Es wird ein saisonaler Rabatt gewährt. Nicht die einzigen Rabatte: Wie und wann man den Verkauf ankurbelt. Wie regelmäßige Preissenkungen schaden können

Die Idee zu diesem Artikel entstand aus heiterem Himmel. Als ich die Dokumente auf meinem Computer durchging, fand ich eine Datei, die 10 Arten der ungewöhnlichsten Rabatte enthielt.

Und wenn ich sie mir ansehe, dachte ich, warum nicht mehr in Form eines Handbuchs nehmen und schreiben, es wird für uns im Unternehmen nützlich sein und für Sie, unsere Leser, wird es bei Ihrer Arbeit nützlich sein. Daher werden wir heute über Rabatte sprechen. Vielmehr werde ich die Arten von Rabatten im Marketing schreiben.

Wahrscheinlich haben Sie eine Frage „Warum brauchen wir das?“. Und zu Recht wissen Sie selbst sehr genau, welche Arten von Rabatten es gibt, zum Beispiel „Stammkunden“ oder „Mehr kaufen, mehr bekommen“.

Dies ist jedoch alles selektiv, in Anfängen. Ich habe es für Sie ausprobiert und mit Beispielen verschiedene Arten und Arten von Rabatten gefunden und strukturiert. Und Sie selbst denken darüber nach, wie Sie sie verwenden können, um sie in einer gewinnbringenden Werbung oder einem Verkauf zu verwenden.

Wow, mir fällt was ein

Arten und Beispiele für Rabatte: TOP-30

Nachfolgend finden Sie die Arten von Rabatten und die Bedingungen für deren Anwendung. Wählen Sie diejenigen aus, die für Ihr Tätigkeitsfeld und Ihre Aufgabe besser geeignet sind.

1. Rabatt für einen Tag. Es funktioniert super, sogar ich kaufe es oft selbst. Wählen Sie ein Produkt aus und legen Sie einen Rabatt darauf fest. Übrigens, wenn Sie es mit dem Preisschild "Nur heute" hervorheben, dann wird das Produkt, insbesondere wenn es so ist, sehr gut fliegen.

Und vergessen Sie nicht, dass Sie nicht das Produkt hervorheben müssen, das Sie bereits gut verkaufen, sondern das, das Sie bereits „abgestanden“ haben.

2. Rabatt an Wochentagen. Fast wie ein Tagesrabatt, aber an einen bestimmten Wochentag gebunden.

So bietet beispielsweise die internationale Supermarktkette SPAR am Freitag einen deutlich günstigeren Einkauf verschiedener Fleischprodukte an. Es heißt „Fleisch-Freitag“.

3. Rabatt für jeden Zeitraum. Ein Analogon von Rabatten für einen Tag oder einen Wochentag, nur der Zeitraum kann beliebig sein. Ich empfehle, keine großen Intervalle einzustellen. Der Nutzen liegt wie immer im Einfachsten - in der Gier.

Käufer verstehen das gutes Angebot bald enden wird, also trennen sie sich aktiv von ihrem Geld.

4. Rabatt für ein bestimmtes Produkt. Produktrabatte können zeitlich begrenzt sein (bevorzugt), möglicherweise nicht. Eine ausgezeichnete Lösung besteht darin, das „Produkt des Tages“ mit einem Preisschild (mit den alten und neuen Preisen) hervorzuheben.

5. Rabatt für Vorbestellung. Wer früher bestellt und deshalb das Geld früher abgibt, bekommt einen satten Rabatt. Ihr Gewinn ist denkbar einfach - Sie bekommen Geld, mit dem Sie genau dieses Produkt bezahlen.

Ja, die Einnahmen sind aufgrund des gewährten Rabatts möglicherweise nicht so groß, Sie sparen jedoch Zeit und verwenden keine Kredite und Kredite (wenn wir von einer großen Anschaffung sprechen).

6. Magnetischer Rabatt... Bei Erreichen eines bestimmten Einkaufsvolumens wird ein Rabatt gewährt. Warum magnetisch? Weil es mit „“-Technologie hervorragend funktioniert.

Diese Art von Rabatt hat zum Beispiel für unseren Kunden, der Schmuck verkauft, sehr gut funktioniert. Allein in der ersten Woche der Einführung eines solchen Tools stieg die Zahl der Schecks mit dem Betrag von s__ im Vergleich zum Vormonat um 19%.

7. Rabatt für Großhandel / große Menge. Je höher der Kaufbetrag des Kunden ist, desto mehr wird er einen Rabatt erhalten wollen. Damit können Sie bei der Entwicklung Ihrer Marketingstrategie spielen.

8. Der Rabatt ist kumulativ. Der Rabatttyp ist jetzt sehr beliebt. Bei jedem Einkauf fällt ein bestimmter Prozentsatz auf das Guthaben des Kunden, mit dem er später bezahlen kann.

9. Skonto bei Barzahlung / Barzahlung... Wir alle mögen keine Banken. Oder eher nicht. Die meisten Unternehmer mögen keine Kreditkartenzahlungen.

Dafür gibt es 2 Gründe: Die Acquiring-Provision beträgt durchschnittlich 2%, und bei einem großen Umsatz ist sie nicht rentabel. Und es dauert lange, bis das Geld ankommt. Bieten Sie daher einen Rabatt an, wenn der Kunde in bar bezahlt.

10. Rabatt mit Personalisierung. Beispiele können sein: „Nur für Nikita“ (zumindest hat er sich irgendwo erwähnt), „Nur für diesen Promo-Code“, „Sag dieses Wort und erhalte einen Rabatt“. Verwenden Sie sie natürlich nicht so direkt, wie ich oben geschrieben habe. Passen Sie sich Ihrem Unternehmen an.

11. Rabatt für einen Urlaub / eine Veranstaltung. Stadttag, Neues Jahr, Tag Russlands, und für alle beruflichen Feiertage.

Die Feiertage können Sie übrigens selbst erfinden. Zum Beispiel Rabatte und Boni zu Ehren des Geburtstags der Großmutter des Regisseurs (ein echter Fall).

12. Rabatt bei der Einführung eines Produkts oder einer Dienstleistung. Obwohl es sich um eine Veranstaltung oder einen Feiertag handelt, werden sie dennoch in einem separaten Block hervorgehoben, da sie bei der Gründung eines Unternehmens nur einmal vorkommen.

13. Rabatt im Internet. Es ist heute ein ziemlich weit verbreiteter Schritt im Marketing, wenn ein Rabatt für eine Online-Bestellung über eine Website gewährt wird. Er kann 5-10 Prozent oder mehr betragen. All dies dient als zusätzliche Werbung für Ihre Website.

14. Aktionsrabatt. Like es und erhalte einen Rabatt. Reposten Sie, zeigen Sie es dem Administrator und erhalten Sie einen Rabatt.

Es ist jetzt bei jungen Leuten sehr beliebt. Seine Hauptaufgabe ist es nicht einmal, einen Rabatt auf den Preis zu machen und Sie haben ihn jetzt gekauft, sondern eine Kettenreaktion in zu starten soziale Netzwerke und erhöhen Sie die Reichweite des potenziellen Publikums.

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15. Schmelzrabatt. Sie sind auf eine bestimmte Zeit eingestellt und werden jeden Tag/Stunde reduziert. Beispiel: Autos werden am 1. Dezember mit 30% Rabatt ausgestellt und jeden Tag wird der Rabatt um 1% reduziert.

16. Rabatt im Moment. Der häufigste Rabatt. Diejenige, nach der jeder Käufer fragt, wenn er ein Produkt mit den Worten „Geben Sie einen Rabatt?“ kauft.

17. Ein unerwarteter Rabatt. Es kann jeden Grund geben. Unter denen, die mir gefallen haben: „Erster Kunde des Tages“, „Letzter Kunde des Tages“, „1000. Kunde“.

18. Ermäßigung für bestimmte Personengruppen... Wählen Sie eine bestimmte Personengruppe aus und gewähren Sie ihnen einen Rabatt. Beispiel: „10 % Rabatt für alle Studenten“ oder „15 % Rabatt für Senioren“.

19. Affiliate-Rabatt. Beliebt im Network-Marketing. Das heißt, der Rabatt wird allen neu angekommenen Partnern gewährt.

21. Der Rabatt ist kollektiv. An eine Gruppe von Personen mit einer bestimmten Anzahl von Personen vergeben. Tatsächlich das gleiche wie der Großhandelsrabatt, nur in der Öffentlichkeit.

22. Cross-Discount. Ein oder mehrere Produkte werden zu Standardpreisen verkauft, ein zusätzliches oder begleitendes Produkt ist bereits rabattiert. Beispiel: Rabattgürtel für Jeans.

23. Rabatt für Geschwindigkeit. Am meisten interessante Beschreibung dieser Rabatt, den ich kennengelernt habe - "Rabatt für schnelle Hasen" :). Das heißt, je schneller der Kunde eine Vorauszahlung leistet (evtl. noch vor Vertragsabschluss etc., desto höher ist der Rabatt, den er erhält).

Wir haben zum Beispiel hochinteressante Konditionen für Leute, die uns kennen und schnell Entscheidungen über eine Zusammenarbeit mit uns treffen.

24. Rabatt auf den ersten Einkauf. Der Trend der letzten Jahre. Es ist im Internet sehr relevant, aber in letzter Zeit wurde es aktiv offline verschoben. Beim Kauf des ersten Artikels erhält der Käufer darauf einen Rabatt.

25. Rabatte, Abonnements. Verteilt in Fitnessclubs. Eine einmalige Lektion kostet 1000 Rubel, und wenn Sie beispielsweise ein Abonnement kaufen, reduzieren sich die Kosten für einen Kunden auf 200-300 Rubel.

In letzter Zeit arbeiten sie sehr gut in der öffentlichen Gastronomie. Abonnements für Geschäftsessen und Kaffee in einigen Kaffeehäusern.

26. Bonusrabatt. Dies ist der Fall, wenn Sie dem Käufer, auch wenn er eine Rabattkarte besitzt, einen weiteren Rabatt (Bonus) gewähren, jedoch nur für eine bestimmte Produktart.

27. Saisonrabatt. Genau genommen handelt es sich um einen Rabatt außerhalb der Saison. Ein einfaches Beispiel sind Daunenjacken, Pelzmäntel, Skianzüge.

Das heißt, der Rabatt wird für Warengruppen gewährt, für die es jetzt „außerhalb der Saison“ ist. In der Regel warten erfahrene (und sparsame) Leute auf solche „Verkäufe“ und kaufen im Winter Sommerreifen und umgekehrt.

Auf Ihre Antwort, dass es nicht ganz rentabel ist, möchte ich Sie an einen Unternehmer aus Ischewsk erinnern, der in der Nebensaison mehr Umsatz mit dem Verkauf von Pelzmänteln macht als in der Saison.

28. Clubrabatt. Wenn Ihr Geschäft in das System der Rabattclubs aufgenommen ist, zum Beispiel "Rainbow" oder "Discount Club", erhalten Kunden einen Rabatt auf diese Karte.

Ehrlich gesagt stirbt dieses System in seinem ursprünglichen Verständnis bereits aus, da die meisten Geschäfte ihre Anwendungen bereits mit Rabatten implementieren.

Gleichzeitig werden jedoch Anwendungen beworben, die 20-30 Rabattkarten kleiner Geschäfte enthalten.

Diese Anwendung ist viel bequemer zu bedienen. Daher empfehle ich, einen genaueren Blick darauf zu werfen, wenn wir Inhaber eines kleinen Ladens sind. Eine Art modernes Niveau des 21. Jahrhunderts.

29. Inzahlungnahme-Rabatt. Am bekanntesten in Automobilen und Maschinenbau. Wenn Sie ein altes Auto derselben Marke vermieten und ein Auto derselben Marke kaufen, erhalten Sie einen erheblichen Rabatt.

Glaubst du, es funktioniert nur bei großen Einkäufen? Weit davon entfernt! Zum Beispiel haben wir diesen Rabatt für einen unserer Kunden beim Verkauf / Kauf von Musikinstrumenten eingeführt.

Und sie hat sich in den katastrophalen Monaten ziemlich erfolgreich gearbeitet. Hier sind ein paar Nischen, in denen dieser Ansatz definitiv funktioniert - Schmuck (besonders wichtig, wenn Sie ein eigenes Pfandhaus haben) und Computerausrüstung.

30. Rabatt bei Gelegenheit. Trotzdem habe ich es einem separaten Block zugeordnet. Der Grund kann alles sein - Engelstag, Namenstag und so weiter.

Kurz zur Hauptsache

Wie Sie sehen, sind die Arten von Preisnachlässen vielfältig und es gibt eine große Vielfalt (ich gehe davon aus, dass ich nicht alle genannt habe, ich behaupte nicht, dass ich zu 100 Prozent genau bin).

Ich habe zum Beispiel den Verkauf von Rabattcoupons nicht erwähnt, da er von beliebten Rabattdiensten wie Biglion oder Friendy empfohlen wird.

Das heißt, Sie kaufen beispielsweise einen Gutschein für 200 Rubel, der Ihnen 50% Rabatt auf alle Menüs in einem bestimmten Restaurant gewährt. Die wichtigsten Arten von Rabatten habe ich jedoch, glaube ich, für Sie benannt und auf die Frage "welche Arten von Rabatten gibt es?" Ich antwortete.

Nachdem Sie den Artikel gelesen haben, besteht Ihre Hauptaufgabe darin, alle Optionen Ihres Marketings zu testen.

Vielleicht denken Sie, dass dies nicht notwendig ist, denn „es gibt Arbeiter“, aber ich versichere Ihnen, wenn Konkurrenten es versucht haben, aber sie „nicht funktioniert haben“, heißt das nicht, dass sie alles richtig gemacht haben. Daher lautet die Liste Ihrer Aktionen wie folgt:

1. Lesen Sie den Artikel noch einmal und schreiben Sie Rabatte aus, die zu Ihrer Nische passen. Vielmehr die Arten von Rabatten und die Bedingungen für deren Anwendung;
2. Berechnen Sie die Rentabilität jedes Rabatts (Sie geben sie sich selbst nicht als Minus).
3. Stellen Sie es in Ihrem Unternehmen vor, indem Sie einen kurzen Text schreiben, in dem erklärt wird, wie Sie für Mitarbeiter für jede Art von Rabatt beantragen (und Einwände ausarbeiten).

Der dritte Punkt ist besonders wichtig, um keinen Fall wie einer unserer Kunden (Nischen - Produkte) zu haben.

Er erhöhte die Preise, führte aber gleichzeitig kumulative Rabattkarten ein. Zählen wir alles im Rahmen von 3-4 Käufen, dann waren die Preise noch niedriger.

Er vergaß jedoch, eine Erklärung für seine Verkäufer zu schreiben, und die Leute rannten gerade aus dem Laden, als auf seine Frage "Warum haben sie die Preise erhöht?" statt zu erklären, hörten sie die Antwort: „Weil die Führung es so wollte“.

"Aktuelle Fragen der Rechnungslegung und Besteuerung", 2008, N 6

Die Bereitstellung von Rabatten ist ein integraler Bestandteil einer Marktwirtschaft, in der die Preise weitgehend von Angebots- und Nachfrageschwankungen bestimmt werden. Also, in Absatz 3 der Kunst. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden mehrere Gründe für die Gewährung von Rabatten auf einmal genannt, die die Steuerbehörden bei der Entscheidung über den tatsächlichen Marktpreis für ein bestimmtes Produkt berücksichtigen sollten:

• saisonale Schwankungen der Verbrauchernachfrage nach Waren, Werken oder Dienstleistungen;
• Qualitätsverlust oder andere Verbrauchereigenschaften durch das Produkt;
• Ablauf (oder nähert sich dem Ablaufdatum) des Ablaufdatums oder Verkauf von Waren;
• Marketingpolitik, einschließlich bei der Förderung neuer, beispielloser Waren auf Märkten sowie bei der Förderung von Waren, Werken oder Dienstleistungen auf neuen Märkten;
• Umsetzung von Prototypen und Warenmustern, um die Verbraucher damit vertraut zu machen.

Auch die Rabattmöglichkeiten sind vielfältig. Jemand hat einen Rabatt für den Kauf einer bestimmten Menge von Waren, jemand - für die Überschreitung der Geldgrenze für Einkäufe. Manchmal wird der Rabatt im Voraus gewährt, vor dem Kauf, manchmal danach. Es kommt vor, dass der Verkäufer den Rabatt in bar an den Käufer zurückerstattet oder nachträgliche Einkäufe günstiger machen lässt.

Eine Vielzahl von Optionen (die natürlich sind) spiegelt sich in der Abrechnung von Rabatten wider - sowohl buchhalterisch als auch steuerlich.

Zivilrecht

Leider ist im Zivilrecht ein solcher Begriff wie ein Rabatt nicht entziffert. Einige Experten glauben, dass es in dieser Situation notwendig ist, die Bestimmungen von Art. 424 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation und schließen Sie entweder einen Rabatt in den Prozess der Vertragspreisbildung ein oder ändern Sie den bereits gebildeten Vertragspreis. Die ganze Vielfalt der Möglichkeiten, einen Rabatt zu gewähren, können jedoch nicht unter diese Grundlage gebracht werden. Zum Beispiel, wenn bei Erreichen einer bestimmten Anzahl von Einkäufen (unabhängig von der Art der Ware) für vergangene Berichts- oder Steuerzeiträume ein Rabatt gewährt wird, kann überhaupt nicht von einer Preisänderung gesprochen werden, da diese für mehrere "übersprungen" wird Warengruppen auf einmal, ohne Aufteilung.

Rechtsunsicherheit hat das Finanzministerium in seinem Schreiben vom 15.09.2005 N 03-03-04 / 1/190 zum Ausdruck gebracht, dass wenn ein Rabatt nach erfolgter Transaktion gewährt wird, dies nichts anderes ist als ein Geschenk oder Erlass einer Schuld. Auf Grundlage von Art. 572 und Art.-Nr. 574 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation setzten die Finanzier Rabatte mit einem Schenkungsvertrag gleich, wonach der Spender den Schuldner kostenlos von Vermögensverpflichtungen gegen sich selbst befreit.

Diese Position hält jedoch kein Wasser. Erstens eine Spende im Wert von mehr als fünf Mindestlöhnen zwischen kommerzielle Organisationen generell verboten. Gleichzeitig kam niemand auf die Idee, auf dieser Grundlage die Gewährung von Rabatten für viel zu verbieten große Summen... Zweitens unterscheidet sich die Gewährung eines Nachlasses von einem Schuldenerlass oder einer Schenkung dadurch, dass der Nachlass vertraglicher, bilateraler Natur ist. Die Entscheidung über Schenkung oder Erlass wird vom Gläubiger einseitig getroffen, erfordert nicht die Zustimmung des Schuldners selbst und den Abschluss einer Vereinbarung (Artikel 415 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Drittens unterscheidet sich der Rabatt vom Schenkungsvertrag dadurch, dass der Käufer auch nach Erhalt des Rabatts die Ware bezahlen muss und der Schenkungsvertrag keine gegenseitige Gegenleistung beinhaltet (Artikel 572 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Föderation). Viertens, um eine Schuld zu erlassen, muss man sie technisch gesehen haben. Wenn der Verkäufer einen Rabatt gewährt, nachdem der Käufer für bestimmte Waren bezahlt hat, über welche Art von Schulden können wir dann sprechen?

Die Gerichte müssen die gleichen Fragen entscheiden. So wurde im Beschluss des FAS ZSO vom 21.08.2006 N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) folgende Definition eines Rabatts gegeben: Im Vertragsverhältnis bezeichnet ein Rabatt den Betrag, um den der Warenpreis wird reduziert, wenn der Käufer bestimmte Bedingungen erfüllt.

Im Prinzip wäre das Problem klein, da die Verwendung von Rabatten eigentlich Geschäftsgewohnheit, ein ungeschriebenes Gesetz geworden ist. Allerdings macht sich die Unbestimmtheit des Rabattbegriffs merklich auf die Besteuerung bemerkbar, wo man den Hinweis auf Geschäftsgepflogenheiten nicht loswerden kann.

Einkommensteuerrabatt auf Dienstleistungen

Im pp. 19.1 Satz 1 der Kunst. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass die nicht betrieblichen Aufwendungen Aufwendungen in Form eines Bonus (Rabatts) umfassen, der vom Verkäufer an den Käufer aufgrund der Erfüllung bestimmter Vertragsbedingungen, insbesondere der Einkaufsvolumen ein. Im Übrigen gab eine solche Formulierung den Beamten Anlass zu der Annahme, dass eine solche Leistung nicht für die Erbringung von Dienstleistungen gilt. In den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. Februar 2007 N 03-03-06 / 1/138 und des Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 28. August 2007 N 20-12 / 081752 wird darauf hingewiesen, dass die Bestimmungen von Absätzen. 19.1 Satz 1 der Kunst. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten nur für Kaufverträge. Tatsache ist, dass gemäß Absatz 1 der Kunst. 454 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation im Rahmen eines Kaufvertrags verpflichtet sich eine Partei (der Verkäufer), die Sache (Ware) in das Eigentum der anderen Partei (des Käufers) zu übertragen, und der Käufer verpflichtet sich, dieses Produkt zu akzeptieren und zahlen dafür einen bestimmten Geldbetrag (Preis).

Zur gleichen Zeit in Absatz 1 der Kunst. 779 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation sieht vor, dass sich der ausübende Künstler im Rahmen eines Vertrags über die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt verpflichtet, Dienstleistungen auf Anweisung des Kunden zu erbringen (bestimmte Handlungen durchzuführen oder bestimmte Tätigkeiten auszuführen), und der Kunde verpflichtet sich diese Dienstleistungen zu bezahlen.

Berücksichtigen Sie also in Steueraufwand die Höhe der Rabatte kann nur der Verkäufer der Ware sein (die Finanziers haben früher dieselbe Meinung geäußert - siehe Schreiben vom 02.02.2006 N 03-03-04 / 1/70).

Die Position des Finanzministeriums fand jedoch sofort Gegner. Der wichtigste Einwand ist vielleicht, dass im Text von Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Begriff "Verkäufer" auch in Bezug auf Werke oder Dienstleistungen verwendet. Daher ist eine solche selektive Anwendung der Bestimmungen des Zivilrechts auf Steuerfragen inakzeptabel. Außerdem ist aus Art. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation folgt in keiner Weise, dass S. 19.1 Absatz 1 gilt nur für Kaufverträge. Dies hat das Finanzministerium aus denselben Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation abgeleitet, was in diesem Fall falsch ist. Und schließlich diskriminiert eine solche Auslegung der Steuergesetzgebung Steuerzahler, die Werke oder Dienstleistungen verkaufen, was gegen die grundlegenden Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation verstößt. Nach Absatz 1 der Kunst. 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Gleichheitsgrundsatz bei der Besteuerung zu beachten.

Einige Experten schlugen eine Kompromissoption vor - um Rabatte für Arbeit oder Dienstleistungen im Rahmen von PP zu berücksichtigen. 20 S. 1 Art.-Nr. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, dh als sonstige gerechtfertigte Ausgaben.

Die Situation ist ziemlich umstritten, und leider gibt es diesbezüglich keine Gerichtspraxis. Steuerzahler, die riskieren, ihre Rechte geltend zu machen, müssen daher ohne Garantie auf ein positives Ergebnis vor Gericht gehen.

Und wieder ein Streit um Konzepte

Im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 02.05.2006 N 03-03-04 / 1/411 wurde darauf hingewiesen, dass die Absätze. 19.1 Satz 1 der Kunst. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird angewendet, wenn die Gewährung eines Rabatts (Zahlung einer Prämie) in den Bedingungen des entsprechenden Kaufvertrags und der Grundlage für die Gewährung eines Rabatts (Zahlung einer Prämie) vorgesehen ist. ist die Erfüllung bestimmter Vertragsbedingungen durch den Käufer. Dieser Unterabschnitt gilt nicht für Rabatte, die dem Käufer gewährt werden, indem der reduzierte Preis der Ware im Kaufvertrag angegeben wird. Dem stimmen auch die Finanzbehörden zu - siehe zum Beispiel Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 14. November 2006 N 20-12 / 100238.

In diesem Schreiben teilten die Finanzbehörden der Hauptstadt die Rabatte in zwei Gruppen ein (siehe auch Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. September 2005 N 03-03-04 / 1/190). Dem ersten führten sie Fälle zu, in denen der Verkäufer, wenn der Käufer bestimmte Kaufbedingungen erfüllt, den Preis einer Wareneinheit für ihn ändert, wie in Art. 424 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Dies führt wiederum dazu, dass die Primärdokumente und die Steuerbuchhaltung geändert werden müssen. Darüber hinaus ist auf Grundlage von Art. 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die Zeiträume, in denen Waren mit einem geänderten Preis verkauft wurden, müssen überarbeitete Steuererklärungen eingereicht werden.

Die zweite Gruppe umfasst Fälle, in denen der Verkäufer dem Käufer einen Rabatt oder eine Prämie gewährt, ohne den Stückpreis des Produkts zu ändern. Nach Ansicht der Steuerbehörden prüft die verkaufende Organisation den vom Käufer im Rahmen des Kaufvertrags geschuldeten Betrag. Auf Grundlage von Art. Kunst. 572 und 574 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ist ein solcher Rabatt als Befreiung von den Eigentumsverpflichtungen gegenüber dem Verkäufer zu betrachten, bei der es sich um eine unentgeltliche Übertragung des Teils der Ware handelt, der nicht vom Käufer bezahlt wird (wir haben bereits oben betrachtet, was der Trugschluss dieser Sichtweise ist). Natürlich räumt das Finanzamt ein, dass eine solche vermeintlich unentgeltliche Übertragung Paragrafen unterliegt. 19.1 Satz 1 der Kunst. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und kann bei den Steueraufwendungen des Verkäufers berücksichtigt werden.

In dem vorliegenden Schreiben hat das Finanzamt eine Reihe von Voraussetzungen für den Nachweis der Skontogewährung aufgestellt. Du musst haben:

• eine Vereinbarung mit einem Käufer, die die Bedingungen für die Gewährung eines Rabatts festlegt;
• Berechnung oder korrigierte Rechnung (Rechnung) in Höhe des gewährten Skontos;
• Dokumente, die die Erfüllung der vertraglich festgelegten Bedingungen bestätigen.

Hier mussten sich die Kontrollbehörden jedoch dem Widerstand der Gerichte stellen. So fand die FAS ZSO in der Resolution vom 17.09.2007 N F04-6332 / 2007 (38166-A67-15) keine Bestätigung der Schlussfolgerungen der Finanziers und Steuerbehörden in der Gesetzgebung. Das Gericht wies darauf hin, dass der Verweis der Steuerbehörde auf das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 05.02.2006 N 03-03-04 / 1/411 besagt, dass dem Käufer Rabatte durch Angabe des reduzierten Preises gewährt werden von Waren im Kaufvertrag, S. 19.1 Satz 1 der Kunst. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht angewendet wird, lehnt die Kassationsinstanz dies ab, da aus diesem Unterabsatz nicht folgt, dass es sich um Rabatte handelt, die ohne Änderung des Warenpreises gewährt werden.

Beachten Sie, dass der Steuerpflichtige, der das Gericht gewonnen hat, die Höhe des Rabatts basierend auf den Daten für die vergangenen Perioden ermittelt und auf die Rechnungen der aktuellen Periode verteilt hat. Tatsächlich sah es genau wie eine Preisänderung eines Produkts aus. In diesem Fall wurde die Skontohöhe durch einen Vergleichsakt und eine Zusatzvereinbarung bestätigt.

Das Verfahren zum Anwenden eines Rabatts ist am einfachsten

Derzeit bereitet die Option keine besonderen Probleme, wenn der Verkäufer dem Käufer den Betrag der Prämie auf das Kontokorrent überweist, der für dessen Erfüllung der vorab festgelegten Bedingungen für den Eingang aufgelaufen ist - nach dem Volumen der Käufe, nach ihren kosten usw. In diesem Fall schließt der Verkäufer den Betrag der Prämie in die nicht betrieblichen Aufwendungen ein (siehe z. B. Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 6. November 2007 N 20-12 / 105702.1) und der Käufer - in nicht -Betriebseinkommen, als unentgeltliche Zuwendung gemäß Ziffer 8 Art. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (siehe Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. September 2005 N 03-03-04 / 1/190 und vom 14. November 2005 N 03-03-04 / 1/354 ).

Beispiel 1... JSC "Magnum" verkauft Waren an LLC "Fantasy" zu einem Preis von 100 Rubel. pro Einheit (einschließlich Mehrwertsteuer - 15,25 Rubel). Der Liefervertrag sieht vor, dass, wenn während des Quartals die Gesamtmenge der gekauften Waren 10.000 Einheiten überschreitet, die Prämie für jede über das Limit hinaus gekaufte Wareneinheit für den Käufer 5 Rubel beträgt.

Im April 2008 haben die Parteien ein Gesetz zur Erreichung der Bedingungen erstellt, unter denen dem Käufer ein Rabatt gewährt wird. Die Höhe des Rabatts betrug 10.000 Rubel. ((12.000 Einheiten - 10.000 Einheiten) x 5 Rubel / Einheit).

Die Prämie wird dem Käufer vertragsgemäß auf sein Kontokorrent überwiesen.

Seien Sie jedoch vorsichtig: Auch aus dieser einfachen Option kann eine ziemlich komplexe Option werden. Wenn der Verkäufer also die Prämie nicht in Geld bezahlt, sondern dem Käufer kostenlose Ware liefert (darüber werden wir etwas später sprechen), dann kommt es zu einer unentgeltlichen Eigentumsübertragung, die der Mehrwertsteuer unterliegen muss .

Das Verfahren zur Beantragung eines Rabatts ist am schwierigsten

Die schwierigste Situation ist, wenn Verkäufer und Käufer sich auf das Eintreten bestimmter Bedingungen einigen, um den Preis bereits verkaufter Waren zu ändern. In diesem Fall sollte nach Ansicht der Steuerbehörden die Höhe des Verkaufserlöses in der Steuerbuchhaltung revidiert werden, einschließlich Berichtszeitraum zu denen die Implementierung gehört. Tatsache ist, dass eine Änderung des Vertragspreises das Datum des Vertragsverkaufs nicht beeinflusst. Folglich muss bei der Gewährung eines Rabatts die Steuerbemessungsgrundlage des genauen Zeitraums angepasst werden, in dem der Verkauf stattgefunden hat.

Als Art.-Nr. 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf vergangene Steuer- oder Berichtsperioden in der aktuellen Berichts- oder Steuerperiode Verzerrungen festgestellt werden, werden die Steuerverbindlichkeiten im Fehlerzeitraum neu berechnet. Und nur wenn ein bestimmter Zeitraum nicht bestimmbar ist, sollten die Steuerverbindlichkeiten der Berichtsperiode, in der die Verzerrungen tatsächlich aufgedeckt wurden, angepasst werden.

Beispiel 2... JSC "Magnum" verkauft Waren an LLC "Melody" zu einem Preis von 100 Rubel. pro Einheit (einschließlich Mehrwertsteuer - 15,25 Rubel). Der Liefervertrag sieht vor, dass der Preis pro Wareneinheit für den Käufer 90 Rubel beträgt, wenn während des Quartals die Gesamtmenge der gekauften Waren 10.000 Einheiten überschreitet. (einschließlich Mehrwertsteuer - 13,73 Rubel) auf alle zuvor gekauften Warensendungen.

Der Kauf für den Zeitraum Januar bis März (wir verwenden die Daten des vorherigen Beispiels) betrug mehr als 10.000 Einheiten. Waren, nämlich 12.000 Einheiten. (3500 + 5500 + 3000).

Im April 2008 haben die Parteien ein Gesetz zur Erreichung der Bedingungen ausgearbeitet, unter denen dem Käufer ein Rabatt gewährt wird. Die Höhe des Rabatts betrug 120.000 Rubel. ((100 Rubel / Einheit - 90 Rubel / Einheit) x 12.000 Einheiten).

Nach den Vorgaben des Finanzamtes hat der Steuerpflichtige überarbeitete Steuererklärungen eingereicht.

Für das 1. Quartal 2008 wurde die aufgelaufene Mehrwertsteuer um 18.305 Rubel gesenkt.

((100 Rubel / Einheit - 90 Rubel / Einheit) x 12.000 Einheiten / 118% x 18%). Die Vorauszahlung der Einkommensteuer für das 1. Quartal 2008 soll um 24.422 Rubel gesenkt werden. (((100 Rubel / Einheit - 15,25 Rubel / Einheit) - (90 Rubel / Einheit - 13,73 Rubel / Einheit)) x 12.000 Einheiten x 24% / 100%).

Im Gegensatz zu Steuerbuchhaltung, in der Rechnungslegung wird die Gewährung eines Nachlasses in dem Zeitraum berücksichtigt, in dem er tatsächlich gewährt wurde, d. h. während der Unterzeichnung des entsprechenden Rechtsakts.

In der Buchführung des Verkäufers sind daher folgende Buchungen vorzunehmen:

Die Position der Regulierungsbehörden scheint, gelinde gesagt, nicht zu leugnen. In Kunst. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass der Steuerpflichtige nur dann verpflichtet ist, die Daten vergangener Berichts- oder Steuerzeiträume zu korrigieren, wenn er entweder eine unvollständige Wiedergabe wichtiger Informationen oder Fehler entdeckt, die zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags geführt haben zum Budget. Nichts dergleichen tritt jedoch vor Gewährung des Skontos in vergangenen Rechnungs- oder Steuerperioden ein. Tatsächlich waren zu diesem Zeitpunkt alle reflektierten Daten wahr, und das Recht auf einen Rabatt erschien erst später. Die Gewährung eines Rabatts ist ein unabhängiger Geschäftsvorfall, und Informationen darüber sollten in der aktuellen Berichtsperiode (Steuerperiode) berücksichtigt werden.

Beispiel 3... Wenn wir die Bedingungen des vorherigen Beispiels annehmen und keine überarbeiteten Steuererklärungen erstellen, kann der Verkäufer nach Angaben des Autors im April 2008 in seinen Steuer- und Buchhaltungsunterlagen einen Aufwand in Form eines Rabatts in Höhe von 101 695 Rubel.

(((100 Rubel / Einheit - 15,25 Rubel / Einheit) - (90 Rubel / Einheit - 13,73 Rubel / Einheit)) x 12.000 Einheiten).

Der Käufer muss wiederum die Einnahmen in Form des erhaltenen Rabatts in Höhe von 101.695 Rubel steuerlich und buchhalterisch anerkennen.

Das Verfahren zum Anwenden eines Rabatts ist ideal

Eine andere Möglichkeit, einen Rabatt zu gewähren, kann eine nachträgliche Preisänderung für das gleiche Produkt sein, das in der Zukunft gekauft wird. In diesem Fall sind keine klärenden Steuererklärungen erforderlich. Die Steuerbehörden können in dieser Situation die Bestimmungen von Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - schließlich heißt es in Absatz 3 dieses Artikels eindeutig, dass bei der Ermittlung des Marktpreises die gewährten Rabatte unbedingt berücksichtigt werden müssen.

Die Hauptfrage ist nach Ansicht des Autors eine andere - ist es möglich, den Betrag, den er durch den Verkauf seiner Waren nicht zum vollen Preis, sondern unter Berücksichtigung eines Rabatts verloren hat, in den Steueraufwendungen des Verkäufers zu berücksichtigen? Und ist in diesem Fall die Höhe des erhaltenen Vorteils im Steuereinkommen des Käufers zu berücksichtigen?

Dies ist unserer Meinung nach nicht erforderlich. In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird für steuerliche Zwecke der von den Parteien der Transaktion angegebene Preis der Waren zugrunde gelegt. Nach Absatz 2 der Kunst. 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Verkaufserlös auf der Grundlage aller Einnahmen im Zusammenhang mit Abrechnungen für verkaufte Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen ermittelt. Wenn daher beim späteren Verkauf von Waren in der Steuerbuchhaltung sofort ein Rabatt gewährt wird, gibt der Verkäufer seinen Verkauf zu einem Preis unter Berücksichtigung des gewährten Rabatts an. Der Käufer tut das gleiche auf seine Kosten.

Bei aller Bequemlichkeit dieser Option ist sie bei weitem nicht immer anwendbar. Es sieht vor, dass der Käufer auch in Zukunft Waren vom Verkäufer kauft, was manchmal unmöglich ist, insbesondere wenn es sich um bestimmte Waren handelt. In solchen Situationen müssen Verkäufer und Käufer entweder eine rückwirkende Preisänderung oder eine Prämie aushandeln.

Mehrwertsteuer

Zahlt der Verkäufer dem Käufer für die Erfüllung bestimmter Kaufbedingungen eine Geldprämie, müssen weder Verkäufer noch Käufer Mehrwertsteuer berechnen. Tatsache ist, dass nach Absatz 3 der Kunst. 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden den Käufern Rechnungen beim Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen vorgelegt, Eigentumsrechte übertragen und die Gewährung eines Rabatts ist ein separater Vorgang, der nicht mit dem Verkauf von Waren zusammenhängt. Dem stimmt auch das Finanzministerium beispielsweise im Schreiben vom 20.12.2006 N 03-03-04 / 1/847 zu.

Wird die Prämie jedoch von der Ware bezahlt, ist die Mehrwertsteuerbelastung unvermeidlich. Die Aufsichtsbehörden setzen eine solche Übertragung mit der unentgeltlichen, umsatzsteuerpflichtigen Vermögensübertragung gleich – dies wird in Absätzen klar festgehalten. 1 S. 1 der Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der Verkäufer ist verpflichtet, die Mehrwertsteuer auf den Wert der übertragenen Ware zu berechnen, eine Rechnung in einer Kopie auszustellen und im Verkaufsbuch anzugeben. Der Empfänger der Ware erhält keine Rechnung und hat kein Recht zum Abzug.

Beispiel 4... JSC "Magnum" verkauft Waren an LLC "Felicia" zu einem Preis von 100 Rubel. pro Einheit (einschließlich Mehrwertsteuer - 15,25 Rubel). Der Liefervertrag sieht vor, dass, wenn während des Quartals die Gesamtmenge der gekauften Waren 10.000 Stück überschreitet, 500 Stück kostenlos an den Käufer geliefert werden. Waren.

Im Januar 2008 kaufte der Käufer 3.500 Einheiten. Waren, im Februar - 5500 Einheiten, im März - 3000 Einheiten. Somit beträgt das im Vertrag festgelegte Limit 10.000 Einheiten. überwunden wurde (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (Einheiten)).

Im April 2008 haben die Parteien ein Gesetz zur Erreichung der Bedingungen ausgearbeitet, unter denen dem Käufer ein Rabatt gewährt wird. 500 Einheiten wurden an den Käufer versandt. Waren.

In der Buchführung des Verkäufers sind folgende Einträge vorzunehmen:

Für den Fall, dass ein Rabatt durch Änderung des Preises eines bereits verkauften Produkts gewährt wird, muss die Mehrwertsteuer nach Angaben der Steuerbehörden für den Berichts- oder Steuerzeitraum neu berechnet werden, in dem der Verkauf stattgefunden hat. Dementsprechend verringert der Verkäufer den Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer und der Käufer wird ihn abziehen. Hierdurch wird der Käufer am meisten leiden, der die bereits erstattete Vorsteuer zurückfordern muss.

Mal sehen, wie der Prozess der Mehrwertsteuerberechnung in dieser Situation aus Sicht der Finanziers aussehen sollte (siehe Schreiben vom 26.07.2007 N 03-07-15 / 112<1>). Zum einen verlangen die Finanziers Korrekturen der zuvor erstellten Rechnung für den Warenversand. Rechnungskorrekturen müssen durch die Unterschrift des Geschäftsführers und das Siegel des Verkäufers mit dem Datum der Korrektur bestätigt werden (Artikel 29 der Geschäftsordnung).<2>).

<1>Gesendet zur Überprüfung und Verwendung in der Arbeit mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30.08.2007 N SHS-6-03 / [E-Mail geschützt]
<2>Regeln für die Führung von Protokollen über eingegangene und ausgestellte Rechnungen, Einkaufsbücher und Verkaufsbücher, genehmigt. Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 02.12.2000 N 914.

Zweitens muss die zuvor erhaltene Rechnung storniert werden. Dies geschieht gemäß Ziffer 7 der Geschäftsordnung: Wenn Änderungen im Einkaufsbuch erforderlich sind, wird ein Eintrag über die Stornierung der Rechnung in einem zusätzlichen Blatt des Einkaufsbuchs für den Steuerzeitraum vorgenommen, in dem die Rechnung registriert wurde, bevor die Änderungen vorgenommen wurden. Zusätzliche Blätter des Einkaufsbuches sind ein fester Bestandteil davon.

Drittens kann die Mehrwertsteuer auf einer revidierten Rechnung nur in dem Steuerzeitraum geltend gemacht werden, in dem sie eingegangen und dementsprechend im Einkaufsbuch eingetragen wurde. Nun, und viertens müssen Sie für den Steuerzeitraum, in dem Änderungen am Kaufbuch vorgenommen wurden, eine korrigierende Steuererklärung einreichen.

Vereinfacht gesagt verlangen die Finanziers, dass die gesamte Vorsteuer auf einen Kauf in dem Zeitraum zurückerstattet wird, in dem dieser getätigt wurde, und in dem Zeitraum, in dem die revidierte Rechnung tatsächlich einging, das heißt, wenn der Verkäufer dem Käufer einen Rabatt gewährt hat, zur Erstattung vorgelegt wird.

Beispiel 5... OOO Melodiya kaufte Waren von OAO Magnum zu einem Preis von 100 Rubel. pro Einheit (einschließlich Mehrwertsteuer - 15,25 Rubel). Der Liefervertrag sieht vor, dass der Preis pro Wareneinheit für den Käufer 90 Rubel beträgt, wenn während des Quartals die Gesamtmenge der gekauften Waren 10.000 Einheiten überschreitet. (einschließlich Mehrwertsteuer - 13,73 Rubel) auf alle zuvor gekauften Warensendungen.

Im Januar - März 2008 kaufte der Käufer 12.000 Einheiten. Waren (im Januar - 3500 Einheiten, im Februar - 5500 Einheiten, im März - 3000 Einheiten). Der Umsatz für den angegebenen Zeitraum betrug 1.200.000 Rubel. (350.000 + 550.000 + 300.000). Aufgrund der im Vertrag festgelegten Grenze von 10.000 Stück. überwunden wurde, haben die Parteien im April 2008 ein Gesetz über die Erreichung der Bedingungen ausgearbeitet, unter denen dem Käufer ein Rabatt gewährt wird. Die Höhe des Rabatts betrug 120.000 Rubel. ((100 Rubel / Einheit - 90 Rubel / Einheit) x 12.000 Einheiten).

Die überzahlten Beträge (in Höhe des Skontos) werden dem Käufer vertragsgemäß im April 2008 auf sein Girokonto zurückgebucht.

Nach den Vorgaben des Finanzamtes hat der Steuerpflichtige überarbeitete Steuererklärungen eingereicht. Im ersten Quartal 2008 wurde die erstattungspflichtige Mehrwertsteuer um 183.000 Rubel gesenkt. (12.000 Einheiten x 15,25 Rubel / Einheit). Für das II. Quartal 2008 kann der Käufer auf der erhaltenen korrigierten Rechnung nur 164.760 Rubel zum Abzug vorlegen. (12.000 Einheiten x 13,73 Rubel / Einheit).

Die Vorauszahlung der Einkommensteuer für das 1. Quartal 2008 soll um 24.422 Rubel erhöht werden. (((100 Rubel / Einheit - 15,25 Rubel / Einheit) - (90 Rubel / Einheit - 13,73 Rubel / Einheit)) x 12.000 Einheiten x 24% / 100%).

Im Gegensatz zur Steuerbilanzierung erfolgt die Buchführung über die Gewährung eines Skontos in dem Zeitraum, in dem dieser tatsächlich gewährt wurde, d. h. in dem Zeitraum, in dem das entsprechende Gesetz unterzeichnet wurde.

In der Buchhaltung des Käufers sind daher folgende Einträge vorzunehmen:

Geht man jedoch davon aus, dass die Daten der Vorperioden in der Rechnungslegung nicht verfälscht wurden und sich die Gewährung eines Rabatts unabhängig von früheren Geschäftsvorfällen widerspiegeln soll, so sind laut Autor keine Änderungen in der Berechnung der Umsatzsteuer erforderlich gemacht sein. Zum Zeitpunkt des Verkaufs wurde die Mehrwertsteuer korrekt berechnet und zurückerstattet und unterliegt keiner Neuberechnung mehr. Der Verkäufer hat den vom Käufer erhaltenen Mehrwertsteuerbetrag bereits überwiesen und der Käufer hat die an den Verkäufer gezahlte Mehrwertsteuer abgezogen. Also niemand einschließlich der Staatshaushalt, würde nichts verlieren.

Für den Fall, dass dem Käufer ein Rabatt durch Reduzierung des Preises der neu verkauften Ware gewährt wird, wird die Mehrwertsteuer berechnet und eingezahlt Allgemeine Bestellung... Wir erinnern noch einmal daran, dass die Steuerbehörden Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und versuchen, zusätzliche Steuern zu erheben.

Rabatte und "Netzwerker"

Derzeit gewinnt in unserem Land der sogenannte Netzwerkeinzelhandel, oder anders gesagt "Netzwerker", immer mehr an Macht und Einfluss. Das Aufkommen von "Netzwerkern" führte dazu, dass die führende Rolle in einem Paar von Herstellern (Lieferanten) - Einzelhändler nahm den letzten. Jetzt diktiert er den Produzenten seine Bedingungen.

Dadurch ist aus dem, was zuvor als Rabatt (im Falle des Online-Handels) galt, laut Autor etwas ganz anderes geworden, fast das Gegenteil. Auch hier wirkt sich das Fehlen eines gesetzlich verankerten Rabattkonzepts negativ aus. Als Konsequenz werden alle Zahlungen und Boni, die Lieferanten an „Netzwerker“ zu überweisen haben, in den Verträgen zwischen ihnen als Rabatte eingestuft. Obwohl nicht alles, was Rabatt genannt wird, auch tatsächlich ist.

Bei der Lösung spezifischer Fragen im Zusammenhang mit den wirtschaftlichen Beziehungen von "Netzwerkern" und ihren Lieferanten verfolgt das Finanzministerium einen Ansatz, der auf einem bereits veralteten Verständnis der Situation basiert, und berücksichtigt nicht die Veränderung im Wesen dieser Beziehungen. Dies belegt das bereits erwähnte Schreiben vom 26.07.2007 N 03-07-15 / 112.

Also teilten sich die Finanziers Möglichkeiten Rabatte für drei große Gruppen. Erstens handelt es sich dabei um Boni oder Rabatte, die darauf abzielen, Waren zu bewerben (insbesondere für die Platzierung von Waren in Regalen an bestimmten Orten und die Zuweisung von dauerhaften oder zusätzlicher Platz im Laden). Zweitens, Zahlung für den Abschluss eines Liefervertrags mit dem Verkäufer, Lieferung von Waren an neu eröffnete Geschäfte Handelsnetzwerk, die Aufnahme von Gebrauchsartikeln in das Sortiment der Geschäfte usw. Drittens die tatsächlichen Rabatte (Boni und Boni), die eine Preissenkung für zuvor gelieferte Waren bewirken.

Bei der dritten Gruppe gibt es keine Besonderheiten - diese Rabatte sind traditionell. Wir haben die Fragen ihrer Bilanzierung und Besteuerung oben erörtert. Die ersten beiden Gruppen sind von besonderem Interesse.

Die Kosten für die Förderung eines Produkts sind nach Angaben der Finanziers in den Kosten der Lieferanten enthalten, um die Dienstleistungen zu bezahlen, die Handelsketten ihnen anbieten. Tatsächlich sieht es von außen genau so aus. "Networker" erbringen Dienstleistungen zur Verkaufsförderung von Waren, aber die Bezahlung dieser Dienstleistungen erfolgt nicht direkt, sondern durch Preissenkung der an das Vertriebsnetz gelieferten Waren. Und wenn es sich um Dienstleistungen handelt, müssen die „Netzwerker“ unabhängig davon, wie sie aus den Erlösen aus der Erbringung dieser Dienstleistungen bezahlt werden, die Mehrwertsteuer abführen und dem Lieferanten eine Rechnung ausstellen, damit er diese Mehrwertsteuer zum Abzug akzeptieren kann.

Es gibt zwar mehrere "Aber", die einen daran hindern, die Situation so eindeutig zu interpretieren.

Erstens bieten die "Netzwerker" durch die Förderung des Produkts des Lieferanten nicht nur ihm, sondern auch sich selbst eine Dienstleistung an (beachten Sie beispielsweise, dass die FAS MO in der Resolution Nr. KA-A40 / 9281-03 vom 18.11.2003 , Marken, die er nicht besitzt, wenn er unter deren Benutzung hergestellte Waren verkauft). Stimmen Sie zu, dass eine Leistung, die nicht nur für den Kunden, sondern auch für den Ausführenden selbst erforderlich ist, nicht genau die Leistung ist, die ausschließlich zu Durchführungszwecken bestimmt ist.

Erinnern wir uns zweitens an die Definition eines Rabatts, die der FAS ZSO im Beschluss vom 21.08.2006 N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) gegeben hat: Im Vertragsverhältnis bezeichnet ein Rabatt den Betrag, um den der Warenpreis wird reduziert, wenn der Käufer bestimmte Bedingungen erfüllt ... Was diese Bedingungen sind, wird nicht festgelegt, daher hindert nichts die Parteien daran, zu vereinbaren, dass der Käufer, um einen Rabatt zu erhalten, eine Reihe von Marketing- und Werbeaktivitäten zum gegenseitigen Nutzen durchführen muss. Dann kann nicht gesagt werden, dass der Käufer dem Verkäufer unabhängig vom Liefervertrag unabhängige Dienstleistungen erbringt.

Übrigens bringt die Auslegung dieser Situation gerade als Erbringung einer Dienstleistung für die Parteien ein weiteres Problem mit sich. Da die Zahlung für die Dienstleistung tatsächlich in nicht-monetären Mitteln erfolgt, müssen die Parteien die Bestimmungen von Absatz 4 von Art. 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Mit anderen Worten, um einen Vorsteuerabzug zu erhalten, ist der Lieferant gezwungen, den auf Warenförderungsleistungen berechneten Mehrwertsteuerbetrag in einem separaten Zahlungsauftrag zu überweisen.

Sehr schlecht ist die Situation für Lieferanten mit den Zahlungen, die sie für das Recht auf den Zugang zum Einzelhandelsnetz, für das Recht zur Belieferung neu eröffneter Geschäfte, für die Erweiterung des Sortiments usw. zu leisten haben. Die Regulierungsbehörden erkennen solche Kosten nicht als wirtschaftlich gerechtfertigt an. Dies bestätigen die Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 03.10.2006 N 03-03-04 / 1/677 und vom 17.10.2006 N 03-03-02 / 247, UFNS für Moskau vom 17.06.2005 N 20 -12 / 43635 und vom 23.05.2007 N 19-11 / 047634.

Die altmodischen Finanziers glauben, dass die Lieferanten tatsächlich für das bezahlen, was die Käufer selbst tragen - die Einzelhändler. Tatsächlich ist es derzeit ohne diese Zahlungen einfach unmöglich, in den Online-Handel einzusteigen. Lieferanten müssen um das Recht auf Lieferungen kämpfen wie beispielsweise Bauherren um das Recht, einen Mietvertrag abzuschließen. Gleichzeitig wird die Zahlung für das Recht zum Abschluss eines Mietvertrags aus irgendeinem Grund wirtschaftlich nicht als ungerechtfertigt angesehen (siehe z. B. Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 03.03.2005 N 20-12 / 14540). Wenn der Lieferant seine Produkte ohne die oben genannten Zahlungen oder Skonti nicht verkaufen kann, warum sind diese Kosten dann nicht als wirtschaftlich vertretbar anzuerkennen? Die Frage ist rhetorisch.

Der einzige Vorteil dieser Situation ist, dass diese Zahlungen oder Skonti nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Sie stehen in keinem Zusammenhang mit der Tätigkeit des Verkäufers von Waren und deren Zahlung und fallen daher nicht unter die Absätze. 2 S. 1 Art.-Nr. 162 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die besagt, dass die Steuerbemessungsgrundlage gemäß Art. Kunst. 153 - 158 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erhöht sich um die Beträge, die für verkaufte Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit ihrer Zahlung erhalten wurden.

Beachten Sie, dass zwischen den Finanziers und den Steuerbehörden eine gravierende Diskrepanz besteht. Im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. März 2007 N MM-8-03 / [E-Mail geschützt] die Finanzbehörden kamen zu dem Schluss, dass zumindest Zahlungen oder Rabatte für das Vorhandensein der Waren des Lieferanten in den Geschäften des Käufers Zahlungen für Dienstleistungen sind. Folglich unterliegen diese Beträge der Mehrwertsteuer.

Generell sind Lieferanten nicht zu beneiden. Es bleibt zu hoffen, dass die Regulierungsbehörden selbst entscheiden können, ob der Abschluss eines Liefervertrages mit dem Verkäufer, die Belieferung der neu eröffneten Filialen des Vertriebsnetzes, die Aufnahme von Commodity-Artikeln in das Sortiment von Geschäfte sind Dienstleistungen. Und dann muss entschieden werden - entweder die strittigen Mehrwertsteuerbeträge zu besteuern, sie aber in den Steueraufwand einbeziehen zu lassen, oder sie nicht im Steueraufwand zu erfassen, aber nicht in die Meinzubeziehen.

Bonus "Lebkuchen"

Das Dümmste, was ein Verkäufer tun kann, um einen Kunden zu ermutigen, ist, ihm statt eines Bargeldbonus eine Menge Gratiswaren zu geben. Der Verkäufer muss nicht nur selbst Mehrwertsteuer auf die übertragenen Waren erheben, die der Empfänger nicht zum Abzug akzeptieren kann, sondern der Käufer muss auf das Geschenk tatsächlich zweimal Einkommensteuer zahlen. Dies hat die Finanzabteilung im Schreiben vom 19.01.2006 N 03-03-04 / 1/44 ganz eindeutig festgestellt.

Der naive Steuerzahler war der Ansicht, dass, wenn er die Einkommensteuer auf unentgeltlicher Basis in Form einer Prämie zahlt, die er vom Verkäufer der Ware erhalten hat, beim späteren Verkauf keine Einkommensteuer mehr erhoben werden muss. Aber nein, es war nicht da!

Die Finanziers erinnerten daran, dass in Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt Eigentum als unentgeltlich erhalten, wenn der Erhalt dieses Eigentums nicht mit der Verpflichtung des Empfängers verbunden ist, Eigentum oder Eigentumsrechte an den Veräußerer zu übertragen, für ihn eine Arbeit zu leisten oder Dienstleistungen zu erbringen. Gemäß Ziffer 8 der Kunst. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden nicht betriebliche Einkünfte eines Steuerpflichtigen anerkannt, insbesondere Einkünfte in Form von unentgeltlich erhaltenem Eigentum (Arbeit, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechten, mit Ausnahme der in Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wir haben das alles früher besprochen. Bei kostenlosem Erhalt der Ware muss der Empfänger die Einkommensteuer auf den Marktpreis des "Geschenks" zahlen.

Darüber hinaus umfasst die Steuerbemessungsgrundlage bei der Besteuerung von Gewerbegewinnen jedoch nicht die Höhe der Marge, sondern die Differenz zwischen den Einnahmen der Gewerbeorganisation und ihren Aufwendungen. Laut Absätzen. 3 S. 1 der Kunst. 268 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat der Steuerpflichtige beim Verkauf von gekauften Waren das Recht, das Einkommen aus einem solchen Vorgang um die Kosten für den Erwerb dieser Waren zu reduzieren, die gemäß der von der Organisation für Gewinnsteuerzwecke festgelegten Bilanzierungsrichtlinie bestimmt werden .

Da die Ware kostenlos entgegengenommen wurde, steht der Organisation der Erlös aus dem Verkauf zu, es entstehen jedoch keine Aufwendungen für den Erwerb. Infolgedessen wird die Einkommensteuer nicht auf die Differenz zwischen Ertrag und Aufwand erhoben, sondern auf den gesamten Erlös (ohne Mehrwertsteuer).

Im Falle einer produzierenden (Nicht-Handels-)Organisation ist das Ergebnis das gleiche. Im pp. 1 S. 1 der Kunst. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass die Materialkosten für die Berechnung der Einkommensteuer die Kosten für den Einkauf von Rohstoffen oder Materialien sind. Hatte der Steuerpflichtige keine solchen Kosten, ist bei der Berechnung der Kosten nichts zu berücksichtigen. Dementsprechend ist der Teil des Verkaufserlöses Endprodukte, die im allgemeinen Fall durch die Rohstoff- oder Materialkosten "geschlossen" würden, unterliegen im betrachteten Fall der Einkommensteuer.

A. V. Anischenko

Zeitschriftenexperte

"Aktuelle Themen

Buchhaltung

und Besteuerung"

Derzeit greifen immer mehr Unternehmen auf Rabatte zurück.
Seit dem 1. Januar 2006 besteht für Verkäufer die Möglichkeit, Skonti im Ertragsteueraufwand zu berücksichtigen. Gleichzeitig können nicht alle Skonti steuerlich geltend gemacht werden.

Rabattkonzept

Normalerweise wird ein Rabatt als eine der Bedingungen der Transaktion verstanden, die den Betrag einer möglichen Preissenkung der im Vertrag angegebenen Ware bestimmt, dh ein Rabatt ist eine Verringerung des zuvor angegebenen Preises der Ware .

Gemäß Artikel 424 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches wird die Vertragserfüllung zu dem von den Parteien vereinbarten Preis bezahlt. Gemäß Absatz 2 dieses Artikels ist eine Preisänderung nach Vertragsschluss in den Fällen und zu den Bedingungen zulässig, die im Vertrag oder im Gesetz vorgesehen sind etablierte Ordnung.

Entscheidung, ob ein Rabatt gewährt wird

• beide Parteien einigen sich durch Verhandlungen über die Gewährung des Rabatts;
• der Verkäufer hat sich einseitig entschieden, dem Käufer einen Rabatt zu gewähren und ihn einfach darüber informiert.

Gleichzeitig weisen die Justizbehörden darauf hin, dass der Gesetzgeber keine spezifische Methode zur Umsetzung von Rabatten festgelegt hat, daher können die Methoden unterschiedlich sein, beispielsweise die Bereitstellung von Waren oder die Zahlung einer Prämie für den Rabattbetrag, die Aufrechnung des Rabatts in Zahlung für die nächste Warencharge usw. (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 17. September 2007 in der Sache Nr. F04-6332 / 2007 (Beschluss)).

Arten von Rabatten

• für die Erfüllung des Plans, die Vertragsbedingungen oder Verpflichtungen für den Zahlungszeitpunkt;
• bei Vorauszahlung;
• Retrorabatte (wird auf der Grundlage der Ergebnisse der Aktivität des Käufers im Vormonat bereitgestellt, indem der Rabattbetrag gemäß den Rechnungen des aktuellen Monats verteilt wird);
• Boni für den Kauf eines bestimmten Volumens eines bestimmten Produkts.

A. Der Rabatt wird gewährt, indem der im Kaufvertrag angegebene Stückpreis des Produkts geändert wird.

Gemäß den Abschnitten 5 und 6.5 der Verordnung über Buchhaltung"Einkünfte der Organisation" PBU 9/99 Erlöse aus dem Verkauf von Produkten und Waren sowie Einnahmen im Zusammenhang mit der Erbringung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen sind Einnahmen aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit, die unter Berücksichtigung aller Rabatte ( Kaps).

In der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung ermittelt der Verkäufer die vertragsgemäßen Einnahmen unter Berücksichtigung des gewährten Rabatts. In den Aufwendungen berücksichtigt der Käufer auch die Warenkosten unter Berücksichtigung des Skontos, und der Käufer hat keine betriebsfremden Einkünfte.

Somit werden die jeweiligen Rabatte in dem Zeitraum berücksichtigt, in dem sie gewährt werden. Es besteht keine Notwendigkeit, den ursprünglichen Preis der Waren um diese Beträge anzupassen, daher können Sie durch die Gewährung eines solchen Rabatts keine Änderungen an den Primärdokumenten vornehmen und die Vorlage überarbeiteter Steuererklärungen überflüssig machen.

Hinsichtlich der Berücksichtigung des Aufwandsabschlags bei der Berechnung der Einkommensteuer gibt es jedoch unterschiedliche Auffassungen.

Das Finanzministerium geht davon aus, dass diese Rabatte, S. 19.1 S. 1 Artikel 265 der Abgabenordnung gilt nicht. Für diese Beträge ändert der Verkäufer die primären Steuerbelege und legt auch eine aktualisierte Steuererklärung für den Zeitraum vor, in dem die Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) verkauft wurden (Schreiben des Finanzministeriums vom 2. Mai 2006 Nr. 03- 03-04 / 1/411) ...

Nach Ansicht der Justizbehörden ist es möglich, einen Rabatt in Form einer Preisminderung einer Wareneinheit (Bauarbeiten, Dienstleistungen) nur im Zeitraum ihrer Erbringung zu erfassen. zur Neuberechnung der Steuerschulden gegenüber dem Haushalt gilt für Fehler und Verzerrungen der Steuerbemessungsgrundlage, nicht jedoch für die Gewährung von Skonti. Zum Zeitpunkt des Verkaufs hat der Verkäufer den Umsatz fehlerfrei auf Basis des tatsächlichen Verkaufspreises erfasst. Daher muss er den rückwirkend gewährten Skonto als Teil der laufenden Periodenaufwendungen berücksichtigen. Das bedeutet, dass für den Verkaufszeitraum der Ware keine aktualisierten Steuererklärungen für Umsatzsteuer und Einkommensteuer eingereicht werden müssen.

B. Der Käufer erhält einen Rabatt auf frühere Käufe, ohne den Stückpreis zu ändern.

Die Lieferung erfolgte zunächst ohne Berücksichtigung des Rabatts, daher ist es erforderlich, den Vertragspreis in den Steuerunterlagen des Verkäufers und des Käufers anzupassen.

Die Höhe des Umsatzes sollte vom Verkäufer unter Berücksichtigung der gewährten Rabatte bestimmt werden. Wird der Rabatt in demselben Steuerzeitraum gewährt, in dem die Einkünfte ohne Berücksichtigung des Rabatts berücksichtigt werden, werden die Einnahmen in der Höhe des tatsächlich erhaltenen Einkommens berücksichtigt, wenn der Verkäufer in einem anderen Steuerzeitraum die entsprechenden Änderungen vornehmen und überarbeitete Erklärungen abgeben.

In diesem Fall korrigiert der Verkäufer im Falle einer Preisänderung eines bereits verkauften Produkts sowohl seine Rechnung als auch die Rechnung des Käufers.

Bei einer Rechnung mit reduziertem Preis in der Zeit ihres Zugangs geht der Käufer in Gefahr. Schließlich können die Inspektoren entscheiden, dass der Abzug vor dem Zeitpunkt geltend gemacht wurde, zu dem der Steuerpflichtige Anspruch darauf hatte, und höchstwahrscheinlich werden sie dem Käufer eine Geldstrafe anbieten. Die Gerichte erkennen jedoch an, dass es für den Käufer legitim ist, die Mehrwertsteuer während des Zeitraums, in dem der Rabatt gewährt wird, und nicht während des tatsächlichen Steuerabzugs zurückzufordern.

Beachten Sie auch, dass die Regulierungsbehörden die Ausstellung von "negativen" Rechnungen nicht zulassen.

Laut Schreiben des Finanzministeriums vom 21. März 2006 Nr. 03-04-09 / 05 muss bei einer Änderung des Vertragspreises die zuvor ausgestellte Rechnung korrigiert werden (beide in der Kopie des Verkäufers und in der Kopie des Käufers). Darüber hinaus nimmt der Käufer Änderungen am Verkaufsbuch für den Steuerzeitraum vor, in dem die Rechnung registriert wurde, und der Verkäufer nimmt Änderungen am Verkaufsbuch während des ersten Rechnungszeitraums vor, und beide geben überarbeitete Erklärungen ab.

Das Anbieten eines Rabatts ist ein wichtiger Marketing-Trick vieler Unternehmen, um den Käufer für bestimmte Aktionen zu belohnen, zum Beispiel für den regelmäßigen Einkauf großer Produktmengen.

Der Preisnachlass ist eine Verringerung des vom Unternehmen festgelegten Preises für die an es verkauften Waren, die erbrachten Dienstleistungen, die ausgeführten Arbeiten<1>... Die Gründe für die Gewährung eines Rabatts können unterschiedlich sein - von den oben genannten regelmäßigen erheblichen Einkäufen bis hin zu einem besonderen Status eines Käufers (z. B. eines Stammkunden), dem Beginn einer Saison mit vorübergehendem Nachfragerückgang und anderen Gründen. Die Marketingpolitik eines Unternehmens kann die Möglichkeit beinhalten, den Kunden nicht nur die weltweit verbreiteten Rabattarten (z die Aktivitäten des Unternehmens, die Besonderheiten des Marktes für seine Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen.

<1>Normalerweise wird der Preis, den das Unternehmen ursprünglich für sein Produkt, seine Arbeit oder seine Dienstleistung festgelegt hat, als Erst- oder Grundpreis bezeichnet.

Gleichzeitig dokumentieren Unternehmen sowohl die Gründe und Bedingungen2 für die Gewährung von Rabatten als auch die Tatsache der Gewährung eines Rabatts nicht immer ordnungsgemäß. Vor diesem Hintergrund tragen sowohl das Unternehmen, das den Rabatt gewährt hat, als auch dessen Käufer (oder ein Kunde im Rahmen eines bezahlten Dienstleistungsvertrags oder eines Werkvertrags) das Risiko nachteiliger steuerlicher Folgen. Daraus ergibt sich für das verkaufende Unternehmen (Vollstrecker, Auftragnehmer) die Notwendigkeit, die Besteuerungsgrundlage für die Einkommensteuer und die Umsatzsteuer ausgehend vom Ausgangs-, Grundpreis, d.h. der Preis, von dem der Skontobetrag nicht abgezogen wurde, was tatsächlich bedeutet, dass ein bestimmter Teil der Einkommensteuer zu Lasten von . gezahlt werden muss Eigenmittel... Eine für den Käufer ungünstige Folge kann die Einbeziehung des von ihm erhaltenen Nachlasses in die Zusammensetzung der nicht betrieblichen Einkünfte sein, die die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer erhöhen.

<2>Zu den Bedingungen für die Gewährung von Rabatten zählen insbesondere die möglichen Beträge solcher Rabatte.

In Ermangelung einer ordnungsgemäßen Dokumentation der Gründe und Bedingungen für die Gewährung eines Rabatts und der Tatsache der Gewährung eines Rabatts wird es sowohl dem Verkäuferunternehmen als auch seinem Käufer schwer fallen, ihre Position in einem Streit mit der Steuerbehörde zu verteidigen, sowohl im Stadium der Einwendungen gegen das Betriebsprüfungsgesetz und vor Gericht einlegen.

Um also Vermögensschäden des verkaufenden Unternehmens und des Käufers durch Streitigkeiten mit dem Finanzamt zu vermeiden, müssen zum einen die Gründe und Voraussetzungen für die Gewährung des Rabatts und zum anderen die Tatsache der Gewährung des Rabatts dokumentiert werden.

Gründe und Bedingungen für die Gewährung von Rabatten

zwischen voneinander abhängigen Personen;

bei Warenbörsen-(Tausch-)Transaktionen;

bei Außenhandelsgeschäften;

wenn innerhalb kurzer Zeit eine Abweichung von mehr als 20 % nach oben oder unten vom Preisniveau des Steuerpflichtigen für identische (homogene) Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) vorliegt.

Nach Absatz 3 der Kunst. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in diesen Fällen, wenn die Preise von Waren, Werken oder Dienstleistungen, die von den Parteien der Transaktion angewendet werden, um mehr als 20 % des Marktpreises identischer (ähnlicher) Waren (Werke) nach oben oder unten abweichen oder Dienstleistungen), hat die Steuerbehörde das Recht, eine begründete Entscheidung über zusätzliche Steuer- und Strafgebühren zu treffen, die so berechnet werden, als ob die Ergebnisse dieser Transaktion auf der Grundlage der Marktpreise für die betreffenden Waren, Bauleistungen oder Dienstleistungen bewertet worden wären .

Gleichzeitig ist Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass bei der Ermittlung des Marktpreises die üblichen Preisaufschläge oder -abschläge beim Abschluss von Geschäften zwischen unabhängigen Parteien berücksichtigt werden. Insbesondere Rabatte aufgrund von:

• saisonale und andere Schwankungen der Verbrauchernachfrage nach Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen);
• Verlust von Qualität oder anderen Konsumeigenschaften durch Waren;
• Ablauf (Annäherung an das Verfallsdatum) der Haltbarkeit oder Verkauf von Waren;
• Marketingpolitik, auch bei der Werbung für neue Produkte auf Märkten, die keine Analoga aufweisen, sowie bei der Werbung für Waren (Bauwerke, Dienstleistungen) auf neuen Märkten;
• die Umsetzung von Prototypen und Warenmustern, um die Verbraucher damit vertraut zu machen.

In Kunst. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation listet fünf Gründe für Rabatte auf, jedoch werden Rabatte, die beispielsweise durch saisonale Nachfrageschwankungen verursacht werden, in ihrem wirtschaftlichen Wesen auch durch die Marketingpolitik des verkaufenden Unternehmens sowie Rabatte bestimmt aufgrund der Werbung für ein neues Produkt auf dem Markt sowie alle anderen begründeten, d.h. ein Rabatt, der den Käufer dazu anregt, Maßnahmen zu ergreifen, die dem Verkäufer wirtschaftliche Vorteile bringen. Unter Berücksichtigung des Vorstehenden kann der Schluss gezogen werden, dass Art. 40 sagt nur, dass der Rabatt angemessen sein muss, und dann wird der Transaktionspreis für den Verkäufer und für den Käufer steuerlich um den Betrag dieses Rabatts reduziert. Mit anderen Worten, der Rabatt soll den Käufer anregen, zum Beispiel:

• ein Produkt kaufen, die Erbringung einer Dienstleistung bestellen, Arbeiten unter Bedingungen geringer Nachfrage nach diesem Produkt, dieser Dienstleistung, dieser Arbeit ausführen;
• ein Produkt, eine Dienstleistung oder eine Arbeit in einem größeren Volumen als geplant zu kaufen;
• ein solches Produkt, eine solche Dienstleistung, eine solche Arbeit in der Zukunft für eine lange Zeit zu erwerben usw.

Die Entscheidung der autorisierten Stelle des Verkäuferunternehmens darüber, welche Rabatte das Verkäuferunternehmen gewährt, über die Höhe dieser Rabatte, über welche Käuferkategorien diese Rabatte gewährt werden und wie der Anreizcharakter dieser Rabatte ausgedrückt wird, sollte ordnungsgemäß dokumentiert werden. Diese Entscheidung kann als dokumentarischer Ausdruck der Marketingpolitik des Unternehmens bezeichnet werden.

Es ist zu bedenken, dass die Notwendigkeit zur Stärkung der Marktposition eine plötzliche Änderung der Preispolitik, einschließlich der Politik im Bereich der Rabatte, erfordern kann, z potenzieller Käufer einen Rabatt, der zuvor war autorisierte Stelle keine Entscheidung getroffen wurde oder sich bereit erklärt, dem potenziellen Käufer den von ihm erklärten Rabatt zu gewähren. In solchen Fällen kann es empfohlen werden, im lokalen Gesetz des verkaufenden Unternehmens das Verfahren zur Dokumentation von Rabatten festzulegen, die über die bereits vom Unternehmen festgelegten Rabatte hinausgehen. Es ist wünschenswert, dass ein solches Dokumentationsverfahren es ermöglichen würde, aufzuzeichnen, was genau der Anreizcharakter des gewährten Rabatts zum Ausdruck kommt.

Registrierung der Tatsache, dass Rabatte gewährt werden

Zum einen können die Parteien bereits bei Vertragsabschluss die Gewährung eines Rabatts vereinbaren, dann wird der Preis für Waren, Arbeiten, Dienstleistungen im Vertrag selbst unter Berücksichtigung des Rabatts festgelegt.

Beispiel 1... Der Preis der Ware im Rahmen dieser Vereinbarung beträgt 768 (siebenhundertachtundsechzig) Rubel. pro Produktionseinheit zahlt der Käufer dem Lieferanten die Mehrwertsteuer - 138 (einhundertachtunddreißig) Rubel. 24 Kopeken Der Preis der Ware wird unter Berücksichtigung eines Rabatts von 35 % bestimmt, der dem Käufer aufgrund der Bestellung des Leiters des Lieferanten Nr. 132 vom 25. März 2003 als Käufer beim Kauf von Produkten in Höhe von mindestens 20.000 . gewährt wird (zwanzigtausend) Stück unter einem Liefervertrag.

Es ist zu beachten, dass die Parteien auch in der Phase der Verhandlungen, in der alle Vertragsbedingungen besprochen werden, beim Abschluss einer Vereinbarung zu den gegebenen Bedingungen eine Vereinbarung über die Gewährung eines Rabatts treffen können. Eine solche Skontopflicht kann schriftlich vereinbart werden, in diesem Fall bedarf es keiner Vervielfältigung der Skontovereinbarung im Vertrag.

Zweitens können die Parteien bei Eintritt bestimmter im Vertrag festgelegter Bedingungen (zB bei Erreichen eines bestimmten Einkaufsvolumens) einen Rabatt gewähren. In diesem Fall wird die Preisänderung des Vertrages durch das Eintreten dieser Bedingungen verursacht.

Beispiel 2. Der Preis der Ware gemäß diesem Vertrag beträgt 1200 (eintausendzweihundert) Rubel. pro Produktionseinheit zahlt der Käufer dem Lieferanten die Mehrwertsteuer von 216 (zweihundertsechzehn) Rubel. Bei vorzeitiger (jedoch nicht weniger als 1,5 Monate vor Fälligkeit) Erfüllung der Zahlungsverpflichtung durch den Käufer gewährt der Lieferant dem Käufer einen Skonto von 24% des Betrages der zurückgezahlten Forderung auf aufgrund der Bestellung des Leiters des Lieferanten Nr. 132 vom 25. März 2003.

Beruht der Rabatt auf dem Vertrag und dem Eintritt einer bestimmten Bedingung, so können die Parteien ein Gesetz über die Erreichung dieser Bedingungen erlassen. Was die Rückkehr angeht Geld die den Skontobetrag ausmachen, ist bei Eintritt solcher Bedingungen Folgendes zu beachten. Angesichts des Wortlauts von Absatz 4 der Kunst. 453 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, dass die Parteien bis zum Zeitpunkt der Änderung oder Beendigung des Vertrages nicht das Recht haben, die Rückgabe der von ihnen erbrachten Leistungen zu verlangen, es sei denn, das Gesetz oder die Vereinbarung von Die Parteien sollten die Vertragsparteien zur Vermeidung der entsprechenden Risiken festlegen, dass der zu viel gezahlte Betrag vom Verkäuferunternehmen an den Käufer zurückerstattet wird (sofern die Verpflichtung zur Rückgabe dieses zu viel gezahlten Betrags nicht anderweitig aufgehoben wird).

Beispiel 3... Auf Grundlage von Ziffer 5.6 des Liefervertrages Nr. 459 vom 2. April 2004 sowie auf Grundlage von Ziffer 14 der Bestellung des Leiters des Lieferanten Nr. 132 vom 25. März 2003 haben die Parteien Dieses Gesetz bestätigt, dass der Lieferant dem Käufer einen Rabatt von 149 867 (einhundertneunundvierzigtausendachthundertsiebenundsechzig) Rubel gewähren muss. Da die Zahlung gemäß Liefervertrag Nr. 459 vom 2. April 2004 vom Käufer vollständig geleistet wurde, haben die Parteien einen Betrag von 149.867 Rubel vereinbart. ist überbezahlt. Die Parteien vereinbarten auch die Verpflichtung des Lieferanten, den zu viel gezahlten Betrag in Höhe von 149.867 Rubel zurückzuerstatten. wird beendet: zum Teil 59.000 (neunundfünfzigtausend) Rubel. - mit einer einheitlichen Gegenforderung des Lieferanten gegenüber dem Käufer auf Zahlung der Ware aus dem Liefervertrag Nr. 460 vom 3. Juni 2004 aufzurechnen; im Übrigen - durch Überweisung des Restbetrags auf das im Liefervertrag Nr. 459 vom 2. April 2004 angegebene Girokonto des Käufers.

Drittens können die Parteien auch für die Zeit nach Vertragsschluss (und bis zum Zeitpunkt seiner Ausführung, da der Vertrag mit der Ausführung endet und eine Änderung unmöglich wird) die Gewährung eines Rabatts vereinbaren.

In jedem dieser Fälle muss die Rabattvereinbarung in der gesetzlich vorgeschriebenen Form abgeschlossen werden.

Liste der Transaktionen<3>, für die ein Schriftformerfordernis vorgesehen ist, richtet sich nach Art. 161 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Das sind Angebote:

juristische Personen untereinander und mit Bürgern;

Bürger untereinander für einen Betrag, der mindestens das Zehnfache des Mindestlohns übersteigt, und in den gesetzlich vorgesehenen Fällen, unabhängig von der Höhe der Transaktion.

<3>Die Vereinbarung ist eine multilaterale Transaktion.

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 452 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wird eine Vereinbarung über die Änderung oder Beendigung einer Vereinbarung in derselben Form wie die Vereinbarung getroffen, sofern sich aus dem Gesetz, anderen Rechtsakten, Vereinbarungen oder Geschäftsgepflogenheiten nichts anderes ergibt.

Nach Art. 162 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation entzieht die Nichteinhaltung der einfachen Schriftform der Transaktion den Parteien im Streitfall das Recht, sich auf die Bestätigung der Transaktion und ihre Bedingungen als Zeugenaussage zu berufen, aber nicht entziehen ihnen nicht das Recht, schriftliche und andere Beweise vorzulegen. In den im Gesetz oder in der Vereinbarung der Parteien unmittelbar bestimmten Fällen führt die Nichteinhaltung der einfachen Schriftform des Geschäfts zur Unwirksamkeit (z die Transaktion). Gemäß Art. 160 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation muss eine Transaktion schriftlich abgeschlossen werden, indem ein Dokument erstellt wird, das ihren Inhalt ausdrückt und von der Person oder Personen unterzeichnet wird, die die Transaktion durchführen, oder von ihnen ordnungsgemäß bevollmächtigt sind. Ein schriftlicher Vertrag kann durch die Ausfertigung eines von den Parteien unterzeichneten Dokuments sowie durch den Austausch von Dokumenten per Post, Telegraf, Fernschreiber, Telefon, elektronischer oder sonstiger Kommunikation geschlossen werden, wodurch zuverlässig festgestellt werden kann, dass das Dokument von einem Vertragspartei. Dies gilt auch für Vereinbarungen über Vertragsänderungen (insbesondere Vereinbarungen über Vertragspreisänderungen).

Die wesentlichen Bestimmungen zum Vertragsschluss sind in Art. 432 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Der Vertrag gilt als geschlossen, wenn sich die Parteien über alle wesentlichen Vertragsbedingungen in der jeweils erforderlichen Form geeinigt haben. Wesentlich sind die Bedingungen des Vertragsgegenstandes, die im Gesetz oder sonstigen Rechtsakten als wesentlich oder erforderlich für Verträge dieser Art genannt werden, sowie all jene Bedingungen, zu denen auf Verlangen einer der Parteien , muss eine Einigung erzielt werden. Der Vertrag kommt durch die Zusendung eines Angebots (Vertragsangebot) durch eine der Parteien und dessen Annahme (Annahme des Angebots) durch die andere Partei zustande. Gemäß Art. 433 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wird der Vertrag zum Zeitpunkt des Eingangs durch die Person, die das Angebot gesendet hat, seiner Annahme als geschlossen anerkannt.

Ein Angebot gemäß Art. 435 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wird ein an eine oder mehrere bestimmte Personen gerichteter Vorschlag anerkannt, der ganz bestimmt ist und die Absicht der Person zum Ausdruck bringt, die den Vorschlag gemacht hat, sich als einen Vertrag mit dem Adressaten, der den Vorschlag annehmen. Das Angebot muss die wesentlichen Vertragsbedingungen enthalten.

Annahme gemäß Art. 438 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation erkennt die Antwort der Person, an die das Angebot gerichtet ist, über die Annahme an. Die Annahme muss vollständig und vorbehaltlos sein. Die Leistung der Person, die das Angebot erhalten hat, innerhalb der für die Annahme festgelegten Frist von Maßnahmen zur Erfüllung der darin festgelegten Vertragsbedingungen (z mit Skonto nach vorzeitiger Zahlung der Ware aufgrund des Skontos) gilt als Abnahme, soweit gesetzlich nichts anderes bestimmt ist, sonst Rechtsakte oder nicht im Angebot angegeben.

Vor diesem Hintergrund bedürfen alle Vereinbarungen zwischen juristischen Personen über Skonti der Schriftform.

Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Änderung des Vertragspreises das Datum des Vertragsverkaufs nicht beeinflusst, muss bei der Gewährung eines Rabatts die Steuerbemessungsgrundlage des Zeitraums, in dem der Verkauf stattgefunden hat, angepasst werden.

T. WASILIEVA,

Rechtsanwalt, Mitglied des Expertenrats der ACG "Interexpertiza"

Viele Unternehmen gewähren ihren Kunden gerne Rabatte. Beträgt der Rabatt jedoch mehr als 20 % des Startpreises, fragt sich das Finanzamt möglicherweise, ob Sie Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und ob Sie die Ware zu wirtschaftlich ungerechtfertigten Bedingungen oder generell kostenlos übertragen. Wird ein Verstoß festgestellt, werden die Steuern neu berechnet. Der gleiche Artikel 40 des Kodex hilft Ihnen, sich vor den Ansprüchen der Steuerbehörden zu schützen, wenn Sie ihn richtig verwenden.

Ilja Posdnjakow,

Verkaufsleiter, Moskau

• So machen Sie Rabatte, um Steuerforderungen zu vermeiden
• Rabatte für Einzelpersonen
• Rabatte Rechtspersonen
• Arten von Rabatten

In diesem Artikel werde ich versuchen, Ihnen im Detail zu sagen, wie man rabatte macht Recht auf Steuerprüfung Sie nicht der Unehrlichkeit verdächtigt haben und wie Sie Artikel 40 der Abgabenordnung zu Ihrem Vorteil nutzen können.

Unser Unternehmen produziert hochspezialisierte Produkte. Es ist wichtig, dies gleich zu Beginn zu sagen, da Vermarktungsstrategie ein Unternehmen, das mit Konsumgütern handelt, und ein Hersteller von Produkten, der sich an einen engen Käuferkreis richtet, unterscheidet sich deutlich. Zum Beispiel, Handys als Massenware fallen sie sehr schnell im Preis und werden von fortschrittlicheren Pendants vom Markt verdrängt, was einen Verkauf mit großen Rabatten erforderlich macht.

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Wir haben Geschäftsleute befragt und herausgefunden, welche modernen Taktiken helfen, die durchschnittliche Überprüfung und die Kaufhäufigkeit zu erhöhen. Stammkunden... Tipps und Praxisfälle haben wir im Artikel veröffentlicht.

Außerdem finden Sie in dem Artikel drei Tools, um Kundenbedürfnisse zu ermitteln und die durchschnittliche Prüfung zu erhöhen. Mit diesen Methoden erfüllen die Mitarbeiter immer den Up-Sale-Plan.

In unserem Fall ist die Innovationsrate nicht so hoch, die Nachfrage ist begrenzt und erfährt keine starken Veränderungen. Daher ist unsere Marketingpolitik stärker darauf ausgerichtet, alte Kunden zu binden und neue Großkunden zu gewinnen.

Wie man Rabatte gemäß dem Gesetz richtig macht

In Kunst. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass die Steuerbehörden das Recht haben, die Richtigkeit der Anwendung von Preisen für Transaktionen zu überprüfen, wenn eine Abweichung von mehr als 20% vom Preisniveau nach oben oder unten vorliegt. Um das Risiko zu minimieren, müssen Preisänderungen begründet werden. Das heißt, es ist notwendig, ein Dokument zu erstellen, in dem alle Preispolitik(Verkaufspreis der Ware) wird die Abhängigkeit des Preises von verschiedenen Faktoren angegeben - dem Verkaufsvolumen, der Bestellung und Zahlungsfrist, der Bedeutung des Kunden für das Unternehmen. Dieses Dokument ist die Verordnung über die Marketingpolitik. Dank ihm kann die Organisation praktisch jeden Preis für Waren oder Dienstleistungen festlegen.

Aufteilung der Gegenparteien

Um die Gewährung von Rabatten zu systematisieren, habe ich alle Auftragnehmer in drei bedingte Gruppen unterteilt - eine Einzelperson, ein Firmenkunde, ein Händler. Einzelpersonen sind Privatkunden, die Produkte für den persönlichen Gebrauch kaufen. Juristische Personen, die in einer ähnlichen Produktion wie meiner arbeiten, sind Firmenkunden. Händler sind juristische Personen und Einzelunternehmer die Einzelhandel betreiben oder Großhandel natürliche und juristische Personen und haben Bedingungen für die Lagerlagerung sowie Vertriebskanäle. Durch diese Strukturierung der Gegenparteien konnte ich erstens die Verantwortlichkeiten der Manager teilen, zweitens meine Aufgabe bei der Ausarbeitung einer Verordnung über die Marketingpolitik vereinfachen und drittens jeder Gruppe von Gegenparteien eigene Rabattkonditionen zur Verfügung stellen. Um sicherzustellen, dass sich die Mitarbeiter an die verabschiedeten Richtlinien halten, mache ich sie mit der Verordnung über die Marketingpolitik im Allgemeinen und mit den Regeln für die Gewährung von Rabatten für eine bestimmte Kundengruppe im Besonderen vertraut.

Rabatte für Einzelpersonen

Im nächsten Schritt wurden die Höhe der Rabatte und die Bedingungen für deren Gewährung für verschiedene Kundenkategorien festgelegt.

Bei Neukunden war das Kriterium die Kontogröße. Bei der Bestellung für den Betrag von 10.000 bis 50.000 Rubel. der Rabatt beträgt 10%, von 50.000 bis 80.000 Rubel. - 15%, von 80.000 bis 150.000 Rubel. - 20%, von 150.000 bis 200.000 Rubel. - 25%.

Bei gleichem Warenvolumen können unterschiedliche Rabatte festgelegt werden. Es hängt vom Zahlungsschema ab: ob der Kunde eine Vorauszahlung geleistet hat oder mit Zahlungsaufschub arbeitet. Ein weiterer Einflussfaktor für die Höhe des Rabatts ist die Dringlichkeit der Zustellung (in Betrieb oder geplant) und die Versandart (Selbstabholung oder unsere Lieferung).

Lassen Sie mich Ihnen ein Beispiel geben. Er wandte sich an uns neuer Kunde, eine Großbestellung aufgegeben (Rechnungsbetrag - 200.000 Rubel). Gemäß der Marketingpolitik des Unternehmens hat er Anspruch auf einen Rabatt von 25 %. Aber der Client installiert so schnell wie möglich Arbeitsleistung - drei Tage. Hier tritt bereits die Klausel der Zertifikatsregelung in Kraft (darauf wird weiter unten eingegangen). Um den Auftrag zu erfüllen, haben wir die Serienproduktion eingestellt. Es scheint, dass kein Rabatt erforderlich ist. Aber der Kunde ist neu, er muss gefördert werden, und wir lassen einen Rabatt, aber nicht 25, sondern 10%. Somit pflegen wir die Kundenbindung und verstoßen nicht gegen Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Rabatt für juristische Personen

Anders bei Stammkunden erhalten sie unabhängig vom Rechnungsbetrag 40% Rabatt. Dies ist in der Verordnung festgelegt, jedoch kann bei einer bestimmten Vereinbarung über die Produktionszeit und Lieferbedingungen der Rabatt storniert werden. Bei Inkrafttreten der Klausel der Zulagenbestimmungen (darauf wird weiter unten eingegangen) kann der Scheckbetrag grundsätzlich erhöht werden.

Ein ähnliches Schema für die Gewährung von Rabatten ist für Privatkunden (Neukunden) und Firmenkunden (Stammkunden) vorgesehen. Der Zusammenarbeit mit Händlern ist ein gesonderter Abschnitt der Verordnung gewidmet.

Händlerrabatt

Händler sind separate Gruppe, die eine wichtige Rolle bei der Steigerung der Bekanntheit und Popularität der Marke des Unternehmens in neuen Regionen spielt. Firmenkunden-Hersteller, zum Beispiel Möbel können den Umsatz allein steigern, aber nicht kritisch, nicht mehrmals. Aber ein gut motivierter Händler kann den Umsatz um eine Größenordnung steigern. Ein Händler ist in der Regel eine Handelsorganisation, die neue Punkte eröffnen kann Einzelhandel, einen Vertrag mit einem neuen Werk abschließen. Das bedeutet, dass der Händler daran interessiert sein muss, meine Produkte zu verkaufen und zu bewerben, um ihm außergewöhnliche Konditionen anzubieten.

In der Verordnung zur Marketingpolitik im Abschnitt "Händler" habe ich als erstes einen Rabatt von 40% unabhängig vom Rechnungsbetrag aufgeschrieben. Mit einem solchen Rabatt kann der Händler sicher arbeiten Einzelpersonen und Firmenkunden zu meinen Bedingungen, das heißt, ein Rabattsystem in Abhängigkeit vom Rechnungsbetrag aufzubauen. Gleichzeitig sind 40% der Anfangsrabatt für den Händler und entspricht dem Rabatt für einen Stammkunden. So biete ich einerseits Händlern gute Konditionen für eine Zusammenarbeit, andererseits werden neue Händler nicht mit mir als Hersteller konkurrieren und meine Stammkunden gewinnen können.

Mich interessiert das stetig steigende Auftragsvolumen. Die Verordnung besagt: wenn der Händler monatlich das Einkaufsvolumen erhöht und den durchschnittlichen monatlichen Rechnungsbetrag von 500.000 Rubel erreicht. und mehr kann der Rabatt auf bis zu 45% erhöht werden; wenn der Händler einen durchschnittlichen monatlichen Kaufbetrag von 1,5 Millionen Rubel erreicht hat. und mehr kann der Rabatt bis zu 50% erhöht werden.

Im Steuer- und Gebührenrecht gibt es keine Definition des Begriffs „Rabatt“. Unter einem Nachlass versteht man nach kaufmännischen Gepflogenheiten in der Regel eine Minderung des zuvor deklarierten Warenwertes durch den Verkäufer. Normalerweise wird es dem Käufer zur Verfügung gestellt, der die vom Verkäufer festgelegten Bedingungen erfüllt hat.

So machen Sie Rabatte in nicht standardmäßigen Situationen

Im Geschäftsleben muss man auf alles vorbereitet sein. Dumping von Wettbewerbern, das Aufkommen neuer ähnlicher Produkte, die Notwendigkeit, Produkte in eine neue Region zu bringen. Um über Wasser zu bleiben, müssen Sie Rabatte schnell verwalten. Dies ist eine weitere Klausel in der Erklärung zur Marketingpolitik.

Ich wies darauf hin, dass neben allen Bedingungen für die Gewährung von Rabatten und die Festsetzung von Zuschlägen Faktoren wie die Förderung eines neuen Produkts auf dem Markt, die Förderung der Produkte des Unternehmens auf neuen Absatzmärkten, die Nachfrage der Verbraucher nach hergestellten Produkten, saisonale Nachfrage nach Produkten, fehlende Bestellungen oder übermäßige Arbeitsbelastung, Dumping seitens der Hersteller ähnlicher Waren sollte berücksichtigt werden.

In diesem Fall ist es nicht erforderlich, die genaue Höhe des Rabatts anzugeben, da Sie nicht wissen, was in einem bestimmten Zeitraum passieren kann. Im Jahr 2007 wussten beispielsweise 70 % der Bevölkerung nicht, dass es 2008 zu einer Bankenkrise kommen würde.

So rechtfertigen Sie einen Rabatt

1. Saisonale oder andere Schwankungen der Verbrauchernachfrage nach Waren (Bauwerke, Dienstleistungen)
2. Qualitätsverlust oder andere Gebrauchseigenschaften von Waren
3. Ablauf (Annäherung an das Verfallsdatum) der Haltbarkeit oder Verkauf von Waren
4. Marketingpolitik, auch bei der Werbung für neue Produkte auf Märkten, die keine Analoga haben, sowie bei der Werbung für Waren (Bauwerke, Dienstleistungen) auf neuen Märkten
5. Umsetzung von Prototypen und Warenmustern, um die Verbraucher damit vertraut zu machen

Quelle: Absatz 3 der Kunst. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung Bundesgesetz vom 09.07.1999 Nr. 154

Über Zulagen

Die Marketingpolitik sollte nicht nur Rabatte und Werbeaktionen berücksichtigen, sondern auch Preiserhöhungen. In Kunst. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt eindeutig, dass die Steuerbehörde Fragen haben kann, wenn der Preis um mehr als 20 % nicht nur in Richtung einer Senkung, sondern auch einer Erhöhung abweicht.

Wir haben ein ziemlich spezifisches Produkt, das nicht mit einem weit verbreiteten Konsum in Verbindung steht und sich auf einen engen Kundenkreis konzentriert. Das zweite Merkmal: Neben den im Unternehmen hergestellten Serienprodukten arbeiten wir mit Sonderaufträgen. So können Sie die Designer in Schuss halten und ein exklusives Produkt kostet immer mehr (vergleichen Sie beispielsweise den Preis eines Serienautos und eines handmontierten Autos). Die Aufschläge können zwischen 10 und 100 % variieren, daher habe ich in der Verordnung über die Marketingpolitik des Unternehmens detailliert beschrieben, in welchen Fällen welche Sätze angewendet werden.

Der erste Fall ist die Herstellung von Nicht-Standardprodukten, wenn Änderungen am Design eines Serienprodukts vorgenommen werden. Zum Beispiel wird ein Produkt aus einem für diesen Produkttyp untypischen Material hergestellt, gemäß den Zeichnungen des Kunden (Skizzen), die Größe überschreitet den Standard usw.

Der zweite Fall ist die schnellstmögliche Ausführung der Bestellung (wir haben einen bis sieben Werktage Zeit).

Und drittens: Um die Bestellung des Kunden zu erfüllen, muss das Unternehmen auf die Hilfe von Firmen zurückgreifen - Hersteller ähnlicher Produkte (Bestellung einer Charge von Waren, Beratung zum Design des Produkts). Wenn bei der Herstellung eines nicht standardmäßigen Produkts teures Material verwendet wird, haben wir das Recht, einen Zuschlag auf der Grundlage der Kosten und des Teilepreises zu berechnen.

So schützen Sie Ihre Rabatte

Mir ist bewusst, dass bei der Anwendung großer Rabatte die Gefahr besteht, die Steuerbehörden zu missfallen ( Tabelle 2). Aber auch eines ist klar: Mit einer gut geschriebenen Verordnung zur Marketingpolitik und Systematisierung von Marketingkampagnen haben Sie viel mehr Chancen, Ihre Interessen zu verteidigen, als ein Unternehmen, das zwar auf groß angelegte Verkaufsförderungsaktionen verzichtet Rabatte unkontrolliert und willkürlich. Ich begründe meine Meinung mit den gesetzlichen Bestimmungen: gemäß Abgabenordnung Russische Föderation(Kap. 1, Art. 3, Ziff. 7) „alle irreparablen Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten in den Gesetzen über Steuern und Gebühren werden zugunsten des Steuerpflichtigen (Gebührenzahlers) ausgelegt.“ Daher glaube ich, dass unsere Aufgabe darin besteht, klar und umsichtig zu handeln, und die Aufgabe der Steuerbehörde besteht darin, zu beweisen, dass wir zu unserem eigenen Nachteil handeln. Und das wird ihnen sehr schwer fallen, wenn Ihre Marketingpolitik richtig formuliert ist.

Tabelle 1. Arten von angewendeten Rabatten