Producție autonomă. Ce este o subdiviziune separată. Subdiviziune separată a unei persoane juridice: raportare și impozitare

Acest aspect este uneori uitat. activitate antreprenorială, ca crearea unor divizii separate. S-ar părea că ai înregistrat o companie și lucrezi calm. Cu toate acestea, legiuitorul stabilește o mulțime de sarcini diferite care vor trebui îndeplinite.

Imediat, observăm că pentru un SRL, în care funcționează doar fondatorul însuși, nu este necesar să se deschidă divizii separate (în continuare „OP”, „izolare”) - o astfel de datorie va fi doar pentru cei care angajează asistenți în contracte de muncă.

Ce este un detașament?

De asemenea, puteți înregistra un SRL la adresa locului de reședință al fondatorului însuși. Aceasta ar putea fi casa sau apartamentul lui. Dacă nu creați productie industriala v clădire de apartamente, atunci un apartament poate deveni o opțiune acceptabilă pentru înregistrare.

În cazul în care activitățile Companiei vor fi desfășurate exclusiv la adresa de înregistrare, atunci nu va mai fi nevoie să creați un stand-off. Cu toate acestea, nu orice tip de activitate poate fi desfășurat de la o singură adresă.

De exemplu, dacă sunteți angajat în tranzacționare, atunci fără puncte de deschidere cu amănuntul va fi problematică.

În acest caz, activitățile LLC vor fi desfășurate nu numai la adresa înregistrată, ci și în alte locuri decât aceasta. Acest semn este primul pe care trebuie să vă gândiți la crearea unui OP, dar nu este nevoie să vă grăbiți să-l deschideți. Faptul este că normele legale leagă înregistrarea detașamentelor de prezența locurilor de muncă la adresele lor, dar dacă locurile de muncă nu sunt create acolo, atunci nu apare obligația.

Diferența dintre izolarea de sucursale și reprezentanțe

Este posibil ca mulți oameni să aibă o confuzie în cap, dar ce se înțelege exact prin OP? Conform articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse, acestea includ reprezentanțe și sucursale. Dar acestea au o ordine de creație complet diferită, odată cu introducerea informațiilor în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.

Există și alte tipuri de detașamente, care sunt menționate în articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse și acestea trebuie deschise dacă activitățile companiei sunt desfășurate nu numai la adresa principală a acesteia.

Conform acestei norme, PE este orice unitate structural separată de organizație, unde locurile de muncă staționare au fost create pentru perioade mai mari de o lună.

Pe baza formulării normei, PE ar trebui să fie deschis numai cu respectarea cumulativă a următoarelor reguli:

1. La locul PO, locurile de muncă sunt echipate. Pe baza dispozițiilor articolului 209 din Codul muncii al Federației Ruse, la locul de muncă este un loc controlat de angajator unde, datorită îndeplinirii atribuțiilor sale, trebuie să ajungă angajatul care lucrează pentru acest angajator în baza unui contract de muncă.
2. Locul de muncă este staționar. Aceasta înseamnă că munca nu este efectuată de muncitori la distanță care lucrează de la distanță, ci de oameni care se află direct pe teren, unde sunt create toate condițiile necesare pentru munca lor.
3. Locul de muncă a fost creat de mai bine de o lună. Orice alte locuri de muncă care există pentru o perioadă mai scurtă de timp nu implică obligația de a deschide un PE.

Important! Dacă cu indivizi nu s-a încheiat un contract de muncă, ci un GPC, atunci nu există obligații de a deschide detașamente, deoarece neprestarea serviciilor în cadrul contractelor GPC nu implică crearea de locuri de muncă.

Astfel, dacă un SRL are un depozit la periferia orașului unde sunt depozitate loturile de mărfuri, atunci, de fapt, activitățile companiei se desfășoară și la adresa depozitului. Cu toate acestea, acest depozit nu are nici un agent de pază, nici un sortator - doar mărfuri care sunt în alarmă. În acest caz, nu este necesar să înregistrați știftul, deoarece centrul de lucru nu este echipat.

Dacă un paznic stă la depozit în fiecare zi, iar locul său de muncă va dura mai mult de o lună, atunci este necesar să deschideți un OP. La fel, dacă LLC deschide vreunul prizeîn oraș - dacă există un vânzător care lucrează permanent, atunci subdiviziune separată se deschide.

Ce rost are deschiderea unui PO?

Deschiderea detașamentelor este importantă pentru colectarea deducerilor fiscale. Conform articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal al angajaților trebuie plătit la locul operațiunii în care lucrează.

La extinderea afacerii, LLC poate deschide mai multe OP-uri în diferite orașe ale prezenței sale. În consecință, se află la locul fiecărui detașament pentru fiecare angajat care lucrează în acestea, iar impozitul pe venitul personal trebuie plătit.

Dacă LLC este înregistrată în Belgorod, iar activitatea se desfășoară în Stary Oskol, atunci nu există întrebări - regiuni diferite, autorități fiscale diferite.

Dar dacă detașamentul este creat literalmente pe strada următoare și are același birou fiscal cu organizația părinte? În acest caz, nu este nevoie să deschideți OP?

Formularea legii nu face astfel de excepții. Legea spune că este necesar să se deschidă detașamente în toate cazurile în care locul de desfășurare a activității nu este desfășurat la locul înregistrării LLC. Prin urmare, pentru a evita problemele cu Serviciul Fiscal Federal, este mai bine să înregistrați toate PO, chiar dacă acestea sunt situate în aceeași regiune și vor fi înregistrate în aceeași oficiu fiscal cu sediul central.

Cum se deschide o subdiviziune separată

Articolul 84 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că înregistrarea segregărilor se efectuează prin trimiterea de mesaje speciale către autoritățile fiscale. Dacă PO îndeplinește toate condițiile pentru locul de muncă, atunci în termen de o lună de la momentul creării sale, în conformitate cu articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, Serviciul Fiscal Federal, unde este înregistrată LLC, trebuie să trimită un mesaj al formularului nr. С-09-3-1.

Important! Este necesar să trimiteți acest document inspecției la locul de înregistrare al LLC și nu la locul deschiderii PO - aceasta este o greșeală destul de frecventă. Dacă trimiteți un mesaj direct către Autoritatea taxelor, în care va fi înregistrat detașamentul, mesajul va fi returnat solicitantului.

Mesajul formularului nr. С-09-3-1 trebuie semnat de șeful LLC sau de o persoană autorizată de o procură. Procura va trebui atașată la mesaj; nu trebuie să atașați alte documente.

Mesajul poate fi trimis către în format electronic prin semnarea capului său EDS.

În condițiile pieței moderne, companiile, pentru a-și crește veniturile, vin cu diverse scheme de creștere a profitabilității, introduc noi metode de producție. Organizațiile se străduiesc să extindă limitele afacerilor, să promoveze bunuri (servicii) pe piețele de vânzări nu numai în cele mai apropiate, ci și în regiunile îndepărtate ale țării. Una dintre cele mai eficiente modalități de a obține rezultate pozitive este crearea unei sucursale (reprezentanțe).

NotăÎn conformitate cu legislația fiscală, pentru a exercita controlul fiscal, contribuabilii sunt obligați să se înregistreze la autoritățile fiscale la locul organizației, la locul subdiviziunilor sale separate.

O organizație care include subdiviziuni separate situate pe teritoriu Federația Rusă, este obligat să se înregistreze la autoritatea fiscală la locul fiecărei divizii, în cazul în care această organizație nu este înregistrată la autoritatea fiscală la locul acestei diviziuni (clauza 1 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dreptul civil identifică următoarele tipuri de divizii separate: sucursale și reprezentanțe (Art. 55 din Codul civil al Federației Ruse).

Reprezentanța este o subdiviziune separată entitate legală situat în afara locului de amplasare a acestuia, care reprezintă interesele unei persoane juridice și le protejează.

O sucursală este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și care își îndeplinește toate funcțiile sau o parte din acestea, inclusiv funcțiile unui birou de reprezentare.

Notă Reprezentanțele și sucursalele nu sunt persoane juridice. Acestea sunt dotate cu proprietăți de către persoana juridică care le-a creat și acționează pe baza dispozițiilor aprobate de aceasta.

Șefii reprezentanțelor și sucursalelor sunt numiți de o persoană juridică și acționează pe baza unei procuri.

Codul fiscal al Federației Ruse oferă propria abordare a conceptului de „subdiviziune separată”. O subdiviziune separată înseamnă orice subdiviziune geografică separată de organizația mamă, la locația căreia sunt dotate locurile de muncă staționare. Recunoașterea unei diviziuni separate a unei organizații ca atare se efectuează indiferent dacă crearea sa este reflectată sau nu în documentul constitutiv sau în alte documente organizaționale și administrative ale organizației și din puterile care îi revin acestei diviziuni. În acest caz, un loc de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună (articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse).

Articolul 209 Codul Muncii Locul de muncă RF este definit ca un loc în care un angajat trebuie să fie situat sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care este direct sau indirect sub controlul angajatorului.

Amplasarea unei subdiviziuni separate a unei organizații ruse în conformitate cu art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse este locul în care această organizație desfășoară activități prin sucursala sau reprezentanța sa.

Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din districtul Nord-Vest din 07.10.2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160 și FAS din districtul Moscova din 30.07.2004 N KA-A41 / 6389-04 indică faptul că echipamentul unui loc de muncă staționar înseamnă crearea condițiilor de execuție responsabilitatile locului de munca, precum și îndeplinirea însăși a acestor sarcini.

Chiar și un singur loc de muncă staționar creat creează o subdiviziune separată, care ar trebui să fie înregistrată la inspectoratul fiscal (Scrisoarea Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 29 aprilie 2004 nr. 09-3-02 / 1912 "Cu privire la recunoașterea un loc de muncă ca subdiviziune separată ").

Dacă angajații lucrează acasă și contribuabilul nu le-a echipat locuri de muncă staționare, nu se consideră creată o subdiviziune separată. Cu toate acestea, munca de acasă trebuie formalizată în contracte de muncă cu angajații.

Astfel, o subdiviziune separată a unei organizații este orice subdiviziune geografică separată de aceasta, la locația căreia organizația creează locuri de muncă și își desfășoară activitățile pentru o perioadă mai mare de o lună. Absența oricăruia dintre semnele de mai sus ale unei subdiviziuni separate nu duce la crearea unei sucursale sau a unui birou de reprezentare de către organizație (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 05.08.2005 N 03-02-07 / 1 -211, din 08.08.2006 N 03-02-07 / 1-212) ...

Procedura de creare a unei sucursale (reprezentanță) pentru companiile cu răspundere limitată determinat de Legea federală din 08.02.1998 N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”. Compania poate crea sucursale și deschide birouri de reprezentare prin decizie intalnire generala membrii societății, adoptate cu o majoritate de cel puțin două treimi din voturile din numărul total de voturi ale membrilor societății, în cazul în care Carta nu prevede necesitatea unui număr mai mare de voturi pentru luarea unei astfel de decizii al companiei.

Cu privire la societățile pe acțiuni, apoi pentru ei procedura de formare a unei sucursale (reprezentanță) este determinată de Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”.

Crearea sucursalelor și deschiderea reprezentanțelor companiei sunt de competența consiliului de administrație (consiliul de supraveghere) al companiei. Modificările aduse statutului societății legate de crearea sucursalelor, deschiderea reprezentanțelor societății și lichidarea acestora se efectuează pe baza deciziei consiliului de administrație (consiliului de supraveghere) al societății.

Pe baza deciziei (protocolului) privind înființarea unei sucursale, deschiderea unui birou de reprezentare, organul executiv al companiei (director) emite un ordin privind crearea unei subdiviziuni separate, care indică numele, locația sucursala (biroul de reprezentare), se numește șeful și se stabilesc termenele de înregistrare la autoritățile fiscale.

Același ordin poate aproba Regulamentul cu privire la sucursală (reprezentanță) - un document intern care conține informații despre capacitatea juridică a diviziilor separate, tipurile de activități pe care le desfășoară, scopul creării lor, drepturile și obligațiile, structura de conducere, procedura de încheiere a tranzacțiilor, competențele de conducere, capacitatea de a dispune în numerar, precum și procedura de lichidare a unei sucursale (reprezentanță) etc.

Pe baza ordinului, se fac modificări la documentele constitutive ale organizației.

Birourile de reprezentare și sucursalele trebuie indicate în documente constitutive entitatea juridică care le-a creat. Dar realitățile vieții sunt de așa natură încât decizia de a crea diviziuni separate se ia, de regulă, după înregistrarea din nou a documentelor constitutive organizația fiind creată... Prin urmare, atunci când creați o sucursală sau un birou de reprezentare, este necesar să modificați documentele constitutive ale organizației.

Procedură înregistrare de stat modificările aduse documentelor constitutive legate de crearea unor subdiviziuni separate sunt stabilite prin Legea federală din 08.08.2001 nr. 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali”.

Pentru a modifica documentele constitutive ale unei companii, următorul pachet de documente trebuie prezentat autorității de înregistrare la locul unde se află:

• decizia de modificare a documentelor constitutive;
• modificări ale documentelor constitutive. Textul modificărilor poate fi prezentat de o persoană juridică atât sub forma unui document scris separat atașat la cartă (acord constitutiv), cât și sub forma noua editie articole de asociere (articole de asociere);
• ordin de plată pentru plata taxei de stat. Pentru înregistrarea de stat a modificărilor aduse documentelor constitutive ale unei persoane juridice, este prevăzută o taxă de stat de 400 de ruble. (Clauza 3, partea 1, articolul 333.33 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește conținutul informațiilor care trebuie reflectate în Cartă, atunci pe baza alineatului "n" al art. 5 din legea de mai sus într-o singură registru de stat persoanele juridice trebuie să conțină informații despre numele complet al sucursalei (reprezentanță) și locația acesteia.

Orice modificare a numelui sau locației unei sucursale (birou de reprezentare) sau lichidarea acesteia din urmă ar trebui, de asemenea, să implice introducerea unor modificări adecvate în documentele constitutive ale unei persoane juridice, pentru a asigura exactitatea informațiilor conținute în acestea.

Notă Organismul de înregistrare, în termen de cel mult cinci zile de la data primirii notificării menționate, face o înregistrare corespunzătoare în registrul de stat.

În absența documentelor constitutive înregistrate corespunzător ale unei persoane juridice cu informații introduse în acestea despre sucursalele și birourile de reprezentare create, putem vorbi despre inconsecvența documentelor constitutive cu legislația actuală.

Modificările în documentele constitutive, inclusiv în partea informațiilor despre sucursale, intră în vigoare pentru terți din momentul înregistrării lor de stat.

Procedura pentru crearea unei subdiviziuni separate este un ordin de mărime mai ușor decât crearea unei sucursale (reprezentanță) a unei companii. Deschiderea unei subdiviziuni separate este în competență organ executiv(regizor) și este întocmit printr-un ordin de creație. Documentele constitutive ale companiei nu conțin informații despre o subdiviziune separată, prin urmare, la deschiderea sau închiderea unei subdiviziuni separate, nu trebuie introdus nimic în documentele constitutive.

Trebuie să știți că o subdiviziune separată nu ar trebui să fie înregistrată la biroul fiscal dacă aceasta se află pe teritoriul acesteia municipiu că organizația însăși.

După efectuarea modificărilor documentelor constitutive, organizația trebuie să se înregistreze la autoritatea fiscală la sediul sucursalei (reprezentanță). Este necesar să ne amintim termenul limită pentru înregistrare, și anume, cererea trebuie depusă la autoritatea fiscală în termen de o lună de la crearea unei subdiviziuni separate.

Circumstanțele semnificative în crearea unei subdiviziuni separate sunt faptul și momentul creării subdiviziunii, deoarece termenul limită pentru depunerea unei cereri de înregistrare fiscală este calculat exact din momentul în care a fost creată sucursala. În același timp, nu există niciun motiv pentru a lua în considerare un astfel de moment în ziua în care ședința extraordinară a participanților companiei (consiliul de supraveghere, director) a luat decizia de a deschide o sucursală (reprezentanță) (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol Districtul Central din 05.05.2004 în cazul nr. А14-8354-03 / 23/18).

Pregătirea unui nou loc de afaceri (achiziționarea de spații, echipamentul acestuia, lucrări de renovare etc.). Perioada pentru notificarea autorității fiscale începe să fie calculată numai din momentul creării efective a locurilor de muncă, adică pregătirea lor finală pentru implementarea activităților (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 24 august 2001 nr. KA-A41 / 4467-01).

Înregistrarea unei organizații la locul subdiviziunii sale separate se efectuează pe baza unei cereri în formularul nr. 1-2-Contabilitate, aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal al Federației Ruse nr. SAE-3-09 / din 01.12.2006 [e-mail protejat]„La aprobarea formularelor de documente utilizate pentru înregistrare și radiere Organizații ruseștiși indivizi ".

Atunci când depune o cerere de înregistrare a unei organizații la locația subdiviziunii sale separate, organizația, simultan cu o cerere de înregistrare, trimite copii ale certificatului certificat ordinea stabilită certificate de înregistrare la autoritatea fiscală a organizației părinte la locul unde se află, documente care confirmă crearea unei sucursale sau a unui birou reprezentativ (clauza 1 a articolului 84 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse). De obicei, autoritățile fiscale vă solicită să furnizați o copie notarială a unui astfel de certificat de înregistrare la autoritatea fiscală.

Ca documente care confirmă crearea unei subdiviziuni separate, pot fi prezentate următoarele: documente constitutive ale unei persoane juridice care indică în ele informații despre subdiviziune separată sau un extras din Registrul de stat unificat al entităților juridice sau din Regulamentele filialei ( reprezentanță), sau un ordin (ordin) privind crearea unei subdiviziuni separate.

În absența documentelor care confirmă crearea unei sucursale sau a unui birou de reprezentare, înregistrarea unei organizații la autoritatea fiscală la locul subdiviziunii sale separate se efectuează pe baza unei cereri de înregistrare și a unei copii legalizate corespunzător a certificatului de înregistrare la autoritatea fiscală a organizației la locația sa ... Atunci când organizarea unei subdiviziuni separate este împuternicită să plătească impozite la locul unde se află, se prezintă un document care confirmă aceste competențe (clauza 2.1.4 din Ordinul Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 03.03.2004 N BG- 3-09 / 178 „La aprobarea procedurii și condițiilor de atribuire, cerere, precum și modificări ale numărului de identificare a contribuabilului și a formularelor de documente utilizate pentru înregistrare, radiere a persoanelor juridice și a persoanelor fizice”).

Autoritatea de înregistrare nu are dreptul să solicite depunerea altor documente decât documentele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, lista documentelor stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse este exhaustivă.

În practică, autoritățile fiscale își formează lista de documente, de regulă, solicită suplimentar ca următoarele documente să fie supuse înregistrării fiscale:

1. copii ale documentelor constitutive;
2. reglementări privind filiala (reprezentanță);
3. o copie a certificatului de înregistrare de stat al organizației părinte;
4. un ordin pentru numirea unui director și contabil șef al unei divizii;
5. informații despre directorul și contabilul șef atât al organizației părinte, cât și al sucursalei;
6. contract de închiriere pentru spații nerezidențiale pentru o subdiviziune separată;
7. o scrisoare care confirmă autoritatea unei subdiviziuni separate de a plăti impozite;
8. extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice cu privire la organizația-mamă.

O sucursală sau o reprezentanță nu este alocată separat de organizația mamă un număr de identificare contribuabil (TIN), deoarece o subdiviziune separată nu este un contribuabil independent. În fluxul de documente, o subdiviziune separată utilizează direct TIN-ul organizației părinte.

Cu toate acestea, unei subdiviziuni separate i se va atribui propriul cod de înregistrare (KPP), diferit de organizația mamă. Acesta va fi indicat în Notificarea înregistrării fiscale la locul subdiviziunii separate.

Autoritatea fiscală este obligată în termen de cinci zile de la data depunerii tuturor documente necesareînregistrați o subdiviziune separată și emiteți o notificare corespunzătoare.

Dacă organizația ia o decizie de încetare a activităților (închiderea) unei subdiviziuni, organizația este obligată, în termen de o lună de la data închiderii, să notifice în scris autorității fiscale la locul subdiviziunii separate.

Cerere în formularul nr. 1-4-Contabilitate pentru retragere din contabilitate fiscală aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.12.2006 N SAE-3-09 / [e-mail protejat] Inspectorii fiscali pot solicita organizației documente suplimentare, de exemplu, o copie a ordinului de închidere a unei subdiviziuni separate, notificarea originală a înregistrării unei subdiviziuni separate în contabilitatea fiscală.

Conform paragrafului 5 al art. 84 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care o organizație decide să înceteze activitățile (închiderea) subdiviziunii sale separate, radierea organizației la locul acestei subdiviziuni separate se efectuează de către autoritatea fiscală la cererea contribuabilului în termen de 10 zile de la data depunerii unei astfel de cereri, dar nu mai devreme de sfârșitul biroului fiscal de ieșire. verificare dacă este efectuată.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile trebuie să raporteze în scris despre toate subdiviziunile separate create pe teritoriul Federației Ruse în termen de o lună de la data înființării unui birou de reprezentare sau a încetării activităților organizației prin o subdiviziune separată. Mesajul specificat este trimis autorității fiscale la locația organizației părinte.

Forma unui astfel de mesaj a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 17 ianuarie 2008 nr. MM-3-09 / [e-mail protejat]„Cu privire la aprobarea formularelor de mesaje de către contribuabili cu informațiile prevăzute la paragrafele 2, 3 ale articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.”

Copiile documentelor care confirmă crearea (închiderea) unui birou de reprezentare sunt atașate la mesaj în formularul nr. С-09-3 „Mesaj privind crearea (închiderea) unei subdiviziuni separate pe teritoriul Federației Ruse”.

Adesea se pune întrebarea ce ar trebui să facă o organizație dacă o unitate separată, în timp ce continuă să lucreze, își schimbă locația?

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține prevederi care prevăd o modificare a locației unei subdiviziuni separate și un astfel de termen ca „schimbare de locație” în legislația actuală se referă doar la o persoană juridică.

În cazul desfășurării activităților la o nouă adresă (de exemplu, la încheierea unui contract de închiriere pentru spații noi), organizația trebuie să efectueze procedura de închidere și deschidere a unui birou de reprezentare, adică pentru a efectua toate acțiunile de mai sus.

În conformitate cu paragrafele. 1 h. 3 linguri. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse nu are dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare organizațiilor care au sucursale sau reprezentanțe.

Cu toate acestea, dacă o organizație a creat o subdiviziune separată, care nu este o sucursală sau un birou de reprezentare și, de asemenea, nu este indicată ca atare în documentele constitutive ale organizației, atunci o astfel de organizație are dreptul să aplice un sistem de impozitare simplificat.

În acest caz, plata impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare se face de către organizația-mamă la locul unde se află.

Atunci când creați o divizie separată, este necesar să ne amintim că compania-mamă poartă responsabilitatea pentru activitățile lor.

Instanțele indică în mod direct că sucursalele, reprezentanțele organizațiilor nu sunt considerate participante la relațiile juridice fiscale și nu au statutul de contribuabili, agenți fiscali și alte persoane obligate.

În acest sens, responsabilitatea pentru îndeplinirea tuturor obligațiilor de plată a impozitelor, taxelor și penalităților este suportată de o persoană juridică, care include sucursala corespunzătoare (reprezentanță) (clauza 9 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Rusiei Federația nr. 41, Plenul Curții Supreme a Federației Ruse nr. 9 din 11 iunie 1999 d. „Cu privire la unele aspecte legate de introducerea primei părți din Codul fiscal al Federației Ruse”).

Pentru a afla că organizația a creat o subdiviziune separată și nu a înregistrat-o, autoritatea fiscală poate, de exemplu:

• în timpul unei verificări la fața locului a organizației în sine, dacă din documente rezultă că organizația suportă costurile de întreținere a unui obiect (propriu sau închiriat) situat pe un teritoriu diferit de divizia principală a organizației. De exemplu, plătește electricitate, apă, transferuri de chirie;
• inspecția la fața locului a locatorului care a închiriat proprietatea către o subdiviziune separată. Însă autoritatea fiscală care verifică locatorul poate identifica o subdiviziune neînregistrată numai dacă verifică locația efectivă a chiriașilor cu informațiile din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.

Care este responsabilitatea pentru faptul că organizația nu s-a înregistrat la locul reprezentanței în timp util și în conformitate cu procedura stabilită?

În cazul în care organizația nu informează biroul fiscal cu privire la deschiderea unei sucursale, astfel cum se prevede la alineatul (2) al art. 23 din Codul fiscal, atunci va fi amendată cu 50 de ruble. pentru fiecare document nedepusat (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest articol prevede răspunderea pentru neprezentarea inspectoratului fiscal cu informațiile necesare exercitării controlului.

Nerespectarea ilegală (comunicare intempestivă) de către o persoană a informațiilor pe care această persoană trebuie să le raporteze autorității fiscale implică recuperarea unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble (articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceleași fapte, comise în mod repetat în decursul unui an calendaristic, se pedepsesc cu o amendă în valoare de 5.000 de ruble.

În același timp, în conformitate cu partea 1 a art. 15.6 din Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse (denumit în continuare Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse) pentru neprezentarea în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, funcționarul responsabil cu transmiterea mesajul poate fi, de asemenea, amendat. Cuantumul amenzii este de la 300 la 500 de ruble.

Dacă compania întârzie să depună o cerere pentru înregistrarea unei sucursale cu o inspecție, atunci va fi percepută o amendă de 5.000 sau 10.000 de ruble. (dacă întârzierea este mai mare de 90 de zile calendaristice) (articolul 116 din Codul fiscal).

În acest caz, nu numai organizația în sine poate suferi, ci și liderii săi - directorul și Contabil șef... Pentru depunerea cu întârziere a unei cereri de înregistrare la inspectoratul fiscal, funcționarii pot fi pedepsiți cu o amendă de la 500 la 1000 de ruble.

Desfășurarea activităților fără înregistrare fiscală se pedepsește cu o amendă de 10% din veniturile primite de organizație în timpul unei astfel de activități, dar nu mai puțin de 20.000 de ruble. (partea 1 a articolului 117 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când funcționează fără înregistrare mai mult de 90 de zile calendaristice, cuantumul amenzii crește la 20% din venit pentru perioada de muncă fără înregistrare, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble (partea 2 a articolului 117 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Nedepunerea sau transmiterea prematură sau transmiterea de informații false despre o persoană juridică către organismul care efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice, în cazurile în care o astfel de depunere este prevăzută de lege, implică un avertisment sau impunerea unei amendă pentru funcționari în valoare de 5.000 de ruble (partea 3 a art. 14.25 din Codul administrativ al Federației Ruse).

În plus, partea 2 a art. 25 din Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ „Înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali” prevede că autoritatea de înregistrare are dreptul de a se adresa instanței cu cererea de lichidare a unei persoane juridice în cazul unor încălcări grave. a legii sau a altor acte juridice, dacă aceste încălcări sunt ireparabile, precum și în cazul încălcărilor repetate sau grave ale legilor sau ale altor acte juridice normative de înregistrare de stat a persoanelor juridice.

Împărțirea responsabilității pentru neprezentarea documentelor (informațiilor) necesare pentru controlul fiscal între Codul fiscal al Federației Ruse (articolele 126 și 129.1) și Codul administrativ al Federației Ruse (articolul 15.6) se efectuează numai în conformitate cu gama de persoane trasă la răspundere. Organizațiile sunt răspunzătoare pentru nerespectarea documentelor (informațiilor) în temeiul Codului fiscal al Federației Ruse (articolele 126 și 129.1) și ale funcționarilor organizațiilor în temeiul Codului infracțiunilor administrative al Federației Ruse (articolul 15.6).

Responsabilitatea pentru infracțiunile administrative în domeniul impozitelor este stabilită de articolele 15.3 - 15.9 și 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Subiectele de responsabilitate conform acestor articole sunt oficialii organizațiilor.

Responsabilitatea pentru încălcarea legislației fiscale este stabilită de capitolele 15, 16 și 18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Subiecții de responsabilitate sunt organizațiile în sine, și nu funcționarii lor, aducerea acestora din urmă pe responsabilitate administrativă nu exclude aducerea responsabilității organizațiilor stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 27 ianuarie 2003 nr. 2 „Cu privire la unele aspecte legate de introducerea codului Federației Ruse privind infracțiunile administrative”).

În consecință, aplicarea sancțiunilor în același timp, atât pentru o persoană juridică, cât și pentru oficial a acestei persoane juridice este legală.

Copierea și utilizarea materialului sunt posibile numai cu permisiunea scrisă a administrației site-ului

Normele legislației actuale ale Federației Ruse permit companiilor să își desfășoare activitățile nu numai la locația lor, ci și la o distanță teritorială de aceasta.

În ce cazuri este necesar să înregistrați o sucursală și în care - o altă subdiviziune separată, precum și modul în care o sucursală diferă de o subdiviziune separată, o vom descoperi în această consultare. Și în același timp vom răspunde la întrebarea: este o subdiviziune separată o ramură sau nu.

Sucursale și divizii separate ale organizației

O subdiviziune separată este orice subdiviziune geografic îndepărtată de locația organizației în care au fost create locuri de muncă staționare (adică pentru o perioadă mai mare de o lună), indiferent dacă crearea unei astfel de subdiviziuni se reflectă în documentele constitutive a organizației și din puterile cu care este înzestrată (Art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O subdiviziune separată poate fi o sucursală sau un birou de reprezentare. Cu toate acestea, diferența dintre o subdiviziune separată de o sucursală și un birou de reprezentare există încă (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse).

Diferența dintre o sucursală și o subdiviziune separată se datorează faptului că o sucursală este o subdiviziune separată a unei entități juridice situată la distanță de locația sa și care îndeplinește funcțiile organizației părinte (sau a unei părți a acestora), inclusiv funcțiile unei reprezentanta. Un birou de reprezentare, la rândul său, este o subdiviziune separată a unei organizații situată la distanță de locația sa și care reprezintă interesele unei persoane juridice și care le protejează. O simplă subdiviziune separată (geografic îndepărtată și având locuri de muncă staționare), spre deosebire de o sucursală, nu are dreptul să îndeplinească funcțiile unei organizații părinte (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse).

În plus, diferența dintre o sucursală și o subdiviziune separată constă și în faptul că informațiile despre sucursală trebuie indicate în registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Informațiile despre o subdiviziune separată simplă cu locuri de muncă staționare nu trebuie introduse în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse).

Cu alte cuvinte, o subdiviziune separată este o sucursală, un birou de reprezentare și o subdiviziune separată obișnuită care nu are statutul de sucursală sau birou de reprezentare.

Ramură sau diviziune separată: diferențe (tabel)

Atunci când faceți o alegere între o subdiviziune separată sau o ramură, mai întâi de toate, trebuie să înțelegeți ce funcții vor fi atribuite acestei subdiviziuni, indiferent dacă este planificată o întreținere independentă contabilitate dacă unitatea va avea conturi de verificare separate. Pentru comoditate, vom prezenta principalele diferențe sub forma unui tabel.

Sucursală, reprezentanță, subdiviziune separată - diferențe:

Uneori se întâmplă ca o organizație să fie înregistrată la o anumită adresă legală și să înceapă să desfășoare activități la o altă adresă. Aceasta înseamnă că a fost creată o subdiviziune separată a unei persoane juridice, situată în afara locației sale? La urma urmei, o subdiviziune separată este supusă înregistrării într-un cont de înregistrare separat la inspectoratul fiscal de la locație (clauza 4 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vom da semnele unei subdiviziuni separate a unei persoane juridice și vom stabili când devine necesară înregistrarea unei subdiviziuni la IFTS.

Semne ale unei subdiviziuni separate a unei persoane juridice

O diviziune a unei persoane juridice este recunoscută ca separată și este supusă înregistrării la inspectoratul fiscal în momentul efectuării urmând criterii(Clauza 2, articolul 11, subclauza 3, clauza 2, articolul 23, clauza 4, articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• unitatea este situată într-o locație diferită de locația organizației în sine. Citiți mai multe despre acest lucru;
• departamentul are cel puțin o stație de lucru staționară. Am vorbit despre asta;
• locul de muncă a fost creat pentru o perioadă mai mare de o lună;
• locul de muncă specificat este controlat de organizație și nu de orice altă persoană juridică;
• a angajat un angajat care va lucra în unitate. Citiți mai multe despre acest lucru.

Rețineți că nu contează dacă crearea unei subdiviziuni separate se reflectă în documentele constitutive sau organizatorice și administrative ale organizației. Dacă sunt îndeplinite semnele de mai sus ale unei persoane juridice separate, atunci subdiviziunea este supusă înregistrării (clauza 1 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Subdiviziuni separate sub formă de sucursală sau reprezentanță

Dacă o organizație deschide o sucursală sau un birou de reprezentare, atunci aceasta indică informații despre aceasta în documentele constitutive. După aceea, informațiile despre sucursală sau reprezentanță vor fi indicate în registrul de stat unificat al persoanelor juridice (USRLE) (clauza 3 a articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse). Și apoi inspectoratul fiscal va înregistra automat o sucursală sau un birou de reprezentare pe baza informațiilor din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (Clauza 3, articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Alte divizii separate: înregistrare

Dacă se creează o subdiviziune separată a unei entități juridice, situată în afara locației sale, care nu este o sucursală sau un birou reprezentativ, atunci aceasta este înregistrată pe baza unui mesaj transmis chiar de organizație. Am vorbit despre asta în detaliu

De ce să deschidem o divizie separată pentru un SRL?

Se întâmplă ca un LLC nou format să nu aibă un birou propriu sau închiriat. În acest caz, el este listat doar la adresa legală. De exemplu, la adresa șefului sau fondatorului organizației. Atâta timp cât activitatea nu a început încă, iar corespondența, inclusiv din instanțele oficiale, ajunge la timp - aceasta nu este o mare problemă. Cu toate acestea, când LLC începe să funcționeze, este nevoie de locația reală.

Este necesară înregistrarea LLC? Doar specialiștii noștri garantează economii de timp și bani la înființarea unui nou SRL.

În unele cazuri, natura muncii organizației vă permite să vă desfășurați activitatea de la distanță, chiar de acasă, dar când vine vorba de magazine, depozite și birouri, activitatea întreprinderii începe să implice munca la adresa. Această situație implică necesitatea deschiderii unei subdiviziuni separate.

Sau o altă situație. Trebuie să vă extindeți afacerea dincolo de orașul natal. Indiferent de activitatea despre care vorbiți, va trebui să emiteți corect din punct de vedere juridic un nou loc.

Există mai multe opțiuni pentru acest design. Puteți înregistra o sucursală, reprezentanță sau subdiviziune separată. Acest articol se va concentra asupra acestuia din urmă.

Subdiviziune separată: implică prezența a cel puțin unui loc de muncă „staționar”. Locul de muncă înseamnă concluzia contract de muncă cu un angajat cel puțin o lună. Munca ar trebui să fie controlată de angajator, iar angajatul însuși se află la locul de muncă, în conformitate cu al său îndatoriri oficiale... (Motiv: articolul 209 TC)

În consecință, un depozit fără un angajat permanent situat acolo nu este considerat o subdiviziune separată. De asemenea, acestea nu sunt considerate o diviziune separată: terminale de plată, bancomate și altele asemenea.

De asemenea, lucrătorii angajați cu care colaborați de la distanță nu sunt considerați „staționari”. Prin urmare, pentru a încheia contracte cu aceștia, nu este deloc necesar să se ocupe de înregistrarea unei divizii separate.

Important! Daca esti antreprenor individual, nu trebuie să înregistrați subdiviziuni separate. Conform legii, antreprenorii individuali au dreptul de a-și desfășura activitățile oriunde în țară, fără referire la locul de înregistrare. Dacă un antreprenor lucrează la UTII sau utilizează un brevet, trebuie să se înregistreze la serviciul fiscal de la locul de desfășurare a activității.

Cum se deschide o subdiviziune separată pentru un SRL, adecvat pentru sistemul fiscal simplificat

Conform articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul preferențial de impozitare simplificată nu poate fi aplicat organizațiilor care au sucursale înregistrate și reprezentanțe. Aici apare o întrebare logică: cum ar trebui înregistrată o întreprindere separată, astfel încât să își păstreze dreptul la sistemul fiscal simplificat?

Iată ce spun codurile fiscale, de muncă și civile:

• Conform art. 11, NK, Subdiviziunea separată a unei organizații este orice subdiviziune geografică separată de această organizație, în care sunt echipate locurile de muncă staționare.
• Conform art. 55, Cod civil Întreprinderile separate sunt caracterizate ca divizii separate sub forma reprezentanțelor și sucursalelor.
• (Se pare că, conform Codului civil, nu este clar ce tipuri, în afară de reprezentanțe și sucursale, pot avea divizii separate.)
• Conform art. 40, TC Acordurile colective pot fi încheiate în cadrul organizației în ansamblu, în sucursale, reprezentanțe și alte structuri separate.

Având în vedere toate cele de mai sus, concluzia sugerează că o definiție clară a unei întreprinderi independente pur și simplu nu există. Se pare că, la înregistrare, sarcina principală va fi evitarea a ceea ce este tipic sucursalelor și birourilor de reprezentare.

Următoarele caracteristici ale sucursalelor și reprezentanțelor sunt precizate în legislație:

• Un birou de reprezentare este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale. Reprezintă interesele și protejează persoana juridică
• O sucursală este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale. Sucursala îndeplinește toate sau o parte din funcții, inclusiv funcțiile reprezentanței.
• Reprezentanțele și sucursalele nu sunt persoane juridice, datele lor trebuie înregistrate în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice și în carta organizației.

Astfel de detalii sunt necesare, pentru că, dacă nu înțelegeți această problemă, șeful, fără să-și dea seama, poate înregistra o unitate separată ca sucursală sau birou de reprezentare, ceea ce îl privește de oportunitatea de a desfășura activitățile organizației în conformitate cu standardul simplificat. sistemul fiscal.

O organizație poate fi clasificată ca funcționând conform DOS din momentul creării (începutul unui trimestru) a unei subdiviziuni separate cu trăsăturile caracteristice unei sucursale sau birouri reprezentative. Și conform DOS, organizației i se va impune obligația de a percepe toate colectările de impozite ale regimului general.

Caracteristici ale deschiderii sucursalelor și reprezentanțelor LLC

Luând în considerare toate cele de mai sus, este rezonabil să știm ce caracteristici disting o sucursală și o reprezentanță.

1. Carta LLC a precizat crearea efectivă a unei sucursale sau reprezentanțe. (În sine, capacitatea de a crea o sucursală sau un birou de reprezentare, care poate fi, de asemenea, precizat în cartă, nu afectează sistemul fiscal)
2. Organizația șefă a aprobat regulamentul privind sucursalele și reprezentanțele.
3. Sucursalele și reprezentanțele au un administrator numit care acționează prin împuternicire.
4. A fost elaborată o documentație normativă internă care reglementează activitățile unei filiale sau reprezentanțe.
5. Ambele sucursale și reprezentanțe acționează în interesul organizației părinte în fața terților, în instanțe și în alte instanțe.

Concluzionăm: că, pentru a fi eligibil pentru sistemul fiscal simplificat, trebuie să verificați dacă divizia separată creată nu are semnele de mai sus ale unei sucursale sau reprezentanțe. De asemenea, în Regulamentul privind diviziile separate, ar trebui indicat faptul că nu este o sucursală și un birou de reprezentare și nu are semne similare, nu se ocupă de activitati economice pe cont propriu. Divizia separată este administrată de șeful LLC, iar un director nu este numit.

Înregistrarea subdiviziunilor separate ale unei LLC la biroul fiscal

În art. 83.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, Organizația trebuie să se înregistreze la locația diviziilor separate. În plus, este necesar să raportați autorității fiscale despre fiecare nouă subdiviziune separată în termen de o lună și despre modificările acestor subdiviziuni în termen de 3 zile lucrătoare. (Articolul 23.3 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Prin urmare, atunci când înregistrați divizii separate ale unei LLC, este necesar:

• Notificați autoritatea fiscală în care este înregistrată organizația-mamă (formularul nr. С-09-3-1);
• Realizați o declarație la biroul fiscal, la adresa locației subdiviziunii deschise, dacă adresa serviciului fiscal diferă de cea la care este înregistrată organizația-mamă.

În cazul în care mai multe subdiviziuni separate sunt înregistrate simultan, situate pe teritoriul unei municipalități, dar în teritoriile aflate sub jurisdicția diferitelor inspectorate fiscale, este posibil să se înregistreze toate subdiviziunile de pe teritoriul inspectoratului fiscal al uneia dintre ele . De exemplu, mai multe servicii fiscale funcționează într-un oraș, iar o organizație din acest oraș intenționează să deschidă patru magazine care se află pe teritoriul Adunării Naționale diferite, caz în care toate cele patru magazine pot fi înregistrate ca divizii separate într-un singur serviciu fiscal.

Dacă se modifică locația unei subdiviziuni separate, ar trebui să informați despre aceasta cu indicarea noii adrese în NI (formularul nr. С-09-3-1) la locul de înregistrare a subdiviziunii.

Înregistrarea diviziilor separate ale LLC

Este necesar să înregistrați o subdiviziune separată în fonduri la locație, dacă va fi păstrat un sold separat în acesta, va fi deschis un cont curent și se planifică acumularea de plăți către angajați. Înregistrarea trebuie finalizată în termen de 30 de zile.

Următoarele documente trebuie depuse la Fondul de pensii:

• Certificat de inregistrare fiscala;
• Notificare privind înregistrarea unei LLC pe teritoriul Fondului de pensii al Federației Ruse;
• Un pachet de documente care confirmă deschiderea unei divizii separate, precum și un cont curent și menținerea unui sold.
• declarație de înregistrare (originală)

Pentru a vă înregistra la Fondul de asigurări sociale, trebuie să furnizați copii (legalizate) ale următoarelor documente:

• Certificat de inregistrare fiscala;
• Certificat GRYUL;
• Un ordin de deschidere a unei subdiviziuni separate, documente care confirmă existența unui cont curent și deschiderea unui sold;
• Scrisoare din statisticile de stat Rosstat;
• Notificare de înregistrare fiscală;
• Singurul original este declarația de înregistrare;

Este de remarcat faptul că taxa simplificată și prima de asigurare pentru angajații unei divizii separate se plătesc la locul înregistrării sediului central, iar impozitul pe venitul personal, pentru acești angajați, este reținut la locul înregistrării unei divizii separate.

Responsabilitatea pentru încălcări la deschiderea unei subdiviziuni separate

Următoarele încălcări ale perioadei de înregistrare pentru divizii separate implică penalități:

• Termenul limită pentru depunerea unei notificări de înregistrare fiscală a fost încălcat - 10.000 de ruble. (Articolul 116 din NKRF);
• O divizie separată funcționează, dar nu este înregistrată - amenzile se vor ridica la 10% din venit, pentru perioada de activitate fără înregistrare, plus 40.000 de ruble. (Articolul 116 din NKRF);
• A încălcat condițiile de înregistrare în Fondul de pensii - 5000 de ruble. și 10.000 de ruble. (dacă întârzierea înregistrării durează mai mult de 90 de zile calendaristice); (Articolul 27 nr. 167-ФЗ din 15.12.2001);
• Amenzi similare sunt prevăzute pentru încălcarea condițiilor de înregistrare la Fondul de asigurări sociale de 5000 de ruble. și 10.000 de ruble. respectiv (articolul 19 nr. 125-ФЗ din data de 07.24.98).

Procedura de deschidere a unei subdiviziuni separate

1. Asigurați-vă că înregistrați o subdiviziune separată și nu o sucursală sau un birou reprezentativ. (Un alt algoritm de înregistrare)
2. Verificați dacă locurile de muncă sunt staționare (create pentru o perioadă mai mare de o lună, angajații sunt prezenți acolo conform programului de muncă).
3. În termen de 30 de zile calendaristice, informați autoritatea fiscală a companiei-mamă cu privire la înregistrarea unei subdiviziuni separate (formularul nr. С-09-3-1)
4. În termen de 30 de zile calendaristice, înregistrați-vă la FPR și FSS, dacă divizia separată are propriul cont curent și menține un sold.
5. Toate modificările (adresa, numele) trebuie raportate în termen de 3 zile Serviciului fiscal, pe teritoriul înregistrării unei subdiviziuni separate (formularul nr. С-09-3-1)

Să rezumăm. Cel mai adesea, înregistrarea unei filiale sau a unei reprezentanțe poate să nu fie deloc justificată. Este mult mai ușor și mai rapid să înregistrați o subdiviziune separată prin organizarea unui loc de muncă staționar.

Documentele necesare sunt suficient de ușor de colectat, iar procesul de înregistrare în sine are loc la serviciul fiscal local (la locul înregistrării sediului central).

Întregul proces de înregistrare poate dura doar o săptămână.