Računovodstvene usluge natpisa. Računovodstvo reklamnih oznaka kao glavnog alata organizacije

Za izradu znaka poduzetnik mora dodijeliti određene financijska sredstva koji su njegovi troškovi. U ovom članku ćemo vam reći kako pravilno napisati znak velikim slovima, kao i kako prikazati te podatke u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Slijed radnji računovođe ovisi o cijeni i vrsti znaka. U porezu i računovodstvu različito je ograničenje za izračunavanje amortizacije i klasifikaciju objekta kao dugotrajne imovine. U računovodstvu, kako bi se izračunala amortizacija, trošak objekta mora prelaziti 40.000 rubalja, a vijek trajanja mu je veći od 12 mjeseci. U poreznom računovodstvu, da bi se objekt pripisao dugotrajnoj imovini, njegova vrijednost mora premašiti 100.000 rubalja. a vijek trajanja trebao bi premašiti 12 mjeseci. Što se tiče vrste znakova, oni su informativni i reklamni.

Da bismo govorili o značajkama prikazivanja troškova natpisa, razmotrit ćemo nekoliko situacija.

Primjer 1. Jednokratni otpis troškova reklamnog znaka

Porezni zakon Ruske Federacije dopušta poduzetnicima da smanje oporezivu dobit za iznos troškova oglašavanja u isto vrijeme i u razdoblju u kojem nastaju. Stoga, ako uz naziv, mjesto i raspored rada, znak sadrži i druge podatke, na primjer, o kvaliteti proizvoda ili cijenama, onda je ovaj dizajn reklamni. Te troškove možete otpisati u razdoblju u kojem su nastali, a iznos troškova oglašavanja nije standardiziran.

Tvrtka je naručila izradu informativnog znaka u vrijednosti 42.480 rubalja. (uključujući PDV 6 480 rubalja). U mandatu računovodstvene politike navedeno je da je vrijednost granica materijalna proizvodnja rezerve su do 40.000 rubalja. po jedinici zaliha. Pretpostavimo da su djelatnosti poduzeća podložne PDV -u, stoga se ulazni PDV ne uzima u obzir, već se oduzima. Cijena bez PDV -a iznosi 36.000 rubalja, što je manje od 40.000 rubalja. Računovođa ove tvrtke mora napisati znak u porezu i računovodstvu kao predmet popisa.

Da biste to učinili, trebate objaviti sljedeće objave:

1. Dt 10 Kt 60 - 36 000 rubalja. - znak je napisan velikim slovima bez PDV -a;
2. Dt 19 Kt 60 - 6 480 rubalja. - uzima se u obzir iznos ulaznog PDV -a;
3. Dt 68 Kt 19 - 6 480 rubalja. - iznos PDV -a prihvaćen za odbitak;
4. Dt 44 Kt 10 - 36 000 rubalja. - nakon ugradnje, trošak znaka se otpisuje na troškove tvrtke.

Tvrtka je naložila izradu informativnog znaka u vrijednosti 122.720 rubalja. (uključujući PDV 18.720 rubalja). Budući da trošak znaka bez PDV -a iznosi 104 000 rubalja, tada se u računovodstvu i poreznom računovodstvu mora kapitalizirati kao dugotrajna imovina. Da biste to učinili, trebate objaviti sljedeće objave:

1. Dt 08 Kt 60 - 104 000 rubalja. - znak je napisan velikim slovima bez PDV -a;
2. Dt 19 Kt 60 - 18 720 rubalja. - u obzir se uzima ulazni PDV;
3. Dt 01 Kt 08 - 104 000 rubalja. - je postavljen znak;
4. Dt 68 Kt 19 - 18 720 rubalja. - prihvaćen za odbitak ulaznog PDV -a.

Budući da ovaj objekt spada u kategoriju dugotrajne imovine, tada će se od mjeseca nakon puštanja u rad teretiti amortizacija. Metoda obračunavanja je jednostavna, a budući da je radni vijek 8 godina, računovođa će svaki mjesec unijeti sljedeći unos.

Ispis (Ctrl + P)

Računovodstvo reklamnih oznaka kao glavnog alata organizacije

Sukladno čl. 3 Federalnog zakona "O oglašavanju" oglašavanje znači informacija
distribuirani na bilo koji način, u bilo kojem obliku i na bilo koji način,
upućen neograničenom krugu osoba, s ciljem skretanja pozornosti na oglasni objekt, stvaranja ili održavanja interesa za njega i promicanja na tržištu.
Prilikom oglašavanja sebe i vlastitih proizvoda, organizacije često koriste znakove koji
jumbo plakate, transparente, streamere i druge reklamne strukture koje prikazuju
naziv organizacije, broj telefona, adresu, kao i podatke o robi (radovi, usluge),
koje ona prodaje. Oglašavanje koje se distribuira kroz razne
reklamne strukture, odnosi se na vanjsko oglašavanje (čl. 19. Zakona "O oglašavanju").
U većini slučajeva te strukture oglašavanja traju više od godinu dana i jesu
skupa nekretnina.
Valja napomenuti da je struktura oglašavanja (natpis, transparent, transparent, oglasna ploča itd.)
moraju biti postavljeni na temelju ugovora o ugradnji i radu
oglasna struktura s vlasnikom nekretnine (dijelovi 5.1, 9, članak 19
Zakon od 13.03.2006. Br. 38-FZ). Gradska vijeća reguliraju tržište oglašavanja
građevine u gradu i izdaju dozvole za njihovu izgradnju s
naplaćujući državnu pristojbu od podnositelja zahtjeva.
Računovodstvo
Da bi organizacija prihvatila ovu nekretninu (reklamne prirode) za
računovodstvo kao dugotrajno sredstvo u isto vrijeme mora
ispunjeni su uvjeti navedeni u točki 4. PBU 6/01.
U tom slučaju organizacija ima pravo u računovodstvenoj politici utvrditi ograničenje troškova za
osnovna sredstva. Zatim imovina koja zadovoljava kriterije glavne
sredstava, ali čiji trošak ne prelazi maksimalni iznos, može se odraziti u
računovodstvo kao dio zaliha (stavak 4., članak 5. PBU 6/01). V.
2016 navedeno ograničenje ne smije prelaziti 40.000 rubalja. za jedinicu.
Računovodstvo dugotrajne imovine u poduzeću provodi se po objektu, tj. svaku jedinicu
osnovna sredstva moraju imati svoj inventarski broj. Osnovna sredstva
prihvaćen za računovodstvo po početnim troškovima njegova stjecanja, koji
sastoji se od unutarnje vrijednosti dugotrajne imovine i dodatne
troškovi povezani s njegovim stjecanjem (klauzula 8 PBU 6/01). Originalni trošak
dugotrajna imovina ne uključuje iznos PDV -a ako je predmet dugotrajne imovine
koristi se u djelatnostima koje su obveznici PDV -a i ne podliježe odredbi 2. čl. 170
Porezni zakon Ruske Federacije.
Dodatni troškovi uključuju iznos državne pristojbe,
naplaćuje se prilikom registracije oglasne strukture u gradskom vijeću. Iznos
državne pristojbe za izdavanje dopuštenja za izgradnju oglasa
građevine su nepovratni porezi povezani s stjecanjem nekretnine
dugotrajna sredstva, koja su u skladu s odredbom 8. PBU 6/01 priznata kao stvarna
troškovi povezani s nabavom dugotrajne imovine. U slučaju plaćanja
državna pristojba prije puštanja u rad dugotrajne imovine, uključena je u
početni trošak dugotrajne imovine (klauzula 7 PBU 6/01), inače - u ostalim troškovima.

U računovodstvu godišnji iznos amortizacije osnovnih sredstava može
odrediti jednom od metoda navedenih u točki 18. PBU 6/01. Amortizacija
obračunato od sljedećeg mjeseca nakon puštanja u rad osnovnog sredstva.
Porezno računovodstvo
Cijena skupe strukture oglašavanja može se pripisati cijeni
oglašavanje i troškove kupnje dugotrajne imovine. Ako mogu troškovi
pripisuje nekoliko grupa, tada se redoslijed njihovog računovodstva bira neovisno i
utvrđeno u računovodstvenoj politici (članak 4 članka 252 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Svjetlosni i drugi troškovi vanjsko oglašavanje, uključujući proizvodnju oglašavanja
štandove i oglasne ploče, itd., organizacija može uzeti u obzir pri oporezivanju
dobit bez postavljanja standarda (stavak 3., stavak 4. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije), priznajući trošak
natpise odjednom u iznosu stvarnih troškova. Međutim, sigurnije je otpisati
trošak oglasne strukture kroz amortizaciju - pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
Nekretnina s korisnim vijekom trajanja većim od 12 mjeseci i izvornikom
vrijedi više od 100.000 rubalja. priznaje se kao amortizirana i obračunava na
oporezivanje dobiti izračunavanjem amortizacije (čl. 1. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Potrebno je amortizirati dugotrajnu imovinu od sljedećeg mjeseca nakon ulaska
operacija. U poreznom računovodstvu koriste se metode amortizacije,
predviđeno stavkom 1. čl. 259 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako se nekretnina ne priznaje kao amortizirana
da bi porezno računovodstvo, tada se njegov trošak može uključiti u troškove
paušalni iznos po prihvaćanju za računovodstvo.
Državna pristojba koja se plaća za državnu registraciju prava
vlasništvo nad imovinom savezni je porez u svrhu
oporezivanje dobiti i može se knjižiti na sljedeći način:

• uključeno u početni trošak nekretnine kao iznos
  troškovi povezani s njegovim stjecanjem (članak 25. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• knjiži se kao dio ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i
  provedbu, budući da je federalna pristojba (podstavak 1. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, u isto vrijeme organizacija (zbog razlika u računovodstvu početnih
vrijednost dugotrajne imovine), pojavljuju se privremene razlike.
PDV
Stavak 3., stavak 1. čl. 172. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da pri kupnji dugotrajne imovine
odbici se u cijelosti vrše nakon registracije ovih objekata. Na
mora se zapamtiti da ovo svojstvo (reklamni znak) mora biti
koristi se u djelatnostima koje su obveznici PDV -a.
Od 2015. odbici PDV -a za standardizirane troškove oglašavanja odražavaju se u cijelosti
(Stavak 2., stavak 7., članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije prestao je biti na snazi).
Dokumentarna potvrda
Sastavlja se prihvaćanje strukture oglašavanja kao dugotrajne imovine
akt primitka i prijenosa osnovnih sredstava u obrascu broj OS-1. Istodobno, organizacija
ima pravo sastaviti akt u bilo kojem obliku u skladu sa obveznim pojedinostima
(dio 2. članka 9. Zakona br. 402-FZ).
Korak po korak upute u 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)

Uloga oglašavanja teško se može precijeniti. Koliko god proizvod bio konkurentan, ako ga ne promovirate, uglavnom će ostati nerealiziran. Stoga se i u ovim teškim vremenima tvrtke i poduzetnici trude ne uštedjeti mnogo na oglašavanju svoje robe, radova i usluga.

Predlažemo svojevrsni izlet u svijet troškova oglašavanja, nakon čega naši čitatelji vjerojatno neće imati niti jedno sitno pitanje o ovoj temi.

Ono što se ne prepoznaje oglašavanjem

Za ispravno pripisivanje određenih troškova oglašavanju, odvojimo pšenicu od kukolja na samom početku. Drugim riječima, navest ćemo najčešće primjere onoga što se često pogrešno smatra oglašavanjem, ali zapravo nije reklama.

1. Podaci čije je postavljanje propisano zakonom ili poslovne običaje. To uključuje, osobito, podatke o nazivu poduzeća i organizacijski i pravni oblik društva, o adresi i načinu njegova rada, obično objavljene na tablice s podacima pored ulaza u prostorije p. 2 h. 2 žlice. 2 Zakona od 13.03.2006. Broj 38 -FZ (u daljnjem tekstu - Zakon o oglašavanju); ; stavak 1. čl. 9 Zakona od 07.02.92. Br. 2300-1; Dopis FAS -a od 28. studenog 2013. broj AK / 47658/13 (klauzula 2) (u daljnjem tekstu - Dopis FAS -a).

Kod OSNO -a troškovi proizvodnje i postavljanja takve ploče uzimaju se u obzir kao i drugi pod. 49. st. 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.

2. Neke vrste vanjskih konstrukcija, naime:

• fotografije i druge slike bilo koje robe postavljene na izlogu bez prepoznatljivih znakova (na primjer, voće, pivska bačva ili šalica, odjeća) FAS pismo (str. 1)... Takve slike ne slijede cilj promicanja određenog proizvoda na tržištu. stavak 1. čl. 3 Zakona o oglašavanju;
• znakovi (bez obzira na način njihovog izvođenja - volumetrijska slova, svjetlosna kutija, postavljanje krova itd.) s nazivom ili komercijalnom oznakom tvrtke, s naznakom profila njezinih djelatnosti (na primjer, "Ljekarna", "Restoran") ili s popisom predložene robe i usluga (na primjer, "Proizvodi", "Namještaj") koji se nalaze u zgradi u kojoj se tvrtka nalazi Pismo FAS -a (str. 2); Odredba 1. Rješenja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 08.10.2012. Broj 58... Takvi znakovi osmišljeni su da obavijeste potrošača o lokaciji određene organizacije.

• instaliran na teritorij benzinske postaje ili na vlastitim pristupnim cestama, svjetlosnim pločama, daskama, stelama i drugim tehničkim sredstvima, koja označavaju vrstu i marku benzina, njegovu cijenu itd. Pismo FAS -a (str. 3); Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 20.10.2011. Broj 7517/11 Postavljanjem takvih struktura prodavatelj time ispunjava svoju dužnost pružiti potrošaču potrebne i pouzdane informacije o robi (rad, usluga x) stavak 1. čl. 10 Zakona od 07.02.92 br. 2300-1.

Ako troškovi spomenutih vanjskih građevina prelaze 40.000 rubalja, a vijek trajanja im je 12 mjeseci ili više, tada liječnici opće prakse uzimaju u obzir troškove za troškove stjecanja imovine koja se amortizira. Umjetnost. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije.

3. Poštanski distribucija promotivnih materijala(brošure, letci) na određene adrese s naznakom imena ili f. i. O. primatelj th stavak 1. čl. 3 Zakona o oglašavanju;. Troškovi slanja poštom odbijaju se kao troškovi poštarine i pod. 25. st. 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.

4. Smještaj u vlastitom prijevozu(na primjer, pomoću naljepnica) naljepnice, ukazujući da pripada određenim organizacijama ili individualnim poduzetnicima h. 4 žlice. 20. Zakona o oglašavanju... Takve oznake uključuju naziv tvrtke, njezin logotip ili zaštitni znak. Dopis FAS -a od 02.12.2011. Br. AK / 44977, kao i adresu, brojeve za kontakt i e -poštu. Upravo su nam to jednom objasnili u moskovskom uredu FAS -a u Rusiji (vidi,). Troškovi primjene svih natpisa i slika na automobil u cijelosti mogu se uzeti u obzir u ostalim troškovima x pod. 49. st. 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.

S obzirom na pojednostavljeni "prihod-rashod", oni mogu otpisati neke od troškova koji se spominju kao izdaci za nabavu dugotrajne imovine, troškovi poštanskih usluga ili materijalni troškovi. pod. 1, podč. 5, podč. 18 p. 1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije... No zbog zatvorenog popisa troškova neće moći uzeti u obzir dio troškova (na primjer, za izradu oglasne ploče ili za postavljanje samoreklame na automobilu).

Koji se troškovi oglašavanja mogu u potpunosti uzeti u obzir

I pod općim poreznim režimom, i po pojednostavljenom sustavu oporezivanja "prihoda i rashoda", može se uzeti u obzir kao dio troškova oglašavanja stvarni troškovi stavak 4. čl. 264, podv. 20 p. 1, p. 2, čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije:

• za oglašavanje u medijima, na internetu, u filmskim i video uslugama(na primjer, demonstracija reklame prije prikazivanja filma u kinu). Ovdje postoji jedna važna točka. Prema Zakonu, postavljanje oglasnog teksta u tiskane medije nereklamne orijentacije mora biti popraćeno napomenama "Oglašavanje" ili "Kao oglašavanje" Umjetnost. 16 Zakona o oglašavanju... I Ministarstvo financija smatra da ako uz takav tekst nema naznačenih oznaka, onda su troškovi oglašavanja objavljeni Ne mogu uzeti u obzir Dopis Ministarstva financija od 15. lipnja 2011. broj 03-03-06 / 2/94;

• za svjetlo i ostalo vanjsko oglašavanje(uključujući na elektroničkim pločama, transparentima, stajalištima javnog prijevoza, na krovovima i zidovima zgrada, na balonima i balonima), uključujući proizvodnju reklamnih štandova i panoa;
• sudjelovati na izložbama, sajmovi, izložbe;
• za dotjerivanje prozora, prodajne izložbe, prostorije za uzorke i izložbeni prostori, kao i umanjenja za tamo izloženu robu;
• za izradu reklamnih brošura, kataloge, letke, letke i druge tiskarske proizvode i Dopis Ministarstva financija od 20.10.2011. Broj 03-03-06 / 2/157.

One ruske tvrtke koje imaju strane sudionike trebaju pogledati međunarodni ugovor Ruske Federacije s relevantnom zemljom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Možda postoji odredba koju treba uzeti u obzir u u cijelosti troškove za bilo koji oglas. Na primjer, to mogu učiniti naše organizacije koje među osnivačima imaju njemačko stanovništvo, bez obzira na njihov udio. klauzula 3 Protokola uz Sporazum od 29. svibnja 1996. između Ruske Federacije i Savezne Republike Njemačke o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s obzirom na poreze na dohodak i imovinu; Dopis Ministarstva financija od 05.03.2014. Broj 03-08-RZ / 9491.

Normalizirani troškovi oglašavanja

To uključuje sve ostale troškove oglašavanja koji nisu gore navedeni, drugim riječima, popis standardiziranih troškova je otvoren. Računaju se u iznosu koji ne prelazi standard - 1% prihoda(bez PDV -a) od prodaje za izvještajno (porezno) razdoblje u kojem su nastali ti troškovi stavak 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Stoga se prihod od poslovanja, poput kamata ostvarenih na temelju ugovora o zajmu, ne uključuje u prihod za potrebe standarda oglašavanja. klauzula 6. čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 21. travnja 2014. broj 03-03-06 / 1/18216.

Evo nekoliko primjera standardiziranih troškova:

• za proizvodnju ili kupnju nagrada za reklamne kampanje stavak 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• za slanje reklamnih SMS poruka Dopis Ministarstva financija od 28.10.2013. Broj 03-03-06 / 1/45479;
• za prioritetno izlaganje robe radi njihove promocije Dopis Ministarstva financija od 18.03.2014. Broj 03-03-06 / 1/11641;
• za oglašavanje u prijevozu i po metru Dopis Ministarstva financija od 16.10.2008. Br. 03-03-06 / 1/588;
• za prikazivanje reklama na televizijskim pločama unutar prostorija Dopis Ministarstva financija od 17.05.2013. Broj 03-03-06 / 1/17267;
• na poštansku adresu distribucija reklamnog materijala bez navođenja f. i. O. određeni primatelji Dopis Ministarstva financija od 04.07.2013. Broj 03-03-06 / 1/25596.

Pojednostavitelji normaliziraju troškove oglašavanja na temelju plaćeno prihod i pod. 20 p. 1, p. 2, čl. 346.16, stavak 1. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poveća li se prihod tijekom godine, povećava se i veličina standarda "oglašavanja". Stoga se troškovi oglašavanja koji su nastali u siječnju, a koji se ne uzimaju u obzir u rashodima prema standardu prvog tromjesečja, mogu knjižiti u rashode sljedećih izvještajnih razdoblja tekuće godine ili na kraju godine.

Rashodi koji se ne priznaju na kraju godine ne prenose se u sljedeću godinu.

/ stanje / U prvom tromjesečju 2015. tvrtka je potrošila 120.000 rubalja na postavljanje svojih oglasa u metrou. U tekućoj godini nije bilo drugih troškova oglašavanja.

/ riješenje / Pogledajmo koliko se troškovi mogu priznati, a koji ne.

Iznos jednak 47.000 rubalja uopće se ne može uzeti u obzir u troškovima oglašavanja.

Jednostavnicima koji su prošle godine od kupca primili predujam, a ove godine bili primorani vratiti ovaj predujam, ograničenje prihoda od prodaje u prošloj godini za potrebe standarda "oglašavanja" nema potrebe za prepričavanjem. Moraju smanjiti prihod od prodaje u tekućoj godini za vraćeni iznos predujma. Dopis Ministarstva financija od 11.02.2015. Br. 03-11-06 / 2/5832.

Trenutak priznavanja troškova oglašavanja

Pogledajmo prvo kako se uzimaju u obzir troškovi stjecanja ili proizvodnje nekretnine, što u svojoj biti i jest glavno vozilo(poput skupih oglasnih panoa ili štandova) ili nematerijalna imovina(na primjer, video i audio isječak i) stavak 1. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije međutim koristi se u reklamne svrhe.

S jedne strane, Porezni zakon omogućuje poreznim obveznicima da sami odrede u koju će skupinu uključiti troškove koji se mogu istovremeno pripisati nekoliko skupina troškova u stavak 4. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije... Međutim, Ministarstvo financija inzistira na tome da bi opće operativne tvrtke u troškovima oglašavanja trebale uzeti u obzir samo odbitke za osnovnu imovinu i nematerijalnu imovinu. Dopisi Ministarstva financija od 23.03.2015. Br. 03-03-06 / 1/15750, od 26.03.2012. Br. 03-03-06 / 1/157.

No, neki sudovi priznaju da organizacije imaju pravo istodobno otpisati takve troškove (posebno za izradu reklamnih štandova) Rješenja FAS MO od 28.08.2013. Broj A40-44613 / 12-107-237; 9 AAS od 17.10.2011. Br. 09AP-25362/2011-AK... Glavni argument sudova je sljedeći: budući da porezne obveznike kontroverzne reklamne strukture ne koriste kao sredstvo rada u proizvodnji dobara, obavljanju poslova ili pružanju usluga ili za upravljanje organizacijom, to znači da ih ne bi trebalo klasificirano kao imovina koja se amortizira (kao dio dugotrajne imovine) stavak 1. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije... Međutim, jednokratni otpis troškova imovine koja se amortizira definitivno će uzrokovati tužbu poreznih vlasti.

Pojednostavitelji mogu uzeti u obzir plaćene troškove za amortizirajuću nekretninu za oglašavanje u iznosu njenog izvornog troška u jednakim tromjesečnim dionicama tijekom cijele godine stavak 3. čl. 346,16; pod. 4 p. 2 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije:

• u odnosu na OS - nakon puštanja u rad;
• u odnosu na nematerijalnu imovinu - od trenutka njihovog prihvaćanja za računovodstvo.

PDV za "oglašavanje"

Moramo odmah reći da se pojednostavljeni ulazni PDV u punom iznosu uzima u obzir kao neovisni trošak. pod. 8 p. 1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Porez na opće namjene za troškove oglašavanja, uključujući standardizirane, u cijelosti se oduzima nakon primitka računa od dobavljača u par. 1 p. 7 čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 02.06.2014. Broj 03-07-15 / 26407... S obzirom na obračun PDV -a uz besplatnu distribuciju promotivnih proizvoda, onda sve ovisi o tome je li takav proizvod sam roba koja bi se, po želji, mogla prodati stavak 3. čl. 38 Poreskog zakona Ruske Federacije, ili ne.

SITUACIJA 1. Oglašavanje koje se dijeli je proizvod(na primjer, majice, olovke, igračke, bilježnice, šalice) čija je cijena oko pod. 25 p. 3 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 23.10.2014. Br. 03-07-11 / 53626, od 16.07.2012. Godine br. 03-07-07 / 64:

• <или>više od 100 rubalja. po komadu, uključujući PDV - tada se PDV mora naplatiti na cijenu distribuiranih proizvoda;
• <или>100 RUB i manje, uključujući PDV - u ovom slučaju porez nije potrebno naplatiti. Ulazni PDV na takve promotivne artikle uključen je u njegovu vrijednost. U tom je slučaju potrebno voditi odvojeno računovodstvo pretporeza budući da postoji operacija koja ne podliježe PDV -u. stavak 4. čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.

SITUACIJA 2. Distribuirani reklamni materijali nisu roba.(npr. katalozi, brošure, knjižice, letci). Tada nema potrebe naplaćivati ​​PDV na njegovu cijenu. Ulazni porez na takve proizvode ne prihvaća se odbitka i uzima se u obzir u njegovoj vrijednosti i Dopis Ministarstva financija od 19.12.2014. Broj 03-03-06 / 1/65952; Klauzula 12 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30.05.2014. Br. 33... I opet, morate voditi zasebnu evidenciju pretporeza a stavak 4. čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako su usluge oglašavanja kupljene od strane tvrtke koja ne posluje u Ruskoj Federaciji i nije registrirana kod nas, tada u ovom slučaju ruska tvrtka za kupnju mora oboje porezni agent. Takvi troškovi nisu standardizirani i mogu se u cijelosti uključiti u troškove, uključujući izvještajno razdoblje kojoj pripadaju i nn. 9, 20 PBU 10/99.

Koliko vam je potrebno za pohranu promotivnih materijala

Prema Zakonu o oglašavanju, oglašivači moraju čuvati reklamne materijale i njihove kopije, kao i ugovore o proizvodnji, postavljanju i distribuciji oglašavanja 1 godinu Umjetnost. 12 Zakona o oglašavanju:

• <или>od dana objavljivanja oglasa;
• <или>od datuma isteka takvih ugovora.

Kršenje jednogodišnjeg razdoblja skladištenja reklamnog materijala i relevantnih ugovora ispunjeno je novčanom kaznom od antimonopolskog tijela. Članci 19.31, 23.48 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije:

• za organizaciju - od 20.000 do 200.000 rubalja;
• za njegovu glavu (poduzetnik) - od 2.000 do 10.000 rubalja.

Međutim, u svrhu potvrđivanja troškova oglašavanja, promidžbeni materijali moraju se pohraniti najmanje već 4 godine nakon isteka godine u kojoj se posebni troškovi odnose pod. 8 p. 1 čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije... U protivnom postoji rizik da će porezna tijela tijekom revizije povući takve troškove, navodeći kao razlog nedostatak popratnih dokumenata.

U zaključku želimo spomenuti sljedeće. Događa se da porezna tijela prilikom provjere uklone iz troškova troškove oglašavanja u kojima postoje zaštitni znakovi koji pripadaju drugim osobama osim samog oglašivača. Na primjer, dobavljač na veliko oglašava određenu marku proizvoda koje prodaje.

IFTS to dokazuje na sljedeći način. U nedostatku licencnog ugovora s nositeljem autorskih prava za korištenje njegovog zaštitnog znaka, troškovi takvog oglašavanja nisu ekonomski opravdani. Uostalom, nastali su u interesu proizvođača reklamirane robe i drugih osoba koje mogu prodati sličnu robu.

Međutim, sudovi u ovom slučaju podržavaju poreznog obveznika u Rezolucije Savezne antimonopolske službe sjeverno-kazahstanske regije od 24.04.2014. Br. A32-25191 / 2012; FAS MO od 04.12.2012. Broj A40-36365 / 12-115-172, potkrepljujući svoj stav na sljedeći način. Prvo, prisutnost licencnog ugovora nije preduvjet za obračun troškova oglašavanja, a drugo, oglašavanje je usmjereno na kretanje robe do krajnjeg potrošača, što znači da su troškovi za njega izravno povezani s aktivnostima oglašivača .