Ofrohet zbritje sezonale. Jo vetëm zbritjet: si dhe kur të stimuloni shitjet. Si mund të dëmtojnë uljet e rregullta të çmimeve

Ideja për këtë artikull doli nga drita. Duke kaluar nëpër dokumentet në kompjuterin tim, gjeta një skedar që mblidhte 10 lloje të zbritjeve më të pazakonta.

Dhe duke i parë, mendova, pse të mos marrësh dhe të shkruash më shumë në formën e një manuali, do të jetë e dobishme për ne në kompani, dhe për ju, lexuesit tanë, do të jetë e dobishme në punën tuaj. Prandaj, sot do të flasim për zbritje. Përkundrazi, unë do të shkruaj llojet e zbritjeve në marketing.

Me shumë mundësi ju mund të keni një pyetje "Pse na duhet kjo?". Dhe me të drejtë, ju vetë e dini shumë mirë se çfarë lloj zbritjesh ka, për shembull, "klientë të rregullt" ose "blini më shumë, merrni më shumë".

Sidoqoftë, e gjithë kjo është selektive, në përshtatje dhe fillim. Unë u përpoqa për ju dhe gjeta lloje dhe lloje të ndryshme zbritjesh me shembuj, dhe i strukturova ato. Dhe ju vetë mendoni se si t'i përdorni ato, duke i përdorur ato në një promovim ose shitje fitimprurëse.

Uau, do të dal me diçka

llojet dhe shembujt e zbritjeve: TOP-30

Më poshtë do të gjeni llojet e zbritjeve dhe kushtet për aplikimin e tyre. Zgjidhni ato që janë më të përshtatshme për fushën tuaj të veprimtarisë dhe për detyrën tuaj.

1. Zbritje për një ditë. Punon shkëlqyeshëm, madje unë shpesh e blej vetë. Zgjidhni një produkt dhe vendosni një zbritje në të. Nga rruga, nëse e theksoni me etiketën e çmimit "Vetëm sot", atëherë produkti, veçanërisht nëse është, do të fluturojë shumë mirë.

Dhe mos harroni se ju duhet të theksoni jo produktin që tashmë keni shitur mirë, por atë që tashmë e keni "të ndenjur".

2. Zbritje në ditët e javës. Pothuajse e njëjtë me një zbritje një-ditore, por e lidhur me një ditë të caktuar të javës.

Për shembull, të Premten, zinxhiri ndërkombëtar i supermarketeve SPAR ofron një blerje dukshëm më të lirë të produkteve të ndryshme të mishit. Quhet "E Premte e Mishit".

3. Zbritje për çdo periudhë. Një analog i zbritjeve për një ditë ose një ditë të javës, vetëm periudha mund të jetë çdo. Unë rekomandoj që të mos vendosni intervale të mëdha. Përfitimi, si gjithmonë, është në gjënë më të thjeshtë - në lakminë.

Blerësit e kuptojnë këtë ofertë e mirë do të përfundojë së shpejti, kështu që ata po ndahen në mënyrë aktive me paratë e tyre.

4. Zbritje për një produkt specifik. Zbritjet e produktit mund të jenë të kufizuara në kohë (e preferueshme), mund jo. Një zgjidhje e shkëlqyeshme është të nënvizoni "Produktin e Ditës" me një çmim (me çmimet e vjetra dhe të reja).

5. Zbritje për para-porosi. Kushdo që porosit më parë, dhe për këtë arsye i jep paratë më herët, merr një zbritje të konsiderueshme. Fitimi juaj është jashtëzakonisht i thjeshtë - ju merrni para me të cilat paguani për këtë produkt.

Po, fitimet mund të mos jenë aq të mëdha për shkak të zbritjes së dhënë, megjithatë, ju kurseni kohë dhe nuk përdorni kredi dhe kredi (nëse flasim për një blerje të madhe).

6. Zbritje magnetike... Me arritjen e një vëllimi të caktuar të blerjeve, ofrohet një zbritje. Pse magnetike? Sepse funksionon shkëlqyeshëm me teknologjinë "".

Ky lloj zbritje, për shembull, funksionoi shumë mirë për klientin tonë që shet bizhuteri. Vetëm në javën e parë të prezantimit të një mjeti të tillë, numri i kontrolleve me shumën nga s__ u rrit me 19% në krahasim me muajin e kaluar.

7. Zbritje për shumicë / sasi të madhe. Sa më e lartë të jetë shuma e blerjes nga klienti, aq më shumë ai do të dëshirojë të marrë një zbritje. Ju mund të luani me këtë kur zhvilloni strategjinë tuaj të marketingut.

8. Zbritja është kumulative. Lloji i zbritjes është mjaft popullor tani. Me çdo blerje, një përqindje e caktuar bie në bilancin e klientit, me të cilin ai mund të paguajë më vonë.

9. Zbritje për pagesën në para të gatshme / pa para... Ne të gjithë nuk i duam bankat. Ose më mirë jo kështu. Shumica e sipërmarrësve nuk i pëlqejnë pagesat me kartë krediti.

Ekzistojnë 2 arsye për këtë: komisioni i blerjes është mesatarisht 2%, dhe me një qarkullim të madh nuk është fitimprurës. Dhe paratë kërkojnë shumë kohë për të arritur. Prandaj, ofroni një zbritje nëse klienti paguan me para në dorë.

10. Zbritje me personalizim. Shembujt mund të përfshijnë sa vijon: "Vetëm për Nikitën" (të paktën e përmendi veten diku), "Vetëm për këtë kod promovues", "Thuajeni këtë fjalë dhe merrni një zbritje". Sigurisht, mos i përdorni ato në një mënyrë kaq të drejtpërdrejtë, siç kam shkruar më lart. Ndryshoni për t'iu përshtatur kompanisë tuaj.

11. Zbritje për një festë / ngjarje. Dita e qytetit, Viti i Ri, Dita e Rusisë, dhe për çdo festë profesionale.

Nga rruga, ju mund të shpikni pushimet vetë. Për shembull, zbritje dhe shpërblime për nder të ditëlindjes së gjyshes së drejtorit (një rast i vërtetë).

12. Zbritje për lansimin e një produkti ose shërbimi. Edhe pse ato janë një ngjarje ose një festë, ato ende veçohen në një bllok të veçantë, pasi ato ndodhin vetëm një herë kur filloni një biznes.

13. Zbritje në internet. Isshtë një lëvizje mjaft e përhapur në marketing tani, kur ofrohet një zbritje për një porosi online përmes një faqe në internet. Mund të jetë 5-10 përqind ose më shumë. E gjithë kjo funksionon si reklamë shtesë për faqen tuaj.

14. Zbritje për veprim. Pëlqejeni atë dhe merrni një zbritje. Repost, tregoji administratorit dhe merr zbritje.

Tani është shumë popullor në mesin e të rinjve. Detyra e tij kryesore nuk është as të bëjë një zbritje në çmim dhe e keni blerë atë tani, por të filloni një reagim zinxhir rrjete sociale dhe rrisin shtrirjen e auditorit të mundshëm.

JEMI TANI MORE SHUM SE 29,000 njerëz.
NDEZ

15. Zbritja e shkrirjes. Ato vendosen për një kohë të caktuar dhe zvogëlohen çdo ditë / orë. Shembull: makinat ekspozohen më 1 dhjetor me 30% zbritje dhe çdo ditë zbritja zvogëlohet me 1%.

16. Zbritje në moment. Zbritja më e zakonshme. Ai që kërkon çdo klient kur blen një produkt me fjalët "A do të bësh zbritje?".

17. Një zbritje e papritur. Mund të ketë ndonjë arsye. Ndër ato që më pëlqyen: "Klienti i parë i ditës", "Klienti i fundit i ditës", "Konsumatori i 1000 -të".

18. Zbritje për grupe të caktuara personash... Zgjidhni një grup të caktuar njerëzish dhe sigurojini atyre një zbritje. Shembull: "10% zbritje për të gjithë studentët" ose "15% zbritje për të moshuarit".

19. Zbritje e filialeve. E njohur në marketingun në rrjet. Kjo do të thotë, zbritja ofrohet për të gjithë partnerët e sapoardhur.

21. Zbritja është kolektive. I jepet një grupi njerëzish me një numër të caktuar njerëzish. Në fakt, e njëjtë me zbritjen me shumicë, vetëm në publik.

22. Zbritje e tërthortë. Një ose më shumë produkte shiten me çmime standarde, dhe një shtesë ose shoqëruese tashmë është me zbritje. Shembull: rrip zbritje për xhinse.

23. Zbritje për shpejtësinë. Më së shumti përshkrim interesant këtë zbritje, të cilën e takova - "Zbritje për lepurushat e shpejtë" :). Kjo do të thotë, sa më shpejt që klienti të bëjë një pagesë paraprake (ndoshta edhe para se të arrihet marrëveshja, etj., Aq më i madh zbritja që merr).

Për shembull, ne kemi kushte jashtëzakonisht interesante për njerëzit që na njohin dhe marrin vendime shpejt për bashkëpunimin me ne.

24. Zbritje në blerjen e parë. Tendenca e dy viteve të fundit. Isshtë shumë e rëndësishme në internet, por kohët e fundit ajo ka lëvizur në mënyrë aktive jashtë linje. Kur blini artikullin e parë, blerësit i jepet një zbritje për të.

25. Zbritje, abonime. Shpërndarë në klubet e fitnesit. Një mësim një herë kushton 1000 rubla, dhe, për shembull, kur blini një pajtim, kostoja e tij zvogëlohet për një klient në 200-300 rubla.

Kohët e fundit, ata kanë punuar shumë mirë në hotelieri publike. Abonimet për dreka biznesi dhe kafe në disa kafene.

26. Zbritje bonus. Kjo është kur, edhe nëse blerësi ka një kartë zbritje, ju i jepni atij një zbritje tjetër (bonus), por vetëm për një lloj të caktuar produkti.

27. Zbritje sezonale. Duke folur saktë, kjo është një zbritje jashtë sezonit. Një shembull i thjeshtë është xhaketa poshtë, pallto lesh, kostume ski.

Kjo do të thotë, zbritja jepet për grupet e mallrave për të cilat është "jashtë sezonit" tani. Si rregull, njerëzit me përvojë (dhe të kursyer) presin për "shitje" të tilla dhe blejnë goma verore në dimër dhe anasjelltas.

Për përgjigjen tuaj se nuk është plotësisht fitimprurëse, më lejoni t'ju kujtoj një sipërmarrës nga Izhevsk, i cili në sezonin jashtë sezonit bën një qarkullim në shitjen e palltove të leshit më shumë se në sezon.

28. Zbritje e klubit. Nëse dyqani juaj përfshihet në sistemin e klubeve me zbritje, për shembull, "Rainbow" ose "Discount Club", atëherë klientët marrin një zbritje në këtë kartë.

Për të qenë i sinqertë, ky sistem tashmë po vdes në kuptimin e tij origjinal, pasi shumica e dyqaneve tashmë po zbatojnë aplikimet e tyre me zbritje.

Por në të njëjtën kohë, aplikimet po fillojnë të promovohen, të cilat përmbajnë 20-30 karta zbritje të dyqaneve të vegjël.

Ky aplikacion është shumë më i përshtatshëm për t'u përdorur. Prandaj, unë rekomandoj që ta shikoni nga afër nëse jemi pronarë të një dyqani të vogël. Një lloj niveli modern i shekullit 21.

29. Tregti me zbritje. Më i njohur në automobila dhe inxhinieri. Duke marrë me qira një makinë të vjetër të së njëjtës markë dhe duke blerë një makinë të së njëjtës markë, mund të merrni një zbritje të konsiderueshme.

Mendoni se funksionon vetëm në blerje të mëdha? Larg asaj! Për shembull, ne prezantuam këtë zbritje për një nga klientët tanë kur shisni / blini instrumente muzikorë.

Dhe ajo me mjaft sukses punoi vetë në muajt katastrofikë. Këtu janë disa kamare ku kjo qasje funksionon përfundimisht - bizhuteri (veçanërisht të rëndësishme nëse keni dyqan pengjesh tuaj) dhe pajisje kompjuterike.

30. Zbritje me rastin. Sidoqoftë, e ndava në një bllok të veçantë. Arsyeja mund të jetë çdo gjë - dita e engjëllit, dita e emrit, etj.

Shkurtimisht në lidhje me kryesore

Siç mund ta shihni, llojet e zbritjeve të çmimeve janë të ndryshme dhe ekziston një larmi e madhe e tyre (supozoj se nuk i kam emëruar të gjithë, nuk pretendoj të jem 100 për qind i saktë).

Për shembull, unë nuk e përmenda shitjen e kuponëve me zbritje, pasi rekomandohet në shërbimet e njohura të zbritjes si Biglion ose Friendy.

Kjo do të thotë, ju blini një kupon për 200 rubla, për shembull, i cili ju jep një zbritje 50% në të gjitha menutë në një restorant të veçantë. Sidoqoftë, unë mendoj se kam emëruar llojet kryesore të zbritjeve për ju dhe pyetjen "çfarë lloj zbritjesh ka?" U pergjigja.

Pas leximit të artikullit, detyra juaj kryesore është të provoni të gjitha opsionet e paraqitura në marketingun tuaj.

Ndoshta ju do të mendoni se kjo nuk është e nevojshme, sepse "ka punëtorë", megjithatë, ju siguroj, nëse konkurrentët u përpoqën, por ata "nuk punuan", kjo nuk do të thotë se ata bënë gjithçka siç duhet. Prandaj, lista e veprimeve tuaja është si më poshtë:

1. Lexoni përsëri artikullin dhe shkruani zbritje që i përshtaten vendndodhjes tuaj. Përkundrazi, llojet e zbritjeve dhe kushtet për aplikimin e tyre;
2. Llogaritni përfitimin e secilës zbritje (nuk do t'ia jepni vetes si minus).
3. Futeni atë në biznesin tuaj duke shkruar një tekst të shkurtër që shpjegon se si të aplikoni (dhe përpunoni kundërshtime) për punonjësit për secilin lloj zbritje.

Pika e tretë është veçanërisht e rëndësishme për të mos pasur një rast si një nga klientët tanë (produkte të ngrohta).

Ai ngriti çmimet, por në të njëjtën kohë prezantoi karta zbritëse akumuluese. Nëse do të numëronim gjithçka në kontekstin e 3-4 blerjeve, atëherë çmimet ishin edhe më të ulëta.

Sidoqoftë, ai harroi të shkruante një shpjegim për shitësit e tij dhe njerëzit sapo filluan të mbaronin nga dyqani kur, në pyetjen e tij, "Pse i ngritën çmimet?" në vend që të shpjegonin, ata dëgjuan përgjigjen: "Sepse lidershipi e donte kështu".

"Çështje aktuale të kontabilitetit dhe tatimit", 2008, N 6

Sigurimi i zbritjeve është një pjesë integrale e një ekonomie tregu, ku çmimet qeverisen kryesisht nga luhatjet në ofertë dhe kërkesë. Pra, në paragrafin 3 të Artit. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përmenden disa arsye për dhënien e zbritjeve menjëherë, të cilat autoritetet tatimore duhet të marrin parasysh kur vendosin për çmimin aktual të tregut për një produkt të veçantë:

• luhatjet sezonale të kërkesës së konsumatorit për mallra, vepra ose shërbime;
• humbja e cilësisë ose pronave të tjera të konsumatorit nga produkti;
• skadimit (ose afrimit të datës së skadimit) të datës së skadimit ose shitjes së mallrave;
• politika e marketingut, përfshirë kur promovoni mallra të reja, të pashembullta në tregje, si dhe kur promovoni mallra, vepra ose shërbime në tregje të reja;
• zbatimi i prototipeve dhe mostrave të mallrave në mënyrë që të familjarizohen konsumatorët me to.

Opsionet e zbritjes janë gjithashtu të ndryshme. Dikush ka një zbritje për blerjen e një sasie të caktuar të mallrave, dikush - për tejkalimin e kufirit monetar të blerjeve. Ndonjëherë zbritja ofrohet paraprakisht, para blerjes, ndonjëherë pas. Ndodh që shitësi i kthen zbritjen blerësit në para të gatshme ose lejon që blerjet pasuese të bëhen më të lira.

Një shumëllojshmëri opsionesh (e cila është e natyrshme) reflektohet në kontabilitetin e zbritjeve - si kontabiliteti ashtu edhe tatimi.

Ligji civil

Fatkeqësisht, në të drejtën civile, një koncept i tillë si zbritje nuk deshifrohet. Disa ekspertë besojnë se në këtë situatë është e nevojshme të përdoren dispozitat e Artit. 424 të Kodit Civil të Federatës Ruse dhe ose të përfshijë një zbritje në procesin e formimit të çmimit kontraktues, ose të ndryshojë çmimin kontraktual të formuar tashmë. Sidoqoftë, të gjitha llojet e opsioneve për të siguruar një zbritje nuk mund të futen nën këtë bazë. Për shembull, nëse ofrohet një zbritje për raportimet e kaluara ose periudhat tatimore kur arrihet një sasi e caktuar e blerjeve (pavarësisht nga lloji i mallrave), atëherë është e pamundur të flitet fare për një ndryshim çmimi, sepse ai "hidhet poshtë" për disa grupe mallrash njëherësh, pa ndarje.

Pasiguria juridike krijoi Ministrinë e Financave në Letrën e 15.09.2005 N 03-03-04 / 1/190 për të shprehur idenë se nëse ofrohet një zbritje pasi të ketë ndodhur transaksioni, atëherë kjo nuk është asgjë më shumë se një dhuratë ose falja e një borxhi. Bazuar në Art. 572 dhe Art. 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse, financuesit i barazuan zbritjet me një marrëveshje dhurimi, sipas së cilës donatori e liron debitorin nga detyrimet pronësore ndaj tij falas.

Sidoqoftë, ky pozicion nuk mban ujë. Së pari, një donacion me vlerë më shumë se pesë paga minimale midis organizatat tregtare përgjithësisht e ndaluar. Në të njëjtën kohë, askujt nuk i shkonte ndërmend të ndalonte mbi këtë bazë ofrimin e zbritjeve për shumë shuma të mëdha... Së dyti, sigurimi i një zbritje ndryshon nga një falje borxhi ose një dhuratë në atë që zbritja është kontraktuale, në natyrë dypalëshe. Vendimi për dhurimin ose faljen merret nga kreditori në mënyrë të njëanshme, nuk kërkon pëlqimin e vetë debitorit dhe hartimin e një marrëveshjeje (neni 415 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Së treti, zbritja ndryshon nga kontrata e dhurimit edhe në atë që blerësi, edhe pse ka marrë një zbritje, duhet të paguajë për mallrat, dhe kontrata e dhurimit nuk nënkupton një provizion reciprok të diçkaje në këmbim (neni 572 i Kodit Civil të Federata Ruse). Së katërti, teknikisht, për të falur një borxh, duhet ta kesh atë. Nëse shitësi siguron një zbritje pasi blerësi paguan për mallra të caktuara, atëherë për çfarë borxhi mund të flasim?

Gjykatat duhet të vendosin për të njëjtat pyetje. Pra, në Dekretin e FAS ZSO të 21.08.2006 N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33), përkufizimi i mëposhtëm i zbritjes u dha: në marrëdhëniet kontraktuale, një zbritje nënkupton shumën me të cilën çmimi i mallrave zvogëlohet kur blerësi plotëson disa kushte.

Në parim, problemi do të ishte i vogël, pasi përdorimi i zbritjeve në fakt është bërë një zakon biznesi, një ligj i pashkruar. Sidoqoftë, paqartësia e konceptit të një zbritje ka një efekt të dukshëm në taksimin, ku nuk mund të heqësh qafe referencën ndaj zakoneve të biznesit.

Tatimi mbi të ardhurat Zbritje për shërbimet

Në f. 19.1 klauzola 1 e Artit. 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se shpenzimet jo operative përfshijnë shpenzimet në formën e një primi (zbritje) të paguar (siguruar) nga shitësi blerësit për shkak të përmbushjes së disa kushteve të kontratës, në veçanti vëllimi i blerjeve. Rastësisht, një formulim i tillë u dha arsye zyrtarëve të pohonin se një përfitim i tillë nuk vlen për rastet e ofrimit të shërbimeve. Në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28 shkurt 2007 N 03-03-06/1/138 dhe Shërbimit Federal të Taksave për Moskën të datës 08/28/2007 N 20-12/081752, tregohet se dispozitat e paragrafëve. 19.1 klauzola 1 e Artit. 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbatohen vetëm për marrëveshjet e shitjes dhe blerjes. Fakti është se në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 454 të Kodit Civil të Federatës Ruse sipas një marrëveshje shitjeje dhe blerjeje, njëra palë (shitësi) merr përsipër të transferojë sendin (mallrat) në pronësi të palës tjetër (blerësit), dhe blerësi merr përsipër të pranojë këtë produkt dhe paguani një shumë të caktuar parash (çmimi) për të.

Në të njëjtën kohë, në paragrafin 1 të Artit. 779 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton që sipas një kontrate për ofrimin e shërbimeve me pagesë, interpretuesi merr përsipër, me udhëzimet e klientit, të ofrojë shërbime (të kryejë veprime të caktuara ose të kryejë aktivitete të caktuara), dhe klienti merr përsipër të paguajë për këto shërbime.

Kështu, merrni parasysh në shpenzimet tatimore shuma e zbritjeve mund të jetë vetëm shitësi i mallrave (financuesit shprehën të njëjtin mendim më herët-shih Letrën e 02.02.2006 N 03-03-04 / 1/70).

Sidoqoftë, pozicioni i Ministrisë së Financave menjëherë gjeti kundërshtarë. Kundërshtimi më i rëndësishëm është, ndoshta, ai që në tekstin e Ch. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, termi "shitës" përdoret gjithashtu në lidhje me veprat ose shërbimet. Prandaj, një zbatim i tillë selektiv i dispozitave të së drejtës civile për çështjet e taksave është i papranueshëm. Përveç kësaj, nga Arti. 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk ndjek në asnjë mënyrë atë pp. 19.1 paragrafi 1 zbatohet vetëm për kontratat e shitjes. Ministria e Financave e nxori këtë nga të njëjtat dispozita të Kodit Civil të Federatës Ruse, e cila në këtë rast është e pasaktë. Dhe, së fundi, një interpretim i tillë i legjislacionit tatimor diskriminon tatimpaguesit që shesin vepra ose shërbime, gjë që shkel dispozitat themelore të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 1 të Artit. 3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, parimi i barazisë duhet të respektohet në taksim.

Disa ekspertë sugjeruan një mundësi kompromisi - të merren parasysh zbritjet për punën ose shërbimet sipas PP. 20 f. 1 art. 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, domethënë si shpenzime të tjera të justifikuara.

Situata është mjaft e diskutueshme, dhe, për fat të keq, nuk ka praktikë gjyqësore në të. Si rezultat, tatimpaguesit që rrezikojnë të kërkojnë të drejtat e tyre do të duhet të shkojnë në gjykatë pa garanci për një rezultat pozitiv.

Dhe përsëri një mosmarrëveshje rreth koncepteve

Në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 02.05.2006 N 03-03-04 / 1/411 u tregua se paragrafët. 19.1 klauzola 1 e Artit. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbatohet nëse dhënia e një zbritje (pagesa e një primi) parashikohet nga kushtet e kontratës përkatëse të shitjes, dhe baza për dhënien e një zbritje (pagesa e një primi) është përmbushja nga blerësi i kushteve të caktuara të kontratës. Kjo nën-klauzolë nuk zbatohet për ato zbritje që i ofrohen blerësit duke specifikuar çmimin e reduktuar të mallrave në kontratën e shitjes. Autoritetet tatimore gjithashtu pajtohen me këtë - shih, për shembull, Letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, të datës 14 nëntor 2006 N 20-12 / 100238.

Në këtë Letër, autoritetet tatimore të kryeqytetit ndanë zbritjet në dy grupe (shih gjithashtu Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 shtator 2005 N 03-03-04 / 1/190). Të parëve, ata i atribuan rastet kur shitësi, kur blerësi plotëson kushte të caktuara për blerje, ndryshon çmimin e një njësie mallrash për të, siç parashikohet në Art. 424 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Nga ana tjetër, kjo çon në nevojën për të ndryshuar dokumentet kryesore dhe kontabilitetin tatimor. Përveç kësaj, në bazë të Artit. 54 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për periudhat në të cilat u shitën mallra me një çmim të ndryshuar, është e nevojshme të paraqisni deklarata tatimore të rishikuara.

Grupi i dytë përfshin raste kur shitësi i siguron një zbritje ose premium blerësit pa ndryshuar çmimin për njësinë e produktit. Sipas mendimit të autoriteteve tatimore, organizata shitëse po rishikon shumën që i detyrohet blerësit sipas marrëveshjes së shitjes dhe blerjes. Bazuar në Art. Art 572 dhe 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një zbritje e tillë duhet të konsiderohet si një përjashtim nga detyrimet pronësore ndaj shitësit, i cili është një transferim falas i asaj pjese të mallrave që nuk paguhet nga blerësi (ne kemi konsideruar tashmë më lart se cila është gabimi i kësaj këndvështrimi). Natyrisht, autoritetet tatimore pranojnë se një transferim i tillë gjoja falas i nënshtrohet paragrafëve. 19.1 klauzola 1 e Artit. 265 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe mund të merren parasysh në shpenzimet tatimore të shitësit.

Në Letrën në shqyrtim, autoritetet tatimore parashtruan një numër kërkesash për dokumentimin e dhënies së zbritjes. Ti duhet te kesh:

• një marrëveshje me një blerës që përcakton kushtet për dhënien e një zbritje;
• llogaritja ose fatura e korrigjuar (fatura) për shumën e zbritjes së dhënë;
• dokumente që konfirmojnë përmbushjen e kushteve të përcaktuara me kontratë.

Sidoqoftë, këtu autoritetet kontrolluese duhej të përballeshin me kundërshtimin e gjykatave. Pra, FAS ZSO në Rezolutën e 17.09.2007 N F04-6332 / 2007 (38166-A67-15) nuk gjeti në legjislacion konfirmimin e përfundimeve të financuesve dhe autoriteteve tatimore. Gjykata tregoi se referenca e autoritetit tatimor në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 05/02/2006 N 03-03-04/1/411, e cila tregon se zbritjet i ofrohen blerësit duke treguar në blerje dhe marrëveshja e shitjes çmimi i reduktuar i mallrave, f. 19.1 klauzola 1 e Artit. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet, instanca e kasacionit e refuzon atë, pasi nga kjo nënparagraf nuk rrjedh se ne po flasim për zbritje të ofruara pa ndryshuar çmimin e mallrave.

Vini re se tatimpaguesi që fitoi gjykatën përcaktoi shumën e zbritjes bazuar në të dhënat për periudhat e kaluara dhe e shpërndau atë në faturat e periudhës aktuale. Në fakt, dukej saktësisht si një ndryshim në çmimin e një produkti. Në këtë rast, shuma e zbritjes u konfirmua me një akt pajtimi të vendbanimeve dhe një marrëveshje shtesë.

Procedura për aplikimin e një zbritje është më e thjeshtë

Aktualisht, opsioni nuk shkakton ndonjë problem të veçantë kur shitësi i transferon blerësit në llogarinë rrjedhëse shumën e primit të grumbulluar për përmbushjen e kushteve të paracaktuara për marrjen e tij nga ky i fundit - nga vëllimi i blerjeve, nga kostoja e tyre , etj Në këtë rast, shitësi përfshin shumën e primit në shpenzimet jo operative (shih, për shembull, Letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 06.11.2007 N 20-12 / 105702.1), dhe blerësi-në jo- të ardhurat operative, si një faturë falas në përputhje me paragrafin 8 Art. 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 shtator 2005 N 03-03-04 / 1/190 dhe datë 14 nëntor 2005 N 03-03-04 / 1/354 )

Shembulli 1... SHA "Magnum" shet mallra në LLC "Fantasy" me një çmim prej 100 rubla. për njësi (përfshirë TVSH - 15.25 rubla). Marrëveshja e furnizimit përcakton që nëse gjatë tremujorit sasia e përgjithshme e mallrave të blerë tejkalon 10.000 njësi, atëherë primi për secilën njësi të mallrave të blerë mbi kufirin do të arrijë në 5 rubla për blerësin.

Në Prill 2008, palët hartuan një akt mbi arritjen e kushteve në të cilat blerësit i jepet një zbritje. Shuma e zbritjes ishte 10,000 rubla. ((12,000 njësi - 10,000 njësi) x 5 rubla / njësi).

Në përputhje me kushtet e kontratës, primi i transferohet blerësit në llogarinë e tij rrjedhëse.

Sidoqoftë, kini kujdes: edhe ky opsion i thjeshtë mund të shndërrohet në një opsion mjaft kompleks. Pra, nëse shitësi nuk paguan primin në para, por i dërgon produktin falas blerësit (ne do të flasim për këtë pak më vonë), atëherë rezultati do të jetë një transferim falas i pronës, i cili do të duhet t'i nënshtrohet TVSH.

Procedura për aplikimin e zbritjes është më e vështira

Situata më e vështirë është kur shitësi dhe blerësi bien dakord për shfaqjen e kushteve të caktuara për të ndryshuar çmimin e mallrave të shitur tashmë. Sipas mendimit të autoriteteve tatimore, në këtë rast, shuma e të ardhurave nga shitja duhet të rishikohet në kontabilitetin tatimor, përfshirë periudha e raportimit së cilës i përket zbatimi. Fakti është se një ndryshim në çmimin e kontratës nuk ndikon në datën e shitjes sipas kontratës. Rrjedhimisht, kur jepni një zbritje, baza tatimore e periudhës së saktë në të cilën ndodhi shitja duhet të rregullohet.

Si Art. 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse zbulohen shtrembërime në llogaritjen e bazës tatimore në lidhje me tatimet e kaluara ose periudhat e raportimit, në raportimin aktual ose periudhën tatimore, detyrimet tatimore rillogariten në periudhën e gabimit. Dhe vetëm nëse është e pamundur të përcaktohet një periudhë e caktuar, detyrimet tatimore të periudhës raportuese në të cilat shtrembërimet u zbuluan në të vërtetë duhet të rregullohen.

Shembulli 2... OJSC "Magnum" shet mallra në LLC "Melody" me një çmim prej 100 rubla. për njësi (përfshirë TVSH - 15.25 rubla). Marrëveshja e furnizimit përcakton që nëse gjatë një tremujori sasia e përgjithshme e mallrave të blerë tejkalon 10.000 njësi, atëherë çmimi për njësi të mallrave do të arrijë në 90 rubla për blerësin. (përfshirë TVSH - 13.73 rubla) për të gjitha ngarkesat e blera më parë të mallrave.

Blerja për periudhën nga janari në mars (ne do të përdorim të dhënat e shembullit të mëparshëm) arriti në më shumë se 10,000 njësi. mallra, përkatësisht 12,000 njësi. (3500 + 5500 + 3000).

Në Prill 2008, palët hartuan një akt mbi arritjen e kushteve në të cilat blerësit i jepet një zbritje. Shuma e zbritjes ishte 120,000 rubla. ((100 rubla / njësi - 90 rubla / njësi) x 12,000 njësi).

Duke ndjekur kërkesat e zyrës tatimore, tatimpaguesi dorëzoi deklarata tatimore të rishikuara.

Për tremujorin e parë të vitit 2008, TVSH -ja e ngarkuar u ul me 18,305 rubla.

((100 rubla / njësi - 90 rubla / njësi) x 12,000 njësi / 118% x 18%). Pagesa paraprake e tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të vitit 2008 duhet të zvogëlohet me 24,422 rubla. (((100 rubla / njësi - 15.25 rubla / njësi) - (90 rubla / njësi - 13.73 rubla / njësi)) x 12.000 njësi x 24% / 100%).

Ndryshe nga kontabiliteti tatimor, në kontabilitet, sigurimi i një zbritje pasqyrohet në periudhën kur ajo u dha në të vërtetë, domethënë gjatë periudhës së nënshkrimit të aktit përkatës.

Kështu, shënimet e mëposhtme duhet të bëhen në kontabilitetin e shitësit:

Pozicioni i autoriteteve rregullatore duket, për ta thënë butë, jo i pamohueshëm. Në Art. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se tatimpaguesi bëhet i detyruar të korrigjojë të dhënat e raportimit të kaluar ose periudhat tatimore vetëm kur zbulon ose një pasqyrim jo të plotë të disa informacioneve të rëndësishme ose gabimeve që çuan në një nënvlerësim të shumës së taksës së pagueshme ndaj buxhetit. Megjithatë, asgjë e këtij lloji nuk ndodh para se të jepet zbritja në periudhat e kaluara kontabël ose tatimore. Në të vërtetë, në atë kohë, të gjitha të dhënat e pasqyruara ishin të vërteta, dhe e drejta për një zbritje u shfaq vetëm më vonë. Dhënia e një zbritje është një transaksion biznesi i pavarur, dhe informacioni rreth tij duhet të pasqyrohet në periudhën aktuale të raportimit (tatimore).

Shembulli 3... Nëse marrim kushtet e shembullit të mëparshëm dhe nuk hartojmë deklarata tatimore të rishikuara, atëherë, sipas autorit, në prill 2008 shitësi mund të njohë në taksat dhe kontabilitetin e tij një shpenzim në formën e një zbritje në vlerë prej 101 695 rubla.

(((100 rubla / njësi - 15.25 rubla / njësi) - (90 rubla / njësi - 13.73 rubla / njësi)) x 12.000 njësi).

Nga ana tjetër, blerësi duhet të njohë në tatim dhe kontabilitet të ardhurat në formën e zbritjes së marrë edhe në vlerë prej 101,695 rubla.

Procedura për aplikimin e zbritjes është ideale

Një opsion tjetër për të aplikuar një zbritje mund të jetë një ndryshim i mëvonshëm në çmimin e të njëjtit produkt të blerë në të ardhmen. Në këtë rast, nuk nevojiten deklarata sqaruese tatimore. Autoritetet tatimore nuk do të jenë në gjendje të zbatojnë në këtë situatë dispozitat e Artit. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse - në fund të fundit, paragrafi 3 i këtij neni thotë qartë se kur përcaktoni çmimin e tregut, është e domosdoshme të merren parasysh zbritjet e ofruara.

Pyetja kryesore, sipas mendimit të autorit, është e ndryshme - a është e mundur të merret parasysh në shpenzimet tatimore të shitësit shumën që ai humbi duke shitur mallrat e tij jo me çmim të plotë, por duke marrë parasysh një zbritje? Dhe a është e nevojshme në këtë rast të njihet në të ardhurat tatimore të blerësit shumën e përfitimit të marrë?

Sipas mendimit tonë, kjo nuk është e nevojshme. Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllime tatimore, merret çmimi i mallrave të specifikuar nga palët në transaksion. Sipas paragrafit 2 të Artit. 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat nga shitjet përcaktohen bazuar në të gjitha faturat që lidhen me shlyerjet për mallrat, punën ose shërbimet e shitura. Rrjedhimisht, kur ofrohet një zbritje menjëherë në kohën e shitjes së mëvonshme të mallrave në kontabilitetin tatimor, shitësi pasqyron shitjen e tyre me një çmim duke marrë parasysh zbritjen e dhënë. Blerësi bën të njëjtën gjë me shpenzimet e tij.

Për të gjithë komoditetin e këtij opsioni, ai nuk është gjithmonë i zbatueshëm. Ai parashikon që blerësi do të vazhdojë të blejë mallra nga shitësi në të ardhmen, gjë që ndonjëherë është e pamundur, veçanërisht nëse mallrat janë specifike. Në situata të tilla, shitësi dhe blerësi do të duhet të negociojnë ose një ndryshim retroaktiv të çmimit ose një premium.

Taksë mbi vlerën e shtuar

Nëse shitësi i paguan blerësit një premium monetar për përmbushjen e kushteve të caktuara për blerjet, atëherë as shitësi dhe as blerësi nuk kanë nevojë të ngarkojnë TVSH. Fakti është se sipas paragrafit 3 të Artit. 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, faturat u paraqiten blerësve kur shiten mallra, vepra ose shërbime, transferohen të drejtat e pronësisë dhe sigurimi i një zbritje është një operacion i veçantë që nuk lidhet me shitjen e mallrave. Ministria e Financave gjithashtu pajtohet me këtë, për shembull, në Letrën e datës 20.12.2006 N 03-03-04 / 1/847.

Sidoqoftë, nëse primi paguhet nga mallrat, atëherë tarifa e TVSH -së është e pashmangshme. Autoritetet kontrolluese e barazojnë një transferim të tillë me transferimin falas të pronës, e cila i nënshtrohet TVSH -së - kjo thuhet qartë në paragrafët. 1 f. 1 të Artit. 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shitësi do të jetë i detyruar të ngarkojë TVSH mbi vlerën e mallrave që transferohen, të lëshojë një faturë në një kopje dhe ta pasqyrojë atë në librin e shitjeve. Marrësi i mallrave nuk do të marrë asnjë faturë dhe nuk do të ketë të drejtë të zbresë.

Shembulli 4... SHA "Magnum" i shet mallra LLC "Felicia" me një çmim prej 100 rubla. për njësi (përfshirë TVSH - 15.25 rubla). Marrëveshja e furnizimit përcakton që nëse gjatë tremujorit sasia e përgjithshme e mallrave të blerë tejkalon 10.000 njësi, atëherë 500 njësi do t'i dorëzohen blerësit pa pagesë. mallra.

Në janar 2008, blerësi bleu 3,500 njësi. mallra, në shkurt - 5500 njësi, në mars - 3000 njësi. Kështu, kufiri i përcaktuar në kontratë është 10.000 njësi. u kapërcye (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (njësi)).

Në Prill 2008, palët hartuan një akt mbi arritjen e kushteve në të cilat blerësit i jepet një zbritje. 500 njësi iu dërguan blerësit. mallra.

Shënimet e mëposhtme duhet të bëhen në regjistrat kontabël të shitësit:

Në rast se ofrohet një zbritje duke ndryshuar çmimin e një produkti të shitur tashmë, sipas autoriteteve tatimore, TVSH -ja duhet të rillogaritet për periudhën raportuese ose tatimore kur ka ndodhur fakti i shitjes. Në përputhje me rrethanat, shitësi do të zvogëlojë shumën e TVSH -së së grumbulluar, dhe blerësi do të zbresë. Si rezultat, blerësi do të pësojë më së shumti, i cili do të duhet të rimarrë TVSH -në e rimbursuar tashmë.

Le të shohim se si duhet të duket procesi i llogaritjes së TVSH-së në këtë situatë nga pikëpamja e financuesve (shih Letrën e datës 26.07.2007 N 03-07-15 / 112<1>) Së pari, financuesit kërkojnë korrigjime në faturën e hartuar më parë për dërgesën e mallrave. Korrigjimet e bëra në fatura duhet të vërtetohen me nënshkrimin e menaxherit dhe vulën e shitësit duke treguar datën e korrigjimit (klauzola 29 e Rregullave<2>).

<1>Dërguar për rishikim dhe përdorim në punë nga Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30.08.2007 N SHS-6-03 / [email -i i mbrojtur]
<2>Rregullat për mbajtjen e regjistrave të faturave të marra dhe të lëshuara, blerjen e librave dhe librat e shitjeve, të miratuara. Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 02.12.2000 N 914.

Së dyti, fatura e marrë më parë duhet të anulohet. Kjo bëhet në përputhje me pikën 7 të Rregullave: nëse është e nevojshme të bëni ndryshime në librin e blerjes, një shënim për anulimin e faturës bëhet në një fletë shtesë të librit të blerjes për periudhën tatimore në të cilën fatura ishte regjistruar para se të bëheshin ndryshimet në të. Fletët shtesë të librit të blerjeve janë një pjesë integrale e tij.

Së treti, TVSH -ja mund të kërkohet për zbritje në një faturë të korrigjuar vetëm në periudhën tatimore në të cilën është marrë dhe, në përputhje me rrethanat, e regjistruar në librin e blerjeve. Epo, dhe së katërti, për periudhën tatimore kur u bënë ndryshime në librin e blerjes, duhet të paraqisni një deklaratë korrigjuese tatimore.

E thënë thjesht, financierët kërkojnë që të gjithë TVSH -në e hyrjes për një blerje të rikthehen në periudhën kur është bërë dhe paraqitur për rimbursim në periudhën kur fatura e rishikuar është marrë në të vërtetë, domethënë kur shitësi i ka siguruar blerësit një zbritje.

Shembulli 5... OOO Melodiya bleu mallra nga OAO Magnum me një çmim prej 100 rubla. për njësi (përfshirë TVSH - 15.25 rubla). Marrëveshja e furnizimit përcakton që nëse gjatë një tremujori sasia e përgjithshme e mallrave të blerë tejkalon 10.000 njësi, atëherë çmimi për njësi të mallrave do të arrijë në 90 rubla për blerësin. (përfshirë TVSH - 13.73 rubla) për të gjitha ngarkesat e blera më parë të mallrave.

Në janar - mars 2008, blerësi bleu 12,000 njësi. mallra (në janar - 3500 njësi, në shkurt - 5500 njësi, në mars - 3000 njësi). Shuma e shitjeve për periudhën e caktuar arriti në 1,200,000 rubla. (350,000 + 550,000 + 300,000). Për shkak të faktit se kufiri i përcaktuar në kontratë në 10,000 njësi. u kapërcye, në prill 2008 palët hartuan një akt për arritjen e kushteve në të cilat blerësit i jepet një zbritje. Shuma e zbritjes ishte 120,000 rubla. ((100 rubla / njësi - 90 rubla / njësi) x 12,000 njësi).

Në përputhje me kushtet e marrëveshjes, shumat e tepërta të paguara (në shumën e zbritjes) i kthehen blerësit në llogarinë e tij rrjedhëse në Prill 2008.

Duke ndjekur kërkesat e zyrës tatimore, tatimpaguesi dorëzoi deklarata tatimore të rishikuara. Në tremujorin e parë të vitit 2008, TVSH -ja që i nënshtrohej rimbursimit u ul me 183,000 rubla. (12,000 njësi x 15,25 rubla / njësi). Për tremujorin e II të vitit 2008, blerësi mund të paraqesë për zbritje në faturën e korrigjuar të marrë vetëm 164,760 rubla. (12,000 njësi x 13,73 rubla / njësi).

Parapagimi i tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë të vitit 2008 duhet të rritet me 24,422 rubla. (((100 rubla / njësi - 15.25 rubla / njësi) - (90 rubla / njësi - 13.73 rubla / njësi)) x 12.000 njësi x 24% / 100%).

Ndryshe nga kontabiliteti tatimor, regjistrimet kontabël të dhënies së një zbritje bëhen në periudhën kur ajo u dha në të vërtetë, domethënë gjatë periudhës kur u nënshkrua akti përkatës.

Kështu, shënimet e mëposhtme duhet të bëhen në kontabilitetin e blerësit:

Sidoqoftë, sipas autorit, nëse marrim parasysh se nuk kishte shtrembërim të të dhënave të periudhave të mëparshme në kontabilitet, dhe sigurimi i një zbritje duhet të pasqyrohet jashtë lidhjes me transaksionet e mëparshme të biznesit, atëherë nuk ka ndryshime në llogaritjen e TVSH -së duhet bërë. Në momentin kur u bë shitja, TVSH -ja u ngarkua dhe u kthye në mënyrë korrekte, dhe nuk i nënshtrohet më rillogaritjes. Shitësi tashmë ka transferuar shumën e TVSH -së të marrë nga blerësi, dhe blerësi i ka zbritur TVSH -në e paguar shitësit. Kështu, askush duke përfshirë buxheti i shtetit, nuk do të humbiste asgjë.

Në rast se një zbritje i ofrohet blerësit duke ulur çmimin e mallrave të sapo shitur, TVSH ngarkohet dhe paguhet në rendi i përgjithshëm... Le të kujtojmë edhe një herë se nëse ulja e çmimit të zakonshëm mbështetet nga dokumente që konfirmojnë dhënien e një zbritje, atëherë autoritetet tatimore nuk do të jenë në gjendje të zbatojnë Artin. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe përpiquni të ngarkoni një taksë shtesë.

Zbritje dhe "punonjës të rrjetit"

Aktualisht, në vendin tonë, e ashtuquajtura tregti me pakicë e rrjetit, ose, me fjalë të tjera, "punonjës të rrjetit", po fiton gjithnjë e më shumë fuqi dhe ndikim. Shfaqja e "punonjësve të rrjetit" çoi në faktin se roli kryesor në një palë prodhues (furnizues) - shitës me pakicë mori të fundit Tani ai u dikton kushtet e tij prodhuesve.

Si rezultat, ajo që më parë konsiderohej zbritje (në rastin e tregtimit në internet), sipas autorit, është kthyer në diçka krejtësisht të ndryshme, pothuajse e kundërta. Dhe përsëri, mungesa e një koncepti të vendosur me ligj për zbritjet ka një efekt negativ. Si pasojë, të gjitha pagesat dhe shpërblimet që furnizuesit duhet të transferojnë te "punonjësit e rrjetit" klasifikohen në kontratat mes tyre si zbritje. Edhe pse jo gjithçka që quhet zbritje është në fakt.

Kur zgjidhni çështje specifike që lidhen me marrëdhëniet ekonomike të "punonjësve të rrjetit" dhe furnizuesve të tyre, Ministria e Financave i përmbahet një qasjeje të bazuar në një kuptim tashmë të vjetëruar të situatës, dhe nuk merr parasysh ndryshimin në thelbin e këtyre marrëdhënieve. Kjo dëshmohet nga Letra e përmendur tashmë e 26 korrik 2007 N 03-07-15 / 112.

Kështu financierët u ndanë opsionet e mundshme zbritje për tre grupe të mëdha. Së pari, këto janë shpërblime ose zbritje që synojnë promovimin e mallrave (në veçanti, për vendosjen e mallrave në rafte në vende të caktuara dhe ndarjen e përhershme ose hapësirë ​​shtesë ne dyqan). Së dyti, pagesa për faktin e lidhjes së një marrëveshje furnizimi me shitësin, dërgimin e mallrave në dyqanet e sapo hapura rrjeti tregtar, përfshirja e artikujve të mallrave në asortimentin e dyqaneve, etj. Së treti, zbritjet aktuale (shpërblimet dhe shpërblimet), të cilat parashikojnë një ulje të çmimit të mallrave të furnizuar më parë.

Sa i përket grupit të tretë, nuk ka veçori të veçanta - këto zbritje janë tradicionale. Ne kemi diskutuar çështjet e kontabilitetit dhe taksimit të tyre më lart. Dy grupet e para janë me interes të veçantë.

Kostoja e promovimit të një produkti, sipas financuesve, përfshihet në kostot e furnizuesve për të paguar për shërbimet që zinxhirët e shitjes me pakicë u ofrojnë atyre. Në të vërtetë, nga jashtë duket tamam kështu. "Punëtorët e rrjetit" ofrojnë shërbime për promovimin e mallrave, por pagesa për këto shërbime nuk bëhet drejtpërdrejt, por duke ulur çmimin e mallrave të furnizuar në rrjetin e shpërndarjes. Dhe nëse këto janë shërbime, atëherë pavarësisht nga mënyra se si paguhen nga të ardhurat e marra nga ofrimi i shërbimeve të tilla, "punonjësit e rrjetit" duhet të paguajnë TVSH dhe t'i lëshojnë një faturë furnizuesit në mënyrë që ai të pranojë këtë TVSH për zbritje.

Vërtetë, ka disa "por" që e pengojnë atë që të interpretojë situatën në mënyrë të paqartë.

Së pari, duke promovuar produktin e furnizuesit, "punonjësit e rrjetit" i ofrojnë një shërbim jo vetëm atij, por edhe vetes (vërejmë, për shembull, se FAS MO, në Rezolutën Nr. KA-A40 / 9281-03 të datës 18.11. 2003, marka tregtare, të cilat ai nuk i zotëron, nëse shet mallra të prodhuara me përdorimin e tyre). Pajtohuni që një shërbim që është i nevojshëm jo vetëm për klientin, por edhe për vetë interpretuesin, nuk është saktësisht shërbimi që synohet vetëm për qëllime zbatimi.

Së dyti, le të kujtojmë përkufizimin e një zbritje, e cila u dha nga FAS ZSO në Rezolutën e 21.08.2006 N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33): në marrëdhëniet kontraktuale, një zbritje nënkupton shumën me të cilën çmimi i mallrave zvogëlohet kur blerësi plotëson disa kushte ... Cilat janë këto kushte nuk specifikohet, prandaj, asgjë nuk i ndalon palët të bien dakord që për të marrë një zbritje, blerësi duhet të kryejë një numër aktivitetesh marketingu dhe promovuese, dhe për përfitim reciprok. Atëherë nuk do të jetë e mundur të thuhet se blerësi i ofron shitësit shërbime të pavarura, të ndara nga kontrata e furnizimit.

Nga rruga, interpretimi i kësaj situate pikërisht si ofrimi i një shërbimi u shton palëve një problem tjetër. Meqenëse pagesa për shërbimin në të vërtetë ndodh në fonde jo-monetare, palët do të duhet të zbatojnë dispozitat e klauzolës 4 të Artit. 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Me fjalë të tjera, për të marrë një zbritje të TVSH -së, furnizuesi detyrohet të transferojë shumën e TVSH -së të llogaritur për shërbimet e promovimit të mallrave në një urdhër pagese të veçantë.

Situata është shumë e keqe për furnizuesit me pagesat që ata duhet të bëjnë për të drejtën për të hyrë në rrjetin e shitjes me pakicë, për të drejtën për të furnizuar mallra në dyqanet e sapo hapura, për zgjerimin e gamës së produkteve, etj. Autoritetet rregullatore nuk i njohin kostot e tilla si të justifikuara ekonomikisht. Kjo konfirmohet nga Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 03.10.2006 N 03-03-04 / 1/677 dhe datë 17.10.2006 N 03-03-02 / 247, UFNS për Moskën datë 17.06.2005 N 20 -12 / 43635 dhe nga 23.05.2007 N 19-11 / 047634.

Financuesit e modës së vjetër besojnë se furnizuesit në të vërtetë po paguajnë për atë që është përgjegjësia e vetë blerësve - shitësit me pakicë. Në fakt, në kohën e tanishme, pa këto pagesa, është thjesht e pamundur të futesh në tregtinë online. Furnizuesit duhet të luftojnë për të drejtën e furnizimit në të njëjtën mënyrë si, për shembull, ndërtuesit për të drejtën për të hyrë në një qira. Në të njëjtën kohë, pagesa për të drejtën për të lidhur një marrëveshje qiraje për ndonjë arsye nuk konsiderohet e pajustifikuar ekonomikisht (shih, për shembull, Letrën e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën, datë 03.03.2005 N 20-12 / 14540). Nëse furnizuesi nuk mund t'i shesë produktet e tij pa pagesat ose zbritjet e mësipërme, pse këto kosto nuk mund të njihen si të justifikuara ekonomikisht? Pyetja është retorike.

Plus i vetëm i kësaj situate është se këto pagesa ose zbritje nuk i nënshtrohen TVSH -së. Ato nuk lidhen me aktivitetet e shitësit të mallrave dhe pagesën e tyre, prandaj nuk përfshihen në paragrafë. 2 f. 1 art. 162 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili thotë se baza tatimore e përcaktuar në përputhje me Artin. Art 153 - 158 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rritet me shumat e marra për mallra, punë ose shërbime të shitura në lidhje me pagesën e tyre.

Vini re se ekziston një mospërputhje serioze midis financuesve dhe autoriteteve tatimore. Në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, të datës 21 Mars 2007 N MM-8-03 / [email -i i mbrojtur] autoritetet tatimore arritën në përfundimin se të paktën pagesat ose zbritjet për praninë e mallrave të furnizuesit në dyqanet e blerësit janë pagesa për shërbimet. Rrjedhimisht, këto shuma i nënshtrohen TVSH -së.

Në përgjithësi, furnizuesit nuk duhen pasur zili. Mbetet për të shpresuar që vetë autoritetet rregullatore do të jenë në gjendje të vendosin nëse fakti i lidhjes së një marrëveshje furnizimi me shitësin, furnizimi i mallrave në dyqanet e sapo hapura të rrjetit të shpërndarjes, përfshirja e artikujve të mallrave në asortimentin e dyqanet janë shërbime. Dhe atëherë do të duhet të përcaktohet - ose të tatoni shumat e diskutueshme të TVSH -së, por t'i lejoni ato të përfshihen në shpenzimet tatimore, ose të mos e njohin atë në shpenzimet tatimore, por jo t'i përfshijnë ato në bazën tatimore të TVSH -së.

Bonus "kek me xhenxhefil"

Ndoshta gjëja më budallaqe që një shitës mund të bëjë për të inkurajuar një klient është t'i sigurojë atij një grumbull mallrash falas në vend të një shpërblimi në para. Jo vetëm që shitësi vetë do të duhet të ngarkojë TVSH për mallrat e transferuara, të cilat marrësi nuk mund ta pranojë për zbritje, por blerësi në fakt do të duhet të paguajë dy herë tatimin mbi të ardhurat për dhuratën. Departamenti financiar e deklaroi këtë në mënyrë krejt të qartë në Letrën e 19.01.2006 N 03-03-04 / 1/44.

Tatimpaguesi naiv konsideroi se nëse paguan tatimin mbi të ardhurat falas, në formën e një shpërblimi të marrë nga shitësi i mallrave, atëherë pas shitjes së tij të mëvonshme, nuk është më e nevojshme të ngarkohet tatimi mbi të ardhurat. Por jo, nuk ishte aty!

Financuesit kujtuan se sipas paragrafit 2 të Artit. 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, prona konsiderohet e marrë falas nëse marrja e kësaj prone nuk shoqërohet me detyrimin e marrësit për të transferuar pronësinë ose të drejtat pronësore te transferuesi, të kryejë punë për të ose të ofrojë shërbime. Sipas pikës 8 të Artit. 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat jo operative të një tatimpaguesi njihen, në veçanti, të ardhurat në formën e pronës (punës, shërbimeve) të marra falas ose të drejta pronësore, me përjashtim të rasteve të specifikuara në Art 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ne i kemi diskutuar të gjitha këto më herët. Me marrjen e mallrave falas, marrësi do të duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat mbi çmimin e tregut të "dhuratës".

Sidoqoftë, përveç kësaj, kur tatohen fitimet nga tregtia, jo shuma e marzhit përfshihet në bazën tatimore, por diferenca midis të ardhurave të organizatës tregtare dhe shpenzimeve të saj. Sipas paragrafëve. 3 f. 1 të Artit. 268 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur shesin mallrat e blera, tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë të ardhurat nga një operacion i tillë me koston e blerjes së këtyre mallrave, të përcaktuar në përputhje me politikën kontabël të miratuar nga organizata për tatimin mbi fitimin qëllimet.

Meqenëse mallrat u morën falas, atëherë organizata ka të ardhurat nga shitja e saj, por nuk ka shpenzime për blerjen e saj. Si rezultat, tatimi mbi të ardhurat nuk do të vendoset mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, por mbi të gjitha të ardhurat (pa TVSH).

Në rastin e një organizate prodhuese (jo tregtare), rezultati do të jetë i njëjtë. Në f. 1 f. 1 të Artit. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se kostot materiale për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat janë kostot e blerjes së lëndëve të para ose materialeve. Nëse tatimpaguesi nuk kishte shpenzime të tilla, atëherë nuk do të ketë asgjë për të marrë parasysh kur llogaritni shpenzimet. Prandaj, ajo pjesë e të ardhurave nga shitjet produktet e përfunduara, e cila në rastin e përgjithshëm do të "mbyllej" nga kostoja e lëndëve të para ose materialeve, do t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat në situatën e konsideruar.

A.V. Anischenko

Gazetar Ekspert

"Çështje aktuale

Kontabiliteti

dhe taksimi "

Aktualisht, një numër në rritje i firmave kanë filluar të përdorin zbritje.
Mundësia e llogaritjes së zbritjeve në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat është shfaqur për shitësit që nga 1 janari 2006. Në të njëjtën kohë, jo të gjitha zbritjet mund të aplikohen për qëllime tatimore.

Koncepti i zbritjes

Zakonisht, një zbritje kuptohet si një nga kushtet e transaksionit, i cili përcakton shumën e një uljeje të mundshme të çmimit të mallrave të specifikuar në kontratë, domethënë një zbritje është një rënie në çmimin e deklaruar më parë të mallrave Me

Sipas pikës 1 të nenit 424 të Kodit Civil, ekzekutimi i kontratës paguhet me çmimin e përcaktuar me marrëveshjen e palëve. Në përputhje me pikën 2 të këtij neni, një ndryshim në çmimin pas përfundimit të kontratës lejohet në rastet dhe kushtet e parashikuara nga kontrata ose ligji në rendi i vendosur.

Vendosni nëse do të jepni një zbritje

• të dyja palët bien dakord për paraqitjen e zbritjes përmes negociatave;
• shitësi vendosi në mënyrë të njëanshme t'i sigurojë blerësit një zbritje dhe thjesht e informoi atë për këtë.

Në të njëjtën kohë, autoritetet gjyqësore vërejnë se ligjvënësi nuk ka krijuar një metodë specifike për zbatimin e zbritjeve, prandaj, metodat mund të jenë të ndryshme, për shembull, sigurimi i mallrave ose pagesa e një primi për shumën e zbritjes, duke kompensuar zbritjen në pagesa për grumbullin e ardhshëm të mallrave, etj. (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Siberian Perëndimor të 17 shtatorit 2007 në rastin Nr. F04-6332/2007 (Rezoluta)).

Llojet e zbritjeve

• për përmbushjen e planit, kushtet e kontratës ose detyrimet për kohën e pagesës;
• me parapagim;
• zbritje retro (të siguruara bazuar në rezultatet e aktivitetit të blerësit në muajin e kaluar duke shpërndarë shumën e zbritjes sipas faturave të muajit aktual);
• shpërblime për blerjen e një vëllimi të caktuar të një produkti të caktuar.

A. Zbritja jepet duke ndryshuar çmimin për njësi të produktit të specifikuar në kontratën e shitjes.

Sipas pikave 5 dhe 6.5 të Rregullores për Kontabiliteti"Të ardhurat e organizatës" PBU 9/99 të ardhurat nga shitja e produkteve dhe mallrave, si dhe faturat që lidhen me kryerjen e punës dhe ofrimin e shërbimeve, janë të ardhura nga aktivitetet e zakonshme, të cilat përcaktohen duke marrë parasysh të gjitha zbritjet ( pelerina).

Në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, shitësi përcakton të ardhurat sipas kontratës, duke marrë parasysh zbritjen e dhënë. Blerësi gjithashtu pasqyron në shpenzime koston e mallrave, duke marrë parasysh zbritjen, dhe blerësi nuk ka ndonjë të ardhur jo operative.

Kështu, zbritjet në fjalë merren parasysh në periudhën në të cilën ato janë dhënë. Nuk ka nevojë të rregulloni çmimin origjinal të mallrave për këto shuma, prandaj, sigurimi i një zbritje të tillë ju lejon të mos bëni ndryshime në dokumentet kryesore dhe eliminon nevojën për të paraqitur deklarata tatimore të rishikuara.

Sidoqoftë, ka pikëpamje të ndryshme në lidhje me llogaritjen e zbritjes në shpenzime kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat.

Ministria e Financave beson se këto zbritje, f. 19.1 f. 1 Neni 265 i Kodit Tatimor nuk aplikohet. Për këto shuma, shitësi ndryshon dokumentet kryesore të kontabilitetit tatimor, dhe gjithashtu paraqet një deklaratë të azhurnuar tatimore për periudhën në të cilën janë shitur mallrat (punët, shërbimet) (Letrat e Ministrisë së Financave të datës 2 maj 2006 Nr. 03- 03-04 / 1/411) ...

Autoritetet gjyqësore besojnë se është e mundur të njihet një zbritje në formën e një ulje të çmimit të një njësie mallrash (punimesh, shërbimesh) vetëm në periudhën e ofrimit të saj. për rillogaritjen e detyrimeve tatimore ndaj buxhetit zbatohet për gabimet dhe shtrembërimet e bazës tatimore, por jo për sigurimin e zbritjeve. Në kohën e shitjes së tyre, shitësi regjistroi të ardhurat pa gabime bazuar në çmimin aktual të shitjes. Prandaj, ai duhet të llogarisë zbritjen e dhënë në mënyrë retroaktive si pjesë e shpenzimeve të periudhës aktuale. Kjo do të thotë se nuk ka nevojë të paraqisni deklarata tatimore të përditësuara për TVSH -në dhe tatimin mbi të ardhurat për periudhën e shitjes së mallrave.

B. Blerësit i jepet një zbritje për blerjet e mëparshme pa ndryshuar çmimin për njësi.

Fillimisht, dërgesa u bë pa marrë parasysh zbritjen, prandaj, bëhet e nevojshme të rregulloni çmimin e kontratës në regjistrat tatimor të shitësit dhe blerësit.

Shuma e të ardhurave duhet të përcaktohet nga shitësi, duke marrë parasysh zbritjet e ofruara. Nëse zbritja sigurohet në të njëjtën periudhë tatimore në të cilën të ardhurat merren parasysh pa marrë parasysh zbritjen, atëherë të ardhurat reflektohen në shumën e të ardhurave të marra aktualisht, nëse në një periudhë të ndryshme tatimore shitësi duhet të bëjë ndryshimet e duhura dhe paraqitja e deklaratave të rishikuara.

Në këtë rast, në rast të një ndryshimi në çmimin e një produkti të shitur tashmë, shitësi bën korrigjime si në faturën e tij ashtu edhe në faturën e blerësit.

Në rastin e një fature me një çmim të reduktuar në periudhën e marrjes së saj, blerësi është në rrezik. Në fund të fundit, inspektorët mund të vendosin që zbritja është kërkuar para momentit kur tatimpaguesi kishte të drejtë për të, dhe, ka shumë të ngjarë, ata do t'i ofrojnë blerësit të paguajë një gjobë. Sidoqoftë, gjykatat pranojnë se është legjitime që blerësi të rimarrë TVSH gjatë periudhës së marrjes së zbritjes, dhe jo në periudhën e zbritjes së taksës aktuale.

Vini re gjithashtu se autoritetet rregullatore nuk lejojnë lëshimin e faturave "negative".

Pra, sipas Letrës së Ministrisë së Financave të datës 21 Mars 2006 Nr. 03-04-09 / 05, në rast të një ndryshimi në çmimin e kontratës, fatura e lëshuar më parë duhet të korrigjohet (të dyja në kopjen e shitësit dhe në kopjen e blerësit). Për më tepër, blerësi bën ndryshime në Librin e Shitjeve për periudhën tatimore në të cilën është regjistruar fatura, dhe shitësi bën ndryshime në Librin e Shitjeve gjatë periudhës së faturimit fillestar, dhe ata të dy paraqesin deklarata të rishikuara.

Ofrimi i zbritjes është një dredhi e rëndësishme marketingu e përdorur nga shumë kompani për të shpërblyer blerësin për veprime të caktuara, për shembull, për blerjen e rregullt të sasive të mëdha të produkteve.

Zbritja e çmimit është një rënie në çmimin e vendosur nga kompania për mallrat që i shiten, shërbimet e ofruara, punën e kryer<1>... Arsyet për dhënien e një zbritje mund të ndryshojnë - nga blerjet e rregullta të lartpërmendura të rëndësishme deri në një status të veçantë të një blerësi (për shembull, një klient i rregullt), fillimi i një sezoni të rënies së përkohshme të kërkesës dhe arsye të tjera. Politika e marketingut e një kompanie mund të nënkuptojë mundësinë e sigurimit të klientëve jo vetëm me ato lloje të zbritjeve që janë të përhapura në praktikën botërore (për shembull, zbritje sezonale, zbritje për pagesat në para), por edhe lloje të tjera të zbritjeve për shkak të specifikave të aktivitetet e kompanisë, specifikat e tregut për mallrat, punët ose shërbimet e saj.

<1>Zakonisht çmimi i vendosur fillimisht nga kompania për produktin, punën, shërbimin e tij quhet çmimi fillestar ose bazë.

Në të njëjtën kohë, kompanitë jo gjithmonë i dokumentojnë si duhet bazat dhe kushtet2 për dhënien e zbritjeve dhe vetë faktin e dhënies së zbritjes. Duke pasur parasysh këtë, si kompania që siguroi zbritjen ashtu edhe blerësi i saj (ose një klient nën një marrëveshje shërbimi të paguar ose një kontratë pune) mbajnë rreziqet e pasojave të pafavorshme tatimore. Pasoja të tilla për kompaninë shitëse (ekzekutues, kontraktues) është nevoja për të përcaktuar bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH -në duke filluar nga çmimi fillestar, bazë, d.m.th. çmimi nga i cili nuk është zbritur shuma e zbritjes, e cila, në fakt, nënkupton nevojën për të paguar një pjesë të caktuar të tatimit mbi të ardhurat në kurriz të fondet e veta... Një pasojë e pafavorshme për blerësin mund të jetë përfshirja në përbërjen e të ardhurave jo operative, të cilat rrisin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat, të shumës së zbritjes së marrë prej tij.

<2>Kushtet për dhënien e zbritjeve përfshijnë, në veçanti, shumat e mundshme të zbritjeve të tilla.

Në mungesë të dokumentacionit të duhur të bazave dhe kushteve për dhënien e një zbritje dhe vetë faktit të dhënies së një zbritje, shitësi dhe blerësi i tij do ta kenë të vështirë të mbrojnë pozicionin e tyre në një mosmarrëveshje me autoritetin tatimor si në fazën e depozitimit kundërshtimet ndaj aktit të kontrollit tatimor dhe në gjykatë.

Pra, për të shmangur humbjet financiare nga kompania shitëse dhe nga blerësi si rezultat i mosmarrëveshjeve me autoritetet tatimore, së pari, bazat dhe kushtet për dhënien e zbritjes dhe, së dyti, fakti i dhënies së zbritjes duhet të dokumentohet.

Baza dhe kushtet për dhënien e zbritjeve

midis personave të ndërvarur;

mbi transaksionet e këmbimit të mallrave (shkëmbimit);

kur bëni transaksione të tregtisë së jashtme;

nëse ka një devijim prej më shumë se 20% lart ose poshtë nga niveli i çmimeve të aplikuara nga tatimpaguesi për mallra (punë, shërbime) identike (homogjene) brenda një periudhe të shkurtër.

Sipas paragrafit 3 të Artit. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në këto raste kur çmimet e mallrave, punëve ose shërbimeve të aplikuara nga palët në transaksion devijojnë lart ose poshtë me më shumë se 20% të çmimit të tregut të mallrave identike (të ngjashme) (vepra ose shërbimet), autoriteti tatimor ka të drejtë të marrë një vendim të arsyetuar mbi taksat dhe gjobat shtesë të llogaritura në atë mënyrë që rezultatet e këtij transaksioni të jenë vlerësuar bazuar në aplikimin e çmimeve të tregut për mallrat, punët ose shërbimet përkatëse.

Në të njëjtën kohë, Arti. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që kur përcaktoni çmimin e tregut, merren parasysh shënimet ose zbritjet e zakonshme të çmimeve kur lidhni transaksione midis palëve të pavarura. Në veçanti, zbritjet e shkaktuara nga:

• luhatjet sezonale dhe të tjera në kërkesën e konsumatorit për mallra (punë, shërbime);
• humbja e cilësisë ose pronave të tjera të konsumit nga mallrat;
• skadimit (afrimit të datës së skadimit) të afatit ose shitjes së mallrave;
• politika e marketingut, përfshirë kur promovoni produkte të reja në tregje që nuk kanë analoge, si dhe kur promovoni mallra (vepra, shërbime) në tregje të reja;
• zbatimi i prototipeve dhe mostrave të mallrave me qëllim njohjen e konsumatorëve me to.

Në Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rendit pesë arsye për zbritje, megjithatë, në thelbin e tyre ekonomik, zbritjet, për shembull, të shkaktuara nga luhatjet sezonale të kërkesës, përcaktohen gjithashtu nga politika e marketingut e kompanisë shitëse, si dhe zbritjet krijuar në funksion të promovimit të një produkti të ri në treg, si dhe çdo justifikimi tjetër, dmth .e. një zbritje që stimulon blerësin të ndërmarrë çdo veprim që i sjell përfitime ekonomike shitësit. Duke marrë parasysh sa më sipër, mund të konkludohet se Arti. 40 thotë vetëm se zbritja duhet të jetë e arsyeshme, dhe pastaj çmimi i transaksionit për shitësin dhe blerësin për qëllime tatimore do të ulet me shumën e kësaj zbritje. Me fjalë të tjera, zbritja duhet të stimulojë blerësin, për shembull:

• blini një produkt, urdhëroni ofrimin e një shërbimi, kryeni punë në kushtet e kërkesës së zvogëluar për këtë produkt, shërbim, punë;
• për të blerë një produkt, shërbim, punë në një vëllim më të madh se sa ishte planifikuar;
• për të blerë një produkt, shërbim të tillë, punë në të ardhmen për një kohë të gjatë, etj.

Pra, vendimi i organit të autorizuar të kompanisë shitëse për atë zbritje që ofron kompania shitëse, për shumën e këtyre zbritjeve, për cilat kategori blerësish ofrohen këto zbritje, si dhe si shprehet natyra nxitëse e zbritjeve të tilla, duhet të dokumentohet siç duhet. Ky vendim mund të quhet një shprehje dokumentare e politikës së marketingut të kompanisë.

Duhet të kihet parasysh se nevoja për të forcuar pozicionet e tregut mund të kërkojë një ndryshim të papritur në politikën e çmimeve, përfshirë politikën në fushën e zbritjeve, për shembull, gjatë negociatave me një blerës të mundshëm strategjikisht të rëndësishëm, kompania shitëse mund të ketë nevojë të ofrojë një blerësit potencial një zbritje, e cila ishte më parë organ i autorizuar nuk u mor asnjë vendim, ose ndryshe për të rënë dakord për t'i siguruar blerësit potencial zbritjen që ai deklaroi. Në raste të tilla, mund të rekomandohet që në aktin lokal të kompanisë shitëse të rregullohet procedura për dokumentimin e zbritjeve që shkojnë përtej zbritjeve të përcaktuara tashmë nga kompania. Desirableshtë e dëshirueshme që një procedurë e tillë dokumentare të lejojë të regjistrojë se çfarë saktësisht shprehet natyra stimuluese e zbritjes së ofruar.

Regjistrimi i faktit të sigurimit të zbritjeve

Së pari, palët mund të bien dakord për sigurimin e një zbritje edhe në përfundim të kontratës, atëherë çmimi i mallrave, punës, shërbimeve do të përcaktohet në vetë kontratën, duke marrë parasysh zbritjen.

Shembulli 1... Çmimi i mallrave sipas kësaj marrëveshjeje është 768 (shtatëqind e gjashtëdhjetë e tetë) rubla. për një njësi prodhimi, përveç kësaj, blerësi i paguan furnizuesit TVSH - 138 (njëqind e tridhjetë e tetë) rubla. 24 kopekë Çmimi i mallrave përcaktohet duke marrë parasysh një zbritje prej 35% të ofruar për blerësin në bazë të urdhrit të kreut të furnizuesit Nr.132 të datës 25 Mars 2003 si një blerës që blen produkte në shumën prej të paktën 20,000 (njëzet mijë) copë sipas një kontrate furnizimi.

Duhet të theksohet se palët, edhe në fazën e negociatave, gjatë të cilave diskutohen të gjitha kushtet e marrëveshjes, mund të arrijnë një marrëveshje për sigurimin e një zbritje kur lidhin një marrëveshje mbi kushtet e dhëna. Një detyrim i tillë për të siguruar një zbritje mund të zyrtarizohet me shkrim, në këtë rast nuk ka nevojë të kopjoni marrëveshjen e zbritjes në kontratë.

Së dyti, palët mund të bien dakord për sigurimin e një zbritje me shfaqjen e kushteve të caktuara (për shembull, me arritjen e një vëllimi të caktuar të blerjeve) të përcaktuara në kontratë. Në këtë rast, ndryshimi i çmimit të kontratës do të shkaktohet nga shfaqja e këtyre kushteve.

Shembulli 2Çmimi i mallrave sipas kësaj kontrate është 1200 (një mijë e dyqind) rubla. për një njësi prodhimi, përveç kësaj, blerësi i paguan furnizuesit TVSH - 216 (dyqind e gjashtëmbëdhjetë) rubla. Në rast të përmbushjes së hershme (por jo më pak se 1.5 muaj para datës së caktuar) nga blerësi të detyrimit për të paguar mallrat, furnizuesi do t'i sigurojë blerësit një zbritje prej 24% të shumës së borxhit të shlyer mbi bazë të urdhrit të kreut të furnizuesit Nr. 132 të 25 marsit 2003.

Nëse zbritja është për shkak të kontratës dhe shfaqjes së një kushti të caktuar, atëherë palët mund të hartojnë një akt për arritjen e kushteve të tilla. Sa i përket kthimit Paratë që përbëjnë shumën e zbritjes, me shfaqjen e kushteve të tilla, duhet të theksohen sa vijon. Duke pasur parasysh formulimin e paragrafit 4 të Artit. 453 të Kodit Civil të Federatës Ruse që palët nuk kanë të drejtë të kërkojnë kthimin e asaj që kanë kryer sipas detyrimit para ndryshimit ose përfundimit të kontratës, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj ose me marrëveshje të palëve, palët në kontratë për të shmangur rreziqet përkatëse duhet të përcaktojnë që shuma e tepërt e paguar do t'i kthehet blerësit nga kompania shitëse (përveç nëse detyrimi për të kthyer këtë shumë të paguar nuk përfundon ndryshe).

Shembulli 3... Bazuar në pikën 5.6 të marrëveshjes së furnizimit Nr. 459 të 2 Prillit 2004, si dhe në bazë të pikës 14 të urdhrit të kreut të furnizuesit Nr. 132 të 25 Marsit 2003, palët hartuan këtë akt duke konfirmuar se furnizuesi duhet t'i sigurojë blerësit një zbritje prej 149 867 (njëqind e dyzet e nëntë mijë e tetëqind e gjashtëdhjetë e shtatë) rubla. Meqenëse pagesa sipas marrëveshjes së furnizimit Nr. 459 të datës 2 Prill 2004 u bë nga blerësi plotësisht, palët ranë dakord që shuma prej 149,867 rubla. është e paguar tepër. Palët gjithashtu ranë dakord se detyrimi i furnizuesit për të kthyer shumën e tepërt të paguar në shumën prej 149,867 rubla. do të përfundojë: pjesërisht 59,000 (pesëdhjetë e nëntë mijë) rubla. - kompensuar me një kundërpadi homogjene të furnizuesit ndaj blerësit për pagesën e mallrave sipas marrëveshjes së furnizimit Nr. 460 të datës 3 qershor 2004; në pjesën tjetër - duke transferuar shumën e mbetur të parave në llogarinë rrjedhëse të blerësit të specifikuar në marrëveshjen e furnizimit Nr. 459 të datës 2 Prill 2004.

Së treti, palët gjithashtu mund të bien dakord për sigurimin e një zbritje në periudhën pas përfundimit të kontratës (dhe deri në momentin e ekzekutimit të saj, pasi që pas ekzekutimit kontrata përfundon dhe bëhet e pamundur ta ndryshosh atë).

Në cilindo nga këto raste, marrëveshja e zbritjes duhet të lidhet në formën e kërkuar nga ligji.

Lista e transaksioneve<3>, për të cilat sigurohet një formë e detyrueshme me shkrim, përcaktohet nga Arti. 161 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Këto janë marrëveshje:

personat juridikë mes tyre dhe me qytetarët;

qytetarët midis tyre për një shumë që tejkalon të paktën 10 herë pagën minimale, dhe në rastet e përcaktuara me ligj, pavarësisht nga shuma e transaksionit.

<3>Marrëveshja është një transaksion shumëpalësh.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 452 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një marrëveshje për ndryshimin ose përfundimin e një marrëveshjeje bëhet në të njëjtën formë si një marrëveshje, përveç nëse rrjedh ndryshe nga një ligj, akte të tjera juridike, një marrëveshje ose zakone biznesi.

Sipas Artit. 162 të Kodit Civil të Federatës Ruse, mospërputhja me formën e thjeshtë të shkruar të transaksionit i privon palët nga e drejta në rast mosmarrëveshjeje për t'iu referuar konfirmimit të transaksionit dhe kushteve të tij për të dëshmuar dëshminë, por mos i privoni nga e drejta për të siguruar prova të shkruara dhe të tjera. Në rastet e përcaktuara drejtpërdrejt në ligj ose në marrëveshjen e palëve, mospërputhja me formën e thjeshtë të shkruar të transaksionit sjell pavlefshmërinë e tij (për shembull, mospërputhja me formën e thjeshtë të shkruar të një transaksioni të huaj ekonomik sjell pavlefshmërinë e transaksioni). Në përputhje me Artin. 160 të Kodit Civil të Federatës Ruse, një transaksion me shkrim duhet të përfundojë duke hartuar një dokument që shpreh përmbajtjen e tij dhe të nënshkruar nga personi ose personat që bëjnë transaksionin, ose personat e autorizuar siç duhet prej tyre. Një marrëveshje me shkrim mund të lidhet duke hartuar një dokument të nënshkruar nga palët, si dhe duke shkëmbyer dokumente me anë të postës, telegrafit, teletype, telefonit, elektronikës ose komunikimit tjetër, duke lejuar të vërtetohet me besueshmëri se dokumenti vjen nga një palë ndaj marrëveshjes. Kjo vlen edhe për marrëveshjet për ndryshimin e kontratës (në veçanti, për marrëveshjet për ndryshimin e çmimit të kontratës).

Dispozitat kryesore për përfundimin e kontratës janë parashikuar në Art. 432 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Kontrata konsiderohet e lidhur nëse palët kanë arritur një marrëveshje për të gjitha kushtet thelbësore të kontratës në formën e kërkuar në rastet e duhura. Thelbësore janë kushtet në lidhje me subjektin e kontratës, kushtet që emërtohen në ligj ose akte të tjera juridike si thelbësore ose të nevojshme për kontrata të këtij lloji, si dhe të gjitha ato kushte në lidhje me të cilat, me kërkesë të njërës prej palëve , duhet të arrihet një marrëveshje. Kontrata lidhet duke dërguar një ofertë (propozim për lidhjen e një kontrate) nga njëra prej palëve dhe pranimin e saj (pranimin e propozimit) nga pala tjetër. Në përputhje me Artin. 433 të Kodit Civil të Federatës Ruse, kontrata njihet si e lidhur në kohën e marrjes nga personi që dërgoi ofertën, pranimin e saj.

Një ofertë në përputhje me Artin. 435 të Kodit Civil të Federatës Ruse, njihet një propozim drejtuar një ose disa personave të veçantë, i cili është mjaft i përcaktuar dhe shpreh qëllimin e personit që bëri propozimin për ta konsideruar veten se ka përfunduar një marrëveshje me adresuesin i cili do të pranoni propozimin. Oferta duhet të përmbajë kushtet thelbësore të kontratës.

Pranimi në përputhje me Artin. 438 i Kodit Civil të Federatës Ruse njeh përgjigjen e personit të cilit i drejtohet oferta në lidhje me pranimin e tij. Pranimi duhet të jetë i plotë dhe i pakushtëzuar. Kryerja nga personi që ka marrë ofertën, brenda periudhës së përcaktuar për pranimin e saj, të veprimeve për të përmbushur kushtet e kontratës të specifikuar në të (për shembull, transferimi i kompanisë shitëse në përgjigje të ofertës së blerësit për t'i siguruar atij me një zbritje pas pagesës së hershme të mallrave për shkak të zbritjes) konsiderohet pranim, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj, ndryshe akte juridike ose nuk specifikohet në ofertë.

Duke pasur parasysh sa më sipër, të gjitha marrëveshjet midis personave juridikë në lidhje me zbritjet duhet të bëhen me shkrim.

Duke marrë parasysh që ndryshimi i çmimit të kontratës nuk ndikon në datën e shitjes sipas kontratës, kur jepni një zbritje, baza tatimore e periudhës në të cilën ndodhi shitja duhet të rregullohet.

T. VASILIEVA,

Avokati, anëtar i këshillit të ekspertëve të ACG "Interexpertiza"

Shumë kompani janë të etura për t'u ofruar klientëve zbritje. Por nëse zbritja është më shumë se 20% e çmimit fillestar, zyra e taksave mund të pyesë nëse keni aplikuar Art. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nëse po transferoni mallrat në kushte të pajustifikuara ekonomikisht ose në përgjithësi pa pagesë. Nëse konstatohet një shkelje, taksat do të llogariten në një mënyrë të re. I njëjti nen 40 i kodit do t'ju ndihmojë të mbroheni nga pretendimet e autoriteteve tatimore, nëse e përdorni në mënyrë korrekte.

Ilya Pozdnyakov,

shef i departamentit të shitjeve, Moskë

• Si të bëni zbritje për të shmangur pretendimet tatimore
• Zbritje për individët
• Zbritje personat juridikë
• Llojet e zbritjeve

Në këtë artikull do të përpiqem t'ju them në detaje, si të bëni zbritje e drejta per zyra tatimore nuk ju dyshoi për pandershmëri, si dhe për mënyrën e përdorimit të nenit 40 të Kodit Tatimor në avantazhin tuaj.

Kompania jonë prodhon produkte shumë të specializuara. Isshtë e rëndësishme të thuhet për këtë që në fillim, meqenëse Strategjia e marketingut një ndërmarrje që merret me mallra të konsumit dhe një prodhues i produkteve që synojnë një rreth të ngushtë blerësish është dukshëm i ndryshëm. Për shembull, Telefonat celular si një produkt masiv, ato shumë shpejt bien në çmim dhe nxirren jashtë tregut nga homologët më progresivë, gjë që e bën të nevojshme organizimin e shitjeve me një zbritje të madhe.

Artikulli më i mirë i muajit

Ne anketuam biznesmenë dhe zbuluam se cilat taktika moderne ndihmojnë në rritjen e kontrollit mesatar dhe frekuencës së blerjeve. klientë të rregullt... Ne kemi botuar këshilla dhe raste praktike në artikull.

Gjithashtu në artikull do të gjeni tre mjete për të përcaktuar nevojat e klientit dhe për të rritur kontrollin mesatar. Me këto metoda, punonjësit gjithmonë përmbushin planin e shitjes.

Në rastin tonë, shkalla e inovacionit nuk është aq e lartë, kërkesa është e kufizuar dhe nuk përjeton modifikime të forta. Prandaj, politika jonë e marketingut është më e fokusuar në sigurimin e besnikërisë së klientëve të vjetër dhe tërheqjen e klientëve të rinj të mëdhenj.

Si të bëni zbritje të sakta sipas ligjit

Në Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se autoritetet tatimore kanë të drejtë të kontrollojnë korrektësinë e zbatimit të çmimeve për transaksionet kur ka një devijim prej më shumë se 20% lart ose poshtë nga niveli i çmimeve. Për të minimizuar rrezikun, ndryshimet e çmimeve duhet të justifikohen. Kjo është, është e nevojshme të hartohet një dokument në të cilin të gjithë politika e çmimeve të kompanisë (çmimi i shitjes së mallrave), tregohet varësia e çmimit nga faktorë të ndryshëm - vëllimi i shitjes, rendi dhe afati i pagesës, rëndësia e klientit për kompaninë. Ky dokument është rregullorja mbi politikën e marketingut. Falë tij, organizata mund të vendosë pothuajse çdo çmim për mallrat ose shërbimet.

Ndarja e palëve të tjera

Për të sistemuar sigurimin e zbritjeve, i ndava të gjithë kontraktorët në tre grupe të kushtëzuara - një individ, një klient korporativ, një tregtar. Individët janë klientë privatë që blejnë produkte për përdorim personal. Personat juridikë që punojnë në një prodhim të ngjashëm me timen janë klientë të korporatave. Tregtarët përfshijnë persona juridikë dhe sipërmarrësit individualë që kryejnë shitjen me pakicë ose me shumicë individë dhe persona juridikë dhe kanë kushte për ruajtjen e magazinave, si dhe kanale shpërndarjeje. Një strukturim i tillë i palëve të tjera më lejoi, së pari, të ndaj përgjegjësitë e menaxherëve, së dyti, të thjeshtoja detyrën time kur hartoja një rregullore mbi politikën e marketingut, dhe së treti, t'i siguroja secilit grup të palëve kushtet e tyre të zbritjes. Për t'u siguruar që punonjësit t'i përmbahen politikës së miratuar, sigurohem që t'i njoh me rregulloren mbi politikën e marketingut në përgjithësi dhe me rregullat se si të bëjnë zbritje për një grup të caktuar klientësh në veçanti.

Zbritje për individët

Hapi tjetër ishte përcaktimi i sasisë së zbritjeve dhe kushtet për sigurimin e tyre për kategori të ndryshme klientësh.

Për klientët e rinj, kriteri ishte madhësia e llogarisë. Kur porositni për një shumë nga 10,000 në 50,000 rubla. zbritja do të jetë 10%, nga 50,000 në 80,000 rubla. - 15%, nga 80,000 në 150,000 rubla. - 20%, nga 150,000 në 200,000 rubla. - 25%.

Zbritje të madhësive të ndryshme mund të vendosen për të njëjtin vëllim të mallrave. Varet nga skema e pagesës: nëse klienti ka bërë një pagesë paraprake ose është duke punuar me kushte pagese të shtyra. Një faktor tjetër që ndikon në madhësinë e zbritjes është urgjenca e dorëzimit (operacionale ose e planifikuar) dhe lloji i dërgesës (vetë-marrja ose dorëzimi ynë).

Më lejoni t'ju jap një shembull. Ai u kthye nga ne klient i ri, vendosi një porosi të madhe (shuma e faturës - 200,000 rubla). Sipas politikës së marketingut të kompanisë, ai ka të drejtë në një zbritje prej 25%. Por klienti është i instaluar sa me shpejt te jete e mundur kryerja e punës - tre ditë. Këtu klauzola e dispozitës për shtesat tashmë hyn në fuqi (kjo do të diskutohet më poshtë). Për të përmbushur porosinë, ne kemi pezulluar prodhimin serik. Do të duket se nuk ka nevojë të bëni një zbritje. Por klienti është i ri, ai duhet të inkurajohet, dhe ne lëmë një zbritje, por jo 25, por 10%. Kështu, ne ruajmë besnikërinë e klientit dhe nuk shkelim Artin. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Zbritje për personat juridikë

Një skemë e ndryshme për klientët e rregullt, ata marrin një zbritje prej 40% pavarësisht nga shuma e faturës. Kjo është e fiksuar në rregullore, megjithatë, me një marrëveshje të caktuar për kohën e prodhimit dhe kushtet e dorëzimit, zbritja mund të anulohet. Nëse klauzola e dispozitave për shtesat hyn në fuqi (kjo do të diskutohet më poshtë), shuma e çekut në përgjithësi mund të rritet.

Një skemë e ngjashme për ofrimin e zbritjeve është krijuar për individët (klientët e rinj) dhe klientët e korporatave (klientët e rregullt). Një klauzolë e veçantë e rregullores i kushtohet punës me tregtarët.

Zbritje e tregtarit

Tregtarët janë grup i veçantë, e cila luan një rol të rëndësishëm në rritjen e njohjes dhe popullaritetit të markës së kompanisë në rajone të reja. Klientë-prodhues të korporatave, për shembull, mobiljet mund të rrisin shitjet më vete, por jo në mënyrë kritike, jo disa herë. Por një tregtar i motivuar mirë mund të rrisë shitjet me një urdhër të madhësisë. Një tregtar është, si rregull, një organizatë tregtare që mund të hapë pika të reja pakicë, lidhni një marrëveshje me një fabrikë të re. Kjo do të thotë që tregtari duhet të jetë i interesuar në shitjen dhe promovimin e produkteve të mia, për t'i ofruar atij kushte të jashtëzakonshme.

Në rregulloren për politikën e marketingut, në pjesën "Tregtarët", artikulli i parë që kam shkruar ishte një zbritje prej 40% pavarësisht nga shuma e faturës. Me një zbritje të tillë, tregtari mund të punojë me siguri individët dhe klientët e korporatave sipas kushteve të mia, domethënë, për të ndërtuar një sistem zbritjesh në varësi të sasisë së faturës. Në të njëjtën kohë, 40% është zbritja fillestare për tregtarin dhe është e barabartë me zbritjen për një klient të rregullt të korporatës. Kështu, nga njëra anë, unë u ofroj tregtarëve kushte të mira për bashkëpunim, nga ana tjetër, tregtarët e rinj nuk do të jenë në gjendje të konkurrojnë me mua si prodhues dhe të fitojnë klientët e mi të rregullt.

Unë jam i interesuar për rritjen e vazhdueshme të vëllimit të porosive. Rregullorja thotë: nëse tregtari mujor rrit vëllimin e blerjes dhe arrin shumën mesatare mujore të faturës prej 500,000 rubla. dhe më shumë, zbritja mund të rritet deri në 45%; nëse tregtari ka arritur një shumë mesatare mujore të blerjes prej 1.5 milion rubla. dhe më shumë, zbritja mund të rritet deri në 50%.

Nuk ka një përkufizim të "zbritjes" në legjislacionin mbi taksat dhe tarifat. Në përputhje me zakonet e qarkullimit të biznesit, një zbritje zakonisht kuptohet si një rënie nga shitësi i vlerës së deklaruar më parë të mallrave. Zakonisht i jepet një blerësi që ka përmbushur kushtet e vendosura nga shitësi.

Si të bëni zbritje në situata jo standarde

Në biznes, duhet të jeni të përgatitur për gjithçka. Hedhja nga konkurrentët, shfaqja e produkteve të reja të ngjashme, nevoja për të sjellë produkte në një rajon të ri. Për të qëndruar në det, duhet të menaxhoni shpejt zbritjet. Kjo është një klauzolë tjetër në deklaratën e politikës së marketingut.

Unë tregova se përveç të gjitha kushteve për dhënien e zbritjeve dhe caktimin e tarifave shtesë, faktorë të tillë si promovimi i një produkti të ri në treg, promovimi i produkteve të kompanisë në tregjet e reja të shitjes, kërkesa e konsumatorit për produkte të prodhuara, kërkesa sezonale për produktet, mungesën e porosive ose ngarkesën e tepërt të punës, dumping duhet të merret parasysh nga ana e prodhuesve të mallrave të ngjashme.

Në këtë rast, nuk është e nevojshme të tregoni shumën e saktë të zbritjes, pasi nuk e dini se çfarë mund të ndodhë në një periudhë të caktuar kohe. Për shembull, në vitin 2007, 70% e popullsisë nuk e dinin që në vitin 2008 do të kishte një krizë bankare.

Si të justifikoni një zbritje

1. Luhatje sezonale ose të tjera në kërkesën e konsumatorit për mallra (punë, shërbime)
2. Humbja e cilësisë ose pronave të tjera të konsumit të mallrave
3. Skadimi (afrimi i datës së skadimit) të jetëgjatësisë ose shitjes së mallrave
4. Politika e marketingut, përfshirë kur promovoni produkte të reja në tregje që nuk kanë analoge, si dhe kur promovoni mallra (vepra, shërbime) në tregje të reja
5. Zbatimi i prototipeve dhe mostrave të mallrave në mënyrë që të familjarizohen konsumatorët me to

Burimi: klauzola 3 e Artit. 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse të ndryshuar nga Ligji Federal i 09.07.1999 Nr. 154

Rreth shtesave

Politika e marketingut duhet të marrë parasysh jo vetëm zbritjet dhe promovimet, por edhe rritjen e çmimeve. Në Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë qartë se autoriteti tatimor mund të ketë pyetje nëse çmimi devijon me më shumë se 20% në drejtim të uljes, por edhe rritjes.

Ne kemi një produkt mjaft specifik, që nuk lidhet me konsumin e përhapur, të fokusuar në një rreth të ngushtë klientësh. Karakteristika e dytë: përveç produkteve serike të prodhuara në ndërmarrje, ne punojmë me porosi jo standarde. Kjo ju lejon të mbani projektuesit në gjendje të mirë, plus një produkt ekskluziv gjithmonë kushton më shumë (krahasoni, për shembull, çmimin e një makine serike dhe një makinë të montuar me dorë). Shënimet mund të ndryshojnë nga 10 në 100%, prandaj, në rregulloren për politikën e marketingut të kompanisë, unë përshkrova në detaje në cilat raste normat e aplikuara.

Rasti i parë është prodhimi i produkteve jo standarde, kur bëhen ndryshime në hartimin e një produkti serik. Për shembull, një produkt është bërë nga një material atipik për këtë lloj produkti, sipas vizatimeve të klientit (skica), madhësia tejkalon standardin, etj.

Rasti i dytë është ekzekutimi i urdhrit sa më shpejt të jetë e mundur (kemi nga një deri në shtatë ditë pune).

Dhe e treta: për të përmbushur porosinë e klientit, kompania është e detyruar të përdorë firmat - prodhuesit e produkteve të ngjashme (duke porositur një seri mallrash, konsultime për hartimin e produktit). Nëse materiali i shtrenjtë përdoret në prodhimin e një produkti jo standard, ne kemi të drejtë të vendosim një shtesë bazuar në koston e tij dhe çmimin e përbërësve.

Si të mbroni zbritjet tuaja

Unë e kuptoj që kur aplikoni zbritje të mëdha ekziston rreziku i pakënaqësisë me autoritetet tatimore ( tabela 2) Sidoqoftë, një gjë tjetër është gjithashtu e qartë: kur përdorni një rregullore të shkruar mirë për politikën e marketingut dhe sistematizimin e fushatave të marketingut, do të keni shumë më tepër shanse për të mbrojtur interesat tuaja sesa një kompani që, megjithëse përmbahet nga fushatat e promovimit të shitjeve në shkallë të gjerë, përdor zbritje të pakontrollueshme dhe të rastësishme. Unë do të mbështes mendimin tim me dispozitat e ligjit: në përputhje me Kodin Tatimor Federata Ruse(Ch. 1, Art. 3, Klauzola 7) "të gjitha dyshimet, kontradiktat dhe paqartësitë e pariparueshme në aktet e legjislacionit mbi taksat dhe tarifat interpretohen në favor të tatimpaguesit (paguesit të tarifave)". Prandaj, besoj se detyra jonë është të veprojmë qartë dhe me mendim, dhe detyra e autoritetit tatimor është të provojë se ne po veprojmë në dëmin tonë. Dhe do të jetë shumë e vështirë për ta ta bëjnë këtë nëse politika juaj e marketingut është formuluar saktë.

Tabela 1. Llojet e zbritjeve të aplikuara