Quali premi vengono assegnati al lavoro. Per cosa possono essere premiati i dipendenti: quale dovrebbe essere la dicitura del motivo del bonus. Quali messaggi vengono utilizzati

Tuttavia, i bonus una tantum potrebbero non far parte del sistema di remunerazione dell'organizzazione e sono nominati solo su ordine (ordine) del capo.

La base per la maturazione di qualsiasi bonus una tantum è l'ordine del capo di incoraggiare un dipendente (modulo n. T-11) o un gruppo di dipendenti (modulo n. T-11a). L'ordine è firmato dal capo dell'organizzazione. Il dipendente (dipendenti) deve conoscere l'ordine di firma (sezione 1 delle istruzioni approvate dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 5 gennaio 2004 n. 1).

Pagamento del premio

I bonus una tantum possono essere pagati:

• secondo l'insediamento e il pagamento o la busta paga (secondo i moduli n. T-49 o n. T-53);

• su un ordine di cassa di spesa (modulo n. KO-2);

• tramite bonifico bancario.

Ciò è affermato nell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, paragrafi 4.1 e 6 dell'istruzione della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.

Contabilità

La procedura per riflettere i premi una tantum nella contabilità dipende dalle fonti da cui vengono pagati:

• a scapito delle spese per le attività ordinarie;

• a scapito di altre spese;

• a scapito dell'utile netto;

• dovuto alla formazione del valore delle immobilizzazioni.

Di norma, in contabilità, i bonus maturati per gli indicatori del lavoro si riferiscono alle spese per le attività ordinarie (paragrafi 5 e 7 della PBU 10/99). Rifletti la maturazione di tali premi come segue:

Addebito 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Credito 70

- è stato maturato un premio a scapito delle spese per l'attività ordinaria (il premio è compreso nel costo dell'immobilizzazione).

I premi una tantum di non produzione (per un anniversario, una vacanza, ecc.) in contabilità si riferiscono ad altre spese (clausola 11 PBU 10/99). Rifletti la loro maturazione come segue:

Addebito 91-2 Credito 70

- viene maturato un bonus a scapito di altre spese.

Se la fonte di pagamento dei premi (sia di produzione che di non produzione) è l'utile (netto) trattenuto, effettuare la registrazione:

Debito 84 Credito 70

- è stato maturato un bonus a scapito dell'utile netto.

Questa procedura segue dalle istruzioni al piano dei conti (conto 70).

Imposta sul reddito delle persone fisiche e premi assicurativi

Indipendentemente dal sistema di tassazione utilizzato dall'organizzazione, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta dall'intero importo del premio (commi 6 e 10, paragrafo 1 dell'articolo 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Situazione: in quale mese l'importo dei premi una tantum deve essere incluso nella base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: nel mese di maturazione o nel mese di pagamento?

Il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dipende dal fatto che il premio sia di produzione o meno.

I premi non produttivi una tantum (ad esempio per ricorrenza, ferie) non fanno parte della retribuzione e, quindi, non fanno parte del costo del lavoro. Pertanto, includi il loro importo nella base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche del mese in cui sono stati pagati (comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai premi di produzione una tantum, a sua volta, dipende dal periodo per il quale vengono addebitati:

• mese;

• trimestre;

• al verificarsi di un evento specifico (ad esempio, un bonus una tantum per la consegna con successo di un progetto). I bonus di produzione una tantum pagati al verificarsi di un evento specifico dovrebbero essere inclusi nella base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del pagamento a un dipendente (comma 1 della clausola 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per l'importo di un bonus una tantum per gli indicatori di performance, aggiungi:

• contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) (parte 1 dell'articolo 7 della legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ);

• contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali (clausola 1 dell'articolo 20.1 della legge 24 luglio 1998, n. 125-FZ).

Questa regola si applica indipendentemente dal fatto che il bonus sia fornito o meno da un contratto di lavoro (lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 12 agosto 2010 n. 2622-19).

Situazione: è necessario addebitare premi assicurativi sull'importo dei premi una tantum che sono stati dati ai dipendenti per un anniversario o una vacanza? Cioè, questi pagamenti non sono correlati agli indicatori del lavoro.

La risposta è sì, è necessario.

Secondo le regole generali, i premi assicurativi sono riscossi su tutti quei pagamenti che il datore di lavoro addebita nell'ambito dei rapporti di lavoro (parte 1 dell'articolo 7 della legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ, comma 1 dell'articolo 20.1 del Legge del 24 luglio 1998 n. 125-FZ). E poiché i bonus maturano per i dipendenti (cioè le persone con cui l'organizzazione ha concluso contratti di lavoro), allora possiamo presumere che si tratti di pagamenti nell'ambito dei rapporti di lavoro (articolo 16 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Inoltre, i bonus una tantum non sono nominati negli elenchi chiusi di pagamenti che sono esenti da:

• contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) (articolo 9 della legge del 24 luglio 2009 n. 212-FZ);

• contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali (articolo 20, paragrafo 2, della legge 24 luglio 1998 n. 125-FZ).

Pertanto, i premi assicurativi devono essere addebitati sull'importo dei premi una tantum. In questo caso, non importa per quale motivo viene pagato il bonus: per il raggiungimento di determinati risultati lavorativi o in relazione a qualche evento (anniversario, ferie, ecc.).

Questo approccio è confermato anche dalla pratica arbitrale (vedi, ad esempio, Risoluzione del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa n. 215/13 del 25 giugno 2013, Risoluzione del Servizio federale di monopolio del distretto del Volga di marzo 6, 2012 n. A12-10291 / 2011).

Consigli: se sei pronto a discutere con gli ispettori, i premi assicurativi per i premi una tantum che non sono correlati agli indicatori di prestazione possono essere omessi.

Il seguente argomento aiuterà in una controversia.

I bonus di anniversario (festività, ecc.) non possono essere considerati corrisposti nell'ambito di un rapporto di lavoro. E quindi non c'è motivo di addebitare premi assicurativi. Questo è spiegato come segue.

Il fatto stesso che tra i dipendenti e l'organizzazione ci sia rapporti di lavoro non indica che tutti i pagamenti maturati ai dipendenti rappresentano la loro retribuzione. Quindi, i bonus una tantum pagati per un anniversario, una vacanza, ecc. Non dipendono dalle qualifiche del dipendente, dalla complessità, dalla quantità, dalla qualità e dalle condizioni del lavoro da lui svolto. E di conseguenza, non sono una remunerazione per il lavoro e un elemento della remunerazione del lavoro. E se è così, allora non possono essere riconosciuti come pagati nell'ambito dei rapporti di lavoro.

Esistono esempi di decisioni giudiziarie che confermano questo approccio (vedi, ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 20 settembre 2013 n. A66-15138 / 2012, distretto centrale del 6 novembre 2012 n. A64-1493 / 2012).

Allo stesso tempo, data l'ambiguità della prassi arbitrale, è difficile prevedere l'esito del procedimento giudiziario su tale questione. I giudici possono schierarsi sia con l'organizzazione che con gli auditor.

L'importo di un bonus una tantum è incluso nella base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (comma 6 della clausola 1 dell'articolo 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Imposta sul reddito: procedura generale

I premi una tantum sono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito se due condizioni sono soddisfatte contemporaneamente:

• i bonus sono previsti dal contratto di lavoro e (o) collettivo, nonché da atti locali (comma 1 dell'articolo 255 e paragrafo 21 dell'articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

• i bonus si riferiscono a pagamenti di incentivi e dipendono da indicatori di lavoro (anzianità di servizio, stipendio o risultati di produzione) (clausola 2 dell'articolo 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il Ministero delle finanze della Russia conferma questa posizione con lettere del 15 marzo 2013 n. 03-03-10 / 7999, del 28 maggio 2012 n. 03-03-06 / 1/281 e il Servizio fiscale federale della Russia in una lettera del 13 agosto 2014 n. GD-4-3/15717.

Situazione: è possibile tenere conto, nel calcolo dell'imposta sul reddito, dei costi per il pagamento di bonus una tantum non correlati alle mansioni lavorative del dipendente (ad esempio per un anniversario, una vacanza, per vincere concorsi, ecc.)?

La risposta è no, non puoi.

I premi una tantum non legati allo svolgimento delle proprie mansioni lavorative da parte del dipendente (per un anniversario, una data memorabile, per la vincita di concorsi per competenze professionali, per il conferimento di titoli onorifici, ecc.) non riducono la base imponibile per l'imposta sul reddito. Ciò è dovuto al fatto che tali premi:

• non sono correlati alle attività produttive dell'organizzazione (non finalizzate alla generazione di reddito), il che significa che non soddisfano il criterio di fattibilità economica dei costi (clausola 1 dell'articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 15 marzo 2013 n. 03-03-10 / 7999 , del 22 febbraio 2011 n. 03-03-06 / 4/12);

• non sono incentivi relativi alle prestazioni e alle prestazioni dei dipendenti funzione lavorativa, pertanto, non può essere preso in considerazione nelle spese come parte dei salari (Articolo 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 24 aprile 2013 n. 03-03-06 / 1/14283 , del 12 dicembre 2012 n. 03-03- 06/4/114).

Se i premi non riducono l'utile fiscale dell'organizzazione, sorgono differenze permanenti nella contabilità (clausola 4 della PBU 18/02). Le differenze permanenti comportano la formazione di una passività fiscale permanente (clausola 7 della PBU 18/02).

Consigli: ci sono argomenti che consentono alle organizzazioni di prendere in considerazione, nel calcolo dell'imposta sul reddito, i costi del pagamento di bonus una tantum che non sono correlati all'adempimento delle proprie mansioni lavorative da parte del dipendente. Sono i seguenti.

Eventuali bonus che l'organizzazione paga ai propri dipendenti si riferiscono a pagamenti di incentivi (parte 1 dell'articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'organizzazione ha il diritto di stabilire autonomamente un sistema di incentivi per i dipendenti (articolo 144 del Codice del lavoro della Federazione Russa). A loro volta, nel calcolo dell'imposta sul reddito vengono presi in considerazione gli oneri di incentivazione previsti dal contratto di lavoro e (o) collettivo (clausole 1, 2, articolo 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, fatte salve tutte le condizioni di cui sopra, l'organizzazione ha il diritto di prendere in considerazione i premi di non produzione (ad esempio, maturati per le ferie) come parte del costo del lavoro.

Tuttavia, al fine di soddisfare il requisito di giustificazione dei costi previsto dal paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dovrebbero essere fornite determinate condizioni per la nomina dei premi di non produzione.

Ad esempio, come giustificazione per l'erogazione del bonus e la sua focalizzazione sulla generazione di reddito, si può specificare che il bonus per le ferie non viene corrisposto ai dipendenti che presentano illeciti disciplinari. Pertanto, l'erogazione di tale bonus è finalizzata ad accrescere l'interesse dei dipendenti per i risultati delle attività produttive. Una condizione simile per il pagamento dei bonus durante la risoluzione di una controversia in tribunale era un argomento sufficiente per la legittima attribuzione di tali pagamenti al costo del lavoro (vedi, ad esempio, la risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 24 febbraio 2010 n. .KA-A40 / 702-10).

È anche possibile giustificare l'orientamento economico dei premi pagati ai dipendenti non fumatori. Smettere di fumare riduce la perdita di tempo di lavoro. Pertanto, i pagamenti ai non fumatori sono incentivi. E se tali bonus sono previsti da contratti collettivi o di lavoro, possono essere presi in considerazione come spese nel calcolo dell'imposta sul reddito. La legalità di questa posizione è confermata nella risoluzione della FAS del Distretto della Siberia orientale del 24 giugno 2014 n. A33-1611 / 2013.

Inoltre, se i bonus di non produzione sono inizialmente previsti da un contratto di lavoro (collettivo), il potenziale dipendente tiene conto della possibilità di ottenerli quando valuta la fattibilità del lavoro in una determinata organizzazione. Pertanto, tali pagamenti di incentivi possono aiutare ad attirare gli specialisti necessari nell'organizzazione. Ciò significa che questi costi sono economicamente giustificati. Ciò è stato indicato dal Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca in una risoluzione del 17 giugno 2009 n. KA-A40 / 4234-09. Con la decisione della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 23 ottobre 2009 n. VAS-13115/09, è stato rifiutato di trasferire questo caso all'esame del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa.

Tuttavia, se un'organizzazione utilizza questo punto di vista e tiene conto dell'importo dei premi di non produzione nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito, molto probabilmente dovrà difendere il suo punto di vista in tribunale.

Includere l'importo dei bonus per gli indicatori del lavoro nella contabilità fiscale nella composizione del costo del lavoro (clausola 2 dell'articolo 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Imposta sul reddito: metodo di competenza

Se un'entità utilizza un criterio di competenza, il modo in cui vengono rilevati i costi dei premi dipende dal fatto che si tratti di costi diretti o indiretti.

Se i premi si riferiscono a costi indiretti, devono essere riconosciuti al momento della maturazione (clausola 2 dell'articolo 318, comma 4 dell'articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se i bonus una tantum sono una spesa diretta, prendili in considerazione quando vendi prodotti, lavori, servizi (paragrafo 2, clausola 2, articolo 318 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le organizzazioni che forniscono servizi possono prendere in considerazione i costi diretti al momento della loro maturazione (paragrafo 3, comma 2 dell'articolo 318 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Di norma, i bonus sono correlati ai costi indiretti (articolo 318, paragrafo 3, articolo 320 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Fanno eccezione i bonus corrisposti ai dipendenti che sono direttamente coinvolti nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella fornitura di servizi (ad esempio, i bonus per gli addetti alla produzione). Sono indicati come costi diretti. Tali regole sono stabilite al paragrafo 7 del paragrafo 1 dell'articolo 318 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Situazione: può organizzazione della produzione attribuire tutti i premi una tantum ai costi indiretti?

Risposta: no, non può.

Le organizzazioni determinano in modo indipendente l'elenco dei costi diretti (clausola 1 dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze della Russia del 26 gennaio 2006 n. 03-03-04 / 1/60, imposta federale Servizio della Russia del 24 febbraio 2011 n. KE-4-3 / 2952). Tuttavia, la suddivisione dei costi in diretti e indiretti dovrebbe essere economicamente giustificata. Altrimenti ispettorati fiscali può ricalcolare l'imposta sul reddito.

Considera quindi il bonus maturato ai dipendenti direttamente coinvolti nella produzione come parte dei costi diretti. Considera il bonus di amministrazione dell'organizzazione come un costo indiretto.

Un esempio della riflessione contabile e fiscale di un premio una tantum maturato per i risultati di produzione. Il pagamento del bonus è previsto dal contratto di lavoro. Il bonus è erogato tra le spese per le attività ordinarie. Quando si calcola l'imposta sul reddito, l'organizzazione applica il metodo di competenza

Alpha CJSC applica un sistema di tassazione generale (metodo di competenza). L'organizzazione versa i contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) in ordine generale... I contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali sono calcolati in misura dello 0,2 per cento. L'organizzazione tiene conto di questi contributi nel calcolo dell'imposta sul reddito nel mese di maturazione.

CJSC "Alpha" ha concluso con il manager A.S. Kondratyev è un contratto di lavoro a tempo determinato per la durata di un determinato lavoro (progetto). La durata del contratto di lavoro va dal 1 febbraio al 31 marzo. Il contratto di lavoro prevede il pagamento di un premio una tantum per il buon esito del progetto.

Il 31 marzo il progetto si è concluso con successo. Kondratyev ha ricevuto un bonus di 50.000 rubli. Lo stesso giorno, il bonus è stato pagato al dipendente.

Il premio entrerà nella base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a marzo. Kondratyev non ha figli, quindi lo standard detrazioni fiscali non è fornito.

Il contabile rifletteva la maturazione e il pagamento del premio come segue:

Addebito 20 Credito 70
- 50.000 rubli. - è stato maturato un premio una tantum a favore di un dipendente;

Debito 20 Credito 69 sottoconto "Accordi con la Cassa pensione della Federazione Russa sulla parte assicurativa della pensione di lavoro"
- 11.000 rubli. (RUB 50.000 × 22%) - i contributi sono stati calcolati per finanziare la parte assicurativa della pensione di lavoro dall'importo del premio;

Debito 20 Credito 69 sottoconto "Accordi con l'FSS per i contributi previdenziali"
- 1450 rubli. (RUB 50.000 × 2,9%) - i contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria sono stati calcolati dall'importo del premio;

Debito 20 Credito 69 sottoconto "Accordi con FFOMS"
- 2550 rubli. (RUB 50.000 × 5,1%) - i contributi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria nella FFOMS sono stati calcolati dall'importo del premio;

Debito 20 Credito 69 sottoconto "Accordi con la FSS per i contributi all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali"
- 100 rubli. (RUB 50.000 × 0,2%) - contributi maturati per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali dall'importo del premio;

- 6500 rubli. (RUB 50.000 × 13%) - imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'importo del premio;

Debito 70 Credito 50
- 43 500 rubli. (50.000 rubli - 6.500 rubli) - ha pagato a Kondratyev un bonus meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'importo del premio e dei premi assicurativi da esso derivanti è incluso nei costi indiretti.

A marzo, il contabile di Alpha ha incluso nelle spese:

• l'importo del premio maturato - 50.000 rubli;
• l'importo dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) e dei contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali - 15.100 rubli. (11.000 rubli + 1450 rubli + 2550 rubli + 100 rubli).

Imposta sul reddito: metodo in contanti

Con il metodo in contanti, i bonus possono essere presi in considerazione come spese nel momento in cui vengono pagati a un dipendente (comma 1 del paragrafo 3 dell'articolo 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Solitamente l'organizzazione paga il bonus nel mese successivo a quello di maturazione. Pertanto, nella contabilizzazione emergono differenze temporanee deducibili (clausola 11 della PBU 18/02). Conducono alla formazione di un'attività fiscale differita (paragrafo 14 della PBU 18/02).

Un esempio di riflessione in contabilità e in tassazione del premio una tantum di non produzione. Il bonus è stato pagato con altre spese. L'organizzazione utilizza un metodo di cassa

LLC "Società commerciale" Hermes "" applica il sistema generale di tassazione. L'organizzazione utilizza il metodo in contanti, paga l'imposta sul reddito su base mensile.

L'organizzazione calcola i contributi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali a un tasso dello 0,2 percento.

Sulla base dell'ordine del capo, nel giorno del lavoratore commerciale, a tutti i dipendenti sono stati pagati bonus per un importo di 10.000 rubli. Il pagamento dei bonus per la Giornata del lavoratore commerciale non è correlato ai risultati lavorativi e non è previsto dai contratti (collettivi) di lavoro.

La Giornata dei lavoratori del commercio è il quarto sabato di luglio (Decreto del Presidente della Federazione Russa del 7 maggio 2013 n. 459). Il bonus è stato maturato insieme allo stipendio di luglio. Il bonus è stato pagato alla scadenza del 5 agosto per il pagamento degli stipendi di luglio. Nello stesso giorno sono stati pagati i premi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali per il mese di luglio.

Venditore N.I. Korovina, come tutti i dipendenti, ha ricevuto un bonus per la Giornata dell'Operaio del Commercio di fine luglio. L'importo del reddito di Korovina, calcolato per competenza dall'inizio dell'anno, non supera il limite per il calcolo dei premi assicurativi. Pertanto, i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) sono addebitati secondo la procedura generale.

Il premio sarà incluso nella base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel mese di luglio. Korovina non ha figli, quindi non è dotata di detrazioni fiscali standard.

Il contabile dell'organizzazione rifletteva l'accantonamento e il pagamento del premio come segue.

Nel mese di luglio:

Addebito 91-2 Credito 70
- 10.000 rubli. - è stato maturato un bonus una tantum;

Debito 91-2 Credito 69 sottoconto "Accordi con la Cassa pensione della Federazione Russa sulla parte assicurativa della pensione di lavoro"
- 2200 rubli. (RUB 10.000 × 22%) - i contributi pensionistici sono stati maturati per finanziare la parte assicurativa della pensione di lavoro;

Addebito 91-2 Credito 69 sottoconto "Accordi con l'FSS per i contributi previdenziali"
- 290 rubli. (10.000 rubli × 2,9%) - i contributi di assicurazione sociale sono stati valutati in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità nell'FSS della Russia;

Addebito 91-2 Credito 69 sottoconto "Registrazioni con FFOMS"
- 510 rubli. (10.000 rubli × 5,1%) - i contributi per l'assicurazione medica sono stati valutati nella FFOMS;

Debito 91-2 Credito 69 sottoconto "Accordi con la FSS per i contributi all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali"
- 20 rubli. (RUB 10.000 × 0,2%) - contributi maturati per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali dall'importo del premio.

In agosto:

Debito 70 Credito 68 sottoconto "Contabilità per l'imposta sul reddito delle persone fisiche"
- 1300 rubli. (RUB 10.000 × 13%) - imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta;

Debito 70 Credito 50
- 8700 rubli. (10.000 rubli - 1.300 rubli) - il bonus è stato pagato al dipendente.

Il premio è incluso nelle spese contabili nel mese di luglio. A causa del mancato riconoscimento del premio nella contabilità fiscale, sorge una differenza permanente: 10.000 rubli. Dà luogo a un debito d'imposta permanente:
RUB 10.000 × 20% = 2000 RUB

Il 31 luglio, il ragioniere rifletteva l'emergere di una passività fiscale permanente:

Debito 99 Credito 68 sottoconto "Calcoli dell'imposta sul reddito"
- 2000 rubli. - riflette una passività fiscale permanente connessa al mancato riconoscimento dell'importo del premio in contabilità fiscale.

L'organizzazione trasferisce i premi assicurativi al bilancio nel mese successivo al mese di maturazione (fino al 15° giorno). A causa del fatto che nella contabilità, i contributi sono stati contabilizzati nelle spese a luglio e nella contabilità fiscale ad agosto, sorge una differenza temporanea deducibile - 2820 rubli. (1600 rubli + 600 rubli + 290 rubli + 310 rubli + 20 rubli). Conduce alla formazione di un'attività fiscale differita:
2820 RUB × 20% = 564 rubli.

Debito 09 Credito 68 sottoconto "Calcoli dell'imposta sul reddito"
- 564 rubli. - riflette un'attività fiscale differita dalla differenza tra le spese per l'importo dei premi assicurativi nella contabilità e nella contabilità fiscale.

L'importo dell'attività fiscale differita verrà ammortizzato nel mese in cui l'organizzazione paga i premi assicurativi al budget (in agosto).

I bonus ai subordinati sono una pratica comune per le imprese nazionali. Per la contabilizzazione dei premi e la loro tassazione, i tipi di premi svolgono un ruolo importante. Il capo dell'azienda, così come i dipendenti del reparto contabilità, devono essere informati sui tipi di bonus e sulle loro differenze.

Il concetto del premio, il suo quadro normativo

Un bonus è un pagamento speciale in termini finanziari o in natura che viene assegnato a un dipendente in aggiunta al suo stipendio base. I bonus sono intesi come premi per il successo in aree specifiche, spesso per le prestazioni nella produzione.

Inoltre, i bonus agiscono come un modo per stimolare i dipendenti a ottenere i massimi risultati dal loro lavoro.

La procedura per il pagamento dei bonus all'impresa è regolata da un documento normativo locale: il regolamento sui bonus. Inoltre, questo processo può essere regolato dalle disposizioni del contratto collettivo. Nel caso in cui il responsabile dell'azienda decida di istituire un'apposita procedura individuale per i bonus, fungerà da atto normativo uno specifico contratto di lavoro con il dipendente, in relazione al quale viene stabilita la procedura per l'emissione dei fondi di incentivazione.

L'apparato di gestione è obbligato a maturare quei bonus che sono stabiliti in documenti normativi o contratti di lavoro con i dipendenti. Molto spesso, i seguenti gruppi di soggetti ricevono fondi aggiuntivi:

• Direttamente gestione - per lo svolgimento delle loro funzioni nel loro complesso;
• L'apparato di gestione (deputati e segretari) - per l'esercizio delle loro funzioni lavorative in generale, nonché per i risultati eccezionali di specifici dipartimenti di lavoro e singole materie lavorative;
• Dipendenti dell'azienda impiegati nelle divisioni - per risultati personali.

Il documento principale che regola il premio a livello statale è il Codice del lavoro della Federazione Russa. Quindi, i premi in quanto tali sono menzionati nell'art. 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa. La definizione stessa del concetto è contenuta nell'art. 191 del Codice del lavoro della Federazione Russa, esiste anche una disposizione secondo la quale il premio può essere pagato dal datore di lavoro, ma non è una categoria obbligatoria.

Il legislatore non prevede una procedura specifica per il pagamento dei bonus. Questa procedura dovrebbe essere regolamentata a livello locale. La situazione considerata è fissata dall'art. 135 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

In base all'art. 193 del Codice del lavoro della Federazione Russa, un dipendente non può essere privato di un bonus se ha commesso un reato disciplinare. Allo stesso tempo, i casi controversi sul volume e sulla procedura per l'emissione di fondi di incentivazione sono regolati dall'art. 381 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

I principali tipi di premi, le loro differenze

Tutto quanto specie esistenti i fondi bonus sono classificati secondo vari criteri. In particolare, le tipologie di premi sono suddivise in base ai seguenti criteri di classificazione:

Tutte le disposizioni relative al pagamento dei fondi bonus devono essere contenute nelle normative locali. In particolare, le informazioni sulle tipologie di bonus - nel regolamento sui bonus.

La principale differenza tra tutti i segni di classificazione è la frequenza di maturazione dei premi. In particolare, è lecito erogare bonus ai dipendenti a tempo determinato in una normativa locale o in uno specifico contratto di lavoro con un dipendente.

Pertanto, la maggior parte dei premi viene pagata regolarmente e non ha una base specifica. La frequenza è considerata il fattore che ha il maggiore impatto sul trattamento contabile dei premi, poiché dalla frequenza dipende anche il metodo di calcolo della retribuzione di un'entità. Sulla base della clausola 15 della RF PP n. 922 del 24.12.2007. "Sulle caratteristiche della procedura per il calcolo dello stipendio medio", esistono tali metodi di contabilizzazione dei fondi bonus:

1. Se il premio viene addebitato mensilmente, i pagamenti considerati verranno presi in considerazione nel mese in cui sono stati addebitati, ma non oltre il mese successivo. Resta inteso che l'annuale periodo di riferimentoè impossibile prendere in considerazione più di 12 premi. Allo stesso tempo, non importa quale sia l'ordine della loro emissione: in una data specifica del mese o un dipendente riceve fondi una volta ogni 2-3 mesi per più periodi contemporaneamente.
2. Se il bonus è maturato trimestralmente, anch'essi vengono conteggiati una sola volta. Cioè, un dipendente può avere solo 4 bonus trimestrali all'anno.
3. Se il premio viene emesso una volta all'anno, viene preso in considerazione in qualsiasi momento, indipendentemente dalla data di maturazione dei fondi. Ad esempio, se un dipendente ha preso una vacanza ad aprile 2017 e il bonus annuale per il 2016 è stato calcolato solo a maggio 2017, il capo dell'azienda è obbligato a ricalcolare i fondi per le ferie e fornire al subordinato un importo non pagato.

Motivi per il calcolo di vari tipi di bonus ai dipendenti

Il motivo più comune per assegnare un premio ai dipendenti è il lavoro responsabile svolto senza violare le norme di sicurezza e le specifiche di produzione.

I premi per l'eccellenza mirano a premiare i buoni risultati già raggiunti e ad incoraggiare ogni singolo dipendente a lavorare di più per massimizzare la produttività. Allo stesso tempo, queste disposizioni sono utilizzate dai datori di lavoro come due motivi distinti per il calcolo di fondi aggiuntivi.

1. Il tipo di premio incentivo è più spesso pagato con una regolarità fissa. Si presume che il lavoratore non si impegni illeciti disciplinari e soddisfa pienamente la produzione pianificata. Qualora il dipendente intraprenda un'azione illecita, la direzione ha facoltà su tale base di sospendere il regolare pagamento del premio o di parte di esso, riprendendo successivamente la procedura. In effetti, tale bonus è una parte significativa dei guadagni.
2. Un premio di tipo incentivante viene riconosciuto al dipendente se, oltre al rispetto delle norme disciplinari e degli obblighi di tutela del lavoro, ha conseguito risultati di eccellenza in piano di produzione... In particolare, il motivo più comune di tale premio è un pagamento aggiuntivo per il superamento del piano.

Tassazione di vari tipi di bonus

Dipende dal tipo di bonus dovuto ai dipendenti se è possibile ammortizzare l'importo in questione sui costi dell'impresa, il che ridurrà ulteriormente l'indicatore di profitto. Questi tipi di premi includono:

1. I bonus regolari, dovuti ai dipendenti per un lavoro eccellente, sono inclusi nei costi per ridurre i profitti. In caso di situazione contestabile, il manager dovrà fornire all'ispettore fiscale una base di prova sufficiente sulla legalità dell'inclusione del bonus nel costo del lavoro.
2. Importi che non possono essere spesati al fine di ridurre gli utili. Tali bonus sono considerati pagamenti al verificarsi di vacanza(ad esempio, l'anniversario di un dipendente), nonché i fondi stanziati (ad esempio, l'assistenza finanziaria ai subordinati). In base all'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non riducono l'onere fiscale dell'impresa.

La procedura per il calcolo dei bonus ai dipendenti

La procedura generale per il calcolo del premio si compone delle seguenti fasi:

Caratteristiche della presentazione (domanda) per i bonus

Documentare la ricezione del premio da parte dei dipendenti è responsabilità del capo dell'impresa. Per questo, scrive una domanda speciale o una presentazione per i bonus.

Per tale documento, esiste un modulo separato sviluppato da specialisti delle risorse umane... Nel caso in cui tale modello non sia disponibile presso l'impresa, la presentazione dei bonus viene redatta come memorandum.

L'ordine di registrazione della carta in questione è il seguente:

1. Nell'intestazione del documento sono registrate le informazioni sul manager che presenta tale documento. Il suo nome e la posizione sono indicati.
2. Quindi, al centro del foglio, viene scritto il titolo, nel caso di una presentazione per un bonus, questo è "Incoraggiamento materiale". Di seguito le informazioni sui dipendenti che hanno diritto al bonus maturato. Successivamente, viene determinato il nome del documento stesso: "Presentazione per bonus" o "Memo".
3. Vengono forniti dati sui fattori in base ai quali viene assegnato il premio, ovvero informazioni sul merito di un determinato dipendente. È compreso anche l'importo dei fondi assegnati.
4. Il documento termina con le informazioni sul compilatore, la sua firma e il timbro.

La procedura per il pagamento dei bonus a un dipendente licenziato

I diritti ai bonus possono sorgere durante l'impiego formale con una determinata azienda. Tuttavia, un bonus può essere assegnato a un dipendente in un mese, dopo di che, a causa delle circostanze attuali, viene emesso un ordine di licenziamento.

In tali situazioni, l'ex dipendente conserva il diritto a percepire il bonus che gli era stato assegnato prima della cessazione del rapporto di lavoro. Ha anche il diritto di aspettarsi di riceverlo insieme al denaro ricevuto dopo aver lasciato il posto. Allo stesso tempo, una diminuzione dell'importo della retribuzione del bonus o il rifiuto di pagarlo comporta una responsabilità per il datore di lavoro.

Tutti i pagamenti di questa natura devono essere effettuati in modo standard ed entro un periodo di tempo specificato.

Tuttavia, è importante tenere conto del fatto che è legittimo che la direzione paghi un importo incompleto del bonus, poiché al momento del licenziamento la persona non ha lavorato per l'intero periodo di riferimento, il che ha provocato il calcolo degli importi richiesti , tenuto conto del numero limitato di giorni lavorativi.

Pertanto, il datore di lavoro deve essere informato sui tipi di bonus, poiché la capacità di influenzare ulteriormente l'importo dell'imposta sul reddito dipende dal tipo determinato dalla direzione.

Per i bonus, il legislatore ha stabilito regole speciali. La loro violazione può comportare controversie legali, multe e perdite per l'azienda. In effetti, i tribunali spesso giungono ragionevolmente alla conclusione che il datore di lavoro è obbligato a pagare un bonus ai dipendenti ogni mese. Perché questo sta accadendo e come redigere documenti per evitare una situazione del genere, leggi il nostro articolo di oggi.

Cos'è un premio

Sembrerebbe, cosa può essere difficile per il management dell'azienda al fine di stabilire i bonus? A prima vista, tutto ciò che devi fare è decidere per cosa e in quale importo pagare importi aggiuntivi. Ma in pratica, tutto è molto più complicato. Ciò deriva dalla duplice essenza giuridica del termine "premium" stesso.

La prima menzione dei bonus nel Codice del lavoro si trova nell'articolo, in quella parte dello stesso, che è dedicato alla definizione del termine “ salario". In esso, il legislatore dice che lo stipendio è come entità legale, comprende tre componenti. Il primo è la retribuzione effettiva del lavoro, il cui valore dipende dalle qualifiche del dipendente, dalla complessità, dalla quantità, dalla qualità e dalle condizioni del lavoro svolto. Il secondo è pagamenti di compensazione(ad esempio per lavori in condizioni difficili, notturne, ecc.). Il terzo sono i pagamenti di incentivi, tra i quali il legislatore nomina direttamente i bonus e altri pagamenti di incentivi.

Risulta che dal punto di vista dell'art. Del Codice del lavoro della Federazione Russa, il premio è una parte dello stipendio. Questa conclusione potrebbe avere implicazioni di vasta portata. Ad esempio, significa che il datore di lavoro è obbligato a pagare bonus mensili ai dipendenti. Dopotutto, il pagamento dei salari è uno dei principali obblighi del datore di lavoro ai sensi del contratto di lavoro (art. Codice del lavoro della Federazione Russa).

Tuttavia, se leggi Codice del Lavoro inoltre, troverai un articolo che parla anche di bonus. E allo stesso tempo li classifica come incentivi al lavoro, che vengono applicati dal datore di lavoro ai dipendenti che svolgono fedelmente doveri di lavoro... Cioè, da questo articolo non segue affatto che il bonus sia una parte dello stipendio a cui ha diritto qualsiasi dipendente.

Questa norma dice che il salario di un dipendente è stabilito da un contratto di lavoro. Ma allo stesso tempo, non è stabilito proprio così, ma in conformità con i sistemi salariali del datore di lavoro, che includono:

• dimensioni delle aliquote tariffarie, degli stipendi e degli stipendi ufficiali;
• l'importo delle maggiorazioni e delle indennità di natura compensativa;
• sistema di incentivazione dei pagamenti e delle indennità aggiuntive;
• sistemi di bonus.

Come puoi vedere, nell'articolo del Codice del lavoro della Federazione Russa, il legislatore stesso ha separato i premi da altri pagamenti di incentivi. Questo approccio deve essere adottato dal datore di lavoro che ha deciso di introdurre un sistema di premi nella sua organizzazione. Occorre cioè stabilire con chiarezza quali bonus sono inclusi nel sistema di indennità aggiuntive e incentivi di natura stimolante e, quindi, fanno parte della retribuzione a cui ha tutto il diritto un dipendente che ha adempiuto alla norma lavorativa mensile. E quali bonus sono i premi per il lavoro e la decisione sul loro pagamento può essere presa dal datore di lavoro in ogni situazione specifica, tenendo conto di alcuni fattori.

Come richiedere un premio

Tale suddivisione deve essere effettuata sia a livello di documenti che regolano la procedura di pagamento, sia a livello di diciture utilizzate in tali documenti. Ad esempio, i bonus che fanno parte della retribuzione possono essere logicamente inseriti nella sezione del Regolamento sulla remunerazione (approvata dall'ordinanza per l'organizzazione), che fa riferimento a bonus e indennità incentivanti. In questo caso, puoi utilizzare la dicitura "vincolante": "il premio è pagato...", "hanno diritto a ricevere contemporaneamente a salari…" eccetera.

Tali bonus incentivanti sono ampiamente utilizzati nelle organizzazioni di categoria per motivare i venditori: l'adempimento del piano di vendita è la base per il pagamento dei premi incentivanti. E coloro che non hanno rispettato il piano riceveranno uno stipendio "nudo".

È logico inserire i premi incentivanti (una tantum) in un documento separato, il cui collegamento conterrà sia il Regolamento sulla remunerazione che il contratto di lavoro. In questo caso, è necessario utilizzare formulazioni "neutre": "il bonus può essere pagato", "per decisione del capo dell'organizzazione ...", "se c'è capacità finanziaria ...", ecc.

E, naturalmente, in relazione a tali bonus, è necessario elaborare in dettaglio i criteri e le condizioni di pagamento. Ad esempio, l'eccedenza del 10% del piano di vendita "personale" per il trimestre da parte di un dipendente può essere la base per pagargli un bonus dell'importo di 10 mila RUB, a condizione che il piano di vendita complessivo per l'organizzazione per lo stesso trimestre sia soddisfatte almeno del 100% e, allo stesso tempo, è stato ottenuto un profitto di almeno 1 milione di rubli.Come puoi vedere, in questo caso, il premio è subordinato a tre criteri: superamento del piano di vendita "personale"; realizzazione del piano generale di vendita; profitto a tasso fisso. Il mancato rispetto di uno qualsiasi dei criteri dà al datore di lavoro il diritto di non pagare il bonus.

La liceità di questo approccio è confermata anche dalla prassi giudiziaria. Ne è un esempio la determinazione della Suprema Corte. In esso, i giudici hanno sottolineato che il controverso bonus, secondo il testo del contratto di lavoro e le disposizioni degli atti locali dell'organizzazione, non era un pagamento obbligatorio.

Così, nel testo del contratto di lavoro, è stata utilizzata la dicitura “può essere retribuita”, la quale, secondo i giudici, indica che tale pagamento non ha carattere garantito. E il regolamento sui bonus vigente nell'organizzazione conteneva criteri chiari che consentivano di stabilire con chiarezza i casi di erogazione del bonus e la sua dimensione. E se le condizioni pertinenti non sono soddisfatte, il datore di lavoro ha tutto il diritto di non pagare il bonus.

È importante prestare attenzione a un altro punto, che è anche discusso nella decisione ponderata delle forze armate RF. Le condizioni per il pagamento dei bonus incentivanti dovrebbero essere oggettive, non soggettive. Cioè, il datore di lavoro non può semplicemente, a sua discrezione, pagare il bonus a un dipendente e non pagarne un altro. Nel contenzioso in questione, è stato accolto come una delle prove della correttezza del datore di lavoro il fatto che il bonus per i mesi in questione non sia stato erogato e altri dipendenti dell'azienda (e non solo l'attore).

Regole per il pagamento dei bonus

Regole per il pagamento dei bonus

I salari sono forse l'argomento più scottante di conversazione tra i cittadini che lavorano. E cosa c'è di meglio di uno stipendio? Stipendio più bonus, ovviamente! I buoni datori di lavoro sarebbero più che felici di premiare più spesso i loro dipendenti di talento. Ma la procedura del bonus nasconde così tante insidie ​​che in cambio di gratitudine, il datore di lavoro rischia di ricevere uno sguardo offeso dal dipendente, o addirittura un mandato di comparizione. Quali sono le regole per pagare i bonus per evitare una situazione del genere?

Regole per il pagamento dei premi: tipologie e quadro normativo esistente

Premi- si tratta di pagamenti motivazionali effettuati dai datori di lavoro a dipendenti illustri che svolgono coscienziosamente le proprie mansioni o ottengono buoni risultati lavorativi.

In conformità con la parte 1 dell'articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i bonus possono essere una delle componenti dei salari. In questo caso è necessario che i bonus siano esplicitati chiaramente, ad esempio, nella disposizione sui bonus o su un contratto di lavoro. È in queste carte che sono formulate le regole per il pagamento dei premi:

Risultati che hanno portato al premio;

Metodologia per il calcolo dell'importo del premio;

Condizioni che impediscono la maturazione del pagamento degli incentivi.

Il bonus maturato in base a questi documenti diventa parte integrante sistema comune pagamento del lavoro.

In base alla frequenza dei pagamenti, i bonus sono suddivisi nelle seguenti tipologie:

Una tantum - pagato una volta, di solito in concomitanza con un evento;

Periodico - pagato in un momento specifico (ad esempio, ogni mese o trimestrale);

Annuale - pagato alla fine dell'anno.

Gli incentivi mensili, trimestrali e annuali si dividono in produzione (ad esempio, bonus mensili che fanno parte dello stipendio) e non produzione (ad esempio, bonus mensili per i dipendenti che allevano figli). Allo stesso tempo, i premi sono spesso associati ai risultati lavorativi dei dipendenti. Dopotutto, pochissimi datori di lavoro possono permettersi di emettere bonus incoerenti con i risultati del lavoro.

Ai sensi dell'articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa, lo stipendio è il principale tipo di ricompensa per il lavoro. Allo stesso tempo, i premi di non produzione (le stesse mensilità dei dipendenti con figli) non dipendono in alcun modo dal successo lavorativo.

Lo stesso articolo del Codice del lavoro prevede la possibilità di incentivi materiali per i dipendenti attraverso premi. La definizione stessa del termine "bonus" si trova nell'articolo 191 del Codice del lavoro della Federazione Russa: si afferma che i pagamenti degli incentivi ai dipendenti non sono obbligatori.

Secondo l'articolo 193 del Codice del lavoro della Federazione Russa, un datore di lavoro non può lasciare un dipendente senza bonus, anche se ha violato la disciplina.

Il Codice del lavoro non disciplina in dettaglio le regole per il pagamento dei bonus: secondo l'articolo 135, il datore di lavoro ha il diritto di decidere da solo su queste questioni.

Le situazioni ambigue o conflittuali che si verificano intorno al volume e alla procedura per il calcolo dei bonus sono considerate controversie di lavoro ai sensi dell'articolo 381 del Codice del lavoro della Federazione Russa. La forma di pagamento è precisata nell'articolo 131.

Documentazione aziendale primaria, che aiuta a tenere conto dei costi degli stipendi e dei bonus, nonché dell'imposta sul reddito, è:

Vedomosti;

Ordini di spesa;

Ordini di pagamento che confermano la maturazione di un bonus a un dipendente.

Le caratteristiche dei bonus sono regolate da:

Contratti collettivi;

Regolamento bonus;

Regolamento interno del lavoro;

Altra documentazione.

Regole per il pagamento dei premi e modalità di documentazione

Secondo le disposizioni legislative, in pratica, si possono distinguere una serie di modalità che consentono regole dettagliate per l'erogazione dei bonus.

Il primo modo

Questo è forse il più conveniente di tutti. Consiste in emettere ordini separati per i bonus per ogni caso... Le carte indicano il tipo di premio, i motivi per il suo rilascio, l'elenco delle persone che devono essere incoraggiate, l'importo dei premi e la tempistica della loro emissione.

Questo metodo ha il seguente vantaggi:

Non c'è bisogno di regolamentare in dettaglio le regole per il pagamento dei bonus;

Non è necessario concordare l'importo dei pagamenti con ciascun dipendente: è sufficiente portare alla loro attenzione gli ordini pertinenti, in cui i dipendenti devono firmare;

Possono essere emessi ordini separati per assegnare bonus per festività, anniversari e altri eventi significativi. Inoltre, puoi essere ricompensato per lavoro coscienzioso lavoratori che risolvono compiti particolarmente importanti e difficili (articolo 191 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Il datore di lavoro ha il diritto di non pagare tali bonus ogni volta che si verificano le circostanze appropriate.

Inoltre, c'è una serie aspetti negativi relative all'emissione di singoli ordini per l'emissione di premi:

Questo metodo può essere utilizzato solo da quelle società che non intendono pagare i premi in modo sistematico. Pertanto, il metodo non è adatto ai sistemi di remunerazione a tempo ea cottimo - in questi casi, i bonus devono essere corrisposti periodicamente, poiché sono una componente variabile della retribuzione;

Il desiderio dei datori di lavoro di emettere un bonus periodico per un bonus una tantum per poter pagare un bonus più piccolo in qualsiasi momento o per privarne del tutto un dipendente provoca un certo malcontento tra gli ispettori del lavoro. Anche in questo caso il lavoratore può fare causa per tutelare il suo diritto a ricevere un bonus fisso, ed è improbabile che il magistrato si schieri dalla parte del datore di lavoro. Il tribunale considererà tali premi dal punto di vista della loro essenza: ciò contribuirà a determinare la loro natura giuridica, indipendentemente dal nome del pagamento;

Se le differenze tra i bonus dei diversi dipendenti non sono documentate, ciò può essere considerato come non rispetto delle leggi sul lavoro e discriminazione nell'emissione di stipendi e bonus. Dopotutto, i salari, compresi gli incentivi, dovrebbero essere calcolati in base alle qualifiche del dipendente, alla difficoltà dei compiti risolti da lui, alla quantità e alla qualità del suo lavoro (articolo 132 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

I progetti di ordinanza sulla maturazione dei bonus sono redatti secondo i moduli unificati n. T-11 e T-11a, adottati dal Comitato statistico statale il 5 gennaio 2004 (risoluzione n. 1). L'Ufficio fornisce istruzioni specifiche su come compilare questi moduli. Secondo la legge, tali ordini:

Utilizzato per premiare il lavoro di successo;

Emesso per ordine del capo del dipartimento o del dipartimento dell'azienda in cui lavora il dipendente;

Sono firmati dal direttore dell'azienda o dal suo rappresentante autorizzato, nonché dal dipendente che riceve il premio. Dopo aver firmato l'ordine, vengono effettuate anche le registrazioni nella scheda personale (modulo n. T-2 o n. T-2GS (MS) e libro di lavoro dipendente.

Secondo modo

Significa inclusione di regole per il pagamento dei bonus in un contratto di lavoro firmato dal lavoratore.

Tra i vantaggi tale metodo può essere definito una rigorosa attuazione della parte 2 dell'articolo 57 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Il documento afferma che i pagamenti dei bonus sono una delle componenti del sistema di remunerazione e sono necessariamente inclusi nell'accordo tra il dipendente e il datore di lavoro. Pertanto, è esclusa la possibilità di violazioni della legislazione sul lavoro, che di solito viene registrata dagli ispettori e dal tribunale.

Tuttavia, questo metodo di fissare le regole per il pagamento dei premi implica diversi gravi difetti perché spesso non rispecchia le esigenze del datore di lavoro:

Inserendo le regole per il pagamento dei bonus nella convenzione con il dipendente, il datore di lavoro viene privato della possibilità di modificare unilateralmente tali disposizioni (in particolare, non può modificare né l'importo né i tempi di erogazione del bonus). Deve coordinare eventuali cambiamenti con il dipendente, che può rifiutarsi di firmare il contratto se aggrava la sua situazione;

Le aziende utilizzano spesso forme di contratto di lavoro approvate; è difficile introdurre in esse nuove disposizioni sui bonus. Infatti, nel contratto campione, dovrebbero essere fissati diversi approcci ai bonus, che dipendono dalle qualifiche dei dipendenti, dalle loro condizioni di lavoro in ciascuna posizione (se l'azienda utilizza un approccio differenziato ai bonus). L'inclusione di tutti i possibili volumi, termini e regole per il pagamento dei bonus in ciascun contratto di lavoro rende questi documenti troppo ingombranti e voluminosi. E la mancanza di queste informazioni solleverà inevitabilmente interrogativi da parte degli ispettori che controllano il rispetto delle leggi sul lavoro e dei tribunali, che sostengono la validità di un approccio differenziato alla corresponsione dei bonus a ciascun dipendente;

Se gli importi specifici dei bonus, i tempi e la frequenza del loro pagamento saranno indicati in contratto di lavoro, ciò comporterà inevitabilmente l'obbligo per il datore di lavoro di rispettare rigorosamente i termini del presente contratto. Eventuali riduzioni o ritardi che peggiorano la posizione del dipendente comporteranno conseguenze materiali e amministrative per il datore di lavoro. Se il contratto di lavoro non include un elenco chiaro di violazioni che impediscono al dipendente di contare sul bonus o ne consentono la riduzione, tali azioni saranno considerate illegali. Allo stesso tempo, la prescrizione di tutte queste condizioni nel contratto di lavoro, come già notato, renderà il documento troppo ingombrante e voluminoso.

Si può concludere che un'esposizione dettagliata delle regole per il pagamento dei bonus in un contratto di lavoro ha senso solo in quelle aziende in cui i pagamenti degli incentivi fanno parte dello stipendio, non sono differenziati e hanno sempre la stessa dimensione e vengono erogati bonus una tantum solo in situazioni e volumi specifici.

Terza via

Significa la conclusione di un contratto collettivo da parte dell'azienda o della sua filiale, che stabilisce tutte le regole per il pagamento dei bonus.

Questo metodo ha gli stessi vantaggi che derivano dall'incorporazione delle regole sui bonus nel contratto di lavoro di un dipendente. Se confronti in dettaglio questo e il metodo precedente, puoi evidenziarne alcuni altri:

Se stabilisci in dettaglio le regole per il pagamento dei bonus nel contratto collettivo, non sarà necessario che siano indicate nel contratto di lavoro con i dipendenti - di conseguenza, non è necessario modificare i termini del contratto e firmarlo nuovamente con il dipendente durante l'adeguamento delle regole del bonus;

Il contratto collettivo consente di prescrivere in modo chiaro e accurato tutte le regole per il pagamento dei bonus (importi della retribuzione, tempi di pagamento, differenziazione dei bonus, condizioni per i bonus relativi al raggiungimento di determinati indicatori di lavoro), nonché indicare violazioni che privano i dipendenti del diritto a un bonus o ne riducono il volume ... Le aliquote dei bonus sono sancite nel contratto collettivo sia nella sezione sulle condizioni salariali (articolo 41 del Codice del lavoro della Federazione Russa) sia in un'appendice indipendente dell'accordo, che dovrebbe essere nominata in base al contenuto ("Regolamento sui bonus, incentivi, motivazione, ecc.”). Tale documento deve costituire parte integrante del contratto.

Tuttavia, questo metodo ha anche alcuni svantaggi, Per esempio:

Non tutte le aziende praticano la contrattazione collettiva;

Le disposizioni del contratto collettivo devono essere concordate con i dipendenti. Il personale è solitamente rappresentato da un rappresentante eletto (ad esempio, il sindacato primario). Durante la negoziazione del contratto, è necessario seguire la procedura di cui agli articoli 36-38 del Codice del lavoro. Vale la pena notare che le disposizioni su stipendi e bonus sono le più controverse, ed è spesso difficile per le parti contraenti trovare un accordo;

Se il datore di lavoro vuole modificare le clausole del contratto o integrarlo prima della scadenza del documento, è anche obbligato a concordare le modifiche con i dipendenti o il loro rappresentante. Le regole per l'approvazione sono stabilite dal Codice del lavoro o dal contratto stesso ai sensi dell'articolo 44 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

L'ultimo punto è stato modificato in meglio solo nell'ottobre 2006. Prima di allora, il contratto collettivo poteva essere modificato solo sulla base del Codice del lavoro. Ora il contratto stesso può prevedere un sistema semplificato per cambiarlo, ma anche questa disposizione deve essere concordata con i dipendenti. Allo stesso tempo, il datore di lavoro non dovrebbe dimenticare che il sistema semplificato per la correzione del contratto può essere utilizzato non solo da lui, ma anche dal suo personale o dal suo rappresentante legale, che richiede un miglioramento del sistema di remunerazione per il lavoro.

Quarto modo

Questo metodo consiste nel disciplinare le tipologie, i volumi e le altre disposizioni sui bonus in un apposito atto normativo locale - il Regolamento sui bonus. Il documento deve essere adottato a norma di legge. Il suo nome potrebbe essere diverso: "Norme sulla remunerazione", che include una clausola separata sui bonus, "Norme sugli incentivi per i dipendenti", ecc.

Tra vantaggi un atto normativo locale redatto per legge relativo all'emissione di bonus include quanto segue:

Nei contratti di lavoro e collettivi possono essere indicati solo i riferimenti a una legge locale sui bonus (con un chiarimento del nome e della data di adozione). Ciò consentirà di non definire in dettaglio le regole per il pagamento dei bonus nei contratti di lavoro e collettivi e di non apportare modifiche alle stesse in caso di modifica della procedura per i bonus;

L'atto locale ti consente di prescrivere tutte le sfumature del sistema di bonus caratteristico dell'azienda e di costruire un vero schema di incentivi per un lavoro di alta qualità: sarà un meccanismo efficace per aumentare la produttività dell'impresa;

Con questo metodo, non è necessario concordare le regole per il pagamento dei bonus con i dipendenti stessi, è sufficiente seguire l'iter che tiene conto del loro parere espresso da un rappresentante legale (ad esempio un sindacato).

Tuttavia, con questo metodo, esiste anche una serie contro:

Il datore di lavoro deve rispettare rigorosamente tutte le condizioni e gli obblighi prescritti nel documento. E poiché il pagamento dei bonus dipende non solo dal rispetto delle condizioni dei bonus, ma anche dalla prevenzione delle violazioni sul lavoro, questi fattori negativi sono ridotti al minimo;

Se in azienda viene adottato per la prima volta un atto normativo locale che disciplina la procedura del bonus, è necessario apportare modifiche con riferimento ad esso nei contratti e negli altri documenti precedentemente sottoscritti.

Se decidi di pagare i bonus ai dipendenti sulla base dell'atto normativo locale "Regolamento sugli incentivi", il tuo prossimo passo dovrebbe essere quello di determinare i tipi di bonus a cui si applica questo documento.

Viene spesso utilizzata la seguente metodologia: le regole per il pagamento dei bonus, che fanno parte del sistema di remunerazione generale, sono indicate nel documento e la possibilità di pagare i bonus una tantum è indicata sotto forma di collegamento a ordini speciali del direttore o dei suoi delegati, nonché a eventi di calendario, esecuzione di compiti speciali, risultati eccezionali ecc.

Regole per il pagamento dei bonus nella struttura del Regolamento Bonus

Le clausole bonus di solito hanno una struttura standard. Dovrebbe contenere una serie di sezioni che includono informazioni specifiche.

Disposizioni generali

Questa sezione prescrive gli obiettivi dell'emissione di bonus, ad esempio il miglioramento della produttività del lavoro attraverso incentivi materiali per i dipendenti per aumentare gli indicatori di destinazione. Qui vale la pena chiarire la cerchia delle persone che rientrano nel regolamento.

Tipi di premi e fonti di pagamento

Sono qui indicate tutte le tipologie di bonus erogate ai sensi del documento, le indicazioni per le stesse e le regole di erogazione dei bonus per le diverse categorie di dipendenti. Sono possibili diverse opzioni di incentivazione, ad esempio:

Bonus per buoni parametri di produzione (con descrizione di cosa si intende con questi pagamenti);

Premi per le prestazioni attività lavorativa(ad esempio, per una certa durata, per il superamento della norma, per l'introduzione di nuove tecnologie, ecc.);

Bonus per esperienza lavorativa continuativa in ufficio (possono essere cronometrati in concomitanza con ricorrenze), nonché per lavoro prolungato in occasione del pensionamento.

Le disposizioni dovrebbero essere formulate nel modo più chiaro e chiaro possibile: ciò contribuirà a evitare controversie sui motivi per l'emissione dei premi.

Nella stessa sezione occorre chiarire quali categorie di dipendenti possono beneficiare del pagamento degli incentivi, in che termini viene effettuata l'emissione (mensile, trimestrale, annuale) e indicare anche la frequenza dei bonus (regolare o una tantum) .

Anche qui vale la pena registrare una clausola sulle tasse che vengono imposte sui premi. I fondi per questa voce possono essere parte delle spese di vendita e dei guadagni medi dei dipendenti, oppure possono essere esclusi da queste voci e assegnati dagli utili dell'ufficio dopo che sono state pagate altre imposte.

Dimensioni dei premi

Possono essere fissati da un documento o calcolati utilizzando una formula percentuale. Per documentare l'importo del premio, è necessario indicare chiaramente gli indicatori da cui dipende il suo volume.

Tali indicatori sono quantitativi e qualitativi. I primi sono espressi in termini percentuali e dipendono direttamente dai tempi del lavoro, dagli standard di output, ecc. I parametri qualitativi, rispettivamente, sono determinati dal miglioramento della qualità del lavoro, dal risparmio sui costi rispetto agli standard specificati.

Questi parametri possono anche dipendere dall'entità del profitto, dal rispetto del contratto, da un aumento degli indicatori di produzione. Tutti questi criteri dovrebbero essere molto dettagliati e correttamente indicati nei regolamenti; dovrebbero essere diversi per ciascuna categoria di dipendenti e per le diverse divisioni dell'ufficio.

Procedura per l'emissione dei premi

Questa sezione riflette i seguenti parametri:

Quali documenti regolano i bonus ai dipendenti;

Quali sono le condizioni e le regole per il pagamento del premio;

Qual è l'importo dei bonus per ciascuna categoria di dipendenti (ad esempio, per i dipendenti che non hanno lavorato l'intero numero di giorni lavorativi del mese per spese militari, ammissione all'università, pensionamento, cassa integrazione per riduzione del personale o altri validi motivi , nonché per il recente insediamento).

Lo stesso paragrafo indica i motivi di privazione del premio, nonché un elenco di titoli che devono essere compilati per questo.

Nella parte finale viene prescritta la tempistica dei pagamenti (nel giorno della erogazione dello stipendio, al raggiungimento di un certo raggiungimento, ecc.)

Disposizioni finali

Qui vengono descritte in dettaglio la procedura con cui il documento entra in vigore, il periodo della sua validità, nonché la responsabilità per il suo inadempimento.

Tali atti locali sono firmati dal direttore della società e approvati dal suo ordine personale. Ogni dipendente deve familiarizzare con il documento sotto la firma (viene inserito su un apposito foglio informativo allegato al documento o nel registro di familiarizzazione).

Ordine per il pagamento di un bonus

I bonus vengono pagati ai dipendenti in base all'ordine del capo. Dovrebbe descrivere in dettaglio chi riceve il premio, per quali meriti e in quale volume. Sulla base della clausola 24 delle Regole per il mantenimento di un libro di lavoro, dopo l'emissione di un ordine le seguenti informazioni sono indicate nel libretto del lavoro:

Sulla presentazione di attestati e lettere di ringraziamento, assegnazione di titoli speciali e riconoscimenti con altri riconoscimenti, che vengono prodotti in azienda;

Su altri tipi di remunerazione previsti dalla legislazione russa, nonché dai contratti collettivi e da altri documenti interni dell'azienda.

L'ordine del capo può riguardare un solo dipendente o l'intero gruppo. In un modo o nell'altro, l'ordine deve indicare a quale clausola della disposizione del bonus si riferisce, quale volume e procedura per l'emissione del premio è implicata. I dipendenti vengono a conoscenza dell'ordine e lo firmano.

L'ordine può essere emesso secondo i moduli n. T-11 o n. T-11a

I bonus regolari oi pagamenti che fanno parte dello stipendio non sono registrati nel libro di lavoro. Tali incentivi possono riflettersi nella carta personale del dipendente.

Per attribuire il pagamento dell'incentivo alle spese che riducono la base imponibile dell'imposta sul reddito, è necessario prestare attenzione alla forma unificata di contabilità primaria dei documenti sui salari, adottata dal Comitato statale di statistica della Federazione Russa.

I moduli n. T-11 e T-11a sono utilizzati nella registrazione e nella contabilizzazione della retribuzione ai dipendenti per risultati speciali, sono firmati dopo il rilascio dell'ordine corrispondente del capo dell'unità strutturale dell'azienda in cui lavora il dipendente . Sono anche firmati dal direttore o da un suo rappresentante autorizzato, quindi vengono annunciati al dipendente, che deve firmare. Successivamente, viene fatta una nota corrispondente nella sua carta personale.

Per quanto riguarda le regole per l'erogazione dei bonus, che fanno parte della retribuzione o previsti dal regolamento sui bonus e sul contratto di lavoro, non è necessario emanare un'ordinanza dal capo.

Regole per il pagamento dei bonus: fiscalità e contabilità

Quando si parla di incentivi ai dipendenti, non bisogna dimenticare le tasse. I bonus si riferiscono alla voce di reddito del dipendente, rispettivamente, sono tassati allo stesso modo degli altri tipi di utili dei dipendenti - l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata dai bonus ai sensi del comma 1 dell'art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche per i bonus non viene pagata solo in due casi (clausola 7 dell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

Con premi assegnati ad aziende internazionali, straniere e russe per risultati speciali nei campi della scienza, dell'istruzione, della cultura, delle arti, dei media e in altre aree dalla lista approvata dal governo;

Con premi emessi dalle massime autorità della Russia per risultati speciali nelle aree approvate da queste autorità.

Il datore di lavoro che emette bonus è obbligato a detrarre le tasse da loro e pagarle al bilancio (clausole 4 e 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Sono inoltre addebitati i contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio per qualsiasi tipo di incentivazione materiale. Inoltre, tutti i premi sono soggetti a contributi assicurativi al fondo di assicurazione sociale obbligatoria contro le emergenze industriali e le malattie professionali.

I premi sono contabilizzati in base alle loro fonti.

Pertanto, gli incentivi che vengono emessi in conformità con i contratti di lavoro o le normative locali e allo stesso tempo sono associati al miglioramento della qualità della produzione sono prescritti come segue: D 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Costi generali di produzione ", 26 "Costi aziendali generali "- K 70" Pagamenti con il personale su retribuzione ".

Gli incentivi che vengono emessi in conformità ai contratti di lavoro, alle normative locali e allo stesso tempo non sono direttamente correlati al miglioramento della qualità della produzione (ad esempio, per l'organizzazione eventi aziendali), vengono effettuati sull'addebito del conto 91 "Altre entrate e spese", sottoconto 2 "Altre spese" in corrispondenza del conto 70.

Gli incentivi che vengono emessi in conformità con i contratti di lavoro, atti locali interni dell'ufficio e sono associati a lavori di capitale (ad esempio, costruzione di strutture, installazione di attrezzature, ecc.) sono calcolati in base all'addebito del conto 08 "Investimenti in non -attività correnti" in corrispondenza del conto 70.

Inoltre, gli incentivi possono essere emessi da fondi di finanziamento mirati. In tali situazioni, vengono presi in considerazione registrando D 86 "Finanziamento mirato" - K 70.

La responsabilità del datore di lavoro per le violazioni delle regole per il pagamento dei bonus

I datori di lavoro che violano le regole per il pagamento dei bonus possono affrontare vari tipi di responsabilità.

Il mancato rispetto della normativa sul lavoro è punibile con:

Responsabilità amministrativa, ai sensi della parte 1 dell'articolo 5.27 del codice degli illeciti amministrativi Federazione Russa(Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). Mancato rispetto delle leggi sul lavoro ufficiale può comportare una sanzione amministrativa fino a 50 volte il salario minimo. Se la violazione viene commessa ripetutamente, la persona è minacciata di squalifica - privazione del diritto di occupare posizioni elevate in qualsiasi azienda (parte 1 dell'articolo 3.11 del Codice amministrativo della Federazione Russa) per un periodo da uno a tre anni (parte 2 dell'articolo 5.27 del codice amministrativo);

La decadenza dei premi può essere considerata in tribunale(da un magistrato) in presenza di ritardi nello stipendio base e altri reati nel campo della legislazione del lavoro (articolo 142 del Codice del lavoro della Federazione Russa). E l'articolo 236 del Codice del lavoro afferma che se il datore di lavoro ritarda lo stipendio del dipendente, in seguito dovrà pagarlo, tenendo conto degli interessi - il cosiddetto compenso monetario- per un importo di almeno 1/300 dell'attuale tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa. La percentuale è calcolata dall'importo totale della retribuzione ritardata per ogni giorno di ritardo, comprensivo del giorno in cui doveva essere erogata la retribuzione e della data corrente;

La pratica giudiziaria dimostra che spesso anche i datori di lavoro devono pagare l'importo del danno morale(Articolo 237 del Codice del lavoro della Federazione Russa), che è stato inflitto ai dipendenti (se il dipendente può dimostrare di aver sofferto sofferenze fisiche e mentali).

Nuove regole per l'erogazione dei bonus 2016-2017 e chiarimenti dal Ministero del Lavoro

Come verranno erogati gli incentivi ai sensi della nuova legge salariale adottata il 3 ottobre 2016? Spiegazioni su questo argomento sono state fornite da dipendenti del Ministero del Lavoro della Russia. Dovresti leggere le loro spiegazioni e vedere quali regole sono stabilite per i pagamenti mensili, trimestrali e annuali.

1) Termini di pagamento dei premi

Secondo la legge in vigore dal 3 ottobre 2016, vengono introdotti i limiti del periodo di pagamento dello stipendio - entro e non oltre 15 giorni dalla fine del mese per il quale viene addebitato.

Come si correla questa regola con l'emissione dei premi? Sarà davvero impossibile dare una promozione in base ai risultati, ad esempio, di aprile dopo il 15 maggio? È vero che gli incentivi del primo trimestre devono essere erogati entro il 15 marzo? Quali sono le scadenze per l'emissione dei bonus annuali? Queste domande sono di grande preoccupazione per i datori di lavoro che hanno letto i nuovi documenti. Infatti, prima che le imprese sommassero i periodi di lavoro nella seconda metà dei mesi successivi, rispettivamente, e si calcolassero i bonus molto più tardi.

• Spiegazioni del Ministero del Lavoro

I bonus sono parte integrante dello stipendio. Secondo le nuove disposizioni dell'articolo 136 del Codice del lavoro, l'emissione della retribuzione per l'ultimo mese sarà effettuata fino al giorno 15 del successivo. Quindi il bonus in base ai risultati di aprile verrà accreditato insieme allo stipendio di maggio, ed erogato a giugno. Un simile ritardo non viola le nuove disposizioni del Codice del lavoro ei diritti del lavoratore stesso?

• Lettera del Ministero del Lavoro del 23.08.2016 n. 14-1 / в-800

La lettera del Ministero del lavoro della Russia del 23.08.2016 n. 14-1/B-800 suggerisce la seguente interpretazione dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa: il termine per l'emissione dei bonus è fissato nei documenti della società entro e non oltre 15 giorni dalla fine del periodo per il quale viene addebitato il bonus. Pertanto, l'impresa deve erogare un incentivo il giorno 15 del mese successivo al periodo in cui è stato assegnato il premio.

Si scopre che il datore di lavoro può fissare lui stesso il termine per l'emissione di vari incentivi e il loro calcolo può richiedere un periodo indefinito. Quindi il dirigente può prescrivere che i bonus annuali maturino solo a marzo dell'anno successivo, e vengano erogati ad aprile insieme allo stipendio.

• Informazioni del Ministero del Lavoro del 21.09.2016 n. b/n

In data 21 settembre 2016 è stato pubblicato sul sito del Ministero del Lavoro un ulteriore chiarimento in merito alle nuove scadenze per il rilascio dei compensi. Stabilisce che i termini sono limitati a quindici giorni di calendario solo per gli stipendi pagati due volte al mese.

Bonus incentivanti, indennità e altri fondi corrisposti in eccesso rispetto alla retribuzione sono solo una componente della retribuzione, e vengono corrisposti molto meno frequentemente e per periodi più lunghi (mesi, trimestri, anni, ecc.).

La conclusione principale: le tempistiche di emissione dei bonus per periodi diversi possono essere prescritte dalle normative locali e dai contratti collettivi. Quindi, se decidi di indicare nel documento interno dell'azienda che i bonus mensili saranno pagati a metà del prossimo mese e i bonus annuali non prima di marzo del prossimo anno, ciò non contraddirà le nuove clausole del Codice del lavoro russo Federazione.

Pertanto, sulla base delle precisazioni del Ministero del Lavoro, si deve concludere che nei documenti locali concernenti le regole per il pagamento dei bonus, è possibile prescrivere eventuali disposizioni sulla tempistica dei bonus senza timore di multe e sanzioni.

• Regolamento bonus

Il modo principale per assicurarsi contro le controversie con dipendenti e ispettori del lavoro è prescrivere chiaramente tutti i punti relativi ai bonus nei documenti interni dell'azienda. È meglio specificare i tempi di pagamento per ciascun tipo di bonus separatamente: stiamo parlando di bonus mensili, trimestrali o annuali.

2) Condizioni di maturazione dei premi

Ecco alcuni esempi di formulazione che possono essere specificati nella sezione "Termini di erogazione dei bonus" del Regolamento sui bonus:

Il bonus mensile è erogato entro e non oltre il 10° giorno del mese successivo a quello calcolato;

Il bonus trimestrale è erogato entro e non oltre il 30 del mese successivo al trimestre lavorato;

Il bonus annuale viene emesso con decisione del direttore generale di Romashka LLC entro e non oltre 20 giorni dalla firma delle relazioni contabili annuali.

3) Termini di pagamento dei premi

Se parliamo dei nuovi termini per l'emissione dei bonus, possono essere indicati come segue: “Romashka LLC emette incentivi per periodi diversi fino al giorno 15 del mese successivo a quello calcolato.

È indispensabile indicare le date esatte di emissione. Ciò è richiesto dalle delucidazioni del Ministero del Lavoro del 21.09.2016 n. b/n.

4) Date di pagamento dei bonus

Ancora una volta vi ricordiamo che tutte le disposizioni sulla tempistica dei bonus devono essere scritte nel documento interno sugli incentivi (regole per il pagamento dei bonus), quindi non ci saranno problemi con l'erogazione dei compensi secondo la nuova legge del 3 ottobre 2016.

Esempi di

LLC "Romashka" prevede di maturare un premio per marzo 2017 il 9 aprile. Questo premio può essere rilasciato il 15 maggio.

Il bonus per l'intero anno sarà maturato nel prossimo marzo (dopo la firma dei rendiconti contabili). Il premio deve essere rilasciato entro il 15 aprile.

5) Risultati

Molto appetibili per i datori di lavoro sono le delucidazioni del Ministero del Lavoro in merito ai tempi di erogazione degli incentivi e, in generale, alle regole per il pagamento dei bonus, che consentono loro di erogare i bonus in termini non specificati nell'art. nuova edizione articolo 136 del Codice del lavoro della Russia. Tuttavia, va tenuto presente che le spiegazioni del Ministero del Lavoro sono solo commenti alle nuove disposizioni in vigore dal 3 ottobre 2016, esse non annullano in alcun modo il loro effetto.

E questo articolo afferma chiaramente che in locale regolamenti la tempistica della promozione non può essere fissata. Per risolvere la questione delle tempistiche di erogazione dei bonus 2016-2017 è necessario apportare le opportune modifiche allo stesso Codice del Lavoro. Tuttavia, questo, a quanto pare, non è previsto: secondo le spiegazioni del Ministero del Lavoro, la situazione è già normale.

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Il dipendente dovrebbe scoprire quali bonus vengono pagati in azienda al momento dell'assunzione. Inoltre, questo vale non solo per i bonus di produzione, che possono essere assegnati per l'adempimento di alcuni obblighi, ma anche per i bonus una tantum - a un matrimonio, alla nascita di un bambino, alla laurea e ad altri eventi.

• sono utilizzati per registrare e registrare incentivi per il successo nel lavoro;
• sono compilati sulla base della presentazione del capo dell'unità strutturale dell'organizzazione in cui lavora il dipendente;
• firmato dal capo o da persona autorizzata;
• sono comunicati al lavoratore contro ricevuta.

Sulla base dell'ordine, viene effettuata una registrazione nella carta personale (o) del dipendente e nel suo libro di lavoro.

Quando si registrano tutti i tipi di incentivi, ad eccezione dei premi monetari (bonus), è consentito escludere dal modulo T-11 il requisito "per un importo di ______ rubli. _____ poliziotto".

Quando si compila il modulo T-11, sono indicati il ​​nome completo, l'unità strutturale, il tipo di incoraggiamento (gratitudine, regalo prezioso, bonus, ecc.). Se stiamo parlando di assistenza materiale e regali di valore come elementi di bonus, allora, secondo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene calcolata se l'assistenza materiale non ha raggiunto i 4.000 rubli. all'anno, e se ha raggiunto, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene addebitata solo dall'eccedenza ed è privilegiata separatamente, anche nella misura di 4.000 rubli, aumentando dall'inizio dell'anno, un regalo.

La pratica arbitrale dimostra che un regalo non è denaro, ma una cosa. Tuttavia, a volte l'ufficio delle imposte lo considera un regalo e denaro. Pertanto, è necessario essere preparati per l'approccio ambiguo delle autorità fiscali a tali situazioni.

Algoritmo del bonus per i dipendenti

Se viene concluso un contratto di lavoro con un dipendente, è necessario tenere conto di diversi dettagli importanti. Secondo i termini della retribuzione, comprese le indennità, i pagamenti aggiuntivi e gli incentivi, sono obbligatori per l'inclusione in un contratto di lavoro.

Un contratto di lavoro deve chiarire a quali condizioni e in quale importo verrà corrisposto il bonus.

Le condizioni per i bonus possono essere correttamente indicate nel contratto di lavoro nei seguenti modi:

• Indicare il bonus nel contratto di lavoro.

Questa opzione è utilizzata raramente, poiché non consente, se necessario, di modificare il testo del contratto di lavoro. Il datore di lavoro può farlo solo se è sicuro della disponibilità del dipendente a firmare la versione modificata.

Se il datore di lavoro decide comunque di includere il bonus nel contratto di lavoro, deve indicarne l'entità: l'importo o la procedura per determinarlo - la formula. Questo può essere l'importo che viene moltiplicato per determinati fattori, a seconda del lavoro svolto dal dipendente, dove lavora (ad esempio, nell'estremo nord).

Se il bonus è specificato nel contratto di lavoro, l'azienda non ha il diritto di non pagarlo. In caso contrario, il dipendente può andare in tribunale.

• Prescrivere nel contratto di lavoro che i bonus siano pagati secondo il contratto collettivo.

Allo stesso tempo, il contratto collettivo specifica chi, come e per cosa viene assegnato. Tuttavia, è ancora più difficile modificare un contratto collettivo che un contratto di lavoro. Pertanto, la maggior parte delle organizzazioni sceglie la terza opzione.

• Sviluppare un regolamento sui bonus.

Il documento è conveniente in quanto non è bilaterale ed è firmato da una persona. Ma nel contratto di lavoro ci deve essere un riferimento al Regolamento.

Regolamento bonus

La disposizione sui bonus è scritta per l'intera organizzazione, rispettivamente, si applica a tutti i dipendenti. Allo stesso tempo, un'organizzazione può avere diverse disposizioni bonus. Quindi, ad esempio, puoi sviluppare un documento per ogni ramo dell'azienda.

• disposizioni generali (chi ha diritto a ricevere i premi, secondo quali regole sono distribuiti, ecc.);
• fonti di bonus (se i bonus sono pagati a spese di fondi speciali o reddito destinato, è necessario indicare le fonti di bonus, poiché tali bonus non sono presi in considerazione nelle spese ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito ();
• indicatori di bonus;
• una cerchia di persone premiate (ufficio contabilità, reparto vendite, filiale a Samara, reparto riparazioni, ecc.);
• la frequenza dei bonus (diverse cerchie delle persone premiate possono avere periodi diversi per il calcolo del bonus - mensile, trimestrale, ecc.);
• l'importo del premio o della percentuale;
• condizioni per la riduzione e il mancato pagamento del premio (ritardo, inadempimento descrizione del lavoro, violazione delle misure di sicurezza, ecc.).

A volte nel Regolamento sui bonus è scritta la base per il bonus. Tuttavia, affinché l'ispettorato del lavoro non abbia domande inutili, è meglio evitare la parola "ammortamento" e utilizzare i termini "coefficiente crescente" e "coefficiente decrescente".

Privazione del premio per cattiva condotta

Il decreto determina non il congedo per malattia, ma le indennità di vacanza e di viaggio, poiché durante i viaggi di lavoro viene calcolato il salario medio. Pertanto, la clausola 15 clausola si riferisce a questi due casi.

La clausola 15 afferma che nel determinare i guadagni medi, si tiene conto di quanto segue:

• premi mensili effettivamente maturati nel periodo di fatturazione, ma non più di un pagamento per ogni indicatore per ogni mese del periodo di fatturazione

Se nel periodo di fatturazione sono stati maturati più premi per un indicatore, viene incluso un premio. Diciamo che i manager delle vendite, a seconda delle vendite, hanno maturato tre bonus: 1% dal volume delle vendite, 0,5% dalle vendite come incentivo per manager di particolare successo e 5% dalle vendite dal fondo bonus. Pertanto, in questo caso, nel calcolo sarà incluso un solo premio, poiché tutti i premi elencati sono pagati sulla stessa base.

Se hai un bonus per le vendite e il secondo per andare a lavorare nel fine settimana, devi includere entrambi i bonus, perché questi pagamenti vanno secondo indicatori diversi.

• bonus per un periodo di lavoro superiore a un mese (ad esempio trimestrale), ma non superiore a un periodo di fatturazione (un anno)

Tali premi sono inclusi se sono stati maturati per un periodo superiore a un mese, ma non superiore al periodo di fatturazione. Ne è incluso uno per ogni indicatore (ad esempio, se è stato pagato un bonus in base ai risultati del lavoro per un trimestre e c'era anche un bonus ai singoli dipendenti per il completamento di attività urgenti).

• premi per un periodo superiore a quello calcolato

Tali premi sono inclusi nel calcolo nell'importo di una parte mensile per ciascun indicatore per ogni mese del periodo di fatturazione.

Ad esempio, può essere un bonus alla fine di un grande progetto durato diversi anni. In questo caso, il calcolo per l'anno sarà incluso nell'importo di 1/3.

• premio di fine anno

Di norma, tale premio viene addebitato a febbraio. A questo proposito sorge spesso la domanda: cosa fare se un dipendente si licenzia a fine gennaio? Devo addebitargli un bonus in questo caso? La risposta alla domanda è contenuta nei documenti interni della società. Se affermano che il bonus viene pagato alla fine dell'anno, allora dovrebbe riceverlo un dipendente che ha lavorato per 12 mesi e ha lasciato a fine anno.

Se è indicato nei documenti interni che un dipendente che si è dimesso prima che il bonus sia maturato non ne ha diritto, il dipendente non ha diritto a richiedere il pagamento. La normativa in materia non fornisce indicazioni.

Secondo i risultati del lavoro per l'anno, maturato per l'anno solare precedente l'evento, è preso in considerazione indipendentemente dal momento della sua maturazione.

Devo pagare un bonus annuale a un dipendente che ha smesso ad ottobre?

La sentenza d'appello della Corte suprema della Repubblica di Carelia del 25 settembre 2018 n. 33-3344 / 2018 considera la situazione in cui il datore di lavoro, dopo aver emesso un'ordinanza sul bonus annuale, che è stato pagato tenendo conto delle ore lavorate, non ha aggiunto alle liste un dipendente che ha smesso due mesi prima della fine dell'anno.

Il tribunale ha ritenuto che tali azioni fossero discriminatorie (il dipendente è stato posto in una posizione disuguale rispetto agli altri) e ha raccolto un premio dall'azienda.