Osiguran je sezonski popust. Ne jedini popusti: kako i kada potaknuti prodaju. Koliko redovito snižavanje cijena može naštetiti

Ideja za ovaj članak došla je iz vedra neba. Pregledavajući dokumente na računalu, pronašao sam datoteku u kojoj je skupljeno 10 vrsta najneobičnijih popusta.

I gledajući ih, pomislio sam, zašto ne uzeti i napisati više u obliku priručnika, bit će korisno i nama u tvrtki, a vama, našim čitateljima, u vašem radu. Stoga ćemo danas govoriti o popustima. Radije ću napisati vrste popusta u marketingu.

Najvjerojatnije imate pitanje "Zašto nam ovo treba?". I s pravom, i sami dobro znate kakve sve vrste popusta postoje, na primjer, “stalni kupci” ili “kupi više, dobij više”.

Međutim, sve je to selektivno, na mahove. Pokušao sam za vas i pronašao razne vrste i vrste popusta s primjerima, te ih strukturirao. I sami razmišljate o tome kako ih koristiti, koristeći ih u isplativoj promociji ili prodaji.

Vau, smislit ću nešto

vrste i primjeri popusta: TOP-30

U nastavku ćete pronaći vrste popusta i uvjete za njihovu primjenu. Odaberite one koji su prikladniji za vaše područje aktivnosti i za vaš zadatak.

1. Popust za jedan dan. Odlično radi, čak ga i ja često kupujem. Odaberite neki proizvod i postavite popust na njega. Usput, ako ga označite cijenom "Samo danas", onda će proizvod, pogotovo ako jest, vrlo dobro letjeti.

I ne zaboravite da morate istaknuti ne proizvod koji već jako dobro prodajete, već onaj koji je već ustajao.

2. Popust na dane u tjednu. Gotovo isto kao i jednodnevni popust, ali vezan za određeni dan u tjednu.

Primjerice, u petak međunarodni lanac supermarketa SPAR nudi znatno jeftiniju kupnju raznih mesnih proizvoda. Zove se "Mesni petak".

3. Popust za bilo koje razdoblje. Analog popusta za jedan dan ili dan u tjednu, samo razdoblje može biti bilo koje. Preporučam da ne postavljate velike intervale. Korist je, kao i uvijek, u najjednostavnijoj stvari – u pohlepi.

Kupci to razumiju dobra ponuda uskoro će završiti, pa se aktivno rastaju od svog novca.

4. Popust za određeni proizvod. Popusti na proizvode mogu biti vremenski ograničeni (poželjno), a ne. Izvrsno rješenje je istaknuti “Proizvod dana” cijenom (sa starim i novim cijenama).

5. Popust za predbilježbu. Tko ranije naruči, pa samim time i ranije da novac, dobiva znatan popust. Vaša zarada je krajnje jednostavna - dobivate novac kojim plaćate baš ovaj proizvod.

Da, zarada možda neće biti tolika zbog popusta, međutim, štedite vrijeme i ne koristite kredite (ako govorimo o velikoj kupnji).

6. Magnetski popust... Po postizanju određenog obima kupnje osigurava se popust. Zašto magnetski? Zato što izvrsno funkcionira s tehnologijom "".

Ova vrsta popusta je, primjerice, jako dobro funkcionirala za našeg klijenta koji prodaje nakit. Samo u prvom tjednu uvođenja ovakvog alata broj čekova s ​​iznosom od s__ porastao je za 19% u odnosu na prethodni mjesec.

7. Popust za veleprodaju / veliki iznos.Što je veći iznos kupnje od kupca, to će više htjeti dobiti popust. S tim se možete igrati kada razvijate svoju marketinšku strategiju.

8. Popust je kumulativan. Vrsta popusta je sada prilično popularna. Uz svaku kupnju određeni postotak pada na stanje klijenta s kojim kasnije može platiti.

9. Popust za gotovinsko/bezgotovinsko plaćanje... Ne volimo svi banke. Ili bolje rečeno, nije tako. Većina poduzetnika ne voli plaćanje kreditnim karticama.

Za to postoje 2 razloga: provizija za stjecanje je u prosjeku 2%, a uz veliki promet nije isplativa. A novac treba dosta vremena da stigne. Stoga ponudite popust ako kupac plaća gotovinom.

10. Popust uz personalizaciju. Primjeri mogu uključivati ​​sljedeće: “Samo za Nikitu” (barem se negdje spomenuo), “Samo za ovaj promo kod”, “Reci ovu riječ i ostvari popust”. Naravno, nemojte ih koristiti na tako izravan način, kao što sam gore napisao. Promijenite kako bi odgovarali vašoj tvrtki.

11. Popust za praznik/događaj. Dan grada, Nova godina, Dan Rusije i za sve profesionalne praznike.

Usput, možete sami izmisliti praznike. Na primjer, popusti i bonusi u čast rođendana redateljeve bake (pravi slučaj).

12. Popust na lansiranje proizvoda ili usluge. Iako se radi o događaju ili prazniku, ipak su izdvojeni u poseban blok, budući da se događaju samo jednom prilikom pokretanja posla.

13. Popust na Internetu. Prilično uobičajen potez u marketingu sada, kada je osiguran popust za online narudžbu putem web stranice. Može biti 5-10 posto ili više. Sve to djeluje kao dodatna reklama za vašu web stranicu.

14. Popust za akciju. Lajkajte i ostvarite popust. Ponovo objavite, pokažite administratoru i ostvarite popust.

Sada je vrlo popularan među mladima. Njegov glavni zadatak nije čak ni sniziti cijenu, a sada ste je kupili, već pokrenuti lančanu reakciju u društvene mreže i povećati doseg potencijalne publike.

VEĆ IMAMO VIŠE OD 29 000 ljudi.
UPALITI

15. Popust za topljenje. Postavljaju se na određeno vrijeme i smanjuju se svaki dan/sat. Primjer: automobili se izlažu 1. prosinca uz 30% popusta i svakim danom popust se umanjuje za 1%.

16. Popust u trenutku. Najčešći popust. Onaj koji svaki kupac traži kada kupi proizvod uz riječi “Hoćeš li dati popust?”.

17. Neočekivani popust. Razlog može biti bilo koji. Među onima koji su mi se svidjeli: “Prvi kupac dana”, “Posljednji kupac dana”, “1000-ti kupac”.

18. Popust za određene grupe osoba... Odaberite određenu grupu ljudi i osigurajte im popust. Primjer: “10% popusta za sve studente” ili “15% popusta za starije”.

19. Affiliate popust. Popularno u mrežnom marketingu. Odnosno, popust je osiguran svim novopridošlim partnerima.

21. Popust je zbiran. Dano grupi ljudi s određenim brojem ljudi. Zapravo, isto kao i veleprodajni popust, samo javno.

22. Unakrsni popust. Jedan ili više proizvoda prodaje se po standardnim cijenama, a dodatni ili prateći već je na popustu. Primjer: remen s popustom za traperice.

23. Popust za brzinu. Najviše zanimljiv opis ovaj popust, koji sam upoznala - "Popust za brze zečiće" :). Odnosno, što klijent brže uplati akontaciju (možda i prije dogovora i sl., to je veći popust).

Primjerice, imamo izuzetno zanimljive uvjete za ljude koji nas poznaju i brzo donose odluke o suradnji s nama.

24. Popust na prvu kupnju. Trend zadnjih par godina. Vrlo je relevantan na Internetu, ali odnedavno se aktivno kreće i izvan mreže. Prilikom kupnje prvog artikla kupcu se daje popust na isti.

25. Popusti, pretplate. Distribuirano u fitness klubovima. Jednokratna lekcija košta 1000 rubalja, a, na primjer, pri kupnji pretplate, njezin se trošak za klijenta smanjuje na 200-300 rubalja.

U posljednje vrijeme jako dobro rade u javnom ugostiteljstvu. Pretplate na poslovne ručkove i kavu u nekim kafićima.

26. Bonus popust. To je kada, čak i ako kupac ima karticu za popust, date mu još jedan popust (bonus), ali samo za određenu vrstu proizvoda.

27. Sezonski popust. Točno govoreći, ovo je izvansezonski popust. Jednostavan primjer su donje jakne, bunde, skijaška odijela.

Odnosno, popust se daje za grupe robe za koje je sada "van sezone". Iskusni (i štedljivi) ljudi u pravilu čekaju takvu “rasprodaju” i kupuju ljetne gume zimi i obrnuto.

Na vaš odgovor da to nije sasvim isplativo, da vas podsjetim na jednog poduzetnika iz Iževska, koji izvan sezone ostvaruje veći promet na prodaji bundi nego u sezoni.

28. Klubski popust. Ako je vaša trgovina uključena u sustav diskontnih klubova, na primjer, "Rainbow" ili "Discount Club", kupci dobivaju popust na ovu karticu.

Iskreno govoreći, ovaj sustav već umire u svom izvornom shvaćanju, budući da većina trgovina već implementira svoje aplikacije s popustima.

No, istodobno se počinju promovirati aplikacije koje sadrže 20-30 popustnih kartica malih trgovina.

Ova je aplikacija mnogo praktičnija za korištenje. Stoga preporučam da ga pobliže pogledamo ako smo vlasnici male trgovine. Svojevrsna moderna razina 21. stoljeća.

29. Trade-in-popust. Najpoznatiji u automobilizmu i strojarstvu. Iznajmljivanjem starog automobila iste marke i kupnjom auta iste marke možete ostvariti značajan popust.

Mislite li da radi samo u velikim kupnjama? Daleko od toga! Primjerice, uveli smo ovaj popust za jednog od naših klijenata pri prodaji/kupnji glazbenih instrumenata.

I prilično je uspješno radila u katastrofalnim mjesecima. Evo nekoliko niša u kojima ovaj pristup definitivno funkcionira – nakit (osobito važan ako imate vlastitu zalagaonicu) i računalna oprema.

30. Popust povodom. Svejedno sam ga dodijelio u zaseban blok. Razlog može biti bilo koji - dan anđela, imendan i tako dalje.

Ukratko o glavnoj stvari

Kao što vidite, vrste cjenovnih popusta su raznolike i ima ih jako puno (pretpostavljam da nisam sve naveo, ne pretendiram da sam 100 posto točan).

Na primjer, nisam spomenuo prodaju kupona za popust, jer se to preporučuje na popularnim popustima poput Bigliona ili Friendyja.

Odnosno, kupite kupon za 200 rubalja, na primjer, što vam daje 50% popusta na sve jelovnike u određenom restoranu. Međutim, glavne vrste popusta, mislim da sam imenovao za vas i na pitanje "koje vrste popusta postoje?" Odgovorio sam.

Nakon što pročitate članak, vaš glavni zadatak je testirati sve opcije predstavljene u vašem marketingu.

Možda ćete pomisliti da to nije potrebno, jer "ima radnika", međutim, uvjeravam vas, ako su konkurenti pokušali, ali "nisu uspjeli", to ne znači da su sve učinili kako treba. Stoga je popis vaših radnji sljedeći:

1. Ponovno pročitajte članak i napišite popuste koji odgovaraju vašoj niši. Dapače, vrste popusta i uvjeti za njihovo korištenje;
2. Izračunajte isplativost svakog popusta (nećete ga dati sebi).
3. Uvedite ga u svoje poslovanje tako da napišete kratki tekst koji objašnjava kako se prijaviti (i razraditi prigovore) za zaposlenike za svaku vrstu popusta.

Treća točka je posebno važna kako ne bismo dobili slučaj kao jedan od naših klijenata (niša – proizvodi).

Podigao je cijene, ali je istovremeno uveo akumulativne diskontne kartice. Ako smo sve računali u kontekstu 3-4 kupovine, onda su cijene bile još niže.

Međutim, zaboravio je napisati objašnjenje za svoje prodavače i ljudi su upravo počeli bježati iz trgovine kada su na njegovo pitanje "Zašto su podigli cijene?" umjesto objašnjenja čuli su odgovor: „Zato što je vodstvo tako željelo“.

"Aktualna pitanja računovodstva i oporezivanja", 2008., br. 6

Pružanje popusta sastavni je dio tržišnog gospodarstva, gdje cijene uvelike upravljaju fluktuacijama ponude i potražnje. Dakle, u stavku 3. čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije, navodi se nekoliko razloga za odobravanje popusta odjednom, koje bi porezne vlasti trebale uzeti u obzir pri odlučivanju o stvarnoj tržišnoj cijeni za određeni proizvod:

• sezonske fluktuacije u potražnji potrošača za robom, radovima ili uslugama;
• gubitak kvalitete ili drugih potrošačkih svojstava proizvoda;
• isteka (ili približavanja datumu isteka) datuma isteka ili prodaje robe;
• marketinška politika, uključujući promicanje nove, neusporedive robe na tržištima, kao i kada promoviranje robe, radova ili usluga na novim tržištima;
• implementacija prototipova i uzoraka robe u cilju upoznavanja potrošača s njima.

Mogućnosti za pružanje popusta također su raznolike. Netko ima popust za kupnju određene količine robe, netko - za prekoračenje novčanog ograničenja kupnje. Ponekad je popust osiguran unaprijed, prije kupnje, ponekad - poslije. Događa se da prodavatelj kupcu vrati popust u gotovini ili dopusti da naknadne kupnje budu jeftinije.

Raznolikost opcija (što je prirodno) odražava se u računovodstvu popusta – i računovodstvenih i poreznih.

Građansko pravo

Nažalost, u građanskom pravu takav koncept kao što je popust nije dešifriran. Neki stručnjaci smatraju da je u ovoj situaciji potrebno koristiti odredbe čl. 424 Građanskog zakona Ruske Federacije i ili uključiti popust u procesu formiranja ugovorne cijene, ili promijeniti već formiranu ugovornu cijenu. Međutim, sva raznolikost opcija za davanje popusta ne može se podvesti pod ovu bazu. Na primjer, ako je za protekla izvještajna ili porezna razdoblja osiguran popust po postizanju određenog iznosa kupnje (bez obzira na vrstu robe), onda se o promjeni cijene uopće ne može govoriti, jer se ona "preskače" za nekoliko grupe roba odjednom, bez podjele.

Pravna nesigurnost dovela je do povoda da Ministarstvo financija u dopisu od 15.09.2005. N 03-03-04 / 1/190 izrazi ideju da ako se popust omogući nakon izvršene transakcije, onda to nije ništa drugo do dar ili oprost duga. Na temelju čl. 572. i čl. 574 Građanskog zakona Ruske Federacije, financijeri su izjednačili popuste s darovnim ugovorom, prema kojem donator oslobađa dužnika od imovinskih obveza prema sebi besplatno.

Međutim, ova pozicija ne drži vodu. Prvo, donacija vrijedna više od pet minimalnih plaća između trgovačke organizacije općenito zabranjeno. Pritom nikome nije palo na pamet zabraniti davanje popusta na mnogo velike svote... Drugo, davanje popusta razlikuje se od oprosta duga ili dara po tome što je popust ugovorne, bilateralne naravi. Odluku o darovanju ili oprostu vjerovnik donosi jednostrano, ne zahtijeva pristanak samog dužnika i sastavljanje sporazuma (članak 415. Građanskog zakona Ruske Federacije). Treće, popust se od ugovora o donaciji razlikuje i po tome što kupac, čak i nakon što je dobio popust, mora platiti robu, a ugovor o donaciji ne podrazumijeva uzajamnu odredbu nečega zauzvrat (članak 572. Građanskog zakona Ruska Federacija). Četvrto, tehnički, da biste oprostili dug, morate ga imati. Ako prodavač daje popust nakon što kupac plati određenu robu, o kakvom dugu onda možemo govoriti?

Sudovi moraju odlučivati ​​o istim pitanjima. Dakle, u Rješenju FAS-a ZSO od 21.08.2006. N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) data je sljedeća definicija popusta: u ugovornim odnosima, popust označava iznos za koji je cijena robe se smanjuje kada kupac ispuni određene uvjete.

U principu, problem bi bio mali, budući da je korištenje popusta zapravo postalo poslovni običaj, nepisani zakon. Međutim, dvosmislenost koncepta popusta ima primjetan učinak na oporezivanje, gdje se ne može odvojiti od poslovnih običaja.

Porez na dohodak Popust na usluge

U str. 19.1 stavka 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da neposlovni rashodi uključuju troškove u obliku bonusa (popusta) koje prodavatelj plaća (osigurava) kupcu zbog ispunjavanja određenih uvjeta ugovora, posebno obim kupnje. Usput, takva formulacija dala je razlog službenicima da ustvrde da se takva pogodnost ne odnosi na slučajeve pružanja usluga. U dopisima Ministarstva financija Rusije od 28.02.2007. N 03-03-06 / 1/138 i Federalne porezne službe za Moskvu od 28.08.2007. N 20-12 / 081752 navodi se da odredbe st. 19.1 stavka 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje se samo na ugovore o prodaji i kupnji. Činjenica je da sukladno stavku 1. čl. 454 Građanskog zakona Ruske Federacije na temelju ugovora o kupoprodaji jedna strana (prodavatelj) obvezuje se prenijeti stvar (robu) u vlasništvo druge strane (kupca), a kupac se obvezuje prihvatiti ovaj proizvod i za to platiti određenu svotu novca (cijenu).

Istovremeno, u stavku 1. čl. 779 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se prema ugovoru o pružanju usluga uz naknadu, izvođač obvezuje, prema uputama kupca, pružati usluge (obavljati određene radnje ili obavljati određene aktivnosti), a kupac se obvezuje platiti ove usluge.

Stoga, uzmite u obzir u porezni izdaci iznos popusta može biti samo prodavatelj robe (finansijeri su ranije izrazili isto mišljenje - vidi Pismo od 02.02.2006 N 03-03-04 / 1/70).

No, stav Ministarstva financija odmah je našao protivnike. Najvažniji prigovor je, možda, da u tekstu Ch. 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, koncept "prodavatelj" također se koristi u odnosu na radove ili usluge. Stoga je takva selektivna primjena odredaba građanskog prava na pitanja oporezivanja neprihvatljiva. Osim toga, iz čl. 265. Poreznog zakona Ruske Federacije ni na koji način ne slijedi da pp. 19.1 stav 1 primjenjuje se samo na kupoprodajne ugovore. Ministarstvo financija je to zaključilo iz istih odredbi Građanskog zakonika Ruske Federacije, što je u ovom slučaju netočno. I, konačno, takvo tumačenje poreznog zakonodavstva diskriminira porezne obveznike koji prodaju radove ili usluge, čime se krše osnovne odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema stavku 1. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, u oporezivanju se mora poštivati ​​načelo jednakosti.

Neki stručnjaci su predložili kompromisnu opciju - uzeti u obzir popuste za rad ili usluge prema PP. 20 p. 1 čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno kao drugi opravdani troškovi.

Situacija je prilično kontroverzna i, nažalost, nema sudska praksa... Kao rezultat toga, porezni obveznici koji riskiraju ostvarivanje svojih prava morat će se obratiti sudu bez jamstva pozitivnog rezultata.

I opet spor oko pojmova

U pismu Ministarstva financija Rusije od 02.05.2006. N 03-03-04 / 1/411 navedeno je da st. 19.1 stavka 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje se ako je odobravanje popusta (plaćanje premije) predviđeno uvjetima relevantnog ugovora o kupoprodaji, a osnova za odobravanje popusta (plaćanje premije) je ispunjenje od strane kupca određenih uvjeta ugovora. Ova podtočka ne odnosi se na one popuste koji se kupcu osiguravaju navođenjem snižene cijene robe u kupoprodajnom ugovoru. S tim se slažu i porezne vlasti - vidi, na primjer, Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 14. studenog 2006. N 20-12 / 100238.

U ovom pismu, porezna uprava glavnog grada podijelila je popuste u dvije skupine (vidi i Pismo Ministarstva financija Rusije od 15. rujna 2005. N 03-03-04 / 1/190). Prvom su pripisali slučajeve kada mu prodavatelj, kada kupac ispuni određene uvjete za kupnju, promijeni cijenu jedinice robe, kako je predviđeno čl. 424 Građanskog zakona Ruske Federacije. Zauzvrat, to dovodi do potrebe za izmjenom primarnih dokumenata i poreznog računovodstva. Osim toga, temeljem čl. 54. Poreznog zakona Ruske Federacije za razdoblja u kojima je prodana roba s promijenjenom cijenom potrebno je dostaviti revidirane porezne prijave.

U drugu skupinu spadaju slučajevi kada prodavatelj kupcu daje popust ili premiju bez promjene jedinične cijene. Po ocjeni porezne uprave, prodajna organizacija preispituje iznos koji kupac duguje po ugovoru o kupoprodaji. Na temelju čl. Umjetnost. 572. i 574. Građanskog zakona Ruske Federacije, takav popust treba smatrati oslobađanjem od imovinskih obveza prema prodavatelju, a to je besplatan prijenos onog dijela robe koji nije platio kupac (imamo već gore razmotreno u čemu je zabluda ovog gledišta). Naravno, porezna tijela priznaju da je takav navodno neograničen prijenos podložan st. 19.1 stavka 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije i može se uzeti u obzir u poreznim troškovima prodavatelja.

Porezna uprava je u dopisu koji se razmatra postavila niz zahtjeva za dokumentiranje odobravanja popusta. Moraš imati:

• ugovor s kupcem kojim se utvrđuju uvjeti za odobravanje popusta;
• obračun ili ispravljeni račun (faktura) za iznos danog popusta;
• dokumente koji potvrđuju ispunjenje uvjeta predviđenih ugovorom.

Međutim, ovdje su se kontrolna tijela morala suočiti s protivljenjem sudova. Dakle, FAS ZSO u Rješenju od 17.09.2007 N F04-6332 / 2007 (38166-A67-15) nije našao u zakonodavstvu potvrdu zaključaka financijera i poreznih tijela. Sud je naznačio da je veza porezno tijelo dopisu Ministarstva financija Rusije od 05.02.2006. N 03-03-04 / 1/411, u kojem se navodi da se popusti daju kupcu navođenjem snižene cijene robe u ugovoru o kupoprodaji, str. . 19.1 stavka 1. čl. 265. Poreznog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuje, kasacijska ga instanca odbija, budući da iz ovog podstavka ne proizlazi da je riječ o popustima koji se daju bez promjene cijene robe.

Napominjemo da je porezni obveznik koji je pobijedio na sudu odredio iznos popusta na temelju podataka za prethodna razdoblja i raspršio ga po fakturama tekućeg razdoblja. Zapravo, izgledalo je točno kao promjena cijene proizvoda. Istovremeno, iznos popusta potvrđen je aktom o usklađivanju nagodbi i dodatnim ugovorom.

Postupak primjene popusta je najjednostavniji

Trenutno opcija ne stvara posebne probleme kada prodavatelj kupcu na tekući račun prenese iznos premije obračunate za ispunjenje unaprijed utvrđenih uvjeta za njezino primanje - u smislu obujma kupnje, njihov trošak itd. U ovom slučaju, prodavatelj uključuje iznos premije u neposlovne troškove (vidi, na primjer, Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 06.11.2007. N 20-12 / 105702.1), a kupac - u ne- prihod iz poslovanja, kao bespovratni primitak u skladu s čl. 8. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi pisma Ministarstva financija Rusije od 15. rujna 2005. N 03-03-04 / 1/190 i od 14. studenog 2005. N 03-03-04 / 1/354 ).

Primjer 1... JSC "Magnum" prodaje robu LLC "Fantasy" po cijeni od 100 rubalja. po jedinici (uključujući PDV - 15,25 rubalja). Ugovor o nabavi propisuje da ako tijekom tromjesečja ukupna količina kupljene robe prelazi 10.000 jedinica, tada će premija za svaku kupljenu jedinicu robe iznad ograničenja iznositi 5 rubalja za kupca.

U travnju 2008. godine stranke su sačinile akt o ostvarenju uvjeta pod kojima se kupcu daje popust. Iznos popusta bio je 10.000 rubalja. ((12.000 jedinica - 10.000 jedinica) x 5 rubalja / jedinica).

U skladu s uvjetima ugovora, premija se prenosi kupcu na njegov tekući račun.

Međutim, budite oprezni: čak se i ova jednostavna opcija može pretvoriti u prilično složenu. Dakle, ako prodavatelj ne plati premiju u novcu, ali besplatno isporučuje robu kupcu (o tome ćemo govoriti malo kasnije), tada će rezultat biti bespovratni prijenos imovine, koji će morati biti podložan PDV-u .

Procedura za ostvarivanje popusta je najteža

Najteža situacija je kada se prodavatelj i kupac dogovore o nastupu određenih uvjeta za promjenu cijene već prodane robe. Po mišljenju porezne uprave, u ovom slučaju iznos prihoda od prodaje treba revidirati u poreznom računovodstvu, uključujući izvještajno razdoblje kojoj pripada provedba. Činjenica je da promjena cijene ugovora ne utječe na datum prodaje prema ugovoru. Slijedom toga, prilikom odobravanja popusta potrebno je uskladiti poreznu osnovicu za točno razdoblje u kojem se prodaja odvijala.

Kako je čl. 54. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se otkriju izobličenja u izračunu porezne osnovice koja se odnosi na prošla porezna ili izvještajna razdoblja, u tekućem izvještajnom ili poreznom razdoblju, porezne obveze se preračunavaju u razdoblju pogreške. I samo ako je nemoguće odrediti određeno razdoblje, potrebno je uskladiti porezne obveze izvještajnog razdoblja u kojem su iskrivljenja stvarno otkrivena.

Primjer 2... OJSC "Magnum" prodaje robu LLC "Melody" po cijeni od 100 rubalja. po jedinici (uključujući PDV - 15,25 rubalja). Ugovor o nabavi propisuje da ako tijekom tromjesečja ukupna količina kupljene robe prelazi 10.000 jedinica, tada će cijena po jedinici robe biti 90 rubalja za kupca. (uključujući PDV - 13,73 rubalja) za sve prethodno kupljene pošiljke robe.

Nabava za razdoblje od siječnja do ožujka (koristit ćemo podatke iz prethodnog primjera) iznosila je više od 10.000 jedinica. robe i to 12.000 jedinica. (3500 + 5500 + 3000).

U travnju 2008. godine stranke su sačinile akt o ostvarenju uvjeta pod kojima se kupcu daje popust. Iznos popusta bio je 120.000 rubalja. ((100 rubalja / jedinica - 90 rubalja / jedinica) x 12 000 jedinica).

Slijedom zahtjeva porezne uprave, porezni obveznik je podnio revidirane porezne prijave.

Za I. kvartal 2008. obračunati PDV smanjen je za 18.305 rubalja.

((100 rubalja / jedinica - 90 rubalja / jedinica) x 12.000 jedinica / 118% x 18%). Predujam poreza na dohodak za 1. tromjesečje 2008. trebao bi se smanjiti za 24.422 rubalja. (((100 rubalja / jedinica - 15,25 rubalja / jedinica) - (90 rubalja / jedinica - 13,73 rubalja / jedinica)) x 12 000 jedinica x 24% / 100%).

Za razliku od porezno računovodstvo, u računovodstvu se pružanje popusta odražava u razdoblju u kojem je stvarno ostvaren, odnosno u razdoblju potpisivanja odgovarajućeg akta.

Dakle, u računovodstvu prodavatelja treba izvršiti sljedeće unose:

Stav regulatornih tijela čini se, blago rečeno, nepobitnim. U čl. 81. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da porezni obveznik postaje obvezan ispraviti podatke prošlih izvještajnih ili poreznih razdoblja samo kada otkrije ili nepotpun odraz nekih važnih informacija ili pogreške koje su dovele do podcjenjivanja iznosa poreza plativo u proračun. Međutim, ništa se slično ne događa prije nego što se popust odobri u prošlim obračunskim ili poreznim razdobljima. Doista, tada su svi prikazani podaci bili istiniti, a pravo na popust pojavilo se tek kasnije. Odobrenje popusta je samostalna poslovna transakcija, a podaci o njoj trebaju se odraziti u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.

Primjer 3... Ako uzmemo uvjete prethodnog primjera i ne sastavljamo revidirane porezne prijave, tada, prema autoru, prodavatelj u travnju 2008. može priznati rashod u svojim poreznim i računovodstvenim evidencijama u obliku popusta u iznosu od 101 695 rubalja.

(((100 rubalja / jedinica - 15,25 rubalja / jedinica) - (90 rubalja / jedinica - 13,73 rubalja / jedinica)) x 12 000 jedinica).

Zauzvrat, kupac mora u poreznom i računovodstvu priznati prihod u obliku primljenog popusta također u iznosu od 101.695 rubalja.

Procedura za primjenu popusta je idealna

Druga mogućnost primjene popusta može biti naknadna promjena cijene istog proizvoda kupljenog u budućnosti. U ovom slučaju nisu potrebne pojašnjene porezne prijave. Porezna uprava u ovoj situaciji neće moći primijeniti odredbe čl. 40. Poreznog zakona Ruske Federacije - uostalom, stavak 3. ovog članka jasno kaže da je pri određivanju tržišne cijene neophodno uzeti u obzir dane popuste.

Glavno je pitanje, po mišljenju autora, drugačije - je li moguće u porezne troškove prodavatelja uzeti u obzir iznos koji je izgubio prodajom svog proizvoda ne po punoj cijeni, već uzimajući u obzir popust? I da li je u ovom slučaju potrebno priznati iznos primljene pogodnosti u porezni prihod kupca?

Po našem mišljenju, to nije potrebno. U skladu sa stavkom 1. čl. 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, za porezne svrhe uzima se cijena robe koju su odredile strane u transakciji. Prema stavku 2. čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihodi od prodaje utvrđuju se na temelju svih primitaka povezanih s podmirenjem prodanih dobara, radova ili usluga. Slijedom toga, kada se popust daje odmah u trenutku naknadne prodaje dobara u poreznom računovodstvu, prodavatelj odražava njihovu prodaju po cijeni koja uzima u obzir dani popust. Kupac čini isto o svom trošku.

Uz svu pogodnost ove opcije, ona je daleko od uvijek primjenjiva. Propisuje da će kupac i ubuduće kupovati robu od prodavatelja, što je ponekad nemoguće, pogotovo ako je roba specifična. U takvim će situacijama prodavatelj i kupac morati dogovoriti ili retroaktivnu promjenu cijene ili premiju.

Porezna dodanu vrijednost

Ako prodavatelj plaća kupcu novčanu premiju za ispunjavanje određenih uvjeta za kupnju, tada ni prodavatelj ni kupac ne trebaju obračunati PDV. Činjenica je da prema stavku 3. čl. 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, fakture se prikazuju kupcima kada se roba, radovi ili usluge prodaju, prenose vlasnička prava, a pružanje popusta zasebna je operacija koja nije povezana s prodajom robe. S tim se slaže i Ministarstvo financija, npr. u dopisu od 20.12.2006. N 03-03-04 / 1/847.

Međutim, ako se premija plaća robom, tada će se neizbježno obračunati PDV. Nadzorna tijela takav prijenos poistovjećuju s bespovratnim prijenosom imovine, koja podliježe PDV-u – to jasno stoji u st. 1. st. 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prodavatelj će biti dužan obračunati PDV na vrijednost prenesene robe, izdati račun u jednom primjerku i prikazati ga u prodajnoj knjizi. Primatelj robe neće dobiti nikakav račun, niti će imati pravo na odbitak.

Primjer 4... JSC "Magnum" prodaje robu LLC "Felicia" po cijeni od 100 rubalja. po jedinici (uključujući PDV - 15,25 rubalja). Ugovorom o nabavi propisano je da ako tijekom tromjesečja ukupna količina kupljene robe prijeđe 10.000 jedinica, tada će 500 jedinica biti isporučeno kupcu besplatno. roba.

U siječnju 2008. kupac je kupio 3.500 jedinica. robe, u veljači - 5500 jedinica, u ožujku - 3000 jedinica. Dakle, ograničenje utvrđeno ugovorom je 10.000 jedinica. je prevladano (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (jedinice)).

U travnju 2008. godine stranke su sačinile akt o ostvarenju uvjeta pod kojima se kupcu daje popust. Kupcu je poslano 500 jedinica. roba.

U knjigovodstvene evidencije prodavatelja potrebno je izvršiti sljedeće unose:

U slučaju da je popust omogućen promjenom cijene već prodanog proizvoda, prema poreznoj upravi, PDV se mora preračunati za izvještajno ili porezno razdoblje u kojem se dogodila činjenica prodaje. Sukladno tome, prodavatelj će smanjiti iznos obračunanog PDV-a, a kupac će odbiti. Zbog toga će najviše ispaštati kupac koji će morati vratiti već vraćeni "ulazni" PDV.

Pogledajmo kako bi proces obračuna PDV-a u ovoj situaciji trebao izgledati sa stajališta financijera (vidi Dopis od 26.07.2007. N 03-07-15 / 112<1>). Prvo, financijeri zahtijevaju ispravke na prethodno sastavljenom računu za otpremu robe. Ispravci učinjeni na računima moraju biti ovjereni potpisom upravitelja i pečatom prodavatelja s naznakom datuma ispravka (članak 29. Pravila<2>).

<1>Poslano na pregled i korištenje u radu pismom Federalne porezne službe Rusije od 30.08.2007. N SHS-6-03 / [e-mail zaštićen]
<2>Odobrena pravila vođenja dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i prodaje. Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. N 914.

Drugo, prethodno primljeni račun mora biti poništen. To se radi u skladu s točkom 7. Pravila: ako je potrebno izvršiti izmjene u knjizi nabavki, u dodatnom listu knjige nabavki upisuje se upis o poništenju računa za porezno razdoblje u kojem je račun ispisan. je registriran prije nego što su u njega unesene izmjene i dopune. Dodatni listovi knjige kupnje su njen sastavni dio.

Treće, PDV se može potraživati ​​za odbitak na ispravljenom računu samo u poreznom razdoblju u kojem je zaprimljen i, sukladno tome, upisan u knjigu nabavki. Pa, i četvrto, za porezno razdoblje u kojem su izvršene promjene u knjizi kupnji, potrebno je podnijeti ispravnu poreznu prijavu.

Pojednostavljeno, financijeri zahtijevaju da se sav ulazni PDV na kupnju vrati u razdoblju kada je izvršena i predočena za povrat u razdoblju kada je revidirani račun stvarno zaprimljen, odnosno kada je prodavatelj kupcu omogućio popust.

Primjer 5... OOO Melodiya kupila je robu od OAO Magnum po cijeni od 100 rubalja. po jedinici (uključujući PDV - 15,25 rubalja). Ugovor o nabavi propisuje da ako tijekom tromjesečja ukupna količina kupljene robe prelazi 10.000 jedinica, tada će cijena po jedinici robe biti 90 rubalja za kupca. (uključujući PDV - 13,73 rubalja) za sve prethodno kupljene pošiljke robe.

U siječnju - ožujku 2008. kupac je kupio 12.000 jedinica. roba (u siječnju - 3500 jedinica, u veljači - 5500 jedinica, u ožujku - 3000 jedinica). Iznos prodaje za navedeno razdoblje iznosio je 1.200.000 rubalja. (350.000 + 550.000 + 300.000). Zbog činjenice da je ograničenje postavljeno u ugovoru od 10.000 jedinica. je prevladana, u travnju 2008. godine stranke su sačinile akt o ostvarenju uvjeta pod kojima se kupcu daje popust. Iznos popusta bio je 120.000 rubalja. ((100 rubalja / jedinica - 90 rubalja / jedinica) x 12 000 jedinica).

Sukladno uvjetima ugovora, preplaćeni iznosi (u visini popusta) vraćaju se kupcu na njegov tekući račun u travnju 2008. godine.

Slijedom zahtjeva porezne uprave, porezni obveznik je podnio revidirane porezne prijave. U prvom tromjesečju 2008. PDV koji podliježe povratu smanjen je za 183.000 rubalja. (12.000 jedinica x 15,25 rubalja / jedinica). Za II tromjesečje 2008. kupac može podnijeti za odbitak na primljenom ispravljenom računu samo 164.760 rubalja. (12.000 jedinica x 13,73 rubalja / jedinica).

Predujam poreza na dohodak za 1. tromjesečje 2008. trebao bi se povećati za 24.422 rubalja. (((100 rubalja / jedinica - 15,25 rubalja / jedinica) - (90 rubalja / jedinica - 13,73 rubalja / jedinica)) x 12 000 jedinica x 24% / 100%).

Za razliku od poreznog računovodstva, knjigovodstvena evidencija odobravanja popusta vodi se u razdoblju kada je isti ostvaren, odnosno u razdoblju kada je potpisan odgovarajući akt.

Dakle, u knjigovodstvenim evidencijama kupca potrebno je izvršiti sljedeće unose:

Međutim, smatra autorica, ako smatramo da u računovodstvu nije došlo do iskrivljavanja podataka prethodnih razdoblja, a davanje popusta treba odražavati izvan veze s prethodnim poslovnim transakcijama, onda nema promjena u obračunu PDV-a. treba napraviti. U trenutku kada je izvršena prodaja PDV je uredno obračunat i vraćen te više ne podliježe ponovnom obračunu. Prodavatelj je već prenio iznos primljenog PDV-a od kupca, a kupac je odbio PDV plaćen prodavatelju. Dakle, nitko uključujući državni proračun, ne bi ništa izgubio.

U slučaju da se kupcu omogući popust smanjenjem cijene novoprodane robe, PDV se obračunava i uplaćuje u opći red... Podsjetimo još jednom, ako je smanjenje uobičajene cijene potkrijepljeno dokumentima koji potvrđuju davanje popusta, tada porezna tijela neće moći primijeniti čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije i pokušajte naplatiti dodatni porez.

Popusti i "mrežaši"

Trenutno kod nas sve veću moć i utjecaj dobiva tzv. Pojava "mreža" dovela je do činjenice da je vodeća uloga u paru proizvođača (dobavljača) - trgovac uzeo posljednju. Sada producentima diktira svoje uvjete.

Kao rezultat toga, ono što se prije smatralo popustom (u slučaju online trgovanja), prema autoru, pretvorilo se u nešto sasvim drugo, gotovo suprotno. I opet, nedostatak zakonski utvrđenog koncepta popusta ima negativan učinak. Kao posljedica toga, sva plaćanja i bonusi koje dobavljači moraju prenijeti "mrežama" klasificirani su u ugovorima između njih kao popusti. Iako nije sve što se naziva popustom zapravo.

Ministarstvo financija pri rješavanju konkretnih pitanja vezanih uz ekonomske odnose "mreža" i njihovih dobavljača drži se pristupa koji se temelji na već zastarjelom shvaćanju situacije, a ne vodi računa o promjeni biti tih odnosa. O tome svjedoči već spomenuti Dopis od 26. srpnja 2007. N 03-07-15/112.

Tako su se financijeri podijelili moguće opcije popusti za tri velike grupe. Prvo, to su bonusi ili popusti usmjereni na promociju robe (osobito za stavljanje robe na police na određenim mjestima i dodjelu trajnih ili dodatni prostor u dućanu). Drugo, plaćanje za činjenicu sklapanja ugovora o opskrbi s prodavateljem, isporuka robe u novootvorene trgovine trgovačka mreža, uključivanje robnih artikala u asortiman trgovina itd. Treće, stvarni popusti (bonusi i bonusi), koji osiguravaju smanjenje cijene prethodno isporučene robe.

Što se tiče treće skupine, nema posebnosti - ovi popusti su tradicionalni. Gore smo raspravljali o pitanjima njihovog računovodstva i oporezivanja. Prve dvije skupine su od posebnog interesa.

Trošak promocije proizvoda, prema financijerima, uključen je u troškove dobavljača za plaćanje usluga koje im trgovački lanci pružaju. Doista, izvana izgleda upravo ovako. „Mrežari“ pružaju usluge promocije robe, ali se te usluge ne plaćaju izravno, već smanjenjem cijene robe koja se isporučuje u distribucijsku mrežu. A ako se radi o uslugama, onda bez obzira na način na koji se plaćaju od prihoda dobivenih pružanjem takvih usluga, „mrežari“ moraju platiti PDV i ispostaviti račun dobavljaču kako bi ovaj PDV mogao prihvatiti na odbitak.

Istina, postoji nekoliko "ali" koji onemogućuju da se situacija tako nedvosmisleno protumači.

Prvo, promicanjem proizvoda dobavljača, "mrežaši" pružaju uslugu ne samo njemu, već i sebi (napomenimo, na primjer, da MO FAS-a, u Rezoluciji br. KA-A40/9281-03 od 18.11.2003. , trgovačke marke, koje ne posjeduje, ako prodaje robu proizvedenu njihovom upotrebom). Slažete se da usluga koja je nužna ne samo za kupca, već i za samog izvođača, nije baš ona usluga koja je namijenjena isključivo u svrhu implementacije.

Drugo, podsjetimo na definiciju popusta koju je dao FAS ZSO Uredbom od 21. kolovoza 2006. N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33): u ugovornim odnosima popust označava iznos od kojoj se cijena robe umanjuje kada kupac ispuni određene uvjete... Koji su to uvjeti nije precizirano, dakle, ništa ne zabranjuje stranama da se dogovore da kupac za ostvarivanje popusta mora provesti niz marketinških i promotivnih aktivnosti, a na obostranu korist. Tada se neće moći reći da kupac pruža prodavatelju samostalne usluge, odvojene od ugovora o opskrbi.

Inače, tumačenje ove situacije upravo kao pružanja usluge strankama dodaje još jedan problem. Budući da se plaćanje usluge zapravo događa u nenovčanim sredstvima, stranke će morati primijeniti odredbe čl. 4. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugim riječima, kako bi ostvario odbitak PDV-a, dobavljač je prisiljen prenijeti iznos PDV-a obračunat na usluge promocije robe u posebnom nalogu za plaćanje.

Jako je loša situacija za dobavljače s uplatama koje moraju izvršiti za pravo ulaska u maloprodajnu mrežu, za pravo isporuke robe u novootvorene trgovine, za proširenje asortimana itd. Regulatorna tijela takve troškove ne priznaju kao ekonomski opravdane. To potvrđuju pisma Ministarstva financija Rusije od 03.10.2006 N 03-03-04 / 1/677 i od 17.10.2006 N 03-03-02 / 247, UFNS za Moskvu od 17.06.2005 N 2 -12 / 43635 i od 23.05.2007 N 19-11 / 047634.

Na stari način, financijeri pretpostavljaju da dobavljači zapravo plaćaju ono što je odgovornost samih trgovaca. Zapravo, u današnje vrijeme, bez ovih plaćanja, jednostavno je nemoguće ući u online trgovinu. Dobavljači se moraju izboriti za pravo opskrbe na isti način kao, primjerice, graditelji za pravo sklapanja ugovora o najmu. Istodobno, plaćanje prava na sklapanje ugovora o zakupu iz nekog razloga ne smatra se ekonomski nerazumnim (vidi, na primjer, Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 03.03.2005. N 20-12 / 14540). Ako dobavljač ne može prodati svoje proizvode bez navedenih plaćanja ili popusta, zašto se ti troškovi ne mogu priznati kao ekonomski opravdani? Pitanje je retoričko.

Jedini plus ove situacije je što ta plaćanja ili popusti ne podliježu PDV-u. Nisu vezani uz aktivnosti prodavatelja robe i njezino plaćanje, stoga nisu obuhvaćeni st. 2 p. 1 čl. 162. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da je porezna osnovica određena u skladu s čl. Umjetnost. 153 - 158 Poreznog zakona Ruske Federacije, povećava se za iznos primljen za prodanu robu, rad ili usluge povezane s njihovim plaćanjem.

Imajte na umu da postoji ozbiljna razlika između financijera i poreznih tijela. U pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. ožujka 2007. N MM-8-03 / [e-mail zaštićen] porezne vlasti su zaključile da su barem plaćanja ili popusti za prisutnost robe dobavljača u prodavaonicama kupca plaćanje usluga. Slijedom toga, ovi iznosi podliježu PDV-u.

Općenito, dobavljačima nije za zavidjeti. Nadamo se da će regulatorna tijela sama moći odlučiti jesu li činjenica sklapanja ugovora o opskrbi s prodavateljem, isporuka robe novootvorenih prodavaonica distribucijske mreže, uključivanje robnih artikala u asortiman trgovina. usluge. A onda će se morati utvrditi – ili oporezovati sporne iznose PDV-a, ali dopustiti da se uvrste u porezne rashode, ili ga ne priznati u poreznim rashodima, ali ih ne uključiti u poreznu osnovicu PDV-a.

Bonus "medenjak"

Možda je najgluplja stvar koju prodavač može učiniti kako bi ohrabrio kupca je da mu umjesto novčanog bonusa pruži seriju besplatne robe. Ne samo da će prodavatelj sam morati naplatiti PDV na prenesenu robu, što primatelj ne može prihvatiti za odbitak, nego će kupac zapravo morati dva puta platiti porez na dohodak na dar. Financijski odjel je to sasvim nedvosmisleno naveo u dopisu od 19.01.2006. N 03-03-04 / 1/44.

Naivni porezni obveznik smatrao je da ako porez na dohodak plaća besplatno, u obliku bonusa dobivenog od prodavatelja robe, tada pri njezinoj naknadnoj prodaji više nije potrebno obračunavati porez na dohodak. Ali ne, nije ga bilo!

Financijeri su podsjetili da sukladno stavku 2. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije smatra se da je imovina primljena besplatno ako primitak ove imovine nije povezan s obvezom primatelja da prenese imovinu ili imovinska prava na prenositelja, da za njega obavlja posao ili pruža usluge. Prema čl. 8. čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se dohodak poreznog obveznika koji nije od prodaje, posebno dohodak u obliku imovine (radova, usluga) primljenih bez naknade ili imovinskih prava, osim u slučajevima navedenim u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

O svemu tome smo ranije raspravljali. Po besplatnom preuzimanju robe, primatelj će morati platiti porez na dohodak na tržišnu cijenu „poklona“.

No, osim toga, pri oporezivanju dobiti od trgovine u poreznu osnovicu se ne uključuje iznos marže, već razlika između prihoda trgovačke organizacije i njezinih rashoda. Prema paragrafima. 3 p. 1 čl. 268 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje kupljene robe, porezni obveznik ima pravo smanjiti prihod od takve operacije za trošak stjecanja tih dobara, utvrđen u skladu s računovodstvenom politikom koju je organizacija usvojila za porezne svrhe.

Budući da je roba primljena besplatno, tada organizacija ima prihod od njezine prodaje, ali nema troškova za njezino stjecanje. Zbog toga se porez na dohodak neće obračunavati na razliku prihoda i rashoda, već na cjelokupni prihod (bez PDV-a).

U slučaju proizvodne (netrgovačke) organizacije, rezultat će biti isti. U str. 1. st. 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da su materijalni troškovi za izračun poreza na dohodak troškovi nabave sirovina ili materijala. Ako porezni obveznik nije imao takve troškove, onda se neće imati što uzeti u obzir pri obračunu troškova. Sukladno tome, taj dio prihoda od prodaje Gotovi proizvodi, koji bi u općem slučaju bio "zatvoren" troškom sirovina ili materijala, u razmatranoj situaciji podliježu porezu na dohodak.

A.V. Aniščenko

Stručnjak za časopis

„Aktuelne teme

računovodstvo

i oporezivanje"

Trenutno je sve veći broj tvrtki počeo koristiti popuste.
Mogućnost obračuna popusta u rashodima poreza na dohodak pojavila se za prodavače od 1. siječnja 2006. Pritom se svi popusti ne mogu primijeniti u porezne svrhe.

Koncept popusta

Obično se pod popustom podrazumijeva jedan od uvjeta transakcije koji određuje iznos mogućeg smanjenja cijene robe navedene u ugovoru, odnosno popust je smanjenje prethodno deklarirane cijene robe. .

Prema odredbi 1. članka 424. Građanskog zakonika, izvršenje ugovora plaća se po cijeni utvrđenoj sporazumom stranaka. U skladu sa stavkom 2. ovog članka, promjena cijene nakon sklapanja ugovora dopuštena je u slučajevima i pod uvjetima predviđenim ugovorom ili zakonom u uspostavljeni red.

Odluku o odobravanju popusta

• obje strane se pregovorima dogovore o iskazivanju popusta;
• prodavatelj je jednostrano odlučio kupcu omogućiti popust i jednostavno ga o tome obavijestio.

Istodobno, pravosudna tijela primjećuju da zakonodavac nije utvrdio konkretan način primjene popusta, stoga metode mogu biti različite, na primjer, osiguravanje robe ili plaćanje premije na iznos popusta, prebijanje popusta u plaćanje za sljedeću seriju robe itd. (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 17. rujna 2007. u predmetu br. F04-6332 / 2007 (Rezolucija)).

Vrste popusta

• za ispunjenje plana, uvjete ugovora ili obveze za vrijeme plaćanja;
• uz plaćanje unaprijed;
• retro-popusti (ostvaruju se na temelju rezultata aktivnosti kupca u prethodnom mjesecu raspodjelom iznosa popusta prema fakturama tekućeg mjeseca);
• bonusi za kupnju određene količine određenog proizvoda.

A. Popust se odobrava promjenom jedinične cijene proizvoda navedene u kupoprodajnom ugovoru.

Prema točkama 5. i 6.5. Uredbe o računovodstvo"Prihodi organizacije" PBU 9/99 prihodi od prodaje proizvoda i robe, kao i primici vezani uz obavljanje poslova i pružanje usluga, prihod su od redovnih aktivnosti, koji se utvrđuju uzimajući u obzir sve popuste ( ogrtači).

U računovodstvenom i poreznom računovodstvu prodavatelj utvrđuje prihod prema ugovoru, uzimajući u obzir dani popust. Kupac također u rashodima odražava trošak robe, uzimajući u obzir popust, a kupac nema nikakvih izvanposlovnih prihoda.

Dakle, predmetni popusti se uzimaju u obzir u razdoblju u kojem su odobreni. Nema potrebe prilagođavati izvornu cijenu robe za te iznose, stoga vam pružanje takvog popusta omogućuje da ne mijenjate primarne dokumente i eliminira potrebu za podnošenjem revidiranih poreznih prijava.

Međutim, postoje različita gledišta u pogledu obračuna popusta na rashode pri obračunu poreza na dohodak.

Ministarstvo financija smatra da ovi popusti, pp. 19.1 str. 1 Članak 265. Poreznog zakona ne primjenjuje. Za te iznose prodavatelj mijenja primarnu porezno knjigovodstvenu dokumentaciju, a također podnosi ažuriranu poreznu prijavu za razdoblje u kojem su dobra (radovi, usluge) prodana (Dopisi Ministarstva financija od 02.05.2006. br. 03- 03-04 / 1/411) ...

Pravosudna tijela smatraju da je popust u obliku smanjenja cijene jedinice robe (radova, usluga) moguće priznati samo u razdoblju njegova pružanja. o preračunu poreznih obveza prema proračunu odnosi se na pogreške i iskrivljenja porezne osnovice, ali ne i na davanje popusta. U trenutku njihove prodaje prodavatelj je priznao prihod bez pogrešaka na temelju stvarne prodajne cijene. Stoga mora obračunati retroaktivno odobreni popust kao dio troškova tekućeg razdoblja. To znači da nije potrebno podnositi ažurirane porezne prijave za PDV i porez na dohodak za razdoblje prodaje robe.

B. Kupcu je omogućen popust na prethodne kupnje bez promjene jedinične cijene.

U početku je pošiljka izvršena bez uzimanja u obzir popusta, stoga je potrebno uskladiti cijenu ugovora u poreznoj evidenciji prodavatelja i kupca.

Iznos prihoda treba odrediti prodavatelj, uzimajući u obzir dane popuste. Ako se popust daje u istom poreznom razdoblju u kojem se prihod uzima u obzir bez uzimanja u obzir popusta, tada se prihod odražava u iznosu stvarno primljenog prihoda, ako u drugom poreznom razdoblju prodavatelj treba izvršiti odgovarajuće izmjene i dostaviti revidirane izjave.

U tom slučaju, u slučaju promjene cijene već prodanog proizvoda, prodavatelj vrši ispravke kako na svom računu tako i na računu kupca.

U slučaju računa sa sniženom cijenom u razdoblju zaprimanja, kupac je u opasnosti. Uostalom, inspektori mogu odlučiti da je odbitak tražen prije trenutka kada je porezni obveznik imao pravo na njega, a najvjerojatnije će kupcu ponuditi da plati kaznu. Međutim, sudovi priznaju da je legitimno da kupac PDV povrati tijekom razdoblja ostvarivanja popusta, a ne u razdoblju stvarnog poreznog odbitka.

Napominjemo i da regulatorna tijela ne dopuštaju izdavanje "negativnih" računa.

Dakle, prema Dopisu Ministarstva financija od 21. ožujka 2006. broj 03-04-09/05, u slučaju promjene cijene ugovora potrebno je ispraviti prethodno ispostavljeni račun (oba u kopija prodavatelja i u kopiji kupca). Štoviše, kupac unosi izmjene u Knjigu prodaje za porezno razdoblje u kojem je račun registriran, a prodavatelj unosi izmjene u Knjigu prodaje tijekom početnog razdoblja fakturiranja i obojica dostavljaju revidirane izjave.

Ponuda popusta važan je marketinški trik kojim mnoge tvrtke nagrađuju kupce za određene radnje, kao što je redovita kupnja velikih količina proizvoda.

Popust na cijenu je smanjenje cijene koju je postavila tvrtka za robu koja joj je prodala, pružene usluge, obavljeni posao<1>... Razlozi za odobravanje popusta mogu biti različiti - od gore navedenih redovitih značajnih kupnji do posebnog statusa kupca (npr. stalni kupac), početka sezone privremenog pada potražnje i drugih razloga. Marketinška politika poduzeća može podrazumijevati mogućnost pružanja kupcima ne samo onih vrsta popusta koji su rasprostranjeni u svjetskoj praksi (primjerice sezonski popusti, gotovinski popusti), već i drugih vrsta popusta zbog specifičnosti poslovanja tvrtke. djelatnosti, osobitosti prodajnog tržišta za svoju robu, radove ili usluge.

<1>Obično se cijena koju je tvrtka inicijalno postavila za svoj proizvod, rad, uslugu naziva početnom ili baznom cijenom.

Pritom, tvrtke ne dokumentiraju uvijek na odgovarajući način kako razloge i uvjete2 za pružanje popusta, tako i samu činjenicu davanja popusta. S obzirom na to, i tvrtka koja je omogućila popust i njezin kupac (ili kupac prema ugovoru o plaćenoj usluzi ili ugovoru o djelu) snose rizike negativnih poreznih posljedica. Takve posljedice za tvrtku koja prodaje (izvršitelja, izvođača) je potreba utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak i PDV polazeći od početne, osnovne cijene, tj. cijena od koje nije odbijen iznos popusta, što, zapravo, znači potrebu plaćanja određenog dijela poreza na dohodak na teret vlastitih sredstava... Nepovoljna posljedica za kupca može biti uključivanje u sastav neposlovnih prihoda, koji povećavaju poreznu osnovicu poreza na dobit, iznosa popusta koji je on primio.

<2>Uvjeti za odobravanje popusta uključuju, posebice, moguće iznose tih popusta.

U nedostatku odgovarajuće dokumentacije o razlozima i uvjetima za odobravanje popusta i samoj činjenici odobravanja popusta, tvrtka prodavatelj i njezin kupac teško će obraniti svoj stav u sporu s poreznim tijelom iu fazi podnošenje prigovora na akt o poreznoj reviziji i sudu.

Dakle, kako bi se izbjegli financijski gubici tvrtke prodavatelja i kupca zbog sporova s ​​poreznim tijelima, prvo, moraju biti dokumentirani razlozi i uvjeti za odobravanje popusta i, drugo, činjenica odobravanja popusta.

Razlozi i uvjeti za odobravanje popusta

između međuovisnih osoba;

o robnim mjenjačkim (barterskim) poslovima;

pri obavljanju vanjskotrgovinskih poslova;

ako dođe do odstupanja više od 20% naviše ili naniže od razine cijena koje porezni obveznik primjenjuje za istovjetna (homogena) dobra (radove, usluge) u kratkom roku.

Prema stavku 3. čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije u tim slučajevima kada cijene roba, radova ili usluga koje su primijenile strane u transakciji odstupaju naviše ili naniže za više od 20% tržišne cijene identične (slične) robe (radova ili usluge), porezno tijelo ima pravo donijeti obrazloženu odluku o dodatnim poreznim i zateznim naknadama obračunatim na način da se rezultati ove transakcije ocjenjuju na temelju primjene tržišnih cijena za odgovarajuću robu, radove ili usluge.

Istodobno, čl. 40. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se prilikom utvrđivanja tržišne cijene obično uzimaju u obzir pribici ili popusti prilikom sklapanja transakcija između neovisnih strana. Konkretno, popusti uzrokovani:

• sezonske i druge fluktuacije u potražnji potrošača za robom (radovima, uslugama);
• gubitak kvalitete ili drugih potrošačkih svojstava robom;
• isteka (približava se datumu isteka) roka trajanja ili prodaje robe;
• marketinška politika, uključujući pri promicanju novih proizvoda na tržištima koja nemaju analoga, kao i pri promicanju robe (radova, usluga) na nova tržišta;
• implementacija prototipova i uzoraka robe kako bi se potrošači upoznali s njima.

U čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi pet razloga za popuste, međutim, po svojoj ekonomskoj suštini, popusti, na primjer, uzrokovani sezonskim kolebanjima potražnje, također su određeni marketinškom politikom prodavatelja, kao i popusti osnovana radi promocije novog proizvoda na tržištu, kao i svaki drugi opravdan, tj. popust koji stimulira kupca na bilo kakvu radnju koja donosi ekonomsku korist prodavatelju. Uzimajući u obzir navedeno, može se zaključiti da je čl. 40 samo kaže da popust mora biti razuman, a onda će se transakcijska cijena za prodavatelja i za kupca za porezne svrhe umanjiti za iznos ovog popusta. Drugim riječima, popust bi trebao stimulirati kupca, na primjer:

• kupiti proizvod, naručiti pružanje usluge, obavljati posao u uvjetima niske potražnje za ovim proizvodom, uslugom, radom;
• kupiti proizvod, uslugu, rad u većem obujmu od planiranog;
• nabaviti takav proizvod, uslugu, raditi u budućnosti na duže vrijeme itd.

Dakle, odluka ovlaštenog tijela prodavatelja o tome koje popuste tvrtka prodavatelj daje, o visini tih popusta, o tome kojim kategorijama kupaca se ti popusti pružaju, kao i na koji način se izražava poticajna priroda takvih popusta, treba propisno dokumentirati. Ova odluka se može nazvati dokumentarnim izrazom marketinške politike tvrtke.

Treba imati na umu da potreba za jačanjem tržišnih pozicija može zahtijevati naglu promjenu cjenovne politike, uključujući politiku u području popusta, na primjer, tijekom pregovora sa strateški važnim potencijalnim kupcem, tvrtka prodavatelj možda će morati ponuditi potencijalnom kupcu popust, koji je ranije bio ovlašteno tijelo nije donesena nikakva odluka, odnosno da pristane potencijalnom kupcu dati popust koji je prijavio. U takvim slučajevima može se preporučiti da se lokalnim aktom tvrtke prodavatelja utvrdi postupak dokumentiranja popusta koji nadilaze popuste koje je tvrtka već utvrdila. Poželjno je da bi takav dokumentacijski postupak omogućio da se zabilježi u čemu je točno izražena poticajna priroda danog popusta.

Registracija činjenice davanja popusta

Kao prvo, stranke se mogu dogovoriti o pružanju popusta i pri sklapanju ugovora, zatim će se cijena robe, rada, usluga odrediti u samom ugovoru, uzimajući u obzir popust.

Primjer 1... Cijena robe prema ovom sporazumu iznosi 768 (sedamsto šezdeset osam) rubalja. po jednoj jedinici proizvodnje, osim toga, kupac plaća dobavljaču PDV - 138 (sto trideset osam) rubalja. 24 kopejke Cijena robe utvrđuje se uzimajući u obzir popust od 35% koji se daje kupcu na temelju naloga čelnika dobavljača broj 132 od 25. ožujka 2003. godine kao kupca koji kupuje proizvode u iznosu od najmanje 20.000 (dvadeset tisuća) komada po jednom ugovoru o nabavi.

Treba napomenuti da se stranke, čak i u fazi pregovora, tijekom kojih se raspravljaju o svim uvjetima ugovora, mogu dogovoriti o pružanju popusta prilikom sklapanja ugovora pod određenim uvjetima. Takva obveza davanja popusta može se formalizirati u pisanom obliku, u tom slučaju nema potrebe za umnožavanjem ugovora o popustu u ugovoru.

Drugo, strane se mogu dogovoriti o pružanju popusta pri nastupu određenih uvjeta (na primjer, postizanju određenog obujma kupnje) navedenih u ugovoru. U tom slučaju promjena cijene ugovora bit će uzrokovana nastankom ovih uvjeta.

Primjer 2. Cijena robe prema ovom sporazumu je 1200 (tisuću dvjesto) rubalja. po jednoj jedinici proizvodnje, osim toga, kupac plaća dobavljaču PDV - 216 (dvjesto šesnaest) rubalja. U slučaju prijevremenog (a ne manje od 1,5 mjeseca prije roka) ispunjenja obveze plaćanja robe od strane kupca, dobavljač će kupcu osigurati popust od 24% na iznos otplaćenog duga po osnovi godine po nalogu upravitelja dobavljača broj 132 od 25.03.2003.

Ako je popust zbog ugovora i nastupanja određenog uvjeta, tada stranke mogu sastaviti akt o ostvarenju tih uvjeta. Što se tiče povratka Novac koji čine iznos popusta, po nastupu takvih uvjeta potrebno je napomenuti sljedeće. S obzirom na tekst čl. 4. čl. 453 Građanskog zakonika Ruske Federacije da stranke nemaju pravo zahtijevati povrat onoga što su izvršile prema obvezi prije promjene ili raskida ugovora, osim ako zakonom ili sporazumom stranaka nije drugačije određeno, ugovorne strane kako bi se izbjegli relevantni rizici trebali bi predvidjeti da tvrtka prodavatelj podliježe povratu preplaćenog iznosa kupcu (osim ako se obveza povrata ovog preplaćenog iznosa na drugi način prestaje).

Primjer 3... Na temelju točke 5.6 Ugovora o nabavi broj 459 od 2. travnja 2004. godine, kao i na temelju točke 14. naredbe čelnika dobavljača broj 132 od 25. ožujka 2003. godine, strane su sačinile ovaj akt. potvrđujući da dobavljač mora kupcu osigurati popust od 149 867 (sto četrdeset devet tisuća osamsto šezdeset sedam) rublja. Budući da je kupac u cijelosti izvršio plaćanje prema ugovoru o opskrbi br. 459 od 2. travnja 2004. godine, strane su se složile da iznos od 149.867 rubalja. je preplaćeno. Stranke su se također složile da je dobavljač obveza da vrati preplaćeni iznos u iznosu od 149.867 rubalja. bit će prekinut: u dijelu 59.000 (pedeset i devet tisuća) rubalja. - prijeboj s homogenim protutužbenim zahtjevom dobavljača prema kupcu za plaćanje robe po Ugovoru o nabavi broj 460 od 03.06.2004. u ostalom - prijenosom preostalog iznosa novca na tekući račun kupca naveden u Ugovoru o opskrbi broj 459 od 02.04.2004.

Treće, stranke se također mogu dogovoriti o pružanju popusta u razdoblju nakon sklapanja ugovora (i do trenutka njegovog izvršenja, budući da se sklapanjem ugovor raskida i postaje nemoguće promijeniti ga).

U bilo kojem od navedenih slučajeva ugovor o popustu mora biti sklopljen u zakonom propisanom obliku.

Popis transakcija<3>, za koje je predviđena obavezna pisana forma, utvrđena je čl. 161 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ovo su ponude:

pravne osobe između sebe i s građanima;

građani među sobom za iznos veći od najmanje 10 minimalne plaće, au slučajevima određenim zakonom - bez obzira na iznos transakcije.

<3>Ugovor je multilateralna transakcija.

U skladu sa stavkom 1. čl. 452 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sporazum o izmjeni ili raskidu ugovora sklapa se u istom obliku kao i sporazum, osim ako iz zakona, drugih pravnih akata, sporazuma ili poslovnih običaja nije drugačije proizašlo.

Prema čl. 162 Građanskog zakonika Ruske Federacije, nepoštivanje jednostavnog pisanog oblika transakcije lišava stranke prava, u slučaju spora, da se pozovu na dokaze o transakciji i njezine uvjete, ali ne uskratiti im pravo na pružanje pismenih i drugih dokaza. U slučajevima koji su izravno navedeni u zakonu ili u sporazumu stranaka, nepoštivanje jednostavnog pisanog oblika posla povlači njegovu ništavost (npr. nepoštivanje jednostavnog pisanog oblika inozemnog gospodarskog posla povlači ništavost transakcija). Sukladno čl. 160 Građanskog zakonika Ruske Federacije, transakcija u pisanom obliku mora biti dovršena sastavljanjem dokumenta koji izražava njezin sadržaj i potpisan od strane osobe ili osoba koje obavljaju transakciju ili osoba koje su propisno ovlaštene od njih. Ugovor u pisanom obliku može se sklopiti sastavljanjem jednog dokumenta potpisanog od strane stranaka, kao i razmjenom dokumenata putem poštanske, telegrafske, teletipske, telefonske, elektroničke ili druge komunikacije, čime se može pouzdano utvrditi da dokument dolazi od strane na sporazum. To se također odnosi na ugovore o promjeni ugovora (osobito na ugovore o promjeni cijene ugovora).

Glavne odredbe o sklapanju ugovora predviđene su čl. 432 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ugovor se smatra sklopljenim ako su strane postigle sporazum o svim bitnim uvjetima ugovora u obliku koji je potreban u odgovarajućim slučajevima. Bitni su uvjeti o predmetu ugovora, uvjeti koji su u zakonu ili drugim pravnim aktima navedeni kao bitni ili nužni za ugovore ove vrste, kao i svi oni uvjeti u pogledu kojih na zahtjev jedne od stranaka , mora se postići dogovor. Ugovor se zaključuje slanjem ponude (prijedloga za sklapanje sporazuma) jedne od strana i njezinim prihvaćanjem (prihvaćanjem prijedloga) druge strane. Sukladno čl. 433 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor se priznaje kao sklopljen u trenutku primitka od strane osobe koja je poslala ponudu, njezinog prihvaćanja.

Ponuda u skladu s čl. 435 Građanskog zakonika Ruske Federacije priznaje se prijedlog upućen jednoj ili više određenih osoba, što je sasvim određeno i izražava namjeru osobe koja je dala prijedlog da se smatra da je sklopila sporazum s primateljem koji će prihvatiti prijedlog. Ponuda mora sadržavati bitnim uvjetima ugovor.

Prihvaćanje sukladno čl. 438 Građanskog zakona Ruske Federacije priznaje odgovor osobe kojoj je ponuda upućena o njezinom prihvaćanju. Prihvaćanje mora biti potpuno i bezuvjetno. Poduzimanje radnji od strane osobe koja je primila ponudu, u roku utvrđenom za njezino prihvaćanje, za ispunjavanje uvjeta ugovora koji su u njoj navedeni (na primjer, prijenos tvrtke prodavatelja kao odgovor na ponudu kupca da mu pruži s popustom nakon prijevremenog plaćanja robe na račun popusta) smatra se prihvaćanjem, osim ako zakonom nije drugačije određeno, u suprotnom pravni akti ili nije navedeno u ponudi.

S obzirom na navedeno, svi dogovori između pravnih osoba o popustima moraju biti sklopljeni u pisanom obliku.

S obzirom da promjena ugovorne cijene ne utječe na datum prodaje po ugovoru, kod odobravanja popusta potrebno je uskladiti poreznu osnovicu razdoblja u kojem je prodaja obavljena.

T. VASILIEVA,

Odvjetnik, član stručnog vijeća ACG "Interexpertize"

Mnoge tvrtke rado kupcima pružaju popuste. Ali ako je popust veći od 20% početne cijene, porezna uprava može imati pitanje jeste li primijenili čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije i prenosite li robu pod ekonomski neopravdanim uvjetima ili čak besplatno. Ako se utvrdi kršenje, porezi će se obračunati na novi način. Isti članak 40. Kodeksa pomoći će vam da se zaštitite od tvrdnji poreznih tijela, ako ga pravilno koristite.

Ilya Pozdnyakov,

šef odjela prodaje, Moskva

• Kako napraviti popuste da biste izbjegli porezne zahtjeve
• Popusti za fizička lica
• Popusti pravna lica
• Vrste popusta

U ovom članku pokušat ću vam detaljno ispričati, kako napraviti popuste pravo na Porezni ured Vas nije sumnjičio za nepoštenje, kao i kako iskoristiti članak 40. Poreznog zakona u svoju korist.

Naša tvrtka proizvodi visoko specijaliziranu robu. O tome je važno reći na samom početku, jer marketinška strategija značajno se razlikuje poduzeće koje se bavi robom široke potrošnje i proizvođač proizvoda usmjerenih na uski krug kupaca. Na primjer, Mobiteli, kao masovni proizvod, vrlo brzo pojeftinjuju i potiskuju ih s tržišta progresivniji kolege, zbog čega je potrebno organizirati prodaju s velikim popustom.

Najbolji članak mjeseca

Anketirali smo gospodarstvenike i otkrili koje moderne taktike pomažu u povećanju prosječnog čeka i učestalosti kupnje. stalni kupci... U članku smo objavili savjete i praktične slučajeve.

Također u članku ćete pronaći tri alata za određivanje potreba kupaca i povećanje prosječnog čeka. Ovim metodama zaposlenici uvijek ispunjavaju plan povećanja prodaje.

U našem slučaju stopa inovativnosti nije tako visoka, potražnja je ograničena i ne doživljava velike promjene. Stoga je naša marketinška politika više usmjerena na osiguravanje lojalnosti starih kupaca i privlačenje novih velikih kupaca.

Kako ispravno napraviti popuste prema zakonu

U čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da porezna tijela imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena za transakcije ako postoji odstupanje više od 20% naviše ili naniže od razine cijena. Kako bi se rizik sveo na najmanju moguću mjeru, promjene cijena moraju biti opravdane. Odnosno, potrebno je sastaviti određeni dokument u kojem sve politika cijena tvrtka (prodajna cijena robe), naznačena je ovisnost cijene o različitim čimbenicima - obujmu prodaje, redoslijedu i roku plaćanja, važnosti klijenta za tvrtku. Ovaj dokument je propis o marketinškoj politici. Zahvaljujući njemu, organizacija može postaviti gotovo bilo koju cijenu za robu ili usluge.

Podjela ugovornih strana

Kako bih sistematizirao pružanje popusta, podijelio sam sve izvođače u tri uvjetne skupine - pojedinac, korporativni klijent, trgovac. Pojedinci su privatni klijenti koji kupuju proizvode u osobne svrhe. Pravne osobe koje rade u proizvodnji sličnoj mojoj su korporativni klijenti. Dileri uključuju pravne osobe i individualni poduzetnici koji obavljaju maloprodaju ili veleprodaja fizičke i pravne osobe te imaju uvjete za skladištenje skladišta, kao i kanale distribucije. Ovakvo strukturiranje ugovornih strana omogućilo mi je, prvo, da podijelim odgovornosti menadžera, drugo, da pojednostavim svoj zadatak prilikom izrade pravilnika o marketinškoj politici, i treće, da svakoj skupini ugovornih strana omogućim vlastite uvjete popusta. Kako bi bili sigurni da se zaposlenici pridržavaju usvojene politike, obavezno ih upoznajte s propisom o marketinškoj politici općenito, a posebno s pravilima o načinu ostvarivanja popusta određenoj skupini kupaca.

Popusti za fizička lica

Sljedeći korak bio je utvrđivanje visine popusta i uvjeta za njihovo pružanje za različite kategorije klijenata.

Za nove klijente kriterij je bila veličina računa. Prilikom narudžbe za iznos od 10.000 do 50.000 rubalja. popust će biti 10%, od 50.000 do 80.000 rubalja. - 15%, od 80.000 do 150.000 rubalja. - 20%, od 150.000 do 200.000 rubalja. - 25%.

Za istu količinu robe mogu se postaviti popusti različitih veličina. Ovisi o shemi plaćanja: je li klijent uplatio akontaciju ili radi na odgođenim uvjetima plaćanja. Drugi čimbenik koji utječe na veličinu popusta je hitnost isporuke (operativna ili planirana) i vrsta pošiljke (samopreuzimanje ili naša dostava).

Dopustite mi da vam dam primjer. Okrenuo se prema nama novi klijent, poslao veliku narudžbu (iznos fakture - 200.000 rubalja). Prema marketinškoj politici tvrtke, ima pravo na popust od 25%. Ali klijent je instaliran čim prije obavljanje poslova - tri dana. Ovdje već stupa na snagu klauzula odredbe o naknadama (o tome će biti riječi u nastavku). Kako bismo ispunili narudžbu, obustavili smo serijsku proizvodnju. Čini se da ne morate napraviti popust. Ali klijent je nov, treba ga ohrabriti, a mi ostavljamo popust, ali ne 25, nego 10%. Na taj način održavamo lojalnost kupaca i ne kršimo čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Popust za pravne osobe

Drugačija shema za stalne kupce, oni dobivaju 40% popusta bez obzira na iznos računa. To je fiksirano u pravilniku, međutim, uz određeni dogovor o vremenu izrade i uvjetima isporuke, popust se može poništiti. Ako klauzula odredbi o naknadama stupi na snagu (o tome će biti riječi u nastavku), iznos čeka se općenito može povećati.

Slična shema za pružanje popusta osmišljena je za fizičke osobe (novi kupci) i korporativne kupce (stalne kupce). Posebna klauzula uredbe posvećena je radu s trgovcima.

Popust trgovca

Dileri su odvojena grupa, koji igra važnu ulogu u povećanju prepoznatljivosti i popularnosti brenda tvrtke u novim regijama. Korporativni klijenti-proizvođači, na primjer, namještaja, mogu sami povećati prodaju, ali ne kritično, ne nekoliko puta. Ali dobro motiviran trgovac može povećati prodaju za red veličine. Diler je u pravilu trgovačka organizacija koja može otvoriti nove točke maloprodaja, sklopiti ugovor s novim pogonom. Dakle, trgovac mora biti zainteresiran za prodaju i promociju mojih proizvoda, ponuditi mu iznimne uvjete.

U pravilniku o marketinškoj politici, u rubrici "Dileri", prvi stavak sam zapisao popust od 40% bez obzira na iznos računa. S takvim popustom trgovac može sigurno raditi pojedinci i pravnih osoba pod mojim uvjetima, odnosno izgraditi sustav popusta ovisno o visini računa. Istovremeno, 40% je početni popust za trgovca i jednak je popustu za stalni korporativni klijent... Tako, s jedne strane, nudim trgovcima dobre uvjete za suradnju, s druge strane, novi trgovci neće moći konkurirati meni kao proizvođaču i osvojiti moje stalne kupce.

Zanima me stalno povećanje obima narudžbi. Uredba kaže: ako trgovac mjesečno povećava obujam kupnje i dosegne prosječni iznos mjesečne fakture od 500.000 rubalja. i više, popust se može povećati do 45%; ako je trgovac dosegao prosječni mjesečni iznos kupnje od 1,5 milijuna rubalja. i više, popust se može povećati do 50%.

U zakonodavstvu o porezima i pristojbama ne postoji definicija "popusta". U skladu s običajima poslovnog prometa, pod popustom se obično podrazumijeva smanjenje prodavatelja prethodno deklarirane vrijednosti robe. Obično se daje kupcu koji je ispunio uvjete koje je postavio prodavatelj.

Kako napraviti popuste u nestandardnim situacijama

U poslu morate biti spremni na sve. Damping od strane konkurenata, pojava novih sličnih proizvoda, potreba za dovođenjem proizvoda u novu regiju. Da biste ostali na površini, morate brzo upravljati popustima. Ovo je još jedna klauzula u izjavi o marketinškoj politici.

Naznačio sam da su uz sve uvjete za odobravanje popusta i određivanje doplata, faktore kao što su promocija novog proizvoda na tržištu, promocija proizvoda tvrtke na nova prodajna tržišta, potražnja potrošača za proizvedenim proizvodima, sezonska potražnja za proizvode, nedostatak narudžbi ili prekomjerno opterećenje, treba uzeti u obzir damping od strane proizvođača slične robe.

U tom slučaju nije potrebno naznačiti točan iznos popusta, jer ne znate što se može dogoditi u određenom vremenskom razdoblju. Primjerice, 2007. godine 70% stanovništva nije znalo da će 2008. doći do bankarske krize.

Kako opravdati popust

1. Sezonske ili druge fluktuacije u potražnji potrošača za robom (radovima, uslugama)
2. Gubitak kvalitete ili drugih potrošačkih svojstava robe
3. Istek (bliži se datum isteka) roka valjanosti ili prodaja robe
4. Marketinška politika, uključujući pri promicanju novih proizvoda na tržištima koja nemaju analoga, kao i pri promicanju robe (radova, usluga) na nova tržišta
5. Implementacija prototipova i uzoraka robe kako bi se potrošači upoznali s njima

Izvor: čl. 3. čl. 40. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Savezni zakon od 09.07.1999. br. 154

O naknadama

Marketinška politika treba uzeti u obzir ne samo popuste i promocije, već i povećanje cijena. U čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno kaže da porezno tijelo može imati pitanja ako cijena odstupi za više od 20% prema ne samo smanjenju, već i povećanju.

Imamo prilično specifičan proizvod, nevezan za široku potrošnju, usmjeren na uski krug kupaca. Druga značajka: osim serijskih proizvoda proizvedenih u poduzeću, radimo s nestandardnim narudžbama. To vam omogućuje da dizajneri budu u dobroj formi, a ekskluzivni proizvod uvijek košta više (usporedite, na primjer, cijenu serijskog automobila i ručno sastavljenog automobila). Naknade mogu varirati od 10 do 100%, stoga sam u propisu o marketinškoj politici tvrtke detaljno opisao u kojim slučajevima se koje stope primjenjuju.

Prvi slučaj je proizvodnja nestandardnih proizvoda, kada se unose promjene u dizajn serijskog proizvoda. Na primjer, proizvod je izrađen od materijala netipičnog za ovu vrstu proizvoda, prema nacrtima (skicama) kupca, veličina premašuje standard itd.

Drugi slučaj je izvršenje naloga u najkraćem mogućem roku (u našem slučaju - od jednog do sedam radnih dana).

I treće: kako bi ispunila narudžbu klijenta, tvrtka je prisiljena pribjeći pomoći tvrtki - proizvođača sličnih proizvoda (naručivanje serije robe, konzultacije o dizajnu proizvoda). Ako se u proizvodnji nestandardnog proizvoda koristi skupi materijal, imamo pravo odrediti doplatu na temelju njegove cijene i cijene komponenti.

Kako zaštititi svoje popuste

Razumijem da pri primjeni velikih popusta postoji rizik od nezadovoljstva poreznih vlasti ( tablica 2). No, očito je i drugo: korištenjem dobro napisanog pravilnika o marketinškoj politici i sistematizacijom marketinških kampanja imat ćete puno više šansi za obranu svojih interesa nego tvrtka koja, iako se suzdržava od velikih kampanja promocije prodaje, koristi popusti nekontrolirano i nasumično. Svoje mišljenje potkrijepit ću odredbama zakona: u skladu s Poreznim zakonom Ruska Federacija(čl. 1, čl. 3, čl. 7) "sve nepopravljive dvojbe, proturječnosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i pristojbama tumače se u korist poreznog obveznika (obveznika pristojbi)". Stoga smatram da je naša zadaća djelovati jasno i promišljeno, a porezna je zadaća dokazati da djelujemo na vlastitu štetu. I bit će im vrlo teško to učiniti ako je vaša marketinška politika ispravno formulirana.

Tablica 1. Vrste primijenjenih popusta