На яку базову суму нараховується премія. Як розраховується та сплачується щомісячна премія? Некоректний виклад формулювання у документах

Щодо премій та інших аналогічних винагород співробітникам пункт 15 Положення про визначення середнього заробітку формулює особливий порядок обліку при розрахунку середнього заробітку. Він залежить від того, які премії сплачуються співробітникам. Положення передбачає три варіанти:

• щомісячні;
• за період роботи, що перевищує один місяць (наприклад, квартальні або піврічні);
• за підсумками роботи протягом року, нараховані за календарний рік, що передує події, у зв'язку з яким співробітнику виплачують середній заробіток.

Відразу обмовимося, що йдеться лише про ті премії, які відображені в положенні про оплату праці (преміювання), колективні, трудові договори або в інших локальних нормативні актикомпанії. У разі дані виплати входять у систему оплати праці. Отже, повинні брати участь у розрахунку середнього заробітку. Це стосується і премій, які безпосередньо не пов'язані з трудовою діяльністюпрацівників, наприклад, що виплачуються до професійного свята, ювілею компанії тощо. Якщо умова про виплату таких премій прописана у зазначених документах, то вони входитимуть до системи оплати праці та братимуть участь при розрахунку середнього заробітку. Причому незалежно від періодичності їхньої виплати. Головне, щоб ці премії було нараховано у розрахунковому періоді. Так вважає і Мінздоровсоцрозвитку Росії (). Навпаки, беруть участь у розрахунку середнього заробітку премії, які передбачені названими документами.

() лист Мінздоровсоцрозвитку Росії від 13.10.2011 № 22-2/377012-772

Щомісячні премії

приклад

З січня по листопад поточного року Іванову щомісяця нараховувалися премії досягнення планових показників у сумі 3000 крб. та за перевиконання плану у сумі 2000 руб. При цьому у вересні за перевиконання плану Іванову нараховано 2 премії (2000 руб. та додатково 2000 руб.). Загальна сума премій становила 57 000 руб.

До розрахунку середнього заробітку увійдуть:

11 премій за досягнення планових показників у сумі:

3000 руб. × 11 міс. = 33 000 руб.;

11 премій за перевиконання плану у сумі:

2000 руб. × 11 міс. = 22 000 руб.

Загальна сума премій, що бере участь у розрахунках, становитиме:

33 000 + 22 000 = 55 000 руб.

Додаткова премія за перевиконання плану, нарахована у вересні (2000 крб.), для розрахунку середнього заробітку не враховується.

Премії за період, що перевищує один місяць

приклад

У грудні поточного року співробітник ЗАТ «Салют» Іванов направлений у службове відрядження. Розрахунковий період – 12 місяців. Отже, до нього включається час із 1 грудня минулого по 30 листопада поточного року. Розрахунковий період відпрацьовано Івановим повністю.

За виробничі показники Іванову у поточному році нараховано:

У квітні - квартальна премія в сумі 6000 руб.;

У липні - піврічна в сумі 9000 руб.;

У жовтні - дев'ятимісячна в сумі 7000 руб.

До розрахунку середнього заробітку увійдуть усі названі премії, оскільки вони нараховані за час, що не перевищує розрахунковий період.

Їхня загальна сума, що враховується в розрахунку середнього заробітку співробітника ЗАТ «Салют» Іванова, складе:

6000 + 9000 + 7000 = 22000 руб.

Другий варіант - премії нараховані за період, що перевищує розрахунковий. У такій ситуації їх враховують лише у місячній частині за кожний місяць розрахункового періоду.

приклад

У липні поточного року співробітник ЗАТ «Салют» Іванов направлений у службове відрядження. Розрахунковий період, встановлений у компанії, - 6 місяців. Отже, до нього включається час із 1 січня до 30 червня поточного року. Розрахунковий період відпрацьовано Івановим повністю.

За виробничі показники у поточному році Іванову нараховано:

У січні - дев'ятимісячна премія у розмірі 12 000 руб.,

У квітні - квартальна в сумі 6000 руб.

У розрахунок середнього заробітку дев'ятимісячна премія увійде лише у тій частині, яка посідає кожен місяць розрахункового періоду. Сума цієї премії бере участь у розрахунку на суму:

12 000 руб. : 9 міс. × 6 міс. = 8000 руб.

Квартальна премія братиме участь у розрахунку на повну суму, тобто у вигляді 6000 крб.

Загальна сума премії, що враховується при розрахунку середнього заробітку співробітника ЗАТ «Салют» Іванова, становитиме:

8000 + 6000 = 14000 руб.

Річні премії та премії за період, що перевищує рік

приклад

У лютому 2013 р. співробітник ЗАТ «Салют» Іванов прямує на навчання із збереженням середнього заробітку. Розрахунковий період – 12 місяців. Отже, до нього включається час із 01.02.2012 по 31.01.2013. Розрахунковий період відпрацьовано Івановим повністю.

У лютому 2012 р. Іванову нараховано річну премію у розмірі 30 000 руб. за підсумками роботи за 2011 р. У цій ситуації суму премії при розрахунку середнього заробітку не враховують.

При цьому якщо та чи інша премія припадає на період, що перевищує розрахунковий, то її включають до розрахунку за загальними правилами, тобто лише в місячній частині за кожний місяць розрахункового періоду.

приклад

У червні 2013 р. співробітник ЗАТ «Салют» Іванов направлений у відрядження. Розрахунковий період – 12 місяців. Отже, до нього включається час із 01.06.2012 по 31.05.2013. Розрахунковий період відпрацьовано Івановим повністю.

У січні 2013 р. Іванову нараховано премію у розмірі 30 000 руб. за результати роботи у 2-му півріччі 2011 р. та у 2012 р. (тобто за 18 місяців). На розрахунковий період припадає лише 12 місяців. Отже, у розрахунку середнього заробітку враховується лише премія у розмірі:

30 000 руб. : 18 міс. × 12 міс. = 20000 руб.

Премії за не повністю відпрацьованого робочого часу

приклад

У ЗАТ «Салют» встановлено п'ятиденний 40-годинний робочий тиждень із двома вихідними (субота та неділя). Згідно виробничому календарюкількість робочих днів у поточному році склала:

У січні - 16 днів;

У лютому - 20 днів;

У березні – 21 день.

Співробітнику підприємства Іванову встановлено оклад у вигляді 40 000 крб. При цьому він відпрацював:

У січні - 11 днів (5 днів - відпустка за свій рахунок);

У лютому - 20 днів;

У березні – 19 днів (2 дні – тимчасова непрацездатність).

Положення про преміювання, прийняте в компанії, передбачено, що при сумлінному виконанні трудових обов'язківпрацівнику нараховується виробнича премія у вигляді 20% з його посадового окладу.

Ситуація 1

Відповідно до положення про преміювання суму премії нараховують пропорційно до відпрацьованого часу. Заробітня платаІванова складе:

у січні

Сума премії:

(40 000 руб. × 20%): 16 дн. × 11 дн. = 5500 руб.;

в лютому

Сума премії:

(40 000 руб. × 20%): 20 дн. × 20 дн. = 8000 руб.;

в березні

Сума премії:

(40 000 руб. × 20%): 21 дн. × 19 дн. = 7238 руб.

У цій ситуації щодо середнього заробітку суму премії не перераховують, якщо період, протягом якого вона нарахована, входить у розрахунковий період.

Ситуація 2

Відповідно до положення про преміювання суму премії нараховують у твердій сумі.

Заробітна плата Іванова складе:

у січні

40 000 руб. : 16 дн. × 11 дн. = 27500 руб.;

Сума премії:

в лютому

40 000 руб. : 20 дн. × 20 дн. = 40 000 руб.;

Сума премії:

40 000 руб. × 20% = 8000 руб.;

в березні

40 000 руб. : 21 дн. × 19 дн. = 36190 руб.;

Сума премії:

40 000 руб. × 20% = 8000 руб.

У цій ситуації щодо середнього заробітку суму премії перераховують пропорційно відпрацьованому в розрахунковому періоді часу.

Якщо премії нараховуються співробітнику пропорційно відпрацьованому в розрахунковому періоді часу (ситуація 1), то з розрахунку середнього заробітку їх враховують у повній сумі. Якщо премії не пов'язані з кількістю часу, відпрацьованим тим чи іншим співробітником у розрахунковому періоді (ситуація 2), то до розрахунку середнього заробітку їх включають «пропорційно часу, отра-

ботанному у розрахунковому періоді» ().

() п. 15 Положення

Основною помилкою є перерахунок суми премії пропорційно до кількості часу, фактично відпрацьованого співробітником у періоді, за який ця виплата нарахована. Наприклад, премію за березень перераховують пропорційно до часу, відпрацьованого у березні, за квітень — у квітні тощо. Такий порядок перерахунку суперечить Положенню. Як ми сказали, воно передбачає, що до розрахунку включають час, відпрацьований у всьому розрахунковому періоді. Суму премії, що враховується при підрахунку заробітку, Мінздоровсоцрозвитку Росії пропонує визначати за формулою:

() лист Мінздоровсоцрозвитку Росії від 26.06.2008 № 2337-17

приклад

У ЗАТ «Салют» встановлено п'ятиденний 40-годинний робочий тиждень (8 робочих годин на день) з двома вихідними (субота та неділя). У грудні поточного року співробітник компанії Іванов направлений у службове відрядження на 7 робочих днів. Розрахунковий період – 12 місяців. Отже, до нього включається час із 1 грудня минулого по 30 листопада поточного року.

Співробітнику встановлений місячний оклад у сумі 30 000 руб. Крім того, за виконання встановлених норм праці та високі показники роботи йому щомісяця виплачується премія у твердій сумі 5000 руб.

Сума премій, що підлягає розподілу, становить 60 000 руб. При підрахунку середнього заробітку враховуються премії у розмірі:

60 000 руб. : 250 дн. × 231 дн. = 55440 руб.

Середньоденний заробіток Іванова складе:

(338 990 руб. + 55 440 руб.): 231 дн. = 1707 руб. / Дн.

За 7 робочих днів відрядження йому має бути нараховано:

1707 руб. / Дн. × 7 днів. = 11949 руб.

За матеріалами книги-довідника

Інформація про преміювання стане в нагоді керівництву компанії, бухгалтеру та працівнику, який зможе вимагати належну суму премії при виконанні прописаних в установчій документації умов.

Загальні відомості

Розберемося у понятті та з'ясуємо, у яких нормативних актах варто шукати відповіді.

Що це таке?

Премування – виплати у грошах працівникові підприємства понад основну заробітну плату. Це заохочення за досягнення певного результату, виконання обов'язків тощо.

Є також шляхом стимулювання зростання досягнутих показників. Систему преміювання розробляють представники відділу праці та зарплати або служба розвитку співробітників, а потім її затверджує керівництво компанії.

Положення про преміювання – самостійний локальний нормативний акт підприємства чи додаток до . Загальне становищеє підставою для розроблення положень про преміювання структурного підрозділу.

Можливе встановлення преміювання індивідуального характеру відповідно до того, що складаються між фізичною особою та роботодавцем.

Нараховувати та виплачувати премії, що передбачені у договорі, керівництво зобов'язане. Найчастіше отримують премії такі особи:

Види преміювання працівникам

Система преміювання має пов'язувати кілька елементів. Вона може бути реалізована завдяки:

• показниками преміювання;
• умов;
• розмірів;
• визначення кола працівником, кому належить премія;
• періодичність виплат.

Які види виплат премій стимулюючого характеру під час преміювання працівників може бути? Виділяють:

Форма виплати може бути:

• грошової;
• товарної (подарунок у вигляді побутової техніки, іменного годинника, сертифіката в салон краси і т. д.).

Відповідно до оцінки показників результатів роботи виділяють:

За способами нарахування премії поділяють на:

Періоди виплат премій залежать від:

• особливостей роботи компанії, всього підрозділу чи окремого співробітника;
• характер показника преміювання;
• ведення обліку результату роботи за конкретні періоди

Бувають:

Якщо розглядати цільове призначення преміювання, можна виділити такі групи систем:

Чинна нормативна база

У Трудовому кодексі передбачено стимулюючі виплати працівникам як премій (). Визначення премії міститься в , де йдеться, що вона може виплачуватись роботодавцем, але не належить до обов'язкових перерахувань.

Роботодавець немає права позбавити премії співробітника, якщо мало місце порушення дисципліни ().

У законодавчих документах немає деталізації, як має здійснюватися виплата премій – регулювати це питання вправі самі роботодавці ().

Спірні ситуації про розміри та нарахування – трудовий спір, що у . Про форму виплат йдеться у .

Первинна документація фірми, що призначена для обліку з метою оподаткування прибутку витрат на оплату праці у вигляді премії, це:

• , що підтвердить перерахування премії працівникові

Особливості преміювання розглядаються:

• у колективних договорах;
• у внутрішніх трудових розпорядках;
• в іншій керівній документації

Як нараховується премія працівникам?

Оклад нараховується працівникові за ті трудові зобов'язання, які він виконує відповідно до посадовими інструкціями. Премування ж передбачено у випадках, коли отримано певний результат за підсумками, наприклад, місяці.

В окремих фірмах розміри премій встановлюються під час виконання або перевиконання плану. Усі випадки, у яких співробітник може розраховувати отримання премії, прописані у колективних договорах.

Документи додаються до внутрішнього розпорядку, підписуються всіма працівниками організації. Таким чином вони погоджуються з умовами, що розглядаються.

Керівники структурних підрозділів підприємства пишуть доповідну записку з ім'ям гендиректора фірми. У ній відображаються:

• відомості про працівника;
• розмір виплати (у відсотках від окладу чи фіксованої сумі);
• результати, що були досягнуті (за які виплачується винагорода)

Відповідає виконання документа бухгалтер, що розраховує зарплату. Наказ має засвідчуватися підписами керівництва, ставиться печатка компанії. Співробітник знайомиться із вмістом документа та ставить свій підпис.

Премію буде видано разом із окладом з розрахункових відомостей. Винагороди – невід'ємна частина заробітку, та її розмір виписується окремими рядками зі своїм кодом доходу.

Отже, розглянемо основний порядок нарахування премії працівникові:

1. Керівництвом видається наказ з .
2. З нарахованої суми варто відняти податок з доходу фізичної особи.
3. Під час упорядкування трудових договорів відбивається, коли можливе нарахування премії, у якому розмірі буде здійснюватися виплата.
4. При преміюванні працівників варто скласти список осіб, яким буде здійснено виплату заохочувальних коштів. Перелік підписується керівником компанії. Премія може видаватися не враховуючи того, коли перераховується заробітна плата.
5. Якщо фізособа має стабільний прибуток, премію буде нараховано у відсотках: оклад множать на відсоток премії. Наприклад, оклад становить 30 тис. крб., а премія – 40%. Тоді розрахунок буде таким: 30 тис. * 40% = 12 тис. – це премія, з якої віднімають 13% (прибутковий податок). У результаті не руки людина отримає 10440 руб.
6. Якщо співробітник працює від виробітку, то заробіток множать на відсотки премій і забирають 13%.
7. Коли нарахування здійснюється фіксованою сумою, необхідно від такого платежу відібрати 13%. Результат – це кошти, що має отримати працівник фірми.

Зупинимося докладніше на наказі преміювання. Це структурований бланк, який має заповнюватися за правилами. Структура документа:

• загальні положення;
• розмір премії;
• правила видачі коштів;
• обставини, що є підставою для скорочення преміальної виплати.

Перший розділ містить на меті преміювання співробітника – хороші показники продуктивності, якість роботи, модернізація потужності та обладнання, що використовується в організації.

Відбивають ставку, розмір, техніку нарахування, рамки, у яких буде здійснено розрахунки виконаних зобов'язань. У наказі мають бути відомості про підрозділ, професію, методи, принципи нарахування винагороди.

Велике підприємство визначає всі показники підрозділів, дрібне – лише 3. Формування всіх показників складає підставі спеціальних додатків, якими передбачено порядок виплати премії працівнику.

Величина премії має фіксуватися у розділах про правила преміювання за виконані обсяги роботи. У наказі відображається інформація про правила видачі, визначається відповідальна за виконання документа особа.

Є також додатковий розділ, де фіксують порядок нарахувань за окрему роботу, що виконується відповідно до трудового договору. Це можуть бути преміальні виплати до визначної дати.

Чи потрібно писати заяву (зразок)

Документальне обґрунтування заохочення виконується керівником компанії – пише заяву на премію. Називається такий документ поданням на преміювання. Бланки розробляють діловоди фірми.

Якщо такий бланк не встановлено для підприємства, заява пишеться як .

Як складається подання на преміювання:

1. У шапці відображають дані директора, інформацію про керівника, який подає бланк, посаду
2. Вписують заголовок (матеріальне заохочення) та дані про особу, якій має нараховуватись премія. Вказують назву документа – подання чи службова записка.
3. Викладається інформація про заслуги, за які працівнику належить премія, а також прохання про нарахування суми винагороди (прописують її розмір, якщо її не визначає директор).
4. Вписуються відомості про упорядника.

Виплати звільненому співробітнику

Чи має фірма виплачувати премію працівникові, який вже звільнено, якщо наказ створено вже після відходу особи з компанії, тоді як премія видається за конкретний час роботи (рік, квартал, місяць) при досягненні певних результатів?

Права на премію можуть бути до звільнення. Але для нарахування такої суми варто підбивати підсумки діяльності компанії за конкретний період. Отже, такі кошти роботодавець не зможе заплатити до відходу людини.

У законодавстві Російської Федераціїнемає положень, які б забороняли виплачувати премії звільненому персоналу, якщо право на таку виникло раніше – коли особа ще працювала.

Крім того, невиплата або зменшення розміру винагороди є протизаконною дією. А отже, роботодавець має виконати своє зобов'язання щодо виплати премії та звільненого працівника підприємства.

Виплата провадиться у строки, обумовлені локальними актами, навіть наприкінці року. Потрібно буде дотримуватися правил преміювання, відображених у .

Роботодавцем не може бути включений пункт про те, що при звільненні працівника буде позбавлено права на премію (). Не допускається дискримінувати працівника при виплаті заробітку і відповідно до .

Але є такий нюанс — керівництво фірми може не платити повну суму премії. Якщо особа працювала протягом половини розрахункового періоду. Розрахунок проводитиметься з урахуванням відпрацьованого часу.

Часто в положеннях прописується умова, що преміальна виплата проводиться у повному обсязі, якщо співробітник йде з фірми з поважної причини (при переїзді, призові до армії, догляду за заслуженим відпочинком за віком тощо).

Резерв незаробленої доплати

Резервом незаробленої премії вважають частину БСП, що надходить за договором, укладеним та дійсним у звітних періодах, а також під час дії договорів страхування, що виходить за межі звітного періоду.

Про резерв незароблених премій йдеться у . РНП формується для гарантії виконання прийнятого зобов'язання за договором, який закінчив дію у звітних періодах.

Це страхова премія, що нараховується відповідно до договорів, що діють у рамках розрахункового періоду, і належать до часу дії договору, що виходить за рамки звітного періоду.

Преміювання за ризик

Преміювання за ризик є додатковим прибутком, що виплачується інвесторам понад ліміт, який може перераховуватися за безризиковою фінансовою операцією. Такий дохід збільшується у пропорційному співвідношенні зростання ризику вкладень капіталу.

Враховується не загальний рівень інвестиційних ризиків за конкретним інструментом інвестування, а систематичний ризик, що визначається бета-коефіцієнтами.

Відображення у бухгалтерському обліку (проводки)

За преміювання працівників бухгалтеру потрібно буде зробити такі проводки:

Компанія під час упорядкування колективного договору має право застосувати систему доплати як премії.

І якщо про це в первинній документації сказано, роботодавець не може ухилятися від виплати суми працівнику, який виконав необхідні умови.

Платниками прибуткового податку в Росії є ті фізичні особи– громадяни та ІП, які є податковими резидентами країни та отримують будь-які доходи (ст. 207 НК РФ). При цьому ці надходження можуть мати як натуральну, так і грошову форму. Премії, по суті, також є доходами особи, які він отримує за...

Відносини роботодавців та їх співробітників регламентуються статтями в Трудовому кодексі Російської Федерації. Саме положення цього документа є основою роботи всіх підприємств біля РФ.

Тому відповідно до чинного законодавства Російської Федерації:

Премії можуть мати, як загальний, і індивідуальний характер. Тому, щоб уникнути різних суперечок, всі нюанси мають бути зафіксовані в нормативному акті підприємства або ж у колективному договорі.

За що дають додаткову виплату до базових нарахувань?

Обсяг премії, як і підстави її виплати встановлює роботодавець самостійно, чи відповідно до представником трудового колективу. На підприємстві може бути встановлена ​​своя ,залежно від виду діяльності, прибутковості фірми і навіть ставлення керівника до заохочення своїх співробітників.

Дії співробітників, за які найкраще, платити їм премії, та причини заохочення, не пов'язані безпосередньо з успіхами працівників:

1. премія надається за відпрацьований час. Такий вид преміальних нараховується співробітникам, якщо вони відпрацювали цілий місяць без лікарняних або без відгуляних днів власним коштом;
2. можна виплатити за добре виконану роботу. Цей вид преміальних використовується як заохочення, а й є певним стимулом до роботи надалі;
3. премії, що нараховуються у зв'язку зі святковими та урочистими датами.

Чому можуть відмовити?

Нарахування преміальних найчастіше залежить від якості роботи співробітника, його внеску в виробничий процесчи самих професійних досягнень. На кожному підприємстві встановлюються свої критерії (про те, які показники для преміювання та критерії оцінки роботи головного бухгалтера, можна дізнатися). Але у будь-якому випадку роботодавець визначає необхідність виплатити премію, ґрунтуючись лише на отриманих результатах роботи співробітника.

Виходячи з цього, слід сказати, що не можна преміювати працівника лише за те, що він має вища освітачи певну спеціальність.

Підстави для винагороди працівника

Підставами, які можна вказати в можуть бути показники:

• виконання плану роботи;
• за суттєві досягнення у роботі;
• за своєчасне складання звітності;
• виконання особливо відповідальної роботи;
• за виявлену ініціативу;
• за якісно виконану роботу (про те, які існують критерії для оцінки хорошої роботи та який порядок заохочення таких працівників, можна дізнатися);
• за проведення певних заходів;
• підвищення кваліфікації.

Відповідно до ст. 236 ТК РФ, керівник відповідає за своєчасну виплату преміальних.

ст. 236 ТК РФ передбачає певну відповідальність за затримку виплат.

Стаття 236 ТК України. Матеріальна відповідальністьроботодавця за затримку виплати заробітної плати та інших виплат, які належать працівникові

При порушенні роботодавцем встановленого строку відповідно до виплати заробітної плати, оплати відпустки, виплат при звільненні та (або) інших виплат, належних працівникові, роботодавець зобов'язаний виплатити їх зі сплатою відсотків ( грошової компенсації) у розмірі не нижче однієї сто п'ятдесятої чинної в цей час ключової ставки Центрального банкуРосійської Федерації від не виплачених терміном сум за кожен день затримки починаючи з наступного дня після встановленого терміну виплати по день фактичного розрахунку включно.

При неповній виплаті у встановлений строк заробітної плати та (або) інших виплат, що належать працівникові, розмір відсотків (грошової компенсації) обчислюється із фактично не виплачених у строк сум.

Розмір грошової компенсації, що виплачується працівникові, може бути підвищений колективним договором, локальним нормативним актом або трудовим договором. Обов'язок із виплати зазначеної грошової компенсації виникає незалежно від наявності вини роботодавця.

Коли потрібне паперове підтвердження причин заохочення?

Незважаючи на те, що роботодавець сам визначає умови та встановлює розмір преміювання своїх співробітників, йому будуть потрібні обґрунтування для виплати. До них відносяться:

Причому хочеться наголосити на тому факті, що обґрунтування для виплати преміальних необхідні лише у разі нарахування . У таких випадках інформація фіксується у спеціальному документі, який називається надання на преміювання.

А ось регулярні заохочення, які виплачуються співробітникам, проводяться без викладу обґрунтувань.

Некоректний виклад формулювання у документах

Законами Російської Федерації не встановлено типову форму документа на надання премії. Але, незважаючи на це, існує певна інформація, яка обов'язково має бути прописана у документі. Одним із головних пунктів цього документа вважається сам текст із підставами для преміювання співробітника.

Оскільки у положенні про преміювання мають бути прописані всі показники, що є підставою для виплати заохочення, то відповідно при складанні службової записки або документа на подання преміювання, необхідно коректно вказувати причини нарахування преміальних.

Інформація, зазначена в документі на подання преміювання, не відповідає встановленим показникам, її можуть визнати некоректним формулюванням підстав.

Наприклад, бухгалтера підприємства, на відміну водія, не можна просто преміювати за гарну роботу. Це вважатиметься некоректним викладом обґрунтувань. У цьому випадку керівник може обґрунтувати виплату премії за своєчасне складання звітності.

Таким чином, якщо підсумувати все сказане вище, підстави для нарахування премії працівникам – це невід'ємна частина всієї процедури. Але, крім коректності викладу, головним моментом вважається наявність у документах, які фіксують трудові відносинидля підприємства, умов виплати премій. Адже лише у цьому випадку грошові заохочення, згідно з п. 2 ст. 255 НК РФ будуть належати до витрат з оплати праці.

Чи не знайшли відповіді на своє запитання? Дізнайтесь, як вирішити саме Вашу проблему – зателефонуйте прямо зараз:

Багато фірм працюють за таким принципом, що їхні працівники отримують не лише зарплату, а й премію. При цьому сама організація встановлює, який буде вид даної виплати, а також яким розміром вона матиме. Тому слід розібратися у правилах перерахування коштів та у тому, як вони виплачуються співробітникам фірми.

Важливо! Щомісячна премія представлена ​​у вигляді грошової винагороди чи заохочення для працівника компанії, причому зазвичай виплачується, якщо він показав високі результати своєї роботи.

Ця винагорода може вказуватися безпосередньо в трудовому договорічи нормативних актах самої організації. Воно може мати фіксований розмір або постійно розраховуватися, для чого враховується заробіток працівника та певний відсоток.

Щомісячні винагороди можуть бути подані у двох видах:

• виробничі, що є частиною самої зарплати, тому мають відношення до обсягу роботи, виконаного працівником;
• невиробничі, наприклад, дається надбавка до зарплати у зв'язку з наявністю у співробітника неповнолітньої дитини або інших причин для виплати даної премії.

Виплачуються обидва види лише з ініціативи роботодавця. Як проводити операцію з нарахування та виплати щомісячної премії в 1С – дивіться у цьому відео:

Як розраховується розмір щомісячної премії

У ст. 114 ТК міститься інформація про те, що компанія сама встановлює та контролює нарахування та перерахування премії. Фірма визначає, коли виплачуються кошти, та у якому розмірі.

Важливо! Для розрахунку оптимального розміру щомісячної винагороди враховується оклад працівника та конкретний період роботи.

Стаття 114. Щорічні оплачувані відпустки

Працівникам надаються щорічні відпустки із збереженням місця роботи (посади) та середнього заробітку.

Формула та приклад розрахунку

Для розрахунку використовується проста формула:

Розмір премії = оклад / число днів у періоді * у відпрацьованих днів за певний проміжок часу.

Наприклад, у співробітника організації є оклад, рівний 35 тис. руб., а за місяць він відпрацював 22 дні, але 3 дні він не приходив на роботу, оскільки за особистими обставинами змушений був оформити відпустку без утримання. У разі розмір премії дорівнює: 35 000/22*19=30227 крб.

Також розрахунку може використовуватися формула, у якій враховується як оклад, а й заохочення, подане як відсотка від цього значення. У цьому випадку використовується формула:

Розмір премії = величина окладу * відсоткове вираження заохочення / 100 / загальна кількість днів на місяць * число відпрацьованих днів.

За вищевказаних умов додатково може встановлюватися, що відсоток дорівнює 40%. У разі розмір премії дорівнює: 35000*40%/100/22*19=12090 крб.

Як оформлюються та нараховуються премії за підсумками роботи

Нарахуванням винагороди займаються деякі відповідальні особи, до яких належать:

• керівники різних відділів організації, до обов'язків яких входить аналіз ефективності роботи фахівців;
• керівництво всієї фірми, що оцінює, наскільки оптимально розвиваються напрямки бізнесу за рахунок активності працівників;
• відповідальні особи, які можуть працювати у будь-якому підрозділі, тому призначаються відповідальними шляхом формування керівником фірми відповідного наказу.

Сам процес нарахування поділяється на послідовні етапи:

• вибираються критерії, за якими виплачуються кошти, а для цього враховується фінансовий станпідприємства та прибуток за період;
• випускається відповідна службова записка;
• фіксується підстави, що використовуються для перерахування заохочення;
• визначаються працівники, які одержують кошти, а також визначається розмір виплати;
• розмір винагороди узгоджується із фінансовим відділом;
• керівник формує та підписує наказ на підставі отриманих даних;
• виплачуються кошти відділом бухгалтерії.

Таким чином, порядок нарахування та виплати премії вважається зрозумілим для кожної компанії.

Який використовується код доходу

При обліку премії важливо правильно визначати код доходу, який має відношення до неї. Важливо! Особливо актуальним є цей код при заповненні довідки 2-ПДФО.

Певний дохід прописується як число з 4 знаків, оскільки премія виступає частиною зарплати, то її визначення використовується код 2000.

Як розраховуються відпускні при призначенні премії

При розрахунку відпускних враховуються фактори, що впливають на них, до яких належить:

• є перевищення преміальних чи ні;
• був повністю вироблений період чи ні.

Наприклад, працівник повністю відпрацював конкретний період, тому до розрахункового листа включається винагорода. Це призводить до того, що ця виплата повинна включатись повністю у відпускні.

Як премія враховується у бухобліку

Оскільки є кілька видів даних виплат, то й у бухобліку вони відбиваються по-різному. Саме керівництво компанії приймає відповідне рішення, причому зазвичай винагороди зараховуються до доходу працівників, тому представлені повноцінним об'єктом оподаткування.

Важливо! Премії є частиною доходу, тому обов'язково суворо враховуються бухгалтером.

Преміювання через проводки

Винагороди у компанії можуть видаватися за рахунок вільного прибутку компанії. Для цього в бухобліку неодмінно відображаються всі винагороди відповідними проводками.

Важливо! Якщо видаються кошти як дивідендів, то керівництвом фірми випускається спеціальний наказ, причому він вивчається усіма працівниками, які далі ставлять у ньому свій підпис. Як виплачувати дивіденди засновникам ТОВ ви дізнаєтесь.

Зазвичай для відображення виплат використовується рахунок Д20 К70, що вказує, що виплати здійснено з допомогою витрат за основним напрямом роботи підприємства. Якщо використовуються інші витрати, застосовується проводка Д91.2 К70.

Премії та ПДФО

Не завжди ці виплати оподатковуються ПДФО, причому всі види таких винагород перераховуються до ст. 217 ПК. – потрібно платити чи ні, чи оподатковується допомога податком ви дізнаєтесь у статті за посиланням.

До таких винагород відносяться винагороди за досягнення в галузі техніки, освіти, науки, мистецтва, культури або інших сфер, що мають значну важливість для всієї держави. Усі ці виплати призначаються саме Урядом або посадовими особамидержави.

Також премії, які видаються в компаніях, можуть не оподатковуватись, причому вони мають бути представлені подарунками або матеріальною допомогою. В цьому випадку не потрібно сплачувати із цих коштів ПДФО. Але при цьому враховуються деякі правила:

• на рік така виплата не повинна перевищувати 4 тис. руб.;
• кошти не видаються просто так, тому зазвичай призначаються у будь-які значущі дати;
• Безумовно зі співробітником, який отримав таку винагороду, складається договір дарування, причому він робиться в письмовій формі та з урахуванням вимог, що є у ст. 574 ЦК.

Тільки при обліку вищевказаних вимог можна уникнути сплати ПДФО з певної винагороди. ви дізнаєтесь, як заповнити заяву на повернення ПДФО.

Як відображається щомісячна премія у довідці 6-ПДФО

Кошти, які перераховуються працівникам щомісяця, обов'язково ставляться компаніями до витрат на оплаті. Тому дохід у громадян виникає у день нарахування винагороди, причому дата відображається у довідці, а саме у рядку 100 другого розділу.

Утримується ПДФО у день виплати премії, а розмір зазначається у другому розділі документа у рядку 110.

Важливо! Крайнім строком сплати податку виступає день, який слідує за днем ​​утримання податку, а відомості про це прописуються у другому розділі документа та у рядку 120.

Висновок

Таким чином, щомісячні премії виступають як винагорода і призначаються багатьом працівникам, які добре справляються зі своїми робочими обов'язками.

Вони повинні правильно розраховуватися та своєчасно перераховуватися.У певних ситуаціях не потрібно стягувати з цих коштів ПДФО, але здебільшого виникає необхідність сплачувати податок.

Що являє собою щомісячна багаторівнева премія ви дізнаєтесь у цьому відео:

З розрахунком середнього заробітку стикається будь-який бухгалтер, і чимало особливостей та нюансів у законодавчо установленому порядкутакого розрахунку іноді викликає питання не тільки у новачків, а й у фахівців із багаторічним досвідом роботи у сфері бухгалтерського обліку. Цією статтею ми продовжуємо розпочату в минулому номері серію публікацій із розрахунку середнього заробітку. І.В. Морозова, спеціаліст-практик з питань розрахунків з персоналом з оплати праці підприємств різних формвласності розглядає порядок обліку премій при розрахунку середнього заробітку, а також особливості визначення суми середнього денного (годинного) заробітку виходячи з розрахованого (з урахуванням премій) заробітку за розрахунковий період.

• щомісячні;
• за період, що перевищує місяць;
• річні.

Порядок включення премій у середній заробіток

Порядок включення премій до середнього заробітку встановлюється пунктом 15 Положення, затвердженого Постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922 (далі - Положення). Ця норма ділить всі премії та винагороди на три категорії:

• щомісячні;
• за період, що перевищує місяць;
• річні.

Щомісячні премії та винагороди

При визначенні суми заробітку за розрахунковий період до нього включаються всі фактично нараховані в розрахунковому періоді щомісячні премії та винагороди, але не більше однієї виплати за кожний показник за кожний місяць розрахункового періоду. Приклад обліку щомісячних премій та винагород при розрахунку середнього заробітку наведено в таблиці 1.

Таблиця 1.

Сума премій, що включаються до розрахунку середнього заробітку, становитиме:

12 000 руб. + 24000 руб. + 36000 руб. = 72 000 руб.

Винагорода за підсумками роботи за рік, одноразова винагорода за вислугу років

Премії за підсумками роботи протягом року і одноразові винагороди за вислугу років враховуються щодо середнього заробітку незалежно від часу їх нарахування. Отже, їх необхідно включати до розрахунку середньої зарплати навіть у тому випадку, якщо вони були нараховані вже після розрахункового періоду.

Порядок включення річних премій до розрахунку середнього заробітку роз'яснено листом МОЗсоцрозвитку Росії від 05.03.2008 № 535-17. При розрахунку середнього заробітку враховуються всі річні премії, нараховані за календарний рік, що передує події, незалежно від часу нарахування винагороди. Якщо річна премія нараховувалася з урахуванням відпрацьованого протягом року, і якщо розрахунковий період для середнього заробітку повністю збігається з періодом нарахування річний премії, то до розрахунку середнього заробітку вона приймається у вигляді нарахувань. Приклад обліку при розрахунку середнього заробітку річної премії у разі коли розрахунковий період повністю збігається з періодом нарахування річної премії, а премія нарахована пропорційно часу, відпрацьованому в розрахунковому періоді, наведено в таблиці 3.

Таблиця 3.

Якщо час, що припадає на розрахунковий період, відпрацьований не повністю або з нього виключався час відповідно до пункту 5 Положення, премії та винагороди враховуються при визначенні середнього заробітку пропорційно до часу, відпрацьованого у розрахунковому періоді, за винятком премій, нарахованих за фактично відпрацьований час у розрахунковому періоді. період (щомісячні, щоквартальні та ін). Приклад обліку при розрахунку середнього заробітку суми річної премії у разі, коли розрахунковий період не збігається з періодом нарахування річної премії, а премія нарахована пропорційно до часу, відпрацьованого в розрахунковому періоді, наведено в таблиці 4.

Таблиця 4.

Середній денний заробіток для випадків, не пов'язаних із відпустками

Відповідно до Трудовим КодексомРФ середній денний заробіток визначають:

• тимчасово виконання державних та громадських обов'язків (ст. 170 ТК РФ);
• за додаткові вихідні особи, які здійснюють догляд за дітьми-інвалідами (ст. 262 ТК РФ);
• при виплаті вихідної допомоги (ст. 84, 178, 296 ТК РФ) та компенсації працівникам при звільненні (ст. 181 ТК РФ);
• за збереження заробітної плати на період працевлаштування (ст. 178, 318, 375 ТК РФ);
• при направленні у службове відрядження (ст. 167 ТК РФ);
• при напрямі підвищення кваліфікації з відривом з роботи (ст. 187 ТК РФ);
• при напрямі обов'язкове медичне обстеження (ст. 185 ТК РФ);
• при безоплатній здачі крові та компонентів крові (ст. 186 ТК РФ);
• при звільненні від основної роботи до участі у колективних переговорах (ст. 39 ТК РФ);
• при зупиненні робіт внаслідок порушення державних норм охорони праці не з вини працівника (ст. 220 ТК РФ);
• при перекладі на іншу (нижчеоплачувану) роботу (ст. 72.2, 182 ТК РФ);
• при перекладі на іншу роботу вагітних жінок та жінок, які мають дітей віком до півтора року;
• під час проходження вагітними жінками обов'язкового диспансерного обстеження у медичних установах (ст. 254 ТК РФ);
• під час оплати перерв для годування дитини (ст. 258 ТК РФ);
• за участю обраного членом комісії з трудовим суперечкаму роботі комісії (ст. 171 ТК РФ);
• в інших випадках, передбачених ТК РФ та іншими федеральними законами.

У зазначених випадках суму заробітної плати, фактично нарахованої за відпрацьовані у розрахунковому періоді дні, включаючи премії та винагороди, слід поділити на кількість фактично відпрацьованих за цей період днів (п. 9 Положення).

Приклад розрахунку середнього денного заробітку наведено у таблиці 5.

Таблиця 5.

Середній годинний заробіток

При визначенні середнього заробітку працівника, якому встановлено сумований облік робочого часу для всіх випадків розрахунку середньої заробітної плати, крім відпустки, а також компенсації за невикористану відпусткувикористовують середній заробіток. Суму середнього годинного заробітку слід множити на кількість робочих годин, передбачених за графіком працівника у тому періоді, за який виплачують середній заробіток.

Приклад розрахунку середнього заробітку (працівнику оплачується пропущена зміна – 8 годин) наведено у таблиці 6.

Таблиця 6.

Премії та винагороди за період, що перевищує місяць

Відповідно до абзацу 5 пункту 15 Положення премії та винагороди за період роботи, що перевищує один місяць, враховуються таким чином:

• за кожний показник, якщо тривалість періоду, протягом якого вони нараховані, не перевищує тривалості розрахункового періоду;
• у розмірі місячної частини за кожний місяць розрахункового періоду, якщо тривалість періоду, протягом якого вони нараховані, перевищує тривалість розрахункового періоду.

Порядок перерахунку премій для включення до середнього заробітку роз'яснено листом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 26.06.2008 № 2337-17. Тільки ті премії та винагороди, які нараховані за фактично відпрацьований час протягом місяців розрахункового періоду, не підлягають додатковому перерахунку пропорційно до відпрацьованого часу в розрахунковому періоді. Інші премії та винагороди враховуються при визначенні середнього заробітку пропорційно до часу, відпрацьованого в розрахунковому періоді, шляхом поділу фактично нарахованої суми преміальних виплат, що підлягають перерахунку, на кількість робочих днів за календарем п'ятиденного (шестиденного) робочого тижня в розрахунковому періоді за нормою та множення на кількість робітників днів за календарем п'ятиденного (шестиденного) робочого тижня, що припадають на відпрацьований час.

Таким чином, слідуючи позиції фахівців Мінздоровсоцрозвитку Росії, окремих випадкахдоведеться перерахувати й премії, які виплачені вже з урахуванням фактично відпрацьованого часу. Зробити це, на думку чиновників, необхідно у ситуації, коли розрахунковий та преміальний періоди не збігаються. Представники відомства нагадали, що при перерахунку враховується час, фактично відпрацьований безпосередньо у розрахунковому періоді, а не в тому, за який нараховано премію. Тому в повному обсязі винагорода може бути включена до розрахунку середнього заробітку тільки в тому випадку, якщо вона нарахована за фактично відпрацьований час саме у місяцях розрахункового періоду. Іншими словами, преміальний період має повністю увійти до розрахункового. В іншому випадку сума премії, що враховується в середньому заробітку, розраховується пропорційно до часу, відпрацьованого в розрахунковому періоді. При цьому треба перераховувати всю суму премії, а не тільки ту її частину, яка нарахована за час, що не ввійшов у розрахунковий період.

Приклад обліку при розрахунку середнього заробітку премій за період роботи, що перевищує один місяць, наведено в таблиці 2. Зверніть увагу, що для премій, нарахованих за період більше одного місяця, має значення не лише дата фактичного нарахування, а й те, за які місяці роботи було здійснено винагороду. Якщо якась частина цих місяців виходить за межі розрахункового періоду, то при розрахунку середнього заробітку така премія враховується у розмірі, пропорційному часу, відпрацьованому у розрахунковому періоді.

Таблиця 2.