyndigheterna möta motstånd från domstolarna. Så FAS ZSO i resolutionen av 17.09.2007 N F04-6332 / 2007 (38166-A67-15) hittade inte i lagstiftningen bekräftelse av slutsatser från finansiärer och skattemyndigheter. Domstolen meddelade att skattemyndighetens hänvisning till skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 05/02/2006 N 03-03-04/1/411, där det står att rabatter till köparen genom att specificera det reducerade priset varor i köp- och försäljningsavtalet, sid. 19.1 punkt 1 i art. 265 i Ryska federationens skattekodex är inte tillämplig, kassationsinstansen avvisar det, eftersom det inte följer av detta stycke att vi talar om rabatter som tillhandahålls utan att ändra priset på varan.

Observera att den skattskyldige som vann domstolen bestämde rabattbeloppet baserat på uppgifterna för tidigare perioder och sprider det över fakturorna för den aktuella perioden. Det såg faktiskt ut som en förändring i priset på en produkt. I detta fall bekräftades rabattens storlek genom en försoningshandling av förlikningar och ett ytterligare avtal.

Förfarandet för att tillämpa rabatt är det enklaste

För närvarande orsakar alternativet inga särskilda problem när säljaren överför till köparen beloppet för den premie som erhållits för dennes uppfyllande av de förutbestämda villkoren för mottagandet - med köpvolymen, genom deras kostnad osv. I det här fallet inkluderar säljaren premiebeloppet i icke-driftskostnader (se till exempel brev från Federal Tax Service för Moskva daterad 06.11.2007 N 20-12 / 105702.1) och köparen-i icke- rörelseresultat, som ett kostnadsfritt kvitto i enlighet med klausul 8 Art. 250 i Ryska federationens skattekodex (se Skrivelser från Rysslands finansministerium daterad 15 september 2005 N 03-03-04 / 1/190 och daterad 14 november 2005 N 03-03-04 / 1/354 ).

Exempel 1... JSC "Magnum" säljer varor till LLC "Fantasy" till ett pris av 100 rubel. per enhet (inklusive moms - 15,25 rubel). Leveransavtalet föreskriver att om den totala mängden köpta varor under kvartalet överstiger 10 000 enheter, kommer premien för varje köpt enhet som överstiger gränsen att uppgå till 5 rubel för köparen.

I april 2008 utarbetade parterna en lag om uppnåendet av de villkor under vilka köparen ges rabatt. Rabattbeloppet var 10 000 rubel. ((12 000 enheter - 10 000 enheter) x 5 rubel / enhet).

I enlighet med villkoren i kontraktet överförs premien till köparen till sitt löpande konto.

Var dock försiktig: även detta enkla alternativ kan förvandlas till ett ganska komplext alternativ. Så om säljaren inte betalar premien i pengar utan skickar gratisvaror till köparen (vi kommer att prata om detta lite senare) blir resultatet en kostnadsfri överlåtelse av egendom, som måste vara momspliktig .

Förfarandet för att tillämpa rabatt är det svåraste

Den svåraste situationen är när säljaren och köparen kommer överens om vissa villkor för att ändra priset på redan sålda varor. Enligt skattemyndigheternas uppfattning, i detta fall, bör intäkterna från försäljningen revideras i skattebokföringen, inklusive rapporteringsperiod som implementeringen tillhör. Faktum är att en förändring av kontraktets pris inte påverkar datumet för försäljning enligt kontraktet. Följaktligen måste skatteunderlaget för den exakta perioden under vilken försäljningen skedde justeras vid en rabatt.

Som art. 54 i Ryska federationens skattekodex, om snedvridningar upptäcks i beräkningen av skatteunderlaget för tidigare skatter eller rapporteringsperioder, under den aktuella rapporterings- eller skatteperioden, beräknas skatteskulderna i felperioden. Och bara om det är omöjligt att fastställa en specifik period, bör skatteskulderna för den rapporteringsperiod där snedvridningarna faktiskt avslöjades justeras.

Exempel 2... JSC "Magnum" säljer varor till LLC "Melody" till ett pris av 100 rubel. per enhet (inklusive moms - 15,25 rubel). Leveransavtalet föreskriver att om den totala mängden inköpta varor under en kvartal överstiger 10 000 enheter, kommer priset per varuenhet att vara 90 rubel för köparen. (inklusive moms - 13,73 rubel) på alla tidigare köpta varor.

Köpet för perioden från januari till mars (vi använder data från föregående exempel) uppgick till mer än 10 000 enheter. varor, nämligen 12 000 enheter. (3500 + 5500 + 3000).

I april 2008 utarbetade parterna en lag om uppnåendet av de villkor under vilka köparen ges rabatt. Rabattbeloppet var 120 000 rubel. ((100 rubel / enhet - 90 rubel / enhet) x 12000 enheter).

Efter skattekontorets krav lämnade skattebetalaren reviderade skattedeklarationer.

För första kvartalet 2008 sänktes momsen med 18 305 rubel.

((100 rubel / enhet - 90 rubel / enhet) x 12000 enheter / 118% x 18%). Förskottsbetalningen av inkomstskatt för första kvartalet 2008 bör minskas med 24 422 rubel. ((((100 rubel / enhet - 15,25 rubel / enhet) - (90 rubel / enhet - 13,73 rubel / enhet)) x 12 000 enheter x 24% / 100%).

Till skillnad från skatteredovisning i redovisningen återspeglas tillhandahållandet av en rabatt i den period då den faktiskt lämnades, det vill säga under perioden för undertecknande av motsvarande handling.

Följande poster bör därför göras i säljarens bokföring:

Tillsynsmyndigheternas ställning tycks mildt sagt inte bestridas. I art. 81 i Ryska federationens skattekodex säger att den skattskyldige blir skyldig att rätta uppgifterna från tidigare rapporterings- eller skatteperioder endast när han upptäcker antingen en ofullständig återspegling av viktig information eller fel som ledde till en underskattning av skattebeloppet betalas till budgeten. Inget av det inträffar dock innan rabatten beviljas under tidigare bokförings- eller skatteperioder. På den tiden var alla återspeglade uppgifter sanna, och rätten till rabatt uppträdde först senare. Att ge rabatt är en oberoende affärstransaktion, och information om den bör återspeglas i den aktuella rapporteringsperioden (skatt).

Exempel 3... Om vi ​​tar villkoren i det föregående exemplet och inte upprättar reviderade skattedeklarationer, kan säljaren enligt författaren i april 2008 redovisa i sin skatt och redovisa en kostnad i form av en rabatt på 101 695 rubel.

((((100 rubel / enhet - 15,25 rubel / enhet) - (90 rubel / enhet - 13,73 rubel / enhet)) x 12 000 enheter).

I sin tur måste köparen redovisa inkomsterna i skatt och redovisning i form av den erhållna rabatten också till ett belopp av 101 695 rubel.

Förfarandet för att tillämpa rabatt är idealiskt

Ett annat alternativ för att tillämpa en rabatt kan vara en efterföljande förändring av priset på samma produkt som köps i framtiden. I detta fall behövs inga klargörande deklarationer. Skattemyndigheterna kommer inte att kunna tillämpa i denna situation bestämmelserna i art. 40 i Ryska federationens skattekodex - trots allt står det i punkt 3 i denna artikel tydligt att det är absolut nödvändigt att ta hänsyn till rabatterna när man bestämmer marknadspriset.

Huvudfrågan, enligt författarens uppfattning, är annorlunda - är det möjligt att i säljarens skattekostnader ta hänsyn till det belopp som han förlorade genom att sälja sina varor inte till fullt pris, utan med hänsyn till en rabatt? Och är det nödvändigt att i detta fall redovisa storleken på den mottagna förmånen i köparens skatteinkomst?

Enligt vår mening är detta inte nödvändigt. I enlighet med punkt 1 i art. 40 i Ryska federationens skattekodex tas skattemässigt priset på de varor som anges av transaktionens parter. Enligt punkt 2 i art. 249 i Ryska federationens skattekod bestäms försäljningsintäkterna baserat på alla kvitton som är förknippade med avräkningar för sålda varor, arbete eller tjänster. Följaktligen, när en rabatt ges omedelbart vid tidpunkten för den efterföljande försäljningen av varor i skattebokföringen, återspeglar säljaren deras försäljning till ett pris med hänsyn till den angivna rabatten. Köparen gör detsamma på hans bekostnad.

För all bekvämlighet med detta alternativ är det långt ifrån alltid tillämpligt. Det föreskriver att köparen kommer att fortsätta att köpa varor från säljaren i framtiden, vilket ibland är omöjligt, särskilt om varorna är specifika. I sådana situationer måste säljaren och köparen förhandla om antingen en retroaktiv prisändring eller en premie.

Mervärdesskatt

Om säljaren betalar köparen en penningpremie för att uppfylla vissa villkor för köp, behöver varken säljaren eller köparen ta ut moms. Faktum är att enligt punkt 3 i art. 168 i Ryska federationens skattekod presenteras fakturor för köpare vid försäljning av varor, verk eller tjänster, överlåtelse av fastighetsrättigheter och rabatt är en separat åtgärd som inte är relaterad till försäljning av varor. Finansdepartementet instämmer också i detta, till exempel i brevet av 20.12.2006 N 03-03-04 / 1/847.

Men om premien betalas av varorna är momsavgiften oundviklig. Tillsynsmyndigheterna likställer en sådan överföring med omedelbar överlåtelse av egendom, som är momspliktig - detta framgår tydligt i stycken. 1 s. 1 i art. 146 i Ryska federationens skattekodex. Säljaren är skyldig att ta ut moms på värdet av de varor som överförs, utfärda en faktura i ett exemplar och återspegla den i försäljningsboken. Mottagaren av varan kommer inte att få någon faktura, och han kommer inte att ha avdragsrätt.

Exempel 4... JSC "Magnum" säljer varor till LLC "Felicia" till ett pris av 100 rubel. per enhet (inklusive moms - 15,25 rubel). I leveransavtalet föreskrivs att om den totala mängden köpta varor under kvartalet överstiger 10 000 enheter kommer 500 enheter att levereras gratis till köparen. varor.

I januari 2008 köpte köparen 3 500 enheter. varor, i februari - 5500 enheter, i mars - 3000 enheter. Således är gränsen i kontraktet 10 000 enheter. övervanns (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (enheter)).

I april 2008 utarbetade parterna en lag om uppnåendet av de villkor under vilka köparen ges rabatt. 500 enheter skickades till köparen. varor.

Följande poster ska göras i säljarens bokföring:

I händelse av att rabatt ges genom att ändra priset på en redan såld produkt, enligt skattemyndigheterna, måste momsen beräknas om för rapporterings- eller skatteperioden när försäljningen skedde. Följaktligen kommer säljaren att minska mervärdesskatten och köparen drar av. Som ett resultat kommer köparen att drabbas mest, som måste återkräva den redan återbetalade ingående momsen.

Låt oss se hur processen med att beräkna moms i denna situation ska se ut ur finansiärers synvinkel (se Brev daterat 26.07.2007 N 03-07-15 / 112<1>). För det första kräver finansiärerna korrigeringar av den tidigare upprättade fakturan för leverans av varor. Rättelser som görs på fakturor måste certifieras genom chefens underskrift och säljarens sigill som anger datumet för korrigeringen (klausul 29 i reglerna)<2>).

<1>Skickat för granskning och användning i arbetet genom brev från Rysslands federala skatteverkstad daterad 30.08.2007 N SHS-6-03 / [e -postskyddad]
<2>Regler för att föra loggar över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker, godkända. Förordning av Ryska federationens regering av 02.12.2000 N 914.

För det andra måste den tidigare mottagna fakturan annulleras. Detta görs i enlighet med klausul 7 i reglerna: om det är nödvändigt att göra ändringar i inköpsboken, görs en post om fakturans upphävande i ett ytterligare blad i inköpsboken för den skatteperiod under vilken fakturan registrerades innan ändringarna gjordes. Ytterligare blad i shoppingboken är en integrerad del av den.

För det tredje kan moms krävas för avdrag på en reviderad faktura endast under den skatteperiod då den mottogs och därför registreras i inköpsboken. Tja, och för det fjärde, för skatteperioden när ändringar gjordes i inköpsboken måste du skicka in en korrigerande deklaration.

Enkelt uttryckt kräver finansiärer att all ingående moms på ett köp ska återställas under den tid då det gjordes och presenteras för återbetalning under den period då den reviderade fakturan faktiskt mottogs, det vill säga när säljaren gav köparen rabatt.

Exempel 5... OOO Melodiya köpte varor från OAO Magnum till ett pris av 100 rubel. per enhet (inklusive moms - 15,25 rubel). Leveransavtalet föreskriver att om den totala mängden inköpta varor under en kvartal överstiger 10 000 enheter, kommer priset per varuenhet att vara 90 rubel för köparen. (inklusive moms - 13,73 rubel) på alla tidigare köpta varor.

I januari - mars 2008 köpte köparen 12 000 enheter. varor (i januari - 3500 enheter, i februari - 5500 enheter, i mars - 3000 enheter). Försäljningsbeloppet för den angivna perioden uppgick till 1 200 000 rubel. (350 000 + 550 000 + 300 000). På grund av det faktum att gränsen i kontraktet på 10 000 enheter. övervinnades, i april 2008 utarbetade parterna en lag om uppnåendet av villkoren för vilka köparen ges rabatt. Rabattbeloppet var 120 000 rubel. ((100 rubel / enhet - 90 rubel / enhet) x 12000 enheter).

I enlighet med villkoren i avtalet återförs de överbetalda beloppen (i rabattbeloppet) till köparen till sitt löpande konto i april 2008.

Efter skattekontorets krav lämnade skattebetalaren reviderade skattedeklarationer. Under det första kvartalet 2008 sänktes momsen som är föremål för ersättning med 183 000 rubel. (12 000 enheter x 15,25 rubel / enhet). För andra kvartalet 2008 kan köparen endast presentera för avdrag på den mottagna korrigerade fakturan endast 164 760 rubel. (12 000 enheter x 13,73 rubel / enhet).

Förskottsbetalningen av inkomstskatt för I -kvartalet 2008 bör höjas med 24 422 rubel. ((((100 rubel / enhet - 15,25 rubel / enhet) - (90 rubel / enhet - 13,73 rubel / enhet)) x 12 000 enheter x 24% / 100%).

Till skillnad från skatteregistrering görs bokföring av beviljande av rabatt under den period då den faktiskt lämnades, det vill säga under perioden då motsvarande handling undertecknades.

Följande poster bör därför göras i köparens bokföring:

Men enligt författaren, om vi anser att det inte fanns någon snedvridning av uppgifterna från tidigare perioder i bokföringen, och tillhandahållandet av en rabatt bör återspeglas utanför samband med tidigare affärstransaktioner, då inga förändringar i beräkningen av moms behöver göras. För närvarande när försäljningen skedde debiterades momsen och återbetalades korrekt, och den är inte längre föremål för omräkning. Säljaren har redan överfört mervärdesskatten från köparen och köparen har dragit av momsen som betalats till säljaren. Således ingen inklusive statsbudgeten, skulle inte förlora någonting.

I händelse av att rabatt ges till köparen genom att sänka priset på nysålda varor debiteras och betalas moms in allmän ordning... Låt oss än en gång påminna om att sänkningen av det vanliga priset stöds av dokument som bekräftar tillhandahållandet av rabatt, då kommer skattemyndigheterna inte att kunna tillämpa art. 40 i Ryska federationens skattekodex och försök att ta ut ytterligare skatt.

Rabatter och "nätverkare"

För närvarande, i vårt land, får den så kallade nätverkshandeln, eller med andra ord "nätverkare", allt mer makt och inflytande. Framväxten av "nätverkare" ledde till att den ledande rollen i ett par tillverkare (leverantör) - återförsäljare tog den sista. Nu dikterar han sina villkor till producenterna.

Som ett resultat har det som tidigare ansågs vara en rabatt (när det gäller onlinehandel), enligt författaren, blivit till något helt annat, nästan tvärtom. Och återigen har avsaknaden av ett lagstiftningsfastställt begrepp om rabatter en negativ effekt. Som en konsekvens klassificeras alla betalningar och bonusar som leverantörer måste överföra till "nätverkare" i kontrakten mellan dem som rabatter. Även om inte allt som kallas rabatt faktiskt är.

När man löser specifika frågor relaterade till de ekonomiska förbindelserna mellan "nätverkare" och deras leverantörer, följer finansministeriet ett tillvägagångssätt baserat på en redan föråldrad förståelse av situationen och tar inte hänsyn till förändringen av dessa relationer. Detta framgår av det redan nämnda brevet av den 26 juli 2007 N 03-07-15 / 112.

Så finansiärerna delade sig möjliga alternativ rabatter för tre stora grupper. För det första är dessa bonusar eller rabatter som syftar till att marknadsföra varor (i synnerhet för att placera varor på hyllor på angivna platser och tilldela permanenta eller extra utrymme i affären). För det andra betalning för att ingå ett leveransavtal med säljaren, leverans av varor till nyöppnade butiker handelsnätverk, inkludering av varor i sortimentet av butiker etc. För det tredje, de faktiska rabatterna (bonusar och bonusar), som föreskriver en sänkning av priset på tidigare levererade varor.

När det gäller den tredje gruppen finns det inga specialfunktioner - dessa rabatter är traditionella. Vi har diskuterat frågorna om deras redovisning och beskattning ovan. De två första grupperna är av särskilt intresse.

Kostnaden för att marknadsföra en produkt, enligt finansiärer, ingår i kostnaderna för leverantörer att betala för de tjänster som detaljhandelskedjor tillhandahåller dem. Från utsidan ser det faktiskt ut så här. "Nätverkare" tillhandahåller tjänster för marknadsföring av varor, men betalning för dessa tjänster sker inte direkt, utan genom att sänka priset på varor som levereras till distributionsnätet. Och om detta är tjänster, oavsett hur de betalas från intäkterna från tillhandahållandet av sådana tjänster, måste "nätverkarna" betala moms och utfärda en faktura till leverantören så att han kan acceptera denna moms för avdrag.

Det är sant att det finns flera "men" som hindrar en från att tolka situationen så entydigt.

För det första, genom att marknadsföra leverantörens produkt, tillhandahåller "nätverkarna" en tjänst inte bara till honom utan också till sig själva (vi noterar till exempel att FAS MO, i resolution nr KA-A40 / 9281-03 daterad 18.11. 2003, varumärken, som han inte äger, om han säljer varor som producerats med deras användning). Håller med om att en tjänst som är nödvändig inte bara för kunden, utan även för utföraren själv, inte just är tjänsten som är avsedd enbart för implementeringsändamål.

För det andra, låt oss erinra om definitionen av en rabatt som FAS ZSO gav i resolutionen av 21.08.2006 N Ф04-3446 / 2006 (25284-А27-33): i avtalsförhållanden betyder en rabatt det belopp med vilket priset på varor sänks när köparen uppfyller vissa villkor ... Vilka dessa villkor är specificeras inte, därför förbjuder ingenting parterna från att komma överens om att köparen måste utföra ett antal marknadsförings- och reklamaktiviteter och för ömsesidig nytta för att få rabatt. Då är det inte möjligt att säga att köparen tillhandahåller säljaren oberoende tjänster, åtskilda från leveransavtalet.

Förresten, tolkningen av denna situation just som tillhandahållandet av en tjänst lägger till ett annat problem för parterna. Eftersom betalningen för tjänsten faktiskt sker i icke-monetära medel måste parterna tillämpa bestämmelserna i artikel 4 i art. 168 i Ryska federationens skattekodex. Med andra ord, för att få ett momsavdrag, är leverantören tvungen att överföra momsbeloppet som beräknats på varufrämjande tjänster i en separat betalningsorder.

Situationen är mycket dålig för leverantörer med de betalningar som de måste göra för rätten att komma in i detaljhandelsnätet, för rätten att leverera varor till nyöppnade butiker, för att utöka sortimentet etc. Tillsynsmyndigheterna erkänner inte sådana kostnader som ekonomiskt motiverade. Detta bekräftas av brev från Rysslands finansministerium av 03.10.2006 N 03-03-04 / 1/677 och daterat 17.10.2006 N 03-03-02 / 247, UFNS för Moskva 17.06.2005 N 20 -12 / 43635 och från 23.05.2007 N 19-11 / 047634.

På gammaldags antar finansiärer att leverantörer faktiskt betalar för vad köparna - detaljisterna ansvarar för. Faktum är att för närvarande utan dessa betalningar är det helt enkelt omöjligt att komma in på näthandel. Leverantörer måste kämpa för rätten att leverera på samma sätt som till exempel byggare för rätten att ingå ett hyresavtal. Samtidigt anses betalningen för rätten att ingå ett hyresavtal av någon anledning inte anses vara ekonomiskt obefogad (se till exempel brev från Federal Tax Service for Moscow av 03.03.2005 N 20-12 / 14540). Om leverantören inte kan sälja sina produkter utan ovanstående betalningar eller rabatter, varför kan inte dessa kostnader anses vara ekonomiskt motiverade? Frågan är retorisk.

Det enda plus med denna situation är att dessa betalningar eller rabatter inte är momspliktiga. De är inte relaterade till säljarens verksamhet och deras betalning, därför omfattas de inte av stycken. 2 s. 1 art. 162 i Ryska federationens skattekodex, som säger att beskattningsunderlaget bestäms i enlighet med art. Konst. 153 - 158 i Ryska federationens skattekodex, ökar med de belopp som tas emot för varor, arbete eller tjänster som säljs i samband med deras betalning.

Observera att det finns en allvarlig skillnad mellan finansiärerna och skattemyndigheterna. I brevet från Rysslands federala skatteverk av den 21 mars 2007 N MM-8-03 / [e -postskyddad] skattemyndigheterna drog slutsatsen att åtminstone betalningar eller rabatter för närvaron av leverantörens varor i köparens butiker är betalning för tjänster. Följaktligen är dessa belopp momspliktiga.

I allmänhet ska leverantörer inte avundas. Det återstår att hoppas att tillsynsmyndigheterna själva kommer att kunna avgöra om faktumet att ingå ett leveransavtal med säljaren, leverans av varor till de nyöppnade butikerna i distributionsnätet, införandet av varor i sortimentet av butiker är tjänster. Och då måste det bestämmas - antingen att beskatta de omtvistade momsbeloppen, men låta dem inkluderas i skattekostnader, eller inte redovisa det i skattekostnader, men inte inkludera dem i momsskattebasen.

Bonus "pepparkakor"

Det kanske dummaste en säljare kan göra för att uppmuntra en kund är att förse honom med ett parti gratisvaror istället för en kontantbonus. Inte bara kommer säljaren själv att behöva ta ut moms på de överförda varorna, vilket mottagaren inte kan acceptera för avdrag, utan köparen måste faktiskt betala inkomstskatt på gåvan två gånger. Finansavdelningen uttalade detta helt entydigt i brevet av 19.01.2006 N 03-03-04 / 1/44.

Den naiva skattebetalaren ansåg att om han betalar inkomstskatt på ett kostnadsfritt sätt, i form av en bonus som mottagits från säljaren av varorna, då det vid dess efterföljande försäljning inte längre är nödvändigt att ta ut inkomstskatt. Men nej, den var inte där!

Finansiärerna erinrade om att i enlighet med punkt 2 i art. 248 i Ryska federationens skattekod anses egendom tas emot gratis om mottagandet av denna egendom inte är förknippat med mottagarens skyldighet att överföra egendom eller egendomsrätt till överlåtaren, utföra arbete åt honom eller tillhandahålla tjänster. Enligt klausul 8 i art. 250 i Ryska federationens skattekodex redovisas en skattebetalares icke-operativa inkomster, i synnerhet inkomst i form av egendom (arbete, tjänster) som erhålls gratis eller egendomsrätt, med undantag för de fall som anges i Konst. 251 i Ryska federationens skattekodex.

Vi diskuterade allt detta tidigare. Vid mottagande av varorna utan kostnad måste mottagaren betala inkomstskatt på "priset" på marknadspriset.

Men vid beskattning av vinster från handel ingår dock inte marginalbeloppet i skattebasen, utan skillnaden mellan handelsorganisationens intäkter och dess kostnader. Enligt paragrafer. 3 s. 1 i art. 268 i Ryska federationens skattekodex, vid försäljning av köpta varor, har den skattskyldige rätt att minska intäkterna från en sådan operation med kostnaden för att förvärva dessa varor, bestämd i enlighet med den redovisningsprincip som antagits av organisationen för vinstskatt syften.

Eftersom varorna mottogs gratis, har organisationen intäkter från försäljningen, men det finns inga kostnader för förvärvet. Som ett resultat kommer inkomstskatt inte att tas ut på skillnaden mellan inkomst och kostnad, utan på hela intäkterna (exklusive moms).

När det gäller en tillverkningsorganisation (icke-handelsorganisation) blir resultatet detsamma. I s. 1 s. 1 i art. 254 i Ryska federationens skattekodex säger att materialkostnader för beräkning av inkomstskatt är kostnaderna för inköp av råvaror eller material. Om den skattskyldige inte hade sådana utgifter kommer det inte att vara något att ta hänsyn till vid beräkning av kostnader. Följaktligen kommer den delen av intäkterna från försäljning färdiga produkter, som i allmänhet skulle "stängas" av kostnaden för råvaror eller material, kommer att bli föremål för inkomstskatt i den övervägda situationen.

A.V. Anischenko

Journalist

"Aktuella frågor

bokföring

och beskattning "

För närvarande har ett ökande antal företag börjat använda sig av rabatter.
Möjligheten att redovisa rabatter i inkomstskattekostnader har dykt upp för säljare sedan den 1 januari 2006. Samtidigt kan inte alla rabatter tillämpas skattemässigt.

Rabattkoncept

Vanligtvis förstås en rabatt som ett av transaktionsvillkoren, som bestämmer mängden av en eventuell sänkning av priset på de varor som anges i kontraktet, det vill säga en rabatt är en minskning av det tidigare deklarerade priset på varorna .

Enligt klausul 1 i artikel 424 i civillagen betalas kontraktets fullgörande till det pris som fastställts genom parternas överenskommelse. I enlighet med klausul 2 i denna artikel är prisändring efter kontraktets ingående tillåten i de fall och på de villkor som föreskrivs i avtalet eller lagen i upprättad ordning.

Besluta om man ska ge rabatt

• båda parter kommer överens om presentationen av rabatten genom förhandlingar;
• säljaren bestämde sig ensidigt för att ge köparen rabatt och informerade honom helt enkelt om det.

Samtidigt noterar de rättsliga myndigheterna att lagstiftaren inte har fastställt en specifik metod för att genomföra rabatter, därför kan metoderna vara annorlunda, till exempel att tillhandahålla varor eller betala en premie för rabattens belopp, vilket uppväger rabatten i betalning för nästa parti varor etc. (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District of the 17 September 2007 in case No. F04-6332 / 2007 (Resolution)).

Typer av rabatter

• för att planen ska uppfyllas, kontraktets villkor eller skyldigheter för betalningstidpunkten;
• vid förskottsbetalning;
• retrorabatter (tillhandahålls baserat på resultatet av köparens aktivitet under föregående månad genom att fördela rabattbeloppet enligt fakturorna för den aktuella månaden);
• bonusar för köp av en viss volym av en viss produkt.

A. Rabatten beviljas genom att enhetspriset för den produkt som anges i försäljningskontraktet ändras.

Enligt klausulerna 5 och 6.5 i förordningen om bokföring"Organisationens inkomst" PBU 9/99 intäkter från försäljning av produkter och varor, liksom kvitton relaterade till utförandet av arbete och tillhandahållande av tjänster, är intäkter från vanlig verksamhet, som bestäms med hänsyn till alla rabatter ( kappor).

Inom redovisning och skatteredovisning bestämmer säljaren intäkterna enligt kontraktet, med beaktande av rabatten. Köparen återspeglar också i kostnaderna kostnaden för varan, med hänsyn till rabatten, och köparen har inga icke-operativa intäkter.

Således beaktas rabatterna i fråga under den period då de beviljas. Det är inte nödvändigt att justera det ursprungliga priset på varorna för dessa belopp, därför ger en sådan rabatt dig möjlighet att inte göra ändringar i de primära dokumenten och eliminerar behovet av att skicka in reviderade skattedeklarationer.

Det finns dock olika synpunkter på redovisningen av rabatten i kostnader vid beräkning av inkomstskatt.

Finansdepartementet anser att dessa rabatter, sid. 19.1 s. 1 Artikel 265 i skattelagen gäller inte. För dessa belopp ändrar säljaren de primära skattebokföringsdokumenten och lämnar också en uppdaterad skattedeklaration för den period då varorna (verk, tjänster) såldes (Finansministeriets brev av den 2 maj 2006 nr 03- 03-04 / 1/411) ...

De rättsliga myndigheterna anser att det är möjligt att erkänna en rabatt i form av en sänkning av priset på en enhet (varor, tjänster) endast under leveransperioden. om omräkning av skatteskulder till budgeten gäller för fel och snedvridningar av skatteunderlaget, men inte för tillhandahållande av rabatter. Vid tidpunkten för försäljningen registrerade säljaren intäkterna utan fel baserat på det faktiska försäljningspriset. Därför måste han redogöra för den retroaktivt beviljade rabatten som en del av den aktuella periodens kostnader. Detta innebär att det inte finns något behov av att skicka uppdaterade skattedeklarationer för moms och inkomstskatt för varans försäljningstid.

B. Köparen ges rabatt på tidigare köp utan att ändra enhetspriset.

Ursprungligen gjordes försändelsen utan att ta hänsyn till rabatten, därför blir det nödvändigt att justera kontraktets pris i skatteregistreringarna för säljaren och köparen.

Intäktsbeloppet bör bestämmas av säljaren, med hänsyn till rabatterna. Om rabatten ges under samma skatteperiod under vilken inkomsten beaktas utan att ta hänsyn till rabatten, återspeglas intäkten i beloppet för den faktiskt mottagna inkomsten, om säljaren i en annan skatteperiod behöver göra lämpliga ändringar och lämna reviderade deklarationer.

I det här fallet, i händelse av prisändring på en redan såld produkt, gör säljaren korrigeringar av både sin faktura och köparens faktura.

Vid en faktura med reducerat pris under mottagningsperioden är köparen i fara. När allt kommer omkring kan inspektörerna besluta att avdraget krävdes före det ögonblick då den skattskyldige fick rätt till det, och sannolikt kommer de att erbjuda köparen att betala ett straff. Domstolarna erkänner dock att det är legitimt för köparen att återkräva moms under perioden för att få rabatten, och inte under perioden med det faktiska skatteavdraget.

Observera också att tillsynsmyndigheter inte tillåter utfärdande av "negativa" fakturor.

Så, enligt Finansministeriets brev av den 21 mars 2006 nr 03-04-09 / 05, vid en förändring av kontraktets pris, måste den tidigare utfärdade fakturan korrigeras (både i kopia av säljaren och kopian av köparen). Dessutom gör köparen ändringar i försäljningsboken för den skatteperiod under vilken fakturan registrerades, och säljaren gör ändringar i försäljningsboken under den första faktureringsperioden, och de skickar båda reviderade deklarationer.

Att erbjuda rabatt är ett viktigt marknadsföringstrick som används av många företag för att belöna köparen för vissa handlingar, till exempel för regelbundna inköp av stora mängder produkter.

Prisrabatten är en sänkning av det pris som företaget fastställt för de varor som säljs till det, de tjänster som tillhandahålls, det utförda arbetet<1>... Skälen för att bevilja rabatt kan variera - från de ovan nämnda regelbundna betydande inköpen till en köpares särskilda status (till exempel en vanlig kund), början på en säsong med tillfällig minskning av efterfrågan och andra skäl. Ett företags marknadsföringspolicy kan innebära möjligheten att ge kunderna inte bara de typer av rabatter som är utbredda i världspraxis (till exempel säsongsrabatter, rabatter för kontantbetalningar), utan också andra typer av rabatter på grund av specifika företagets verksamhet, marknadens särdrag för sina varor, arbeten eller tjänster.

<1>Vanligtvis kallas det pris som företaget ursprungligen fastställde för sin produkt, arbete, tjänst som det ursprungliga eller baspriset.

Samtidigt dokumenterar företag inte alltid ordentligt både grunderna och villkoren2 för att bevilja rabatter och själva faktumet att de ger rabatt. Mot bakgrund av detta bär både företaget som gav rabatten och dess köpare (eller en kund enligt ett betalt serviceavtal eller ett arbetskontrakt) riskerna för negativa skattekonsekvenser. Sådana konsekvenser för det säljande företaget (utförare, entreprenör) är behovet av att fastställa skatteunderlaget för inkomstskatt och moms som utgår från det ursprungliga, grundläggande priset, dvs. det pris från vilket rabattbeloppet inte har dragits av, vilket i själva verket innebär att man måste betala en viss del av inkomstskatten på bekostnad av egna medel... En ogynnsam konsekvens för köparen kan vara att inkludera i sammansättningen av icke-operativa inkomster, vilket ökar skatteunderlaget för inkomstskatt, av den rabatt han erhåller.

<2>Villkoren för att bevilja rabatter inkluderar särskilt de möjliga beloppen för sådana rabatter.

I avsaknad av korrekt dokumentation av grunderna och villkoren för att bevilja rabatt och själva faktumet att bevilja en rabatt, kommer säljarföretaget och dess köpare att få svårt att försvara sin ståndpunkt i en tvist med skattemyndigheten både i stadiet av lämna invändningar mot skatterevisionen och i domstol.

Så för att undvika ekonomiska förluster från det säljande företaget och från köparen till följd av tvister med skattemyndigheterna måste för det första dokumenteras skälen och villkoren för att bevilja rabatten och för det andra att bevilja rabatten.

Skäl och villkor för rabatter

mellan beroende personer;

på handelsbytes- (byteshandel) transaktioner;

vid utrikeshandelstransaktioner;

om det finns en avvikelse med mer än 20% uppåt eller nedåt från den prisnivå som skattskyldiga tillämpar på identiska (homogena) varor (verk, tjänster) inom en kort period.

Enligt punkt 3 i art. 40 i Ryska federationens skattekodex i dessa fall när priserna på varor, verk eller tjänster som tillämpas av parterna i transaktionen avviker uppåt eller nedåt med mer än 20% av marknadspriset för identiska (liknande) varor (verk eller tjänster), har skattemyndigheten rätt att fatta ett motiverat beslut om ytterligare skatte- och sanktionsavgifter beräknade på ett sådant sätt som om resultatet av denna transaktion utvärderades utifrån tillämpningen av marknadspriser för de relevanta varorna, verken eller tjänsterna.

Samtidigt har art. 40 i Ryska federationens skattekodex fastställde att vid fastställande av marknadspriset beaktas de vanliga prissättningarna eller rabatterna vid ingående av transaktioner mellan oberoende parter. I synnerhet rabatter orsakade av:

• säsongsmässiga och andra fluktuationer i konsumenternas efterfrågan på varor (verk, tjänster);
• förlust av kvalitet eller andra konsumentegenskaper av varor;
• utgångsdatum (närmar sig utgångsdatumet) för hållbarhet eller försäljning av varor;
• marknadsföringspolicy, inklusive när man marknadsför nya produkter till de marknader som inte har några analoger, liksom när man marknadsför varor (verk, tjänster) till nya marknader;
• implementering av prototyper och varuprover för att bekanta konsumenterna med dem.

I art. 40 i Ryska federationens skattekodex listar fem skäl till rabatter, men i sin ekonomiska essens bestäms rabatter, till exempel orsakade av säsongsvariationer i efterfrågan, också av det säljande företagets marknadsföringspolitik samt rabatter etablerad med tanke på marknadsföringen av en ny produkt på marknaden, liksom alla andra motiverade, dvs. e. en rabatt som stimulerar köparen att vidta alla åtgärder som medför ekonomiska fördelar för säljaren. Med beaktande av ovanstående kan man dra slutsatsen att art. 40 säger bara att rabatten måste vara rimlig, och då kommer transaktionspriset för säljaren och för köparen i skattemässiga syften att reduceras med denna rabatt. Med andra ord bör rabatten stimulera köparen, till exempel:

• köpa en produkt, beställa tillhandahållande av en tjänst, utföra arbete under förhållanden med låg efterfrågan på denna produkt, tjänst, arbete;
• att köpa en produkt, tjänst, arbete i en större än planerad volym;
• att förvärva en sådan produkt, tjänst, arbete i framtiden under lång tid etc.

Så, beslutet från det auktoriserade organet i det säljande företaget om vilka rabatter det säljande företaget ger, om storleken på dessa rabatter, om vilka kategorier av köpare dessa rabatter tillhandahålls, liksom hur sådana rabatter uttrycks, ska dokumenteras korrekt. Detta beslut kan kallas ett dokumentärt uttryck för företagets marknadsföringspolicy.

Man bör komma ihåg att behovet av att stärka marknadspositioner kan kräva en plötslig förändring av prispolitiken, inklusive policy på rabattområdet, till exempel under förhandlingar med en strategiskt viktig potentiell köpare, säljaren kan behöva erbjuda en potentiell köpare en rabatt, vilket var tidigare auktoriserat organ inget beslut fattades, eller annars gå med på att ge den potentiella köparen rabatten han deklarerade. I sådana fall kan det rekommenderas att fastställa förfarandet för att dokumentera rabatter som går utöver de rabatter som företaget redan har fastställt i den lokala akten för det säljande företaget. Det är önskvärt att ett sådant dokumentärt förfarande skulle göra det möjligt att registrera vad den rabatt som tillhandahålls är särskilt uttryckt.

Registrering av det faktum att erbjuda rabatter

För det första kan parterna komma överens om tillhandahållande av rabatt även vid avtalets ingående, då kommer priset på varor, arbete, tjänster att bestämmas i själva kontraktet, med hänsyn till rabatten.

Exempel 1... Priset på varorna enligt detta avtal är 768 (sjuhundra sextioåtta) rubel. per en produktionsenhet, dessutom betalar köparen leverantören moms - 138 (hundra trettioåtta) rubel. 24 kopek Varans pris bestäms med hänsyn till en 35% rabatt som ges till köparen på grundval av ordern från leverantörens chef nr 132 av den 25 mars 2003 som en köpare som köper produkter för minst 20 000 (tjugo tusen) stycken under ett leveranskontrakt.

Det bör noteras att parterna, även i förhandlingsstadiet, under vilket samtliga villkor i avtalet diskuteras, kan komma överens om tillhandahållande av rabatt vid ingående av avtal om givna villkor. En sådan skyldighet att ge rabatt kan formaliseras skriftligen, i det här fallet behöver du inte kopiera rabattavtalet i kontraktet.

För det andra kan parterna komma överens om att ge rabatt när vissa villkor uppstår (till exempel när de når en viss inköpsvolym) som anges i kontraktet. I detta fall kommer prisändringen på kontraktet att orsakas av att dessa villkor uppstår.

Exempel 2. Priset på varorna enligt detta kontrakt är 1200 (tusen tvåhundra) rubel. per produktionsenhet, dessutom betalar köparen leverantören moms - 216 (tvåhundra sexton) rubel. Vid tidig (men inte mindre än 1,5 månader före förfallodagen) som köparen fullgör skyldigheten att betala för varorna, kommer leverantören att ge köparen en rabatt på 24% av den återbetalade skulden på beställningsgrund för leverantörens chef nr 132 den 25 mars 2003.

Om rabatten beror på kontraktet och förekomsten av ett visst villkor, kan parterna utarbeta en handling för att uppnå sådana villkor. När det gäller returen Pengar som utgör rabattens belopp, vid uppkomsten av sådana villkor, bör följande noteras. Med tanke på ordalydelsen i punkt 4 i art. 453 i Ryska federationens civillag om att parterna inte har rätt att kräva återlämnande av vad de har utfört under skyldigheten före ändring eller uppsägning av kontraktet, om inte annat föreskrivs i lag eller genom överenskommelse mellan parterna, parterna i kontraktet för att undvika de relevanta riskerna bör föreskriva att det överbetalda beloppet kan återlämnas till köparen av säljarföretaget (om inte skyldigheten att returnera detta överbetalda belopp inte annulleras på annat sätt).

Exempel 3... Baserat på klausul 5.6 i leveransavtalet nr 459 av den 2 april 2004, liksom på grundval av klausul 14 i ordern från leverantörens chef nr 132 den 25 mars 2003, utarbetade parterna denna lag bekräftar att leverantören måste ge köparen en rabatt på 149 867 (hundra fyrtio nio tusen åtta hundra sextio sju) rub. Eftersom betalningen enligt leveransavtalet nr 459 av den 2 april 2004 gjordes av köparen i sin helhet, kom parterna överens om att beloppet 149 867 rubel. är överbetald. Parterna kom också överens om att leverantörens skyldighet att återbetala det överbetalda beloppet till ett belopp av 149 867 rubel. kommer att avslutas: delvis 59 000 (femtionio tusen) rubel. - kvittas med en homogen motkrav från leverantören till köparen för betalning för varorna enligt leveransavtalet nr 460 av den 3 juni 2004; i övrigt - genom att överföra det återstående beloppet till köparens byteskonto som anges i leveransavtalet nr 459 daterat den 2 april 2004.

För det tredje kan parterna också komma överens om tillhandahållande av rabatt under perioden efter kontraktets ingående (och fram till dess att avtalet fullgörs, eftersom kontraktet upphör och det blir omöjligt att ändra det vid genomförandet.

I något av dessa fall måste rabattavtalet ingås i den form som krävs enligt lag.

Lista över transaktioner<3>, för vilken en obligatorisk skriftlig form tillhandahålls, fastställs genom art. 161 i Ryska federationens civillagstiftning. Det här är erbjudanden:

juridiska personer sinsemellan och med medborgarna;

medborgarna inbördes för ett belopp som överstiger minst 10 gånger minimilönen, och i fall som stadgas enligt lag, oavsett transaktionsbeloppet.

<3>Avtalet är en multilateral transaktion.

I enlighet med punkt 1 i art. 452 i Ryska federationens civillag, görs ett avtal om ändring eller uppsägning av ett avtal i samma form som ett avtal, om inte annat följer av en lag, andra rättsakter, ett avtal eller affärssed.

Enligt art. 162 i Ryska federationens civillag, berövar bristande efterlevnad av den enkla skriftliga formen av transaktionen parterna rätten i händelse av tvist att hänvisa till bekräftelsen av transaktionen och dess villkor om vittnesbörd, men gör det inte beröva dem rätten att tillhandahålla skriftliga och andra bevis. I fall som direkt anges i lagen eller i parternas överenskommelse innebär bristande efterlevnad av transaktionens enkla skriftliga form ogiltighet (till exempel bristande efterlevnad av den enkla skriftliga formen för en utländsk ekonomisk transaktion medför ogiltighet av transaktionen). I enlighet med art. 160 i Ryska federationens civilkodex, måste en skriftlig transaktion slutföras genom att upprätta ett dokument som uttrycker dess innehåll och undertecknas av den eller de personer som gör transaktionen, eller personer som är behörigt bemyndigade av dem. Ett skriftligt avtal kan ingås genom att utarbeta ett dokument undertecknat av parterna, samt genom att utbyta dokument via post, telegraf, teletyp, telefon, elektronisk eller annan kommunikation, så att det på ett tillförlitligt sätt kan fastställas att dokumentet kommer från en part till avtalet. Detta gäller även avtal om ändring av kontraktet (i synnerhet avtal om ändring av kontraktets pris).

De viktigaste bestämmelserna om ingående av kontraktet föreskrivs i art. 432 i Ryska federationens civillag. Kontraktet anses ingått om parterna har nått en överenskommelse om alla väsentliga villkor i kontraktet i den form som krävs i lämpliga fall. Viktiga är villkoren för kontraktets ämne, de villkor som nämns i lagen eller andra rättsakter som är väsentliga eller nödvändiga för avtal av denna typ, samt alla de villkor för vilka, på begäran av en av parterna måste en överenskommelse träffas. Kontraktet ingås genom att ett bud (förslag om att ingå ett kontrakt) skickas av en av parterna och dess acceptans (acceptans av förslaget) av den andra parten. I enlighet med art. 433 i Ryska federationens civillag, erkänns kontraktet som ingått vid tidpunkten för mottagandet av den som skickade erbjudandet, dess accept.

Ett erbjudande i enlighet med art. 435 i Ryska federationens civillagstiftning, erkänns ett förslag riktat till en eller flera specifika personer, vilket är ganska specifikt och uttrycker avsikten från den som lade fram förslaget att anse sig ha ingått ett avtal med adressaten som kommer att godkänna förslaget. Erbjudandet måste innehålla de väsentliga villkoren i kontraktet.

Godkännande enligt Art. 438 i Ryska federationens civillagstiftning erkänner svaret från den person till vilken erbjudandet riktas om dess acceptans. Godkännandet måste vara fullständigt och ovillkorligt. Utförandet av den som mottog erbjudandet inom den tidsperiod som fastställdes för dess acceptans av åtgärder för att uppfylla villkoren i kontraktet som anges i det (till exempel överföring av säljarföretaget som svar på köparens erbjudande att tillhandahålla honom med rabatt efter tidig betalning av varorna på grund av rabatten) anses vara acceptans, om inte annat anges i lag, annars juridiska handlingar eller inte anges i erbjudandet.

Mot bakgrund av det föregående måste alla avtal mellan juridiska personer om rabatter göras skriftligen.

Med beaktande av att förändringen i kontraktspriset inte påverkar försäljningsdagen enligt kontraktet, när rabatt beviljas, måste skatteunderlaget för den period då försäljningen skedde justeras.

T. VASILIEVA,

Advokat, medlem i expertrådet för ACG "Interexpertiza"

Många företag är ivriga att ge kunderna rabatter. Men om rabatten är mer än 20% av utgångspriset kan skatteverket ha en fråga om du har tillämpat art. 40 i Ryska federationens skattekodex och om du överför varorna på ekonomiskt orättfärdiga villkor eller i allmänhet gratis. Om en överträdelse upptäcks beräknas skatterna på ett nytt sätt. Samma artikel 40 i koden kommer att hjälpa dig att skydda dig från påståenden från skattemyndigheterna om du använder den korrekt.

Ilya Pozdnyakov,

chef för försäljningsavdelningen, Moskva

• Hur man gör rabatter för att undvika skattefordringar
• Rabatter för privatpersoner
• Rabatter juridiska personer
• Typer av rabatter

I den här artikeln ska jag försöka berätta i detalj, hur man gör rabatter rätt till skattekontor misstänkte dig inte för oärlighet, liksom hur du använder artikel 40 i skattekoden till din fördel.

Vårt företag producerar högspecialiserade varor. Det är viktigt att säga om detta i början, sedan marknadsföringsstrategi ett företag som sysslar med konsumtionsvaror och en tillverkare av produkter som riktar sig till en snäv cirkel av köpare är väsentligt annorlunda. Till exempel, mobiltelefoner, som en massprodukt, blir mycket snabbt billigare och pressas ut av marknaden av mer progressiva motsvarigheter, vilket gör det nödvändigt att ordna försäljning med stor rabatt.

Månadens bästa artikel

Vi undersökte affärsmän och fick reda på vilken modern taktik som hjälper till att öka den genomsnittliga kontrollen och inköpsfrekvensen. stamkunder... Vi har publicerat tips och praktiska fall i artikeln.

Även i artikeln hittar du tre verktyg för att bestämma kundernas behov och öka den genomsnittliga kontrollen. Med dessa metoder uppfyller anställda alltid planen för försäljning.

I vårt fall är innovationsgraden inte så hög, efterfrågan är begränsad och upplever inga starka förändringar. Därför är vår marknadsföringspolicy mer inriktad på att säkerställa gamla kunders lojalitet och attrahera nya stora kunder.

Hur man gör rabatter korrekt enligt lagen

I art. 40 i Ryska federationens skattekodex säger att skattemyndigheterna har rätt att kontrollera att tillämpningen av priser för transaktioner är korrekt om det finns en avvikelse på mer än 20% uppåt eller nedåt från prisnivån. För att minimera risken måste prisändringar motiveras. Det vill säga det är nödvändigt att upprätta ett dokument där alla prispolicy företag (försäljningspris), prisets beroende av olika faktorer anges - försäljningsvolym, order och betalningstid, kundens betydelse för företaget. Detta dokument är förordningen om marknadsföringspolicy. Tack vare honom kan organisationen fastställa i stort sett vilket pris som helst för varor eller tjänster.

Uppdelning av motparter

För att systematisera tillhandahållandet av rabatter delade jag upp alla entreprenörer i tre villkorade grupper - en individ, en företagskund, en återförsäljare. Individer är privata kunder som köper produkter för personligt bruk. Juridiska personer som arbetar i en produktion som liknar min är företagskunder. Återförsäljare inkluderar juridiska personer och enskilda företagare som utför detaljhandel eller grossist- individer och juridiska personer och har förutsättningar för lagring av lager samt distributionskanaler. En sådan strukturering av motparter gjorde att jag för det första kunde dela ansvaret för cheferna, för det andra att förenkla min uppgift att utarbeta en förordning om marknadsföringspolitik och för det tredje att ge varje grupp motparter sina egna rabattvillkor. För att säkerställa att anställda följer den antagna policyn ser jag till att bekanta sig med förordningen om marknadsföringspolicyn i allmänhet och med reglerna för hur man gör rabatter till en viss kundgrupp i synnerhet.

Rabatter för privatpersoner

Nästa steg var att fastställa mängden rabatter och villkoren för deras tillhandahållande för olika kategorier av kunder.

För nya kunder var kriteriet storleken på kontot. När du beställer beloppet från 10 000 till 50 000 rubel. rabatten kommer att vara 10%, från 50 000 till 80 000 rubel. - 15%, från 80 000 till 150 000 rubel. - 20%, från 150 000 till 200 000 rubel. - 25%.

Rabatter i olika storlekar kan ställas in för samma volym av varor. Det beror på betalningssystemet: om kunden har gjort en förskottsbetalning eller arbetar med uppskjutna betalningsvillkor. En annan faktor som påverkar rabattens storlek är brådskande leverans (operativ eller planerad) och typ av försändelse (självhämtning eller vår leverans).

Låt mig ge dig ett exempel. Han vände sig till oss ny klient, lade en stor order (fakturabelopp - 200 000 rubel). Enligt företagets marknadsföringspolicy har han rätt till 25% rabatt. Men klienten installerade Så snart som möjligt utförande av arbetet - tre dagar. Här träder redan klausulen i bestämmelserna om utsläppsrätter i kraft (detta kommer att diskuteras nedan). För att fullfölja ordern har vi avbrutit serieproduktionen. Det verkar som att det inte finns något behov av att göra en rabatt. Men klienten är ny, han måste uppmuntras, och vi lämnar rabatt, men inte 25, utan 10%. Således upprätthåller vi kundlojalitet och bryter inte mot art. 40 i Ryska federationens skattekodex.

Rabatt för juridiska personer

Ett annat system för vanliga kunder, de får 40% rabatt oavsett fakturabeloppet. Detta är fastställt i förordningen, men med ett visst avtal om produktionstid och leveransvillkor kan rabatten annulleras. Om klausulen i bestämmelserna om utsläppsrätter träder i kraft (detta kommer att diskuteras nedan) kan kontrollens storlek i allmänhet ökas.

Ett liknande system för rabatter är avsett för privatpersoner (nya kunder) och företagskunder (vanliga kunder). En separat klausul i förordningen ägnas åt samarbete med återförsäljare.

Återförsäljarrabatt

Återförsäljare är separat grupp, som spelar en viktig roll för att öka erkännandet och populariteten för företagets varumärke i nya regioner. Företagskunder-tillverkare, till exempel möbler kan öka försäljningen på egen hand, men inte kritiskt, inte flera gånger. Men en välmotiverad återförsäljare kan öka försäljningen med en storleksordning. En återförsäljare är som regel en handelsorganisation som kan öppna nya poäng detaljhandeln, ingå avtal med en ny anläggning. Det betyder att återförsäljaren måste vara intresserad av att sälja och marknadsföra mina produkter för att erbjuda honom exceptionella villkor.

I förordningen om marknadsföringspolicy, i avsnittet "Återförsäljare", var den första posten jag skrev ner 40% rabatt oavsett fakturabeloppet. Med en sådan rabatt kan dealern säkert arbeta med individer och företagskunder på mina villkor, det vill säga att bygga ett system med rabatter beroende på fakturans storlek. Samtidigt är 40% den första rabatten för återförsäljaren och den är lika med rabatten för en vanlig företagskund. Således erbjuder jag å ena sidan återförsäljare bra förutsättningar för samarbete, å andra sidan kommer nya återförsäljare inte att kunna konkurrera med mig som tillverkare och vinna över mina vanliga kunder.

Jag är intresserad av den konstanta ökningen av ordervolymen. Förordningen säger: om återförsäljaren varje månad ökar köpvolymen och når det genomsnittliga månatliga fakturabeloppet på 500 000 rubel. och mer kan rabatten ökas upp till 45%; om dealern har nått det genomsnittliga månatliga inköpsbeloppet på 1,5 miljoner rubel. och mer kan rabatten höjas upp till 50%.

Det finns ingen definition av "rabatt" i lagstiftningen om skatter och avgifter. I enlighet med tullen för företagsomsättning brukar en rabatt förstås som en minskning av säljaren av det tidigare deklarerade värdet på varan. Det tillhandahålls vanligtvis till en köpare som har uppfyllt de villkor som säljaren ställer.

Hur man gör rabatter i icke-standardiserade situationer

I affärer måste du vara beredd på vad som helst. Dumpning av konkurrenter, uppkomsten av nya liknande produkter, behovet av att föra produkter till en ny region. För att hålla dig flytande måste du snabbt hantera rabatter. Detta är en annan klausul i det marknadsföringspolicy.

Jag påpekade att förutom alla villkor för beviljande av rabatter och utnämning av tillägg, faktorer som marknadsföring av en ny produkt på marknaden, marknadsföring av företagets produkter till nya försäljningsmarknader, konsumenternas efterfrågan på tillverkade produkter, säsongsbetonade efterfrågan på produkter, brist på order eller överdriven arbetsbelastning, bör dumpning beaktas från tillverkare av liknande varor.

I det här fallet är det inte nödvändigt att ange det exakta rabattbeloppet, eftersom du inte vet vad som kan hända under en viss tidsperiod. Till exempel 2007 visste 70% av befolkningen inte att 2008 skulle det bli en bankkris.

Hur man motiverar en rabatt

1. Säsongsmässiga eller andra fluktuationer i konsumenternas efterfrågan på varor (verk, tjänster)
2. Förlust av kvalitet eller andra konsumentegenskaper hos varor
3. Utgångsdatum (närmar sig utgångsdatum) för hållbarhet eller försäljning av varor
4. Marknadsföringspolicy, inklusive när man marknadsför nya produkter till de marknader som inte har några analoger, samt när man marknadsför varor (verk, tjänster) till nya marknader
5. Implementering av prototyper och varuprover för att bekanta sig med konsumenterna

Källa: klausul 3 i art. 40 i Ryska federationens skattekod, ändrad av Federal lag av 09.07.1999 nr 154

Om bidrag

Marknadsföringspolicyn bör inte bara ta hänsyn till rabatter och kampanjer, utan också prisökningar. I art. 40 i Ryska federationens skattekodex anger tydligt att skattemyndigheten kan ha frågor om priset avviker med mer än 20% i riktning mot att inte bara sänka utan också öka.

Vi har en ganska specifik produkt, inte relaterad till utbredd konsumtion, fokuserad på en smal krets av kunder. Den andra funktionen: utöver serieprodukter som tillverkas på företaget arbetar vi med icke-standardiserade beställningar. Detta gör att du kan hålla formgivarna i gott skick, plus att en exklusiv produkt alltid kostar mer (jämför till exempel priset på en seriebil och en handmonterad bil). Markeringarna kan variera från 10 till 100%, därför har jag i förordningen om företagets marknadsföringspolicy beskrivit i detalj i vilka fall vilka priser tillämpas.

Det första fallet är tillverkning av icke-standardiserade produkter, när ändringar görs i utformningen av en serieprodukt. Till exempel är en produkt gjord av ett material som är atypiskt för denna typ av produkt, enligt kundens ritningar (skisser) överstiger storleken standarden etc.

Det andra fallet är genomförandet av ordern så snart som möjligt (vi har från en till sju arbetsdagar).

Och för det tredje: För att uppfylla kundens order tvingas företaget ta hjälp av företag - tillverkare av liknande produkter (beställning av ett parti varor, konsultationer om produktens design). Om dyrt material används vid tillverkning av en icke-standardprodukt har vi rätt att fastställa en tilläggsavgift baserad på dess kostnad och priset på komponenter.

Hur du skyddar dina rabatter

Jag förstår att när man tillämpar stora rabatter finns det en risk för att missgynna skattemyndigheterna ( Tabell 2). Men en annan sak är också uppenbar: när du använder en välskriven förordning om marknadsföringspolicy och systematiserar marknadsföringskampanjer har du mycket större chanser att försvara dina intressen än ett företag som, även om det avstår från storskaliga säljfrämjande kampanjer, använder rabatter okontrollerat och slumpmässigt. Jag kommer att stödja min åsikt med lagens bestämmelser: i enlighet med skattelagen Ryska Federationen(1 kap. 3, punkt 7) "alla oåterkalleliga tvivel, motsättningar och oklarheter i lagstiftningen om skatter och avgifter tolkas till förmån för den skattskyldige (avgiftsbetalaren)." Därför tror jag att vår uppgift är att agera tydligt och eftertänksamt, och skattemyndighetens uppgift är att bevisa att vi agerar till vår egen nackdel. Och det kommer att vara mycket svårt för dem att göra detta om din marknadsföringspolicy är korrekt formulerad.

Tabell 1. Typer av tillämpade rabatter