Shërbimet e kontabilitetit të tabelës. Kontabilizimi i sinjalistikës reklamuese si mjeti kryesor i organizatës

Për prodhimin e një shenje, një sipërmarrës duhet të ndajë disa burimet financiare, të cilat janë shpenzimet e tij. Në këtë artikull ne do t'ju tregojmë se si të kapitalizoni saktë një shenjë, si dhe si ta shfaqni këtë informacion në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor.

Sekuenca e veprimeve të kontabilistit varet nga kostoja dhe lloji i shenjës. Në taksat dhe kontabilitetin, një kufi tjetër përcaktohet për llogaritjen e amortizimit dhe klasifikimin e një objekti si aktive fikse. Në kontabilitet, për të llogaritur zhvlerësimin, kostoja e një objekti duhet të kalojë 40,000 rubla, dhe jeta e tij e shërbimit është më shumë se 12 muaj. Në kontabilitetin tatimor, për t'i atribuar një objekt pasurive fikse, vlera e tij duhet të kalojë 100,000 rubla. dhe jeta e shërbimit duhet të kalojë 12 muaj. Sa i përket llojit të shenjave, ato janë informative dhe reklamuese.

Për të folur për veçoritë e shfaqjes së kostove të tabelave, do të shqyrtojmë disa situata.

Shembull 1. Fshirja një herë e kostos së një shenje reklamimi

Kodi Tatimor i Federatës Ruse lejon sipërmarrësit të zvogëlojnë fitimin e tatueshëm me sasinë e shpenzimeve të reklamave në një kohë dhe në periudhën në të cilën ato lindin. Prandaj, nëse përveç emrit, vendndodhjes dhe orarit të punës, shenja përmban informacione të tjera, për shembull, në lidhje me cilësinë e produkteve ose çmimeve, atëherë ky dizajn është reklamë. Ju mund t'i fshini këto kosto në periudhën kur ato u shfaqën, dhe shuma e kostove të reklamimit nuk është e standardizuar.

Kompania urdhëroi prodhimin e një shenje informacioni me vlerë 42,480 rubla. (përfshirë TVSH 6,480 rubla). Mandati i politikës kontabël thotë se kufiri i vlerës prodhim material rezervat janë deri në 40,000 rubla. për njësi të inventarit. Supozoni se aktivitetet e kompanisë i nënshtrohen TVSH -së, prandaj TVSH -ja hyrëse nuk merret parasysh, por zbritet. Kostoja pa TVSH është 36,000 rubla, që është më pak se 40,000 rubla. Kontabilisti i kësaj kompanie duhet të kapitalizojë shenjën në tatim dhe kontabilitet si objekt inventari.

Për ta bërë këtë, duhet të bëni postimet e mëposhtme:

1. Dt 10 Kt 60 - 36,000 rubla. - shenja u kapitalizua pa TVSH;
2. Dt 19 Kt 60 - 6 480 rubla. - merret parasysh shuma e TVSH -së hyrëse;
3. Dt 68 Kt 19 - 6 480 rubla. - Shuma e TVSH -së e pranuar për zbritje;
4. Dt 44 Kt 10 - 36,000 rubla. - pas instalimit, kostoja e shenjës fshihet në shpenzimet e kompanisë.

Kompania urdhëroi prodhimin e një shenje informacioni me vlerë 122,720 rubla. (përfshirë TVSH 18 720 rubla). Meqenëse kostoja e shenjës pa TVSH është 104,000 rubla, atëherë në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor duhet të kapitalizohet si aktive fikse. Për ta bërë këtë, duhet të bëni postimet e mëposhtme:

1. Dt 08 Kt 60 - 104,000 rubla. - shenja u kapitalizua pa TVSH;
2. Dt 19 Kt 60 - 18 720 rubla. - TVSH -ja hyrëse merret parasysh;
3. Dt 01 Kt 08 - 104,000 rubla. - është instaluar një shenjë;
4. Dt 68 Kt 19 - 18 720 rubla. - pranuar për zbritjen e TVSH -së hyrëse.

Meqenëse ky objekt i përket kategorisë së aktiveve fikse, atëherë nga muaji pas fillimit të funksionimit, zhvlerësimi do të ngarkohet. Metoda e përllogaritjes është e drejtpërdrejtë, dhe meqenëse jeta e shërbimit është 8 vjet, kontabilisti do të bëjë regjistrimin e mëposhtëm çdo muaj.

Shtyp (Ctrl + P)

Kontabilizimi i sinjalistikës reklamuese si mjeti kryesor i organizatës

Në përputhje me Artin. 3 i Ligjit Federal "Për Reklamimin" reklamimi nënkupton informacion
shpërndarë në çdo mënyrë, në çdo formë dhe duke përdorur çdo mjet,
drejtuar një rrethi të pacaktuar personash, që synojnë tërheqjen e vëmendjes ndaj objektit të reklamuar, krijimin ose ruajtjen e interesit për të dhe promovimin e tij në treg.
Kur reklamojnë veten dhe produktet e tyre, organizatat shpesh përdorin shenja që tregojnë
tabelat, pankartat, transmetuesit dhe strukturat e tjera reklamuese që shfaqen
emrin e organizatës, numrin e telefonit, adresën, si dhe informacionin për mallrat (punimet, shërbimet),
të cilat ajo i shet. Reklamimi që shpërndahet duke përdorur të ndryshme
strukturat reklamuese, i referohet reklamimit në natyrë (Neni 19 i Ligjit "Për Reklamimin").
Në shumicën e rasteve, këto struktura reklamuese shërbejnë për më shumë se një vit dhe janë
pronë e shtrenjtë.
Duhet të theksohet se struktura e reklamimit (shenjë, banderolë, banderolë, tabelë, etj.)
duhet të vendoset në bazë të një kontrate për instalimin dhe funksionimin
struktura reklamuese me pronarin e pasurive të paluajtshme (pjesët 5.1, 9, neni 19
Ligji i 13.03.2006 Nr. 38-FZ). Këshillat e qytetit rregullojnë tregun e reklamave
strukturat në qytet dhe lëshojnë leje për ndërtimin e tyre me
marrja e një pagese shtetërore nga aplikuesi.
Kontabiliteti
Që organizata ta pranojë këtë pronë (të një natyre reklamuese) të
kontabiliteti si një aktiv fiks në të njëjtën kohë duhet
plotësohen kushtet e përcaktuara në pikën 4 të PBU 6/01.
Në këtë rast, organizata ka të drejtë të vendosë në politikën e kontabilitetit një kufi të kostos për
aktivet fikse. Pastaj asetet që plotësojnë kriteret e kryesore
fondet, por kostoja e të cilave nuk kalon shumën maksimale, mund të pasqyrohen në
kontabiliteti si pjesë e inventarëve (paragrafi 4, klauzola 5 PBU 6/01). V
2016 kufiri i specifikuar nuk duhet të kalojë 40,000 rubla. për një njësi.
Kontabilizimi i aktiveve fikse në ndërmarrje kryhet në bazë të objektit për objekt, d.m.th. çdo njësi
aktivet fikse duhet të kenë numrin e vet të inventarit. Asetet fikse
pranuar për kontabilitet me koston fillestare të blerjes së tij, e cila
përbëhet nga vlera e brendshme e aktivit fiks dhe shtesë
kostot që lidhen me blerjen e tij (klauzola 8 PBU 6/01). Kostoja origjinale
aktivi fiks nuk përfshin shumën e TVSH -së nëse objekti i aktiveve fikse
përdoret në aktivitetet që i nënshtrohen TVSH -së dhe nuk i nënshtrohet paragrafit 2 të Artit. 170
Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Kostot shtesë përfshijnë shumën e tarifës shtetërore,
ngarkuar kur regjistroni një strukturë reklamuese në këshillin e qytetit. Shuma
tarifat shtetërore për lëshimin e lejes për ndërtimin e reklamave
ndërtimet janë taksa të pakthyeshme të lidhura me blerjen e pronës
aktivet fikse, të cilat, në përputhje me pikën 8 të PBU 6/01, njihen si aktuale
kostot që lidhen me blerjen e aktiveve fikse. Në rast pagese
detyra shtetërore para komisionimit të aseteve fikse, ajo përfshihet në
kostoja fillestare e aktiveve fikse (klauzola 7 e PBU 6/01), përndryshe - në shpenzime të tjera.

Në kontabilitet, shuma vjetore e amortizimit të aktiveve fikse mund
përcaktohet me një nga metodat e përcaktuara në pikën 18 të PBU 6/01. Amortizimi
të grumbulluara nga muaji tjetër pas komisionimit të aktivit fiks.
Kontabiliteti tatimor
Kostoja e një strukture të shtrenjtë reklamimi mund t'i atribuohet kostos së
reklamat dhe koston e blerjes së aseteve fikse. Nëse kostot munden
i atribuohet disa grupeve, atëherë rendi i kontabilitetit të tyre zgjidhet në mënyrë të pavarur dhe
fiksuar në politikën e kontabilitetit (klauzola 4 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Shpenzimet për reklama të lehta dhe të tjera në natyrë, përfshirë prodhimin e reklamave
stendat dhe tabelat, etj., organizata mund të marrë parasysh kur taton
fitim pa vendosur një standard (paragrafi 3, klauzola 4 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), duke njohur koston
tabelat në të njëjtën kohë në shumën e kostove aktuale. Sidoqoftë, është më e sigurt të fshihet
kostoja e një strukture reklamuese përmes amortizimit - një letër nga Ministria e Financave e Federatës Ruse nga
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
Prona me një jetë të dobishme më shumë se 12 muaj dhe origjinali
me vlerë më shumë se 100,000 rubla. njihet si i amortizueshëm dhe llogaritet në
tatimi i fitimeve duke llogaritur zhvlerësimin (klauzola 1 e Artit. 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Assetsshtë e nevojshme të amortizohen aktivet fikse nga muaji tjetër pas hyrjes në të
operacion. Në kontabilitetin tatimor, përdoren metoda amortizimi,
parashikuar në paragrafin 1 të Artit. 259 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nëse prona nuk njihet si e amortizueshme
në mënyrë që kontabiliteti tatimor, atëherë kostoja e tij mund të përfshihet në kosto
një shumë e madhe pas pranimit për kontabilitet.
Pagesa e tarifës shtetërore regjistrimi shtetëror te drejtat
pronësia e pronës është një taksë federale me qëllim të
tatimi mbi fitimet dhe mund të llogaritet si më poshtë:

• përfshirë në koston fillestare të pronës si një shumë
  shpenzimet që lidhen me blerjen e tij (klauzola 1 e nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• llogaritet si pjesë e kostove të tjera të lidhura me prodhimin dhe
  zbatim, që nga është një taksë federale (nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sidoqoftë, në të njëjtën kohë, organizata (për shkak të dallimeve në kontabilitetin e fillimit
vlera e aseteve fikse), shfaqen diferencat e përkohshme.
TVSH
Paragrafi 3, klauzola 1 e Artit. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcaktoi se kur blini asete fikse
zbritjet bëhen plotësisht pas regjistrimit të këtyre objekteve. Në
duhet të mbahet mend se kjo pronë (shenjë reklamuese) duhet të jetë
përdoret në aktivitetet që i nënshtrohen TVSH -së.
Që nga viti 2015, zbritjet e TVSH -së për kostot e standardizuara të reklamimit reflektohen plotësisht
(Paragrafi 2, klauzola 7, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ka pushuar së qeni në fuqi).
Vërtetim dokumentar
Pranimi i një strukture reklamuese si një aktiv fiks hartohet
akti i pranimit dhe transferimit të aseteve fikse në formën Nr. OS-1. Në të njëjtën kohë, organizata
ka të drejtë të hartojë një akt në çdo formë në përputhje me detajet e detyrueshme
(pjesa 2 e nenit 9 të Ligjit Nr. 402-FZ).
Udhëzime hap pas hapi në 1C: Kontabiliteti 8 (rev. 3.0)

Roli i reklamës vështirë se mund të mbivlerësohet. Pavarësisht se sa konkurrues është një produkt, nëse nuk e promovoni, ai kryesisht do të mbetet i parealizuar. Prandaj, edhe në këto kohë të vështira, kompanitë dhe sipërmarrësit po përpiqen të mos kursejnë shumë në reklamimin e mallrave, punëve dhe shërbimeve të tyre.

Ne propozojmë të bëjmë një lloj ekskursioni në botën e shpenzimeve të reklamimit, pas së cilës lexuesit tanë me siguri nuk do të kenë një pyetje të vetme edhe të vogël për këtë temë.

Ajo që nuk njihet nga reklamat

Për atribuimin e saktë të shpenzimeve të caktuara për reklamat, le ta ndajmë grurin nga byku në fillim. Me fjalë të tjera, ne do të japim shembujt më të zakonshëm të asaj që shpesh ngatërrohet me reklamat, por në fakt nuk është reklamë.

1. Informacioni, vendosja e të cilit kërkohet me ligj ose zakonet e biznesit. Kjo përfshin, në veçanti, të dhëna për emrin e kompanisë dhe formën organizative dhe juridike të kompanisë, mbi adresën dhe mënyrën e funksionimit të saj, zakonisht të postuara në pllaka informacioni pranë hyrjes në ambientet f. 2 orë. 2 lugë gjelle. 2 të Ligjit të 13.03.2006 Nr. 38 -FZ (në tekstin e mëtejmë - Ligji për Reklamimin); ; klauzola 1 e Artit. 9 të Ligjit të datës 07.02.92 Nr. 2300-1; Letër e FAS e datës 28 Nëntor 2013 Nr. AK / 47658/13 (klauzola 2) (në tekstin e mëtejmë - Letra e FAS).

Me OSNO, kostot e prodhimit dhe vendosjes së një pllake të tillë merren parasysh si të tjerat nën 49 f. 1 të artit. 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

2. Disa lloje strukturat e jashtme, gjegjësisht:

• fotografi dhe imazhe të tjera të çdo malli të vendosur në vitrinë pa veçori dalluese (për shembull, fruta, fuçi birre ose filxhan, rroba) Letra FAS (faqe 1)... Imazhe të tilla nuk ndjekin qëllimin e promovimit të një produkti specifik në treg. klauzola 1 e Artit. 3 Ligjet e Reklamimit;
• shenja (pavarësisht nga mënyra e ekzekutimit të tyre - shkronja vëllimore, kuti dritash, instalimi i çatisë, etj.) me emrin ose përcaktimin tregtar të kompanisë, duke treguar profilin e aktiviteteve të saj (për shembull, "Farmaci", "Restorant") ose me një listë të mallrave dhe shërbimeve të propozuara (për shembull, "Produkte", "Mobilje") të vendosura në ndërtesën në të cilën ndodhet kompania Letra FAS (f. 2); Pika 1 e Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të datës 08.10.2012 Nr. 58... Shenja të tilla janë krijuar për të informuar konsumatorin për vendndodhjen e një organizate të veçantë.

• instaluar në territori i stacionit të gazit ose në rrugët e veta hyrëse, dërrasat e lehta, dërrasat, stilet dhe mjetet e tjera teknike, të cilat tregojnë llojin dhe markën e benzinës, çmimin e saj, etj. Letra FAS (f. 3); Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit, datë 20.10.2011 Nr. 7517/11 Duke vendosur struktura të tilla, shitësi në këtë mënyrë përmbush detyrën e tij për t'i siguruar konsumatorit informacionin e nevojshëm dhe të besueshëm në lidhje me mallrat (punë, shërbim x) klauzola 1 e Artit. 10 të Ligjit të 07.02.92 Nr. 2300-1.

Nëse kostoja e strukturave të jashtme të përmendura tejkalon 40,000 rubla, dhe jeta e tyre e dobishme është 12 muaj ose më shumë, atëherë kostot për to merren parasysh nga mjekët e përgjithshëm në kostot e blerjes së pronës së amortizueshme. Art 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

3. Postare shpërndarja e materialeve promovuese(broshura, fletëpalosje) në adresa të veçanta duke treguar emrat ose f. dhe O. marrës th klauzola 1 e Artit. 3 të Ligjit për Reklamim;. Kostoja e postës zbritet si kostoja e postës dhe nën 25 f. 1 të Artit. 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

4. Akomodimi në transportin tuaj(për shembull, duke përdorur afishe) dekale, duke treguar përkatësinë e saj në organizata të veçanta ose sipërmarrës individualë h. 4 lugë gjelle 20 të Ligjit për Reklamat... Këto shenja përfshijnë emrin e kompanisë, logon e saj ose markën tregtare. Letra e FAS datë 02.12.2011 Nr. AK / 44977, si dhe adresën, numrat e kontaktit dhe emailin. Kjo është saktësisht se si ne ishim shpjeguar dikur në Zyrën në Moskë të FAS Rusisë (shiko,). Kostoja e aplikimit të çdo mbishkrimi dhe imazhi në makinë plotësisht mund të merret parasysh në shpenzimet e tjera x nën 49 f. 1 të artit. 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në lidhje me "të ardhurat-shpenzimet" të thjeshtuara, atëherë disa nga kostot e përmendura ato mund t'i fshijnë si shpenzime për blerjen e aseteve fikse, shpenzimet për shërbimet postare ose shpenzimet materiale. nën 1, nën 5, nën 18 f. 1 të artit. 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Por për shkak të listës së mbyllur të shpenzimeve, ata nuk do të jenë në gjendje të marrin parasysh një pjesë të kostove (për shembull, për prodhimin e një pllake informacioni ose për vendosjen e vetë-reklamimit në një makinë).

Cilat kosto reklamimi mund të merren parasysh plotësisht

Si nën regjimin e përgjithshëm të taksimit ashtu edhe nën sistemin e thjeshtuar të taksave "të ardhurat dhe shpenzimet", mund të merret parasysh si pjesë e shpenzimeve të reklamimit kostot aktuale paragrafi 4 i Artit. 264, nën. 20 f. 1, f. 2, art. 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

• për reklama në media, në internet, në shërbime filmash dhe video(për shembull, demonstrimi i një reklame para se të shfaqet një film në një kinema). Këtu ka një pikë të rëndësishme. Sipas Ligjit, vendosja e tekstit reklamues në mediat e shkruara të një orientimi jo reklamues duhet të shoqërohet me shënimet "Reklamim" ose "Si reklamë" Art 16 të Ligjit për Reklamat... Dhe Ministria e Financave beson se nëse nuk ka shenja të specifikuara pranë një teksti të tillë, atëherë kostot e publikimit të reklamave Nuk mund të marr parasysh Letër e Ministrisë së Financave të datës 15 qershor 2011 Nr. 03-03-06 / 2/94;

• për reklama të lehta dhe të tjera në natyrë(përfshirë në tabelat elektronike, banderola, ndalesa të transportit publik, në çatitë dhe muret e ndërtesave, në balona dhe balona), përfshirë prodhimin e stendave dhe tabelave reklamuese;
• për të marrë pjesë në ekspozita, panaire, ekspozita;
• për veshjen e dritareve, ekspozitat e shitjeve, dhomat e mostrës dhe dyqanet, si dhe zbritjet për mallrat e ekspozuara atje;
• për prodhimin e broshurave reklamuese, katalogë, fletëpalosje, fletushka dhe produkte të tjera printimi dhe Letër e Ministrisë së Financave datë 20.10.2011 Nr. 03-03-06 / 2/157.

Ato firma ruse që kanë pjesëmarrës të huaj duhet të shikojnë marrëveshjen ndërkombëtare të Federatës Ruse me vendin përkatës për shmangien e taksimit të dyfishtë. Ndoshta ekziston një dispozitë për t'u marrë parasysh në në mënyrë të plotë shpenzimet për çdo reklamë. Për shembull, kjo mund të bëhet nga organizatat tona, të cilat kanë banorë të Gjermanisë midis themeluesve, pavarësisht nga pjesa e tyre. klauzola 3 e Protokollit të Marrëveshjes së 29 majit 1996 midis Federatës Ruse dhe Republikës Federale të Gjermanisë mbi shmangien e tatimit të dyfishtë në lidhje me taksat mbi të ardhurat dhe pronën; Letër e Ministrisë së Financave datë 05.03.2014 Nr. 03-08-RZ / 9491.

Kostot e normalizuara të reklamimit

Këto përfshijnë të gjitha kostot e tjera të reklamimit që nuk janë emëruar më lart, me fjalë të tjera, lista e kostove të standardizuara është e hapur. Ato llogariten në një shumë që nuk tejkalon standardin - 1% e të ardhurave(pa TVSH) nga shitjet për periudhën raportuese (tatimore) në të cilën janë bërë këto shpenzime paragrafi 4 i Artit. 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, të ardhurat jo operative, të tilla si interesi i fituar sipas marrëveshjeve të huasë, nuk përfshihen në të ardhurat për qëllimet e standardit të reklamimit. klauzola 6 e Artit. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Letër e Ministrisë së Financave të datës 21 Prill 2014 Nr. 03-03-06 / 1/18216.

Këtu janë disa shembuj të kostove të standardizuara:

• për prodhimin ose blerjen e çmimeve për fushatat reklamuese paragrafi 4 i Artit. 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• për të dërguar mesazhe SMS reklamuese Letër e Ministrisë së Financave datë 28.10.2013 Nr. 03-03-06 / 1/45479;
• për shfaqjen prioritare të mallrave me qëllim promovimin e tyre Letër e Ministrisë së Financave datë 18.03.2014 Nr. 03-03-06 / 1/11641;
• për reklama në transport dhe për metër Letër e Ministrisë së Financave datë 16.10.2008 Nr. 03-03-06 / 1/588;
• për demonstrimin e reklamave në panelet televizive brenda ambienteve Letër e Ministrisë së Financave datë 17.05.2013 Nr. 03-03-06 / 1/17267;
• te adresa postare shpërndarja e materialeve reklamuese pa specifikuar f. dhe O. marrës të veçantë Letër e Ministrisë së Financave datë 04.07.2013 Nr. 03-03-06 / 1/25596.

Thjeshtësit normalizojnë kostot e reklamimit bazuar në e paguar të ardhurat dhe nën 20 f. 1, f. 2, art. 346.16, klauzola 1 e Artit. 346.17 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse të ardhurat rriten gjatë vitit, madhësia e standardit të "reklamimit" gjithashtu rritet. Prandaj, kostot e reklamimit të bëra në janar dhe të pa llogaritura në shpenzime sipas standardit të tremujorit të parë mund të llogariten në shpenzimet e periudhave të ardhshme raportuese të vitit aktual ose në fund të vitit.

Shpenzimet e panjohura në fund të vitit nuk barten në vitin tjetër.

/ gjendja / Në tremujorin e parë të 2015, kompania shpenzoi 120,000 rubla për vendosjen e reklamave të saj në metro. Nuk kishte shpenzime të tjera reklamimi në vitin aktual.

/ zgjidhje / Le të shohim sa shpenzime mund të njihen dhe çfarë jo.

Një shumë e barabartë me 47,000 rubla nuk mund të merret parasysh fare në shpenzimet e reklamimit.

Përgjegjësit që morën një paradhënie nga blerësi vitin e kaluar, dhe këtë vit u detyruan të kthejnë këtë paradhënie, kufiri i të ardhurave nga shitjet për vitin e kaluar për qëllimet e standardit "reklamë" nuk ka nevojë të rillogaris. Ata duhet të zvogëlojnë të ardhurat nga shitja në vitin aktual me shumën e kthyer të paradhënies. Letër e Ministrisë së Financave datë 11.02.2015 Nr. 03-11-06 / 2/5832.

Momenti i njohjes së kostove të reklamimit

Së pari, le të hedhim një vështrim se si merren parasysh kostot e blerjes ose prodhimit të pronës, e cila në thelbin e saj është automjeti kryesor(të tilla si tabela ose stenda të shtrenjta) ose Pasuri e paprekshme(për shembull, klip video dhe audio dhe) klauzola 1 e Artit. 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse megjithatë përdoret për qëllime reklamimi.

Nga njëra anë, Kodi Tatimor i lejon tatimpaguesit të përcaktojnë vetë se cili grup do të përfshijë kostot që mund t'i atribuohen njëkohësisht disa grupeve të kostove në paragrafi 4 i Artit. 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Sidoqoftë, Ministria e Financave këmbëngul që kompanitë e përgjithshme operative duhet të marrin parasysh vetëm zbritjet e amortizimit për aktivet fikse dhe aktivet jo -materiale në kostot e reklamimit. Letrat e Ministrisë së Financave datë 23.03.2015 Nr. 03-03-06 / 1/15750, datë 26.03.2012 Nr. 03-03-06 / 1/157.

Por disa gjykata pranojnë se organizatat kanë të drejtë të fshijnë kosto të tilla (në veçanti, për prodhimin e stendave të reklamave) në të njëjtën kohë Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rajonit të Moskës Nr. A40-44613 / 12-107-237 datë 28.08.2013; 9 AAA datë 17.10.2011 Nr. 09AP-25362/2011-AK... Argumenti kryesor i gjykatave është ky: meqenëse strukturat e diskutueshme reklamuese nuk përdoren nga tatimpaguesi si mjete pune në prodhimin e mallrave, kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve, ose për menaxhimin e një organizate, kjo do të thotë se ato nuk duhet të jenë klasifikuar si pronë e amortizueshme (si pjesë e aktiveve fikse) klauzola 1 e Artit. 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Sidoqoftë, një fshirje e njëhershme e shpenzimeve në pronën e amortizueshme do të ngrejë padyshim pretendime nga autoritetet tatimore.

Thjeshtuesit mund të marrin parasysh shpenzimet e paguara për pronën e amortizueshme "reklamuese" në shumën e kostos së saj origjinale në baza tremujore në aksione të barabarta gjatë gjithë vitit klauzola 3 e Artit. 346.16; nën 4 f. 2 art. 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

• në lidhje me OS - pasi ta keni vënë në punë;
• në lidhje me aktivet jo -materiale - nga momenti i pranimit të tyre për kontabilitet.

TVSH "Reklamimi"

Duhet të themi menjëherë se TVSH -ja e thjeshtuar e hyrjes në shumën e plotë merret parasysh si një shpenzim i pavarur. nën 8 f. 1 art. 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Taksa e pranimit për qëllime të përgjithshme mbi shpenzimet e reklamimit, përfshirë ato të standardizuara, zbriten në tërësi pas marrjes së faturave nga furnizuesi në par 1 f. 7 art. 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letër e Ministrisë së Financave datë 02.06.2014 Nr. 03-07-15 / 26407... Në lidhje me llogaritjen e TVSH -së me një shpërndarje falas të produkteve promovuese, atëherë gjithçka varet nëse një produkt i tillë në vetvete është një mall që, nëse dëshirohet, mund të shitet klauzola 3 e Artit. 38 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ose jo.

SITUATA 1. Reklamimi i shpërndarë është një produkt(për shembull, bluza, stilolapsa, lodra, fletore, kriklla), çmimi i të cilave është rreth nën 25 f. 3 art. 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letrat e Ministrisë së Financave të datës 23.10.2014 Nr. 03-07-11 / 53626, datë 16.07.2012 Nr. 03-07-07 / 64:

• <или>më shumë se 100 rubla. për copë, përfshirë TVSH - atëherë TVSH duhet të ngarkohet për koston e produkteve të shpërndara;
• <или>100 rubla dhe më pak, përfshirë TVSH -në - në këtë rast, tatimi nuk ka nevojë të ngarkohet. TVSH -ja hyrëse për artikuj të tillë promovues përfshihet në vlerën e saj. Në këtë rast, është e nevojshme të mbahet llogari e veçantë e tatimit mbi inputin, pasi ekziston një operacion që nuk i nënshtrohet TVSH -së. paragrafi 4 i Artit. 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

SITUATA 2. Materialet reklamuese të shpërndara nuk janë mallra.(p.sh. katalogë, broshura, broshura, fletëpalosje). Atëherë nuk ka nevojë të ngarkoni TVSH për koston e tij. Taksa e hyrjes në produkte të tilla nuk pranohet për zbritje dhe merret parasysh në vlerën e saj dhe Letër e Ministrisë së Financave datë 19.12.2014 Nr. 03-03-06 / 1/65952; Klauzola 12 e Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit, datë 30.05.2014 Nr. 33... Dhe përsëri, ju duhet të mbani shënime të veçanta të taksës hyrëse a paragrafi 4 i Artit. 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse shërbimet e reklamimit janë blerë nga një kompani e huaj që nuk vepron në Federatën Ruse dhe nuk është e regjistruar tek ne, atëherë në këtë rast kompania blerëse ruse duhet të dyja agjent tatimor. Kosto të tilla nuk janë të standardizuara dhe mund të përfshihen në kostot plotësisht, përfshirë periudha e raportimit së cilës i përkasin i nn 9, 20 PBU 10/99.

Sa kohë keni nevojë për të ruajtur materialet promovuese

Sipas Ligjit për Reklamat, reklamuesit duhet të mbajnë materiale reklamuese dhe kopjet e tyre, si dhe kontrata për prodhimin, vendosjen dhe shpërndarjen e reklamave për 1 vit Art 12 të Ligjit për Reklamat:

• <или>nga dita kur u shpërnda reklama;
• <или>nga data e skadimit të marrëveshjeve të tilla.

Shkelja e periudhës njëvjeçare të ruajtjes së materialeve reklamuese dhe kontratave përkatëse është e mbushur me një gjobë nga autoriteti antimonopol. Nenet 19.31, 23.48 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse:

• për një organizatë - nga 20,000 në 200,000 rubla;
• për kokën e saj (sipërmarrës) - nga 2,000 në 10,000 rubla.

Sidoqoftë, me qëllim të konfirmimit të kostove të reklamimit, materiale promovuese duhet të ruhet më së paku për 4 vjet pas përfundimit të vitit në të cilin lidhen kostot specifike nën 8 f. 1 art. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Përndryshe, ekziston rreziku që autoritetet tatimore të tërheqin shpenzime të tilla gjatë kontrollit, duke përmendur mungesën e dokumenteve mbështetëse.

Si përfundim, ne duam të përmendim sa vijon. Ndodh që autoritetet tatimore, kur kontrollojnë, heqin nga shpenzimet kostot e reklamimit, të cilat përfshijnë markat tregtare që u përkasin personave të tjerë përveç vetë reklamuesit. Për shembull, një shumicë reklamon një markë specifike të produkteve që shet.

IFTS e argumenton këtë si më poshtë. Në mungesë të një marrëveshjeje licence me mbajtësin e të drejtës së autorit për përdorimin e markës së tij tregtare, kostot e një reklame të tillë nuk justifikohen ekonomikisht. Në fund të fundit, ato ndodhin në interes të prodhuesit të mallrave të reklamuara dhe personave të tjerë që mund të shesin mallra të ngjashme.

Sidoqoftë, gjykatat në këtë rast mbështesin tatimpaguesin në Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rajonit të Kazakistanit Verior, datë 04.24.2014 Nr. А32-25191 / 2012; FAS MO datë 04.12.2012 Nr. А40-36365 / 12-115-172, duke e vërtetuar pozicionin e tyre si më poshtë. Së pari, prania e një marrëveshjeje licence nuk është një parakusht për llogaritjen e kostove të reklamimit, dhe së dyti, reklamimi ka për qëllim lëvizjen e mallrave tek konsumatori përfundimtar, që do të thotë se kostot për të lidhen drejtpërdrejt me aktivitetet e reklamuesit Me