Mavsumiy chegirma taqdim etiladi. Faqat chegirmalar emas: qanday va qachon savdoni rag'batlantirish. Narxlarni muntazam pasaytirish qanday zarar etkazishi mumkin

Ushbu maqola g'oyasi kutilmaganda paydo bo'ldi. Kompyuterimdagi hujjatlarni ko'zdan kechirib, men eng noodatiy chegirmalarning 10 turi to'plangan faylni topdim.

Ularga qarab, nima uchun qo'llanma shaklida ko'proq olib, yozmaslik kerak, deb o'yladim, bu kompaniyada biz uchun foydali bo'ladi va siz, bizning o'quvchilarimiz uchun, ishingizda foydali bo'ladi. Shuning uchun, bugun biz chegirmalar haqida gaplashamiz. To'g'rirog'i, marketingda chegirma turlarini yozaman.

Ehtimol, sizda "Bu bizga nima uchun kerak?" Degan savol bo'lishi mumkin. Va to'g'ri, siz o'zingiz qanday chegirma turlari borligini juda yaxshi bilasiz, masalan, "muntazam mijozlar" yoki "ko'proq sotib oling, ko'proq oling".

Biroq, bularning barchasi tanlab, mos keladi va boshlanadi. Men siz uchun sinab ko'rdim va misollar bilan chegirmalarning har xil turlari va turlarini topdim va ularni tuzdim. Va siz o'zingiz ulardan qanday foydalanishni, ularni foydali reklama yoki sotishda ishlatish haqida o'ylaysiz.

Voy, men bir narsani o'ylab topaman

chegirmalarning turlari va misollari: TOP-30

Quyida chegirmalar turlari va ularni qo'llash shartlari bilan tanishasiz. Faoliyat sohangiz va vazifangiz uchun ko'proq mos keladiganlarini tanlang.

1. Bir kunlik chegirma. Bu juda yaxshi ishlaydi, hatto men uni tez-tez o'zim sotib olaman. Ba'zi mahsulotni tanlang va unga chegirma o'rnating. Aytgancha, agar siz uni "Faqat bugun" narx belgisi bilan ta'kidlasangiz, mahsulot, ayniqsa, agar shunday bo'lsa, juda yaxshi uchadi.

Va unutmangki, siz allaqachon yaxshi sotadigan mahsulotni emas, balki sizda "eskirgan" mahsulotni ta'kidlashingiz kerak.

2. Haftaning kunlarida chegirma. Bir kunlik chegirma bilan deyarli bir xil, lekin haftaning ma'lum bir kuniga bog'langan.

Misol uchun, juma kuni SPAR xalqaro supermarketlar tarmog'i turli xil go'sht mahsulotlarini sezilarli darajada arzonroq xarid qilishni taklif qiladi. Bu "Go'sht juma kuni" deb nomlanadi.

3. Har qanday davr uchun chegirma. Bir kun yoki haftaning bir kuni uchun chegirmalarning analogi, faqat davr har qanday bo'lishi mumkin. Men katta intervallarni o'rnatmaslikni tavsiya qilaman. Foyda, har doimgidek, eng oddiy narsada - ochko'zlikda.

Xaridorlar buni tushunishadi yaxshi taklif tez orada tugaydi, shuning uchun ular pullari bilan faol ravishda xayrlashmoqda.

4. Muayyan mahsulot uchun chegirma. Mahsulot chegirmalari vaqt bo'yicha cheklangan bo'lishi mumkin (afzal), bo'lmasligi mumkin. Ajoyib yechim - bu "Kun mahsuloti" ni narx yorlig'i bilan (eski va yangi narxlar bilan) ta'kidlashdir.

5. Oldindan buyurtma berish uchun chegirma. Kim oldinroq buyurtma bergan va shuning uchun pulni ertaroq bergan bo'lsa, u sezilarli chegirma oladi. Sizning daromadingiz juda oddiy - siz ushbu mahsulot uchun to'laydigan pul olasiz.

Ha, taqdim etilgan chegirma tufayli daromad unchalik katta bo'lmasligi mumkin, ammo siz vaqtni tejaysiz va kredit va kreditlardan foydalanmaysiz (agar biz katta xarid haqida gapiradigan bo'lsak).

6. Magnit chegirma... Xaridlarning ma'lum hajmiga erishgandan so'ng, chegirma taqdim etiladi. Nima uchun magnit? Chunki u "" texnologiyasi bilan ajoyib ishlaydi.

Bunday chegirma, masalan, zargarlik buyumlarini sotadigan mijozimiz uchun juda yaxshi ishladi. Faqatgina bunday vositani joriy etishning birinchi haftasida s__ dan summa bilan cheklar soni oldingi oyga nisbatan 19% ga oshdi.

7. Ulgurji / katta miqdorda chegirma. Xaridordan xarid miqdori qanchalik ko'p bo'lsa, u chegirma olishni xohlaydi. Siz marketing strategiyangizni ishlab chiqishda bu bilan o'ynashingiz mumkin.

8. Chegirma jami hisoblanadi. Endi chegirma turi juda mashhur. Har bir xarid bilan mijozning balansiga ma'lum foiz tushadi, u keyinchalik to'lashi mumkin.

9. Naqd / naqd pulsiz to'lov uchun chegirma... Biz hammamiz banklarni yoqtirmaymiz. To'g'rirog'i, unday emas. Aksariyat tadbirkorlar kredit karta to'lovlarini yoqtirmaydi.

Buning ikkita sababi bor: ekvayring komissiyasi o'rtacha 2% ni tashkil qiladi va katta aylanma bilan bu foydali emas. Va pul uzoq vaqt davomida keladi. Shuning uchun, agar mijoz naqd pulda to'lasa, chegirma taklif qiling.

10. Shaxsiylashtirish bilan chegirma. Misollar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin: "Faqat Nikita uchun" (hech bo'lmaganda o'zini bir joyda eslatib o'tgan), "Faqat ushbu promo-kod uchun", "Bu so'zni ayting va chegirmaga ega bo'ling". Albatta, yuqorida yozganimdek, ularni to'g'ridan-to'g'ri ishlatmang. Kompaniyangizga mos ravishda o'zgartiring.

11. Bayram / tadbir uchun chegirma. Shahar kuni, Yangi yil, Rossiya kuni va har qanday professional bayramlar uchun.

Aytgancha, bayramlarni o'zingiz ixtiro qilishingiz mumkin. Masalan, direktorning buvisining tug'ilgan kuni sharafiga chegirmalar va bonuslar (haqiqiy ish).

12. Mahsulot yoki xizmatni ishga tushirishda chegirma. Ular voqea yoki bayram bo'lsa-da, ular hali ham alohida blokda ajratilgan, chunki ular biznesni boshlashda faqat bir marta sodir bo'ladi.

13. Internetda chegirma. Veb-sayt orqali onlayn buyurtma uchun chegirma taqdim etilganda, bu marketingda juda keng tarqalgan harakatdir. Bu 5-10 foiz yoki undan ko'p bo'lishi mumkin. Bularning barchasi saytingiz uchun qo'shimcha reklama sifatida ishlaydi.

14. Harakat uchun chegirma. Yoqdi va chegirmaga ega bo'ling. Repost qiling, administratorga ko'rsating va chegirmaga ega bo'ling.

Hozir yoshlar orasida juda mashhur. Uning asosiy vazifasi hatto narxga chegirma qilish emas va siz uni hozir sotib oldingiz, balki zanjirli reaktsiyani boshlashdir. ijtimoiy tarmoqlar va potentsial auditoriyani kengaytirish.

BIZ 29 000 dan ortiq odammiz.
YOQISH; ISHGA TUSHIRISH

15. Eritma chegirmasi. Ular ma'lum vaqtga o'rnatiladi va har kuni / soatda kamayadi. Misol: avtomobillar 1 dekabrda 30% chegirma bilan namoyish etiladi va har kuni chegirma 1% ga kamayadi.

16. Hozirgi vaqtda chegirma. Eng keng tarqalgan chegirma. Har qanday mijoz "Chegirma berasizmi?" Degan mahsulot sotib olayotganda so'ragan narsa.

17. Kutilmagan chegirma. Har qanday sabab bo'lishi mumkin. Menga yoqqanlari orasida: "Kunning birinchi mijozi", "Kunning oxirgi mijozi", "1000-mijoz".

18. Ayrim shaxslar guruhlari uchun chegirma... Muayyan odamlar guruhini tanlang va ularga chegirma bering. Misol: "barcha talabalar uchun 10% chegirma" yoki "kattalar uchun 15% chegirma".

19. Hamkorlik uchun chegirma. Tarmoq marketingida mashhur. Ya'ni, chegirma barcha yangi kelgan hamkorlarga taqdim etiladi.

21. Chegirma jamoaviy hisoblanadi. Muayyan miqdordagi odamlarga ega bo'lgan bir guruh odamlarga beriladi. Aslida, ulgurji chegirma bilan bir xil, faqat omma oldida.

22. O'zaro chegirma. Bir yoki bir nechta mahsulot standart narxlarda sotiladi va qo'shimcha yoki unga hamroh bo'lgan mahsulot allaqachon chegirmaga ega. Misol: jinsi shimlar uchun chegirmali kamar.

23. Tezlik uchun chegirma. Eng qiziqarli tavsif men tanishgan bu chegirma - "Tez quyonlarga chegirma" :). Ya'ni, mijoz avans to'lovini qanchalik tez amalga oshirsa (ehtimol, hatto shartnoma bo'yicha kelishib olishdan oldin va hokazo, chegirma shunchalik ko'p bo'ladi).

Misol uchun, bizni taniydigan va biz bilan hamkorlik qilish to'g'risida tezda qaror qabul qiladigan odamlar uchun juda qiziqarli sharoitlar mavjud.

24. Birinchi xaridda chegirma. So'nggi ikki yildagi tendentsiya. Bu Internetda juda dolzarb, ammo yaqinda u faol ravishda oflayn rejimda harakat qilmoqda. Birinchi mahsulotni sotib olayotganda, xaridorga chegirma beriladi.

25. Chegirmalar, obunalar. Fitnes klublarida tarqatiladi. Bir martalik dars 1000 rublni tashkil qiladi va, masalan, obuna sotib olayotganda, mijoz uchun uning narxi 200-300 rublgacha kamayadi.

Yaqinda ular umumiy ovqatlanish sohasida juda yaxshi ishlamoqda. Ba'zi qahvaxonalarda biznes tushliklari va kofe uchun obunalar.

26. Bonus chegirmasi. Bu, agar mijozda chegirma kartasi bo'lsa ham, siz unga boshqa chegirma (bonus) berasiz, lekin faqat ma'lum turdagi mahsulot uchun.

27. Mavsumiy chegirma. To'g'ri aytganda, bu mavsumdan tashqari chegirma. Oddiy misol - pastki ko'ylagi, mo'ynali kiyimlari, chang'i kostyumlari.

Ya'ni, chegirma hozirda "mavsumdan tashqari" bo'lgan tovarlar guruhlari uchun beriladi. Qoida tariqasida, tajribali (va tejamkor) odamlar bunday "sotish" ni kutishadi va qishda yozgi shinalarni sotib olishadi va aksincha.

Bu umuman foyda keltirmaydi degan javobingizga Izhevsklik bir tadbirkorni eslatib o'taman, u mavsumdan tashqari mavsumda mo'ynali kiyimlarni sotishda mavsumga qaraganda ko'proq aylanma qiladi.

28. Klub chegirmasi. Agar sizning do'koningiz chegirma klublari tizimiga kiritilgan bo'lsa, masalan, "Rainbow" yoki "Discount Club", u holda mijozlar ushbu kartada chegirma oladi.

Rostini aytsam, ushbu tizim o'zining asl tushunchasida allaqachon o'lib bormoqda, chunki ko'pchilik do'konlar o'z ilovalarini chegirmalar bilan amalga oshirmoqda.

Ammo shu bilan birga, kichik do'konlarning 20-30 ta chegirma kartalarini o'z ichiga olgan ilovalar targ'ib qilina boshlaydi.

Ushbu ilovadan foydalanish ancha qulayroq. Shuning uchun, agar biz kichik do'kon egasi bo'lsak, uni diqqat bilan ko'rib chiqishni maslahat beraman. XXI asrning o'ziga xos zamonaviy darajasi.

29. Savdo-chegirma. Avtomobil va muhandislik sohasida eng mashhur. Xuddi shu rusumdagi eski avtomobilni ijaraga berib, bir xil rusumdagi mashinani sotib olib, siz katta chegirmaga ega bo'lishingiz mumkin.

Sizningcha, u faqat yirik xaridlarda ishlaydi? Undan uzoqda! Masalan, biz musiqa asboblarini sotish/sotib olishda mijozlarimizdan biri uchun ushbu chegirmani joriy qildik.

Va u halokatli oylarda o'zini juda muvaffaqiyatli ishladi. Mana bir nechta bo'shliqlar, bu yondashuv, albatta, ishlaydi - zargarlik buyumlari (ayniqsa, o'z lombardingiz bo'lsa muhim) va kompyuter uskunalari.

30. Bayram munosabati bilan chegirma. Shunga qaramay, men uni alohida blokga ajratdim. Buning sababi har qanday bo'lishi mumkin - farishta kuni, ism kuni va boshqalar.

Asosiy haqida qisqacha

Ko'rib turganingizdek, chegirmalarning turlari xilma-xil va ularning xilma-xilligi juda katta (men ularning barchasini nomlamaganman, deb o'ylayman, men 100 foiz aniq deb da'vo qilmayman).

Misol uchun, men chegirma kuponlarini sotish haqida gapirmadim, chunki bu Biglion yoki Friendy kabi mashhur chegirma xizmatlarida tavsiya etiladi.

Ya'ni, siz 200 rubl uchun kupon sotib olasiz, masalan, ma'lum bir restoranda barcha menyularga 50% chegirma beradi. Biroq, chegirmalarning asosiy turlari, men siz uchun va "chegirmalarning qanday turlari mavjud?" Men javob berdim.

Maqolani o'qib bo'lgach, sizning asosiy vazifangiz marketingingizda taqdim etilgan barcha variantlarni sinab ko'rishdir.

Ehtimol, siz bu kerak emas deb o'ylaysiz, chunki "ishchilar bor", ammo sizni ishontirib aytamanki, agar raqobatchilar harakat qilishsa, lekin ular "ishlamasa", bu ular hamma narsani to'g'ri qilganliklarini anglatmaydi. Shunday qilib, sizning harakatlaringiz ro'yxati quyidagicha:

1. Maqolani yana o'qing va o'z joyingizga mos chegirmalarni yozing. Aksincha, chegirmalarning turlari va ularni qo'llash shartlari;
2. Har bir chegirmaning rentabelligini hisoblang (siz ularni o'zingizga minus sifatida bermaysiz).
3. Har bir chegirma turi bo'yicha xodimlarga qanday murojaat qilish (va e'tirozlarni ishlab chiqish) haqida qisqacha matn yozish orqali uni biznesingizga kiriting.

Uchinchi nuqta, ayniqsa, mijozlarimizdan biriga o'xshab qolmaslik uchun muhimdir (niche - mahsulotlar).

U narxlarni ko'tardi, lekin ayni paytda akkumulyatorli diskont kartalarini joriy qildi. Agar biz hamma narsani 3-4 ta xarid kontekstida hisoblagan bo'lsak, unda narxlar yanada past edi.

Biroq, u sotuvchilari uchun tushuntirish yozishni unutib qo'ydi va odamlar "Nima uchun narxlarni oshirdilar?" tushuntirish o‘rniga: “Rahbariyat shuni xohlagani uchun”, degan javobni eshitdilar.

"Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari", 2008 yil, N 6

Chegirmalarni taqdim etish bozor iqtisodiyotining ajralmas qismi bo'lib, bu erda narxlar asosan talab va taklifning o'zgarishi bilan tartibga solinadi. Shunday qilib, San'atning 3-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida bir vaqtning o'zida chegirmalar berishning bir nechta sabablari ko'rsatilgan, soliq organlari ma'lum bir mahsulotning haqiqiy bozor narxini aniqlashda hisobga olishlari kerak:

• iste'molchining tovarlar, ishlar yoki xizmatlarga bo'lgan talabining mavsumiy o'zgarishi;
• mahsulot sifatini yoki boshqa iste'mol xususiyatlarini yo'qotishi;
• yaroqlilik muddati tugashi (yoki yaroqlilik muddatiga yaqinlashish) yoki tovarlarni sotish;
• marketing siyosati, shu jumladan bozorlarga yangi, tengsiz tovarlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni yangi bozorlarga ilgari surishda;
• iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning prototiplari va namunalarini joriy etish.

Chegirmalarni taqdim etish imkoniyatlari ham xilma-xildir. Kimdir ma'lum miqdordagi tovarlarni sotib olish uchun chegirmaga ega, kimdir - xaridlarning pul chegarasidan oshib ketganligi uchun. Ba'zan chegirma oldindan, sotib olishdan oldin, ba'zan esa - keyin taqdim etiladi. Sotuvchi chegirmani xaridorga naqd pul bilan qaytaradi yoki keyingi xaridlarni arzonlashtirishga imkon beradi.

Chegirmalarni hisobga olishda turli xil variantlar (bu tabiiy) aks ettirilgan - buxgalteriya hisobi ham, soliq ham.

Fuqarolik huquqi

Afsuski, fuqarolik huquqida chegirma kabi tushuncha tushunilmagan. Ba'zi ekspertlar bu vaziyatda San'at qoidalarini qo'llash zarur deb hisoblaydilar. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi va shartnoma narxini shakllantirish jarayonida chegirmani o'z ichiga oladi yoki allaqachon tuzilgan shartnoma narxini o'zgartiradi. Biroq, chegirmalarni taqdim etishning barcha xilma-xil variantlarini ushbu bazaga kiritish mumkin emas. Masalan, agar ma'lum miqdordagi xaridlarga erishilganda (tovar turidan qat'iy nazar) o'tgan hisobot yoki soliq davrlari uchun chegirma taqdim etilsa, unda narxning o'zgarishi haqida umuman gapirish mumkin emas, chunki u "tashlab qo'yilgan" bir vaqtning o'zida bir nechta tovarlar guruhi uchun, bo'linmasdan.

Huquqiy noaniqlik Moliya vazirligining 2005 yil 15 sentyabrdagi 03-03-04 / 1/190-sonli maktubida agar bitim amalga oshirilgandan keyin chegirma berilsa, bu boshqa narsa emas degan fikrni bildirishga sabab bo'ldi. sovg'a yoki qarzni kechirish. San'at asosida. 572 va Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasida moliyachilar chegirmalarni xayr-ehson shartnomasi bilan tenglashtirdilar, unga ko'ra donor qarzdorni o'ziga nisbatan mulkiy majburiyatlardan bepul ozod qiladi.

Biroq, bu pozitsiya suvni ushlab turmaydi. Birinchidan, eng kam ish haqining beshdan ortiq miqdorida xayriya tijorat tashkilotlari umuman taqiqlangan. Shu bilan birga, shu asosda ko'p chegirmalar berishni taqiqlash hech kimning xayoliga kelmagan katta summalar... Ikkinchidan, chegirmani taqdim etish qarzni kechirish yoki sovg'adan farq qiladi, chunki chegirma shartnomaviy, ikki tomonlama xarakterga ega. Xayriya yoki kechirim to'g'risidagi qaror kreditor tomonidan bir tomonlama tartibda qabul qilinadi, qarzdorning o'zi roziligini va shartnoma tuzishni talab qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 415-moddasi). Uchinchidan, chegirma sovg'a shartnomasidan farq qiladi, chunki xaridor chegirma olgan bo'lsa ham, tovar uchun haq to'lashi kerak va hadya shartnomasi evaziga biror narsaning o'zaro ta'minlanishini nazarda tutmaydi (Fuqarolik Kodeksining 572-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). To'rtinchidan, texnik jihatdan, qarzni kechirish uchun siz unga ega bo'lishingiz kerak. Agar xaridor ma'lum tovarlar uchun to'lovni amalga oshirgandan so'ng, sotuvchi chegirma taqdim etsa, unda qanday qarz haqida gapirish mumkin?

Sudlar bir xil savollarni hal qilishlari kerak. Shunday qilib, FAS ZSO ning 21.08.2006 yildagi F04-3446 / 2006 yildagi qarorida (25284-A27-33) chegirmaning quyidagi ta'rifi berilgan: shartnomaviy munosabatlarda chegirma tovarlar narxining miqdorini bildiradi. xaridor muayyan shartlarni bajarganida kamayadi.

Aslida, muammo kichik bo'lar edi, chunki chegirmalardan foydalanish aslida biznes odatiga, yozilmagan qonunga aylandi. Biroq, chegirma tushunchasining noaniqligi soliqqa tortishga sezilarli ta'sir ko'rsatadi, bu erda siz biznes odatlariga havoladan xalos bo'lolmaysiz.

Daromad solig'i Xizmatlarga chegirma

bet ichida. 19.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasida aytilishicha, operatsion bo'lmagan xarajatlar shartnomaning ma'lum shartlarini bajarish munosabati bilan sotuvchi tomonidan xaridorga to'langan (berilgan) mukofot (chegirma) ko'rinishidagi xarajatlarni o'z ichiga oladi. xaridlar hajmi. Aytgancha, bunday so'z mansabdor shaxslarga bunday imtiyoz xizmatlar ko'rsatish holatlariga taalluqli emasligini ta'kidlash uchun asos bo'ldi. Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 28 fevraldagi N 03-03-06 / 1/138 va Moskva Federal Soliq xizmatining 2007 yil 28 avgustdagi N 20-12 / 081752-sonli xatlarida qoidalar ko'rsatilgan. paragraflardan iborat. 19.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi faqat oldi-sotdi shartnomalariga nisbatan qo'llaniladi. Gap shundaki, San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454-moddasi oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha bir tomon (sotuvchi) buyumni (tovarni) boshqa tomonning (xaridor) mulkiga o'tkazish majburiyatini oladi va xaridor ushbu mahsulotni qabul qilish majburiyatini oladi. va buning uchun ma'lum miqdorda pul (narx) to'lash.

Shu bilan birga, San'atning 1-bandida. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasiga binoan, haq evaziga xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bo'yicha, ijrochi buyurtmachining topshirig'iga binoan xizmatlar ko'rsatish (muayyan harakatlarni bajarish yoki muayyan faoliyatni amalga oshirish) majburiyatini oladi. mijoz ushbu xizmatlar uchun haq to'lash majburiyatini oladi.

Shunday qilib, hisobga oling soliq xarajatlari chegirmalar miqdori faqat tovarlar sotuvchisi bo'lishi mumkin (moliyachilar bir xil fikrni ilgari bildirgan - 02.02.2006 yil 03-03-04 / 1/70-sonli xatga qarang).

Biroq, Moliya vazirligining pozitsiyasi darhol raqiblarni topdi. Eng muhim e'tiroz, ehtimol, Ch matnida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida "sotuvchi" tushunchasi ishlar yoki xizmatlarga nisbatan ham qo'llaniladi. Shuning uchun fuqarolik qonunchiligi qoidalarini soliqqa tortish masalalariga bunday tanlab qo'llash qabul qilinishi mumkin emas. Bundan tashqari, Art dan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi hech qanday tarzda amal qilmaydi. 19.1 1-band faqat oldi-sotdi shartnomalariga nisbatan qo'llaniladi. Moliya vazirligi buni Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining bir xil qoidalaridan chiqarib tashladi, bu holda bu noto'g'ri. Va, nihoyat, soliq qonunchiligining bunday talqini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining asosiy qoidalarini buzadigan ishlar yoki xizmatlarni sotadigan soliq to'lovchilarni kamsitadi. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasida soliq solishda tenglik tamoyiliga rioya qilish kerak.

Ba'zi ekspertlar murosaga kelish variantini taklif qilishdi - PP bo'yicha ish yoki xizmatlar uchun chegirmalarni hisobga olish. 20-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi, ya'ni boshqa oqlangan xarajatlar sifatida.

Vaziyat juda ziddiyatli va, afsuski, yo'q sud amaliyoti... Natijada, o'z huquqlarini himoya qilish xavfi ostida bo'lgan soliq to'lovchilar ijobiy natija kafolatisiz sudga murojaat qilishlari kerak.

Va yana tushunchalar haqida bahs

Rossiya Moliya vazirligining 02.05.2006 yildagi 03-03-04 / 1/411-sonli xatida paragraflar ko'rsatilgan. 19.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi, agar chegirma berish (mukofoti to'lash) tegishli oldi-sotdi shartnomasi shartlarida nazarda tutilgan bo'lsa va chegirma (mukofat to'lash) uchun asos bo'lsa, qo'llaniladi. xaridor tomonidan shartnomaning muayyan shartlarini bajarish. Ushbu kichik band xaridorga oldi-sotdi shartnomasida tovarlarning arzonlashtirilgan narxini ko'rsatish orqali taqdim etiladigan chegirmalarga taalluqli emas. Soliq organlari ham bunga rozi bo'lishadi - masalan, Moskva Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 14 noyabrdagi N 20-12 / 100238 maktubiga qarang.

Ushbu maktubda poytaxt soliq organlari chegirmalarni ikki guruhga bo'lishdi (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 15 sentyabrdagi 03-03-04 / 1/190-sonli xatiga qarang). Birinchisiga, ular sotuvchi, xaridor sotib olish uchun ma'lum shartlarni bajarganida, San'atda nazarda tutilganidek, u uchun tovar birligining narxini o'zgartirgan holatlar bilan bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi. O'z navbatida, bu birlamchi hujjatlar va soliq hisobini o'zgartirish zarurligiga olib keladi. Bundan tashqari, San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi, o'zgartirilgan narxdagi tovarlar sotilgan davrlar uchun qayta ko'rib chiqilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etish kerak.

Ikkinchi guruhga sotuvchining mahsulot birligi narxini o'zgartirmagan holda xaridorga chegirma yoki mukofot taqdim etish holatlari kiradi. Soliq organlarining fikriga ko'ra, sotuvchi tashkilot xaridorning oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha qarz miqdorini ko'rib chiqadi. San'at asosida. Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572 va 574-moddalariga ko'ra, bunday chegirma sotuvchi oldidagi mulkiy majburiyatlardan ozod qilish sifatida ko'rib chiqilishi kerak, bu xaridor tomonidan to'lanmagan tovarlarning bir qismini tekinga o'tkazishdir (bizda mavjud). Bu nuqtai nazarning noto'g'riligi nima ekanligini yuqorida ko'rib chiqdik). Tabiiyki, soliq organlari bunday go'yoki tekin o'tkazish paragraflarga bo'ysunishini tan olishadi. 19.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi va sotuvchining soliq xarajatlarida hisobga olinishi mumkin.

Ko'rib chiqilayotgan maktubda soliq organlari chegirma berishni hujjatlashtirish uchun bir qator talablarni ilgari surdilar. Sizda quyidagilar bo'lishi kerak:

• chegirma berish shartlarini nazarda tutuvchi xaridor bilan shartnoma;
• taqdim etilgan chegirma miqdori uchun hisob-kitob yoki tuzatilgan hisob-faktura (schyot-faktura);
• shartnomada nazarda tutilgan shartlarning bajarilishini tasdiqlovchi hujjatlar.

Biroq, bu erda nazorat qiluvchi organlar sudlarning qarshiliklariga duch kelishlari kerak edi. Shunday qilib, FAS ZSO 17.09.2007 yildagi N F04-6332 / 2007 (38166-A67-15) qarorida qonun hujjatlarida moliyachilar va soliq organlarining xulosalarining tasdiqlanishini topmadi. Sud bu havolani ko'rsatdi soliq organi Rossiya Moliya vazirligining 02.05.2006 yildagi 03-03-04 / 1/411-sonli xatiga, bu esa sotib olish va sotish shartnomasida tovarlarning arzonlashtirilgan narxini ko'rsatish orqali xaridorga chegirmalar taqdim etilishini ko'rsatadi, p. 19.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi qo'llanilmaydi, kassatsiya instantsiyasi uni rad etadi, chunki bu kichik banddan kelib chiqadiki, biz tovarlarning narxini o'zgartirmasdan taqdim etilgan chegirmalar haqida gapiramiz.

E'tibor bering, sudda g'alaba qozongan soliq to'lovchi chegirma miqdorini o'tgan davrlar uchun ma'lumotlarga asoslanib aniqladi va uni joriy davr hisob-fakturalari bo'ylab tarqatdi. Aslida, bu mahsulot narxining o'zgarishiga o'xshardi. Bunda chegirma miqdori hisob-kitoblarni yarashtirish akti va qo‘shimcha kelishuv bilan tasdiqlangan.

Chegirmani qo'llash tartibi eng oddiy

Hozirgi vaqtda sotuvchi xaridorga uni olish uchun oldindan belgilangan shartlarni bajarishi uchun hisoblangan mukofot miqdorini - xaridlar hajmi, ularning qiymati bo'yicha joriy hisob raqamiga o'tkazganda, optsion hech qanday muammo tug'dirmaydi. , va boshqalar. Bunday holda, sotuvchi mukofot miqdorini operatsion bo'lmagan xarajatlarga o'z ichiga oladi (masalan, Moskva Federal Soliq Xizmatining 06.11.2007 yildagi 20-12 / 105702.1-sonli xatiga qarang), va xaridor - bo'lmagan holda. operatsion daromad, 8-moddaga muvofiq bepul tushum sifatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 15 sentyabrdagi N 03-03-04 / 1/190 va 2005 yil 14 noyabrdagi № 03-03-04 / 1/354-sonli xatlariga qarang). ).

1-misol... "Magnum" OAJ "Fantasy" MChJga tovarlarni 100 rubldan sotadi. birlik uchun (QQS bilan birga - 15,25 rubl). Yetkazib berish shartnomasida, agar chorak davomida sotib olingan tovarlarning umumiy miqdori 10 000 donadan oshsa, u holda limitdan ortiq sotib olingan tovarlarning har bir birligi uchun mukofot xaridor uchun 5 rublni tashkil qiladi.

2008 yil aprel oyida tomonlar xaridorga chegirma beriladigan shartlarga erishish to'g'risida dalolatnoma tuzdilar. Chegirma miqdori 10 000 rublni tashkil etdi. ((12 000 dona - 10 000 dona) x 5 rubl / birlik).

Shartnoma shartlariga muvofiq, mukofot xaridorga uning joriy hisob raqamiga o'tkaziladi.

Biroq, ehtiyot bo'ling: hatto bu oddiy variant ham ancha murakkab bo'lishi mumkin. Shunday qilib, agar sotuvchi mukofotni pul bilan to'lamasa, lekin xaridorga bepul tovarlarni jo'natib yuborsa (bu haqda biroz keyinroq gaplashamiz), natijada QQS to'lanishi kerak bo'lgan mulkni tekinga topshirish bo'ladi. .

Chegirmani qo'llash tartibi eng qiyin

Eng qiyin vaziyat, sotuvchi va xaridor allaqachon sotilgan tovarlar narxini o'zgartirish uchun muayyan shartlar yuzaga kelishi to'g'risida kelishib olishadi. Soliq organlarining fikriga ko'ra, bu holda sotishdan tushgan tushum miqdori soliq hisobini yuritishda, shu jumladan, qayta ko'rib chiqilishi kerak. hisobot davri amalga oshirish tegishli bo'lgan. Gap shundaki, shartnoma narxining o'zgarishi shartnoma bo'yicha sotish sanasiga ta'sir qilmaydi. Binobarin, chegirma berilganda, sotish amalga oshirilgan aniq davrning soliq bazasini tuzatish kerak.

San'at sifatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi, agar o'tgan soliq yoki hisobot davrlariga tegishli soliq solinadigan bazani hisoblashda buzilishlar aniqlansa, joriy hisobot yoki soliq davrida soliq majburiyatlari xatolik davrida qayta hisoblab chiqiladi. Va faqat aniq davrni aniqlashning iloji bo'lmasa, buzilishlar haqiqatda aniqlangan hisobot davrining soliq majburiyatlari tuzatilishi kerak.

2-misol... "Magnum" OAJ "Melodiya" MChJga tovarlarni 100 rubldan sotadi. birlik uchun (QQS bilan birga - 15,25 rubl). Yetkazib berish shartnomasida, agar chorak davomida sotib olingan tovarlarning umumiy miqdori 10 000 donadan oshsa, xaridor uchun tovar birligi uchun narx 90 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan birga - 13,73 rubl) ilgari sotib olingan barcha tovarlar partiyalari bo'yicha.

Yanvardan martgacha bo'lgan davr uchun xarid (biz oldingi misol ma'lumotlaridan foydalanamiz) 10 000 dan ortiq birlikni tashkil etdi. tovarlar, ya'ni 12 000 dona. (3500 + 5500 + 3000).

2008 yil aprel oyida tomonlar xaridorga chegirma beriladigan shartlarga erishish to'g'risida dalolatnoma tuzdilar. Chegirma miqdori 120 000 rublni tashkil etdi. ((100 rubl / birlik - 90 rubl / birlik) x 12 000 dona).

Soliq idorasining talablariga rioya qilgan holda, soliq to'lovchi qayta ko'rib chiqilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etdi.

2008 yilning I choragida hisoblangan QQS 18 305 rublga kamaytirildi.

((100 rubl / birlik - 90 rubl / birlik) x 12 000 birlik / 118% x 18%). 2008 yilning 1-choragi uchun daromad solig'ining avans to'lovi 24 422 rublga kamaytirilishi kerak. (((100 rubl / birlik - 15,25 rubl / birlik) - (90 rubl / birlik - 13,73 rubl / birlik)) x 12 000 birlik x 24% / 100%).

Undan farqli o'laroq soliq hisobi, buxgalteriya hisobida chegirmani taqdim etish haqiqatda taqdim etilgan davrda, ya'ni tegishli dalolatnomani imzolash davrida aks ettiriladi.

Shunday qilib, sotuvchining buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak:

Nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasi, yumshoq qilib aytganda, inkor etilmaydigan ko'rinadi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasida soliq to'lovchining o'tgan hisobot yoki soliq davrlari to'g'risidagi ma'lumotlarini to'g'rilash majburiyati faqat ba'zi muhim ma'lumotlarning to'liq aks ettirilmaganligini yoki to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini kam baholanishiga olib kelgan xatolarni aniqlagan taqdirdagina ko'rsatilgan. byudjetga. Biroq, o'tgan hisobot yoki soliq davrlarida chegirma berilgunga qadar hech narsa sodir bo'lmaydi. Darhaqiqat, o'sha paytda barcha aks ettirilgan ma'lumotlar haqiqat edi va chegirma huquqi faqat keyinroq paydo bo'ldi. Chegirma berish mustaqil biznes operatsiyasi bo'lib, u to'g'risidagi ma'lumotlar joriy hisobot (soliq) davrida aks ettirilishi kerak.

3-misol... Agar biz avvalgi misol shartlarini olsak va qayta ko'rib chiqilgan soliq deklaratsiyasini tuzmasak, muallifning so'zlariga ko'ra, 2008 yil aprel oyida sotuvchi o'zining soliq va buxgalteriya hisoblarida chegirma ko'rinishidagi xarajatlarni tan olishi mumkin. 101 695 rubl.

(((100 rubl / birlik - 15,25 rubl / birlik) - (90 rubl / birlik - 13,73 rubl / birlik)) x 12 000 birlik).

O'z navbatida, xaridor soliq va buxgalteriya hisobida olingan chegirma ko'rinishidagi daromadni 101 695 rubl miqdorida tan olishi kerak.

Chegirmani qo'llash tartibi idealdir

Chegirmani qo'llashning yana bir varianti kelajakda sotib olingan bir xil mahsulot narxining keyingi o'zgarishi bo'lishi mumkin. Bunday holda, aniqlovchi soliq deklaratsiyasi talab qilinmaydi. Soliq organlari bu holatda San'at qoidalarini qo'llashlari mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi - axir, ushbu moddaning 3-bandida bozor narxini aniqlashda taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olish zarurligi aniq ko'rsatilgan.

Muallifning fikricha, asosiy savol boshqacha – sotuvchining soliq xarajatlarida tovarini to‘liq narxda emas, balki chegirmani hisobga olgan holda sotish orqali yo‘qotgan summani hisobga olish mumkinmi? Va bu holda xaridorning soliq daromadida olingan foyda miqdorini tan olish kerakmi?

Bizning fikrimizcha, bu kerak emas. San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, soliq maqsadlari uchun bitim taraflari tomonidan ko'rsatilgan tovarlarning narxi olinadi. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi, sotishdan tushgan tushumlar sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi. Binobarin, chegirma tovarlarni soliq hisobiga keyingi sotish vaqtida darhol taqdim etilganda, sotuvchi taqdim etilgan chegirmani hisobga olgan holda ularning sotilishini aks ettiradi. Xaridor ham o'z hisobidan shunday qiladi.

Ushbu variantning barcha qulayliklari bilan u har doim ham qo'llanilishi mumkin emas. Bu xaridor kelajakda sotuvchidan tovar sotib olishni davom ettirishini nazarda tutadi, bu ba'zan imkonsizdir, ayniqsa tovarlar o'ziga xos bo'lsa. Bunday vaziyatlarda sotuvchi va xaridor narxning orqaga o'zgarishi yoki mukofot to'g'risida kelishib olishlari kerak bo'ladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i

Agar sotuvchi xaridorga xaridlar uchun ma'lum shartlarni bajarganligi uchun pul mukofotini to'lasa, sotuvchi ham, xaridor ham QQS undirishi shart emas. Gap shundaki, San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasiga binoan, schyot-fakturalar xaridorlarga tovarlar, ishlar yoki xizmatlar sotilganda, mulkiy huquqlar o'tkazilganda taqdim etiladi va chegirma berish tovarlarni sotish bilan bog'liq bo'lmagan alohida operatsiya hisoblanadi. Moliya vazirligi ham bunga rozi, masalan, 20.12.2006 N 03-03-04 / 1/847 maktubida.

Biroq, agar mukofot tovarlar tomonidan to'langan bo'lsa, unda QQS to'lovi muqarrar. Nazorat qiluvchi organlar bunday o'tkazmani QQSga tortiladigan mol-mulkni tekinga berish bilan tenglashtiradi - bu paragraflarda aniq ko'rsatilgan. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi. Sotuvchi topshirilayotgan tovar qiymatidan QQS undirishi, bir nusxada schyot-fakturani rasmiylashtirishi va uni savdo kitobida aks ettirishi shart. Tovarni oluvchi hech qanday schyot-fakturani olmaydi va u chegirib tashlash huquqiga ega emas.

4-misol... "Magnum" OAJ "Felicia" MChJga tovarlarni 100 rubldan sotadi. birlik uchun (QQS bilan birga - 15,25 rubl). Yetkazib berish shartnomasida chorak davomida sotib olingan tovarlarning umumiy miqdori 10 000 donadan oshsa, u holda 500 dona xaridorga tekin yetkazib berilishi belgilab qo‘yilgan. tovarlar.

2008 yil yanvar oyida xaridor 3500 dona sotib oldi. tovar, fevralda - 5500 dona, martda - 3000 dona. Shunday qilib, shartnomada belgilangan chegara 10 000 dona. yengib chiqdi (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (birlik)).

2008 yil aprel oyida tomonlar xaridorga chegirma beriladigan shartlarga erishish to'g'risida dalolatnoma tuzdilar. 500 dona xaridorga jo'natildi. tovarlar.

Sotuvchining buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak:

Sotilgan mahsulot narxini o'zgartirish orqali chegirma taqdim etilgan taqdirda, soliq organlariga ko'ra, QQS sotish fakti sodir bo'lgan hisobot yoki soliq davri uchun qayta hisoblab chiqilishi kerak. Shunga ko'ra, sotuvchi hisoblangan QQS miqdorini kamaytiradi, xaridor esa chegirib tashlaydi. Natijada, xaridor eng ko'p zarar ko'radi, u allaqachon qoplangan QQSni qaytarishi kerak bo'ladi.

Keling, ushbu vaziyatda QQSni hisoblash jarayoni moliyachilar nuqtai nazaridan qanday bo'lishi kerakligini ko'rib chiqaylik (qarang: 26.07.2007 yildagi 03-07-15 / 112-sonli xat).<1>). Birinchidan, moliyachilar tovarlarni jo'natish uchun oldindan tuzilgan schyot-fakturaga tuzatishlar kiritishni talab qiladilar. Hisob-fakturalarga kiritilgan tuzatishlar menejerning imzosi va tuzatish sanasi ko'rsatilgan sotuvchining muhri bilan tasdiqlanishi kerak (Qoidalarning 29-bandi).<2>).

<1>Rossiya Federal Soliq Xizmatining 30.08.2007 yildagi SHS-6-03 maktubi bilan ko'rib chiqish va ishda foydalanish uchun yuborilgan. [elektron pochta himoyalangan]
<2>Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar va savdo kitoblari jurnallarini yuritish qoidalari tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.12.2000 yildagi 914-son qarori.

Ikkinchidan, ilgari olingan schyot-fakturani bekor qilish kerak. Bu Qoidalarning 7-bandiga muvofiq amalga oshiriladi: agar sotib olish kitobiga o'zgartirishlar kiritish zarur bo'lsa, schyot-fakturaning soliq davri uchun sotib olish kitobining qo'shimcha varag'ida schyot-fakturani bekor qilish to'g'risida yozuv kiritiladi. unga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar ro'yxatga olingan. Xarid qilish kitobining qo'shimcha varaqlari uning ajralmas qismidir.

Uchinchidan, QQSni tuzatilgan schyot-faktura bo'yicha chegirib tashlash uchun faqat u olingan va shunga mos ravishda sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tgan soliq davrida talab qilinishi mumkin. To'rtinchidan, sotib olish kitobiga o'zgartirishlar kiritilgan soliq davri uchun siz tuzatilgan soliq deklaratsiyasini topshirishingiz kerak.

Oddiy qilib aytganda, moliyachilar sotib olish uchun kiritilgan barcha QQS uni amalga oshirilgan davrda tiklanishini va qayta ko'rib chiqilgan schyot-faktura haqiqatda olingan davrda, ya'ni sotuvchi xaridorga chegirma taqdim etgan davrda qaytarish uchun taqdim etilishini talab qiladi.

5-misol... OOO Melodiya OAO Magnumdan 100 rubl narxda tovarlar sotib oldi. birlik uchun (QQS bilan birga - 15,25 rubl). Yetkazib berish shartnomasida, agar chorak davomida sotib olingan tovarlarning umumiy miqdori 10 000 donadan oshsa, xaridor uchun tovar birligi uchun narx 90 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan birga - 13,73 rubl) ilgari sotib olingan barcha tovarlar partiyalari bo'yicha.

2008 yil yanvar-mart oylarida xaridor 12 000 dona sotib oldi. tovarlar (yanvarda - 3500 dona, fevralda - 5500 dona, martda - 3000 dona). Belgilangan davr uchun sotuvlar miqdori 1 200 000 rublni tashkil etdi. (350 000 + 550 000 + 300 000). Shartnomada chegara 10 000 dona belgilanganligi sababli. bartaraf etildi, 2008 yil aprel oyida tomonlar xaridorga chegirma beriladigan shartlarga erishish to'g'risida dalolatnoma tuzdilar. Chegirma miqdori 120 000 rublni tashkil etdi. ((100 rubl / birlik - 90 rubl / birlik) x 12 000 dona).

Shartnoma shartlariga muvofiq, ortiqcha to'langan summalar (chegirma miqdorida) 2008 yil aprel oyida xaridorga uning joriy hisobvarag'iga qaytariladi.

Soliq idorasining talablariga rioya qilgan holda, soliq to'lovchi qayta ko'rib chiqilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etdi. 2008 yilning birinchi choragida qoplanishi kerak bo'lgan QQS 183 000 rublga kamaytirildi. (12 000 dona x 15,25 rubl / birlik). 2008 yilning II choragi uchun xaridor qabul qilingan tuzatilgan hisob-faktura bo'yicha chegirma uchun faqat 164 760 rublni taqdim etishi mumkin. (12 000 dona x 13,73 rubl / birlik).

2008 yilning I choragi uchun daromad solig'ining avans to'lovi 24 422 rublga oshirilishi kerak. (((100 rubl / birlik - 15,25 rubl / birlik) - (90 rubl / birlik - 13,73 rubl / birlik)) x 12 000 birlik x 24% / 100%).

Soliq hisobidan farqli o'laroq, chegirma berish to'g'risidagi buxgalteriya yozuvlari u haqiqatda taqdim etilgan davrda, ya'ni tegishli dalolatnoma imzolangan davrda amalga oshiriladi.

Shunday qilib, xaridorning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak:

Biroq, muallifning fikriga ko'ra, agar buxgalteriya hisobida oldingi davrlar ma'lumotlari buzilmagan deb hisoblasak va chegirma taqdim etilishi avvalgi xo'jalik operatsiyalari bilan bog'liq bo'lmagan holda aks ettirilishi kerak bo'lsa, unda QQSni hisoblashda o'zgarishlar bo'lmaydi. qilish kerak. Sotish amalga oshirilgan paytda QQS to'g'ri hisoblab chiqilgan va qaytarilgan va endi qayta hisoblab chiqilmaydi. Sotuvchi xaridordan olingan QQS summasini allaqachon o‘tkazgan, xaridor esa sotuvchiga to‘langan QQSni chegirib tashlagan. Shunday qilib, hech kim, shu jumladan davlat byudjeti, hech narsani yo'qotmaydi.

Yangi sotilgan tovarlar narxini pasaytirish orqali xaridorga chegirma taqdim etilgan taqdirda, QQS undiriladi va to'lanadi. umumiy tartib... Yana bir bor eslatib o'tamizki, agar odatiy narxning pasayishi chegirma taqdim etilganligini tasdiqlovchi hujjatlar bilan tasdiqlansa, soliq organlari San'atni qo'llashi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40 va qo'shimcha soliq undirishga harakat qiling.

Chegirmalar va "tarmoqlar"

Hozirgi vaqtda mamlakatimizda tarmoqli chakana savdo yoki boshqacha aytganda, “tarmoqchilar” deb ataluvchi kuch va ta’sir kuchayib bormoqda. "Tarmoq xodimlari" ning paydo bo'lishi ishlab chiqaruvchi (yetkazib beruvchi) juftligida etakchi rol o'ynashiga olib keldi. chakana sotuvchi oxirgisini oldi. Endi u o'z shartlarini ishlab chiqaruvchilarga aytib beradi.

Natijada, ilgari chegirma hisoblangan narsa (onlayn savdoda), muallifning fikriga ko'ra, butunlay boshqacha, deyarli teskari narsaga aylandi. Va yana, qonunchilikda belgilangan chegirmalar kontseptsiyasining yo'qligi salbiy ta'sir ko'rsatadi. Natijada, etkazib beruvchilar "tarmoq xodimlari" ga o'tkazishlari kerak bo'lgan barcha to'lovlar va bonuslar ular o'rtasidagi shartnomalarda chegirmalar sifatida tasniflanadi. Garchi chegirma deb ataladigan hamma narsa aslida emas.

Moliya vazirligi "tarmoqlar" va ularni etkazib beruvchilarning iqtisodiy munosabatlariga oid aniq masalalarni hal qilishda vaziyatni allaqachon eskirgan tushunishga asoslangan yondashuvga amal qiladi va bu munosabatlarning mohiyati o'zgarishini hisobga olmaydi. . Buni 2007 yil 26 iyuldagi N 03-07-15 / 112-sonli maktub tasdiqlaydi.

Shunday qilib, moliyachilar ikkiga bo'lingan mumkin bo'lgan variantlar uchta katta guruh uchun chegirmalar. Birinchidan, bu tovarlarni reklama qilishga qaratilgan bonuslar yoki chegirmalar (xususan, tovarlarni belgilangan joylarda javonlarga joylashtirish va doimiy yoki qo'shimcha joy do `konda). Ikkinchidan, sotuvchi bilan etkazib berish shartnomasini tuzish, yangi ochilgan do'konlarga tovarlarni etkazib berish fakti uchun to'lov savdo tarmog'i, do'konlar assortimentiga tovar buyumlarini kiritish va boshqalar. Uchinchidan, ilgari yetkazib berilgan tovarlar narxini pasaytirishni nazarda tutuvchi haqiqiy chegirmalar (bonuslar va bonuslar).

Uchinchi guruhga kelsak, hech qanday maxsus xususiyatlar yo'q - bu chegirmalar an'anaviy hisoblanadi. Biz yuqorida ularni hisobga olish va soliqqa tortish masalalarini muhokama qildik. Birinchi ikki guruh alohida qiziqish uyg'otadi.

Moliyachilarning fikriga ko'ra, mahsulotni ilgari surish xarajatlari etkazib beruvchilarning chakana savdo tarmoqlari ko'rsatadigan xizmatlarini to'lash xarajatlariga kiritilgan. Darhaqiqat, tashqi tomondan u xuddi shunday ko'rinadi. "Tarmoqlar" tovarlarni ilgari surish bo'yicha xizmatlar ko'rsatadi, ammo bu xizmatlar uchun to'lov to'g'ridan-to'g'ri emas, balki tarqatish tarmog'iga etkazib beriladigan tovarlar narxini pasaytirish orqali amalga oshiriladi. Va agar bu xizmatlar bo'lsa, unda bunday xizmatlarni ko'rsatishdan olingan daromadlardan qanday to'lanishidan qat'i nazar, "tarmoq xodimlari" QQSni to'lashlari va etkazib beruvchiga ushbu QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishlari uchun hisob-faktura berishlari kerak.

To'g'ri, vaziyatni bir ma'noda talqin qilishga xalaqit beradigan bir nechta "lekin" bor.

Birinchidan, etkazib beruvchining mahsulotini targ'ib qilish orqali "tarmoqlar" nafaqat unga, balki o'zlariga ham xizmat ko'rsatadilar (biz, masalan, FAS MO, 18.11.2011 yildagi KA-A40 / 9281-03-son qarorida qayd etamiz. 2003 yil, o'ziga tegishli bo'lmagan tovar belgilari, agar u ulardan foydalangan holda ishlab chiqarilgan tovarlarni sotsa). Faqat mijoz uchun emas, balki ijrochining o'zi uchun ham zarur bo'lgan xizmat faqat amalga oshirish uchun mo'ljallangan xizmat emasligiga rozi bo'ling.

Ikkinchidan, FAS ZSO tomonidan 21.08.2006 yildagi F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) qarorida berilgan chegirma ta'rifini eslaylik: shartnomaviy munosabatlarda chegirma chegirma miqdorini anglatadi. xaridor ma'lum shartlarni bajargan taqdirda tovarlarning narxi pasayadi ... Bu shartlar nima ekanligi ko'rsatilmagan, shuning uchun tomonlarning chegirma olish uchun xaridor bir qator marketing va reklama tadbirlarini o'tkazishi va o'zaro manfaatli bo'lishi kerakligiga rozi bo'lishlarini hech narsa taqiqlamaydi. Shunda xaridor sotuvchiga ta'minot shartnomasidan alohida mustaqil xizmatlar ko'rsatadi, deb aytish mumkin bo'lmaydi.

Aytgancha, ushbu vaziyatni aynan xizmat ko'rsatish sifatida talqin qilish tomonlarga yana bir muammo qo'shadi. Xizmat uchun to'lov aslida pul bo'lmagan mablag'larda sodir bo'lganligi sababli, tomonlar San'atning 4-bandi qoidalarini qo'llashlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi. Boshqacha qilib aytganda, QQS chegirmasini olish uchun yetkazib beruvchi tovarlarni ilgari surish xizmatlari bo‘yicha hisoblangan QQS summasini alohida to‘lov topshiriqnomasiga o‘tkazishga majbur bo‘ladi.

Chakana savdo tarmog'iga kirish huquqi, yangi ochilgan do'konlarga tovar yetkazib berish huquqi, mahsulot assortimentini kengaytirish va hokazolar uchun to'lashi kerak bo'lgan to'lovlar bo'yicha etkazib beruvchilar uchun vaziyat juda yomon. Nazorat qiluvchi organlar bunday xarajatlarni iqtisodiy jihatdan asosli deb tan olmaydilar. Bu Rossiya Moliya vazirligining 03.10.2006 yildagi N 03-03-04 / 1/677 va 17.10.2006 yildagi N 03-03-02 / 247-sonli xatlari bilan tasdiqlangan, Moskva uchun UFNS 17.06.2005 yildagi N 20-son. -12 / 43635 va 23.05.2007 N 19-11 / 047634 dan.

Eski uslubda, moliyachilar etkazib beruvchilar xaridorlar - chakana sotuvchilarning javobgarligi uchun haqiqatan ham to'laydilar, deb taxmin qilishadi. Darhaqiqat, hozirgi vaqtda ushbu to'lovlarsiz onlayn tijoratga kirishning iloji yo'q. Yetkazib beruvchilar, masalan, ijara shartnomasini tuzish huquqi uchun quruvchilar bilan bir xil tarzda etkazib berish huquqi uchun kurashishlari kerak. Shu bilan birga, ba'zi sabablarga ko'ra lizing shartnomasini tuzish huquqi uchun to'lov iqtisodiy jihatdan asossiz deb hisoblanmaydi (masalan, Moskva Federal Soliq Xizmatining 03.03.2005 yildagi N 20-12 / 14540-sonli xatiga qarang). Agar yetkazib beruvchi o‘z mahsulotini yuqoridagi to‘lovlarsiz yoki chegirmalarsiz sota olmasa, nega bu xarajatlarni iqtisodiy jihatdan oqlab bo‘lmaydi? Savol ritorikdir.

Bu holatning yagona ortiqcha tomoni shundaki, ushbu to'lovlar yoki chegirmalar QQSga tortilmaydi. Ular tovarlarni sotuvchining faoliyati va ularni to'lash bilan bog'liq emas, shuning uchun ular paragraflar bilan qamrab olinmaydi. 2-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasida soliq solinadigan baza San'atga muvofiq belgilanadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153 - 158-moddalari sotilgan tovarlar, ish yoki xizmatlar uchun olingan miqdorga ko'payadi.

E'tibor bering, moliyachilar va soliq organlari o'rtasida jiddiy kelishmovchilik mavjud. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 21 martdagi N MM-8-03 xatida / [elektron pochta himoyalangan] soliq organlari xaridorning do'konlarida etkazib beruvchining tovarlari mavjudligi uchun hech bo'lmaganda to'lovlar yoki chegirmalar xizmatlar uchun to'lov hisoblanadi degan xulosaga kelishdi. Shunday qilib, bu miqdorlar QQSga tortiladi.

Umuman olganda, etkazib beruvchilarga hasad qilish kerak emas. Nazorat qiluvchi organlarning o'zlari sotuvchi bilan etkazib berish shartnomasini tuzish, tarqatish tarmog'ining yangi ochilgan do'konlariga tovarlarni etkazib berish, tovarlar assortimentiga tovarlarni kiritish faktini hal qilishlari mumkinligiga umid qilish kerak. do'konlar xizmatlardir. Va keyin buni aniqlash kerak bo'ladi - yoki QQSning bahsli summalarini soliqqa tortish, lekin ularni soliq xarajatlariga kiritishga ruxsat berish yoki uni soliq xarajatlarida tan olmaslik, shuningdek ularni QQS solig'i bazasiga kiritmaslik.

Bonus "zanjabilli non"

Ehtimol, sotuvchi mijozni rag'batlantirish uchun qila oladigan eng ahmoqona narsa unga pul bonusi o'rniga bepul tovarlar partiyasini taqdim etishdir. Qabul qiluvchi chegirib tashlash uchun qabul qila olmaydigan o'tkazilgan tovarlar uchun sotuvchining o'zi nafaqat QQSni undirishi kerak, balki xaridor sovg'a bo'yicha ikki marta daromad solig'ini to'lashi kerak bo'ladi. Moliya bo'limi buni 19.01.2006 yildagi 03-03-04 / 1/44-sonli xatida juda aniq bayon qildi.

Sodda soliq to'lovchi, agar u daromad solig'ini tekin asosda, tovar sotuvchisidan olingan bonus shaklida to'lasa, uni keyinchalik sotishda daromad solig'ini undirish shart emas deb hisobladi. Ammo yo'q, u erda yo'q edi!

Moliyachilar San'atning 2-bandiga muvofiq, deb esladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasiga binoan, agar ushbu mol-mulkni olish oluvchining mol-mulk yoki mulkiy huquqlarni topshiruvchiga topshirish, u uchun ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish majburiyati bilan bog'liq bo'lmasa, mulk bepul olingan hisoblanadi. San'atning 8-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga binoan, soliq to'lovchining operatsion bo'lmagan daromadlari, xususan, bepul olingan mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek, ushbu moddada ko'rsatilgan hollar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi.

Bularning barchasini avvalroq muhokama qildik. Tovarni tekin olgandan so‘ng, oluvchi “sovg‘a”ning bozor bahosidan daromad solig‘ini to‘lashi kerak bo‘ladi.

Biroq, bundan tashqari, savdodan olingan foydani soliqqa tortishda soliq solinadigan bazaga marja summasi emas, balki savdo tashkilotining daromadi va uning xarajatlari o'rtasidagi farq kiritiladi. Paragraflarga ko'ra. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi, sotib olingan tovarlarni sotishda soliq to'lovchi bunday operatsiyadan olingan daromadni foyda solig'i bo'yicha tashkilot tomonidan qabul qilingan buxgalteriya siyosatiga muvofiq belgilanadigan ushbu tovarlarni sotib olish qiymatiga kamaytirishga haqli. maqsadlar.

Tovarlar bepul olinganligi sababli, tashkilot uni sotishdan tushgan mablag'ga ega, ammo uni sotib olish uchun hech qanday xarajatlar yo'q. Natijada daromad solig'i daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan emas, balki butun tushumdan (QQSdan tashqari) undiriladi.

Ishlab chiqarish (savdo bo'lmagan) tashkilot bo'lsa, natija bir xil bo'ladi. bet ichida. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasida daromad solig'ini hisoblash uchun moddiy xarajatlar xom ashyo yoki materiallarni sotib olish xarajatlari hisoblanadi. Agar soliq to'lovchida bunday xarajatlar bo'lmasa, unda xarajatlarni hisoblashda hisobga olinadigan hech narsa bo'lmaydi. Shunga ko'ra, sotishdan tushgan tushumning bir qismi tayyor mahsulotlar, umumiy holatda xom ashyo yoki materiallarning narxi bilan "yopiq" bo'ladigan, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda daromad solig'iga tortiladi.

A.V. Anischenko

Jurnal eksperti

“Akual masalalar

buxgalteriya hisobi

va soliqqa tortish"

Hozirgi vaqtda ko'plab firmalar chegirmalardan foydalanishni boshladilar.
Sotuvchilar uchun daromad solig'i bo'yicha chegirmalarni hisobga olish imkoniyati 2006 yil 1 yanvardan boshlab paydo bo'ldi. Shu bilan birga, barcha chegirmalarni soliqqa tortish maqsadlarida qo'llash mumkin emas.

Chegirma tushunchasi

Odatda, chegirma deganda bitim shartlaridan biri tushuniladi, bu shartnomada ko'rsatilgan tovarlar narxining mumkin bo'lgan pasayishi miqdorini belgilaydi, ya'ni chegirma tovarlarning oldindan e'lon qilingan narxining pasayishi hisoblanadi. .

Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi 1-bandiga binoan, shartnomaning bajarilishi tomonlarning kelishuvida belgilangan narx bo'yicha to'lanadi. Ushbu moddaning 2-bandiga muvofiq, shartnoma tuzilgandan keyin narxni o'zgartirishga shartnomada yoki qonunda nazarda tutilgan hollarda va shartlarda yo'l qo'yiladi. belgilangan tartib.

Chegirma berish to'g'risida qaror qabul qilish

• har ikki tomon muzokaralar yo'li bilan chegirma taqdim etish bo'yicha kelishuvga erishadi;
• sotuvchi bir tomonlama ravishda xaridorga chegirma berishga qaror qildi va bu haqda uni xabardor qildi.

Shu bilan birga, adliya organlari qonun chiqaruvchi chegirmalarni amalga oshirishning aniq usulini belgilamaganligini ta'kidlaydilar, shuning uchun usullar boshqacha bo'lishi mumkin, masalan, tovarlar bilan ta'minlash yoki chegirma miqdori uchun mukofot to'lash, chegirmani qoplash. tovarlarning keyingi partiyasi uchun to'lov va boshqalar (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 17 sentyabrdagi F04-6332 / 2007-sonli qarori (qaror)).

Chegirmalar turlari

• rejaning bajarilishi, shartnoma shartlari yoki to'lov muddati bo'yicha majburiyatlar uchun;
• oldindan to'lov bo'yicha;
• retro chegirmalar (xaridorning o'tgan oydagi faoliyati natijalari bo'yicha chegirma miqdorini joriy oyning schyot-fakturalari bo'yicha taqsimlash yo'li bilan beriladi);
• ma'lum bir mahsulotning ma'lum hajmini sotib olish uchun bonuslar.

A. Chegirma oldi-sotdi shartnomasida ko'rsatilgan mahsulot birligi narxini o'zgartirish orqali beriladi.

to'g'risidagi Nizomning 5 va 6.5-bandlariga muvofiq buxgalteriya hisobi"Tashkilotning daromadi" PBU 9/99 mahsulot va tovarlarni sotishdan tushgan tushumlar, shuningdek ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq tushumlar barcha chegirmalarni hisobga olgan holda aniqlanadigan oddiy faoliyatdan olinadigan daromadlardir ( peshonalar).

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishda sotuvchi taqdim etilgan chegirmani hisobga olgan holda shartnomaga muvofiq daromadni belgilaydi. Xaridor, shuningdek, chegirmani hisobga olgan holda, harajatlarda tovarning narxini aks ettiradi va xaridorning operatsion bo'lmagan daromadlari yo'q.

Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan chegirmalar ular berilgan davrda hisobga olinadi. Ushbu summalar bo'yicha tovarlarning asl narxini moslashtirishning hojati yo'q, shuning uchun bunday chegirmaning taqdim etilishi birlamchi hujjatlarga o'zgartirishlar kiritmaslikka imkon beradi va qayta ko'rib chiqilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etish zaruratini yo'q qiladi.

Biroq, daromad solig'ini hisoblashda xarajatlardagi chegirmalarni hisobga olish bo'yicha turli nuqtai nazarlar mavjud.

Moliya vazirligi bu chegirmalar, pp, deb hisoblaydi. 19.1 1-bet Soliq kodeksining 265-moddasi amal qilmaydi. Ushbu summalar bo'yicha sotuvchi birlamchi soliq hisobi hujjatlarini o'zgartiradi, shuningdek, tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan davr uchun yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etadi (Moliya vazirligining 2006 yil 2 maydagi 03-son xatlari). 03-04 / 1/411) ...

Adliya organlari tovarlar (ishlar, xizmatlar) birligining narxini pasaytirish shaklida chegirmani faqat uni taqdim etish davrida tan olish mumkin deb hisoblaydilar. byudjet oldidagi soliq majburiyatlarini qayta hisoblash to'g'risida soliq solinadigan bazaning xatolari va buzilishlariga nisbatan qo'llaniladi, lekin chegirmalarni taqdim etishga emas. Ularni sotish vaqtida sotuvchi daromadni haqiqiy sotish narxiga asoslanib xatosiz qayd etgan. Shuning uchun u joriy davr xarajatlarining bir qismi sifatida retroaktiv ravishda berilgan chegirmani hisobga olishi kerak. Bu shuni anglatadiki, tovarlarni sotish davri uchun QQS va daromad solig'i bo'yicha yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etishning hojati yo'q.

B. Xaridorga birlik narxini o'zgartirmasdan oldingi xaridlari uchun chegirma beriladi.

Dastlab, jo'natish chegirma hisobga olinmagan holda amalga oshirildi, shuning uchun sotuvchi va xaridorning soliq yozuvlarida shartnoma narxini moslashtirish kerak bo'ladi.

Daromad miqdori sotuvchi tomonidan taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olgan holda belgilanishi kerak. Agar chegirma chegirma hisobga olinmagan holda daromad hisobga olinadigan soliq davrida taqdim etilsa, sotuvchi boshqa soliq davrida sotuvchiga chegirmani hisobga olmagan holda, daromad haqiqiy olingan daromad miqdorida aks ettiriladi. tegishli o'zgartirishlar kiritish va qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etish.

Bunday holda, allaqachon sotilgan mahsulot narxi o'zgargan taqdirda, sotuvchi o'zining hisob-fakturasiga ham, xaridorning hisob-fakturasiga ham tuzatishlar kiritadi.

Qabul qilish davrida arzonlashtirilgan narx bilan hisob-faktura bo'lsa, xaridor xavf ostida. Axir, inspektorlar chegirma soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan vaqtdan oldin talab qilingan deb qaror qilishlari mumkin va, ehtimol, ular xaridorga jarima to'lashni taklif qilishadi. Biroq, sudlar xaridor tomonidan QQSni haqiqiy soliq chegirma davrida emas, balki chegirma olish davrida undirishini qonuniy deb tan oladi.

Shuni ham yodda tutingki, nazorat qiluvchi organlar "salbiy" schyot-fakturalarni chiqarishga ruxsat bermaydi.

Shunday qilib, Moliya vazirligining 2006 yil 21 martdagi 03-04-09 / 05-sonli xatiga binoan, shartnoma narxi o'zgargan taqdirda, ilgari berilgan schyot-faktura tuzatilishi kerak (ikkalasi ham sotuvchining nusxasi va xaridorning nusxasida). Bundan tashqari, xaridor hisob-faktura ro'yxatdan o'tkazilgan soliq davri uchun Savdo kitobiga o'zgartirishlar kiritadi va sotuvchi dastlabki hisob-faktura davrida Savdo kitobiga o'zgartirishlar kiritadi va ikkalasi ham qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etadi.

Chegirma taklif qilish ko'plab kompaniyalar tomonidan xaridorni muayyan harakatlar uchun, masalan, katta miqdordagi mahsulotlarni muntazam ravishda sotib olish uchun mukofotlash uchun qo'llaniladigan muhim marketing hiylasidir.

Narx chegirmasi - bu kompaniya tomonidan unga sotilgan tovarlar, ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar uchun belgilangan narxning pasayishi.<1>... Chegirma berish sabablari har xil bo'lishi mumkin - yuqorida aytib o'tilgan muntazam muhim xaridlardan tortib, xaridorning alohida maqomiga qadar (masalan, doimiy mijoz), talabning vaqtincha pasayishi mavsumining boshlanishi va boshqa sabablar. Kompaniyaning marketing siyosati mijozlarga nafaqat jahon amaliyotida keng tarqalgan chegirmalarning turlarini (masalan, mavsumiy chegirmalar, naqd pul to'lovlari uchun chegirmalar), balki o'ziga xos xususiyatlardan kelib chiqqan holda boshqa turdagi chegirmalarni ham taqdim etish imkoniyatini nazarda tutishi mumkin. kompaniya faoliyati, uning tovarlari, ishlari yoki xizmatlari bozorining o'ziga xos xususiyatlari.

<1>Odatda kompaniya tomonidan o'z mahsuloti, ishi, xizmati uchun dastlab belgilangan narx boshlang'ich yoki asosiy narx deb ataladi.

Shu bilan birga, kompaniyalar har doim ham chegirmalar berish uchun asoslar va shartlarni2 va chegirma berish faktini to'g'ri hujjatlashtirmaydi. Shu munosabat bilan, chegirmani taqdim etgan kompaniya ham, uning xaridori ham (yoki pullik xizmat ko'rsatish shartnomasi yoki ish shartnomasi bo'yicha mijoz) salbiy soliq oqibatlari xavfini o'z zimmasiga oladi. Sotuvchi kompaniya (ijrochi, pudratchi) uchun bunday oqibatlar daromad solig'i va QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani dastlabki, asosiy, narxdan kelib chiqqan holda aniqlash zarurati, ya'ni. chegirma summasi chegirib olinmagan narx, bu aslida daromad solig'ining ma'lum bir qismini daromad solig'i hisobidan to'lash zarurligini anglatadi. o'z mablag'lari... Xaridor uchun noqulay oqibat daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani oshiradigan operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibiga u olgan chegirma miqdorini kiritish bo'lishi mumkin.

<2>Chegirmalarni berish shartlari, xususan, bunday chegirmalarning mumkin bo'lgan miqdorlarini o'z ichiga oladi.

Chegirma berish uchun asoslar va shartlar va chegirma berish fakti to'g'risida tegishli hujjatlar mavjud bo'lmasa, sotuvchi va uning xaridori soliq organi bilan kelishmovchilikda o'z pozitsiyalarini himoya qilishlari qiyin bo'ladi. soliq tekshiruvi dalolatnomasiga va sudga e'tiroz bildirish.

Demak, soliq organlari bilan kelishmovchiliklar natijasida sotuvchi va xaridor tomonidan moliyaviy yo‘qotishlarga yo‘l qo‘ymaslik uchun, birinchidan, chegirma berish asoslari va shartlari, ikkinchidan, chegirma berish fakti hujjatlashtirilgan bo‘lishi kerak.

Chegirmalarni berish uchun asoslar va shartlar

o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasida;

tovar birjasi (barter) operatsiyalari bo'yicha;

tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;

qisqa muddatda bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bo‘lsa.

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, agar bitim taraflari tomonidan qo'llaniladigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning narxlari bir xil (o'xshash) tovarlarning (ishlarning yoki) bozor narxining 20% ​​dan ko'prog'iga yuqoriga yoki pastga og'ishsa. xizmatlar), soliq organi ushbu bitim natijalari tegishli tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun bozor narxlarini qo'llash asosida baholangandek hisoblangan qo'shimcha soliq va penyalar bo'yicha asoslantirilgan qaror qabul qilishga haqli.

Shu bilan birga, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida bozor narxini aniqlashda mustaqil tomonlar o'rtasida bitimlar tuzishda odatiy narxlarni belgilash yoki chegirmalar hisobga olinadi. Xususan, chegirmalar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga keladi:

• iste'molchining tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa o'zgarishi;
• tovarlarning sifati yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi;
• yaroqlilik muddati tugashi (yaroqlilik muddatiga yaqinlashishi) yoki tovarlarni sotish;
• marketing siyosati, shu jumladan o'xshashi bo'lmagan bozorlarga yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga chiqarishda;
• iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning prototiplari va namunalarini joriy etish.

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi chegirmalarning beshta sababini sanab o'tadi, ammo ularning iqtisodiy mohiyatiga ko'ra, chegirmalar, masalan, talabning mavsumiy o'zgarishi tufayli, shuningdek, sotuvchi kompaniyaning marketing siyosati, shuningdek chegirmalar bilan belgilanadi. bozorda yangi mahsulotni ilgari surish hisobiga tashkil etilgan, shuningdek, boshqa har qanday asosli, ya'ni .e. xaridorni sotuvchiga iqtisodiy foyda keltiradigan har qanday harakatni amalga oshirishga undaydigan chegirma. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, shunday xulosaga kelish mumkinki, Art. 40 faqat chegirma o'rtacha bo'lishi kerak, deb aytadi, va keyin sotuvchi va soliq maqsadlari uchun xaridor uchun bitim narxi bu chegirma miqdori bilan kamayadi. Boshqacha qilib aytganda, chegirma xaridorni rag'batlantirishi kerak, masalan:

• mahsulot sotib olish, xizmat ko'rsatishga buyurtma berish, ushbu mahsulotga, xizmatga, ishlarga talabning kamayishi sharoitida ishlarni bajarish;
• rejalashtirilgan hajmdan kattaroq mahsulot, xizmat, ishni sotib olish;
• bunday mahsulot, xizmatni sotib olish, kelajakda uzoq vaqt ishlash va hokazo.

Shunday qilib, sotuvchi kompaniyaning vakolatli organining sotuvchi kompaniya qanday chegirmalar taqdim etishi, ushbu chegirmalarning miqdori, xaridorlarning qaysi toifalari ushbu chegirmalar taqdim etilganligi, shuningdek bunday chegirmalarning rag'batlantiruvchi xususiyati qanday ifodalanganligi to'g'risidagi qarori; to'g'ri hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ushbu qarorni kompaniyaning marketing siyosatining hujjatli ifodasi deb atash mumkin.

Shuni yodda tutish kerakki, bozor pozitsiyalarini mustahkamlash zarurati narx siyosatini, shu jumladan chegirmalar sohasidagi siyosatni keskin o'zgartirishni talab qilishi mumkin, masalan, strategik ahamiyatga ega potentsial xaridor bilan muzokaralar paytida sotuvchi kompaniya taklif qilishi kerak bo'lishi mumkin. potentsial xaridorga ilgari bo'lgan chegirma vakolatli organ hech qanday qaror qabul qilinmadi yoki potentsial xaridorga u e'lon qilgan chegirmani taqdim etishga rozi bo'ldi. Bunday hollarda, sotuvchi kompaniyaning mahalliy aktida kompaniya tomonidan belgilangan chegirmalardan tashqari chegirmalarni hujjatlashtirish tartibini belgilash tavsiya etilishi mumkin. Bunday hujjatli protsedura taqdim etilgan chegirmaning rag'batlantiruvchi xususiyati qanday ifodalanganligini qayd etish imkonini berishi ma'qul.

Chegirmalarni taqdim etish faktini ro'yxatdan o'tkazish

Birinchidan, tomonlar shartnoma tuzilganda ham chegirma berish to'g'risida kelishib olishlari mumkin, keyin tovarlar, ishlar, xizmatlar narxi chegirmani hisobga olgan holda shartnomaning o'zida belgilanadi.

1-misol... Ushbu shartnoma bo'yicha tovarlarning narxi 768 (etti yuz oltmish sakkiz) rublni tashkil qiladi. ishlab chiqarishning bir birligi uchun, qo'shimcha ravishda, xaridor yetkazib beruvchiga QQS to'laydi - 138 (bir yuz o'ttiz sakkiz) rubl. 24 tiyin Tovarning narxi kamida 20 000 so'mlik mahsulot sotib oluvchi xaridor sifatida yetkazib beruvchi rahbarining 2003 yil 25 martdagi 132-son buyrug'i asosida xaridorga beriladigan 35% chegirmani hisobga olgan holda belgilanadi. (yigirma ming) dona bitta ta'minot shartnomasi bo'yicha.

Shuni ta'kidlash kerakki, tomonlar, hatto shartnomaning barcha shartlari muhokama qilinadigan muzokaralar bosqichida ham, ushbu shartlar bo'yicha shartnoma tuzishda chegirma berish to'g'risida kelishuvga kelishlari mumkin. Chegirma berish bo'yicha bunday majburiyat yozma ravishda rasmiylashtirilishi mumkin, bu holda shartnomada chegirma shartnomasini takrorlashning hojati yo'q.

Ikkinchidan, tomonlar shartnomada ko'rsatilgan ma'lum shartlar (masalan, ma'lum bir xarid hajmiga erishilganda) yuzaga kelganda chegirma berishga kelishib olishlari mumkin. Bunday holda, shartnoma narxining o'zgarishiga ushbu shartlarning kelib chiqishi sabab bo'ladi.

2-misol. Ushbu shartnoma bo'yicha tovarlarning narxi 1200 (bir ming ikki yuz) rublni tashkil qiladi. ishlab chiqarishning bir birligi uchun, qo'shimcha ravishda, xaridor yetkazib beruvchiga QQS to'laydi - 216 (ikki yuz o'n olti) rubl. Xaridor tomonidan tovarni to'lash majburiyati muddatidan oldin (lekin muddatidan kamida 1,5 oy oldin) bajarilgan taqdirda, etkazib beruvchi xaridorga to'langan qarz summasining 24 foizi miqdorida chegirma beradi. yetkazib beruvchi rahbarining 2003 yil 25 martdagi 132-son buyrug'ining asosi.

Agar chegirma shartnoma va muayyan shartning yuzaga kelishi bilan bog'liq bo'lsa, unda tomonlar bunday shartlarga erishish to'g'risida dalolatnoma tuzishlari mumkin. Qaytishga kelsak Pul chegirma miqdorini tashkil etuvchi, bunday shartlar yuzaga kelganda, quyidagilarni ta'kidlash kerak. San'atning 4-bandining tahririni hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 453-moddasi, agar qonun hujjatlarida yoki tomonlarning kelishuvida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, tomonlar shartnoma o'zgartirilgunga qadar yoki bekor qilingunga qadar majburiyat bo'yicha bajargan narsalarini qaytarishni talab qilishga haqli emaslar. tegishli tavakkalchiliklarning oldini olish uchun shartnoma taraflari ortiqcha to'langan summa sotuvchi kompaniya tomonidan xaridorga qaytarilishi shartligini belgilab qo'yishi kerak (agar ushbu ortiqcha to'langan summani qaytarish majburiyati boshqacha tarzda bekor qilinmagan bo'lsa).

3-misol... 2004-yil 2-apreldagi 459-sonli yetkazib berish shartnomasining 5.6-bandi asosida, shuningdek yetkazib beruvchi rahbarining 2003-yil 25-martdagi 132-son buyrug‘ining 14-bandi asosida tomonlar shartnoma tuzdilar. yetkazib beruvchi xaridorga 149 867 (bir yuz qirq to'qqiz ming sakkiz yuz oltmish yetti) rubl miqdorida chegirma taqdim etishi kerakligini tasdiqlovchi ushbu akt. 2004 yil 2 apreldagi 459-sonli yetkazib berish shartnomasi bo'yicha to'lov xaridor tomonidan to'liq amalga oshirilganligi sababli, tomonlar 149 867 rubl miqdorida kelishib oldilar. ortiqcha to'lanadi. Tomonlar, shuningdek, yetkazib beruvchining 149 867 rubl miqdorida ortiqcha to'langan summani qaytarish majburiyati haqida kelishib oldilar. tugatiladi: qisman 59 000 (ellik to'qqiz ming) rubl. - 2004 yil 3 iyundagi 460-sonli etkazib berish shartnomasi bo'yicha tovarni to'lash uchun etkazib beruvchining xaridorga bir hil qarshi da'vosi bilan hisob-kitob qilish; qolganlarida - 2004 yil 2 apreldagi 459-sonli etkazib berish shartnomasida ko'rsatilgan xaridorning joriy hisobvarag'iga pul mablag'larining qolgan qismini o'tkazish yo'li bilan.

Uchinchidan, tomonlar shartnoma tuzilgandan keyingi davrda (va u bajarilgunga qadar) chegirma berish to'g'risida ham kelishib olishlari mumkin, chunki bajarilgandan keyin shartnoma tugaydi va uni o'zgartirish mumkin bo'lmaydi.

Ushbu holatlarning har qandayida chegirma shartnomasi qonunda belgilangan shaklda tuzilishi kerak.

Tranzaktsiyalar ro'yxati<3>, buning uchun majburiy yozma shakl taqdim etiladi, San'at tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 161-moddasi. Bu bitimlar:

yuridik shaxslarning o'zaro va fuqarolar bilan;

fuqarolarning o‘zaro o‘zaro eng kam ish haqining kamida 10 baravari miqdorida va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda bitim miqdoridan qat’i nazar.

<3>Shartnoma ko'p tomonlama bitim hisoblanadi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 452-moddasiga binoan, shartnomani o'zgartirish yoki bekor qilish to'g'risidagi shartnoma, agar qonunda, boshqa qonun hujjatlarida, shartnomada yoki tadbirkorlik odatlaridan boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, shartnoma bilan bir xil shaklda tuziladi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 162-moddasiga binoan, bitimning oddiy yozma shakliga rioya qilmaslik tomonlarni nizo yuzaga kelgan taqdirda bitimni tasdiqlash va uning shartlariga guvohlik berishga murojaat qilish huquqidan mahrum qiladi, ammo bunday qilmaydi. yozma va boshqa dalillarni taqdim etish huquqidan mahrum qilish. Qonun hujjatlarida yoki taraflarning kelishuvida bevosita nazarda tutilgan hollarda bitimning oddiy yozma shakliga rioya qilmaslik uning haqiqiy emasligiga olib keladi (masalan, tashqi iqtisodiy bitimning oddiy yozma shakliga rioya qilmaslik bitimning haqiqiy emasligiga olib keladi). tranzaktsiya). San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 160-moddasiga binoan, yozma bitim uning mazmunini ifodalovchi va bitimni tuzgan shaxs yoki shaxslar yoki ular tomonidan tegishli ravishda vakolat berilgan shaxslar tomonidan imzolangan hujjatni tuzish orqali to'ldirilishi kerak. Yozma shaklda bitim taraflar tomonidan imzolangan bitta hujjatni rasmiylashtirish, shuningdek pochta, telegraf, teletayp, telefon, elektron yoki boshqa aloqa vositalari orqali hujjatlarni almashish yo'li bilan tuzilishi mumkin, bu hujjat tomonlardan kelganligini ishonchli aniqlash imkonini beradi. kelishuvga. Bu shartnomani o'zgartirish to'g'risidagi bitimlarga (xususan, shartnoma narxini o'zgartirish to'g'risidagi bitimlarga) ham tegishli.

Shartnomani tuzish bo'yicha asosiy qoidalar San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 432-moddasi. Agar tomonlar shartnomaning barcha muhim shartlari bo'yicha tegishli hollarda talab qilinadigan shaklda kelishuvga erishgan bo'lsa, shartnoma tuzilgan hisoblanadi. Shartnoma predmeti bo'yicha shartlar, qonunda yoki boshqa huquqiy hujjatlarda ushbu turdagi shartnomalar uchun muhim yoki zarur deb ko'rsatilgan shartlar, shuningdek tomonlardan birining iltimosiga binoan tegishli barcha shartlar muhim ahamiyatga ega. , kelishuvga erishish kerak. Shartnoma tomonlardan biri tomonidan taklif (shartnoma tuzish taklifi) jo'natish va ikkinchi tomon tomonidan uni qabul qilish (taklifni qabul qilish) bilan tuziladi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 433-moddasiga binoan, shartnoma taklifni yuborgan shaxs tomonidan qabul qilinganda, uni qabul qilganda tuzilgan deb e'tirof etiladi.

San'atga muvofiq taklif. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 435-moddasi, bir yoki bir nechta aniq shaxslarga qaratilgan taklif deb tan olinadi, bu juda aniq va taklifni kiritgan shaxsning o'zini qabul qiluvchi bilan shartnoma tuzgan deb hisoblash niyatini bildiradi. taklifni qabul qiling. Taklif o'z ichiga olishi kerak muhim shartlar shartnoma.

San'atga muvofiq qabul qilish. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 438-moddasi taklif yuborilgan shaxsning uni qabul qilish to'g'risidagi javobini tan oladi. Qabul qilish to'liq va shartsiz bo'lishi kerak. Taklifni qabul qilgan shaxsning uni qabul qilish uchun belgilangan muddatda unda ko'rsatilgan shartnoma shartlarini bajarish bo'yicha harakatlarni bajarishi (masalan, sotuvchi kompaniyaning xaridorning unga taqdim etish taklifiga javoban topshirishi). chegirma hisobiga tovarni muddatidan oldin to'laganidan keyin chegirma bilan) agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, qabul qilingan hisoblanadi. huquqiy hujjatlar yoki taklifda ko'rsatilmagan.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, yuridik shaxslar o'rtasidagi chegirmalar to'g'risidagi barcha shartnomalar yozma ravishda tuzilishi kerak.

Shartnoma narxining o'zgarishi shartnoma bo'yicha oldi-sotdi sanasiga ta'sir qilmasligini hisobga olgan holda, chegirma berilganda, sotish amalga oshirilgan davrning soliq bazasiga tuzatish kiritilishi kerak.

T. VASILIEVA,

Advokat, ACG "Interexpertiza" ekspertlar kengashi a'zosi

Ko'pgina kompaniyalar mijozlarga chegirmalarni taqdim etishga intilishadi. Ammo agar chegirma boshlang'ich narxning 20% ​​dan ortiq bo'lsa, soliq idorasida siz Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi va siz tovarlarni iqtisodiy jihatdan asossiz shartlarda yoki umuman bepul o'tkazyapsizmi. Agar qonunbuzarlik aniqlansa, soliqlar yangi usulda hisoblab chiqiladi. Kodeksning xuddi shu 40-moddasi, agar siz undan to'g'ri foydalansangiz, o'zingizni soliq organlarining da'volaridan himoya qilishga yordam beradi.

Ilya Pozdnyakov,

savdo bo'limi boshlig'i, Moskva

• Soliq da'volaridan qochish uchun chegirmalarni qanday qilish kerak
• Jismoniy shaxslar uchun chegirmalar
• Chegirmalar yuridik shaxslar
• Chegirmalar turlari

Ushbu maqolada men sizga batafsil aytib berishga harakat qilaman, chegirmalarni qanday qilish kerak huquqiga soliq inspeksiyasi sizni insofsizlikda gumon qilmagan, shuningdek, Soliq kodeksining 40-moddasidan qanday qilib o'z manfaatingiz uchun foydalanasiz.

Kompaniyamiz yuqori ixtisoslashtirilgan mahsulotlar ishlab chiqaradi. Bu haqda boshida aytish muhim, chunki marketing strategiyasi iste'mol tovarlari bilan shug'ullanadigan korxona va xaridorlarning tor doirasiga qaratilgan mahsulot ishlab chiqaruvchisi sezilarli darajada farq qiladi. Masalan, Mobil telefonlar ommaviy tovar sifatida ular juda tez narxga tushadi va yanada progressiv hamkasblari tomonidan bozordan siqib chiqariladi, bu esa katta chegirma bilan sotishni tashkil qilishni talab qiladi.

Oyning eng yaxshi maqolasi

Biz ishbilarmonlar bilan so'rov o'tkazdik va o'rtacha tekshirish va xaridlar chastotasini oshirishga qanday zamonaviy taktikalar yordam berishini aniqladik. doimiy mijozlar... Biz maqolada maslahatlar va amaliy ishlarni nashr qildik.

Shuningdek, maqolada siz mijozlarning ehtiyojlarini aniqlash va o'rtacha chekni oshirish uchun uchta vositani topasiz. Ushbu usullar yordamida xodimlar har doim sotish rejasini bajaradilar.

Bizning holatlarimizda innovatsiyalar darajasi unchalik yuqori emas, talab cheklangan va kuchli modifikatsiyalarni boshdan kechirmaydi. Shu sababli, bizning marketing siyosatimiz ko'proq eski mijozlarning sodiqligini ta'minlash va yangi yirik mijozlarni jalb qilishga qaratilgan.

Qanday qilib qonunga muvofiq chegirmalarni to'g'ri qilish kerak

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida, soliq organlari narxlar darajasidan 20% dan ortiq yuqoriga yoki pastga og'ish bo'lsa, bitimlar uchun narxlarni qo'llashning to'g'riligini tekshirishga haqli. Xatarni minimallashtirish uchun narx o'zgarishini oqlash kerak. Ya'ni, hamma narsa bo'lgan hujjatni tuzish kerak narx siyosati kompaniya (tovarni sotish narxi), narxning turli omillarga bog'liqligi ko'rsatilgan - sotish hajmi, to'lov tartibi va muddati, kompaniya uchun mijozning ahamiyati. Ushbu hujjat marketing siyosati to'g'risidagi nizomdir. Unga rahmat, tashkilot tovarlar yoki xizmatlar uchun deyarli har qanday narxni belgilashi mumkin.

Kontragentlar bo'limi

Chegirmalarni taqdim etishni tizimlashtirish uchun men barcha pudratchilarni uchta shartli guruhga ajratdim - jismoniy shaxs, korporativ mijoz, diler. Jismoniy shaxslar shaxsiy foydalanish uchun mahsulot sotib oladigan xususiy mijozlardir. Menga o'xshash ishlab chiqarishda ishlaydigan yuridik shaxslar korporativ mijozlardir. Dilerlar jumlasiga yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar chakana savdoni amalga oshiradigan yoki ulgurji jismoniy va yuridik shaxslar va omborlarni saqlash uchun shart-sharoitlarga, shuningdek tarqatish kanallariga ega. Kontragentlarning bunday tuzilishi menga, birinchidan, menejerlarning mas'uliyatini taqsimlash, ikkinchidan, marketing siyosati to'g'risidagi nizomni tuzishda o'z vazifamni soddalashtirish va uchinchidan, har bir kontragentlar guruhiga o'z chegirma shartlarini taqdim etish imkonini berdi. Xodimlar qabul qilingan siyosatga rioya qilishlariga ishonch hosil qilish uchun men ularni umuman marketing siyosati to'g'risidagi nizom va xususan, ma'lum bir mijozlar guruhiga chegirmalar qilish qoidalari bilan tanishtirishga ishonch hosil qilaman.

Jismoniy shaxslar uchun chegirmalar

Keyingi qadam turli toifadagi mijozlar uchun chegirmalar miqdori va ularni taqdim etish shartlarini aniqlash edi.

Yangi mijozlar uchun mezon hisob hajmi edi. 10 000 dan 50 000 rublgacha bo'lgan miqdorga buyurtma berishda. chegirma 10%, 50 000 dan 80 000 rublgacha bo'ladi. - 15%, 80 000 dan 150 000 rublgacha. - 20%, 150 000 dan 200 000 rublgacha. - 25%.

Bir xil hajmdagi tovarlar uchun turli o'lchamdagi chegirmalar belgilanishi mumkin. Bu to'lov sxemasiga bog'liq: mijoz oldindan to'lovni amalga oshirganmi yoki kechiktirilgan to'lov shartlarida ishlayaptimi. Chegirma hajmiga ta'sir qiluvchi yana bir omil - etkazib berishning shoshilinchligi (operativ yoki rejalashtirilgan) va jo'natish turi (o'z-o'zidan olib ketish yoki bizning etkazib berishimiz).

Sizga bir misol keltiraman. U bizga yuzlandi yangi mijoz, katta buyurtma berdi (hisob-faktura miqdori - 200 000 rubl). Kompaniyaning marketing siyosatiga ko'ra, u 25% chegirmaga ega. Ammo mijoz o'rnatildi iloji boricha tez ishlarni bajarish - uch kun. Bu erda nafaqalar to'g'risidagi qoidalarning bandi allaqachon kuchga kiradi (bu quyida muhokama qilinadi). Buyurtmani bajarish uchun biz seriyali ishlab chiqarishni to'xtatdik. Chegirma qilishning hojati yo'qdek tuyuladi. Ammo mijoz yangi, uni rag'batlantirish kerak va biz chegirma qoldiramiz, lekin 25 emas, balki 10%. Shunday qilib, biz mijozlarning sodiqligini saqlab qolamiz va San'atni buzmaymiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi.

Yuridik shaxslar uchun chegirma

Muntazam mijozlar uchun boshqa sxema, ular hisob-faktura miqdoridan qat'i nazar, 40% chegirma oladi. Bu reglamentda belgilangan, ammo ishlab chiqarish vaqti va etkazib berish shartlari bo'yicha ma'lum bir kelishuv bilan chegirma bekor qilinishi mumkin. Agar nafaqalar to'g'risidagi nizomning bandi kuchga kirsa (bu haqda quyida muhokama qilinadi), chek miqdori odatda oshirilishi mumkin.

Chegirmalarni taqdim etishning o'xshash sxemasi jismoniy shaxslar (yangi mijozlar) va korporativ mijozlar (doimiy mijozlar) uchun mo'ljallangan. Reglamentning alohida bandi dilerlar bilan ishlashga bag'ishlangan.

Diler chegirmasi

Dilerlar alohida guruh, bu kompaniya brendining yangi hududlarda tan olinishi va mashhurligini oshirishda muhim rol o'ynaydi. Korporativ mijozlar-ishlab chiqaruvchilar, masalan, mebel o'z-o'zidan sotishni oshirishi mumkin, ammo tanqidiy emas, balki bir necha marta. Ammo yaxshi rag'batlantirilgan diler savdo hajmini kattalik bilan oshirishi mumkin. Diler, qoida tariqasida, yangi nuqtalarni ochishi mumkin bo'lgan savdo tashkilotidir chakana savdo, yangi zavod bilan shartnoma tuzing. Demak, diler mening mahsulotimni sotish va reklama qilishdan manfaatdor bo‘lishi, unga alohida shartlar taklif qilishi kerak.

Marketing siyosati to'g'risidagi nizomda, "Dilerlar" bo'limida men yozgan birinchi band, hisob-faktura miqdoridan qat'i nazar, 40% chegirma edi. Bunday chegirma bilan diler xavfsiz ishlashi mumkin shaxslar va mening shartlarim bo'yicha korporativ mijozlar, ya'ni hisob-faktura miqdoriga qarab chegirmalar tizimini qurish. Shu bilan birga, 40% diler uchun dastlabki chegirma bo'lib, doimiy chegirmaga teng. korporativ mijoz... Shunday qilib, men bir tomondan dilerlarga hamkorlik qilish uchun yaxshi shart-sharoitlarni taklif qilaman, ikkinchi tomondan, yangi dilerlar ishlab chiqaruvchi sifatida men bilan raqobatlasha olmaydi va mening doimiy mijozlarimni qozona olmaydi.

Men buyurtmalar hajmining doimiy o'sishiga qiziqaman. Reglamentda aytilishicha: agar diler har oy xarid hajmini oshirsa va o'rtacha oylik hisob-faktura miqdori 500 000 rublga yetsa. va undan ko'p, chegirma 45% gacha oshirilishi mumkin; agar diler o'rtacha oylik xarid miqdori 1,5 million rublga etgan bo'lsa. va undan ko'p, chegirma 50% gacha oshirilishi mumkin.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida "chegirma" tushunchasi mavjud emas. Ishbilarmonlik aylanmasi odatlariga ko'ra, chegirma odatda sotuvchi tomonidan tovarlarning oldindan e'lon qilingan qiymatining pasayishi tushuniladi. Odatda u sotuvchi tomonidan belgilangan shartlarni bajargan xaridorga beriladi.

Nostandart vaziyatlarda chegirmalarni qanday qilish kerak

Biznesda siz hamma narsaga tayyor bo'lishingiz kerak. Raqobatchilar tomonidan damping, yangi o'xshash mahsulotlarning paydo bo'lishi, mahsulotlarni yangi hududga olib kelish zarurati. Suzish uchun siz chegirmalarni tezda boshqarishingiz kerak. Bu marketing siyosati bayonotidagi yana bir banddir.

Chegirmalar berish va qo‘shimcha to‘lovlarni tayinlash uchun barcha shart-sharoitlardan tashqari, bozorga yangi mahsulotni ilgari surish, kompaniya mahsulotlarini yangi savdo bozorlariga chiqarish, iste’molchilarning ishlab chiqarilayotgan mahsulotga bo‘lgan talabi, mavsumiylik kabi omillarga e’tibor qaratdim. mahsulotlarga bo'lgan talab, buyurtmalarning yo'qligi yoki ortiqcha ish yuki, dampingni hisobga olish kerak.bir xil tovarlarni ishlab chiqaruvchilar tomonidan.

Bunday holda, chegirmaning aniq miqdorini ko'rsatish shart emas, chunki siz ma'lum bir vaqt ichida nima bo'lishi mumkinligini bilmaysiz. Masalan, 2007 yilda aholining 70 foizi 2008 yilda bank inqirozi bo‘lishini bilmagan edi.

Chegirmani qanday oqlash mumkin

1. Tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) iste'mol talabining mavsumiy yoki boshqa o'zgarishi.
2. Tovarning sifati yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi
3. Yaroqlilik muddati tugashi (yaroqlilik muddatiga yaqinlashish) yoki tovarlarni sotish
4. Marketing siyosati, shu jumladan o'xshashi bo'lmagan bozorlarga yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga ilgari surishda.
5. Iste'molchilarni ular bilan tanishtirish uchun tovarlarning prototiplari va namunalarini joriy etish

Manba: moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasiga o'zgartirishlar kiritilgan 09.07.1999 yildagi 154-son Federal qonuni

Nafaqalar haqida

Marketing siyosati nafaqat chegirma va aktsiyalarni, balki narxlarning oshishini ham hisobga olishi kerak. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida, agar narx nafaqat pasayish, balki o'sish tomon 20% dan ko'proq chetga chiqsa, soliq organida savollar bo'lishi mumkinligi aniq ko'rsatilgan.

Bizda keng iste'mol bilan bog'liq bo'lmagan, tor doiradagi mijozlarga yo'naltirilgan o'ziga xos mahsulot mavjud. Ikkinchi xususiyat: korxonada ishlab chiqarilgan seriyali mahsulotlardan tashqari, biz nostandart buyurtmalar bilan ishlaymiz. Bu sizga dizaynerlarni yaxshi holatda saqlashga imkon beradi, bundan tashqari, eksklyuziv mahsulot har doim qimmatroq turadi (masalan, seriyali avtomobil va qo'lda yig'ilgan mashinaning narxini solishtiring). Belgilangan qiymatlar 10 dan 100% gacha o'zgarishi mumkin, shuning uchun kompaniyaning marketing siyosati to'g'risidagi nizomda men qaysi hollarda stavkalar qo'llanilishini batafsil bayon qildim.

Birinchi holat - seriyali mahsulot dizayniga o'zgartirishlar kiritilganda, nostandart mahsulotlarni ishlab chiqarish. Masalan, mahsulot ushbu turdagi mahsulot uchun atipik bo'lgan materialdan tayyorlangan bo'lib, mijozning chizmalariga (eskizlariga) ko'ra, o'lchami standartdan oshib ketadi va hokazo.

Ikkinchi holat - buyurtmani imkon qadar tezroq bajarish (bizning holatda - bir kundan etti ish kunigacha).

Uchinchidan: mijozning buyurtmasini bajarish uchun kompaniya o'xshash mahsulotlarni ishlab chiqaruvchilar - firmalar yordamiga murojaat qilishga majbur bo'ladi (tovarlar partiyasiga buyurtma berish, mahsulot dizayni bo'yicha maslahatlar). Agar nostandart mahsulotni ishlab chiqarishda qimmatbaho material ishlatilsa, biz uning narxiga va butlovchi qismlarning narxiga qarab qo'shimcha haq belgilash huquqiga egamiz.

Chegirmalaringizni qanday himoya qilish kerak

Katta chegirmalarni qo'llashda soliq organlariga norozi bo'lish xavfi borligini tushunaman ( jadval 2). Biroq, yana bir narsa aniq: marketing siyosati bo'yicha yaxshi yozilgan reglamentdan foydalanganda va marketing kampaniyalarini tizimlashtirganda, siz keng ko'lamli savdo kampaniyalarini o'tkazmaydigan kompaniyaga qaraganda o'z manfaatlaringizni himoya qilish uchun ko'proq imkoniyatga ega bo'lasiz. chegirmalar nazoratsiz va tasodifiy. Men o'z fikrimni qonun qoidalari bilan qo'llab-quvvatlayman: Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi(1-bo'lim, 3-modda, 7-band) "Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi tuzatib bo'lmaydigan barcha shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) foydasiga talqin etiladi". Shunday ekan, bizning vazifamiz aniq va puxta o‘ylangan holda harakat qilish, soliq organining vazifasi esa o‘zimizga zarar yetkazayotganimizni isbotlash, deb hisoblayman. Va agar sizning marketing siyosatingiz to'g'ri tuzilgan bo'lsa, ularga buni qilish juda qiyin bo'ladi.

Jadval 1. Qo'llaniladigan chegirmalarning turlari