Buchhaltungsdienstleistungen für Schilder. Bilanzierung von Werbeschildern als Hauptinstrument der Organisation

Für die Herstellung eines Schildes muss ein Unternehmer bestimmte finanzielle Resourcen, das sind seine Ausgaben. In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie ein Zeichen richtig schreiben und diese Informationen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung anzeigen.

Die Reihenfolge der Handlungen des Buchhalters hängt von den Kosten und der Art des Zeichens ab. Im Steuer- und Rechnungswesen wird für die Berechnung der Abschreibung und die Klassifizierung eines Objekts als Anlagevermögen eine andere Grenze gesetzt. In der Buchhaltung müssen die Kosten eines Objekts 40.000 Rubel überschreiten, um die Abschreibung zu berechnen, und seine Lebensdauer beträgt mehr als 12 Monate. Um ein Objekt in der Steuerbuchhaltung dem Anlagevermögen zuzuordnen, muss sein Wert 100.000 Rubel überschreiten. und die Lebensdauer sollte 12 Monate überschreiten. Was die Art der Schilder betrifft, so sind sie informativ und werblich.

Um über die Merkmale der Anzeige der Kosten von Schildern zu sprechen, werden wir mehrere Situationen betrachten.

Beispiel 1. Einmalige Abschreibung der Kosten eines Werbeschildes

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation ermöglicht es Unternehmern, den steuerpflichtigen Gewinn um den Betrag der Werbeausgaben zu einem Zeitpunkt und in der Periode, in der sie anfallen, zu reduzieren. Enthält das Schild also neben Name, Standort und Arbeitsplan weitere Informationen, beispielsweise über die Qualität von Produkten oder Preisen, handelt es sich bei diesem Design um Werbung. Diese Kosten können Sie in der Periode abschreiben, in der sie entstanden sind, und die Höhe der Werbekosten ist nicht standardisiert.

Das Unternehmen bestellte die Herstellung eines Informationsschildes im Wert von 42.480 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer 6.480 Rubel). Das Bilanzierungsgrundsatzmandat besagt, dass die Wertgrenze Materialherstellung Reserven beträgt bis zu 40.000 Rubel. pro Inventareinheit. Angenommen, die Tätigkeit des Unternehmens unterliegt der Umsatzsteuer, daher wird die Vorsteuer nicht berücksichtigt, sondern abgezogen. Die Kosten ohne Mehrwertsteuer betragen 36.000 Rubel, was weniger als 40.000 Rubel entspricht. Der Buchhalter dieser Firma muss das Zeichen im Steuer- und Rechnungswesen als Inventargegenstand aktivieren.

Dazu müssen Sie folgende Buchungen vornehmen:

1. Dt 10 Kt 60 - 36.000 Rubel. - das Schild wurde ohne Mehrwertsteuer großgeschrieben;
2. Dt 19 Kt 60 - 6 480 Rubel. - der Betrag der Vorsteuer wird berücksichtigt;
3. Dt 68 Kt 19 - 6 480 Rubel. - zum Abzug akzeptierter Mehrwertsteuerbetrag;
4. Dt 44 Kt 10 - 36.000 Rubel. - Nach der Installation werden die Kosten des Schildes zu den Kosten des Unternehmens abgeschrieben.

Das Unternehmen bestellte die Herstellung eines Informationsschildes im Wert von 122.720 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer 18.720 Rubel). Da die Kosten des Zeichens ohne Mehrwertsteuer 104.000 Rubel betragen, muss es in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung als Anlagevermögen aktiviert werden. Dazu müssen Sie folgende Buchungen vornehmen:

1. Dt 08 Kt 60 - 104.000 Rubel. - das Zeichen wurde ohne Mehrwertsteuer großgeschrieben;
2. Dt 19 Kt 60 - 18 720 Rubel. - Vorsteuer wird berücksichtigt;
3. Dt 01 Kt 08 - 104.000 Rubel. - ein Schild ist angebracht;
4. Dt 68 Kt 19 - 18 720 Rubel. - zum Vorsteuerabzug akzeptiert.

Da dieses Objekt zur Kategorie des Anlagevermögens gehört, wird ab dem Monat nach der Inbetriebnahme eine Abschreibung vorgenommen. Die Abgrenzungsmethode ist einfach und da die Nutzungsdauer 8 Jahre beträgt, wird der Buchhalter jeden Monat die folgende Buchung vornehmen.

Drucken (Strg + P)

Bilanzierung von Werbeschildern als Hauptinstrument der Organisation

Gemäß Art. 3 des Bundesgesetzes "Werbung" bedeutet Werbung Information
auf irgendeine Weise, in irgendeiner Form und unter Verwendung jeglicher Mittel verbreitet werden,
adressiert an einen unbestimmten Personenkreis, mit dem Ziel, auf das beworbene Objekt aufmerksam zu machen, Interesse daran zu wecken oder aufrechtzuerhalten und auf dem Markt zu bewerben.
Bei der Werbung für sich und ihre eigenen Produkte verwenden Organisationen häufig Zeichen, die
Werbetafeln, Banner, Streamer und andere Werbestrukturen, die angezeigt werden
Name der Organisation, Telefonnummer, Adresse sowie Informationen über Waren (Werke, Dienstleistungen),
die sie verkauft. Werbung, die über verschiedene . verbreitet wird
Werbestrukturen, bezieht sich auf Außenwerbung (Art. 19 des Gesetzes "Über Werbung").
In den meisten Fällen dauern diese Werbestrukturen mehr als ein Jahr und sind
teure Immobilie.
Zu beachten ist, dass die Werbestruktur (Schild, Banner, Banner, Billboard etc.)
muss auf der Grundlage eines Installations- und Betriebsvertrages gestellt werden
Werbestruktur mit dem Eigentümer der Immobilie (Teile 5.1, 9, Artikel 19
Gesetz vom 13.03.2006 Nr. 38-FZ). Stadträte regulieren den Werbemarkt
Bauten in der Stadt und erteilen Genehmigungen für deren Bau mit
Erhebung einer staatlichen Gebühr vom Antragsteller.
Buchhaltung
Damit die Organisation dieses Eigentum (mit Werbecharakter) akzeptiert, um
gleichzeitig als Anlagevermögen bilanzieren muss
die in Ziffer 4 der PBU 6/01 genannten Bedingungen erfüllt sind.
In diesem Fall hat die Organisation das Recht, in der Rechnungslegungsrichtlinie eine Kostenobergrenze für
Anlagevermögen. Dann die Assets, die die Kriterien des Main erfüllen
Mittel, deren Kosten jedoch den Höchstbetrag nicht überschreiten, können sich in
Bilanzierung im Rahmen der Vorräte (Absatz 4, Satz 5 PBU 6/01). V
2016 sollte die angegebene Grenze 40.000 Rubel nicht überschreiten. für eine Einheit.
Die Bilanzierung des Anlagevermögens im Unternehmen erfolgt objektbezogen, d.h. jede Einheit
Anlagevermögen muss eine eigene Inventarnummer haben. Anlagevermögen
zu den Anschaffungskosten des Erwerbs in die Buchführung übernommen, die
besteht aus dem inneren Wert des Anlagevermögens und weiteren
Anschaffungskosten (Ziffer 8 PBU 6/01). Die ursprünglichen Kosten
im Anlagevermögen ist der Mehrwertsteuerbetrag nicht enthalten, wenn der Gegenstand des Anlagevermögens
wird in umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten verwendet und unterliegt nicht Absatz 2 der Kunst. 170
Steuergesetzbuch der Russischen Föderation.
Zu den zusätzlichen Kosten zählen die Höhe der staatlichen Gebühr,
bei der Registrierung einer Werbeeinrichtung im Stadtrat erhoben. Summe
staatliche Gebühren für die Erteilung der Genehmigung zum Bau von Werbung
Bauten sind nicht erstattungsfähige Steuern im Zusammenhang mit dem Erwerb der Immobilie
Anlagevermögen, das gemäß Ziffer 8 der PBU 6/01 als tatsächlich angesetzt wird
Kosten im Zusammenhang mit der Anschaffung von Sachanlagen. Bei Zahlung
staatliche Pflicht vor der Inbetriebnahme von Anlagevermögen, sie ist enthalten in
die Anschaffungskosten des Anlagevermögens (Absatz 7 der PBU 6/01), ansonsten - in den sonstigen Aufwendungen.

In der Buchhaltung kann der jährliche Abschreibungsbetrag des Anlagevermögens
nach einer der in Abschnitt 18 der PBU 6/01 beschriebenen Methoden bestimmt werden. Abschreibungen
ab dem nächsten Monat nach Inbetriebnahme des Anlagevermögens abgegrenzt.
Steuerbuchhaltung
Die Kosten einer teuren Werbestruktur können auf die Kosten für zurückgeführt werden
Werbung und zu den Anschaffungskosten des Anlagevermögens. Wenn Kosten können
mehreren Gruppen zugeordnet, dann wird die Reihenfolge ihrer Abrechnung unabhängig gewählt und
in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt (Artikel 252 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Licht und andere Kosten Aussenwerbung, einschließlich der Produktion von Werbung
Stände und Werbetafeln usw., die die Organisation bei der Besteuerung berücksichtigen kann
Gewinn, ohne einen Standard festzulegen (Absatz 3, Absatz 4 des Artikels 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), wobei die Kosten anerkannt werden
Schilder in Höhe der tatsächlichen Kosten. Abschreiben ist jedoch sicherer
die Kosten einer Werbestruktur durch Abschreibung - ein Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation von
14.12.2011 № 03-03-06/1/821.
Immobilie mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten und dem Original
im Wert von mehr als 100.000 Rubel. als amortisierbar erfasst und zu bilanziert
Besteuerung von Gewinnen durch Berechnung der Abschreibung (Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Es ist notwendig, das Anlagevermögen ab dem nächsten Monat nach Eintritt in
Betrieb. In der Steuerbuchhaltung werden Abschreibungsmethoden verwendet,
in Absatz 1 der Kunst vorgesehen. 259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn die Immobilie nicht abschreibungsfähig ist
um zu Steuerbuchhaltung, dann können die Kosten in die Kosten eingerechnet werden
Pauschalbetrag bei Annahme zur Rechnungslegung.
Staatliche Gebühr für die staatliche Registrierung von Rechten gezahlt
Eigentum an der Immobilie ist eine Bundesabgabe zum Zwecke der
Gewinnbesteuerung und können wie folgt bilanziert werden:

• in den Anschaffungskosten der Immobilie als Betrag enthalten
  Ausgaben im Zusammenhang mit seinem Erwerb (Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• wird als Teil der sonstigen produktionsbezogenen Kosten erfasst und
  Umsetzung, da ist eine Bundesgebühr (Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig ist jedoch die Organisation (aufgrund unterschiedlicher Bilanzierung der ursprünglichen
Anlagewert) treten temporäre Differenzen auf.
MwSt.
Absatz 3, Satz 1 der Kunst. 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass beim Kauf von Anlagevermögen
Abzüge erfolgen in voller Höhe nach der Registrierung dieser Objekte. Bei
es ist zu beachten, dass diese Eigenschaft (Werbeschild) sein muss
für umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten verwendet werden.
Seit 2015 werden die Mehrwertsteuerabzüge für standardisierte Werbekosten vollständig berücksichtigt
(Absatz 2, Absatz 7, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist außer Kraft getreten).
Dokumentarische Bestätigung
Die Annahme einer Werbestruktur als Anlagevermögen wird erstellt
der Akt der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen in der Form Nr. OS-1. Gleichzeitig ist die Organisation
hat das Recht, unter Einhaltung der Pflichtangaben ein Gesetz in beliebiger Form zu erstellen
(Teil 2 von Artikel 9 des Gesetzes Nr. 402-FZ).
Schritt-für-Schritt-Anleitung in 1C: Buchhaltung 8 (Rev. 3.0)

Die Rolle der Werbung kann kaum überschätzt werden. Egal wie wettbewerbsfähig ein Produkt sein mag, wenn Sie es nicht bewerben, wird es meistens nicht realisiert. Daher versuchen Unternehmen und Unternehmer auch in diesen schwierigen Zeiten, nicht viel bei der Werbung für ihre Waren, Werke und Dienstleistungen zu sparen.

Wir schlagen vor, eine Art Exkurs in die Welt der Werbeausgaben zu unternehmen, nach dem unsere Leser sicherlich keine auch nur winzige Frage zu diesem Thema haben werden.

Was wird von der Werbung nicht erkannt

Für die korrekte Zuordnung bestimmter Ausgaben zur Werbung trennen wir gleich zu Beginn die Spreu vom Weizen. Mit anderen Worten, wir geben die häufigsten Beispiele dafür, was oft mit Werbung verwechselt wird, aber tatsächlich ist keine Werbung.

1. Informationen, deren Bereitstellung gesetzlich vorgeschrieben ist oder Geschäftsgepflogenheiten. Hierunter fallen insbesondere Daten zur Firma sowie zur Organisations- und Rechtsform des Unternehmens, zur Anschrift und zur Betriebsweise, die in der Regel auf Informationstafeln neben dem Eingang zum Gelände S. 2 Std. 2 EL 2 des Gesetzes vom 13.03.2006 Nr. 38-FZ (im Folgenden: Werbegesetz); ; Satz 1 der Kunst. 9 des Gesetzes vom 07.02.92 Nr. 2300-1; Schreiben des FAS vom 28. November 2013 Nr. AK / 47658/13 (Ziffer 2) (im Folgenden: das Schreiben des FAS).

Bei OSNO werden die Kosten für die Herstellung und das Anbringen einer solchen Platte als andere berücksichtigt unter. 49 S. 1 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

2. Einige Arten von Außenstrukturen, nämlich:

• Fotos und andere Abbildungen von Waren, die auf der Schaufensterfront ohne Unterscheidungsmerkmale platziert sind (z. B. Obst, ein Bierfass oder -krug, Kleidung) FAS-Brief (S. 1)... Solche Bilder verfolgen nicht das Ziel, ein bestimmtes Produkt auf dem Markt zu bewerben. Satz 1 der Kunst. 3 Werbegesetze;
• Schilder (unabhängig von der Art ihrer Ausführung - volumetrische Buchstaben, Leuchtkasten, Dachinstallation usw.) mit dem Namen oder der Handelsbezeichnung des Unternehmens, die das Profil seiner Aktivitäten angeben (z. B. "Apotheke", "Restaurant") oder mit einer Liste der vorgeschlagenen Waren und Dienstleistungen (z. B. "Produkte", "Möbel"), die sich in dem Gebäude befinden, in dem sich das Unternehmen befindet FAS-Brief (S. 2); Satz 1 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts vom 08.10.2012 Nr. 58... Solche Zeichen sollen den Verbraucher über den Standort einer bestimmten Organisation informieren.

• Installiert auf Tankstellengebiet oder auf eigenen Zufahrtsstraßen, Leuchttafeln, Tafeln, Stelen und anderen technischen Mitteln, die die Art und Marke des Benzins, seinen Preis usw. FAS-Brief (S. 3); Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts vom 20.10.2011 Nr. 7517/11 Durch die Platzierung solcher Strukturen erfüllt der Verkäufer damit seine Pflicht, dem Verbraucher die erforderlichen und zuverlässigen Informationen über die Ware (Werk, Dienstleistung x) bereitzustellen. Satz 1 der Kunst. 10 des Gesetzes vom 07.02.92 Nr. 2300-1.

Wenn die Kosten der genannten externen Strukturen 40.000 Rubel überschreiten und ihre Nutzungsdauer 12 Monate oder mehr beträgt, werden die Kosten für sie von den Hausärzten bei den Anschaffungskosten für abschreibungsfähiges Eigentum berücksichtigt. Kunst. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

3. Postalisch Verteilung von Werbematerialien(Broschüren, Faltblätter) an bestimmte Adressen die Namen angeben oder f. und. Ö. Empfänger das Satz 1 der Kunst. 3 des Werbegesetzes;. Die Versandkosten werden als Portokosten abgezogen und unter. 25 S. 1 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

4. Unterkunft in Ihrem eigenen Transportmittel(zum Beispiel mit Aufklebern) Abziehbilder, Angabe der Zugehörigkeit zu bestimmten Organisationen oder einzelnen Unternehmern St. 4 EL. 20 des Werbegesetzes... Zu diesen Marken gehören der Name des Unternehmens, sein Logo oder seine Marke. Schreiben der FAS vom 02.12.2011 Nr. AK / 44977, sowie Adresse, Telefonnummern und E-Mail. Genau so wurde uns einst im Moskauer Büro des FAS Russland erklärt (siehe,). Die Kosten für die vollständige Anbringung von Beschriftungen und Bildern am Auto können in den sonstigen Aufwendungen berücksichtigt werden x unter. 49 S. 1 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Im Hinblick auf die vereinfachten „Erträge-Ausgaben“ können sie einen Teil der genannten Kosten als Aufwand für die Anschaffung von Anlagevermögen, Aufwand für Postdienstleistungen oder Sachaufwand abschreiben. unter. 1, unter. 5, unter. 18 S. 1 der Kunst. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Sie können jedoch aufgrund des geschlossenen Aufwandsverzeichnisses einen Teil der Kosten (z.

Welche Werbekosten können vollumfänglich berücksichtigt werden

Sowohl im allgemeinen Besteuerungsregime als auch im vereinfachten Besteuerungssystem "Einkommen und Ausgaben" kann es als Teil der Werbeausgaben berücksichtigt werden tatsächliche Kosten Absatz 4 der Kunst. 264, unter. 20 S. 1, S. 2, Art.-Nr. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• für Werbung in den Medien, im Internet, in Film- und Videodiensten(zum Beispiel Vorführung eines Werbespots, bevor ein Film im Kino gezeigt wird). Hier gibt es einen wichtigen Punkt. Laut Gesetz muss die Platzierung von Werbetexten in nicht werblichen Printmedien mit dem Hinweis „Werbung“ oder „Als Werbung“ versehen sein. Kunst. 16 des Werbegesetzes... Und das Finanzministerium ist der Meinung, dass die Kosten für die Veröffentlichung der Werbung, wenn neben einem solchen Text keine bestimmten Markierungen stehen kann ich nicht berücksichtigen Schreiben des Finanzministeriums vom 15. Juni 2011 Nr. 03-03-06 / 2/94;

• für beleuchtete und andere Außenwerbung(einschließlich auf elektronischen Tafeln, Bannern, Haltestellen öffentlicher Verkehrsmittel, auf Dächern und Wänden von Gebäuden, auf Ballons und Ballons), einschließlich Herstellung von Werbeständern und Reklametafeln;
• an Ausstellungen teilnehmen, Messen, Ausstellungen;
• für Schaufensterdekoration, Verkaufsausstellungen, Musterräume und Showrooms sowie Abschläge für die dort ausgestellten Waren;
• zur Herstellung von Werbebroschüren, Kataloge, Prospekte, Flyer und andere Druckerzeugnisse und Schreiben des Finanzministeriums vom 20.10.2011 Nr. 03-03-06 / 2/157.

Jene russischen Firmen, die ausländische Teilnehmer haben, müssen das internationale Abkommen der Russischen Föderation mit dem betreffenden Land zur Vermeidung der Doppelbesteuerung prüfen. Vielleicht gibt es eine Vorkehrung für die Berücksichtigung in vollständig Ausgaben für jede Anzeige. Dies kann zum Beispiel durch unsere Organisationen erfolgen, deren Gründer unabhängig von ihrem Anteil in Deutschland ansässig sind. Ziffer 3 des Protokolls zum Abkommen vom 29. Mai 1996 zwischen der Russischen Föderation und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen; Schreiben des Finanzministeriums vom 05.03.2014 Nr. 03-08-RZ / 9491.

Normalisierte Werbekosten

Dazu zählen alle weiteren Werbekosten, die oben nicht genannt wurden, dh die Liste der standardisierten Kosten ist offen. Sie werden mit einem Betrag bilanziert, der den Standard nicht übersteigt - 1% des Umsatzes(ohne MwSt.) aus Verkäufen für die Berichts-(Steuer-)Periode, in der diese Aufwendungen angefallen sind Absatz 4 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Somit werden nicht betriebliche Erträge, wie zum Beispiel Zinserträge aus Darlehensverträgen, im Sinne des Werbestandards nicht in die Erträge einbezogen. Absatz 6 der Kunst. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 21. April 2014 Nr. 03-03-06 / 1/18216.

Hier einige Beispiele für standardisierte Kosten:

• für die Produktion oder den Kauf von Preisen für Werbekampagnen Absatz 4 der Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• um Werbe-SMS zu versenden Schreiben des Finanzministeriums vom 28.10.2013 Nr. 03-03-06 / 1/45479;
• für die vorrangige Präsentation von Waren, um diese zu bewerben Schreiben des Finanzministeriums vom 18.03.2014 Nr. 03-03-06 / 1/11641;
• für Werbung auf Transport und Meterware Schreiben des Finanzministeriums vom 16.10.2008 Nr. 03-03-06 / 1/588;
• für die Vorführung von Werbespots auf Fernsehtafeln in den Räumlichkeiten Schreiben des Finanzministeriums vom 17.05.2013 Nr. 03-03-06 / 1/17267;
• an die postalische Zustellung von Werbemitteln ohne Angabe f. und. Ö. bestimmte Empfänger Schreiben des Finanzministeriums vom 04.07.2013 Nr. 03-03-06 / 1/25596.

Simpliers normalisieren die Werbekosten basierend auf bezahlt geht und unter. 20 S. 1, S. 2, Art.-Nr. 346.16, Absatz 1 der Kunst. 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Steigt der Umsatz im Laufe des Jahres, erhöht sich auch die Größe des „Werbe“-Standards. Somit können die im Januar angefallenen und nicht nach dem Standard des ersten Quartals in den Ausgaben berücksichtigten Werbekosten in den Ausgaben der nächsten Berichtsperioden des laufenden Jahres oder zum Jahresende berücksichtigt werden.

Am Jahresende nicht erfasste Aufwendungen werden nicht auf das Folgejahr vorgetragen.

/ Zustand / Im ersten Quartal 2015 gab das Unternehmen 120.000 Rubel aus, um seine Anzeigen in der U-Bahn zu platzieren. Sonstige Werbeaufwendungen sind im laufenden Jahr nicht angefallen.

/ Lösung / Mal sehen, wie viel Aufwand anerkannt werden kann und was nicht.

Der Betrag von 47.000 Rubel kann bei den Werbeausgaben überhaupt nicht berücksichtigt werden.

An die Vereinfacher, die letztes Jahr einen Vorschuss vom Käufer erhalten haben und in diesem Jahr gezwungen waren, diesen Vorschuss zurückzuzahlen, die Grenze des Verkaufserlöses für das letzte Jahr im Sinne des "Werbestandards" keine Notwendigkeit zu erzählen. Sie müssen den Verkaufserlös im laufenden Jahr um den zurückgezahlten Vorschussbetrag kürzen. Schreiben des Finanzministeriums vom 11.02.2015 Nr. 03-11-06 / 2/5832.

Zeitpunkt der Anerkennung von Werbekosten

Schauen wir uns zunächst an, wie die Kosten für den Erwerb oder die Herstellung von Immobilien berücksichtigt werden, was im Wesentlichen so ist das Hauptfahrzeug(wie teure Werbetafeln oder Ständer) oder immaterielles Vermögen(zum Beispiel Video- und Audioclip und) Satz 1 der Kunst. 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird jedoch zu Werbezwecken verwendet.

Einerseits ermöglicht die Abgabenordnung dem Steuerpflichtigen, selbst zu bestimmen, in welche Gruppe Kosten einzubeziehen sind, die gleichzeitig mehreren Kostengruppen zugeordnet werden können Absatz 4 der Kunst. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Das Finanzministerium besteht jedoch darauf, dass allgemeine Betriebsgesellschaften bei den Werbekosten nur Abschreibungsbeträge für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte berücksichtigen sollten. Schreiben des Finanzministeriums vom 23.03.2015 Nr. 03-03-06 / 1/15750, vom 26.03.2012 Nr. 03-03-06 / 1/157.

Einige Gerichte erkennen jedoch an, dass Organisationen das Recht haben, solche Kosten (insbesondere für die Herstellung von Werbeständern) gleichzeitig abzuschreiben Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau Nr. A40-44613 / 12-107-237 vom 28.08.2013; 9 ААС vom 17.10.2011 Nr. 09AP-25362/2011-AK... Das Hauptargument der Gerichte lautet: Da umstrittene Werbestrukturen vom Steuerzahler nicht als Arbeitsmittel bei der Herstellung von Gütern, der Erbringung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen oder zur Führung einer Organisation eingesetzt werden, bedeutet dies dass sie nicht als abschreibungsfähiges Vermögen (als Teil des Anlagevermögens) zu klassifizieren sind Satz 1 der Kunst. 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Eine einmalige Abschreibung von Aufwendungen für abschreibungsfähige Immobilien führt jedoch definitiv zu einer Forderung gegenüber dem Finanzamt.

Simpliers können die bezahlten Aufwendungen für die abschreibungsfähige „Werbe“-Immobilie in Höhe der Anschaffungskosten in gleichen Quartalsanteilen das ganze Jahr über anrechnen Absatz 3 der Kunst. 346.16; unter. 4 S. 2 Art.-Nr. 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• in Bezug auf das Betriebssystem - nach der Inbetriebnahme;
• in Bezug auf immaterielle Vermögenswerte - ab dem Zeitpunkt ihrer Annahme zur Bilanzierung.

Mehrwertsteuer "Werbung"

Wir müssen gleich sagen, dass die vereinfachte Vorsteuer in voller Höhe als eigenständiger Aufwand berücksichtigt wird. unter. 8 S. 1 Art.-Nr. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die allgemeine Zulassungssteuer auf Werbeausgaben, auch auf standardisierte, wird nach Rechnungserhalt des Lieferanten vollständig in Abzug gebracht Par. 1 S. 7 Art.-Nr. 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 02.06.2014 Nr. 03-07-15 / 26407... Zur Berechnung der Mehrwertsteuer mit kostenloser Verteilung von Werbematerial, dann hängt alles davon ab, ob ein solches Produkt selbst eine Ware ist, die auf Wunsch verkauft werden könnte Absatz 3 der Kunst. 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, oder nicht.

LAGE 1. Ausgegebene Werbung ist ein Produkt(z. B. T-Shirts, Stifte, Spielzeug, Notizbücher, Tassen), deren Preis ca. beträgt unter. 25 S. 3 Art.-Nr. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 23.10.2014 Nr. 03-07-11 / 53626 vom 16.07.2012 Nr. 03-07-07 / 64:

• <или>mehr als 100 Rubel. pro Stück, einschließlich Mehrwertsteuer - dann muss die Mehrwertsteuer auf die Kosten der vertriebenen Produkte erhoben werden;
• <или>RUB 100 und weniger, inklusive Mehrwertsteuer - in diesem Fall muss die Steuer nicht erhoben werden. Die Vorsteuer auf solche Werbeartikel ist im Wert enthalten. In diesem Fall ist eine gesonderte Abrechnung der Vorsteuer erforderlich, da es sich um einen nicht umsatzsteuerpflichtigen Vorgang handelt. Absatz 4 der Kunst. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

LAGE 2. Die verteilten Werbemittel sind keine Waren.(zB Kataloge, Broschüren, Broschüren, Faltblätter). Dann muss keine Mehrwertsteuer auf die Kosten berechnet werden. Die Vorsteuer auf solche Produkte wird nicht zum Abzug akzeptiert und wird in ihrem Wert berücksichtigt und Schreiben des Finanzministeriums vom 19.12.2014 Nr. 03-03-06 / 1/65952; Ziffer 12 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts vom 30.05.2014 Nr. 33... Auch hier müssen Sie die Vorsteuer gesondert erfassen a Absatz 4 der Kunst. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn Werbedienstleistungen von einem ausländischen Unternehmen erworben wurden, das nicht in der Russischen Föderation tätig ist und nicht bei uns registriert ist, muss in diesem Fall das russische Einkaufsunternehmen beides Steuerberater. Diese Kosten sind nicht standardisiert und können vollständig in die Kosten einbezogen werden, einschließlich Berichtszeitraum zu denen sie gehören nn. 9, 20 PBU 10/99.

Wie lange müssen Sie Werbematerialien aufbewahren?

Nach dem Werbegesetz müssen Werbetreibende Werbemittel und deren Kopien sowie Verträge über die Herstellung, Schaltung und Verteilung von Werbung 1 Jahr aufbewahren Kunst. 12 des Werbegesetzes:

• <или>ab dem Tag, an dem die Anzeige verbreitet wurde;
• <или>ab dem Datum des Ablaufs dieser Vereinbarungen.

Ein Verstoß gegen die einjährige Aufbewahrungsfrist für Werbemittel und entsprechende Verträge wird mit einem Bußgeld der Kartellbehörde geahndet. Artikel 19.31, 23.48 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation:

• für eine Organisation - von 20.000 bis 200.000 Rubel;
• für seinen Kopf (Unternehmer) - von 2.000 bis 10.000 Rubel.

Um Werbekosten zu bestätigen, werden jedoch Werbematerialien muss gespeichert werden zumindest seit 4 Jahren nach dem Ende des Jahres, auf das sich die spezifischen Kosten beziehen unter. 8 S. 1 Art.-Nr. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation... Andernfalls besteht die Gefahr, dass das Finanzamt diese Ausgaben während der Prüfung wegen fehlender Belege abzieht.

Abschließend möchten wir folgendes erwähnen. Es kommt vor, dass das Finanzamt bei der Prüfung die Kosten für Werbung, bei denen es sich um Marken handelt, die anderen Personen als dem Inserenten selbst gehören, von den Ausgaben abzieht. Ein Großhandelsanbieter wirbt beispielsweise für eine bestimmte Produktmarke, die er verkauft.

Das IFTS argumentiert dies wie folgt. Mangels eines Lizenzvertrages mit dem Rechteinhaber für die Nutzung seiner Marke sind die Kosten einer solchen Werbung wirtschaftlich nicht gerechtfertigt. Schließlich entstehen sie im Interesse des Herstellers der beworbenen Ware und anderer Personen, die ähnliche Waren verkaufen können.

Allerdings unterstützen die Gerichte in diesem Fall den Steuerzahler in Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Nordkasachstan vom 24.04.2014 Nr. А32-25191 / 2012; FAS MO vom 04.12.2012 Nr. А40-36365 / 12-115-172, und begründen ihre Position wie folgt. Zum einen ist das Vorliegen eines Lizenzvertrages keine Voraussetzung für die Abrechnung von Werbekosten, zum anderen zielt die Werbung auf den Warenverkehr zum Endverbraucher ab, was bedeutet, dass die Kosten dafür in direktem Zusammenhang mit der Tätigkeit des Werbetreibenden stehen .